BLACK

COLOR

Contenido de esta seccin

Sistema de Costos por Procesos

(Tercera Parte)
CASO PRCTICO N 4
PRODUCCION EN PROCESO CON MERMA
NORMAL
Enunciado
La empresa Quilmes S.A. fabrica un nico
producto de manera lineal a travs de tres departamentos: Mezcla, Filtrado y Envasado. Al
inicio del proceso productivo se encontraba en
proceso lo siguiente:
En el departamento de Filtrado: 1,500 galones (con un grado de avance de: 100%
de materiales, 50% costos de conversin)
a un costo de S/. 37,800 (correspondiendo un costo del departamento anterior de
S/. 22,860 y costos del departamento actual por S/. 6,000, S/. 5,680 y S/. 3,260 correspondientes a materiales, mano de
obra y carga fabril.
En el departamento de Envasado: 900 galones (con un grado de avance de: 100% de
materiales, 60% de costos de conversin).
Estos inventarios tenan un costo del departamento anterior de S/. 22,860 y costos del
departamento actual de S/. 3,500, S/. 1,680
y S/. 3,450 originados por materiales, mano
de obra y carga fabril.
Durante el perodo se ha comenzado una
produccin de 10,500 galones en el departamento de Mezcla habindose incurrido en los
siguientes costos:
Produccin

Mezcla

Filtrado

Envasado

Envasado equivalente al 5% de la cantidad total procesada.

Solucin
a. Flujo Fsico de Inventarios
FLUJO FISICO

DEPARTAMENTOS
MEZCLA FILTRADO ENVASADO
Galones Galones
Galones

Del perodo
anterior

Unidades en
proceso al inicio
0
1,500
900

Del presente
perodo

Comenzadas /
recibidas
10,500
9,500
10,200

Aadidas

INFORME ESPECIAL
Sistema de Costos por Procesos (Tercera Parte)
D1

CONSULTA
Registro de una liquidacin de compras ....... D4

SOLUCION DEL CUESTIONARIO CONTABLE

N 20-2004 ....................................................... D5

CUESTIONARIO CONTABLE N 21-2004 ...... D6

CANTIDAD A
JUSTIFICAR
10,500
11,000
11,100

Terminados y
retenidos

Terminados y
transferidos
9,500
10,200
9,050

En proceso
1,000
800
1,495

Prdidas
555

TOTAL
JUSTIFICADO
10,500
11,000
11,100

b. Clculo de las Unidades Equivalentes

Departamento: Mezcla
Elemento

Producto
Terminado
(1)

Producto en
Proceso
(2)

Equivalente

Unidades
Equivalentes
(4) =(1) + (3)

(3) = (2) x G.A

Materiales directos
9,500.00
1,000.00
1,000.00
10,500.00

Costo de conversin
9,500.00
1,000.00
500.00
10,000.00
Departamento: Filtrado
Producto
Producto en
Equivalente
Unidades
Elemento
Terminado
Proceso
Equivalentes
(1)
(2)
(3) = (2) x G.A
(4) =(1) + (3)
Materiales directos
10,200.00
800.00
800.00
11,000.00

Costo de conversin
10,200.00
800.00
480.00
10,680.00
Departamento: Envasado
Producto
Producto en
Equivalente
Unidades
Elemento
Terminado
Proceso
Equivalentes
(1)
(2)
(3) = (2) x G.A
(4) =(1) + (3)

Materiales
57,500
12,200
19,900

Mano de Obra
72,300
28,700
22,000

Costos indirectos
26,400
33,500
32,100

Materiales directos
10,200.00
1,495.00
897.00
11,097.00

Costo de conversin
10,200.00
1,495.00
897.00
11,097.00

Sabiendo que utiliza el mtodo promedio,

determine el costo de la produccin obtenida al
final del perodo segn lo siguiente:

c. Clculo de los Costos Unitarios

Ver cuadro en la siguiente pgina.

Produccin

Mezcla

Filtrado

Envasado

En Proceso

1,000
800
1,495
(100%, 50%) (100%, 60%) (60%,60%)

Terminada
9,050

Adicionalmente se sabe que se ha producido una merma normal en el Departamento de

INFORMATIVO

dio ponderado y al 01.01 nos presenta la siguiente informacin:

La cuenta 23 de productos en proceso est
constituida por:

CASO PRCTICO N 5
FABRICACION DE UN SOLO PRODUCTO
Enunciado
La empresa Qumica Alva S.A. se encarga
de fabricar el producto X a travs de sus tres
departamentos Mezclado, Curado y Acabado,
se sabe que utiliza el mtodo de costeo prome-

DETALLE

DEPARTAMENTO
Mezclado

Inventario inicial
en proceso
recibido:

Curado

TOTAL

Acabado

(*) 20,000.00

1ra. quincena, NOVIEMBRE 2004

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

20,000.00

D1

BLACK

COLOR

Informativo Contable
CONCEPTO
CASO QUILMES

Mezcla
Unds.

Total

C.U.

Filtrado
Unds.

Total

C.U.

Envasado
Unds.

Total

C.U.

Costos del departamento anterior

Productos en Proceso
22,860.00
11,000
2.08
22,860.00
11,097
2.06
Transferidos al departamento
145,788.81
11,000
13.25
260,104.28
11,652
22.32
Ajuste unidades prdidas
0.00
555

Total costo anterior

168,648.81
11,000
15.33
282,964.28
11,097
25.50

Costos del departamento actual

Materiales
6,000.00
11,000
0.55
3,500.00
11,097
0.32
Mano de Obra
5,680.00
10,680
0.53
1,680.00
11,097
0.15
Costos Indirectos
3,260.00
10,680
0.31
3,450.00
11,097
0.31
Costos durante el mes
Materiales
57,500.00
10,500
5.48
40,000.00
11,000
3.64
19,900.00
11,097
1.79
Mano de Obra
72,300.00
10,000
7.23
35,000.00
10,680
3.28
22,000.00
11,097
1.98
Costos Indirectos
26,400.00
10,000
2.64
20,000.00
10,680
1.87
32,100.00
11,097
2.89

Total costo corriente

156,200.00
15.35
109,940.00
10.17
82,630.00
7.45

Costo Total Acumulado

156,200.00
278,588.81
25.50
365,594.28
32.95

Productos terminados y transferidos 145,788.81

9,500
15.35
260,104.28
10,200
25.50
336,042.32
10,200
32.95
Productos terminados y Retenidos
Productos en Proceso Final
Costo de dptos. Anteriores
12,265.37
800
15.33
22,872.75
897
25.50
Materiales
5,476.19
1,000
5.48
3,345.45
800
4.18
1,891.48
897
2.11
Mano de Obra
3,615.00
500
7.23
1,828.31
480
3.81
1,914.12
897
2.13
Costos Indirectos
1,320.00
500
2.64
1,045.39
480
2.18
2,873.60
897
3.20

Total Productos en proceso

10,411.19
18,484.52
29,551.95

Costo Acumulado Total

156,200.00
278,588.80
365,594.27

costos de conversin el grado de avance para los departamentos A y B son de 60% y para el departamento C
es 50%.

Inventario inicial
en proceso
agregado:
* Materiales
7,000.00
* Mano de obra 3,280.00
* Carga fabril
5,500.00

15,780.00

6,000.00
5,680.00
4,860.00

16,540.00

3,500.00
1,680.00
3,450.00

8,630.00

16,500.00
10,640.00
13,810.00

60,950.00

Durante el mes de enero los costos incurridos en cada uno de los departamentos son
los siguientes:
DETALLE

DEPARTAMENTO
Mezclado Curado Acabado

TOTAL

Se pide:
Determinar el costo de fabricacin de los
departamentos Mezclado, Curado y Acabado,
as como los asientos contables correspondientes.
Solucin
En primer lugar vamos a elaborar un informe de la cantidad de produccin en unidades por departamento.

Materiales
70,000 40,000 51,000 161,000.00

Mano de obra 25,000 35,000 20,000 80,000.00

Carga fabril
45,000 20,000 32,000 97,000.00

Total (S/.)
140,000 95,000 103,000 338,000.00

DATOS
DATOS FISICOS
CANTIDAD A RENDIR CUENTA:
Unidades en proceso al inicio
del periodo
Unidades producidas en
el periodo
Unidades recibidas
Unidades incrementadas

Las unidades puestas y obtenidas de produccin al 31 de enero son las siguientes:

Mezclado Curado Acabado
Unidades iniciadas en el periodo
producidas en el periodo
20,000
0
0
Unidades recibidas
17,500 22,000
Unidades en proceso al inicio
del periodo
2,000 3,000 1,000
Unidades incrementadas
2,500 1,500
PRODUCCION DEL MES
EN UNIDADES
Unidades terminadas y
transferidas
Unidades en proceso al
final del periodo (*)
Unidades perdidas - mermas

Mezclado Curado Acabado

17,500

22,000

20,000

4,500

1,000

3,500
1,000

(*) Se encuentran avanzadas en un 100% respecto de la materia prima para los tres departamentos, respecto a los

D2

Total

DEPARTAMENTO
Mezclado Curado Acabado

2,000

3,000

1,000

17,500
2,500

22,000 23,000

22,000
1,500

24,500

20,000

DISTRIBUIDO DE LA SIGUIENTE
MANERA:
Unidades terminadas y
transferidas
17,500 22,000 20,000
Unidades en proceso al final
del periodo
4,500 1,000 3,500
Avance: Materiales
100% 100% 100%
Mano de obra
60% 60% 50%
Carga fabril
60% 60% 50%
Unidades perdidas - mermas
normales
1,000

Total justificado
22,000 23,000 24,500

1ra. quincena, NOVIEMBRE 2004

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

A continuacin procedemos a determinar el costo de produccin para cada departamento:

Departamento Mezclado
1. CALCULO DE LA PRODUCCION EQUIVALENTE
Unidades Unidades
% de
Produccin
Terminadas en Proceso Terminacin Equivalente
Material
17,500
Mano de Obra 17,500
Carga Fabril
17,500

+ 4,500 x
+ 4,500 x
+ 4,500 x

100%
60%
60%

= 22,000
= 20,200
= 20,200

2. DETERMINACIN DEL COSTO UNITARIO

DEL DEPARTAMENTO
Costo del Unidades
Departamento Equivalentes
Material 7,000.00 + 70,000.00 =
Mano de
Obra 3,280.00 + 25,000.00 =
Carga
Fabril 5,500.00 + 45,000.00 =
Totales (S/.)

C.U.

77,000.00 :

22,000

= 3.50000

28,280.00 :

20,200

= 1.40000

50,500.00 :

155,780.00

20,200

= 2.50000

7.40000

3. COSTO DE LAS UNIDADES TERMINADAS

Y TRANSFERIDAS AL DEPARTAMENTO B
17,500 x 7.40000 = 129,500.00

4. COSTO DE LAS UNIDADES EN PROCESO

Material
4,500 x
M. de obra 4,500 x 60%
C. Fabril
4,500 x 60%
TOTAL (S/.)

INFORMATIVO

3.50000 = 15,750.00
1.40000 = 3,780.00
2.50000 = 6,750.00

26,280.00

BLACK

COLOR

Informe Especial
5. COMPROBACION
COSTOS
INCURRIDOS

MATERIAL

M.OBRA C.FABRIL

TOTAL

Del inventario inicial 7,000.00 3,280.00 5,500.00 15,780.00

Del periodo
70,000.00 25,000.00 45,000.00 140,000.00

77,000.00 28,280.00 50,500.00 155,780.00

Departamento Curado
1. CALCULO DE LA PRODUCCION EQUIVALENTE
Unidades Unidades
Terminadas en Proceso
Material
22,000 + 1,000
Mano de Obra 22,000 + 1,000
Carga Fabril
22,000 + 1,000

% de
Produccin
Terminacin Equivalente
x 100% = 23,000
x 60% = 22,600
x 60% = 22,600

2. DETERMINACIN DEL COSTO UNITARIO

DEL DEPARTAMENTO
Costo del
Unidades
Departamento Equivalentes
Material
(6,000 + 40,000) = 46,000.00 : 23,000 =
Mano de Obra (5,680 + 35,000) = 40,680.00 : 22,600 =
Carga Fabril (4,860 + 20,000) = 24,860.00 : 22,600 =

Total departamento (S/.)

111,540.00

C.U.
2.00000
1.80000
1.10000

4.90000

COSTO PROMEDIO-COSTOS DEL DEPARTAMENTO ANTERIOR

(129,500.00 + 20,000.00) : 23,000 = 6.50000

Costo Unitario Total (S/.)

11.40000

3. COSTO DE LAS UNIDADES TEMINADAS Y

TRANSFERIDAS AL DEPARTAMENTO C
22,000 x 11.40000 = 250,800.00

2. DETERMINACIN DEL COSTO UNITARIO

DEL DEPARTAMENTO
Costo del
Unidades
Departamento Equivalentes
Material
(3,500 + 51,000) = 54,500.00 : 23,500 =
Mano de Obra (1,680 + 20,000) = 21,680.00 : 21,750 =
Carga Fabril (3,450 + 32,000) = 35,450.00 : 21,750 =

Total departamento (S/.)

111,630.00

C.U.
2.31915
0.99678
1.62989

4.94582

COSTO UNITARIO ADICIONAL POR PERDIDAS MERMAS NORMALES

1,000 x 10.23673 : 23,500 (*) = 0.43561
COSTO PROMEDIO-COSTOS DEL DEPARTAMENTO ANTERIOR
250,800.00 +
0.00 : 24,500 =10.23673

Costo Unitario Total (S/.)

15.61816

(*) Las mermas originadas en este departamento en

el caso planteado que se producen son normales,
por lo tanto es necesario que el calculo del costo
unitario del departamento se efecte nicamente
para las unidades buenas.

3. COSTO DE LAS UNIDADES TEMINADAS Y

TRANSFERIDAS AL ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
20,000 x 15.61816 = 312,363.12

4. COSTO DE LAS UNIDADES EN PROCESO

Material 3,500 x
M. de obra 3,500 x 50%
C. Fabril 3,500 x 50%
Costo del departamento actual (S/.)

2.31915
0.99678
1.62989

= 8,117.02
= 1,744.37
= 2,852.30

12,713.69

COSTO DE LAS UNIDADES INICIALES (ARRASTRE)

ASIGNABLES A PRODUCTOS EN PROCESO
3,500 x
10.67234 = 37,353.19

Costo Total (S/.)

50,066.88

4. COSTO DE LAS UNIDADES EN PROCESO

Material
1,000 x
M. de obra 1,000 x 60%
C. Fabril
1,000 x 60%
Costo del departamento (S/.)

2.00000 = 2,000.00
1.80000 = 1,080.00
1.10000 = 660.00

3,740.00

COSTO DE LAS UNIDADES INICIALES (ARRASTRE)

ASIGNABLES A PRODUCTOS EN PROCESO
1,000 x
6.50000 = 6,500.00

Costo Total (S/.)

10,240.00

5. COMPROBACION

Departamento Acabado
1. CALCULO DE LA PRODUCCION EQUIVALENTE

INFORMATIVO

COSTOS
MATERIAL M.OBRA C.FABRIL
TOTAL
INCURRIDOS
Del inventario inicial 3,500.00 1,680.00 3,450.00 8,630.00
Del periodo
51,000.00 20,000.00 32,000.00 103,000.00

TOTAL
54,500.00 21,680.00 35,450.00 111,630.00

COSTO TRANSFERIDOS DEL DEPARTAMENTO ANTERIOR 250,800.00

TOTAL COSTO INCURRIDO (S/.)

362,430.00

ASIENTOS CONTABLES

COSTOS
MATERIAL M.OBRA C.FABRIL
TOTAL
INCURRIDOS
Del inventario inicial 6,000.00 5,680.00 4,860.00 16,540.00
Del periodo
40,000.00 35,000.00 20,000.00 95,000.00

TOTAL
46,000.00 40,680.00 24,860.00 111,540.00

Costos transferidos del departamento anterior

129,500.00
Costos de arrastre del inventario inicial en proceso
20,000.00

Costo Total Incurrido (S/.)

261,040.00

Unidades Unidades
Terminadas en Proceso
Material
20,000 + 3,500
Mano de Obra 20,000 + 3,500
Carga Fabril
20,000 + 3,500

5. COMPROBACION

% de
Terminacin
x 100%
x 50%
x 50%

Produccin
Equivalente
= 23,500
= 21,750
= 21,750

x
71 PRODUCCION ALMACENADA
O DESALMACENADA
60,950.00
713 Variacin de productos
en proceso
23 PRODUCTOS EN PROCESO
60,950.00
01/01 Por transferencia de productos en proceso.
x
92 COSTO DE PRODUCCION
60,950.00
921.1 Dpto. Mezclado materia prima 7,000.00
921.2 Dpto. Mezclado mano de obra 3,280.00
921.3 Dpto. Mezclado carga fabril
5,500.00
922.1 Dpto. Curado materia prima 25,000.00
922.2 Dpto. Curado mano de obra 6,680.00
922.3 Dpto. Curado carga fabril
4,860.00

923.1 Dpto. Acabado materia prima 3,500.00

923.2 Dpto. Acabado mano de obra 1,680.00
923.3 Dpto. Acabado 3,450.00
carga fabril
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
60,950.00
01/01 Por la transferencia del inventario en proceso a la
produccin.
x
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 161,000.00
614 Materias Primas y Auxiliares
24 MATERIAS PRIMAS
161,000.00
241 Almacn
x/x Por el consumo de los materiales.
x
92 COSTOS DE PRODUCCION 161,000.00
921.1 Dpto. Mezclado materia prima 70,000.00
922.1 Dpto. Curado materia prima 40,000.00
923.1 Dpto. Acabado materia prima 51,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
161,000.00
x/x Por la transferencia de las materias primas consumidas.
x
92 COSTOS DE PRODUCCION
80,000.00
921.2 Dpto. Mezclado mano de obra 25,000.00
922.2 Dpto. Curado mano de obra 35,000.00
923.2 Dpto. Acabado mano de obra 20,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
80,000.00
x/x Por la transferencia al centro de costos de los salarios.
x
92 COSTO DE PRODUCCION
97,000.00
921.3 Dpto. Mezclado carga fabril
45,000.00
922.3 Dpto. Curado carga fabril
20,000.00
923.3 Dpto. Acabado 32,000.00
carga fabril
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
97,000.00
x/x Por la transferencia al centro de costos de carga fabril.
x
92 COSTOS DE PRODUCCION 129,500.00
922 Dpto. Curado
92 COSTOS DE PRODUCCION
129,500.00
921 Dpto. Mezclado
x/x Por la transferencia al departamento Curado.
x
92 COSTOS DE PRODUCCION 250,800.00
923 Dpto. Acabado
92 COSTOS DE PRODUCCION
250,800.00
922 Dpto. Curado
x/x Por la transferencia al departamento Acabado.
x
21 PRODUCTOS TERMINADOS 312,363.12
211 Producto X
23 PRODUCTOS EN PROCESO
86,586.88
231 En el Dpto.Mezclado
26,280.00
232 En el Dpto.Curado
10,240.00
233 En el Dpto.50,066.88
Acabado
71 PRODUCCION ALMACENADA
O DESALMACENADA
398,950.00
713 Variacin de productos en proceso
x/x Por la transferencia de la produccin.
x

1ra. quincena, NOVIEMBRE 2004

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

D3

BLACK

COLOR

Informativo Contable
CONCEPTO

Total

Mezcla
Unds.

C.U.

Total

Filtrado
Unds.

C.U.

Total

Envasado
Unds.

C.U.

Costos del departamento anterior

Productos en Proceso
20,000.00
23,000
0.87
Transferidos al departamento
129,500.00
23,000
7.40
250,800.00
24,500
10.24
Ajuste unidades prdidas
-1,000
0.44

Total costo anterior

149,500.00
23,000
6.50
250,800.00
23,500
10.67

Costos del departamento actual

Materiales
7,000.00
22,000
0.32
6,000.00
23,000
0.26
3,500.00
23,500
0.15
Mano de Obra
3,280.00
20,200
0.16
5,680.00
22,600
0.25
1,680.00
21,750
0.08
Costos Indirectos
5,500.00
20,200
0.27
4,860.00
22,600
0.22
3,450.00
21,750
0.16
Costos durante el mes
Materiales
70,000.00
22,000
3.18
40,000.00
23,000
1.74
51,000.00
23,500
2.17
Mano de Obra
25,000.00
20,200
1.24
35,000.00
22,600
1.55
20,000.00
21,750
0.92
Costos Indirectos
45,000.00
20,200
2.23
20,000.00
22,600
0.88
32,000.00
21,750
1.47

Total costo corriente

155,780.00
7.40
111,540.00
4.90
111,630.00
4.95

Costo Total Acumulado

155,780.00
7.40
261,040.00
11.40
362,430.00
15.62

Productos terminados y transferidos 129,500.00

17,500
7.40
250,800.00
22,000
11.40
312,363.12
20,000
15.62
Productos terminados y Retenidos
Productos en Proceso Final
Costo de dptos. Anteriores
6,500.00
1,000.00
6.50
37,353.19
3,500
10.67
Materiales
15,750.00
4,500
3.50
2,000.00
1,000.00
2.00
8,117.02
3,500
2.32
Mano de Obra
3,780.00
2,700
1.40
1,080.00
600.00
1.80
1,744.37
1,750
1.00
Costos Indirectos
6,750.00
2,700
2.50
660.00
600.00
1.10
2,852.30
1,750
1.63

Total Productos en proceso

26,280.00
10,240.00
50,066.88

Costo Acumulado Total

155,780.00
261,040.00
362,430.00

REGISTRO DE UNA LIQUIDACION

DE COMPRA
CONSULTA
Uno de nuestros suscriptores, dedicado a
la elaboracin de adornos de vidrio, con fecha
08.11.2004 realiz la compra de desperdicios y
desechos de vidrio por el monto total de
S/. 476.00 incluido IGV a una persona natural
recolectora de vidrios, habindose emitido la
correspondiente Liquidacin de Compra. Cmo
sera la contabilizacin de esta operacin y su
anotacin en el Registro de Compras?
RESPUESTA
1. En esencia esta operacin es una transaccin de compra en la cual el suscriptor adquiere en propiedad bienes de terceros, que
constituyen materiales necesarios para la
elaboracin de los bienes que produce y comercializa. Por consiguiente se puede advertir inicialmente que la empresa incrementa sus activos (bienes o recursos) por
los bienes que recibe generndose una obligacin por dicha adquisicin, que deber
reflejarse tal como a continuacin se muestra:
x
60 COMPRAS
400.00
604 Materias primas
y auxiliares
42 PROVEEDORES
400.00
424 Liquidacin de compra
08/11 Por la compra de desperdicios y desechos de vidrio

D4

necesarios para el proceso productivo segn Liquidacin de

Compra N ......
x
24 MATERIA PRIMA Y AUXILIARES 400.00
241 Desperdicio y desecho de Vidrio
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
400.00
614 Materia prima y auxiliares
08/11 Por transferencia al almacn de la materia prima.
x

2. Si bien es cierto, para efectos tributarios, la

persona que transfiere bienes se encuentra
en la obligacin de emitir comprobantes de
pagos existen situaciones, como las detalladas en el numeral 3 del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago (aprobado mediante Resolucin N 007-99/SUNAT
(24.01.99) que exigen que quien deba emitir el comprobante sea el adquirente cuando el vendedor no pueda otorgar comprobantes de pago por carecer de nmero de
RUC. Entre las operaciones que se encuentran sealadas se halla, la adquisicin de
desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, por dicha razn, aunado al hecho que el vendedor carece de RUC; la
empresa cumpli con la obligacin de emitir un comprobante, que adems le servir
para sustentar el gasto o costo para efecto
tributario. Se podra decir que en realidad
es una facilidad para el contribuyente que
puede sustentar dicha operacin con fines
tributarios, sin embargo, debe quedar claro
que su no emisin generara para la empresa una sancin.
3. En la transferencia de propiedad de bienes
muebles se genera normalmente un impues-

1ra. quincena, NOVIEMBRE 2004

REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

to indirecto denominado Impuesto General

a las Ventas, regulado mediante TUO aprobado mediante D.S. N 055-99-EF (15.04.99)
y en esta operacin no es la excepcin. Siendo que uno de los supuestos gravados con
este impuesto es la venta en el pas de bienes muebles (en general, corporales que
pueden llevarse de un lugar a otro) deber
verificarse si existe alguna inafectacin legal o exoneracin (Apndice I). Como no
ocurre ninguna de estas situaciones, la operacin objeto de la consulta se encontrar
alcanzada con el impuesto, sin embargo, en
la prctica deber analizarse cada caso.
4. De conformidad con el numeral 4.4 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en caso la operacin se encuentre sujeta al impuesto, el comprador queda
designado como agente de retencin de los
tributos que gravan la operacin. En este
sentido, deber declarar las retenciones
efectuadas en el PDT 617 - Otras retenciones, en otras palabras, consignar en este
Formulario Virtual slo aquellas operaciones que se encuentren afectas al IGV, excluyendo las dems. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que este pago le permitir a la
empresa ejercer el derecho al crdito fiscal
una vez pagado el tributo, por lo que podra
efectuar el siguiente asiento para reflejar la
obligacin y posible derecho:
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
76.00
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
4011.5 IGV e IPM - Por aplicar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
76.00
401 Gobierno Central
4011 IGV e IPM
INFORMATIVO