MODULO FINANZAS PUBLICAS

TEMA:

SUBSISTEMAS DE ADMINISTRACION FINANCIERA

DEL SECTOR PUBLICO EN NICARAGUA
Facilitador:
Msc Luis Larios Trujillo CPA

Febrero 2015

Tienes que decidir cul es tu mxima

prioridad y tener el coraje de decir no a
otras cosas (Stephen Covey)

Crdito
Publico

Bienes del Sector Pblico

Programa Nacional de Inversiones

Pblicas

Tesorera

Presupuesto

Contabilidad
Gubernamental

Servicio Civil y Carrera Administrativa

Contrataciones del
Sector Pblico
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SUBSISTEMA DE TESORERA
mbito de Aplicacin. El Subsistema
regir para los organismos y entidades del
Sector Pblico financiados total o
parcialmente con cargo al Presupuesto
General de la Repblica (PGR)

Comprende el conjunto de
principios, rganos, normas y
procedimientos relativos al proceso
de captacin de los ingresos
pblicos; la administracin de los
ingresos, su inversin, pagos y
emisin de ttulos valores

Ingresos que no se financien con cargo al

PGR, se regirn por lo establecido en sus
normas, decretos, leyes creadoras u otras
disposiciones legales.
Principios del Subsistema de Tesorera:
Centralizacin de los Ingresos y de los
Egresos efectuados con cargo al Sistema de
Caja nica del Tesoro:
Descentralizacin de la Funcin Recaudadora:
Pagos a ser depositados en ventanillas ubicadas
en los organismos y entidades del Sector
Pblico y/o instituciones del Sistema Financiero
Nacional.

Los fondos recaudados debern ser

depositados en cuentas recaudadoras
para ser transferidos posteriormente a la
Cuenta Unica del Tesoro (CUT).

Principio de Veracidad: Los organismos y

entidades debern solicitar autorizacin a la
Tesorera General de la Repblica para la apertura
e informar oportunamente del cierre que hagan de
cualquier cuenta bancaria con fondos provenientes
del PGR.

Propiedad de los Fondos: Los fondos del

PGR transferidos a los organismos y
entidades del Sector Pblico para su
financiamiento total o parcial, son
propiedad del Tesoro.

Principios y
organizacin del
Subsistema de
Tesorera de los
organismos y Entidades
del Sector Pblico

Organizacin del Subsistema: El rgano

Rector del Sistema de Administracin
Financiera, sealado en el artculo 8 de la
presente Ley.

El rgano Rector del Subsistema de

Tesorera conforme se define en el
artculo 97 de la presente Ley.

Para alcanzar meta: Un mejor

desempeo financiero.
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Diversos rganos de Ejecucin,

correspondientes a cada organismo o
entidad del Sector Pblico regido por el
presente Subsistema.

rgano Rector del Subsistema de

Tesorera: Es La Direccin General de
Tesorera General de la Repblica, del
MHCP

Organizacin y
atribuciones de la
Direccin General de
Tesorera.

Este ser el rgano rector del Sub

Sistema de Tesorera, correspondindole
velar por el correcto desempeo del
mismo.
Atribuciones de Direccin Gral de
Tesorera, relativas a la regulacin y
administracin de los procesos de
gestin financiera:
Participar en la definicin de la
programacin presupuestaria, a travs de
la consolidacin de los flujos de
Ingresos y Egresos

Conformar los flujos de caja de los

organismos y entidades del Sector Pblico

Participar en la elaboracin de la
propuesta de distribucin de la cuota
presupuestaria de compromiso

Atribuciones del rgano

Rector .

Administrar la operatoria de los fondos

rotativos, autorizando tcnicamente su
creacin y las reposiciones
rganos Ejecutores: Las Mximas Autoridades
Administrativas de los organismos y entidades
del Sector Pblico regidas por el presente Sub
Sistema de Tesorera, sern los rganos
ejecutores del mismo

Ejercer el control sobre las

recaudaciones de las instituciones
presupuestarias en su cargo

Sistema de Cuentas de Tesorera. Corresponde

al conjunto de cuentas financieras que garantizan
la operatividad del Subsistema de Tesorera y
comprenden, entre otras, la Cuenta nica del
Tesoro, cuentas recaudadoras, pagadoras, etc
Cuenta nica del Tesoro. Son las cuentas
bancarias que mantiene la Tesorera General de
la Repblica en el Banco Central de Nicaragua,
y donde se centralizarn los Ingresos y los
Egresos con cargo al PGR .

Funcionamiento del Sistema

de Cuentas de Tesorera

Cuentas Recaudadoras. Para los efectos

de la recaudacin de los ingresos,
operarn en cualquier banco del sistema
financiero del pas.
Cuentas Pagadoras. Para los efectos de facilitar
el pago de algunas operaciones del Tesoro, la
Tesorera General de la Repblica operar en el
Banco Central de Nicaragua y en cualquier banco
del sistema financiero
Cuentas Escriturales. Constituyen auxiliares de
control financiero para los fondos que se manejan
en la Cuenta nica del Tesoro y para las cuales se
asigna un destino especfico o un ente beneficiario
como titular de las mismas.

Las instituciones bancarias del sistema financiero

no podrn invocar el sigilo bancario para
rechazar cualquier solicitud escrita que, en tal
supuesto, les presentare la Tesorera General
de la Repblica.
Entidades Recaudadoras. Todo pago de
tributos nacionales se efectuar ante las
entidades competentes de la Direccin General
de Ingresos o la Direccin General de Servicios
Aduaneros.
Obligacin de Obtener Autorizacin Previa e Informar
sobre la Creacin de Cuentas Bancarias. Los rganos y

Funcionamiento del Sistema

de Cuentas de Tesorera

entidades del Sector Pblico debern obtener la

autorizacin previa de la Tesorera General de la
Repblica sobre cualquier cuenta bancaria que
pretendan abrir en el sistema financiero del pas.
Obligacin de Reportar Fondos del Tesoro a la
Tesorera General de Repblica. La Tesorera
General de la Repblica, en su carcter de propietario
y administrador de los fondos transferidos a los
organismos y entidades del Sector Pblico,
gozar de amplias facultades para solicitar,

directamente, cualquier tipo de informacin a

las instituciones bancarias del sistema
financiero relativa a las cuentas bancarias

Las instituciones financieras estarn

autorizadas para suministrar a la Tesorera
General de la Repblica la informacin y/o
documentacin solicitada, sin incurrir por ello
en violacin del sigilo bancario.
Inversiones de Excedentes Temporales de Caja. Con el
objeto de procurar una renta financiera, los excedentes
temporales de caja, podrn ser depositados o invertidos,
mediante subasta, en instrumentos financieros que la
Tesorera General de la Repblica mantendr en cualquier
institucin financiera del pas.

Garantizar el buen
manejo de los fondos de
las entidades del Sector
Publico.

Pagos del Servicio de Deuda Pblica. De conformidad con

el artculo 58 de la Ley No. 477, Ley General de Deuda
Pblica, los fondos provenientes de prstamos y emisiones
de ttulos valores gubernamentales sern depositados en la
Cuenta nica del Tesoro de la Tesorera General de la
Repblica.

Funcionamiento de los Fondos Rotativos: La

Tesorera General de la Repblica, con el propsito
de facilitar la adquisicin de determinados bienes y
servicios aprobados en el PGR podr autorizar
fondos rotativos a los organismos y entidades ,
Los fondos asignados en tal concepto, debern ser
deducidos de las cuotas financieras aprobadas a
dichos organismos y entidades. El fondo rotativo se
formalizar con la entrega de un monto determinado
de recursos al rgano o entidad que lo solicitare por
intermedio de un funcionario formalmente autorizado

Constitucin, Funcionamiento y Rendicin de

Cuenta de los Fondos Rotativos. El MHCP, a
propuesta de la Tesorera General de la
Repblica, dictar las regulaciones
administrativas que corresponda.
Estas regulaciones debern especificar, entre otros
aspectos:
a) El rgano o la Entidad a la cual se asigna el Fondo
b) El funcionario con facultades para disponer
egresos y pagos con cargo al mismo, el cual se
denominar Responsable del Fondo.

Constitucin,
funcionamiento y rendicin
de cuentas del Fondo
Rotatorio.

c) El monto del Fondo Rotativo y el importe

mximo de cada gasto individual a realizar con
el mismo.

d) Los conceptos de egresos que pueden atenderse con

cargo al Fondo Rotativo.
e) El procedimiento de solicitud, desembolso, uso y
rendicin de cuentas de los ingresos asignados al
Fondo.

Recordar que los fondos asignados en tal concepto,

debern ser deducidos de las cuotas financieras
aprobadas a dichos organismos y entidades.

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Deben observar los organismos y entidades

del Sector Pblico en materia de
endeudamiento pblico, lo que se establece
en la Ley No. 477, Ley General de Deuda
Pblica y su Reglamento.

El Subsistema de Crdito
Pblico comprende el conjunto
de principios, rganos, normas y
funciones relativos a todos los
procedimientos que deben
observar los organismos y
entidades del Sector Pblico en
materia de endeudamiento
pblico.

mbito de Aplicacin:
Regir para los organismos y entidades del Sector
Pblico con excepcin de aquellas operaciones de
crdito que realice el BCN para garantizar la estabilidad
monetaria y cambiaria del pas, expresamente excluida
de la aplicacin de dicha Ley

Organizacin del Subsistema. El Subsistema

de Crdito Pblico se organiza por medio de
rganos, los cuales tienen asignados diferentes
funciones y niveles de responsabilidad.

Tales rganos son:

El rgano Rector del Sistema de Administracin
Financiera, sealado en el artculo 8 de la presente
Ley

El rgano Rector del Subsistema de Crdito Pblico

conforme se define en el artculo 116 de la presente
Ley.

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Los rganos de Ejecucin, correspondientes a

cada organismo o entidad del Sector Pblico
regido por el presente Subsistema.

El Comit Interno de Operaciones Financieras.

El Comit Tcnico de Deuda.

El Subsistema de Crdito
Pblico rganos de
Ejecucin

rgano Rector del Subsistema de Crdito

Pblico: La Direccin General de Crdito
Pblico del MHCP ser el rgano Rector del
Subsistema de Crdito Pblico,
correspondindole las atribuciones que le
confieren la Ley No. 477
rganos Ejecutores. Las mximas autoridades
administrativas de los organismos y entidades del
Sector Pblico regidas por el presente Subsistema de
Crdito Pblico debern asegurarse de observar
estrictamente las disposiciones contenidas en la Ley,
la Ley No. 477
Comit Interno de Operaciones Financieras. El
Comit Interno de Operaciones Financieras creado por
el Decreto No. 2-2004, Reglamento a la Ley No. 477,
Ley General de Deuda Pblica, y que en lo sucesivo
se denominar como el Comit de Operaciones
Financieras

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El Subsistema de Crdito
Pblico : Comit Tcnico
de Deuda.

Comit Tcnico de Deuda. El Comit

Tcnico de Deuda, creado por la Ley No.
477, Ley General de Deuda Pblica, forma
parte integrante del Subsistema de Crdito
Pblico,

sin perjuicio de lo establecido en las

disposiciones legales contenidas en el
captulo III de dicha Ley y su Reglamento

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Las operaciones se expresarn en trminos

financieros en un sistema contable, nico y
obligatorio, que pueda procesar, consolidar y
generar informacin suficiente, oportuna y
confiable,
Con el objeto de satisfacer las necesidades de
informacin necesarias para el control de las
operaciones y apoyo del proceso de toma de decisiones.

Subsistema de Contabilidad
Gubernamental. comprende
el conjunto de principios,
normas y procedimientos
tcnicos que permiten el
registro sistemtico e
integrado de las transacciones
financieras, presupuestarias y
patrimoniales de los
organismos y entidades del
Sector Pblico

DEFINICIONES:
Ente Contable Centralizador. Por tal se
entiende el conjunto de instituciones y rganos
que, por financiarse con cargo al Presupuesto
General de la Repblica, se consideran como
una unidad contable
rganos de Registro. Por tales se entienden cada uno
de los organismos del Sector Pblico que conforman
el Ente Contable Centralizador y que deben operar
obligatoriamente en el Sistema de Administracin
Financiera, ingresando en el mismo sus operaciones
presupuestarias, contables y financieras.
Entes Contables. Por tales se entienden cada uno de
los rganos y entidades descentralizadas por
funciones, entidades descentralizadas territoriales,
empresas del Estado, e instituciones financieras del
Estado dotadas de personalidad jurdica y patrimonio
propios.

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Estados Contables Financieros. Constituyen el

sistema de informacin financiera de los
organismos y entidades del Sector Pblico a
travs del cual se refleja la gestin realizada y los
efectos que ellas producen en el patrimonio
pblico, con el objetivo de facilitar el anlisis
as como la obtencin de indicadores que permitan
una racional evaluacin de ingresos y egresos para
determinar la situacin financiera de la Hacienda
Pblica, durante y al trmino de cada ejercicio
fiscal.

Subsistema de Contabilidad
Gubernamental. Sistema de
Informacin de los
organismos y entidades del
Sector Pblico

Moneda de Registro Contable. La Moneda de

curso legal es el Cordoba (C$). Se podrn llevar
registros auxiliares en multimoneda. Las
transacciones en moneda extranjera debern
registrarse y expresarse en moneda nacional en
su equivalente,
mbito de Aplicacin. El Subsistema de
Contabilidad Gubernamental regir para todos los
organismos y entidades del Sector Pblico.
Los Objetivos. Los objetivos del Subsistema de
Contabilidad Gubernamental son:

Establecer un sistema interrelacionado de

polticas, normas y controles internos en el
proceso de registro del sistema contable de todas
las transacciones que originan las entidades y
organismos del Sector Pblico al momento en que
son conocidas.

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Componentes del Subsistema Contable. Los

componentes del Subsistema son:
a) El conjunto de Normas, Principios, Manuales
y Catlogos relativos al Sistema de Contabilidad
Gubernamental.
b) La contabilidad especfica de los Entes
Contables, la cual deber ser llevada de
conformidad con la presente Ley.
c) La informacin financiera consolidada de los
rganos de Registro y Entes Contables del
Sector Pblico.

Subsistema de Contabilidad
Gubernamental.
Componentes del Sub
Sistema Contable del Sector
Pblico.

d) La base de datos centralizada del Sistema de

Administracin Financiera creado por esta Ley,
as como los formularios y documentacin
soporte de todas las transacciones registradas.
e) El registro y control sobre el patrimonio de
la hacienda pblica y bienes del Sector
Pblico.
Custodia de Comprobantes de Registro. La
administracin y custodia de los comprobantes de
registro del Sistema de Administracin Financiera
as como la documentacin soporte que se derive de
stos, ser responsabilidad del rgano de Registro
que origina la operacin.

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El Subsistema de Contabilidad Gubernamental se

organiza por medio de rganos con diferentes
funciones y niveles de responsabilidad. Tales
rganos son:

a) El rgano Rector del Sistema de

Administracin Financiera, sealado en el
artculo 8 de la presente Ley.

Subsistema de Contabilidad
Gubernamental.
Organizacin del
Subsistema de Contabilidad
Gubernamental

b) El rgano Rector del Subsistema de

Contabilidad Gubernamental conforme se define
en el artculo 127 de la presente Ley.

c) Los rganos de Ejecucin, que comprenden

a los rganos de Registro, el Ente Contable
Centralizador y los Entes Contables, tal y
como se definen en la presente Ley.
rgano Rector del Subsistema de
Contabilidad Gubernamental. La Direccin
General de Contabilidad Gubernamental, del
MHCP, ser el rgano rector del Subsistema
de Contabilidad Gubernamental,
correspondindole velar por el correcto
desempeo del mismo

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rganos de Ejecucin. Las mximas

autoridades administrativas de los rganos de
Registro y Entes Contables, sern los rganos
ejecutores del Subsistema de Contabilidad
Gubernamental a travs de sus respectivas
Divisiones Generales Administrativas
Financieras.
Deberes. Los organismos y entidades a que hace
referencia el presente Ttulo, en la ejecucin del
Subsistema de Contabilidad Gubernamental,
debern observar las siguientes disposiciones:

Subsistema de Contabilidad
Gubernamental. Deberes de
los organismos y entidades
que participan en el
Subsistema de Contabilidad
Gubernamental

a) Operar dentro del Subsistema, nico y

obligatorio, de Contabilidad Gubernamental.

b) Observar las polticas, principios, normas y

manuales de procedimientos establecidos por
la Direccin General de Contabilidad del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

c) Establecer un sistema de control interno

adecuado de las operaciones que originen,
el cual, deber integrar los aspectos
presupuestarios, econmicos, financieros,
patrimoniales, normativos y de gestin.

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Momentos de Afectacin Contable. Los

registros contables estarn supeditados a los
momentos de afectacin presupuestaria
establecidos en el artculo 21 de la presente
Ley. El momento de afectacin contable
corresponder al registro del devengado.
Estados de Ejecucin Presupuestaria y Estados
Contables Financieros. Contabilidad del MHCP
deber elaborar, trimestralmente, los Estados de
Ejecucin Presupuestaria de todos los organismos y
entidades del Sector Pblico .

Subsistema de Contabilidad
Gubernamental. Deberes de
las Entidades del
Subsistema de Contabilidad
Gubernamental

Presentacin de la Cuenta Anual de Inversin

a la Asamblea Nacional y a la Contralora
General de la Repblica.
El Presidente de la Repblica, por conducto
del MHCP , deber presentar a la Asamblea
Nacional y a la Contralora General de la
Repblica, a ms tardar el 31 de marzo, la
Cuenta Anual de Inversin del Sector.
Auditora de los Estados Contables Financieros del
Sector Pblico. La Contralora General de la
Repblica deber emitir un dictamen de auditora
sobre los Estados Contables Financieros anuales
consolidados del Sector Pblico correspondientes al
ejercicio presupuestario finalizado.

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MUCHAS GRACIAS POR

SU ATENCIN

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