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Seminario de Casos de Contabilidad | Salon 203 Edificio S6 Grupo No.
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APLICACIN DE NIIF PARA PYMES A EMPRESAS DE SERVICIOS
EMPRESAS DE SERVICIOS
Son todas aquellas empresas las cuales tienen como funcin principal la satisfaccin
de necesidades de una sociedad, mas no la produccin de bienes tangibles, a cambio
de un precio. Pueden ser pblicas o privadas.
El producto que ofrecen es intangible (no puede percibirse con los sentidos), aunque s
podemos observar que se ha creado toda una red de personal y equipamiento que
permiten llevar a cabo su cometido. Por ejemplo, en el servicio de transporte existen
chferes, vehculos, oficinas de atencin al pblico, etctera, pero lo que se vende es el
transporte como servicio en s mismo, el traslado de un lugar a otro, el resto son
medios para alcanzar el objetivo. En estas empresas, no se compra un producto ya
hecho, como ocurre con un par de zapatos, sino que la prestacin que contratamos
consiste en un hacer y no en un dar.
NATURALEZA Y CARACTERSTICAS DE UN SERVICIO
Un servicio es cualquier actividad o beneficio que una parte puede ofrecer a otra, que
es esencialmente intangible y que no da como resultado la propiedad de nada. Su
produccin puede o no estar vinculada a un producto fsico. Las actividades como
rentar una habitacin de hotel, depositar dinero en un banco, viajar en avin, ver una
pelcula y obtener consejo de un ingeniero implican todas las compras de un servicio.
Una empresa debe considerar cuatro caractersticas especiales del servicio cuando
disea sus programas de mercadotecnia: intangibilidad, inseparabilidad, variabilidad y
naturaleza perecedera. Esquemticamente se tiene:
La intangibilidad del servicio, significa que los servicios no se pueden ver, saborear,
sentir, or ni oler antes de comprarlos.
La inseparabilidad del servicio, significa que los servicios no se pueden separar de sus
proveedores, no importa si esos proveedores son personas o mquinas. Si un

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empleado de servicio proporciona el servicio, entonces el empleado es parte del
servicio.
La variabilidad del servicio, significa que la calidad de los servicios depende de quines
los proporcionan, as como de cundo, en dnde y cmo se proporcionan.
La naturaleza perecedera del servicio, significa que los servicios no se pueden
almacenar para su venta o su utilizacin posteriores.
ANLISIS DE LA APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA A UNA EMPRESA DE SERVICIOS
SECCIN 1: PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES
Esta seccin ser aplicable a una empresa de servicios cuando sea constituida y
catalogada como una pequea o mediana entidad, la cual es una empresa que no tiene
obligacin publica de rendir cuentas y sus estados financieros son publicados con el
propsito de informacin general para usuarios externos, tales como acreedores,
agencias de calificacin crediticia o los accionistas de la entidad.
Si una entidad recibe activos en calidad de fiduciaria y esto conforma su actividad
principal, es una empresa que no puede utilizar PYMES, pero cuando esto sea una
actividad secundaria, es decir, esta no sea la actividad principal de la empresa, la
misma no est en la obligacin de presentar su informacin en base a NIIF completas.
SECCIN 2: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
Para una empresa de servicios esta seccin es aplicable, ya que es necesaria la
presentacin de estados financieros que muestren la situacin financiera, el
rendimiento y los flujos de efectivo de la misma, para utilizarlos en la toma de
decisiones de la entidad. Estados financieros dan cuenta de los recursos confiados a la
administracin de dicha empresa.


SECCIN 3: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Independientemente de la actividad a la que se dedique una empresa de servicios
catalogada como PYMES, est obligada a la presentacin de informacin financiera
que muestre razonablemente su situacin financiera. Un Estado Financiero es la
representacin fiel de los efectos que surgen a raz de la operacin de cada
transaccin.
Si la entidad presentar estados financieros en base a NIIF para PYMES, debe cumplir
con todos los requerimientos que la misma establece, y deber explicarlo o dejarlo
plasmado en las notas a los estados financieros, por lo que si ser aplicable a una
empresa de servicios.
SECCIN 4: ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Esta seccin establece la informacin de una entidad y como presentarla
financieramente. El estado de situacin financiera presenta los activos, pasivo y
patrimonio de una entidad, en una fecha especfica al final del perodo sobre el que se
informa, por lo que si una empresa de servicios se basa en NIFF para PYMES para
presentar su estado de situacin financiera ser aplicable.
SECCIN 5: ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS
De acuerdo a la Seccin tres, Presentacin de Estados Financieros, establece el
conjunto completo que debe presentar una PYME, incluyendo Estado de Resultados
Integral y Estado de Resultados, por lo que esta seccin aplica a una empresa de
servicios, si esta presenta en uno o en dos estados financieros su rendimiento
financiero para el perodo sobre el que se informa.
SECCIN 6: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DEL
RESULTADO Y GANACIAS ACUMULADAS
En la seccin 3, en su apartado 3.17 establece que una entidad PYME, podr presentar
un estado de cambios en el patrimonio del perodo sobre el que se informa, tomando
en cuenta que si los nicos cambios en el patrimonio durante los perodos para los que


se presentan los estados financieros surgen de ganancias o prdidas, pago de
dividendos, correcciones de errores de perodos anteriores y cambios de polticas
contables, la entidad puede presentar un nico estado de resultados y ganancias
acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado de cambios en el
patrimonio, segn su apartado 3.18, por lo que aplicara a una empresa de servicios si
esta decide presentar dichos estados financieros en la forma antes descrita.
SECCIN 7: ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
Esta seccin se centra en los requerimientos para la presentacin del estado de flujos
de efectivo de pequeas y medianas empresas.
Esta seccin aplica para una empresa de servicios, ya que el Estado de Flujo de
Efectivo forma parte del conjunto completo de los estados financieros, que debe
presentar una pequea o mediana entidad con el fin de proporcionar informacin sobre
la situacin financiera, el rendimiento y los ingresos y egresos de efectivo de la entidad
para que sea til para la toma de decisiones econmicas.
SECCIN 8: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta seccin establece los principios subyacentes a la informacin a presentar en las
notas a los estados financieros y cmo presentarla.
Esta seccin aplica para una empresa de servicios ya que especfica la estructura de
las notas y exige que se revelen las polticas contables significativas seleccionadas y la
informacin ms sensible sobre las estimaciones y otros juicios empleados al aplicar
dichas polticas contables. Lo que permite comprender mejor los estados financieros.
SECCIN 9: ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS
Esta seccin establece la realizacin y presentacin de estados financieros de una
empresa controladora y sus subsidiarias, siendo el objetivo de esta seccin, establecer
cundo los estados financieros consolidados deben presentarse y, adems, determinar
los requerimientos de informacin financiera para la preparacin de los estados
financieros consolidados, separados y combinados.


Esta seccin aplica para una empresa de servicios cuando se constituya como una
empresa controladora y as mismo que tenga subsidiarias.
SECCION 10: POLTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES
Esta seccin es aplicable a una empresa de servicios, considerando que indica ser una
gua de aplicacin de los principios, bases, reglas y procedimientos especficos que se
utilizan en la preparacin y presentacin de los estados financieros, con el objetivo que
la informacin sea relevante para las necesidades de toma de decisiones, y refleje
fielmente la situacin financiera de la entidad.
Es evidente que los cambios en estimaciones contables tambin aplican a las
empresas de servicios ya que son un ajuste al valor en libros de un activo o pasivo el
cual puede existir en este tipo de empresas.
SECCION 11: INSTRUMENTOS FINANCIEROS BSICOS
Una entidad puede hacer uso de instrumentos financieros bsicos como efectivo,
cuentas bancarias, cuentas, pagares y prestamos por cobrar y por pagar, para su
funcionamiento.
Tomando en consideracin que los instrumentos financieros bsicos son todos aquellos
contratos que dan lugar a la creacin de activos y pasivos financieros o bien a un
instrumento de patrimonio de otra entidad, esta seccin es aplicable a una empresa de
servicios.
SECCIN 12: OTROS TEMAS RELACIONADOS CON INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
Si la entidad realiza transacciones nicamente con instrumentos financieros bsicos,
siendo tratadas en esta seccin operaciones ms complejas y en su alcance excepta
la aplicacin en los instrumentos financieros tratados en este apartado, esta seccin no
aplica a una empresa de servicios.


SECCIN 13: INVENTARIOS
Esta seccin no aplica a una empresa de servicios, conforme a lo descrito en esta
seccin, segn lo que indican los prestadores de servicios, estos no manejan
inventarios, pues engloba todas aquellas actividades econmicas relacionadas con los
servicios materiales no productivos de bienes, siendo el producto final de este tipo de
empresas, bienes intangibles.
SECCIN 14: INVERSIONES EN ASOCIADAS
Para una empresa de servicios esta seccin si ser aplicable, ya que un inversor en
determinada entidad podr tener influencia significativa en una asociada, siempre y
cuando no sea una subsidiaria ni una participacin en un negocio conjunto. La
influencia significativa es el poder de participar en las decisiones de poltica financiera y
de operacin de la asociada sin llegar a tener el control conjunto sobre tales polticas;
el inversor deber tener el 20% o ms del poder de voto en una asociada a menos que
pueda demostrarse claramente que tal influencia no existe o ya sea que tenga menos
del 20% y pueda demostrar que tal influencia existe.
SECCIN 15: INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
Esta seccin si aplica a una empresa de servicios, pues cualquier entidad no siendo
una controladora, tiene participacin en uno o ms negocios conjuntos el cual es el
acuerdo contractual mediante el cual dos o ms partes emprenden una actividad
econmica que se somete a un control conjunto.
Las operaciones de algunos negocios conjuntos implica el uso de los activos y otros
recursos de los participantes, en lugar de la constitucin de una sociedad por acciones,
asociacin con fines empresariales u otra entidad, o una estructura financiera
independiente de los participantes, el acuerdo den negocio conjunto establecer la
forma en que los participantes compartirn los ingresos ordinarios prevenientes de la
venta del producto conjunto y cualquier gasto incurrido en comn.


SECCIN 16: PROPIEDADES DE INVERSIN
Las propiedades de inversin pueden ser terrenos o edificios, o partes de un edificio, o
ambos, que se mantienen por el dueo o arrendatario bajo un arrendamiento
financiero, para obtener rentas, plusvalas o ambas, y no para su uso en la produccin
de bienes o servicios, para fines administrativos, o para su venta en el curso ordinario
de las operaciones.
Analizando una empresa de prestacin de servicios, esta seccin si es aplicable, ya
que esta se encuentra con las posibilidades de contar con una propiedad, la cual no la
utiliza para el giro normal de su negocio, por lo que est en la capacidad de arrendarla,
para generar renta o plusvala, como lo indica la NIIF.
SECCIN 17: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Propiedades, Planta y Equipo, son activos tangibles que se mantienen para su uso en
la produccin o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con
propsitos administrativos, que se esperan usar durante ms de un perodo.
El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo ser el precio equivalente en
efectivo en la fecha de reconocimiento.
Todas las empresas cuentan con propiedades, planta y equipo, para llevar a cabo su
actividad productiva, aunque en diferentes proporciones dependiendo del tamao de la
empresa y la actividad por la cual fueron creadas, por lo que esta seccin es aplicable
a una empresa de servicios.
SECCIN 18: ACTIVOS INTAGIBLES DISTINTO DE LA PLUSVALA
Los activos intangibles son activos identificables, de carcter general no monetario y
sin apariencia fsica.
En una empresa de servicios esta seccin es aplicable porque dentro de las mismas
pueden crearse marcas exclusivas, por lo que esto es catalogado como un activo
intangible.


SECCIN 19: COMBINACIONES DE NEGOCIOS Y PLUSVALIA
Esta seccin aplica para una empresa de servicios, debido a que indica cmo se
contabilizan las combinaciones de negocios aplicando el mtodo de adquisicin, la
medicin del costo de la misma y la distribucin de ese costo entre los activos
adquiridos y los pasivos, as como las provisiones para los pasivos contingentes.
Las combinaciones de negocios se refiere a la unin de las entidades o negocios
separados en una nica entidad que informa, en estas existe una adquiriente y la
adquirida. Esta combinacin puede efectuarse mediante la emisin de instrumentos de
patrimonio, la transferencia de efectivo, equivalentes a efectivo u otros activos.
SECCIN 20: ARRENDAMIENTOS
Esta seccin aplica a una empresa de servicios solamente para contabilizar las rentas y
las revelaciones correspondientes. Se deben describir las clusulas del contrato, como
la informacin de las cuotas contingentes, opciones de renovacin o adquisicin, as
como las prohibiciones de ciertos sub-arrendamientos (si existiera prohibicin).
SECCIN 21: PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
Esta seccin aplicara a una empresa de servicios cuando la entidad tenga una
obligacin implcita de sucesos pasados que ha creado dentro de una expectativa
valida ante terceros, e implica que la entidad no tiene otra alternativa que liquidar la
operacin.
SECCIN 22: PASIVOS Y PATRIMONIO
Si aplica, ya que en una empresa de servicios existen tanto pasivos como lo
correspondiente a patrimonio.
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios econmicos, y el patrimonio es la participacin
residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.


SECCIN 23: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Esta seccin nos indica que el importe de los ingresos de las actividades ordinarias
puede ser medido con fiabilidad, y que es probable que la entidad obtenga beneficios
econmicos y que los costos incurridos o por incurrir pueden ser objeto de medicin
fiable.
Los ingresos de actividades ordinarias en una empresa de servicios son los que se
perciben por la prestacin de los mismos. Se reconocen como ingresos del giro normal
del negocio, por lo que esta seccin si aplica.
SECCIN 24: SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
Esta seccin puede ser tanto aplicable como no a una empresa de servicios, debido a
que una subvencin es la ayuda econmica del gobierno sin condiciones de
rendimiento futuro para el mismo, que se da para incentivar cierto tipo de servicio o
produccin.
SECCIN 25: COSTOS POR PRSTAMOS
Son costos por prstamos los intereses y otros costos en los que la entidad incurre,
que estn relacionados con los fondos que ha tomado prestados.
El alcance de esta seccin se enfoca en los costos que representa para la empresa
adquirir prstamos como lo es intereses o el diferencial cambiario.
Si aplica a una empresa de servicios ya que independientemente del campo de
desenvolvimiento de la entidad puede necesitar de capital para desarrollarse de forma
adecuada, para poder ejecutar sus proyectos y alcanzar las metas y objetivos trazados,
siendo que esta empresa de servicios en la contabilizacin de los costos por
prstamos, reconocer todos los costos por dichos prstamos como un gasto en
resultados en el periodo en el que se incurre en ellos.


SECCIN 26: PAGOS BASADOS EN ACCIONES
Dicha seccin nos informa acerca de pagar bienes o servicios mediante acciones de la
empresa, es decir mediante instrumentos de patrimonio.
Si aplica a una empresa de servicios constituida como sociedad basada en acciones
siempre y cuando sus polticas lo avalen. A menudo las entidades conceden acciones u
opciones sobre acciones a sus empleados o a terceros. Los planes de acciones y los
planes de opciones sobre acciones son una caracterstica habitual de la remuneracin
de los empleados, miembros del rgano de administracin, altos ejecutivos y muchos
otros trabajadores. Algunas entidades emiten acciones u opciones sobre acciones para
pagar a proveedores, tales como los suministradores de servicios profesionales.
SECCIN 27: DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
Se refiere a la perdida por deterioro de un activo, es decir que el importe en libros es
mayor al importe recuperable.
Si aplica a una empresa de servicios, considerando que sufre un deterioro o desgaste
del activo, esto movido por una depreciacin y agotamiento surgido por el transcurrir
del tiempo, y se contabilizar dicho deterioro de los activos como gasto (depreciacin),
aunque no en todos los activos, solamente en los que se utilicen para la realizacin de
servicio, tales como: mobiliario, vehculos, maquinaria, etc.
SECCIN 28: BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que
la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a
cambio de sus servicios.
Esta seccin aplica a la empresa de servicios porque toda entidad contar con recurso
humano incluyendo este tipo de empresas, siendo estos beneficios a los empleados a
corto plazo, beneficios post-empleo, y otros beneficios a largo plazo, esta seccin no
requiere informacin a revelar especfica sobre beneficios a corto plazo a los
empleados.


SECCIN 29: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que
estn basados en ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias incluye impuestos,
tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria,
asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad que informa.
Partiendo del alcance de esta seccin, es plenamente aplicable a una empresa de
servicios que preste el servicio dentro del territorio nacional o en territorio extranjero y
para fines de registro contable debemos expresar cifras en la moneda de curso legal,
por lo tanto se debe de utilizar el factor de conversin a la fecha de contabilizacin.
SECCIN 30: CONVERSIN DE LA MONEDA EXTRANJERA
Esta seccin aplica para una empresa de servicios, porque puede realizar
transacciones en moneda extranjera o bien tener negocios en el extranjero, esta
seccin establece como incluir las transacciones en moneda extranjera y los negocios
en el extranjero, en los estados financieros de una entidad.
Una entidad puede presentar sus estados financieros en cualquier moneda o monedas,
si la moneda de presentacin difiere a la moneda funcional de la entidad, esta
convertir sus partidas de ingresos y gastos y de su situacin financiera a la moneda
de presentacin de la moneda elegida.
SECCIN 31: HIPERINFLACIN
La aplicacin de esta seccin para una entidad de servicios depender de la economa
en la que esta se desenvuelva y que la moneda funcional sea la moneda de una
economa hiperinflacionaria. Requiere que una entidad prepare los estados financieros
que hayan sido ajustados por los efectos de la hiperinflacin.


SECCIN 32: HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL PERODO SOBRE EL QUE
SE INFORMA
Esta seccin es aplicable a una empresa de servicios, ya que toda entidad est sujeta
a informar acerca de eventos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa.
Cuando sea el caso se debern efectuar las correcciones que pudieren afectar la
razonabilidad de la informacin ya sea por hechos posteriores o bien la correccin de
irregularidades y errores no detectados en su momento si no posterior al hecho en la
contabilizacin, y en la informacin a revelar correspondiente a lo ocurrido despus del
periodo sobre el que informa.
SECCIN 33: INFORMACIN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONDAS
La presente seccin requiere que una entidad incluya la informacin a revelar que sea
necesaria para llamar la atencin sobre la posibilidad de que su situacin financiera y
su resultado del periodo puedan verse afectados por la existencia de partes
relacionadas, as como por transacciones y saldos pendientes con estas partes.
Una parte relacionada es una persona o entidad que est vinculada con la entidad que
prepara sus estados financieros (la entidad que informa), por lo que s es aplicable a
una empresa de servicios.
SECCIN 34: ACTIVIDADES ESPECIALES
Esta seccin proporciona una gua sobre la informacin financiera de las Pymes
involucradas en tres tipos de actividades especiales, actividades agrcolas, actividades
de extraccin y concesin de servicios
Especficamente se refiere a concesiones de servicios con el Gobierno del Pas, en
cuanto a la contratacin de operadores privados para desarrollar, operar y mantener los
activos de infraestructura de la concedente, tales como carreteras, puentes, tneles,
aeropuertos, entre otros.
Para la NIIF existen dos categoras principales de acuerdos de concesiones de
servicios que son recibir un activo financiero y recibir un activo intangible


Por lo que aplicara a una empresa de servicios al recibir un activo intangible, ya que se
refiere al derecho de cobrar por el uso del activo del sector pblico que construye o
actualiza, y posteriormente opera y mantiene por un determinado periodo de tiempo.
SECCIN 35: TRANSICIN A LA NIIF PARA PYMES
Esta seccin se refiere a entidades que nunca han utilizado NIIF para PYMES, por lo
que se considera como transicin cuando por vez primera se traslada una empresa de
cualquier marco de referencia a NIFF para PYMES. Una entidad solo puede adoptar
por primera vez la NIIF para PYMES en una nica ocasin. Si una entidad que utiliza la
NIIF para PYMES deja de usarla durante uno o ms periodos sobre los que se informa
y se le requiere o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las exenciones
especiales, simplificaciones y otros requerimientos de esta seccin no sern aplicables
a una nueva adopcin.


ANEXOS

CASO PRCTICO

GRUPO 10, S.A.
ndice de Contenido

Balance de Situacin Financiera
Estado de Resultados Integral
Estados de Cambios en el Patrimonio
Estados de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros


2

Transportes Grupo 10, S.A.

Balance de Situacin Financiera

31 de diciembre de 2013

31-dic-13

Activo

Activo Corriente

Efectivo (Nota 4) Q. 116,626

Cuentas por cobrar, neto (Nota 5)

1,152,647

Gastos pagados por anticipado (Nota 6)

259,678

Inventarios (Nota 7)

718,242

Total del activo corriente

2,247,193

No Corriente

Mobiliario, vehculos, equipo de cmputo, neto (Nota 8)

5,174

Total del activo no corriente

5,174

Total del activo Q. 2,252,367

Pasivo y Patrimonio de los Accionistas

Pasivo Corriente

Cuentas por pagar y gastos acumulados (Nota 9) Q. 175,747
Impuesto sobre la Renta por Pagar (Nota 15)

5,370

Prestamos no bancarios a corto plazo (Nota 10)

144,623

Total del pasivo corriente

325,740

No Corriente

Prestamos no bancarios a largo plazo (Nota 11)

717,344

Provisin de Indemnizacin (Nota 2g)

-

Total del pasivo no corriente

717,344

Total del pasivo

1,043,084

Patrimonio de los Accionistas

Capital autorizado 1000 acciones nominativas de

Q. 1,000 cada una; capital pagado Q50, 000.

100,000

Utilidades no distribuidas

1,109,283

Total del patrimonio de los accionistas

1,209,283

Total del pasivo y patrimonio Q. 2,252,367

Vanse las notas que se acompaan a los estados financieros

3



Transportes Grupo 10, S.A.

Estado de Resultados Integral

Ao terminado el 31 de diciembre de 2013

31-dic-13

Servicios Netos Q. 2,891,121 Q.
Costo de ventas

2,176,957

Ganancia bruta en ventas

714,164

Gastos de Operacin

Gastos de administracin y venta (Nota 13)

415,245

Gastos financieros (Nota 14)

43,218

Total de gastos de operacin

458,463

Ganancia en operacin

255,701

Otros ingresos netos de otros gastos (Nota 15)

32,959

Utilidad antes del impuesto sobre la renta

288,660

Impuesto Sobre la Renta (Nota 16)

5,370

Utilidad neta Q. 283,290




4

Transportes Grupo 10, S.A

Estado de Cambios en el Patrimonio


31-dic-13

Utilidades no Distribuidas:

Reserva legal (Nota 16)

Saldo al inicio del ao Q. 14,393 Q.
Saldo ajustado al inicio del ejercicio

14,393

Traslado de utilidades disponibles

0

Saldo al final del ao

14,393

Utilidades disponibles:

Saldo al inicio del ao

811,600

Utilidad neta

283,290
Saldo al final del ao

1,094,890

Menos:

Traslado a la reserva legal

0

Pago de dividendos

0

1,094,890

Total del supervit acumulado Q. 1,109,283 Q.



5


Estados de Flujos de Efectivo

Aos terminados el 31 de diciembre de 2013

31-dic-13
Flujos de efectivo por actividades de operacin:

Utilidad neta Q. 283,290
Partidas de conciliacin entre la utilidad neta y el efectivo

neto (usado en) provisto por actividades de operacin:

Depreciaciones

2,266

285,556
Cambios Netos en Activos y Pasivos:

Aumentos:

Cuentas por cobrar

(597,012)
Reserva para cuentas incobrables 17,578
Gastos pagados por anticipado

(229,120)
Inventarios

28,889
Cuentas por pagar 159,327

(620,338)
Disminuciones:

Inventarios

-
Cuentas por pagar

-
Impuesto sobre la renta por pagar

(13,608)
Pago de indemnizaciones

(1,369)

(14,977)
Efectivo neto (usado en) provisto por actividades de operacin

(349,759)

Flujos de Efectivo por Actividades de Inversin:

Adquisicin de activos fijos

-
Efectivo neto (usado en) provisto por actividades de inversin

-

Flujos de Efectivo por Actividades de Financiamiento:

Proveniente de prstamos no bancarios

348,905
Efectivo neto usado en actividades de financiamiento

348,905
Disminucin neta en el efectivo

(854)
Efectivo neto al inicio del ao

117,478
Efectivo al final del ao Q. 116,626



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1. Operaciones
Transportes Grupo 10, S.A. fue constituida de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala el
23 de mayo de 2006, con duracin indefinida. Su actividad principal actividad es el arrendamiento de
transportes, localizada en la ciudad de Guatemala.

2. Resumen de Polticas Significativas de Contabilidad
Los estados financieros de Grupo 10, S.A., han sido preparados en todos sus aspectos importantes
de acuerdo con las bases contables que la Compaa utiliza para propsitos de la aplicacin de la
Ley Impuesto Sobre la Renta en la Repblica de Guatemala.

Las principales polticas contables adoptadas por la Compaa en la contabilizacin de sus
operaciones y en la preparacin de su informacin financiera, se resumen a continuacin:

a) Ingresos y Gastos
La contabilidad de la Compaa reconoce sus ingresos por el mtodo de lo devengado. En tal
sentido, los ingresos se reconocen en el momento que se facturan y los gastos por las compras y
servicios contratados se provisionan cuando se tiene conocimiento de ellos, indistintamente de
cuando se paguen.

b) Mobiliario, Vehculos y Equipo de Cmputo
El mobiliario, vehculos y el equipo de cmputo se presentan al costo de adquisicin. Las
renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los desembolsos por
reparaciones y mantenimiento se cargan a los resultados en la medida que se efectan.

c) Depreciaciones
El mobiliario, vehculos y el equipo de cmputo se deprecian por el mtodo de lnea recta,
utilizando los porcentajes anuales de depreciacin que establece la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, as: 20% para mobiliario y vehculos; y el 33.33% para software y equipo de computacin.

d) Estimacin para Cuentas Incobrables
La Compaa tiene registrada una provisin que equivale al 3% de la cuenta por cobrar a clientes
para cubrir cualquier saldo que pudiera ser de dudosa recuperacin, porcentaje mximo
autorizado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Las cuentas incobrables se cargan contra la
provisin la que al final del ao se regulariza con cargo a los resultados del ejercicio, para
mantener el 3% de la cuenta por cobrar a los clientes.

e) Marcas
La Compaa tiene dos marcas inscritas ante el Registro de Propiedad Intelectual

f) Transacciones en Moneda Extranjera
Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a su valor equivalente en quetzales en
el momento en que se realizan. El diferencial de cambio, si existiera alguno, que resulta entre el
momento en que se realiza la operacin y la fecha de su cancelacin se registra afectando los
resultados del ejercicio.


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3. Saldos y Transacciones con Compaas Afiliadas
Grupo 10, S.A. es miembro de un grupo de compaas afiliadas con quien tiene relaciones
comerciales. Un resumen de las transacciones ms importantes realizadas entre compaas
afiliadas se describe a continuacin:

31-dic-13

Prstamos no Bancarios Q. 861,967

Pago de Servicios Prestados Q. 86,510

Los saldos por pagar derivados de dichas transacciones se presentan a continuacin:

31-dic-13

Cuenta por pagar empresas afiliadas Q. 948,477

4. Efectivo
El detalle del efectivo es el siguiente:

31-dic-13

Caja Chica Q. 1,000

Banco G&T Continental Cta. 011-0001648-5

95,134

Banco G&T Continental Cta. 046-0006218-2

14,401
Banco G&T Continental Cta. 9158047566 (US $)

6,091

Q. 116,626

5. Cuentas por Cobrar
El detalle de las cuentas por cobrar es el siguiente:

31-dic-13

Clientes Q. 994,788

Otras Cuentas por Cobrar:

Deudores varios

5,351

Crditos fiscales

181,659

Deudas de Empleados

717

Q. 1,182,515

Menos estimacin para cuentas incobrables

(29,868)

1,152,647


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6. Gastos Pagados por Anticipado
El detalle de los gastos pagados por anticipado se muestra a continuacin:

31-dic-13

Seguros Q. 1,895 Q.
Anticipo a proveedores Extranjeros

257,783

Q. 259,678 Q.

7. Inventarios
El detalle de los inventarios es el siguiente:

31-dic-13

Q. 718,242

Q. 718,242

8. Mobiliario, Vehculos y Equipo
El detalle de mobiliario, vehculos y equipo es el siguiente:

Activo
Saldo al
31-dic-12
Movimiento de activos
Saldo al
31-dic-13
Depreciacin
Acumulada
al 2013
Saldo en
libros ao
2013 Adiciones Bajas
Mobiliario y equipo Q. 4,320 - - 4,320 2,278 2,042
Equipo de transporte

2,056 - - 2,056 1,164 893
Equipo de computacin 3,838 - - 3,838 1,599 2,239

Q. 10,214 - - 10,214 5,041 5,174

9. Cuentas por Pagar y Gastos Acumulados
El detalle de las cuentas por pagar y gastos acumulados es el siguiente:

31-dic-13

Proveedores Nacionales Q. 25,264
Proveedores Extranjeros

40,272
Cuentas por Pagar Compaas Relacionadas

86,510

Acreedores

1,901
Impuestos y Arbitrios por pagar

5,652
Documentos por Pagar

21,519

Provisiones Prestaciones Laborales

-

Sub-total Q. 181,118


9



10. Prstamos no Bancarios Corto Plazo
El detalle de los prstamos bancarios a Corto Plazo se presenta en la pgina siguiente:

31-dic-13

Transportes Grupo 10, S.A de C.V

144,623

144,623

11. Prstamos no Bancarios Largo Plazo
El detalle de los prstamos bancarios a Largo Plazo es el siguiente:

31-dic-13

Transportes Grupo 10, El Salvador

286,360

Transportes Grupo 10, S.A de C.V

430,983

717,343

12. Gastos de Administracin y Venta
Los gastos de administracin y venta estn constituidos por todos los gastos operacionales y gastos
de venta necesarios para conservar la fuente generadora de ingresos, los cuales se detallan a
continuacin:

31-dic-13

Gastos de Representacin Q. 1,193 .
Gastos no Deducibles

3,267
Gastos de Viaje

3,311

Impuestos y Contribuciones

3,718
Atencin al personal

-

Combustibles y Lubricantes

19,882

Depreciaciones

2,266

Telfono y Celulares

196

Honorarios profesionales

14,141
Propaganda y publicidad

8,540

Papelera y tiles

3,849

Parqueos, Fletes y Transporte

1,404

Reparaciones y mantenimiento

8,230

Seguros y fianzas

9,593

Arrendamiento de vehculos

25,074
Atencin a clientes

448

Cuentas incobrables

30,037

Gastos miscelneos

3,526

Servicio de registro sanitario

5,657

Servicios administrativos

234,375

Van Q. 378,739



10



31-dic-13

31-dic-12

Vienen

378,739

172,220
Arrendamiento de instalaciones

36,502

63,058
Bonificacin Decreto 42-92 (Bono
14)

5 1,195
Envos y courriers

-

524
Gastos de importacin no directos

-

55,686
Sueldo ordinario

-

12,503
Bonificacin incentivo

-

2,850
Comisiones

-

1,838
Indemnizacin

-

1,369
Vacaciones

-

615
Aguinaldo

-

1,195
Cuotas y suscripciones

-

3,174

Q. 415,246 Q. 316,225
13. Gastos Financieros
El detalle de los gastos financieros es el siguiente:

31-dic-13

31-dic-12

Cargos bancarios Q. 4,910

2,761
Impuesto sobre productos financieros-IPF 25 60
Prdida cambiaria

5,878

4,320
Diferencial cambiario por valuaciones

32,405

33,814

Q. 43,218

40,955

14. Otros Ingresos Netos de Otros Gastos
El detalle de otros ingresos netos de otros gastos se presenta a continuacin:

31-dic-13

31-dic-12
Ingresos:

Productos financieros Q. 1,871

583
Utilidad cambiaria

958 5,928
Diferencial cambiario por valuaciones

28,759

31,489
Otros Ingresos

1,402.41

158,438

32,989

196,438
Gastos:

Otros gastos diversos

30

-

Q. 32,959

196,438



CONCLUSIONES

La prestacin de servicios por parte de entidades privadas al sector pblico y que
reciben subvenciones son las nicas que varan en su aplicacin contable ya que todas
las dems secciones aplican de igual manera a este tipo de entidades.
Conocer este marco de informacin, permite contar con mayor exactitud en registro de
las operaciones que requiera efectuar la entidad.
Es necesario para un Contador Pblico y Auditor conocer la forma de cmo
internacionalmente se regula la manera de hacer contabilidad, tomando en cuenta que
este tipo de normativa es aplicable en cualquier pas del mundo esto referido a las NIIF
para PYMES, y siendo parte de una empresa o bien de su propia firma de auditora,
debe aplicar el conocimiento de estas para un mejor desempeo.
Dentro del mbito de trabajo en el cual un Contador Pblico y Auditor se desenvuelve,
existen varios tipos de empresas, ac nombraremos la que se dedica a la prestacin de
servicios, por lo que para ste es necesario conocer dicha entidad con el fin de poder
aplicar o no las NIIF para PYMES, con su normativa y poder tener el alcance de
aplicarlas a cabalidad.



RECOMENDACIONES

Revelar la informacin correspondiente de subvenciones recibidas por el gobierno, para
presentar informacin confiable en cuanto la aplicacin de la seccin de subvenciones
del gobierno.

Presentar la informacin financiera completa de una empresa de servicios ya que es de
igual importancia como para una que no lo sea.

Recomendaremos a los Contadores Pblicos y Auditores poder emprender metas en
cuanto al conocimiento de NIIF para PYMES, con objetivos claros y de acuerdo a la
realidad, con el fin de poder conocer, analizar y entender la aplicabilidad de estas en
las empresas de servicios, las cuales ahora o en un futuro sean su ambiente de trabajo.
Es recomendable para los Contadores Pblicos y Auditores siempre estar a la
vanguardia en cuanto a su capacidad intelectual, conocimiento y aplicabilidad de las
NIIF para PYMES, ya que estas nos ensean cmo se puede hacer contabilidad a la
vez que nos dan la capacidad de entenderlas en contabilidades de otros pases por ser
normas internacionales.



REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades (NIIF para las PYMES) 2009

ISBN: 978-1-907026-35-5

Empresas de Servicios
aie aea aene Jos Ignacio Llaguno Musons 1995

ISBN: 84-7978-190-4



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