Facultad de ciencias contables financieras y administrativas

.ALUMNA:

.PROFESOR:
.CURSO:
.TEMA:

CASTRO RAMOS ROSITA

augusto Macedo navarro

derecho financiero
trabajo de asignatura

.FECHA DE ENTREGA :
CICLO : vi

12_04_14

AGRADECIMIENTO
A DIOS, a mis estimados padres y las personas cercanas a m, quienes
con sus orientaciones y paciencia me han permitido realizar este
trabajo.

DERECHO FINANCIERO

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 INDICE
DERECHO FINANCIERO
1 .-Autonoma Del Derecho Financiero

Pag. 4

2.- Corrientes Del Derecho Financiero

Pag. 4

3 Otras Ramas Del Derecho Financiero.

Pag. 6

4.- Las Finanzas Publicas

Pag. 6

5.- Ingresos del Derecho Privado y Publico

Pag. 8

6.- Definicin del Gasto Publico

Pag. 9

7.- El Credito Interno y Externo

Pag. 10

8.- La Politica Tributaria

Pag. 11

9.- El Impuesto a la Renta

Pag. 11

10.- Diferencia del Impuesto a la Renta al

Pag.12

Impuesto Alcabala.
11.- Derecho Presupuestario

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Pag.13

DERECHO FINANCIERO

1.-Autonomia Del Derecho Financiero

Consideramos que dentro de la teora jurdica general, el derecho financiero no

tiene autonoma, como lo tiene el derecho tributario y otras disciplinas jurdicas.
El derecho financiero es parte del derecho pblico con ciertaautnoma didctica
al derecho financiero, pero negamos que tenga autonoma cientfica, en cuanto
ciencia jurdica y dentro del concepto generalmente entendido sobre autonoma
en el campo jurdico, que no es otra cosa que una cierta independencia jurdica
sin despegarse de la unidad del derecho, axioma que hasta la fecha no resiste
tesis en contrario. Por ms captulos, sectores, mbitos o disciplinas atractivas
que se intenten separar en derecho, la unidad conceptual, dogmtica y principista
de la ciencia jurdica es indiscutible.

2.- Corrientes Del Derecho Financiero

Se discute mucho si el derecho financiero tiene o no autonoma lo cual ha dado

origen a tres marcadas corrientes doctrinales:
A) Corriente administrativa:
Para esta corriente administrativa el derecho financiero no tiene autonoma
cientfica sino que forma parte del derecho administrativo porque su objeto es
una mera funcin, administrativa que se sintetiza en la actividad que despliega el
estado para conseguir recurso, gastarlos y balancearlos. Esta concepcin no tiene
su taln de Aquiles en el hecho de que el derecho financiero es una disciplina del
derecho pblico, en consecuencia est ntimamente vinculado al funcionamiento
del estado.

DERECHO FINANCIERO

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Por otro lado, es necesario recordad que no debe confundirse la actividad

administrativa del Estado con el derecho financiero, pues el derecho financiero
se ocupa de la creacin del tributo en tanto que la actividad para hacerlo sino que
se limitan a administrar el tributo.

B) Corriente autonomista:
Es sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese quienes sostienen que
los problemas jurdicos que surgen de la actividad financiera del estado se
resuelven mediante principios propios de carcter unitario, adems sealan que
el derecho financiero tiene importantes ramas jurdicas como son el derecho
tributario material que tiene una destacada y reconocida autonoma, y que las
cuestiones impositivas propias del derecho tributario no son sino una parte del
universo que conforma la actividad financiera del estado.

C) Corriente intermedia:
Es sustentada por el profesor DinoJarach, entre otros, reconoce la existencia de
una autonoma didctica del derecho financiero, sin embargo niegan que tenga
una autonoma cientfica lo que equivale negarsu autonoma en el fondo.
Llega a la conclusin de que debido a los principios heterogneos que
informan a los principales captulos del derecho financiero que tienen su origen
en el derecho monetario, el derecho presupuestario, el derecho crediticio, sin
embargo destaca que se salva de esta multiplicidad conceptual de derecho
tributario, refirindose al derecho tributario material

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3 Otras Ramas Del Derecho Financiero.

Estas ramas se han ido preparando a medida que ha ido avanzando la ciencia
jurdica. Cuando las monarquas se quedan sin dinero y se lo piden a los
sbditos, nace el derecho financiero.
Derecho presupuestario.
Donde confluyen los ingresos y los crditos para gastos, era el vrtice de la
actividad financiera.
Desde un punto de vista jurdico, el presupuesto esta constituido por normas de
accin, porque no se desgajan derecho y obligaciones para los sujetos solo se
aprueba un mandato al gobierno para que actu y cumpla el plan econmico que
se apruebe.
Esas normas, las objetivas que pretenden cumplir son: un control y ver como se
aplican los ingresos pblicos.
Derecho presupuestario: conjunto de normas que regula la aplicacin y
regulacin de los ingresos y gastos pblicos para cumplir los fines de los entes
pblicos.
Derecho del gasto publico. el presupuesto obliga a gastar y regula la relacin
que surge de la aplicacin de esos crditos que all figuran? El presupuesto es un
poder, deber de gastar.

Derecho patrimonial publico

Estamos hablando de aquellos bienes de los entes pblicos que van a producir
ingresos.
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 Ley patrimonio del Estado del 64.

Estatutos autonmicos CCAA.
Ley de hacienda local.
Constitucin Art. 138.
Los bienes de uso general son gratuitos y producen dos tipos de ingresos:
- tributarios porque se exige una tasa.
- el dominio privado produce: renta por su explotacin ; ingresos de su
enajenacin.

Derecho del crdito publico.

Parte de la disciplina que esta regulando todas aquellas formas de obtener dinero
los entes pblicos por la va del prstamo. Art. 135 CE y la ley general de
presupuesto Art. 29 y 101, LOFCA, la Ley de haciendas locales y normas de
entes institucionales.
Formas de obtener dinero.
La deuda publica es la mas conocida pero tambin esta las letras del tesoro y los
prestamos.
Hay ingresos que proceden de la moneda. El derecho monetario trata de lograr
los ingresos que acuden de la acuacin y emisin de moneda. La circulacin
monetaria tambin tiene que ser tenida en cuenta porque no se puede poner en
circulacin las monedas que se quiera, ya que se puede dar infraccin o
desigualdades.

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 Derecho tributario.
Es el que mas peso tiene en materia de ingresos. Es aquel conjunto de normas
que regulan la obtencin de los ingresos tributarios, estos ingresos son los
procedentes de impuestos, tasas y contribuciones especiales.
El impuesto es aquel que se paga por realizar un sujeto una determinada
actividad.

Las tasas se pagan por prestaciones de servicios publico, cuando son de solicitud
obligatoria y no se presta por el sector privado.
Las contribuciones especiales son aquellas cantidades que se pagan a la
administracin porque realiza obras publicas o establece y amplia servicios
pblicos.
Dentro del derecho tributario estn los procedimientos para su exigencia y
tambin los procedimientos sancionadores.

4.- En Qu Consiste las Finanzas Pblicas?

segn Villegas: Las finanzas pblicas, en su concepcin actual y genricamente,

tienen por objeto examinar como el Estado obtiene sus ingresos y efecta sus
gastos y por otra parte Jos Mara Martn dice que las finanzas pblicas ... se
relaciona con las erogaciones o gastos realizados por el gobierno, como tambin
con los ingresos o recursos percibidos por aqul. Pero sin embargo podemos
definir a las finanzas pblicas : es una ciencia, ya que es un conjunto de
conocimientos sistemticamente organizados de manera racional y fundadas en
el estudio relativo a un objeto determinado que en este caso es cmo lograr la

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obtencin y aplicacin de recursos por parte del Estado para poder cumplir con
sus fines.

5.- Diferencias Del Derecho Pblico Y Privado

La separacin entre derecho privado y derecho publico ha ido

desapareciendo con el tiempo, en especial a partir de que la
administracin publica comenz a externalizar varias de sus
actividades en sociedades sujetas al derecho privado.

Sin embargo, todava pueden sealarse ciertas caractersticas

propias de cada uno de ellos. Los principios fundamentales del
derecho privado son la autonoma de voluntad (cada una de las
partes persigue sus propios intereses) y el principio de igualdad
(los sujetos del derecho se encuentranen un plano de igualdad
en el marco de los actos privados).

Cuando el sujeto mas importante de una relacin es el Estado

se habla de derecho publico y privado si es una persona
privada;

asi

queda

registrado

en

la

teora

del

inters

desarrollado por Ulpiano, la cual se considera una de las mas

clsicas y solidas. De todas formas, esta teora no es del todo
aceptada

ya que se considera que parece a bienes de tipo

econmicos y, claramente, no son los nicos existentes;

adems en muchos casos los inters publico y privado no estn
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claramente delimitados, por lo que esta teora no podra

colaborar con el establecimiento de una situacin encuadrada
en esta situacin .
Debido a estas contradicciones es que a lo largo del tiempo han
ido surgiendo otras teoras, alguna de ellas son:

*La Teora del Fin.- expresa que el derecho pblico tiene lugar
cuando se trata de regular la estructura el funcionamiento de
algn organismo del Estado y sus relaciones y de derecho
privado cuando lo que debe regularse es la relacin entre
particulares.
*La Teora del sujeto fin o destinatario del derecho de
propiedad.- es mas especifica que las anteriores y se apoya en
diversas clases de propiedad y al sujeto que es titular de ellas.
Las

clases

se

denominan:

propiedad

pblica,

propiedad

colectiva y propiedad privada.

6.-. El Gasto Publico

El gasto pblico es uno de los elementos ms importantes en la poltica
econmica de un pas, que le permite moldearla segn los objetivos que se
quieran

alcanzar;

puede

influir

en

de

diferentes

formas

en

la economa principalmente a nivel macro.

Es tambin el total de gastos realizados por el sector pblico, tanto en la
adquisicin de bienes y servicios como en la prestacin de subsidios y
transferencias. Por medio del gastopblico se trata de dar respuesta, en los pases
con economa de mercado, a las necesidades de carcter pblico o colectivo.
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La economa se puede acelerar o desacelerar segn el estado decida gastar ms o

menos.

7.- Definicin De Crdito Interno

Son los recursos que se obtienen y ejercen en efectivo o en especie, se
documentan en moneda nacional y en el caso de los crditos internos para el
Gobierno Federal son motivo de autorizacin y registro por parte de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; se refiere al financiamiento que
el Banco Central proporciona a residentes en el pas menos los pasivos que
tiene a favor de stos. Se obtiene de la diferencia entre el monto de la base
monetaria y el de los activos internacionales netos.

Crdito Externo
Obtencin de Recursos en el extranjero, con cargo de restituirlos dentro de un
Plazo determinado con los intereses y Comisiones convenidos.
Pueden recurrir a estos crditos tanto los gobiernos como los particulares
solicitndolos

ya

sea

otros

gobiernos,

instituciones

financieras

internacionales o a particulares extranjeros.

Generalmente los pases subdesarrollados, cuyo Ahorro interno es insuficiente
para solventar sus inversiones, recurren al Crdito externo que otorgan pases de
mayor capacidad econmica, en los cuales el Ahorro interno es lo bastante
fuerte como para proporcionar los Recursos destinados a ser prestados.

8.-. Que

entiendes

por

poltica

tributaria?

Definicin Directa. Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y

lineamientos para determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de
financiar

DERECHO FINANCIERO

la

actividad

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del

Estado.

La poltica tributaria se inspira en el principio de que los impuestos deben ser

distribuidos con arreglo a la capacidad de pago de cada ciudadano
El uso deliberado de los tributos para lograr efectos econmicos. Esta accin,
que integra la poltica fiscal, es conocido con el uso extrafiscal de la imposicin.

9.- Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera

como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de
diciembre de cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un
capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en
forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de
ambos factores (capital y trabajo), as como las ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo
del ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a
cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectan retenciones. Estos
conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar
como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que
se determine en la Declaracin Jurada Anual.

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no

realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente
manera:
1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente
y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de
primera categora.
2. Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital
originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
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artculo 2 de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su

Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora.
3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30%.
En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben
considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad
empresarial, as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la
propia Ley del Impuesto a la Renta.

10.- Diferencia Del Impuesto A La Renta Al Impuesto Alcabala

Impuesto alcabala

La alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales (Municipalidades),

y "grava las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos en el porcentaje que
determina la ley" (Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011).
Es un gravamen pecuniario aplicado a toda transferencia de dominio (compra-venta.
Donacin, permuta, etc.,) sobre bienes inmuebles. (Benduz Neira, 2012)
Por su parte, la ley de Tributacin Municipal lo define en su artculo 21 como "El
Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo
que establezca el reglamento".
Ahora bien, se entiende por transferencia de la propiedad inmueble conforme al artculo
949 del Cdigo Civil que dispone que "la sola obligacin de enajenar un inmueble
determinado hace al acreedor propietario de l, salvo disposicin legal diferente o pacto
en contrario". Entonces como se puede ver, a esta enajenacin es que se le impone el
impuesto de alcabala.

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Y se entiende por bien inmueble a aquellos bienes no susceptibles de moverse, es decir,

no se pueden trasladar de un lugar a otro, es sobre la enajenacin o transferencia de los
mismos que recae el impuesto de alcabala.

IMPUESTO A LA RENTA
Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o
inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y
trabajo), as como las ganancias de capital.
Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del
ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de
manera directa por el contribuyente o se efectan retenciones. Estos conceptos son
considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como crditos a fin de
aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin
Jurada Anual.

11-.Derecho Presupuestario
El derecho presupuestario lo podemos definir como la expresin jurdica del
plan financiero del estado para un periodo de tiempo determinado. El contenido
del derecho presupuestario podemos concretarlo en dos aspectos:
1. Aspecto jurdico-poltico.
2. Aspecto jurdico-financiero.
El aspecto jurdico-poltico hace referencia al conjunto de normas dirigidas a
regular las relaciones entre dos poderes del estado: poder legislativo y ejecutivo,
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que son protagonistas del ciclo presupuestario, as corresponde al derecho

presupuestario la regulacin de la distribucin de competencias en materia de
preparacin, aprobacin, ejecucin y control del programa de ingresos y gastos
del estado.
El aspecto jurdico-financiero de terminar los efectos que el presupuesto en
cuanto a la ley tiene con respecto a los ingresos y gastos pblicos, o sea con
respecto a los derechos subjetivos de los particulares y con respecto al
ordenamiento jurdico y a las leyes financieras preexistentes.
2. Concepto
El Derecho Presupuestario es una institucin jurdica fundamental del Derecho
Pblico, que sanciona la competencia del poder legislativo para controlar la
actividad financiera del Estado, relativa a los egresos, como manifestacin del
carcter representativo de la soberana popular que supone el Congreso de la
Unin.
Acto legislativo por el cual se autoriza el montante mximo de los gastos que el
gobierno puede hacer durante un periodo determinado.

3. Objeto
La representacin financiera de las acciones entorno a las polticas y programas
diseados para cubrir las necesidades de los ciudadanos, pero tambin representa
la negociacin sobre la asignacin y financiamiento de los intereses de diversos
actores polticos.

4. Presupuesto de Egresos

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Un presupuesto, para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de

accin de gasto para un periodo futuro, generalmente un ao, a partir de los
ingresos disponibles.
Un ao calendario para un gobierno se le denomina ao fiscal. Este plan se
expresa en trminos monetarios.
El Presupuesto de Egresos de la Federacin contiene el Gasto Neto Total, que
describe cmo se gastar el dinero durante el ao fiscal (enero-diciembre).
Lineamiento presentado en forma de anteproyecto a la Cmara de Diputados de
Mxico por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) con el
objeto de programar el gasto de los recursos federales recaudados por medio de
impuestos, derechos y aprovechamientos, y que se distribuye a los tres poderes
de la Unin en sus tres niveles: federal, estatal y municipal.

5. Principios que rigen el Presupuesto de Egresos

Los principios que rigen o los requisitos que deben normar al presupuesto son
los siguientes:
1) Universalidad; 2) Unidad; 3) Especialidad; 4) Planificacin; 5) Anualidad; 6)
Previsin; 7) Periodicidad; 8) Claridad; 9) Publicidad; 10) Exactitud; 11)
Exclusividad.

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