Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Se entiende por ventas, a todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio, a cualquier ttulo, de los recursos minerales
metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la denominacin y las condiciones pactadas entre las partes,
incluyendo la reorganizacin simple. Asimismo, las ventas incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados (mermas y
desmedros segn el TUO de Impuesto a la Renta) de los referidos bienes de acuerdo con lo que establezca el reglamento. Se
entiende por retiros no justificados a los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros no acreditados, conforme a
las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las ventas se entendern realizadas en el trimestre calendario en el que se efecte la entrega o puesta a disposicin de los
recursos minerales metlicos. A tal efecto, tratndose de operaciones de comercio exterior, se considerar la fecha que se deriva
del Incoterm convenido en el contrato.
En el caso de autoconsumo y retiros no justificados de productos mineros, se imputarn al trimestre segn la fecha de su retiro.
Valor de Mercado
Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos sern considerados a valor de mercado, siendo aplicable lo dispuesto en
los artculos 31, 32 y 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S.N 179-2004-EF y modificatorias).
Tratndose de sujetos de la actividad minera que transfieran los recursos minerales a terceros vinculados domiciliados, en
aplicacin de las normas del Impuesto a la Renta, se considerar el valor de mercado que corresponda a la venta de los productos
procesados, al costo de ventas incurrido por el sujeto de la actividad minera, al costo adicional de la o las empresas vinculadas y
los gastos operativos incurridos para su generacin.
Ingresos del Trimestre
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos, en el estado que se encuentren, se imputarn al
trimestre calendario en que se efecte la entrega o puesta a disposicin de dichos los recursos.
Tratndose de operaciones de comercio exterior, para efectos del IEM se entender por fecha de entrega de los recursos
metlicos, en el estado en que se encuentren a la fecha en que estos bienes quedan a disposicin del adquiriente, entendindose
como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes de descuentos, devoluciones y dems conceptos
de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectarn la base de clculo en el trimestre calendario en el
cual se otorguen o efecten, estos ajustes debern encontrarse debidamente acreditados. Los ajustes no absorbidos en su
integridad en un trimestre calendario determinado no afectarn la base del clculo de trimestres calendarios posteriores.
Costos y Gastos Operativos
Los costos sern imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos por las ventas. Los gastos operativos
vinculados a un ingreso por ventas se imputarn al trimestre calendario en el que ste se impute, los gastos operativos comunes se
imputarn proporcionalmente de acuerdo con su devengo.
Gastos Operativos Comunes
Cuando los gastos operativos incidan no solo en la obtencin de ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos
minerales y no sean imputables directamente a dichos ingresos, su deduccin se efectuar en forma proporcional a los ingresos
generados por las ventas realizadas de los recursos minerales en el estado en que se encuentren.
A los ingresos por ventas se les aplicarn los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes de
descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza.
Pequeos Productores Mineros y Mineros Artesanales
En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales contemplados en el artculo 91 del TUO de la Ley General de
Minera, el IEM ser de cero por ciento (0%), no se consideran como tales, aquellos que resulten de empresas vinculadas luego de
procesos de reorganizacin empresarial (Art. 32-A inciso b) del D.S. 179-2004-EF)
Rgimen Transitorio - ltimo Trimestre 2011
Excepcionalmente en los meses de Octubre, Noviembre y Diciembre 2011, los sujetos de la actividad minera efectuarn anticipos
mensuales a tal efecto debern declarar y efectuar el pago del anticipo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que
corresponda.
Estos anticipos sern determinados multiplicando los conceptos siguientes: i) los ingresos generados por las ventas mensuales; ii)
el margen operativo del ejercicio 2010 y iii) la tasa efectiva aplicable conforme a lo sealado en el anexo de la ley.
El margen operativo del ejercicio 2010, es el resultado de dividir la utilidad operativa de dicho ejercicio entre los ingresos generados
por las ventas del mismo periodo, el resultado se redondeo a dos (2) decimales. El impuesto del trimestre se determinar
multiplicando la utilidad operativa de dicho perodo, por la tasa efectiva conforme a lo establecido en la ley.
Los sujetos de la actividad minera debern declarar y efectuar el pago definitivo del IEM del ltimo trimestre calendario del ejercicio
2011 dentro de los ltimos doce das hbiles del mes de Febrero 2012, de resultar que los anticipos realizados exceden al monto
determinado, dicho monto en exceso se aplicar contra el IEM, que venza con posterioridad a la presentacin de la declaracin
jurada en que aquel fue determinado.
Recuerde que segn lo establecido en la Primera Disposicin Complementaria Transitoria, de la R.S. N 110-2012/SUNAT la
declaracin del IEMcorrespondiente al ltimo trimestre de 2011, incluyendo sus declaraciones rectificatorias, debern ser realizada
nicamente mediante el formulario virtual 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0, consignando el periodo 2011-04.
Tratndose de las declaraciones rectificatorias, deber ingresarse nuevamente todos los datos del concepto cuya declaracin se
rectifica, inclusive aquella informacin que no se desea rectificar; pudindose rectificar ms de un concepto a la vez.
Medios para la Declaracin y el Pago del IEM Ley N 29789
Para cumplir con la obligacin de presentar la declaracin y efectuar el pago del IEM correspondiente a cada trimestre se deber
utilizar el Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0, el cual estar disponible en SUNAT Virtual a partir del 24
de mayo de 2012.
La SUNAT, a travs de sus dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente, facilitar la obtencin del indicado PDT a
aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a internet, para lo cual estos debern proporcionar el o los medios magnticos que
sean necesarios.
Plazo para Presentar la Declaracin y el Pago del IEM Ley N 29789 y efectuar el Pago
Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el pago trimestral del IEM, hasta el ltimo da hbil del
segundo mes siguiente al nacimiento de la obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre
Perodo
Enero-Marzo
03
Abril- Junio
06
Julio-Setiembre
09
Octubre-Diciembre
12
Fecha de vencimiento
ltimo da hbil del mes mayo del
mismo ao.
ltimo da hbil del mes agosto
del mismo ao.
ltimo da hbil del mes
noviembre del mismo ao.
ltimo da hbil del mes febrero
del ao siguiente.
Asimismo se deber consignar el ao y el trimestre al que corresponda la declaracin y pago trimestral del IEM.
Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero - Versin 1.0 como Boleta de Pago
En caso que los sujetos de la actividad minera presenten la declaracin sin efectuar el pago del IEM, debern utilizar el Formulario
Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0, opcin como boleta de pago, asimismo utilizarn esta opcin cuando tengan
que pagar multas vinculadas al IEM. Ambos conceptos se podrn cancelar por el periodo correspondiente al primer trimestre de
2012 en adelante.
Los sujetos de la actividad minera debern usar una boleta de pago por cada periodo y concepto a pagar.
Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral del IEM
Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago trimestral del IEM son los siguientes:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus
obligaciones tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el
mencionado formulario y pago o a travs de SUNAT Virtual.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el importe total a pagar de la declaracin del IEM, fuese igual a cero, esta se
presentar solo a travs de SUNAT Virtual.
La presentacin del Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0 podr realizarse a partir del 24 de mayo de
2012, salvo cuando los Medianos y Pequeos Contribuyentes presenten dicho formulario en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir el mismo, en cuyo caso dicha presentacin podr efectuarse a partir del 29 de mayo de 2012.
Utilizacin del Formulario Virtual N. 699 - PDT Rgimen Minero Versin 1.0 como Boleta de Pago, para la Regularizacin
de los Pagos de Periodos Anteriores al ejercicio 2012
El pago del IEM, deber ser realizado nicamente a travs del Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0,
para lo cual los sujetos de la actividad minera debern indicar, en dicho formulario, su uso como boleta de pago:
a) Anticipos mensuales del IEM correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011, cuando su pago se
efecte con posterioridad a la determinacin de los mismos.
b) El IEM correspondiente al ltimo trimestre de 2011, consignando el perodo 2011-04, cuando su pago se efecte con
posterioridad a la determinacin de los mismos.
c) Multas por infracciones vinculadas a los anticipos mensuales del IEM, correspondientes a los meses de octubre, noviembre y
diciembre de 2011, y al pago definitivo de dichos conceptos correspondiente al ltimo trimestre de ese ao.
Los sujetos de la actividad minera debern usar una boleta de pago por cada periodo y concepto a pagar.
Las normas para la declaracin y pago trimestral del IEM fueron aprobadas por Resolucin de Superintendencia N 1102012/SUNAT.
Otras Formas de Eludir Pagos de las Mineras
Las empresas evitan pagar impuestos con otros privilegios que solo ellas tienen gracias a las leyes fujimoristas y que, aunque fue
derogada, sigue vigente para quienes firmaron los Contratos de estabilidad: el derecho a reinvertir sus utilidades sin pagar
impuestos sobre esas ganancias. Y tanto los Gobiernos de Toledo como de Garca se lo han seguido permitiendo. Siendo
autorizadas reinversiones de utilidades en no menos de 10 proyectos mineros, desde la Refinera de Cajamarquilla, pasando por
Milpo, Minsur, Volcan, Atacocha, Southern Per, Paragsha, Yanacocha, hasta Cerro verde y Antamina recientemente, por ms de
2,300 millones de dlares, que han dejado de pagarle al Estado peruano el 30%.
Pero las empresas tambin evaden impuestos vendiendo sus acciones fuera del pas, para no pagar por las ganancias que han
obtenido al vender a un precio ms alto sus acciones. Tal es el caso de Toromocho, en que Chinalco compr por US $790 millones
de dlares a concesionarios que haban invertido US $63 millones. Por la ganancia debieron pagar US $218 millones, pero no lo
hicieron. Bayobar vendi 60% de sus acciones con una ganancia de US $373 millones y no pago el 30% al pas. Petrotech vendi
por US $900 millones en EEUU y dej de pagar US $300 millones por las ganancias hechas. Barret vendi a la francesa Perezco el
lote 67 y gan US $500 millones, pero no pag el 30% de Impuesto a la Renta. Y la venta de Majaz tambin coludi el pago de un
impuesto a la Renta de 60 millones de dlares. Solo estos 5 casos dejaron de pagar aprox. US $840 millones de dlares de
Impuestos.
Resolucin de Superintendencia 260-2011-SUNAT Aprueban disposiciones para la declaracin y pago de los anticipos
mensuales de la Regala Minera, el Impuesto Especial a la minera y el Gravamen Especial a la Minera
Alan Emilio Matos Barzola
b)
c)
d)
Banco(s) Habilitado(s)
e)
Clave SOL
f)
Cdigo de Usuario
g)
NPS
h)
i)
SUNAT
j)
k)
SUNAT Virtual
La declaracin y determinacin de cada uno de los conceptos antes mencionados constituyen obligaciones independientes entre s
y slo se considerar presentada la declaracin de aquel concepto respecto del cual se consigne informacin.
El formulario a que se refiere el presente artculo tambin ser utilizado para presentar las declaraciones sustitutorias y
rectificatorias correspondientes, para lo cual debern ingresarse nuevamente todos los datos del concepto cuya declaracin se
sustituye o rectifica, inclusive aquella informacin que no se desea sustituir o rectificar.
Podr sustituirse o rectificarse ms de un concepto a la vez.
Artculo 5.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO
VIRTUAL N. 1698 SIMPLIFICADO ANTICIPO MENSUAL RGIMEN MINERO
La presentacin de la(s) declaracin(es) mediante el Formulario Virtual N. 1698 Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero
se realizar a travs de SUNAT Virtual, para lo cual los sujetos de la actividad minera debern:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL.
b) Ubicar el Formulario Virtual N. 1698 Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero y consignar la informacin que
corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
Artculo 6.- CONSTANCIA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N. 1698
SIMPLIFICADO ANTICIPO MENSUAL RGIMEN MINERO
La constancia de presentacin de la declaracin mediante el Formulario Virtual N. 1698 Simplificado Anticipo Mensual Rgimen
Minero es el nico comprobante de la operacin efectuada por los sujetos de la actividad minera, la cual ser emitida por el sistema
dela SUNATy contendr el detalle de lo declarado y el respectivo nmero de orden.
La referida constancia podr ser impresa, guardada y/o enviada al correo electrnico que seale los sujetos de la actividad minera.
Artculo 7.- MEDIOS Y FORMULARIOS PARA QUE LOS SUJETOS DE LA ACTIVIDAD MINERA EFECTEN EL PAGO DE
LOS ANTICIPOS MENSUALES CORRESPONDIENTES AL LTIMO TRIMESTRE DEL EJERCICIO 2011
Los sujetos de la actividad minera debern realizar el pago de los anticipos mensuales dela Regala Minera, del Impuesto y del
Gravamen a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales
generan el Formulario N. 1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual N. 1662 Boleta de Pago o el Formulario N. 1663
Boleta de Pago, respectivamente con los siguientes cdigos de tributo:
-
Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo ser de aplicacin lo previsto en las Resoluciones de Superintendencia N. os 1252003/SUNAT y 038-2010/SUNAT.
Artculo 8.- DE LOS SUJETOS DE LA ACTIVIDAD MINERA AUTORIZADOS A LLEVAR CONTABILIDAD EN MONEDA
EXTRANJERA
Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera presentarn la(s)
declaracin(es) de los anticipos mensuales dela Regala Minera, del Impuesto y del Gravamen en moneda nacional.
Para dicho efecto convertirn cada uno de los componentes a ser considerados en dicha declaracin a moneda nacional utilizando
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado porla Superintendenciade Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar como referencia la publicacin
inmediata anterior.
El pago se efectuar en moneda nacional.
DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA
nica.La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
FINAL
VIGENCIA
DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA
TRANSITORIA
nica.- DE LA DECLARACIN YEL PAGO DE LOS ANTICIPOS MENSUALES CORRESPONDIENTE AL PERIODO OCTUBRE
2011
La declaracin y el pago de los anticipos mensuales se podr realizar a partir del 25 de noviembre de 2011