5.

CAPITULO 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Una vez analizada a profundidad la situacin administrativa financiera de Cersa he

determinado sus

deficiencias tanto de control interno como financiero contable,

deficiencias que con la utilizacin del presente modelo deben ser eliminadas o reducidas,
a fin de alcanzar los objetivos trazados con el 100% de eficiencia y eficacia, a
continuacin las principales conclusiones obtenidas:
5.1

Conclusiones Obtenidas.

Con respecto a este trabajo de investigacin he obtenido varias conclusiones, entre las
ms importantes tenemos:

Fallas Administrativas en relacin a la segregacin y delineamientos de

funciones para cada empleado de la Compaa, debido a la falta de un manual
funcional que defina por escrito las funciones de cada empleado, manual que
servira como gua para el personal nuevo y a su vez permitira

evaluar el

desempeo de los empleados.

Falta de un manual de procedimientos para cada cuenta contable de la Compaa

como es la inexistencia de control en la cuenta Activos Fijos, puesto que no se
realizan constataciones fsicas peridicas de los bienes a nombre de la empresa.

Falta de polticas de crdito en cuanto a clientes, plazos, montos, fechas de

vencimiento para el otorgamiento de mercadera a crdito.

Falta de control en el manejo de la Recuperacin de Cartera, puesto que poseen

crditos incobrables desde aos anteriores, a los cuales no se les ha dado el
seguimiento respectivo.

Faltas en el manejo de inventario, puesto que existe material en bodega sin

movimientos desde aos anteriores, mismo que representan un gasto y
desperdicio para la Compaa.

Faltas de Control en archivos contables, documentacin soporte de acuerdo a la

Ley de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.

5.2

Recomendaciones.

Con respecto al anlisis efectuado al presente trabajo investigativo a Cersa, se pudo

obtener las siguientes recomendaciones:

A fin de delimitar y establecer que funciones y la responsabilidad que tiene cada

empleado es importante realizar un manual de funciones que permita conocer de
manera general cuales son las funciones de cada puesto de trabajo, el cual sera
de gran utilidad para la gerencia a fin evaluar el rendimiento de sus empleados
como para el personal nuevo.

En cuanto a la manual de procedimientos se realiz varios cuestionarios, a fin de

mostrar cuales son los mecanismos o procedimientos de control que se debe
aplicar con el objetivo de reducir el riesgo de control en las principales cuentas
contables.

En relacin a la falta de control de la propiedad, planta y equipo de Cersa se

aplicarn las siguientes recomendaciones:
Se mantendr un registro detallado de todos los bienes muebles e
inmuebles.
No se realizar la compra de activos fijos previa la verificacin de
inexistencia o total deterioro de los mismos.
El Gerente General autorizar la compra de activos fijos.
Para realizar la depreciacin se aplicar el porcentaje legal establecido en
la Ley.
Las depreciaciones y amortizaciones se realizarn de manera mensual.
Los activos fijos que se encontraren totalmente deteriorados se darn de
baja.
Todos los empleados sern responsables del cuidado y funcionamiento de
los bienes a su cargo.

Al analizar el estado de la cartera de Cersa y sus polticas de crdito es

recomendable que la Compaa realice una seleccin previa de los clientes,
tomando en cuenta su historial dentro de la Compaa, plazos, capacidad y
formas de pago, con el fin de asegurar el cobro y determinar aquellas cuentas por

cobrar a las cuales se debe realizar trmites legales, o a su vez castigar las
cuentas de difcil recuperacin contra la provisin.

En relacin a las deficiencias de Inventario, a fin de presentar los inventarios

correctamente valuados, es recomendable que se observe lo mencionado en la
norma contable, y proceder a constituir una provisin o decidir la baja del
inventario obsoleto.

En cuanto al archivo de los documentos soporte, sta actividad debe encontrarse

a cargo de los empleados de la Compaa, adjuntndose a cada compra o venta
los documentos soportes necesarios tales como: notas de pedido, facturas, notas
de venta, comprobantes de retencin, papeletas de retiro, papeletas de depsitos,
vouchers, etc.

5.3

Informe Costo Beneficio Cersa Cia. Ltda.

Con la implementacin del presente modelo de gestin Administrativo Financiero para

las Pymes dedicadas a las actividades comerciales en la ciudad de Quito caso prctico:
Cersa Cia. Ltda., se pudo concluir como principales y secundarios costos beneficios los
siguientes puntos:
Costos Principales:
Para la realizacin del presente modelo se necesit de los siguientes aspectos a los
cuales los he categorizado segn el tiempo y anlisis que tomaron la realizacin de los
mismos:

Costos Principales

Tiempo(horas) Costo(USD)

Obtencin de informacin de gua bsica.

30

100,00

Anlisis de Cersa como Pyme.

60

100,00

Anlisis del negocio de Cersa.

300

300,00

1.000

800,00

500

500,00

Anlisis de Recomendaciones y Controles.

500

500,00

Anlisis de la situacin financiera y econmica de Cersa.

300

300,00

2.690

2.600,00

Anlisis de Balances y Reportes Contables.

Anlisis de deficiencias y desviaciones: financieras y de
control.

Total

Costos Secundarios:
Adicionalmente se incurri en costos en cuanto a suministros de oficina, equipos
electrnicos, y transporte como son:
Costos Secundarios
Resmas de Papel Bond
Impresin de Documentos
Utilizacin de Internet y equipo de cmputo
Transporte
Total

Cantidad
3
5.000
1.800
50
6.803

Costo(USD)
20,00
300,00
100,00
50,00
470,00

Beneficio Principal:
En este modelo se analiz aspectos como: la misin, objetivos, polticas, controles
financieros y operativos, formas de operar y aprovechamiento de recurso de Cersa Cia.
Ltda., a fin de fortalecer los aspectos positivos de la empresa y reducir posibles
desviaciones hacia los objetivos de la Compaa.

Beneficios Secundarios:
Se defini la importancia de la designacin de funciones para cada empleado, a travs de
un levantamiento de un manual funcional que sirva de gua y parmetro para evaluacin
de desempeo de los empleados.
Mediante la utilizacin de cuestionarios de evaluacin se determin las distintas
fortalezas, oportunidades, amenazas y debilidades de la empresa, con el fin de fortalecer
los aspectos positivos que tiene la empresa y depurar aquellos aspectos que requeran de
mayor control.
Mediante la determinacin de reas crticas se determin aquellas reas contables y de
control que deban ser analizadas, en este caso se determin observaciones de carcter
administrativo y financiero por las cuales se defini recomendaciones claves para
mejorar su manejo como por ejemplo en cuentas de : Activos Fijos, Cartera, Inventario
y procedimientos como Manejo y Control de Archivo.
El control interno se aplic mediante el anlisis, estudio y evaluacin de la informacin
contable, financiera, legal, administrativa propias de los diferentes procesos o
actividades desarrolladas por Cersa, procedimientos que fueron medidos a travs de
instrumentos de evaluacin como: indicadores de gestin, cuadros analticos y reportes
extracontables.
Se determin adems si el organigrama funcional de la empresa es adecuado de acuerdo
a las

necesidades y cumplimiento de los objetivos de la administracin, puesto que

establece las actividades a realizar por cada empleado, determinando a su vez las
responsabilidades que tiene a cargo el personal.
Adicionalmente mejora el control en cuanto a la concesin de crditos en ventas que no
son de contado, puesto que sugiere la creacin de una poltica, manual o instructivo que
permita medir la capacidad de pago de los clientes, a fin de otorgar crditos a personas
solventes con amplia capacidad para cubrir a corto plazo las deudas extradas.

Finalmente el presente modelo mide la gestin en los distintos niveles la eficiencia y la

eficacia operativa, revela irregularidades y desviaciones en cualquiera de los
procedimientos dentro de la organizacin que afecta el desarrollo de las operaciones.