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LAEMISINDEINFORMACIN
FINANCIERAYESTRUCTURADELOS
ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDEL
ENTEPBLICOYCARACTERSTICASDE
SUSNOTAS
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NORMASYMETODOLOGAPARALAEMISINDEINFORMACINFINANCIERAYESTRUCTURADELOS
ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
ANTECEDENTES
LaLeydeContabilidadesdeobservanciaobligatoriaparalospoderesEjecutivo,LegislativoyJudicial
de la Federacin, entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico
administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la
administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los rganos
autnomosfederalesyestatales.
El CONAC desempea una funcin nica debido a que los instrumentos normativos, contables,
econmicosyfinancierosqueemitedebenserimplementadosporlosentespblicos,atravsdelas
modificaciones, adiciones o reformas a su marco jurdico, lo cual podra consistir en la eventual
modificacin o expedicin de leyes y disposiciones administrativas de carcter local, segn sea el
caso.
Por lo anterior, el CONAC, en el marco de la Ley de Contabilidad est obligado a contar con un
mecanismodeseguimientoqueinformeelgradodeavanceenelcumplimientodelasdecisionesde
dicho cuerpo colegiado. El Secretario Tcnico del CONAC realizar el registro de los actos que los
gobiernosdelasentidadesfederativas,municipiosydemarcacionesterritorialesdelDistritoFederal
ejecuten para adoptar e implementar las decisiones tomadas por el CONAC en sus respectivos
mbitosdecompetencia.
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El Secretario Tcnico ser el encargado de publicar dicha informacin, asegurndose que cualquier
personapuedatenerfcilaccesoalamisma.Loanteriorcumpleconlafinalidaddeproporcionarala
poblacin una herramienta de seguimiento, mediante la cual se d cuenta sobre el grado de
cumplimientodelasentidadesfederativasymunicipios.NoseomitemencionarquelapropiaLeyde
Contabilidadestablecequelasentidadesfederativasquenoestnalcorrienteensusobligaciones,no
podrninscribirobligacionesenelRegistrodeObligacionesyEmprstitos.
En el marco de la Ley de Contabilidad, las Entidades Federativas debern asumir una posicin
estratgicaenlasactividadesdearmonizacinparaquecadaunodesusmunicipioslogrecumplircon
los objetivos que dicha ley ordena. Los gobiernos de las Entidades Federativas deben brindar la
cooperacin y asistencia necesarias a los gobiernos de sus municipios, para que stos logren
armonizarsucontabilidad,conbaseenlasdecisionesquealcanceelCONAC.
Asimismo,esnecesarioconsiderarqueelpresenteacuerdoseemiteconelfindeestablecerlasbases
para que los gobiernos: federal, de las entidades federativas y municipales, cumplan con las
obligacionesquelesimponeelartculocuartotransitoriodelaLeydeContabilidad.Loanteriorenel
entendido de que los entes pblicos de cada nivel de gobierno debern realizar las acciones
necesariasparacumplircondichasobligaciones.
ElpresenteacuerdofuesometidoaopinindelComitConsultivo,elcualintegrdistintosgruposde
trabajo, contando con la participacin de representantes de entidades federativas, municipios,
AuditoraSuperiordelaFederacin,entidadesestatalesdeFiscalizacin,InstitutoparaelDesarrollo
TcnicodelasHaciendasPblicas,InstitutoMexicanodeContadoresPblicos,FederacinNacionalde
la Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos y Comisin Permanente de Contralores Estados
Federacin.
El 23 de octubre de 2009 el Comit Consultivo hizo llegar al Secretario Tcnico la opinin sobre el
proyectodeAcuerdoporelqueseemitenlasNormasyMetodologaparalaEmisindeInformacin
Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de sus
Notas.
Envirtuddeloanterioryconfundamentoenlosartculos6,prrafoprimero,y9,fraccinIdelaLey
deContabilidad,elCONAChadecididolosiguiente:
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EstructuradeLosEstadosFinancierosBsicosdelEntePblico
Elpasado20deagostodelaoencurso,sepublicenelDiarioOficialdelaFederacin,elAcuerdo
porelqueseemiteelMarcoConceptualdeContabilidadGubernamental(MCCG).
DentrodelMCCG,seestablece:
ElMarcoConceptualdeContabilidadGubernamental(MCCG),eslabasedelSistemadeContabilidad
Gubernamental (SCG) para los entes pblicos, constituyndose en el referente terico que define,
delimita, interrelaciona e integra de forma lgicodeductiva sus objetivos y fundamentos. Adems,
estableceloscriteriosnecesariosparaeldesarrollodenormas,valuacin,contabilizacin,obtenciny
presentacin de informacin contable y presupuestaria, en forma clara, oportuna, confiable y
comparable,parasatisfacerlasnecesidadesdelosusuarios.
ElpresenteMCCGseintegraporlosapartadossiguientes:
I.
CaractersticasdelMarcoConceptualdeContabilidadGubernamental;
II.
SistemadeContabilidadGubernamental;
III.
PostuladosBsicosdeContabilidadGubernamental;
IV.
Necesidadesdeinformacinfinancieradelosusuarios;
V.
Cualidadesdelainformacinfinancieraaproducir;
VI.
EstadosPresupuestarios,FinancierosyEconmicosaproducirysusobjetivos;
VII. Definicindelaestructurabsicayprincipaleselementosdelosestadosfinancierosa
elaborar.
Dentro de los apartados VI y VII, se definen los siguientes estados financieros a producir y sus
estructurasbsicas,comoseindica:
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VI.ESTADOSPRESUPUESTARIOS,FINANCIEROSYECONMICOSAPRODUCIRYSUSOBJETIVOS
Laintegracindedichosestadossellevaracaboconbaseenlosdatosycifrasgeneradasporelente
pblico,deacuerdoasusfacultadesycaractersticasparticulares.
Elsistemacontablepermitirlageneracinperidicadelosestadosylainformacinfinancieraquea
continuacinsedetalla:
a)
Informacincontable;
b)
Informacinpresupuestaria;
c)
Informacinprogramtica;
d)
Informacin complementaria para generar las cuentas nacionales y atender otros
requerimientosprovenientesdeorganismosinternacionalesdelosqueMxicoforma
parte.
Conrelacinalosincisosanteriores,tenemos:
a)Informacincontable.
i.EstadodeSituacinFinanciera.
Refleja la posicin financiera del ente pblico a una fecha determinada; incluye informacin
acumulativaentresgrandesrubros:elactivo,elpasivoypatrimonioohaciendapblica;seformula
deacuerdoconunformatoyuncriterioestndarpararealizarelcomparativodelainformacinen
distintos perodos y con otros entes similares, apoyando la toma de decisiones y las funciones de
fiscalizacin.
ii.EstadodeVariacinenlaHaciendaPblica.
Muestralaactividadfinancieradelentepblicoyrevelaelflujoderecursosrecibidosyejercidosen
cumplimiento de su cometido durante el ejercicio; incluye las principales modificaciones que
afectaronelrubrodelaHaciendaPblica.
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iii.EstadodeFlujosdeEfectivo1
Representalosprincipalescambiosocurridosenlaestructuradelosresultadosfinancierosdelente
pblicoenunperiododeterminado,ascomolosrecursosgeneradosoutilizadosensuoperacinysu
reflejofinalenelefectivooinversiones.
Revelaenformadetalladayclasificadalasvariacionesdelascuentaspatrimonialesdelentepblico,
de un periodo determinado a otro, clasificados por actividades de operacin, de inversin y de
financiamiento.
iv.InformessobrePasivosContingentes.
Revela informacin sobre las posibles obligaciones, cuya aplicacin debe ser confirmada slopor la
ocurrenciadeunoomseventosinciertosquenoestnbajoelcontroldelentepblico.
v.NotasalosEstadosFinancieros.
Revelan informacin complementaria de los rubros y saldos presentados en los estados financieros
siendodeutilidadparaquelosusuariosdelainformacinfinancieratomendecisionesconunabase
objetiva. Esto implica que stas no sean en s mismas un estado financiero, sino que formen parte
integraldeellos,siendoobligatoriasupresentacin.
Loselementosmnimosquedebenmostrarson:lasbasesdepreparacindelosestadosfinancieros,
las principales polticas de carcter normativo contable, y la explicacin de las variaciones ms
significativasorepresentativas.
vi.EstadoAnalticodelActivo.
Muestraelcomportamientodelosfondos,valores,derechosybienesidentificadosycuantificadosen
trminosmonetariosdequedisponeelentepblicoparaeldesarrollodesusactividades,susaldoal
iniciodelejercicio,incrementos,decrementosysusaldofinal.
vii.EstadoAnalticodelaDeudayOtrosPasivos.
AntesEstadodeCambiosenlaSituacinFinanciera.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
SepresentanlasobligacionesinsolutasdelSectorPblico,derivadasdelacelebracindeemprstitos
internos y externos, autorizados o ratificados por el H. Congreso de la Unin y Congresos de los
EstadosyAsambleaLegislativadelDistritoFederalyotrospasivos.
viii. Estado de Resultados, slo aplica para las entidades empresariales y no es objeto de esta
primeraemisindedocumentos.
ix.
EstadodeActividades.
Esteestadoformapartedelosestadosfinancierosqueelaboranlosentespblicosconpropsitosno
lucrativos, tiene como fin informar la variacin total del patrimonio durante un perodo,
proporcionandodatosrelevantessobreelresultadodelastransaccionesqueafectanomodificanel
patrimoniodelente.
b)Informacinpresupuestaria.
i.
EstadoAnalticodeIngresos.
Comparacin del total de ingresos estimados y los realmente obtenidos durante un ejercicio,
conformeasuclasificacinenlaLeydeIngresosyalClasificadorporRubrosdeIngresos.
ii.
EstadoAnalticodelEjerciciodelPresupuestodeEgresos.
ReflejaelcomportamientodelpresupuestooriginalautorizadoporlaH.CmaradeDiputadosFederal
o los congresos locales y la asamblea legislativa del Distrito Federal, las modificaciones autorizadas
duranteelejercicio,yelejerciciodelpresupuestopagadoypendientedepagoporcadaunodelos
entespblicos.
Laestructurabsicadelosestadosfinancierosdebecontenercomomnimolossiguienteselementos:
a)Enlosestadoscontablesreflejar:
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Los activos, pasivos y el patrimonio o hacienda pblica, y las originadas por modificaciones
patrimoniales. Se debern de distinguir los derechos y obligaciones considerando su realizacin de
corto y largo plazo incluyendo los de propiedad o a cargo del gobierno, y los que por alguna
circunstanciaestnasucargoocustodia.
Corresponderevelar,atravsdelasnotasalosestadosfinancieros,losactivosypasivoscuyacuanta
seainciertaoestsujetaaunacondicinfuturaquesedebaconfirmarporunactojurdicoposterior
o por un tercero. Si fuese cuantificable el evento se registrar en cuentas de orden para efecto de
controlhastaentantoafectelasituacinfinancieradelentepblico.
Sepresentarnlosingresosygastosderivadosdelejercicioyejecucindelospresupuestospblicos.
b)Enlosestadospresupuestariosreflejar:
LosingresosderivadosdelaaplicacindelaLeydeIngresos,considerandoprincipalmentelascifras
que muestren el estimado, modificado, devengado y recaudado, su diferencia y apartados de las
distintasfraccionessealadasenlamencionadaley.
Losingresosderivadosdelresultadofinaldelasoperacionesdefinanciamiento,aplicandolostopesy
lasfraccionesdelaLeydeIngresos.
Los egresos derivados del ejercicio del Presupuesto de Egresos presentando las diferentes etapas
como son: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. Dicha informacin
deberpermitirhacerpresentacinpordiferentesnivelesdeagregacin.
EstadosFinancierosGubernamentales
Lacontabilidadtienecomofinalidadgenerarinformacinacercadelasoperacionesqueafectanalos
entes pblicos, generndola de manera ordenada y debidamente clasificada para su correcto
entendimientoeinterpretacin.
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Derivadodeloanterior,esnecesarioformularlasestructurasqueagrupeninformacinsemejantey
que lleven a los usuarios a la correcta interpretacin de la informacin financiera de acuerdo a los
finesdecadaunadedichasestructuras.
Para efectos contables, las estructuras que ordenan los saldos de las diversas operaciones son los
EstadosFinancieros.
Losestadosfinancierosgubernamentalessonlarepresentacindelainformacindeunentepblico;
revelan de forma concreta el ejercicio del presupuesto, el estado financiero y los resultados de un
entepblicoaunafechadeterminadaoduranteunperododetiempo.
Para fines gubernamentales, existen las dos grandes reas de aplicacin de la contabilidad: Los
reportesfinancierosypresupuestales.
Engeneral,elobjetivodelosestadosfinancierosesrevelardeformaconsistente,verazyoportuna,
las operaciones de cada ente pblico para poder cumplir con los cuatro grandes objetivos de la
administracinpblica:
Dartransparenciaalasoperaciones;
RendicindeCuentas;
Facilitarlafiscalizacin,y;
Evaluacindeldesempeodeactividadesconfundamentoenindicadores.
LasunidadesadministrativasoinstanciascompetentesenmateriadeContabilidadGubernamentalde
cada orden de gobierno, debern elaborar y presentar los estados del ejercicio del presupuesto de
egresosenlasclasificacionesadministrativa,econmicayfuncionalprogramticadeacuerdoconlos
momentos contables establecidos por la Ley de Contabilidad, en tanto el Consejo Nacional de
ArmonizacinContableemiteloconducente.
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Contables:
EstadodeSituacinFinanciera;
EstadodeActividades;
EstadodeVariacionesenlaHaciendaPblica/Patrimonio;
EstadodeFlujosdeEfectivo2,y;
NotasalosEstadosFinancieros.
Presupuestales:
EstadoAnalticodeIngresosPresupuestales;
EstadodelEjerciciodelPresupuesto.
Los estados presupuestales revelan en generalel avance de las diferentes asignaciones de recursos
paracadaentepblico.
Losmomentospresupuestales,tienenporobjetivovigilarlasuficienciapresupuestalylaentregaen
tiempoyformadelosrecursosalasdiferentesactividadesoprogramasasignadosenelPresupuesto
deEgresos.
Es importante sealar que el gobierno debe recaudar los ingresos que posteriormente sern
distribuidos y que el anlisis de los momentos que generan dicha recaudacin son de suma
importancia, en trminos de ministrar a tiempo los recursos para poder ejercer el presupuesto de
egresos.
Por lo anterior se hace necesario al anlisis de los rubros de los momentos presupuestales: La
generacindeingresos,laasignacindeegresosyelejerciciopresupuestal.
AntesEstadodeCambiosenlaSituacinFinanciera.
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EstadoAnalticodeIngresosPresupuestales:
Esteestado,muestraelmontooriginalestimadoparaserrecaudadaporelentepblico,lacantidad
devengada de los ingresos, es decir la suma de los ingresos sobre los que el ente tiene el derecho
jurdicodecobro,yfinalmente,lacifrarecaudadaporcadarubrodeingreso.
Lafinalidaddeesteestadoesconocereltotaldeingresosdelentepblico,elavancederecaudacin
porrubroylosderechosdecobropropiedaddelente.
EstadodelEjerciciodelPresupuesto:
EstadodeSituacinFinanciera:
Este estado, muestra la situacin de los activos, pasivos y patrimonio de un ente a una fecha
determinada. Refleja la posicin financiera del ente pblico a una fecha determinada; incluye
informacinacumulativaentresgrandesrubros:elactivo,elpasivoypatrimonioohaciendapblica;
se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para realizar el comparativo de la
informacinendistintosperodosyconotrosentessimilares,apoyandolatomadedecisionesylas
funcionesdefiscalizacin.
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Est diseado categorizando a los activos por su disponibilidad y a los pasivos por su grado de
exigibilidad,situacinquepermiteelaboraranlisisfinancierosderiesgos,posicionesfinancieras,etc.
Muestra tambin en el patrimonio, los resultados del ente pblico, el patrimonio ganado y el
contribuido.
Esteestadoesmostradodeformacomparativa,parapoderhacerelanlisisdeunejercicioaotrode
losmovimientosdelente.
EstadodeActividades:
Estetipodeestadomuestraelresultadodelasoperacionesdeingresosygastosdeunentedurante
unperododeterminado.
Los ingresos estn clasificados de acuerdo con los criterios del clasificador por rubros de ingresos
armonizado,losobjetosdelgastoconelclasificadorporobjetodegastoarmonizadoyelresultado
finalmuestraelahorroodesahorrodelejercicio.
EstadodeVariacionesenlaHaciendaPblica/Patrimonio:
Muestralasvariacionesenlosrubrosdepatrimoniocontribuidooganadodelentepblicoyrevelade
formagenerallosmovimientosdelaHaciendaPblica/Patrimonio.
Se hace la distincin entre los trminos Hacienda Pblica y Patrimonio. El primero aplica para los
bienes del Gobierno Federal integrado por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial y
rganosAutnomosyelsegundoporlasentidadespblicasdistintasalprimero.
EstadodeFlujosdeEfectivo3
Esteestadoseformularentrminosdelflujodeefectivodelenteyrevelaelorigenyaplicacinde
losrecursosdivididosenoperacin,financiamientoeinversindelentepblico.
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AntesestadodeCambiosenlaSituacinFinanciera.
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Comoresultadodeloanterior,seconocereldesempeogeneraldelasadministracionespblicasen
cuantoalusodesusdesusrecursos.
NotasalosEstadosFinancieros
ParafinesdelaelaboracindelosEstadosFinancierosdelEntepblico,sehandefinidotrestiposde
notasalosmismos:
Dedesglose
DeMemoria(CuentasdeOrden)
Degestinadministrativa
Enelprimertipo,seamplialainformacindelossaldosdelascuentas,requirindoseeldesglosede
lascuentasespecficasdedeterminadosrubros.
Elsegundo,comprende,todasaqullasquemantienenaldalamemoriadelasoperacionesqueno
han sido realizadas, pero que podran darse en un futuro; asimismo, indican si existen derechos u
obligacionesdetercerosenposesindelente.
Finalmentelasnotasdegestinadministrativa,sontodasaqullasquerevelanelpanoramageneral
delmedioeconmicoenelquesedesempeaelentepblico,quines,aquesededica,etc.ytienen
como objetivo proporcionar al lector un punto de partida para la interpretacin de los estados
financieros.
A continuacin se presentan los modelos de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico,
acompaadosdesusrespectivasnotas.
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ESTADOANALTICODEINGRESOSPRESUPUESTARIOS
NombredelEntePblico
AlXXXX
(enmilesdepesos)
FuentedelIngreso
LeydeIngresosEstimada
Modificado
Devengado
Recaudado
AvancedeRecaudacin
Recaudacin/Estimacin
EstimacinAnual
Modificado
Devengado
Recaudado
AvancedeRecaudacin
I
II
III
IV
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONESDEMEJORA
DERECHOS
CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES
ANTERIORES,CAUSADASENEJERCICIOSFISCALESANTERIORES
V
PRODUCTOS
VI
APROVECHAMIENTOS
VIII PARTICIPACIONESYAPORTACIONES
IX
TRANSFERENCIAS,SUBSIDIOSYOTRASAYUDAS
X
INGRESOSDERIVADOSDEFINANCIAMIENTO
ESTADODEANALTICODEINGRESOS
PORFUENTEDECONTRIBUCIN
TRIBUTARIOS
Impuestossobrelosingresos
Impuestossobreelpatrimonio
Impuestosobrelaproduccin,elconsumoylastransacciones
Impuestosalcomercioexterior
ImpuestosSobreNminasyAsimilables
ImpuestosEcolgicos
Accesorios
OtrosImpuestos
SUBTOTALTRIBUTARIOS
I
II
III
IV
NOTRIBUTARIOS
DERECHOS
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS
CONTRIBUCIONESDEMEJORAS
SUBTOTALNOTRIBUTARIOS
TOTALES
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ESTADODELEJERCICIODELPRESUPUESTO
NOMBREDELENTEPBLICO
ALXXXX
(milesdepesos)
PRESUPUESTOAUTORIZADO
DEPENDENCIAS
PRESUPUESTO
DEEGRESOS
APROBADO
AMPLIACIONES
REDUCCIONES
MODIFICADO
COMPROMETIDO
DEVENGADO
EJERCIDO
PAGADO
CRDITODISPONIBLEPARA
CRDITODISPONIBLE
COMPROMETER
(Modificado
(Modificado
Devengado)
Comprometido)
TOTAL
SERVICIOSPERSONALES
RemuneracionesalPersonaldeCarcterPermanente
RemuneracionesalPersonaldeCarcterTransitorio
RemuneracionesAdicionalesyEspeciales
SeguridadSocial
OtrasPrestacionesSocialesyEconmicas
Previsiones
PagodeEstmulosaServidoresPblicos
ImpuestossobreNminasyotrosquesederivendeuna
RelacinLaboral
MATERIALESYSUMINISTROS
MaterialesdeAdministracin,EmisindeDocumentosy
ArtculosOficiales
AlimentosyUtensilios
MateriasPrimasyMaterialesdeProducciny
Comercializacin
MaterialesyArtculosdeConstruccinydeReparacin
ProductosQumicos,FarmaceticosydeLaboratorio
Combustibles,LubricantesyAditivos
Vestuario,Blancos,PrendasdeProteccinyArtculos
Deportivos
MaterialesySuministrosparaSeguridad
Herramientas,RefaccionesyAccesoriosMenores
SERVICIOSGENERALES
ServiciosBsicos
ServiciosdeArrendamiento
ServiciosProfesionales,Cientficos,Tcnicosyotros
Servicios
ServiciosFinancieros,BancariosyComerciales
ServiciosdeInstalacin,Reparacin,Mantenimientoy
Conservacin
ServiciosdeComunicacinSocialyPublicidad
ServiciosdeTrasladoyViticos
ServiciosOficiales
OtrosServiciosGenerales
TRANSFERENCIAS,ASIGNACIONES,SUBSIDIOSYOTRAS
AYUDAS
TransferenciasInternasyasignacionesalSectorPblico
TransferenciasalrestodelSectorPblico
SubsidiosySubvenciones
AyudasSociales
PensionesyJubilaciones
TransferenciasaFideicomisos,MandatosyAnlogos
TransferenciasalExterior
BIENESMUEBLES,INMUEBLESEINTANGIBLES
BienesMuebles
MobiliarioyEquipodeAdministracin
MobiliarioyEquipoEducacionalyRecreativo
EquipoeInstrumentalMdicoydeLaboratorio
EquipodeTransporte
EquipodeDefensaySeguridad
Maquinaria,OtrosEquiposyHerramientas
Colecciones,ObrasdeArteyObjetosValiosos
ActivosBiolgicos
BienesInmuebles
Terrenos
Edificios
Infraestructura
ConstruccionesenProceso(ObraPblica)
ActivosIntangibles
INVERSINPBLICA
ObrapblicaenBienesdeDominioPblico
ObraPblicaenBienesPropios
ProyectosProductivosyAccionesdeFomento
INVERSIONESFINANCIERASYOTRASPROVISIONES
InversionesparaelFomentodeActividadesProductivas
AccionesyParticipacionesdeCapital
CompradeTtulosyValores
ConcesindePrstamos
InversionesenFideicomisos,MandatosyOtrosAnlogos
OtrasinversionesFinancieras
ProvisionesparaContingenciasyotrasErogaciones
Especiales
PARTICIPACIONESYAPORTACIONES
Participaciones
Aportaciones
Convenios
DEUDAPBLICA
AmortizacindelaDeudaPblica
InteresesdelaDeudaPublica
ComisionesdelaDeudaPblica
GastosdelaDeudaPblica
CostoporCoberturas
ApoyosFinancieros
AdeudosdeEjerciciosFiscalesAnteriores(ADEFAS)
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EstadodeSituacinFinanciera
NombredelEntePblico
AlXXXX
(enmilesdepesos)
ACTIVO
ACTIVOCIRCULANTE
EfectivoyEquivalentesdeEfectivo
Efectivo
Bancos/Tesorera
Bancos/Dependenciasyotros
InversionesTemporales(Hasta3Meses)
FondosconAfectacinEspecfica
DepsitosdeFondosdeTerceros
EfectivooEquivalentesdeEfectivoaRecibir
InversionesFinancieras
CuentasporCobrar
DeudoresDiversos
ContribucionesporRecuperar
DeudoresporAnticiposdeTesorera
PrestamosOtorgadosaCortoPlazo
BienesoServiciosaRecibir
AnticiposaCortoPlazo
Inventarios
InventariodeMercancasparalaReventa
InventariosdeMercancasTerminadas
InventariosdeMercancasenProcesodeElaboracin
InventariosdeMateriasPrimas,MaterialesySuministrosparaProduccin
MercancasenTrnsito
Almacn
AlmacndeMaterialesySuministrosdeConsumo
PASIVO
20XN
20XN1
20XN
PASIVOCIRCULANTE
20XN1
CuentasporPagaraCortoPlazo
ServiciosPersonales
Proveedores
Subsidios,ParticipacionesyAportaciones
Contratistas
TransferenciasOtorgadas
InteresesyComisiones
RetencionesyContribuciones
DevolucionesdeContribuciones
DocumentosporPagaraCortoPlazo
PorcinaCortoPlazodelaDeudaPblicaaLargoPlazo
DeudaPblicaInterna
DeudaPblicaExterna
ArrendamientoFinanciero
TitulosyValoresaCortoPlazo
DeudaPblicaInterna
DeudaPblicaExterna
FondosyBienesdeTercerosenAdministraciny/oen
GarantaaCortoPlazo
PasivosDiferidosaCortoPlazo
IngresosCobradosporAdelantado
InteresesCobradosporAdelantado
ProvisionesaCortoPlazo
OtrosActivosCirculantes
OtrosPasivosaCortoPlazo
TotaldeActivosCirculantes
TotaldePasivosCirculantes
ACTIVONOCIRCULANTE
PASIVONOCIRCULANTE
EfectivooEquivalentesaRecibirenelLargoPlazo
InversionesFinancieras
DocumentosporCobrar
DeudoresDiversos
Contribuciones
PrstamosOtorgados
CuentasporPagaraLargoPlazo
Proveedores
Contratistas
BienesInmuebles
Terrenos
Edificios
Infraestructura
ConstruccionesenProceso(ObraPblica)
BienesMuebles
MobiliarioyEquipodeAdministracin
MobiliarioyEquipoEducacionalyRecreativo
EquipoeInstrumentalMdicoydeLaboratorio
EquipodeTransporte
EquipodeDefensaySeguridad
Maquinaria,OtrosEquiposyHerramientas
Colecciones,ObrasdeArteyObjetosValiosos
DocumentosporPagar
DocumentosComerciales
DocumentosconContratistas
DeudaPblicaaLargoPlazo
DeudaPblicaInterna
DeudaPblicaExterna
ArrendamientoFinanciero
FondosyBienesdeTercerosenAdministraciny/oenGaranta
aLargoPlazo
PasivosDiferidosaLargoPlazo
ProvisionesaLargoPlazo
OtrosPasivosaLargoPlazo
TotaldePasivosnoCirculantes
TotaldePasivo
ActivosBiolgicos
OtrosBienesMuebles
HACIENDAPBLICA/PATRIMONIO
ActivosIntangibles
Software
Patentes,MarcasyDerechos
ConcesionesyFranquicias
Licencias
ActivosDiferidos
EstudiosyProyectos
DerechossobreBienesenRgmendeArrendamientoFinanciero
GastosPagadosporAdelantadoaLargoPlazo
AnticiposaLargoPlazo
BeneficiosalRetirodeEmpleadosPagadosporAdelantado
PatrimonioContribuido
Aportaciones
Revaluaciones
DonacionesdeCapital
PatrimonioGenerado
Resultadodelejercicio:Ahorro/Desahorro
ResultadodedeEjerciciosAnteriores
SupervitoDficitAcumulada
ModificacionesalPatrimonio
RectificacionesdeResultadosdeEjerciciosAnteriores
ExcesooInsuficienciaenlaActualizacindelPatrimonio
Revalos
Reservas
OtrosActivosnoCirculantes
TotaldeActivosnoCirculantes
HaciendaPblica/PatrimonioTotal
TotaldeActivos
TotaldePasivoyPatrimonio/HaciendaPblica
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
EstadodeActividades
NombredelEntePblico
DelXXXXalXXXX
(enmilesdepesos)
20XN
20XN-1
INGRESOS
IngresosdelaGestin:
Impuestos
ImpuestossobrelosIngresos
ImpuestossobreelPatrimonio
ImpuestosobrelaProduccin,elConsumoylasTransacciones
ImpuestosalComercioExterior
ImpuestossobreNminasyAsimilables
ImpuestosEcolgicos
Accesorios
OtrosImpuestos
ContribucionesdeMejoras
Derechos
1
ProductosdeTipoCorriente
AprovechamientosdeTipoCorriente
IngresosporVentasdeBienesyServiciosProducidos
enEstablecimientosdelGobierno
OtrasContribucionesCausadasenEjerciciosAnteriores
ParticipacionesyAportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Transferencias,Asignaciones,SubsidiosyOtrasayudas
TransferenciasinternasyAsignacionesalSectorPblico
TranseferenciasalRestodelSectorPblico
SubsidiosySubvenciones
AyudasSociales
PensionesyJubilaciones
TransferenciasaFideicomisos,MandatosyAnlogos
OtrosIngresos
IngresosFinancieros
ProductosFinancierosCorrientes
UtilidadesporParticipacinPatrimonial
InteresesGanadosdeValores,Crditos,BonosyOtros
OtrosIngresosFinancieros
BeneficiosporVariacindeInventarios
DisminucindeEstimaciones,ProvisionesyReservasporExceso
OtrosIngresos
TotaldeIngresos
GASTOSYOTRASPRDIDAS
Gastosdefuncionamiento
ServiciosPersonales
MaterialesySuministros
ServiciosGenerales
Transferencia,Asignaciones,SubsidiosyOtrasAyudas
TransferenciasInternasyAsignacionesalSectorPblico
TransferenciasalRestodelSectorPblico
SubsidiosySubvenciones
AyudasSociales
PensionesyJubilaciones
TransferenciasaFideicomisos,MandatosyAnlogos
TransferenciasalExterior
ParticipacionesyAportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Intereses,ComisionesyOtrosGastosdelaDeudaPblica
OtrosGastosyPrdidasExtraordinarias
Estimaciones,Depreciaciones,Deterioros,Amortizaciones,ProvisionesyReservas
VariacindeInventarios
PrdidasporConstitucindeEstimaciones,Deterioros,ProvisionesyReservas
OtrosGastos
ResultadoIntegraldeFinanciamiento(RIF)
OtrasPrdidas
TotaldeGastosyOtrasPrdidas
Ahorro/DesahorroAntesdeRubrosExtraordinarios
IngresosExtraordinarios
GastosExtraordinarios
Ahorro/DesahorroNetodelEjercicio
1)Noincluyen:UtilidadeseIntereses.PorregladepresentacinserevelancomoIngresosFinancieros
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NORMASYMETODOLOGAPARALAEMISINDEINFORMACINFINANCIERAYESTRUCTURADELOS
ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
EstadodeVariacionesenlaHaciendaPblica/Patrimonio
NombredelEntePblico
DelXXXXalXXXX
(enmilesdepesos)
Concepto
Patrimonio
Contribuido
Patrimonio
Generado
Ajustespor
CambiosdeValor
OtrosIncrementos
Patrimoniales
TOTAL
PatrimonioNetoalFinaldelEjercicioAnterior
RectificacionesdeResultadosdeEjerciciosAnteriores
1.CambiosenPolticasContables
2.CambiosporErroresContables
PatrimonioNetoInicialAjustadodelEjercicio
Variacionesdelpatrimonionetodelejercicio
1.ResultadosdelEjercicio:Ahorro/Desahorro
2.Otrasvariacionesdelpatrimonioneto
Patrimonionetoalfinaldelejercicio
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
EstadodeFlujosdeEfectivo
NombredelEntePblico
DelXXXXalXXXX
(enmilesdepesos)
20XN
20XN1
FlujosdeEfectivodelasActividadesdeOperacin
Origen
Impuestos
Contribucionesdemejoras
Derechos
ProductosdeTipoCorriente
AprovechamientosdeTipoCorriente
IngresosporVentasdeBienesyServiciosProducidos
enEstablecimientosdelGobierno
OtrasContribucionesCausadasenEjerciciosAnteriores
ParticipacionesyAportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
Transferencias,AsignacionesySubsidiosyOtrasayudas
TransferenciasinternasyAsignacionesalSectorPblico
TranseferenciasalRestodelSectorPblico
SubsidiosySubvenciones
AyudasSociales
PensionesyJubilaciones
TransferenciasaFideicomisos,MandatosyAnlogos
OtrosIngresos
Aplicacin
ServiciosPersonales
MaterialesySuministros
ServiciosGenerales
Transferencias,AsignacionesySubsidiosyOtrasAyudas
TransferenciasInternasyAsignacionesalSectorPblico
TransferenciasalrestodelSectorPblico
SubsidiosySubvenciones
AyudasSociales
PensionesyJubilaciones
TransferenciasaFideicomisos,MandatosyAnlogos
TransferenciasalExterior
ParticipacionesyAportaciones
Participaciones
Aportaciones
Convenios
FlujosnetosdeEfectivoporActividadesdeOperacin
FlujosdeEfectivodelasActividadesdeInversin
Origen
ContribucionesdeCapital
VentadeActivosFsicos
Otros
Aplicacin
BienesInmueblesyMuebles
ConstruccionesenProceso(ObraPblica)
Otros
FlujosnetosdeEfectivoporActividadesdeInversin
FlujodeEfectivodelasActividadesdeFinanciamiento
Origen
EndeudamientoNeto
Interno
Externo
IncrementodeOtrosPasivos
DisminucindeActivosFinancieros
Aplicacin
IncrementodeActivosFinancieros
ServiciosdelaDeuda
Interno
Externo
DismunicindeOtrosPasivos
FlujosnetosdeEfectivoporActividadesdeFinanciamiento
Incremento/DismunicinNetaenelEfectivoyEquivalentesalEfectivo
EfectivoyEquivalentesalEfectivoalIniciodelEjercicio1
EfectivoyEquivalentesalEfectivoalFinaldelEjercicio1
1)Elsaldodeestascuentassetomardelanota1deestemismoestado.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
NotasalosEstadosFinancieros
AefectodedarcumplimientoalArt.46yArt.49delaLeydeContabilidad,losentespblicosdebern
acompaar notas a los estados financieros cuyos rubros as lo requieran teniendo presente los
postuladosderevelacinsuficienteeimportanciarelativaconlafinalidad,quelainformacinseade
mayorutilidadparalosusuarios.
I.
NotasdeDesglose:
I.IInformacincontable
Elentepblicodeberinformarlosiguiente:
1) NotasalEstadodeSituacinFinanciera
Activo
EfectivoyEquivalentes
1. Seinformaracercadelosfondosconafectacinespecfica,eltipoymontodelosmismos;de
lasinversionesfinancierasserevelarsutipoymonto,suclasificacinencortoylargoplazo
separandoaqullasquesuvencimientoseamenora3meses.
DerechosarecibirEfectivoyEquivalentesyBienesoServiciosaRecibir
2. Portipodecontribucinseinformarelmontoqueseencuentrependientedecobroypor
recuperar de hasta cinco ejercicios anteriores, asimismo se debern considerar los montos
sujetos a algn tipo de juicio con una antigedad mayor a la sealada y la factibilidad de
cobro.
3. Seelaborar,demaneraagrupada,losderechosarecibirefectivoyequivalentes,ybieneso
servicios a recibir, (excepto cuentas por cobrar de contribuciones o fideicomisos que se
encuentran dentro de inversiones financieras, participaciones y aportaciones de capital) en
unadesagregacinporsuvencimientoendasa90,180,menoroiguala365ymayora365.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
BienesDisponiblesparasuTransformacinoConsumo(inventarios)
5. DelacuentaAlmacnseinformaracercadelmtododevaluacin,ascomolaconveniencia
de su aplicacin. Adicionalmente, se revelar el impacto en la informacin financiera por
cambiosenelmtodo.
InversionesFinancieras
6. DelacuentaInversionesfinancieras,queconsideralosfideicomisos,seinformardestoslos
recursosasignadosportipoymonto,ycaractersticassignificativasquetenganopuedantener
algunaincidenciaenlasmismas.
7. Seinformardelasinversionesfinancieras,lossaldosdelasparticipacionesyaportacionesde
capital.
BienesMuebles,InmuebleseIntangibles
8. Seinformardemaneraagrupadaporcuenta,losrubrosdeBienesMuebleseInmuebles,el
monto de la depreciacin del ejercicio y la acumulada, el mtodo de depreciacin, tasas
aplicadas y los criterios de aplicacin de los mismos. Asimismo, se informar de las
caractersticassignificativasdelestadoenqueseencuentrenlosactivos.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
9. Seinformardemaneraagrupadaporcuenta,losrubrosdeactivosintangiblesydiferidos,su
monto y naturaleza, amortizacin del ejercicio, amortizacin acumulada, tasa y mtodo
aplicados.
EstimacionesyDeterioros
10. Seinformarnloscriteriosutilizadosparaladeterminacindelasestimaciones;porejemplo:
estimacindecuentasincobrables,estimacindeinventarios,deteriorodeactivosbiolgicos
ycualquierotraqueaplique.
OtrosActivos
11. Delascuentasdeotrosactivosseinformarportipodebienesmuebles,inmueblesyotros,los
montos totales asociados y sus caractersticas cualitativas significativas que les impacten
financieramente.
Pasivo4
12. Seelaborarunarelacindelascuentasydocumentosporpagarenunadesagregacinporsu
vencimiento en das a 90, 180, menor o igual a 365 y mayor a 365. Asimismo, se informar
sobrelafactibilidaddelpagodedichospasivos.
13. SeinformardemaneraagrupadalosrecursoslocalizadosenFondosdeBienesdeTercerosen
Administraciny/oenGarantaacortoylargoplazo,ascomolanaturalezadedichosrecursos
y sus caractersticas cualitativas significativas que les afecten o pudieran afectarles
financieramente.
14. Seinformardelascuentasdelospasivosdiferidosyotros,sutipo,montoynaturaleza,as
como las caractersticas significativas que les impacten o pudieran impactarles
financieramente.
Conrespectoalainformacindeladeudapblicaestaseincluyeenelinformededeudapblicaenlanota12
InformacinsobrelaDeudayelReporteAnalticodelaDeudadelasnotasdeGestinAdministrativa.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
2) NotasalEstadodeVariacionesenlaHaciendaPblica/Patrimonio
1. Seinformar,demaneraagrupada,acercadelasmodificacionesalpatrimoniocontribuidopor
tipo,naturalezaymonto.
2. Se informar, de manera agrupada, acerca del monto y procedencia de los recursos que
modificanalpatrimoniogenerado.
3) NotasalEstadodeActividades
IngresosdeGestin
2. Seinformar,demaneraagrupada,eltipomontoynaturalezadelacuentadeotrosingresos,
asimismoseinformardesuscaractersticassignificativas.
GastosyOtrasPrdidas:
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
4) NotasalEstadodeFlujosdeEfectivo(antesestadodesituacinfinanciera)
Efectivoyequivalentes
1. El anlisis de los saldos inicial y final que figuran en la ltima parte del Estado de Flujo de
Efectivoenlacuentadeefectivoyequivalentesescomosigue:
20X2
20X1
EfectivoenBancosTesorera
X
X
Efectivo
en
Bancos
X
X
Dependencias
Inversiones temporales (hasta
X
X
3meses)
Fondos
con
afectacin
X
X
especfica
Depsitos de fondos de
X
X
tercerosyotros
Total
de
Efectivo
y
X
X
Equivalentes
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
Ahorro/Desahorro antes de
rubrosExtraordinarios
Movimientos de partidas (o
rubros) que no afectan al
efectivo.
Depreciacin
Amortizacin
Incrementos
en
las
provisiones
Incremento en inversiones
producidoporrevaluacin
Ganancia/prdida en venta
depropiedad,plantayequipo
20X2
X
20X1
X
X
X
X
X
X
X
(X)
(X)
(X)
(X)
Las cuentas que aparecen en el cuadro anterior no son exhaustivas y tienen como finalidad
ejemplificarelformatoquesesugiereparaelaborarlanota.
I.IIInformacinPresupuestal
1) EstadodelEjerciciodelPresupuesto
1. Informardelpresupuestoejercidoysuvariacinporcentualconrelacinaloaprobadoenel
PresupuestodeEgresos,destacandolosrubrosdegastoqueincidieronendichavariacin.
2. Sepresentarnlasexplicacionesalasvariacionespresupuestarias.
2) EstadoAnalticodeIngresosPresupuestales
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
4. Sepresentarnlasexplicacionesalasvariacionespresupuestarias.
II.
NotasdeMemoria(CuentasdeOrden)
Lascuentasdeordenseutilizanpararegistrarmovimientosdevaloresquenoafectenomodifiquenel
balance del ente contable, sin embargo, su incorporacin en libros es necesaria con fines de
recordatorio contable, de control y en general sobre los aspectos administrativos, o bien para
consignarsusderechosoresponsabilidadescontingentesquepuedanonopresentarseenelfuturo.
Lascuentasquesemanejanparaefectosdeestedocumentosonlassiguientes:
Cuentasdeordencontablesypresupuestarias:
Contables:
Valores
Emisindeobligaciones
AvalesyGarantas
Juicios
Contratosfirmadosdeconstrucciones
Presupuestarias:
Cuentasdeingresos
Cuentasdeegresos
Se informar, de manera agrupada, en las notas a los Estados Financieros las cuentas de orden
contablesycuentasdeordenpresupuestario:
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
1. Losvaloresencustodiadeinstrumentosprestadosaformadoresdemercadoeinstrumentos
decrditorecibidosengarantadelosformadoresdemercadouotros.
2. Portipodeemisindeinstrumento:monto,tasayvencimiento.
3. Loscontratosfirmadosdeconstruccionesportipodecontrato.
Noobstante,lascuentasdeAvales yGarantasyladeJuiciosqueseencuentranclasificadascomo
cuentas de orden se pueden reconocer como pasivos contingentes dada la naturaleza de las
operacionesquerealizanlosentespblicos.
Como ejemplos de juicios se tienen de forma enunciativa y no limitativa: civiles, penales, fiscales,
agrarios,administrativos,ambientales,laborales,mercantilesyprocedimientosarbitrales.
III. NotasdeGestinAdministrativa
1.
Introduccin
Los Estados Financieros de los entes pblicos, proveen de informacin financiera a los principales
usuariosdelamisma,alcongresoyalosciudadanos.
El objetivo del presente documento es la revelacin del contexto y de los aspectos econmicos
financieros ms relevantes que influyeron en las decisiones del periodo, y que debern ser
consideradosenlaelaboracindelosestadosfinancierosparalamayorcomprensindelosmismosy
susparticularidades.
Deestamanera,seinformayexplicalarespuestadelgobiernoalascondicionesrelacionadasconla
informacinfinancieradecadaperiododegestin;adems,deexponeraquellaspolticasquepodran
afectarlatomadedecisionesenperiodosposteriores.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
2.
PanoramaEconmicoyFinanciero
Seinformarsobrelasprincipalescondicioneseconmicofinancierasbajolascualeselentepblico
estuvooperando;ylascualesinfluyeronenlatomadedecisionesdelaadministracin;tantoanivel
localcomofederal.
AutorizacineHistoria
3.
Seinformarsobre:
a)
Fechadecreacindelente.
b)
Principalescambiosensuestructura
4.
OrganizacinyObjetoSocial
Seinformarsobre:
a)
Objetosocial
b)
Principalactividad
c)
Ejerciciofiscal
d)
Rgimenjurdico
e)
Consideracionesfiscalesdelente:revelareltipodecontribucionesqueestobligadoa
pagaroretener.
f)
Estructuraorganizacionalbsica
g)
Fideicomisos,mandatosyanlogosdeloscualesesfideicomitenteofiduciario
5. BasesdePreparacindelosEstadosFinancieros
Seinformarsobre:
a)
Si se ha observado la normatividad emitida por el CONAC y las disposiciones legales
aplicables.
b)
La normatividad aplicada para el reconocimiento, valuacin y revelacin de los
diferentes rubros de la informacin financiera, as como las bases de medicin
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
c)
d)
e)
utilizadasparalaelaboracindelosestadosfinancieros;porejemplo:costohistrico,
valor de realizacin, valor razonable, valor de recuperacin o cualquier otro mtodo
empleadoyloscriteriosdeaplicacindelosmismos.
Postuladosbsicos.
Normatividad supletoria. En caso de emplear varios grupos de normatividades
(normatividades supletorias), deber realizar la justificacin razonable
correspondiente, su alineacin con los PBCG y a las caractersticas cualitativas
asociadas descritas en el MCCG (documentos publicados en el Diario Oficial de la
Federacin,agosto2009).
Para las entidades que por primera vez estn implementando la base devengado de
acuerdoalaLeydeContabilidad,debern:
Revelarlasnuevaspolticasdereconocimiento;
Suplandeimplementacin;
Revelarloscambiosenlaspolticas,laclasificacinymedicindelasmismas,as
comosuimpactoenlainformacinfinanciera.
Presentar los ltimos estados financieros con la normatividad anteriormente
utilizadaconlasnuevaspolticasparafinesdecomparacinenlatransicinala
basedevengado.
6.
CaractersticasdelSistemadeContabilidadGubernamental(SCG)
El contexto legal, tcnico y conceptual, sobre el que se construy el SCG de los entes pblicos,
determinalascaractersticasdediseoyoperacin,entrelasquesedeberevelarsicumpleconlas
siguientescaractersticas:
a)
Sernico,uniformeeintegrador;
b)
Integrarenformaautomticalaoperacincontableconelejerciciopresupuestario;
c)
Efectuar los registros considerando la base acumulativa (devengado) de las
transacciones;
d)
Registrar de manera automtica y, por nica vez, en los momentos contables
correspondientes;
e)
Efectuar la interrelacin automtica los clasificadores presupuestarios, la lista de
cuentasyelcatlogodebienespermitirnsuinterrelacinautomtica;
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
f)
Efectuarenlascuentascontables,elregistrodelasetapasdelpresupuestodelosentes
pblicos,deacuerdoconlosiguiente:
g)
h)
i)
j)
7.
PolticasdeContabilidadSignificativas
Seinformarsobre:
a)
Actualizacin:seinformardelmtodoutilizadoparalaactualizacindelvalordelos
activos,pasivosyHaciendaPblicay/opatrimonioylasrazonesdedichaeleccin.As
comoinformardeladesconexinoreconexininflacionaria.
b)
Informar sobre la realizacin de operaciones en el extranjero y de sus efectos en la
informacinfinancieragubernamental.
c)
Mtodo de valuacin de la inversin en acciones de Compaas subsidiarias no
consolidadasyasociadas.
d)
Sistemaymtododevaluacindeinventariosycostodelovendido.
e)
Beneficiosaempleados:revelarelclculodelareservaactuarial,valorpresentedelos
ingresosesperadoscomparadoconelvalorpresentedelaestimacindegastostanto
delosbeneficiariosactualescomofuturos.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
f)
g)
h)
i)
j)
Provisiones:objetivodesucreacin,montoyplazo.
Reservas:objetivodesucreacin,montoyplazo.
Cambios en polticas contables y correccin de errores junto con la revelacin de los
efectos que se tendr en la informacin financiera del ente pblico, ya sea
retrospectivosoprospectivos.
Reclasificaciones: Se deben revelar todos aquellos movimientos entre cuentas por
efectosdecambiosenlostiposdeoperaciones.
Depuracinycancelacindesaldos.
8.
PosicinenMonedaExtranjerayProteccinporRiesgoCambiario
Seinformarsobre:
a)
Activosenmonedaextranjera
b)
Pasivosenmonedaextranjera
c)
Posicinenmonedaextranjera
d)
Tipodecambio
e)
Equivalenteenmonedanacional
Loanteriorporcadatipodemonedaextranjeraqueseencuentreenlosrubrosdeactivoypasivo.
Adicionalmenteseinformarsobrelosmtodosdeproteccinderiesgoporvariacioneseneltipode
cambio
9.
ReporteAnalticodelActivo
Representa los saldos de movimientos por tipo de activo durante el ejercicio y de sus
correspondientesdisminucionesdevalororevalorizacionessegnseaelcaso.
Adicionalmentesedebemostrarlasiguienteinformacin:
a)
Vida til o porcentajes de depreciacin, deterioro o amortizacin utilizados en los
diferentestiposdeactivos.
Cambiosenelporcentajededepreciacinovalorresidualdelosactivos.
b)
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
c)
a)
Inversionesenvalores.
b)
PatrimoniodeOrganismosdescentralizadosdeControlPresupuestarioIndirecto.
c)
Inversionesenempresasdeparticipacinmayoritaria.
d)
Inversionesenempresasdeparticipacinminoritaria.
e)
Patrimonio de organismos descentralizados de control presupuestario directo, segn
corresponda.
Lainformacinquedebecontenerelreporteanalticodeactivosedetallaacontinuacin:
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
REPORTEANALTICODELACTIVO
NombredelEntePblico
DelXXXXalXXXX
(enmilesdepesos)
SaldodeActivoNeto
SaldoInicial
Aumentos
CIRCULANTE
Efectivoyequivalentes
Derechos a recibir efectivo y equivalentes a
cortoplazo
Derechosarecibirbienesoservicios
Bienes disponibles para su transformacin o
consumo
Otrosactivoscirculantes
NOCIRCULANTE
InversionesFinancierasaLargoPlazo
Derechos a recibir efectivo y equivalentes en
ellargoplazo
Bienesinmuebles
Bienesmuebles
ActivosIntangibles
ActivosDiferidos
Otrosactivosnocirculantes
TOTALES
10. Fideicomisos,MandatosyAnlogos
Sedeberinformar:
a)
Porramoadministrativoquelosreporta
b)
Enlistarlosdemayormontodedisponibilidad,relacionandoaqullosqueconformanel
80%delasdisponibilidades.
11. ReportedelaRecaudacin
a)
b)
12. InformacinsobrelaDeudayelReporteAnalticodelaDeuda
Seinformarlosiguiente:
a)
Utilizaralmenoslossiguientesindicadores:deudarespectoalPIBydeudarespectoala
recaudacintomando,comomnimo,unperiodoigualomenora5aos.
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b)
c)
Lainformacinmnimaquedebecontenerelreporteanalticodedeudasedetallaacontinuacin:
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
REPORTEANALTICODEDEUDAPBLICA
NombredelEntePblico
AlXXXX
(milesdepesos)
Movimientos
DenominacindelasDeudas
MONEDA
DE
CONTRATACIN
PASACREEDOR
Saldosal"N
1periodo"
OperacionesdeEndeudamientodelPeriodo
Amortizacin
Bruta
Colocacin
Bruta
EjecucinLey
deIngresos
Depuracino
Conciliacin
Totalde
Movimientos
Saldosal"N
periodo"
DEUDAPBLICA
CORTOPLAZO:
DEUDAPBLICAINTERIOR
InstitucionesdeCrdito:
DeudaPblicaTtulosyValores:
Arrendamientos:
DEUDAPBLICAEXTERIOR
OrganismosFinancierosInternacionales:
DeudaBilateral:
ArrendamientosFinancierosInternacionales:
EmisindeTtulosyValores:
OtrosPasivos:
SUBTOTALCORTOPLAZO
LARGOPLAZO:
DEUDAPBLICAINTERIOR
InstitucionesdeCrdito:
DeudaPblicaTtulosyValores:
Arrendamientos:
DEUDAPBLICAEXTERIOR
OrganismosFinancierosInternacionales:
DeudaBilateral:
ArrendamientosFinancierosInternacionales:
EmisindeTtulosyValores:
OtrosPasivos:
SUBTOTALLARGOPLAZO
ENDEUDAMIENTOTOTAL
35
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
13. Calificacionesotorgadas
Tantodelentepblicocomocualquiertransaccinrealizada,quehayasidosujetaaunacalificacin
crediticia.
14. ProcesodeMejora
Seinformarde:
a)
PrincipalesPolticasdecontrolinterno
b)
Medidasdedesempeofinanciero,metasyalcance.
15.
InformacinporSegmentos
16.
EventosPosterioresalCierre
El ente pblico informar el efecto en sus estados financieros de aquellos hechos ocurridos en el
periodo posterior al que informa, que proporcionan mayor evidencia sobre eventos que le afectan
econmicamenteyquenoseconocanalafechadecierre.
17.
InformacinAdicional
a)
b)
c)
Fuentesdeinformacin.
DireccionesdeInternet.
Datos:telfonos,direccin,residencia.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
18. PartesRelacionadas
Se debe establecer por escrito que no existen partes relacionadas que pudieran ejercer influencia
significativasobrelatomadedecisionesfinancierasyoperativas.
19.
ResponsabilidadSobrelaPresentacinRazonabledelosEstadosFinancieros
Los Estados Financieros debern estar rubricados en cada pgina de los mismos e incluir al final la
siguienteleyenda:BajoprotestadedecirverdaddeclaramosquelosEstadosFinancierosysusnotas,
sonrazonablementecorrectosysonresponsabilidaddelemisor.
CuentaEconmica(CuentaDoble)
Muestralascuentaspblicasordenadaspararealizarelanlisisfinancierodelagestinfiscaldeun
periodo determinado, permitiendo a su vez, su integracin modular con el resto de las cuentas
macroeconmicas.
Losprincipalesusuariosdeesteestado,sonlosresponsablesdeadministrarlasfinanzaspblicasde
losentespblicos,quienestienenlaresponsabilidaddeprepararlasestadsticasfiscalesyelaborarlas
cuentasnacionales,ascomolosanalistaseconmicosylasociedadcivilengeneral.
La estructura de este estado financiero y sus cuentas, relacionan los principales conceptos de las
clasificaciones presupuestarias de ingresos y gastos entre si y con las de financiamiento (fuentes y
usos),ascomoconlosflujosyresultadosdelosestadoscontablesbsicos.
LaCuentaEconmicamuestralainformacinmsrelevantedelSectorPblicodesdeelpuntodevista
fiscal,comosonlosingresosimpositivos,losingresoscorrientestotales,elgasto pblicototalysu
composicinbsica,lainversinfsica,lastransferenciasentreentespblicosylasqueserealizancon
el resto de la economa, el supervit o dficit global y el primario, los destinos financieros del
supervit o la forma como se financia el dficit, el endeudamiento neto, etc. Asimismo permite
determinarlaaportacindelsectorfiscalacadaunadelasgrandesvariablesmacroeconmicas.
La Cuenta Econmica se debe formular para cada uno de los entes pblicos y luego, mediante
consolidaciones sucesivas, las correspondientes a los varios agregados institucionales que se
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determinen para cada orden de gobierno, como por ejemplo: Gobierno Federal, Gobierno General,
SectorPbliconofinanciero,etc.
Los montos que corresponden a cada concepto de la cuenta se expresan normalmente en moneda
corriente y en porcentaje del PIB, especialmente en las que corresponden a niveles institucionales
consolidados,conelobjetodefacilitarsucomprensinyanlisis.
LaestructuradelaCuentaEconmicaqueseestpresentandofueelaborada,engeneral,siguiendo
lospatronesestablecidosalrespectoporelManualdeCuentasNacionalesyelManualdeEstadsticas
Pblicas del FMI y corresponde su aplicacin a los entes comprendidos en el Sector Institucional
GobiernoGeneral.
Sindudaladisponibilidaddeinformacinfinancierahomogneaydebidamenteestructuradasobrela
gestinfinancieraquemostrarestacuentadecadaentepblicoydecadaniveldegobiernoysus
agregadosinstitucionales,coadyuvarndecisivamenteamejorarlacalidaddelaspolticasfiscalesya
incrementarlatransparenciafiscal.
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CUENTAECONMICA(CUENTADOBLE)
NombredelEntePblico
AlXXXX
(milesdepesos)
BaseContable:IngresosPercibidosGastosDevengados
ENTECONTABLE
CONCEPTO
CONSOLIDADOINSTITUCIONAL
1.INGRESOSCORRIENTES
1.1.IngresosdelaGestin:
Impuestos
CuotasyAportacionesdeSeguridadSocial
ContribucionesdeMejoras
Derechos
ProductosdeTipoCorriente
AprovechamientosdeTipoCorriente
IngresosporVentasdeBienesyServicios
OtrasContribucionesCausadasenEjerciciosAnteriores
OtrosIngresosdelaGestin
1.2TransferenciasyAsignacionesCorrientesRecibidas
1.3DonacionesCorrientesRecibidas
1.3OtrosIngresos
IngresosFinancieros
ProductosFinancieros
UtilidadporParticipacinPatrimonial
IngresosFinancieros
OtrosIngresosFinancieros
OtrosIngresos
2.GASTOSCORRIENTES
2.1.GastosdeFuncionamiento
ServiciosPersonales
RemuneracionesalPersonal
Contribucionessociales
MaterialesySuministros
ServiciosGenerales
Intereses,ComisionesyOtrosGastosdelaDeuda
2.2.PrstacionesdeSeguridadSocial
2.3.TransferenciasyAsignacionesCorrientesOtorgadas
2.4.DonacionesOtorgadas
2.5.Intereses
InteresesDeudaInterna
InteresesDeudaExterna
2.6OtrosGastos
3.RESULTADOECONMICOAHORRO/DESAHORRO
4.INGRESOSDECAPITAL
4.1.RecursosdeCapital
ContribucionesdeCapital
VentadeActivosFsicos
Otros
4.2.TransferenciasyAsignacionesdeCapitalRecibidas
4.3.DonacionesdeCapitalrecibidas
5.GASTOSDECAPITAL
5.1.InversinFisica
BienesMuebles
BienesInmuebles
ConstruccionesenProceso(ObraPblica)
ActivosIntangibles
5.2.TransferenciasyAsignacionesdeCapitalOtorgadas
6.INGRESOSTOTALES(1+4)
7.GASTOSTOTALES(2+5)
8.RESULTADOSFINANCIERO(3+45):Supervit/(Dficit)
9.RESULTADOPRIMARIO:(82.5):Supervit/(Dficit)Primario
10.FUENTESFINANCIERAS
10.1.DisminucindeActivosFinancieros*
10.2.EndeudamientoPblico
Interno
Externo
10.4Incrementodecuentasporpagar
10.4IncrementodeOtrosPasivos
11.APLICACIONESFINANCIERAS
11.1IncrementodeActivosFinancieros*
11.2AmortizacindelaDeuda
Interno
Externo
11.3Disminucindecuentasporpagar
11.4DisminucindeOtrosPasivos
*Revelarporseparadoelmontocorrespondientealasinversionesfinancierasconfinesdeliquidez.
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SEGUNDO.Encumplimientoconlosartculos7ycuartotransitoriodelaLeydeContabilidad,los
poderesEjecutivo,LegislativoyJudicialdelaFederacinyentidadesfederativas;lasentidadesylos
rganosautnomosdebernadoptareimplementar,concarcterobligatorio,elAcuerdoporelque
se emiten las Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los
Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de sus Notas a ms tardar, el 31 de
diciembre de 2010, considerando lo sealado en el acuerdo tercero del presente documento. Lo
anterior, a efecto de construir junto con los elementos tcnicos y normativos que el CONAC deba
emitir para 2009, la matriz de conversin y estar en posibilidad de cumplir con lo sealado en el
cuarto transitorio de la Ley de Contabilidad, sobre la emisin de informacin contable y
presupuestaria en forma peridica bajo las clasificaciones administrativas, econmica, funcional y
programtica.
CUARTO. En cumplimiento con los artculos 7 y quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los
ayuntamientos de los municipios y los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones
territorialesdelDistritoFederaldebernadoptareimplementar,concarcterobligatorio,elAcuerdo
porelqueseemitelasNormasyMetodologaparalaEmisindeInformacinFinancierayEstructura
delosEstadosFinancierosBsicosdelEntePblicoyCaractersticasdesusNotasamstardar,el31
de diciembre de 2010. Lo anterior, a efecto de construir junto con los elementos tcnicos y
normativos que el CONAC deba emitir para 2009, la matriz de conversin y estar en posibilidad de
cumplirconlosealadoenelquintotransitoriodelaLeydeContabilidad.
QUINTO. De conformidad con los artculos 1 y 7 de la Leyde Contabilidad, los gobiernos de las
EntidadesFederativasdebernadoptareimplementarlasdecisionesdelCONAC,valaadecuacinde
sus marcos jurdicos, lo cual podra consistir en la eventual modificacin o formulacin de leyes o
disposicionesadministrativasdecarcterlocal,segnseaelcaso.
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ESTADOSFINANCIEROSBSICOSDELENTEPBLICOYCARACTERSTICASDESUSNOTAS
SEXTO.Deacuerdoconloprevistoenelartculo1delaLeydeContabilidad,losgobiernosdelas
EntidadesFederativasdeberncoordinarseconlosgobiernosmunicipalesparaquelogrencontarcon
unmarcocontablearmonizado,atravsdelintercambiodeinformacinyexperienciasentreambos
rdenesdegobierno.
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