ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD MECANICA
ESCUELA DE INGENIERIA INDUSTRIAL

MATERIA:
CONTABILIDAD DE COSTOS
TEMA:
PROCESOS CONTABLES

NOMBRE:
CODIGO:
SALAZAR CRSITIAN
1653

PROFESOR:
ING.ALCIDES GARCIA

22 DE JUNIO DEL 2015

SALAZAR CRISTIAN

Contenido
DOCUMENTO FUENTE......................................................................................... 3
Clasificacin:.................................................................................................... 4
Comprobante de venta y documentos complementarios.................................4
Documentos Complementarios............................................................................. 6
Comprobante de retencin................................................................................... 6
Forma de llevar los libros contables.....................................................................15
LIBRO DIARIO.................................................................................................... 15
Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario...............................16
LIBRO MAYOR.................................................................................................... 19
Procedimiento para la mayorizacin.....................................................................20
Procedimiento para mayorizar............................................................................. 21
Clases de saldos............................................................................................... 22
BALANCE DE COMPROBACION...........................................................................23
Procedimiento para la elaboracin del balance de comprobacin.............................25
AJUSTES CONTABLES........................................................................................ 26
Causas de la depreciacin................................................................................. 29
Mtodos para calcular la depreciacin..................................................................29
Registro contable de la depreciacin....................................................................30

Procesos contables
PROCESOS CONTABLE

El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de los diferentes registros

contables, inicia con la documentacin fuente y el registro de las transacciones en
los libros diarios contables hasta la preparacin de los estados financieros que
servirn de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones
El ciclo contable comprende las siguientes etapas:

DOCUMENTO FUENTE
La documentacin fuente constituye la justificacin de las transacciones realizadas
por la empresa y el elemento esencial para el registro contable; es decir, son una
prueba integrada y verificable por parte de terceras personas.
Todas las compras de bienes y servicios que constan registradas en la
contabilidad, debern estar respaldadas con los correspondientes comprobantes
de venta y documentos de importacin de ser el caso, emitidos por los vendedores
o proveedores; debiendo constar en los archivos del constituyente en forma
cronolgica, secuencial y numrica. (VEJAZ, 2002)

SALAZAR CRISTIAN

As mismo, todos los gastos y, en general, los ingresos y egresos relacionados con
las actividades comerciales que desarrollen, deben estar respaldados por los
respectivos recibos, comprobantes de depsitos, rdenes de pago y dems
documentos necesarios. (VEJAZ, 2002)
La finalidad de esta exigencia es de asegurar una adecuada y veraz relacin entre
el resultado obtenido al final de un ejercicio econmico y los movimientos
realizados durante el mismo. (VEJAZ, 2002)

Clasificacin:
Los documentos se clasifican considerando los siguientes criterios:
a. Por su importancia:

Documentos Principales: Son aquellos documentos que soportan o

justifican las transacciones realizadas por la empresa.

Documentos Secundarios: Son aquellos documentos que se adjuntan a

las transacciones realizadas como complemento de informacin.

b. Por su origen:

Documentos internos: Son aquellos documentos o soportes elaborados

por la empresa, de acuerdo a sus necesidades.

Documentos externos: Son aquellos documentos que sirven como

respaldo a las transacciones realizadas por la empresa con terceras
personas. (VEJAZ, 2002)

Comprobante de venta y documentos complementarios

Se entiende como comprobante de venta, todo documento que acredite la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios. Por lo tanto quedan
comprendidos bajo este concepto los siguientes documentos:

Procesos contables
Factur
Notas o boletos de
venta
Liquidacin de compra de bienes o prestacin
COMPROBA
NTE DE
VENTA

Tiquetes o vales emitidos por mquinas

registradoras
Boletos de entrada a espectculos pblicos
Otros autorizados por
el SRI

Tambin son documentos autorizados para sustentar crdito tributario del IVA los
costos y gastos para efectos del impuesto a la renta, siempre que se identifique al
comprador mediante su nmero de 1 RUC o cedula de identidad, razn social o
nombres y apellidos y que se haga constar que se haga constar por separado el
valor del 2IVA, los siguientes:
Los emitidos por los bancos, instituciones financieras crediticias que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El Documento nico de Aduanas y dems comprobantes de venta recibidos
en las operaciones de importacin.
Los boletos o tiquetes areos, as como los documentos que por
sobrecarga expidan las compaas de aviacin o las agencias de viajes por
el servicio de transporte areo de personas, siempre que cumplan con los
requisitos impresos y de llenado de acuerdo al reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retencin. (VEJAZ, 2002)

Documentos Complementarios

1
2

RUC: Registro nico de Contribuyentes

IVA: Impuesto al Valor Agregado

SALAZAR CRISTIAN

Comprobante de retencin
Obligacin de emisin de comprobante de ventas
Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos de los impuestos a la renta, al valor agregado y a los
consumos especiales, sean sociedades o personas naturales, incluyendo
las sucesiones indivisas, obligados o no a llevar contabilidad
independientemente del valor de la transaccin y de los contratos
celebrados en los trminos establecidos por la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
La obligacin de emitir comprobantes de venta nace con ocasin de la
transferencia de bienes, aun cuando se realice a ttulo gratuito, o de la
presentacin de servicios de cualquier naturaleza, o se encuentren
gravados con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
No estn obligadas a emitir comprobantes de venta en las transacciones
que realicen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, por
montos inferiores a cuatro dlares; sin embargo a peticin del adquiriente
del bien o servicio, si estn obligados a emitir y entregar el respectivo
comprobante de venta. No obstante al final de cada da, los mencionados
contribuyentes emitirn una sola nota de venta por todas sus transacciones
y por las que no se emitieron comprobantes de venta.
Se encuentran exentos de la obligacin de emitir comprobantes de venta,
las instituciones del Estado que presten servicios que generan la emisin
de documentos pblicos tales como: cedula de identidad, licencia de
conducir, matrcula de vehculos, entre otros.

Procesos contables
Los trabajadores en relacin de dependencia tampoco estn obligadas a
emitir comprobantes de venta por sus remuneraciones recibidas. (VEJAZ,
2002)
a. Facturas
Se emitirn y entregaran facturas, cuando las operaciones se realicen para
transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que
tengan derecho al uso de crdito tributario y, en operaciones de exportacin
(ventas al exterior).
Al momento de su emisin obligatoriamente se debe identificar al
comprador con su nombre o razn social y su RUC; adems, debe constar
el desglose del IVA. Las facturas sustentan crdito tributario del IVA, costos
y gastos para efectos del impuesto a la renta. (Jaramillo, 2014)

Recuerde que la entrega de comprobantes de venta autorizados o que no

contengan los requisitos establecidos, ser sancionada con la clausura del
establecimiento.
b. Notas de boletas de venta
Se emitirn y entregaran notas de ventas en operaciones con consumidores
o usuarios finales. Cuando los contribuyentes requieran sustentar costos y
gastos para efectos de la determinacin del impuesto a la renta, se deber

SALAZAR CRISTIAN

consignar el nmero de RUC o cedula de identidad y el nombre,

denominacin o razn social del comprador, por cualquier monto de la
transaccin.
As mismo, cuando el monto de la venta supere los $200, es necesario
identificar al comprador, consignando su nmero de RUC o cedula de
identidad; y, apellidos y nombres.
En la emisin de la nota de venta, no se desglosa el IVA, que debe estar
incluido en el valor del bien o servicio conforme lo dispone la Ley de
Defensa al Consumidor, el vendedor debe declararlo y pagarlo
oportunamente, no sirve de sustento de crdito tributario IVA. (Jaramillo,
2014)

c. Liquidacin de compras de bienes o prestacin de servicios.

Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
emitirn liquidaciones de compra de bienes y prestaciones de servicios en
los siguientes casos:
Cuando se adquieran servicios ocasionales prestados en el Ecuador
por personas naturales extranjeras sin residencia en el pas, las que
sern identificadas con su nmero de pasaporte, nombre y apellido.
En este caso, los entes pagadores retendrn en la fuente,

Procesos contables
Tanto impuesto al valor agregado como el 25% del impuesto a la
renta.
En la adquisicin de servicios prestados en el Ecuador por
sociedades extranjeras, sin domicilio ni establecimiento permanente
en el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social.
Para este caso, los entes pagadores retendrn en la fuente tanto el
impuesto al valor agregado como el impuesto a la renta que
correspondan de conformidad con la ley.
En la adquisicin de bienes inmuebles, corporales y prestacin de
servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que
pos su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de
emitir comprobantes de venta.
Para que las liquidaciones de compras y presentacin de servicios den lugar al
crdito tributario y sustente costos y gastos, las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad debern haber efectuado la retencin del
IVA, su declaracin y pago, cuando corresponda.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, no estn facultadas para emitir liquidacin de compras de bienes y
prestacin de servicios.

SALAZAR CRISTIAN

d. Tiquetes emitidos por mquinas registradoras.

Se emitirn tiquetes de mquinas registradoras autorizadas por el 3SRI en
operaciones con consumidores o usuarios finales. (Jaramillo, 2014)
Estos tiquetes al igual que los boletos o entradas a espectculos pblicos
no dan lugar a crditos tributarios por el IVA ni sustentan costos y gastos al
no identificar al comprador. Sin embargo, en caso que el consumidor
requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario,
podr exigir, para el caso de los tiquetes la correspondiente nota de venta o
factura.

e. Boletos para espectculos pblicos.

Los boletos o entradas a espectculos pblicos los emiten los
organizadores de estos espectculos, no dan lugar a crdito tributario ni
sustentan costos y gastos al no identificar al comprador. (VEJAZ, 2002)

SRI: Servicio de Rentas Internas

Procesos contables

f.

Notas de crdito

Las notas de crdito son documentos que se emiten por la modificacin en

las condiciones de las transacciones originalmente pactadas; es decir,
anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o
bonificaciones.
Las notas de crdito, dan a conocer al cliente la razn por la cual se le
acredita un valor a su cuenta. En la prctica comercial las causas ms
usuales son:
Error en la facturacin por mayor valor de que se debi haber
facturado
Devolucin en compras de mercaderas por registrar fallas o no
corresponder a las caractersticas solicitadas por el cliente.
Aceptacin de descuentos y bonificaciones.
El comprador o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en
ella su nombre, numero de RUC o cedula de ciudadana, pasaporte, fecha de
recepcin y de ser el caso, el sello de la empresa. (Jaramillo, 2014)

SALAZAR CRISTIAN

g. Notas de dbito.
Las notas de dbito se emiten por el cobro de intereses en mora y para recuperar
costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del
comprobante de venta.
Las notas de dbito, dan a conocer al cliente, la razn por la cual se debita un
valor a su cuenta. En la prctica comercial las causas ms usuales son:
Devolucin en ventas de mercadera, por registrar fallas o no corresponder
a las caractersticas solicitadas por el cliente.
Error en la facturacin por menor valor por el que debi ser facturado.
Las notas de dbito solo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para
modificar comprobantes de venta otorgados con anterioridad.
Las notas de dbito deberan contener los mismos requisitos pre impresos
comunes de los comprobantes de venta, adems de consignar la serie y nmero
de los comprobantes a los cuales se refiere. (Jaramillo, 2014)

Procesos contables

h. Gua de remisin
La gua de remisin es un documento que sustenta el traslado de mercaderas
dentro del territorio nacional. Se entiende que la gua de remisin acredita el
origen licito de las mercaderas, siempre que la informacin consignada en la
misma sea veraz, referida a documentos legtimos y validos y que concuerde con
la mercadera que efectivamente se transporte. (Jaramillo, 2014)

SALAZAR CRISTIAN

i. Comprobante de retencin.
El comprobante de retencin en la fuente es un documento que acredita las
retenciones de impuesto a la renta y el valor agregado, realizadas por los distintos
sujetos que reciben la calidad de agentes de retencin.
Para su impresin se debe cumplir con los mismos requisitos exigidos en los
comprobantes de venta.
Los comprobantes de retencin sustentarn crditos tributarios del impuesto a la
renta y del impuesto al valor agregado siempre y cuando fueren emitidos conforme
las normas tributarias. (Jaramillo, 2014)

Procesos contables
Forma de llevar los libros contables
Tantos libros bsicos y auxiliares, debern llevarse atendiendo a las siguientes
reglas:

El orden y las fechas de las operaciones no podrn ser alterados

En los respectivos asientos.

No se pueden dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asiento o a

continuacin de ellos.

Est prohibido poner asientos al margen o hacer interlineaciones,

raspaduras o enmiendas.

Los asientos no podrn ser borrados en todo o en parte. Cualquier error u

omisin contenido, se salvara en un asiento distinto, en la fecha que se
notare la falla.

Los libros deben mantenerse ntegros, sin alteraciones de la

encuadernacin, foliatura o mutilacin alguna. (Tomado del Manual Legal
del Contador.)

LIBRO DIARIO
El libro diario es el primer registro contable principal que sirve para anotar en
orden cronolgico de fechas las operaciones que ocurren en la empresa, en base
a la documentacin fuente. Para el registro de las transacciones se requiere el
criterio por parte del profesional contable, de tal manera que la informacin que se
refleja sea apropiada. (VEJAZ, 2002)
Tabla 1.- Libro Diario

"Lojanita Ca. Ltda."

Libro Diario
Ao:
Fecha

Pg. 01
Detalle

Parcial

Debe

Haber

SALAZAR CRISTIAN

Pasan....

Otro diseo de libro diario, es el que incluye una columna adicional para el cdigo
de las cuentas

Tabla 2.- Libro Diario (otro modelo)

"Lojanita Ca Latda."
Libro Diario
Ao:

Pg. 01

Fecha

Cdigo

Parcial Debe

Haber

(Jaramillo, 2014)
Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario
Como se aprecia en los modelos de libro diario, es necesario hacer constar en la
parte superior el nombre de la empresa, nombre del registro contable (libro diario),
el ao y el nmero de pgina, el mismo que ser secuencial.
El rayado consta de las columnas:

Fecha. Se escribe el da y mes de la transaccin, segn la documentacin

fuente. El ao no es necesario especificar porque consta en la parte
superior del formato.

Cdigo. Se anota el cdigo correspondiente a cada cuenta contable, segn

el plan de cuentas.

Procesos contables

Detalle. Se asigna un nmero secuencial a cada una de las transacciones,

se escribe en la misma direccin de la fecha; a continuacin se registra las
cuentas deudoras y acreedoras que afectan la transaccin; y, la explicacin
ser clara y precisa, es necesario hacer referencia al documento que
origino la transaccin (factura, nota de venta, rol de pagos, etc.) y el nmero
del mismo, dejando de esta manera pistas para una fcil localizacin.
(Jaramillo, 2014)

Parcial. Se anota los valores de las cuentas auxiliares.

Debe. Se anota los valores de las cuentas deudoras.
Haber. Se anota los valores de las cuentas acreedoras.

Ejemplos:
Enero 01. La empresa "Lojanita Ca. Ltda.", inicia sus operaciones comerciales,
con la siguiente informacin financiera:
Caja
Caja chica
Banco
Clientes
Mercadera
Muebles de
Equipo
de
Documentos
Capital

$2.400,00
120,00
3.200,00
1.200,00
10.000,00
2.000,00
4.800,00
3.200,00

oficina
computacin
por
pagar
20.520,00

Enero 10. Se cancela con cheque los siguientes servicios bsicos:

Luz
elctrica
Agua potable
$20,00

$25,50

Enero 12. Segn factura N 1515 se vente mercaderas al contado por $1.000,00
mas el 12% del IVA.
Tabla 3.- Ejemplo Libro Diario

"Lojanita Cia. Ltda."

Libro Diario
Ao: 200X
01

Pg. N

SALAZAR CRISTIAN

Fecha

Detalle

Enero
01

-1Caja
Caja chica
Bancos
Clientes
Mercaderas
Muebles de oficina
Equipos de computacin
Doc. por pagar
Capital
P/r.los valores que inicia el ejercicio
econmico
-2Servicios Bsicos
Banco
P/r. el pago de los servicios bsicos de la luz
y agua potable
-3Caja
Ventas
IVA Ventas
P/r. la venta de mercadera al contado, segn
factura N1515

Enero
10

Enero
12

Debe

Haber

$ 2.400,00
120,00
3200,00
1200,00
10.000,00
2.000,00
4.800,00
$3.200,00
20.520,00

$45,50
$45,50

$1.120,00
$1.000,00
120,00

24.885,50

24.885,50

(Jaramillo, 2014)
Aspectos importantes

En el registro contable de cada transaccin debe existir igualdad entre los

valores que constan en el debe con los del haber, para dar cumplimiento al
principio de la partida doble.

Al final de cada pgina del libro diario se suman las columnas del debe y
haber, trasladando esos valores a la siguiente hoja. (Jaramillo, 2014)

LIBRO MAYOR

Procesos contables
El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta toda las cuentas
y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes
registros de las cuentas contables, as como el saldo de cada una de ellas.
La informacin que se requiere para la mayorizacin consta en el libro diario, y
consiste en trasladar los valores de cada cuenta respetando su ubicacin, es decir
los valores que constan en la columna del debe del libro diario pasaran al debe
del libro mayor, los valores que constan en la columna del haber del libro diario
pasaran al haber de la cuenta mayor. (VEJAZ, 2002)
Por la naturaleza de la informacin que consta en el libro diario hay dos tipos de
libro mayor:

Libro mayor principal. Registra los movimientos de las cuentas principales

de las cuentas principales.
Ejemplo: caja, bancos, clientes, proveedores, servicios bsicos, sueldos,
etc.
Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas
auxiliares o subcuentas. Ejemplo: cliente "A", cliente "B", cliente "C", agua
potable, luz elctrica, telfono, etc.
Demostracin:
Cuenta principal:

Cliente

Cuentas auxiliares o subcuentas:

- Sr. AA
- Sr. BB
- Sr. CC

Cuenta principal:
Cuentas auxiliares o subcuentas:

Servicios Bsicos
- Agua potable
- Luz elctrica
- Telfono

SALAZAR CRISTIAN

Tabla 4.- Libro Mayor

"Lojanita Cia. Ltda"

Libro mayor
Nombre de la cuenta:
Cdigo:
Ao:
Fecha

Pg N. 01

Detalle

Debe

Haber

Saldo

Suman....

(Jaramillo, 2014)

Tabla 5.- Libro Auxiliar

Nombre
Codigo:
Nombre
Codigo:
Ao:
Pg N 01
Fecha
Detalle

Suman....

(Jaramillo, 2014)

"Lojanita Cia. Ltda."

Libro mayor auxiliar
de
la
de

cuenta:

la

subcuenta:

Debe

Haber

Saldo

Procesos contables
Procedimiento para la mayorizacin
E n los registros del libro mayor principal y auxiliar es necesario hacer constar en
la parte superior los datos de identificacin de la empresa, nombre del registro
contable (Libro mayor o Libro mayor auxiliar), nombre de la cuenta o subcuenta,
cdigo de la cuenta o subcuenta, segn plan de cunetas, el ao y nmero de
pginas.
Por cada una de las cuentas y subcuentas que constan en el libro diario se
realizan la apertura de un libro principal y auxiliar; por otra parte, es necesario que
las cuentas del libro mayor se presenten en el orden que constan en el plan de
cuentas, (cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gasto), esto facilita la
elaboracin de los estados financieros.
En el rayado constan las siguientes columnas:

Fecha. Se traslada el da y mes de la transaccin, segn consta en el libro

diario. El ao no es necesario especificar porque consta en la parte superior
del formato.

Detalle. Se escribe una explicacin resumida de la transaccin, con el

objeto de conocer la razn del dbito o crdito de la cuenta, y el documento
que sustenta la documentacin.

Debe. Se trasladan los valores de las cuentas deudoras.

Haber. Se trasladan los valores de las cuentas acreedoras.

Saldo. Es la diferencia entre los valores que constan en la columna del

debe y haber, el mismo que se obtiene en la anotacin realizada.

Con fines didcticos se utiliza el modelo de libro mayor en

por la sencillez para
reflejar los incrementos y disminucin de cada cuenta contable.
Diseo del mayor en

T:
Nombre de la cuenta

Se anotan los
valores deudores

Dbit
o

Se anotan los
valores acreedores

Sald
o

Crdit
o

SALAZAR CRISTIAN

(Jaramillo, 2014)
Procedimiento para mayorizar en T:
En la parte superior se escribe el nombre de la cuenta contable.
Al lado izquierdo se anota los valores acreedores, especificado entre
parntesis el nmero de la transaccin del libro diario.
Al lado derecho se anotan los valores acreedores, indicando entre
parntesis el nmero de la transaccin del libro diario.
Finaliza la mayorizacin se totalizan los movimientos deudores y
acreedores y la diferencia entre estos dos constituye el saldo de la cuenta.
(VEJAZ, 2002)
Clases de saldos
El saldo de una cuenta contable, es la diferencia entre los valores deudores y los
valores acreedores.
Existen tres clases de saldos:

Saldo deudor. Cuando los valores totales del debe son mayores a los
valores totales del haber se obtiene saldo deudor. Las cuentas del activo y
gasto tiene esta clase de saldo.

Cuentas de activo
Representa Representa
un
una
incremento disminucin

Dbit
Crdit
oo

Saldo
deudor

Cuentas de gasto
Representa Representa
un
una
incremento disminucin

Saldo
deudor

Procesos contables

Saldo acreedor. Cuando los valores totales del haber son mayores a los
valores totales del debe el saldo es acreedor. Las cuentas del pasivo,
patrimonio e ingresos tienen esta clase de saldos.

Cuentas de pasivo y
patrimonio
Representa Representa
una
un
disminucin incremento
Dbit
Crdit
Dbit
oCrdit
o
oo

Saldo acreedor

Cuentas de ingreso
Representa Representa
una
una
disminucin incremento

Saldo
acreedor

Saldo nulo. Los valores totales del debe son iguales a los valores totales
del haber.

Resumiendo los movimientos de las cuentas contables que integran los grupos de
activos, pasivos, patrimonios, ingresos y gastos, tenemos:
Nombre de la cuenta
Incremento
de
activo Disminucin de activo
Disminucin
de
pasivo Incremento de pasivo
Disminucin de patrimonio Incremento de patrimonio
Registro cuentas gasto
registros
cuentas
de
ingreso

Crdit
Dbit
oo
Haber
Debe
Carg

(Jaramillo, 2014)

BALANCE DE COMPROBACION

SALAZAR CRISTIAN

El balance de comprobacin es un registro interno, que presenta en forma agrupada todas

las cuentas a nivel de mayor con los movimientos totales del debe, haber y el saldo
respectivo, permite entre otros principios contables, verificar el cumplimiento de la partida
doble.
La informacin del balance de comprobacin permite al contador realizar un anlisis
detallado de las cuentas y verificar que los saldos sean correctos, razonables y confiables.
En ningn caso el balance de comprobacin reemplaza los estados financieros y tampoco
se debe confundir con el balance general, este ltimo es el ultimo estado financiero que
se presenta a diferentes usuarios.
El balance de comprobacin ajustado muestra al final del ejercicio econmico los saldos
de las cuentas debidamente ajustadas, ,lo cual permite presentar la situacin financiera y
econmica de la empresa con cifras reales. El balance de comprobacin ajustado se lo
prepara cuando todas las cuentas han sido modificadas o corregidas mediante asientos
de ajuste y los saldos sirven para elaborar los estados financieros. (Jaramillo, 2014)

Tabla 6.- Modelo de Balance de Comprobacin Sumas y Saldos

Cdigo

"Lojanita Cia. Ltda."

Balance de comprobacin de sumas y saldos
Perodo:
Sumas
Saldos
Cuentas
Debe

Haber

Deudor Acreed
or

Suman...

Algunos profesionales prefieren elaborar el balance de comprobacin nicamente con los

saldos de las diferentes cuentas.

Procesos contables
Tabla 7.- Balance de Comprobacion Sumas y Saldos (otro modelo)

"Lojanita Cia. Ltda"

Balance de comprobacin de saldos
Perodo:
Saldos
Codigo

Deudor

Detalle

Acreedor

Suman....

Tabla 8.-Modelo de Balance de Libro Mayor Ajustado

"Lojanita Cia. Ltda."

Balance de comprobacin ajustado
Perodo
Cdig Detalle
o

Sumas
Debe

Saldos
Haber

Deudor

Acreed
or

Suman....

Procedimiento para la elaboracin del balance de comprobacin

En la parte superior del balance constan los datos de identificacin de la empresa,
nombre de registro contable (Balance de comprobacin) y el periodo al que corresponde
la informacin, especificando la fecha de inicio y el trmino del perodo.
El rayado consta de las siguientes columnas:

SALAZAR CRISTIAN

Cdigo. Se traslada el cdigo de cada una de las cuentas del libro mayor, el
mismo que debe ser en estricto orden de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos.

Cuentas. Se escribe las cuentas contables de cada mayor.

Sumas. Se divide en debe y haber, se trasladan los valores totales de cada cuenta
del mayor, la sumatoria de estas dos columnas tienen que coincidir con la
sumatoria del libro diario, caso contrario existe algn error, por lo que es necesario
revisar.

Saldos. Contienen dos columnas para los saldos de las cuentas deudoras y
acreedoras; as mismo, se traslada el respectivo saldo de las cuentas del libro
mayor . Si las dos columnas anteriores arrojan sumas iguales, los saldos
(deudores y acreedores) tambin sumaran iguales, aunque por cantidades
distintas.

Es importante recordar que las cuentas del activo y gasto tienen saldos deudores y las
cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos tienen saldo acreedor.
Una vez que se pasa la informacin de todas las cuentas contables, se procede a totalizar
la columna de sumas con debe y haber, la manera de verificar con exactitud del balance
comprobacin es que la sumatoria de las dos primeras columnas sean igual al total del
libro diario, los saldos deudores y acreedores tambin tienen que ser iguales.
La confiabilidad del balance de comprobacin no est en el cuadre realizado, sino que los
saldos de las cuentas que reflejen la verdadera situaciones econmicas y financiera de la
empresa, para lo cual el Contador debe efectuar un anlisis minucioso de la informacin
que dispone cada cuenta contable y en caso de ser necesario se debe proceder a ajustar
los saldos de las cuentas que por una u otra razn sean incorrectos.
En caso que el balance de comprobacin no cuadre, se establece diferencias entre el total
de los cargos y el total de los abonos, luego se detecta los motivos de esas diferencias,
entre las que pueden ser:

Omisin de alguna cuenta contable con sus respectivos valores.

Registro cambiado de un valor deudor en el lado acreedor y viceversa
Error en el registro del valor de una cuenta, por ejemplo se recibe $3.000,00 por
$30.000,00 o puede ocurrir una transposicin de la cantidad, por $61,00 se escribe
$16,00. (Jaramillo, 2014)

Procesos contables
AJUSTES CONTABLES
A medida que transcurre el periodo contable se consumen algunos activos, se causan
ingresos que an no se han cobrado o gastos que an no se han pagado y que la
contabilidad no ha registrado, ya que, al no constituir movimientos de dinero, ella no ha
recibido documentos que informen su ocurrencia. Es por esto que al finalizar el periodo
contable hay que revisar los saldos de todas las cuentas para ver si estos reflejan la
verdad en la fecha del cierre. Si es as, la cuenta esta lista para ocupar su lugar en el
estado financiero que le corresponde, de lo contrario habr que modificar el saldo para
que exprese la realidad en esa fecha.
Estas modificaciones se hacen por medio de asientos de libro diario que se denominan
ajustes peridicos. Todas las cuentas pueden ser ajustadas si su saldo no es correcto.
Como un complemento a lo mencionado en los dos prrafos anteriores el mtodo de
contabilizacin de devengado o causacin, exige ajustar los saldos de las cuentas para
reflejar aquellas operaciones que no consten en la contabilidad.
Recordemos que el mtodo del devengado se refiere que las transacciones o hechos
econmicos deben reconocerse en el periodo en el cual se realicen y no solamente
cuando se efecte el pago o se reciban los ingresos, por lo tanto para preparar los
estados financieros en forma razonable es necesario registrar contablemente los asientos
de ajustes.
Es importante responder a la interrogante: Cundo se registraran los ajustes contables?
Habr situaciones que es necesarios registrarlos en el momento que se detecta una
omisin, un error en el registro contable, un uso indebido de fondos, una perdida fortuita,
etc; en cambio, otros ajustes necesariamente se los registrara al final del ejercicio
econmico como el caso de la provisin de cuentas incobrables, regulacin de cuenta
mercaderas, etc.
El registro contable de los ajustes se realiza en el libro diario y se mayorizar las cuentas
afectadas.
Los ajustes que con mayor frecuencia se presenta son:

Ajustes por error y omisin.

Ajustes por uso indebido.
Ajustes por prepagados.
Ajustes por precrobrados.
Ajustes por gastos pendientes de pago.
Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobro.
Ajustes por depreciacin de activos fijos.
Ajustes por amortizacin de activos diferidos.
Ajustes por provisin para posibles incobrables.

SALAZAR CRISTIAN

Los tres ltimos ajustes se los conoce como ajustes estimativos.

a. Ajustes por error y omisin

Durante el registro de las transacciones, es posible cometer en forma involuntaria errores
en el registro numrico, o en la asignacin de las cuentas contables; as como, la omisin
de operaciones en los libros contables. Estas situaciones pueden modificarse en el
momento que se detecte el error u omisin mediante asientos de ajustes.

b. Ajustes por usos indebidos

Las personas responsables del manejo de caja, caja chica o de los bienes de propiedad
de la empresa pueden efectuar uso indebido tanto del dinero como de los bienes, por lo
que es importante que los directivos de la empresa implementen mecanismos adecuados
de control para evitar estas situaciones, como son los arqueos de caja, constataciones
fsicas de los bienes, confirmacin de saldos, etc.
Con la finalidad de demostrar ese tipo de ajustes se considera como por ejemplo el
resultado de un arqueo de caja, donde se determina un faltante. (VEJAZ, 2002)

c. Ajustes por gastos prepagados

Los gastos 4prepagados son aquellos conceptos que se cancelan antes de recibir el
servicio, una vez devengado se reconoce la respectiva porcin del gasto.
En la fecha que se realiza el pago anticipado se registra en l debe como una cuenta del
activo.
El ajuste se registra por el valor devengado, reconociendo el gasto y disminuyendo la
cuenta de activo. (VEJAZ, 2002)

d. Ajustes por ingresos precobrados.

Los ingresos precobrados son aquellos conceptos que se cobran por anticipado del
servicio que se va a prestar, una vez devengado se reconoce la respectiva porcin del
ingreso.
Cuando la empresa realiza el cobro anticipado, en el debe se registra el valor recaudado y
en el haber la cuenta pasivo.
El momento de registrar el ajuste por el valor devengado, se disminuye la cuneta de
pasivo y se reconoce el ingreso. (VEJAZ, 2002)
4

Prepagados: pagados por adelantado

Procesos contables
e. Ajustes por gastos pendientes de pago
Permite registrar aquellos gastos causados y que a una determinada fecha aun no han
sido cancelados. Este tipo de ajustes tiene el efecto de registrar el gasto y reconocer la
deuda u obligacin. (VEJAZ, 2002)

f. Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobros

Registra los servicios prestados por la empresa durante el ejercicio contable y no ha
realizado el cobro. Estos ajustes tienen el efecto de incrementar un activo y reconocer un
ingreso. (VEJAZ, 2002)

g. Ajustes por depreciacin de activo

Los diferentes bienes tangibles que conforman un rubro de propiedad, planta y equipo, a
excepcin de terrenos, sirven un nmero limitado de aos a la empresa.
La depreciacin, como se utiliza el trmino en contabilidad, es la asignacin del costo de
un activo fijo tangible al gasto en los periodos en los cuales se reciben los servicios del
activo. (VEJAZ, 2002)

Causas de la depreciacin
La necesidad de asignar sistemticamente los costos de los activos fijos sobre perodos
contables mltiples surge de dos causas importantes que son las siguientes:

El deterioro fsico. El deterioro fsico de un activo resulta del uso, lo mismo que
de la exposicin al sol, al viento y a otros factores climticos.
Cuando un activo fijo ha sido conservado cuidadosamente, no es extrao que el
propietario afirme que el activo esta "como nuevo". Tales afirmaciones no son
literalmente ciertas. Aunque una buena poltica de reparacin puede alargar
mucho la vida til de una maquinaria, eventualmente toda mquina llega al punto
que debe ser desechada. En resumen, las reparaciones no eliminan la necesidad
de reconocer la depreciacin.

Obsolescencia. El termino obsolescencia significa el proceso de quedar

desactualizado u obsoleto. (VEJAZ, 2002)

Mtodos para calcular la depreciacin

Los mtodos para el clculo de la depreciacin ms conocidos son:
Mtodo legal.
Mtodo de lnea recta.
Mtodo de unidades de produccin.

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Mtodo acelerado.
En el tema de propiedad, planta y equipo, se desarroll de manera amplia los mtodos de
clculo de la depreciacin, se recomienda revisarlos. (VEJAZ, 2002)

Registro contable de la depreciacin

Para el registro contable de la depreciacin de los diferentes activo fijos se utiliza al debe
una cuenta de gasto denominada "Depreciacin de vehculo" y en el haber una cuenta de
activo denominada "Depreciacin acumulada de Vehculo". El nombre de las cuentas va a
depender de los diferentes activos fijos que disponga la empresa. (VEJAZ, 2002)

h. Ajustes por amortizacin de activos diferidos

Los activos diferidos son gastos que realiza la empresa por servicios que beneficiarn a
perodos futuros, se caracterizan porque estos valores se amortizan en largo tiempo y no
pueden recuperarse en caso de no recibir el servicio.

i. Ajustes por provisin de cuentas incobrables.

Cuando una empresa vende su mercadera a crdito, existe el riesgo de no poder cobrar,
al menos una parte de esas deudas; por este motivo la Ley de Rgimen Tributario Interno
y la tcnica contable que en forma anual se efecte el aprovisionamiento de cuentas
incobrables.
Para el clculo de la provisin de cuentas incobrables hay varios mtodos, entre los que
podemos mencionar:
Mtodo legal
Mtodo estadstico
Mtodo analtico o antigedad de saldos.
Los mtodos antes citados se estudiaron de manera detallada en las cunetas de activo,
se recomienda su revisin.
Recuerde que el mtodo legal establece el 1% anual por concepto de provisin de
cuentas incobrables sobre los crditos concedidos en el ejercicio econmico. (VEJAZ,
2002)

BIBLIOGRAFIA
Bibliografa: (Jaramillo, 2014)
(VEJAZ, 2002)