Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables

y Finanzas Corporativas

Estudio Contable del Tributo I

Ciclo 2015-2
Facilitador: Alfredo Quichiz Ch, CPC
Correo: a.quichizc@uigv.edu.pe

Estudio Contable del Tributo I

Sistema Tributario Nacional
Tributos de los Gobiernos Locales

Facilitador: Alfredo Quichiz Ch, CPC

Correo: a.quichizc@uigv.edu.pe

Sesin N 4

Gobiernos Locales

Cdigo
Tributario

Gobierno
Central

Gobiernos
Locales

Otros
Fines

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Comprende los siguientes Tributos:

Impuesto a la Promocin Municipal.
Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Impuesto Predial.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a la Alcabala.
Impuesto a los Juegos.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Espectculos Pblicos No
Deportivos.

Impuesto de Promocin Municipal

La tasa es del 2%, la cual es

agregada
al
16%
que
corresponde al IGV, y se
aplican simultneamente en
todas las operaciones gravadas
con este impuesto.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Impuesto al Rodaje
Grava a la persona que produce
o importa gasolina de 84 y 95
octanos para vehculos.
La obligacin tributaria nace en
el momento en el que se realiza
la venta o cuando se importa.
Se aplica la tasa del 8% sobre
el valor de venta de gasolina sin
incluir otros tributos.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Grava la propiedad o posesin de
las embarcaciones de recreo y
similares.
La obligacin tributaria nace el 01
de Enero de cada ao.
El impuesto se calcula aplicando
la tasa del 5% sobre el valor de
adquisicin,
importacin
o
ingreso al patrimonio, no
pudiendo ser menores al valor
referencial que publica el MEF.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Impuesto Predial

Impuesto de periodicidad
anual que grava el valor de
los predios urbanos y
rsticos.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Sujetos:
Sujeto Activo:
Municipalidad Distrital.
Sujeto Pasivo: Persona
natural o jurdica,
propietarios, poseedores o
tenedores, segn su situacin
jurdica la 01 de Enero del
ao de obligacin.

Obligacin de presentar
Declaracin Jurada:
a) Anualmente, ltimo da hbil de
Febrero.
b) Transferencia de dominio o
cesin (debe pagar el ntegro
del impuesto adeudado).
c) A pedido de la Administracin
Tributaria.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Forma de pago:
a) Al contado.
b) Fraccionado (4 cuatrimestres:
Febrero, Mayo, Agosto y
Noviembre).
Valorizacin de predios:
Valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin al 31/10
del ao anterior y tablas de depreciacin
por antigedad y estado de conservacin,
formulado por CONATA y aprobado por
el Ministerio de Vivienda.
De no publicarse, se actualiza en base a la
variacin de la UIT.

Instalaciones fijas y
permanentes:

Fiscalizacin posterior:

Las valoriza el contribuyente de

acuerdo a la metodologa aprobada
en el Reglamento Nacional de
Tasaciones, considerando la
depreciacin de acuerdo a su
antigedad y conservacin.

Terrenos:

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Las valorizaciones efectuadas por el

contribuyente estn sujetas a fiscalizacin
posterior, por la Municipalidad del sector.
En el caso de terrenos que no hayan sido
considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los
mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital, o en su defecto
por el contribuyente, tomando en cuenta
el valor arancelario ms prximo a un
terreno de iguales caractersticas.

Clculo: Aplicar a la base imponible la escala

progresiva acumulativa:
Tramo del Autoavalo

Alcuota

Hasta 15 UIT (S/. 57,750)

0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

(S/. 231,000 menos S/. 57,750)

0.6%

Ms de 60 UIT (ms de S/. 231,000)

1.0%

Las Municipalidades pueden establecer un mnimo equivalente a

0.6% UIT vigente al 01 de Enero del ao al que corresponde el
impuesto (S/. 23.10 para el 2015). UIT 2015: S/. 3,850.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Inafectos y Deduccin del 50%

Inafectos:

El Gobierno Central, Regional y Local.

Los gobiernos extranjeros.
Las sociedades de beneficencia.
Las entidades religiosas.
Las entidades pblicas que prestan
servicios mdicos asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos.
Las Comunidades Campesinas y Nativas.
Las Universidades y Centros Educativos.
Los partidos, alianzas y movimientos
polticos.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Deduccin del 50%:

Predios rsticos
dedicados a la actividad
agraria.
Predios urbanos donde
se encuentran instalados
los sistemas de ayuda a la
Aeronavegacin.

Pensionistas:
Propietarios de un solo predio, a nombre
propio o de la sociedad conyugal, que est
destinado a vivienda y cuyo ingreso bruto
no exceda de 1 UIT, deducirn de la base
imponible un monto equivalente a 50 UIT.

Distribucin del
Impuesto Predial:

Cumple con la condicin de nica

propiedad, cuando adems de la vivienda,
el pensionista cuenta con una cochera.

El 5% se destina
exclusivamente a financiar
el desarrollo y
mantenimiento del catastro
distrital; as como a
reforzar su gestin y
mejorar la recaudacin.

El uso parcial del inmueble con fines

productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la
Municipalidad, no afecta la deduccin de
las 50 UIT.

El 3/1000 (tres por mil) se

transfiere al Consejo
Nacional de Tasaciones
para el cumplimiento de
sus funciones.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso de Aplicacin
El seor Juan Jimnez (80),
jubilado, que tiene una pensin
ascendente a S/. 3,500; lo contrata
a usted para que le calcule el
impuesto predial que por el ao
2015 deber pagar por su vivienda
valorizada en S/. 650,000; y cuyo
valor de autoavalo es de S/.
365,000.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Solucin
Clculo de la Base Imponible
Valor del predio (autoavalo)
Deduccin (50 UIT)
Base Imponible
Tramo del Autoavalo

Importe S/.
365,000
(192,500)
172,500
Alcuota

Hasta 15 UIT (S/. 57,750)

0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

(S/. 231,000 menos S/. 57,750)

0.6%

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Los primeros S/.

57,750 pagan 0.2% es
decir, S/. 115.50; los
siguientes S/.114,750
pagan 0.6%, es decir,
S/. 688.50.
El impuesto total a
pagar asciende a S/.
804.

Caso de Aplicacin
El seor Jaime Ortiz (77),
jubilado, que tiene una pensin
ascendente a S/. 3,400; lo contrata
a usted para que le calcule el
impuesto predial que por el ao
2014 deber pagar por su vivienda
valorizada en S/. 850,000; y cuyo
valor de autoavalo es de S/.
495,000.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso de Aplicacin
La Municipalidad de Chorrillos, le ha negado la
deduccin de 50 UITs al seor Jimnez, jubilado de
80 aos, con una pensin de jubilacin ascendente a
S/. 1,350; ya que al revisar el sistema informtico ha
advertido que el seor Jimnez, adems de la
vivienda, registra otro predio, un almacn, por lo
que no cumple con el requisito de vivienda nica
contemplada en el artculo 19 de la LTM.
El seor Jimnez aduce que el departamento,
adems de comprender la cochera tambin incluye el
almacn, por lo que no constituye otra unidad
inmobiliaria.
Pregunta: Quin tiene la razn?
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso de Aplicacin
La Municipalidad de San Borja, le ha negado la
deduccin de 50 UITs al seor Jimnez, jubilado de 87
aos, con una pensin de jubilacin ascendente a S/.
2,900; indicando que el seor slo es copropietario de
la vivienda, ya que su cnyuge les ha transferido su
50% a sus hijos, ha alquilado parcialmente la parte que
le corresponde, ha indicado un domicilio fiscal para
solicitar la deduccin, y cuando la Municipalidad ha
ido a la vivienda a verificar si el pensionista habita o
no en la vivienda, no lo ha ubicado.
El seor Jimnez le pregunta si es cierto o no, que ha
perdido la deduccin de las 50 UITs como lo
manifiesta la Municipalidad.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso de Aplicacin
El seor Felipe Castro, lo contrata
para que le calcule el impuesto
predial que por el ao 2015
deber pagar por su vivienda
valorizada en S/. 1500,000; y
cuyo valor de autoavalo es de S/.
585,000.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Impuesto de Alcabala
Sujeto Activo: Municipalidad
Distrital.
Sujeto Pasivo: El comprador o
adquirente del inmueble.
Impuesto de Alcabala

Impuesto de realizacin
inmediata que grava las
transferencias de propiedad de
inmuebles urbanos o rsticos
a ttulo oneroso o gratuito.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Monto del impuesto:

La base imponible es el importe de la
transferencia, el mismo que no puede
ser menor al valor del autoavalo
ajustado por el IPM (a partir de febrero);
a dicha base se le aplica la tasa del 3%,
sobre el exceso de 10 UITs.

Transferencias Inafectas:
a) Los anticipos de legtima.
b) Por causa de muerte.
c) Resolucin
del
contrato
de
transferencia producida antes de la
cancelacin del precio.
d) Transferencia de naves y aeronaves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que
no conlleven a la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y
particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios
originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de
condominios originarios.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Fecha de pago:
El pago del impuesto debe
realizarse hasta el ltimo da hbil
del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia
AL CONTADO, sin importar la
forma de pago pactada en la venta
del inmueble.

Entidades inafectas:
a) Gobierno Central, Regional y las
Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y
Organismos Internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Per.
e) Universidades y Centros Educativos.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Primera venta de
inmuebles que
realizan las empresas
constructoras:
La primera venta de inmuebles
que realizan las empresas
constructoras no se encuentran
afectas al impuesto, salvo en la
parte que corresponda al terreno.

Caso de Aplicacin
Juan Prez adquiere en el mes de
Marzo del 2015 un departamento
al valor de US$ 120,000, cuyo
ltimo valor de auto avalo es de
S/. 245,000.
Seale hasta cundo puede pagar
el impuesto y a cunto asciende.
(Usar T/C referencial de S/. 3.00)

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Paso 1: Determinacin de la Base Imponible

a) Para obtener el valor de la base imponible debemos
comparar el valor de transferencia con el valor de
autoavalo:
VALOR DE LA BASE IMPONIBLE S/.
Valor de Autoavalo

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Valor de Transferencia

Importe Mayor

Paso 1: Determinacin de la Base Imponible

b) En caso el valor del autoavalo sea el mayor, se deber
ajustar ste por el IPM:
Factor

IPM mes

IPM mes
VALOR DE LA BASE IMPONIBLE S/.
Valor de Auto avalo

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Factor

Valor Auto avalo Ajustado

Paso 2: Determinacin del Impuesto:

Para obtener el impuesto, debemos aplicar la tasa del 3% al
valor de la Base Imponible:
DETERMINACIN DEL IMPUESTO S/.
Importe Mayor

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Deduccin 10
UITs

Base Imponible

Impuesto de
Alcabala: 3%

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Sujeto Activo: Municipalidad
Provincial.
Sujeto Pasivo: Personas Naturales o
Jurdicas propietarias al 01 de Enero
del ao de la obligacin.

Impuesto de periodicidad anual,

grava la propiedad de vehculos,
automviles, camionetas,
camiones, buses y omnibuses
con antigedad no mayor de 3
aos, contados a partir de su
inscripcin.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Monto del impuesto:

La base imponible es el valor original de
la adquisicin, el mismo que no puede
ser menor al valor de referencia aprobada
por el MEF; a dicha base se le aplica la tasa
del 1%, y en ningn caso puede ser menor
al 1.5% de la UIT vigente.

Entidades inafectas:
a) Gobierno Central, Regional y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos
Internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y Centros Educativos de acuerdo a la
Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de personas jurdicas que
no forman parte de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no
mayor de 3 aos, debidamente autorizadas por la
autoridad competente para prestar servicios de
transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer
vigente mientras dure la autorizacin correspondiente.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Caso de Aplicacin
La empresa Del Valle S.A.C. tiene registrados en sus activos los siguientes
vehculos de uso en sus actividades comerciales:
Vehculo

Marca

Modelo

Ao
Fabricacin

Mes/Ao
adquisicin

Inscripcin Reg.
Vehicular

Valor de
Adquisicin US$

Auto

Chrysler

300C 3.5 V6
Automtico

2012

06/2011

2012

32,000

Auto

Mazda

Mazda 6 2.0
GLX Aut.

2011

09/2012

2013

18,000

Determinar el impuesto a pagar y hacer el asiento contable respectivo.

(T/C 3.00)
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Paso 1: Ubicacin de los vehculos segn ao de

fabricacin:
Para obtener el valor de la base imponible debemos ubicar la
categora, marca, modelo y ao de fabricacin del vehculo en
la Resolucin Ministerial N 005-2015-EF/15

VALOR REFERENCIAL S/.

CHRYSLER
119,240

Alfredo Quichiz Ch, CPC

MAZDA
78,260

Paso 2: Comparacin de Bases Imponibles

Para obtener el valor de la base imponible debemos
comparar el valor de compra con el valor referencial:
VALOR DE LA BASE IMPONIBLE S/.
Vehculo

Chrysler
Mazda

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Valor de
Compra

Valor
Referencial

Importe
Mayor

Paso 3: Determinacin del Impuesto:

Para obtener el impuesto, debemos aplicar la tasa del 1%
al valor de la Base Imponible:
DETERMINACIN DEL IMPUESTO S/.
Vehculo

Chrysler
Mazda

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Base Imponible

Impuesto: 1%

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Otros impuestos municipales

Impuesto

Sujeto Activo

Sujeto
Pasivo

Base Imponible

Tasa del
Impuesto

Apuestas

Municipalidad
Provincial

Empresa o
Institucin
que realiza la
actividad

Diferencia entre el
ingreso y los premios
del mes

20% para las

apuestas.
12% para las
apuestas hpicas.

Juegos

Municipalidad
Provincial

Cualquier
persona que
se dedique a
la actividad.

Para loteras y
otros juegos de
azar, el monto del
premio.
Para los dems el
valor nominal de
los cartones.

10% para
Bingos y rifas.
10% para
Pimball, juegos
de video.
10% para
loteras y juegos
de azar.

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Impuesto a los
Espectculos Pblicos no
Deportivos
La base imponible est
constituida por el valor de la
entrada.
En caso la entrada incluya
alimentos o bebidas, la base
no podr ser inferior al 50%
del valor total de la entrada.
Alfredo Quichiz Ch, CPC

Tasas del Impuesto:

a) Espectculo taurino:
10% para aquellos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al
0.5% de la UIT.
5% para aquellos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea inferior al
0.5% de la UIT.
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Conciertos de Msica en general: 0%
e) Espectculos de folclor nacional, teatro
cultural, zarzuela, conciertos de msica
clsica, opera, ballet y circo: 0%
f) Otros espectculos pblicos: 10%