Boletin 31 Enero 2013 Reforma Tributaria

Reforma tributaria 2012
Ley 1607 de 2012

Tratamiento tributario para las
personas naturales
IMAN
IMAS
RETEFUENTE

Coimpuestos S.A. - Manuel de J. Obregn 1
CLASIFICACIN PERSONAS NATURALES
Ley 1607 de 2012,art 329

1. Empleados
1. Empleados asalariados
2. Empleados por prestacin de servicios personales:
1. Empleados de nmina paralela.
2. Empleados de nmina externa (Profesiones liberales y tcnicas)

2. Trabajadores por cuenta propia
1. Comerciantes, agricultores, constructores, etc.
2. Ingresos menos de 27.000 UVT ($724.707.000)
3. nicamente listado art. 340 ET, art 11 reforma.

3. Rgimen ordinario
No clasificados como empleados ni por cuenta propia.
Empleados asalariados y servicios personales
Caractersticas

1. Ingresos personales = o > 80% del ingreso total.

2. Aplica: sistema ordinario de renta e IMAN. El
que d mayor impuesto.

3. Aplica: IMAS Ingresos inferiores a 4.700 UVT
($126.152.000). En firme 6 meses.

Empleados asalariados y por servicios personales

No clasifican como empleados y van al sistema general de renta,
par. art 329 ET:

1. Jubilados, pensionados: pueden restar toda su renta exenta.

2. Notarios: pueden deducir todos sus gastos.

3. Sucesiones ilquidas. Art 329 y 330.

4. No obligados a declarar sistema ordinario de renta, art 1 ley
1607.


No obligados a declarar ao gravable 2012

1. Ingresos menores 1.400 UVT ($36.469.000); pat. Bruto 4500 UVT ($117.221.000).

2. Asalariados
1. 80% o mas salarios.
2. No responsables de IVA.
3. Ingresos = o > a $106.098.000; pat. bruto $117.221.000.
4. Se elimin el lmite de ingresos al derogarse el art, 15 de la ley 1429 de 2010, el cual
contena el numeral 3, art 593 ET, por el art. 198 de la ley 1607 de 2012.

3. Trabajadores independientes
1. 80% o ms prestacin de servicios.
2. No responsables de IVA
3. Ingresos $85.962.000; pat, bruto $117.221.000. 4500 UVT.

4. Ao gravable 2012, ingresos a 1.400 UVT, $37.577.000, art. 594-1, ET, Art.18 ,
reforma.

Aplica sistema ordinario y no tienen derecho al IMAN ni al IMAS.
Normas de aplicacin inmediata por ser procesales. Art 7. decreto 2634 de 2012.

No obligados a declarar ao gravable 2012
Asalariados no obligados a declarar
1. Cumplan los requisitos:
1. 80% o mas salarios.
2. No responsables de IVA.
3. Pat. bruto $117.221.000.
4. Sin lmite Ingresos
2. Se elimin el lmite de ingresos al derogarse el art, 15 de la ley 1429
de 2010, el cual contena el numeral 3, art 593 ET, por el art. 198 de
la ley 1607 de 2012.
3. Al eliminarse el numeral 3, del art.593ib, nicamente quedan como
obligados a declarar los asalariados con patrimonio bruto mayor a
$117.221,000.
4. A los asalariados no obligados a declarar no se les puede aplicar la
tabla de retencin del art 384ib, sino la del 383.
5. El inciso inicial del art, 3, del decreto 099, del 25 de enero de 2013,
permite aplicar la tabla del 384ib, slo a los declarantes, aunque el
inciso final permite a todos los asalariados.


Personas naturales no obligadas a declarar

Pueden hacerlo a partir del ao gravable de 2012

Artculo 1 Ley 1607/12 (art 6, ET) y artculo 593 ET

1. El impuesto sobre la renta de las personas naturales
es el valor de las retenciones en la fuente efectuadas
a su favor.

2. Si les retienen puede declarar y depurar la renta por
el sistema ordinario o IMAN, el mayor.
1. Tendra derecho a devolucin del saldo a favor.
2. Puede acogerse al sistema IMAS.
3. Muy til para los asalariados no obligados a declarar, con
alta retencin en la fuente, de acuerdo al art 593 ET.

No obligados a declarar renta 2,012
Descripcin Contribuyentes de
menores ingresos
Lit. a) Art. 7 Dec.
2634/12
Trabajadores
Independientes
(Art.594-1 ET Art.
18 L.1607/12
Asalariados

(Art.593 ET Art. 18
L.1607/12)
Ingresos totales
superiores a
Ley 1607 , baja
lmite
$36,469,000
(1,400 UVT)
$ 85,962,000
(3,300 UVT)
$36,469,000
(1,400 UVT)
$106,098,000
(4,073 UVT)

0
Patrimonio bruto al
ltimo da del ao
superior a
$117,221,000
(4,500 UVT)
$117,221,000
(4,500 UVT)

$117,221,000
(4,500 UVT)

Consumos tarjeta
crdito
$72,937,000
(2,800 UVT)
$72,937,000
(2,800 UVT)
$72,937,000
(2,800 UVT)
Compras y
consumos
$72,937,000
(2,800 UVT)
$72,937,000
(2,800 UVT)
$72,937,000
(2,800 UVT)
Consignaciones
bancarias, depsitos
o inversiones
financieras
$117,221,000
(4,500 UVT)

$117,221,000
(4,500 UVT)
$117,221,000
(4,500 UVT)
Empleados asalariados y por servicios personales
Deducciones y beneficios permitidas IMAN,
Art 332 ET, 10, reforma

a. Dividendos y participaciones
b. Seguro dao emergente.
c. Aportes sistema de seguridad social del empleado.
d. Gastos representacin jueces
e. Pagos catastrficos por salud
f. Prdidas por desastres.
g. Aportes obligatorios servicio domstico.
h. Costo fiscal bienes enajenados activos fijos.
i. Seguro de vida militares.
j. Los retiros de aportes de cesantas.

Como se puede observar, las nicas deducciones permitidas son el pago de los aportes por
seguridad social. Las dems son pagos ocasionales y beneficios no propios de los empleados,
como los dividendos.
Comparativo sistema ordinario (art. 241)
& IMAN (art. 333
Concepto Norma Art. 383 E.T. Art. 333 E.T.
Ingresos laborales XXXXX XXXXX
Deducciones:
Aportes Obligatorios de Pensiones a cargo del empleado Ley 100/93, Art.204 (XXXXX) (XXXXX)
Aportes Obligatorios Fondo Solidaridad Pensional Ley 100/93, Art.204 (XXXXX) (XXXXX)
Aportes Obligatorios Salud a cargo del empleado Ley 100/93, Art.204
Art. 387 E.T.
(XXXXX) (XXXXX)
Intereses vivienda - Limitado 1200 UVT Art. 387 E.T.
Art. 119 E.T. -
(XXXXX)

0
Pagos salud (Medicina prepagada y seguros salud) limitado a
16 UVT mensuales
Art. 387 E.T. - Art. 15
Ley 1607/12
(XXXXX)

0
Deduccin por dependientes limitado al 10% de ingresos
brutos laborales y hasta 32 UVT mensuales ($858,912)
Art. 387 E.T. - Art. 15
Ley 1607/12
(XXXXX)
----------------

---------------
S-TOTAL (INGRESOS DEDUCCIONES) XXXXX XXXXX
Ahorros cuentas AFC Parg. Art. 126-4 E.T. -
Art. 4 Ley 1607/12
(XXXXX) 0
Aportes Voluntarios de Pensiones Art. 126-1 E.T. - Art.
3 Ley 1607/12
(XXXXX) 0
(-) 25% de pagos laborales limitado a 240 UVT mensuales Art. 6 Ley 1607/12 -
Art. 206 E.T.
(XXXXX) 0
RENTA GRAVABLE XXXXXX XXXXXX
Empleados asalariados
Ejemplo
Clculo impuesto de renta trabajador asalariado

1. Una persona asalariada, devenga durante el ao 2013, $150.000.000, paga su seguridad social
como trabajador asalariado y ha pagado intereses de vivienda mensuales.

2. Igual ejemplo se presenta para una persona que devenga $300.000.000.

3. Puede deducir los intereses de vivienda en el sistema ordinario y los aportes voluntarios a fondos
de pensiones y AFC, pero no en el IMAN.

4. Conclusiones: Del ejemplo puede concluirse:

1. El IMAN por regla general da un menor impuesto.
2. La tarifa neta de 150 millones de ingresos es 4.66% y de 300 millones 10.6%.
3. En el sistema ordinario puede restar los aportes voluntarios a pensiones y AFC.

IMAN PARA EMPLEADOS ASALARIADOS
Clculo comparativo sistema ordinario e IMAN
Concepto Norma
Sistema
Ordinario
Art. 241 E.T.
Sistema
IMAN Art.
333 E.T.
Sistema
Ordinario
Art. 241 E.T.
Sistema
IMAN Art.
333 E.T.
Ingresos Anuales 150.000.000 150.000.000 300.000.000 300.000.000
(-) Aporte Pensin 4%
L. 100/93, Art.204

(6,000,000) (6,000,000) (12.000.000) (12.000.000)
(-) Aporte Obligatorio de Salud, 4% L. 100/93, Art. 204 (6,000,000) (6,000,000) (12,000,000) (12,000,000)
(-) Aporte Fondo Solidaridad Pensional
1%
L. 100/93, Art. 27 (1,500,000) (1,500,000) (3,000,000) (3,000,000)
(-) Intereses vivienda Limitado a 1200
UVT
Art. 119 E.T. (32,209,000) 0 (32,209,000) 0
Total deducciones 45,709,000 13,500,000 59,209,000 27,000,000
S-TOTAL 104,291,000 136,500,000 240,791,000 273,000,000
Renta exenta aportes voluntarios
pensiones y AFC
Art. 3 y 4 ley
1607/12.
12.000.000 24.000.000
25% pagos laborales limitado a 240 UVT
Art. 6 Ley 1607/12
- Art. 206 E.T.
23,073,000 0 54,198,000 0
Renta gravable 69,218,000 136,500,000 162,593,000 273,000,000
IMPUESTO DE RENTA 2013 9,718,000 6,988,000 38,491,000 31,828,000
Empleados por servicios personales
Ejemplo
Trabajador por servicios personales

1. Una profesional independiente (mdico), devenga durante el ao 2013,
$150.000.000, paga su seguridad social como trabajador; y tiene gastos de su
profesin por ms del 50% de sus ingresos. l puede puede deducir hasta el 50%
de sus ingresos en el sistema ordinario, pero no en el IMAN.
2. El mismo ejemplo, para un profesional que devenga $300.000.000.

Conclusiones:
1. Le son ms favorable el sistema IMAN que el sistema ordinario, a pesar de poder
restar el 50% de sus ingresos como gastos; tanto para 150 millones de ingresos
como para 300 millones.
2. Si no tuviera aportes voluntarios a fondos de pensiones, pagara menos valor por
el IMAN.
3. El sistema IMAN busca controlar a quienes tiene una proporcin de deducciones
y beneficios (aportes a pensiones o AFC) mayores al 50% del ingreso.

IMAN EMPLEADOS SERVICIOS PROFESIONALES
Clculo comparativo sistema ordinario e IMAN
Concepto Norma
Sistema
Ordinario
Art. 241 E.T.
Sistema
IMAN Art.
333 E.T.
Sistema
Ordinario
Art. 241 E.T.
Sistema
IMAN Art.
333 E.T.
Ingresos Anuales 150.000.000 150.000.000 300.000.000 300.000.000
(-) Aporte Pensin (Independiente 16% )
L.100/93, Art.204
Dec 4982/07 Art 1,
(9,600,000) (9,600,000) (19.200.000) (19.200.000)
(-) Aporte Obligatorio de Salud
(Independiente 12,5% )
L.100/93, Art. 204 (7,500,000) (7,500,000) (15,000,000) (15,000,000)
(-) Aporte ARP (Independiente 0,522%)

L.100/93, Art. 204 (313,000) (313,000) (627,000) (627,000)
(-) Aporte Fondo Solidaridad Pensional
1%
L. 100/93, Art. 27 (600,000) (600,000) (1,200,000) (1,200,000)
(-) Costos y gastos trabajador
independiente
Art. 87 E.T. (56.987,000) 0 113,973,000 0
Total deducciones
(lmite 50% de ingresos)

75,000,000 18,013,000 150,000,000 36,027,000
Renta exenta: aportes voluntarios
pensiones y AFC
Art. 3 y 4, ley 1607
de/12
12.000.000 24.000.000
Renta gravable 63,000,000 131,987,000 126,000,000 263,973,000
IMPUESTO DE RENTA 2013 7,977,000 6,988,000 26,415,000 30,585,000
Trabajadores por cuenta propia
Caractersticas

1. Slo actividades contenidas en el art 340 ET (art. 11, ley 1609
de 2012.
2. Ingresos: no inferiores a 1.400 UVT ($37.577.000) y no
superiores a 27.000 UVT, ($724.707.000).
3. Pueden aplicar sistema ordinario o puede optar por IMAS.
4. Si optar por IMAS, debe tener en cuenta:
1. Es un sistema cedular, la tarifa es de acuerdo a la actividad, artculo
337 ET.
2. Se grava sobre ingresos netos, sin deducir gastos de la actividad ni
beneficios tributarios diferentes a los establecidos en el artculo 339
ET.
3. Firmeza 6 meses.
4. Llevar contabilidad simplificada, art. 338 ET.


Deducciones permitidas, art 339 ET

a. Dividendos y participaciones
b. Seguro dao emergente.
c. Aportes sistema de seguridad social del empleado.
d. Pagos catastrficos por salud
e. Prdidas por desastres.
f. Aportes obligatorios servicio domstico.
g. Costo fiscal bienes enajenados activos fijos.
h. Seguro de vida militares.
i. Los retiros de aportes de cesantas.

IMAS ACTIVIDADES ECONMICAS Y TARIFAS
Art, 340 E.T.
Actividad
Para RGA
desde
IMAS
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4.057 UVT 1,77% * (RGA en UVT 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca 7.143 UVT 1,23% * (RGA en UVT 7.143)
Comercio al por mayor 4.057 UVT 0,82% * (RGA en UVT 4.057)
Comercio al por menor 5.409 UVT 0,82% * (RGA en UVT 5.409)
Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos 4.549 UVT 0,95% * (RGA en UVT 4.549)
Construccin 2.090 UVT 2,17% * (RGA en UVT 2.090)
Electricidad, gas y vapor 3.934 UVT 2,97% * (RGA en UVT 3.934)
Fabricacin de productos minerales y otros 4.795 UVT 2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
Fabricacin de sustancias qumicas 4.549 UVT 2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel 4.549 UVT 2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos 4.549 UVT 1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 4.303 UVT 2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
Minera 4.057 UVT 4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 4.795 UVT 2,79% * (RGA en UVT 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y similares 3.934 UVT 1,55% * (RGA en UVT 3.934)
Servicios financieros 1.844 UVT 6,4% * (RGA en UVT 1.844)
Ejemplo
Comparar sistema ordinario con sistema IMAS.
Un ingeniero recibe durante el ao gravable 2013, por obras civiles
$300.000.000, cuyos gastos asociados fueron $234.000.000. Adems,
pag los aportes de seguridad social como independiente, sobre el
40% del ingreso.
Como es un sistema cedular, se busca en la tabla - art 340 ET de
acuerdo a la actividad econmica.
Puede optar por el sistema IMAS, aunque d menor el impuesto de
renta.
Conclusiones:
A pesar de poder deducir en el sistema ordinario el 78% de los
ingresos el valor del impuesto IMAS da menor. Y adems se puede
acoger a la firmeza de los 6 meses.

IMAS trabajador por cuenta propia constructor
Comparativo sistema ordinario con IMAS
Concepto Norma
Sistema Ordinario
Art. 241 E.T.
Sistema IMAS
Art. 340 E.T.
Ingresos Anuales 300.000.000 300.000.000
(-) Aporte Pensin (Independiente 16% )
(300,000,000 x 40% = $120,000,000 x 16%)
Ley 100/93, Art.204
Dec 4982/07 Art 1,

(19,200,000) (19,200,000)
(-) Aporte Obligatorio de Salud
(Independiente 12,5% )
(300,000,000 x 40% = $120,000,000 x 12,5%)
Ley 100/93, Art.
204
(15,000,000) (15,000,000)
(-) Aporte ARP (Independiente 0,522%)
(300,000,000 x 40% = $120,000,000 x 0,522)
Ley 100/93, Art.
204
(626,000) (626,000)
(-) Aporte Fondo Solidaridad Pensional 1%
(300,000,000 x 40% = $120,000,000 x 1%)
Ley 100/93, Art. 27 (1,200,000) (1,200,000)
(-) Intereses vivienda Limitado a 1200 UVT Art. 119 E.T. 0 0
(-) Costos y gastos trabajador independiente (197,974,000 0
Total deducciones 78%
(lmite 90% de ingresos)

Art. 87 E.T.
234,000,000 36,026,000
Renta gravable 66,000,000 263,974,000
IMAS PARA CONSTRUCTORES
Comparativo sistema ordinario con IMAS
Concepto
Sistema Ordinario
Art. 241 E.T.
Sistema IMAS Art.
340 E.T.
Renta gravable 66,000,000 263,974,000
Renta gravable en UVT

2.458,92 9.834,73
Menos: UVT (1,700) (2.090)
S-Total UVT 758,92 7.744,73
Tarifa en Tabla 28% + 116 UVT 2,17%
Impuesto en UVT 328,50 168,06
IMPUESTO DE RENTA 2013 $8,817,000 $4,511,000
Trabajadores pertenecientes al sistema ordinario
1. Asalariados y servicios personales, Ingresos
personales = o > 80% del total, art 329.
2. Trabajadores por cuenta propia con ingresos
superiores a 27.000 UVT, ($724.707.000), art
329.
3. Quienes ejerzan actividades diferentes al art
340. Pueden restar todos sus gastos.
4. Notarios
5. Jubilados y pensionados. Pueden restar toda
su renta exenta,
6. Sucesiones sistema ordinario. Art 329 y 330
7. No obligados a declarar .


Ley 1607 de 2012

Retencin en la fuente

Empleados Asalariados
Empleados prestacin de servicios
Por cuenta propia

Retencin en la fuente empleados
Tarifa ordinaria, art 383
Se aplica:
1. Para empleados asalariados, Decreto 0099 de 2013.
2. Empleados por servicios personales, clasificados como empleados.
3. Asalariados aunque no tengan la categora de empleados.
4. No aplica para honorarios, comisiones y servicios de personas
naturales no calificados como empleados.
1. Notarios
2. Personas naturales por cuenta propia.
3. Personas naturales no clasificadas como empleados o cuenta
propia. Ingresos superiores a 725 millones o actividades
diferentes art 340 ET.

Casos especiales
Art 383
1. Pagos laborales de las personas naturales, no
pertenezcan a la categora de empleados aplica la
tabla del art.383. Par 1, D. 099-13.
2. Honorarios, comisiones y servicios de las personas
naturales, no pertenezcan a la categora de
empleados, aplica la tabla del art.392 (10. 11, 6 4%).
Par 3, D. 099-13:
1. Notarios
2. Personas naturales por cuenta propia.
3. Personas naturales no clasificadas como empleados o
cuenta propia. Ingresos > a 725 millones o actividades
diferentes art 340 ET.

Tarifa ordinaria, art 383

1. En la depuracin de la tarifa ordinaria se tiene en cuenta la
depuracin del artculo 387 ( Art.15 Reforma).

2. De enero a marzo de 2013, rige la tabla del art 383, con las
deducciones del art 387, para asalariados y dems empleados: de
nmina paralela y externos, decreto 99 de 2013.

3. La tarifa mnima del artculo 384 ET., se aplica a partir de abril de
2013.

4. A partir de abril de 2013, si la retencin del artculo 383 es menor
a la del art. 384 ET, se aplica la del 384.

Retencin en la fuente- Comparativo art. 383 y 384
A partir del 1 abril
de 2013
Ingresos laborales mensuales XXXXX XXXXX
Deducciones:
Aportes Obligatorios de Pensiones a cargo del empleado Ley 100/93, Art.204 (XXXXX) (XXXXX)
Aportes Obligatorios Fondo Solidaridad Pensional Ley 100/93, Art.204 (XXXXX) (XXXXX)
Aportes Voluntarios de Pensiones Art. 126-1 E.T. - Art.
3 Ley 1607/12
(XXXXX) (XXXXX)
Aportes Obligatorios Salud a cargo del empleado Ley 100/93, Art.204
Art. 387 E.T.
(XXXXX) (XXXXX)
Ahorros cuentas AFC Parg. Art. 126-4 E.T. -
Art. 4 Ley 1607/12
(XXXXX)

0
Intereses vivienda - Limitado a 100 UVT Art. 387 E.T.
Art. 119 E.T. -
(XXXXX)

0
16 UVT
Art. 387 E.T. - Art. 15
Ley 1607/12
(XXXXX)

0
Art. 387 E.T. - Art. 15
Ley 1607/12
(XXXXX)
----------------

---------------
S-TOTAL (INGRESOS DEDUCCIONES) XXXXX XXXXX
(-) 25% de pagos laborales limitado a 240 UVT mensuales Art. 6 Ley 1607/12 -
Art. 206 E.T.
(XXXXX) 0
BASE DE RETENCIN XXXXXX XXXXXX
Retencin en la fuente art. 384 IMAN
Caractersticas

1. Aplica personas naturales calificadas como empleados declarantes, art .
329 ET. Dto.099 de 2.013.
2. Aplica para empleados asalariados, aunque no sean empleados.
3. Aplica para empleados por prestacin de servicios sin ttulo.
4. Aplica para empleados de nmina paralela.
5. No aplicaba para empleados externos, por servicios profesionales o
tcnicos, que no cumplan con los topes para declarar asalariados (es decir
< a $106.098.000). Al derogarse tope ingresos asalariados del art, 593, se
puede aplicar a todos los profesionales y tcnicos.
6. Esta tabla rige desde abril 1 de 2013. De enero a marzo de 2013, rige la
tabla del art 383.

Contratos susceptibles de calcular su valor mensual

1. Si es un slo contrato o varios al ao con un mismo
patrn, se calcula el valor mensual.

2. Si tiene una remuneracin variable, debe obtenerse un
promedio mensual.

3. Si el empleado trabaja en varias empresas, debe indicar
su promedio mensual a cada entidad retenedora.

4. El porcentaje promedio de la tarifa se aplica a cada pago
o abono en cuenta.


Aplica a empleados asalariados, de nmina
paralela y externos, con las siguientes
limitaciones.

1. Deber ser contribuyentes declarantes de
renta.
2. Profesiones liberales y tcnicas, sin lmite de
ingresos al haber desaparecido la restriccin
del artculo 593 #3 ET., de $106.098.000.
3. Al derogarse dicho tope de ingresos, pueden
aplicarse dicha tabla sin lmite de cuanta a
estos profesionales y tcnicos..

Retencin en la fuente asalariados-Comparativo art 383 y 384
Concepto Norma Art. 383
E.T.
Art. 384 E.T.
A partir del 1
abril de 2013
Ingresos laborales mensuales 10,000,000 10,000,000
Deducciones:
Aportes Obligatorios de Pensiones a cargo del empleado Ley 100/93, Art.204 (400,000) (400,000)
Aportes Obligatorios Fondo Solidaridad Pensional Ley 100/93, Art.204 (100,000) (100,000)
Aportes Voluntarios de Pensiones Art. 126-1 E.T. - Art. 3 Ley
1607/12
0 0
Aportes Obligatorios Salud a cargo del empleado Ley 100/93, Art.204 Art. 387
E.T.
(400,000) (400,000)
Ahorros cuentas AFC Parg. Art. 126-4 E.T. - Art. 4
Ley 1607/12
0 0
Intereses vivienda - Limitado a 100 UVT Art. 387 E.T. Art. 119 E.T.
-
(2,684,000) 0
16 UVT
Art. 387 E.T. - Art. 15 Ley
1607/12
(429,000) 0
1607/12
(859,000)
----------------
0
---------------
S-TOTAL (INGRESOS DEDUCCIONES) 5,128,000 9,100,000
(-) 25% de pagos laborales limitado a 240 UVT mensuales Art. 6 Ley 1607/12 - Art. 206 E.T. (1,247,000)
----------------
0
------------------
BASE DE RETENCIN 3,846,000 9,100,000
Retencin en la fuente asalariado
E.T.
Art. 384 E.T.
A partir del 1
abril de 2013
BASE DE RETENCIN 3,846,000 9,100,000
BASE DE RETENCIN EN UVT

143,29 339,03
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
UVT)*19% = (143,29 95)*19% =
9,17 0
RETENCIN EN UVT A APLICAR 9,17 12,71
RETENCIN A PRACTICAR (la mayor) $246.260 $341,149
Retencin en la fuente prestador de servicios
Ejemplo
1. Un contador devenga $10.000.000 en el mes de mayo de
2013, por prestacin de servicios, en nmina paralela.
Aporta a su seguridad social, pag educacin anual por
$8.000.0000 y medicina pre-pagada por $6.000.000. Declar
en el ao gravable 2012, ingresos por $105.000.000.
2. Comparar la retencin del art 383y 384 y cuanto le hubiere
retenido antes de la reforma.
3. Les es aplicable la tabla del 383 y 384.
Ingresos mensuales. $10.000.000
Retencin art 383. $ 206.000
Retencin Tabla 384 $324.000

Retencin en la fuente prestador servicios-
Comparativo sistema ordinario vs IMAN
A partir del 1
abril de 2013
Ingresos laborales mensuales 10,000,000 10,000,000
Deducciones:
Aportes Obligatorios de Pensiones a cargo
(10,000,000 x 40% = $4,000,000 x 16%)
Ley 100/93, Art.204 (640,000) (640,000)
Aportes Obligatorios Fondo Solidaridad Pensional
(10,000,000 x 40% = $4,000,000 x 1%)
Ley 100/93, Art.204 (40,000) (40,000)
Aportes Obligatorios Salud
(10,000,000 x 40% = $4,000,000 x 12,5%)
Ley 100/93, Art.204 Art. 387
E.T.
(500,000) (500,000)
Ahorros cuentas AFC Parg. Art. 126-4 E.T. - Art. 4
Ley 1607/12
0 0
Intereses vivienda - Limitado a 100 UVT Art. 387 E.T. Art. 119 E.T.
-
(2,684,000) 0
Pagos salud (Medicina prepagada y seguros salud)
limitado a 16 UVT
1607/12
(429,000) 0
Deduccin por dependientes limitado al 10% de
ingresos brutos laborales y hasta 32 UVT mensuales
($858,912)
1607/12
(859,000)
----------------
0
----------------
S-TOTAL (INGRESOS DEDUCCIONES) 4,848,000 8,820,000
(-) 25% de pagos laborales limitado a 240 UVT
mensuales
Art. 6 Ley 1607/12 - Art. 206 E.T. (1,212,000)
----------------
0
------------------
BASE DE RETENCIN 3,636,000 8,820,000
Retencin en la fuente prestador servicios-
Comparativo sistema ordinario vs IMAN
E.T.
Art. 384 E.T.
A partir del 1
abril de 2013
BASE DE RETENCIN 3,636,000 8,820,000
BASE DE RETENCIN EN UVT

135,46 328,60
RETENCIN EN UVT A APLICAR

7,69 12,07
RETENCION A PRACTICAR $206,407 $323,971
Retencin en la fuente ordinaria
Se aplica el sistema general de retencin en la
fuente, del 11, 10, 6 y 4%, al haber sido
derogado el artculo 13 de la ley 1527 de 2012,
por el artculo 198 de la reforma, para:

1. Trabajadores por cuenta propia, al no tener
una tabla de retencin especial.
2. Trabajadores por cuenta propia con ingresos
mayores a 725 millones.
3. Personas naturales no clasificados como
empleados ni por cuenta propia
(comerciantes, ganaderos)

Retencin en la fuente sistema general
prestador servicios
Concepto Art. 392 E.T.
Sistema General
INGRESOS POR PRESTACIN SERVICIOS MENSUALES 8,000,000
RETENCION A PRACTICAR 10% $800,000
Resumen

Clasificacin de las personas naturales

1. Las personas naturales calificadas como empleados, podemos clasificarlas de las siguiente
manera:

1. Empleados asalariados, por tener contrato laboral, legal o reglamentario.
2. Empleados por prestacin de servicios personales:
1. Empleados de nmina paralela, por tener contrato de servicios.
2. Empleados de nmina externa (profesiones liberales y tcnicas).

2. Trabajadores por cuenta propia
1. Comerciantes, agricultores, contratistas, etc., es decir: personas con un negocio establecido.
2. Ingresos no inferiores a 1.400 UVT ($37.577.000) y no superiores a 27.000 UVT, ($724.707.000).
3. nicamente listado art. 340 ET, art 11 reforma.

3. Rgimen ordinario
Personas naturales no clasificados como empleados ni por cuenta propia.

Resumen


1. Por regla general, a los empleados asalariados, a partir de 2013,
pueden optar por aplicar el sistema ordinario de renta (art. 330 ET),
el sistema mnima IMAN o el sistema simple IMAS.
2. La determinacin del sistema ordinario siguen las reglas del Ttulo I,
libro I, del estatuto tributario y no puede ser inferior al impuesto
calculado por el IMAN.
3. En el sistema IMAN, no se pueden deducir deducciones ni rentas
exentas diferentes a las establecidas en el artculo 331 ET. Es un
sistema presuntivo de obligatoria aplicacin; por lo cual excluye la
renta presuntiva ordinaria.
4. Sin perjuicio de lo anterior pueden aplicar el sistema IMAS , si sus
ingresos del ao gravable son inferiores a $126.152.000 (4.700 UVT);
el cual tiene beneficio de auditora a 6 meses.

Resumen


1. Para el clculo de la retencin en la fuente se aplica el sistema ordinario (art
383 ET) o el IMAN (art 384), el que d mayor valor a pagar.
2. El sistema ordinario de retencin en la fuente para asalariados (art. 383 ET),
se sigue aplicando hasta marzo de 2013 (art 384ET); luego siguen paralelos
los dos sistemas de retencin, el que de mayor valor a retener.
3. Los asalariados aplican la retencin en la fuente del sistema IMAN (art.384
ET), slo pueden restar los pagos por seguridad social del empleado.
4. Para el sistema ordinario se deducen nicamente los conceptos contenidos
en el art 387 ET y los aportes voluntarios a los fondos de pensiones,
pargrafo 1 art 135, ley 100 de 1993 (art 5, ley 1607/12.
5. A los asalariados no obligados a declarar (art 593 ET) no se les puede aplicar
la tabla del art. 384, sino nicamente la tabla del art, 383 ET. Ellos son
quienes tengan un patrimonio bruto en el ao anterior que no exceda de
4.500 UVT, $120.785.000. Sin embargo, todos los asalariados sujetos a
retencin en la fuente puede declarar y solicitar devolucin, si hay lugar a
ello.

Resumen

Empleados por prestacin de servicios

1. Por regla general pueden aplicar el sistema ordinario de renta o el IMAN, el
que d mayor impuesto, como a los asalariados. (art.330 ET).
2. En el sistema ordinario se depura el impuesto de renta como lo establece el
estatuto tributario artculos 5 y siguientes.
3. En el sistema IMAN slo pueden deducir los conceptos contenidos en el
artculo 331. Lo cual impide deducir los gastos de la actividad profesional.
Las ganancias ocasionales se declaran por separado.
4. Si optar por aplicar el sistema IMAN no estn sujetos a renta presuntiva.
5. Pueden aplicar el sistema simplificado, IMAS, los empleados por prestacin
de servicios, que tengan ingresos inferiores a $126.152.000 (4.700 UVT). El
cual tiene beneficio de auditora a 6 meses.
Resumen

2. Empleados por prestacin de servicios

1. La tabla de retencin en la fuente, del artculo 383 ET, se aplica a los
empleados por prestacin de servicios como a los asalariados.
2. La tabla del art, 384 ET, por regla general se aplica a los empleados por
prestacin de servicios. Deben ser declarantes de renta; lo cual puede
obligar a declarar hasta a los no obligados, si sta tabla del 384 le resulta
ms favorable.
3. Existe la prohibicin en el Decreto 99 de 2013, de aplicar el 384 a los
profesionales y tcnicos, cuando sus ingresos sean inferiores a
$106.098.000 (4.073 UVT), del ao anterior; pero al derogarse este
lmite del salario del numeral 3, artculo 593 ET, por el artculo 198
de la Reforma artculo 15 ley 1429 de 1010, no existe esta
prohibicin.
4. Para prestacin de servicios sin ttulo profesional ni tcnico, se aplica
los artculo 383 y 384, sin restricciones.

Resumen

Trabajadores por cuenta propia.
1. A los contribuyentes, personas naturales, se les clasifica por cuenta propia, cuando: (i) su
actividad econmica est contenida en el artculo 340 del estatuto tributario; y, (ii) sus
ingresos netos sean superiores a $37.577.000 (1.400 UVT) e inferiores a $724.707.000
(27.000 UVT). Art 336 ET.
2. Los trabajadores por cuenta propia residentes en el pas, pueden optar el sistema ordinario
o por el sistema simple IMAS .
3. En el sistema IMAS, para trabajadores por cuenta propia, no se pueden deducir los costos y
gastos asociados a la actividad, sino nicamente los contenidos en el artculo 339 ET. El cual
se caracteriza por ser cedular (tasa por actividad) y quedar en firme la liquidacin privada a
los seis (6) meses. Art, 341 ET.
4. Las rentas por ganancias ocasionales no se incluyen en el sistema IMAS. Tampoco se les
puede aplicar renta presuntiva por patrimonio, pues su nico sistema de determinacin es
el IMAS (para, i, art 340 ET.
5. Los trabajadores por cuenta propia, no obligados a llevar contabilidad, deben llevar un
sistema simplificado de contabilidad, art. 338 ET.
6. En consecuencia: los contribuyentes clasificados por cuenta propia por el artculo 340 ET,
cuyos ingresos netos sean superiores 27.000 UVT se rigen por el sistema ordinario de
depuracin de la renta.
7. La retencin en la fuente de los trabajadores por cuenta propia se rige por las reglas
generales, del 11, 10, 6, 4% y 3.5% (Art 392 ET).
8. Si los TCP adems son asalariados se les aplica las tarifas del art.383.

Resumen

Las personal naturales pertenecientes al sistema ordinario de
renta

Las personas naturales no clasificados como empleados ni por cuenta propia,
se determina su impuesto de renta por el sistema ordinario, pudiendo restar
deducciones y rentas exentas.

Su retencin en la fuente por salarios se calcula por el artculo 383 ET; y los
dems conceptos (honorarios, comisiones y servicios) por el sistema ordinario.
No pueden aplicar la retencin en la fuente del IMAN, art 384 ET.
La lista son principalmente:

Resumen

Las personal naturales pertenecientes al sistema ordinario de
renta
Viene
1. Empleados asalariados y por servicios personales, con ingresos personales
= o > 80% del total, art 329.
2. Trabajadores por cuenta propia con ingresos superiores a 27.000 UVT,
($724.707.000), art 329. Pueden restar todos sus gastos.
3. Personas naturales que ejerzan actividades comerciales diferentes a las
sealadas en el art 340 ET.
4. Notarios
5. Jubilados y pensionados.
6. Sucesiones ilquidas. Art 329 y 330
7. Otras personas naturales no clasificadas como empleados ni por cuenta
propia.

Reforma tributaria 2012
Ley 1607 de 2012

Impuesto sobre la renta para la
equidad - CREE
Impuesto sobre la renta para la equidad
CREE
Sujetos pasivos
Art.20

1. Sociedades, personas jurdicas y asimiladas, contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta
2. Sociedades comerciales: limitadas, annimas, comandita, SAS,
unipersonales, comanditas.
3. Sociedades civiles
4. Empresas del estado contribuyentes.
5. Sociedades y entidades extranjeras, por sus ingresos en Colombia, art 24
ET.
6. Cajas de compensacin familiar, fondos de empleados y asociaciones
gremiales, Art. 19-2 ET. Actividades gravadas.
7. Entidades sin nimo de lucro, no cumplan requisitos art 19 ET (parag 1)
8. FOGAFIN

CREE
No son sujetos pasivos

1. Las entidades sin nimo de lucro. Se debe entender:
1. Asociaciones, fundaciones y corporaciones, cumplan requisitos numeral a, art.19 ET.
2. Personas jurdicas sin nimo de lucro, vigiladas Superfinanciera, art. 19 #2) ET.
3. Fondos mutuos y asociaciones gremiales, actividades industriales y de mercadeo.
4. Cooperativas, cumplan requisitos artculo 19 ET.

2. Las sociedades declaradas como zona franca 31 de dic de 2012 o hayan
presentado la solicitud.
3. Los usuarios de zonas francas con la tarifa del 15%, art.240-1.
4. Entidades estatales, como la Nacin, departamentos del art 22 ET.
5. Fondo Reconstruccin eje cafetero.
6. Propiedad Horizontal (art. 33,ley 675 de 2001) y art. 23 ET.
7. Entidades art. 23 ET, ICFES, hospitales , etc.

Seguirn pagando los aportes al SENA, ICBF, CAJA y por salud.
- CREE

Hecho generador
Art.21

1. Ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio, art.22, menos
costos, deducciones, ingresos no constitutivos de renta y rentas
exentas permitidos expresamente..

2. No suman las ganancias ocasionales, inciso 2, art. 22 Reforma.

3. Base gravable presuntiva del 3% del patrimonio liquido del ao
anterior., art 189 y 193.

equidad - CREE

Periodo gravable

1. Del 1 de enero al 31 de diciembre.
2. Puede haber periodos menores de acuerdo a
la constitucin de la sociedad o la
liquidacin.

CREE

Tarifa

1. Aos 2.013, 2.014 y 2.015 9%
2. Aos siguientes.. 8%

CREE

Base gravable
Art.22
A los ingresos se restas:

1. Devoluciones, rebajas y descuentos.
2. Ciertos ingresos no constitutivos de renta (Ver diapositivas 8 y 9)
3. Los costos del impuesto sobre la renta.
4. Costos y deducciones art 107 y 108. (Ver diapositiva 10)
5. Ciertas deducciones, art. 109 a 118, etc. (Ver diapositiva 10 al 14)
6. Algunas rentas exentas. (Ver diapositiva 15)
7. Aos 2013 a 2017, puede rentarse rentas exentas VIS, art. 207-2, #9.

Las ganancias ocasionales se excluirn de los ingresos

CREE
Art. E.T. Ingresos no constitutivos de renta deducibles Art. 22 Ley 1607/12
36 La prima por colocacin de acciones
36-1 Utilidad en la enajenacin de acciones
36-2 Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters social.
36-3 Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
36-4 Procesos de democratizacin.
37 Utilidad en venta de inmuebles
45 Las indemnizaciones por seguro de dao.
46 Los terneros nacidos y enajenados dentro del ao.
46-1 Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos, y por control de
plagas
CREE
Art. E.T. Ingresos no constitutivos de renta deducibles Art. 22 Ley 1607/12
47 Los gananciales.
48 Las participaciones y dividendos.
49 Determinacin de los dividendos y participaciones no gravados.
51 La distribucin de utilidades por liquidacin.
53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de
sistemas de servicio pblico de transporte masivo de pasajeros.
CREE
Art. E.T. Deducciones Art. 22 Ley 1607/12
107 Las expensas necesarias son deducibles.
108 Los aportes parafiscales son requisito para la deduccin de salarios.
109
110
111
112
113
114
115
116

117
118
Deduccin de cesantas pagadas
Deduccin de cesantas consolidadas.
Deduccin de pensiones de jubilacin e invalidez
Deduccin de la provisin para el pago de futuras pensiones.
Como se determina la cuota anual deducible de la provisin.
Deduccin de aportes.
Deduccin de impuestos pagados.
Deduccin de impuestos, regalas y contribuciones pagados por los organismos
descentralizados.
Deduccin de intereses.
El componente inflacionario no es deducible.
CREE
120
121
122
123
124
Deduccin de ajustes por diferencia en cambio.
Deduccin de gastos en el exterior.
Limitacin a los costos y deducciones.
Requisitos para su procedencia.
Los pagos a la casa matriz son deducibles.
124-1
124-2
Otros pagos no deducibles.
Pagos a parasos fiscales.
126-1 Deduccin de contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y
fondos de cesantas.
127
128
129
130
131
Beneficiarios de la deduccin.
Deduccin por depreciacin.
Concepto de obsolescencia.
Constitucin de reserva
Base para calcular la depreciacin.
equidad CREE
131-1 Base para calcular la depreciacin por personas jurdicas
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
Sistemas de clculo.
Bienes depreciables.
Depreciacin de bienes adquiridos en el ao.
Facultad para establecer la vida til de bienes depreciables.
Posibilidad de utilizar una vida til diferente.
Depreciacin de bienes usados.
Depreciacin acelerada.
Registro contable de la depreciacin.
Deduccin por amortizacin de inversiones
Termino para la amortizacin de inversiones.
Obligacin del cumplimiento de los requisitos exigidos en la ley.
Deduccin de deudas de dudoso o difcil cobro.
Deduccin por deudas manifiestamente prdidas o sin valor.
equidad CREE
148
149
Deduccin por prdidas de activos.
Prdidas en la enajenacin de activos.
151

152

153

154

155
No son deducibles las prdidas, por enajenacin de activos a vinculados
econmicos.
No son deducibles las prdidas, por enajenacin de activos de sociedades a
socios.
No es deducible la prdida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters
social.
No son deducibles las prdidas, por enajenacin de bonos de financiamiento
presupuestal.
No son deducibles las prdidas, por enajenacin de bonos de financiamiento
especial.
159 Deduccin por inversiones amortizables en la industria petrolera y el sector
minero.
equidad CREE
171 Deduccin por amortizacin de inversiones en exploraciones de gases y
minerales.
174 Deduccin por sumas pagadas como renta vitalicia.
176 Deducciones en el negocio de ganadera.
177 Las limitaciones a costos se aplican a las deducciones.
177-1 Lmite de los costos y deducciones.
177-2 No aceptacin de costos y gastos.
CREE
Norma Rentas exentas Art. 22 Ley 1607/12
Decisin 578 CAN Rentas Exentas
Art. 4 Dec. 841/98 Exencin de impuestos. los recursos de los Fondos de Pensiones del
Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, de los fondos de
reparto del rgimen de prima media con prestacin definida, de los
fondos para el pago de los bonos y cuotas partes de bonos
pensionales, del fondo de solidaridad pensional, de los fondos de
pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, y las reservas
matemticas de los seguros de pensiones de jubilacin o vejez,
invalidez y sobrevivientes, as como sus rendimientos.
Art. 135 Ley
100/93
Tratamiento tributario. Los recursos de los fondos de: pensiones del
rgimen de ahorro individual con solidaridad, reparto del Rgimen
de Prima Media con Prestacin Definida, para el pago de los bonos y
cuotas partes de bonos pensionales y solidaridad pensional.
Art 16 Ley 546/99 Beneficio tributario para los rendimientos de ttulos de ahorro a
largo plazo para la financiacin de vivienda.
Art. 56 Ley 546/99 Incentivos a la financiacin de vivienda de inters social subsidiable.
Num 9. Art. 207-2
E.T.
Utilidad enajenacin de predios destinados a fines de utilidad
pblica a que se refieren los literales b) y c) del artculo 58 de la Ley
388 de 1997.
CREE
Exoneracin de aportes
Art 25
Sociedades declarantes CREE:
aportes SENA e ICBF, a partir de julio 1, de 2013, trabajadores hasta
10 SMLMV.
Aportes salud patronales (8.5%) a partir de enero de 2014,
trabajadores hasta 10 SMLMV art 31ib.
Trabajadores siguen pagando el 4%.

Personas naturales patronos:
Aportes SENA, ICBF y salud, trabajadores hasta 10 SMLMV.
No aplica para un slo trabajador.
No aparecen como sujetos pasivos CREE.

Entidades si nimo de lucro exoneradas CREE.

CREE
Art. E.T. DEDUCCIONES NO SUSCEPTIBLES DE DESCONTARSE A LA BASE DEL CREE
119 Deduccin de intereses sobre prestamos para adquisicin de vivienda.
125 y ss
126

126-2

126-3

126-4
Deduccin por donaciones
Deduccin de contribuciones a fondos mutuos de inversin y fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez.
Deduccin por donaciones efectuadas a la Corporacin General Gustavo
Matamoros Dcosta.
Deducciones por inversiones o donaciones para proyectos de investigacin o
desarrollo cientfico o tecnolgico.
Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construccin.
133
147
150
156
157
Sistemas de clculo de depreciacin
Compensacin de prdidas fiscales de sociedades.
Prdidas sufridas por personas naturales en actividades agrcolas.
Las prdidas no pueden afectar rentas de trabajo.
Deduccin por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos.
CREE
Art. E.T. DEDUCCIONES NO SUSCEPTIBLES DE DESCONTARSE A LA BASE DEL CREE
158
158-1
158-2
Deduccin por amortizacin en el sector agropecuario.
Deduccin por inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico.
Deduccin por inversiones en control y mejoramiento del medio
ambiente.
160
161 a 165
166

167 a 170
172
173
175

Deduccin por exploracin de petrleos
Deduccin por agotamiento en explotacin de hidrocarburos
Deduccin por factor especial de agotamiento en explotacin de
hidrocarburos
Deduccin por agotamiento en explotaciones de minas, gases
Amortizacin de inversiones efectuadas por Ecopetrol.
Las deducciones en plantaciones de reforestacin
Deduccin por sumas pagadas como renta vitalicia.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Reforma tributaria
Ley 1607 de 2012
Bienes excluidos
Art.424 ET ,38 reforma

Bsicamente animales vivos.
Productos agrcolas sin procesar.
Pan y arepa de maiz
Algunos productos minerales bsicos
Abonos agrcolas
Maquinaria agrcola
Computadores y porttiles 82 UVT, $2.201.000
Tabletas 43 UVT, $1.154.000.

Servicios excluidos
Art.426 ET ,39 reforma

Excluidos: Restaurantes y cafeteras por ser
gravadas por el impuesto al consumo.

Gravados: Alimentacin empresas o instituciones
y contratos catering (eventos).

Retencin en la fuente
Art.42
Tarifa del 15%:
Del valor del impuesto rgimen comn.
Rgimen simplificado, art 437-1

Tarifa del 100%
Personas sin residencia o domicilio.
Venta de chatarra (siderrgica).art 43.
Venta de tabaco. Art 44.

Tarifa especial
Art 46

Servicios integrales de cafetera y aseo
Vigilancia
Servicios temporales
Cooperativas y precoperativas
Contratos sindicales
16% del AIU, no menos del 10% del contrato.
Igual base aplica para renta e ICA, art 462-1.

Servicio de restaurante
Art.47
Responsable persona jurdica propiedad
horizontal, art 462-2.
Persona prestadora del servicio.
Bienes gravados al 5%
Antes 10%
Art 48
Caf tostado
Trigo, Avena, maz y arroz uso industrial .
Aceites en bruto,
Azucar
Panadera base sag, yuca y achira
Tortas alimento animales,
Maquinaria agrcola, 468-1.

Servicios gravados al 5%
Antes al 10%, art 49, antes 468-3

1. Almacenamiento productos agropecuarios.
2. Seguro agropecuario
3. Medicina pre-pagada y planes complementarios de salud.
4. Personas jurdicas nimo alteridad, naturaleza art 19-1 ET
1. Vigilancia, supervisin, consejera, aseo y temporales empleo.
Vigiladas Solidaria, Trabajo.
2. Empleados discapacitados, con contrato de trabajo.
3. Descuentos IVA hasta tarifa del 5%.
4. La base es el AIU.
5. Se gravan con la tarifa general: locales comerciales, clubes
sociales, alojamiento hoteles.

Servicios excluidos
Art 50, 476 ET.
1. Mdicos
2. Transporte pblico. Areo no. Ver numeral 20.
3. Intereses, comisiones Bolsa, arrendamiento leasing.
4. Servicios pblicos. Tlf gravado.
5. Arrendamiento vivienda.
6. Educacin
7. Corretaje de reaseguros
8. POS, riesgos profesionales, Administradoras de pensiones
9. Comercializacin animales vivos.
10. Clubes deportivos
11. Boletas entrada, deportivos, culturales.
12. Servicios agropecuarios. Ver art 51
13. Comisiones restitucin de tierras.
14. Servicios funerarios
15. Internet estrato 3.
16. Comisiones POS
17. Comisiones tarjetas de crdito y dbito
18. Gym derogado
19. Alimentacin penitenciario
20. Transporte areo territorios nacionales.
21. Publicidad peridicos
22. Compraventa divisas y derivado financieros, art. 52.
23. Servicios fabricacin idem bien resultante.

Bienes exentos
Art 54, 477 ET.
1. Animales vivos
2. Carnes
3. Pescado
4. Camarones
5. Leche
6. Queso
7. Huevos
8. Alcohol carburante
9. Biocombustible

Bienes exentos
Art 54, 477 ET.

1. Considerados responsables IVA
2. Llevar contabilidad para efectos fiscales
3. Devolucin IVA, art 850 ET. Dos veces al ao:
1. Tres primeros bimestres, julio, adjuntar LP renta.
2. Cuarto a sexto bimestres, adjuntando LP renta
4. Estas normas de procedimiento rigen declaraciones 2013.

5. Devoluciones IVA no solicitadas.
Se rigen por normas anteriores
Aos gravables 2012 y anteriores.

Boletin 31 Enero 2013 Reforma Tributaria

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