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ESPECIALIDAD
CONTABILIDAD
NIVEL DE FORMACION
TECNICO GENERAL
ABRIL, 2016
ndice
Contenido
Modulo: Operaciones de Caja ............................................................................................................................. 1
Objetivo: Procesar los clculos de caja de acuerdo a la poltica de la empresa. ................................................ 4
Unidad I. Clculos de caja................................................................................................................................ 4
Conceptos bsicos de Caja .............................................................................................................................. 4
Caja General: ................................................................................................................................................... 9
Caja Moneda Nacional: ................................................................................................................................... 9
Caja Moneda Extranjera: ................................................................................................................................. 9
Caja Chica: ..................................................................................................................................................... 10
Fondos x Depositar:....................................................................................................................................... 11
Como ser un buen Cajero. ................................................................................................................................. 11
Reglas de ortografa literal, acentual y puntual ................................................................................................ 18
Ortografa literal ................................................................................................................................................ 20
Ortografa acentual .......................................................................................................................................... 27
Ortografa Puntual............................................................................................................................................. 33
Caractersticas de la Redaccin Tcnica ............................................................................................................ 38
Caractersticas de la Redaccin Tcnica y los Documentos Contables. ............................................................ 40
Documentos Contables con las Normas Internacionales de Contabilidad. ...................................................... 42
SEDE:
________________________________________________________________ ..................... 45
RECOMENDACIONES
Para iniciar el trabajo con el manual, debes estar claro que siempre tu
dedicacin y esfuerzo te permitirn adquirir las capacidades del Mdulo
Formativo. Al comenzar el estudio de las unidades didcticas debes leer
detenidamente las capacidades/objetivos planteados, para que identifiques
cules son los logros que se proponen.
OBJETIVOS
OBJETIVOS ESPECFICOS:
Redactar los informes financieros de acuerdo a las tcnicas de redaccin y reglas
ortogrficas.
Archivar los documentos contables segn los diferentes sistemas de archivo
Procesar los clculos de caja de acuerdo a la poltica de la empresa.
Efectuar las transacciones en moneda nacional y extranjera de acuerdo a las normas
legales e institucionales vigentes
Elaborar arqueo de caja de acuerdo a los procedimientos establecidos.
Cumplir con normas de control interno de caja de acuerdo a las normas establecidas.
"cajero" ha sido suplantado en gran parte por el de interventor.Un ejemplo de este empleo
es la actriz india Zaira Robles que tuvo que pasar por este trabajo para llegar a ser actriz
Aptitudes Personales de un Cajero.
Para designar a un funcionario para que se desempee
las funciones de cajero, es necesario considerar algunas
caractersticas y aptitudes personales tales como:
a) Honradez.
b) Ser educado y tener muy buen trato con el pblico
c) Ser responsable y disciplinado,
d) Tener habilidades para el cumplimiento de la funcin,
e) Ser ordenado y capacidad para el trabajo,
f) Tener iniciativa,
g) Buena disposicin para atender al pblico.
Ambiente laboral:
Instalaciones fsicas
Ambiente laboral
El cargo se ubica en un sitio cerrado, generalmente
agradable y no mantiene contacto con agentes
contaminantes.
Corresponde a la accin personal de no fallar en las
labores asignadas en una empresa u objetivos de la
misma.Maneja en forma directa un grado de
confidencialidad bajo. Las decisiones que se toman se
basan en procedimientos y experiencias anteriores para
la ejecucin normal del trabajo, a nivel operativo.
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Instalaciones fsicas
Maneja constantemente equipos y materiales
de fcil uso y medianamente complejos,
siendo su responsabilidad directa.
a. Robos, fraudes y estafas
La prdida causada por hurtos y robos puede
reducirse o evitarse si los dueos de los
negocios toman ms precauciones.
Qu seguridad existe en su negocio contra el
hurto y el robo? Aqu hay una lista de
sugerencias que usted puede seguir de su
parte. Adems, coopere con la Polica para terminar con el "negocio" de los delincuentes!
b. Riesgos fortuitos
El cargo est sometido a un riesgo irrelevante, con posibilidad
de ocurrencia baja.El cargo exige un esfuerzo fsico de estar
sentado/parado constantemente y requiere de un grado de
precisin manual y visual bajo.
c. Higiene y seguridad
Se identificaron las competencias inherentes al cajero bancario
y permiti la identificacin y ordenamiento de las funciones del puesto objeto de estudio,
describiendo de manera precisa un rea ocupacional desde su
propsito clave hasta las contribuciones individuales requeridas
para su cumplimiento. Paralelamente se llegaron a establecer
las normas tcnicas de competencia laboral, que enriquecen
inobjetablemente el anlisis sobre la base de sus elementos
constitutivos, esto es, las unidades y elementos de competencia,
los criterios de desempeo, el campo de aplicacin y las
evidencias de desempeo y conocimiento.
Computadora
Hasta la dcada de los sesenta, las empresas no
saban ni conocan nada acerca de los sistemas
y la automatizacin, todas sus operaciones las
llevaban manuales y consuman un sin nmero
de horas hombre para llevarlas a cabo, su
eficiencia era muy pobre y su confiabilidad muy
poca. Con la introduccin de la computadora, las
empresas empiezan a reforzar sus procesos y a
producir con menos costos y menos esfuerzos,
aunque la automatizacin segua siendo un tab
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y lo siguiera siendo por mucho tiempo, poco a poco las organizaciones empezaron hacer
cada vez ms uso de estas bondades, forzando a la tecnologa a concebirse de una
manera ms prctica y tangible; no obstante, y ya casi en el siglo XXI, existe
desconocimiento y cierto recelo sobre este tema, por tal razn, las computadoras son
herramientas necesarias utilizadas para el desarrollo de actividades de un cajero. Que
deben tener Sistemas informticos expertos, con Aplicaciones financieras, clculos
financieros, sistema de gestin de oficina bancaria, etc., que pueden estar instalados en
ordenador central y/o servidor de red.
Calculadora, - Manuales de operativa del conjunto de operaciones bancarias.
Caja registradora
Una caja registradora es un aparato mecnico o electrnico que
permite calcular y registrar transacciones comerciales, e incluye
un cajn para guardar dinero. Por lo general, permite adems
imprimir un recibo o factura para el cliente, segn las
disposiciones legales. Mucha pequeas tiendas al menudeo
eligen utilizar cajas registradoras electrnicas para aceptar el
dinero en efectivo de sus ventas con los clientes. Estas mquinas
son baratas para el propietario del negocio y son fciles de utilizar
para los encargados de su uso. El proceso de operar una mquina registradora electrnica
es similar al de una calculadora, solo que en ella tienes una ms amplia cantidad de
opciones relacionadas a la venta y puedes insertarle efectivo para su custodia segura.
Aprende a usar un escner de cdigos para ingresar datos en las hojas de Excel y ahorra
tiempo y energa.
Caja Chica:Es todo el efectivo que se tiene con el fin de pagar gastos menores.
Cierre de Caja
En esta instancia el Cajero ordenara en forma
correlativa todos los ingresos y sumar el total de las
rdenes de ingresos y/o documentos que ingresaron
en el da.
El total de las sumas deber coincidir con lo que
seale el Sistema Computacional de Tesorera,
debiendo coincidir el registro tanto en la sumatoria
final como en la sumatoria por cdigos de ingreso.
El Tesorero deber revisar los documentos e investigar cualquier aspecto que le
llame la atencin y que no sea
concordante,
para
luego
conciliar el dinero, cheques,
tarjetas de crdito y/o otros
documentos
con
la
documentacin que sustente
los ingresos de caja.
A su vez, el jefe inmediato,
Director de Administracin y
Finanzas podrn ejercer Control
en forma peridica y sorpresiva
podr revisar en detalle caja.
Habiendo diferencia alguna en
la Caja, se proceder a levantar
el acta respectiva y le ser
remitida al jefe inmediato, para
su conocimiento. En caso de
existir alguna diferencia se
deber obtener del Cajero la
justificacin de ella y se
establecer en el acta que posteriormente deber remitirse al jefe inmediato
quien tomar lasmedidas que estime necesarias para reponer el fondo.
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Fondos x Depositar:Es todo el efectivo, cheques o giros que estn pendientes por ser
depositados en el banco.
Divisa es un concepto de la ciencia econmica que refiere a toda monedaextranjera, es
decir, perteneciente a una soberana monetaria distinta
a la del pas de origen.1 Las divisas fluctan entre s
dentro del mercado monetario mundial. De este modo,
se pueden establecer distintos tipos de cambio entre
divisas que varan constantemente en funcin de
diversas variables econmicas como el crecimiento
econmico, la inflacin, el consumo interno de una
nacin, etc.
La diferencia con el trmino moneda, cuyo significado incluira exclusivamente el metal o
papel moneda utilizado para obtener bienes, productos o
servicios. La relacin o precio de la moneda de un pas
con respecto a otras, depende de los flujos comerciales y
financieros entre los residentes de la zona de esa moneda
con respecto a los de las otras. Las importaciones de
bienes y servicios y la inversin en el extranjero
determinan la demanda en divisas extranjeras, mientras
que las exportaciones de bienes y servicios y la inversin
extranjera determinan la oferta de la divisa extranjera en el
lugar donde se ubique.
Tambin es la ensea, estandarte o, por extensin, cualquier marca destacada, que
permite diferenciar el grupo de origen o al que pertenece el portador de la divisa
Como ser un buen Cajero.
Buen servicio
tica en el Trabajo
Concepto: La palabra tica proviene del griego
ethikos (carcter). Se trata del estudio de la moral
y del accionar humano para promover los
comportamientos deseables. Una sentencia tica
supone la elaboracin de un juicio moral y una
norma que seala cmo deberan actuar los
integrantes de una sociedad, Por profesin se
entiende una ocupacin que se desarrolla con el fin
de colaborar con el bienestar de una sociedad. Para
realizar dicha labor es necesario que el profesional
(persona que ejerce la misma) acte con
responsabilidad, siguiendo los requisitos que la ley
vigente plantee para el desarrollo de esa actividad.
El objetivo de la tica - La tica profesional tiene como objeto crear conciencia de
responsabilidad, en todos y cada uno de
los que ejercen una profesin u oficio,
esta, parte del postulado de que todo
valor est ntimamente relacionado con la
idea de un bien.
Concepto tico en el trabajo
La tica en el trabajo es una extensin de los estndares personales o carencia de ellos
que es inherente a la gente que forma el lugar de
trabajo. Con todas las noticias y atencin sobre aquellos
que han demostrado carecer de tica moral en la
manera como conducen sus negocios, sera ventajoso
para nosotros observar las bases de la tica que
soportar la prueba de la tentacin en un mundo que
parece recompensar los "negocios turbios." Parece que
la visin mundial actual considera que la nica cosa
mala de los negocios turbios y la tica inmoral en el
trabajo es el ser "descubierto."
a. Conciencia: Es la capacidad que tiene un sujeto de conocerse a s mismo y su
entorno.
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b. Normas: Es una regla que debe ser respetada y que permite ajustar ciertas
conductas o actividades.
c. Moralidad: Es comportarse en conformidad
y coherencia con los preceptos de la moral
establecida y aceptada.
d. Veracidad: Es la cualidad de lo que es
verdadero o veraz y est conforme con la
verdad y se ajusta a ella
e. Conflictos de derechos y deberes:
f. Cualidades personales e higiene
profesional contable
del
de
ser
Relaciones Humanas
Concepto: Es el conjunto de reglas y normas para el
buen desenvolvimiento del ser humano, en la
sociedad o en su trabajo. Es el estudio de cmo los
individuos pueden trabajar eficazmente en grupos,
con el propsito de satisfacer los objetivos de
organizacin y las necesidades personales.
Las
Relaciones
Humanas
tienen
muchas
definiciones conocidas, entre estas tenemos:
Amar al Prjimo.
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Atendiendo su procedencia
a. Interno: Es quien dentro de la Empresa, por
su ubicacin en el proceso de trabajo, ya
sea de fbrica o de oficina, recibe de otro u
otros algn producto, servicio, documento
etc. que l debe seguir procesando, o
utilizando para llevar a cabo su trabajo
particular
b. Externo: Es el cliente final de la empresa, el que esta fuera de ella, y que
compra el producto o servicio que la empresa ofrece.
Atencin al cliente:
Concepto y objetivos
Es el nuevo estndar por medio del cual los clientes
estn midiendo la actuacin de una organizacin.
Los clientes pueden elegir hacer negocios escogiendo entre
varias compaas diferentes, que ofrezcan productos
similares y precios competitivos
Componentes de una buena atencin
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Seguridad
Credibilidad
Comunicacin
Comprensin del cliente
Accesibilidad
Capacidad de
respuesta
g. Cortesa
h. Profesionalismo
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i.
j.
Fiabilidad
Calidad del entorno
Apata
Menospreciar al cliente
Frialdad (indiferencia)
Actuar en forma robotizada
Rigidez (intransigente)
Enviar al cliente de un lado a otro.
Prdida de clientela
Publicidad negativa
Desprestigio empresarial
Disminucin en las ventas
Quiebra del negocio
general).
Entre las reglas de ortografa que afectan a las palabras estn las de las letras (como m
antes de b), acentuacin o uso de la tilde, unin y separacin de palabras, divisin a final
de rengln, diresis.
Del latn orthographia, la ortografa es el conjunto de normas que regulan la escritura.
Forma parte de la gramtica normativa ya que establece las reglas para el uso correcto
de las letras y los signos de puntuacin.
La ortografa nace a partir de una convencin aceptada por una comunidad lingstica
para conservar la unidad de la lengua escrita. La institucin encargada de regular estas
normas suele conocerse como Academia de la Lengua.
Las reglas ortogrficas, en general, no tienen una relacin directa con la comprensin del
texto en cuestin. Por ejemplo: si una persona que domina la lengua castellana lee una
oracin que afirma Crese la expectativa de vida en todo el mundo, no tendr problemas
para entender el enunciado. Su escritura correcta, sin embargo, es Crece la expectativa
de vida en todo el mundo y de seguro transmite el mensaje de forma ms limpia y directa,
dado que evita al lector el proceso de correccin.
La ortografa, en definitiva, ayuda a la estandarizacin de una lengua, algo que resulta muy
importante cuando existen diversos dialectos en un mismo territorio. Cabe mencionar que las
reglas de la ortografa se ensean durante los primeros aos de educacin primaria.
En algunas lenguas, la ortografa basa sus normas en los fonemas (abstracciones mentales de los
sonidos del habla), tal y como ocurre con el castellano. Otras lenguas optan por criterios
etimolgicos (es decir, se remiten al origen de las palabras), una situacin que promueve la
divergencia entre la escritura y la pronunciacin de las palabras.
Nuestra lengua tiene la caracterstica de ser hablada en muchos pases, ubicados en ms de un
continente, y esto repercute directamente en la variedad de acentos y regionalismos. Esto puede
ser considerado como un aspecto positivo y enriquecedor, o bien como una fuente de confusin
que atenta constante e indefectiblemente contra sus principios, desgarrando ao tras ao su
estructura y despojndola de su belleza, en pos de la incorrecta adopcin de trminos extranjeros
mal pronunciados y mal comprendidos.
En primer lugar, podemos hablar de las letras s y z; en algunas ciudades, su pronunciacin es
diferente, lo cual vuelve ms fcil recordar cundo se utiliza cada una (los ejemplos ms comunes
son las palabras casa y caza). Sin embargo, es mucho mayor el porcentaje de poblaciones que
no las distinguen fonticamente, sea que pronuncien ambas como una s o como una z. En
estrecha relacin con ellas se encuentra la c, que puede leerse como una k o como una z, en las
combinaciones ca, co y cu o ce y ci, respectivamente.
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Ortografa literal
La ortografa del griego "orthos", recto, y "grafo", escribir. La
ortografa literal es la que estudia el empleo correcto de las letras.
Es importantsimo que conozcas el uso de las distintas consonantes
con ejemplos evidentes para que tu ortografa mejore y logres
redactar textos sin errores.
Las reglas de la ortografa literal rigen sobre las letras que se deben
utilizar para escribir las palabras de nuestro idioma (...) es as en los
casos en que no sabemos cmo se escribe una palabra, memorizamos el uso de aquellas letras
que nos son ms difcil.
Excepcin: ligero.
* Se escriben con J, las terminaciones en aje y las que inician con eje.
Excepciones: ambages, enlage, egeria,
* Se escriben con J, los tiempos de los verbos que llevan j en su infinitivo.
* Se escriben con S, las palabras que terminan en ense, referente a los gentilicios.
* Se escriben con S, las terminaciones sivo, siva.
* Se escriben con S, las palabras terminadas en sin, cuando proceden de palabras
terminadas en so, sor, sivo.
* Se escriben con S, las palabras terminadas en los superlativos isimo, isima.
* Se escriben con S, las palabras terminadas en oso, osa.
* Se escriben con S, las palabras terminadas en ismo.
* Se escriben con S, las palabras terminadas en esca, esco.
* Se escribe con S, la variante pronominal se, en forma procltica o encltica.
procltica - se acerc, se marcha.
* Se escribe con S, a terminacin ese del verbo auxiliar haber, pretrito pluscuamperfecto,
modo subjuntivo.
* Se escriben con S, las terminaciones esta, esto, ista.
* Se escribe con S, la terminacin se de todos los verbos del pretrito imperfecto, del
modo subjuntivo.
* Se escriben con S, las terminaciones ersa, erse, erso.
* Se escriben con S, los verbos que en su infinitivo no tienen s, c, z.
* Se escriben con Z, las palabras terminadas en anza/o y azgo.
Excepciones: gansa/o, mansa/o.
* Se escriben con Z, las terminaciones ez, eza, az, oz, de los nombres abstractos.
* Se escriben con Z, las terminaciones azo, aza que denotan aumento, golpe.
* Se escriben con Z, las terminaciones iz, ez, oz, az, de los nombres patronmicos.
* Se escriben con Z, las terminaciones zuela, zuelo, que denotan disminucin o desprecio.
* Se escriben con Z, algunos verbos en infinitivo terminados en zar y sus conjugaciones
delante de las vocales a, o.
* Se escriben con Z, las palabras terminadas en izo, iza.
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* Se escriben con LL, las palabras terminadas en alle, elle, ello, ella.
Excepciones: plebeyo, leguleyo, Pompeya.
* Se escriben con LL, algunos verbos terminados en llar.
Excepciones: rayar, puyar, explayar, subrayar.
Ortografa acentual
Ensea las normas segn las cuales corresponde o
no poner tilde a las palabras, ya que todas ellas
tienen acento, golpe de voz, pero no todas deben ser
acentuadas grficamente. Este conocimiento puede
ser muy importante para la comunicacin escrita que
establezcas con tu entorno.
En
la ortografa
acentual
trataremos
los
siguientes mbitos:
El acento agudo ()
Diacrtico
Diresis
Hiato
Diptongo
Triptongo
Acento Ortogrfico
Palabras Agudas, graves, esdrjulas y sobresdrjulas.
Acento Agudo
El acento agudo es el smbolo o signo ortogrfico, es el cual se usa para cargar
el tono en la letra. Se conoce como tilde.
Ejemplo:
"El Avin estaba despegando".
"Un huracn destruyo ms de 70 casas".
"El igl est muy bien hecho".
"Ese nio es gtico".
"Ese hombre es un gran filsofo"
Una oracin en la que todas sus palabras llevan tilde (y tiene mrito, porque
est formada por nueve palabras):
Toms Garca pidi pblicamente perdn, despus muchsimo ms
ntimamente.
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El acento ortogrfico:
Es un signo, tambin llamado tilde, que se coloca
sobre la vocal tnica de una palabra para indicar
una mayor intensidad en su pronunciacin.
Acento diacrtico.
El acento ortogrfico en las palabras con acento
diacrtico se utiliza para diferenciar trminos que se
escriben de igual manera pero que poseen significados
diferentes.
Por ejemplo, gracias al acento el trmino ms deja de
ser
una
conjuncin
para
convertirse
en
un
adverbio
Otros
ejemplos:
pap-papa,
t,
tu.
Como se ha visto, la slaba tnica de estas palabras siempre tendr la funcin de
precisar en qu sentido son utilizados dichos trminos.
Acento prosdico:
El acento prosdico es la mayor fuerza de intensidad al pronunciar una slaba.
En la palabra e-di-fi-cio, la slaba fi es la que lleva el acento prosdico ya que se requiere una
intensidad
mayor
para
pronunciar
dicha
slaba.
El acento prosdico y el acento ortogrfico son los dos tipos principales de acentos en la lengua
espaola.
Diferencia
entre
el
acento
prosdico
el
acento
ortogrfico.
A veces ambos tipos de acentos pueden llegar a confundir. Sin embargo, la distincin es simple y
clara.
La diferencia entre el acento prosdico y el acento ortogrfico consiste en que la primera no lleva
tilde
en
la
slaba
acentuada.
En
la
palabra
lapicero
el
acento
prosdico
recae
sobre
la
slaba
ce.
Es decir, ce es la slaba tnica de dicho trmino, aunque no lleve tilde grfica.
No ocurre lo mismo con los acentos ortogrficos, ya que estos llevan tilde sobre la slaba en la que
recae el acento.
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Por ejemplo, la slaba tnicam de la palabra informtica requiere el uso de la tilde para indicar la
mayor
intensidad
para
pronunciar
dicha
slaba.
En ambos tipos de acentos, tanto en lapicero como en informtica se realza la pronunciacin de
una
determinada
slaba.
La nica diferencia, como se ha mencionado, estriba en que los acentos ortogrficos siempre
requieren
de
la
utilizacin
grfica
de
la
tilde.
Palabras agudas con acento prosdico:
Feliz
reloj
cartel
cantar.
Palabras graves con acento prosdico:
Posee
bacalao.
libro.
Diacrtico:
El El acento diacrtico es el tilde que se usa para diferenciar significados de iguales palabras,
comnmente monoslabas.
Ejemplos:
Monoslabos diferenciados por la tilde diacrtica:
De
Espero de pie.
(Preposicin)
El
D recuerdos a
mujer de mi parte.
El perro es de l
color marrn.
(Artculo definido
(Pronombre personal)
singular
masculino)
l es muy alto.
Mas
Quiso
partir, Ms
mas
no
lo
(Adverbio comparativo)
dejaron.
Mi
casa
grande.
Para m.
(Conjuncin
adversativa
equivale a pero)
Mi
(Adjetivo
posesivo)
Se
(Pronombre
personal
acusativo)
es M
El chico se fue.
de
su
(Pronombre personal)
S
(Primera
singular)
No lo s.
persona
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Si
(Conjuncin
latn si)
del
Te
(Pronombre
personal)
Tu
(Adjetivo
posesivo)
Dime
si
acusaron.
te S
(Adverbio afirmativo)
Me cost darle el s a
su proyecto.
Te dar el libro T
maana.
(Sustantivo)
La hora del t.
Tu
casa
grande.
T me debes dinero.
es T
(Pronombre personal)
Forma acentuada
Forma no acentuada
No s qu hacer.
Cundo vendrs?
Adnde fuiste?
En gramtica, la diresis es un signo el cual radica en poner dos puntos sobre la vocal a la que
afectan. En el espaol se coloca diresis a la vocal u dicindose gue en el caso de ambigedad y
gui en el caso de pingino.
Ejemplo:
1. Puedes echar aqu los gitos de las aceitunas.
2. Ese pingino est durmiendo.
3. Pon el paraguas en el paragero.
4. El se cree que a los nios los trae la cigea.
5. Debera darte vergenza haberme engaado.
6. Llama al fontanero, se ha atascado el desage.
7. Vamos a una tienda de antigedades.
8. Saca la lengeta de las zapatillas por fuera.
9. Yo antes iba a un colegio bilinge.
10. Acrcame el ungento.
Los hiatos son separaciones entre slabas que terminan y empiezan continuamente con vocales.
Ejemplo:
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1. Ca - - da
2. Le -
3. O - r
4. Estefana - Es - te - fa - ni - a
5. Bal - Ba - ul
6. Ral - Ra - ul
7. Mara - Ma - ri - a
8. Pelea - Pe - le - a
9. Elico - E - o - li - co
10. Mareo - Ma - re - o
11. Len - Le - on
12. Raz - Ra - iz
13. Feo - Fe - o
El diptongo es la unin o combinacin de dos vocales que suenan en una misma slaba todo lo
contrario a hiato.
En la gramtica existen vocales fuertes que son: a, e, o y tambin existen vocales dbiles que son:
i,
u.
Para hacer un diptongo es necesario que una de las vocales sea dbil y que no tenga tilde ya que
si
hubiera
tilde
no
sera
un
diptongo.
Ejemplos:
Existen catorce diptongos con las que se puede conjugar las vocales fuertes con las dbiles:
1. ai - bai - le
2. au - au - to
3. ei - pei - ne
4. eu - deu - da
5. oi - oi - go
6. ou - Sou - sa
7. ia- lim - pia
8. ua - gua - gua
9. ie - pien - so
10. ue - fuer - za
11. io - lim - pio
12. uo - ar - duo
13. iu - ciu - dad
14. ui - cui - da - do
Recuerda que un diptongo se forma por:
2 vocales dbiles.
Actividad:
Realiza 4 diptongos con las vocales ai, iayuo, para cada una de ellas.
Triptongo:
El triptongo es la unin de 3 vocales en la misma silaba es igual al diptongo solo que con una vocal
ms.
Est constituida por dos vocales dbiles y una vocal fuerte. Su orden ser una vocal fuerte en el
medio de dos vocales dbiles.
Ejemplo:
Uru- guay;
buey;
es- tu- diis;
miau
REGLAS GENERALES DE ACENTUACIN
Palabras Agudas:
Se acentan si terminan en vocal, o en las consonantes "n" o "s". No se
acentan en el resto de los casos.
Pantaln
Patn
Pincel
Pared
Jos
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Palabras Esdrjulas:
Se acentan en todos los casos.
Mrito
Pretrito
Prdida
Bsico
Palabras Esdrjulas
Se acentan en todos los casos.
Permtemelo
Escndeselo
Termnatelo
Ortografa Puntual
Ortografa Puntual
la ortografa puntual
tenemos signos para otorgar al texto la
entonacin que se necesita, como los parntesis,
las cremillas, y los signos de interrogacin y
exclamacin. Por otra parte, las separaciones
entre idea e idea las hacemos a travs de
los puntos, las comas, el punto y coma, y
los puntos suspensivos, etc.
Veremos los siguientes signos:
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Punto
Guion
Slash
Parntesis
Coma
Dos puntos
Punto y coma
Comillas
Interrogacin
Exclamacin
Puntos suspensivos
CorchetesLlaves
vernqueavecesescribotodojuntosinespaciospun
tosnicomas.
-Vaymonos,
-No
-Bueno,
Mara
yo
Ejemplos:
la
casa.
quiero.
me
voy.
Ejemplos:
Ahora pescaremos juntos otra vez.
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Al
diablo
con
la
suerte
-dijo
el
muchacho-.
Yo
llevar
la
suerte
conmigo.
Slash: En algunas abreviaturas, reemplaza al punto que abrevia, tambin para dar 2 opciones el
slash se coloca entre las 2 palabras o tambin entre una palabra.
Ejemplos:
-s/n (sin nmero)
-v/f (verdadero/falso)
Coma:
La coma ( , ) es un signo de puntuacin que indica una pequea pausa que
separa una oracin o frase de otra que habla del mismo tema, pero de otro
concepto o idea.
Ejemplos:
-Es un chico muy reservado, estudioso, amable y educado.
-Acudi toda la familia: abuelos, padres, hijos, cuados...
-Quieres caf, t o refresco?
Dos puntos:
Los dos puntos ( : ) son signos de puntuacin que sirven para resumir, aclarar o enumerar. A
veces es confundido con la diresis.
Ejemplos:
-Las palabras del mdico fueron: "reposo y una alimentacin sana"
-Como dijo Descartes: "Pienso, luego existo".
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Punto y coma:
El punto y como ( ; ) es un signo de puntuacin que
sirve para unir dos oraciones que se relacionan en una
sola frase va antes de una conjuncin, tambin se
ocupa para separar una enumeracin de otra y para
unir preposiciones.
Ejemplos:
-Juan se enoj por su mala nota; tendr que estudiar
ms.
-Tendrn que viajar por tierra, mar y viento; sentarse en el suelo, sobre tablas, o en una silla
media rota.
-Estudi como loco; sin embargo los resultados no eran los que esperaba.
-Muchos queran el primer lugar; pero yo lo consegu.
Comillas:
Solo una cosa vuelve un sueo imposible: El miedo a
fracasar
Paulo Coelho
Las comillas ("" ) son signos de puntuacin que sirven para citar textualmente algo,
para sealar una palabra con distinto significado al original y para sealar el sentido irnico de una
palabra entre otras.
Ejemplos:
-Descartes: "Pienso luego existo"
-Las "llamas" son invaden la casa (el animal)
-"Tengo tanta suerte" (irnico).
Interrogacin:
El signo de interrogacin (?) es un tipo de signo de
puntuacin que se ocupa en una pregunta. Es te tipo de
signo viene del latn. En la mayora de los idiomas se ocupa
solo un signo de interrogacin y que es al final de la oracin:
What your name? (en ingls) esto cambio en el espaol
mucho despus de que la segunda edicin de la ortografa de la real academia, en 1754 se
36
declar ms preceptivo iniciar las preguntas con el signo de apertura de interrogacin invertido ()
y terminar con el signo ya existente (?).
Ejemplos:
Dnde estuviste ayer?
Cuntos aos tienes?
Cmo te llamas?
Exclamacin:
Para los signos de exclamacin una siempre debe empezar con () y para cerrar (!), en este caso
no importa la longitud de la oracin o frase en que se use. Estos signos se usan para sealar el
tipo de carcter exclamativo de la oracin. Tambin van entre signos de exclamacin las
interjecciones
Ejemplos:
-Sintate!
-Cuidado con el perro!
-Que linda eres!
Observa en el siguiente poema de Rubn Daro, el uso de signos
de puntuacin.
Puntos suspensivos:
Los puntos suspensivos () son tres puntos sin separacin, es un nico signo de puntuacin que
se ocupa al final de la palabra, frase u oracin en lugar del punto u otro signo. Los puntos
suspensivos se ocupan para dejar en duda, continuacin o
suspenso a una accin y son colocados horizontalmente al
nivel de la lnea base de escritura.
Ejemplos:
- Le tengo mucho respeto pero...
- Votaste hoy...
- Llegaste temprano pero...
Corchetes:
Es un tipo de signo ortogrfico doble que est compuesto por dos signos
muy simples, uno de apertura y otro de cierre y que se ocupa cuando
37
una oracin se intercala con otra con la que est relacionada, o en expresiones matemticas.
Ejemplos:
Una de las ltimas novelas que public Benito Prez Galds (algunos estudiosos consideran su
obra Fortunata y Jacinta [1886-87] la mejor novela espaola del siglo XIX) fue el caballero
encantado 1919).
Llaves:
Se usa de la misma manera que los corchetes aunque menos Se aplica
para intercalar una oracin dentro de otra, que ya est en el parntesis. Se
utiliza para poner caractersticas de lo que se est hablando.
PRECISIN
Al redactar un texto comercial, se deben
emplear frases cortas y sencillas, pero
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siempre con sentido completo, abordando el asunto que se va a tratar de una manera
directa, evitando los rodeos y las repeticiones. La carta comercial debe ser concisa, pero
no incompleta.
AGILIDAD
La agilidad en la redaccin sirve para que el escrito sea ledo con mayor facilidad y
rapidez, de tal manera que el asunto quede expuesto con orden y claridad.
PERSUASIN
Hay que tener presente en todo momento lo que se va a decir, cmo y a quin se va a
dirigir el escrito: mostrando inters por el lector, evitando el lenguaje demasiado directo o
efusivo y manteniendo siempre un tono correcto que sea de inters para el que recibe la
comunicacin.
PRUDENCIA
El lenguaje empleado en la redaccin comercial debe mantenerse siempre dentro de los
cauces de la prudencia y de la cortesa. Incluso en el caso de las reclamaciones, stas se
realizarn de una manera enrgica, pero corts.
Ejemplo de e-mail con prudencia:
De: Jos Manuel Gmez
Para: Sr. Rodrigo Santos
Referencia: Mercancia ref. Pedido n 2824
Le recuerdo la urgente necesidad de enviar la mercanca referente al pedido de nuestro
cliente de Barcelona, antes del da 26 del presente mes. La obra est parada.
Le agradezco la atencin.
Por ltimo, hay que tener en cuenta que la carta comercial tambin debe ser atractiva. Los
prrafos tienen que ser cortos, cuidando el orden expositivo y guardando una relacin
lgica entre ellos.
La presentacin tiene gran importancia, ya que debe producir una impresin grata. No se
olvide que la carta representa a quien la enva.
En cualquier documento, sea siempre: SIMPLE, DIRECTO Y OBJETIVO. Es mucho ms
fcil para quien escribe y mucho ms fcil para quien lee el documento.
39
los ensayos. Por otro lado, UPS tcnicas de escritura son precisos y esencialmente se
centran en el tema, que se explica de la manera ms convincente. Sin embargo, los datos
son concisos y el lenguaje utilizado es sencillo.
Esta profesin, como muchos piensan, no se trata de escribir un montn de palabras
tcnicas. Hoy en da, la redaccin tcnica se utiliza en diversos campos como la robtica,
qumica, software y otros. Un libro de texto educativo sobre temas como la fsica o la
biologa es tambin una forma de escritura tcnica. Con el fin de convertirse en un escritor
tcnico exitoso, uno debe conocer las caractersticas de la redaccin tcnica. Son los
siguientes:
Claridad
Es esencial que el redactor tcnico entiende el fondo de los lectores y sus necesidades.
Realizacin de la documentacin tcnica tambin se puede confundir al lector. El
documento carece de sentido si el pblico no entiende lo que el escritor quiere comunicar.
Los escritores que son muy conscientes de sus audiencias estn en condiciones de dar
una solucin a sus problemas. La profesin de la escritura tcnica exige la sencillez del
lenguaje y la claridad de expresin. Hay que evitar las palabras innecesarias que pueden
poner a los lectores en un dilema. El escrito debe ser clara y concisa para que el texto se
vuelve ms fcil de entender y comprender.
Descriptivo
Los productos electrnicos como cmaras digitales o reproductores de video a menudo
vienen con manuales que indican cmo hacerlo funcionar. A medida que los clientes
pueden provenir de un fondo de carcter no tcnico, se debe tener cuidado de que el
manual no es difcil de entender. Algunos conceptos clave para operar el producto deben
ser explicados tan fcilmente como sea posible para los lectores especficos. Si utiliza la
jerga pura, el cliente nunca, posiblemente, sabe lo que quiere decir. Al explicar el producto
en trminos simples es absolutamente necesario. Buena redaccin tcnica transmite las
ideas de la manera ms eficaz. Un documento tcnico bien escrito siempre contiene las
respuestas a los problemas previstos en el producto o aplicacin. Este aspecto de la
redaccin tcnica es comnmente visto en los artculos que estn relacionados con la
solucin de problemas de un software o producto en particular.
Precisin
La precisin es una caracterstica importante de cualquier documento tcnico. Un pequeo
error puede tener graves consecuencias. Por ejemplo, si usted se olvida de mencionar
algunas de las caractersticas importantes de un nuevo telfono mvil, los consumidores
pueden pensar que no hay nada especial en ese telfono y no prefieren comprarlo. La
comunicacin efectiva requiere que la calidad del contenido y el lenguaje que es precisa y
legible. La escritura tcnica no significa que traducir la informacin sin cuestionamientos.
En esta profesin, hay que saber para quien el documento est siendo escrito y si es
preciso.
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Exactitud
La estructura gramatical de su documento tcnico debe ser correcta y libre de cualquier
tipo de ambigedades. El significado que se pretende no sern comunicados al lector si el
documento tiene frases ambiguas. El lector es seguro que se molesta, si el documento
est lleno de faltas de ortografa y la construccin incorrecta de las sentencias. Por lo
tanto, adems de proporcionar informacin tcnica correcta, asegrese de que los datos
son gramaticalmente correctas.
Formato
La forma de presentar los datos tcnicos es tambin muy importante desde el punto de
vista del usuario. Por ejemplo, supongamos que se han explicado los complejos datos
tcnicos de la manera ms simple, pero no llevar a cabo la atencin del usuario si se
presenta como un punto grande. El punto es que usted va a ser creativos a la hora de dar
formato a los datos tcnicos. Sus datos tcnicos deben ser divididos en sub-jefes. Si se
trata de un manual de instrucciones, entonces en vez de sub partidas van para el formato
de vietas. Sin embargo, si la secuencia de instrucciones tiene prioridad, se debe ir por
lista numerada. Los puntos clave relativos a las precauciones o advertencias pueden
hacer hincapi en el uso de balas. Un documento presentado en una manera bien
organizada es muy fcil de leer y los datos importantes que el usuario est buscando est
disponible en un solo vistazo. Para que los datos de fcil acceso, se puede dar a las
especificaciones tcnicas de un producto en forma de tabla. Tambin es necesario
complementar los datos tcnicos descriptivos con una imagen grfica del producto en el
foco. Este es visualmente atractivo y sin duda captar la atencin del espectador ms
casual.
Para artculos tcnicos para ser eficaz, es esencial para aplicar las caractersticas antes
mencionadas de escritura tcnica. Si usted sigue los consejos anteriores, los usuarios sin
duda apreciarn los manuales tcnicos.
registradoras
Las boletas de ingreso a espectculos pblicos
Los tiquetes de transporte.
Los recibos de pago de matrculas y pensiones expedidos por los establecimientos de
educacin reconocidos por el gobierno
Plizas de seguros, ttulos de capitalizacin y los respectivos comprobantes de pago
Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversin, fondos de
inversin extranjera, fondos mutuos de inversin, fondos de valores. Fondos de pensiones
y de cesantas.
Facturas electrnicas: entindase por factura electrnica el documento computacional
que soporta una transaccin de venta de bienes o prestacin de servicios, transferido bajo
un lenguaje estndar universal denominado EDIFACT de un computador a otro
b. Recibos
Documento firmado en el que se declara haber
recibido una cantidad de dinero, una mercanca o un
servicio
Un recibo es un documento escrito que se entrega
para dejar constancia y certificar que alguien ha
abonado aquello que deba o tena que pagar.
Tambin se lo denomina como constancia de pago.
Normalmente, el recibo se hace por duplicado y en
los casos que as se lo exige hasta por triplicado. Esto quiere decir, que as se realice de
manera escrita o bien por un medio electrnico, el recibo en cuestin se emitir con una o
dos copias porque una de ellas, generalmente el original ser entregado a la persona que
cancela un pago como medio de prueba fehaciente que ha abonado, mientras que la copia
del mismo quedar en manos de quien lo emite para tambin tener una constancia que tal
cuenta o deuda se ha pagado conforme.
c. Cheques
Un cheque es una orden de pago puesta por
escrito que permite a la persona que lo recibe
cobrar una cierta cantidad de dinero que est
estipulada en el documento y que debe estar
disponible en la cuenta bancaria de quien lo
expide.
Es importante resaltar el hecho de que en sus
orgenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes en los bancos
gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban los distintos
depsitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno de esos
cheques.
El cheque, por lo tanto, es un ttulo a travs del cual se autoriza a un individuo a realizar
una extraccin de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de
43
dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al
dinero en efectivo.
d. Actas de Arqueo
El arqueo de caja es el anlisis de las
transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto
de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y si el saldo
que arroja esta cuenta corresponde
con lo que se encuentra fsicamente
en caja en dinero efectivo, cheques o
vales. Sirve tambin para saber si los
controles internos se estn llevando
adecuadamente.
Los auditores o ejecutivos asignados
para ello, suelen efectuar arqueos de
caja en fechas no previstas por el
cajero. Es frecuente que en los
arqueos de caja aparezcan faltantes
o sobrantes, con respecto a la cuenta
de control del libro mayor. Estas
diferencias
se
contabilizan
generalmente
en
una
cuenta
denominada diferencias de caja. Se
le cargan los faltantes como prdidas
y se abonan los sobrantes como
ingresos. Si no se subsanan estas
diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deber cancelar contra
la de prdidas y ganancias.
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AREA O DEPENDENCIA:__________________________________________________________
SEDE:
________________________________________________________________
LUGAR Y FECHA:
__________________________________________________________
CONCEPTO
VALOR TOTAL
BASE DE CAJA
(+) MONEDAS
(+) BILLETES
(+) CHEQUES
(+)VOUCHERS
(=) TOTAL RECAUDADO
(-) PLANILLA DETALLE RECAUDO POR CAJA
(=) SALDO
CONCEPTO
VALOR TOTAL
SOBRANTES
FALTANTES
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Nombre: _________________________________________
Cargo: ___________________________________________
Firma: ____________________________________________
Nombre: __________________________________________
Cargo: ____________________________________________
Firma: _____________________________________________
Nombre: ___________________________________________
Cargo: _____________________________________________
Firma: _____________________________________________
EJEMPLO
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EJEMPLO
El 08/11/2011 a las 17:00pm se
realiza el arqueo de caja el Sr: Juan
Prez custodio, obteniendo los
siguientes resultados:
5 Billetes de $1
8 Billetes de $5
10Billetes de $10
10 Billetes de $50
40 Billetes de $100
14 Monedas de $0.50
60 Monedas de $0,25
Adems encontramos un ch. Del Banco del Austro de $935 y otro cheque. Del Banco
Pichincha de $515 un comprobante de energa elctrica de $345.
NOTA: 3 billetes de $100 es falso la empresa asume la prdida cualquier otro tipo de
faltante se descontara al empleado. El saldo del libro de caja es de $6462
REGISTRO CONTABLE
FECHA
08/11/2011
EMPRESA "XYZ"
DIARIO GENERAL
DETALLE
.--------X------perdida fortuita
Caja
P/R faltante de caja
TOTAL
DEBE
HABER
300
300
300
300
ACTA DE ARQUEO
EMPRESA "XYZ"
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
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FECHA: 08/11/2011
CUSTODIO: Juan Lpez
EFECTIVO:
CANTIDAD
37
10
10
8
5
14
60
CHEQUES
FECHA
08/11/2011
08/11/2011
HORA:17:00pm
DELEGADO: Andres Barros
DENOMINACION
Billetes de $100
Billetes de $50
Billetes de $100
Billetes de $5
Billetes de $1
Monedas de $0,50
Monedas de $1.00
TOTAL
VALOR
3700
500
100
40
5
7
15
4367
CONCEPTO
Banco del Austro cta N 2645
Banco del Austro cta N2332
TOTAL
VALOR
515
935
1450
COMPROBANTE
FECHA
08/11/2011
CONCEPTO
VALOR
Pago energia elctrica
345
TOTAL
345
TOTAL PRESENTADO: 6162
SALDO CONTABLE:
6462
DIFERENCIA:
300
OBSERVACIONES:
Existe un faltante de $ 3'0 por un billete falso
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Clasificar los documentos contables con los sistemas de archivo Informes de Caja
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los
que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de
acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son
de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se
realizan en una compaa o empresas.
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Su misin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre las
partes que intervienen en una determinada operacin.
Tambin ayudan a demostrar la realizacin de alguna
accin comercial y por ende son el elemento
fundamental para la contabilizacin de tales acciones.
Finalmente estos documentos permiten controlar las
operaciones practicadas por la empresa o el
comerciante y la comprobacin de los asientos de
contabilidad.
La misin que cumplen los documentos comerciales es
de suma importancia, conforme surge de lo siguiente:
En ellos queda precisada la relacin jurdica entre las
partes que intervienen en una determinada operacin, o
sea sus derechos y obligaciones.
Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realizacin de los actos
de comercio
Constituyen tambin el elemento fundamental para la contabilizacin de dichas
operaciones.
Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la
comprobacin de los asientos de contabilidad.
Utilidad:
Son una constancia de las operaciones
realizadas.
Constituyen la base del registro
contable de las operaciones realizadas.
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Factura
Nota de Dbito
Nota de Crdito
Ticket
Recibo
Pagar
Cheque
Nota de Crdito Bancaria
Documentos que slo se archivan:
Orden de Compra
Nota de Venta
Remito
Resumen de Cuenta
Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos
pblicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depsito) y
cualquier comprobante que sea respaldo de una registracin contable, es fuente de
informacin (planillas de sueldos, informes).
Obligados a emitir documentos comerciales:
Quienes comercializan cosas muebles.
Quienes comercializan o prestan servicios.
Quienes se dedican a la locacin de bienes.
Conservacin:
Los documentos comerciales deben ser conservados
por diez aos contados desde la fecha de emisin del
documento.
52
Varias
dcadas
atrs,
los
archivos
eran
exclusivamente fsicos, dado que no exista la
tecnologa necesaria para almacenarlos digitalmente;
antes de que las compaas comenzaran a ingresar
sus documentos en bases de datos, contaban con
inmensos depsitos repletos de altas estanteras, en
las cuales se conservaban cajas y carpetas que
luchaban intilmente contra el deterioro propio del
paso del tiempo.
A lo largo de dicho proceso de digitalizacin, muchas
empresas descubrieron que haban perdido parte de sus archivos a causa de la accin de
la humedad, la cual produce la descomposicin de la materia que luego es poblada por
hongos y devorada por insectos.Por otro lado, segn el tipo de tinta utilizada, algunos
documentos antiguos pueden mostrar prdida de nitidez, al punto de haberse vuelto
prcticamente ilegibles.
Cabe mencionar que, por diferentes razones, ciertos libros y documentos no pueden ser
descartados para ser reemplazados por
una versin digital, ya que tienen un
valor
histrico
que
exige
su
conservacin en formato fsico. Sin
embargo, el paso de su contenido a un
ordenador, as como su escaneado para
ser visualizado en tres dimensiones
resultan ideales para disminuir su
deterioro y permitir a la gente revisarlo y
observarlo tantas veces como desee.
La accin y efecto de archivar (guardar documentos, dar por terminado un asunto)
puede mencionarse como archivo: El secretario ya entreg la documentacin as que voy
a proceder a su archivo, La familia de la vctima est furiosa ya que el tribunal orden el
archivo de la causa.
En el mbito de la informtica, un
archivo
es
un
conjunto
de
informacin digital que puede
almacenarse en una computadora o
en otro tipo de dispositivo: Por favor,
pdele a Rubn que vuelva a enviarme
el archivo por correo electrnico ya que
nunca lo recib, Es un archivo muy
pesado: va a demorar bastante tiempo
en descargarse.
54
Tipos de archivos.
Sistema Alfabtico: es la organizacin de los
documentos o las tarjetas de los clientes,
teniendo en cuenta su localizacin o sea
agrupar a todos los corresponsales de un
mismo lugar, orden alfabtico.
Este sistema es similar al alfabtico
nominativo (personas naturales y razones
sociales), porque la clasificacin final se hace
tambin por el nombre de individuos y de empresas.
Usos: Su utilizacin es recomendable en los siguientes casos:
1) Cuando las empresas poseen y necesitan controlar sus sucursales y agencias,
distribuidores, concesionarios, etc.
2) En instituciones cuyas ventas se organizan por reas geogrficas.
3) En empresas de servicios pblicos como luz, agua, telfono, gas, ect.
4) En compaa dedicadas a las ventas por correo, editoriales, empresas de transporte,
etc.
Organizacin de los archivos geogrficos.
Todo archivo geogrfico consta de dos elementos importante:
Un archivo principal: Se ordena por pases, estados o territorios zonas, direcciones, etc,
y puede organizarse de la siguiente forma:
a- con guias alfabtica y con guias de divisiones geogrficas o polticas.
b- con solo guias de divisiones geogrficas o polticas.
.Un tarjetero o fichero: Puede ser auxiliar o principal
El auxiliar se ordena alfabticamente con los nombres con los nombres de los
corresponsales.
55
etc.
Archivo
principal:
se
ordena
alfabticamente por pases, estados o
territorios, zonas, direcciones, etc. Y
puede organizarse de la siguiente forma:
a) Con guas alfabticas y con guas de
divisiones geogrficas o polticas.
B) con solo guas
geogrficas o polticas.
de
divisiones
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4. Sistema Cronolgico
Se basa en la solucin de un problema de
organizacin, a travs del tiempo como elementos
fundamentales; el orden cronolgico tiene una gran
importancia en todas las manifestaciones humana
su uso indirecto abarca todos los sistema de
ordenamiento.
58
METODOS:
Podemos distinguir los siguientes mtodos de ordenacin cronolgica: 1 cronologa rgida
- el calendario: el mayor esfuerzo humano y base de la cronologa,
- el diario de contabilidad tiene valor histrico, pero no analtico, por esto es necesario
llevar el mayor y otros libros adicionales.
- Diarios personales: registran las incidencias cotidianas y descansan sobre el mtodo
cronolgico rgido
Cronologa para dominio de la memoria: tiene un valor esencial por que representa el
aspecto ms importante, el de la ordenacin a travs del tiempo como medio para dominar
la memoria.
Agenda memorando: la necesidad de recordar detalle es cada da ms creciente; sirve
de auxiliar para retener lo que la mente es incapaz de recordar.
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b. Protectores de folio
c. Micro film
Otros
Comprobantes con sus soportes
Llamado tambin orden de pago o
comprobante de egreso, es un soporte de
contabilidad que respalda el pago de una
determinada cantidad de dinero por medio
de un cheque.
Generalmente, en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al
comprobante diario de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo. Para mayor
control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se
entrega al beneficiario.
Los soportes contables deben asentarse
en
forma
ordenada
y
resumida,
expresando claramente las transacciones
que diariamente se realizan en una
empresa.
Procedimientos para Archivar
Antes de elaborar los legajos y archivar
los documentos, debes tomar en cuenta
los siguientes procedimientos:
Inspeccionar
El primer procedimiento en la preparacin de la correspondencia para ser archivada es,
revisar cada documento para estar seguro de que la documentacin est aprobada y lista
para archivarse. En caso de encontrarse papeles que no estn marcados como listos para
archivarse, deben ser devueltos a la persona que trabaj con el, para que autorice a la
persona encargada del archivo que lo coloca en la carpeta correspondiente para nueva
revisin.
61
Clasificar
Despus de
realizar
una
cuidadosa
inspeccin de los documentos, se
Procede a la clasificacin de los mismo, la
que consiste en determinar el nombre,
nmero o fecha, bajo el cual se organizar la
documentacin que se va a archivar, y se
hacen grupos homogneos, tales como pintar
el nombre del firmante, el nombre de la
persona o de la instancia a quien est dirigida
la correspondencia, el nombre o asunto
mencionado en el documento, entre otros.
Codificar o Marcar
Marcar es el procedimiento de indicar con una clave el
nombre que se ha escogido para archivar la
correspondencia. Para los sistemas alfabticos se emplean
las
dos
actividades
siguientes
para
marcar
la
correspondencia
El nombre seleccionado se subraya con resaltadores
fluorescentes de varios colores para que puedas encontrarlos
rpidamente.
Si el nombre bajo el cual debe archivarse el
documento no puede ser subrayado porque no aparece en el mismo, ese nombre lo
debers escribir con lpiz de color en la esquina superior derecha del documento.
Distribuir
La Distribucin es el ordenamiento preliminar de los
documentos durante el procedimiento de archivar.
En esta operacin, la documentacin se ha marcado, se
separa en grupos, de acuerdo con el subrayado, luego, se
ordenan dentro de cada grupo los documentos, siguiendo
un orden cronolgico ascendente.
Para facilitar la
distribucin preliminar de los documentos, podemos
utilizar los clasificados
Archivar
Una vez que se hizo la inspeccin, clasificar, el marcado de
los documentos y la distribucin. Finalmente el
procedimiento consiste en archivar o colocar los
documentos en el legajo de la carpeta correspondiente.
62
63
1. DOCUMENTOS VITALES
Incluyen documentos legales de constitucin, ttulos de
propiedad, escrituras, estados financieros, etc.
2. DOCUMENTOS IMPORTANTES
Incluyen facturas, registro de ventas, registro de
compras cotizaciones, registro de bancos,
correspondencia
como
cartas
enviadas,
recibidas y documentos relacionados al giro del
negocio
3. DOCUMENTOS UTILES
Incluyen alguna correspondencia general como
memorando, normas legales, informes, recibos.
Todo documento que se utilice temporalmente y
despus de algunas semanas o hasta un ao de
la fecha en que fueron recibidos o emitidos se
pueda destruir.
4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES
Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc.
Los cuales pueden ser destruidos
despus utilizarlo temporalmente, en
algunos casos sin la necesidad de
archivarlo.
65
LEYORGNICADELBANCOCENTRALDELNICARAGUA
CAPTULOIDISPOSICIONESGENERALES
derechosy
contratosque
Paratodoslosefectoslegalesdebeentenderseseentiendequela
personalidadjurdicadelBancohaexistidosinsolucindecontinuidad
desdelaentradaenvigenciadelDecretoLegislativoNo.525LeyOrgnica del BancoCentralde
Nicaraguaquelo cre.
Laformulacinyejecucindelapolticamonetariaycambiaraserdela
competenciaexclusivadelBancoCentraldeNicaragua,porloqueenel
ejerciciodedichasfacultadesestarsujetonicamentealasdisposiciones delapresente Ley.
66
enelexterioreigualmenteactuarcomocorresponsalenNicaraguadeotros bancos
extranjeroseinstitucionesfinancieras internacionales.
Art.4 PolticaMonetariayCambiaria.
ElBancoCentral,determinaryejecutarlapolticamonetariaycambiaria,
encoordinacinconlapolticaeconmicadelGobiernoafindecontribuiral
desarrolloeconmicodelpas,atendiendoenprimertrminoel
cumplimiento
objetivo fundamentaldel Banco.
del
Art. 5Funcionesyatribuciones.
Son funcionesyatribucionesdel BancoCentral las siguientes:
1.FormularyejecutarlapolticamonetariaycambiariadelEstado,de acuerdocon los
trminos delArtculo4de la presente Ley;
2.Promoverelbuenfuncionamientoylaestabilidaddelsistemafinanciero
delpas,sinperjuiciodelasatribucionesdelaSuperintendenciadeBancos
yde
OtrasInstituciones Financieras;
3.Normar ysupervisar el sistema de pagos del pas;
4.Serresponsableexclusivodelaemisindemonedaenelpas,ascomo
delapuestaencirculacinyretirodebilletesymonedasdecursolegal dentrodelmismo;
5.ActuarcomoconsejerodelapolticaeconmicadelGobierno,debiendo,
enesecarcterhacerconoceralGobiernosuopinincuandoelBancolo
considerenecesario;
6.PrestarserviciosbancariosnocrediticiosalGobiernoyactuarcomo
agentefinancierodelmismo,cuandostelosolicite,supeditadoal cumplimiento de
suobjetivo fundamental;
7.Actuarcomobanquerodelosbancosydelasdemsinstituciones
financieras,deacuerdoconlasnormasdictadasporelConsejodirectivodel
BancoCentral;
8.Dictaryejecutarlapolticadeadministracindesusreservas internacionales.
9.AsumirlarepresentacindelEstadoenmateriafinancierayental
carcter,celebraryejecutarlastransaccionesquesederivendela
participacindeaquelenlosOrganismosFinancierosinternacionales
pertinentes.ElBancoCentraltendrasucargolaparticipaciny
representacindelEstadoencualquierorganismointernacionalque
involucrerelacionespropiasdelBancoy,consecuentemente,
podr
celebrarcondichosorganismostodaslasoperacionesquelosconvenios
autoricen.Enloscasosdeorganismosinternacionalesdecarcter
monetario,elBancopodrefectuar,consusrecursospropios,losaportes
que
102
Central,
su
establecido
Art.6FacultadesEspecialesRelacionadasconlaEstabilidadMonetari
a yOtros.
ElBancoCentraltendrfacultadesparacontraerdirectamenteobligaciones
derivadasdeprstamosinternacionalesdestinadosalfortalecimientodela
estabilidadmonetariaycambiariayaldesarrolloinstitucionaldelBanco.En
estoscasos,elBancoCentralserresponsabledepresupuestaryefectuar
lospagoscorrespondientesconsuspropiosrecursos.Asimismo,elBanco,
medianteacuerdopresidencial,podrsuscribircrditosenrepresentacin
delGobiernodelaRepblica,ensucarcterdeagentefinancierodel mismo.
CAPTULO II
CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES
Art. 7Caractersticas de la PropiedadyBienesdelBancoCentral.
LapropiedaddelBancoCentraldeNicaraguaesexclusivaeintransferible
prerrogativadelEstado.Susbienes,ylossometidosasuadministracin,
soninembargablesynoestarnsujetosaretencin,restriccinni
procedimientojudicialalgunoquelosafecte.ElConsejoDirectivopodr
autorizarlautilizacindelareservageneralparaincrementarelcapitaldel
Bancohastallegaraunmontoigualalcincoporciento(5%)delospasivos
conresidentes.Cualquierincrementoadicionalaestelmite,quetenga
comoorigenlautilizacindereservas,deberseraprobadoporelPoder Ejecutivo, de
conformidadconlosprocedimientosde ley.
Art. 8Utilidadesnetas.
Las utilidadesnetasdel BancoCentral se
determinarnanualmente despus
103
derealizarloscastigosquecorrespondayconstituirlasprovisiones
necesariasparacubrir deficiencias decarteray depreciacin deactivos.Una
vezestablecidoelmontodelasutilidades,seaplicarnenprimertrminoa
lacuentadeReservaGeneral,hastaquedichacuentaalcanceunmonto igual al lmite
establecidoen elartculo precedente.
Ensegundotrmino,seaplicarnaotrasreservasqueelConsejoDirectivo
hayaconstituidoconlapreviaautorizacindelPoderEjecutivo.Entercer
trmino,sedestinarnalacancelacindevaloresquesehallarenenpoder
delBanco,quehayansidoemitidosporelGobiernoparacubrirprdidasdelBanco.Enest
ecaso,elConsejodeterminarelporcentajedelasutilidades
a
ser
utilizado
paraestefinylos valoresaser cancelados.
Art. 10 Prdidas.
LasprdidasenlasqueelBancoincurraenunejerciciodeterminadose
imputarnalasreservasquesehayanconstituidoenejercicios
precedentes,ysiellonofuereposible,afectarnelcapitaldelainstitucin.
caso,el Gobiernode laRepblicacubrir dichasprdidasmediante:
Eneste
1. Transferenciadirecta defondos;
2.Transferenciadevalorespblicos,negociablesyestandarizadosque
devengarninteresesaunatasaigualalatasapromediodecaptacinde
losbancosysociedadesfinancieras,porelmontonecesarioparasuplirla
deficienciadecapital.Paraladeterminacindelatasa,seutilizarel
promedioponderadodelosdocemesesanterioresporlacaptacinde
depsitos,tantoenmoneda nacional comoextranjera,aplazos deunao;3.Una
Combinacin de los anterioresnumerales.
Paraefectosdelastransferenciasrelacionadasenelpresenteartculo,el
BancodeberenviaralMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoams
tardareltreintadejuniodecadaao,losEstadosFinancierosauditados,en
losquesedeterminenlasprdidasdelejercicioanualanterior,afindeque
latransferenciadirectadefondos,laemisindevaloresyelpagodesus
interesescorrespondientesseincorporenenelPresupuestoGeneraldela
Repblicasiguiente.Laemisindeestosvaloresestarsujetanicamentea
requisitosyprocedimientos establecidos en la presente ley.
los
104
Art. 12 ExencionesTributarias.
ElBancoCentralestarexentodelimpuestosobrelarenta,detimbresyde
bienesinmuebles.Asimismo,estarexentodetodoslostributos,impuestos
oderechosrelacionadosconlafabricacineimportacindemonedasy
formasdebilletesdestinadosalcursolegal,ascomolaimportaciny
exportacindebilletesymonedasextranjeras,oroyotrosactivos
relacionadosconsuobjetivofundamentalestablecidoenelartculo3dela presente Ley.
Art. 14AdministracinSuperior.
LaAdministracinSuperiordelBancoestaracargodelossiguientes funcionarios:
1. ElPresidentedelBanco; y
2.El Gerente GeneraldelBanco.
CAPTULO IV
DEL CONSEJODIRECTIVO
105
Art. 15Integracin,NombramientoyRatificacin.
ElConsejoDirectivoestarintegradoporelPresidentedelBanco,quienlo
presidir,elMinistrodeHaciendayCrditoPblicoyporcuatromiembros
nombradosporelPresidentedelaRepblica,enconsultaconelsector
privadoy
ratificadospor
la
AsambleaNacional.
Adicionalmente,habr
cuatro
suplentes,quesenombrarndeconformidadconelmismoprocedimiento establecido
paralosmiembrostitulares.
ElPresidentedelBancoytodoslosdemsmiembrosdelConsejo,con
excepcindelMinistrodeHaciendayCrditoPblico,ejercernsuscargos
porperodosdecincoaos,pudiendoserreelegidos.Losperodosse
contarnapartirdelafechadecadaratificacinpor la Asamblea Nacional.
EncasoqueelPresidenteocualquieradelosmiembrosdelConsejo
DirectivodelBancocesenporcualquiercausaenelejerciciodesus
funcionesantesdelaexpiracindesuperodo,losnombradospara
nicamentecompletarn el remanentedel perodo respectivo.
EncasoqueexpirenlosperodosdelPresidentedelBancoCentralo
cualquierotromiembrodelConsejoDirectivo,sinquehayansido
nombradosoratificadossussucesores,losmismoscontinuarnenel
ejerciciodesuscargoshastaqueseproduzcaelnuevonombramientoy
sidoratificado.
sucederlos
ste
haya
ElcargodemiembrodelConsejoDirectivodelBancoCentraldeNicaragua,
conexcepcindelPresidentedelBancoydelMinistrodeHacienday
CrditoPblico,esincompatibleconcualquierotrocargopblico,salvola
docenciaeninstitucioneseducativas delEstadoo delSector Privado.
Encasoqueseiniciencausasjudiciales,incluyendolosrecursosde
amparo,encontradelConsejoDirectivoodesusmiembros,porsus
actuacionesenelejerciciodesuscargos,porministeriodelaleysern
representadoslegalmenteporelPresidentedelBanco.Seexcluyenlas causaspenales.
LaformadeintegracinalConsejodelosmiembrossuplentesytodolo
relacionadoconlosderechosyobligacionesdelosmiembrossuplentes
regulado por el Reglamento Internodel Consejo Directivo.
EnbasealartculoNo.138numeral30delaConstitucinPolticadela
RepblicadeNicaraguayelartculoNo.134delaLeyNo.606Ley
OrgnicadelPoderLegislativodelaRepblicadeNicaragua,el
nombramientohechoporelPoderEjecutivodelPresidentedelBanco
CentraldeNicaraguadeberserratificadoporlaAsambleaNacionalconel
votofavorabledelsesentaporciento(60%)desusintegrantes.Elrestode
losdemsmiembrosdelConsejoDirectivo,conlaexcepcindelMinisterio
deHaciendayCrditoPblico,sernratificadosconelvotofavorabledela
deberser
mayora
106
Art.16RequisitosparaserPresidenteoMiembrodelConsejo
Directivo.
ElPresidenteydemsmiembrospropietariosysuplentesdelConsejo
Directivodebensernicaragenses,mayoresdetreintaaosdeedad,de
reconocidaintegridad moral, solvenciaeconmica ycompetencia profesional
enlasmateriasrelacionadasconelcargoquevanadesempear,debiendo
contaralmenosconunttulouniversitarioenEconoma,Finanzas,AdministracindeEm
presas,Derecho,Contabilidaduotracarreraafnalas responsabilidades delcargo.
LosmiembrosdelConsejoDirectivonopodrnocuparcargosenpartidos polticos oen
susestructuras,aunquedichoscargos nosean remunerados.
Tampocopodrndesempearfuncionesdeasesoraoconsultorapara
entidadesfinancieraspblicasoprivadas,niejercercargosquepudieran
representarunposibleconflictodeinteresesconsusatribucionescomo
miembrosdelConsejo.ElConsejoDirectivopodremitirnormasgenerales pararegular
esta materia.
Ley,
diferentesfuncionesyresponsabilidadesquetendrnasucargolos
funcionariosdemayorrango,enloquenoestuvieredeterminadoporla presente Ley;
13.Dictarlosreglamentosinternosy dems normasgeneralesdeoperacin del
Banco;
14.Aprobarlapolticadeseleccin,contratacin,remuneracionesy
beneficiosdelpersonaldelBanco,ascomolosprogramasdejubilacinde
dichopersonal,sujetoalaslimitacionesdelprogramamonetarioylas
polticas
presupuestarias delBanco;
15.PediralasdiferentesdependenciasdelBancolosinformesque
correspondayevaluarperidicamenteeldesarrollodelasoperacionesdel Banco;
16. Establecer ycerrar sucursales,dependenciaso agencias del Banco;
17.AprobarapropuestadelPresidentedelBancoCentralelPrograma anual de
formacinprofesional ytcnica, paralapreparacin de expertos
encuestionesmonetarias,bancarias,econmicasyotrasramastcnicasque
contribuyan al cumplimiento desusobjetivosyatribuciones;
18.DesignaralSecretariodelConsejo,quienactuarcomorganode
comunicacindelmismo,conlasfacultadesqueindiqueelReglamento Interno;
19.Nombraryremover,ainiciativadelPresidentedelBanco,alGerente General yal
AuditorInterno;
20.Conocerlosrecursosdeapelacinqueseinterponganpormultas
impuestasporelPresidentedelBanco,
deconformidadconelartculo72de
lapresenteLey.Enestoscasos,elPresidentenopodrparticiparnivotar
sobrela
materia;
21.Dictarlasnormascorrespondientesynecesariasquegaranticenla aplicacin de
todo lo establecido en la presente Ley; y
22.Ejercercualquieraotrasfacultadesquecorresponda,deacuerdocon
leyesodecretos. Encasoque alguna facultadatribuida alBancoCentral, no
estuviereespecficamentesealadoelfuncionarioresponsabledesu
ejecucin,seentenderqueescompetenciadesuConsejoDirectivo.Las
resolucionesdelConsejoDirectivoenmateriadepolticamonetaria,
financieraycambiaratendrn carcter denormas de orden pblico.
Art.20CausalesdeRemocindelPresidenteydelosMiembrosdel
Consejo.
ElPresidentedelBancoylosmiembrosdelConsejoDirectivosolamente
podrnserremovidosdesuscargosantesdelaexpiracindelperodo correspondiente
si sepresenta alguna de las causalesquesiguen:
1. Incumplimiento de algunadisposicin prohibitiva dela presente Ley;
109
Art.23.ResponsabilidaddeMiembrosdelConsejoDirectivoyOtros
Funcionarios.
LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosdemsfuncionariosdelBanco
Centralresponderndesusactuacionesenelejerciciodesuscargos,de
conlasleyes vigentes.
conformidad
Art.24CondicindeProcedibilidad.SuspensindelTrminode
Prescripcin.
Noobstanteloestablecidoenelartculoprecedente,parapoderiniciaruna
accinjudicialcivilcontralosmiembrosdelConsejoDirectivodelBanco,o
susfuncionarios,pordecisionesyresolucionestomadasporelConsejoo
porlasaccionesejecutadasencumplimientodedichasdecisionesy
resoluciones,sedebercumplirprimeroconelrequisitodeentablaraccin
judicialcivilcontraelBancoyquestahayasidoresueltafavorablementea
laspretensionesdelactorodemandantemediantesentenciajudicialfirme.
Sindichorequisitonosedarcursoalasaccionesjudicialescontradichas personas.
UnaveziniciadalaaccincontraelBanco,nocorrernlostrminosdela
prescripcinafavordelosmiembrosdelConsejoDirectivoyfuncionarios del Banco.
110
Art.25DeclaracindeProbidad.AbstencinCuandoExistaInters
Personal.
Losmiembros
del
ConsejoDirectivopresentarnantelaContraloraGeneral
delaRepblicasudeclaracindeprobidaddetodossusintereses
pecuniariosycomercialespropiosydesucnyugeyfamiliaresdentrodel
primergradodeconsanguinidad.Seabstendrndevotarydeasistirala
discusinsobrelosasuntos quetengancualquier relacincon ellos.
Art. 27 Atribuciones.
El Presidente del Bancotienelas siguientesatribuciones:
1.ConvocarasesionesalConsejoDirectivo,serelPresidentededicho Consejoyactuar
en representacin delmismo;
2. Otorgar ennombredel Banco,poderes judicialesyespeciales;
3.Delegartemporalmente,conautorizacindelConsejoDirectivo,la representacin
legal del Banco;
4.Cumpliryhacercumplirlasdisposicioneslegalesyreglamentos
aplicablesalBanco,aligualquelasresolucionesdelConsejoDirectivo.
ActuarenlasrelacionesdelBancoconlosPoderesdelEstado,conel
sistemafinancieroyconlosorganismosinternacionalesenloscualesla representacin
delEstadocorresponde al Banco Central;
5.ProponeralConsejoDirectivoelprogramamonetarioanualhaciendo
relacinalasmetasdelprograma,losinstrumentosdepolticaautilizarsey
las
operaciones delBanco quese efectuarndentro delprograma;
6.MantenerinformadoalConsejoDirectivosobrelosasuntosquerequieran
suatencin,yproponerlelasmedidasyresolucionespertinentesparael cumplimiento
de lasfuncionesdelBanco;
111
CAPTULO VI
Art. 29Atribuciones.
Corresponde alGerente General las siguientes atribuciones:
1.Dictar,enconsultaconelPresidente,lasnormas,instrucciones,
procedimientosoperativosydisposicionesadministrativasinternasque
estimareconvenientesparalaeficienteadministracindelosnegociosdel Banco;
2.ProponeralPresidentedelBancolosnombramientos,asignaciones,
traslados,suspensionesyremocionesdelosfuncionariosyempleadosdel Banco;
3.EjercerpordelegacindelPresidentedelBanco,larepresentacinlegal
delainstitucinensusoperacionesyasuntoscorrientes,yenusodetal
delegacin,nombraryremoverfuncionariosyempleadosyautorizarconsu
112
firmalosactosycontratosquecelebreelBanco,ascomootros
documentossegnlodeterminenlasleyes,losreglamentosdelBancoylas resoluciones
de suConsejoDirectivo;
4.InformaralPresidentesobrelosasuntosalencomendadosypreparar los que deban
someterse alaconsideracin del Consejo Directivo;
5. Asistir alas sesiones del ConsejoDirectivo, convozpero sin voto;
6.SugeriralPresidentedelBanco,lasmodificacionesaconsejablesenla
organizacinyfuncionamiento del Banco;y
7.SustituiralPresidentedelBanco,ensusausenciasoimpedimentos
temporales,
comofuncionario
ejecutivo
principal,
como
miembrodel
Consejo
Directivoyenlasrepresentacionesycomisionesquedesempeeenrazn desucargo.
enloque
Art. 31 EstadosContables.
LosestadoscontablesdefindeperododelBancodebernconformarse con base
a
debernserauditadosanualmenteporunafirmadeauditoresexternos
seleccionadosporelConsejoDirectivo,deentreaquellasfirmasde
reconocidacompetenciainternacional,debidamenteregistradosenla
ContraloraGeneraldelaRepblica.Laseleccindelafirmaser
competenciaexclusivadelConsejoDirectivodelBanco,sujetoalos
procedimientosqueapruebeelConsejo,ylafirmaseleccionadanopodr realizar estas
auditoras pormsde tresperodosconsecutivos.
113
normas
Art. 32 InformeAnualdelBancoCentral.
Dentrodelostresprimerosmesesdecadaao,elPresidentedelBanco
CentralpresentaralPresidentedelaRepblicaelInformeAnualdela
Institucin,elcualserpublicadoydebercontener,almenos,lospuntos siguientes:
1.EvaluacindelasituacingeneraldelBancoydelcumplimientodesu programa
monetario anual;
2.AnlisisdelasituacinfinancieradelBancoydeldesarrollodelas
operacionespracticadas en el cursodelaoanterior;
3.Descripciny
anlisisdelapolticamonetariay
cambiaraquehaseguido
elBancoenelcursodelaocorrespondiente,ascomounadescripcinde la evolucin
econmica yfinancieradelpas; e
4. Informacin estadstica que el Banco juzgue de utilidad.
smbolo
es
clase
de
metales,monedasodivisasextranjerasocualquierunidadmonetariao
mediodepagoquenoseael Crdoba ser nula.
aunque
normas
Art. 43MonedasConmemorativas.
Lasmonedasdeoro,platayotrosmetalespreciososqueemitaelBanco
Centralconfinesconmemorativos,serndecursolegalenlaRepblica,
116
peronodecirculacinobligatoria.Dichasmonedaspodrnservendidaspor el Banco a
un preciodiferenteasu valorfacial.
Art.44CanjedeBilletesDeterioradosyMonedasDesgastadasporel
Uso.
Losbilletesrotos,quemadosoestropeados,serncanjeadosporelBanco
Central,
siemprequeeldeterioroquehubieresufridounbilletenoimpidiere suclaraidentificacin.
Igualdisposicinseaplicarparaelcasodemonedasdesgastadasporel uso.
Art.46ProhibicindeImpresindeReproduccindeBilleteso
Similares.
Se
Art.47ReincidenciaenlaViolacinalaprohibicindelusode
monedasydeimpresin de reproduccin debilletesosimilares.
Lareincidenciaenlaviolacin a los dos artculos anterioresydelas normas
quealrespectodicteelConsejoDirectivodelBancoCentral,serpenada
conelcierredelestablecimientoolocaldondesehayacometidola
infraccin,yeldecomisodelosmateriales,equiposeinstrumentos
utilizadosenviolacinaestasnormas,paralocualelPresidentedelBanco
dictarunaresolucin,lacualdeberhacercumplirconelauxiliodela fuerza pblica.
117
CAPTULO X
OPERACIONES DE CAMBIO Y RESERVAS INTERNACIONALES
Art. 48 Compra y Venta de Activos Financieros Internacionales.
El
Art.49AcuerdosoContratosconBancoseInstitucionesMonetariaso
Financieras.
ElBancoCentralpodrcelebrar,ensupropionombreoenrepresentacin
yporcuentadelGobierno,ensucarcterdeagentedelmismo,acuerdoso
cualquierotraclasedecontratosconotrosbancosoinstitucionespblicas,
privadasointernacionales,denaturalezamonetaria,financieraosimilar,
establecidasen el exterior.
otro
instrumento
de
inversin
de
primer
118
orden
internacionalmentereconocidocomocomponentedelosactivosdereserva
deunbancocentral.
Paralosefectosdeesteartculo,seconsideraninstitucionesfinancieras,
emisoreseinstrumentosdeprimerordenaquellosquecuentencon
calificacindegradodeinversin,segnlasagenciascalificadorasde
riesgo,yestndentrodeloslmitesderiesgocrediticioaprobadosporel
ConsejoDirectivo.
ElBancoCentralestfacultadoparacontratarconinstitucionesfinancieras
yempresasespecializadas,lagestindelaadministracindesusreservas,
bajolostrminosycondicionesqueestablezcaelConsejoDirectivo.Estas
contratacionesseregirnnicayexclusivamenteporlasdisposicionesque apruebe al
respectoel ConsejoDirectivo.
CAPTULO XI
OPERACIONESCON LOSBANCOSY SOCIEDADESFINANCIERAS
Art. 51CuentasparaBancosySociedades Financieras.Cmarade
Compensacin.
ElBancoCentralpodrabrircuentasparalosbancosysociedades
financieras;igualmentepodraceptardepsitosdeellosenlostrminosy
que,por vageneral, determine.
condiciones
ElConsejoDirectivo,medianteresolucinfundada,podrautorizarla
aperturadecuentasaotrasinstitucionesfinancierasdiferentesdelos
bancosysociedadesfinancieras.Norequerirnestaautorizacinaquellas
institucionesfinancierasque,pordisposicindelaLeyNo.561,Ley
GeneraldeBancos,InstitucionesFinancierasnobancariasyGrupos
Financierosaprobadael27deoctubrede2005ypublicadaenLaGaceta,
DiarioOficialNo.232
del30denoviembrede2005uotrasleyesespeciales,
debanefectuar susdepsitosinicialesenelBanco Central.
El BancoCentral tambinpodr, dentro de las condicionesque determine el
ConsejoDirectivoparalaCmaradeCompensacin,prestarserviciosde
compensacindechequesydemsvalores,yotrosserviciossimilareso
relacionadosconelSistemadePagos,paralosbancoseinstituciones financieras.
Lossaldosdelosdepsitosdeencajeslegalesdelosbancosysociedades
financierasservirndebaseparaloscrditosydbitosqueresultendel
119
funcionamientodeunsistemadecompensacinpormediodeunaCmara
deCompensacin.
Art.53OperacionesconLetrasdelTesoroyOtrosValoresdeDeuda
Pblica.
ElBancoCentralconsujecinalostopesestablecidosenelArtculo63de
estaLey,podrcomprar,vender,descontaryredescontaralosbancosy
sociedadesfinancieras,letrasdelTesoroyotrosvaloresdedeuda
provenientesdeemisiones pblicas.
pblica,
Art.54PrstamosoAnticiposencasodeDificultadesTransitoriasde
Liquidez.
ElBancoCentralpodrconcederalosbancosysociedadesfinancieras,
prstamosoanticiposcomoapoyoparaenfrentardificultadestransitoriasde
liquidez,porunplazomximodetreinta(30)das,congarantadevaloresy
otrosactivoscalificadoscomoelegiblesporelConsejoDirectivo,mediante
resolucindecarctergeneral.CorresponderalConsejoDirectivofijar,
medianteresolucin,ellmitemximodeendeudamientodelosbancose
institucionesfinancierasconelBancoCentral,enbaseaunporcentajedel
patrimoniodela respectiva entidad.
EnningncasoelBancoCentralotorgarcrditoabancososociedades
financierasque,deacuerdoconinformedelaSuperintendenciadeBancos
ydeOtrasInstitucionesFinancieras,mantengandeficienciasenel
cumplimientodelniveldecapitaltotalrequeridoenrelacinconsusactivos
ponderadosderiesgo.
120
Art.57IndependenciaparaDecidirsobreDocumentosoSolicitudesde
Crdito.
ElBancoCentraldecidirconenteraindependencialaaceptacinoel rechazo
decualquier documentoo solicitud de crdito quese le presente.
121
que le
solicitud,
1.Losgastosapagarseconlosfondossuplidosdebernestarincluidosen
elPresupuestoGeneraldelaRepblicavigenteaprobadoporlaAsamblea Nacional;
2.Elplazodelosvaloresnopodrextendersemsalldelejercicio
presupuestariocorrienteydebernestarcanceladosantesdelcierredel mismo;
3.Lasolicituddedescuentodelosvaloresdeberseracompaadaconun
dictamendelaunidadtcnicacompetentedelBancodondeharconstar
queelflujoproyectadodecajadelGobiernopermitirlaamortizacindelos valores asu
vencimiento;
4.Losvaloresseamortizarnencuotasmensualesigualesyconsecutivas,
apartirdelmessiguientealdeldescuento,yseconsiderarimplcitala
autorizacindelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicodeaplicar automticamente a
losdepsitosdel Gobiernolas cuotas de amortizacin;
5.Losvaloresdevengarninteresesalatasaactivapromedioponderada
deloscrditosotorgadosporlosbancoscomercialesalplazodenoventa
122
corres
das,correspondientealmesinmediatamenteanteriordelmesenquese
descuento de los valores.
realice
el
la
CAPTULO XIII
EMISIN DEVALORESNEGOCIABLES
Art. 65 Emisin deValoresNegociablespor elBancoCentral.
Paraevitarfluctuacionesinmoderadasenlaliquidezdelaeconomayde
acuerdoconlostrminosdelcorrespondienteprogramamonetarioanual,el
BancoCentralpodremitir,vender,amortizary
rescatarvaloresnegociables
querepresentarnunadeudadelpropioBanco,yquesernemitidossegn
lodetermineelConsejoDirectivo,elcualfijarlascondicionesgenerales
queconsidereconvenientesparasuemisin,circulacinyrescate.Estos
valores
podrn emitirseen moneda nacionalo extranjera.
del
elGerenteGeneral,hastaelcuartogradodeconsanguinidadosegundode
afinidad,exceptocuandoestnencargosquenorepresentenposibilidadde
colusin,conformelodeterminenlasnormasqueapruebeelConsejo
Directivo.TampocopodrnserfuncionariosdelBancoCentrallosquesean
directores,gerentes,administradores,socios,empleadosyaccionistasde
lasinstitucionessujetasalavigilancia delaSuperintendencia de Bancosyde Otras
Instituciones Financieras.
Elfuncionariooempleadoquedurantesuactuacinincurriereencualquiera
delos
impedimentossealados en esteartculo,cesar automticamente en el ejercicio
de sucargo.
Asimismo,
deber
publicarlas
oportunamenteatravsdemediosimpresosoelectrnicos.ElConsejo
Directivoestarfacultadopararesolversobrelanaturaleza,contenidoy periodicidadde
esta informacin.
yde
Quienessenegarenacumplir
conlodispuestoenelprrafoanterior
deeste
artculo,osuministreninformacinfalsaoincompleta,incurrirnenuna
multadequinientosacincomilUnidadesdemultaporcadavez,que
impondrelPresidentedelBancoabeneficiodelTesoroNacional.Enel
casodebancoseinstitucionesfinancieras,lamultaseduplicarporcada reincidenciaen
el incumplimiento delpresente artculo.
125
Lasmultasestablecidasenelpresenteartculotambinpodrnser
aplicadasalosparticipantesenelSistemadePagosdelpaspor
incumplimientodelasnormasaprobadasporelConsejoDirectivo,oporno proveer en
tiempoyformalainformacin que el Banco le solicite.
El valor de cada unidad de multa se calcular de acuerdoa lo establecido en
elartculo159delaLeyNo.561,"LeyGeneraldeBancos,Instituciones
Financierasno
bancariasyGruposFinancieros.
Art.75IntegracinenDirectoriosdeEmpresas,Instituciones,
Comisionesurganos.
ElBancoCentraldeNicaragua,losmiembrosdesuConsejo
Directivoysusfuncionariosnopodrnsermiembrostitularesosuplentesen
losdirectoriosdecualquierotraempresaoinstitucinestatal,conla
excepcindelConsejoDirectivodelaSuperintendenciadeBancosyde
OtrasInstitucionesFinancieras.Tampocopodrnformarpartedecualquier
comisinurganocolegiadopblico,nocontempladoenlapresenteLey, salvo
carcter deobservador oinvitado especial sinpoder decisorio.
con
126
CAPTULO XV DISPOSICIONESTRANSITORIAS
Art.76PerododelActualPresidentedelBancoCentral.Nuevo
Nombramiento.
ElfuncionarioqueocupelaPresidenciadelBancoCentralalmomentodela
entradaenvigenciadelapresenteLey,concluirsuperodosesentadas
despusdedichafecha.Dentrodeesetiempo,elPresidentedela
RepblicanombraralPresidentedelBancoporunperodoquefinalizar
enlamitaddelsiguienteperodopresidencial,sujetoalaratificacindela
AsambleaNacional.Cuandoconcluyasumandato,seaplicarlodispuesto
enelartculo15deestaLeyenlorelativoalperododelPresidentedel Banco.
Noobstante,mientrasnosenombreyratifiquealPresidentedelBancode
conformidadconesteartculo,lapersonanombradaconformelaLeyNo.
317LeyOrgnica delBanco CentraldeNicaragua, continuar ensucargo.
decinco
Entodocaso,losmiembrossuplentesnombradosdeconformidadconeste
artculo,estarnsujetosalprocedimientoderatificacinlegislativa
establecido
enlapresente Ley.
127
Art.79AplicacindelasDisposicionesrelativaalaIntegracinen
Directoriosde Empresas,Instituciones,Comisiones u rganos.
LosmiembrosdelConsejoDirectivoylosfuncionariosdelBancoque
ocupenalgncargoenlosdirectoriosycuerposcolegiadosalosquese
refiereelartculo75,cesarnensusfuncionesalentrarenvigenciala presente Ley.
CuandoenunaleyuotranormajurdicasehagareferenciaalDecretoLey
No.192LeyMonetariaoalaLeyMonetariasedeberentenderquese refiere ala presente
Ley.
Art. 82 OtrasNormasDerogadas.
Derguese
el
Decreto
No.
558,LeyConstitutiva
del
BancoInmobiliario,S.A.,publicadoen"LaGaceta",DiarioOficial,No.252de1denoviem
bre
de1980,ysedeclaraextinguidasupersonalidadjurdica.Losactivos
remanentesdelaliquidacindelBancoInmobiliarioquedantransferidosal
BancoCentraldeNicaragua,porministeriodelapresenteLey.Asimismo,
dergueseelDecretoNo.616,LeyEspecialdeInstitucionespara
OperacionesInternacionales,aprobadoporelCongresoNacionalel11de
marzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.61del14de
marzode1977ysusreformas,DecretoNo.622,aprobadoporelCongreso
nacionalel17demarzode1977,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialNo.
77del1
deabrilde
1977y
elDecretoNo.252L-MEICaprobado
el1deabril
de1977ypublicadoenLaGaceta,DiarioOficial,No.91del27deAbrildel mismo ao.
Art. 83 VigenciayPublicacin.
LapresenteLey entrarenvigenciaapartirdesu publicacin enLa Gaceta,
DiarioOficial.
DadoenlaciudaddeManagua,enelSalndeSesionesdelaAsamblea
Nacional,aloscatorcedasdelmesdejuliodelaodosmildiez.Ing.RenNezTllez,Pr
esidentedelaAsambleaNacional.Dr.WilfredoNavarroMoreira,Secretario de la
Asamblea Nacional.
Portanto.TngaseporLeydelaRepblica.Publqueseyejectese.
Managua,veintinuevedejuliodelaodosmildiez.DANIELORTEGASAAVEDRA,
PRESIDENTEDE LA REPBLICA.
Tipos de Monedas
129
Monedas
10 Crdobas
(ao 2007)
5 Crdobas
(ao 2012)
5 Crdobas
(ao 2007)
5 Crdobas
(ao 2000)
1 Crdoba
(ao 2007)
1 Crdoba
(ao 2000)
0.50 Centavos de
Crdoba
(ao 2007)
0.50 Centavos de
Crdoba
( ao 1997)
0.25 Centavos de
Crdoba
(ao 2007)
0.25 Centavos de
Crdoba
(ao 2002)
0.10 Centavos de
Crdoba
(ao 2007)
0.10 Centavos de
Crdoba
(ao 2002)
131
0.05 Centavos de
Crdoba
(ao 2002)
Billetes
Denominacin Dimensin
Alto : 67
mm
C$ 500.00
Largo : 156
mm
Alto : 67
mm
C$ 200.00
Largo : 151
mm
Alto : 67
mm
C$ 100.00
Largo : 146
mm
Alto : 67
mm
C$ 50.00
Largo : 141
mm
Alto : 67
mm
C$ 20.00
Largo : 136
mm
Alto : 67
mm
C$ 10.00
Largo : 131
mm
Imagen Resverso
Papel
Polmero
Papel
Papel
Polmero
Polmero
132
133
134
Guarda tus notas de las cuentas y los totales de tu dinero. Esto te ayudara
a tener tus finanzas bajo control y poder recordar en que fue que gastaste o
invertiste.
Siempre checa dos veces los clculos para asegurarte que has contado
bien.
Procedimientos para el resguardo de efectivo
1.
Todo efectivo que debi haberse recibido, fue
hecho de hecho recibido y registrado de manera
oportuna y correcta.
2.
Se garantice la exactitud de la informacin
financiera con respecto a las entradas de dinero, los
pagos y los saldos de efectivo.
3
4.
5.Se establezcan adecuadas salvaguardas que
permitan evitar robo y fraude.
6.
Todos lo desembolso se han realizados
nicamente para los fines establecidos por la empresa.
7.
Se disponga en todo momento del dinero en efectivo suficiente para las
operaciones de la entidad, ms alguna cantidad razonable que permita afrontar
emergencias.
135
8.
No se mantienen grandes cantidades de efectivo ocioso, sin que produzcan
una renta o inters a la empresa.
136
137
139
3.3 Calculadora de Cinta y Pantalla: esta fueron las primera herramienta que se
utiliz en el rea de caja para registrar cada una de los ingresos que efectuara el
responsable de caja.
140
Transacciones Varias
Recepcin de pagos
La diferencia es similar a la que se da
entre ingresos y cobros. El gasto hace
referencia a una disminucin del
patrimonio de la empresa, mientras que el
pago se refiere al hecho de una
transaccin monetaria fuera de la
empresa.
Al igual que en los ingresos y cobros
existen distintas posibilidades temporales en la relacin entre gastos y pagos:
Gasto coincidente con el pago: compra de mercancas al contado. Se
desembolsa el dinero en el mismo momento de la compra.
Gasto antes que pago: compra de mercancas a crdito. Primero se realiza la
compra y en un momento posterior el pago.
Pago antes de gasto: anticipo a los proveedores. Primero se realiza un pago a
un proveedor en concepto de adelanto por un gasto que an no se realiz.
Pago que no supone un gasto: compra de una mquina al contado. La
compra de inmovilizado es una inversin.
Gasto que no supone un pago: amortizaciones del inmovilizado. Las
amortizaciones para compensar la depreciacin son un gasto pero no suponen
ningn desembolso de dinero.
Cambio de ttulos valores
A. Por la forma de creacin de los
ttulos son singulares o en serie.
1.
Los
primeros
se
caracterizan por su individualidad.
2.
Los segundos, llamados
igualmente ttulos en masa, se
distinguen por su fungibilidad.
Teniendo todos las mismas
caractersticas,
son
intercambiables y corresponden
todos al mismo negocio.
B. Por el sujeto que los crea, los ttulos son pblicos o privados. En el primer grupo
entran los ttulos de deuda pblica o los ttulos emitidos por las diversas personas
de derecho pblico. Al segundo grupo corresponden los creados por las personas
de derecho privado.
C. Por el objeto del derecho incorporado, los ttulos valores son personales, reales
y obligacionales.
144
1.
Los ttulos personales representan la
participacin del titular en una sociedad, razn
por la cual tambin se les llama ttulos de
participacin.
2.
Los ttulos reales confieren al poseedor
legitimo un derecho real sobre una cosa. Estos
ttulos tambin reciben el nombre de ttulos
representativos de mercancas, para indicar que
las cosas a las cuales se refieren se encuentran
incorporadas en los ttulos.
3.
Los ttulos obligacionales incorporan crditos de carcter pecuniario. Son
llamados tambin ttulos de pago. El hecho
de
que
incorporen
una
promesa
incondicional de pagar una suma de dinero,
es decir, que representen un crdito, ha
dado lugar a la denominacin de ttulos de
crdito.
D. Por los efectos de la causa en la vida de
los ttulos, estos pueden agruparse en
causales y abstractos.
1.
En los ttulos causales, la causa esta
deliberadamente
expresada
en
el
documento y no se separa de l para ningn propsito.
2.
En los ttulos abstractos, la causa
es desvinculada del ttulo, aunque est
indicada en l, y no tiene ninguna
relevancia ulterior en la vida de ste.
E. Por su forma de circulacin, los ttulos
valores se dividen en nominativos, a la
orden y al portador. Es la clasificacin
que lleva a cabo la propia ley.
1.
Los ttulos normativos o directos
son aquellos que sealan como titular a
una persona determinada. Para la transmisin del ttulo es necesario que se
cumplan las reglas de cesin de crditos. El ttulo nominativo ms usado en
Venezuela es el de la accin de la sociedad annima, forma obligatoria en razn
de disposiciones provenientes de los acuerdos de integracin econmica.
2.
Los ttulos a la orden son los que sealan como beneficiario a una persona
determinada o cualquier otra que sta indique. La transmisin de los ttulos a la
145
Entrega de pagos
El procedimiento de Realizar Nomina en tiempo y
forma de acuerdo a la normatividad, el pago de las
diversos Colaboradores y percepciones de los
trabajadores.
146
La contratacin
La forma de pago
La asistencia del trabajador
El clculo de las deducciones
El pago del salario
NOMINA:
Lista de raya, es la relacin por nombre de
los trabajadores a quienes deben cubrirse
salario durante cierto periodo de tiempo
(semanal, quincenal, mensual), con la
indicacin de sus percepciones y las
deducciones aplicable a ella, con lo cual se
determina el importe del salario neto a
pagar.
147
Losbeneficiossocialesytributoslaboralesseresumendelaformasiguiente:
Laboral
Patronal
CuotadeSeguro
SocialRgimen
Integral
6.25%sobresalariobruto.Salariomxi
moacotizar:C$54,964.00mensual(A
o2014)C$72,410.00mensual(Ao2
015)
17%sobresalariobruto(Ao2014);
18%(Ao2015);
18.5%(Ao2016);
19%(Ao2017)
Impuestosobrela
renta
Seleretienesegntabla
Arto.23LeydeConcertacin
Tributaria
ContribucinINATEC
2%sobresalariobruto
Arto.24Decreto40-94
LeyOrgnicadelINATEC
Vacaciones
Lodevenga2.5daspormes
laborado
Aguinaldo
Lodevenga2.5daspormes
laborado
Indemnizacin
Lodevenga1a5mesesdeacuerdo
alArto.45CdigodelTrabajo
Lopaga2.5daspormeslaborado
Lopaga2.5daspormeslaboradoa
mstardarel10dediciembrede cadaao
Lopagaenlaliquidacinfinalde
trabajo
TablaprogresivadelIRparapersonasnaturales,deconformidadalArtculo23delaLeyde
ConcertacinTributaria:
Rentaimponibleogravableestratos
ImpuestoBase
%Aplicable
C$100,000.00
0%
100,000.01
200,000.00
15%
C$100,000.00
200,000.01
350,000.00
C$15,000.00
20%
200,000.00
350,000.01
500,000.00
45,000.00
25%
350,000.00
500,000.01
o ms
82,500.00
30%
500,000.00
De
Hasta
C$0.01
Sobreexcesode:
Estatarifa
sereducirenunpuntoporcentualcadaao,duranteloscincoaossubsiguientes,a
partirdelao2016.ElMinisteriodeHaciendayCrditoPblico,medianteAcuerdoMinisterial,
treinta(30)dasantesdeiniciadoelperodofiscal,publicarlanueva
tarifavigenteparacada
148
nuevoperodo.
Paraelclculodela
rentagravablealsalariobrutodebededucirsela
seguridadsocial.(Arto.21numeral2delaLeyde ConcertacinTributaria)
cuotadecotizacinde
Convirtiendoestatablaendatosmensua
les:
Rentaimponibleogravableestratos
ImpuestoBase
%Aplicable
C$8,333.33
0%
8,333.34
16,666.66
15%
C$8,333.33
16,666.67
29,166.66
C$1,250.00
20%
16,666.66
29,166.67
41,666.66
3,750.00
25%
29,166.66
41,666.67
oms
6,875.00
30%
41,666.66
De
Hasta
C$0.01
Sobreexcesode:
Ejemplo:
ElSeorJaimeEstvezLara,esuntrabajadorquedevengaunsalariomensualdeC$10,000.00,
desempendosecomoasistenteadministrativo.
Paraoctubre2014,laliquidacinsalarialsera
lasiguiente:
Deduccionesla
borales:
INSSLaboral: 10,000*6.25%=625.00
IR:10,000625(cuotadelINSS)=9,375 ubicndoseenelsegundoestratodelatabla,
procediendoacalcularelIRdelasiguientemanera:
9,3758,333.33=1,041.67x15%=ladeduccinmensualesdeC$156.25.
Patronal
INSS=10,000x17%=1,700.00; INATEC=10,000x2%= 200.00;
Vacaciones=2.5daspormes10,00030=333.33x2.5=833.33; Aguinaldo=2.5daspormes
10,00030=333.33x2.5=833.33
Indemnizacin:
Cuandoeltrabajadortienede1a3aosdelaborarparalaempresatienederechoaunmespor
ao,esdecir,2.5daspormes(30dasentre12mesesdelao)10,00030=333.33x2.5=833.33Cuand
oeltrabajadortienede3amsaosdelaborar
paralaempresatienederechoa20dasporao,esdecir1.66667daspormes(20dasentre12mesesdel
ao)
10,00030=333.33x1.66667=555.55
149
Registrocontable:
CUENTAS
Gastosdeadministracin..
Sueldosysalarios
INSSpatronal
INATEC
Vacaciones
Treceavomes
Indemnizacin
Nminaporpagar
Retencionesporpagar..
INSSlaboral
Impuestosobrelarenta
Gastosacumuladosporpagar.
INSSpatronal
INATEC
Vacaciones
Treceavomes
Indemnizacin
-31Octubre2014Parcial
DEBE
HABER
C$14,399.99
C$10,000.00
1,700.00
200.00
833.33
833.33
833.33
C$9,218.75
781.25
C$625.00
156.25
4,399.99
C$1,700.00
200.00
833.33
833.33
833.33
TOTAL
C$14,399.99
C$14,399.99
Registrandosalariodelmesdeoctubre2014delSeor
JaimeEstvez.
CUENTA
Nminaporpagar S
Bancos
-31Octubre2014Parcial
TOTAL
Registrandopagodesalariodelmesdeoctubre2014
del SeorJaimeEstvez.
DEB
E
C$9,218.75
C$9,218.75
HABE
R
C$9,218.75
C$9,218.75
150
DEVENGADOS
No
INSS
Nombre
TOTAL
DEVENGAG
O
Cargo
Salario Ordinario
Antiguedad
DEDUCCIONES
INSS
TOTAL
DEDUCCI
ONES
IR
NETO A
RECIBIR
Numero de
Cedula
INATEC
2%
Firma
INSS
patronal
Vacaciones
Treceavo
Indemnizacion
Proporcion
M es
Proporcional
al
Proporcional
Gerente Genera
17,000.00
1,360.00
18,360.00
1,147.50
1,359.17
2506.67
15,853.33
367.20
3,304.80
1,416.67
1,416.67
1,416.67
Gerente Financiero
16,000.00
960.00
16,960.00
1,060.00
1,090.00
2150.00
14,810.00
339.20
3,052.80
1,333.33
1,333.33
1,333.33
Julio Prez
Contador General
9,000.00
360.00
9,360.00
585.00
100.00
685.00
8,675.00
187.20
1,684.80
750.00
750.00
750.00
42,000.00
2,680.00
44,680.00
2,792.50
2,549.17
5,341.67
39,338.33
893.60
8,042.40
3,500.00
3,500.00
3,500.00
4
TOTALES
Salario Total
M enos INSS Laboral
Igual Renta Gravable Mensual
Por
0.00
18,360.00
16,960.00
9,360.00
1,147.50
1,360.00
360.00
17,212.50
15,600.00
9,000.00
12
12
12
206,550.00
187,200.00
108,000.00
200,000.00
100,000.00
100,000.00
6,550.00
87,200.00
8,000.00
Meses Ao
Por
6.25%
0.00
20%
1,310.00
15%
15%
13,080.00
1,200.00
Ms Impuesto Base
15,000.00
Igual IR Anual
16,310.00
13,080.00
1,200.00
1,359.17
1,090.00
100.00
Entre Meses Ao
Tipos de Nominas
honorarios: la que est hecha para las personas que son autnomos y/o
independientes y declaran sus propios impuestos, (Abogados, Notarios,
Registradores, Mdicos, etc.,)
comisiones: los que solo reciben sueldo por realizar ventas y se llevan una
comisin, en esta el patrn les retiene el impuesto para declararlo a
hacienda y ya no tienen que hacer una declaracin (a menos de que
comisionen ms de 300 000 anuales).
151
Nombre
No
INSS
DEVENGADOS
Cargo
Salario Ordinario
Antiguedad
Gerente Genera
32,939.70
2,635.18
Gerente Financiero
26,351.76
1,581.11
Contador General
13,175.88
527.04
152
Clculo del IR
Trabajador A
Trabajador B
Trabajador C
Salario Total
Meno
s
INSS Laboral 6.25%
35,574.88
27,932.87
13,702.92
2,223.43
2,635.18
527.04
Igual
33,351.45
25,297.69
13,175.88
Meses Ao
12
400,217.36
303,572.28
158,110.56
350,000.00
200,000.00
100,000.00
50,217.35
103,572.28
58,110.56
Por
Igual
Procentaje Aplicable
12
25%
12
20%
15%
Igual
Sub- Total
12,554.34
20,714.46
8,716.58
Ms
Impuesto Base
45,000.00
45,001.00
45,002.00
Igual
IR Anual
57,554.34
65,715.46
53,718.58
4,796.19
5,476.29
4,476.55
Entre Meses Ao
No
INSS
Nombre
DEVENGADOS
Cargo
Salario Ordinario
Antiguedad
TOTAL
DEVENGAG
O
DEDUCCIONES
INSS
IR
TOTAL
DEDUCCI
ONES
NETO A
RECIBIR
Numero de
Cedula
INATEC
2%
Firma
INSS
patronal
Vacaciones Treceavo
Indemnizacion
Proporcion
Mes
Proporcional
al
Proporcional
Gerente Genera
32,939.70
2,635.18
35,574.88
2,223.43
4,796.19
7019.62
28,555.25
711.50
6,403.48
2,744.98
2,744.98
2,744.98
Gerente Financiero
26,351.76
1,581.11
27,932.87
1,745.80
5,476.29
7222.09
20,710.77
558.66
5,027.92
2,195.98
2,195.98
2,195.98
Contador General
13,175.88
527.04
13,702.92
856.43
4,476.55
5332.98
8,369.93
274.06
2,466.52
1,097.99
1,097.99
1,097.99
72,467.34
4,743.32
77,210.66
57,635.96
1,544.21
13,897.92
6,038.95
6,038.95
6,038.95
4
TOTALES
0.00
0.00
153
Contabilizacin
Fecha
06/10/2011
Decepcin
Gastos de
Administracin
Salario
Parcial
Debe
110,769.62
72,467.34
Antigedad
4,743.32
Inatec
1,544.21
Inss Patronal
Haber
13,897.92
Vacaciones Proporcional
6,038.95
6,038.95
6,038.95
57,635.96
19,574.70
INSS LABORA
IR Tabla
4,825.67
14,749.03
33,558.97
1,544.21
13,897.92
Vacaciones Proporcional
6,038.95
6,038.95
Sumas Iguales
6,038.95
110,769.62
110,769.62
154
Salario
Neto
MONEDA
100.00 200.00
500.00
0.50
28,555.25
20,710.77
8,369.93
8,464.77
7,374.56
6,284.35
5,194.14
Total
Unidades
Total C$
155
5.00
Anualidades y Amortizaciones.
Una anualidad es una sucesin de
pagos,
depsitos
o
retiros,
generalmente iguales, que se realizan
en perodos regulares de tiempo, con
inters
compuesto.
El
trmino
anualidad no implica que las rentas
tengan que ser anuales, sino que se da
a cualquier secuencia de pagos,
iguales en todos los casos, a intervalos regulares de tiempo, e
independientemente que tales pagos sean anuales, semestrales, trimestrales o
mensuales.
Cuando en un pas hay relativa estabilidad econmica, es frecuente que se
efecten operaciones mercantiles a travs de pagos peridicos, sea a inters
simple o compuesto, como en las anualidades.
Cuando las cuotas que se entregan se destinan para formar un capital, reciben el
nombre de imposiciones o fondos; y si son entregadas para cancelar una deuda,
se llaman amortizaciones.
Las anualidades nos son familiares en la vida diaria, como: rentas, sueldos,
seguro social, pagos a plazos y de hipotecas, primas de seguros de vida,
pensiones, aportaciones a fondos de amortizacin, alquileres, jubilaciones y otros,
aunque entre unas y otras existen distintas modalidades y tambin muchas
diferencias.
Sin embargo, el tipo de anualidad al que se hace referencia designa generalmente
a la anualidad de inversin, que incluye inters compuesto, ya que en otras
clases de anualidad no se involucra el inters.
(b) Anualidades adelantadas, cuando el pago se hace al inicio del intervalo, por
ejemplo al inicio del mes.
Ambos tipos de anualidades pueden aplicarse en un contexto de certeza, en cuyo
caso se les llama anualidades ciertas o en situaciones caracterizadas por la
incertidumbre, en cuyo caso se les conoce como anualidades contingentes. .
Para el caso de una anualidad ordinaria de n pagos, el despliegue de los datos en
la lnea del tempo es:
Pagos de valor
R
R
R
R
R
R
|________|________|________|__. . .___|________|
|
1
2
3
n-1
n
Inicio
fin
Aplicando:
Ejercicios:
Una empresa tiene en su cartera de activos 10 pagars de $ 200 cada uno y con
vencimientos mensuales consecutivos. El primero de ellos vence dentro de un
mes. La empresa necesita liquidez y planea venderlos a un banco, el cual ha
aceptado la transaccin considerando una tasa de inters de referencia del 24%
anual (2% mensual). Qu cantidad recibir la empresa si se realiza la operacin?
En otras palabras, cul es el valor presente de estos pagars?
Dato: R = 200, i = 0.02, n = 10
Aplicando:
Ejercicios:
Una empresa tiene una deuda de $ 1,000,000 a pagar en un nica exhibicin
dentro de 10 meses y desea pagar en 10 pagos mensuales iguales a fin de mes.
Cul es el valor del pago mensual si la tasa de inters mensual es del 1% (12%
anual)?
158
Ejercicios:
159
Una persona deposita hoy en una cuenta bancaria la suma de $ 125,000 con una
tasa de inters mensual de 0.75% y piensa retirar de la cuenta $ 4,000 al final de
cada mes hasta que la cuenta quede en cero. Durante cuntos meses podr
hacer esos retiros?
Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =?
Aplicando:
160
Tambin se encuentra una solucin real bastante extensa para n = 4, pero junto
con dos soluciones no reales. Para valores grandes de n, la tasa de inters debe
encontrarse por prueba y error. En la actualidad existen calculadoras (y por
supuesto programas de computadoras) que lo hacen rpidamente.
Ejemplos:
1.7 Una Administradora de Fondos para el Retiro le dice a un afiliado que si en los
prximos cuatro aos (48 meses) deposita mensualmente (al final del mes) la
cantidad de $800, al trmino de este plazo tendr acumulada un monto de $
55,652.18. Qu tasa de inters mensual est implcita en este clculo?
Datos: R = 800, S48 = 55.652.18, n = 48; i =?
Resolucin mediante calculadora financiera: Se introducen los datos (lo cual
depende de la calculadora) y luego se pide a la calculadora que encuentre por
prueba y error la tasa de inters.
La calculadora financiera TI BAII PLUS, utiliza los smbolos siguientes:
PMT, para R 800
PV, para A (valor presente)
N, para el nmero de perodos. 48
FV, para S (valor futuro) 55652.18
I/Y, para la tasa de inters por periodo (la calculadora encuentra que es =
0.0150 = 1.5% mensual)
Hacer el clculo del ejemplo 4.1, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio.
Datos: R = 320, i = 18 % (1.5% mensual), n = 24 (meses), Sa / n = ?
161
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.2, pero suponiendo que los pagos se hacen al principio.
Datos: R = 200, i = 0.02, n = 10
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.3, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: Valor futuro = 1,000,000; i = 0.01, n = 10
162
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.4, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: Valor presente = 1,250,000, nmero de meses = 36; tasa de inters
mensual = 0.8%.
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.5, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: R = 1,000; i = 0.03; S = 800,000
Ejercicios:
Hacer el clculo del ejemplo 4.6, pero suponiendo que los pagos se hacen al
principio.
Datos: R = 4,000; i = 0.0075, A = 125,000; n =?
163
164
Saldo de la deuda inicial: es el valor de la deuda que falta por pagar al inicio del
ao indicado en la primera columna.
Pago anual: es la cantidad de dinero que se abona al final del ao correspondiente
para liquidar el crdito. Se calcul con la frmula indicada.
Intereses: es igual al Saldo de la deuda inicial x tasa de inters
Amortizacin de Capital: es igual al pago anual menos intereses.
Saldo de la deuda final: es igual al saldo de la deuda inicial - amortizacin de
capital. El saldo de la deuda final de un ao es igual al saldo de la deuda inicial del
ao siguiente.
165
Funciones financieras
Las funciones financieras
de Excel te ayudarn en
clculos
como
el
de
amortizacin, la tasa de
inters anual efectivo, el
inters acumulado, la tasa
nominal entre otros clculos
que te ayudarn en tus
modelos financieros.
Encuentra el detalle y
ejemplos de cada funcin
haciendo clic sobre su nombre.
FUNCIN
INGLS
DESCRIPCIN
AMORTIZ.LIN
AMORLINC
Devuelve la amortizacin de
cada uno de los perodos
contables.
AMORTIZ.PROGRE
Devuelve la amortizacin de
cada perodo contable mediante
AMORDEGRC
el uso de un coeficiente de
amortizacin.
CANTIDAD.RECIBIDA
CUPON.DIAS
CUPON.DIAS.L1
RECEIVED
COUPDAYS
COUPDAYBS
166
CUPON.DIAS.L2
CUPON.FECHA.L1
COUPPCD
COUPNCD
COUPNUM
DB
Devuelve la depreciacin de un
activo durante un perodo
especfico usando el mtodo de
depreciacin de saldo fijo.
DDB
Devuelve la depreciacin de un
activo en un perodo especfico
mediante el mtodo de
depreciacin por doble
disminucin de saldo u otro
mtodo que se especifique.
DURATION
MDURATION
VDB
Devuelve la depreciacin de un
activo para cualquier perodo
especificado, incluyendo
perodos parciales, usando el
CUPON.FECHA.L2
CUPON.NUM
DB
DDB
DURACION
DURACION.MODIF
DVS
167
ACCRINT
INT.ACUM.V
ACCRINTM
INT.EFECTIVO
EFFECT
INT.PAGO.DIR
ISPMT
Devuelve el inters de un
prstamo de pagos directos.
LETRA.DE.TES.PRECIO
TBILLPRICE
LETRA.DE.TES.RENDTO
TBILLYIELD
INT.ACUM
LETRA.DE.TEST.EQV.A.BONO TBILLEQ
MONEDA.DEC
DOLLARDE
MONEDA.FRAC
DOLLARFR
NPER
NPER
PAGO
PMT
PAGO.INT.ENTRE
CUMIPMT
CUMPRINC
IPMT
PPMT
PRICE
PRICEDISC
PRECIO.PER.IRREGULAR.1
ODDFPRICE
PRECIO.PER.IRREGULAR.2
ODDLPRICE
PAGO.PRINC.ENTRE
PAGOINT
PAGOPRIN
PRECIO
PRECIO.DESCUENTO
169
impar.
PRECIO.VENCIMIENTO
RENDTO
RENDTO.DESC
RENDTO.PER.IRREGULAR.1
RENDTO.PER.IRREGULAR.2
RENDTO.VENCTO
SLN
SYD
TASA
PRICEMAT
YIELD
Devuelve el rendimiento de un
valor burstil que obtiene
intereses peridicos.
YIELDDISC
ODDFYIELD
Devuelve el rendimiento de un
valor burstil con un primer
perodo impar.
ODDLYIELD
Devuelve la amortizacin de un
valor burstil con un perodo final
impar.
YIELDMAT
SLN
SYD
RATE
170
DISC
TASA.INT
INTRATE
TASA.NOMINAL
NOMINAL
IRR
XIRR
MIRR
PV
VF
FV
VF.PLAN
TASA.DESC
TIR
TIR.NO.PER
TIRM
VA
171
VNA
VNA.NO.PER
NPV
XNPV
20%
1.53%
20
36
-4500
$37.22
$126.30
20%
1.53%
36
172
VA
PERIODO_INICIAL
PERIODO_FINAL
TOTAL AMORTIZADO
4500
26
36
1,643.95
20%
1.53%
36
4500
26
36
$
154.83
4,500.00
TEM
1.53%
Portes
$
2.50
Vf
NPER
TIPO
36
CUOTA FIJA
$
163.53
173
AO
PERIODO *
SALDO *
0 $
1 $
2 $
3 $
4 $
5 $
6 $
7 $
8 $
9 $
10 $
11 $
12 $
13 $
14 $
15 $
16 $
17 $
18 $
19 $
20 $
21 $
22 $
23 $
24 $
25 $
26 $
27 $
28 $
29 $
30 $
31 $
32 $
33 $
34 $
35 $
36 $
TOTAL
4,500.00
4,405.37
4,309.29
4,211.73
4,112.69
4,012.13
3,910.02
3,806.36
3,701.11
3,594.24
3,485.74
3,375.58
3,263.74
3,150.18
3,034.88
2,917.82
2,798.96
2,678.29
2,555.76
2,431.37
2,305.06
2,176.83
2,046.63
1,914.44
1,780.22
1,643.95
1,505.59
1,365.12
1,222.49
1,077.68
930.65
781.38
629.81
475.93
319.69
161.06
-0.00
INTERES *
PORTES *
$
68.89
$
67.44
$
65.97
$
64.48
$
62.96
$
61.42
$
59.86
$
58.27
$
56.66
$
55.03
$
53.36
$
51.68
$
49.97
$
48.23
$
46.46
$
44.67
$
42.85
$
41.00
$
39.13
$
37.22
$
35.29
$
33.33
$
31.33
$
29.31
$
27.25
$
25.17
$
23.05
$
20.90
$
18.72
$
16.50
$
14.25
$
11.96
$
9.64
$
7.29
$
4.89
$
2.47
$ 1,386.91
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
2.50
90.00
CUOTA *
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$
166.03
$ 5,976.91
AMORTIZACIN *
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
94.63
96.08
97.55
99.05
100.56
102.10
103.66
105.25
106.86
108.50
110.16
111.85
113.56
115.30
117.06
118.86
120.67
122.52
124.40
126.30
128.24
130.20
132.19
134.22
136.27
138.36
140.48
142.63
144.81
147.03
149.28
151.56
153.88
156.24
158.63
161.06
4,500.00
174
Actividad de aprendizaje
1. Anualice y resuelva
a. Elabore un cuadro sinptico del contenido
de esta unidad
b. En grupo de 5 expondrn el contenido del
cuadro sinptico.
c. Elaborar un resumen la relacin de la tica
en el trabajo del cajero con las relaciones
humanas, atencin al cliente y la calidad en
el servicio.
d. Aplicar un debate de la ley de banco y la relacin del trabajo del cajero general.
e. Elabore un ejemplo de los tipos de anualidad y amortizacin estudiada en clase
aplicando Excel.
f. Elabore un ejemplo de nmina con 10 trabajadores aplicando la legislacin
vigente estudiada en clase aplicando Excel
2. Completa los siguientes enunciados colocando la letra que corresponde.
1.-Siempre
fue
no_le
y
ama_le
con
su
pueblo.
2.-Las
comunicaciones
del
po_lado
quedaron
_loqueadas.
3.-Las
_rasas
del
_rasero
le
quemaron
la
_lusa.
4.-Las
_rillantes
estrellas
cu_ran
todo
el
cielo.
5.-En
a_ril,
la
nie_la
no
era
tan
intensa
como
en
diciem_re.
6.-La
pala_rasustanti_oesta_asu_rayada.
7.-Aquella _roma le cost una _ronca.
8.-Siempre me gustaron los paseos en _urro.
9.-En la pelcula se _ean grandes manadas de _falos.
10.-Nos _urlamos un poco de su _ufanda tan _urda.
11.-De la _otella salan a_undantes _ur_ujas.
12.-Buceando hasta el fondo hallaron un _iejo _uque hundido.
13.-Su _ufete le da_a para _i_ir _ien desahogado.
14.-En la _i_lioteca hallamos a_undante _i_liografa.
15.-_iempre de_ide_ lo que ha_e el capata_.
16.-Vo_otro_ cono_is las con_ecuen_ias de ca_arbi_onte_.
17.-El portavo_ de los trabajadore_ anun_i la jornada de paro.
18.-He cogido un ra_imo de uva_.
19.-Con e_eantifa_ no me recono_co ni yo.
20.-Yo te cono_code_de el ao en que fuimo_ al pala_io.
175
a.
b.
c.
d.
e.
176
177
Autoevaluacin
1.- Razona por qu existen problemas en el uso de las
letras b y v, c, s y z
y g y j, al momento de realizar un escrito.
178
Definicin
de
Monetaria
Transaccin
Transaccin Monetaria
Extranjera
Artculo 13.- El valor externo del
Crdoba ser fijado por el Consejo
Directivo del Banco Central de
Nicaragua, previa aprobacin del
Presidente de la Repblica. Dicho
valor ser expresado en relacin a
cualquiera de los instrumentos
179
siguientes:
a) El dlar de los Estados Unidos de
Amrica o cualquier otra moneda o grupos
de monedas, de uno o ms pases, que
sean
reconocidas
internacional
o
regionalmente como medios de pago;
b) Cualquier activo que haya sido creado
por convenio internacional suscrito por
Nicaragua;
c) Cualquier activo regional que haya sido
creado por convenio Centroamericano;
Artculo 14.-El valor externo del Crdoba, expresado en cualquiera de los
denominadores contemplados en el artculo anterior, podr ser modificado por el
Consejo Directivo del Banco Central de Nicaragua, cada vez que las
circunstancias externas o internas del
desarrollo econmico del pas lo exijan.
Artculo 15.- El valor legal de cambio de las
monedas extranjeras en relacin al Crdoba,
se determinar de acuerdo a lo siguiente:
a) Cuando el valor externo del Crdoba est
expresado en trminos de dlar de los
Estados Unidos de Amrica, el valor de
cambio de las otras monedas se calcular en
base a su relacin con el dlar o en base a las cotizaciones de ellas en dlares de
los Estados Unidos de Amrica, en los
mercados internacionales;
b) Cuando el valor externo del Crdoba est
fijado en relacin a otro denominador de los
sealados en el Artculo 13,el valor de
cambio de las monedas extranjeras en
relacin al Crdoba, se fijar en base a la
relacin de dichas monedas con el
denominador al cual est vinculado el
Crdoba;
c) Cuando no fuere posible establecer el
valor de cambio de las monedas extranjeras
en relacin con el Crdoba, y en la forma
establecida en los literales precedentes, el
Consejo Directivo del Banco Central de
Nicaragua lo fijar.
180
181
Recursos Tecnolgicos.
Contadoras de billetes
Las contadoras de billetes de banco estn disponibles en muchas versiones. La
variedad de estos dispositivos va desde mquinas simples para el conteo de
billetes de banco preclasificados, hasta las
contadoras-valorizadoras para el conteo y la
valorizacin de billetes mezclados. Sistemas
de deteccin de falsificaciones son
integrados, y ya pertenecen desde mucho
tiempo atrs, a las seales estndar de las
contadoras de billetes.
Por la aplicacin de un contador de billetes
es capaz de hacer el contacto diario con el
dinero en efectivo mucho ms fcil. As, este
contribuye a una facilitacin del trabajo explcita. Al lado de procesos de conteo
puros los billetes de banco tambin pueden ser contados en bultos, clasificados y
aadidos con velocidades de hasta 1.800 billetes por minuto. A base de materiales
de alta calidad la mquina para contar billetes son iguales a cargas fuertes a largo
plazo.
Donde quiera que muchos billetes deben ser contados, las mquinas contadoras
de billetes cargan este trabajo y hacen el contacto con el dinero efectivo ms
rpido y ms exacto. Velocidades de procesamiento de ms de 1.000 billetes por
minuto documentan este hecho de modo impresionante. Adems, las mquinas
contadoras de billetes con funciones integradas de deteccin de la autenticidad
ofrecen la proteccin contra billetes de banco falsificados.
Para contar los billetes del banco es esencial a
emplearse con las varias posibilidades de aplicacin
de
contadoras
billetes.
Estas
mquinas
frecuentemente unen numerosas funciones en un
solo dispositivo: conteo del nmero de piezas de
billetes, funciones de adicin para la acumulacin de
varios resultados de conteo, funciones para la
deteccin de dinero falso (ultravioleta, magnetismo,
infrarrojo, hilo de seguridad magntico, tintas
magnticas, etc.), conteo y valorizacin de billetes
mixtos para el conteo de valor, funciones detectoras
de billetes dobles, pegados o de calidad mala, etc.
182
Contadora de Monedas
El tema del tratamiento de dinero efectivo principalmente
incluye los tres objetos siguientes: El tratamiento de billetes de
banco por una contadora de billetes p. ej., el tratamiento de
monedas y la deteccin de billetes falsos. Las mquinas para
contar monedas conducen como el nombre ya dice al
tratamiento de monedas. Con altas velocidades grandes
cantidades de monedas pueden ser automticamente
contadas y proporcionadas como bultos particulares segn
deseo. Un contador de moneda es ante todo necesario si las
capacidades, que deben ser contadas, no admiten un
tratamiento a mano ms. As, la automatizacin muestra los efectos habituales:
Reduccin de errores de clculo, ahorros de coste y de tiempo y descargo del
usuario.
Cada uno que trata mucho dinero efectivo sabe el
problema: las monedas causan la mayor parte de trabajo
con cuentas, provisin y transporte
con un valor
comparativamente bajo. Segn la cantidad de moneda las
contadoras de monedas hacen la vida ms fcil. Varios
dispositivos con velocidades de tratamiento diferentes,
diferentes insumos y outputs acerca de los saltadores y
apiladores descargan los usuarios. Segn las
capacidades y ciclos de cantidades de moneda el
dispositivo conveniente se encuentra para cada
necesidad para dinero en caja ms exacto y un
tratamiento en efectivo perfecto.
El tratamiento de monedas est tcnicamente relativamente complejo. Por lo
tanto, se requiere tecnologas avanzadas a ser capaz de contar y clasificar
monedas. Mquinas de contar monedas son capaces de
hacer este rpidamente y fiablemente. Segn el sistema
ellos disponen de funciones adicionales diferentes, como
por ejemplo las paradas de moneda, la deteccin de
autenticidad va reconocimiento de aleacin, la
clasificacin de monedas extranjeras etc. As, las
mquinas de contar monedas estn disponibles con
equipos diferentes. Segn la cantidad de monedas y la
intensidad de tratamiento modelos diferentes son
recomendados cuyas velocidades de conteo y funciones
de clasificacin son ajustables individualmente para cada
183
caso de necesidad
Funcionarios del Banco Central de Nicaragua, BCN, dieron a conocer las medidas
de seguridad para que la poblacin pueda identificar los
billetes falsos que circulan en el pas, ante recientes
casos
de
falsificacin
de
dinero.
Hace dos meses, el BCN emiti un comunicado oficial
donde daba a conocer la circulacin de nuevos billetes
de 100 crdobas y una nueva denominacin de 200
crdobas, junto a los nuevos billetes de 10 y 20
crdobas, que al igual que el billete de 200 son hechos
de polmero (sustrato de plstico especial). Estas
modernas denominaciones brindan mayor seguridad,
durabilidad e higiene a los ciudadanos.
A partir del primero de junio del corriente ao, los billetes ya circulaban en el pas
con la aceptacin de unos y las crticas de otros. En los ltimos das se ha
conocido de personas estafadas con billetes de 100 crdobas de la serie A y
primer tiraje (A/1) nmero 10001403, segn explic Noel Picado, Subgerente de
Tesorera del BCN.
Picado coment que coordinan esfuerzos con la Polica Nacional (PN) para
desarticular a los que lanzan billetes falsos a circular en el pas, mientras esta
ltima institucin no respondi a los innumerables llamados para solicitar
184
entrevista que desde una semana antes de esta publicacin EL NUEVO DIARIO
solicit.
Picado y Carlos Cerda, Gerente Financiero del BCN, atendieron amablemente la
solicitud, y mostraron su inters para que los ciudadanos se protejan ante las
falsificaciones que han llevado grandes prdidas econmicas a algunas personas.
Medidas de seguridad
Los ejecutivos explicaron que son mltiples las medidas de seguridad en los
billetes de 100 crdobas, pero mostraron cuatro elementos principales que son
identificables con facilidad y sin utilizar ninguna tecnologa. Los billetes estn
impresos en papel moneda (sustrato 100% de algodn) y tienen dimensiones de
146 milmetros de largo y 67 milmetros de alto.
*Marca de agua
En el anverso del billete, en la parte izquierda del monumento de Rubn Daro, al
ponerse a contraluz, se puede observar una marca de agua con la imagen de la
tumba del poeta; en los billetes falsos lo que se observa es una borrosa imitacin
que no describe figura alguna.
*Hilo de seguridad
El segundo elemento identificable es el hilo de seguridad entrecortado que refleja
el centro del billete, el cual es brillante y definido, y contiene unas
microimpresiones, con la particularidad de que al ponerse a contraluz se puede
observa un hilo completo y no entrecortado. Este elemento en los billetes falsos no
se reproduce, pues, en los falsos, a contraluz se observa la misma lnea
entrecortada y no contiene microimpresin, pues el hilo falso en los ejemplares
falsos es hecho del material con que envuelven los cigarrillos.
*Banda iridiscente
Al reverso de los billetes se observa una ancha banda, la cual, al mover el billete,
se vuelve de color dorado. En los billetes falsos, la banda es blanco oscuro, y no
se observa dorada como en el verdadero.
*Relieves
Los billetes nuevos de 100 crdobas muestran una nueva tecnologa de relieve
para que sean identificables a las personas no videntes, algo que se convierte en
otro elemento de seguridad para los ciudadanos. Los relieves se denotan en las
letras que citan: Banco Central de Nicaragua, la firma del presidente del BCN, los
escudos, unos tringulos que son marca para invidentes, y en los nmeros de 100.
Los billetes falsos son totalmente lisos y no denotan relieve alguno.
185
Al igual que estas medidas de seguridad existen otros elementos que diferencian
los billetes falsos de los verdaderos, como el sonido que emiten los billetes al ser
sacudidos. Los falsos se escuchan como si fuesen papel, y los verdaderos como si
se sacudiera una lmina de plstico.
Precaucin
Aunque extraoficialmente se ha conocido falsificaciones de considerables sumas
de dinero, los directivos del BCN aseguraron que en Nicaragua las cifras apuntan
a que por cada 200 mil billetes verdaderos, existe uno falso.
Cerda asegur que en los nuevos billetes de polmero no se ha detectado ninguna
falsificacin por el alto grado de seguridad que los mismos contienen, y por el
material que es casi imposible de plagiar, adems, cada billete contiene diferentes
tamaos para que pueda identificarse y no confundirse.
El BCN ha capacitado a cajeros de bancos, de aduanas y de otras instituciones
pblicas. A su vez, han reproducido material didctico para que las diferentes
instituciones detecten con facilidad las falsificaciones. Las medidas de seguridad
tambin aparecen en la pgina web del BCN.
El financiero del BCN manifest que las personas deben tener mucha precaucin
al recibir grandes cantidades de dinero para no ser vctimas de estafa. Queremos
hacer un llamado a la poblacin a que revise los billetes, para no ser vctimas, que
estn atentos, aconsej Cerda, quien sugiri a la poblacin que le d buen uso a
los billetes nuevos.
Noel Picado manifest que la labor del BCN es dificultar la falsificacin, porque es
un problema que se presenta en todas las sociedades, pues ningn billete est
vacunado contra la falsificacin.
186
187
3. Mire el retrato
En los billetes originales las facciones de los personajes son definidas de manera
cuidadosa. Si compara encontrar que en los billetes falsos, la cara no tiene tantos
detalles, las arrugas no estn marcadas y los bordes no estn bien definidos lo
que hace que el rostro de estos prceres se pierda con el fondo.
4. Verifique si hay marca de agua
Si todava no est seguro tenga en
cuenta que en los originales se debe
ver a trasluz la imagen ntida del rostro
del personaje que se encuentra en el
billete. Esta imagen preserva todos los
detalles de la cara: la nariz, las cejas,
los ojos y la boca estn definidos
claramente. No debe haber lneas finas
alrededor de la cabeza. La marca de
agua se debe ver en ambos lados del
billete.
5. Mire el valor numrico (parte inferior derecha)
El valor en nmero que est en la esquina inferior derecha cambia de color. Pasa
de negro a verde y en los ltimos diseos, pasa de cobre a verde. Este valor, al
igual que el texto THE UNITED STATES OF AMERICA, deben ir en alto relieve.
6. Examine los nmeros de serie
Los nmeros de serie van en el mismo color que el sello del Tesoro. En los billetes
falsos puede que los nmeros no estn perfectamente espaciados ni alineados.
7. Busque el hilo de seguridad
Los billetes originales tienen un hilo de seguridad
que a trasluz se debe ver como una lnea
plateada vertical que lleva la expresin USA
seguida de la denominacin del billete. Por
ejemplo, en el billete de US$100 aparece 100
USA 100 USA.
8. Observe las fibras de color en el papel
Los verdaderos billetes tienen fibras pequeas de color rojo o azul. Los
falsificadores las imitan imprimindolas o dibujndolas sobre el papel, pero
recuerde que estas fibras hacen parte del papel.
188
Cambio de Moneda
Normalmente se entiende por cambio de moneda, la compraventa de billetes
extranjeros: usted se va de
vacaciones a Estados Unidos y
cambia billetes de euros por
billetes de dlares. Eso es
efectivamente un cambio de
moneda, pero hay muchas otras
modalidades.
En una definicin ms amplia, se
llama cambio de moneda en
general a cualquier operacin por
la que un billete, cheque, depsito,
prstamo o cualquier otro producto,
instrumento financiero o medio de pago
pasa de ser expresado en una
determinada divisa a estar en una divisa
diferente.
Cada pas representa el dinero que posee
en una unidad monetaria. La funcin que representa esa unidad monetaria en el
interior del pas se define como moneda(el dlar es la moneda en Estados
Unidos, el franco, en Suiza; la corona,
en Dinamarca, etc.). Sin embargo,
esa misma moneda se convierte en
divisacuando representa una funcin
dineraria en otro pas diferente.
En la prctica, los billetes no se
consideran divisas, ya que no se
utilizan para efectuar transacciones
en el mercado de divisas (los fondos
se mueven y se tramitan mediante
transferencias
electrnicas).
De
hecho, las divisas se representan en
cualquier medio de pago excepto en
billetes.
As, seran operaciones de cambio de moneda, pero ms concretamente cambio
de divisas el abono en una cuenta en euros de una transferencia recibida en
dlares; el pago en euros de un cheque emitido en yenes, los pagos con tarjeta en
el extranjero fuera de la zona euro, etc. Son operaciones no relacionadas con
dinero fsico.
189
190
Billetes Divisas
0,80
0,90
De las 165 monedas diferentes que existen, solo once son divisas convertibles:
Dlar canadiense
Dlar USA
Corona danesa
Corona noruega
Corona sueca
191
Franco suizo
Libra esterlina (Gran Bretaa)
Yen japons
Dlar australiano
Dlar neozelands
Las 154 divisas no convertibles solo pueden utilizarse como medio de pago dentro
de su pas
Tipo de Cambio
La tasa o tipo de cambio entre dos
divisas es la tasa o relacin de
proporcin que existe entre el valor de
una y la otra. Dicha tasa es un indicador
que expresa cuntas unidades de una
divisa se necesitan para obtener una
unidad
de
la
otra.
Por ejemplo, si la tasa de cambio entre el
euro
y el dlar estadounidense
(EUR/USD) fuera de 1.4, ello significa que el euro equivale a 1.4 dlares. Del
mismo modo, si la tasa se calcula a la inversa (USD/EUR), ello resulta en una tasa
de 0.71, lo cual significa que el dlar equivale a 0.71 euros.
El nacimiento de un sistema de tipos de
cambio proviene de la existencia de un
comercio internacional entre distintos
pases que poseen diferentes monedas.
Si por ejemplo, una empresa mexicana
vende productos a una empresa
espaola, desea cobrar en pesos, por lo
que la empresa espaola deber comprar
pesos mexicanos y utilizarlos para pagar
al fabricante mexicano. Las personas y
empresas que quieren comprar monedas
extranjeras deben acudir al mercado de
divisas. En este mercado se determina el
precio de cada una de las monedas expresada en la moneda nacional. A este
precio se le denomina tipo de cambio.
192
Crdobas
por USD
FECHA
Crdobas
por USD
01/02/2016
28.0477 16/02/2016
28.1038
02/02/2016
28.0514 17/02/2016
28.1076
03/02/2016
28.0551 18/02/2016
28.1113
04/02/2016
28.0589 19/02/2016
28.115
05/02/2016
28.0626 20/02/2016
28.1188
06/02/2016
28.0664 21/02/2016
28.1225
07/02/2016
28.0701 22/02/2016
28.1263
08/02/2016
28.0739 23/02/2016
28.13
09/02/2016
28.0776 24/02/2016
28.1338
10/02/2016
28.0813 25/02/2016
28.1375
11/02/2016
28.0851 26/02/2016
28.1413
12/02/2016
28.0888 27/02/2016
28.145
13/02/2016
28.0926 28/02/2016
28.1488
14/02/2016
28.0963 29/02/2016
28.1526
15/02/2016
28.1001
193
Comprobantes de Egresos
El comprobante de egreso es
el soporte de las salidas de
dinero de la empresa, estos
formatos pueden ser en excel
o de un programa de
contabilidad, no se requiere
mandar a comprar excepto
que la empresa lo requiera por
el diseo.
El comprobante de egreso
para efectos de control debe
contener los siguientes datos.
1. Espacio para la copia del cheque (Si se maneja en formato distinto al programa
contable)
2. Razn social de la empresa con el respectivo nit o cdula
3. Consecutivo del comprobante (No es el nmero de cheque)
4. Cdigo de la cuenta contable
5. Concepto por el cual se est haciendo el pago, este puede ser pago de
facturas, compras o reembolso de caja menor.
6. Clasificar si es de naturaleza dbito o crdito
7. Colocar el nmero del cheque (este se encuentra arriba de donde se coloca el
valor en nmeros) puede ser todo el numero con la letra o los 4 ltimos dgitos. O
se coloca X en efectivo si se va a pagar en efectivo
8. Nombre y nmero de identificacin del beneficiario del pago, si es un reembolso
de caja menor se coloca el nombre del responsable de la caja menor.
9. Debe ir firmado por la persona que prepara el egreso, quien lo revisa, quien lo
aprueba y quien lo contabiliza, para efectos de control
194
10. Hacer firmar a la persona que recibe el cheque o el dinero con su respectivo
nmero de documento de identidad y si es empresa debe tener el sello de la
misma.
Sera bueno manejar dos tipos de comprobantes con sus respectivos consecutivos
como para tener un mejor control de los pagos en cheques y de efectivo, aclaro
que no es necesario.
El cheque
El
cheque,
es
un
documento
de
valor
comercial muy importante
en el sector financiero y
econmico, porque con l
se pueden hacer muchas
transacciones con terceros
hasta con las mismas
entidades financieras, por
ello la gran importancia de
darle un manejo adecuado
para evitar inconvenientes y posibles sanciones por devoluciones o rechazos de
estos pagos.
El cheque es un documento que genera una orden de pago a la vista puede tener
los sellos que quieran de pos fechados pero en realidad el pos fechado es una
figura mas comercial que financiera ya que cuando le presentan al cajero del
banco el cheque el lo debe pagar.
Ejemplo de Cheque posfechado:
Cuando te entregan un
cheque con fecha de hoy
pero la empresa le coloca
un papelito diciendo por
favor cobrar en 8 das, esto
realmente es solo por
respeto comercial y para
no daar la reputacin o
manejo de la cuenta de la
persona que nos est
pagando.
195
Saldo en caja.
Definicin
Un saldo de caja es un concepto relativamente
simple. En los negocios, la parte difcil es
mantener un saldo de caja positivo disponible
sin dejar de cumplir las obligaciones financieras
y de desarrollar estrategias para que un negocio
crezca. Un empresario debe controlar el saldo
de caja de la compaa de cerca, incluyendo
todos los gastos y las deudas de la empresa, para asegurar que el negocio genera
el capital suficiente para llevar una contabilidad en el largo plazo prspero y
positivo.
198
Autoevaluacin
Qu es control interno de caja?
199
Concepto
El arqueo de caja es el anlisis de
las transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto
de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y si el saldo
que arroja esta cuenta corresponde
con lo que se encuentra fsicamente
en caja en dinero efectivo, cheques
o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando
adecuadamente.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja
aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro
mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada
diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los
sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del
ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deber cancelar contra la de prdidas y
ganancias.
Para ellos el arqueo de caja es un inventario material de los fondos existentes en
un momento dado. Consiste en el cotejo de los resultados obtenidos con los
saldos contables si stos se llevan estrictamente al da, es decir, si las
operaciones realizadas se vuelcan sin dilacin en los libros de contabilidad, el
cotejo en s no pasa de ser una sencilla confrontacin de importes; sin embargo, si
de este cotejo aparecen diferencias, entonces, y especialmente si las
discrepancias son importantes, la tarea de determinar las razones que dieron lugar
a las mismas suele ser compleja y requiere pleno dominio de la tcnica contable y
de los principios de organizacin de empresas. S los libros de contabilidad no se
encuentran al da, la labor de determinar la concordancia de los resultados del
arqueo con los saldos que arrojan aqullos, entraa un procedimiento de ajuste
que hace an ms necesaria la pericia en contabilidad.
Las condiciones para que este examen de arqueo de caja sea idneo son:
200
registros sean justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para
cada una de ellas, es por ello que a continuacin se presentan los principales
papeles comerciales y ttulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo
contable, su definicin y sus principales caractersticas.
Todos los soportes contables deben contener la siguiente informacin general:
consigna.
Hay dos tipos de consignaciones, una para consignar efectivo y cheques de
bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas.
Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las
necesidades de la empresa lo exijan
Factura de compra-venta
La factura comercial es un soporte contable que
contiene adems de los datos generales de los
soportes de contabilidad, la descripcin de los artculos
comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se
causen y las condiciones de pago.
Desde el punto de vista del vendedor, se denomina
factura de venta y del comprador, factura de compra.
Generalmente, el original se entrega al cliente y se
elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al
comprobante diario de la contabilidad.
La factura se debe expedir con los siguientes requisitos:
Estar denominada expresamente como factura de venta. (preimpreso).
Numeracin en orden consecutivo. (preimpreso).
Apellidos y nombre o razn social y NIT del vendedor o de quien preste el
servicio. (preimpreso).
206
Cheque
Es un ttulo valor por medio del cual una
persona llamada girador, ordena a un banco
llamado girado que pague una determinada
suma de dinero a la orden de un tercero
llamado beneficiario.
Comprobante de pago
Llamado tambin orden de pago o
comprobante de egreso, es un soporte de
contabilidad que respalda el pago de una
determinada cantidad de dinero por medio
de un cheque. Generalmente, en la
empresa se elabora por duplicado, el
original para anexar al comprobante diario
de contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.
Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el
titulo valor se entrega al beneficiario.
Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida,
expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una
empresa
Letra de cambio
Este documento negociable o
ttulo valor es una orden
incondicional de pago que da
207
una persona llamada girador a otra llamada girado, para que pague a la orden
o al portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.
En el comercio se utiliza la letra de cambio como garanta de pago en compras y
ventas a crdito. El vendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se
denominan letras por cobrar; el
comprador acepta las letras a sus
proveedores y se llaman letras por
pagar.
Pagar
Es un ttulo valor mediante el cual una
persona se obliga a pagar cierta
cantidad de dinero en una fecha
determinada. Este documento se utiliza para
respaldar los crditos bancarios.
Nota Dbito
Es un comprobante que utiliza la empresa
para cargar en la cuenta de sus clientes, un
mayor valor por concepto de omisin o error
en la liquidacin de facturas y los intereses
causados por financiacin o por mora en el
pago de sus obligaciones.
Nota Crdito
Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la
factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las
mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota
crdito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el
cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante
diario de contabilidad.
208
Nota de contabilidad
Es el documento que se prepara
con el fin de registrar las
operaciones que no tienen un
soporte contable como es el
caso de los asientos de
correccin, ajustes y cierre.
209
1. DOCUMENTOS VITALES
Incluyen documentos legales de
constitucin, ttulos de propiedad,
escrituras, estados financieros, etc.
2. DOCUMENTOS IMPORTANTES
Incluyen facturas, registro de ventas,
registro de compras cotizaciones,
registro de bancos, correspondencia como cartas enviadas, recibidas y
documentos relacionados al giro del negocio
3. DOCUMENTOS UTILES
Incluyen alguna correspondencia
general como memorando, normas
legales, informes, recibos. Todo
documento
que
se
utilice
temporalmente y despus de algunas
semanas o hasta un ao de la fecha en que fueron recibidos o emitidos se pueda
destruir.
4. DOCUMENTOS NO ESENCIALES
Incluyen anuncios, formatos, afiches, etc. Los
cuales pueden ser destruidos despus utilizarlo
temporalmente, en algunos casos sin la
necesidad de archivarlo.
Informe
El cajero debe ser generar diariamente el informe de caja una vez se termine el
turno; si el mismo reflejo alguna diferencia en valores contra el arqueo, deber
eliminarse (con autorizacin) para que se ajuste a la realidad y concuerde en
montos.
210
211
212
213
Actividades de Aprendizaje
a. Elabore un cuadro sinptico del contenido de esta
unidad
b. En grupo de 5 expondrn el contenido del cuadro
sinptico
c. Elaborar un arqueo de caja en Excel
d. Elaborar el informe de arqueo de Caja.
Autoevaluacin
Qu es arqueo de caja?
De ejemplos de arqueo de caja
Describa 2 tcnicas de clasificacin de la documentacin
Describa 3 de los documentos soporte estudiado
Qu entiende por Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas?
214
Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.
216
218
diariamente
ingresa a
- Efectuar pagos
mediante cheques.
el
la
mayores
220
221
Funciones
223
Los objetivos de control buscan apoyar el cumplimiento de los factores crticos de xito del
negocio, para as apoyar finalmente el logro de los objetivos institucionales, en este se basa
el CITI
Es muy importante identificar claramente las relaciones de los objetivos de control con
otros elementes de control interno como:
Los factores crticos de xitos reciben apoyo directo de los objetivos de control
para apoyar su cumplimiento.
Los objetivos de control se componen de metas de control, las cuales les
permiten tener una perspectiva a mayor detalle de los objetivos de control y
al mismo tiempo facilitaran la evaluacin del cumplimiento de los mismos.
2.1 CONCEPTO CITI:
Es el conjunto de elementos de administracin que una empresa establece
en forma coordinada para que el empleo de los recursos de tecnologas de
informacin apoye en forma efectiva los objetivos institucionales de la
empresa.
2.1.1 PRINCIPALES IDEAS DE (CITI):
Control interno se orienta a un mbito de
tecnologas de informacin.
El objetivo del control interno sigue siendo el
apoyo a los objetivos institucionales y a su
aportacin al logro de dichos objetivos.
2.2 OBJETIVOS DEL CITI:
Los objetivos son los siguientes:
Presentar atributos de la informacin
Apoyar a la proteccin del patrimonio
Apoyar la eficiencia operativa:
Emplear los recursos de TI adecuadamente
Brindar apoyo competitivo.
Mantener una cultura informtica adecuada.
224
225
b. METAS GENERALES-ESPECIFICAS:
Son
aquellas
metas
que
establecen medidas generales
que pretenden beneficiar a todos
los sistemas y servicios que
proporciona el rea de TI
Este
tipo
de
meta
esta
directamente relacionado con los
controles detallados (detailedcontrols), que indican los lineamientos
de la ISACF
Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su
impacto fuese potencial en todos los sistemas. Sin embargo dicho
impacto podra ser identificado y analizado particularmente
c. METAS ESPECFICAS:
Este tipo de meta requiere medidas especficas para cada sistema o
servicio proporcionando por el rea de sistemas
Este tipo de meta est directamente relacionado con los controles de
aplicacin (applicationcontrols), que indican los lineamientos de la
ISACF
Si este tipo de meta llegara a presentar alguna deficiencia, su
impacto es solo se vera solo en un sistema o servicio proporcionado
por el rea de TI, sin afectar a otros sistemas.
2.3.6.
METAS DE CONTROL
CLASIFICACIONES:
EN
TI
DE
ACUERDO
SUS
a.METAS GENERALES:
Lo recursos de la TI deben ser empeladas de acuerdo con las
prioridades de la empresa
227
228
229
230
recursos
materiales
(Equipos,
tecnologa
231
Recursos financieros.
Proveedores.
CONTROLES ESPECIFICOS
Representan el segundo nivel de los
que componen el control interno en
tecnologa
de
la
informacin.
Constituyen los procedimientos de
control interno establecidos en forma
particular para cada uno de los sistemas de informacin y, su propsito es que los
sistemas informacin cumplan con los objetivos especficos para los cuales fueron
creados y apoyen de esta forma a los objetivos institucionales.
La evaluacin de los procedimientos de control especficos de un sistema nos
permitira determinar en forma individual si cada sistema cumple con sus
objetivos.
El control interno de sistemas se clasifica de la siguiente forma:
Anlisis.
Control.
Operaciones.
Nivel de aprovechamiento.
Facilidad de uso.
Reduccin de trabajo manual.
Adaptabilidad.
Tiempo de respuesta.
Consistencia y continuidad.
Integracin vertical de la informacin.
Confidencialidad de la informacin.
Integridad de la informacin.
Disponibilidad y recuperabilidad de la informacin.
Integridad del sistema.
Confidencialidad del sistema.
Actualidad de datos.
Utilidad.
Exactitud.
Veracidad.
Oportunidad.
Claridad de reportes.
Detalle de informacin.
Estabilidad y confiabilidad:
-Historial de mantenimiento.
233
-Obsolescencia funcional.
-Redundancia.
Adaptabilidad y crecimiento:
-Modularidad.
-Cohesin.
-Parametrizacin.
-Portabilidad.
Integracin e interfaces.
Obsolescencia tecnolgica.
Nivel de documentacin.
234
Actividad de Aprendizaje.
a. Elabore un cuadro
contenido de esta unidad
sinptico
del
Autoevaluacin
Describa los procedimientos para el control
de caja
236
Glosario
Activo
Desde el punto de vista de una sociedad,
los activos, son el conjunto de sus bienes
(inmuebles, mercaderas...) y derechos de
cobro (lo que le deben).
Activo fijo
Tambin denominado inmovilizado. Est integrado por los bienes y derechos de
una empresa que no estn destinados a la venta, sino a asegurar su
funcionamiento y continuidad. Este tipo de activo se caracteriza por su
permanencia en la empresa durante un periodo largo, normalmente superior a
doce meses. Estos activos se amortizan durante toda la vida del bien.
Activo financiero
Valor que acredita la titularidad de determinados derechos econmicos (acciones,
dinero en efectivo, depsitos, valores de renta fija...).
Activo sin riesgo
Activo financiero con un rendimiento conocido y cierto, emitido por una entidad u
organismo sobre cuya capacidad para cumplir con sus obligaciones de pago no
existen dudas. Tradicionalmente, el activo sin riesgo se asocia a la deuda pblica
a corto plazo emitida por los pases desarrollados (por ejemplo, una Letra del
Tesoro).
Adeudo en cuenta
Anotacin en el debe de una cuenta. Es lo que se suele llamar un pago,
que, por lo tanto, reduce el saldo de la cuenta. El adeudo o pago puede
hacerse en efectivo, por cheque, por transferencia, por recibo domiciliado...
El adeudo en cuenta es, en definitiva, lo contrario del abono en cuenta.
Agencia de valores
Es una empresa que acta de intermediaria entre el inversor y el mercado
en el que ste quiere operar. Si un inversor quiere comprar, por ejemplo,
acciones cotizadas en bolsa, puede canalizar su orden a travs de una
agencia de valores. Las agencias de valores pueden tramitar rdenes de
compra o venta de valores por cuenta de sus clientes, pero no estn
habilitadas para operar por cuenta propia. Adems de la recepcin,
transmisin, ejecucin de rdenes y gestin discrecional e individualizada
de carteras por cuenta de terceros, pueden ofrecer servicios de
asesoramiento sobre inversiones en valores negociables u otros
instrumentos, mediar en las emisiones y ofertas pblicas de venta, llevar el
depsito y administracin de valores negociables y otros instrumentos, etc.
Las agencias de valores, sin embargo, no pueden conceder prstamos o
crditos a los inversores.
Agente
Personas fsicas o jurdicas que estn habilitadas por las empresas de
servicios de inversin, las entidades de crdito o las compaas
aseguradoras para representarlas en la comercializacin y prestacin de
algunos productos y servicios financieros. Ver REPRESENTANTE y MiFID.
Ahorro
El ahorro es la parte de nuestros ingresos que no nos gastamos y que, por
tanto, acumulamos para el futuro. La diferencia entre ahorrar e invertir,
viene determinada por el riesgo que se asume. Se entiende que ahorrar no
implica ningn riesgo para el capital, mientras que al invertir se asume (en
mayor o menor medida) un riesgo con el fin de obtener una mayor
rentabilidad.
Amortizacin
1) En los prstamos hace referencia a la devolucin del capital por parte del
prestatario (persona que ha solicitado el prstamo), ya sea mediante el
pago peridico de las cuotas o mediante pagos extraordinarios
(amortizacin anticipada). 2) En relacin con una inversin en valores de
238
Ampliacin de capital
Operacin por la que se aumenta el capital de una sociedad, bien emitiendo
nuevas acciones, bien por elevacin del valor nominal de las ya existentes.
En ambos casos, la contrapartida de la ampliacin puede materializarse
mediante aportaciones (dinerarias o no dinerarias), o por transformacin de
reservas o beneficios que ya formaban parte de su patrimonio. La
ampliacin es una frmula que utiliza la sociedad para obtener nuevos
recursos. Los accionistas suelen tener un derecho preferente a suscribir las
acciones de la ampliacin.
Ampliacin de hipoteca
Ampliacin del importe o del plazo de devolucin de un prstamo
hipotecario (o ambas cosas a la vez).
Apalancamiento financiero
En trminos generales, se refiere al efecto que el endeudamiento tiene
sobre la rentabilidad. En los mercados de valores, hace referencia al hecho
de que con pequeas cantidades de dinero puede realizarse una inversin
que se comporta como otra de un volumen muy superior. Un ejemplo de
este tipo de inversiones son los contratos por diferencias (CFDs):
depositando una pequea cantidad, el inversor tiene la posibilidad de
obtener el mismo resultado que si hubiera hecho una inversin mucho
mayor. Con el apalancamiento, el inversor multiplica el resultado de su
inversin y por tanto el riesgo que asume (multiplica tanto las posibles
ganancias como las prdidas).
Apreciacin
Incremento del valor de un activo.
Asegurado
Es la persona expuesta al riesgo cubierto por el contrato de seguro. El riesgo
puede recaer sobre la propia persona del asegurado, sobre los bienes que ste
posea o sobre su patrimonio globalmente considerado.
239
Autocartera
Cartera de una sociedad formada por sus propias acciones, que se recompran en
el mercado en las condiciones autorizadas por la Junta General de Accionistas. En
Espaa, el valor nominal de la autocartera de las sociedades cotizadas no puede
superar el 10% del capital social. Las acciones en autocartera no incorporan
derechos polticos, y de los econmicos slo conservan el derecho de asignacin
gratuita de acciones, en ampliaciones de capital liberadas.
Autorizado en cuenta
Persona autorizada por el titular de una cuenta corriente para efectuar todo tipo de
operaciones. El titular deber especificar en el contrato de la cuenta quines son
que los designados como autorizados.
Aval
Forma de garanta que consiste en el compromiso de una persona avalista- de
responder de la obligacin contrada por otra avalado- en caso de incumplimiento
por parte de esta.
Aversin al riesgo
Actitud de rechazo que experimenta un inversor ante el riesgo financiero, en
concreto, ante la posibilidad de sufrir prdidas en el valor de sus activos. El grado
de aversin al riesgo determina el perfil del inversor (se suele distinguir entre
conservador, medio, arriesgado) y debe ser el punto de partida para elegir un
producto de inversin. Por ejemplo, una persona con elevada aversin al riesgo
(perfil conservador) tender a elegir productos de nivel de riesgo bajo y por tanto
con rendimientos esperados menores. Por el contrario, un inversor arriesgado
aceptar la posiblidad de tener prdidas, a cambio de la posibilidad de obtener
beneficios superiores.
Tarjeta de crdito
Instrumento que permite realizar pagos sin tener dinero en efectivo. El cargo en la
cuenta se produce, por lo general, al final del mes. Tambin se puede trasladar el
pago ms all de ese momento, pero esta operacin conlleva el pago de
intereses. Estas tarjetas tambin permiten retirar dinero en efectivo en los cajeros
automticos, aunque hay que pagar comisiones.
240
Tarjeta de dbito
Al igual que la tarjeta de crdito, es un medio que permite realizar pagos sin tener
dinero en efectivo. La diferencia es que con la tarjeta de dbito el cargo en la
cuenta se produce inmediatamente, con lo que si no existe disponible el pago no
se podr realizar. Estas tarjetas tambin permiten retirar dinero en efectivo en los
cajeros automticos, aunque normalmente con comisiones si no se utiliza la red
propia de la tarjeta.
Tarjeta monedero
Medio electrnico para el pago de pequeas cantidades, que se va recargando a
medida que se acaba el saldo. La recarga puede realizarse a travs de cajeros
automticos.
Tasa Anual Equivalente TAE
Tipo de inters que indica el coste o rendimiento efectivo de un producto
financiero. La TAE se calcula de acuerdo con una frmula matemtica que tiene
en cuenta el tipo de inters nominal de la operacin, la frecuencia de los pagos
(mensuales, trimestrales, etc.), las comisiones bancarias y algunos gastos de la
operacin. En el caso de los crditos, no se incluyen en el clculo del coste
efectivo algunos conceptos, como los gastos que el cliente pueda evitar en uso de
las facultades que le concede el contrato, los gastos a abonar a terceros o los
gastos por seguros o garantas (salvo algn tipo particular y siempre que la
entidad imponga su suscripcin para la concesin del crdito).
Tasacin
Clculo del valor de un determinado bien. Por ejemplo, antes de la contratacin de
un prstamo hipotecario se suele exigir que una compaa especializada
(sociedad de tasacin) tase la vivienda para conocer su valor real.
Tasacin de daos
En el mbito de los seguros, sinnimo de peritaje. Accin que permite al
asegurador determinar las consecuencias econmicas de un siniestro, con el
objeto de cuantificar el importe de la indemnizacin que deber satisfacer.
Tenedor
Poseedor legal de un ttulo o valor. Gracias a esta posesin puede ejercer los
derechos econmicos o de otro tipo que el ttulo le otorgue.
241
Tipo de cambio
Relacin de equivalencia entre dos monedas. Nmero de unidades de una divisa
que se cambia por una unidad de divisa diferente.
Tipo de inters
Precio del dinero. Es decir, la cantidad que debe pagar el deudor a aquel que le ha
prestado, por disponer del dinero durante un plazo determinado. Esa cantidad se
fija en porcentaje de la cifra de dinero prestada.
ipo de inters de referencia
Tipo de inters que se toma como base para el clculo del inters que se ha de
pagar en una operacin financiera, y al que normalmente se le aade un
porcentaje diferencial. En los prstamos hipotecarios, se suele utilizar como tipo
de referencia el Euribor o tipo interbancario europeo. Ver TIPO DE INTERS
VARIABLE.
Tipo de inters fijo
Tipo de inters que se mantiene sin cambios durante toda la vida de una
operacin financiera. Una hipoteca a tipo fijo y a un plazo de, por ejemplo, quince
aos, aplica siempre el mismo tipo de inters, pase lo que pase en los mercados.
Tipo de inters legal
El que se aplica como indemnizacin de daos y perjuicios cuando el deudor se
retrasa en el cumplimiento de su obligacin de pago y no se ha pactado un inters
determinado. Se fija en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, siguiendo la
tendencia de los mercados financieros.
Tipo de inters libre de riesgo
El que ofrecen los activos que se consideran virtualmente libres de riesgo.
Normalmente, se atribuye tal cualidad a la deuda pblica de los pases ms
desarrollados.
Tipo de inters preferencial
El aplicado por los bancos a sus mejores clientes.
Tipo de inters variable
Es el que se revisa cada cierto tiempo (cada semestre o cada ao, por ejemplo)
durante toda la vida de una operacin financiera. Para hacer la revisin se fija un
242
Traspaso de efectivo
Traspaso de dinero entre cuentas de un mismo titular, situadas en
entidades distintas, que se formaliza mediante una orden dada por el cliente
a la entidad que ha de recibir el dinero, para que esta la transmita a aquella
de la que proceden los fondos.
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Bibliografa
Subsistemas de caja y banco (manual de normas y
procedimientos)
Control Interno
(http://www.monografias.com/trabajos37/controlesinternos/controles-internos.shtml#ixzz3wyK2YB1S)
Tipo de cambio
(http://www.juanmascarenas.eu/mfi/ej04.pdf)
Manual de Excel
(http://www.eduteka.org/gestorp/recUp/6e7c990b9ae4e315c5b7d8cb9981f59d.pdf)
Contador de billetes, monedas y detector de billetes falsos
(https://es.wikipedia.org/wiki/Contadora_de_billetes )
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