Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
TESINA
Xalapa-Enrquez, Veracruz
Junio 2011
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contadura y Administracin
TESINA
Xalapa-Enrquez, Veracruz
Junio 2011
NDICE
RESUMEN ......................................................................................................... 1
Introduccin...................................................................................................... 2
CAPITULO I ....................................................................................................... 6
ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA ............................ 6
COMERCIAL TAURO .................................................................................... 6
1.1 EMPRESA COMERCIAL TAURO ............................................................. 7
1.2 ESTRUCTURA, ORGANIZACIN Y ELEMENTOS DE UNA
ORGANIZACIN ............................................................................................ 8
1.3 QU ES ORGANIZAR? ......................................................................... 8
1.4 PRINCIPIOS DE UNA ORGANIZACIN .................................................. 9
1.5 EL DIAGRAMA ORGANIZACIONAL (ORGANIGRAMA), CADENA DE
MANDO Y DISTRIBUCIN DE LA AUTORIDAD ......................................... 10
1.6 DEPARTAMENTALIZACIN, CONTROL Y CENTRALIZACIN ........... 11
1.7 TIPOS DE CENTRALIZACIN ............................................................... 11
1.7.1 Ventajas de la centralizacin ............................................................ 12
1.7.2 Desventajas de la centralizacin ...................................................... 12
1.8 DESCENTRALIZACIN ......................................................................... 14
1.8.1 Ventajas de la descentralizacin ...................................................... 14
1.8.2 Desventajas de la descentralizacin ................................................. 14
1.9 ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA COMERCIAL TAURO ................. 16
1.9.1 Direccin general de administracin (propietario) ............................. 17
1.9.2 rea de compra-venta ...................................................................... 17
1.9.3 rea de contabilidad ......................................................................... 17
1.9.4 rea de recursos humanos ............................................................... 18
1.10 REAS DE LA ORGANIZACIN .......................................................... 18
1.10.1 Direccin General de administracin .............................................. 18
1.10.2 rea de compra Venta .................................................................... 19
1.10.3 rea de contabilidad ....................................................................... 19
1.10.4 rea de Recursos humanos ........................................................... 19
1.11 ORGANIGRAMA ................................................................................... 20
1.12 DESCRIPCIN DE PUESTOS ............................................................. 20
I
CAPTULO II .................................................................................................... 26
TEORA SOBRE LOS MANUALES ................................................................ 26
2.1 DEFINICION DE MANUALES ................................................................. 27
2.2 EL PORQU DE LA NECESIDAD DE UTILIZAR LOS MANUALES ...... 27
2.3 VENTAS Y DESVENTAJAS DEL USO DE MANUALES ........................ 29
2.4 TIPOS DE MANUALES ........................................................................... 30
2.5 IMPORTANCIA DE LOS MANUALES .................................................... 31
2.6 OBJETIVO DE LOS MANUALES............................................................ 31
2.7 LIMITACIONES DE LOS MANUALES .................................................... 32
2.8 PASOS A SEGUIR PARA LA ELABORACIN DE MANUALES ............ 32
2.8.1 Planeacin del trabajo a realizar. ...................................................... 33
2.8.2 Aplicacin de adecuadas tcnicas de investigacin ......................... 34
2.8.3 Estudio, anlisis e interpretacin de la informacin .......................... 35
2.8.4 Elaboracin del manual .................................................................... 38
2.8.5 Validacin de la informacin que contiene el manual ....................... 38
2.8.6 Autorizacin del manual.................................................................... 38
2.8.7 Distribucin a las personas correctas de la organizacin ................. 38
2.9 MANUAL DE CONTABILIDAD ................................................................ 39
2.9.1 Otra definicin de contabilidad .......................................................... 39
2.9.2 Manual .............................................................................................. 39
2.10 DEFINICIN DE MANUAL DE CONTABILIDAD .................................. 40
2.11 OBJETIVOS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD ................................. 40
2.12 IMPORTANCIA DEL MANUAL DE CONTABILIDAD ............................ 42
2.13 USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA ............................... 42
2.14 NECESIDADES DE LOS USUARIOS ................................................... 43
2.15 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................ 44
II
III
IV
RESUMEN
En el presente trabajo recepcional se propone un manual de contabilidad para
la empresa Comercial Tauro en el cual se pretende organizar las operaciones
diarias de la empresa mediante un catalogo de cuentas, as como tambin dar
la forma correcta de su uso mediante el instructivo de las cuentas; esto con el
fin de hacer ms fcil y practica la forma de llevar la contabilidad dentro de
dicha empresa para la cual es creado este manual de contabilidad, tambin
dentro de este trabajo se incluye la teora de los manuales para que el usuario,
tenga un acercamiento previo y saber cmo usarlo de manera correcta.
El objetivo de este manual de contabilidad es poder crear un acercamiento de
los usuarios de la informacin contable con la empresa en caso de que, el
contador en turno que lleve la informacin deje el trabajo, el siguiente que
contine registre las operaciones diarias de la empresa de una forma ya
establecida por el manual de contabilidad, evitando que cada contador nuevo
que llegue a la empresa imponga su forma de registrar las operaciones
teniendo que adecuar los registros constantemente.
Con el manual de contabilidad que se propone ser una forma ms adecuada y
fcil de manejar las operaciones diarias de la empresa, tambin ser fcil su
uso ya que cuenta con teora fcil de comprender como una manera
introductoria
al
manual.
INTRODUCCIN
funcionalidad, reduzca los errores, teniendo un manual que indique como llevar
a cabo las operaciones que da a da realiza de una manera sistemtica y
ordenada.
Con el objetivo de actualizar a la empresa en un aspecto contable y
administrativo con el manual de contabilidad podr elaborar de forma precisa
de cada operacin contable, logrando con ello que el usuario encuentre una
solucin a sus problemas que se le presente en el desarrollo de la contabilidad
sin tener que consultar con el dueo o gerente de la empresa.
Se tiene que crear una estrategia a seguir para el desarrollo de dicho trabajo
para poder obtener la documentacin e informacin de su sistema de
contabilidad, para poder crear la necesidad de encontrar campos de
oportunidad dentro de la empresa Comercial Tauro donde se pueda trabajar
creando un programa de revisin constante sobre los sistemas, mtodos y
procedimientos de la ejecucin de sus operaciones contables diarias que
permita descubrir, evaluar y corregir las fallas para poder evitar errores al
mnimo con el objetivo de mejorar la contabilidad de la empresa.
CAPITULO I
ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LA
EMPRESA
COMERCIAL TAURO
1.3 QU ES ORGANIZAR?
1. Identificar y clasificar las actividades que se tienen que realizar en la
empresa.
2. Agrupar estas actividades.
3. A cada grupo de actividades se le asigna un director con autoridad para
supervisar y tomar decisiones.
4. Coordinar vertical y horizontalmente la estructura resultante.
8
11
Las decisiones son tomadas por administradores que estn lejos de los
hechos.
12
13
1.8 DESCENTRALIZACIN
La autoridad organizacional es el poder conferido a las personas que le
permiten usar su juicio en las tomas de decisiones. La descentralizacin es un
aspecto fundamental de la delegacin; por tanto es la tendencia a dispersar la
autoridad de toma de decisiones en una estructura organizada.
1.8.1 Ventajas de la descentralizacin
Aumenta
la
complejidad
de
la
coordinacin
de
unidades
organizacionales descentralizadas.
Puede dar como resultado la prdida de cierto control por parte de los
administradores de los niveles ms altos.
15
rea
Compra-Venta
rea Contabilidad
rea Recursos
Humanos
de
responsabilidades.
Posteriormente
tendr
lugar
el
16
17
18
19
1.11 ORGANIGRAMA
Organigrama es la forma de expresar grficamente como est organizada la
empresa. Es como una radiografa y muestra su esqueleto y su constitucin
interna, pero no su funcionamiento ni su dinmica. Tambin son herramientas
necesarias para llevar a cabo una organizacin racional. El organigrama es una
representacin grfica de la estructura organizacional de una empresa, o de
cualquier entidad productiva, comercial, administrativa, poltica en la que se
indica y muestra, en forma esquemtica, la posicin de las areas que integran,
sus lneas de autoridad, relaciones de personal, comits permanentes, lneas
de comunicacin y de asesora.
Es la representacin grfica de los diferentes niveles de autoridad, que van de
mayor a menor jerarqua. Cada puesto se representa por un rectngulo que
encierra el nombre del puesto y en ocasiones el nombre de quien lo ocupa; la
unin de los rectngulos es mediante una lnea que representan los canales de
comunicacin, autoridad y responsabilidad.
El organigrama constituye la base para la delegacin de las funciones llevadas
a cabo, es vital que la empresa cuente con esta representacin. Para llevar a
cabo una departamentalizacin adecuada, como primer paso es necesario
organizar a la empresa, establecer claramente las funciones que se realizan.
Para este tipo de organizacin la implementacin de un organigrama vertical es
lo ms adecuado ya que cada puesto subordinado a otro se representa por
cuadros en un nivel inferior, ligados a aquel por lneas que representan la
comunicacin de responsabilidad y autoridad de cada cuadro del segundo a
nivel de cada lnea que indica la comunicacin de autoridad y responsabilidad a
los puestos que dependen de l y as sucesivamente.
Funcin general: Las actividades que realiza por tener ese puesto
implcitamente.
La informacin de los puestos deriva del estudio de las partes que integran a la
institucin, a continuacin se hace la descripcin de los puestos segn el rea
que se implantar dentro de la empresa.
1.12.1 Gerente General (Propietario)
Se tiene que comprender que al ser el dueo, el gerente general tiene su
propia personalidad, formacin, experiencia y capacidades que le hacen
siempre ser diferente a los dems as como que su nico objetivo es dar un
buen servicio a los clientes para seguir dentro del mercado, tambin tener
utilidades cada vez mayores a las anteriores. Pese a esto existen factores que
21
22
24
25
CAPTULO II
TEORA SOBRE LOS MANUALES
27
28
Asegura que todos los interesados tengan una adecuada comprensin del
plan general y sus propios papeles y relaciones pendientes.
Evita conflictos.
Desventajas:
29
Por su contenido.
De organizacin.
De polticas.
De procedimientos.
De personal.
De ventas.
De produccin o ingeniera.
De finanzas.
Otras funciones.
30
31
32
33
estos
pueden
ser
bases
jurdicas,
administrativas,
como
34
36
Conocer
Describir
Descomponer
Examinar crticamente
Qu trabajo se hace?
Para qu se hace?
Quin lo hace?
Cmo se hace?
Con qu se hace?
Cundo se hace?
37
por
lo
que
se
recomienda
mantenerlos
permanentemente
38
y ejemplos
39
40
41
42
43
del
usuario
general,
las
cuales
su
vez
dependen
relacin que dicho usuario tenga con esta. Sin embargo, los estados
financieros no son un fin en s mismos, dado que no persiguen el tratar de
convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posicin;
ms bien, son un medio til para la toma de decisiones econmicas en el
anlisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la
entidad.
Dichos objetivos, en consecuencia, estn determinados por las caractersticas
del entorno econmico en que se desenvuelve la entidad, debiendo mantener
un adecuado nivel de congruencia con el mismo. Tal entorno determina y
configura las necesidades del usuario general de la informacin financiera y,
por ende, constituyen el punto de partida bsico para el establecimiento de los
objetivos de los estados financieros.
Por ello los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio
confiables que permitan al usuario general evaluar:
A) El comportamiento econmico-financiero de la entidad, su estabilidad y
vulnerabilidad; as como su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de
sus objetivos; y
B) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos,
obtener financiamientos adecuados,
retribuir
sus fuentes
de
qu rendimiento ha tenido y
contable,
el
potencial
para
continuar
operando
en
pasivos o en la medicin de
Introduccin
Organigrama
Catlogo de cuentas
Gua contabilizadora
Polticas contables
Diagrama de flujo
Documentos fuente
48
Estados financieros
2.17.1 Introduccin
En este apartado se debe incluir una breve resea del propsito y contenido,
con el fin de explicar al usuario del manual, lo que se pretende cumplir a travs
de l, su alcance, como usar este manual y cundo se harn las revisiones y
actualizaciones.
2.17.2 Objetivos del manual
En este apartado debe de existir una explicacin del propsito que se pretende
lograr con el manual contable.
2.17.3 Organigrama
En este apartado se debe presentar grficamente la estructura orgnica del
ente econmico.
2.17.4 Catalogo de cuentas
La cuenta es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados
a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un
encabezamiento o ttulo que los identifica, el listado de cuentas que se
determine utilizar para la agrupacin depender del desarrollo de sus procesos
contables, lo que depender del entorno de las actividades econmicas que
realice.
Es importante establecer un catlogo de cuentas para un manejo adecuado de
este, que se acompae de una gua que detalle los movimientos que afectarn
a cada una de las cuentas contenidas en el mismo. La creacin de este
catlogo debe ser muy cuidadosa conteniendo las cuentas necesarias para
controlar todos los valores y operaciones requeridas, este debe contener en
una lista ordenada y pormenorizada las cuentas que se han utilizar en el
registro de las operaciones de una empresa.
49
50
51
en orden de su
Caja
54
Bancos
Mercancas
Clientes
Deudores diversos
Terrenos
Edificios
Maquinaria
Papelera y tiles
Propaganda
Primas de seguros
(Primer curso de contabilidad Elas Lara Flores Editorial f. Trillas, S.A Mxico,
D.F., 1967)
Proveedores
55
Acreedores diversos
(Primer curso de contabilidad Elas Lara Flores Editorial f. Trillas, S.A Mxico,
D.F., 1967).
Ventas
Costo de ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Prdidas y ganancias
Capital
(Primer curso de contabilidad Elas Lara Flores Editorial f. Trillas, S.A Mxico,
D.F., 1967).
56
Ventas totales
Ventas netas
Utilidad bruta
Gastos de operacin
Gastos de venta
Gastos de administracin
Utilidad de operacin
Productos financieros
Gastos financieros
ISR
IETU
PTU
cargo o abono y por concepto de que situacin para darle al usuario (contador
o auxiliar contable) la posibilidad de registrar en una cuenta que englobe de
manera correcta las operaciones diarias del ente econmico.
Resulta curioso que exista un instructivo de un catlogo de cuentas ya que el
usuario de este es un contador, auxiliar contable o alguna persona con
conocimientos afines sobre el tema, siendo de esta manera que dichos
usuarios tienen cierto conocimiento sobre las cuentas, as que lo curioso es por
qu darle a un contador un catlogo e instructivo de cuentas de una empresa;
pues es con el fin de que el usuario haga un manejo adecuado y correcto de
las cuentas que se crearon y describieron el cmo usarlas para una empresa,
en este caso la empresa Comercial Tauro con el fin de que al registrar las
operaciones diarias realizadas por el ente den como resultado informacin
confiable, veraz y oportuna, asentada en los estados de resultados como ltimo
destino de la informacin.
Operaciones
Periodicidad
Consecutivo
Documento
Documento
fuente de datos
contabilizador
Diario
o comprobante
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Cuenta
Cuenta
de
de
cargo
abono
XXX
XXX
Costo beneficio
61
62
64
Justificativos
que
son
todas
las
disposiciones
entidad
para
demostrar
que
cumpli
con
los
65
en orden de su
66
particulares.
67
CAPITULO III
PROPUESTA DE MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LA EMPRESA COMERCIAL TAURO
Introduccin
Organigrama
Catlogo de cuentas
Gua contabilizadora
Polticas contables
Diagrama de flujo
Documentos fuente
Estados financieros
69
3.2 INTRODUCCIN
Considerando que la Contabilidad es una tcnica que tiene como finalidad
apoyar y optimizar los procesos de la administracin y de los recursos
financieros de la empresa, su enseanza requiere de objetivos claramente
definidos y prcticos, factibles de aplicar con exacta precisin.
Es por este motivo, que el presente manual da a conocer a la empresa
Comercial Tauro
pequea resea de los objetivos, funcin y finalidad del manual que pueda
manejar en el registro de sus operaciones, para luego pasar a los documentos
que registran los hechos econmicos histricos ocurridos en la misma, y que se
consolidan como la base de los registros contables elaborados posteriormente
en los sistemas de contabilidad que llevar la empresa Comercial Tauro . Los
registros de procesos contables que conduzcan a la elaboracin, anlisis e
interpretacin de Estados Financieros bsicos.
70
rea
Compra-Venta
rea Recursos
Humanos
Encargado de tienda
Empleados:
rea Contabilidad
Contador
Empleado de piso
Cargador
Cajera
71
Nmero
Nombre de la cuenta
1000.00
Cuentas de activo
2000.00
Cuentas de pasivo
3000.00
4000.00
5000.00
6000.00
Cuentas de orden
Cuentas de activo
1100
Activo Circulante
1101
Caja
1102
1103
Bancos
1104
Prstamos al Personal
1105
Inventarios
1106
1107
1108
72
Activo fijo
1201
Edificio
1201
Mobiliario de ventas
1202
Cuentas de pasivo
2100
2101
Proveedores
2102
2103
2104
2105
2106
3100
Capital contribuido
3101
Capital social
3200
Capital ganado
3201
Utilidades
3202
Perdida Acumulable
3203
3204
4100
4101
4102
4103
73
5100
Ventas
6100
6200
6300
6400
Gastos de venta
6500
Gastos de administracin
6600
Otros Gastos
74
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor que representa el total del importe de lo
existente en esta cuenta.
2. Del importe total del fondo para su constitucin e incrementos que
puedan presentarse
Abono:
1. Del importe total de las disminuciones
2. Del importe de sus saldo para saldarla
Saldo: Naturaleza deudora, y representa el valor nominal del importe del fondo
en efectivo, comprobantes o el total de los dos anteriores.
75
1103 Bancos
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del
efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros.
2. Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de
cheques.
3. Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en
cuenta de cheques.
Abono:
1. Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la
empresa.
2. Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones,
etctera, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de
cheques, segn avisos del cargo al abono.
3. Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo: Naturaleza deudora, y representa el valor nominal del efectivo propiedad
de la entidad depositada en instituciones financieras.
1104
Prstamos al Personal
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad
a exigir a los empleados de la empresa el pago de los prstamos
efectuados.
2. Del importe de los prstamos concedidos a los empleados
3. Del importe de los intereses normales y moratorios
4. Del importe de los intereses moratorios
Abono:
1. Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidacin
de su adeudo efecten los empleados.
2. Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables.
3. Del importe de su saldo para poder saldarla.
76
Inventarios
Cargo:
1. Del importe de valor total de lo existente en bodega como en exhibicin
para venta.
2. Del importe de compras de mercanca que sern guardadas en bodega.
Abono:
1. Del importe de las ventas traducido en disminuciones de mercanca
exhibida.
2. Del importe de las mercancas que se echan a perder (mermas).
3. Saldo: Naturaleza deudora.
1106
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la
papelera y tiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan
a consumir en el periodo contable.
2. Del importe del precio de costo de las compras de papelera y tiles de
oficina.
Abono:
1. Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se vayan
utilizando.
2. Del importe de la parte de dicha papelera y tiles que se haya
empleado, consumido o utilizado durante el ejercicio.
Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo: Naturaleza deudora y representa el precio de costo de la papelera y
tiles de la oficina propiedad de la entidad, que est pendiente de utilizarse.
3.
77
1107
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor que representa el IVA acreditable
efectivamente pagado al inicio del ejercicio.
2. Del importe del impuesto
Abono:
1. Del importe del impuesto trasladado efectivamente pagado.
2. Del importe de su saldo trasladado a la cuenta del IVA causado cobrado
por declarar mensualmente.
Saldo: No tiene naturaleza alguna ya que cada mes tiene que estar saldado ya
que es lo que se enterar mensualmente a las autoridades.
1108
Cargo:
1. Del importe del impuesto pendiente por el proveedor
Abono:
1. Del importe de su saldo para saldarla
Saldo: Naturaleza deudora.
1200
Activo fijo
1201
Edificio
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de
los edificios adquiridos o construidos, propiedad de lo entidad.
2. Del precio de costo de los edificios adquiridos o construidos por la
empresa, se incluyen conceptos como permisos de construccin,
honorarios a arquitectos, planeacin e ingeniera.
3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales
tienen el efecto de aumentar el activo.
4. Del precio de costo de las reconstrucciones efectuadas a los edificios.
78
Mobiliario de ventas
Cargo:
1. Del importe total de los bienes inmuebles existentes dentro de la tienda
con el fin de servir a la venta, exhibicin de mercanca.
2. Del importe total de algn nuevo mueble que se compre con el fin de
servir a la venta, exhibicin de mercanca.
Abono:
1. Del importe de los bienes inmuebles que sean dados de baja por su
mala condicin fsica.
Saldo: Naturaleza deudora.
1202
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los
muebles y equipo de oficina.
2. Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado.
3. Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras.
Abono:
1. Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido por
terminar su vida til de servicio o por inservible u obsoleto.
2. Del importe de su saldo para saldarla.
79
Cuentas de pasivo
2100
2101
Proveedores
Cargo:
1. Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o liquidacin del
adeudo con proveedores.
2. Del importe de las devoluciones sobre compras de mercancas a crdito.
3. Del importe de los rebajas sobre compras de mercancas a crdito.
4. Del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de las
empresas de pagar o sus proveedores por los compras de mercancas a
crdito.
2. Del importe de compras de mercancas o crdito.
3. Del importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por
mora en el pago.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de las compras de
mercancas a crdito, por las cuales adquiere la obligacin de pagar.
2102
Cargo:
1. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen.
2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen.
3. Del importe de su saldo paro saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los
ttulos de crdito a cargo de la entidad, pendientes de pago.
80
2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito firmados a cargo
de la empresa.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe del valor nominal de los
ttulos de crdito suscritos a cargo de lo empresa, por la compra de conceptos
distintos a las mercancas, a crdito por los cuales se adquiere la obligacin de
pagar.
2103
Cargo:
1. Del importe de IVA que se genere por una devolucin, rebaja o
descuento sobre venta.
2. Del importe del IVA por cancelacin de una venta.
3. Del importe de IVA retenido es mayor al acreditable y existe la obligacin
de efectuar el entero a las autoridades.
Abono:
1. Sin saldo
Saldo: Sin saldo.
2104
Cargo:
1. Del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
1. Sin saldo.
Saldo: Sin saldo
2105
Cargo:
1. Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta
del ejercicio.
2. Del importe de su saldo para saldarla.
81
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de pagar
el impuesto sobre la renta del ejercicio.
2. Del importe del impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado sobre las
utilidades.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de la obligacin que
tiene la empresa de pagar a la SHCP.
2106
Cargo:
1. Del importe del pago realizado a los trabajadores como participacin en
las utilidades de la empresa.
2. Del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligacin de
participar a los trabajadores en la utilidad de la empresa.
2. Del importe de la participacin de los trabajadores en la utilidad de la
empresa.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de la obligacin que
tiene la empresa de participar a los trabajadores en sus utilidades.
3000
3100
Capital contribuido
3101
Capital social
Cargo:
1. Del importe de las disminuciones de capital social que realice el dueo
de su capital, o para amortizacin de prdidas.
2. Del importe de su saldo poro saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor que representa el importe del capital
social.
82
Capital ganado
3201
Utilidades Acumulables
Cargo:
1. Del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos.
2. Del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor que representa las utilidades
acumuladas y retenidas por disposicin del propietario, para ser
aplicadas en la forma, tiempo.
2. Del importe de los incrementos de las utilidades acumulados, con cargo
a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa las utilidades acumuladas y
retenidas en la empresa.
3202
Perdida Acumulables
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor que representa las prdidas
acumuladas.
2. Del importe de la prdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta.
Abono:
1. Del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas
acumuladas.
2. Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa las prdidas acumuladas.
83
3203
Cargo:
1. Del importe de las separaciones de utilidad para ser aplicadas a las
reservas.
2. Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de utilidades
acumuladas.
3. Del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor que representa la utilidad neta del
ejercicio.
2. Del importe de la utilidad neta del ejercicio con cargo a la cuenta de
prdidas y ganancias.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa la utilidad neta del ejercicio.
3204
Cargo:
1. Del importe de su saldo deudor que representa la prdida neta del
ejercicio.
2. Del importe de la prdida neta del ejercicio con abono a la cuenta de
prdidas y ganancias.
Abono:
1. Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas
en el ejercicio.
2. Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa la prdida neta del ejercicio.
84
4000
4100
4101
Cargo:
1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin
acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios,
con abono a los resultados del ejercicio.
2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que est
totalmente depreciado.
3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se vende un edificio.
4. Del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin
acumulada de los edificios propiedad de la entidad.
2. Del importe de la depreciacin de los edificios con cargo a los
resultados.
3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base
en los estudios tcnicos.
4. Del importe de la depreciacin de los nuevos edificios adquiridos,
construidos o recibidos por la entidad con cargo a los resultados.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa la cantidad del precio de costo de
adquisicin de edificios que se ha recuperado a travs de los cargos
efectuados o los resultados del periodo, es decir representa la depreciacin
acumulada.
4102
Cargo:
1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin
acumulada con base en los estudios efectuados o la cuenta de muebles.
2. Del importe de su saldo cuando se dan de baja muebles que estn
totalmente depreciados.
3. Del importe de la depreciacin acumulada cuando se venden muebles.
85
Cargo:
1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin
acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de
mobiliario y equipo de oficina con abono a los resultados del ejercicio.
2. Del importe de su saldo cuando se da de baja mobiliario que est
totalmente depreciado.
3. Del importe de su saldo para saldarla.
Abono:
1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciacin
acumulada de mobiliario y equipo de oficina.
2. Del importe de la depreciacin de mobiliario y equipo, con cargo a los
resultados.
3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base
en estudios tcnicos.
4. Del importe de la depreciacin del nuevo mobiliario y equipo adquirido.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa lo cantidad del precio de costo de
adquisicin de mobiliario y equipo de oficina que se ha recuperado a travs de
los cargos efectuados a los resultados del periodo.
86
5000
5100
Ventas
Cargo:
1. Del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado, a
crdito, o con garanta documental aprecio de venta.
Saldo: Naturaleza es acreedora y representa el importe de la venta de
mercancas realizadas en el periodo contable, al contado, a crdito, o con
garanta documental.
6100
Cargo:
1. Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los
clientes al hacer compras de gran volumen.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa el importe de los descuentos que se
conceden a los clientes.
6200
Cargo:
1. Del importe de los descuentos por pronto pago que se concede a los
clientes al liquidar sus adeudos antes de su vencimiento.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa el importe de los descuentos que
se conceden a los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de
vencimiento.
6300
Cargo:
1. Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se
concede a los clientes, a precio de venta.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa el importe de las bonificaciones
que sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo
contable.
6400
Gastos de venta
Cargo:
1. Del importe de las derogaciones efectuadas por la empresa, tendientes
a incrementar y desarrollar el volumen de las ventas.
2. Del importe de los gastos del departamento de ventas que se hayan
devengado por cualquiera de los conceptos anteriores.
87
Abono:
1. Del importe de su saldo paro saldarla, con cargo a la cuenta de prdidas
y ganancias.
6500
Gastos de administracin
Cargo:
1. Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a
lograr los objetivos para los que fue creada, es decir todos los gastos
efectuados por el departamento de administracin.
2. Del importe de los gastos del departamento de administracin que se
hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores.
Abono:
1. Del importe de su saldo paro saldarla con cargo a la cuenta de prdidas
y ganancias.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa el precio de costo de las
erogaciones efectuadas por el departamento de administracin.
6600
Otros Gastos
Cargo:
1. Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa.
2. Por cualquiera de los conceptos anteriores.
Abono:
1. Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de prdidas
y ganancias.
Saldo: Naturaleza es deudora y representa el precio de costo de las
erogaciones efectuadas por la empresa.
88
89
Operaciones
Periodicidad
Documento
Documento
fuente de datos
contabilizador
Cuenta de cargo
Cuenta de
abono
o comprobante
Ventas
Compras
Diaria
Quincenal
Tiquete
de Pliza
venta
ingreso
Factura
Pliza
de Caja
Ventas
de Inventario
Bancos
queque
3
Pago
a Semanal
Contrato
Nomina
Deudores
Bancos
Copia Factura
Proveedores
Proveedores
Bancos
empleados
4.
Proveedores
Mensual
90
91
92
jurdicos
normativos
aplicables.
93
94
95
96
97
99
100
101
102
103
104
105
$ xxx
xxx
xxx
xxx
Bancos
xxx
xxx
Prstamos al Personal
Inventarios
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Activo Fijo
Edificio
Mobiliario de ventas
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciacin acumulada de Edificio
Depreciacin acumulada de Mobiliario
de ventas
Depreciacin acumulada de Mobiliario y
equipo de oficina
Total de Activo Fijo
Total de Activo
$ xxx
$ xxx
xxx
xxx
Capital Contable
Capital contribuido
Capital social
Capital ganado
Utilidades
Perdida Acumulable
$xxx
$ xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
$xxx
$xxx
106
$ xxx
xxx
xxx
xxx
$ xxx
$ xxx
xxx
xxx
$ xxx
$ xxx
xxx
xxx
$ xxx
$ xxx
107
CONCLUSIN
108
109
Las manuales en general son de suma importancia ya que nos indican cmo
actuar en determinadas situaciones, en este caso el manual de contabilidad
para la empresa, dictara la forma en que el contador en turno deber de
registrar las operaciones de la empresa, mediante la elaboracin de este
trabajo recepcional me pude dar cuenta de la gran importancia que tiene el
manual de contabilidad y que sin este ser muy confusa la estructura
organizacional de la empresa.
El ser humano crea las cosas en su mayora para que todo en su vida le sea
ms fcil y de utilidad, con este trabajo mi intensin es hacer que le sea de
gran utilidad a la persona que dentro de la empresa registre las operaciones,
as como tambin le sea ms fcil. Al realizar la investigacin terica para la
elaboracin de este manual confirme la importancia de que una organizacin
cuente con diversos tipos de manuales para su buen funcionamiento.
Esperando que resulte de gran utilidad para la empresa si, el propietario decide
aplicarlo ser de gran utilidad para dar mejor funcionamiento a la empresa ya
que al no contar con nada de estructura organizacional se puede confundir las
funciones y responsabilidades de cada puesto, el presente trabajo tambin
contiene una parte de organizacin de la empresa como sugerencia de las
descripciones de los puestos ya que al hacer este trabajo pude darme cuenta
de la gran importancia que tiene la descripcin de los puestos dentro de una
organizacin, ya que es vital que cada trabajador dentro de su labor conozca
que funciones, as como que responsabilidades tiene, ya que puede existir
confusiones dentro de cada trabajo que realice el empleado, tambin un gran
objetivo que tiene el presente manual es que cada integrante de la empresa
que se encuentre laborando en esta, se identifique plenamente con la empresa,
que sienta que es parte de la misma, esto ayudara a la empresa a que cada
trabajador realice mas satisfactoriamente su trabajo ya que al existir un
ambiente de trabajo ms clido podr desarrollarse mejor sintiendo que es
parte de la empresa as como tambin, es parte importante de la misma y que
su trabajo que realiza es de vital importancia para la empresa.
110
111
FUENTES DE INFORMACIN
1. Anzures, Maximino. (2005) Contabilidad General (2. Edicin) Mxico
D.F. Porra
2. Catacora Carpio Fernando. (1998) Sistemas y procedimientos contables.
Interamericana. Caracas Venezuela.
3. Elizondo Lpez Arturo. (2002) Metodologa de la investigacin contable.
(5. Edicin). Thompson editores. Mxico D.F.
4. Enrique Benjamn Franklin F. (2007). Organizacin de empresas. (2
edicin). Mc Graw Hill. Mxico D.F.
5. Gmez Ceja Guillermo. (1998). Organizacin de Empresas. (2.
Edicin). MxicoD.F. Mc. Graw Hill.
6. Harold
Koontz&
Heinz
Weihrich.
(2004).
Administracin,
Una
113
NDICE DE FIGURAS
Figura 1. Organigrama de la empresa.. 16
Figura 2. Ejemplo de gua contabilizadora... 60
Figura 3. Organigrama de la empresa Comercial Tauro... 71
Figura 4. Diagrama de flujo de las operaciones.. 84
114
INDICE DE TABLAS
Tabla 1. Ejemplo de llenado de gua contabilizadora segn las operaciones de la empresa 90
Tabla 2. Ejemplo de Pliza. 94
Tabla 3. Ejemplo de tarjeta de proveedores.. 95
Tabla 4. Ejemplo de orden de devolucin a proveedores 96
Tabla 5. Ejemplo Nota de crdito. 97
Tabla 6. Ejemplo Pliza de cheque. 98
Tabla 7. Ejemplo de factura.. 99
Tabla 8. Ejemplo de recibo de nomina.. 100
Tabla 9. Ejemplo de nota de remisin 101
Tabla 10. Ejemplo de nota de entrada... 102
Tabla 11. Ejemplo de nota de venta.. 103
Tabla 12. Ejemplo de nota de salida.. 104
Tabla 13. Ejemplo de nota de devolucin......105
115
116