RESUMEN - TEORA ECONMICA APLICABLE A LA

TRIBUTACION

HISTORIA DE LOS SISTEMAS ECONMICOS

Las actividades primarias, secundarias, terciarias contribuyen a la tributacin.
Sin embargo, la tasa impositiva para actividades primarias es mucho menor. La
meta es su aumento paulatino, paises como Noruega, Australia y Canada han
aprovechado excedentes de la explotacion de sus recursos para respaldar sus
sistemas educativos asi como de innovacion, tecnologicos y cientificos.
En el Per, desde el 2012 se puede establecer que toda vez que a lo largo del
siglo XX bsicamente nos dedicbamos a extraer y exportar minerales,
mientras que en el siglo XXI viene creciendo de modo importante el sector de
servicios.
En este contexto, el peso de la recaudacin del IVA habr de ser cada vez ms
importante, pues las exportaciones de minerales estn sometidas al rgimen
de la tasa cero mientras que los servicios internos y muchas exportaciones
de servicios soportan el IVA con la tasa de 18%

DESARROLLO ECONMICO
Primero, la produccin debe mejorar progresivamente. Segundo, dicha
produccin requerir recursos que impliquen pilares la educacin y sistemas de
innovacin tecnolgica y cientfica. En tercer lugar, en el Per se debe
potenciar el Centro de Planeamiento Estratgico Nacional (Ceplan), donde se
debe elaborar nuestra estrategia para el futuro (largo plazo).

POLTICA FISCAL
La poltica fiscal radica en los ingresos (tributarios asi como no tributarios) y los
egresos presupuestales. La inversin publica en el Per es del 6% del PBI.
Los ingresos de la tributacin y egresos a travs del presupuesto deben estar
direccionados a travs de decisiones que contemplen el crecimiento.
Finalmente, La inversin pblica en el Per, proyectada para la segunda dcada
del siglo XXI, gira alrededor del 6% del PBI.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario nacional es el conjunto de tributos
contribuciones y tasas) que existen en determinados pas.

(impuestos,

Los principios del sistema

simplicidad y neutralidad)

tributario

(eficiencia,

suficiencia,

equidad,

Desde 1994, tenemos la estructura estndar del sistema tributario (Impuesto a

la renta, IGV, ISC, arancel y RUS)
El ITF por ejemplo permite gravar aquellos servicios realizados a personas
naturales que no son declarados.
El incremento de los ingresos tributarios tiene como causas;
a) Crecimiento economico constante
b) Esquema minero distinto
c) Fortalecimiento de la SUNAT

RECAUDACIN TRIBUTARIA
Para el 2013, la SUNAT tiene como meta que los ingresos tributarios aumenten
7.3% en trminos reales, respecto a los que se lograron en el 2012. Entonces,
en el 2013 se pretende obtener ingresos tributarios por 93,290 millones de
soles.

PRESIN TRIBUTARIA
a) La presin tributaria es la proporcin entre los impuestos recaudados a nivel
del Gobierno Nacional, respecto del PBI nacional.
b) Para medir la presin tributaria, tcnicamente se consideran a los ingresos
tributarios, bsicamente impuestos para el Gobierno Nacional. No se incluyen:
tasas del Gobierno Nacional, contribuciones tales como las regalas mineras y
petroleras, los ingresos de los Gobiernos Regionales y Locales, contribuciones
para ESSALUD, etc.
Solo impuestos tributarios para el gobierno nacional sin incluir contribuciones
mineras y petroleras.
El incremento de nuestra presin tributaria, que busca llegar en el 2016 al nivel
del 18% del PBI debe ser en trminos de eficiencia. Es decir que dicho aumento
se debe lograr por el camino del incremento de la base tributaria y no por la
va de crear tributos o incrementar sus tasas.

Dicha eficiencia se obtiene cuando se logra la reduccin de la evasin y elusin

tributaria, mediante medidas administrativas tales como la fiscalizacin o si se
reducen las exoneraciones, a travs de medidas legislativas.

EVASIN TRIBUTARIA Y ELUSIN TRIBUTARIA

a) La evasin es una conducta del contribuyente que se caracteriza por el
incumplimiento directo de la ley tributaria. La evasin tributaria recibe el
tratamiento legal de delito tributario.
En la evasin estn: los no registrados y los registrados que no declaran todos
sus ingresos.
Son ejemplos de evasin: la compra de facturas falsas, doble contabilidad, etc.
b) La elusin es una conducta del contribuyente que se caracteriza por el
incumplimiento indirecto de la ley tributaria. La elusin es una mala prctica
del contribuyente, no es un delito.
c) La elusin es el gnero que contempla dos especies: simulacin y fraude a la
ley.

INFORMALIDAD TRIBUTARIA
a) La informalidad tributaria significa que los agentes de la economa actan al
margen de la ley.
b) Estadsticas. El Per es la quinta economa ms informal del mundo, pues
alrededor del 60.9% de nuestra economa existe al margen de la ley. Debido a
la informalidad se pierde una recaudacin de IGV que en el 2013- se estima en
1,372 millones de soles anuales. En Bolivia la informalidad llega al 68.3% En
Chile la informalidad solo alcanza al 20.9%
En el 2013 se estima que existen alrededor de 800,000 agentes econmicos
que no estn inscritos en el Registro Unico del Contribuyente RUC.
c) En el tema exclusivamente laboral, en el 2013 se estima que 12300,000
trabajadores son informales y constituyen alrededor del 80% de la poblacin
econmicamente activa PEA. El 85% de los jvenes termina trabajando de
modo informal.
OMISIN AL PAGO

Se trata de los contribuyentes que declaran al Fisco, pero no pagan sus

tributos. En el 2013, la SUNAT estima que los tributos que se dejan de recaudar
por este concepto arrojan un monto de 680 millones de soles anuales.

DESGRAVACIN TRIBUTARIA
a) La desgravacin tributaria quiere decir que la ley establece la inexistencia o
eliminacin de la carga tributaria.
b) En el Per debe haber reduccin (racionalizacin) de: inafectaciones,
exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios.
c) En la inafectacin se discute el tema de las pensiones. Actualmente el art.
18 de la LIR establece la inafectacin absoluta. Argumento a favor de gravar
las pensiones: capacidad contributiva, sobretodo en los casos de pensiones
altas. Argumento en contra de gravar las pensiones: doble imposicin, en el
sentido que la remuneracin bruta mensual soport durante los 30 40 aos
de la vida laboral del trabajador una aplicacin del Impuesto a la Renta. Si este
trabajador pasa a la condicin de pensionista, entonces comienza a percibir un
monto mensual (pensin) (que viene a ser el retorno parcial de la referida
remuneracin bruta) y si aqu tambin se aplica el Impuesto a la Renta,
entonces se configurara una doble imposicin.
d) Estadsticas. El gasto tributario: incluye a los beneficios, exoneraciones,
regmenes especiales, tasas diferenciadas y depreciacin acelerada. Dicho
gasto significa 5,000 millones de soles anuales; es decir el 2% del PBI.

REGMENES TRIBUTARIOS SECTORIALES

a) En el Per, junto al rgimen tributario general, existe toda una red de
regmenes tributarios especiales para ciertos sectores, tales como: amazona,
educacin, etc. Estos ltimos son conocidos como regmenes tributarios
sectoriales.
b) Desde el punto de vista tcnico, la regla general es el principio
constitucional-tributario de generalidad. La excepcin son los regmenes
tributarios sectoriales, siempre que se justifiquen en razones objetivas.

MINERA Y TRIBUTACIN
a) Importancia del sector minero. A lo largo del siglo XX hemos tenido un
modelo econmico primario-exportador, destacando la actividad de

extraccin y exportacin de minerales. Por estas razones el peso de las

exportaciones de minerales bordeaba el 80% del total de nuestras
exportaciones. En este contexto, las grandes empresas mineras, debidamente
formalizadas, siempre han formado parte de los principales contribuyentes del
Impuesto a la Renta.
Sin embargo, en los ltimos aos se advierte una tendencia decreciente con
relacin a la participacin del sector minero en el total de nuestras
exportaciones. Por ejemplo en el 2012 se estima que las exportaciones de
minerales han tenido un peso que borde tan solo el 65% del total de las
exportaciones peruanas.

EMPRESAS
En el 2012, se estima que en el Per, del total de empresas, resulta que las
grandes empresas tienen un peso de 3%, las medianas empresas tambin
poseen un peso de 3% y las microempresas poseen un peso de 94%

MICRO Y PEQUEA EMPRESA MYPES

a) Estadsticas: en el Per, en el ao 2011, las MYPES informales son 928,971 y
tienen un peso de 42% respecto del total de las MYPES. Por otra parte, las
MYPES formales son 1282,514 y tienen un peso de 58%.
Sin embargo otros estudios indican que las MYPES informales llegaran
alrededor de 2 millones.
b) El IPE seala que -en el tema laboral- el problema central tiene que ver con
el rgimen laboral general, en el contexto de un pas que tiene un alto nivel de
informalidad.
Este rgimen atenta contra la creacin del empleo formal. En este sentido el
IPE seala que el referido rgimen ofrece derechos legales bsicos y justos,
pero crea obstculos y costos que desincentivan la creacin del empleo.
POLTICA FISCAL INTERNACIONAL
a) En Per los Tratados de Libre Comercio-TLC y Convenios para evitar la Doble
Imposicin- CDI van en aumento.
b) Ya tenemos CDI con Canad, Chile, Brasil, Corea, Suiza y Portugal.
Se viene negociando con Reino Unido y Singapur.

c) Ventaja: aumenta la inversin y desarrollo econmico para el Per.

Desventaja: aumentan las fronteras fiscales entre todos los pases del mundo,
de tal modo que se torna ms complejo el trfico de bienes y capitales.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
a) Con relacin a las actuaciones de la SUNAT en el ejercicio de sus funcione,
en el 2012 viene reformando sus procedimientos de gestin, procurando la
simplificacin administrativa.
b) Por otra parte, con relacin a los resultados de la gestin de SUNAT, el 2012
ha culminado con relativo xito porque existe un apreciable aumento del
nmero de contribuyentes. Tambin se advierte cierto incremento de la
recaudacin a nivel de pequeos y medianos contribuyentes.
Estos resultados se deben en gran medida al xito del sistema de detracciones,
lo que ha provocado cierta disminucin de la evasin.
GASTO PBLICO
El Gobierno Nacional arbitra tomando en cuenta el inters nacional versus los
intereses regionales y locales, priorizando al primero. Este arbitraje se lleva a
cabo en funcin de variables macroeconmicas tales como la estabilidad
econmica, inflacin (nacional e internacional), etc.
La falta de responsabilidad en la originacin de los recursos lleva a que las
autoridades subnacionales siempre se quejen de quien les controla el gasto
(MEF). As tendr que seguir las cosas, mientras no se haga una reforma de
fondo que asegure un concepto adecuado de equilibrio fiscal a nivel
subregional y nacional.
Para variar este cuadro, el IPE propone lo siguiente:
En primer lugar, que el grado de descentralizacin fiscal dependa de una
previa evaluacin de las competencias de las autoridades subnacionales.
En segundo lugar, hay que otorgar ms fondos y ms libertad para decidir su
uso a los Gobiernos Subnacionales que tengan mejores sistemas de evaluacin
y control de gestin y puedan por ello lograr una mejor calidad de gasto.
En tercer lugar premiar con recursos y autonoma a los proyectos integrados
presentados conjuntamente por varias autoridades regionales.

En cuarto lugar, permitir participar en la recaudacin de algunos impuestos e

incluso establecer ciertos impuestos claramente definidos a las autoridades
subnacionales que tienen las capacidades requeridas.
En quinto lugar sustituir cnones y regalas por un Fondo Soberano de Riqueza.
El IPE agrega que todos estos cambios requieren que, en todos los niveles de
gobierno, se avance en la adecuada priorizacin del gasto, en la gestin por
resultados y en un servicio civil mejor remunerado y de mejor calidad.
Tambin se requiere un sistema de informacin que permita comparar
resultados en la gestin y calidad del gasto, en lugar de usar el porcentaje de
ejecucin del gasto como medida de evaluacin de la gestin pblica.
REFORMA TRIBUTARIA
a) No es lo mismo reforma (modificacin de la estructura del sistema tributario)
que modificacin (adecuacin de la estructura del sistema tributario)
b) Liderazgo. Quin debe plantear los contenidos de la reforma tributaria o las
modificaciones legales?
En principio debera ser el Congreso de la Repblica. Se dice que las
desventajas son: (i) complejidad de la materia tributaria, (ii) carcter
sistemtico de los cambios (compatibilidad con la poltica fiscal del Poder
Ejecutivo, adems de la necesidad de coherencia e integridad de las
propuestas), y (iii) inmediatez (celeridad).
Tambin debera tener un rol muy activo el Ministerio de Economa y Finanzas,
a travs de la Direccin General de Poltica de Ingresos Pblicos.