SISTEMA ABIERTO MATERIA: FISCAL I GUIA DIDACTICA

Conteste las siguientes preguntas dando el fundamento de su respuesta. Ejemplo: cundo inician su
vigencia las leyes fiscales? R= al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Fundamento: Art. 7 del CFF
1 Si el plazo para cumplir alguna obligacin fiscal cae en viernes, hay la posibilidad de cumplir esta
obligacin sin alguna sancin? No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o
en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el
horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo
dispuesto en este Artculo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir
declaraciones. Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, cuando sea viernes el ltimo da
del plazo en que se deba presentar la declaracin respectiva, ante las instituciones de crdito autorizadas. Art.
12 CFF.
2 Cules son los medios de pago autorizados para liquidar las contribuciones?
Se aceptar como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los cheques del mismo banco en
que se efecte el pago, la transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin, as
como las tarjetas de crdito y dbito, de conformidad con las reglas de carcter general que expida el Servicio
de Administracin Tributaria. Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales y
que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00, as como las
personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio
ingresos inferiores a $300,000.00, efectuarn el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia
electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin, tarjetas de crdito y dbito o cheques
personales del mismo banco, siempre que en este ltimo caso, se cumplan las condiciones que al efecto
establezca el Reglamento de este Cdigo. Se entiende por transferencia electrnica de fondos, el pago de las
contribuciones que por instruccin de los contribuyentes, a travs de la afectacin de fondos de su cuenta
bancaria a favor de la Tesorera de la Federacin, se realiza por las instituciones de crdito, en forma
electrnica. Art. 20.
3 Cunto duran los ejercicios fiscales y qu perodo abarcan?
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, stos
coincidirn con el ao de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con posterioridad al
1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen
actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de que se trate. Art. 11
Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calculen por mes, se entender que
corresponde al mes de calendario.
4 Qu das se consideran inhbiles para efectos fiscales?
Artculo 12. En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos ni el 1o. de enero; el
primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoracin del
21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20
de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo y
el 25 de diciembre.
5 Qu se considera domilicio fiscal para las personas fsicas?
Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:
I. Tratndose de personas fsicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus
negocios.
b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeo
de sus actividades.
c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades sealadas en los incisos
anteriores no cuente con un local, su casa habitacin. Para estos efectos, las autoridades fiscales harn del
conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das para acreditar
que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos
anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerar como domicilio el que hayan
manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando sean
usuarios de los servicios que presten stas.
7 En qu moneda deben hacerse los pagos de contribuciones en Mxico?
Artculo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarn y pagarn en moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se podrn realizar en la moneda del pas de que se trate.
8 Qu pasa cuando, al determinar alguna contribucin, esta incluye cantidades con centavos?
Para determinar las contribuciones se considerarn, inclusive, las fracciones del peso. No obstante lo anterior,
para efectuar su pago, el monto se ajustar para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta
50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se
ajusten a la unidad inmediata superior. Art. 20. Por ejemplo, al realizar su clculo una persona tiene un
impuesto a cargo de $4,528.94.
9 En qu casos se puede pedir la devolucin de contribuciones pagadas al fisco?
10 Artculo 22.- Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin
se efectuar a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribucin de que se trate. Tratndose
de los impuestos indirectos, la devolucin por pago de lo indebido se efectuar a las personas que hubieran
pagado el impuesto trasladado a quien lo caus, siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien
traslad el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no tendr derecho a
solicitar su devolucin. Tratndose de los impuestos indirectos pagados en la importacin, proceder la
devolucin al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
9 En qu casos se considera que las personas fsicas son residentes en Mxico?Art. 9.
I. A las siguientes personas fsicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las personas fsicas de que se trate
tambin tengan casa habitacin en otro pas, se considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se
encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerar que el centro de intereses vitales
est en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el ao de calendario tengan
fuente de riqueza en Mxico.
2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su
centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de nacionalidad mexicana que
acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un
rgimen fiscal preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este prrafo
se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se presente el aviso a que se refiere el ltimo prrafo de este
artculo y durante los tres ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se acredite la nueva residencia
fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de informacin tributaria con Mxico.
11 Qu se considera como "enajenacin" para efectos fiscales?
12 I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien
enajenado
13 II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
14 III. La aportacin a una sociedad o asociacin.
15 IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
16 V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos:
17 a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de l y
siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
18 b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se
hubiera reservado tal derecho.
19 Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por los bienes que afecte en fideicomiso,
se considerarn enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo
que se trate de acciones.
20 VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de
los siguientes momentos:
21 a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o d instrucciones al fiduciario
para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerar que el
fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus
derechos o de dar dichas instrucciones.
22 b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre stos se incluye el de que los
bienes se transmitan a su favor.
23 Cuando se emitan certificados de participacin por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen
entre el gran pblico inversionista, no se considerarn enajenados dichos bienes al enajenarse esos
certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o
se trate de acciones. La enajenacin de los certificados de participacin se considerar como una enajenacin
de ttulos de crdito que no representan la propiedad de bienes y tendrn las consecuencias fiscales que
establecen las Leyes fiscales para la enajenacin de tales ttulos.
24 VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a
travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen.
25 Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales.
26 VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de
ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato,
excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as
como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considerar
que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos correspondientes.