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ASPECTOS IMPORTANTES DE LA REFORMA TRIBURARIA

LEY 1607 DEL 2012

Toda Reforma tributaria trae consigo modificaciones que pueden afectar de


manera positiva y/o negativa los diferentes grupos que componen el sistema
tributario nacional. La reciente Reforma tributaria contiene 5 captulos, distribuidos
as;
Impuesto a las personas Naturales, Impuesto a las Sociedades, Reforma de IVA,
Ganancias Ocasionales, y Normas Anti evasin y Anti elusin.
A continuacin se detallaran aquellos puntos que presentaron mayor impacto;
1)A partir del 1 de enero del 2013 se cre el Impuesto Sobre la Renta para la
Equidad (CREE), con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas, contribuyentes del impuesto sobre la renta, cuyo objetivo es
incrementar el empleo, y ser utilizado de forma exclusiva para los gastos del
ICBF y Sena. El hecho generador del impuesto se produce en el momento que se
obtengan ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos
pasivos en el ao o periodo gravable, de acuerdo con la actividad econmica.
2) Este impuesto tiene como beneficio (para aquellas empresas con alta carga de
nmina) generar una deduccin del 13.5% sobre el valor de la nmina que debe
pagar el empleador. Cabe aclarar que dicho descuento no se puede aplicar sobre
sueldos con ms de 10 SMMLV. Sin embargo en la actualidad existen empresas a
las que no les convino mucho el cambio, si detallamos a una empresa de servicio
que maneje poco personal, el ahorro que efectuara en cargos por salud y aportes
parafiscales seria poco, versus la tarifa del 9% que grava la renta. Por este motivo
el 1% que gravamos de ms podra ser mayor al ahorro que nos genera los
descuentos de nmina.
3) Las Entidades y Sociedades extranjeras contribuyentes declarantes del
impuesto de renta por sus ingresos de fuente nacional por haberlos obtenido
mediante establecimientos y sucursales permanentes, con esto podemos observar
que la reforma tributaria busca incrementar en nmeros, los sujetos pasivos y
bases para aplicar dicho impuesto, teniendo en cuenta que las empresas mineras
o agrcolas no tributaban ahora si lo deben hacer.
4) El impuesto de renta y complementarios baj su tarifa de una manera
significativa pasando del 33% al 25%, en la actualidad existe un 9% adicional que
le corresponde al impuesto de renta para la equidad CREE, y de este ltimo, el
1% es transitorio hasta el 2015% cabe aclarar que los intereses pagados en
prstamos de vivienda, las donaciones y la compensacin de prdidas fiscales no
pueden ser deducidas, lo que ocasiona un incremento en el pago de dicho
impuesto (CREE).

5) En el IVA observamos que anteriormente se manejaban 7 tarifas de las cuales


conservaron dos del (0% y 16%) y se cre una del (5%), no hay que negar que al
manejar muchas tarifas del IVA, se generaban muchas cargas operativas tanto
para las empresas como para la Dian, Ya que en ocasiones un producto podra ser
clasificado por la empresa con una tarifa y por la Dian con otra. Adicionalmente al
incrementar una tarifa del 10% y pasarla al 16%, como es el caso de los Hoteles,
que afect negativamente los precios de venta, ya que estos se incrementaran y
afectaran directamente al consumidor final. O tambin exista la posibilidad que la
empresa asumiera ese incremento y le restara a su utilidad, sin embargo se
presentaron casos en los que la tarifa del IVA paso del 10% al 5%, disminuyendo
de esta manera el precio de los productos, afectando de manera positiva.
6) La retencin a ttulo de IVA paso del 50% al 15% (ART 42), sin embargo este
tipo de retenciones solo las pueden aplicar aquellas empresas que se encuentran
definidas como grandes contribuyentes de acuerdo a Resolucin 000041, del 30
de enero del 2014, y este grupo fue reducido considerablemente.
7) En esta Reforma no se estableci lmite para descontar los IVA por compra de
bienes y servicios y los saldos a favor en este impuesto se podrn descontar o
compensar una vez cumplida la obligacin de presentar la declaracin de renta.
8) El pago del impuesto sobre las ventas solo se presentaba de manera bimestral,
hoy en da se encuentra ligado a los ingresos brutos del ao anterior. La
periodicidad se encuentra de la siguiente manera; Declaracin Y Pago Bimestral:
Grandes contribuyentes, PJ y PN cuyos ingresos a 31 Dic del ao anterior sea
igual o superior a 92.000 UVT y los que tratan los Art. 477 y 478 ET, Declaracin y
pago cuatrimestral y declaracin anual.
9) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeteras y similares, para consumo en el lugar donde se presta dicho servicio,
domicilio o al ser llevadas por el consumidor final, pasaron de una tarifa del 16%
de IVA a una tarifa del 8% del impuesto al consumo, aunque muchos ciudadanos
tenan la expectativa de ver una baja en los precio de los, muchas empresa
ajustaron sus precios, mantenindolos al mismo valor, tomndose el 8% que haba
disminuido.
10) Para el impuesto de renta en personas naturales, la clasificacin cambia de
Asalariados, trabajadores Independientes, Menores Ingresos A Empleados y
Trabajadores por Cuenta Propia, de igual forma el monto para ser declarante
disminuyo, por tal motivo se ampli el nmero de personas naturales declarantes
del impuesto de renta. Generando de esta manera mayores ingresos para la
nacin.

11) El clculo del impuesto de renta para persona natural se manejaba solo por el
sistema ORDINARIO, a partir del 2014 aparece el IMAN Y el IMAS. Al ver la
aplicacin de los diferentes sistemas notamos que aunque la base gravable es
ms alta para los nuevos sistemas, el valor pagado es inferior. Un beneficio
atractivo para declarar por el sistema IMAS es que las declaraciones tienen
firmeza a los seis meses en que se incurre la obligacin de declarar.
12) En la ganancia ocasional antes de la reforma, se manejaba la tarifa de
acuerdo a montos parame trizados, hoy en da esta tarifa se establece al 10%
independientemente del monto. Cabe aclarar que aquellas personas que reciban
ms de 52.100.000 les convienen ya que por este sistema pagaran menos que el
anterior. Caso contrario que al recibir menos de 52.100.000 de ganancia ocasional
estaran efectuando un mayor pago. Entindase como ganancia ocasional las
herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos
a ttulo gratuito y lo percibido como porcin conyugal.
Conclusiones
Al ver los diferentes casos, en los que se compara la Renta del 2012 Versus
Nuevo impuesto de Renta (2013), notamos que aunque se incrementen los
valores del pago en el impuesto de Renta y Cree, son muchas las empresas que
se benefician con la utilidad final obtenida, y todo en gran parte se debe al ahorro
significativo de los cargos de Nomina. Incentivando a las empresas a contratar a
ms personal y generar.
Para el caso de nuestra empresa fue favorable el cambio, ya que en la actualidad
la empresa maneja una carga en pagos de salud, SENA y ICBF alto, lo que
produce un ahorro significativo e incremento en las utilidades de la empresa.
Indiscutiblemente el sector hotelero se vio afectado por el incremento del IVA, ya
que en la actualidad existe mucha informalidad, y estas personas no generan IVA
del 16%, colocando atractivo los precios por alojamiento. A lo que llamamos
competencia desleal.
En rea de restaurantes y bares se present un impacto negativo, ya que al
pasarnos y generar el impuesto al consumo del 8% en vez del IVA, no tendramos
derecho de descontar el IVA que se generaba al momento de Comprar la materia
prima para la elaboracin de dichos Alimentos y Bebidas.
Impacta de manera negativa a las empresas que reciban donaciones ya que
desestimulara las mismas, al no poder ser tenidas en cuenta para la deduccin
del impuesto a la Equidad CREE. Motivo por el cual muchas empresas preferirn
no realizar este tipo de pago.

Lo que busca el estado con la reforma tributaria es disminuir las cargas en


impuesto y amentar en nmero los contribuyentes, para as evitar la evasin de
impuestos.

Francisco J. Davila Suarez


Planeacin Tributaria
Universidad del Norte
Especializacin en Finanzas
Santa Marta