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VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS
SEDE: CIUDAD BOLÍVAR
PASANTE:
TSU: FRANKLIN GUEVARA
C.I: 18012.197
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ANALISIS DEL PROCESO DE RETENCION DEL IVA EN
LA EMPRESA LUBRICANTES NUHSOSUR, C.A.
Informe final de pasantías exigido como requisito para optar al título en:
Licenciado en Administración de Empresas
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INDICE GENERAL
Pág.
INTRODUCCIO…………………………………………………………. 01
5.1 Conclusiones………………………………………………………………… 32
5.2 Recomendaciones…………………………………………………………….. 33
5.3 Referencias Bibliográficas..………………………………………………….. 34
5.4 Anexos……………………………………………………………………….
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INTRODUCCION
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CAPITULO I
DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACION
1.1.1 Ubicación.
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1.1.3 Filosofía de Gestión.
Misión
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1.1.5 Estructura General de la Organización.
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clientes, tanto en el aspecto de contado y crédito, además de realizar todo lo
concerniente al inventario cuando sea requerido.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE
LUBRICANTES NUHSOSUR, C.A
Maria Bervis.
Secretaria
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encarga de coordinar los procesos contables y administrativos derivados de la venta y
servicios diarios.
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Funciones del Jefe de Ventas:
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE
Lubricantes NUHSOSUR, C.A.
PRESIDENTE
ADMINISTRACION VENTAS
SECRETARIA
ADMINISTRATIVA VENDEDORES
.
.
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1.3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL
Fortalezas
1. PERSONAL CAPACITADO PARA ASESORAR A
CLIENTES
2. UBICACIÓN ESTRATEICA DE EMPRESA
3. SERVICIOS QUE PRESTA SON ECONOMICOS
4. CALIDAD DE SERVICIOS EXCELENTE
5. BUENA PUBLICIDAD
Debilidades
1. EMPRESA CON POCO TIEMPO EN EL MERCADO
2. FALTA DE COBERTURA
3. ALMACEN CON LIMITACIONES DE ESPACIO.
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CAPITULO II
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Lectura de consultas y doctrinas tributarias sobre los Contribuyentes
Especiales encontradas en internet y proporcionadas por la empresa con el objeto de
dar a conocer tratamientos legales con respecto al tema, así poder llevar a cabo la
orientación con fundamento en cuanto a los tramites de retención.
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La actividad ejecuto de la forma siguiente:
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patentes, cancelación de compras, cancelación de sueldos y salarios,
otros), se colocan en otra carpeta identificada como “contabilidad”.
2.3.4 Registro de COMPRAS Y VENTAS con sus notas de créditos y débitos del
al sistema Galac (IVA).
Una vez revisadas todas las facturas que cumplan con los requisitos legales, se
pasa a insertar estas en el sistema IVA GALAC, destacando que si la misma tiene
fecha diferente al periodo de imposición en el cual se procesa, se verificar si ya fue
procesada o si fue cancelada en el mes a procesar. En el libro de compras y ventas se
deben registrar éstas con la base, el cálculo del impuesto y total cancelado, por otra
parte en el libro de ventas se deben registrar todas las ventas igualmente.
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Numero de factura o numero de control
- Fecha del documento: Es la fecha de emisión
- Mes/ Año: El cual se está procesando, el actual.
- Tipo de transacción:
Registro
Complemento
Anulación
Ajuste
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Para el registro del mismo se ingresa en el sistema GALAC, y se escoge el
nombre o razón social del contribuyente y de allí se hace el mismo procedimiento
como para insertar una factura de venta solo que en vez de insertar una venta como
tal se hace clic a un recuadro que dice “RETENER”, de allí se abre otra ventana en
donde se coloca el número de factura a la que se le aplico la retención, el número de
control de factura, el nombre o razón social del cliente, la fecha y mes de aplicación
de la retención, la fecha del comprobante de retención, número de comprobante de
retención y el monto del IVA retenido y seguidamente se graba, así mismo para las
demás facturas que se pudieran presentar en el comprobante de retención.
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ventana en donde se elige el mes del cual se requiere el libro y se le hace un clic a
exportar libros a el programa Microsoft Excel; y una vez exportados es en donde se
diseña dicho libro de acuerdo a la normativas vigentes, y se le ajusta las
imperfecciones o errores que podría arrojar por defecto el sistema.
Se realiza estos libros con el fin de cumplir con las exigencias de la
Administración Tributaria y de la Ley del IVA también para tener el conocimiento de
la totalidad de los débitos y créditos fiscales de cada cliente.
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CAPITULO III
FUNDAMENTACION TEORICA
Contribuyente
Tipos de Contribuyentes:
- Contribuyente Especial.
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a) Los Contribuyentes calificados como Especiales.
Está conformado por aquellos sujetos que han sido calificados y notificados por
el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, según la
Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. Estos sujetos pueden
ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas; y, puede
que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual
dependerá no de su calificación como contribuyente especial, sino del hecho de que
estén o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos
en la Ley.
- La República
- El Banco Central de Venezuela
- La Iglesia Católica
- Los Institutos Autónomos creados por el Poder Nacional
- Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles, creadas por la
República
- Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales la
República tenga participación en los términos establecidos en la Ley Orgánica
de la Administración Pública
- Las Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles en las cuales los entes
descentralizados funcionalmente de la República tengan participación en los
términos establecidos en la Ley Orgánica de la Administración Pública
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- Las Universidades Nacionales, Colegios Profesionales y Academias
- Los Parlamentos Andino y Latinoamericano.
Tributos.
Impuestos.
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Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Por lo anterior Mota (2004) considera que el impuesto al valor agregado (IVA) es
un impuesto indirecto y una derivación de los impuestos a las ventas, tributos, estos,
que económicamente inciden sobre los consumos. Es importante recordar que bajo la
denominación genérica de impuesto al consumo se comprende aquellos que gravan en
definitiva y como su nombre lo indica, al consumidor de un determinado bien.
El IVA es un impuesto real, ya que no tiene en cuenta las condiciones del sujeto
pasivo. Es un impuesto neutral, puesto que grava las ventas en todas las etapas con
alícuotas uniformes (excepciones: provisión de agua, gas, teléfono y otros servicios).
Además, tiene la posibilidad de comprar como crédito fiscal el impuesto abonado en
las compras. El productor y/o comerciante no incluye en sus costos el IVA y, como
en definitiva quien proporciona los fondos del impuesto es el consumidor final, se
dice que el IVA es neutral para los sujetos pasivos del gravamen.
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CARACTERÍSTICAS
Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1º Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que
todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que
dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el
Principio de Legalidad.
2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones
mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.
3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del
contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.
4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los
movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico
de los bienes.
5º No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
Libro de Compra.
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Hecho Imponible.
Base Imponible.
Monto sobre el cual se calcula los tributos e impuestos, o cualquier otro tipo
de porcentaje o comisión. Un ejemplo muy común, corresponde a aquel valor
extraído del Estado de Resultados, antes de aplicarle el Impuesto a las Ganancias y
otros tributos.
Retenciones.
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En consecuencia la retención constituye el dinero para el Fisco nacional a
través de un sujeto de carácter público como a las personas naturales y jurídicas de
naturaleza privada que le a su vez han retenido a un contribuyente.
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LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
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de seguridad social y demás contribuciones especiales, salvo lo
dispuestos en el artículo 1.
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se consideraran extemporáneos y generan los intereses
moratorios previstos en el artículo 66 de este Código.
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10. Suscribir convenios con organismos públicos y privados
para la realización de las funciones de recaudación, cobro,
notificación, levantamiento de estadísticas, procesamiento de
documentos, y captura o transferencias de los datos en ellos
contenidos. En los convenios que se suscriban la Administración
Tributaria podrá acordar pagos o compensaciones a favor de los
organismos prestadores del servicio. Asimismo, en dichos
convenios deberá resguardarse el carácter reservado de la
información utilizada, conforme a lo establecido en el artículo
126 de este Código.
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los fines de verificar que los referidos datos coinciden con los
indicados en la factura o documento equivalente.
d) El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de
sus declaraciones del impuesto al valor agregado. En estos casos
el agente de retención deberá consultar la Página Web
http://www.seniat.gov.ve .
e) Se trate de las operaciones mencionadas en el artículo 2 de
esta Providencia.
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Internos de su domicilio fiscal y solo podrá ser presentada una
(1) solicitud mensual.
Aquellos contribuyentes que efectúen solicitudes que
contemplen saldos acumulados correspondientes a períodos de
imposición anteriores de la entrada en vigencia de la presente
Providencia Administrativa, no podrán introducir nuevas
solicitudes hasta tanto a Administración Tributaria no se haya
pronunciado sobre la misma.
Los contribuyentes deberán acompañar los documentos que
acrediten su representación; e igualmente, podrá solicitarse que
acompañen las declaraciones correspondientes a los períodos
que reflejan tal acumulación de retenciones.
En la misma solicitud el proveedor deberá indicar, para el
caso que la misma resulte favorable, su decisión de compensar o
ceder identificando tributos, montos y cesionarios; y el tributo
sobre el cual cesionario efectuará la imputación respectiva. La
compensación del agente de retención o su cesionario se aplicará
siguiendo el orden establecido en el artículo 49 del Código
Orgánico Tributario.
El Jefe de División de Recaudación correspondiente deberá
decidir la solicitud con la totalidad de los recaudos exigidos
dentro de un plazo no mayor de treinta (30) días hábiles
contados a partir de la fecha de recepción definitiva de la
solicitud. Las recuperaciones acordadas no menoscaban las
facultades de verificación y fiscalización de la Administración
Tributaria.
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CAPITULO IV.
PERSPECTIVA METODOLOGICA
TIPO DE INVESTIGACIÓN.
La investigación se desarrolla de acuerdos a los objetivos e intentar dar
respuesta al problema planteado, la cual viene determinada por el nivel de
conocimiento que se desea alcanzar con el estudio. Para el desarrollo de esta
investigación se determinó aplicar la investigación de tipo descriptiva y de campo:
las cuales permiten estudiar y describir los procesos administrativos que se vinculan
en la retención del IVA en la empresa NUSHSOSUR, C.A.
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS
Se empleo la observación directa para recabar la información del informe. Se
empleo entrevistas personales con los directivos y gerentes de la empresa para
recoger datos sobre la retención del IVA
FUENTES DE INFORMACION
Se consulto la página del Servicio Autónomo de Administración Aduanero y
Tributario SENIAT y manuales de procedimientos de la empresa NUSHSOSUR, C.A
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CAPITULO V
CONCLUSION Y RECOMENDACIONES
5. CONCLUSIÓNES
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Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como especiales. Los sujetos
pasivos calificados como especiales fungirán como agentes de retención del
impuesto al valor agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban
servicios de proveedores que serán contribuyentes ordinarios de este impuesto. En
los casos de fideicomisos, el fideicomitente fungirá como agente de retención,
siempre cuando hubiere sido calificado como sujeto pasivo.
5.2. RECOMENDACIONES.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
(2001)
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