657.8333-A639d-Capitulo II

Marco Terico Sobre Variables de Investigacin
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CAPITULO II
MARCO TEORICO SOBRE SISTEMAS, PROCEDIMIENTOS,
CONTROL, PROCEDIMIENTOS DE CONTROL, RIESGO Y AREAS
CRTICAS.

A. SISTEMAS
Se conocen varias definiciones de sistema, por lo que se describirn algunos
conceptos y aspectos ms relevantes, con el propsito de facilitar la comprensin del
contenido de la propuesta; ya que los sistemas constituyen un elemento bsico en el
desarrollo de las actividades dentro de una organizacin y los procedimientos de
control forman parte de lo que conocemos como Sistema de Control Interno.

1. Concepto de Sistema.

"Un sistema se define como una serie de funciones o actividades en una
organizacin que funcionan juntas para alcanzar los objetivos de la organizacin
11

Un sistema es una red de procedimientos relacionados entre s y desarrollados de
acuerdo con un esquema integrado para lograr una mayor actividad de las
empresas
12

Un sistema se considera como un conjunto de elementos interrelacionados que
persiguen un mismo objetivo, en donde los elementos deben operar para apoyar a
otro; por lo que los involucrados deben cooperar para que el sistema opere bien, de
lo contrario, se pueden presentar deficiencias cuando alguna de las partes de la
organizacin no apoya a las otras. Por lo tanto, es tarea de la gerencia lograr que
todos se enfoquen a alcanzar los objetivos del sistema.

11
Administracin, J ames A.F. Stoner, Prentice-Hall, 6 Edicin, Mxico 1996.
12
Sistemas Administrativos, Anlisis y Diseo, Gmez Ceja, Guillermo, McGraw Hill, 1 Edicin, 2001.
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2. Importancia de los Sistemas.

Hoy en da, los sistemas y su estudio cobran importancia en relacin con el
desarrollo de las organizaciones. Para la prctica administrativa, adecuada y
actualizada, sern los sistemas utilizados los que as lo determinen. Estos sern, por
tanto, realistas, objetivos y flexibles; de modo que vayan acorde al momento histrico
y a la situacin en que sean implantados. Es necesario, tambin, que sean claros y
que den la posibilidad a cambios estructurales, pero no de esencia.
Los sistemas que se elaboran sin haber considerado posibles situaciones de cambio,
corren el riesgo de quedar obsoletos e inservibles, por eso es necesario hacerles
modificaciones cada vez que aparezcan factores que ameriten ajustes y que afecten
directamente a toda la organizacin.
La administracin constituye una herramienta efectiva aplicable a las actividades y a
las relaciones humanas; siendo los sistemas un medio de accin y de resultados,
mediante los cuales se evita perder de vista los objetivos primordiales de las
empresas.

3. Objetivos de los Sistemas.

El objetivo de un sistema corresponde al resultado o resultados obtenidos. Sin un
fin, un sistema no tiene razn de existir.
Entre los objetivos de un sistema tenemos:
13

- El objetivo resume las funciones realizadas en un sistema: Nos da una idea de
un qu y porqu se hacen las cosas.

- El objetivo emite una impresin sobre la envergadura y espacio de un sistema:
Hasta donde tiene su alcance y cuales son sus limitaciones.

13
www.gestiopolis.com/ I Introduccin a la Teora de Sistemas, J unio 2007.
_________________________________________________________________________ 30
- El objetivo es claramente medible: Ya sea por la observacin directa,
indicadores, comparaciones y anlisis de la conveniencia de resultados. Un
objetivo se consigue o no se consigue.

4. Caractersticas de los Sistemas.

La caracterstica principal de un sistema consiste en estar compuesto por partes que
ejercen interaccin entre si, cada una de las cuales reviste intereses propios.

Todo sistema, cualquiera que sea su naturaleza, tiene tres caractersticas bsicas:
14

- Todo sistema contiene otros sistemas (subsistemas) y a la vez esta contenido
en otros sistemas de carcter superior.

- Todos los componentes de un sistema, as como sus interrelaciones, actan y
operan orientados en funcin de los objetivos del sistema.

- La alteracin o variacin de una de las partes o de sus relaciones incide en las
dems y en el conjunto.

5. Componentes de los Sistemas.

Generalmente, los componentes que conforman un sistema son los siguientes:

5.1 Entrada o Insumos
Todo sistema recibe elementos de entradas o insumos, provenientes del ambiente
circulante, inmediato, de acuerdo a su naturaleza.

14
Gmez Ceja, Guillermo; Sistemas Administrativos, Anlisis y Diseo, Mc Graw Hill, 1 Edicin, 2001.
_________________________________________________________________________ 31
5.2 Procesamiento u operacin
Es el ncleo del sistema, ya que en ste se transforman los elementos que se han
catalogado como entradas, salidas, productos o resultados.

5.3 Salidas, productos o resultados
Son el producto o resultado de las operaciones de transformacin que se han
registrado dentro del sistema.

5.4 Retroalimentacin
Es la accin que las salidas, productos o resultados ejercen o provocan sobre los
elementos de entradas, con el propsito de mantener actualizado el sistema.

6. Clasificacin de los Sistemas.

Existen algunos criterios para clasificar los sistemas, fundamentalmente interesa
enunciar los siguientes:
CLASIFICACION TIPO DESCRIPCION

4.1 Con relacin al
medio ambiente

Abiertos

Cerrados

Son los que intercambian informacin, materiales y energa
con su ambiente, se ajustan a los cambios del medio
ambiente de forma tal de preservar su existencia.

No interactan con el medio ambiente, el objetivo de este
sistema es hacia la entropa, que consiste en el proceso de
deterioro, desgaste, acaba totalmente con el sistema.

4.2 Segn su
naturaleza

Abstractos

Fsicos

Es una creacin de la mente humana, son ideas; como por
ejemplo los sistemas religiosos.

Es un conjunto de elementos materiales que operan
organizadamente para lograr un objetivo.

Fuente: Monografa sobre la Teora General de Sistemas

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7. Tipos de Sistemas.

Entre los tipos de sistemas dentro de las organizaciones, estn:

- Sistema de Contabilidad: Son las normas, pautas, polticas y procedimientos
para controlar la informacin financiera de una empresa, por medio de la
organizacin clasificacin y cuantificacin administrativa que la suministre.

- Sistema de Control Interno: Comprende el plan de la organizacin y todos
los mtodos coordinados de una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.

- Sistema Informtico: Es el conjunto de hardware, software y de un soporte
humano. Un sistema informtico tpico emplea una computadora que usa
dispositivos programables para capturar, almacenar y procesar datos.

B. PROCEDIMIENTOS

1. Concepto de Procedimiento.

Es una serie de labores concatenadas, que constituyen una sucesin cronolgica y
el modo de ejecutar un proceso, encaminados al logro de un fin determinado.
15

Serie de labores concatenadas, porque son una variedad de diferentes
operaciones que se enlazan entre si, para que las anteriores sirvan como base
a la siguiente y as sucesivamente hasta llegar al resultado deseado.

Sucesiones cronolgicas, Porque se suceden o siguen una tras otra en tiempos
subsecuentes y en orden lgico, dando respuesta a la pregunta cundo?

Manera de ejecutar un trabajo. Porque nos indican el cmo?, el quin? y el
dnde? del trabajo.

15
Planeacin y Organizacin de Empresas, Guillermo Gmez Ceja, Editorial McGraw-Hill, 8 Edicin, Mxico 1994.
_________________________________________________________________________ 33
Un proceso se puede definir como un conjunto de actividades o etapas
secuenciales y relacionadas entre s, que a partir de una o varias entradas
(materiales o informacin), dan lugar a varias salidas (producto o servicio) para un
cliente (externo o interno). Un proceso describe el qu y para quin se hace.

El procedimiento es una descripcin y/o representacin grfica del conjunto de
actividades y/o tareas necesarias para llevar a cabo un proceso, es decir, describe
como se realiza un proceso. Un procedimiento es necesario cuando la actividad a
realizar es compleja o cuando se trata de una actividad rutinaria que debe
realizarse siempre de la misma forma. Describe cmo se hace un proceso.

2. Importancia de los Procedimientos.
Se puede concebir a los procedimientos como los hbitos o costumbres de un
organismo social. Estableciendo una analoga directa con los hbitos de una
persona, se puede ver la importancia que estos tienen en su vida. Si una persona
tiene hbitos o costumbres negativas, su vida estar llena de obstculos y nunca se
podr realizar plena ni satisfactoriamente. Del mismo modo, si todo organismo
social tiene procedimientos complejos, ilgicos, contradictorios, tampoco podr
alcanzar los objetivos sealados. De aqu la importancia del estudio y
mejoramiento de los procedimientos.

3. Objeti vos de los Procedimientos.
El objetivo bsico de todo procedimiento es simplificar los mtodos de trabajo,
eliminar las operaciones y la papelera innecesaria, con el fin de reducir los
gastos y dar fluidez, eficacia y eficiencia a las actividades.

Sin embargo, existen objetivos secundarios o accesorios como:
a) Eliminar operaciones, combinndolas entre si o suprimindolas.
b) Cambiar el orden de las operaciones para que se logre mayor eficacia.
c) Eliminar transportes incensarios o reducirlos al mnimo para ahorrar tiempo.
d) Eliminar las demoras, con el mismo fin de ahorrar tiempo.
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e) Centralizar las inspecciones conservando el control interno.
f) Situar las inspecciones en los puntos claves.
g) Eliminar estacionamientos, aparentemente necesarios, para evitar los cuellos
de botella" (amontonamiento, difcil fluidez de trmites).

4. Caractersti cas de los Procedimientos.
Las caractersticas principales de todo procedimiento son:

Completos. Consideran elementos materiales y humanos, as como el objetivo
deseado.
Coherentes. Que sus pasos sean sucesivos, complementarios y que tiendan al
mismo objetivo.
Estables. Firmeza del curso establecido, que no cambio a menudo, sino
nicamente por emergencias.
Flexibles. Que permitan resolver emergencias sin romper la estructura
establecida y que se restablezca el procedimiento al cesar la emergencia.
Continuos. Tienden a perpetuarse una vez establecidos y las modificaciones
solo se agregan a las ya existentes.

C. CONTROL

1. Concepto de Control.
Control es un conjunto de normas, procedimientos y tcnicas a travs de las cuales
se mide y corrige el desempeo para asegurar la consecucin de objetivos y
metas.
16

Brown y Moberg, en su libro Teora de la Organizacin y la Administracin, definen
que "control es mantener las actividades de la organizacin en conformidad
(alineados y en curso) con los planes y objetivos. El objetivo de los sistemas de

16
Auditoria 2005, Samuel Alberto Mantilla, Ecoe Ediciones, Colombia, 2003.
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control es inspeccionar todas las actividades e identificar las desviaciones
significativas de los estndares de rendimiento esperado."

Segn Glen Welsh, el control puede definirse simplemente como la accin
necesaria para asegurar que se estn alcanzando los objetivos, planes y polticas.
Para ser efectivo debe descansar sobre una base firme de planificacin y se
fundamenta tambin en el concepto de retroalimentacin, el cual requiere medicin
de resultados e inicia acciones correctivas diseadas para asegurar el logro de los
objetivos.

Para Gerardo Gutirrez Plaza, en su libro La Administracin por Control, el control
es asegurarse que las acciones dirigidas se realicen de acuerdo con los objetivos
predeterminados y dentro de los lmites de la estructura organizacional.

Koontz O'Donnel y Wihrich en su libro Elementos de Administracin, indican que la
funcin administrativa de control es la medicin y correccin del desempeo para
asegurar que los objetivos de la empresa y los planes diseados para lograrlos
estn siendo llevados a cabo.

2. Importancia del Control

El control es importante por las siguientes razones:
17

a) Contribuye a medir y corregir las labores ejecutadas por los subordinados, a fin
de lograr los objetivos.
b) Permite el anlisis de lo realizado con lo planeado.
c) Las tcnicas y los sistemas de control son aplicables a cualquier actividad
administrativa.

17
Administracin I y II, Lic. Amrico Alexis Serrano Ramrez, UCA Editores, 1 Edicin, 2003
_________________________________________________________________________ 36
d) Se constituye, para los jefes, en una herramienta a travs de la cual se
comprueban si los objetivos de la empresa son alcanzados conforme a la
planificacin.

3. Objetivos del Control

Los objetivos bsicos del control son:
18

Del propsito del control. Significa que el verdadero objetivo al que debe
estar orientado el control, es a detectar oportunamente las variaciones actuales
y futuras de un plan.

La eficiencia del control. Significa que el grado de eficiencia de las tcnicas de
control est determinado por su capacidad para descubrir y sealar no solo las
desviaciones, sino tambin las causas de stas.

La responsabilidad del control. Significa que el control es una funcin especfica
de un jefe al que se le ha encomendado la responsabilidad de ejecutar un plan.

La correspondenci a con l os pl anes. Este principio se refiere a que debe
existir una identificacin total de los controles con los planes, de tal manera que
el control sea un reflejo de la estructura de los planes.

La existencia de normas. La eficiencia del control est supeditada al
establecimiento previo de normas objetivas, claras y adecuadas a los planes.
La flexibilidad del control. Los controles deben permitir que se les introduzcan
cambios tan pronto como sea necesario, de manera que se adapten a las
nuevas condiciones externas o internas con la mayor rapidez posible.

18

_________________________________________________________________________ 37
Princi pio de le accin. La existencia del control es justificable, siempre que la
observacin de desviaciones de los planes, conlleve a la aplicacin inmediata
de las medidas correctivas necesarias.

4. Caractersticas del Control.

Las principales caractersticas del control son:

Establecer normas
Las normas son patrones, puntos de referencias que permiten identificar, comparar
y determinar si una cantidad o cualquier otro factor en estudio es inferior, igual o
superior al patrn o modelo establecido.

La comparacin o medicin
Al aplicar la norma al hecho o realidad objeto de la comparacin, se origina el
resultado. Para que el resultado responda a la realidad se requiere:
a) Que se haya comprendido y descrito claramente el resultado.
b) Que la norma haya sido lgicamente establecida.

La accin correctiva
Es la razn de ser del control, posibilita que conocida una realidad, se corrijan las
desviaciones existentes entre sta y la norma, en un permanente esfuerzo por
acercar el ser al debe ser, el suceso a su modelo ideal.

5. Clasificacin del Control.

Las dos clasificaciones ms importantes del control son: convencional y tcnico -
funcional.

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CLASIFICACION TIPO

a) Cl asi fi caci n convenci onal
Segn su relacin con lo controlado

Segn la oportunidad de realizacin

Segn el objeto de control

Segn su alcance

Segn la forma del acto Legislativo

Segn el instrumento empleado para controlar

Segn la medicin que emplea

Segn el nivel operativo

- Interno o externo
- Directo o indirecto

- Previo (o el que gua)
- Perceptivo
- Posterior

- De legalidad
- De mrito
- De resultado

- Sobre las personas
- Sobre la gestin

- Administrativo
- J urisdiccional
- Tcnico

- Manual
- Mecnico
- Humano
- Institucional
- Automtico
- Mixto

- Analgico
- Digital
- Analgico-digital

- Normativo
- Procedimental
- Tcnico

b) Cl asi fi caci n tcni co convenci onal

Segn el sistema o tipo de control empleado

Segn la esfera jurdico-econmica de aplicacin;

- Sistemas de control de lazo abierto
- Sistemas de control de lazo cerrado
- Sistemas de control adaptables
- Sistemas de control de aprendizaje

- Pblico:
Control de legalidad o Control poltico
Control administrativo o Control fiscal
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Segn el factor coordinacin

- Privado:
Control de intervencin (normas)
Control de gestin (gerencial)
Control de operaciones (especificaciones tcnicas)

- Control por reas
- Control integral

Fuente: Material de Seminario FEDECREDITO Control Interno

6. Ti pos de Control

Atendiendo al momento de su aplicacin, los controles se dividen en:
19

Control previ o
Es el conjunto de mecanismos y procedimientos que se utilizan para analizar las
operaciones que se haya proyectado realizar, antes de su autorizacin o antes de
que esta surta sus efectos, con el propsito de determinar la veracidad y legalidad
de dichas operaciones, y finalmente su conformidad con los planes, programas y
presupuestos.

Control concurrente
Este tipo de control es el que se lleva a cabo mientras se desarrolla una actividad.
La forma ms conocida del control concurrente es la supervisin directa. Cuando
un supervisor observa en forma directa las acciones de un empleado, puede
corregir los problemas a medida que aparezcan. Tambin las computadoras se
pueden programar para proporcionar al operador una respuesta inmediata si
comete un error, si usted procesa una orden equivocada, los controles
concurrentes del programa rechazarn su orden y quizs hasta le digan cual es el
error.

19

_________________________________________________________________________ 40

Control posterior
Este tipo de control es el que se lleva a cabo despus de la accin. De esta forma,
se procede a determinar las causas de cualquier desviacin que se aleje del plan, y
los resultados se aplican a actividades futuras similares.

D. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

1. Concepto de Procedimientos de Control.
Los procedimientos de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administracin, por ejemplo, que
se toman las acciones necesarias para direccionar los riesgos hacia el logro de los
objetivos de la entidad.
20

Segn NIA 400, los procedimientos de control significan aquellas polticas y
procedimientos, adems del ambiente de control, que la administracin ha
establecido para lograr los objetivos especficos de la entidad.

2. Tipos de Procedimientos de Control.
Generalmente, los procedimientos de control se pueden categorizar como polticas
y procedimientos que se relacionan con lo siguiente:

Revisi ones del desempeo. Estos procedimientos de control incluyen
revisiones del desempeo actual versus presupuestos, pronsticos y
desempeo del perodo anterior; relacionan diferentes conjuntos de datos- de
operacin o financieros- unos con otros, junto con anlisis de las relaciones y
acciones de investigacin y correctivas; y revisin del desempeo funcional o de
actividad.

20
Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, Blanco Luna, Yanel, Ecoe Ediciones, 2003.
_________________________________________________________________________ 41
Procesamiento de informacin. Se desarrolla una variedad de controles para
verificar la exactitud, integridad y autorizacin de las transacciones.

Controles fsicos. Estas actividades comprenden la seguridad fsica de los
activos, incluyendo salvaguardas adecuadas, tales como instalaciones
aseguradas, acceso seguro a activos y registros; autorizacin para el acceso a
programas de computacin y archivo de datos; y conteo y comparaciones
peridicas con las actividades que se muestran en los registros de control.

Segregacin de funciones. La asignacin de personas diferentes para las
responsabilidades de autorizar y registrar transacciones, y mantener la custodia
de los activos, tiene la intencin de reducir las oportunidades de permitirle a
cualquier persona que se encuentre en posicin de perpetrar u ocultar errores o
fraude.

E. RIESGO

La historia de la humanidad muestra una constante de la especie humana: su
exposicin contina a la desgracia y a la adversidad, los esfuerzos para enfrentar
esos riesgos y lograr el bienestar personal y colectivo. En otras palabras, la lucha
por la supervivencia y los anhelos por un futuro cada vez mejor.
Por eso, inicialmente el riesgo se asocio con el peligro: las amenazas de la
naturaleza (fro, calor, lluvia, terremotos, etc.), la domesticacin de los animales
(inicialmente salvajes) y los primeros grandes descubrimientos (agricultores, fuego,
rueda, etc.) y como fruto de ello, prepararse, mediante el ahorro y las previsiones,
para enfrentar el futuro (especficamente el derivado de las estaciones).
Si bien fue cierto que el sobrevivir signific un triunfo, no slo frente a las
adversidad, sino frente a la muerte, qued aprendida la leccin de que el riesgo
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nunca llega a ser cero, es cambiante, siempre exige un esfuerzo permanente, y,
sobre todo, esta asociado con el crecimiento y el bienestar.
21

1. Concepto de Riesgo.
Es la incertidumbre que puede afectar a determinada actividad o al resultado de
una operacin.
22

Es la posibilidad de que un evento ocurra y afecte negativamente al logro de los
objetivos. (SISTEMA FEDECREDITO, J ornada de Sensibilizacin Sobre el Control
Interno, 13 de septiembre de 2006)

Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola, riesgo es la contingencia,
probabilidad o proximidad de un peligro o dao.

2. Componentes del Riesgo.

Identificaci n de Ri esgos
El desempeo de una entidad puede estar en riesgo a causa de factores internos o
externos. Esos factores, a su turno, pueden afectar tanto los objetivos establecidos
como los implcitos. Los riesgos se incrementan en la medida en que los objetivos
difieren crecientemente del desempeo pasado.

Anlisis de Ri esgos
Luego que una entidad ha identificado los riesgos globales, de la entidad y los
riesgos de actividad, necesita hacer un anlisis de riesgos. La metodologa para
analizar riesgos puede variar ampliamente porque muchos riesgos son difciles de
cuantificar.

21
Auditoria 2005, Samuel Alberto Mantilla, Ecoe Ediciones, 2003 ISBN 958-648-341-X
22
Diccionario de Mercados Financieros, J os Heras, Edicin Gestin 2000, 2 Edicin, Espaa, 2001.
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3. Ti pos

Los diferentes tipos de riesgos son:
23

a. Ri esgo Credi ti ci o
El riesgo de que las obligaciones no se paguen a tiempo y en su totalidad segn
lo previsto o estipulado, resultando en prdida financiera; esta es la categora
ms amplia de riesgo utilizada en el sistema financiero, y est estrechamente
relacionada con las dems categoras de riesgo.

Existen varios tipos de riesgos crediticios:

Ri esgo de Prstamo Di recto. Es el riesgo de que los prstamos al cliente
real no se paguen a tiempo; existe en todos los productos crediticios, que van
desde cuentas por cobrar, prstamos y sobregiros, hasta tarjetas de crdito e
hipotecas de vivienda. Se mantiene durante la duracin de la transaccin.

Riesgo de Prstamo Contingente. Es el riesgo de que las obligaciones
contingentes se conviertan en obligaciones directas y que no se paguen
puntualmente. Se mantiene en productos tales como cartas de crdito,
garantas o compromisos de prstamo.

Riesgo de Contraparte. Para un Banco de Segundo Piso, el prestatario es una
institucin financiera de primer nivel; por tanto, el riesgo radica en que esta
contraparte no cumpla con sus obligaciones en los trminos acordados. El
riesgo de contraparte es ms complejo que el riesgo crediticio porque se tiene
que evaluar la capacidad de pago del prestatario y esta capacidad, a su vez,
depende de la diligencia con que administra sus riesgos.

23
Diccionario de Mercados Financieros, Heras, J os, Edicin Gestin 2000, 2 Edicin, Espaa, 2001.
_________________________________________________________________________ 44
b. Riesgo de Mercado
Es la probabilidad de prdida asociada a movimientos adversos de las variables
financieras (tasa, liquidez, portafolio), que impactan el precio de los activos o que
generen prdidas a una institucin al financiar sus activos a un costo inaceptable.
Los informes sobre riesgo financiero reflejarn la volatilidad de los ingresos futuros
y el valor presente neto del capital, como resultado de cambios en las condiciones
del entorno o calidad de la gestin gerencial.

Entre los riesgos de mercado estn:

Riesgo de Tasa. Es el riesgo de prdida por la cada de precio de un activo
financiero debido a cambios en factores del mercado, como lo son las tasas de
inters y tasa de cambio.
El riesgo de tasa de inters se refiere a la exposicin de la condicin financiera
de una institucin ante movimientos adversos en la tasa de inters. Este riesgo
afecta tanto las ganancias de la institucin como el valor de sus activos y sus
obligaciones.
La sensibilidad en las tasas de inters ocurre cuando hay diferencia en el
volumen de activos y pasivos, sujetos a cambios en la tasa de inters, en
ciertos perodos ya determinados por la institucin.

Riesgo de Liquidez. La liquidez es la capacidad que tiene una institucin
financiera de responder con fondos propios a las obligaciones de carcter
contractual, especialmente los compromisos de prstamos, inversiones o
salidas de depsitos.
Las posiciones de liquidez inadecuadas pueden producir una escasez de
efectivo, que se tiene que cubrir a costos excesivos, lo que reduce la
rentabilidad.
Por el contrario, un exceso de liquidez puede causar un bajo rendimiento de los
activos y posiblemente un dficit en las utilidades.

_________________________________________________________________________ 45
Ri esgo Por t af ol i o. El portafolio de inversiones de una institucin es un
conjunto de valores; el cual debe estar diversificado de tal forma que garantice
buenos rendimientos financieros, el flujo adecuado de dividendos e intereses y
el cumplimiento de las obligaciones.

c. Riesgo Pas
El impacto de los riesgos macroeconmicos y polticos sobre todos los aspectos de
las actividades de un pas, que impiden obtener el repago de las obligaciones.

Existen varios tipos de Riesgo Pas:

Riesgo Poltico. El riesgo de que acciones de un gobierno soberano (tales
como decisiones del sistema judicial, nuevas leyes, decretos presidenciales) o
acontecimientos independientes (tales como guerras, tumultos, disturbios
sociales) puedan afectar la habilidad del deudor de cumplir con sus
obligaciones.

Ri esgo de Expropi aci n y Naci onal i zaci n. El riesgo de que las medidas del
gobierno priven al deudor de sus activos, o de su utilizacin, o de la capacidad
de operar su negocio o una parte sustancial del mismo.

Ri esgo Fronteri zo (" cross-border" ). Existe cuando no se puede obtener el
pago de la deuda o inversiones con dinero que ha sido trado del exterior o de
la casa matriz, debido a medidas tales como controles de cambio, moratoria de
deuda, u otras condiciones al envo de fondos, y se denominan como riesgo de
conversin y transferencia.

Ri esgo de Conversi n. Existe en toda transaccin en la que el deudor no
pueda convertir su moneda local en moneda extranjera cuando vence la
obligacin.

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Ri esgo de Transferenci a. Existe en toda transaccin en la que el deudor no
pueda transferir fondos al lugar de pago de origen cuando vence la obligacin.

Ri esgo Soberano. Se presenta cuando un gobierno no puede o no est
dispuesto a pagar sus propias obligaciones de deuda, ya sea en moneda local
o extranjera.

d. Otros ri esgos
Existen otros riesgos que no estn relacionados con la extensin de crdito ni con
las exposiciones al mercado, pero que del mismo modo pueden resultar en
prdidas financieras.

Entre algunos de estos riesgos estn:

Riesgo de Capital. Se presenta cuando se hacen inversiones en ttulos de
renta variable, o cuando peligra la integridad del capital invertido o de las
ganancias retenidas.

Riesgo Fiduciario. El riesgo que se corre cuando se acta como fideicomisario
de terceros, o como administrador de activos para beneficio de terceros; la
administracin indebida de los activos podra resultar en prdida, y el fiduciario
podra ser responsable por dicha prdida.

Riesgo de Imagen. El riesgo que resulta cuando la credibilidad de una
institucin est en tela de juicio por acontecimientos dados a conocer al pblico.

Riesgo de Documentacin. El riesgo de que la documentacin legal, sobre los
cuales el acreedor ejerce sus derechos en virtud de contratos o transacciones,
no se pueda completar, corregir, hacer cumplir o ejecutar, no ofrezcan la debida
proteccin legal.

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Riesgo Legal y Regulatorio. Se presenta siempre que no se cumple con todas
las leyes y reglamentos pertinentes, y por consiguiente, la entidad puede
quedar expuesta a posibles sanciones civiles, penales y/o administrativas, al
igual que a publicad desfavorable.

Riesgo Ambiental. Es el riesgo al financiar proyectos o actividades
comerciales que no cumplan con los requerimientos locales e internacionales
para el medio ambiente.

Riesgo de Sistemas de Pago. El riesgo de que fallen los distintos sistemas de
pago, como son los de transferencia de fondos, cmaras de compensacin,
bolsas de valores, entre otros.

Riesgo de Franquicia. Es el riesgo de perder el permiso o la licencia para
operar.

Riesgo Operativo. Es el riesgo debido a problemas con el servicio o entrega de
productos por razones tcnicas, falla de controles internos, sistemas
electrnicos, sistemas de informacin, integridad de los empleados o procesos
de operacin. Existe en todo producto y servicio, y se presenta a diario a
medida que se procesan las transacciones.

4. Tcnicas de Tratamiento del Riesgo.

Algunas tcnicas para tratar los riesgos son:
24

Evitar los riesgos
Se evita el riesgo cuando el individuo o la organizacin renuncian a aceptarlo, an
por un instante. No se admite la exposicin. Se logra simplemente no participando
el la accin que da origen al riesgo. Es una tcnica negativa, ms que positiva y por

24
SISTEMA FEDECREDITO, J ornada de Sensibilizacin Sobre el Control Interno, 13 de septiembre de 2006
_________________________________________________________________________ 48
ello muchas veces no es una tcnica satisfactoria. Si el evitar los riesgos se usa
extensivamente, el negocio sera privado de muchas oportunidades de utilidades y
probablemente no seria capaz de lograr sus objetivos.

Reducir los riesgos (Minimizar)
Los riesgos pueden reducirse de dos maneras:

a. Mediante la prevencin y el control de las perdidas, a travs de programas de
seguridad y medidas de prevencin tales como atencin medica, departamento
de incendios, guardas nocturnos, alarmas;
b. En el agregado, mediante el uso de la ley de los grandes nmeros: mediante la
combinacin de una gran cantidad de unidades de exposicin, se pueden hacer
estimados razonablemente exactos sobre las perdidas futuras de un grupo, y
ello es la base de los estimados de las compaas de seguros.

Asumi r o retener l os ri esgos.
Es quizs el mtodo ms comn para tratar los riesgos, puede ser:

a) Consciente. Ocurre cuando el riesgo es percibido y no se le transfiere o
reduce.
b) Inconsciente. Cuando no se le reconoce, pero se le asume inconscientemente.
c) Voluntario. Se caracteriza por el reconocimiento de que existe el riesgo y se
hace un acuerdo tcito para asumir las prdidas.
d) Involuntario. Se retiene inconscientemente el riesgo y cuando no puede ser
evitado, transferido o reducido.

Asumir los riesgos no slo es una manera legtima, sino que es la mejor manera
de tratar los riesgos.

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Transferi r l os ri esgos
Se puede transferir el riesgo de un individuo a otro que esta mas dispuesto a
soportarlo. Se puede usar para tratar los riesgos tanto especulativos como puros.
Ejemplos de ello son las coberturas y los seguros.

Comparti r l os ri esgos
Es un tipo especial de transferencia de riesgos. Cuando se comparten los riesgos,
se transfiere la posibilidad de prdida de un individuo al grupo. Sin embargo,
tambin es una forma de asumirlo. Para los individuos, la forma mas conocida de
comparar los riesgos es la corporacin (sociedades).

5. Administracin de Ri esgos.
Existen diferentes maneras de presentar los procesos que se utilizan para
administrar los riesgos; sin embargo, se encuentran algunas constantes.
Los modelos bsicos sealan los siguientes pasos:
Determinacin de objetivos.
Identificacin de riesgos
Evaluacin de los riesgos.
Consideracin de alternativas y seleccin del instrumento para el tratamiento de
los riesgos.
Implementacin de la decisin Evaluacin y revisin (monitoreo)

Y los modelos ms innovadores subrayan:
Valoracin.
Control
Explotacin
Financiacin
Monitoreo.

_________________________________________________________________________ 50
F. AREAS CRTICAS

1. Concepto de reas Crticas.
Son todas aquellas reas o departamentos de una entidad o institucin donde el
riesgo tiene una mayor posibilidad de que ocurra y afecte negativamente la
operatividad de la misma.
25

2. Determinacin de reas Crticas
En base a toda la informacin obtenida y al anlisis efectuado, se determinarn, en
forma jerarquizada, las reas, sub.-reas o actividades crticas, en las cuales
deber profundizarse el anlisis.

Los principales antecedentes a considerar para determinar las reas o actividades
crticas son:
El resultado de la evaluacin del control interno administrativo y de gestin.
Importancia relativa de cada rea, en cuanto a la naturaleza de sus
operaciones, su complejidad y los riesgos que involucra.
Los resultados de otras auditorias.
Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad
de la administracin.

3. Diagnstico de reas Criticas
El objetivo del mismo es brindar un breve resumen de las caractersticas de la
organizacin y de las principales reas y actividades que se consideran crticas, a
los efectos de encarar la profundizacin del anlisis en las etapas siguientes.

4. Conocimiento de reas Crticas
En la etapa de estudio general se genera un conocimiento global de la organizacin
y se determinan las reas y actividades crticas. El objetivo en esta fase es

25
Seminario Control Interno y prevencin de fraudes en instituciones de microfinanzas, FUNDAMICRO, Agosto 2006.
_________________________________________________________________________ 51
profundizar el estudio de cada una de las reas o actividades definidas como
crticas.
Con ese propsito deber obtenerse informacin acerca de las caractersticas
internas de cada una de ellas y de las externas que influyen significativamente
sobre las mismas.

5. Criterios para reas Crticas
Para alcanzar el fin propuesto debern desarrollarse:

Criterios de Auditoria (Normas de rendimiento): Es decir un modelo que rena las
caractersticas de una gestin considerada eficiente, econmica y eficaz.

Para cada una de las reas o actividades criticas, debern establecerse criterios:

Generales. Son comunes a todas las reas y responden a principios generales
de administracin.

Especficos. Adems de formular criterios generales, se debern confeccionar
aqullos especialmente aplicables a las reas, actividades, servicios o contratos
bajo examen.

Cuestionarios: Se confeccionarn de modo tal de verificar el grado de
cumplimiento de los criterios establecidos. De hecho, cada criterio generar una
o ms preguntas especficas.

6. Eval uaci n de reas Crti cas
En esta etapa se persigue reafirmar el carcter crtico del rea, buscando
seleccionar problemas de inters para el examen, para ello se utilizarn los
Cuestionarios Comunes a otras reas confeccionados y se los comparar con los
criterios de auditoria, con el fin de precisar todos aquellos factores que atenten
contra la eficacia, eficiencia y economa del rea.

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