Ya se public la Ley N 29816, con el

fin de fortalecer a la SUNAT. Ms all de

que ya ha cambiado su nombre (ahora es
Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria), se aprecian
varias modificaciones que podran permitir
una mejora sustancial en la institucin, en
la medida que se tenga la voluntad poltica
para ello.
En primer lugar, se le reconoce el carcter de Organismo Tcnico Especializado, para resaltar sus competencias que
permitan independencia en su actuacin,
y se le asegura mayor competencia de
gestin presupuestaria. Adems, se crea
un Consejo Directivo en la Alta Direccin,
conformado por cuatro miembros (el Jefe
de SUNAT, su adjunto, un funcionario
del MEF y un funcionario del BCR) y con
funciones para aprobar los informes de la
gestin por resultados, aprobar los estados
financieros trimestrales y anuales, aprobar
la memoria anual de la SUNAT, y aprobar
su reglamento de funcionamiento.
En segundo lugar, se ha dado estabilidad
al cargo de Superintendente Nacional,
que siendo nombrado por el Presidente
de la Repblica, tendr una duracin de 5
aos. A esa regla se acompaan disposiciones sobre requisitos e impedimentos de
designacin, sobre supuestos de cese en
sus funciones, y sobre reglas de vacancia
del cargo.
En tercer lugar, se han establecido
disposiciones para el reforzamiento del
capital humano de la SUNAT, de modo
que se pueda atraer y retener a personal
de primer nivel. En ese sentido, se ha autorizado para que dicha Administracin
Tributaria otorgue a sus trabajadores: (i) un
incentivo anual por desempeo en funcin
al cumplimiento de los objetivos y metas
institucionales, que no tendr carcter remunerativo, compensatorio o pensionable,
(ii) una bonificacin adicional por funcin
crtica, que se otorgar solo en funcin del

trabajo crtico o riesgoso efectivamente

realizado, que tampoco tendr carcter
remunerativo, compensatorio o pensionable, (iii) la posibilidad de acogerse a un
programa de desvinculacin voluntaria
de la institucin en el que se considere el
otorgamiento de incentivos econmicos,
y, (iv) un Programa Mdico Familiar que
incluir a los derechohabientes de los
trabajadores.
En cuarto lugar, se ha establecido que
la SUNAT desarrolle acciones internas

que conduzcan a detectar posibles incrementos injustificados de patrimonio de los

directivos, funcionarios y trabajadores, e
implemente medidas anticorrupcin y de
integridad para el personal de la institucin a travs de la unidad organizacional
correspondiente o creada para tal fin.
Con estas normas y el consenso armado
alrededor de ellas queda en agenda futura
el reconocimiento y control institucional de
la SUNAT, para lo que tendr que haber
una reforma constitucional futura.

APUNTES TRIBUTARIOS

248

Apuntes Tributarios

Informe Tributario

Volumen XX / Diciembre 2011

Director Fundador
Luis Aparicio Valdez
Director
Luis Durn Rojo
lduran@aele.com
Equipo de Investigacin
Luis Durn Rojo
Marco Meja Acosta
Jos Campos Fernndez
Diseo, Diagramacin y Correccin
Manuel Saravia Nuez
Katty Bayona Valencia
Teresa Flores Caucha

Informe Tributario
es una publicacin mensual editada por

Asesoramiento y Anlisis Laborales S.A.C.

at@aele.com
CONTENIDO
1

10 /

12 /

Ope Lex
Fortalecimiento de la SUNAT.
Apuntes Tributarios
Impuesto a la Renta: De cuarta a quinta
categora la contraprestacin en el
Contrato Administrativo de Servicios?
Comprobantes de Pago: Operaciones en la
Amazona y la frase bienes transferidos en la
Amazona para ser consumidos en la misma.
Fiscalizacin y Verificacin Tributaria:
Jurisprudencia de observancia obligatoria
sobre el acta probatoria elaborada por el
fedatario fiscalizador que no puede retornar
al local intervenido en el mismo da.
Infracciones y Sanciones: Jurisprudencia de
observancia obligatoria sobre la ausencia
de nulidad de las resoluciones de multa
que sustituyen el cierre de establecimiento.
Impuesto Predial: Propiedad y posesin de
predios de comunidades indgenas.
Contabilidad: Proyecto de normas sobre la
presentacin de estados financieros
auditados por parte de sociedades o
entidades a las que se refiere el artculo 5
de la Ley N 29720.
Al Suscriptor:
Saludos del Equipo de Anlisis Tributario.
Informe Tributario
Sobre la Unidad Impositiva Tributaria 2012:
A propsito de su valor segn Decreto
Supremo N 233-2011-EF.
Informe Laboral
Presentacin del Programa de Capacitacin
2011 ante el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo.
Sntesis de Opiniones del Fisco
Beneficios Tributarios en los sectores
agrario, acucola y marino.
Sntesis de Jurisprudencia del Tribunal
Fiscal
Impuesto a la Renta Empresarial y
Depreciacin: ltimos pronunciamientos
del Tribunal Fiscal.
Legislacin
Del 11 al 25 de diciembre de 2011.

IMPUESTO A LA RENTA:
De cuarta a quinta categora la
contraprestacin en el Contrato
Administrativo de Servicios?

Al parecer el Gobierno respaldara la

propuesta de que el rgimen del Contrato
Administrativo de Servicios (CAS) ingrese
en un proceso para su pronta eliminacin.
Entre tanto, en estricta observancia del
inciso a) del artculo 34 de la LIR y la jurisprudencia del Tribunal Constitucional
(TC) sera conveniente que la SUNAT reconsidere calificar como rentas de quinta
categora a las contraprestaciones que
percibe el personal contratado bajo dicho
rgimen.
Abona a esa posibilidad (para dejar
de considerar dichos ingresos como rentas de cuarta) el hecho de que en el Informe N 47-2011-SUNAT/2B0000 se haya
recogido el criterio del TC referido a la naturaleza del CAS, esto es, un contrato de
trabajo que, como lo hemos sostenido en
otras ocasiones en esta publicacin, supone la existencia de contraprestaciones remunerativas o pagos de naturaleza laboral.
En efecto, se indica que teniendo en
consideracin que el Tribunal Constitucional, al declarar infundada la demanda
de inconstitucionalidad interpuesta contra el Decreto Legislativo N 1057, ha determinado que el contrato administrativo
de servicios constituye un contrato de naturaleza laboral, debe entenderse que la
contraprestacin que percibe el personal
contratado bajo dicha modalidad tiene
naturaleza remunerativa (nfasis aadido).
En esa medida se concluye que en el
procedimiento de cobranza coactiva seguido por la SUNAT, las limitaciones dispuestas en el numeral 6 del artculo 648
del TUO del Cdigo Procesal Civil (son inembargables las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de cinco Unidades de Referencia Procesal; el exceso es
embargable hasta una tercera parte) resultan aplicables al embargo de la contraprestacin que percibe el personal contratado mediante la modalidad de CAS.

DICIEMBRE 2011

COMPROBANTES DE PAGO:
Operaciones en la Amazona y la
frase bienes transferidos en la
Amazona para ser consumidos en
la misma

Respecto de un Acta Probatoria de SUNAT de julio de 2005 donde se dej constancia que una boleta de venta no consignaba la glosa bienes transferidos en la
Amazona para ser consumidos en la misma, en la Resolucin del Tribunal Fiscal
(RTF) se seala que de acuerdo a las normas que regulan los comprobantes de pago,
no se ha sealado expresamente como requisito que debe contener la boleta de venta, emitido por un contribuyente ubicado
en la Amazona, que se consigne la frase
bienes transferidos en la Amazona para
ser consumidos en la misma. En ese sentido se seala que no se encuentra acreditada la comisin de la infraccin tipificada
en el numeral 2 del artculo 174 del CT.
Esta consideracin del Tribunal Fiscal (TF)
se ha planteado al margen del cumplimiento de los requisitos formales para gozar de
los beneficios tributarios de la Amazona.

FISCALIZACIN Y VERIFICACIN
TRIBUTARIA:
Jurisprudencia de observancia
obligatoria sobre el acta probatoria
elaborada por el fedatario fiscalizador que no puede retornar al local
intervenido en el mismo da

La RTF N 20924-10-2011, publicada

el 23 de diciembre de 2011, ha establecido como precedente de observancia obligatoria el siguiente criterio: Si el fedatario fiscalizador no puede retornar al local
intervenido en el mismo da sino en los siguientes segn lo establece el numero 2)
del artculo 10 del Reglamento del Fedatario Fiscalizador, esto es, porque el local
estuvo cerrado o porque el motivo del retraso sea imputable al deudor tributario y/
o al sujeto intervenido, deber empezar a
elaborar el acta probatoria dando cuenta
de dichas causas y de la comisin de la
infraccin el mismo da de la intervencin
realizada, la cual ser cerrada cuando retorne efectivamente al referido local, momento en el que comunicar al deudor tri-

APUNTES TRIBUTARIOS
butario y/o al sujeto intervenido la comisin de la infraccin.

INFRACCIONES Y SANCIONES:
Jurisprudencia de observancia obligatoria sobre la ausencia de nulidad de
las resoluciones de multa que sustituyen el cierre de establecimiento

Mediante RTF N 19718-10-2011, publicada el 20 de diciembre de 2011, se

establece como precedente de observancia obligatoria el siguiente criterio: No se
incurre en causal de nulidad por falta de
motivacin cuando la resolucin de multa
girada al amparo del numeral 1) del artculo 174 del Cdigo Tributario, en sustitucin de la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales
independientes (a que se refiere el inciso
a) del artculo 183 del Cdigo Tributario), se sustenta en un acta emitida por el
fedatario fiscalizador en la que se da cuenta de los motivos por los que no se pudo
ejecutar la sancin de cierre, sin que en la
resolucin de multa se especifiquen dichos
motivos.

IMPUESTO PREDIAL:
Propiedad y posesin de predios de
comunidades indgenas

El artculo 9 de la Ley de Tributacin

Municipal (LTM) establece que son sujetos pasivos del Impuesto Predial (IP) en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera
sea su naturaleza. Cuando la existencia del
propietario no pudiera ser determinada, son
sujetos obligados al pago del impuesto, en
calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los predios
afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
Por su parte el inciso g) del artculo 17
de la citada Ley indica que estn inafectos
al pago del IP los predios de propiedad
de las comunidades campesinas y nativas
de la sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
Al respecto puede leerse lo discutido
en la RTF N 465-11-2011 donde se concluye que la comunidad indgena era propietaria de un predio y cedi al apelante
la condicin de poseedor del mencionado predio, por lo que en aplicacin de lo
dispuesto por el artculo 9 de la Ley de
Tributacin Municipal, no corresponde considerar a este como sujeto del Impuesto
Predial sino a la mencionada comunidad

indgena y por tanto, procede revocar la

resolucin apelada en este extremo.
En la misma resolucin se dice (solo en
relacin al asunto controvertido) que la cesin del terrero se efectu al amparo de la
Ley General de Comunidades Campesinas,
es decir, habra sido una cesin a favor de
una unidad de produccin empresarial
(manteniendo la integridad territorial comunal) y no como una cesin a favor de
tercero para su explotacin econmica.

CONTABILIDAD:
Proyecto de normas sobre la
presentacin de estados financieros
auditados por parte de sociedades o
entidades a las que se refiere el
artculo 5 de la Ley N 29720

Aunque en el Congreso de la Repblica se discute la derogatoria o modificacin de la Ley N 29720, la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) ha
difundido un proyecto de normas reglamentarias a la misma.
En dicho documento, se seala que las
sociedades o entidades que hubieren obtenido ingresos anuales por venta de bienes, prestacin de servicios, o sus activos
totales sean iguales o excedan a tres mil
(3000) Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) se encuentran obligadas a observar
lo dispuesto en estas normas.
La determinacin del importe total de
ingresos anuales por venta de bienes o
prestacin de servicios, as como de los
activos totales, se realizar con la informacin existente al 31 de diciembre de
cada ao, teniendo en cuenta la UIT vigente al 1 de enero de dicho perodo.
En el caso de las entidades, cuya moneda funcional no sea el Nuevo Sol, los importes antes referidos se realizarn tomando en
cuenta el tipo de cambio contable publicado
por la Superintendencia de Banca, Seguros
y AFP correspondiente al ltimo da hbil
del ao respecto del cual se presentarn dichos estados financieros. En caso no exista
tipo de cambio para ese da, se tomar en
cuenta el ltimo tipo de cambio contable
publicado por dicha entidad en los 10 das
tiles anteriores a dicha fecha.
Tambin, se establece que para los fines de lo dispuesto en la Ley N 29720,
las entidades debern presentar a la SMV
la siguiente informacin:
Estado de situacin financiera,
Estado de resultados,
Estado de resultados integrales,
Estado de flujos de efectivo,
Estado de cambios en el patrimonio, y
Dictamen de la sociedad de auditora.
DICIEMBRE 2011

Las entidades podrn remitir voluntariamente las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas notas a los estados financieros, en cuyo caso las mismas, conjuntamente con los estados financieros, antes
mencionados, sern de acceso al pblico.
La informacin financiera deber presentarse a la SMV dentro del plazo comprendido entre el 16 al 30 de mayo de
cada ao.
La SMV publicar dentro del mes siguiente al cierre del ejercicio anual un cronograma que establezca el plazo de presentacin de la informacin que trata la
presente norma. Dichos plazos se determinarn tomando en cuenta el ltimo dgito del nmero del Registro nico de Contribuyente (RUC) de las entidades.
El cronograma ser establecido por el
Superintendente del Mercado de Valores
o por quin este designe y ser publicado
en el portal de la SMV.
Debe destacarse finalmente del proyecto en referencia que las entidades que se
encuentren dentro de los lmites previstos
en el artculo 5 de la Ley N 29720 que
incumplan con su obligacin de presentar
los estados financieros conforme lo establecen las respectivas normas, sern pasibles
de sancin por la SMV con amonestacin
o multa no menor de una (1) ni mayor de
veinticinco (25) Unidades Impositivas Tributarias (UIT), establecidos con criterio de razonabilidad y proporcionalidad.
Los comentarios y observaciones al
proyecto normativo podrn ser presentados va mesa de partes de la SMV, ubicada en Av. Santa Cruz 315 - Miraflores,
provincia y departamento de Lima, o va
correo electrnico a travs de la siguiente
direccin: Reg_NPEEFFA@smv.gob.pe,
hasta el 1 de febrero de 2012.

AL SUSCRIPTOR:
Saludos del Equipo de Anlisis
Tributario

Queremos enviar un saludo muy especial a nuestros suscriptores por el inicio de

un nuevo ao.
Seguros adems que este ao 2012 compartan nuestra visin de seguir dando lo mejor de nosotros y desarrollando proyectos responsables, invirtiendo o gestionando recursos, en la funcin pblica o brindando servicios profesionales. Buscando ms bienestar
para todos y menos pobreza en el mundo.
Celebremos el paso de otro ao convencidos de haber actuado correctamente. Continuemos un nuevo ao obteniendo
la mejor informacin y opinando sobre el
quehacer tributario.
3

INFORME TRIBUTARIO

Sobre la Unidad Impositiva

Tributaria 2012
A propsito de su valor segn Decreto Supremo N 233-2011-EF
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es la referencia cuantitativa oficial para determinar bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y otros aspectos tributarios, as como para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el
RUC, entre otros aspectos de orden empresarial. Su monto se determina por Decreto Supremo como se indica en la Norma XV del
Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario (CT).
En ese marco, el 21 de diciembre ltimo se public el D. S.
N 233-2011-EF, por el que se ha establecido que la UIT para el
ao 2012 ascienda a tres mil seiscientos cincuenta nuevos soles
(S/. 3 650), es decir se ha dispuesto incrementar en S/.50 el
valor que se aplic durante los aos 2010 y 2011.
A continuacin presentaremos una serie de valores vinculados
directa o indirectamente a la materia tributaria, en los que se utiliza la UIT.

I.

EN EL CDIGO TRIBUTARIO

1. Sobre Infracciones y Sanciones Tributarias: Se mantiene el

valor de aquellas sanciones establecidas sobre la base de la
UIT en las Tablas de Sanciones del CT.
Adems, debe tomarse en cuenta que, en virtud de su facultad
discrecional, la SUNAT ha establecido el uso de la UIT para
establecer criterios de gradualidad para algunas sanciones,
de acuerdo con la R. de S. N 63-2007/SUNAT.
2. Sobre el Procedimiento de Cobranza Coactiva: En el caso del
Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes
Compradores (SEMTC-GC), establecido por R. de S. N 1492009/SUNAT, los Grandes Compradores deben verificar, antes de efectuar el pago a sus acreedores, si estos tienen la
condicin de deudores tributarios en Cobranza Coactiva, para
lo que utilizarn el Mdulo de Consulta de Acreedores y Comunicacin del Importe a Pagar del SEMT-GC. En caso que la
respuesta fuese afirmativa, el Gran Comprador deber comunicar los Importes a Pagar a travs de dicho mdulo, siempre
que el monto que se comunique respecto de cada obligacin
sea superior a dos UIT (S/. 7 300).
3. Sobre la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
(DAOT): A estos efectos se deber incluir las operaciones con
terceros que el declarante hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de proveedor o cliente. Para tal efecto, se entender como Operacin con Tercero en calidad de proveedor
o cliente a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a
las dos UIT (S/. 7 300), de conformidad con el artculo 5 de
la R. de S. N 24-2002/SUNAT.

II.

EN EL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

Respecto a la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) puede tenerse

en cuenta lo siguiente:
1. Sobre Rentas de Capital
Sobre exoneracin de ganancias de capital originadas por la
enajenacin de valores mobiliarios (artculo 19 de la LIR):
Hasta el 31 de diciembre de 2011 se encuentran exoneradas
del IR las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios, o de derechos sobre estos, que
constituyan rentas de fuente peruana de la segunda categora para una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, hasta el lmite de las
primeras 5 UIT (S/. 18 250) en cada ejercicio gravable(1).
Sobre la llevanza de Libros de Ingresos y Gastos (artculo
65 de la LIR): Debe tenerse en consideracin que los contribuyentes que perciban rentas brutas de segunda categora por ms de 20 UIT (S/. 73 000) deben llevar un Libro
de Ingresos y Gastos.
2. Sobre Rentas Empresariales
Sobre presuncin de intereses (artculo 26 de la LIR): En el
caso de prstamos al personal de la empresa, no operan
los intereses presuntos siempre que estos prstamos hayan
sido otorgados como adelanto de sueldo y no excedan a 1
UIT (S/. 3 650) o se brinden para la adquisicin o construccin de viviendas de tipo econmico sin exceder a 30
UIT (S/. 109 500).
Sobre castigo de incobrables (inciso g) del artculo 21 del
Reglamento de la LIR): Para determinar el alcance de la regla que permite la procedencia del castigo por deudas incobrables sin que se requiera el ejercicio de acciones judiciales hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, por
montos exigibles a cada deudor de hasta 3 UIT (S/. 10 950).
Sobre Gastos de representacin y recreativos (incisos q) y
ll) del artculo 37 de la LIR): Hay un lmite mximo de 40
UIT (S/. 146 000) para la deducibilidad de los gastos de
representacin propios del giro del negocio y los gastos
recreativos al personal, para efectos de determinar la renta neta de tercera categora.
Sobre Gastos realizados con sujetos del Nuevo RUS (penltimo prrafo del artculo 37 de la LIR): El lmite mximo para la deducibilidad de los gastos sustentados con
Boletas de Venta o Tickets emitidos por los sujetos del Nuevo RUS, que no otorgan dicho derecho para efectos de

(1) Al cierre de esta edicin el Congreso de la Repblica haba remitido al Poder

Ejecutivo la Autgrafa del Proyecto de Ley que expone las exoneraciones hasta
el 31 de diciembre de 2012.

DICIEMBRE 2011

INFORME TRIBUTARIO
determinar la renta neta de tercera categora, no podr
superar, en el ejercicio gravable, las 200 UIT (S/. 730 000).
Sobre Gastos por la inversin en bienes de uso (artculo
23 del Reglamento de la LIR): Puede deducirse la inversin de bienes en uso cuyo costo por unidad no sobrepase
de 1/4 de UIT (S/. 912.50).
Sobre Gastos por remuneraciones de accionistas y otros (artculo 19-A del Reglamento de la LIR): En la determinacin
del valor de mercado de la remuneracin del accionista y
otros, o sus familiares, si no hay referentes, dicho valor ser
el que resulte mayor entre la remuneracin convenida por
las partes, sin que exceda de 95 UIT (S/. 346 750) anuales,
y la remuneracin del trabajador mejor remunerado de la
empresa multiplicado por el factor de 1.5.
Sobre Llevanza de Libros Contables (artculo 65 de la LIR):
La llevanza de los libros contables, en el caso de perceptores de renta de tercera categoras, se realizar conforme a
lo siguiente:
o Si se tienen ingresos brutos anuales de hasta 150 UIT
(S/. 547 500) debe llevarse como mnimo un Registro
de Ventas, un Registro de Compras y un Libro Diario
de Formato Simplificado.
o Si se tienen ingresos brutos anuales por ms de 150 UIT
(S/. 547 500) debe llevarse contabilidad completa.
3. Sobre Rentas del Trabajo
Sobre Deduccin en rentas de cuarta categora (artculo
45 de la LIR): En la renta de cuarta categora hay un lmite
de 24 UIT (S/. 87 600) para la deduccin por concepto de
todo gasto del 20 por ciento de la renta bruta.
Sobre Deduccin en rentas de cuarta y quinta categoras (artculo 46 de la LIR): Hay una deduccin de 7 UIT
(S/. 25 550) de las Rentas Netas del Trabajo.
Sobre alcuotas para personas naturales domiciliadas (artculo
53 de la LIR): Los lmites para la aplicacin de alcuotas diferenciadas del IR de personas naturales, sociedades conyugales
y sucesiones indivisas domiciliadas que recaen nicamente sobre la suma de las Rentas Netas del Trabajo y la Renta de
Fuente Extranjera son 27 UIT (S/. 98 550) para la alcuota del
15 por ciento, entre ms de 27 UIT (S/. 98 550) y hasta 54 UIT
(S/. 197 100) para la alcuota de 21 por ciento, y ms de 54
UIT (S/. 197 100) para la alcuota de 30 por ciento.

III. EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

1. Sobre la exoneracin de la venta de inmueble (Apndice I de
la LIGV): Se mantiene el monto lmite de 35 UIT (S/. 127 750)
para gozar de la exoneracin por la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, siempre que
se destinen exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente.
2. Sobre la entrega de bienes con fines promocionales (artculo 2
del Reglamento de la LIGV): El lmite de 20 UIT (S/. 73 000) que
se aplica para la entrega de bienes con fines promocionales, para
que no constituya retiro de bienes gravados con el IGV.
3. Sobre el Crdito Fiscal por gastos de representacin (artculo
6 del Reglamento de la LIGV): Los gastos de representacin
propios del giro o negocio darn derecho a crdito fiscal, en
la parte que en conjunto no excedan del 0.5 por ciento de los
ingresos brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes
en que corresponda aplicarlos, con un lmite mximo de 40
UIT (S/. 146 000) acumulables durante un ao calendario.

IV. EN MATERIA DE TRIBUTOS MUNICIPALES

1. Respecto del Impuesto Predial
Clculo de Autoavalo (artculo 13 de la Ley de Tributacin Municipal LTM): Continan los montos de los tres
tramos del autoavalo para la aplicacin de la tasa: hasta
15 UIT (S/. 54 750) la tasa es de 0,2 por ciento, ms de
15 UIT (S/. 54 750) y hasta 60 UIT (S/. 219 000) la tasa
es de 0,6 por ciento, y por ms de 60 UIT (S/. 219 000)
la tasa es de 1 por ciento.
Monto mnimo de pago (artculo 13 de la LTM): Las municipalidades estn facultadas a establecer un monto mnimo a pagar por concepto de este impuesto, el mismo que
equivale al valor de 0,6 por ciento de la UIT (S/. 21.90).
Presentacin de Declaracin Jurada (artculo 14 de la LTM):
Los contribuyentes debern presentar una declaracin jurada cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de 5 UIT (S/. 18 250).
Mnimo inafecto para pensionistas (artculo 19 de la LTM):
Los pensionistas propietarios de un solo predio, cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin y no exceda a 1
UIT (S/. 3 650) mensual, deducirn de la base imponible
del impuesto un monto equivalente a 50 UIT (S/. 182 500).
2. Respecto del Impuesto de Alcabala: No est afecto al Impuesto el tramo comprendido por las primeras 10 UIT (S/. 36 500),
de conformidad con lo sealado en el artculo 25 de la LTM.
3. Respecto del Impuesto al Patrimonio Vehicular: Debe tomarse
en cuenta que, al aplicarse la tasa sobre el valor del vehculo,
en ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1,5 por ciento de la UIT (S/. 54.75), de conformidad con lo sealado en el
artculo 33 de la LTM.
4. Respecto del Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos: Tratndose de espectculos taurinos, se aplicar la tasa
del 10 por ciento para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5 por ciento
de la UIT (S/. 18.25) o 5 por ciento para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior
al 0,5 por ciento de la UIT (S/. 18. 25), de conformidad con lo
sealado en el artculo 57 de la LTM.

V. EN OTROS ASPECTOS
1. En el Rgimen de Detracciones o SPOT
Los montos de algunas sanciones tributarias por el incumplimiento de las obligaciones vinculadas al SPOT se mantienen,
conforme se seala en el artculo 12 del Dec. Leg. N 940,
cuyo TUO fue aprobado por D. S. N 155-2004-EF.
Igualmente, se debe tomar en cuenta que, segn el numeral
2.1. del artculo 2 de la R. de S. N 183-2004-EF, se encuentran exceptuadas de la aplicacin del SPOT las operaciones
referidas a los bienes del Apndice I de dicha norma cuyo
importe sea igual o menor a 1/2 UIT (S/. 1 825).
2. En materia laboral
Deber considerarse los montos de las tasas comprendidas en
el TUPA del Ministerio de Trabajo.
Tambin el cambio del valor de algunas sanciones de multa
relacionadas con obligaciones laborales, cuando tomen en consideracin la UIT.
Finalmente, tmese en cuenta que, en el caso de las MYPES,
se califican segn las ventas anuales determinadas en funcin a la UIT.

DICIEMBRE 2011

INFORME LABORAL

Presentacin del Programa de

Capacitacin 2011 ante el Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo
La Resolucin Ministerial N 338-2010-TR estableci que
encuentran obligados a presentar el programa de capacitacin (sin costo alguno y con carcter de declaracin jurada) a que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 29498 todas aquellas empresas sujetas al
rgimen laboral de la actividad privada que se pretendan
acoger a la deduccin del gasto por inversin en capital
humano(1).
I. DEFINICIONES

El Programa de Capacitacin es el documento que consigna las actividades de capacitacin efectivamente realizadas por la empresa y que contiene los datos generales de
la empresa, los datos especficos de la capacitacin realizada por regiones, tales como: nombre de la regin, nombre del curso o programa, objetivo de la capacitacin, nmero de trabajadores de la empresa, modalidad de la capacitacin, fecha de inicio y trmino de la capacitacin,
nmero de horas de capacitacin, nmero de trabajadores
certificados, nombre y nmero de Registro nico de Contribuyentes - RUC del centro de capacitacin y/o capacitador
y nomina de trabajadores capacitados.

Se entiende por capacitacin a toda accin realizada

por los empleadores destinada a incrementar las competencias laborales de los trabajadores, a fin de coadyuvar a
la mejora de su empleabilidad y a la productividad de la
empresa.
II. PLAZO

Dicho programa es presentado durante el mes de enero

del ao siguiente a su ejecucin, de modo que en enero de
2012 se presentar por primera vez dicho documento.
III. ANEXO

A continuacin transcribimos el modelo propuesto sobre el programa de capacitacin.

(1) El incumplimiento de esta obligacin no limita la deduccin de gasto correspondiente. Adems de nuestra revista de diciembre de 2011, ver La Renta Neta Empresarial, el gasto por capacitacin al personal y su relacin con el Programa de Capacitacin Empresarial. EN: Revista Anlisis Tributario, N 277, febrero de 2011, AELE,
pgs. 20 a 22. Tambin, Modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta por D. S. N 136-2011-EF. EN: Suplemento Mensual Informe Tributario, N
243, agosto de 2011, AELE, pg. 7.

ANEXO
PROGRAMA DE CAPACITACIN
A.- Datos generales de la empresa
Denominacin o Razn Social de la
empresa

RUC

Actividad Econmica Principal

Actividad Econmica Secundaria
Direccin
Departamento

Provincia

Telfono(s)

Fax

Nombre del Representante legal

de la empresa:
N Total de trabajadores de la
empresa:

DICIEMBRE 2011

(*)

Distrito
E-mail

(*)

INFORME LABORAL
B.- Informacin referida al curso o programa de capacitacin por regiones:
AREQUIPA

Regin:
Nombre del curso o programa
de capacitacin N 1
Objetivo de la capacitacin
Contenido de la capacitacin
(syllabus)

Presencial:
( )

Semi Presencial
( )

Virtual
( )

Modalidad de la Capacitacin
Dentro de la empresa
( )

Fuera de la empresa
( )
Fecha de la capacitacin

Inicio: ________________________

Trmino: ________________________

N total de Horas capacitadas

N total de trabajadores
certificados
Nombre del Centro (s) de
Capacitacin o del capacitador.

Otros, especificar:
________________________________________

N de RUC del Centro de

Capacitacin
N de RUC del Capacitador
Monto invertido en la
capacitacin en soles:
C.- Nmina de trabajadores capacitados por regiones:
Regin:
Nombre del
Trabajador

AREQUIPA
DNI

Gnero

Cargo

DICIEMBRE 2011

rea

Trabajadores con
Discapacidad
(si/no)

Mujeres
Jefes de
Hogar (si/no)

SNTESIS DE OPINIONES DEL FISCO

Beneficios Tributarios en los

sectores agrario, acucola y marino
SECTOR AGRARIO

NORMAS APLICABLES A LOS IFD EN EL RGIMEN

AGRARIO
CARTA N 110-2011-SUNAT/200000 / 26.09.2011

Se consult si, para fines de determinar si los Instrumentos Financieros Derivados (IFD) tienen o no como objeto la
cobertura de riesgos vinculados al desarrollo de las actividades incluidas en los beneficios de la Ley N 27360, en adelante Ley de Promocin Agraria, es suficiente verificar que
exista una relacin lgica entre el IFD contratado y el riesgo
del cual se quiere proteger la empresa, y que dicho riesgo
est asociado a la actividad agraria o agroindustrial, o si se
requiere adicionalmente del cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artculo 5-A de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR).
Al respecto, la SUNAT seal que, si bien la norma no
brinda una definicin ni los requisitos que debe cumplir un
IFD para ser considerado como tal, celebrado con fines de
cobertura, no es posible recurrir a lo dispuesto en el artculo
5-A de la LIR para realizar dicha calificacin, pues este artculo tiene como objeto regular los efectos de tales instrumentos en el marco de la mencionada norma.
Agreg que si bien para la calificacin como beneficiario de la referida Ley de Promocin Agraria no se debe acudir a lo establecido en el artculo 5-A de la LIR, ello no enerva que, a fin de determinar el IR, el contribuyente beneficiario deba observar lo dispuesto en dicho artculo y los dems
que regulan a los IFD en la mencionada Ley.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS DENTRO DEL
RGIMEN AGRARIO PARA EL CLCULO DEL LMITE
DE INGRESOS PROYECTADOS
INFORME N 69-2011-SUNAT/2B0000 / 10.06.2011

Si una empresa desarrolla una actividad agroindustrial

comprendida en el rgimen promocional de la Ley de Promocin Agraria y, adems, una actividad econmica diferente a las de cultivo, crianzas o agroindustriales que contempla dicho rgimen, se consult lo siguiente: En relacin a
los ingresos netos que no proceden directamente de los dos
grupos de actividades, se debe seguir un criterio de accesoriedad respecto de la actividad econmica con la que podra estar ms vinculada, o no deben ser computados para
8

el clculo del lmite de 20 por ciento de ingresos proyectados

que dispone el Reglamento de la Ley de Promocin Agraria?
Al respecto, la SUNAT seal que, para gozar de los beneficios previstos en la Ley de Promocin Agraria, el ntegro
de los ingresos netos que obtienen los contribuyentes debe
ser computado como correspondiente a las actividades comprendidas o no comprendidas dentro de dicha Ley, sea que
provengan directa o indirectamente de tales actividades. Para
este propsito, se deber verificar la procedencia de cada
ingreso a fin de determinar su vinculacin con uno de los dos
grupos de actividades.
IFD COMPUTABLES PARA EL CLCULO DEL LMITE
DE INGRESOS PROYECTADOS
INFORME N 69-2011-SUNAT/2B0000 / 10.06.2011

Si una empresa desarrolla una actividad agroindustrial

comprendida en el rgimen promocional de la Ley de Promocin Agraria y, adems, una actividad econmica diferente a las de cultivo, crianzas o agroindustriales que contempla dicho rgimen, se consult lo siguiente: En el caso
especfico de las ganancias provenientes de la contratacin de
IFD, es correcto sostener que si stos califican como celebrados
con fines de cobertura, para efectos tributarios, las eventuales
ganancias tendran que ser tratadas como ingresos provenientes de la actividad econmica que es protegida por la cobertura
en forma directa o indirecta, o, en todo caso, si califican como
celebrados sin fines de cobertura, las eventuales ganancias no
seran computables a fin de calcular el lmite de 20 por ciento
establecido en el Reglamento de la Ley de Promocin Agraria?
La SUNAT seal que los ingresos que provengan de la
contratacin de IFD que tengan como objeto la cobertura de
riesgos vinculados al desarrollo de las actividades incluidas en
los beneficios de la Ley de Promocin Agraria se deben considerar parte de los ingresos anuales de dichas actividades. En
caso contrario, de tener un objeto diferente, los ingresos provenientes de la contratacin de IFD debern incluirse como
parte de los ingresos anuales originados en otras actividades.
ALCANCE DEL SEGURO DE SALUD AGRARIO
INFORME N 21-2011-SUNAT/2B0000 / 07.03.2011

Se consult si el Seguro de Salud Agrario a que se refiere

el artculo 9 de la Ley de Promocin Agraria, resulta de
aplicacin a todos los trabajadores dependientes de las empresas beneficiarias de dicha Ley, incluidos aquellos que realizan labores administrativas.

DICIEMBRE 2011

SNTESIS DE OPINIONES DEL FISCO

Al respecto, la SUNAT manifest que el Seguro de Salud
Agrario, a que se refiere la norma citada alcanza a todos los
trabajadores dependientes que prestan servicios a los sujetos beneficiarios de dicha Ley, incluidos aquellos que realicen actividades administrativas; toda vez que la misma no
ha efectuado distincin alguna.
No obstante, agreg que aquel personal administrativo
que desarrolla sus labores en la provincia de Lima y la Provincial Constitucional del Callao no goza de tal seguro al
haber sido expresamente excluido de ese beneficio.
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA
GOZAR DE LOS BENEFICIOS
INFORME N 155-2010-SUNAT/2B0000 / 28.10.2010

Se pregunt si el incumplimiento de obligaciones tributarias por cuenta de terceros origina la prdida de los beneficios
tributarios establecidos en la Ley de Promocin Agraria.
Para responder la consulta, la Administracin Tributaria
parte de la premisa que la misma est referida a la prdida
de los beneficios tributarios establecidos en la Ley de Promocin Agraria cuando se incumple el pago de las obligaciones tributarias a cargo del beneficiario en calidad de responsable.
Agreg que para mantener los beneficios otorgados por
la citada Ley se exige como condicin encontrarse al da en
el pago de las obligaciones tributarias con la SUNAT, durante el ejercicio gravable materia del acogimiento.
As, concluy que el pago de las obligaciones tributarias
corresponde a todas aquellas que mantiene el sujeto mientras se encuentra acogido a dichos beneficios, independientemente de que tales obligaciones se originen en su condicin de contribuyente o responsable.
SECTOR ACUCOLA

ACTIVIDADES DE PROCESAMIENTO PRIMARIO PARA

PRODUCTOS PROPIOS Y DE TERCEROS INCLUIDAS
COMO ACTIVIDAD ACUCOLA
INFORME N 22-2011-SUNAT/2B0000 / 07.03.2011

Se consult si en el marco del mbito de aplicacin del

rgimen tributario previsto en la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, las actividades de
procesamiento primario de productos provenientes de la
acuicultura comprenden tanto a productos propios como de
terceros, antes del congelado, envasado o curado.
Al respecto, la SUNAT seal que para efectos de la referida Ley se ha incluido como actividad acucola al procesamiento primario de los productos provenientes de la actividad de acuicultura, entendindose como tal al tratamiento
previo, desvalvado, descabezado, eviscerado, fileteado y limpieza de las especies cultivadas, bajo acciones de manipuleo y condiciones de temperatura, higiene y otras que sean
aplicables, orientadas nicamente a la obtencin de productos al estado fresco, antes de ser sometido al proceso de con-

gelado, envasado o curado con fines de preservacin y comercializacin.

En tal sentido, concluy que las actividades de procesamiento primario de productos provenientes de la acuicultura comprenden tanto a productos propios como de terceros,
antes del congelado, envasado o curado.
SECTOR DE LA
MARINA MERCANTE

ACOGIMIENTO AL BENEFICIO DE REINVERSIN

INFORME N 13-2011-SUNAT/2B0000 / X.X.2011

En cuanto a la aplicacin de la Ley N 28583, Ley de

Reactivacin y Promocin de la Marina Mercante Nacional,
se formulan las consultas siguientes:
Considerando que el pago por la adquisicin de un buque se financia en cuotas peridicas anuales, es posible
acogerse al beneficio tributario de la reinversin de utilidades a que hace referencia la Ley N 28583 por el 80
por ciento de la renta neta destinada ntegra y nicamente al pago de la cuota o las cuotas pagadas en el ejercicio en que se produce la compra del buque?
En consecuencia, es posible acogerse al beneficio tributario de la reinversin de utilidades por el 80 por ciento
de la renta neta de los ejercicios siguientes al de la compra del buque, siempre que dicha renta neta sea destinada al pago de las cuotas exigibles con posterioridad al
ejercicio de la compra?
Para absolver las consultas, la SUNAT asumi que el naviero o la empresa naviera realiza su inversin mediante la
adquisicin de un buque, cuyo precio ser cancelado parcialmente durante el ejercicio gravable de la adquisicin y el
resto en ejercicios gravables posteriores.
En relacin a la primera consulta, la SUNAT seal que
es posible acogerse al beneficio de reinversin de la renta
neta por el monto invertido en la adquisicin de un buque,
pero solo hasta el lmite del 80 por ciento de la renta neta del
ejercicio gravable al que corresponde el programa de reinversin presentado, sin que sea posible arrastrar el exceso
del lmite a ejercicios posteriores en los cuales se realizar el
pago de cuotas por el valor del bien adquirido.
En cuanto a la segunda interrogante, indic que no es
posible acogerse al beneficio tributario mencionado por los
ejercicios siguientes al de la adquisicin de un buque cuando el importe correspondiente a la renta neta obtenida en
estos ejercicios sea destinado al pago de las cuotas exigibles
con posterioridad al ejercicio de la adquisicin del bien, dado
que, segn la norma, solo est comprendida la renta neta
del ejercicio en que se produce la adquisicin de los bienes
correspondientes.

DICIEMBRE 2011

SNTESIS DE JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

Impuesto a la Renta Empresarial

y Depreciacin
ltimos pronunciamientos del Tribunal Fiscal

DEPRECIACIN DE BIENES
OBTENIDOS A TTULO
GRATUITO
RTF N 6899-5-2011 / 26.04.2011

El contribuyente seala que la depreciacin se rige por el artculo 41

de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
el cual no prohbe la depreciacin de
bienes donados. Alega que no existe
norma que le asigne al trmino adquisicin un contenido distinto al que
semntica o jurdicamente se le atribuye, esto es obtencin de un bien a ttulo
gratuito u oneroso. Agrega que la Administracin Tributaria no puede efectuar distinciones donde la norma no las
hace y ms an cuando la compra no
es la nica forma de adquirir, puesto
que dicho supuesto tambin se da en el
caso de la donacin.
Por tal razn, indic que la Administracin Tributaria no puede desconocer dicha depreciacin como gasto
en va interpretativa, de conformidad
con lo establecido en la Norma VIII del
Cdigo Tributario.
Por su parte, la Administracin Tributaria realiz el repar de la referida
depreciacin porque corresponde a bienes donados, y, en consecuencia, no
cuentan con un valor de adquisicin o
produccin, por lo que no proceda depreciar dichos bienes de acuerdo a lo
establecido en el artculo 41 de la LIR.
El Tribunal Fiscal (TF) seala que la
depreciacin de los bienes recibidos en
donacin resulta procedente, entre otras
razones, porque su deduccin como
gasto para efecto de determinar el Impuesto a la Renta (IR) de tercera categora tiene como razn fundamental el
reconocer el desgaste o agotamiento
que sufren dichos bienes por haber sido
utilizados por los contribuyentes en ac10

tividades productoras de rentas gravadas con el aludido impuesto, sin que la

LIR haya distinguido si tales bienes ingresaron al patrimonio a ttulo gratuito
u oneroso.

DEPRECIACIN DE BIENES SIN

SUSTENTO EN COMPROBANTES
DE PAGO
RTF N 673-3-2011 / 14.01.2011

El contribuyente indica que la Administracin Tributaria repar el gasto

por depreciacin correspondiente al vehculo, al considerar que la vendedora
debi emitirle un Comprobante de Pago
(CP) por estar inscrita en el RUC. Sin
embargo, considera que este bien fue
adquirido de una persona natural sin
negocio, no habituado en este tipo de
operacin. Seala que con el contrato
de compra venta con firma legalizada
notarialmente se acredita tal adquisicin, no existiendo norma alguna que
la obligue a verificar que el vendedor
se encontraba inscrito en el RUC u obligado a emitir CP, ni que restrinja la
depreciacin de aquellos bienes sustentados con estos documentos.
Por su parte, la Administracin Tributaria sostiene que el contribuyente
solo present copia legalizada del contrato de compra venta y no el respectivo CP, que es el que deba otorgarse
para acreditar la adquisicin del activo fijo.
El TF seala que la depreciacin es
una forma de recuperacin del capital
invertido, la cual se reconoce en razn
del desgaste u obsolescencia de los bienes del activo de una empresa, no vindose enervada la posibilidad de su deduccin por el solo hecho que el contribuyente no haya presentado el CP correspondiente a la adquisicin del bien.
DICIEMBRE 2011

Aade que, si bien el inciso j) del

artculo 44 de la LIR prohbe la deduccin de gastos cuya documentacin sustentara no cumpla con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidos por
el RCP, dicha restriccin no resulta aplicable a todos los gastos deducibles,
como es el caso de la depreciacin,
provisiones por cuentas de cobranza
dudosa y remuneraciones, entre otros,
para los que basta que se encuentren
sustentados con la documentacin que
evidencie su existencia.
Observa que la Administracin Tributaria no cuestiona la existencia del
mencionado activo o su titularidad por
parte del contribuyente, ni sostiene que
aquel se hubiera destinado a operaciones ajenas a la actividad gravada, supuestos en los cuales s podra cuestionarse la deducibilidad del gasto, sino
se limit a sealar que no resulta deducible el gasto por depreciacin de dicho vehculo ante la ausencia de un CP
que lo sustente. Concluy que ello no
es fundamento suficiente para negarlo,
por lo que procedi levantar el reparo.

DEPRECIACIN DE BIENES NO
UTILIZADOS EN LA
GENERACIN DE RENTA O EL
MANTENIMIENTO DE LA
FUENTE PRODUCTORA
RTF N 271-3-2011 / 07.01.2011

El contribuyente seala que el tractor fue adquirido inicialmente para la

prestacin de los servicios de arado de
terrenos agrcolas, pero que al tratarse
de un bien usado con desperfectos en
el sistema hidrulico, cuya reparacin
era complicada, se limit su finalidad,
por lo que no gener rentas por tales
servicios y estuvo guardado en el grifo.
Sin embargo, dicho tractor siempre con-

SNTESIS DE JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL

tribuy a la generacin de renta en el
grifo pues se utilizaba para llevar el
combustible en cilindros y otros tipos de
carga pesada.
La Administracin Tributaria indica que, mediante la Resolucin del TF
(RTF) N 12056-3-2009, se resolvi
que la actividad principal del contribuyente es la compra y venta de combustible al por menor. Esta se complementa con servicios de transporte, actividad econmica respecto de la cual
el bien materia del reparo no es el instrumento idneo para el desarrollo de
actividades de venta, ni de traslado de
los bienes que comercializa. De otro
lado, el contribuyente no present medio probatorio alguno que acredite que
el vehculo en cuestin fue utilizado en
la generacin de rentas gravadas durante el perodo fiscalizado. De este
modo, se procedi la confirmar la apelada en este extremo.
Por lo expuesto, el TF concluye que,
contrariamente a lo alegado por el contribuyente, la Administracin Tributaria
ha dado cumplimiento a lo dispuesto
en la RTF N 12056-3-2009, en cuanto a los reparos por la depreciacin de
activo fijo que no gener renta, motivo
por el cual confirma la resolucin apelada en este extremo.

DEPRECIACIN DE ACTIVOS
FIJOS OBTENIDOS EN UNA
FUSIN
RTF N 639-4-2010 / 19.01.2010

El contribuyente seala que la Administracin Tributaria repar la depreciacin de los activos fijos recibidos por
la fusin que realiz con la empresa
Labconsul S.A. Sin embargo, las normas de la LIR que regulan el proceso
de reorganizacin empresarial no establecen la obligacin de efectuar un
detalle de los activos fijos recibidos ni
especifican las condiciones que debern cumplir los estados financieros que
sustenten tal procedimiento.
La Administracin Tributaria indica
que el contribuyente adjunt copia del
Libro de Actas de la empresa Labconsult S.A.C. y que en dicho libro incluye
un inventario detallado de activos fijos,
los cuales estn a valor neto sin consignar la fecha de adquisicin, el costo de
adquisicin, los incrementos por revaluacin, los ajustes por diferencias de
cambio, las mejoras de carcter permanente, la depreciacin de cada activo fijo y los ajustes por efecto de la inflacin de los activos fijos. Tambin presenta el Registro Auxiliar de Control de
Activos Fijos sin cumplir con los requi-

Dlar Norteamericano (en S/.):

Tasas Activa y Pasiva de Inters:

Del 01.12.2011 al 25.12.2011

FECHA
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.
V.
S.
D.
L.
M.
M.
J.

01.12.11
02.12.11
03.12.11
04.12.11
05.12.11
06.12.11
07.12.11
08.12.11
09.12.11
10.12.11
11.12.11
12.12.11
13.12.11
14.12.11
15.12.11
16.12.11
17.12.11
18.12.11
19.12.11
20.12.11
21.12.11
22.12.11

Promedio Ponderado al
Cierre de Operaciones

2,699
2,697
N/P
N/P
2,697
2,697
2,696
N/P
2,695
N/P
N/P
2,700
2,696
2,696
2,695
2,695
N/P
N/P
2,696
2,694
2,694
2,693

2,699
2,699
N/P
N/P
2,698
2,698
2,697
N/P
2,697
N/P
N/P
2,701
2,696
2,697
2,696
2,697
N/P
N/P
2,698
2,695
2,695
2,694

Del 01.12.2011 al 25.12.2011

Promedio Ponderado
Libre al Cierre
a la Fecha de
de Operaciones
1
Publicacin ( )
C
C
V
V
2,699
2,699
2,697
N/P
N/P
2,697
2,697
2,696
N/P
2,695
N/P
N/P
2,700
2,696
2,696
2,695
2,695
N/P
N/P
2,696
2,694
2,694

sitos que estipula el inciso f) del artculo

22 y el inciso b) del artculo 69 del
Reglamento de la LIR y el numeral 3 del
artculo 104 de la citada ley, por lo
que procedi a desestimar la depreciacin utilizada en la declaracin anual
del IR del ejercicio.
El TF seala que si bien del Balance
General muestra el estado de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio del
contribuyente antes y despus de la fusin, el contribuyente no present documento alguno que detalle en costo
computable de cada activo fijo transferido, su vida til ni el importe por el
cual se haban depreciado anteriormente, datos que son relevantes a efectos
de verificar el cumplimiento de lo dispuesto por el numeral 3 del artculo
104 de la LIR. Incluso se verifica que
dicha informacin tampoco se encuentra detallada en el Libro Auxiliar de
Activos Fijos, el cual no rene los requisitos regulados en el inciso f) del artculo 22 del Reglamento de la citada
ley. En tal sentido, al no haberse sustentado la depreciacin de los bienes
que le fueron transferidos por fusin,
pese a que la Administracin Tributaria se lo requiri, corresponde mantener el reparo analizado y confirmar la
apelada.

2,700
2,699
2,699
N/P
N/P
2,698
2,698
2,697
N/P
2,697
N/P
N/P
2,701
2,696
2,697
2,696
2,697
N/P
N/P
2,698
2,695
2,695

2,695
2,695
N/P
N/P
2,690
2,690
2,690
N/P
2,690
N/P
N/P
2,690
2,690
2,690
2,690
2,690
N/P
N/P
2,690
2,690
2,690
2,690

2,700
2,700
N/P
N/P
2,695
2,695
2,695
N/P
2,700
N/P
N/P
2,700
2,695
2,700
2,700
2,700
N/P
N/P
2,700
2,700
2,700
2,695

Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros; C = Compra; V = Venta; N/P = No publicado; S/I = Sin
Informacin.

(1) En el IGV, para la conversin en moneda nacional de operaciones realizadas en moneda extranjera se utiliza
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado correspondiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria (num. 17 del art. 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC).

FECHA
(1)
J. 01.12.11
V. 02.12.11
S. 03.12.11
D. 04.12.11
L. 05.12.11
M. 06.12.11
M. 07.12.11
J. 08.12.11
V. 09.12.11
S. 10.12.11
D. 11.12.11
L. 12.12.11
M. 13.12.11
M. 14.12.11
J. 15.12.11
V. 16.12.11
S. 17.12.11
D. 18.12.11
L. 19.12.11
M. 20.12.11
M. 21.12.11
J. 22.12.11

TAMN (Moneda Nacional)

%A
18,80
18,75
18,75
18,75
18,86
18,88
18,86
18,86
18,80
18,80
18,80
18,79
18,85
18,87
18,84
18,79
18,79
18,79
18,78
18,81
18,77
18,83

FD
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048

FA (2)
1411,90908
1412,58324
1413,25772
1413,93252
1414,61128
1415,29103
1415,97047
1416,65018
1417,32826
1418,00666
1418,68539
1419,36410
1420,04514
1420,75716
1421,40851
1422,08853
1422,76887
1423,44954
1424,13020
1424,81219
1425,49317
1426,17648

TAMEX (Moneda Extranjera)

%A
7,85
7,84
7,84
7,84
7,83
7,80
7,84
7,84
7,82
7,83
7,82
7,88
7,77
7,77
7,74
7,73
7,73
7,73
7,75
7,71
7,72
7,70

FD
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021
0,00021

FA (2)
12,68035
12,68301
12,68567
12,68833
12,69098
12,69363
12,69629
12,69896
12,70161
12,70427
12,70693
12,70960
12,71225
12,71489
12,71752
12,72015
12,72278
12,72541
12,72805
12,73068
12,73331
12,73593

TIPMN (N) TIPMEX (N)

%A
2,55
2,52
2,52
2,52
2,52
2,52
2,51
2,51
2,50
2,50
2,50
2,51
2,49
2,50
2,46
2,44
2,44
2,44
2,46
2,44
2,41
2,42

%A
0,65
0,64
0,64
0,64
0,65
0,65
0,65
0,65
0,66
0,66
0,66
0,65
0,65
0,66
0,66
0,66
0,66
0,66
0,66
0,66
0,67
0,68

(1) Fecha al cierre de operaciones;

FD = Factor Diario;
FA = Factor Acumulado;
A = Anual.
(2) Desde el 01.04.91. (Tasa efectiva); TAMN = Tasa Activa en Moneda Nacional; TAMEX = Tasa Activa en Moneda Extranjera;
TIPMN = Tasa Pasiva en Moneda Nacional; TIPMEX = Tasa Pasiva en Moneda Extrranjera; N = Tasa Nominal.

DICIEMBRE 2011

11

LEGISLACIN

Principales Dispositivos Legales

Del 11 al 25 de diciembre de 2011
MODIFICAN LA R. DE S. N 258-2011/SUNAT QUE
ESTABLECI DISPOSICIONES SOBRE LOS CERTIFICADOS DE RENTAS Y RETENCIONES (13.12.2011
454811)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 284-2011/SUNAT
Lima, 12 de diciembre de 2011
CONSIDERANDO:
Que la Resolucin de Superintendencia N 2582011/SUNAT dicta normas sobre los certificados de rentas y retenciones que deben emitir las
Instituciones de Compensacin y Liquidacin de
Valores (ICLV) o quienes ejerzan funciones similares por intereses y rentas de sujetos no domiciliados;
Que mediante el Decreto Supremo N 2132011-EF se modifica el Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, aprobado mediante
Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias, a fin de incorporar un numeral 5
al artculo 45 de dicho reglamento que detalla el procedimiento que deben seguir las ICLV
para emitir y entregar los certificados de rentas y retenciones;
Que el acpite i) del inciso a) del aludido numeral prev que en caso el perceptor de las
rentas sea un contribuyente domiciliado en el
pas, las ICLV o quienes ejerzan funciones similares debern emitir: a) un certificado por
las retenciones efectuadas respecto de los intereses a que se refiere el segundo prrafo del
artculo 73-C del Texto nico Ordenado (TUO)
de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF y
normas modificatorias, el que deber ser entregado en el momento de la liquidacin en
efectivo; y, b) un certificado por las retenciones
efectuadas respecto de las ganancias de capital por la enajenacin de bienes a que se refiere el primer prrafo del artculo 73-C de dicho TUO, el que deber ser entregado dentro
de los 5 das hbiles siguientes al vencimiento
del plazo para declarar y pagar las obligaciones tributarias de periodicidad mensual;
Que a su vez, el inciso b) del mencionado numeral, dispone que las ICLV o quienes ejerzan
funciones similares debern emitir los referidos
certificados a nombre del perceptor de las rentas, dejando constancia del importe abonado
y del impuesto retenido, entre otros;
Que finalmente el inciso c) del citado numeral,
establece que las ICLV o quienes ejerzan funciones similares debern entregar los referidos

12

certificados a quienes realicen la operacin por

cuenta del perceptor de la renta, como las Sociedades Agentes de Bolsa o dems participantes de las ICLV, o la entidad del exterior a que
se refiere el artculo 73-D del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta, las cuales a su vez
debern entregarlos a los perceptores de las
rentas, as como dispone que dichos certificados puedan ser entregados directamente al
perceptor de la renta, en caso ste solicite la
entrega directa;
Que el penltimo prrafo del referido artculo
45 prev que mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT podr establecer las caractersticas, requisitos, informacin mnima y
dems aspectos del certificado de rentas y retenciones;
Que por lo antes sealado, es necesario modificar la Resolucin de Superintendencia N 2582011-SUNAT para dictar las normas que establezcan las caractersticas, requisitos, informacin mnima y dems aspectos del certificado
de rentas y retenciones que deben emitir las ICLV
o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el pas, cuando acten como agentes de
retencin respecto de las ganancias de capital
por la enajenacin de bienes a que se refiere el
primer prrafo del artculo 73-C del citado TUO
de sujetos domiciliados, al amparo de lo dispuesto en el inciso d) del artculo 71 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 45 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y el inciso q) del artculo 19 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de
la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo
N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR INTERESES DE SUJETOS DOMICILIADOS
Sustityanse los numerales 2.2 y 2.3 del artculo
2 de la Resolucin Superintendencia N 2582011-SUNAT, por los siguientes textos:
Artculo 2.- CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR INTERESES DE SUJETOS
DOMICILIADOS
()
2.2 El certificado de rentas y retenciones a que
alude el numeral anterior deber ser entregado por los agentes de retencin a las entidades
a las que se refiere el inciso c) del numeral 5
del artculo 45 del Reglamento, que realicen
la operacin por cuenta del perceptor de la
renta, en el momento de la liquidacin en efec-

DICIEMBRE 2011

tivo de los mencionados intereses. Dichos certificados podrn ser entregados directamente al
perceptor de la renta, en caso ste solicite la
entrega directa.
2.3 El contribuyente perceptor de las rentas deber conservar el certificado de rentas y retenciones durante el plazo de prescripcin. En caso
la entrega del referido certificado se efecte en
formato digital conforme a lo previsto en el artculo 5, el contribuyente podr conservar el
formato digital o su representacin impresa.
Artculo 3.- CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR GANANCIAS DE CAPITAL DE
SUJETOS DOMICILIADOS
Sustityase el artculo 4 de la Resolucin Superintendencia N 258-2011-SUNAT, por el siguiente texto:
Artculo 4.- CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR GANANCIAS DE CAPITAL
DE SUJETOS DOMICILIADOS
4.1 Los agentes de retencin del Impuesto respecto de las ganancias de capital por la enajenacin de bienes a que se refiere el primer prrafo del artculo 73-C de la Ley, correspondientes a contribuyentes domiciliados en el pas,
debern emitir un certificado de rentas y retenciones, el que deber contener como mnimo
la siguiente informacin:
a. La denominacin de Certificado de rentas
y retenciones por ganancias de capital de contribuyentes domiciliados en el pas.
b. Mes y ejercicio al que corresponde el certificado.
c. Fecha de emisin del certificado.
d. Datos del agente de retencin:
i. Denominacin o razn social.
ii. Nmero de RUC.
iii. Domicilio fiscal.
iv. Nombres y apellidos, y tipo y nmero de
documento de identidad del representante legal.
e. Datos del contribuyente a quien se entregar el certificado:
i. Nombres y apellidos.
ii. Nmero de RUC o, de no estar inscrito en
dicho registro, el tipo y nmero del documento
de identidad.
iii. Domicilio fiscal o, de no estar inscrito en el
RUC, su direccin domiciliaria.
f. El importe de las ganancias de capital derivadas de operaciones liquidadas en el mes respectivo, distinguiendo aquellas que constituyen
rentas de fuente peruana de aquellas que califican como rentas de fuente extranjera, as como
las retenciones efectuadas respecto de dichas
ganancias.
Respecto de las ganancias de capital que cons-

LEGISLACIN
tituyan rentas de fuente peruana, deber indicarse lo siguiente:
i. El monto exonerado a que se refiere el inciso
p) del artculo 19 de la Ley o el saldo de dicho
monto no deducido en los meses anteriores del
ejercicio.
ii. Las prdidas de capital de fuente peruana
del mes y/o el saldo de las prdidas de capital
de fuente peruana no compensado en los meses anteriores.
iii. El resultado de fuente peruana del mes, el
que se determinar deduciendo de las ganancias de capital de fuente peruana:
iii.1 El monto de la exoneracin sealada en el
acpite i. de este inciso, el que no podr exceder del importe de las referidas ganancias.
iii.2 El monto de las prdidas de capital mencionadas en el acpite ii. de este inciso.
g. El importe de la retencin efectuada correspondiente al mes por el que se emite el certificado, as como el importe de las retenciones
en exceso que el agente de retencin haya devuelto al contribuyente, de ser el caso.
4.2 El certificado de rentas y retenciones a que
alude el numeral anterior deber ser entregado por los agentes de retencin a las entidades
a las que se refiere el inciso c) del numeral 5
del artculo 45 del Reglamento, que realicen
la operacin por cuenta del perceptor de la
renta, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las retenciones por las ganancias
de capital cuya liquidacin en efectivo se hubiera efectuado durante el mes por el que se
emite el certificado. Dichos certificados podrn
ser entregados directamente al perceptor de la
renta, en caso ste solicite la entrega directa.
4.3 El contribuyente perceptor de las rentas deber conservar el certificado de rentas y retenciones durante el plazo de prescripcin. En caso
la entrega del referido certificado se efecte en
formato digital conforme a lo previsto en el artculo 5, el contribuyente podr conservar el
formato digital o su representacin impresa.
Artculo 4.- CERTIFICADOS DE RENTAS Y RETENCIONES EN FORMATO DIGITAL
Incorprese el artculo 5 a la Resolucin Superintendencia N 258-2011-SUNAT, con el siguiente texto:
Artculo 5.- CERTIFICADOS DE RENTAS Y RETENCIONES EN FORMATO DIGITAL
Los agentes de retencin podrn entregar los
certificados de rentas y retenciones a que se
refiere la presente Resolucin en formato digital, a travs de la Internet o correo electrnico.
En caso la entrega se realice a travs de la Internet, el certificado de rentas y retenciones se
entender entregado cuando el agente de retencin lo ponga a disposicin de las entidades a las que se refiere el inciso c) del numeral
5 del artculo 45 del Reglamento o, en su caso,
del perceptor de la renta, en la Internet.
En caso la entrega se efecte a travs de correo electrnico, el envo del certificado de rentas y retenciones deber realizarse desde la
direccin de correo electrnico que corresponda al dominio de los agentes de retencin hacia la direccin de correo electrnico que haya
sido comunicada por las entidades a las que

se refiere el inciso c) del numeral 5 del artculo

45 del Reglamento o, en su caso, por el perceptor de dichas rentas o su representante legal, dndose por entregado con la confirmacin de entrega correspondiente.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al
da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano.

rodo de tres (3) aos, pudiendo ser designado

por otro perodo igual, a propuesta de la entidad correspondiente,
Que, los profesionales propuestos por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI
en la terna correspondiente, han sido evaluados conforme a lo establecido en el Reglamento de Evaluacin de Candidatos al Consejo Normativo de Contabilidad aprobado mediante
Resolucin Jefatural N 031-89-EF-93.08.2;
Que, de conformidad con lo establecido en el
artculo 9 inciso b) de la Ley N 28708 - Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad;

Regstrese, comunquese y publquese.

TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria

SE RESUELVE:
Artculo nico.- Designar como representante
del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica ante el Consejo Normativo de Contabilidad, por un perodo de tres (3) aos a la seora CPC EVA HUAVIL VENTOCILLA.
Regstrese, comunquese y publquese.

DESIGNAN REPRESENTANTE DEL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICA E INFORMTICA ANTE EL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD(16.12.2011
455000)

OSCAR ARTURO PAJUELO RAMREZ

Presidente

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

RESOLUCIN DE PRESIDENCIA
N 2-2011-EF-30
Lima, 7 de diciembre de 2011
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 5 de la Ley N 28708 - Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad
seala como conformantes del Sistema Nacional de Contabilidad a la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica, el Consejo Normativo de Contabilidad; las oficinas de Contabilidad o quien haga sus veces para las personas
jurdicas de derecho pblico y de las entidades
del sector pblico, y a las oficinas de contabilidad, o quien haga sus veces para las personas
naturales o jurdicas del sector privado;
Que, el artculo 8 de la precitada norma legal
seala que el Consejo Normativo de Contabilidad es integrado por un representante de cada
una de las siguientes instituciones: Banco Central de Reserva del Per, Superintendencia del
Mercado de Valores, Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, Direccin General de Contabilidad Pblica, Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del
Per, Facultades de Ciencias Contables de las
Universidades del Pas a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores y Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas,
Que, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 9 de la Ley N 28708, cada una de
las entidades conformantes del Consejo Normativo de Contabilidad, propondr, ante el
Presidente del Consejo Normativo de Contabilidad, una terna de profesionales, entre los cuales se designar a su representante por un pe-

DICIEMBRE 2011

ESTABLECEN CMO LAS INSTITUCIONES DE COMPENSACIN Y LIQUIDACIN DE VALORES O QUIENES EJERZAN FUNCIONES SIMILARES DECLARARN LAS RETENCIONES QUE EFECTEN SUJETOS DOMICILIADOS RESPECTO DE GANANCIAS DE CAPITAL E INTERESES, EN EL
FORMULARIO VIRTUAL DE GANANCIAS DE CAPITAL Y
OTRAS RENTAS N 1666 (20.12.2011 455152)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 288-2011-SUNAT
Lima, 19 de diciembre de 2011
CONSIDERANDO:
Que el inciso d) del artculo 71 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR), aprobado mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias,
dispone que son agentes de retencin, entre
otras, las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores (ICLV) o quienes ejerzan
funciones similares, constituidas en el pas,
cuando efecten la liquidacin en efectivo en
operaciones con instrumentos o valores mobiliarios;
Que el primer prrafo del artculo 73-C del
citado TUO establece que en el caso de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso
a) del artculo 2 de la LIR, o derechos sobre
estos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt
por tributar como tal, domiciliada en el pas,
que sea liquidada por una ICLV o quien ejerza
funciones similares, constituida en el pas, se
deber realizar la retencin a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de fuente peruana
y de fuente extranjera, en el momento en que
se efecte la liquidacin en efectivo, aplicando
la tasa del 5% sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin y el costo
computable registrado en la referida institucin;

13

LEGISLACIN
Que asimismo, el aludido prrafo prev que
nicamente en dichos casos, el clculo de la
retencin deber efectuarse deduciendo el
monto exonerado a que se refiere el inciso p)
del artculo 19 de la LIR y compensando las
prdidas de capital registradas por la ICLV o
quien ejerza funciones similares, en la enajenacin de valores emitidos por sociedades constituidas en el pas, de acuerdo al procedimiento para liquidar la retencin mensual que establezca el Reglamento de la LIR;
Que el inciso h) del artculo 39-E del Reglamento de la LIR, aprobado mediante Decreto
Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias, estableci el procedimiento a que se refiere el prrafo anterior, indicando que de la
suma de las ganancias de capital derivadas de
operaciones liquidadas en un mes, que generen rentas de fuente peruana, se deduca hasta
agotarse el monto exonerado a que se refiere
el inciso p) del artculo 19 de la LIR o el saldo
de dicho monto no deducido en los meses anteriores del ejercicio, siempre que se tratara de
rentas de segunda categora para sus perceptores;
Que posteriormente, el segundo punto del acpite iii del inciso h) del artculo 39-E del Reglamento de la LIR, modificado por el artculo
3 del Decreto Supremo N 213-2011-EF, seala que de la suma referida en el prrafo anterior se deducir hasta agotarse, el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artculo
19 de la LIR o el saldo de dicho monto no
deducido en los meses anteriores del ejercicio,
siempre que se trate de rentas de fuente peruana para sus perceptores;
Que por su parte, el segundo prrafo del artculo 73-C del TUO de la LIR dispone que en el
caso de intereses provenientes de operaciones
de reporte y de prstamo burstil y de valores
mobiliarios representativos de deuda, que estn registrados o no en el Registro Pblico de
Mercado de Valores, generados por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, que constituyan renta de fuente peruana o
de fuente extranjera, la retencin deber ser
efectuada por la ICLV o quien ejerza funciones
similares, constituida en el pas, cuando se efecte la liquidacin en efectivo de la operacin,
aplicando la tasa del 5%;
Que el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 012-2011-SUNAT, sustituido por
el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 280-2011-SUNAT, dispone que las
ICLV o quienes ejerzan funciones similares se
encuentran obligadas a utilizar el Formulario
Virtual de Ganancias de Capital y Otras Rentas N 1666 para declarar las retenciones del
Impuesto a la Renta por concepto de rentas de
la segunda y tercera categoras, as como de
fuente extranjera, que efecten en virtud del
inciso d) del artculo 71 de la LIR;
Que para efectuar la declaracin a que se refiere el considerando anterior las ICLV o quienes ejerzan funciones similares deben importar un archivo plano en el cual se debe identificar la categora de la renta que fue objeto de
retencin;

14

Que de acuerdo a lo establecido en el inciso h)

del artculo 39-E del Reglamento de la LIR,
modificado por el Decreto Supremo N 2132011-EF, as como en el segundo prrafo del
artculo 73-C de la LIR, las ICLV para efecto
de las retenciones a efectuar slo distinguen
entre rentas de fuente peruana o rentas de fuente extranjera, en el caso de sujetos domiciliados;
Que el artculo 79 del TUO de la LIR seala
que la SUNAT podr establecer o exceptuar
de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a
efecto de garantizar una mejor administracin
o recaudacin del Impuesto a la Renta, incluyendo a los pagos a cuenta, as como dispone
que las declaraciones juradas, entre otros documentos, debern presentarse en los medios,
condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT;
Que por lo antes expuesto, es necesario sealar cmo utilizarn las ICLV o quienes ejerzan
funciones similares el Formulario Virtual de Ganancias de Capital y Otras Rentas N 1666
para declarar el impuesto retenido respecto de
las rentas de fuente peruana originadas en la
enajenacin de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de la LIR, o derechos
sobre estos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que
opt por tributar como tal, domiciliada en el
pas, as como por intereses provenientes de
operaciones de reporte y de prstamo burstil
y de valores mobiliarios representativos de deuda generados por aquellas;
Que al amparo del numeral 3.2 del artculo
14 del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicacin de
proyectos normativos y difusin de normas legales de carcter general, aprobado por el
Decreto Supremo N 001-2009-JUS, no se prepublica la presente resolucin por considerar
que ello resulta innecesario teniendo en cuenta
que la presente resolucin nicamente establece cmo se utiliza el Formulario Virtual de
Ganancias de Capital y Otras Rentas N 1666
para declarar el impuesto retenido respecto de
las rentas a que se refiere el prrafo anterior;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 79 del TUO de la LIR, el artculo 11 del
Decreto Legislativo N 501 y el inciso q) del
artculo 19 del Reglamento de Organizacin
y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo nico.- DE LA DECLARACIN DEL IMPUESTO RETENIDO A SUJETOS DOMICILIADOS
POR GANANCIAS DE CAPITAL E INTERESES
Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares declararn el impuesto retenido respecto de las rentas de fuente peruana originadas
en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado mediante Decreto Supremo N 1792004-EF y normas modificatorias, o derechos
sobre estos, efectuada por una persona natu-

DICIEMBRE 2011

ral, sucesin indivisa o sociedad conyugal que

opt por tributar como tal, domiciliada en el
pas, as como por intereses provenientes de
operaciones de reporte y de prstamo burstil
y de valores mobiliarios representativos de deuda generados por tales sujetos, consignando
como valor del campo de determinacin de
categora, el nmero uno (1) que corresponde a rentas de segunda categora, en el archivo plano que se genere de acuerdo a lo sealado en el literal d. del numeral 5.1 del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia
N 012-2011-SUNAT y normas modificatorias.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al
da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional

VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA DURANTE EL AO 2012 (21.12.2011 455167)

DECRETO SUPREMO
N 233-2011-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con la Norma XV del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado (TUO)
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es
un valor de referencia que puede ser utilizado
en las normas tributarias, entre otros;
Que, asimismo dispone que el valor de la UIT
ser determinado mediante Decreto Supremo
considerando los supuestos macroeconmicos;
Al amparo de lo dispuesto en la Norma XV del
Ttulo Preliminar del TUO del Cdigo Tributario;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin de la UIT para el ao
2012
Durante el ao 2012, el valor de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) como ndice de referencia en normas tributarias ser de Tres Mil
Seiscientos Cincuenta y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 3 650,00).
Artculo 2.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los
veinte das del mes de diciembre del ao dos
mil once.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica

LEGISLACIN
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas

APRUEBAN DISPOSICIONES Y FORMULARIOS PARA

LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA Y DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS DEL EJERCICIO GRAVABLE 2011
(21.12.2011 455181)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 289-2011-SUNAT
Lima, 20 de diciembre de 2011
CONSIDERANDO:
Que segn el artculo 79 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante Decreto Supremo N
179-2004-EF, los contribuyentes del impuesto
que obtengan rentas computables para los efectos de esta ley, debern presentar declaracin
jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT;
Que el citado artculo faculta a la SUNAT a
establecer o exceptuar de la obligacin de presentar la declaracin jurada del Impuesto a la
Renta, en los casos que estime conveniente, a
efecto de garantizar una mejor administracin
o recaudacin del impuesto;
Que por su parte, el artculo 22 del citado
TUO establece que para los efectos de dicho
impuesto, las rentas afectas de fuente peruana
se califican en rentas de primera y segunda
categoras (a las que alude como rentas del
capital), rentas de tercera categora, y rentas
de cuarta y quinta categoras (a las que designa como rentas del trabajo);
Que el segundo prrafo del artculo 36 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta seala
que las prdidas de capital originadas en la
enajenacin de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de aqul (acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos
y papeles comerciales, valores representativos
de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios) se compensarn contra la renta neta anual originada por la enajenacin de
los bienes antes mencionados;
Que el artculo 49 del mismo TUO dispone que
la renta neta de primera categora y la renta
neta de segunda categora a que se refiere el
citado segundo prrafo del artculo 36, se determinarn anualmente por separado, y que no
son susceptibles de compensacin entre s los
resultados que arrojen las distintas rentas netas
de un mismo contribuyente, determinndose el
impuesto correspondiente a cada una de estas
en forma independiente;
Que el artculo 51 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que la renta neta
de fuente extranjera se sumar a la renta neta
del trabajo o a la renta neta empresarial de
fuente peruana, segn corresponda; y que tratndose de personas naturales, sucesiones in-

divisas y sociedades conyugales que optaron

por tributar como tales, domiciliadas en el pas,
que obtengan renta de fuente extranjera proveniente de la enajenacin de los bienes a que
se refiere el inciso a) del artculo 2 del aludido
TUO, que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per
y siempre que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en
el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que
exista un Convenio de Integracin suscrito con
estas entidades o de la enajenacin de derechos sobre aquellos, sumarn y compensarn
entre s dichas rentas y si resultara una renta
neta, esta se sumar a la renta neta de la segunda categora producida por la enajenacin
de los referidos bienes;
Que resulta necesario establecer los medios,
condiciones, forma, plazos y lugares para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable 2011;
Que de otro lado, el artculo 9 del Reglamento de la Ley N 28194, aprobado por Decreto
Supremo N 047-2004-EF, dispone que la presentacin de la declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que
se refiere el inciso g) del artculo 9 del TUO de
la Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la
Evasin y para la Formalizacin de la Economa, aprobado por el Decreto Supremo N 1502007-EF, se efecte conjuntamente con la presentacin de la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta;
Que el segundo prrafo del artculo 17 del
TUO de la Ley N 28194 establece que la declaracin y pago del Impuesto a las Transacciones Financieras antes sealado se realizar
en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT;
Que por otra parte, el artculo 50 del TUO de
la Ley N 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, aprobado mediante Decreto Supremo
N 042-2005-EM, prev que los Contratistas
que realicen actividades de exploracin y explotacin o explotacin de Hidrocarburos en
ms de un rea de Contrato y que adems
desarrollen otras actividades relacionadas con
petrleo, gas natural y condensados y actividades energticas conexas a las de Hidrocarburos, determinarn los resultados de cada ejercicio en forma independiente por cada rea
de Contrato y por cada actividad para los efectos del clculo del Impuesto a la Renta;
Que en ese sentido, el artculo 6 del Reglamento de la Garanta de Estabilidad Tributaria
y de las Normas Tributarias de la Ley N 26221,
Ley Orgnica de Hidrocarburos, aprobado por
Decreto Supremo N 32-95-EF, establece que
el monto a pagar por el Impuesto a la Renta de
cargo de los Contratistas que cuenten con contratos de exploracin y explotacin o explotacin de hidrocarburos suscritos al amparo de
la referida norma, ser el que resulte de sumar
los importes calculados por cada Contrato, por
las Actividades Relacionadas y por las Otras
Actividades, y que los formularios de declara-

DICIEMBRE 2011

cin y pago del Impuesto a la Renta sern determinados por la SUNAT;

Que de otro lado, los artculos 80 y 84 del
TUO de la Ley General de Minera, aprobado
mediante Decreto Supremo N 014-92-EM, sealan que los contratos de estabilidad a que se
refieren los artculos 78, 79, 82 y 83 de dicha norma, otorgan, entre otros, estabilidad tributaria al titular de la actividad minera;
Que el artculo 22 del Reglamento del Ttulo
Noveno del TUO de la Ley General de Minera, aprobado por Decreto Supremo N 02493-EM, referido a las Garantas y Medidas de
Promocin a la Inversin en la actividad minera dispone, entre otros, que las garantas contractuales beneficiarn al titular de la actividad
minera exclusivamente por las inversiones que
realice en las concesiones o Unidades Econmico-Administrativas y que para determinar los
resultados de sus operaciones, el titular de actividad minera que tuviera otras concesiones o
Unidades Econmico-Administrativas, deber
llevar cuentas independientes y reflejarlas en
resultados separados;
Que por otra parte, el artculo 88 del TUO del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, indica que la Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr autorizar la presentacin de la
declaracin tributaria por medios magnticos,
fax, transferencia electrnica, o por cualquier
otro medio que seale, previo cumplimiento de
las condiciones que se establezca mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de
rango similar. Adicionalmente, dispone que se
podr establecer para determinados deudores
la obligacin de presentar la declaracin en
las formas antes mencionadas y en las condiciones que se seale para ello;
Que el artculo 29 del mencionado cuerpo normativo indica que el pago se efectuar en la
forma que seala la Ley, o en su defecto, el
Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin
de la Administracin Tributaria; agrega que la
Administracin Tributaria a solicitud del deudor podr autorizar, entre otros mecanismos,
el pago mediante dbito en cuenta corriente o
de ahorros, siempre que se hubiera realizado
la acreditacin en las cuentas que esta establezca, previo cumplimiento de las condiciones que se seale mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar; as
como faculta a la Administracin Tributaria a
establecer para determinados deudores la obligacin de realizar el pago utilizando dichos
mecanismos en las condiciones que seale para
ello;
Que con la Resolucin de Superintendencia N
109-2000-SUNAT se regula la forma y condiciones en que los deudores tributarios podrn
realizar diversas operaciones a travs de Internet mediante el sistema SUNAT Operaciones
en Lnea;
Que la Resolucin de Superintendencia N 1292002-SUNAT establece normas referidas a obligados a presentar declaraciones determinativas
utilizando formularios virtuales generados por
los Programas de Declaracin Telemtica (PDT);
Que la Resolucin de Superintendencia N 260-

15

LEGISLACIN
2004-SUNAT aprueba las normas para que los
deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efecten el pago de los tributos internos a travs de SUNAT Virtual;
Que mediante las Resoluciones de Superintendencia Ns. 120-2009-SUNAT y 038-2010SUNAT se dictaron medidas para facilitar la
declaracin y pago de tributos, as como el
pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el Nmero de Pago SUNAT - NPS, respectivamente;
Que se considera conveniente que los contribuyentes que hubiesen obtenido rentas de primera categora y/o rentas del trabajo que se
encuentren obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable 2011, puedan optar por presentar dicha declaracin
mediante un formulario virtual e indicar que el
importe a pagar consignado en este se cancelar utilizando el NPS, entre otros;
Que de otro lado, resulta necesario modificar
el anexo de la Resolucin de Superintendencia
N 014-2008-SUNAT que regula la notificacin de actos administrativos por medio electrnico, para incorporar en dicho anexo a los
actos administrativos que resuelven las solicitudes de devolucin del saldo a favor del Impuesto
a la Renta - Persona Natural - Ejercicio Gravable 2011 por rentas del capital: primera y segunda categoras y fuente extranjera y rentas
del trabajo y fuente extranjera, con el objeto
de agilizar su notificacin;
Que tratndose de la deduccin por donaciones prevista en el inciso x) del artculo 37 del
citado TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
el numeral 1.4 del inciso s) del artculo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 122-94EF, prev que los donantes debern declarar a
la SUNAT las donaciones que efecten, en la
forma y plazo que la SUNAT establezca mediante Resolucin de Superintendencia;
Que el inciso b) del artculo 28-B del referido
reglamento, dispone que para determinar la deduccin por concepto de donaciones de la renta neta del trabajo, sern de aplicacin los requisitos establecidos en el citado inciso s);
Que por lo antes sealado, es necesario regular la forma y el plazo en el cual los donantes
declararn las mencionadas donaciones;
Al amparo del artculo 79 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta; el artculo 17 del TUO
de la Ley N 28194, Ley para la Lucha contra
la Evasin y para la Formalizacin de la Economa; el artculo 9 del Reglamento de la Ley
N 28194; el artculo 6 del Reglamento de la
Garanta de Estabilidad Tributaria y de las
Normas Tributarias de la Ley N 26221, Ley
Orgnica de Hidrocarburos; el artculo 22 del
Reglamento del Ttulo Noveno del TUO de la
Ley General de Minera; los artculos 29 y 88
e inciso b) del artculo 104 del TUO del Cdigo Tributario; el numeral 1.4 del inciso s) del
artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; el artculo 11 del Decreto
Legislativo N 501 y el inciso q) del artculo
19 del Reglamento de Organizacin y Fun-

16

ciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto

Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
CAPTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) Banco(s) Habilitado(s): A la(s) entidad(es)
bancaria(s) a que se refiere el inciso f) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia
N 038-2010-SUNAT, que dicta medidas para
facilitar el pago de la deuda tributaria a travs
de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS.
b) Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Cdigo de Usuario otorga
privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
c) Cdigo de Usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones
en Lnea.
d) Declaracin: A la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable 2011 y a la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a las Transacciones Financieras que grava las operaciones a que se refiere el inciso g) del artculo 9 del Texto nico
Ordenado de la Ley N 28194, Ley para la
Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.
e) Importe a pagar: Al monto consignado en
las casillas del formulario virtual a que se refiere el inciso b. del artculo 2 de la presente
resolucin, denominada Importe a pagar.
f) Impuesto: Al Impuesto a la Renta.
g) ITF: Al Impuesto a las Transacciones Financieras que grava las operaciones a que se refiere el inciso g) del artculo 9 del Texto nico
Ordenado de la Ley N 28194, Ley para la
Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.
h) Ley: Al Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF.
i) Ley del ITF: Al Texto nico Ordenado de la
Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
aprobado por Decreto Supremo N 150-2007EF.
j) Medios de Pago: A los sealados en el artculo 5 de la Ley del ITF, as como a los autorizados por Decreto Supremo.
k) NPS: Al Nmero de Pago SUNAT a que se
refiere el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT,
que dicta medidas para facilitar el pago de la
deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en
los Bancos Habilitados utilizando el NPS.
l) PDT: Al Programa de Declaracin Telemtica, que es el medio informtico desarrollado
por la SUNAT para elaborar declaraciones.
m) Reglamento: Al Reglamento de la Ley, aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF.

DICIEMBRE 2011

n) SUNAT Operaciones en Lnea: Al sistema

informtico disponible en la Internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica,
entre el usuario y la SUNAT.
o) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la
Internet, cuya direccin es http://www.
sunat.gob.pe.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la
norma a la que corresponden, se entendern
referidos a la presente resolucin. Asimismo,
cuando se haga mencin a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde se entender
referido al artculo en el que se encuentra.
CAPTULO II
DECLARACIN Y PAGO DEL
IMPUESTO Y DEL ITF
Artculo 2.- APROBACIN DE FORMULARIOS
Aprubanse los siguientes formularios virtuales:
a. PDT N 669: Renta Anual 2011 - Persona
Natural - Otras Rentas (rentas de primera categora, rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera).
b. Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural (rentas de
primera categora y rentas del trabajo).
c. PDT N 670: Renta Anual 2011 - Tercera
Categora e ITF.
Los PDT N.os 669 y 670 estarn a disposicin
de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a
partir del 2 de enero de 2012.
El Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural estar disponible en SUNAT Virtual a partir del 15 de febrero de 2012.
Artculo 3.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN
3.1 De conformidad con lo dispuesto por el artculo 79 de la Ley y el inciso c) del artculo 17
de la Ley del ITF, se encuentran obligados a
presentar la Declaracin por el ejercicio gravable 2011 los siguientes sujetos:
a. Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes
del Rgimen General del Impuesto.
b. Los que hubieran obtenido rentas de primera categora, siempre que por dicho ejercicio
se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones:
i. Cuando consignen un saldo a favor del fisco
en la casilla 161 del PDT N 669, luego de
deducir los crditos con derecho a devolucin.
ii. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra
el Impuesto por rentas de primera categora.
iii. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2010
imputables sobre las rentas netas de primera
categora del ejercicio gravable 2011.
c. Los que hubieran obtenido rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de
los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas,
siempre que por dicho ejercicio consignen un

LEGISLACIN
saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT
N 669, luego de deducir los crditos a que
tengan derecho.
d. Los que hubieran obtenido rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que
por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Cuando consignen un saldo a favor del fisco
en la casilla 142 del PDT N 669 o en el Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta
Anual 2011 - Persona Natural, luego de deducir los crditos con derecho a devolucin.
ii. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra
el Impuesto a que se refiere el artculo 53 de
la Ley, y/o hayan aplicado dicho saldo contra
los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2011.
iii. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2010
imputables sobre las rentas netas del trabajo
del ejercicio gravable 2011.
iv. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2011, rentas de cuarta categora por un
monto superior a S/. 31 500 (treinta y un mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las
casillas 107 y 108 del PDT N 669 o del Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta
Anual 2011 - Persona Natural.
v. Que la suma total de la renta neta del trabajo ms la renta neta de fuente extranjera que
corresponda ser sumada a aquella, obtenidas
durante el ejercicio gravable 2011, sea superior a S/. 31 500 (treinta y un mil quinientos y
00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 512
y 116 del PDT N 669.
e. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a
que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la
Ley del ITF.
3.2 No debern presentar la Declaracin por
las rentas a que se refiere el inciso d. del numeral anterior, los deudores tributarios que en
el ejercicio gravable 2011 hubieran obtenido
exclusivamente rentas de quinta categora, aun
cuando se encuentren comprendidos en alguno de los supuestos previstos en el numeral precedente.
3.3 No debern presentar la Declaracin los
contribuyentes no domiciliados en el pas que
obtengan rentas de fuente peruana.
Artculo 4.- MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN
Los sujetos obligados a presentar la Declaracin conforme al artculo 3, o que sin estarlo
opten por hacerlo, lo harn mediante los PDT
Ns 669 670, o el Formulario Virtual N 669
- Simplificado Renta Anual 2011 - Persona
Natural, segn corresponda.
Artculo 5.- ARCHIVO PERSONALIZADO QUE
PODR SER UTILIZADO EN LA PRESENTACIN
DEL PDT N 669
5.1 Los sujetos obligados a presentar su Declaracin que efecten dicha presentacin mediante el PDT N 669 podrn utilizar el archivo personalizado que la SUNAT pondr a su disposi-

cin, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea de SUNAT Virtual con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, a partir del 15 de febrero de
2012.
5.2El archivo personalizado incorpora en el
PDT, de manera automtica, informacin referencial de las rentas, retenciones y pagos del
Impuesto, la que deber ser verificada y, de
ser el caso, completada o modificada por el
declarante antes de generar y enviar su Declaracin a la SUNAT.
5.3La informacin del archivo personalizado
estar actualizada al 31 de enero de 2012.
Artculo 6.- USO DEL FORMULARIO VIRTUAL
N 669 - SIMPLIFICADO RENTA ANUAL 2011
- PERSONA NATURAL
6.1El Formulario Virtual N 669 - Simplificado
Renta Anual 2011 - Persona Natural slo podr ser utilizado por los sujetos que durante el
ejercicio gravable 2011 hayan percibido rentas de primera categora y/o rentas del trabajo, siempre que respecto de cada una de estas:
a. No deduzcan gastos por concepto de donaciones a que se refiere el artculo 49 de la Ley;
b. No tengan prdidas tributarias pendientes
de compensar al ejercicio gravable 2010;
c. No arrastren saldos a favor del Impuesto de
ejercicios anteriores; o,
d. No hayan percibido en el ejercicio gravable
2011 rentas exoneradas por un importe mayor a 2 (dos) Unidades Impositivas Tributarias
correspondientes al referido ejercicio.
6.2 Los sujetos que utilicen el Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta Anual 2011 Persona Natural deben contar con su Cdigo
de Usuario y Clave SOL.
6.3 Los sujetos que requieran sustituir o rectificar la Declaracin que por rentas de primera
categora y/o rentas del trabajo hubiesen presentado utilizando el formulario virtual a que
se refiere el presente artculo, debern hacerlo
a travs del PDT N 669, constituyendo cada
una de estas una declaracin independiente.
Artculo 7.- FORMA Y CONDICIONES PARA
LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N 669 SIMPLIFICADO RENTA ANUAL 2011 - PERSONA NATURAL Y PAGO DEL IMPUESTO
7.1 La presentacin de la Declaracin mediante
el Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural se realizar
a travs de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deber:
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con
su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
b. Ubicar el Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural.
c. Verificar la informacin contenida en aqul
sobre sus rentas de primera categora y/o rentas del trabajo, las retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas, la
misma que estar actualizada al 31 de enero
de 2012.
De estar de acuerdo con la referida informacin, consignar los datos que correspondan
siguiendo las indicaciones que se detallan en
dicho formulario.
La presentacin de la Declaracin se efectuar
mediante el PDT N 669, si el deudor tributario

DICIEMBRE 2011

requiere completar o modificar la informacin

relativa a sus rentas de primera categora y/o
sus rentas del trabajo, respectivamente, y/o las
retenciones y/o pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas.
7.2 Para cancelar el Importe a pagar a travs
de SUNAT Virtual, el deudor tributario podr
optar por alguna de las modalidades que se
indican a continuacin:
a. Pago mediante dbito en cuenta: En esta
modalidad, el deudor tributario ordena el dbito en cuenta del Importe a pagar, al Banco
que seleccione de la relacin de Bancos que
tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha
celebrado previamente un Convenio de Afiliacin al Servicio de Pago de tributos con cargo
en cuenta.
La cuenta en la que se realizar el dbito es de
conocimiento exclusivo del deudor tributario y
del Banco.
b. Pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
En esta modalidad, se ordena el cargo en una
tarjeta de crdito o dbito del Importe a pagar,
al operador de tarjeta de crdito o dbito que
se seleccione de la relacin que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual previamente
existe afiliacin al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario deber
cancelar el ntegro del Importe a pagar a travs de una nica transaccin bancaria.
7.3 Adicionalmente a lo sealado en el numeral anterior, se podr cancelar el Importe a
pagar en los Bancos Habilitados utilizando el
NPS.
Para dicho efecto se deber tener en cuenta el
procedimiento establecido en la Resolucin de
Superintendencia que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs
de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados
utilizando el Nmero de Pago SUNAT - NPS.
7.4 A efecto de presentar la Declaracin y efectuar el pago correspondiente a travs de SUNAT Virtual o en su caso indicar que este ser
realizado en los Bancos Habilitados utilizando
el NPS y generar el mencionado nmero, el
deudor tributario deber seguir las indicaciones del sistema.
Artculo 8.- CAUSALES DE RECHAZO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 669 - SIMPLIFICADO
RENTA ANUAL 2011 - PERSONA NATURAL
Las causales de rechazo del Formulario Virtual
N 669 - Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural son las siguientes:
a. Tratndose del pago con dbito en cuenta:
i. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el Importe a pagar; o,
iii. Que no se pueda establecer comunicacin
con el servicio de pago del banco.
b. Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
i. Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pagos por Internet.
ii. Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada por el operador
de tarjeta de crdito o dbito correspondiente.
iii. Que no se pueda establecer comunicacin

17

LEGISLACIN
con el servicio de pago del operador de tarjeta
de crdito o dbito.
c. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los incisos anteriores, que este no se
realice por un corte en el sistema.
d. Cuando se hubiera optado por realizar la
cancelacin del Importe a pagar en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS y este no se genere por un corte en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales
de rechazo, la Declaracin ser considerada
como no presentada.
Artculo 9.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N 669 - SIMPLIFICADO RENTA ANUAL 2011 - PERSONA NATURAL O, DE
SER EL CASO, DE LA DECLARACIN Y PAGO
9.1 La constancia de presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N 669 Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural o, de ser el caso, de la Declaracin mediante dicho formulario y pago, es el nico comprobante de la operacin efectuada por el deudor tributario, la cual se emitir de acuerdo a
lo siguiente:
a. Tratndose de declaraciones sin Importe a
pagar, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin para el deudor tributario, la misma
que contendr el detalle de lo declarado y el
respectivo nmero de orden.
b. En el caso de declaraciones con Importe a
pagar que haya sido cancelado mediante dbito en cuenta, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la Declaracin y pago
para el deudor tributario, en la que se indicar
el detalle de lo declarado y de la operacin de
pago realizada a travs del Banco, as como el
respectivo nmero de orden.
c. Tratndose de declaraciones con Importe a
pagar que haya sido cancelado mediante tarjeta de crdito o dbito, de no mediar causal
de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la
constancia de presentacin de la Declaracin
y pago para el deudor tributario, en la que se
indicar el detalle de lo declarado y de la operacin de pago realizada, as como el respectivo nmero de orden.
d. Tratndose de declaraciones en las que se
opte por realizar la cancelacin del Importe a
pagar en los Bancos Habilitados utilizando el
NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la constancia de presentacin de la Declaracin para el deudor tributario, la misma que contendr el detalle de
lo declarado, el respectivo nmero de orden,
el NPS y el Importe a pagar utilizando el NPS.
9.2 La referida constancia podr ser impresa,
guardada y/o enviada al correo electrnico que
seale el deudor tributario.
Artculo 10.- INGRESOS EXONERADOS
Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera categora y se encuentren obligados a presentar la Declaracin o que
sin estarlo opten por hacerlo, estarn obligados a declarar los ingresos exonerados del
Impuesto que califiquen como renta distinta a
la de tercera categora, siempre que el monto

18

acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable 2011 exceda de 2 (dos) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al
referido ejercicio.
Artculo 11.- BALANCE DE COMPROBACIN
11.1 Los contribuyentes a que se refiere el inciso a. del numeral 3.1 del artculo 3, que al 31
de diciembre del 2011 hubieran generado ingresos en dicho ejercicio iguales o superiores
a 500 (quinientas) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al referido ejercicio, estarn obligados a consignar en la Declaracin
presentada mediante el PDT N 670, como informacin adicional, un balance de comprobacin.
El monto de los ingresos se determinar por la
suma de los importes consignados en las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y
477 Enajenacin de valores y bienes del activo fijo, del PDT N 670. Tratndose de la casilla 477 solamente se considerar el monto de
los ingresos gravados.
11.2 No estarn obligados a consignar la informacin sealada en el numeral anterior:
a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas
de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin de numerario, empresas de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondos de pensiones, cajas rurales de
ahorro y crdito, cajas municipales, entidades
de desarrollo a la pequea y microempresa
(EDPYMES) y empresas afianzadoras y de garantas.
b. Las cooperativas.
c. Las entidades prestadoras de salud.
d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas
por red de ductos.
e. Los sujetos que durante el ejercicio gravable
2011 obtuvieron nicamente rentas exoneradas.
f. Las Empresas Administradoras de Fondos
Colectivos slo por las operaciones registradas
considerando el plan de cuentas del Sistema
de Fondos Colectivos.
Artculo 12.- DECLARACIN Y PAGO DEL ITF
12.1 Las personas o entidades que hubieran
realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artculo
9 de la Ley del ITF, debern ingresar la siguiente informacin en el rubro ITF del PDT N 670:
a. El monto total de los pagos efectuados en el
pas y en el extranjero.
b. El monto total de los pagos efectuados en el
pas o en el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
12.2 El ITF deber ser pagado en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin. Si el
pago del ITF determinado se efecta con posterioridad, se deber realizar a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o
los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los

DICIEMBRE 2011

cuales generan el Formulario N 1662 - Boleta

de Pago, el Formulario Virtual N 1662 - Boleta de Pago o el Formulario N 1663 - Boleta de
Pago, respectivamente, con el cdigo de tributo 8131 - ITF Cuenta Propia y el perodo tributario 13/2011.
Artculo 13.- LUGARES PARA PRESENTAR LA
DECLARACIN Y EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIN DEL IMPUESTO Y DEL ITF Y
FECHAS A PARTIR DE LAS CULES PODR REALIZARSE DICHA PRESENTACIN
13.1 Los lugares para presentar la Declaracin
mediante los PDT Ns 669 y 670 y efectuar el
pago de regularizacin del Impuesto y del ITF
son los siguientes:
a. Tratndose de Principales Contribuyentes, en
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar
la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b. Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los mencionados formularios y pagos o a travs de SUNAT Virtual.
13.2 No obstante lo dispuesto en el numeral
anterior, si es que el importe total a pagar de
la Declaracin fuese igual a cero, esta se presentar solo a travs de SUNAT Virtual.
13.3 La presentacin de los PDT Ns 669 y 670
podr realizarse desde:
a. El 2 de enero de 2012, a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea y en los lugares a que se
refiere el literal a. del numeral 13.1.
b. El 9 de enero de 2012, en las sucursales o
agencias bancarias autorizadas a recibir tales
formularios.
13.4 La presentacin del Formulario Virtual N
669 - Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural podr realizarse desde el 15 de
febrero de 2012, a travs de SUNAT Virtual.
Artculo 14.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN Y EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIN DEL IMPUESTO Y DEL ITF
Los deudores tributarios presentarn la Declaracin y efectuarn el pago de regularizacin
del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente cronograma:
ULTIMO DGITO
DEL RUC

FECHA DE
VENCIMIENTO

9
0
1
2
3
4
5
6
7
8

26 de marzo de 2012
27 de marzo de 2012
28 de marzo de 2012
29 de marzo de 2012
30 de marzo de 2012
2 de abril de 2012
3 de abril de 2012
4 de abril de 2012
9 de abril de 2012
10 de abril de 2012

Artculo 15.- DECLARACIN SUSTITUTORIA

Y RECTIFICATORIA
15.1 La presentacin de la Declaracin sustitutoria y rectificatoria se efectuar utilizando los
PDT Ns. 669 y 670, segn corresponda.
15.2 Para efecto de la sustitucin o rectificacin, el deudor tributario deber consignar nuevamente todos los datos de la Declaracin, in-

LEGISLACIN
cluso aquellos datos que no desea sustituir o
rectificar.
15.3 Respecto al PDT N 669 se podr sustituir
o rectificar la informacin relativa a las rentas
de primera categora, rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2
de la Ley y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas, as como la
relacionada a las rentas del trabajo y dems
rentas de fuente extranjera, o todas a la vez,
constituyendo cada una de estas una declaracin independiente.
15.4 Respecto al PDT N 670 se podr sustituir
o rectificar ms de un tributo a la vez. Cada
tributo rectificado en este caso constituye una
declaracin independiente.
CAPTULO III
NORMAS APLICABLES A CONTRIBUYENTES
CON CONTRATOS DE EXPLORACIN Y
EXPLOTACIN O EXPLOTACIN DE
HIDROCARBUROS Y LOS TITULARES DE
ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS QUE
LES OTORGUEN ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Artculo 16.- CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON CONTRATOS DE EXPLORACIN Y
EXPLOTACIN O EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS
La Declaracin a cargo de los contribuyentes
que se indican a continuacin, se efectuar de
acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18, sin
perjuicio de aplicar las disposiciones del captulo anterior en cuanto fueran pertinentes, aun
cuando cuenten con otros contratos de exploracin y explotacin o explotacin de hidrocarburos sujetos a otros dispositivos legales:
a. Contribuyentes que cuenten con uno o ms
contratos de exploracin y explotacin o explotacin de hidrocarburos, suscritos al amparo de la Ley N 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos, cuyo Texto nico Ordenado fue
aprobado por el Decreto Supremo N 0422005-EM.
b. Contribuyentes que hayan ejercido la opcin prevista en la Tercera Disposicin Transitoria de la referida Ley N 26221.
Artculo 17.- TITULARES DE ACTIVIDAD MINERA CON CONTRATOS QUE LES OTORGUEN
ESTABILIDAD TRIBUTARIA
La Declaracin a cargo de los titulares de la
actividad minera por las inversiones que realicen en las concesiones o Unidades EconmicoAdministrativas a las que les alcance la garanta de estabilidad tributaria, se efectuar de
acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18, sin
perjuicio de aplicar las disposiciones del captulo anterior en cuanto fueran pertinentes.
Artculo 18.- PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
Los contribuyentes indicados en los artculos 16
y 17 presentarn la Declaracin mediante el
PDT N 670, debiendo consignar el ntegro de
la informacin que fuera requerida por cada
uno de los contratos de exploracin y explotacin o explotacin, Actividades Relacionadas u
Otras Actividades a que se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley N 26221, Ley Orgni-

ca de Hidrocarburos, o por cada concesin minera o Unidad Econmica-Administrativa a que

se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley
General de Minera, a fin de determinar el Impuesto correspondiente.
Artculo 19.- CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS A LLEVAR CONTABILIDAD EN MONEDA
EXTRANJERA
19.1 Los contribuyentes comprendidos en los
artculos 16 y 17 autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera, presentarn su
Declaracin considerando la informacin solicitada en moneda nacional; salvo los casos en
los que se hubiera pactado la declaracin del
Impuesto en moneda extranjera.
19.2 En todos los casos, los contribuyentes a
que se refiere el numeral 19.1 efectuarn el
pago del Impuesto en moneda nacional.
19.3 Para efecto de la presentacin de la Declaracin en moneda nacional y de su respectivo pago de regularizacin del Impuesto se utilizar el tipo de cambio establecido en el inciso 2) del artculo 5 del Decreto Supremo N
151-2002-EF, norma que establece las disposiciones para que los contribuyentes que han
suscrito contratos con el Estado y recibido y/o
efectuado inversin extranjera directa, puedan
llevar contabilidad en moneda extranjera.
CAPTULO IV
NORMAS COMUNES
Artculo 20.- NORMAS SUPLETORIAS
La presentacin y utilizacin de los PDT Ns
669 y 670 aprobados por el artculo 2, se
regir supletoriamente por la Resolucin de Superintendencia N 129-2002-SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N 183-2005-SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N
013-2008-SUNAT.
La presentacin de la Declaracin y el pago de
regularizacin del Impuesto y del ITF que se
efecte a travs de SUNAT Virtual, se regir
supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT.
El pago de regularizacin del Impuesto y del
ITF que se efecte a travs de los Bancos Habilitados utilizando el NPS, se regir supletoriamente por lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N 038-2010-SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente norma entrar en vigencia al da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial
El Peruano.
Segunda.- OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES MEDIANTE FORMULARIOS VIRTUALES
Los deudores tributarios que generen o perciban rentas distintas a las de tercera categora
y que antes de la vigencia de la presente resolucin no estaban obligados a presentar sus
declaraciones mediante formularios virtuales
generados por los PDT, adquirirn la obligacin de presentar sus declaraciones determi-

DICIEMBRE 2011

nativas mediante dichos formularios virtuales

a partir de la vigencia de la presente Resolucin si conforme a lo establecido en esta se
encuentran obligados a presentar la Declaracin.
Tercera.- CARTILLA DE INSTRUCCIONES
La SUNAT pondr a disposicin de los deudores tributarios, a travs de SUNAT Virtual y del
PDT, la cartilla de instrucciones para la Declaracin que se presentar mediante los PDT Ns.
669 y 670 y el Formulario Virtual N 669 Simplificado Renta Anual 2011 - Persona Natural.
Cuarta.- PAGOS
Los pagos correspondientes a la regularizacin
del Impuesto que no se efecten a travs de los
formularios aprobados por el artculo 2 de la
presente resolucin, debern ser realizados a
travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario N
1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual
N 1662 - Boleta de Pago o el Formulario N
1663 - Boleta de Pago, respectivamente, consignando como periodo tributario 13/2011 y
como cdigos de tributo los siguientes:
a. Para rentas de primera categora: Cdigo
3072 - Regularizacin Rentas de primera categora.
b. Para rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley:
Cdigo 3074 - Regularizacin Rentas de Segunda Categora.
c. Para rentas del trabajo: Cdigo 3073 - Regularizacin Rentas del Trabajo.
d. Para rentas de tercera categora: Cdigo
3081 - Regularizacin Tercera Categora.
Quinta.- DE LA DECLARACIN DE LAS DONACIONES
Los sujetos que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto en el ejercicio gravable 2011 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de donaciones al amparo de lo dispuesto en el inciso x) del artculo
37 de la Ley, debern declarar en el PDT N
670, lo siguiente:
a. RUC del donatario.
b. Nombre o denominacin del donatario.
c. Descripcin del bien o bienes donados.
d. Fecha y monto de la donacin.
Los sujetos que hubieran obtenido rentas del
trabajo en el ejercicio gravable 2011 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de
donaciones al amparo de lo dispuesto en el
inciso b) del artculo 49 de la Ley, debern
declarar en el PDT N 669 la informacin a
que se refiere el prrafo anterior, salvo la prevista en el inciso c) de esta disposicin.
El plazo para la presentacin de las declaraciones a que se refieren los prrafos anteriores
ser el sealado en el artculo 14.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
MODIFICATORIA
nica.- MODIFICACIN DE LA RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 014-2008-SUNAT
Incorprase al anexo de la Resolucin de Su-

19

LEGISLACIN
perintendencia N 014-2008-SUNAT, el siguiente acto administrativo:

Tipo de
documento

Procedimiento

Requiere
afiliacin a
Notificaciones
SOL

12 Resolucin de Devolucin del Saldo

Intendencia u a Favor del Impuesto
Oficina Zonal a la Renta - Persona
Natural - Ejercicio
Gravable 2011 por
Rentas del Capital:
primera y segunda
categoras y Rentas
del Trabajo y Rentas
de Fuente Extranjera.

No

Regstrese, comunquese y publquese.

TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional

ESTABLECEN LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA SUNAT (22.12.2011 455222)

LEY N 29816
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica
Ha dado la Ley siguiente:
Artculo 1. Objeto de la Ley
La presente Ley tiene por objeto establecer las
normas y disposiciones requeridas para el fortalecimiento de la SUNAT, con la finalidad de
mejorar su labor en relacin con: la lucha contra la evasin y elusin tributaria; el contrabando y el trfico ilcito de mercancas; la facilitacin del comercio exterior; la ampliacin de
la base tributaria y el crecimiento sostenido de
la recaudacin fiscal.
Artculo 2. Denominacin de la SUNAT
Sustityese la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT por Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT. Para todo efecto legal, cualquier mencin
a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT se entender referida a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.
Artculo 3. Naturaleza jurdica
La SUNAT es un Organismo Tcnico Especializado adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas.
Cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, fi nanciera, presupuestal y administrativa.
Artculo 4. Domicilio legal y sede principal
La SUNAT tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio
nacional.
Artculo 5. Funciones de la SUNAT

20

La SUNAT tiene por funcin administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos
del Gobierno Nacional con excepcin de los
municipales, as como proponer y participar
en la reglamentacin de las normas tributarias
y aduaneras. Asimismo, puede dictar normas
en materia tributaria, aduanera y de organizacin interna en el mbito de su competencia. Tambin administra y/o recauda otros conceptos no tributarios que se le encargue por
ley y cumple otras funciones establecidas de
acuerdo a ley.
Asimismo, tiene por funcin la implementacin,
inspeccin y control de la poltica aduanera en
el territorio nacional, administrando, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando
los tributos y aranceles del Gobierno Central
que fije la legislacin aduanera, asegurando
la correcta aplicacin de tratados y convenios
internacionales y dems normas que rigen en
la materia y otros tributos cuya recaudacin se
le encomienda, as como facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior, inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones
necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros y el trfico ilcito de
bienes.
La SUNAT tambin podr ejercer facultades de
administracin respecto de otras obligaciones
no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de
acuerdo a lo que se establezca en los convenios interinstitucionales correspondientes.
Corresponde a la SUNAT proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin de
acuerdos y convenios internacionales referidos
a materia tributaria y aduanera, as como participar en la elaboracin de los proyectos de
dichos acuerdos y convenios en las materias
de su competencia. En particular, en los acuerdos comerciales o similares compete a la SUNAT participar en las negociaciones de los aspectos aduaneros.
Igualmente, le corresponde a la SUNAT liderar
las iniciativas y proyectos relacionados con la
cadena logstica del comercio exterior cuando
tengan uno o ms componentes propios de las
actividades aduaneras, coordinando con las
entidades del sector pblico y privado que corresponda, las cuales debern implementar los
procesos armonizados que se establezcan.
El Estado garantiza la prestacin continua, regular, permanente y obligatoria de los citados
servicios y vela por su normal funcionamiento.
Artculo 6. Estructura orgnica
6.1 La estructura orgnica bsica de la SUNAT comprende:
Alta Direccin
- Consejo Directivo
- Superintendencia Nacional
- Superintendencias Nacionales Adjuntas
rgano de Control Institucional
rgano de Defensa Jurdica
rganos de Lnea
rganos de Asesoramiento y de Apoyo
6.2 El Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT ser aprobado por decreto
supremo, con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, previa opinin de la Secretara

DICIEMBRE 2011

de Gestin Pblica de la Presidencia del Consejo de Ministros y siempre que se encuentre

debidamente sustentado y justificado. Para dicho efecto, en el marco de lo dispuesto en la
presente norma, podrn mantener las denominaciones de los actuales rganos y unidades
orgnicas, considerar unidades orgnicas en
ms de tres niveles organizacionales, as como
utilizar denominaciones y criterios de diseo y
estructura distintos a los previstos en los Lineamientos para la elaboracin y aprobacin del
Reglamento de Organizacin y Funciones
ROF por parte de las entidades de la Administracin Pblica, aprobados por Decreto Supremo 043-2006-PCM, atendiendo a las necesidades de la
SUNAT.
Artculo 7. Consejo Directivo
7.1 El Consejo Directivo se encuentra conformado por cuatro miembros, y se compone de
la siguiente manera:
El Superintendente Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria (Superintendente
Nacional), quien lo preside y tiene voto dirimente en caso de empate.
Un funcionario del Ministerio de Economa y
Finanzas designado por el Titular de la Entidad.
Un funcionario del Banco Central de Reserva
designado por el Titular de la Entidad.
El Superintendente Nacional Adjunto que, segn el Reglamento de Organizacin y Funciones, deba reemplazar al Superintendente Nacional en caso de ausencia y cuando este no
haya designado a su reemplazante.
La condicin de miembro del Consejo Directivo no habilita a acceder a informacin protegida por la reserva tributaria.
Los miembros del Consejo Directivo no actuarn en funcin a intereses particulares y percibirn dieta con excepcin del Superintendente
Nacional y el Superintendente Nacional Adjunto.
7.2 El Consejo Directivo de la SUNAT tiene las
funciones siguientes:
a) Aprobar los informes de la gestin por resultados de la SUNAT.
b) Aprobar los estados financieros trimestrales
y anuales de la SUNAT, en su calidad de entidad gastadora.
c) Aprobar la memoria anual de la SUNAT.
d) Aprobar su reglamento de funcionamiento.
7.3 El miembro del Consejo Directivo que tenga inters en conflicto, directo o indirecto, en
determinado asunto materia de la sesin, deber manifestarlo y abstenerse de participar
en la deliberacin y resolucin de conformidad con lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Artculo 8. Vacancia del cargo de Superintendente Nacional
El cargo de Superintendente Nacional vaca por
grave incapacidad fsica permanente, fallecimiento o renuncia aceptada por el Ministro de
Economa y Finanzas. Tambin vaca el cargo
por incurrir en alguno de los impedimentos establecidos en el artculo 10 de la presente Ley.
Producida la vacancia del cargo de Superintendente Nacional y en tanto no se designe a

LEGISLACIN
su sucesor, las funciones del cargo son ejercidas por el Superintendente Nacional Adjunto
que, segn el Reglamento de Organizacin y
Funciones, deba reemplazar al Superintendente
Nacional en caso de ausencia y cuando este
no haya designado a su reemplazante.
Artculo 9. Superintendente Nacional
El Superintendente Nacional es designado por el
Presidente de la Repblica, con acuerdo del Consejo de Ministros y a propuesta del Ministro de
Economa y Finanzas, mediante Resolucin Suprema, por un perodo de cinco (5) aos. Culminado su perodo, continuar en el ejercicio del
cargo mientras no se designe a su sucesor.
El ejercicio del cargo es remunerado y a dedicacin exclusiva, con excepcin de la docencia y las funciones de director de entidades pblicas que no realicen actividad empresarial.
La mxima autoridad ejecutiva y titular del pliego presupuestario es el Superintendente Nacional, quien preside el Consejo Directivo de la
institucin y ejerce la representacin oficial de
la SUNAT.
Para ser designado Superintendente Nacional,
se requiere ser peruano de nacimiento, gozar
de reconocida solvencia moral, poseer amplia
competencia y experiencia profesional en administracin, economa, finanzas, contabilidad,
derecho, comercio exterior o tributacin; adems no deber estar incurso en ninguno de los
impedimentos previstos en el artculo 10 de la
presente Ley.
Si el Superintendente Nacional no completa el
perodo para el que fue designado, su reemplazante ser designado dentro de los sesenta
(60) das calendario siguientes al cese, y desempear el cargo hasta concluir el perodo
de su antecesor.
El Superintendente Nacional cesar en sus funciones:
a) Cuando en el ejercicio de sus funciones, haya
incurrido en falta grave de acuerdo a ley, debidamente comprobada y fundamentada.
b) Cuando se dicte contra l sentencia firme
condenatoria.
c) Prdida de confianza.
En tanto no se designe al sucesor, las funciones
del cargo de Superintendente Nacional sern
ejercidas por el Superintendente Nacional Adjunto que corresponda de acuerdo a lo que establece el Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT.
Artculo 10. Impedimentos para la designacin como Superintendente Nacional
Constituyen impedimentos para ser designado
Superintendente Nacional los siguientes:
a) Ser incapaz conforme al Cdigo Civil.
b) Ser director, funcionario, asesor o trabajador de entidades privadas o de empresas del
Estado.
c) Haber sido declarado insolvente, en tanto
dure esta situacin.
d) Haber sido declarado en quiebra, aunque
se hubiese sobresedo el respectivo procedimiento.
e) Haber sido condenado por la comisin de
delitos dolosos.
f) Incurrir en otros impedimentos establecidos
por ley.

g) Encontrarse inhabilitado para el ejercicio de

la funcin pblica por destitucin o despido de
cargo pblico o por sentencia judicial o por
resolucin legislativa del Congreso de la Repblica.
Previamente a asumirse el cargo de Superintendente Nacional y anualmente una vez asumido el cargo se deber presentar una declaracin jurada de no estar incurso en ninguno
de los impedimentos sealados en el presente
artculo.
Artculo 11. Incentivos por desempeo
La SUNAT est facultada a otorgar un incentivo anual por desempeo a sus trabajadores en
funcin al cumplimiento de los objetivos y metas institucionales vinculadas al incremento de
la recaudacin, ampliacin de la base tributaria, reduccin del incumplimiento tributario, reduccin del contrabando, facilitacin del comercio exterior, facilitacin del cumplimiento
tributario y mejora del servicio, entre otros aprobados mediante Resolucin de Superintendencia.
Para la determinacin de tales incentivos la SUNAT deber considerar que el monto total a
distribuir entre sus trabajadores no podr exceder del equivalente a dos (2) planillas mensuales de la institucin. El monto de los incentivos que se otorgue a cada trabajador que tenga derecho al mismo, no podr en ningn caso
superar, en cada ejercicio anual el equivalente
a dos (2) remuneraciones mensuales del trabajador. Para fines de lo dispuesto en el presente
prrafo, se considerarn la planilla y las remuneraciones respectivas al mes de junio del
ejercicio al cual corresponden los incentivos.
Estos incentivos no tienen carcter remunerativo, compensatorio ni pensionable. Asimismo,
no constituyen base de clculo para el reajuste
de las bonificaciones que establece el Decreto
Supremo N 051-91-PCM.
Mediante Resolucin de Superintendencia se
dictarn las normas reglamentarias para la
aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo, las cuales debern regular, entre otros
aspectos, la periodicidad, as como los parmetros de cumplimiento y distribucin.
Artculo 12. Bonificacin por funcin crtica
o riesgosa
Autorzase a la SUNAT a otorgar una bonificacin adicional por funcin crtica, la cual no
tiene carcter remunerativo, compensatorio ni
pensionable, y no constituye base de clculo
para el reajuste de las bonificaciones que establece el Decreto Supremo N 051-91-PCM y
que se otorgar solo en funcin del trabajo crtico o riesgoso efectivamente realizado. Esta
bonificacin se aprueba mediante Resolucin
de Superintendencia.
Artculo 13. Recursos propios
Constituyen recursos propios de la SUNAT:
a) El 1,5% de todos los tributos y aranceles,
correspondientes a las importaciones, que recaude o administre la SUNAT y cuya recaudacin sea ingreso del Tesoro Pblico.
b) El 1,6% de todos los tributos que recaude o
administre la SUNAT, excepto los aranceles y
el Impuesto a las Transacciones Financieras.
c) El 1,4% de todo concepto que administre y/

DICIEMBRE 2011

o recaude respecto de las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, y de lo que se recaude en

funcin de los convenios que firme la SUNAT
con dichas entidades.
d) Los ingresos generados por los servicios que
preste y las publicaciones que realice.
e) Los legados, donaciones, transferencias y
otros provenientes de cooperacin internacional previamente aceptados.
f) El 10% del producto de los remates que realice.
g) El 0,2% de lo que se recaude respecto a los
tributos cuya administracin se le encargue y
que no constituyen rentas del Tesoro Pblico.
h) Otros aportes de carcter pblico o privado.
i) La renta generada por los depsitos de sus
ingresos propios en el sistema financiero.
Los saldos de balance correspondientes a la
diferencia entre los ingresos anuales de la SUNAT y los gastos devengados en el mismo perodo se podrn incorporar al presupuesto de
la SUNAT del siguiente ejercicio, siguiendo el
procedimiento previsto en el numeral 42.1 del
artculo 42 de la Ley N 28411, Ley General
del Sistema Nacional de Presupuesto, no siendo aplicable el numeral 42.2 de dicho artculo.
Los recursos referidos en el prrafo anterior no
podrn destinarse a gastos relacionados a la
Partida de gasto 2.1.1 Retribuciones y Complementos en efectivo, ni a la Partida 2.2.1
Pensiones.
Artculo 14. Rgimen laboral
Sin perjuicio de lo establecido en la Ley Marco
del Empleo Pblico, Ley N 28175, resultan aplicables, a la SUNAT y a sus trabajadores, las
normas correspondientes al rgimen laboral de
la actividad privada, salvo en el caso excepcional de aquellos trabajadores de la institucin que, en su oportunidad y de acuerdo a las
normas pertinentes, optaron por mantenerse
dentro de los alcances del rgimen laboral correspondiente al Sector Pblico, regulado por
el Decreto Legislativo N 276, Ley de Bases de
la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS
PRIMERA. Fortalecimiento institucional
Dada la importancia de la lucha contra la evasin y elusin tributaria, el contrabando y el
trfico ilcito de mercancas, y en la facilitacin
del comercio exterior, la ampliacin de la base
tributaria y el crecimiento sostenido de la recaudacin fiscal, la SUNAT deber implementar las medidas que resulten necesarias para
mejorar la productividad y rendimiento de sus
trabajadores. Asimismo, en sus planes y programas debe contemplar los mecanismos necesarios para mejorar la eficiencia y eficacia
de sus procesos internos.
SEGUNDA. Saldos de balance
Los saldos de balance de los ejercicios presupuestales 2011 y 2012 que correspondan a la
diferencia entre los ingresos anuales de la SUNAT y los gastos devengados en dichos ejercicios se incorporan al presupuesto de la SUNAT

21

LEGISLACIN
de los ejercicios 2012 y 2013, respectivamente. En caso de que a la fecha de entrada en
vigencia de la presente Ley se hubiera producido el depsito del saldo correspondiente al
Ao Fiscal 2011 en las cuentas del Tesoro Pblico, dichos recursos sern restituidos a favor
de las cuentas de la SUNAT por parte de la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro
Pblico, conforme al requerimiento del Titular
de la SUNAT.
Para efectos de la incorporacin del saldo de
balance del ao 2011 en el presupuesto del
ao 2012, no ser de aplicacin lo dispuesto
en el ltimo prrafo del artculo 13 de la presente Ley.
TERCERA. Superintendente Nacional en funciones
Lo establecido en el artculo 9 de la presente
Ley resulta aplicable tambin al Superintendente
Nacional en funciones a la fecha de entrada
en vigencia de la misma, entendindose que el
perodo de cinco (5) aos considerado en el
primer prrafo de dicho artculo se computar
desde la fecha en la que dicho funcionario fue
designado.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA. Escala remunerativa
Las escalas remunerativas de la SUNAT se
aprueban mediante decreto supremo refrendando por el Ministro de Economa y Finanzas, a
propuesta del Superintendente Nacional, las
cuales deben basarse en el modelo de gestin
que apruebe la SUNAT. Para dicha aprobacin, as como para el incremento de remuneraciones que pudiera efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo o categora
en la escala remunerativa, no son de aplicacin las restricciones o limitaciones que pudieran contener las normas presupuestales en materia de ingresos de personal en los ejercicios
presupuestales correspondientes ni lo establecido en el artculo 2 del Decreto de Urgencia
038-2006.
Cualquiera sea la fuente de derecho para la
determinacin de la remuneracin y beneficio
de los trabajadores, esta deber considerar necesariamente los criterios de igualdad, en igualdad de condiciones; objetividad y razonabilidad. Asimismo, al fijar la escala remunerativa,
se deber asegurar que se encuentre debidamente financiada y presupuestada.
SEGUNDA. Programa de desvinculacin voluntaria
Autorzase a la SUNAT a aprobar, mediante
Resolucin de Superintendencia, un programa
de desvinculacin voluntaria de sus trabajadores en el que se considere el otorgamiento de
incentivos econmicos. Los trabajadores que se
desvinculen de la SUNAT al amparo del referido programa no podrn reingresar a laborar
a esta institucin, bajo ninguna modalidad de
contratacin, en el plazo no menor de diez (10)
aos.
TERCERA. Financiamientos con cargo al presupuesto de la SUNAT
La SUNAT podr financiar, con cargo a su propio presupuesto, la adquisicin de bienes o la

22

contratacin de servicios que otras instituciones pblicas pudieran requerir para desarrollar actividades directamente vinculadas con actividades propias o a cargo de la SUNAT.
CUARTA. Plan de salud
Establcese como beneficio de los trabajadores de la SUNAT el Programa Mdico Familiar,
que ser implementado mediante Resolucin de
Superintendencia en la que se sealar los plazos y criterios a los que se sujetar dicho beneficio, que incluir a los derechohabientes de
los trabajadores a que se refi ere el artculo 3
de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de
la Seguridad Social en Salud, an cuando sean
afiliados obligatorios a la Seguridad Social.
El Programa de Salud ser financiado con cargo al presupuesto institucional y sin irrogar
egreso al Tesoro Pblico y podr ser prestado
mediante una Entidad Prestadora de Salud, en
cuyo caso la SUNAT aplicar el crdito al que
se refi eren los artculos 15 y 16 de la Ley N
26790. Dicho financiamiento no alcanzar a
los copagos que deban efectuarse de acuerdo
al Plan de Salud correspondiente.
QUINTA. Jornada de trabajo
Autorzase a la SUNAT a aplicar lo establecido en el artculo 3 del Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo 854 aprobado por el
Decreto Supremo 007- 2002-TR.
En el caso de los trabajadores de la SUNAT
comprendidos dentro del rgimen laboral regulado por el Decreto Legislativo 276, el incremento derivado de la aplicacin de lo dispuesto en el referido artculo 3 se incluir como
parte del monto diferencial al que se refieren el
segundo prrafo del literal a) del artculo 3
del Decreto Legislativo 673 y el literal a) del
artculo 6 del Decreto Legislativo 680, con las
caractersticas establecidas en el literal c) del
referido artculo 3 y en el literal c) del citado
artculo 6.
SEXTA. Medidas anticorrupcin y de integridad
La SUNAT deber desarrollar acciones internas que conduzcan a detectar posibles incrementos injustificados de patrimonio de los directivos, funcionarios y trabajadores de la SUNAT y desarrollar e implementar medidas anticorrupcin y de integridad para el personal
de la institucin a travs de la unidad organizacional correspondiente o creada para tal fin.
Para este efecto, podr utilizar la informacin,
documentacin y tecnologa que cuente o estime necesario la entidad y, de ser el caso, la
solicitada a otras entidades, presentada por terceros o requerida al propio funcionario o servidor pblico, de corresponder. Asimismo, podr solicitar la participacin y colaboracin de
la Contralora General de la Repblica o de
cualquier otra entidad que pudiera contribuir
con ello.
El Superintendente Nacional podr solicitar a
otras entidades el acceso a informacin y documentacin respecto de los directivos, funcionarios y trabajadores de la SUNAT, aunque
sean consideradas por otras normas como confi
denciales, siempre y cuando sean necesarias
para ejercer la funcin a que se refiere la presente disposicin.

DICIEMBRE 2011

Lo previsto en la presente disposicin en ningn caso implicar la vulneracin de los derechos constitucionales.
SPTIMA. Medidas aplicables
1. Mediante Resolucin de Superintendencia,
la SUNAT aprueba sus propias medidas de austeridad y disciplina en el gasto, no sindole aplicables las establecidas en las Leyes Anuales de
Presupuesto u otros dispositivos. Asimismo, no
es de aplicacin a la SUNAT el artculo 2 del
Decreto de Urgencia 038-2006, excepto para
las personas contratadas bajo el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios, y las dems normas que al respecto se
emitan con carcter general.
2. La SUNAT autorizar, mediante Resolucin
de Superintendencia, los viajes al exterior de
sus funcionarios y servidores. Los viajes que
efecte el Superintendente Nacional sern autorizados mediante resolucin expedida por el
titular del Sector de Economa y Finanzas. Lo
dispuesto en el presente numeral solo podr
ser modifi cado por norma expresa.
3. La SUNAT podr encargar a organismos internacionales la realizacin de los actos preparatorios y procesos de seleccin para la mejora y desarrollo de su tecnologa de informacin y comunicaciones, incluyendo la seguridad e infraestructura asociada a estas. Para
dicho encargo, la SUNAT deber sujetarse a
lo dispuesto en los numerales 2 al 5 del artculo 89 del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado aprobado por Decreto Supremo 184- 2008-EF.
4. La SUNAT est facultada a aprobar directamente su Cuadro de Asignacin de Personal,
as como sus documentos de gestin y organizacin interna, con excepcin de su Reglamento
de Organizacin y Funciones, que resulten necesarios para implementar su lnea de carrera.
Asimismo, a efectos de asegurar el adecuado
funcionamiento de la SUNAT y de conformidad con los fi nes de la presente Ley, la aplicacin de medidas en materia presupuestal y fi
nanciera que, de manera directa o indirecta,
limiten la ejecucin del gasto de la SUNAT respecto de su marco presupuestal, requiere de
consenso previo con dicha entidad.
5. La SUNAT, a nivel de Pliego, podr habilitar
la Partida de Gasto 2.1.1 Retribuciones y Complementos en Efectivo a otras partidas de gasto, o ser habilitada por otras partidas de gasto
corriente, durante el ejercicio correspondiente,
excepto para la atencin de obligaciones dispuestas por laudos arbitrales.
OCTAVA. Aplicacin preferente de la presente
norma
La presente norma tiene aplicacin preferente
sobre otras disposiciones generales que pudieran limitar la ejecucin o continuidad de la aplicacin y vigencia de las normas y disposiciones requeridas para el fortalecimiento de la
SUNAT establecidas en la presente Ley.
NOVENA. Negociacin colectiva o arbitraje
Los procesos de negociacin colectiva o arbitraje en materia laboral se desarrollan con sujecin a las normas de derecho respectivas y
presupuestarias vigentes. Asimismo, en dichos
procesos deber considerarse como nica fuen-

LEGISLACIN
te de financiamiento para cualquier incremento, beneficios y/o mejoras en las condiciones
de trabajo y de empleo, como mximo el equivalente al uno por ciento (1%) del incremento
anual de los recursos a que se refiere el artculo 13 de la presente norma, al ao anterior al
proceso de negociacin colectiva o arbitraje.
Los derechos laborales constitucionalmente reconocidos a los trabajadores de la SUNAT, incluido el derecho de huelga, se ejercen garantizando el personal mnimo para la continuidad de sus funciones.
DCIMA. Informe anual de la SUNAT a la Comisin de Economa, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera
Antes del 30 de agosto de cada ao, el Superintendente de la SUNAT informa ante la Comisin de Economa, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso de la Repblica
sobre los avances de los indicadores de gestin y los resultados anuales de la SUNAT, con
nfasis en la presin tributaria, ampliacin de
la base tributaria y eficiencia aduanera.
DCIMA PRIMERA. Vigencia
La presente Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin, con excepcin de lo
dispuesto en:
a) El quinto prrafo del artculo 5 de la presente Ley, que entrar en vigencia el 1 de enero de 2013.
b) La Sptima Disposicin Complementaria Final de la presente Ley, que entrar en vigencia
el 2 de enero de 2012.
c) La Segunda Disposicin Complementaria
Transitoria de la presente Ley, respecto al saldo
de balance del ejercicio presupuestal 2012, que
entrar en vigencia el 2 de enero de 2012.
DCIMA SEGUNDA. Derogacin
Derganse todas las disposiciones que se opongan a lo dispuesto en la presente Ley.
Comunquese al seor Presidente Constitucional de la Repblica para su promulgacin. En
Lima, a los veinte das del mes de diciembre de
dos mil once.
DANIEL ABUGATTS MAJLUF
Presidente del Congreso de la Repblica
MANUEL ARTURO MERINO DE LAMA
Primer Vicepresidente del Congreso de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE
LA REPBLICA POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los
veintin das del mes de diciembre del ao dos
mil once.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
SCAR VALDS DANCUART
Presidente del Consejo de Ministros

MODIFICAN ANEXOS DE LA R. DE S. N 224-2004/SUNAT (22.12.2011 455254)

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 290-2011/SUNAT
Lima, 21 de diciembre de 2011
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Supremo N 128-2004EF, se sustituyen normas reglamentarias del
Reintegro Tributario para la Regin Selva establecindose que la verificacin de la documentacin, el ingreso de bienes a la referida regin por los puntos de control obligatorio y el
visado de la gua de remisin, se efectuarn
segn disposiciones que emita la SUNAT;
Que a travs de la Resolucin de Superintendencia N 224-2004/SUNAT, se aprobaron
normas complementarias del reintegro tributario para la Regin Selva sealadas en el artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y modifi catorias, cuyo
Anexo 1, modificado por Resolucin de Superintendencia N 204-2009/SUNAT, estableci
los puntos de control obligatorios de ingreso
de bienes a la Regin Selva, y su Anexo 2, los
puntos de verifi cacin obligatorios;
Que mediante Resolucin de Superintendencia
N 256-2010/SUNAT se aprob el Reglamento de Puestos de Control Fluviales, el cual establece requisitos y condiciones para que los
puestos de control fluviales, entendidos como
los puertos o embarcaderos en los que se ha
instalado un punto de control o verifi cacin
obligatorio, tengan un ptimo funcionamiento;
Que el Informe N 095-2011-SUNAT/2E2000,
emitido por la Gerencia de Programacin y
Gestin de Fiscalizacin de la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario, indica que
la ubicacin del puesto de control obligatorio
de Tarapoto, Carretera Tarapoto - Yurimaguas,
Fernando Belaunde Terry, Km. 7, distrito de La
Banda de Shilcayo, provincia de San Martn,
departamento de San Martn, debe ser modificada en razn de haberse colocado nuevos hitos kilomtricos; Que agrega que segn lo sealado por la Divisin de Infraestructura y Equipamiento y de acuerdo al Informe Tcnico N
006-GNIG-MTC, la nueva ubicacin debe situarse en la Carretera Tarapoto - Yurimaguas,
Fernando Belaunde Terry, Kilmetro 5+020 a
5+210, distrito de la Banda de Shilcayo, provincia de San Martn, departamento de San
Martn;
Que asimismo, el citado Informe N 095-2011SUNAT/2E2000 agrega que respecto al puesto de control obligatorio y punto de verifi cacin situado en Iquitos, Puerto Fluvial Jos Silfo Alvn del Castillo ubicado en la avenida La
Marina cuadra 19, interseccin con el jirn Rosales, distrito de Punchana, provincia de Maynas, departamento de Loreto, no cumple con
las condiciones y requisitos previstos por la
Resolucin de Superintendencia N. 256-

DICIEMBRE 2011

2010/SUNAT; En uso de las facultades conferidas por el inciso u) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N
115- 2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificar el Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2004/SUNAT, modificada por la Resolucin de Superintendencia N 204-2009/SUNAT, de acuerdo a los siguientes trminos:
Retirar los siguientes Puestos de Control:
- Carretera Tarapoto - Yurimaguas, Fernando
Belaunde Terry, Km. 7, distrito La Banda de Shilcayo, provincia de San Martn, departamento
de San Martn.
- Puerto Fluvial Jos Silfo Alvn del Castillo
ubicado en la Avenida La Marina cuadra 19,
interseccin con el jirn Rosales, distrito de Punchana, provincia de Maynas, departamento de
Loreto.
Incorporar el siguiente Puesto de Control:
- Carretera Tarapoto - Yurimaguas, Fernando
Belaunde Terry, Kilmetro 5+020 a 5+210, distrito de la Banda de Shilcayo, provincia de San
Martn, departamento de San Martn.
Artculo 2.- Modifi car el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 224-2004/SUNAT, conforme a lo siguiente:
Retirar el Punto de Verificacin Obligatorio al
Puerto Fluvial Jos Silfo Alvn del Castillo ubicado en la avenida La Marina cuadra 19, interseccin con el jirn Rosales, distrito de Punchana, provincia de Maynas, departamento de
Loreto.
Regstrese, comunquese y publquese.
TANIA QUISPE MANSILLA
Superintendente Nacional

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