PUNTO DE EQUILIBRIO PARA EMPRESAS CON MAS DE UN ARTCULO EN

SU PRODUCCION

VALERY YERALDY RAMIREZ VELANDIA

ANGIE LIZETH PEREZ GUTIERREZ

UNIVERSIDAD PEDAGGICA Y TECNOLGICA DE COLOMBIA

CONTADURA PBLICA
COSTOS III
SOGAMOSO
2014

PUNTO DE EQUILIBRIO PARA EMPRESAS CON MAS DE UN ARTCULO EN

SU PRODUCCION

VALERY YERALDY RAMIREZ VELANDIA

ANGIE LIZETH PEREZ GUTIERREZ

LUIS ALBERTO RODRIGUEZ

UNIVERSIDAD PEDAGGICA Y TECNOLGICA DE COLOMBIA

CONTADURA PBLICA
COSTOS III
SOGAMOSO
2014

Tabla de contenido
INTRODUCCIN ..............................................................................................................................4
1.

DESCRIPCION DEL PROBLEMA ..........................................................................................5

1.1

Planteamiento del problema ................................................................................................5

1.2

Formulacin del problema ...................................................................................................5

2.

OBJETIVOS ...............................................................................................................................6

2.1

Objetivo general ....................................................................................................................6

2.2

Objetivos especficos ............................................................................................................6

3.

JUSTIFICACIN .......................................................................................................................7

4.

MARCO DE REFERENCIA .....................................................................................................8

Marco terico conceptual .....................................................................................................8

4.1

PUNTO DE QUILIBRIO....................................................................................................8

4.1.1
4.1.1.1

Uso y aplicacin del anlisis de equilibrio .................................................................8

4.1.1.2

Frmulas para la Determinacin del Punto de Equilibrio ........................................9

4.1.1.3

El Punto de Productividad ......................................................................................... 10

4.1.1.4

Anlisis del Punto Crtico .......................................................................................... 11

4.1.2
5.

Anlisis del punto de equilibrio ..................................................................................... 12

EJEMPLOS ............................................................................................................................. 15

5.1

EJEMPLO 1. ....................................................................................................................... 15

5.2

EJEMPLO 2. ....................................................................................................................... 17

CONCLUSIONES........................................................................................................................... 20
INFOGRAFIA .................................................................................................................................. 21

INTRODUCCIN

En la actualidad las empresas buscan la implantacin y ejecucin de nuevos y

ms eficientes herramientas financieras, que mejoren la productividad de esta, uno
de ellos es el punto de equilibrio, buscando maximizar los beneficios y minimizar el
riesgo, todo esto directamente proporcional a los costos generados en la
fabricacin de sus productos, siendo esto ms notable en las empresas que
producen ms de uno.
El punto de equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el
momento en el cual las ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en
valores, porcentaje y unidades, muestra la magnitud de las utilidades o perdidas
de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto.1
Esto se toma como el punto de referencia, a partir del cual un incremento en los
volmenes de venta generar utilidades, pero tambin un decremento ocasionar
perdidas, por tal razn se debern analizar algunos aspectos importantes como
son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.
Con ello las empresas comienzan una serie de anlisis que le permiten encontrar
las mejores estrategias y alternativas para lograr un punto de equilibrio entre sus
ventas y los costos.

http://www.gerencie.com/punto-de-equilibrio.html

1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del problema

Actualmente las empresas presentan un problema muy notorio financieramente,

ya que estas no saben cmo lograr que las ventas cubran los costos de
produccin generados en la fabricacin de sus productos, en un momento exacto.
Por ello han tomado como referencia el punto de equilibrio ya que este funciona
como una herramienta financiera, y les puede mostrar a partir de cual momento
se genera un incremento en los volmenes de venta y que produzca utilidades,
pero tambin cuando ocurra un decremento el cual ocasionar perdidas.
En una empresa que produce diferentes tipos de productos, la mayora de los
costos fijos, por ejemplo: arrendamiento, depreciacin, salarios bsicos, entre
otros, no pueden relacionarse directamente con los diferentes productos que
puede llegar a producir una empresa.
1.2 Formulacin del problema

De qu forma una empresa que fabrica varios productos puede calcular el punto
de equilibrio, para que en esta se puedan tomar decisiones ms inteligentes y
generadoras de valor?

2. OBJETIVOS
2.1 Objetivo general

Reconocer la importancia que tiene el punto de equilibrio para empresas

que producen ms de un artculo.

2.2 Objetivos especficos

Analizar los beneficios que genera el punto de equilibrio como herramienta

financiera en una empresa.

Determinar las distintas formas en que se puede expresar el punto de

equilibrio.

Identificar el punto de equilibrio como una herramienta til para hallar el

apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento
determinado.

3. JUSTIFICACIN

Este trabajo se realiza con el fin de analizar la manera en que una empresa que
fabrica diferentes productos, busca la forma de generar un punto de equilibrio
entre sus ventas y los costos generados en su produccin.

4. MARCO DE REFERENCIA

4.1

Marco terico conceptual

4.1.1 PUNTO DE QUILIBRIO

Es el punto donde el total de ingresos por venta es igual al costo total. Esto quiere
decir que en el Punto de Equilibrio no hay ganancia ni prdida.
Normalmente son costos fijos, gran porcentaje de los gastos de operacin y un
pequeo porcentaje de los gastos de fabricacin.

Por debajo de ese nivel de actividad la empresa tendr perdidas.

Si el nivel de actividad fuera superior, la empresa obtendr beneficios.

4.1.1.1

Uso y aplicacin del anlisis de equilibrio

El anlisis de equilibrio permite profundizar en el examen adicional de las

caractersticas econmicas de una compaa. Puede usarse para evaluar el efecto
aproximado de distintas alternativas. El anlisis de equilibrio se basa normalmente

en los datos planificados y puede calificarse apropiadamente como un mtodo de

"regla de clculo" que puede emplearse para desarrollar y probar, con mnimo
esfuerzo, el efecto aproximado que las diversas clases de la administracin
producen sobre los costos y las utilidades.
El anlisis de equilibrio puede indicar las siguientes caractersticas econmicas de
una compaa:
1. Los gastos fijos, los gastos variables y los gastos totales, a diferentes
volmenes
2. El potencial de utilidades y prdidas antes y despus de impuestos,

a los

diferentes volmenes
3. El margen de seguridad; es decir, la relacin de las ventas presupuestadas a
las ventas de equilibrio.
4. El monto de las ventas de equilibrio (a menudo llamadas el punto de equilibrio).
5. El punto de los dividendos preferentes o punto de equilibrio; es decir, aquel
punto debajo del cual no se ganan los dividendos preferentes.
6. El punto muerto; es decir, el monto de las ventas al cual la compaa gana
nicamente la tasa corriente.
7. El punto de los dividendos comunes o punto no saludable; esto es, el monto de
las ventas por debajo del cual las ganancias son insuficientes para pagar los
dividendos preferentes y el dividendo esperado sobre las acciones comunes.
4.1.1.2

Frmulas para la Determinacin del Punto de Equilibrio

Pe --- Ct = Vt

Ct = Vt = Cext + Cvivos = Cfext + Cvicos +Cv

Cvivos =Vt = Cvicos + Cv

Cf + Cv = Vt

Cf + Cv = Ct

4.1.1.3

El Punto de Productividad

Para llegar a determinar el punto de productividad debemos tener en cuenta los

factores del incremento de la productividad que, son principalmente:
1.

El perfeccionamiento tecnolgico

2.

La racionalizacin de la organizacin tcnica, administrativa y econmica

financiera.

3.

La divisin del trabajo

4.

El aumento de rendimiento personal de los trabajadores

5.

La correcta organizacin gremial obrera.

6.

La solidaridad y espritu de colaboracin dentro de la empresa entre

directivos y trabajadores.

7.

El grado de ocupacin total

8.

La elasticidad de adaptacin de la mano de obra

9.

El aumento de la capacidad de ahorro y su correcta utilizacin para

acrecentar la mecanizacin.

10.

El progreso de la Economa Nacional e Internacional

11.

La distribucin equitativa de los beneficios resultantes de una mayor

productividad, entre el capital, el trabajo y los consumidores.

Asimismo, los factores que condicionan la alta productividad son importantes y

son:
a) Espritu de competencia
b) Uso intensivo de elementos mecnicos

c) Manejo econmico de los materiales

d) Eficiente control de calidad de los materiales de produccin y del servicio
e) Programas racionales de mantenimiento y seguridad integral y servicio.

Por lo tanto llegamos a la conclusin que el punto de productividad es el grado de

eficiencia en la optimizacin del uso de los factores productivos en la produccin
de bienes o la presentacin de servicios.
Se utilizan para manejar variaciones en demanda o en la operacin del sistema.
Respalda la incertidumbre que surge de tanto en la demanda como en la oferta de
cierta compaa.

4.1.1.4

Anlisis del Punto Crtico

Siempre que se conozca, para una actividad dada, todos los costos variables y los
costos fijos relativos a cierto nivel de produccin, se podr decir que se sabe el
costo total medio unitario del producto a dicho nivel de produccin. Pero
solamente para ese nivel de produccin resulta totalmente acertado el concepto
de costo global o total del producto, dado que la parte fija del costo contribuir de
distinta forma, segn sea el volumen sobre el cual se distribuye. Mientras menor
sea el volumen, mayor la influencia del costo fijo y viceversa.
Adems, en lugar de controlar la rentabilidad de un volumen dado de producto por
medio de la magnitud de la porcin que queda de la facturacin, despus de haber
sustrado los costos variables y fijos, puede seguirse un criterio similar en su parte
aritmtica, pero conceptualmente distinto. Consiste en verificar si la porcin que
queda de la facturacin, luego de haber cubierto solamente los costos variables,

puede cubrir el montante de los costos fijos, y superarlos, para dejar lugar al
beneficio.
El volumen de ventas tal que la parte restante de la facturacin solamente cubra
los costos fijos, sin dejar ningn margen de beneficio, se llama punto crtico o
punto muerto. Por debajo del, se tendrn perdidas, en tanto, para volmenes
superiores, las ganancias crecern cada vez ms.
El hecho de haber puesto en evidencia, en el costo de un producto, la parte fija y
la parte variable, permite gozar de dos ventajas a nivel lgico.
- Darse cuenta de la incidencia que pueden tener en el beneficio las variaciones
del volumen de produccin.
- En caso de produccin heterognea, el control de la actuacin de los costos
variables tomados aisladamente, considerando como si los costos fijos formaran
parte de un montante global, a cuya cobertura debieran contribuir los mrgenes
concedidos por los costos variables de los distintos productos.
Se emplean para manejar las diferencias entre la demanda y el plan de
produccin.
4.1.2 Anlisis del punto de equilibrio2

Se dice que una Empresa est en su Punto de Equilibrio cuando no genera ni

Ganancias, ni Prdidas. Es decir cuando el Beneficio es igual a cero.
El anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin que existe entre costos fijos,
costos variables, volumen de ventas y utilidades operacionales.
Costo es el esfuerzo econmico que se debe realizar para lograr un objetivo.
Las variables que intervienen en este anlisis son:
2

http://www.gestiopolis.com/economia-2/problemas-sobre-el-punto-de-equilibrio-de-un-producto-ovarios-productos.htm

Costos fijos: (F): Son aquellos en los que se incurren independientemente del
volumen de produccin o sea que no cambian con las variaciones de
produccin. Ejes.

1. Alquileres
2. Amortizaciones o depreciaciones
3. Seguros
4. Impuestos fijos (predial)
5. Servicios Pblicos (Luz, TEL..., Gas, etc.)
6. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc.
7. Gastos de administracin
Costos variables (CV): Son aquellos costos que varan en forma proporcional,
de acuerdo al nivel de produccin o actividad de la empresa. Una produccin
mayor significara un total mayor de costos variables. Por ejemplo:
1. Mano de obra directa
2. Materias Primas directas.
3. Materiales e Insumos directos.
4. Impuestos especficos.
5. Envases, Embalajes y etiquetas.
Costos variables totales (CVT)
Los CVT son iguales al nmero de unidades producidas y vendidas por el costo
variable unitario.
Denominemos por a = costos variables unitarios (costo por unidad producida) y Q
= las unidades producidas y vendidas

Entonces los CVT = Qa

Costos totales (CT)
Los costos totales son iguales a los costos fijos totales ms los costos variables
totales = CVT = Qa + F
Costo marginal (CM)
Es el costo de producir una unidad extra de un bien o servicio. El costo marginal
puede ser el costo variable unitario, pero si estos no son constantes y hay
economa de escala, el costo marginal depender del nivel de produccin en que
se trabaje.
Ingresos
Cuando una empresa vende su produccin o sus servicios a un cliente, el valor de
la compra, pagada por el cliente, es el ingreso percibido por la empresa. Estos
ingresos pueden ser utilizados por las empresas para pagar los salarios de los
trabajadores, pagar los bienes que utilizaron para la produccin (insumos), pagar
los crditos que hayan obtenido, dar utilidades a los dueos de la empresa,
ahorrar, etc.
Los ingresos so iguales a la cantidad de unidades producidas y vendidas (Q) por
el precio de venta unitario (b)
I = Qb

5. EJEMPLOS

5.1

EJEMPLO 1.3

Un pequeo empresario industrial tiene 2 productos A y B con los siguientes

datos:
1. Con esta informacin estamos en condiciones de calcular el precio ponderado
(PVP) de las ventas totales y costo Variable unitario (CVUP), de la forma
siguiente:
PVP = (2,350*0.40) + (3,125*0.60) = UM 2,815.00
CVUP = (630 x 0.40) + (1,180 x 0.60) = UM 960.00
2. Con estos resultados ya podemos calcular el punto de equilibrio total:
CF = 2900,000; CVU = 960; PVP = 2,815; PE =?
3. El clculo del nmero de unidades fsicas a producir ya no es tan sencillo como
cuando tratamos con un solo producto; una forma sera el distribuir
proporcionalmente los costos fijos a cada producto en la proporcin de la
mezcla (A=40% y B=60%). Es as como calculamos los puntos de equilibrio por
producto:
CFA = 0.40 x 2900,000 = UM 1160,000
CFB = 0.60 x 2900,000 = UM 1740,000
Producto (A)
3

http://www.eumed.net/libros-gratis/2006a/cag2/22.htm

CF = 1160,000; CV = 630; PV = 2,350; PE =?

Producto (B)
CF = 1740,000; CV = 1,180; PV = 3,125; PE =?
Finalmente, el punto de equilibrio de la empresa es:(PEA + PEB)
674 + 895 = 1,569 unidades
Ejercicio 20 (PUNTO DE EQUILIBRIO PARA VARIOS PRODUCTOS Y
SERVICIOS)
El precio de venta y el costo variable ponderados, es vlido siempre que
mantengamos en la misma proporcin la mezcal de productos en las ventas
totales.
Si la proporcin fuera a la inversa en el ejercicio 20, esto es A=60% y B=40%,
entonces los valores ponderados de precio de venta y costo variable seran los
siguientes:
PVP = (2,350 * 0.60) + (3,125 * 0.40) = UM 2,660
CVUP = (630 * 0.60) + (1,180 * 0.40) = UM 850
El nuevo punto de equilibrio ser entonces:
PVP = 2,660; CVUP = 850; CF = 2900,000; PE =?
Calculando el punto de equilibrio en unidades tenemos:
CFA = 0.60 x 2900,000 = UM 1740,000
CFB = 0.40 x 2900,000 = UM 1160,000
Producto (A)
CF = 1740,000; CV = 630; PV = 2,350; PE =?
Producto (B)
CF = 1740,000; CV = 1,180; PV = 3,125; PE =?
Finalmente, el punto de equilibrio de la empresa es:(PEA + PEB)

674 + 895 = 1,569 unidades

5.2

EJEMPLO 2.4

Caso: Empresa productora de zapatos, bolsos y correas para dama.

Costos

Zapatos

Bolsos

Correas

Unidades a producir

9.625

6.125

1.750

Materiales directos por unidad producida

$8.500

$6.300

$4.500

Mano de obra directa por unidad producida

$3.800

$2.500

$2.000

Costos indirectos de fabricacin por unidad

$2.700
producida

$1.800

$800

Total costo variable unitario

$10.600

$7.300

Costos variables unitarios:

$15.000

Costos
fijos
totales:
Arrendamiento,
$5.000.000
depreciacin, salarios bsicos
Precio de venta unidad

$25.000

$18.500

$12.500

Margen de contribucin unitario (precio de venta

$10.000
menos costos variable unitario)

$7.900

$5.200

Unidades mnimas a producir (Punto

Equilibrio)

199,20

56,91

de

313,03

Cuntos zapatos, bolsos y correas se debern producir para no generar ni

utilidad ni perdida operacional? El promedio ponderado es una herramienta que
contribuye a destacar aquella importancia relativa que tiene cada producto para el
empresario. En el caso que se presenta, la importancia relativa tiene que ver con
4

http://www.pymesfuturo.com/PE_mezcla.htm

saber calcular el margen de contribucin ponderado y posteriormente aplicar las

frmulas que se requieren para el clculo del punto de equilibrio. Siga los
siguientes pasos:
Paso 1: El total de unidades que se van a producir entre zapatos, bolsos y correas,
suman 17.500. Si se aplica un anlisis estructural (anlisis vertical), se puede
observar que del total de la produccin, los zapatos representan el 55%, los bolsos
el 35% y las correas el 10%.
Paso 2: El porcentaje de participacin de cada producto se multiplica por su
margen de contribucin unitario. El resultado ser el margen de contribucin
ponderado de cada producto.

Si se suman estos valores ponderados, su

resultado simplemente ser el margen de contribucin total ponderado ($8.785) de

la produccin de zapatos, bolsos y correas. (Por favor, compruebe el resultado)
Paso 3: Aplique la frmula (1) del punto de equilibrio. No se debe olvidar que el
precio de venta unitario (PVq) menos el costo variable unitario (CVq) da como
resultado el margen de contribucin unitario (denominador de la frmula). Para el
presente caso, deben operar con el margen de contribucin total ponderado
hallado en el punto anterior. El resultado es el nmero total de unidades a producir
(569 zbc aprox.), entre zapatos, bolsos y correas. (Por favor, compruebe el
resultado)
Paso 4: Cuntas unidades de cada producto se deben fabricar? Multipliquen el
punto de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participacin que
tiene cada producto en el portafolio de productos segn el paso 1. (Compruebe
los resultados de la tabla)
Paso 5: El valor calculado en el paso anterior, corresponder al nmero mnimo de
unidades de cada producto que se tendr que producir para que la PyMES no
arroje ni utilidad ni perdida operacional. Por favor, compruebe los resultados

obtenidos as: a) Determine el monto de ventas para cada producto de acuerdo

con el punto de equilibrio (precio de venta x unidades en el PE); la sumatoria de
estos valores ser el monto en pesos de las ventas totales en el punto de
equilibrio. b) Halle el costo variable para cada producto de acuerdo a su punto de
equilibrio (costo variable unitario x unidades en el PE); la sumatoria de estos
valores ser el total de los costos variables en el punto de equilibrio. c) Recuerde
que la diferencia entre las ventas totales y los costos variables totales da como
resultado el margen de contribucin total de la PyMES. d) Del margen total de
contribucin en el punto de equilibrio, reste el total de los costos fijos. e) El
resultado no debe arrojar ni utilidad ni perdida operacional. (Se recomienda
trabajar con la hoja Excel o con todos los decimales que arroje una calculadora
normal para que se obtenga un resultado de cero).

CONCLUSIONES

El clculo del Punto de Equilibrio representa en el mundo empresarial una

de las principales herramientas para la administracin de los negocios,
dado el panorama que brinda para la direccin.

El punto de equilibrio es una herramienta muy importante en las empresas

que producen ms de un tipo de producto ya que puede llevar al
empresario a tomar decisiones ms inteligentes y generadoras de valor.

Cualquier mtodo de control de los inventarios son muy eficientes

utilizndolos de la forma adecuada.

INFOGRAFIA

http://www.gerencie.com/punto-de-equilibrio.html
http://www.gestiopolis.com/economia-2/problemas-sobre-el-punto-deequilibrio-de-un-producto-o-varios-productos.htm

http://www.eumed.net/libros-gratis/2006a/cag2/22.htm

http://www.pymesfuturo.com/PE_mezcla.htm