CONCEPTO SOBRE POTESTAD O PODER TRIBUTARIO

Este es un tema debatible, ya que no hay uniformidad de criterios u opiniones

entre los conocedores e investigadores del Derecho Tributario para definir esta
cuestin.

Algunos le identifican como:

-

Poder impositivo
Poder Tributario
Competencia tributaria
Supremaca tributaria
Soberana Fiscal
Potestad tributaria

Pero en todos los casos, stos conducen a un solo punto, que consiste en explicar
o definir el modo o manera que utiliza el Estado para obtener recursos tributarios
que vengan a sufragar el gasto pblico, haciendo uso de su soberana o autoridad.

Por lo que la Potestad Tributaria es la atribucin legal que confiera la Constitucin

Poltica Federal, para que a travs del Poder Legislativo, establezca las
contribuciones necesarias que se requieren dentro de su espacio territorial para
cubrir el gasto pblico y que debe ejercitarse bajo los principios de generalidad,
equidad, proporcionalidad, legalidad y mbito de competencia fsico-geogrfico

El Poder Legislativo, es el titular de la potestad tributaria, ya que

constitucionalmente es el facultado para crear leyes y es precisamente en las
leyes, en donde se deben establecer las contribuciones; mientras que en el poder
Ejecutivo compete la aplicacin de las mismas; y al Poder Judicial corresponde el
control constitucional del mismo.

Existe una corriente que recomienda que no se utilice la expresin Poder

Tributario, porque ello da a entender que hay otro poder del Estado; por lo que
solo se le debe denominar Potestad Tributaria o Competencia Tributaria para
referirse:
-

Al rgano que legisla los tributos

Al rgano que determina, cobra y administra los tributos
Al rgano que resuelve los conflictos tributarios

Porque en cierta manera los tres poderes del Estado intervienen en la Potestad
Tributaria para alcanzar un respeto a las garantas individuales y sobre todo al
principio de legalidad que debe regir toda obligacin contributiva.
CARACTERSTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Giuliani Fonrouge seala como caracteres:

ABSTRACTO. Poder tributario materializarse en una norma jurdica que no
se refiere a una persona en concreto, sino a toda la colectividad sin
distincin alguna.
PERMANENTE. Desde que a la potestad tributaria se le identific como
una funcin connatural al Estado y propia de su soberana, solo puede
extinguirse con la desaparicin del mismo Estado.
IRRENUNCIABLE. El Estado no puede ni debe desprenderse de ste
atributo esencial de su autoridad, puesto que sin el poder tributario no
podra subsistir y menos cumplir sus mltiples cometidos de orden pblico y
de inters colectivo.
INDELEGABLE. No se puede transferir o ceder a un tercero, ni en forma
transitoria, temporal o permanente, sobre todo en Estados soberanos en el
mbito internacional. Dentro de la Nacin, dndose casos de delegacin de
dicho poder, como puede ocurrir en que por mandato constitucional la
federacin transfiera el ejercicio de una parte de esa potestad a favor de las
entidades federativas o municipios pero condicionado a ciertas reglas,

materias y por tiempo determinado, o el Poder Legislativo pueda delegar

sus facultades en favor del Ejecutivo para regular la economa pblica en el
rubro tributario, aunque no es muy comn verlo en la prctica.

Dentro del Recopilado de la clase se mencionan tambin:

Es ejercitado por el Poder Legislativo. Al dictar las normas tributarias con
carcter general, obligatorio e impersonal.
Nace de la Constitucin Poltica Federal. Porque debe regirse bajo el
principio de legalidad tanto el ejercitado para la federacin, entidades
federativas como para los municipios.
Es producto de la autoridad soberana del Estado. Es connatural, propio

o exclusivo del Estado.

Es de carcter abstracto. Para toda la sociedad.
Es permanente
Es irrenunciable e imprescriptible
Puede ser:
o Originario. Es cuando nace originalmente de la Constitucin, y por
lo tanto esa potestad no se recibe de ninguna otra entidad.
o Delegado. Puede presentarse cuando una entidad poltica ejerce un

poder tributario que le ha sido transmitido, a su vez, por otra entidad

que tiene poder originario.
Puede ser:
o Privativo. Constituido por el ejercicio de la potestad tributaria por
una entidad poltica, con exclusin de las otras para establecer las
contribuciones que vengan a cubrir el gasto pblico en su mbito de
gobierno.
o Concurrente. Da a entender que puede ser ejercitado tanto por la
Federacin como por las entidades Federativas sobre las mismas
fuentes o materias gravables, exigiendo el pago de tributos a las
mismas personas fsicas o morales; lo que conduce al grave
problema de la doble tributacin.
Puede ser:
o Limitado. Significa que por mandato Constitucional existan reglas
especficas que sealen los campos de accin tributaria propios de la
federacin, de las entidades federativas y de los municipios.

Ilimitado. Lo que provoca la injusticia, el abuso y la desorganizacin en el

ejercicio del Poder Tributario, tal es el caso de la Federacin que no ha dejado de
ejercitar su potestad en forma limitada, ya que la Constitucin le da cavidad para
caer en esa conducta, ya que lo que no ejerce de manera privativa lo hace de
manera concurrente e ilimitada en perjuicio de las entidades federativas y
municipios, ya que stos han tenido que renunciar a su imperio impositivo
permitiendo que el establecimiento de impuestos federales.