Modelo Estatutos de Rentas Municipales

Modelo
Cdigo
de Rentas
Municipales
Modelo Cdigo de Rentas Municipales
Anbal Gaviria Correa
Gobernador de Antioquia
Pedro Juan Gonzlez Carvajal
Director Departamento Administrativo de Planeacin
lvaro Berdugo Lpez
Secretario de Participacin Ciudadana y Desarrollo Social
Wilson Enrique Bedoya Lpez
Gerente General, Instituto para el Desarrollo de Antioquia
Alberto Uribe Correa
Rector, Universidad de Antioquia
John Cardona Arteaga
Director Ejecutivo, Escuela de Gobierno y Polticas Pblicas de Antioquia
Compiladores:
Ivn Ros Maldonado, Asesor de Desarrollo Municipal
Marleny Monsalve Vsquez, Asesora Escuela de Gobierno y Polticas Pblicas de Antioquia
Diseo y diagramacin
Sandra Maria Arango Meja
Impresin
Servigrcas S.A.
Inquietudes y comentarios remitirlos a escuela@escuelagobierno.org
Carrera 44 No. 48 72 Ocina 307
Edicio de San Ignacio
Telfono: 2394656
Contenido
Presentacin ............................................................................................. 9
Modelo Cdigo de Rentas Municipales ................................................. 11
Comentario de los compiladores del modelo ........................................ 13
Ttulo I
Generalidades y deniciones ........................................................................... 17
Ttulo II
Impuestos municipales ........................................................................... 25
Captulo 1. Impuesto Predial Unicado .......................................................... 25
Captulo 2. Impuesto sobre vehculos automotores ........................................ 33
Captulo 3. Impuesto de Industria y Comercio ............................................... 34
Captulo 4. Impuesto de avisos y tableros ....................................................... 56
Captulo 5. Impuesto a la publicidad exterior visual ....................................... 59
Captulo 6. Impuestos de espectculos pblicos ............................................. 60
Captulo 7. Impuesto a las rifas y juegos de azar ............................................ 63
Captulo 8. Impuesto a las ventas por el sistema de clubes ............................. 64
Captulo 9. Impuesto de degello de ganado menor ....................................... 66
Captulo 10. Impuesto de circulacin
y trnsito de vehculos de servicio pblico ..................................................... 68
Captulo 11. Impuesto de delineacin urbana ................................................. 69
Captulo 12. Impuesto de alumbrado pblico ................................................. 75
Captulo 13. Impuesto por el transporte de hidrocarburos .............................. 76
Captulo 14. Sobretasa a la gasolina ................................................................ 79
Captulo 15. Sobretasa para la actividad bomberil .......................................... 80
Captulo 16. Estampilla Pro cultura ................................................................ 81
Captulo 17. Estampilla pro bienestar del anciano .......................................... 83
Captulo 18. Estampilla pro hospitales pblicos ............................................ 84
Ttulo III
Tasas y Derechos ..................................................................................... 87
Captulo 1. Tasa por estacionamiento .............................................................. 87
Captulo 2. Tasa por ocupacin del espacio pblico ....................................... 88
Captulo 3. Servicios tcnicos de planeacin .................................................. 90
Captulo 4. Tasas de matadero pblico ............................................................ 94
Captulo 5. Tasa de ferias, coso y corral .......................................................... 95
Captulo 6. Registro y custodia de patentes, marcas y herretes ...................... 96
Captulo 7. Movilizacin de ganado ............................................................... 97
Captulo 8. Expedicin de documentos ........................................................... 97
Captulo 9. Publicacin de contratos ............................................................... 98
Captulo 10. Placas, pases y otros derechos de trnsito .................................. 99
Captulo 11. Impuesto de muellaje y la tasa portuaria .................................... 103
Ttulo IV
Contribuciones ........................................................................................ 105
Captulo 1. Contribucin sobre contratos de obra pblica ............................. 105
Captulo 2. Participacin en la plusvala ......................................................... 106
Capitulo 3. Contribucin de valorizacin ....................................................... 117
Ttulo V
Procedimiento tributario
Aspectos generales .......................................................................................... 123
Captulo 1. Identicacin, actuacin y representacin .................................. 123
Captulo 2. Direccin y noticacin ............................................................... 125
De los deberes y obligaciones de los contribuyentes
o responsables .......................................................................................... 129
Captulo nico. Deberes y obligaciones .......................................................... 129
Declaraciones de impuestos .................................................................... 135
Captulo nico. Disposiciones generales ......................................................... 135
Fiscalizacin, liquidacin ocial
Discusin del tributo, aplicacin de sanciones y nulidades ................. 141
Capitulo 1. Disposiciones generales ................................................................ 141
Captulo 2. De las facultades y obligaciones de la administracin
tributaria municipal ........................................................................................ 142
Captulo 3. Fiscalizacin ................................................................................. 144
Captulo 4. Liquidaciones ociales ................................................................. 145
Captulo 5. Liquidacin de correccin aritmtica ........................................... 146
Captulo 6. Liquidacin de revisin ................................................................ 147
Captulo 7. Liquidacin de aforo ..................................................................... 149
Captulo 8. Discusin de los actos de la administracin ................................. 150
Captulo 9. Procedimiento para imponer sanciones ........................................ 153
Captulo 10. Nulidades .................................................................................... 154
Rgimen probatorio ......................................................................................... 157
Captulo 1. Disposiciones generales ................................................................ 157
Captulo 2. Prueba documental ....................................................................... 158
Captulo 3. Prueba contable ............................................................................ 159
Captulo 4. Inspecciones tributarias ................................................................ 161
Captulo 5. La confesin ................................................................................. 163
Captulo 6. Testimonio .................................................................................... 164
Extincin de la obligacin tributaria .................................................... 165
Captulo nico. Formas de extincin ............................................................... 165
Devoluciones ............................................................................................ 172
Captulo nico. Procedimiento ........................................................................ 172
Del recaudo de las rentas ............................................................................... 173
Captulo nico. Disposiciones varias .............................................................. 173
Otras disposiciones .......................................................................................... 175
Captulo nico. Disposiciones nales ............................................................. 175
Cobro persuasivo y coactivo .......................................................................... 177
Anexos ...................................................................................................... 185
Modelo de Declaracin Industria y Comercio ................................................ 187
Modelo de Declaracin retencin del impuesto de Industria y Comercio ...... 190
Modelo de Decreto reteica .............................................................................. 191
Modelo de Comunicacin a las empresas recaudadoras
del impuesto de alumbrado pblico ................................................................ 195
Modelo de Comunicacin a las empresas excluidas
del pago del impuesto de industria y comercio ............................................... 197
Modelo de Solicitud desagregacin de informacin
sobre ingresos provenientes de exportaciones ................................................ 198
Modelo de Solicitud desagregacin de informacin
obre ingresos provenientes del sistema de seguridad social en salud ............. 199
Modelo de Auto comisorio .............................................................................. 200
Modelo de Requerimiento ordinario ............................................................... 201
Modelo de Auto de inspeccin tributaria ........................................................ 203
Modelo de Acta de libros de contabilidad ....................................................... 203
Modelo de Emplazamiento para declarar ........................................................ 211
Modelo de Resolucin sancin por no declarar .............................................. 213
Modelo de Liquidacin de aforo ..................................................................... 217
Modelo de Ocio de investigacin de bienes .................................................. 222
Modelo de Mandamiento de pago ................................................................... 223
Modelo de Citacin para noticar mandamiento de pago ............................... 225
Modelo Acta de noticacin mandamiento de pago ....................................... 226
Modelo de Resolucin de embargo ................................................................. 228
Modelo de Comunicado de embargo de bienes .............................................. 230
Modelo de Resolucin que decide las excepciones
y ordena seguir adelante con la ejecucin ....................................................... 231
Modelo de Liquidacin de crdito y las costas ............................................... 233
Modelo de Posesin de perito evaluador y trmino para rendir dictamen ...... 235
Modelo de Auto que da traslado del avalo .................................................... 236
Modelo de Auto que aprueba el avalo ........................................................... 237
Modelo del Auto que ordena el secuestro de bienes ....................................... 238
Modelo de Auto declarando la interrupcin del proceso ................................. 240
Modelo de Auto de archivo ............................................................................. 241
Modelo de Auto de terminacin y archivo ...................................................... 242
Modelo de Resolucin de desembargo ............................................................ 244
Modelo de Resolucin facilidades de pago ..................................................... 245
Modelo de Acta de compromiso ...................................................................... 248
Modelo de Resolucin que declara el incumplimiento
de la facilidad de pago ..................................................................................... 250
Presentacin
Antioqueas y antioqueos: para el gobierno de Antioquia Nueva, un hogar
para la vida, es grato entregar el Modelo de Cdigo de Rentas Municipales,
como una herramienta de ordenamiento de las nanzas pblicas de los entes
territoriales locales, con el objetivo de ser una gua para que los alcaldes y
concejales puedan planicar objetivamente las rentas municipales, buscando
la viabilidad nanciera de los municipios y estabilidad progresiva para el cum-
plimiento de las metas establecidas en el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
El fortalecimiento de las rentas municipales es clave para la gestin del de-
sarrollo humano sostenido y sostenible, que conlleve una redistribucin equi-
tativa de la riqueza, consolidando los programas y proyectos que conduzcan
al mejoramiento de la calidad de vida de los conciudadanos y conciudadanas
del municipio.
El Modelo de Cdigo de Rentas Municipales es el resultado de cuatro aos de
acompaamiento por parte de un equipo interdisciplinario, integrado por co-
laboradoras y colaboradores del Departamento Administrativo de Planeacin,
la Secretaria de Participacin Ciudadana y Desarrollo Social, el Instituto para
el Desarrollo de Antioquia IDEA y la Escuela de Gobierno y Polticas P-
blicas de Antioquia Guillermo Gaviria Correa; quienes aunando esfuerzos
se focalizaron para trabajar de la mano con los integrantes de los gobiernos
locales, los honorables concejales y las fuerzas vivas de cada uno de los 73
municipios que inicialmente entraron al programa de Saneamiento Adminis-
trativo, Fiscal y Financiero, ya sea por no cumplir con el indicador de Ley 617
o por estar ad portas de traspasar el umbral del gasto.
En el marco del programa de Saneamiento Administrativo, Fiscal y Finan-
ciero, se detect una debilidad dentro de la estructura tributaria municipal,
impidindoles mejorar los recaudos scales y poder disponer de recursos
de libre destinacin para el cumplimiento de las obligaciones contractuales y
hacer inversin social.
Este modelo es una gua general, para que cada uno de los 125 municipios del
departamento de Antioquia lo ajusten a sus necesidades locales buscando que
la gestin de las nanzas pblicas locales se desarrolle bajo los principios de
eciencia, ecacia, efectividad y progresividad, cuyo resultado ltimo es el
impacto en el mejoramiento de las condiciones de vida de la comunidad.
ANBAL GAVIRIA CORREA
Gobernador
Modelo Cdigo de Rentas
Municipales
El Gobierno Departamental, en desarrollo de su objetivo de contribuir a que
la totalidad de los municipios antioqueos se ajusten a los lmites scales
establecidos en la Ley 617 de 2000, cre el Programa de Acompaamiento
para el Saneamiento Fiscal y Financiero de los municipios, integrado por fun-
cionarios del Instituto para el Desarrollo de Antioquia IDEA, la Secreta-
ra de Participacin Ciudadana, la Escuela de Gobierno y Polticas Pblicas
de Antioquia Guillermo Gaviria Correa y el Departamento Administrativo de
Planeacin, encargada de la coordinacin del Programa.
Como resultado del ejercicio de acompaamiento en estos dos ltimos aos,
se ha presentado a los municipios esta propuesta de Cdigo de Rentas como
una opcin importante para su fortalecimiento scal y nanciero.
Se debe admitir que la mayora de los municipios no aprovechan debidamente
sus recursos principales, sus propias rentas, que se originan en el quehacer
diario de la vida municipal, pues en muchos casos no se conoce el amplio
espectro de impuestos, tasas y contribuciones consagradas en la Constitucin
y en la Ley, y apenas tienen una limitada base de contribuyentes con tarifas
desactualizadas, como es el caso de los impuestos Predial e Industria y Co-
mercio.
La adopcin de un nuevo Cdigo de Rentas es un proceso en el que el Gobier-
no Departamental acompaa a los municipios en su socializacin con el Con-
cejo y la comunidad en general, en la bsqueda permanente de buen gobierno
con una sociedad participante.
Departamento Administrativo de Planeacin
Secretara de Participacin Ciudadana y Desarrollo Social
Escuela de Gobierno y Polticas Pblicas de Antioquia Guillermo Gaviria Correa
Instituto para el Desarrollo de Antioquia IDEA
Comentario
de los compiladores
del modelo
Dada la desactualizacin normativa de los impuestos en algunas entidades te-
rritoriales, se hace necesario actualizar la normatividad tributaria y recopilar
en un solo documento los acuerdos de impuestos en un Cdigo de Rentas que
contenga todos los impuestos que por Ley el municipio debe establecer, las
tasas que por servicios prestados debe gravar y las contribuciones que sean su-
jetas de cobro. As mismo, es necesario determinar claramente las actividades
comerciales, industriales y de servicios sujetas a ser gravadas con el Impuesto
de Industria y Comercio, al igual que todos los procesos y procedimientos que
sirven como herramientas legales para darle cumplimiento al cobro efectivo
de las rentas municipales.
Con este modelo de Cdigo de Rentas se pretende dar a los municipios una
herramienta tributaria que permita realizar una adecuada gestin tributaria.
Adems, se establecieron todos los servicios que puede prestar un municipio
incluyendo algunos que inicialmente se cobraron como impuestos y que fue-
ron declarados inexequibles por no tener sustento legal y que ahora se siguen
prestando como servicios y como tal son susceptibles de ser cobrados, tales
como: Registro y custodia de patentes, Marcas y herretes, Rotura de vas y
Ocupacin de espacio pblico.
Se incluye el Sistema de Retencin del Impuesto de Industria y Comercio con
el n de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo de este impuesto.
14
Modelo Cdigo de Rentas municipales
Se recomienda establecer el Sistema de Rgimen Simplicado como mecanis-
mo facilitador del recaudo del Impuesto de Industria y Comercio de los contri-
buyentes menores que por algunas circunstancias no se permite determinar su
base gravable. Se tuvieron en cuenta todos los soportes legales que rigen para
cada uno de los impuestos establecidos.
Se incluyen una serie de formatos que pueden ser utilizados en el proceso de
aplicacin y puesta en marcha del Cdigo, como la Declaracin y Sistema de
Retencin del Impuesto de Industria y Comercio, entre otros.
As mismo, adjuntamos modelos de actos administrativos necesarios para la
operacin del Sistema de Retencin y modelos de comunicaciones para ser
enviados a los contribuyentes.
Para el procedimiento tributario y rgimen sancionatorio se incluyen los for-
matos y modelos elaborados por la Direccin General de Apoyo Fiscal del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Por ltimo, es fundamental, para dar aplicacin correcta al Cdigo aqu pro-
puesto, empezar con una adecuada socializacin del mismo, dirigida en pri-
mer lugar a la administracin y al Concejo Municipal, y en segundo lugar a los
contribuyentes y a la comunidad en general.
Ivn Ros Maldonado
Marleny Monsalve Vsquez
PROYECTO DE ACUERDO No. _____
(Fecha DD/MM/AAAA)
Por medio del cual se adopta el Cdigo de Rentas, la normatividad
sustantiva tributaria, el procedimiento tributario y el rgimen sancionatorio
tributario para el Municipio de (Nombre del municipio)
del Departamento de Antioquia.
El honorable Concejo municipal de (Nombre del municipio), en ejercicio de
las facultades constitucionales y legales que le asisten, en especial las conferi-
das por los artculos 287-3, 294, 313-4, 338 y 363 de la Constitucin Poltica,
artculos 171, 172, 258, 259 y 261 del Decreto 1333 de 1986 y la Ley 136 de
1994,
CONSIDERANDO
Que se hace necesario adoptar, actualizar y compilar la normatividad munici-
pal en materia impositiva para establecer un sistema tributario gil y eciente.
Que las normas tributarias municipales en cuanto al rgimen procedimental se
deben armonizar conforme a lo dispuesto por el artculo 66 de la Ley 383 de
1997 y el artculo 59 de la Ley 788 de 2002,
A C U E R D A
TTULO I
GENERALIDADES Y DEFINICIONES
ARTCULO 1. OBJETO CONTENIDO Y MBITO DE APLICACIN.
El Cdigo de Rentas del Municipio de (___________) tiene por objeto esta-
blecer y adoptar los impuestos, tasas y contribuciones, y las normas para su
administracin, determinacin, discusin, control y recaudo, lo mismo que la
regulacin del rgimen sancionatorio.
El Cdigo contempla igualmente las normas procedimentales que regulan la
competencia y la actuacin de los funcionarios y de las autoridades encarga-
das del recaudo, scalizacin y cobro correspondiente a la administracin de
los impuestos, tasas y contribuciones.
Sus disposiciones rigen dentro de la jurisdiccin de todo el territorio del Mu-
nicipio de (___________).
ARTCULO 2. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El funda-
mento y desarrollo del sistema tributario del Municipio de (___________) se
basa en los principios de jerarqua de las normas, deber de contribuir, irretro-
actividad de la ley tributaria, equidad, eciencia y progresividad, igualdad,
competencia material, proteccin a las rentas, unidad de presupuesto, control
jurisdiccional, respeto de los derechos fundamentales, la buena fe, responsa-
bilidad del Estado, legalidad y representacin.
La Constitucin Poltica consagra los siguientes principios:
l. JERARQUA DE LAS NORMAS.
Artculo 4.. La Constitucin es norma de normas. En todo caso de
incompatibilidad entre la Constitucin y la ley u otra norma jurdica, se
aplicarn las disposiciones constitucionales.
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2. DEBER DE CONTRIBUIR.
Artculos 95-9. Son deberes de la persona y del ciudadano: contribuir al fun-
cionamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de
justicia y equidad.
3. IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA.
Inciso 2 del artculo 363. Las leyes tributarias no se aplicarn con retroac-
tividad.
4. EQUIDAD, EFICIENCIA Y PROGRESIVIDAD.
Inciso 1. del artculo 363. El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eciencia y progresividad.
El principio de equidad impone al sistema tributario afectar con el mismo ri-
gor a quienes se encuentren en la misma situacin, de tal suerte que se pueda
armar que las normas tributarias deben ser iguales para iguales y desiguales
para desiguales
La Progresividad. Fiscalmente es el gravamen en aumento acelerado cuanto
mayor es la riqueza y la renta.
Eciencia. Este principio busca que el recaudo de los impuestos y dems con-
tribuciones se hagan con el menor costo administrativo para el Estado, y la
menor carga econmica posible para el contribuyente.
5. IGUALDAD.
El artculo 13 establece que todas las personas nacen libres e iguales ante la
ley, recibirn la misma proteccin y trato de las autoridades y gozarn de los
mismos derechos, libertades y oportunidades. El artculo 100 de la Carta Po-
ltica otorga a los extranjeros los mismos derechos civiles y garantas de los
colombianos, permitiendo algunas limitaciones legales.
La Corte Constitucional ha delimitado el alcance de este principio, sealando
que no puede entenderse una igualdad matemtica, ignorando los factores de
diversidad propios de la condicin humana.
6. COMPETENCIA MATERIAL.
Artculo 317. Slo los municipios podrn gravar la propiedad inmueble. Lo ante-
rior no obsta para que otras entidades impongan contribucin de valorizacin.
19
La ley destinar un porcentaje de estos tributos, que no podr exceder del
promedio de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas del ma-
nejo y conservacin del ambiente y de los recursos naturales renovables,
de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del rea de su
jurisdiccin.
7. PROTECCIN A LAS RENTAS.
Artculo 294. La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferen-
ciales en relacin con los tributos de propiedad de las entidades territoriales.
Tampoco podr imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en
el artculo 317.
8. UNIDAD DEL PRESUPUESTO.
Artculo 345. En tiempo de paz no se podr percibir contribucin o impues-
to que no gure en el presupuesto de rentas, ni hacer erogacin con cargo al
tesoro que no se halle incluida en el de gastos.
Tampoco podr hacerse ningn gasto pblico que no haya sido decretado por
el Congreso, por las asambleas departamentales, o por los concejos distritales
o municipales, ni transferir crdito alguno a objeto no previsto en el respectivo
presupuesto.
9. CONTROL JURISDICCIONAL.
Artculo 241. A la Corte Constitucional se le confa la guarda de la integridad y
supremaca de la Constitucin, en los estrictos y precisos trminos de este artculo.
Con tal n cumplir las siguientes funciones: (...)
5. Decidir sobre las demandas de inconstitucionalidad que presenten los ciu-
dadanos contra las leyes, tanto por su contenido material como por vicios de
procedimiento en su formacin.
10. RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES.
Entre los derechos fundamentales que pueden citarse en materia tributaria en-
contramos el derecho de peticin (Art. 23 C. P.), como el derecho que tienen
los ciudadanos de presentar ante las autoridades peticiones respetuosas y a
obtener pronta respuesta.
20
As como el derecho al debido proceso para toda clase de actuaciones ad-
ministrativas y judiciales y la consecuente nulidad, de pleno derecho, de las
pruebas obtenidas con violacin del debido proceso (Art. 29 C. P.).
11. LA BUENA FE.
Artculo 83. Las actuaciones de los particulares y de las autoridades pblicas
debern ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumir en todas
las gestiones que aquellos adelanten ante stas.
12. RESPONSABILIDAD DEL ESTADO.
Artculo 9.. El Estado responder patrimonialmente por los daos antijurdi-
cos que le sean imputables, causados por la accin o la omisin de las autori-
dades pblicas.
En el evento de ser condenado el Estado a la reparacin patrimonial de uno de
tales daos, que haya sido consecuencia de la conducta dolosa o gravemente
culposa de un agente suyo, aqul deber repetir contra ste.
El artculo 9. de la Carta impone responsabilidad al agente que en detrimento
de alguna persona desconoce un mandato constitucional y no le exime el man-
dato superior.
13. LEGALIDAD
Artculo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas de-
partamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer con-
tribuciones scales o parascales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben
jar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases grava-
bles, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades jen
la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en
los benecios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para denir
tales costos y benecios, y la forma de hacer su reparto, deben ser jados por
la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la
base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no
pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
21
14. REPRESENTACION
Artculo 338 de la Constitucin, denominado el principio de representacin
popular en materia tributaria, segn el cual no puede haber impuesto sin repre-
sentacin. Por ello la Constitucin autoriza nicamente a las corporaciones de
representacin pluralista -como el Congreso, las asambleas y los concejos- a
imponer las contribuciones scales y parascales
ARTCULO 3. ADMINISTRACIN DE LOS TRIBUTOS. En el municipio
de (______________) radican las potestades tributarias de administra-
cin, control, scalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y co-
bro de los impuestos municipales.
ARTCULO 4. BIENES Y RENTAS MUNICIPALES. Los bienes y las rentas
del Municipio de (___________) son de su propiedad exclusiva, gozan de las
mismas garantas que la propiedad y rentas de los particulares y no podrn ser
ocupados sino en los mismos trminos en que lo sea la propiedad privada.
ARTCULO 5. EXENCIONES Y TRATAMIENTO PREFERENCIAL. La
Ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin
con los tributos de propiedad del Municipio, tampoco podr imponer recargo
sobre sus impuestos (Sentencia S-533/05), salvo lo dispuesto en el artculo
317 de la Constitucin Poltica.
nicamente el Municipio de (___________) como entidad territorial pue-
de decidir qu hacer con sus propios tributos y si es del caso, conceder alguna
exencin o tratamiento preferencial.
El Concejo municipal slo podr otorgar exenciones por plazo limitado, que
en ningn caso exceder de diez (10) aos, todo de conformidad con los pla-
nes de desarrollo del Municipio.
ARTCULO 6. COMPILACIN DE TRIBUTOS, TASAS Y CONTRIBU-
CIONES MUNICIPALES. El presente Acuerdo compila los aspectos sustan-
ciales de los siguientes impuestos, tasas y contribuciones municipales:
Impuestos municipales
Impuesto predial unicado y la Sobretasa ambiental
Impuesto sobre vehculos automotores.
Impuesto de industria y comercio.
Impuesto de avisos y tableros
22
Impuesto a la publicidad exterior visual
Impuesto de espectculos pblicos
Impuesto de rifas y juegos de azar
Impuesto al sistema de ventas por club
Impuesto de degello de ganado menor
Impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio pblico
Impuesto de delineacin urbana
Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico
Impuesto sobre el transporte de hidrocarburos
Sobretasa a la gasolina motor
Sobretasa para la actividad bomberil
Estampilla Pro Cultura
Estampilla Pro Bienestar del anciano
Estampilla Pro Hospital
Estampilla Pro Universidad de Antioquia
Y en general comprenden los impuestos que por ley le pertenezcan al muni-
cipio.
Tasas municipales
Tasa por estacionamiento
Tasa de alineamiento o hilos
Tasa de nomenclatura
Tasa por ocupacin del espacio pblico
Tasas de matadero pblico
Tasas de plaza de ferias y corral
Movilizacin de ganado
Tasa por expedicin de documentos
Publicacin de contratos
Servicios tcnicos de planeacin
Placas pases y otros derechos de trnsito
Contribuciones
Contribucin especial sobre contratos de obra pblica
23
Participacin en la plusvala
Contribucin por valorizacin
ELEMENTOS ESENCIALES DE LA ESTRUCTURA
DEL TRIBUTO
ARTCULO 7. CAUSACIN. Es el momento en que nace la obligacin
tributaria.
ARTCULO 8. HECHO GENERADOR. El hecho generador es el presu-
puesto establecido por la Ley para tipicar el tributo y cuya realizacin origi-
na el nacimiento de la obligacin tributaria.
ARTCULO 9. SUJETOS ACTIVO Y PASIVO. El sujeto activo es el mu-
nicipio como acreedor de los tributos que se regulan en este cdigo. El sujeto
pasivo es la persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, la sucesin il-
quida o la entidad responsable del cumplimiento de la obligacin de cancelar
el impuesto, la tasa o la contribucin, bien sea en calidad de contribuyente o
responsable.
Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se realiza el hecho
generador de la obligacin tributada. Son responsables o perceptoras las per-
sonas que sin tener el carcter de contribuyente, por disposicin expresa de la
ley, deben cumplir las obligaciones atribuidas a estos.
ARTCULO 10. BASE GRAVABLE. Es el valor monetario o unidad de me-
dida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa para determinar el
monto de la obligacin.
ARTCULO 11 - TARIFA. Es el valor determinado para ser aplicado a la
base gravable.
TTULO II
IMPUESTOS MUNICIPALES
CAPTULO 1
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
ARTCULO 12. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto predial unicado,
est autorizado por la Ley 44 de 1990 y Decreto 1421 de 1993, es el resultado
de la fusin de los siguientes gravmenes:
1. Impuesto predial. Regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado
por el Decreto 1333 de 1986.
2. Parques y arborizacin. Regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal
adoptado por el Decreto 1333 de 1986.
3. Impuesto de estraticacin socioeconmica. Creado por la Ley 9 de 1989.
4. Sobretasa de levantamiento catastral. A la que se reeren las leyes 128 de
1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
ARTCULO 13. DEFINICIN DE IMPUESTO PREDIAL. El impuesto
predial unicado es un gravamen real que recae sobre los bienes inmuebles
ubicados en la jurisdiccin del municipio y se genera por la existencia del pre-
dio, independientemente de quin sea su propietario. No se genera el impuesto
por los bienes inmuebles de propiedad del mismo municipio.
ARTCULO 14. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos que lo
componen son los siguientes:
1. Base gravable. La base gravable del impuesto predial unicado ser el ava-
lo catastral resultante de los procesos de formacin catastral, actualizacin,
formacin y conservacin, conforme a la Ley 14 de 1983 o el autoavalo
cuando el propietario o poseedor haya optado por l, previa aprobacin de
la ocina de catastro o quien haga sus veces.
26
2. Hecho generador. El impuesto predial unicado es un gravamen real que
recae sobre los bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin del Municipio de
(___________) y se genera por la existencia del predio.
3. Sujeto activo. El Municipio de (___________) es el sujeto activo del im-
puesto que se acuse por este concepto en su jurisdiccin, y en l radican las
potestades tributarias de administracin, control, scalizacin, liquidacin,
discusin, recaudo, devolucin y cobro.
4. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del impuesto que se causa es la persona na-
tural o jurdica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdiccin
del Municipio de (___________), incluidas las entidades pblicas.
Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el po-
seedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad sern sujetos
pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a
su cuota, accin o derecho del bien indiviso.
Si el dominio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo, la carga
tributaria ser satisfecha por el usufructuario.
Para efectos tributarios, en la enajenacin de inmuebles, la obligacin de pago
de los impuestos que graven el bien raz, corresponder al enajenante y esta
obligacin no podr transferirse o descargarse en el comprador.
ARTCULO 15. CLASIFICACIN DE LOS PREDIOS. Para los efectos
de liquidacin del impuesto predial unicado los clasican en rurales y urba-
nos: estos ltimos pueden ser edicados o no edicados.
1. Predios urbanos edicados. Se dividen en residenciales y no residencia-
les, los residenciales son aquellas construcciones, cuya estructura de carcter
permanente se utiliza para abrigo o servicio del hombre y sus pertenencias,
y los no residenciales son aquellas edicaciones destinadas a las actividades
comerciales, industriales y de servicios.
2. Predios urbanos no edicados. Son los lotes sin construir ubicados dentro
del permetro urbano del municipio, y se clasican en urbanizables no urbani-
zados, urbanizados no edicados y no urbanizables.
Terrenos urbanizables no urbanizados son todos aquellos que teniendo posibilidad
de dotacin de servicios de alcantarillado, agua potable y energa, no hayan inicia-
do el proceso de urbanizacin o parcelacin ante la autoridad correspondiente.
27
Terrenos urbanizados no edicados, se consideran como tales, adems de los
que efectivamente carezcan de toda clase de edicacin y cuentas en los ser-
vicios de alcantarillado, agua potable y energa, aquellos lotes ocupados con
construcciones de carcter transitorio, y aquellos en que se adelanten cons-
trucciones sin la respectiva licencia.
Terreno no urbanizable es aquel que afectado por alguna norma especial no es
susceptible de ser urbanizado o edicado.
ARTCULO 16. TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.
En desarrollo de lo sealado en el artculo 4.
o
de la Ley 44 de 1990, las tari-
fas del impuesto predial unicado, se establecer de acuerdo a los siguientes
criterios:
La tarifa del impuesto predial unicado oscilar entre el 4 por mil y el 16 por
mil del respectivo avalo.
Las tarifas debern establecerse de manera diferencial y progresiva teniendo
en cuenta:
Los estratos socioeconmicos
Los usos del suelo, en el sector urbano
La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en
cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edicados,
podrn ser superiores al lmite del 16 por mil, sin que excedan del 33 por mil.
Fjese las siguientes tarifas diferenciales para la liquidacin del impuesto pre-
dial unicado y el autoavalo:
Grupo 1
Predios urbanos edicados residenciales
Estrato socioeconmico Tarifa
1 x 1.000
2 x 1.000
3 x 1.000
4 x 1.000
5 x 1.000
6 x 1.000
28
Predios urbanos edicados no residenciales
Destinacin Econmica Tarifa
Inmuebles industriales x 1.000
Inmuebles comerciales x 1.000
Inmuebles de servicios x 1.000
Predios vinculados en forma mixta x 1.000
Predios urbanos no edicados
Predios urbanizables no urbanizados dentro del permetro urbano x 1.000
Predios urbanizados no edicados x 1.000
Predio urbano no urbanizable x 1.000
Grupo 2
Predios rurales segn las zonas geoeconmicas
Zona Geoeconmica x 1.000
Predios Rurales con Destinacin Econmica
Predios destinados al turismo, recreacin y servicios x 1.000
Predios destinados a instalaciones y montaje de equipos para
explotacin agroindustrial y pecuaria
x 1.000
Predios destinados a instalaciones y montaje de equipo para la
extraccin y explotacin de minerales e hidrocarburos, industria
x 1.000
Los predios donde se extraen arcilla, balastro, arena o cualquier otro
material para construccin
x 1.000
Parcelaciones, ncas de recreo, condominios, conjuntos residenciales
cerrados o urbanizaciones campestres
x 1.000
29
PARGRAFO 1 - El valor de los avalos establecidos en este artculo para la
liquidacin del impuesto predial unicado, se incrementar anualmente en el
mismo porcentaje que je el Gobierno nacional para los predios formados.
PARGRAFO 2 - Los procedimientos utilizados por la Administracin municipal
para determinar el avalo catastral, sern los regulados por el IGAC o Catastro De-
partamental, y las dems normas que lo complementen o modiquen.
ARTCULO 17. LMITE DEL IMPUESTO POR PAGAR. A partir del
ao en el cual entre en aplicacin la formacin catastral de los predios, el
impuesto predial unicado resultante con base en el nuevo avalo, no podr
exceder el doble del monto liquidado por el mismo concepto en el ao inme-
diatamente anterior.
La limitacin prevista en este artculo no se aplicar para los predios que se
incorporen por primera vez al catastro, ni para los terrenos urbanizables no ur-
banizados o urbanizables no edicados. Tampoco se aplicar para los predios
que guraban como lotes no construidos y cuyo nuevo avalo se origina por
la construccin o edicacin en l realizada.
ARTCULO 18. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El
pago del impuesto predial unicado, se har por trimestre anticipado.
ARTCULO 19. FECHAS DE PAGO. El pago se har en la Secretaria de
Hacienda o en la Tesorera de Rentas del Municipio. Tambin se podr reali-
zar en bancos con los cuales el Municipio de (___________) haya celebrado
convenios en la siguiente forma:
1. Las cuentas del impuesto predial unicado se pagarn sin recargo hasta la
fecha indicada en la factura bajo el ttulo Pguese sin recargo.
2. A las cuentas canceladas despus de la fecha de Pguese sin recargo, se les
liquidarn intereses de mora conforme al artculo 4. de la Ley 788 de 2002.
ARTCULO 20. CERTIFICADOS. La Secretara de Hacienda, a travs del
funcionario de Catastro, expedir los certicados de inscripcin en el censo
catastral de inmuebles, reas, y otros, cobrando de acuerdo con las tarifas es-
tablecidas para ello por la administracin municipal.
ARTCULO 21. DETERMINACIN PROVISIONAL DEL IMPUESTO
PREDIAL UNIFICADO CUANDO SE ENCUENTRE EN DISCUSIN
SU BASE GRAVABLE. Cuando el impuesto predial unicado se determine
por el sistema de facturacin y se encuentre en discusin el avalo catastral,
30
la administracin municipal podr liquidar provisionalmente el impuesto con
base en el avalo catastral no discutido.
ARTCULO 22. PAZ Y SALVO. La Secretara de Hacienda expedir el paz
y salvo por concepto de los tributos municipales.
PARGRAFO 1 - Cuando el contribuyente propietario o poseedor de varios
inmuebles, solicite el paz y salvo del impuesto predial unicado por uno de
sus inmuebles, dicha solicitud deber ser evaluada y autorizada por el Secre-
tario de Hacienda.
PARGRAFO 2 - El paz y salvo por concepto de impuesto predial unicado
se expedir slo con validez por el ltimo da del trimestre por el cual se hizo
el pago.
PARGRAFO 3 - Los contribuyentes que requieran paz y salvo para predios
no edicados, debern presentar el comprobante de pago de tasa de aseo.
PARGRAFO 4 - Cuando se trate de inmuebles sometidos al rgimen de
comunidad, el paz y salvo se expedir por la correspondiente cuota, accin o
derecho en el bien proindiviso.
PARGRAFO 5 - Cuando se trate de compraventa de acciones y derechos,
vinculados a un predio, el paz y salvo ser el del respectivo predio en su uni-
dad catastral.
La Secretara de Hacienda podr expedir paz y salvo sobre los bienes inmuebles
que hayan sido objeto de venta forzosa en subasta pblica, previa cancelacin
de los impuestos correspondientes al inmueble en remate, sin que el propietario
tenga que cancelar la totalidad de los impuestos adeudados por otros inmuebles,
previa presentacin del auto del juzgado que informa tal situacin.
ARTCULO 23. PREDIOS MATERIA DE LAS EXENCIONES TRIBU-
TARIAS. Considranse exentos del impuesto predial unicado los siguientes
predios:
1. Los edicios declarados especcamente como monumentos nacionales por
el consejo del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga
nimo de lucro.
2. Los predios de propiedad de delegaciones extranjeras acreditadas ante el
Gobierno colombiano y los destinados en forma exclusiva a la sede, uso y
servicio de la misin diplomtica respectiva.
31
3. Los inmuebles de propiedad de las corporaciones autnomas, destinados a
la conservacin de hoyas, laderas, escarpas, canales y conduccin de aguas,
embalses, colectores de alcantarillado, tanques y plantas de puricacin de
aguas residuales. Los dems predios destinados al manejo administrativo y
operativo y los que no estn comprendidos dentro de los usos sealados, se
consideran gravados.
4. Para efectos de proteger el medio ambiente y el ecosistema del territorio
municipal, se conservar la existencia y vigencia de los acuerdos municipales,
que ofrezcan incentivos tributarios, que sobre este tema, an estn vigentes.
5. Las propiedades de cualquier iglesia o comunidad religiosa que sean de-
dicadas al culto, las curias diocesanas, las casas episcopales, curales y los
seminarios.
f. El predio dedicado a la administracin y funcionamiento expreso del cuerpo
de bomberos.
6. Todas las reas de conservacin de aguas, fauna y ora reglamentadas por
el Concejo municipal estarn exentas del impuesto predial, previo desenglobe
de una mayor extensin (si es el caso), certicada por la UMATA o unidad
ambiental que corresponda, y la ocina de Catastro Municipal o quien haga
sus veces.
Predios con tratamiento especial. Gozarn tratamiento especial del impues-
to predial unicado por un trmino mximo de diez (10) aos, contados a
partir de la sancin y publicacin del presente acuerdo, y como tales gozarn
de una tarifa equivalente al ______ por mil anual cuyos propietarios cumplan
con la siguiente destinacin y requisitos:
1. Los predios de propiedad de las entidades sindicales y juntas de accin co-
munal destinados exclusivamente a su funcionamiento. Los dems predios o
reas de su propiedad se consideran gravados.
2. Los inmuebles de propiedades religiosas, ONGs y dems bienes inmuebles
de propiedad del cuerpo de bomberos voluntarios.
3. Los edicios sometidos a los tratamientos especiales de conservacin hist-
rica, artstica y arquitectnica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo
el imperio de las normas especcas de dichos tratamientos.
4. Los inmuebles de propiedades pblicas y privadas destinadas exclusiva-
mente a la educacin sin nimo de lucro.
32
5. Los bienes inmuebles destinados a la seguridad ciudadana y mantenimiento
del orden pblico estatal.
PARGRAFO 1 - Para recibir este benecio, los propietarios o representan-
tes legales del inmueble debern acreditar los siguientes requisitos:
1. Solicitud escrita elevada al seor Alcalde municipal.
2. Documento pblico que acredite la titularidad del inmueble.
3. Visto bueno del funcionario de Planeacin que certique la destinacin y
uso del predio.
4. Para los establecimientos de educacin, adems de los anteriores, debern
acreditar los siguientes hechos: que el nmero de alumnos matriculados sea
superior a ____ y que la educacin sea gratuita o subsidiada.
5. Estar a paz y salvo con los aos scales anteriores a la aprobacin del be-
necio tributario.
6. Si son entidades comunales u ONGs, debern presentar los estatutos co-
rrespondientes y certicado de registro ante la Cmara de Comercio.
PARGRAFO 2 - Si las condiciones aprobadas por la administracin mu-
nicipal, que concedieron este benecio, por algn motivo cambian, autom-
ticamente el benecio tributario especial ser revocado y el predio volver al
tratamiento tributario ordinario existente.
ARTCULO 24. PORCENTAJE CON DESTINO A LA CORPORA-
CIN AUTNOMA REGIONAL. Adptese como porcentaje con destino
a la Corporacin Autnoma Regional, en desarrollo del artculo 44 de la Ley
99 de 1993, la tarifa del 15 % sobre el Impuesto Predial Unicado recaudado
por cada periodo.
PARGRAFO 1 - El tesoro municipal deber, al nalizar cada trimestre,
totalizar el valor de los recaudos obtenidos por impuesto predial unicado du-
rante el perodo y girar el porcentaje aqu establecido a la Corporacin Aut-
noma Regional, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la terminacin
de cada trimestre.
PARGRAFO 2 - La no transferencia oportuna del porcentaje por parte del
Municipio a la Corporacin Autnoma Regional, causar un inters moratorio
en el mismo porcentaje al establecido en el Cdigo Civil.
33
CAPTULO 2
IMPUESTO SOBRE VEHCULOS
AUTOMOTORES
ARTCULO 25. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto sobre vehculos
automotores se encuentra autorizado por la Ley 488 de 1998, artculo 138.
ARTCULO 26. IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES.
De conformidad con el artculo 150 de la Ley 488 de 1998, del total de lo re-
caudado a travs del Departamento de Antioquia por concepto del impuesto de
vehculos automotores, as como de las sanciones e intereses, corresponder al
Municipio de (___________) el 20% de lo liquidado y pagado por los propie-
tarios o poseedores de vehculos que informaron en su declaracin como direc-
cin de vecindad la jurisdiccin del Municipio de (___________).
ARTCULO 27. DEFINICIN. Es un impuesto directo, que se liquida y
cobra por la propiedad de vehculos automotores.
ARTCULO 28. ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE VEHCULOS
AUTOMOTORES.
1. Hecho generador. La propiedad o posesin de los vehculos gravados.
2. Sujeto pasivo. El propietario o poseedor de los vehculos gravados.
3. Base gravable. Est constituido por el valor comercial de los vehculos
gravados, establecidos anualmente mediante resolucin expedida en el mes
de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio
de Transporte.
4. Tarifa. La establecida en el artculo 150 de la Ley 188 de 1998, de la cual
corresponde el 80% al Departamento, y el 20% al Municipio de (_________),
de acuerdo a los contribuyentes que hayan informado en su declaracin como
su domicilio el Municipio de (___________).
34
CAPTULO 3
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTCULO 29. AUTORIZACIN LEGAL DEL IMPUESTO DE IN-
DUSTRIA Y COMERCIO. El impuesto de industria y comercio a que se
hace referencia en este cdigo, comprende los impuestos de industria y co-
mercio, y su complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por
la Ley 97 de 1913, la Ley 14 de 1983 y el Decreto Ley 1333 de 1986.
ARTCULO 30. HECHO IMPONIBLE. El impuesto de industria y comer-
cio es un gravamen de carcter obligatorio, el cual recaer, en cuanto materia
imponible, sobre todas las actividades industriales, comerciales, de servicios y
nancieras, que se ejerzan o realicen dentro de la jurisdiccin del Municipio
de (___________), que se cumplan en forma permanente, u ocasional, en in-
muebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.
ARTCULO 31. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto
de industria y comercio est constituido por el ejercicio o realizacin directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la
jurisdiccin del Municipio de (___________).
Las actividades desarrolladas por las entidades que conforman el sistema -
nanciero y asegurador, de acuerdo con el Estatuto Orgnico del Sistema Finan-
ciero y las normas que lo modiquen o adicionen, son consideradas activida-
des de servicios para efectos del impuesto de industria y comercio unicado.
ARTCULO 32. SUJETO ACTIVO. El Municipio de (___________) es el
sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su juris-
diccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control,
scalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.
ARTCULO 33. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de in-
dustria y comercio la persona natural o jurdica, o la sociedad de hecho, que
realice el hecho generador de la obligacin tributaria.
Son contribuyentes del impuesto de industria y comercio, las sociedades de
economa mixta y las empresas industriales y comerciales del Estado.
Para todos los efectos tributarios de este impuesto, la administracin tributaria
municipal, podr clasicar a los contribuyentes y declarantes por la forma de
35
desarrollar sus operaciones, el volumen de las mismas o por su participacin
en el recaudo, respecto de uno o varios de los impuestos que administra.
Para efecto de lo dispuesto en el presente acuerdo, la administracin tributaria mu-
nicipal adoptar al grupo o grupos de contribuyentes que clasique la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN para efectos tributarios.
Los contribuyentes del rgimen simplicado de industria y comercio no presenta-
rn declaracin ni sern sujetos de retencin, y su impuesto ser igual a las sumas
canceladas de acuerdo con lo establecido en el artculo que trata el sistema prefe-
rencial del impuesto de industria y comercio del rgimen simplicado. No obstan-
te, podrn, si as lo preeren, presentar una declaracin anual de conformidad con
el procedimiento previsto en la normatividad general del impuesto.
ARTCULO 34. OBLIGACIN TRIBUTARIA. Es aquella que surge a
cargo del sujeto pasivo y a favor del sujeto activo, como consecuencia de la
realizacin del hecho punible.
ARTCULO 35. BASE GRAVABLE. El impuesto de industria y comercio
correspondiente a cada mensualidad, se liquidar con base en los ingresos
brutos del contribuyente obtenidos durante el ao inmediatamente anterior en
el ejercicio de la actividad o actividades gravadas.
Se entiende por ingresos brutos del contribuyente, lo facturado por ventas,
comisiones, intereses, honorarios, ingresos por servicios prestados y todo in-
greso originado o conexo con la actividad gravada.
Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no su-
jetas, deducirn de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus
ingresos correspondientes con la parte exenta o no sujeta. Para tal efecto de-
bern demostrar en su declaracin el carcter de exentos.
ARTCULO 36. ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Se considera actividad in-
dustrial la dedicada a la produccin, extraccin, fabricacin, manufacturacin,
confeccin, reparacin, maquila, ensamble de cualquier clase de materiales
o bienes por venta directa o por encargo, y en general cualquier proceso por
elemental que ste sea y las dems descritas como actividades industriales en
el Cdigo de Identicacin Internacional Unicado (CIIU).
ARTCULO 37. ACTIVIDAD COMERCIAL. Se considera actividad
comercial la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y
mercancas, tanto al por mayor como al por menor, y las dems actividades
36
denidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn
consideradas por el mismo cdigo o por las leyes vigentes como otras activi-
dades industriales o de servicios.
ARTCULO 38. ACTIVIDAD DE SERVICIO. Se considera como activi-
dad de servicio, incluida la actividad nanciera, toda tarea, labor o trabajo
ejecutado por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sucesiones
ilquidas y dems sujetos pasivos, sin que medie relacin laboral con quien lo
contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se con-
crete en la obligacin de hacer, sin importar que en ellos predomine el factor
material o intelectual, mediante la realizacin de una o varias de las siguientes
actividades:
Expendio de bebidas y comidas, servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas
de huspedes, moteles, amoblados, transporte, aparcaderos, formas de inter-
mediacin comercial, tales como el corretaje, la comisin, los mandatos y
la compraventa y administracin de inmuebles, administracin de propiedad
horizontal, instalacin de comunicaciones telefnicas, energa elctrica, te-
levisin por cable, satelital, Internet, exploraciones ssmicas, minerales o de
cualquier ndole, servicios de publicidad, interventora, construccin y urba-
nizacin, radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, decoracin,
salones de belleza, peluquera, spa, centros de esttica, masajes, depilacin,
cuidados de mascotas, seguridad y vigilancia, vacunacin, fumigacin, por-
tera, servicios funerarios, servicios de salud y odontologa diferentes de los
prestados con motivo del POS, esttica dental, talleres de reparaciones elc-
tricas, mecnicas, automotoras y anes, lavado, limpieza y teido, costura,
salas de cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones
que contenga (sic) audio y video, servicios temporales de empleados (servi-
cios de mano de obra), servicios de recreacin y turismo, servicio de internet
o juegos de videos o cualquier forma de entretencin en que se interacte
con un sistema de imagen o sonido, cualquier accin destinada a permitir el
desarrollo de actividades deportivas o ldicas, gimnasios, billares, salones de
ajedrez, cartas, actualizacin catastral, avalos de bienes muebles, inmuebles
e intangibles, servicios de asesora tcnica, auditora, servicios de consultora
profesional prestados a travs de sociedades regulares o de hecho y personas
naturales, almacenamiento, educacin, clases, enseanza, instruccin en algu-
na profesin ocio o actividad, alumbrado pblico, abono, arado de terrenos,
recoleccin de productos, cuando sean prestados por personas diferentes del
productor, notariales, cobro de cartera, delegacin o concesin de actividades
37
administrativas, servicios u obras pblicas, administracin de bienes mue-
bles, inmuebles e intangibles, servicios pblicos, servicios de televisin sa-
telital o por cable, las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin,
a cualquier ttulo, de bienes incorporales o intangibles, asesora y auditoria,
los arrendamientos de bienes corporales muebles, incluidos los correspon-
dientes a naves, aeronaves y dems bienes muebles destinados al servicio de
transporte, los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto,
los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, los servicios de conexin o
acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del satlite, el servicio de
televisin satelital recibido en el municipio, servicios de aseo, vigilancia y
temporales de empleo, toda obligacin de hacer, en la que no medie relacin
laboral, y que genere a cargo del beneciario el pago de una remuneracin o
contraprestacin.
ARTCULO 39. CAUSACIN DEL IMPUESTO EN LAS EMPRESAS
DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS. Para efectos del artculo
24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la presta-
cin de servicios pblicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se
preste el servicio al usuario nal y se liquida sobre el valor promedio mensual
facturado.
ARTCULO 40. CAUSACIN DEL IMPUESTO PARA EL SECTOR
FINANCIERO. En los ingresos operacionales generados por los servicios
prestados a personas naturales o jurdicas, que presten las entidades vigiladas
por la Superintendencia Bancaria y aquellas reconocidas por la ley, se en-
tendern realizados en donde opera la principal, sucursal o agencia u ocina
abierta al pblico.
ARTCULO 41. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos del im-
puesto de industria y comercio, son los siguientes:
Perodo de causacin. El impuesto de industria y comercio se causa a partir
de la fecha de generacin del primer ingreso gravable (primera venta o pres-
tacin del servicio) hasta su terminacin, y se pagar desde su causacin con
base en el promedio mensual estimado y consignado en la matrcula. Pueden
existir perodos menores (fraccin de ao) en el ao de inicio o de terminacin
de actividades.
Ao base. Es aquel en el cual se generan los ingresos gravables en desarrollo
de actividad y que deben ser declarados en el ao siguiente.
38
Perodo gravable. Es el nmero de meses del ao en los cuales se desarrolla
la actividad.
Base gravable. El impuesto de industria y comercio se liquidar con base
en los ingresos brutos del contribuyente obtenido durante el perodo grava-
ble. Para determinarla se restar de la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios, las deducciones relativas a industria y comercio, benecios
tributarios y no sujeciones contempladas en los acuerdos y dems normas
vigentes.
Tarifa. Son los milajes denidos por la ley y adoptados por los acuerdos vi-
gentes, que aplicados a la base gravable determina la cuanta del impuesto.
ARTCULO 42. IDENTIFICACIN TRIBUTARIA. Para efectos de iden-
ticacin de los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y de
avisos y tableros en el Municipio de (___________) se utilizar el nombre o
razn social, cedula de ciudadana o NIT.
PARGRAFO - En el momento de la solicitud de la cancelacin del registro
del contribuyente, deber presentar declaracin y pagar fraccin de ao trans-
currido hasta la fecha de terminacin de la actividad y lo que adeude por los
aos anteriores.
ARTCULO 43. BASE GRAVABLE PARA LAS ACTIVIDADES DE
COMERCIO Y DE SERVICIOS. La base gravable para las actividades de
comercio y de servicios se determinar por los ingresos brutos ordinarios y
extraordinarios del ao inmediatamente anterior.
Hacen parte de esta base gravable los ingresos obtenidos por rendimientos nan-
cieros, comisiones y en general todos los que no estn expresamente excluidos.
PARGRAFO - Ingresos no operacionales. En aplicacin de lo dispuesto en este
artculo, se tendr presente que los contribuyentes que tengan ingresos no operacio-
nales en el respectivo perodo, se gravarn con la tarifa de la actividad principal.
Se entender por actividad principal aquella, entre las actividades gravadas,
que genere el mayor valor de ingresos.
ARTCULO 44. VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS. De las bases
gravables descritas en el presente Cdigo se excluyen:
1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no condicionados
en ventas debidamente comprobados por medios legales.
39
2. Los ingresos provenientes de la enajenacin de activos jos. Para industria
y comercio se consideran activos jos cuando se cumplan las siguientes con-
diciones:
a. Que el activo no haya sido adquirido con destinacin para la venta.
b .Que el activo sea de naturaleza permanente.
c Que el activo se haya usado en el negocio, en desarrollo del giro ordinario
de sus actividades.
3. El monto de los subsidios percibidos (CERT).
4. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios.
5. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnizacin de
seguros por dao emergente.
6. Las donaciones recibidas y las cuotas de sostenimiento.
7. Para los fondos mutuos de inversin son deducibles los ingresos de ajuste
por valorizacin de inversiones, redencin de unidades, utilidad en venta de
inversiones permanentes cuando se poseen por un trmino superior a un ao,
recuperaciones e indemnizaciones.
8. Los ajustes integrales por inacin.
9. El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores
y distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y simi-
lares, cigarrillos, tabaco elaborado.
10. Los ingresos recibidos por personas naturales por concepto de dividendos,
rendimientos nancieros y arrendamiento de inmuebles.
11. Los ingresos por dividendos y participaciones registrados en la contabili-
dad por el monto de participacin, segn normas contables y de la superinten-
dencia de sociedades, se gravarn cuando sean decretados.
PARGRAFO 1 - Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos
provenientes de la venta de artculos de produccin nacional destinados a
la exportacin de que trata el numeral 4 de presente artculo, se consideran
exportadores:
1. Quienes vendan directamente al exterior artculos de produccin nacional.
2. Las sociedades de comercializacin internacional que vendan a comprado-
res en el exterior artculos producidos en Colombia por otras empresas.
40
3. Los productores que venda en el pas bienes de exportacin a sociedades
de comercializacin internacional, a condicin y prueba de que tales bienes
sean efectivamente exportados
PARGRAFO 2 - Los contribuyentes que desarrollen actividades parcial-
mente exentas o que por disposicin legal no se puedan gravar, descontarn
del total de los ingresos brutos en su declaracin privada, el monto de los
ingresos correspondientes a las partes exentas o de prohibido gravamen.
ARTCULO 45. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS EX-
CLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE. Para efectos de excluir de la base
gravable los ingresos que no conforman la misma, se deber cumplir con las
siguientes condiciones:
1. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artculos de produc-
cin nacional destinados a la exportacin, al contribuyente se le exigir, en
caso de investigacin, el formulario nico de exportacin o copia del mismo y
copia del conocimiento de embarque.
En caso de los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin
nacional destinados a la exportacin, cuando se trate de ventas hechas el exte-
rior por intermedio de una comercializadora internacional debidamente auto-
rizada, en el evento de investigacin se le exigir al interesado:
La presentacin del certicado de compra al productor que haya expedido la co-
mercializadora internacional a favor del productor, o copia autntica del mismo.
Certicacin expedida por la sociedad de comercializacin internacional, en
la cual se identique el nmero de documento nico de exportacin y copia
autntica del conocimiento de embarque cuando la exportacin la efecte la
sociedad de comercializacin internacional dentro de los noventa das calen-
dario siguiente a la fecha de expedicin del certicado de compra al productor.
Cuando las mercancas adquiridas por la sociedad de comercializacin inter-
nacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de pro-
piedad de la comercializadora con reglamento vigente, para ser exportada por
dicha sociedad dentro de los ciento ochenta (180) das calendario siguientes a
la fecha de expedicin del certicado de compra al productor, copia autntica
del Documento Anticipado de Exportacin DAEX de que trata el artculo
25 del Decreto 1519 de 1984.
En el caso de los ingresos por venta de activos jos, cuando lo solicite la
administracin tributaria, se informar el hecho que los gener, indicando el
41
nombre, documento de identidad o NIT y direccin de las personas naturales
o jurdicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos.
ARTCULO 46. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA ALGUNOS
CONTRIBUYENTES. Los siguientes contribuyentes tendrn base gravable
especial, as:
1. Las agencias de publicidad, administradores y corredores de bienes inmue-
bles y corredores de seguros y bolsa, los cuales pagarn el impuesto de indus-
tria y comercio y de avisos sobre el promedio mensual de ingresos brutos, en-
tendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y dems ingresos
propios percibidos para s.
2. Los distribuidores de derivados del petrleo y dems combustibles pagarn
el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros,
tomando como base gravable el margen bruto generado por la actividad de co-
mercializacin determinado por el mercado o jado por el Gobierno nacional
mientras sea ste quien lo determine.
PARGRAFO 1 - Se entiende por margen bruto de comercializacin de los
combustibles, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de
compra al productor o al importador y el precio de venta al pblico o al dis-
tribuidor minorista.
Para el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comerciali-
zacin, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al
intermediario distribuidor, y el precio de venta al pblico. En ambos casos
se descontar la sobretasa y otros gravmenes adicionales que se establezcan
sobre la venta de los combustibles.
PARGRAFO 2 - Para todos los efectos scales se estiman los ingresos bru-
tos del distribuidor minorista de combustibles lquidos y derivados del petr-
leo, por venta de ellos, el que resulte de multiplicar el respectivo margen de
comercializacin por el nmero de galones vendidos, restndole el porcentaje
de margen de prdida por evaporacin (Ley 6 de 1992).
PARGRAFO 3 - Los distribuidores de combustibles derivados del petrleo que
ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o de servicio, debern pagar
por stos de conformidad con las bases establecidas en el presente cdigo.
ARTCULO 47. GRAVAMEN DE LAS ACTIVIDADES DE TIPO OCA-
SIONAL. Toda persona natural, jurdica o sociedad de hecho que ejerza acti-
42
vidades gravadas con el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros
en la jurisdiccin del Municipio de (___________) , en forma
ocasional o transitoria conforme a lo establecido en el artculo 32 de la Ley 14
de 1983, deber cancelar el impuesto correspondiente.
PARGRAFO 1 - Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho
que con carcter de empresa realicen actividades ocasionales de construccin
debern cancelar en la fecha de terminacin y venta de la obra los impuestos
generados y causados en desarrollo de dicha actividad, con aplicacin de la(s)
tarifa(s) correspondiente(s), incluyendo o denunciando sus ingresos brutos
gravables en el rengln correspondiente del formulario ocial.
PARGRAFO 2 - Las actividades ocasionales sern gravadas por la adminis-
tracin municipal, de acuerdo con su actividad y con el volumen de operacio-
nes previamente determinados por el contribuyente o en su defecto estimados
por la Secretara de Hacienda.
PARGRAFO 3 - Las personas naturales o jurdicas que realicen actividades
en forma ocasional, debern informar y pagar los ingresos gravables genera-
dos durante el ejercicio de su actividad, mediante la presentacin de la decla-
racin privada anual o por fraccin de ao a que hubiere lugar.
ARTCULO 48. CONCURRENCIA DE ACTIVIDADES. Cuando un con-
tribuyente realice varias actividades en el mismo local ya sean comerciales,
industriales, de servicios, o industriales con comerciales, industriales con ser-
vicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinacin a las que de
conformidad con las reglas establecidas correspondan diferentes tarifas, se
determinar la base gravable de cada una de ellas y se aplicar la tarifa co-
rrespondiente de acuerdo con el movimiento contable en los libros legalmente
registrados. El resultado de cada operacin se sumar para determinar el im-
puesto total a cargo del contribuyente.
ARTCULO 49. ACTIVIDADES NO SUJETAS. No se gravan las siguien-
tes actividades con el impuesto de industria y comercio:
1. Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de tratados o conve-
nios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas
por la Nacin, los departamentos o municipios, mediante contratos celebrados
en desarrollo de la legislacin anterior.
2. La produccin primaria agrcola, ganadera, avcola y otras especies meno-
res sin que se incluyan en esta prohibicin las fbricas de productos alimen-
43
ticios o toda industria donde haya proceso de transformacin por elemental
que ste sea.
3. La produccin de artculos nacionales destinados a la exportacin.
4. La explotacin de canteras y minas diferentes a las de sal, esmeraldas y
metales preciosos cuando las regalas o participaciones para el Municipio de-
sean iguales o superiores a lo que correspondera pagar por concepto de los
impuestos de industria y comercio.
5. Las realizadas por establecimientos educativos de carcter ocial, las enti-
dades de benecencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asocia-
ciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos y movi-
mientos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional
de Salud y las iglesias (Ley 124/74).
6. La primera etapa de transformacin realizada en los predios rurales, cuando
se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda
industria donde haya proceso de transformacin por elemental que ste sea.
7. Las actividades artesanales, entendidas como aquellas realizadas por perso-
nas naturales de manera manual y desautomatizada, cuya fabricacin en serie
no sea repetitiva e idntica, sin la intervencin en la transformacin de ms de
cinco personas, simultneamente.
PARGRAFO 1 - Cuando las entidades descritas en el numeral 5 realicen
actividades industriales, comerciales o de servicios, sern sujetos pasivos del
impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y tableros
en lo relativo a tales actividades. La Secretara de Hacienda municipal podr
exigir, a estas entidades, copia de sus estatutos y certicado de inscripcin en
el Registro Mercantil o en la entidad que ejerza vigilancia y control, a efectos
de comprobar la procedencia del benecio.
PARGRAFO 2 -Se entiende por primera etapa de transformacin de activi-
dades de produccin agropecuaria y agrcola, aquella en la cual no intervienen
agentes externos mecanizados y la utilizacin sea estrictamente manual.
PARGRAFO 3 - Solamente el Concejo Municipal podr establecer exen-
ciones del impuesto de industria y comercio, y de su complementario de avi-
sos y tableros, diferentes a las aqu establecidas.
ARTCULO 50. DEDUCCIN O EXCLUSIN DE INGRESOS POR
ACTIVIDADES NO SUJETAS. Los contribuyentes que desarrollen activi-
44
dades exentas o no sujetas al impuesto de industria y comercio y el de avisos
y tableros, podrn descontar de la base gravable de su declaracin el valor co-
rrespondiente a la parte exenta o no sujeta. Para tal efecto debern demostrar
en su declaracin el carcter de exentos o amparados por la prohibicin legal
o no sujecin invocando la norma a la cual se acogen.
Para determinar la base gravable se deben excluir del total de ingresos brutos
los siguientes valores: el monto de las devoluciones debidamente comprobadas
a travs de los registros, y soportes contables del contribuyente. Los ingresos
provenientes de la venta de activos jos, el valor de los impuestos recaudados
de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado, el monto de los
subsidios percibidos y los ingresos provenientes de exportaciones.
PARGRAFO 1 - Los ingresos no originados en el giro ordinario de los negocios,
deben ser relacionados por el contribuyente, junto con su declaracin y liquidacin
privada en anexo independiente, describiendo el hecho que lo gener e indicando
el nombre, documento de identidad o NIT, direccin de las personas naturales o
jurdicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos.
PARGRAFO 3 - El simple ejercicio de las profesiones liberales por parte de
personas naturales no est sujeto al impuesto de industria y comercio y de avi-
sos y tableros en el Municipio de (___________), conforme a Ley 14 de 1983,
a menos que se lleve a cabo a travs de sociedades comerciales o de hecho.
PARGRAFO 2 - La Secretara de Hacienda Municipal reglamentar la for-
ma y procedimiento para la expedicin de resoluciones de no sujecin, las
cuales se expedirn al contribuyente.
ARTCULO 51. ACTIVIDADES INFORMALES. Defnanse como activi-
dades econmicas de carcter informal, las realizadas por personas naturales
dentro de la jurisdiccin del Municipio, mediante el ofrecimiento al pblico
de bienes, mercaderas o servicios en lugares pblicos o en instalaciones de
carcter provisional.
ARTCULO 52. VENDEDORES AMBULANTES. Son quienes en forma
peridica y valindose de algn medio recorren el municipio ofreciendo bie-
nes o servicios al pblico, en desplazamientos continuos dentro de una zona
o varias.
ARTCULO 53. VENDEDORES ESTACIONARIOS. Son quienes ofrecen
bienes o servicios en lugares pblicos con cierta regularidad, mediante la ubi-
cacin de un mueble, chasa, vitrina, entre otros.
45
ARTCULO 54. VENDEDORES TEMPORALES. Son los que se esta-
blecen en ciertos lugares del permetro urbano, con ocasin de eventos espe-
ciales o de determinadas temporadas comerciales, por un trmino inferior a
treinta (30) das y ofrecen productos o servicios al pblico en general.
ARTCULO 55. OBLIGACIN Y VIGENCIA DEL PERMISO.
Las personas que pretendan desarrollar actividades econmicas de carcter
informal dentro de la jurisdiccin del Municipio, deben obtener previamente
el respectivo permiso expedido por la Administracin municipal.
Este permiso es personal e intransferible y en ningn caso puede expedirse
ms de un permiso a la misma persona.
ARTCULO 56. VIGENCIA. El permiso expedido por el Alcalde munici-
pal o por quien ste delegue ser vlido por el nmero de meses para los que
ha sido solicitado, sin exceder la vigencia scal correspondiente.
ARTCULO 57. TARIFAS POR IMPUESTO DE INDUSTRIA Y CO-
MERCIO DE LAS ACTIVIDADES INFORMALES PERMANENES Y
TRANSITORIAS. Las tarifas sern las siguientes:
Actividades permanentes
Tarifa
en S. M. L. D. V.
Venta de cacharros, ropa, zapatos y similares / mes
Venta de bebidas alcohlicas, gaseosas, fritos y comidas rpidas / mes
Venta de comidas rpidas, fritos, y gaseosas / mes
Venta de cigarros, contera / mes
Venta de abarrotes, verduras, legumbres, vveres, frutas, etc. / mes
Venta de servicios, (reparaciones, repuestos, etc.) / mes
Otras / mes
Actividades transitorias
Tarifa
en S. M. L. D. V.
Venta de cacharros, ropa, zapatos y similares / da
Venta de bebidas alcohlicas, gaseosas, fritos y comidas rpidas / da
Venta de cigarros, contera / da
Venta de abarrotes, verduras, legumbres, vveres, frutas, etc. / da
Venta de servicios (reparaciones, repuestos, etc.) / da
Vehculos distribuidores de productos como carnes fras procesadas,
lcteos, caf, alimentos en general, elementos de aseo, otros
productos.
/ da
Otras / da
46
PARGRAFO - Los vehculos distribuidores de productos, as como los de-
ms comerciantes incluidos en este artculo, pueden obviar este proceso pre-
sentando la declaracin de industria y comercio e impuesto complementario
de avisos y tableros y cancelar por mensualidad.
ARTCULO 58. BASE GRAVABLE DEL SECTOR FINANCIERO. Las
bases gravables para las actividades desarrolladas por entidades del sector -
nanciero tales como: bancos, corporaciones nancieras, almacenes generales
de depsito, compaas de seguros generales, compaas reaseguradoras, com-
paas de nanciamiento comercial, sociedades de capitalizacin y los dems
establecimientos de crdito que dena como tales la Superintendencia Bancaria
e instituciones nancieras reconocidas por la ley, sern las siguientes:
Para los Bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los si-
guientes rubros:
- Cambios
Posicin y certicacin de cambio
- Comisiones
De operaciones en moneda nacional
De operaciones en moneda extranjera
- Intereses
De operaciones con entidades pblicas
Rendimientos de la inversin de la seccin de ahorro
- Ingresos varios
Ingresos con operaciones con tarjetas de crdito
Para las corporaciones nancieras, los ingresos operacionales anuales re-
presentados en los siguientes rubros:
- Cambios
Posicin y certicados de cambio
- Comisiones
47
- Intereses
De operaciones en moneda pblica
- Ingresos varios
Para las compaas de seguros de vida, seguros generales y compaas rease-
guradoras los ingresos
operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas.
Para las compaas de nanciamiento comercial, los ingresos operacionales
anuales representados en los siguientes rubros:
1. Intereses
2. Comisiones
3. Ingresos varios.
Para almacenes generales de depsito, los ingresos operacionales anuales re-
presentados en los siguientes rubros:
1. Servicios de almacenaje en bodegas y silos
2. Servicios de aduanas
3. Servicios varios
4. Intereses recibidos
5. Comisiones recibidas
6. Ingresos varios
Para sociedades de capitalizacin, los ingresos operacionales representados en
los siguientes rubros:
1. Intereses
2. Comisiones
3. Dividendos
4. Otros rendimientos nancieros
48
Para los dems establecimientos de crdito, calicados como tales por la Su-
perintendencia Bancaria y entidades nancieras denidas por la ley, diferentes
a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva ser la esta-
blecida en el numeral 1. de este artculo en los rubros pertinentes.
ARTCULO 59. IMPUESTO POR OFICINA ADICIONAL DEL SEC-
TOR FINANCIERO. Los establecimientos de crdito, instituciones nan-
cieras y compaas de seguros y reaseguros de que trata el presente captulo
que realicen sus operaciones en el Municipio de (___________) ,
adems del impuesto que resulte de aplicar como base gravable los ingresos
previstos en el presente cdigo, pagarn por cada ocina comercial adicional
la suma de $______ anuales para el ao 200 _, cifra que se ajus-
tar anualmente tomando como base el IPC de cada ao.
ARTCULO 60. INGRESOS OPERACIONALES GENERADOS EN EL
MUNICIPIO DE (___________). Los ingresos operacionales generados por
la prestacin de servicios a persona natural o jurdica, se entendern reali-
zados en el municipio de (___________) para aquellas enti-
dades nancieras cuya principal, sucursal, agencia u ocina abierta al pblico
opere en este municipio. Para estos efectos las entidades nancieras debern
comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencias u ocinas abiertas al
pblico que operen en el Municipio de (___________) .
ARTICULO 61. SUMINISTRO DE INFORMACIN POR PARTE DE
LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA. La superintendencia Banca-
ria suministrar al Municipio de (___________) , dentro de los cuatro (4) pri-
meros meses de cada ao, el monto de la base gravable descrita en este cdigo
para efectos de su recaudo.
ARTCULO 62. RGIMEN SIMPLIFICADO. Es un tratamiento de ex-
cepcin por medio del cual la Secretara de Hacienda libera de las obligacio-
nes de presentar la declaracin privada de industria y comercio anual a los
pequeos contribuyentes sometidos a dicho rgimen.
ARTICULO 63. REQUISITOS PARA PERTENECER AL RGIMEN
SIMPLIFICADO. Los contribuyentes que desarrollen actividades comer-
ciales, industriales o de servicios, estarn sometidos al rgimen simplicado
siempre y cuando renan la totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que sea persona natural.
49
2. Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar fsico.
3. Que el total del impuesto por concepto de Industria y Comercio que se li-
quidara para el perodo gravable que debera declarar no supere los ________
salarios mnimos diarios legales vigentes (S. M. L. D. V.) durante el citado
perodo. Este valor se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos gravables
por la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada.
4. Que el contribuyente haya presentado al menos una declaracin del impues-
to desde el inicio de su actividad en el Municipio de (___________).
PARGRAFO - Los contribuyentes del rgimen simplicado, debern infor-
mar todo cambio de actividad, en el trmino de un mes contados a partir del
mismo, mediante solicitud escrita.
ARTCULO 64. TARIFA. Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen
simplicado pagarn una tarifa mensual equivalente a ___ S. M. D. L. V. por
concepto de impuesto de industria y comercio.
ARTCULO 65. INGRESO DE OFICIO AL RGIMEN SIMPLIFICA-
DO. La administracin municipal podr incluir ociosamente en el rgimen
simplicado aquellos contribuyentes a quienes mediante inspeccin tributaria
les haya comprobado la totalidad de los requisitos para pertenecer a dicho
rgimen.
ARTCULO 66. INGRESO AL RGIMEN SIMPLIFICADO POR SO-
LICITUD DEL CONTRIBUYENTE. El contribuyente del rgimen comn
podr solicitar su inclusin al rgimen simplicado hasta el ltimo da hbil
del mes de enero de cada perodo gravable; dicha peticin deber realizarse
por escrito y presentarse en la Secretara de Hacienda, dirigida al secretario
del despacho.
Quien la presente por fuera del trmino legal aqu establecido estar sujeto a
la sancin por extemporaneidad en la declaracin privada, en el caso de que la
peticin sea negada por parte de la Secretara de Hacienda.
La Secretara de Hacienda en el trmino de dos (2) meses estudiar la solicitud
de inclusin en el rgimen simplicado, donde el contribuyente deber de-
mostrar plenamente el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo
63 del presente cdigo.
ARTCULO 67. INFORMACIN SOBRE RETIRO DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO. Los contribuyentes que estn incluidos dentro del rgi-
50
men simplicado y dejen de cumplir alguno de los requisitos establecidos
en el artculo 63 del presente cdigo, debern regresar al rgimen ordinario
presentando la declaracin privada de industria y comercio correspondiente
dentro de los plazos jados en este cdigo.
PARGRAFO - Aquellos contribuyentes que pertenezcan al rgimen simpli-
cado, y que sin reunir los requisitos establecidos por el mismo, no cumplan
con la obligacin de declarar, la Secretara de Hacienda Municipal, practicar
el emplazamiento y las liquidaciones correspondientes, de conformidad con
las normas contempladas en el presente cdigo, liquidando adicionalmente
una sancin por no informar retiro del rgimen simplicado equivalente a un
mes del impuesto de la liquidacin ocial practicada.
ARTCULO 68. LIQUIDACIN Y COBRO. El impuesto para los contri-
buyentes del rgimen simplicado se facturar por cuotas mensuales durante
el perodo gravable.
El Municipio presume que el ajuste realizado cada ao al inicio de la vigencia
scal, para los contribuyentes del rgimen simplicado, constituye su impues-
to ocial para la citada vigencia, sin perjuicio de las investigaciones a que
haya lugar.
ARTCULO 69. CDIGO DE ACTIVIDADES Y TARIFAS DE INDUS-
TRIA Y COMERCIO
Cdigo Descripcin Tarifa
Actividad industrial
101
Alimentos y bebidas:
Productos lcteos; fabricacin de chocolate y contera;
preparacin y conservacin de carnes, productos de panadera;
fabricacin de bebidas y gaseosas; fabricacin de hielo, helados;
fabricacin de envases, encurtidos, conservas, jugos, mermeladas,
jaleas; fabricacin de alimentos en general incluidos concentrados
para animales
x 1.000
102
Transformacin de materias primas:
Cementos, talcos, cermicas, losas, alfarera, asbesto, productos de
arcilla y cascajo
x 1.000
103
Cueros:
Manufacturas de cuero para uso industrial y deportes tales como:
Maletas, papeleras, guarnieles, carteras, billeteras y otros.
x 1.000
51
104
Madera:
Aserraderos; fabricacin y reparacin de muebles, puertas,
ventanas, artculos para uso industrial de madera; fabricacin de
productos maderables
x 1.000
105
Metales:
Artculos de hojalata, alambre, aluminio, puertas y ventanas
metlicas; muebles metlicos; cerrajera y plomera; dems
actividades similares; fabricacin de productos en hierro y acero
x 1.000
106
Textiles
Produccin de textiles, confecciones en general, fabricacin de
calzado
x 1.000
107 Tipografas y artes gracas, peridicos x 1.000
108
Otros:
Otros establecimientos industriales no clasicados en los
anteriores
x 1.000
Actividades comerciales
201
Alimentos y bebidas:
Tiendas y graneros sin venta de licor, venta de productos lcteos,
legumbreras, supermercados, carniceras, salsamentarias, venta
de carnes fras y pollos, venta de productos de mar, tiendas
dentro de establecimientos pblicos
x 1.000
202
Medicamentos:
Medicamentos y productos farmacuticos, cosmticos,
perfumes, artculos dentales, productos de belleza
x 1.000
203
Ferreteras:
Venta de materiales para la construccin
x 1.000
204
Maquinaria y equipo industrial:
Venta de mquinas y equipo industrial, mquinas de uso
domstico, mquinas de uso agrcola; venta de automotores,
motos, bicicletas; venta de repuestos y accesorios
x 1.000
205
Muebles y electrodomsticos:
Muebles para hogar y ocina, artculos electrodomsticos,
cacharreras, miscelneas, colchones, mquinas y equipos de
ocina
x 1.000
206
Productos agropecuarios:
Alimentos para todo tipo de animales, productos de uso
agropecuario, venta de ores
x 1.000
52
207
Telas y prendas de vestir:
Prendas de vestir, calzado en general, telas, tejidos en general
x 1.000
208 Venta de cigarrillos, licores x 1.000
209
Combustibles:
Estaciones de servicio, venta de gas propano y derivados del
petrleo
x 1.000
210
Ventas al por mayor de productos con precios regulados y
declarados independientemente (cemento, gaseosas, licores,
cerveza, etc.) (siempre y cuando se respete el precio ocial
regulado)
x 1.000
211 Venta de equipos y accesorios de telefona celular x 1.000
212
Dems actividades comerciales no clasicadas en los cdigos
anteriores
x 1.000
Actividades de servicios
301 Educacin privada x 1.000
302 Servicios de vigilancia x 1.000
303 Centrales de llamadas telefnicas x 1.000
304 Servicios de empleo temporal x 1.000
305
Servicios profesionales, servicios prestados por contratistas de
construccin, constructores y urbanizadores (se incluyen los
ingresos provenientes de la construccin y venta de inmuebles)
x 1.000
306
Servicios pblicos bsicos y servicios pblicos domiciliarios de
acueducto y alcantarillado, energa, aseo, gas, etc.
x 1.000
307
Servicios de restaurante, salsamentarias, reposteras, salones de
t, charcuteras, cafeteras (sin venta de licor)
x 1.000
308
Servicios de restaurante con venta de bebidas alcohlicas,
tabernas, estaderos, cantinas, heladeras y tiendas mixtas, griles
bares y discotecas
x 1.000
309
Servicios de diversin y esparcimiento con venta de bebidas
alcohlicas en general (incluye casas de juego y casinos), juegos
de azar en general. Moteles y residencias con venta de licor
x 1.000
310
Servicios bsicos de telecomunicaciones en general, salas de
internet, televisin por cable, satlites o similares, programacin
de televisin
x 1.000
311 Hoteles, casas de huspedes y otros lugares de esparcimiento x 1.000
53
312 Cooperativas x 1.000
313 Radiodifusoras, funerarias, peluqueras y salones de belleza x 1.000
314 Parqueaderos y lavaderos de vehculos x 1.000
315
Servicios mdicos: clnicas privadas, consultorios mdicos y
odontolgicos, laboratorios, servicios veterinarios
x 1.000
316 Servicio de transporte pblico x 1.000
317 Exhibicin de pelculas, videos x 1.000
318 Talleres de reparacin en general x 1.000
319
Comisionistas, avaluadores, cobro de cartera, asesora tcnica,
servicios de consultora profesional
x 1.000
320 Sucursales, agencias y ocinas del sector nanciero x 1.000
321 Contribuyentes y actividades con tratamiento especial x 1.000
322
Dems actividades de servicios no clasicados en los cdigos
anteriores
x 1.000
ARTCULO 70. BASE GRAVABLE EN LOS SISTEMAS GENERALES
DE SEGURIDAD EN SALUD. Slo pueden ser objeto de gravamen los re-
cursos que las EPS y las IPS captan por concepto de sobreaseguramientos o
planes complementarios por fuera de lo previsto en el POS y todos los dems
que excedan los recursos exclusivos para la prestacin del POS. Por lo tanto
slo habra lugar para aplicar el impuesto de industria y comercio sobre la
actividad comercial y de servicios de las EPS que comprometen recursos que
excedan los destinados exclusivamente para prestacin del POS, pues son
ingresos propios de las EPS sobre los cuales puede recaer el citado gravamen
impositivo, sin que est vulnerando el artculo 48 Superior (C-1040 del 5 de
noviembre de 2003).
Tambin son ingresos de las Empresas Promotoras de Salud y en consecuen-
cia no se excluyen de la base gravable del impuesto de industria y comercio,
los percibidos por concepto de cuotas moderadoras y copagos, de conformi-
dad con el inciso tercero del artculo 197 de la Ley 100 de 1993 (Sentencia
del 3 de julio de 2003, Rad. 13263 Consejera ponente: Ligia Lpez Daz).
54
ARTCULO 71. REBAJA EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y CO-
MERCIO POR PRDIDA OPERACIONAL. Cuando un ente econmico
presente prdida determinada por los ingresos, costos y gastos de venta en el
ejercicio de sus actividades dentro de la jurisdiccin del Municipio de (____
_______), en el perodo gravable objeto del benecio, podr solicitar rebaja
en el impuesto de industria y comercio del 20% slo en proporcin de los
ingresos generados en el Municipio de (___________), previo cumplimiento
de los siguientes requisitos:
1. Solicitud escrita presentada por el contribuyente interesado, representante
legal o apoderado debidamente constituido, sustentando los motivos y causas
que dieron origen a la prdida operacional.
2. Ser contribuyente del impuesto de industria y comercio por ms de tres aos
y haber cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones privadas
de industria y comercio dentro de los primeros tres meses de cada ao, sin que
exceda el ltimo da hbil del mes de marzo.
3. La solicitud deber presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la
fecha del vencimiento de plazo para declarar, adjuntando los informes nan-
cieros de propsito especial que requiera la administracin.
4. Tendrn derecho a solicitar rebaja por prdida los contribuyentes que a la
fecha de la solicitud estn activos en el registro de industria y comercio y al
da con el impuesto a la fecha de la solicitud.
PARGRAFO - Cuando la rebaja concedida genere saldo a favor, ste se
compensar para futuros pagos de impuestos de industria y comercio y avisos
y tableros.
ARTCULO 72. DECLARACIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO E IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TA-
BLEROS. Estn obligados a presentar declaracin del impuesto de industria
y comercio y su complementario de avisos y tableros, las personas naturales,
jurdicas y sociedades de hecho que realicen dentro del territorio de la juris-
diccin del Municipio de (___________) las actividades que de conformi-
dad con las normas sustanciales estn gravadas o exentas del impuesto. Dicha
declaracin se presentar en los formularios prescritos por la Secretara de
Hacienda Municipal.
ARTCULO 73. PLAZO PARA DECLARAR. La declaracin del impuesto
de industria y comercio y de su complementario impuesto de avisos y tableros
55
debe presentarse y pagarse antes del 31 de marzo de cada ao; vencida esta
fecha el contribuyente podr presentarla y cancelarla liquidando para el efecto
la sancin por extemporaneidad y los intereses de mora causados por mes o
fraccin de retardo.
ARTCULO 74. DECLARACIN POR CLAUSURA. Si un contribuyente
clausura denitivamente sus actividades antes del 31 de diciembre del res-
pectivo ao gravable, debe presentar una declaracin por el perodo del ao
transcurrido hasta la fecha de cierre, esta declaracin se presentar y cancelar
dentro del mes siguiente a la fecha de cierre. Pasado este tiempo el contribu-
yente deber liquidar la sancin por extemporaneidad.
ARTCULO 75. INGRESOS BRUTOS. Se entiende por ingresos brutos del
contribuyente lo facturado por ventas, comisiones, los intereses, los honora-
rios, los arriendos, los pagos por servicios prestados y todo ingreso aunque no
se trate del rengln propio del objeto social o actividad principal del contri-
buyente.
ARTCULO 76. SISTEMA DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE IN-
DUSTRIA Y COMERCIO. Establzcase el sistema de retencin del impues-
to de industria y comercio, con el n de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo
del impuesto en el municipio, el cual deber practicarse en el momento en que
se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Las retenciones se aplicarn siempre y cuando la operacin econmica cause
el impuesto de industria y comercio en el municipio. Las retenciones de indus-
tria y comercio practicadas sern descontables del impuesto a cargo de cada
contribuyente en su declaracin privada correspondiente al mismo perodo
gravable.
ARTCULO 77. TARIFA DE LA RETENCIN. La tarifa de retencin del
impuesto de industria y comercio, por compra de bienes y servicios, ser la
que corresponda a la respectiva actividad econmica desarrollada por el con-
tribuyente de acuerdo con las tarifas establecidas por el Municipio.
Cuando no se establezca la actividad, la retencin en la fuente del impuesto
de industria y comercio ser del diez por mil. Esta ser la tarifa con la que
quedar gravada la respectiva operacin.
ARTCULO 78. BASE GRAVABLE DE LA RETENCIN. La retencin
del impuesto de industria y comercio deber practicarse sobre el 100% del
valor de la transaccin comercial.
56
ARTCULO 79. AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE IN-
DUSTRIA Y COMERCIO. Actuarn como retenedores del impuesto de in-
dustria y comercio en la compra de bienes y servicios:
1. El Municipio de (___________).
2. Los establecimientos pblicos con sede en el municipio.
3. La Gobernacin del departamento de Antioquia.
4. Las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de eco-
noma mixta con establecimiento de comercio ubicado en el municipio.
5. Las personas naturales y jurdicas o sociedades de hecho que se encuentren
catalogadas como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN y que sean contribuyentes del impuesto de
industria y comercio en el municipio.
6. Las personas jurdicas ubicadas en el municipio, cuando realicen compras
a distribuidores de bienes o prestadores de servicios en operaciones gravadas
en el municipio con el impuesto de industria y comercio.
7. Las empresas de transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus
aliados o vinculados, de actividades gravadas en el municipio con el impues-
to de industria y comercio.
8. Los que mediante resolucin de la Secretara de Hacienda - Tesorera Municipal
designe como agentes de retencin del impuesto de industria y comercio.
CAPTULO 4
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
ARTCULO 80. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de avisos y table-
ros, a que hace referencia este cdigo, se encuentra autorizado por las leyes 97
de 1913, 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986.
ARTCULO 81. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE AVISOS Y TA-
BLEROS
1. Sujeto activo. El Municipio de (___________).
57
2. Sujeto pasivo. Son las personas naturales, jurdicas, o las denidas en el
artculo 33 de este cdigo, que desarrollen una actividad gravable con el
impuesto de industria y comercio y coloquen avisos para la publicacin o
identicacin de sus actividades o establecimientos.
3. Materia imponible. Para el impuesto de avisos y tableros, la materia im-
ponible est constituida por la colocacin de avisos y tableros que se utilizan
como propaganda o identicacin de una actividad o establecimiento pblico
dentro de la jurisdiccin del Municipio de (___________).
4. Hecho generador. La manifestacin externa de la materia imponible en
el impuesto de avisos y tableros est dada por la colocacin efectiva de los
avisos y tableros.
El impuesto de avisos y tableros se genera para todos los establecimientos
del contribuyente por la colocacin efectiva en alguno de ellos. El hecho ge-
nerador tambin lo constituye la colocacin efectiva de avisos y tableros en
centros y pasajes comerciales, as como todo aquel que sea visible desde las
vas de uso o dominio pblico y los instalados en los vehculos o cualquier
otro medio de transporte.
5. Base gravable. Ser el total del impuesto de industria y comercio.
6. Tarifa. Ser el 15% sobre el impuesto mensual de industria y comercio.
7.Oportunidad y pago. El impuesto de avisos y tableros se liquidar y cobra-
r conjuntamente con el impuesto de industria y comercio.
PARGRAFO 1 - Los retiros de avisos slo proceden a partir de la fecha de
presentacin de la solicitud, siempre y cuando no haya informado en la decla-
racin privada sobre dicha vigencia.
PARGRAFO 2 - Las entidades del sector nanciero tambin son sujetas
del gravamen de avisos y tableros, de conformidad con lo establecido en este
artculo.
PARGRAFO 3 - No habr lugar a su cobro cuando el aviso o tablero se
encuentre ubicado en el interior de un edicio o en la cartelera del mismo, o
cuando no obstante encontrarse ubicado en la parte exterior no transcienda
al pblico en general. Igualmente, el hecho de utilizar avisos y tableros con
los cuales se promocionen productos o marcas comerciales sin que haga refe-
rencia a la actividad, productos o nombres comerciales de contribuyente, no
generar para ste el impuesto en comento.
58
ARTCULO 82. Teniendo en cuenta que el impuesto de avisos y tableros se
recauda como complementario de Industria y Comercio a la persona natural
o jurdica que desarrolle actividades industriales comerciales y de servicios y
que adems utilice el espacio pblico en la colocacin de avisos y tableros.
Establzcanse las siguientes tarifas a la utilizacin del espacio pblico con la
colocacin de avisos, tableros y publicidad exterior visual.
1. Pasacalles. La tarifa a cobrar ser de (___) salarios mnimos diarios lega-
les vigentes. El mximo que podr permanecer instalado ser inferior a 30
das calendario.
2. Avisos no adosados a la pared inferior a ocho metros cuadrados. Se
cobrarn (___) salarios mnimos legales mensuales vigentes por ao instalado
o fraccin de ao.
3. Pendones y festones. Se cobrar (___) salarios mnimos diarios legales
vigentes. El mximo que podrn permanecer instalados ser inferior a 30 das
calendario.
4. Aches y volantes. Estarn exentos del impuesto, pero como contrapresta-
cin deber destinar el 10% del elemento publicitario para un mensaje cvico.
La jacin de los aches no podr superar los 30 das calendario.
5. Publicidad mvil. El sujeto activo es el ente territorial por donde circule
la misma y la tarifa establecida ser de (___) salarios mnimos legales dia-
rios vigentes por cada da de circulacin.
PARGRAFO 1 - Aquellos establecimientos que instalen ms de un aviso
publicitario debern, adems de solicitar autorizacin a la Ocina de Planea-
cin Municipal, cancelar el valor equivalente a (___) salarios mnimos diarios
legales vigentes por cada aviso adicional al principal.
PARGRAFO 2 - Aquellos establecimientos que por alguna razn estn
exentos del pago del impuesto de industria y comercio, pagarn en forma
mensual (___) salarios mnimos diarios legales vigentes por cada aviso como
publicidad exterior visual.
PARGRAFO 3 - El propietario de la publicidad comercial temporal deber
desjarla una vez se cumpla la fecha para la cual fue autorizado, so pena de
que la administracin lo haga a costas del mismo.
ARTCULO 83. FORMA DE PAGO. Una vez facturado el impuesto, se
proceder a su cancelacin dentro de las fechas de vencimiento que je la Ad-
59
ministracin. En aquellos casos en los que se presenten pagos extemporneos,
parciales o incumplimientos, se aplicarn los intereses de mora con base en la
tasa de inters vigente para el impuesto de renta y complementarios estableci-
da por el Gobierno nacional.
PARGRAFO - La cancelacin de la tarifa prevista en este cdigo no otorga
derecho para ubicar pasacalles en cualquier sitio del municipio y bajo el mero
querer del interesado, para ubicarlos requiere sujecin a las limitaciones lega-
les y reglamentarias vigentes.
CAPTULO 5
IMPUESTO A LA PUBLICIDAD
EXTERIOR VISUAL
ARTCULO 84. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto a la publicidad
exterior visual, se encuentra autorizado por la Ley 140 de 1994.
ARTCULO 85. DEFINICIN. Es el impuesto mediante el cual se grava la
publicacin masiva que se hace a travs de elementos visuales como leyen-
das, inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares, visibles desde las
vas de uso o dominio pblico bien sean peatonales o vehiculares terrestres o
areas y que se encuentren montadas o adheridas a cualquier estructura ja o
mvil, la cual se integra fsica, visual, arquitectnica y estructuralmente al ele-
mento que lo soporta, siempre y cuando tenga una dimensin igual o superior
a ocho (8) metros cuadrados.
ARTCULO 86. SEALIZACIN NO CONSTITUTIVA DE IMPUES-
TO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL. Para efectos del presente
captulo no se considera publicidad exterior visual la sealizacin vial, la no-
menclatura urbana o rural, la informacin sobre sitios tursticos y culturales
y aquella informacin temporal de carcter educativo cultural, deportivo, que
coloquen las autoridades pblicas u otras personas por encargo de stas, que
podr incluir mensajes comerciales o de otra naturaleza, siempre y cuando
estos no ocupen ms del 20% del tamao respectivo del mensaje o aviso.
Tampoco se consideran publicidad exterior las expresiones artsticas como
pinturas, murales, siempre que no contenga mensajes comerciales.
60
ARTCULO 87. ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
1.Sujetos activos. El Municipio de (___________) es el sujeto activo del im-
Tratndose de publicidad mvil, el sujeto activo es el ente territorial por don-
de circule la misma.
2.Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos las personas naturales, jurdicas, so-
ciedades de hecho y dems entidades, por cuya cuenta se coloca o exhibe la
publicidad, as ejerzan o no la actividad comercial en el territorio municipal.
Son solidariamente responsables con el sujeto pasivo, por el pago del tributo
y las sanciones a que haya lugar, la agencia de publicidad o quien coloque o
exhiba la publicidad.
3. Hecho generador. Est constituido por la exhibicin o colocacin de todo
tipo de publicidad exterior visual, diferente del logo, smbolo o nombre colo-
cado en su respectiva sede o establecimiento e incluye todas las vallas y avisos
de los establecimientos exentos del pago del impuesto de industria y comercio
y complementarios.
4.Base gravable. Para los responsables del impuesto a la publicidad exterior
visual la base gravable estar dada por el rea en metros cuadrados (m
2
) de
cada valla publicitaria.
5.Tarifa. Establzcase la tarifa de (___) salarios mnimos mensuales lega-
les vigentes por cada valla por ao que tenga un rea hasta (___) m
2
y de
(___) salarios mnimos mensuales legales vigentes por cada valla por ao con
un rea superior a (___) m
2
.
CAPTULO 6
IMPUESTOS DE ESPECTCULOS
PBLICOS
ARTCULO 88. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de espectculos
pblicos se encuentra autorizado por el artculo 7 de la Ley 12 de 1932, el
artculo 223 del Decreto 1333 de 1986 y la Ley 181 de 1995.
61
ARTCULO 89. DEFINICIN. Se entiende por impuesto de espectculos
pblicos el que se aplica a los espectculos pblicos de todo orden, realizados
en el municipio de (___________), entendidos como tales las exhibiciones o
presentaciones artsticas, culturales, deportivas, recreativas y similares.
Incluye tambin el ingreso a ferias o a eventos comerciales promocionales y
parques de recreacin.
ARTCULO 90. ELEMENTOS DEL IMPUESTO
1. Sujeto activo. Es el Municipio de (___________), acreedor de la obligacin
tributaria, el municipio exigir el importe efectivo del mismo para invertirlo,
de conformidad con lo establecido en el artculo 70 de la Ley 181 de 1995.
2. Sujeto pasivo. Es la persona natural que asiste a un espectculo pblico,
pero el responsable del recaudo y pago del impuesto oportunamente a la Se-
cretara de Hacienda, es la persona natural o jurdica que realiza el evento.
3. Hecho generador. Lo constituyen los espectculos pblicos de cualquier clase
que se presenten dentro de la jurisdiccin del municipio de (___________)
4. Base gravable. Es el valor impreso en cada boleta de entrada personal.
5. Tarifa. Es el 20% aplicable a la base gravable as: 10% dispuesto por la
Ley 181 de 1995 (Ley del deporte) artculo 77 y 10% previsto en el artculo 7
de la Ley 12 de 1932, cedido a los municipios por la Ley 33 de 1968.
PARGRAFO 1 - Cuando el valor de la boleta no sea cotizado en dinero, la
base gravable se determinar as:
a. Si el precio es a cambio de bienes o productos, la base gravable ser deter-
minada por el valor del producto o bien en el mercado, este valor se tomar
de la factura de venta al pblico o al distribuidor.
b. Cuando el valor de la boleta de entrada sea determinado en bonos y do-
naciones, para efecto del impuesto, se tomar el valor expresado en dicho
documento.
PARGRAFO 2 - El nmero de boletas de cortesa autorizadas para el even-
to, ser hasta un mximo del 10% para cada localidad de las boletas aprobadas
para la venta por el comit de precios, sin sobrepasar el aforo del escenario.
Cuando las cortesas excedan lo anteriormente enunciado, ser gravado el ex-
cedente, de acuerdo con el precio de cada localidad. No se autoriza para el
ingreso a los espectculos pblicos, escarapelas, listas, ni otro tipo de docu-
62
mentos, si ste no es aprobado por la Secretara de Hacienda, previa solicitud
del empresario con dos das de antelacin a la presentacin del evento.
ARTCULO 91. FORMA DE PAGO. El impuesto debe pagarse dentro de
los tres (3) das hbiles siguientes a la fecha de presentacin del espectculo.
Una vez recibida la devolucin de la boletera y liquidado el impuesto, por
ningn motivo se recibirn boletas no vendidas. En caso de mora se cobrarn
los intereses establecidos para el impuesto de renta y complementarios.
ARTCULO 92. CAUCIN. La persona natural o jurdica organizadora
de espectculos est obligada a otorgar previamente una caucin consistente
en el veinte por ciento (20%) del valor bruto del aforo total de la taquilla del
lugar donde se realiza el evento, lo anterior para garantizar el pago de las obli-
gaciones tributarias que se generen por ocasin del mismo. La vigencia de la
caucin, cuando se constituya mediante pliza de cumplimiento, ser desde el
da anterior a la presentacin y por quince das calendarios, contados a partir
de la fecha de la presentacin. Sin el otorgamiento de la caucin, la Secretara
de Gobierno Municipal se abstendr de autorizar el permiso correspondiente.
ARTCULO 93. SANCIN POR INCUMPLIMIENTO DE LOS RE-
QUISITOS EXIGIDOS. En los escenarios en donde se presenten espect-
culos pblicos, la Secretara de Hacienda podr desplazar funcionarios que
vigilarn que las boletas, bonos, donaciones o cualquier otro mecanismo de
ingreso, cumplan con todos los requisitos de este cdigo.
Si se comprueba que el responsable entreg boletas, bonos, donaciones o au-
toriz el ingreso sin los requisitos exigidos, se decomisarn las boletas, esca-
rapelas, listados u otros medios que autoricen el ingreso y se rendir informe
por escrito de las anomalas a la Secretara de Hacienda para que se aplique
una sancin equivalente a doscientos por ciento (200%) del valor del impues-
to, sin perjuicio del impuesto a cargo.
ARTCULO 94. SANCIN POR PRESENTACIN DE ESPETCULOS
NO AUTORIZADOS. Quien organice y realice espectculos pblicos sin autori-
zacin, se sancionar con el equivalente al quinientos por ciento (500%) del valor
del impuesto que se cause, de acuerdo con el valor cobrado y cantidad de personas
que asistan, sin perjuicios del impuesto a que haya lugar. Dicha sancin se impon-
dr mediante resolucin motivada de la Secretara de Hacienda, de acuerdo con el
informe escrito rendido por funcionarios de la Secretara de Gobierno o Hacienda
Municipal. Lo anterior, sin perjuicio de las medidas administrativas que le corres-
ponda tomar a la Secretara de Gobierno.
63
CAPTULO 7
IMPUESTO A LAS RIFAS Y JUEGOS
DE AZAR
ARTCULO 95. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de rifas y juegos
de azar se encuentra autorizado por la Ley 643 de 2001 y el Decreto 1968 de
2001, nica y exclusivamente cuando este hecho se presente en jurisdiccin
del municipio de (___________) .
ARTICULO 96. DEFINICIN. Es un impuesto mediante el cual se grava
la rifa establecida en la Ley 643 de 2001 y el Decreto 1968 de 2001, denida
sta, como una modalidad de juego de suerte y azar mediante la cual se sor-
tean en una fecha determinados premios en especie entre quienes hubieren ad-
quirido o fueren poseedores de una o varias boletas, emitidas con numeracin
en serie continua y puesta en venta en el mercado a precio jo por un operador,
previa y debidamente autorizado.
ARTICULO 97. ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
1. Sujeto activo. Municipio de (___________).
2. Sujeto pasivo. Se considera la existencia de dos sujetos pasivos dependien-
do del hecho generador, presentado as:
a. Del impuesto de emisin y circulacin de boletera, el sujeto pasivo es el
operador de la rifa.
b. Del impuesto al ganador, el sujeto pasivo es el ganador del plan de premios.
3. Base gravable. Se congura la existencia de dos bases gravables, que se
constituyen de la siguiente forma:
a. Para el impuesto de la emisin y circulacin de la lotera, la base la consti-
tuye el valor de cada boleta vendida.
b. Para el impuesto al ganador, el hecho generador lo constituye el ganarse el
plan de premios de la rifa.
4. Tarifa. Se constituye de la siguiente manera:
a. El derecho de explotacin de la boletera: ser del 14% del total de la bole-
tera vendida.
64
b. Para el impuesto al ganador: todo premio de rifa, cuya cuanta exceda un valor
de ($____), pagar un impuesto del (___) por ciento ( %) sobre su valor.
ARTCULO 98. PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPLOTACIN. Al
momento de la autorizacin, la persona gestora de la rifa deber acreditar el
pago de los derechos de explotacin equivalentes al catorce por ciento (14%)
de los ingresos brutos, los cuales corresponden al cien por ciento (100%) del
valor de las boletas emitidas.
ARTCULO 99. NO SUJECIONES DEL IMPUESTO. No son sujetos del
impuesto de azar y espectculos:
1. Los espectculos pblicos y conferencias culturales, cuyo producto ntegro
se destine a obras de benecencia.
2. Todos los espectculos y rifas que se veriquen en benecio de la Cruz Roja
Nacional.
3. Las presentaciones que se conguren como espectculos en desarrollo de
actividad cultural.
4. Las exhibiciones deportivas que tengan el visto bueno por el Instituto de
Deportes y Recreacin del Municipio o quien haga sus veces.
5. El Instituto de Deportes y Recreacin, o quien haga sus veces, queda exo-
nerado del pago de gravmenes, impuestos y derechos relacionados con su
constitucin, organizacin y funcionamiento conforme a las disposiciones vi-
gentes para los organismos de derecho pblico.
CAPTULO 8
IMPUESTO A LAS VENTAS
POR EL SISTEMA DE CLUBES
ARTCULO 100. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto a las ventas por
el sistema de clubes, se encuentra autorizado por las leyes 69 de 1946, 33 de
1968 y el Decreto 1333 de 1986.
ARTCULO 101. DEFINICIN. Es un impuesto que grava la nanciacin
que los vendedores cobran a los compradores que adquieren mercancas por el
65
sistema de clubes. La nanciacin permitida es el 10% del producto formado por el
valor asignado a cada socio y el nmero de socios que integran cada club.
ARTCULO 102. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
EN LAS VENTAS POR CLUB.
1. Hecho generador. El valor de la nanciacin de la mercanca vendida a los
compradores que conforman el club.
2. Sujeto activo. Municipio de (___________).
3. Sujeto pasivo. El vendedor por este sistema.
4. Base gravable. Para el impuesto municipal la base gravable es el valor de
la nanciacin del club.
5. Tarifa. Estar determinada por la siguiente operacin aritmtica: 10% de la
serie x 100 talonarios x 10% x N. de series.
ARTCULO 103. AUTORIZACIN PARA EL COMERCIANTE QUE
DESEE ESTABLECER VENTAS POR EL SISTEMA DE CLUB. El
comerciante que desee establecer ventas por el sistema de club requiere auto-
rizacin, previo el lleno de los siguientes requisitos:
1. Diligenciar ante la Secretara de Hacienda, solicitud escrita en la cual ex-
prese el nombre del establecimiento, razn social, NIT, direccin, telfono,
nombre del representante legal y nmero de cdula de ciudadana.
2. Acreditar mediante fotocopia que el establecimiento de comercio en el que
se pretende desarrollar la actividad de ventas por club, tiene concepto favora-
ble de ubicacin expedido por la Secretara de Planeacin Municipal.
La Secretara de Hacienda vericar que el solicitante est cumpliendo con
las obligaciones respecto al impuesto de industria y comercio. En el evento de
que el comerciante no se encuentre a paz y salvo por concepto de impuesto de
industria y comercio y sus complementarios, no se conceder el permiso.
ARTCULO 104. ACTUALIZACIN DE DATOS DE LA ACTIVIDAD
DE VENTAS POR CLUB. Si se presentare la necesidad de actualizar datos
que impliquen nueva informacin, o decida suspender la actividad de ventas
por club, el contribuyente deber informar la novedad del caso a la Secretara
de Hacienda, dentro de los 30 das siguientes a la ocurrencia de la misma.
ARTCULO 105. SANCIN. Si pasado el trmino de que trata el artculo
anterior, el propietario del establecimiento o el administrador del mismo omite
66
presentar la informacin sealada, se har acreedor a los recargos por mora en
la obligacin de la actividad venta por club, de conformidad con las disposi-
ciones de este estatuto.
ARTCULO 106. FORMAS DE PAGO. El impuesto deber ser cance-
lado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a la fecha en que la
Secretara de Hacienda efectu la liquidacin y expida la correspondiente
orden de pago.
PARGRAFO - La forma de pago de que trata el presente artculo ser
aplicada a los establecimientos de comercio que utilizan y utilicen el sis-
tema de talonarios en aplicacin al principio de equidad. En caso de mora
en el pago, el responsable se har acreedor a los recargos correspondientes
de conformidad con las disposiciones establecidas en el Estatuto Tributario
Nacional.
CAPTULO 9
IMPUESTO DE DEGELLO
DE GANADO MENOR
ARTCULO 107. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de degello de
ganado menor se encuentra autorizado por el artculo 17 numeral 3 de la Ley
20 de 1908, y el artculo 226 del Decreto 1333 de 1986.
ARTCULO 108. DEFINICIN. Entindase por impuesto de degello de
ganado menor el sacricio de ganado menor en mataderos ociales u otros
autorizados por la administracin diferente al bovino, cuando existan motivos
que lo justiquen.
ARTCULO 109. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos del im-
puesto de degello de ganado menor son los siguientes:
67
2. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo en calidad de contribuyente ser el propie-
tario o poseedor o comisionista del ganado para sacricar.
3. Hecho generador. Lo constituye el sacricio de ganado menor.
4. Base gravable y tarifa. El valor que se cobrar por el sacricio de cada ca-
beza de ganado ser de (____) salarios mnimos diarios legales vigentes.
ARTCULO 110. VENTA DE GANADO MENOR SACRIFICADO EN
OTRO MUNICIPIO. El municipio donde se expenda el animal sacricado
es el propietario del impuesto de degello de ganado menor.
ARTCULO 111. RELACIN. Los mataderos, frigorcos, estableci-
mientos y similares, presentarn mensualmente a la Secretara de Hacienda
Municipal una relacin sobre el nmero de animales sacricados, clase de
ganado (mayor o menor), fecha y nmero de guas de degello y valor del
impuesto.
ARTCULO 112. REQUISITO PARA LA EXPEDICIN DE LA LICEN-
CIA. Quien pretenda expender para el consumo carne de ganado menor, de-
ber obtener previamente licencia ante la Secretara de Gobierno. Para la
expedicin de la licencia se requiere la presentacin del certicado de sanidad
que permite el consumo.
ARTCULO 113. SANCIONES PARA EL CONTRIBUYENTE QUE NO
POSEA LA LICENCIA O QUE SACRIFIQUE POR FUERA DE LOS
SITIOS AUTORIZADOS. Quien sin estar previsto de la respectiva licencia,
diere o tratare de dar al consumo, carne de ganado menor en el municipio,
incurrir en las siguientes sanciones:
1. Decomiso del material.
2. Sancin equivalente a (____) salarios mnimos diarios legales vigentes por
cada kilogramo o fraccin del material que fuere dado fraudulentamente a
consumo. Estas sanciones sern aplicadas por la Secretara de Gobierno.
El mismo tratamiento se le aplicar a quien sacricar por fuera de los sitios
legalmente autorizados.
PARGRAFO - En estos casos el material decomisado se donar a estableci-
mientos de benecencia, el material decomisado en buen estado, y se enviar
al matadero municipal para su incineracin, el que no rena las condiciones
higinicas para el consumo.
68
CAPTULO 10
IMPUESTO DE CIRCULACIN Y
TRNSITO DE VEHCULOS DE SERVICIO
PBLICO
ARTCULO 114. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de circulacin y
trnsito de vehculos de servicio pblico se encuentra autorizado por las leyes
97 de 1913, 48 de 1998, 14 de 1983, 33 de 1946, 44 de 1990.
ARTCULO 115. DEFINICIN. El impuesto de circulacin y trnsito de
vehculos de servicio pblico es un gravamen municipal directo, real y pro-
porcional que grava al propietario de los mismos cuando estn matriculados
en la jurisdiccin del municipio.
ARTCULO 116. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos que
conforman el impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio p-
blico, son los siguientes:
1. Hecho generador. Lo constituye la circulacin habitual de vehculos auto-
motores de servicio pblico en la jurisdiccin del municipio.
2. Sujeto pasivo. Persona propietaria o poseedor del vehculo automotor.
3. Sujeto activo. El Municipio de (___________) .
4. Base gravable. Se determina sobre los vehculos automotores de servicio pbli-
co, en relacin con el avalo comercial dado por el Ministerio de Transporte.
5. Tarifa. La tarifa por cobrar es del (___) por mil (___ x 1.000) del valor
comercial del vehculo.
ARTCULO 117. RETIRO DE MATRCULA. Cuando un vehculo inscri-
to en la Secretara de Trnsito del Municipio fuere retirado del servicio activo
denitivamente, el contribuyente deber cancelar la inscripcin en la mencio-
nada dependencia dentro de los tres meses siguientes a tal eventualidad, para
la cual deber presentar una solicitud en formato diseado para tal nalidad y
entregar las placas a la correspondiente ocina de trnsito.
ARTCULO 118. TRASLADO DE MATRCULA. Para el traslado de ma-
trcula de un vehculo inscrito en la Secretara de Trnsito y Transporte, es
indispensable estar a paz y salvo por todo concepto ante dicha secretara.
69
CAPTULO 11
IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA
ARTCULO 119. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto de delineacin
urbana se encuentra autorizado por las leyes 97 de 1913, 84 de 1915, 72 de
1926, 89 de 1930, 79 de 1946, 33 de 1968, 9 de 1989 y el artculo 233 del
Decreto 1333 de 1986, Ley 388 de 1997.
ARTCULO 120. DEFINICIN. Es el impuesto que recae sobre la autoriza-
cin para adelantar obras de urbanizacin, parcelacin, loteo o subdivisin de
predios, de construccin, ampliacin, adecuacin, reforzamiento estructural,
modicacin, demolicin de edicaciones, y para la intervencin y ocupacin
del espacio pblico.
ARTCULO 121. ELEMENTOS DEL IMPUESTO. Los elementos que lo
componen son los siguientes:
1. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de delineacin urba-
na es la construccin, ampliacin, modicacin, demolicin o adecuacin de
obras o construcciones y el reconocimiento de construcciones en la jurisdic-
cin del municipio.
2. Causacin del impuesto. El impuesto de delineacin urbana se causa cada
vez que se realice el hecho generador, es decir, cada vez que se inicie la cons-
truccin, ampliacin, modicacin o adecuacin de obras o construcciones en
la respectiva jurisdiccin.
puesto de delineacin urbana que se cause en su jurisdiccin, y le corresponde
la gestin, administracin, control, recaudacin, scalizacin, determinacin,
discusin, devolucin y cobro.
4. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto de delineacin urbana
los titulares de derechos reales principales, los poseedores, los propietarios
del derecho de dominio a ttulo de ducia de los inmuebles sobre los que se
realicen la construccin, ampliacin, modicacin o adecuacin de obras o
construcciones en el municipio y solidariamente los deicomitentes de las
mismas, siempre y cuando sean propietarios de la construccin, ampliacin,
modicacin, adecuacin de obras o construcciones. En los dems casos, se
70
considerar contribuyente a quien ostente la condicin de dueo o responsable
de la obra. Subsidiariamente son sujetos pasivos los titulares de las licencias
de construccin, ampliacin, modicacin o adecuacin de obras o construc-
ciones en el municipio o distrito y para el caso de reconocimiento de construc-
ciones, el titular del acto de reconocimiento de construccin.
5. Base gravable. Los metros cuadrados urbanizados, parcelados, subdivi-
didos, construidos, y los destinados a intervencin y ocupacin del espacio
pblico.
ARTCULO 122 - CLASES DE LICENCIAS.
Licencias de urbanizacin. Es la autorizacin previa para ejecutar en uno o
varios predios localizados en suelo urbano, la creacin de espacios pblicos y
privados y la construccin de las obras de infraestructura de servicios pblicos
y de vas que permitan la adecuacin y dotacin de estos terrenos para la futu-
ra construccin de edicaciones con destino a usos urbanos, de conformidad
con el Plan de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y
complementen y dems normatividad vigente.
PARGRAFO 1 - De conformidad con lo previsto en el artculo 19 de la
Ley 388 de 1997 o la norma que lo adicione, modique o sustituya, la licencia
de urbanizacin en suelo de expansin urbana slo podr expedirse previa
adopcin del respectivo plan parcial.
Licencias de parcelacin. Es la autorizacin previa para ejecutar en uno o
varios predios localizados en suelo rural y suburbano, la creacin de espacios
pblicos y privados, y la ejecucin de obras para vas e infraestructura que
garanticen la autoprestacin de los servicios domiciliarios que permitan desti-
nar los predios resultantes a los usos permitidos por el Plan de Ordenamiento
Territorial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen y la normati-
vidad agraria y ambiental aplicable a esta clase de suelo.
Estas parcelaciones podrn proyectarse como unidades habitacionales, recrea-
tivas o productivas y podrn acogerse al rgimen de propiedad horizontal.
En todo caso, para adelantar cualquier tipo de edicacin en los predios resul-
tantes, se requerir de la respectiva licencia de construccin.
Licencias de subdivisin y sus modalidades. Es la autorizacin previa para
dividir uno o varios predios, ubicados en suelo rural, urbano o de expansin
urbana, de conformidad con lo dispuesto en el Plan de Ordenamiento Territo-
71
rial, los instrumentos que lo desarrollen y complementen, y dems normativi-
dad vigente aplicable a las anteriores clases de suelo.
Cuando la subdivisin de predios para urbanizar o parcelar haya sido aprobada
mediante la respectiva licencia de urbanizacin o parcelacin, no se requerir
adicionalmente de la licencia de subdivisin.
Son modalidades de la licencia de subdivisin:
En suelo rural y de expansin urbana:
1. Subdivisin rural
En suelo urbano:
2. Subdivisin urbana
3. Reloteo
Licencia de construccin y sus modalidades. Es la autorizacin previa para
desarrollar edicaciones en uno o varios predios, de conformidad con lo pre-
visto en el Plan de Ordenamiento Territorial, los instrumentos que lo desarro-
llen y complementen y dems normatividad que regule la materia. Son moda-
lidades de la licencia de construccin las siguientes:
1. Obra nueva
2. Ampliacin
3. Adecuacin
4. Modicacin
5. Restauracin
6. Reforzamiento estructural
7. Demolicin
8. Cerramiento
Licencias de intervencin y ocupacin del espacio pblico. Es la autoriza-
cin previa para ocupar o para intervenir bienes de uso pblico incluidos en
el espacio pblico, de conformidad con las normas urbansticas adoptadas en
el Plan de Ordenamiento Territorial, en los instrumentos que lo desarrollen y
complementen y dems normatividad vigente.
PARGRAFO 2 - Cuando se trate de exenciones se acompaar la nota de la
ocina de impuestos que as lo exprese.
72
PARGRAFO 3 - Prohbase la expedicin de licencias, sin el pago previo del im-
puesto correspondiente.
ARTICULO 123. DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE POR ME-
TRO CUADRADO. Se determina con un porcentaje (%) sobre el salario mnimo
diario legal vigente (S. M. D. L. V), conforme a los siguientes tems:
Estrato
Construccin nueva (m
2
) Reforma (m
2
)
Vivienda Comercial Vivienda Comercial
(S. M. D. L. V.) (S. M. D. L. V) (S. M. D. L. V) (S. M. D. L. V.)
Estrato 5
Estrato 4
Estrato 3
Estrato 2
Estrato 1
Estrato
Desenglobes
(Por cada 100 m
2
)
Subdivision rural o reloteo
(Por cada 30.000 m
2
)
(S. M. D. L. V.) (S. M. D. L. V.)
Estrato 5
Estratos 3-4
Estratos 1-2
73
Estrato
Licencia de urbanizacin
(Por cada 2.000 m
2
)
Licencia de parcelacin
Zona sub 1 y sub 2
(Por cada 5.000 m
2
)
(SMMLV) (SMMLV)
Estrato 5
Estratos 3-4
Estratos 1-2

PARGRAFO 1 - Cuando se trate de exenciones se acompaar la nota de
la ocina de impuestos que as lo exprese.
PARGRAFO 2 - Prohbase la expedicin de licencias para construir, repa-
rar o adicionar cualquier clase de edicaciones lo mismo que la tolerancia en
estas actividades, sin el pago previo del impuesto de que se trata.
ARTCULO 124. PROYECTOS POR ETAPAS. En el caso de licencias de
construccin para varias etapas, las declaraciones y el pago del anticipo del
impuesto, sanciones e intereses, se podrn realizar sobre cada una de ellas, de
manera independiente, cada vez que se inicie y se nalice la respectiva etapa.
ARTCULO 125. DECLARACIN POR RECONOCIMIENTO DE
OBRA O CONSTRUCCIN. En el caso de reconocimiento de obra o cons-
truccin, se deber presentar la declaracin que contenga el pago total del
impuesto a cargo y las sanciones a que haya lugar. El impuesto a cargo se li-
quidar sobre el valor nal que resulte al nalizar la construccin, ampliacin,
modicacin o adecuacin de obras o construcciones, correspondiente a todas
las erogaciones realizadas para poner en condiciones de venta o de ocupacin
el inmueble construido o mejorado.
ARTCULO 126. FACULTAD DE REVISIN DE LAS DECLARACIO-
NES DEL IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA. La Administra-
cin Tributaria Municipal podr adelantar procedimientos de scalizacin y
determinacin ocial del impuesto de delineacin urbana, de conformidad
con la normatividad vigente, y podr expedir las correspondientes liquidacio-
nes ociales con las sanciones a que hubiere lugar.
ARTCULO 127. CONSTRUCCIONES SIN LICENCIA. La presentacin
de la declaracin del impuesto de delineacin urbana y el pago respectivo,
no impide la aplicacin de las sanciones pecuniarias a que haya lugar por la
74
infraccin urbanstica derivada de la realizacin de la construccin sin la res-
pectiva licencia.
ARTCULO 128. LEGALIZACIN DE EDIFICACIONES. Autorzase
permanentemente la legalizacin de edicaciones que renan los requisitos
que a continuacin se sealan, sin que haya lugar al cobro del impuesto de
construccin o recargo por concepto alguno pero s al pago del servicio de
alineamiento:
1. Que la construccin, reforma, adicin, mejora u obra similar acredite diez
aos de antigedad, de acuerdo con los elementos probatorios que se esta-
blezcan en la respectiva reglamentacin.
2. Que posean servicios de acueducto, alcantarillado y energa debidamente
legalizados.
3. Que la fachada correspondiente, respete la lnea de paramento establecida y
vigente, al momento de formularse la solicitud.
4. Que la construccin posea estabilidad y no ofrezca riesgos para sus usuarios
o los vecinos.
5. Que no interera proyectos viales, o el desarrollo de obras pblicas o planes
de desarrollo urbano debidamente decretados.
PARGRAFO - Podrn acogerse a lo dispuesto en este artculo los intere-
sados en edicaciones localizadas en cualquier sector del municipio, sea cual
fuere su destinacin al momento de formular la solicitud tratndose de usos
diferentes a vivienda.
ARTCULO 129. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMA-
CIN PERIDICA PARA EL CONTROL DEL IMPUESTO DE DELI-
NEACIN URBANA. Entre otras, las siguientes entidades debern suminis-
trar la informacin que a criterio de la Administracin Tributaria Municipal
sea necesaria para el efectivo control del impuesto dentro de los plazos y con-
diciones que se sealen.
Las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria y por la Superinten-
dencia de Economa Solidaria y las administradoras de Fondos de Cesantas,
debern suministrar informacin relacionada con los costos totales directos
consignados en los presupuestos totales de obra o construccin, cuyo desem-
bolso haya sido realizado por la respectiva entidad, y cuyo pago o abono en
cuenta tenga como destino nal la construccin, ampliacin, modicacin o
adecuacin de obras o construcciones en el respectivo municipio.
75
Las empresas de servicios pblicos que operen en el municipio debern sumi-
nistrar informacin relacionada con los suscriptores a quienes se les presta el
servicio en la respectiva jurisdiccin.
PARGRAFO - Este artculo no exime al funcionario competente de otorgar
las licencias, de practicar las visitas, vigilancia, control y seguimientos a las
construcciones que se aprueben o adelanten en el municipio.
ARTCULO 130. PROHIBICIN. Con la excepcin del impuesto de deli-
neacin urbana queda prohibido el establecimiento y cobro de tasas y dere-
chos sobre las actividades descritas en el hecho generador del impuesto.
CAPTULO 12
IMPUESTO DE ALUMBRADO PBLICO
ARTICULO 131. AUTORIZACIN LEGAL. El impuesto por el servicio
de alumbrado pblico se encuentra autorizado por a la Ley 97 de 1913.
ARTCULO 132. DEFINICIN. Consiste en la iluminacin de las vas p-
blicas, parques pblicos y dems espacios de libre circulacin que no se en-
cuentren a cargo de ninguna persona natural o jurdica, asimiladas, sociedades
de hecho y sucesiones ilquidas, de derecho privado o pblico, diferente del
municipio, con el objeto de proporcionar la visibilidad adecuada para el nor-
mal desarrollo de las actividades tanto vehiculares como peatonales. Por vas
pblicas se entienden los senderos peatonales, ecolgicos y pblicos, calles y
avenidas de trnsito vehicular Art. 1 Res. 043/95 de la CREG.
ARTCULO 133. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE ALUMBRADO
PBLICO.
2. Sujeto pasivo. Todas las personas naturales o jurdicas que sean suscripto-
ras del servicio de energa.
3. Hecho generador. Lo constituye el ser suscriptor del servicio de energa
tanto en la zona urbana como rural del municipio.
4.Base gravable. La constituye el consumo de alumbrado pblico en la juris-
diccin del municipio.
76
5. Tarifa. El impuesto de alumbrado pblico se determinar segn el estrato
socioeconmico para el sector residencial y de acuerdo con el rango de consu-
mo para los otros sectores segn la siguiente tabla:
Tarifas para el impuesto de alumbrado
Tipo Tarifa en SMDLV
Estrato 1
Estrato 2
Estrato 3
Estrato 4
Estrato 5
Estrato 6
Sector industrial
Sector comercial
Sector rural residencial
ARTCULO 134. RETENCIN Y PAGO. Son agentes de recaudo de este
impuesto las empresas de servicios pblicos domiciliarios que atienda, a los
usuarios a que alude el presente captulo. Las empresas de servicios pblicos
domiciliarios facturarn este impuesto en la misma cuenta que expidan para el
cobro del servicio pblico de energa.
CAPTULO 13
IMPUESTO POR EL TRANSPORTE
DE HIDROCARBUROS
ARTCULO 135. AUTORIZACION LEGAL. El Impuesto por el transporte
de hidrocarburos est autorizado por la Ley 141 de 1994.
ARTCULO 136. ELEMENTOS DEL IMPUESTO POR EL TRANS-
PORTE DE HIDROCARBUROS
1. Hecho generador. Constituye hecho generador del impuesto el transporte
de hidrocarburos por oleoductos o gasoductos en la jurisdiccin del municipio
de (___________).
77
2. Sujeto activo. El sujeto activo del impuesto es el municipio no productor
por donde pase el oleoducto o gasoducto.
Se entiende que un municipio es no productor cuando en su jurisdiccin se
producen menos de siete mil quinientos (7.500) barriles promedio mensual
diario de petrleo crudo o su equivalente en gas natural.
El Ministerio de Minas y Energa certicar, dentro de los primeros quince
(15) das de cada mes, los municipios que se consideran no productores, para
el perodo objeto de liquidacin.
3. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo es el propietario del crudo o del gas que se
transporta por el oleoducto o gasoducto, y en forma solidaria el transportador
cuando no haya efectuado la liquidacin y recaudo respectivo.
4. Causacin. El impuesto se causa en el momento en que se inicia el trans-
porte del hidrocarburo.
5. Base gravable. Est dada por el valor del transporte que resulta de multipli-
car el nmero de barriles o de pies cbicos transportados, segn el caso, por
la tarifa de transporte por cada barril o pie cbico vigente para cada oleoducto
o gasoducto.
6. Tarifas. La tarifa aplicable a este impuesto ser del 2%. del valor resultan-
te de multiplicar el nmero de barriles transportados por la tarifa vigente por
cada oleoducto.
PARGRAFO 1 - La tarifa de transporte por oleoductos ser jada anualmen-
te por el Ministerio de Minas y Energa. La tarifa de transporte por gasoductos
ser la aplicada por el transportador al momento de facturar el servicio.
PARGRAFO 2 - La tasa de cambio que se utilizar para efectos de liquidar
el impuesto de transporte ser la tasa representativa del mercado del da de la
facturacin.
ARTCULO 137. PERODO GRAVABLE. El perodo gravable ser mensual.
ARTCULO 138. RESPONSABLE DE LA LIQUIDACIN Y PAGO. El
transportador es responsable de liquidar y recaudar del propietario del crudo o
gas el impuesto de transporte, al momento de prestar el servicio. El impuesto
recaudado en el mes anterior lo declarar y pagar el transportador dentro de
los primeros quince (15) das hbiles de cada mes, de acuerdo con las siguien-
tes reglas:
78
1. Cuando el oleoducto o gasoducto pase por municipios o distritos no produc-
tores, declarar y pagar a favor de stos, en proporcin al volumen transpor-
tado y al kilometraje del oleoducto o gasoducto en cada jurisdiccin.
2. Cuando el oleoducto pase tanto por municipios productores como por mu-
nicipios no productores, el total del impuesto se declarar y pagar ante los
municipios y distritos no productores, distribuido en proporcin al volumen
transportado y kilometraje en la jurisdiccin de cada municipio o distrito no
productor.
3. Cuando el oleoducto pase nicamente por municipios o distritos producto-
res, la declaracin y pago se efectuar a favor del departamento o departamen-
tos a que correspondan tales municipios o distritos, en proporcin al volumen
transportado y kilometraje en la jurisdiccin de los municipios o distritos de
cada departamento.
ARTCULO 139. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL
IMPUESTO DE TRANSPORTE. Son obligaciones de los responsables del
impuesto de transporte entre otras:
1. Llevar contabilidad, en la cual se reeje el volumen total de hidrocarburos
transportados, discriminada por entidad territorial.
2. Expedir facturas por cada operacin de transporte, indicando volumen
transportado, tarifa de transporte y el valor total del transporte.
3. Presentar semestralmente al Ministerio de Minas y Energa informe con-
solidado indicando volmenes totales transportados e impuesto de transporte
liquidado.
ARTCULO 140. ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO. La Administra-
cin y scalizacin del impuesto de transporte es del Municipio de
(___________).
ARTCULO 141. DEFINICIONES. Para efectos de la correcta aplicacin
de las disposiciones del presente captulo se establecen las siguientes deni-
ciones:
Oleoductos. Conjunto de tuberas y accesorios que permiten el transporte de
petrleo crudo y renado desde los sitios de tratamiento o separacin hasta
los centros de renacin o puertos de exportacin, incluyendo las estaciones
de bombeo.
79
Gasoductos. Conjunto de tuberas y accesorios que permiten la conduccin
de gas natural desde los puntos de tratamiento o separacin hasta los sitios de
entrega denominados puerta de ciudad, sistema de distribucin o conexin de
un usuario del sistema de transporte.
Transportador. Persona natural o jurdica cuya actividad es el transporte de
petrleo crudo o de gas natural por oleoductos o gasoductos.
Factor de conversin. Para los efectos de ste, se considera que cinco mil sete-
cientos (5.700) pies cbicos de gas natural equivalen a un barril de petrleo.
CAPTULO 14
SOBRETASA A LA GASOLINA
ARTCULO 142. AUTORIZACIN LEGAL. La sobretasa a la gasolina
motor y al ACPM en el Municipio de (___________), est autorizada por la
Ley 488 de 1998.
ARTCULO 143. ELEMENTOS DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA
1. Hecho generador. Lo constituye el consumo de gasolina motor extra y
corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del municipio. No generan
sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente.
2. Sujeto pasivo. Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayo-
ristas de gasolina motor extra y corriente, los productores e importadores.
Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expen-
dedores al detal, cuando no puedan justicar debidamente la procedencia de la
gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto
al pago de la sobretasa de la gasolina a los distribuidores mayoristas, produc-
tores o importadores, segn el caso.
3. Causacin. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor
mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente,
al distribuidor minorista o al consumidor nal. Igualmente se causa en el mo-
mento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien
para su propio consumo.
80
4. Base gravable. Est constituida por el valor de referencia de venta al p-
blico de la gasolina motor tanto extra como corriente por galn, que certique
mensualmente el Ministerio de Minas y Energa. El valor de referencia ser
nico para cada tipo de producto.
5. Sujeto activo. El sujeto activo de la sobretasa a la gasolina motor es el Mu-
nicipio de (___________), a quien le corresponde, a travs de la Secretara de
Hacienda, la administracin, recaudo, determinacin, discusin, devolucin
y cobro de la misma. Para tal n se aplicarn los procedimientos y sanciones
establecidos en el Estatuto Tributario Nacional.
6. Declaracin y pago. Los responsables mayoristas cumplirn mensualmen-
te con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades nan-
cieras autorizadas para tal n, dentro de los quince primeros das calendario
del mes siguiente al de causacin.
7. Tarifa. Se aplicar una tarifa del (___) por ciento (%) sobre la base gravable.
CAPTULO 15
SOBRETASA PARA LA ACTIVIDAD
BOMBERIL
ARTCULO 144. AUTORIZACIN LEGAL DE LA SOBRETASA PARA
LA ACTIVIDAD BOMBERIL. Ley 322 de 1996 artculo 2., pargrafo: los con-
cejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer sobretasas
o recargos a los impuestos de industria y comercio, circulacin y trnsito, demarca-
cin urbana, predial, telefona mvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territo-
rial, de acuerdo con la ley para nanciar la actividad bomberil.
La sobretasa de bomberos en el Municipio de (___________) es un gravamen
del impuesto de industria y comercio que recae sobre todas las actividades
industriales, comerciales, de servicio y del sector nanciero.
ARTCULO 145. ELEMENTOS DE LA SOBRETASA PARA LA ACTI-
VIDAD BOMBERIL
1. Hecho generador. Se congura mediante la apertura y funcionamiento de
un establecimiento industrial, comercial, de servicios o del sector nanciero,
en jurisdiccin del municipio de (___________).
81
3. Sujeto pasivo. Los contribuyentes o responsables del pago del tributo son
las personas naturales o jurdicas que realicen actividades industriales, comer-
ciales, de servicios y del sector nanciero.
4. Base gravable. Lo constituye el valor del impuesto de industria y comercio,
liquidado para las actividades a que se dediquen.
5. Tarifa. Sobre el valor liquidado en industria y comercio se liquidar el
(__%) del mismo. Los establecimientos nocturnos tendrn una tarifa del (__
%), los comerciantes informales o ambulantes que manipulen cocinetas de gas
u otro combustible cancelarn una tarifa del (__ %).
Las actividades exentas del pago del impuesto de industria y comercio paga-
rn como sobretasa bomberil (___ ) salarios mnimos diarios legales vi-
gentes por cada establecimiento por mes.
ARTCULO 146. DESTINACIN. Los dineros recaudados por concepto de
la sobretasa de bomberos sern destinados para la prevencin y control de in-
cendios y dems calamidades conexas a cargo de las instituciones bomberiles
del municipio debidamente acreditadas, su giro deber hacerse dentro de los
15 das siguientes a su recaudo.
ARTCULO 147. PAGO DEL GRAVAMEN. La sobretasa bomberil ser
liquidada como gravamen al impuesto de industria y comercio, y ser pagada
en los trminos y condiciones establecidas para el impuesto de industria y
comercio.
CAPTULO 16
ESTAMPILLA PRO CULTURA
ARTCULO 148. AUTORIZACIN LEGAL. Ley 397 de 1997 y Ley 666
de 2001.
82
ARTCULO 149. ELEMENTOS ESTAMPILLA PRO CULTURA
1. Hecho generador. Lo constituye la suscripcin de contratos con la Admi-
nistracin municipal, Concejo municipal, Personera y entidades descentrali-
zadas del orden municipal.
2. Causacin. La obligacin de pagar el valor de la estampilla nace en el mo-
mento de la suscripcin del contrato y por la expedicin de todos los certicados
de paz y salvo por parte de la Administracin municipal.
3. Base gravable. La base gravable est constituida por el valor del contrato
suscrito, factura o cuenta de cobro que se paguen en la Secretara de Hacienda.
4. Tarifa. La tarifa aplicable es del (__ %) de todas las cuentas y rdenes que
se paguen en la Secretara de Hacienda.
5. Sujeto activo. Es sujeto activo el Municipio de (___________), como acree-
dor de los recursos que se generen por la estampilla.
6. Sujeto pasivo. Persona natural o jurdica, la sociedad de hecho, sucesiones il-
quidas o entidades con quien se suscriba el contrato, facturas o cuentas de cobro.
ARTCULO 150. EXCEPCIN. Los convenios interadministrativos que
suscriba la administracin con los entes descentralizados del orden municipal,
instituciones educativas pblicas, no pagarn derecho de estampilla, las nmi-
nas de salarios, viticos, prestaciones sociales, contratos por prestacin de ser-
vicios personales y honorarios del Concejo municipal, contratos celebrados con
las juntas de accin comunal, ligas deportivas, prstamos de vivienda, contratos
de emprstito y adems los pagos efectuados en cumplimiento de sentencias
judiciales o actas de conciliacin.
PARGRAFO - Cuando la Administracin municipal transera recursos me-
diante convenio a alguna de las instituciones y entes pblicos anteriormente
mencionados, estos al momento de suscribir los contratos para la ejecucin de
estos recursos, debern exigir al contratista el pago de la estampilla, en pro-
porcin del valor del contrato que se nancie con los recursos transferidos.
ARTCULO 151. ADMINISTRACIN. Los recursos generados por la estampi-
lla sern administrados por la Administracin municipal de (___________).
PARGRAFO - El pago de los derechos por concepto de esta estampilla, se
har ante la Secretara de Hacienda municipal.
ARTCULO 152. DESTINACIN. El producido de la estampilla a que se
reere el presente captulo, se destinara para:
83
1. Acciones dirigidas a estimular y promocionar la creacin, la actividad arts-
tica y cultural, la investigacin y el fortalecimiento de las expresiones cultura-
les de que trata el artculo 18 de la Ley 397 de 1997.
2. Estimular la creacin, funcionamiento y mejoramiento de espacios pbli-
cos, aptos para la realizacin de actividades culturales, participar en la do-
tacin de los diferentes centros y casas culturales y, en general, propiciar la
infraestructura que las expresiones culturales requieran.
3. Fomentar la formacin y capacitacin tcnica y cultural del creador y del
gestor cultural.
4. Un diez por ciento (10%) para seguridad social del creador y del gestor
cultural.
5. Apoyar los diferentes programas de expresin cultural y artstica, as como fo-
mentar y difundir las artes en todas sus expresiones y las dems manifestaciones
simblicas expresivas de que trata el artculo 17 de la Ley 397 de 1997.
ARTCULO 153. RESPONSABILIDAD. El recaudo de este impuesto quedar
a cargo de los funcionarios municipales que intervengan en los actos o hechos su-
jetos al gravamen determinados por el presente acuerdo. El incumplimiento de esta
obligacin se sancionar por la autoridad disciplinaria correspondiente.
CAPTULO 17
ESTAMPILLA PRO BIENESTAR
DEL ANCIANO
ARTCULO 154. AUTORIZACIN LEGAL. Autorizada por la Ley 687
de 2001 como recurso para contribuir a la dotacin, funcionamiento y desa-
rrollo de programas de prevencin y promocin de centros de bienestar del
anciano y centros de vida para la tercera edad.
ARTCULO 155. ELEMENTOS ESTAMPILLA PRO BIENESTAR DEL
ANCIANO
1. Hecho generador. Constituye hecho generador la suscripcin de contratos
por las modalidades de suministros, servicios, consultora, arrendamiento, pu-
blicidad, obra pblica, administracin delegada, honorarios y aseguramiento.
84
2. Sujeto activo. El Municipio es el sujeto activo del impuesto de estampilla
Pro anciano que cause en su jurisdiccin, y le corresponde la gestin, adminis-
tracin, control, recaudacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro.
3. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos los contratistas que suscriban contratos
con el Municipio y sus entidades descentralizadas.
4. Causacin. La estampilla se causa en el momento de la legalizacin del
respectivo contrato y su pago se efectuar en la Secretara de Hacienda - Te-
sorera Municipal.
5. Base gravable. La base gravable est constituida por el valor bruto del contrato.
6. Tarifas. El cobro de la estampilla se har mediante retencin en las rdenes
de pago, equivalente al (______%) del valor total del respectivo pago.
ARTCULO 156. VALOR DE LA EMISIN. El valor anual de la emisin
de la estampilla, ser hasta del por ciento (______%) del presupuesto anual
del Municipio.
ARTCULO 157. DESTINACIN. El producido de la estampilla ser apli-
cado en su totalidad a la dotacin y funcionamiento de los centros de bienestar
del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad en su respec-
tiva jurisdiccin.
CAPTULO 18
ESTAMPILLA PRO HOSPITALES
PBLICOS
ARTCULO 158. AUTORIZACIN LEGAL. Crase la estampilla Pro
Hospitales en el Municipio de (___________), de conformidad con la Orde-
nanza 25 de 2001 emanada de la Asamblea del Departamento de Antioquia.
ARTCULO 159. ELEMENTOS DE LA ESTAMPILLA PRO HOSPITA-
LES PBLICOS
1. Hecho generador. Lo constituye la suscripcin de contratos, pedidos o
facturas con la Administracin municipal, Concejo municipal, Personera y
entidades descentralizadas del orden municipal.
85
2. Causacin. La obligacin de pagar el valor de la estampilla nace en el
momento de la suscripcin del contrato u orden de compra.
3. Base gravable. La base gravable est constituida por el valor del contrato
suscrito, factura o cuenta de cobro que se pague en la Secretara de Hacienda ex-
cepto las nminas de salarios, viticos, prestaciones sociales, contratos por pres-
tacin de servicios personales y honorarios del Concejo municipal, contratos
celebrados con entidades ociales, juntas de accin comunal, ligas deportivas,
prstamos de vivienda, contratos de emprstito y, adems, los pagos efectuados
en cumplimiento de sentencias judiciales o actas de conciliacin.
4. Tarifa. El (______%) del valor total del respectivo pago.
5. Sujeto activo. El sujeto activo es el Municipio de (___________).
ARTCULO 160. DESTINACIN. El producto de la estampilla, de que se
trata el presente captulo, ser aplicado en su totalidad en programas y proyec-
tos que el Gerente de la Empresa Social presente al Departamento.
ARTCULO 161. RESPONSABILIDAD. El recaudo de este impuesto que-
dar a cargo de los funcionarios municipales que intervengan en los actos
o hechos sujetos al gravamen determinados por el presente acuerdo. El in-
cumplimiento de esta obligacin se sancionar por la autoridad disciplinaria
correspondiente.
TTULO III
TASAS Y DERECHOS
CAPTULO 1
TASA POR ESTACIONAMIENTO
ARTCULO 162. AUTORIZACIN LEGAL. La tasa por estacionamiento
se encuentra autorizada por el artculo 28 de la Ley 105 de 1993.
ARTCULO 163. DEFINICIN. Es la tasa por el parqueo sobre las vas p-
blicas que se cobra a los propietarios o poseedores de vehculos automotores,
en zonas determinadas por la Administracin municipal.
ARTCULO 164. ELEMENTOS. Establzcase la tasa por el derecho de
parqueo sobre las vas pblicas del municipio de (___________) .
Los elementos que constituyen esta tasa son los siguientes:
1. Sujeto activo. El Municipio de (___________) .
2. Sujeto pasivo. Es el propietario o poseedor del vehculo que hace uso del
parqueo en zonas reguladas, la empresa de transporte pblico, los propietarios
de establecimientos de comercio que soliciten el derecho de parqueo.
3. Hecho generador. Lo constituye el parqueo de vehculos en las vas p-
blicas.
4. Base gravable. La constituye el rea ocupada en metros lineales.
5. Tarifa. Ser de (_____) S. M. D. L. V. por mes por cada metro lineal ocupado.
ARTCULO 165. Prohbase el parqueo de vehculos automotores dentro de
las zonas residenciales y comerciales del municipio en las vas pblicas.
PARGRAFO - Este artculo ser reglamentado por las Secretaras de Pla-
neacin y/o de Trnsito del municipio, y jar las sanciones pertinentes de
acuerdo con el Cdigo Nacional de Trnsito y Transporte.
88
CAPTULO 2
TASA POR OCUPACIN DEL ESPACIO
PBLICO
ARTCULO 166. DEFINICIN. Es una tasa que se cobra a las personas por
la ocupacin de vas y espacio pblico con el depsito de materiales u otros
elementos propios de las actividades de la construccin y por la ocupacin
temporal del espacio pblico por los comerciantes en extensin de sus estable-
cimientos de comercio, adems de la ocupacin del espacio pblico por cual-
quier tipo de vehculos que realizan actividades comerciales o de servicios.
ARTCULO 167. ELEMENTOS. Los elementos que constituyen esta tasa
son los siguientes:
1. Hecho generador. Lo constituye la ocupacin transitoria de las vas o lu-
gares pblicos por los particulares con materiales de construccin, andamios,
campamentos, escombros, casetas en vas pblicas, vehculos, etc.
3. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del impuesto es la persona natural o jurdica
propietaria de la obra o contratista, que ocupe la va o lugar pblico.
As mismo, los sujetos propietarios de casetas, chasas y dems elementos que
permitan o sean dedicados al comercio informal, o explotacin econmica del
espacio pblico, debidamente autorizado con fundamento en este acuerdo.
4. Base gravable. La base est constituida por el valor del nmero de metros
cuadrados que se vayan a ocupar, multiplicados por el nmero de das de
ocupacin.
5. Tarifa. La tarifa por ocupacin temporal por parte de particulares del es-
pacio pblico con materiales y otros elementos propios de la actividad de
construccin ser del (__%) de un (1) salario diario mnimo legal vigente, por
cada metro cuadrado ocupado y por cada da.
ARTCULO 168. EXPEDICIN DE PERMISOS O LICENCIAS. La ex-
pedicin de permisos para ocupacin de lugares en donde se interera la libre
circulacin de vehculos o peatones, requiere, a juicio de la Ocina de Pla-
neacin, justicacin de la imposibilidad para depositar materiales o colocar
equipos en lugares interiores.
89
Se entender ocupacin del espacio pblico para utilizacin de casetas con
nes comerciales al mercadeo, y para ello, se solicitar concepto de uso del
suelo de la Ocina de Planeacin y el permiso ser expedido por la Ocina
de Trnsito.
ARTCULO 169. OCUPACIN DEL ESPACIO PBLICO EN FOR-
MA PERMANENTE. La ocupacin de las vas pblicas con postes o ca-
nalizaciones permanentes, redes elctricas, telfonos, parasoles o similares,
avisos luminosos por personas o entidades particulares, slo podr ser con-
cedida por la Ocina de Planeacin Municipal a solicitud de la parte inte-
resada, previo el cumplimiento de la normatividad vigente, con una tarifa
de (__%) de un (1) salario mnimo diario legal vigente por metro cuadrado
ocupado por mes.
ARTCULO 170. EXPLOTACIN ECONMICA DEL ESPACIO P-
BLICO. La ocupacin temporal del espacio pblico con materiales, elemen-
tos diferentes a los de las actividades de construccin, que requieran la ocu-
pacin temporal del espacio pblico, deber contar con el permiso expedido
por la Ocina de Planeacin Municipal o quien haga sus veces. El permiso
correspondiente tendr un costo equivalente al (______%) de un (1) salario
mnimo diario legal vigente por metro cuadrado ocupado por da.
PARGRAFO 1 - Los elementos aqu descritos no podrn ser jos o em-
potrados en el piso o suelo, sern removidos inmediatamente se termine la
actividad diaria.
PARGRAFO 2 - La contravencin a este artculo ser sancionada conforme
a lo establecido en la Ley 810 de 2003.
ARTCULO 171. LIQUIDACIN DEL IMPUESTO. El impuesto de ocu-
pacin del espacio pblico se liquidar en la Seccin de impuestos de la
Secretara de Hacienda, previa jacin determinada por la Ocina de Planea-
cin Municipal, y el interesado lo cancelar en la Tesorera Municipal o en la
entidad bancaria debidamente autorizada.
ARTCULO 172. RELIQUIDACIN. Si a la expiracin del trmino previs-
to en la licencia o permiso perdura la ocupacin de la va, se har una nueva
liquidacin y el valor se cubrir anticipadamente.
ARTCULO 173. ZONAS DE DESCARGUE. Las zonas de descargue son es-
pacios reservados en la va pblica, para el cargue y descargue de mercancas.
90
CAPTULO 3
SERVICIOS TCNICOS
DE PLANEACIN
ARTCULO 174. SERVICIOS TCNICOS DE PLANEACIN.
Los servicios y tasas prestados por la Ocina de Planeacin sern los siguientes:
1. Aprobacin de reformas o modicaciones a los planos de lotes, anteproyec-
tos y proyectos, el equivalente a (_______) salarios mnimos diarios legales
vigentes por cada lote.
2. Certicacin de copia de planos aprobados, el equivalente a (_______) sa-
larios mnimos diarios legales vigentes por cada plano.
3. Certicacin de copia de planos del archivo, el equivalente a (_______)
salarios diarios mnimos legales vigentes por cada plano.
4. Inscripcin de arquitectos, ingenieros civiles, topgrafos, tcnicos, cons-
tructores y maestros de obra, en el registro de profesionales, el equivalente a
(__) salarios mnimos diarios legales vigentes.
5. Expedicin de copias de licencias de urbanismo, parcelacin y construc-
cin, el equivalente al (_______%) del valor liquidado por concepto de im-
puesto de delineacin y construccin.
6. Expedicin de permisos de adecuacin, ampliacin y modicacin, el equi-
valente a (_______) salarios mnimos diarios legales vigentes.
7. Prrroga de licencias de urbanizacin, parcelacin y construccin, el equi-
valente al (_______%) del valor de la expedicin de la licencia inicial.
8. Prrroga de permisos de adecuacin, ampliacin y modicacin, el equiva-
lente a(_______) salarios mnimos diarios legales vigentes.
9. Expedicin de los certicados de usos del suelo, tendrn el siguiente costo:
91
Uso Estrato
Tarifa en
S. M. M. L. V.
Residencial 1 %
2 %
3 %
4 %
5 %
6 %
Comercial y de servicios %
Industrial %
Institucional %
Espacio pblico %
10. Revisin y aprobacin de reglamentos de propiedad horizontal (__) sala-
rios mnimos diarios legales vigentes.
11. Certicado de estraticacin, para uso residencial (__%) de un (1) S. D. M.
L. V., y de (_______%) SMLDV para los dems usos.
12. Expedicin de copias de planos, estudios, estatutos y en general de in-
formacin de este tipo que reposa en la dependencia, en medios magnticos,
tendrn un costo de (____) S. M. L. D. V.
13. Certicados de ubicacin industrial tendrn un costo de(____) S. D. M. L. V.
14. Cualquier otro servicio no descrito en este cdigo (____) S. M. D. L. V.
PARGRAFO - Estos servicios no sern cobrados si son gravados en la ex-
pedicin de la respectiva licencia.
ARTCULO 175. TASA POR ALINEAMIENTO O HILOS. Es una tasa
que se cobra a un usuario por informar los alineamientos para la demarcacin
de paramentos exteriores de un lote o edicacin en relacin con inmuebles
fronterizos a la va pblica, tales como vas, zonas verdes, parques pblicos y
bienes de usos pblicos.
ARTICULO 176. HECHO GENERADOR. Lo constituye la demarcacin
de paramentos exteriores de un lote o edicacin en relacin con los inmue-
bles fronterizos a la va pblica.
92
ARTICULO 177. TARIFA. Equivale al (_______%) el avalo jado para
un metro cuadrado de construccin segn la zonicacin establecida para la
liquidacin de la tasa de alineamiento.
Zonicacin Avalo por m
2
A: Zona urbana $
B. Zona rural $
ARTICULO 178. TASA DE NOMENCLATURA. Es el valor que debe pa-
gar un usuario por el servicio de asignarle o certicarle direccin y nmero a
una destinacin independiente.
ARTICULO 179. HECHO GENERADOR. La asignacin o certicacin de
la direccin y nmero a un inmueble.
ARTICULO 180. TARIFA. Ser la establecida en el siguiente cuadro:
Uso Estrato
Tarifa en
S. M. M. L. V.
Residencial 1 %
2 %
3 %
4 %
5 %
6 %
Comercial y de servicios %
Industrial %
Institucional %
Espacio pblico %
ARTICULO 181. REQUISITOS PARA EL CERTIFICADO DE NO-
MENCLATURA. La autoridad competente, para expedir el certicado de
nomenclatura, deber vericar previamente que el inmueble est registrado
en el sistema catastral del municipio. Para tal efecto el responsable del sistema
93
expedir la certicacin correspondiente. Se conceder numeracin exclusi-
vamente a las edicaciones que cumplan las normas de construccin que esti-
pula la Direccin de Planeacin municipal.
PARGRAFO - Toda construccin sea aislada o parte de alguna edicacin,
que por razn de uso constituya una destinacin independiente de las dems,
fuera o dentro del permetro urbano, deber asignrsele, por parte de la auto-
ridad competente, la nomenclatura correspondiente de conformidad con los
procedimientos vigentes.
ARTICULO 182. COBRO DE LA TASA DE NOMENCLATURA. Se
cobrar la tasa de nomenclatura en los siguientes casos.
1. A las construcciones nuevas que generen destinacin.
2. A las reformas que generen destinaciones independientes.
3. A solicitud del interesado.
4. Cuando se presenten variaciones a planos que generen mayor rea, con
destinacin independiente o sin ella, se cobrar un reajuste en la tasa de no-
menclatura equivalente al rea que se adiciona.
ARTICULO 183. DERECHOS POR ROTURA EN VAS, PLAZAS Y
LUGARES DE USO PBLICO. La rotura de vas, plazas y lugares de uso
pblico con el n de ejecutar trabajos, causa las tasas y gravmenes de que
trata este captulo.
ARTICULO 184. COBRO DEL SERVICIO. La rotura de vas, plazas y lugares
de uso pblico dar lugar al cobro de un servicio por concepto de la ocupacin del
espacio pblico equivalente al (_______%) del salario mnimo legal mensual vi-
gente por cada m2 o fraccin de supercie que se rompe y se ocupa por cada da.
ARTICULO 185 - EJECUCIN DE TRABAJOS. La Secretara de Pla-
neacin podr asumir la ejecucin de los trabajos a solicitud del interesado y
como contraprestacin cobrar el valor del costo de la obra adicionado en un
(_______%) por concepto de administracin. Para estos efectos el interesado
dirigir comunicacin escrita a dicha dependencia, la cual proceder a elabo-
rar el correspondiente presupuesto, incluido el valor de la administracin, con
base en los precios unitarios vigentes.
Elaborado el presupuesto, el interesado consignar el valor de la obra ms el
valor del servicio por rotura de calles correspondiente en la Tesorera Munici-
pal, sin lo cual no se proceder a la ejecucin de la obra.
94
ARTICULO 186. LIQUIDACIN DEFINITIVA. El valor de la consigna-
cin a que se reere el artculo anterior ser provisional, pues la liquidacin
denitiva se har una vez terminada la obra, momento en el cual, adems, se
realizarn los ajustes correspondientes por mayor o menor valor.
ARTICULO 187. OBLIGACIN DE RECONSTRUIR. El interesado que
realice el trabajo debe dejar en perfectas condiciones el piso sobre el cual
practic la rotura cumpliendo las especicaciones tcnicas impartidas por la
Secretara de Planeacin en lo referente a las establecidas para el reparcheo
de pavimentos.
ARTICULO 188. SANCIONES. Quien realizare obras en las vas, plazas o
lugares de uso pblico sin cumplir con las normas del presente acuerdo, ser
sancionado con multa de (___) salarios mnimos diarios legales vigentes por
m
2
o fraccin de supercie afectada con dichos trabajos, sin perjuicio de la
suspensin de la obra. Esta sancin ser impuesta por la Secretara de Planea-
cin a favor del Tesoro municipal.
CAPTULO 4
TASAS DE MATADERO PBLICO
ARTCULO 189. SERVICIO DE MATADERO. Son las tarifas que cobra
el Municipio por el uso de zona de sacricio, examen de animales y de carne,
vigilancia, servicios pblicos y dems servicios prestados en el matadero de
su propiedad.
ARTCULO 190. TARIFA. Los usuarios a los cuales el Municipio les preste
el servicio de matadero pblico estn obligados a pagar la siguiente tasa:
1. Por cada cabeza de ganado mayor:
Servicio de Desinfeccin y examen de carnes (__ %) del S. M. D. L. V.
Servicio de matadero (__%) del S. M. D. L. V.
Servicio de Corral (__ %) del S. M. D. L. V.
Servicio de Bscula (__%) del S. M. D. L. V.
2. Por cada cabeza de ganado menor:
95
Servicio de Desinfeccin y examen de carnes (__%) del S. M. D. L. V.
Servicio de matadero (__%) del S. M. D. L. V.
Servicio de Corral (__%) del S. M. D. L. V.
Servicio de Bscula (__%) del S. M. D. L. V.
PARGRAFO - Por disposicin nal de elementos decomisados, se cobrar
una tasa del (__%) del S. M. D. L. V. por kilogramo del peso de lo que se va
a disponer.
ARTCULO 191. La administracin municipal podr modicar mediante
decreto las tarifas anteriores si, previo estudio econmico, resultare que las
tarifas actuales no reejan un equilibrio entre benecio y administracin de
costos, para la prestacin de dicho servicio.
CAPTULO 5
TASA DE PLAZA DE FERIAS, COSO
MUNICIPAL Y CORRAL
ARTCULO 192. SERVICIO DE CORRALEJAS. La tasa de plaza defe-
rias y corral es el valor que se cobra por conservar ganado (mayor o menor)
dentro de los corrales de propiedad del Municipio, ya sea para el sacricio,
servicio de feria o por servicio de coso municipal.
ARTCULO 193. HECHO GENERADOR. Lo constituye la utilizacin de
las instalaciones de propiedad del Municipio para este n.
ARTCULO 194. SUJETO ACTIVO. El Municipio de (_______).
ARTCULO 195. SUJETO PASIVO. El usuario que utiliza el servicio.
ARTCULO 196. TARIFA POR LA PRESTACIN DE SERVICIO. Los
usuarios a los cuales el Municipio les preste el servicio de corral estn obli-
gados a pagar una tasa diaria equivalente al (__) de un salario mnimo legal
diario vigente por cada cabeza de ganado mayor. Por cada cabeza de ganado
menor la tasa ser el equivalente al (__ %) del S. M. D. L. V. por la perma-
nencia en el corral, descontando el da del sacricio.
96
CAPTULO 6
REGISTRO Y CUSTODIA DE PATENTES,
MARCAS Y HERRETES
ARTCULO 197. HECHO GENERADOR. La constituye la diligencia de ins-
cripcin y custodia de la marca, herrete o cifras quemadoras que sirven para iden-
ticar semovientes de propiedad de una persona natural, jurdica o sociedad de
hecho, y que se registran en el libro especial que lleva la Alcalda.
ARTCULO 198. SUJETO ACTIVO. El Municipio de (_______) es el suje-
to activo de las tasas que se acusen por este concepto en su jurisdiccin, y en
l radican las potestades tributarias de administracin, control, scalizacin,
liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.
ARTCULO 199. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo es la persona natural,
jurdica o sociedad de hecho que registre la patente, marca y herrete en el
Municipio.
ARTCULO 200. BASE GRAVABLE. La constituye cada una de las mar-
cas, patentes o herretes que se registren y se custodien.
ARTCULO 201. TARIFA. La tarifa ser de (_____) salarios mnimos lega-
les diarios vigentes por cada unidad registrada y custodiada.
ARTCULO 202. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN MU-
NICIPAL. Llevar un registro y custodia de todas las marcas y herretes con el
dibujo o adherencia de las mismas.
1. En el libro debe constar, por lo menos:
- Nmero de orden
- Nombre y direccin del propietario de la marca
- Fecha de registro
2. Expedir constancia del registro de las marcas y herretes.
97
CAPTULO 7
MOVILIZACIN DE GANADO
ARTCULO 203. ELEMENTOS
1. Hecho generador. Est constituido por el traslado o movilizacin de gana-
do del municipio de _____________________ a otra jurisdiccin.
2. Sujeto activo. Est conformado por el Municipio como ente administrativo
a cuyo favor se establece este servicio y por consiguiente en su cabeza radican
las potestades de liquidacin, recaudo y administracin de la tasa.
3. Sujeto pasivo. Lo constituyen los contribuyentes o responsables del pago
del servicio que trasladen o movilicen ganado fuera de la jurisdiccin del mu-
nicipio de (_______).
4. Base gravable. Lo constituye el nmero de cabezas de ganado que sea mo-
vilizado o trasladado fuera de la jurisdiccin del municipio de (_______).
5. Tarifa. El valor por pagar por cada cabeza de ganado que se movilice o
traslade fuera de la jurisdiccin del municipio de (_______), ser del (__ % )
del S. M. D. L. V.
ARTCULO 204. DETERMINACIN DEL INGRESO. La determinacin
de este ingreso corresponder a multiplicar el nmero de cabezas de ganado
que se va a trasladar o movilizar fuera de la jurisdiccin municipal por la tarifa
correspondiente.
ARTCULO 205. GUA DE MOVILIZACIN. Es la autorizacin que se
expide para la movilizacin de ganado fuera de la jurisdiccin municipal.
CAPTULO 8
EXPEDICIN DE DOCUMENTOS
ARTCULO 206. CONSTANCIAS Y CERTIFICACIONES. La Adminis-
tracin municipal cobrar el valor del (______%) de un salario mnimo diario
legal vigente por la expedicin de los siguientes documentos: Paz y salvo,
98
duplicado, constancia, recibos ociales, declaraciones, certicaciones, formu-
larios para las declaraciones relacionadas en este acuerdo (impuestos, tasas,
contribuciones, otros formularios), permisos y dems documentos de este ca-
rcter que expidan las dependencias de la Administracin municipal.
Las licencias o permisos expedidos por la Inspeccin Municipal de Polica,
para la movilizacin de trasteos, vehculos y otros elementos diferentes a la
movilizacin de ganado, ser del (______%) del salario mnimo diario legal
vigente.
Las fotocopias de documentos que se expidan en relacin con el derecho de
peticin, slo tendrn como costo el valor de las fotocopias, siempre y cuando
no sean certicados.
PARGRAFO 1 - Estos valores no incluye el valor de la estampilla exigida
para ello.
PARGRAFO 2 - De este gravamen estarn exentos los funcionarios pbli-
cos o ex funcionarios del orden municipal, que soliciten paz y salvo, nica-
mente si son relacionados con su relacin laboral, las fotocopias sern a cargo
del interesado.
PARGRAFO 3 - El presente artculo no incluye los servicios tcnicos de
Planeacin Municipal, los cuales estn debidamente reglamentados.
CAPTULO 9
PUBLICACIN DE CONTRATOS
ARTCULO 207. PUBLICACIN DE CONTRATOS EN LA GACETA
MUNICIPAL. La Administracin municipal a travs de la Gaceta municipal,
efectuar la publicacin de todo tipo de contrato de derecho pblico o de de-
recho privado que tenga que ver con la Administracin municipal, para lo cual
cobrar la tarifa establecida en el presente cdigo.
ARTCULO 208. ELEMENTOS PARA LA PUBLICACIN DE CON-
TRATOS
1. Hecho generador. El hecho generador ser la publicacin del documento
contractual en la Gaceta municipal.
99
2. Sujeto activo. El sujeto activo ser el Municipio de (_______).
3. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo estar constituido por todos los contratistas
que celebren contratos ya sea de derecho pblico o privado con el Municipio de
(_______).
4. Tarifa. La tarifa aplicable es del (__ %) por los derechos de publicacin y
se pagar ante la Secretara de Hacienda Municipal.
5. Base gravable. La base gravable ser el valor total del contrato, y tratndo-
se de contratos de cuanta indeterminada o de cuota litis se liquidar la tarifa
sobre el valor determinado para los efectos scales de constitucin de garan-
tas, estampillas y dems gastos de protocolizacin contenidos en el contrato.
CAPTULO 10
PLACAS, PASES Y OTROS
DERECHOS DE TRNSITO
ARTCULO 209. TARIFAS. Los vehculos automotores matriculados en
el Municipio pagarn las siguientes tarifas:
Servicio S. M. D. L. V.
Autorizacin para cambio de empresa o de servicio para vehculo en
general
Cambio de color, motor, chasis o serie, regrabacin de motor o chasis en
motocicletas
Cambio de radio de accin
Cancelacin licencia de trnsito de motocicletas
Cancelacin licencia de trnsito de vehculos
Cancelacin de prenda de motocicletas
100
Cancelacin de prenda de vehculos agrcolas, industriales y
automotores en general
Certicacin de licencias de conduccin
Certicacin sobre contravenciones para trmites que no sean licencias
de conduccin o trnsito
Certicado de propiedad de vehculos
Certicados de historial de vehculos
Certicado de movilizacin de servicios pblicos, pasajeros, carga o
mixto
Certicado de disponibilidad de cupo de aliacin
Certicado de desvinculacin de servicios pblicos
Certicado de disponibilidad transportadora
Concepto previo para desvinculacin fuera de la jurisdiccin
Chequeo certicado
Demarcacin
Desvinculacin o vinculacin de vehculos de servicio pblico
(Resolucin)
Duplicado, expedicin, cambio, recategorizacin o refrendacin de
licencias de conduccin de motocicletas y vehculos en general
Duplicados de placa de motocicletas
Duplicado o cambio de placas de vehculos agrcolas, industriales y
vehculos en general, especie venal
Duplicado de licencia de trnsito de motocicletas
Duplicado de licencia de trnsito de vehculos
Duplicado de tarjeta de operacin de vehculos automotores en general
Duplicado de certicado de movilizacin de servicio pblico
Expedicin o cambio de placas de vehculos automotores
Expedicin de permiso para transitar sin placa
Expedicin o cambio de placas de motocicletas
Expedicin de copias de maniesto de aduanas y facturas
Expedicin de factura de impuestos
101
Matrcula inicial de bicicletas y similares
Matrcula inicial de motocicletas
Especie venal
Matrcula inicial de vehculos agrcolas, industriales y automotores en
general
Especie venal
Modicacin de prenda de motocicletas
Modicacin de prenda de vehculos automotores en general
Parqueo de vehculos automotores y accesorios en los patios municipales
(Coso municipal) por da o fraccin
Parqueo de vehculos agrcolas, industriales o similares por da o
fraccin
Parqueo de vehculos de traccin humana o animal, motocicletas y
similares, por da o fraccin
Permisos especiales o provisional para transitar sin placas
Permisos de cargue y descargue en zonas autorizadas
Permiso especial de operacin escolar
Permisos especiales en general
Radicacin cuenta de automotores en general
Radicacin cuenta de motocicletas, maquinaria agrcola e industrial
Rematrcula de vehculos en general, no causar erogacin por este
derecho, pero la nueva matrcula tendr un valor de
Renovacin de licencia de funcionamiento (habilitacin) para persona
natural
Revisin de vehculos agrcolas, industriales y automotores en general
de servicio pblico, especie venal
Revisin certicada
Revisin de vehculos de servicio pblico en general para acceder a
tarjeta de operacin
Revisin de vehculos en general a domicilio
Relacin de parque automotor
Servicio de gra para automviles, camperos y camionetas
Servicio de gra para vehculos pesados
102
Servicio de gra para motocicletas y similares
Servicio de gra para vehculos de traccin humana o animal
Solicitud de renovacin de licencia de funcionamiento (habilitacin)
de empresa de transporte de servicio pblico colectivo municipal de
pasajeros o mixto
Solicitud de licencia de funcionamiento (habilitacin) de empresa para
transporte pblico colectivo municipal de pasajeros o mixto
Tarjeta de operacin por ao o fraccin
Solicitud de licencia de funcionamiento (habilitacin) de empresa de
transporte de servicio pblico municipal en vehculos tipo taxi como
persona jurdica
Solicitud de licencia de funcionamiento (habilitacin) de empresa de
transporte pblico municipal en vehculos tipo taxi como persona natural
Solicitud de renovacin de licencia de funcionamiento (habilitacin) de
empresa de transporte de servicio pblico municipal en vehculos tipo
taxi como persona jurdica
Solicitud para adicionar vehculo tipo taxi a licencia de funcionamiento
como persona natural
Tarjeta de operacin provisional por dos meses
Traslado de cuenta, no genera costo alguno por este derecho, pero la
expedicin de la nueva matrcula tendr un valor de
Traspaso de vehculos agrcolas, industriales y automotores en
general
Traspaso de motocicletas
Transformacin de motocicletas
Transformacin de vehculos agrcolas, industriales y automotores
en general
Formulario nico nacional
Paz y salvos
Croquis de daos para reclamacin civil
Autoadhesivo taxis
Servicios sealizacin particulares y pblicos, camperos,
automviles y dems vehculos livianos, camiones, buses, busetas,
microbuses, tractomulas y similares
Servicios sealizacin motocicletas y similares
103
El Trnsito emitir anualmente resolucin con los respectivos valores de sus
servicios, los cuales en ningn caso podrn exceder los establecidos actual-
mente por acuerdo municipal y solamente sern incrementados en el porcen-
taje autorizado por la Ley.
PARGRAFO 1 - Cuando la retencin hubiere sido por orden judicial o
aduanera la tarifa del servicio de garaje, podr rebajarse hasta en un (__%)
previo concepto favorable de la Secretara de Hacienda.
PARGRAFO 2 - Ninguna autoridad municipal podr ordenar el retiro de
los vehculos retenidos en los patios de la circulacin, sin que el propietario
demuestre el pago del servicio de garaje, mediante el recibo respectivo.
PARGRAFO 3 - Los vehculos que hubieren sido retenidos con anteriori-
dad a la vigencia del presente acuerdo, pagarn la tarifa vigente hasta el da
anterior a la vigencia del presente acuerdo.
CAPTULO 11
IMPUESTO DE MUELLAJE Y LA TASA
PORTUARIA
ARTCULO 210. DEFINICIN. Es el impuesto que se cobra a toda embar-
cacin tipo panga, chalupa, barco, lancha, remolcador, que utilice el muelle de
cabotaje y la zona portuaria.
ARTCULO 211. ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
1. Sujeto activo. El Municipio de (_______).
2. Sujeto pasivo. Toda persona, que haga uso del transporte pblico partiendo
de los muelles de cabotaje con destino a cualquier lugar, antes de embarcar
debe cancelar el impuesto de muellaje y la tasa portuaria, una vez sea expedi-
do el pasaje o boleto. Tambin incluye a los propietarios de los vehculos aqu
descritos privados o de servicio de carga.
104
3. Base gravable. El impuesto de muellaje y la tasa portuaria se establece con
base en el uso, goce y disfrute del muelle de cabotaje y la zona portuaria del
municipio.
4. Tarifa. Adptense las siguientes tarifas para las embarcaciones que utilicen
los muelles de cabotaje, cada que zarpen y teniendo en cuenta su capacidad
transportadora.
a. Embarcaciones tipo panga o motor canoa
%
de S. M. D. L. V.
b. Embarcaciones tipo chalupa
%
de S. M. D. L. V.
c. Embarcaciones tipo lancha con capacidad inferior a 25 t
%
de S. M. D. L. V.
d. Embarcaciones tipo lancha con capacidad entre 25 y 100 t
%
de S. M. D. L. V.
e. Embarcaciones tipo lancha, remolcadores y similares con
capacidad superior a 100 t
%
de S. M. D. L. V.
PARGRAFO - La tarifa por utilizacin del muelle se establece desde las 12
m. hasta las 12 m. del da siguiente.
ARTCULO 212. La tasa portuaria por pasajero ser del
(__%) del SMMLV
ARTCULO 213. Establzcase la siguiente tarifa por almacenamiento o de-
psito de cualquier tipo de carga en el muelle:
- Por cada metro cuadrado utilizado el (_______ %) del S. M. D. L. V., por el
primer da, por los das subsiguientes o fraccin de da se cobrar el (___%)
del S. M. D. L. V.
ARTCULO 214. Cuando la operacin de cargue y descargue se efectu di-
rectamente de la embarcacin al vehculo terrestre o viceversa, no se causa
derecho al cobro de tarifa por almacenamiento.
ARTCULO 215. FACULTADES. Al seor alcalde para que en el trmino
de dos (2) meses reglamente y coordine con las autoridades pertinentes el uso
del muelle y del sistema de recaudo de las tarifas.
TTULO IV
CONTRIBUCIONES
CAPTULO 1
CONTRIBUCIN SOBRE CONTRATOS
DE OBRA PBLICA
ARTCULO 216. AUTORIZACIN. Todas las personas naturales o jur-
dicas, asimiladas, sociedades de hecho y sucesiones ilquidas, que suscriban
contratos de obra pblica con el municipio de (_______) o celebren contratos
de adicin al valor de los existentes, debern pagar a favor del municipio una
contribucin equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del corres-
pondiente contrato o de la respectiva adicin.
PARGRAFO - La celebracin o adicin de contratos de concesin, man-
tenimiento y operaciones de vas de comunicacin terrestre o uvial, puertos
areos, martimos o uviales pagarn con destino al fondo de seguridad y con-
vivencia del municipio una contribucin del 2.5 por mil del valor del recaudo
bruto que genera la respectiva concesin.
ARTCULO 217. ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIN SOBRE
CONTRATOS DE OBRA PBLICA
1. Hecho generador. El hecho generador lo constituye la suscripcin del con-
trato de obra pblica y/o de concesin, as como la adicin de los mismos.
2. Sujeto activo. El sujeto activo es el Municipio de (_______).
3. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo es el contratista.
PARGRAFO 1 - En caso de que el Municipio de (_______).
suscriba convenios de cooperacin con organismos multilaterales, que tengan
por objeto la construccin o mantenimiento de obras pblicas, los subcontratis-
tas que los ejecuten sern sujetos pasivos de esta contribucin.
106
PARGRAFO 2 - Los socios copartcipes y asociados de los consorcios y unio-
nes temporales que celebren los contratos a que se reere el pargrafo anterior,
respondern solidariamente por el pago de la contribucin del 5%, a prorrata de
sus aportes o participacin.
PARGRAFO 3 - Como quiera que las cooperativas son personas jurdicas
y la ley no excluye del gravamen a ninguna persona, son sujetos pasivos de
hecho gravable.
ARTCULO 218. BASE GRAVABLE. La base gravable est constituida por
el valor del contrato o el valor de la adicin, segn el caso.
ARTCULO 219. CAUSACIN. Es el momento de la entrega del anticipo,
si lo hubiere, y en cada cuenta que se cancele al contratista.
ARTCULO 220. TARIFA. La tarifa aplicable a la base gravable es del cinco
por ciento (5%) para los contratos de obras pblicas y del 2.5% en el caso de
las concesiones.
ARTCULO 221. FORMA DE RECAUDO. Para los efectos previstos en
este captulo, la Secretara de Hacienda Municipal descontar el porcentaje
de la contribucin del valor del anticipo, si lo hubiere, y de cada cuenta que
cancele al contratista.
El valor retenido por el Municipio ser consignado en una cuenta destinada
exclusivamente al Fondo Municipal de Seguridad.
ARTCULO 222. DESTINACIN. Los ingresos por concepto de la contri-
bucin de que trata el presente captulo debern ingresar al Fondo de Seguri-
dad del Municipio, sern destinados a lo previsto en el artculo 122 de la Ley
418 de 1997 y artculo 3 de la Ley 548 de 1999, y la Ley 1106 de 2006.
CAPTULO 2
PARTICIPACIN EN LA PLUSVALA
ARTCULO 223. AUTORIZACIN LEGAL. De conformidad con lo dispues-
to por el artculo 82 de la Constitucin Poltica, y en la Ley 388 de 1997, las ac-
ciones urbansticas que regulan la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano
incrementando su aprovechamiento, generan benecios que dan derecho a las enti-
dades pblicas a participar en la plusvala resultante de dichas acciones.
107
El Concejo municipal establecer, mediante acuerdo de carcter general, la
participacin en la plusvala en sus respectivos territorios.
ARTCULO 224. CONCEPTOS URBANSTICOS PARA EFECTOS DE
LA PLUSVALA. Para efectos de este acuerdo, los siguientes conceptos ur-
bansticos sern tenidos en cuenta para la estimacin y liquidacin de la par-
ticipacin en plusvala:
1. Cambio de uso. Es la autorizacin mediante norma para destinar los in-
muebles de una zona a uno o varios usos diferentes a los permitidos por la
norma anterior.
2. Aprovechamiento del suelo. Es la mayor o menor intensidad de utilizacin pri-
vada que, por denicin normativa, puede darse a los inmuebles que formen parte
de una zona o subzona geoeconmica homognea, desde el punto de vista urbans-
tico y constructivo, denida a travs de la determinacin de las normas urbansti-
cas, del ndice de ocupacin del terreno y del ndice de construccin. Se entiende
por aprovechamiento existente el que corresponde al ndice de ocupacin, al ndice
de construccin y a las alturas de las edicaciones predominantes en una zona o
subzona geoeconmica homognea al momento de la realizacin del avalo.
3. ndice de ocupacin. Es la proporcin de rea del suelo que puede ser ocu-
pada por edicacin en primer piso bajo cubierta.
4. ndice de construccin. Es el nmero mximo de veces que la supercie
de un terreno puede convertirse por denicin normativa en rea construida y
se expresa por el resultado de la relacin entre el rea permitida de construc-
cin y la supercie del terreno.
ARTCULO 225. HECHOS GENERADORES. Constituyen hechos genera-
dores de la participacin en la plusvala las siguientes acciones urbansticas:
1. La incorporacin de suelo rural a suelo urbano.
2. La consideracin de parte del suelo rural como suburbano.
3. El establecimiento o modicacin del rgimen o la zonicacin de usos del
suelo.
4. La autorizacin de mayor aprovechamiento del suelo en edicacin, bien sea
elevando el ndice de ocupacin, el ndice de construccin o ambos a la vez.
En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarro-
llen, se especicarn y delimitarn las zonas o subzonas beneciarias de una
108
o varias acciones urbansticas contempladas en el presente artculo, las cuales
sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para deter-
minar el efecto de la plusvala o los derechos adicionales de construccin y
desarrollo cuando fuere del caso.
PARGRAFO 1 - Cuando sobre un mismo inmueble se produzcan simult-
neamente dos o ms hechos generadores en razn de las acciones urbansticas
denidas en el presente artculo, en la estimacin del nuevo precio de referen-
cia se incluir el efecto de todos los hechos generadores, de conformidad con
lo dispuesto en la Ley 388 de 1997.
PARGRAFO 2 - Para efectos de la participacin en plusvala se entender
que el suelo ha sido incorporado al permetro urbano con la expedicin del
plan parcial respectivo. En todo caso no podr surtirse esta incorporacin sin
que medie la clasicacin como de expansin urbana.
ARTCULO 226. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos los propietarios o
poseedores de los predios o inmuebles beneciados con el efecto de plusvala.
As mismo, sern sujetos pasivos solidarios en el caso de mayor aprovecha-
miento del suelo en edicacin, aquellos en cuyo favor se expida la licencia
de construccin.
ARTCULO 227. CAUSACIN. La participacin en plusvala se causa en el
momento en que entra en vigencia el Plan de Ordenamiento Territorial o los instru-
mentos que lo desarrollan, en los cuales se concrete el hecho generador.
Para estos efectos, se entiende por instrumentos que desarrollan el Plan de
Ordenamiento Territorial, los actos administrativos que adoptan los planes
parciales y los que desarrollan las autorizaciones previstas en el mencionado
plan, segn lo dispuesto en los numerales 2.7 y 3 del artculo 15 de la Ley 388
de 1997.
ARTCULO 228. BASE GRAVABLE. La base gravable es individual y est
constituida por el efecto de plusvala del inmueble, estimado como la diferen-
cia entre el valor del metro cuadrado de terreno despus del hecho generador
y antes de l, multiplicado por el nmero de metros cuadrados beneciados
con el hecho generador.
Para efectos de determinar la base gravable se tendr en cuenta el efecto de
plusvala por metro cuadrado aplicable a la zona o subzona respectiva y el rea
objeto de la participacin.
109
No hacen parte de la base gravable objeto de la participacin en plusvala los
metros cuadrados correspondientes al suelo de proteccin que se haya clasi-
cado en los trminos de la Ley 388 de 1997, rea sobre la cual no se congura
el hecho generador.
ARTCULO 229. MONTO DE LA PARTICIPACIN. La tasa de parti-
cipacin en plusvala ser el treinta por ciento (30%) del mayor valor del
inmueble.
ARTCULO 230. ESTIMACIN DEL EFECTO PLUSVALA. El efecto
plusvala ser determinado por la autoridad municipal competente, dentro de
un plazo mximo de doce (12) meses contados a partir de la fecha en que en-
tra en vigencia el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo
desarrollan en los trminos de la ley.
La ocina de Catastro Departamental, el Instituto Geogrco Agustn Codazzi
o la entidad que haga sus veces, o los peritos tcnicos debidamente inscritos
en las lonjas e instituciones anlogas, establecern los precios comerciales
por metro cuadrado de los terrenos para cada una de las zonas beneciarias,
teniendo en cuenta su situacin anterior a la accin o acciones urbansticas
generadoras de la plusvala y determinarn el nuevo precio de referencia, es
decir, el precio de referencia despus del hecho generador, tomando como
base de clculo los parmetros establecidos en el presente acuerdo.
ARTCULO 231. RECURSOS. A n de posibilitar a los ciudadanos en ge-
neral y a los propietarios y poseedores de inmuebles en particular disponer
de un conocimiento ms simple y transparente de las consecuencias de las
acciones urbansticas generadoras del efecto plusvala, la administracin mu-
nicipal, dentro del mes siguiente a la determinacin del efecto plusvala de
que trata el artculo anterior, divulgarn el efecto plusvala por metro cuadrado
para cada una de las zonas o subzonas geoeconmicas homogneas bene-
ciarias, mediante aviso publicado en un diario de amplia circulacin y edicto
jado por diez (10) das en la respectiva alcalda.
Dentro de los cinco (5) das siguientes a la publicacin del aviso y la desjacin
del edicto, cualquier propietario o poseedor de un inmueble localizado en las
reas beneciarias del efecto plusvala podr solicitar, en ejercicio del recur-
so de reposicin, que la administracin revise el efecto plusvala estimado por
metro cuadrado denido para la correspondiente zona o subzona en la cual se
encuentre su predio y podr solicitar un nuevo avalo, con cargo a su propio
pecunio.
110
Para el estudio y decisin de los recursos de reposicin en los cuales se haya
solicitado la revisin de la estimacin del mayor valor por metro cuadrado, la
administracin contar con un plazo de un (1) mes calendario contado a partir
de la fecha del ltimo recurso de reposicin interpuesto. Los recursos de repo-
sicin que no planteen dicha revisin se decidirn en los trminos previstos en
el Cdigo Contencioso Administrativo.
ARTCULO 232. METODOLOGA PARA LA ESTIMACIN DEL
EFECTO PLUSVALA POR INCORPORACIN DEL SUELO RURAL
A SUELO DE EXPANSIN URBANA, O POR LA CLASIFICACIN
DEL SUELO RURAL COMO SUBURBANO. Cuando se incorpore suelo
rural a suelo de expansin urbana, el efecto plusvala se estimar de acuerdo
con el siguiente procedimiento:
1. Se establecer para cada una de las zonas o subzonas rurales incorporadas,
con caractersticas fsicas o econmicas homogneas, el precio comercial por
metro cuadrado que tenan los terrenos antes de la clasicacin como suelo de
expansin urbana.
2. Una vez se apruebe el plan parcial de las zonas o subzonas beneciarias,
mediante las cuales se asignen usos, intensidades y zonicacin, se determi-
nar el nuevo precio comercial de los terrenos comprendidos en las correspon-
dientes zonas o subzonas, como el equivalente al precio por metro cuadrado
de terrenos con caractersticas similares de zonicacin, uso, intensidad de
uso y localizacin. Este precio se denominar nuevo precio de referencia.
3. El mayor valor generado por metro cuadrado se estimar como la diferencia
entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la accin
urbanstica que da lugar al hecho generador, al tenor de lo establecido en los
numerales 1 y 2 de este artculo.
PARGRAFO - Este mismo procedimiento se aplicar para el evento de
calicacin de parte del suelo rural como suburbano, entendindose que el
nuevo precio de referencia, sealado en el numeral 2 del presente artculo, se
estima una vez se aprueben las normas urbansticas generales para las zonas
suburbanas.
El precio por metro cuadrado antes de la accin urbanstica de que trata el
numeral 1 se incorporar al sistema de informacin y consulta. La administra-
cin municipal, segn el caso, deber establecer los mecanismos para que la
informacin sobre estos precios sea pblica.
111
ARTCULO 233. METODOLOGA PARA LA ESTIMACIN DEL
EFECTO PLUSVALA POR CAMBIO DE USO O MAYOR APROVE-
CHAMIENTO DEL SUELO. Cuando se autorice el cambio de uso a uno
ms rentable, o mayor aprovechamiento del suelo, el efecto plusvala se esti-
mar de acuerdo con el siguiente procedimiento:
1. Una vez adoptado el Plan de Ordenamiento Territorial o instrumentos que
lo desarrollan, se establecer para cada una de las zonas donde se presenten o
prevean los cambios normativos, el precio comercial por metro cuadrado que
tenan los terrenos antes de la accin urbanstica.
2. Una vez se haya concretado el hecho generador en el Plan de Ordenamien-
to Territorial o los instrumentos que lo desarrollan, se determinar el nuevo
precio comercial que se utilizar como base de clculo del efecto plusvala en
cada una de las zonas o subzonas consideradas, como equivalente al precio por
metro cuadrado de terrenos con caractersticas similares de uso, localizacin y
aprovechamiento. Este precio se denominar nuevo precio de referencia.
3. El mayor valor generado por metro cuadrado se estimar como la diferencia
entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la accin
urbanstica que da lugar al hecho generador, al tenor de lo establecido en los
numerales 1 y 2 de este artculo.
ARTCULO 234. LIQUIDACIN, EXIGIBILIDAD Y COBRO DE LA
PARTICIPACIN. La participacin en la plusvala ser liquidada a medida que
se haga exigible, a travs de liquidacin practicada por la correspondiente entidad
territorial o por medio de declaracin privada hecha por el responsable.
En cualquier caso, el recaudo deber hacerse conforme a lo dispuesto en este
acuerdo y a los procedimientos que para el efecto establezca la Administra-
cin municipal y solo ser exigible en el momento en que se presente para el
propietario o poseedor del inmueble, cualquiera de las siguientes situaciones:
1. Solicitud de licencia de urbanizacin o construccin, aplicable para el cobro
de la participacin en la plusvala.
2. Cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el cobro de la participacin
en la plusvala generada por la modicacin del rgimen o zonicacin del suelo.
3. Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble, aplicable
al cobro de la participacin en la plusvala de que tratan los numerales 1 y 3
del artculo que establece los hechos generadores.
112
4. Mediante la adquisicin de ttulos valores representativos de los derechos
adicionales de construccin y desarrollo, en los trminos que se establecen en
el presente acuerdo.
PARGRAFO 1 - Cuando se solicite una licencia de parcelacin, de urbanis-
mo, o de construccin, o cuando se cambie el uso del inmueble, la participa-
cin en plusvala se liquidar exclusivamente sobre la parte del inmueble que
se destine a un nuevo uso o a un mayor aprovechamiento.
En estos eventos se mantendr inscrito el gravamen correspondiente a la par-
ticipacin en plusvala en el folio de matrcula inmobiliaria, de forma tal que
cuando se vaya a realizar una nueva intervencin por cambio de uso o apro-
vechamiento adicional o cuando se produzca alguna transferencia del domi-
nio, se cobre el monto de la participacin correspondiente al rea restante del
inmueble.
PARGRAFO 2 - Cuando se trate de inmuebles sujetos a propiedad hori-
zontal o copropiedad o cualquier otro tipo de derechos de cuota comn y pro
indiviso sobre inmuebles, solo ser exigible la participacin cuando se haga
efectivo el cambio de uso o se solicite la licencia de urbanizacin o construc-
cin. Igual disposicin se aplicar a los inmuebles sobre los cuales se haya
causado la participacin en plusvala por mayor aprovechamiento del suelo.
PARGRAFO 3 - Si por cualquier causa no se efecta el pago de la partici-
pacin en los eventos previstos en este artculo, el cobro de la misma se har
exigible cuando ocurra cualquiera de las restantes situaciones aqu previstas,
sin perjuicio de las acciones administrativas a que hubiere lugar por parte de
las entidades municipales competentes. En todo caso respondern solidaria-
mente el poseedor y el propietario, cuando fuere el caso.
PARGRAFO 4 - El municipio podr exonerar del cobro de la participa-
cin en plusvala a los inmuebles destinados a vivienda de inters social, de
conformidad con el procedimiento que para el efecto establezca el Gobierno
nacional.
PARGRAFO 5 - En razn de que el pago de la participacin en la plusvala
al municipio se hace exigible en oportunidad posterior a la determinacin del
efecto plusvala por metro cuadrado, ste se ajustar anualmente, a partir del
primero de enero de cada ao, en un porcentaje igual a la variacin del ndice
de precios de venta de la propiedad raz del departamento, certicado y deter-
minado por las lonjas de propiedad raz de la jurisdiccin.
113
ARTCULO 235. FORMAS DE PAGO DE LA PARTICIPACIN. La par-
ticipacin en la plusvala podr pagarse mediante cualquiera de las siguientes
formas:
1. En dinero efectivo.
2. Transriendo a la entidad territorial o a una de sus entidades descentrali-
zadas una porcin del predio objeto de la misma del valor equivalente a su
monto. Esta forma slo ser procedente si el propietario o poseedor llega a
un acuerdo con la administracin sobre la parte del predio que ser objeto de
la transferencia, para lo cual la administracin tendr en cuenta el avalo que
har practicar por expertos contratados para el efecto. Las reas transferidas
se destinarn a nes urbansticos, directamente o mediante la realizacin de
programas en asociacin con el mismo propietario o con otros.
3. El pago mediante la transferencia de una porcin del terreno podr can-
jearse por terrenos localizados en otras zonas de rea urbana, haciendo los
clculos de equivalencia de valores correspondientes.
4. Reconociendo formalmente a la entidad territorial o a una de sus entidades
descentralizadas un valor accionario o un inters social equivalente a la par-
ticipacin, a n de que la entidad pblica adelante conjuntamente con el pro-
pietario o poseedor un programa o proyecto de construccin o urbanizacin
determinado sobre el predio respectivo.
5. Mediante la ejecucin de obras de infraestructura vial, de servicios p-
blicos, domiciliarios, reas de recreacin y equipamientos sociales, para la
adecuacin de asentamientos urbanos en reas de desarrollo incompleto o
inadecuado, cuya inversin sea equivalente al monto de la plusvala, previo
acuerdo con la administracin municipal acerca de los trminos de ejecucin
y equivalencia de las obras proyectadas.
6. Mediante la adquisicin anticipada de ttulos valores representativos de la
participacin en la plusvala liquidada, en los trminos previstos en el presente
acuerdo. En este caso, se aplicar un descuento del diez por ciento (10%) del
valor de la participacin en la plusvala.
PARGRAFO - Las modalidades de pago de que trata este artculo podrn
ser utilizadas alternativamente o en forma combinada.
El municipio establecer las modalidades de pago y sus mecanismos de nan-
ciacin. En todo caso, la participacin en la plusvala que no sea cancelada de
114
contado generar los respectivos intereses de nanciacin. El incumplimiento
de cualquiera de las cuotas de la participacin en la plusvala, dar lugar a
intereses de mora sobre el saldo insoluto de la participacin que se liquidar a
la misma tasa sealada en este acuerdo para los intereses de mora.
ARTCULO 236. DESTINACIN DE LOS RECURSOS PROVENIEN-
TES DE LA PARTICIPACIN. Esta participacin se destinar a la defensa
y fomento del inters comn a travs de acciones y operaciones encaminadas
a distribuir y sufragar equitativamente los costos del desarrollo urbano, as
como el mejoramiento del espacio pblico y, en general, de la calidad urba-
nstica del territorio municipal. Los recursos de la participacin en plusvala
podrn invertirse en:
1. Compra de predios o inmuebles para desarrollar planes o proyectos de vi-
vienda de inters social.
2. Construccin o mejoramiento de infraestructuras viales, de servicios pbli-
cos domiciliarios, reas de recreacin y equipamientos sociales para la ade-
cuacin de asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o
inadecuado.
3. Ejecucin de proyectos y obras de recreacin, parques y zonas verdes y
expansin y recuperacin de los centros de equipamientos que conforman la
red del espacio pblico urbano.
4. Financiamiento de infraestructura vial y de sistema de transporte masivo de
inters general.
5. Actuaciones urbansticas en macroproyectos, programas de renovacin ur-
bana u otros proyectos que se desarrollen a travs de unidades de actuacin
urbanstica.
6. Pago de precio o indemnizaciones por acciones de adquisicin voluntaria o
expropiacin de inmuebles, para programas de renovacin urbana.
7. Fomento a la recreacin cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural
del municipio o distrito, mediante la mejora, adecuacin o restauracin de bie-
nes inmuebles catalogados como patrimonio cultural, especialmente las zonas
de las ciudades declaradas como de desarrollo incompleto o inadecuado.
PARGRAFO - El Plan de Ordenamiento o los instrumentos que lo desarro-
llen denirn las prioridades de inversin de los recursos recaudados prove-
nientes de la participacin en las plusvalas.
115
ARTCULO 237. INDEPENDENCIA RESPECTO DE OTROS GRAV-
MENES. La participacin en plusvala es independiente de otros gravmenes
que se impongan a la propiedad inmueble y especcamente de la contribucin
de valorizacin que llegue a causarse por la realizacin de obras pblicas.
ARTCULO 238. DERECHOS ADICIONALES DE CONSTRUCCIN
Y DESARROLLO. La Administracin municipal, previa autorizacin del
Concejo municipal, a iniciativa del alcalde, podr emitir y colocar en el mer-
cado ttulos valores equivalentes a los derechos adicionales de construccin y
desarrollo permitidos para determinadas zonas o subzonas con caractersticas
geoeconmicas homogneas, que hayan sido beneciarias de las acciones ur-
bansticas previstas en los numerales 1, 2 y 3 del hecho generador, como un
instrumento alternativo para hacer efectiva la correspondiente participacin
municipal en la plusvala generada.
La unidad de medida de los derechos adicionales es un metro cuadrado de
construccin o de destinacin a un nuevo uso, de acuerdo con el hecho gene-
rador correspondiente.
ARTCULO 239. TTULOS DE DERECHOS ADICIONALES DE
CONSTRUCCIN Y DESARROLLO. Los ttulos de que trata el artculo
anterior, representativos de derechos adicionales de construccin y desarro-
llo, sern transables en el mercado de valores, para lo cual se sujetarn a las
normas previstas para los ttulos valores, y su emisin y circulacin estarn
sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Valores.
A efectos de darles conveniente utilizacin para la cancelacin de derechos adi-
cionales de construccin y desarrollo en cualquier zona o subzona sujeta a la
obligacin, los ttulos sern representativos en el momento de la emisin de una
cantidad de derechos adicionales, expresados en metros cuadrados, y se esta-
blecer una tabla de equivalencias entre cada metro cuadrado representativo del
ttulo y la cantidad a la cual equivale en las distintas zonas o subzonas. Dicha
tabla de equivalencias deber estar claramente incorporada en el contenido del
ttulo junto con las dems condiciones y obligaciones que le son propias. A la
unidad de equivalencia se le denominar derecho adicional bsico.
ARTCULO 240. EXIGIBILIDAD Y PAGO DE LOS DERECHOS ADI-
CIONALES. Los derechos adicionales de construccin y desarrollo, en la
cantidad requerida por cada predio o inmueble, se harn exigibles en el mo-
mento del cambio efectivo o uso de la solicitud de licencia de urbanizacin o
construccin. En el curso del primer ao, los derechos adicionales se pagarn
116
a su precio nominal inicial. A partir del inicio del segundo ao, su precio nominal
se reajustar de acuerdo con la variacin acumulada del ndice de precios al con-
sumidor. Si por cualquier razn no se cancela el valor de los derechos adicionales
en el momento de hacerse exigibles, se causarn a cargo del propietario o poseedor
intereses de mora sobre dicho valor a la tasa bancaria vigente, sin perjuicio de su
cobro por el procedimiento administrativo coactivo.
ARTCULO 241. REGISTRO DE LA PARTICIPACIN. Expedida, noti-
cada y debidamente ejecutoriada la resolucin a travs de la cual se determina el
efecto plusvala por metro cuadrado para cada una de las zonas o subzonas be-
neciarias, la autoridad competente proceder a comunicarla a los registradores
de instrumentos pblicos de los lugares de ubicacin de los inmuebles gravados,
identicados stos con los datos que consten en el proceso administrativo de
liquidacin, para su inscripcin en la matrcula inmobiliaria respectiva.
Las ocinas de Registro de Instrumentos Pblicos debern hacer la inscrip-
cin de la participacin en plusvala en un trmino mximo de dos (2) meses
contados a partir de la comunicacin de la entidad competente. El incumpli-
miento de esta disposicin constituir causal de mala conducta a los respecti-
vos servidores pblicos, en los trminos de la ley que rige la materia.
ARTCULO 242. PROHIBICIN A REGISTRADORES. Los registrado-
res de Instrumentos Pblicos no podrn registrar escritura pblica alguna, ni
participaciones y adjudicaciones en juicios de sucesin o divisorios, ni dili-
gencias de remate, sobre inmuebles afectados por el gravamen scal de parti-
cipacin en plusvala, hasta tanto la entidad competente que distribuy la par-
ticipacin en plusvala le solicite la cancelacin del registro de dicho grava-
men, por haberse pagado totalmente la contribucin, o autorice la inscripcin
de las escrituras o actos, a que se reere el presente artculo por estar a paz y
salvo el respectivo inmueble en cuanto a las cuotas peridicas exigibles.
En este ltimo caso, se dejar constancia de la respectiva comunicacin en el
registro, y se asentarn las cuotas que an quedan pendientes de pago.
En los certicados de propiedad y libertad de inmuebles, los registradores de
instrumentos pblicos debern dejar constancia de los gravmenes scales por
participacin en plusvala que los afecten.
ARTCULO 243. COBRO COACTIVO. Para el cobro coactivo de la par-
ticipacin en plusvala, los municipios y distritos seguirn el procedimiento
administrativo coactivo establecido en el presente acuerdo.
117
La certicacin sobre la existencia de la deuda scal exigible que expida el
jefe de la ocina a cuyo cargo est la liquidacin de la participacin en plus-
vala, la declaracin privada del responsable, o el reconocimiento hecho por el
correspondiente funcionario recaudador, presta mrito ejecutivo.
CAPITULO 3
CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN
ARTCULO 244. AUTORIZACION LEGAL. Ley 25 de 1921 y Decreto
Ley 1333 de 1986.
ARTCULO 245. HECHO GENERADOR Y CAUSACIN. La contribu-
cin de valorizacin es un gravamen real producido por mayor valor econ-
mico en un inmueble del contribuyente por causa de la ejecucin de obras de
inters pblico, contando con la participacin de los propietarios y poseedores
materiales, realizada en la jurisdiccin del Municipio de (_______).
ARTCULO 246. SISTEMA DE CONTRIBUCIN DE VALORIZA-
CIN. Es el conjunto de normas y procedimientos que permiten la ejecucin
de proyectos de inters pblico, utilizando la contribucin de valorizacin
como mecanismo de nanciacin total o parcial del mismo.
ARTCULO 247. ELEMENTOS DE LA VALORIZACIN. La contribu-
cin de valorizacin est conformada por los siguientes elementos:
1. Es una contribucin.
2. Es una obligacin.
3. Se aplica solamente sobre inmuebles.
4. La obra que se realice deber ser de inters comn.
5. La obra debe ser ejecutada por el Municipio o por una entidad de derecho
pblico.
ARTCULO 248. OBRAS QUE SE PUEDEN EJECUTAR POR EL SISTE-
MA DE VALORIZACIN. Podrn ejecutarse por el sistema de valorizacin,
todo tipo de obras pblicas de inters comn que produzcan un benecio econmi-
co a la propiedad inmueble y se hallen en los planes establecidos o se establezcan
118
por acuerdo municipal, por solicitud adscrita de un porcentaje considerable de los
contribuyentes o por solicitud del Alcalde ante el Concejo Municipal.
ARTCULO 249. LMITES PARA LA DISTRIBUCIN. Para la distribu-
cin del proyecto por el sistema de la contribucin de valorizacin se realizar
una evaluacin comparativa de los valores globales estimados de presupuesto
y benecio, teniendo en cuenta la capacidad de pago. Si el presupuesto es ma-
yor que el benecio o la capacidad de pago en la zona de inuencia, se podr
distribuir hasta el benecio o capacidad de pago, siempre y cuando se cuente
con otros recursos para la ejecucin del proyecto.
PARGRAFO - El estudio socioeconmico determinar los plazos y las cuo-
tas mensuales de aporte de los contribuyentes.
ARTCULO 250. ESTABLECIMIENTO, ADMINISTRACIN Y DES-
TINACIN. El establecimiento y la distribucin de la contribucin de valo-
rizacin se realizarn por la Secretara de Obras Pblicas, su administracin
y recaudo se llevar a cabo por intermedio de la Secretara de Hacienda y los
ingresos se invertirn en la construccin, mantenimiento y conservacin de las
obras distribuidas en las correspondientes zonas de inuencia.
PARGRAFO. La Ocina de Planeacin Municipal ser la entidad encarga-
da de cobrar la contribucin de valorizacin, cuando cualquier entidad de otro
nivel le ceda los derechos correspondientes. En tal caso, los recursos sern
invertidos en el mantenimiento y conservacin de la obra o en la ejecucin de
obras prioritarias para el desarrollo del municipio.
ARTCULO 251. PRESUPUESTO DE LA OBRA. Decretada la construccin
de una obra por el sistema de valorizacin, deber proceder de inmediato a la ela-
boracin del presupuesto respectivo, que ser el valor total de las obras civiles,
obras por servicios pblicos, ornato y amoblamiento, bienes races, adquisiciones
e indemnizaciones, estudios, diseo, interventora, costos ambientales, gastos de
distribucin y recaudo, gastos jurdicos, gastos nancieros, gastos para administra-
cin e imprevistos. Los gastos de administracin sern hasta del quince por ciento
(15%) e imprevistos hasta del diez por ciento (10%) del costo nal del proyecto.
ARTCULO 252. LIQUIDACIN PARCIAL. Todo proyecto ejecutado por
el sistema de la contribucin de valorizacin debe ser objeto de la liquidacin
parcial una vez expirado el plazo, rmado por edicto, para su ejecucin, con el
n de conocer su estado nanciero y obrar en consecuencia, redistribuyendo
el dcit e invirtiendo o devolviendo el supervit.
119
PARGRAFO - La distribucin del dcit o la devolucin del supervit y la
inversin se someter a consideracin de la Junta de Valorizacin Municipal,
previa aprobacin de la junta de representantes de los propietarios.
ARTCULO 253. REDISTRIBUCIN DE LOS MAYORES COSTOS.
Cuando al liquidarse un proyecto se establezca que se incurri en un dcit,
se proceder a la distribucin de los mayores costos, lo cual se har mediante
resolucin motivada de la junta de valorizacin.
ARTCULO 254. LIQUIDACIN DEFINITIVA. Una vez expirado el pla-
zo denido para el recaudo de la contribucin, la junta de valorizacin muni-
cipal proceder mediante resolucin a la liquidacin contable del proyecto.
Los activos que no puedan ser objeto de devolucin al momento de la liqui-
dacin denitiva del proyecto, por la dicultad de su realizacin, entrarn a
constituirse como patrimonio del fondo de valorizacin del Municipio.
ARTCULO 255. SISTEMA DE DISTRIBUCIN. Teniendo en cuenta el
costo total de la obra, el benecio que ella produzca y la capacidad de pago de
los propietarios que han de ser gravados con las contribuciones, el Municipio
podr disponer en determinados casos y por razn de equidad, que slo se
distribuyan por una parte o porcentaje del costo de la obra.
ARTCULO 256. PLAZO PARA DISTRIBUCIN Y LIQUIDACIN.
La decisin de liquidar y distribuir contribuciones de valorizacin por una
obra ya ejecutada debe ser tomada dentro de los cinco aos siguientes a la
terminacin de la obra.
Transcurrido este lapso no podr declararse la obra objeto de valorizacin
municipal, salvo que en ella se ejecuten adiciones o mejoras que puedan ser
objeto de la contribucin de valorizacin.
PARGRAFO - La contribucin de valorizacin podr liquidarse y exigirse antes
de la ejecucin de las obras, durante su construccin o una vez terminada.
ARTCULO 257. CAPACIDAD DE PAGO. En las obras que ejecute el Mu-
nicipio o la entidad delegada y por las cuales fueren a distribuirse contribucio-
nes de valorizacin, el monto total de estas ser el que recomiende el estudio
socioeconmico de la zona de inuencia que se levantar con el n de deter-
minar la capacidad de pago de los presuntos contribuyentes y la valorizacin
de las propiedades.
120
ARTCULO 258. ZONAS DE INFLUENCIA. Antes de iniciarse la distri-
bucin de contribuciones de valorizacin, la junta de valorizacin jar pre-
viamente la zona de inuencia de las obras, basndose para ello en el estudio
realizado por la ocina de valorizacin o aceptado por sta.
PARGRAFO 1 - Entindase por zona de inuencia, para los efectos de este
cdigo, la extensin territorial hasta cuyos lmites se presuma que llega el
benecio econmico causado por la obra.
PARGRAFO 2 - De la zona de inuencia se levantar un plano o mapa,
complementado con una memoria explicativa de los aspectos generales de la
zona y fundamentos que sirvieron de base a su delimitacin.
ARTCULO 259. AMPLIACIN DE ZONAS. La zona de inuencia que
inicialmente se hubiere sealado podr ampliarse posteriormente si resultaren
reas territoriales beneciadas que no fueren incluidas o comprendidas dentro
de la zona previamente establecida.
ARTCULO 260. EXENCIONES. Con excepcin de los inmuebles con-
templados en el concordato con la Santa Sede y de los bienes de uso pblico
que dene el artculo 674 del Cdigo Civil, los dems predios de propiedad
pblica o particular podrn ser gravados con la contribucin de valorizacin.
Estn suprimidas todas las exenciones consagradas en normas anteriores al
Decreto 1604 de 1986 (artculo 237 del Cdigo de Rgimen Municipal).
ARTCULO 261. REGISTRO DE LA CONTRIBUCIN. Expedida una
resolucin distribuidora de contribuciones de valorizacin, la seccin de Valo-
rizacin Municipal proceder a comunicar a los registradores de instrumentos
pblicos y privados de los crculos de registro donde se hallen ubicados los
inmuebles gravados para su inscripcin en el libro de anotacin de contribu-
ciones de valorizacin.
ARTCULO 262. PROHIBICIN A REGISTRADORES. Los registrado-
res de Instrumentos Pblicos no podrn registrar escritura pblica alguna, ni
participaciones y adjudicaciones en juicio de sucesin o divisorios, ni diligen-
cias de remates, sobre inmuebles afectados por el gravamen scal de valori-
zacin, hasta tanto la entidad pblica que distribuy la contribucin le solicite
la cancelacin del registro de dicho gravamen, por haberse pagado totalmente
la contribucin, o autorice la inscripcin de las escrituras o actos, donde se
le exigir la declaracin juramentada del comprador de que es consciente de
la obligatoriedad que sugiere. En este ltimo caso, se dejar constancia de la
121
respectiva comunicacin, y as se asentar en el registro, sobre las cuotas que
an quedan pendientes de pago.
En los certicados de propiedad y libertad de inmuebles, los registradores de
instrumentos pblicos debern dejar constancia de los gravmenes scales por
contribucin de valorizacin que los afecten.
ARTCULO 263. AVISO A LA TESORERA. Liquidadas las contribucio-
nes de valorizacin por una obra, la seccin de Valorizacin las comunicar a
la Secretara de Hacienda, quien se encargar del recaudo y todo lo relaciona-
do con la expedicin de certicados requeridos, los cuales no se expedirn a
los propietarios del inmueble para el otorgamiento de escrituras para transferir
el dominio o construir gravmenes sobre el respectivo inmueble, mientras no
se le presenten los recibos de estar a paz y salvo por este concepto.
ARTCULO 264. PAGO DE LA CONTRIBUCIN. El pago de la contri-
bucin de valorizacin se har exigible en cuotas peridicas iguales, debin-
dose cancelar la primera cuota dentro del mes siguiente a la ejecutoria de la
resolucin distribuidora y el saldo de un plazo que no podr ser inferior a un
(1) ao ni mayor a cinco (5) a juicio de la Junta de Valorizacin.
ARTCULO 265. CAMBIO, ERROR O INCONSISTENCIA EN LA
IDENTIFICACIN DEL CONTRIBUYENTE. El cambio, error o incon-
sistencia acerca de la identicacin del contribuyente que ha de pagar el gra-
vamen, no afecta la validez o seguridad de la misma, pero s afecta la exigibi-
lidad, en cuyo caso el contribuyente verdadero o el nuevo contribuyente estar
obligado a cancelar su contribucin actualizada a la fecha de expedicin de
la resolucin modicadora, mediante la aplicacin de los ndices de precios
al consumidor (DANE), desde el momento en el cual se le notique dicha
resolucin o se realice el traslado de la contribucin por parte de la Junta de
Valorizacin.
PARGRAFO 1 - Idntico tratamiento se dar a quien, siendo propietario de
un inmueble en la zona de inuencia, fue omitido en la resolucin distribui-
dora de la contribucin.
PARGRAFO 2 - La validez de la contribucin no depende del acierto en la
designacin del nombre del contribuyente, sino de la realidad del predio y del
benecio econmico que sobre l produce la ejecucin de la obra pblica.
ARTCULO 266. PLAZOS PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCIN.
La Junta de Valorizacin podr conceder plazos especiales, sin exceder del
122
mximo jado en este cdigo, a aquellas personas cuya situacin econmica
no les permita atender al pago en plazo general decretado para los contribu-
yentes por la misma obra.
PARGRAFO - El atraso en el pago efectivo de tres (3) cuotas peridicas y
sucesivas, dentro del plazo general que la Junta de Valorizacin concede para
el pago gradual de las contribuciones, en cada obra, o dentro del plazo excep-
cional que se solicite y obtenga de la misma junta, hace expirar automtica-
mente el benecio del plazo y el saldo de la contribucin se hace totalmente
exigible en la misma fecha.
ARTCULO 267. DESCUENTO POR PAGO ANTICIPADO. La Junta de
Valorizacin podr dictar normas sobre descuentos por el pago total antici-
pado de la contribucin de valorizacin, descuento que no podr exceder del
25% sobre el monto total de la contribucin de valorizacin.
ARTCULO 268. FINANCIACIN Y MORA EN EL PAGO. Los intere-
ses que se cobrarn tanto por la nanciacin ordinaria como por la mora, no
podrn exceder las tasas mximas que para el efecto determine la Ley o las
autoridades monetarias.
PARGRAFO - En el evento en que las tasas sean diferentes se tomar la que
ms benecie al contribuyente.
ARTCULO 269. JURISDICCIN COACTIVA. Una vez se rme el acto
administrativo que impone las contribuciones, la Secretara de Hacienda ad-
quiere el derecho de percibirlas y el contribuyente asume la obligacin de pa-
garlas. Si ste no cumple voluntariamente su obligacin, aquel exigir su cr-
dito de manera compulsiva, mediante el ejercicio de la jurisdiccin coactiva.
ARTCULO 270. RECURSOS CONTRA LA RESOLUCIN QUE LI-
QUIDA LA CONTRIBUCIN DE VALORIZACIN. Contra la resolu-
cin que liquida la respectiva contribucin de valorizacin, proceden los re-
cursos ante la autoridad que la expidi, de conformidad con el procedimiento
establecido en el Cdigo Contencioso Administrativo.
ARTCULO 271. PAZ Y SALVO. Un contribuyente est a paz y salvo por
concepto de contribucin de valorizacin cuando la ha cancelado totalmente o
cuando est al da en el pago de las cuotas peridicas de amortizacin.
ARTCULO 272. INEHERENCIA DEL CERTIFICADO DE PAZ Y
SALVO. Los certicados de paz y salvo se expedirn al interesado con rela-
cin al predio aceptado por el gravamen y no a determinada persona.
TTULO V
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
IDENTIFICACIN, ACTUACIN
Y REPRESENTACIN
ARTCULO 273. IDENTIFICACIN TRIBUTARIA. Para efectos de la
identicacin de los contribuyentes en el municipio se utilizar el RUT, asig-
nado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, y en
su defecto la cdula de ciudadana.
ARTCULO 274. ACTUACIN Y REPRESENTACIN. El contribuyen-
te, responsable, preceptor, agente retenedor o declarante, puede actuar ante las
ocinas de impuestos locales personalmente o por medio de sus representan-
tes o apoderados.
Slo los abogados en ejercicio podrn ser apoderados y actuar como agentes
ociosos en los trminos de este cdigo.
La persona que invoque una representacin acreditar su personera en la pri-
mera actuacin.
La presentacin de los escritos y documentos puede hacerse personalmente o a
travs de otra persona, en cuyo caso deber demostrarse la identicacin del con-
tribuyente.
El signatario que se encuentre en lugar distinto al de la sede, podr presentar
sus escritos ante cualquier autoridad local, la cual dejar constancia de su pre-
sentacin. En este caso, los trminos para la autoridad competente empezarn
a correr el da siguiente de la fecha de recibo.
PARGRAFO - Los contribuyentes mayores de diecisis (16) aos se consi-
deran plenamente capaces para ejercer los derechos y las obligaciones relati-
vas a los impuestos municipales.
124
ARTCULO 275. REPRESENTACIN DE PERSONAS JURDICAS.
La representacin de las personas jurdicas ser ejercida por el presidente, el
gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo estable-
cido por los artculos 372, 440, 441 y 442 del Cdigo de Comercio, o por la
persona sealada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denomina-
cin de presidente o gerente, para la actuacin de un suplente no se requiere
comprobar la ausencia temporal o denitiva del principal, slo ser necesaria
la certicacin de la Cmara de Comercio sobre su inscripcin en el Registro
Mercantil.
ARTCULO 276. AGENCIA OFICIOSA. Los bogados en ejercicio de la
profesin podrn actuar como agentes ociosos para contestar requerimientos
e interponer recursos.
La actuacin del agente ocioso deber ser raticada por el contribuyente
dentro de los dos (2) meses siguientes a la misma, en caso contrario, el funcio-
nario respectivo declarar desierta la actuacin.
ARTCULO 277. EQUIVALENCIA DEL TRMINO CONTRIBUYEN-
TE O RESPONSABLE. Para efectos de las normas de procedimiento tribu-
tario, se tendrn como equivalentes los trminos de contribuyente o respon-
sable.
ARTCULO 278. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE LAS
FUNCIONES. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas es-
peciales, son competentes para proferir las actuaciones de la administracin
tributaria los jefes de las divisiones y dependencias de la misma de acuerdo
con la estructura funcional que se establezca, as como los funcionarios del
nivel profesional en quienes se deleguen tales funciones.
El Secretario de Hacienda tendr competencia para ejercer cualquiera de las
funciones y conocer de los asuntos que se tramitan en su administracin, pre-
vio aviso al jefe de la unidad correspondiente.
ARTCULO 279. ACTUALIZACIN DEL REGISTRO DE CONTRI-
BUYENTES. La administracin tributaria podr actualizar los registros de
los contribuyentes, responsables, agentes de retencin o declarantes, a partir
de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se obtenga de la
actualizacin autorizada en este artculo, una vez comunicada al interesado,
tendr validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelan-
ten de conformidad con el Libro V del Estatuto Tributario Nacional.
125
CAPTULO 2
DIRECCIN Y NOTIFICACIN
ARTCULO 280. DIRECCIN FISCAL. Es la registrada o informada a la
Secretara de Hacienda por los contribuyentes, responsables, agentes retene-
dores, preceptores y declarantes.
ARTCULO 281. DIRECCIN PROCESAL. Si durante el proceso de de-
terminacin y discusin del respectivo tributo, el contribuyente seala expre-
samente una direccin para que se le notiquen los actos correspondientes, la
noticacin se deber efectuar a dicha direccin.
ARTCULO 282. FORMAS DE NOTIFICACIN DE LAS ACTUACIO-
NES ADMINISTRATIVAS. Las noticaciones se practicarn:
1. Personal
2. Por correo
3. Por edicto
4. Por publicaciones en un diario de amplia circulacin
ARTCULO 283. NOTIFICACIN DE LAS ACTUACIONES. Las ac-
tuaciones administrativas en general, debern noticarse por correo o perso-
nalmente.
La noticacin de las actuaciones de las ocinas de impuestos locales, deber
hacerse a la direccin informada por el responsable en su ltima declaracin,
relacin o informe, o a la ltima registrada en la Secretara de Hacienda o
informada como cambio de direccin.
Cuando no se haya informado una direccin, la actuacin administrativa se
noticar a la que establezcan las ocinas de rentas, por cualquier medio.
Agotados los medios anteriores sin establecer direccin alguna, la noticacin
se har por publicacin en un medio de amplia divulgacin.
Las providencias que reciban recursos se noticarn personalmente o por
edicto una vez pasados diez das siguientes contados a partir de la fecha de
introduccin al correo del aviso de citacin.
ARTCULO 284. NOTIFICACIN PERSONAL. Para efectos de la noti-
cacin personal, sta se efectuar directamente al contribuyente, previa cita-
126
cin, con el n de que comparezca a noticarse en el trmino de diez (10) das
contados a partir de la fecha de introduccin de la misma.
La constancia de la citacin se anexar al expediente.
Al hacerse la noticacin personal, se entregar al noticado copia ntegra,
autntica y gratuita de la decisin correspondiente.
ARTCULO 285. NOTIFICACIN POR CORREO. La noticacin por
correo se practicar mediante el envo de una copia del acto correspondiente
a la direccin informada por el contribuyente, responsable, retenedor o decla-
rante, o la establecida por la Secretara de Hacienda, segn el caso, se enten-
der surtida en la fecha de introduccin al correo.
ARTCULO 286. NOTIFICACIN POR EDICTO. Cuando se trate de fa-
llos sobre recursos y no se pudiere hacer la noticacin personal al cabo de
diez (10) das de efectuada la citacin, se jar edicto de diez (10) das, con
insercin de la parte resolutiva de la provincia.
ARTCULO 287. NOTIFICACIN POR PUBLICACIN. Las actua-
ciones de la administracin noticadas por correo, que por cualquier razn
sean devueltas, podrn ser enviadas nuevamente a la direccin correcta, en
su defecto, sern noticadas mediante publicacin en un medio de amplia
divulgacin en la respectiva entidad territorial. La noticacin se entender
surtida para efectos de los trminos de la Administracin, en la primera fecha
de introduccin al correo. Para el contribuyente, el trmino se contar desde
la fecha de noticacin en debida forma o de la publicacin.
PARGRAFO - En la misma forma se proceder respecto de las citaciones
devueltas por el correo.
ARTCULO 288. INFORMACIN SOBRE RECURSOS. En el texto de
toda noticacin o publicacin, se indicarn los recursos que legalmente pro-
ceden contra las decisiones respectivas, las autoridades ante quienes deben
interponerse y los plazos para hacerlo.
Sin el lleno de los requisitos sealados en el presente artculo no se tendr por
surtida la noticacin, ni producir efectos legales la decisin, a menos que
la parte interesada, dndose por sucientemente enterada convenga en ella o
utilice en tiempo los recursos legales.
ARTCULO 289. CORRECCIN DE ACTUACIONES ENVIADAS A
DIRECCIN ERRADA. Cuando la liquidacin de impuestos se hubiere
127
enviado a una direccin distinta de la registrada o de la posteriormente infor-
mada por el contribuyente habr lugar a corregir el error en cualquier tiempo
envindola a la direccin correcta.
En este ltimo caso, los trminos legales slo comenzarn a correr a partir de
la noticacin hecha en forma debida. La misma regla se aplicar en lo relati-
vo al envo de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
DE LOS DEBERES
Y OBLIGACIONES
DE LOS
CONTRIBUYENTES
O RESPONSABLES
CAPTULO NICO
DEBERES Y OBLIGACIONES
ARTCULO 290. DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsa-
bles del pago del tributo debern cumplir los deberes formales sealados en la
ley, los acuerdos, los decretos o los reglamentos, personalmente o por medio
de sus representantes.
Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo
dispuesto en otras normas:
1. Los padres por sus hijos menores.
2. Los tutores y curadores por los incapaces.
3. Los representantes legales por las personas jurdicas y sociedades de hecho.
4. Los albaceas o herederos con la administracin de bienes y a falta de estos
el curador de la herencia yacente, por las sucesiones.
5. Los administradores privados o judiciales por las comunidades que admi-
nistra, a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la Admi-
nistracin de los bienes comunes.
6. Los donatarios o asignatarios.
7. Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los sndicos por las
personas declaradas en quiebra o concurso de acreedores.
130
8. Los mandatarios o apoderados generales y especiales, por sus mandantes o
ponderantes.
ARTCULO 291. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS
ESPECIALES. Se entiende que podrn suscribir y presentar las declaracio-
nes tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no
sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura
pblica.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la rma del re-
visor scal o contador, cuando exista la obligacin de ella.
Los apoderados generales y los mandatarios especiales sern solidariamente
responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses
que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales
del contribuyente.
ARTCULO 292. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS RE-
PRESENTANTES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMA-
LES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros respon-
den subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuen-
cias que se deriven de su omisin.
ARTCULO 293. DEBER DE INFORMAR LA DIRECCIN. Los res-
ponsables del pago de los tributos municipales, deben informar su direccin
en las declaraciones o relaciones que presenten y registrarla en la Secretaria
de Hacienda. Cuando exista cambio de direccin, el trmino para informarla
ser de un (1) mes contado a partir de la fecha del cambio.
ARTCULO 294. DEBER DE INFORMAR SOBRE LA LTIMA CO-
RRECCIN DE LA DECLARACIN. Cuando se inicie proceso de deter-
minacin de impuestos o de imposicin de sanciones y no se haya tenido en
cuenta la ltima declaracin de correccin presentada por el contribuyente o
declarante, ste deber informar de tal hecho a la autoridad que conoce del
proceso, para que incorpore esta declaracin al mismo. No ser causal de
nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se tenga en cuenta la
ltima correccin presentada por el contribuyente o declarante, cuando ste no
hubiere suministrado la informacin a que hace referencia este artculo.
ARTCULO 295. OBLIGACIN DE PAGAR EL IMPUESTO DETER-
MINADO EN LAS DECLARACIONES. Es obligacin de los contribuyen-
131
tes, responsables o preceptores del impuesto, pagarlo o consignarlo, en los
plazos sealados por la ley.
ARTCULO 296. OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIO-
NES, RELACIONES O INFORMES. Es o
bligacin de los sujetos pasivos del impuesto, responsables o recaudadores
presentar las declaraciones, relaciones o informes previstos en este cdigo o
en normas especiales.
ARTCULO 297. OBLIGACIN DE SUMINISTRAR INFORMACIN.
Los contribuyentes, declarantes y terceros estarn obligados a suministrar las
informaciones y pruebas que les sean solicitadas por la Administracin Tribu-
taria Territorial, en relacin con los impuestos de su propiedad, dentro de los
quince das siguientes a la fecha de solicitud.
ARTCULO 298. OBLIGACIN DE CONSERVAR LA INFORMA-
CIN. Para efectos del control de los impuestos a que hace referencia este
cdigo, los contribuyentes y declarantes debern conservar por un perodo
mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del de enero del ao siguiente al
de su elaboracin, expedicin o recibo, los siguientes documentos, que de-
bern ponerse a disposicin de la autoridad competente, cuando esta as lo
requiera:
1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los
libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo
que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posibles veri-
car la exactitud de los ingresos, costos, deducciones, descuentos e impuestos
consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computadora, se deben conservar los me-
dios magnticos que contengan la informacin presentada, as como los pro-
gramas respectivos.
2. Copia de las declaraciones tributarias, relaciones o informes presentados
as como de los correspondientes recibos de pago.
PARGRAFO - Las obligaciones contenidas en este artculo se extienden a
las actividades que no causan el impuesto.
ARTCULO 299. OBLIGACIN DE ATENDER CITACIONES Y RE-
QUERIMIENTOS. Es obligacin de los contribuyentes y de terceros, aten-
der las citaciones y requerimientos que le haga la Divisin de Impuestos de la
132
Secretara de Hacienda Municipal, dentro de los trminos ya establecidos en
este cdigo.
ARTCULO 300. OBLIGACIN DE ATENDER A LOS FUNCIONA-
RIOS DE LA DIVISIN DE IMPUESTOS. Los responsables de impuestos
municipales, estn obligados a recibir a los funcionarios de la Divisin de
Impuestos debidamente identicados y presentar los documentos que les soli-
citen conforme a la Ley.
ARTCULO 301. OBLIGACIN DE LLEVAR SISTEMA CONTABLE.
Cuando la naturaleza de la obligacin a su cargo as lo determine, los con-
tribuyentes de impuestos municipales estn obligados a llevar un sistema
contable que se ajuste a lo previsto en el Cdigo de Comercio y dems normas
vigentes. Para el caso en que los contribuyentes pertenezcan al rgimen sim-
plicado, debern llevar el libro de registros diarios.
ARTCULO 301. OBLIGACIN DE REGISTRARSE. Es obligacin de los
contribuyentes registrarse en la divisin de Impuestos de la Secretara de Hacienda
del Municipio, cuando las normas especiales de cada tributo as lo exijan.
ARTCULO 302. OBLIGACIN DE COMUNICAR NOVEDADES. Los
responsables de impuestos municipales estn en la obligacin de comunicar
a la Divisin de Impuestos cualquier novedad que pueda afectar los registros
de dicha dependencia, dentro de los treinta (30) das siguientes a la ocurrencia
de dicha novedad.
ARTCULO 303. OBLIGACIN DE UTILIZAR EL FORMULARIO
OFICIAL. Todas las solicitudes, actuaciones, declaraciones, relaciones, in-
formes, etc., que presenten los contribuyentes se harn en los formularios o-
ciales cuando la norma as lo exija.
ARTCULO 304. OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. La obliga-
cin de expedir factura o documento de equivalente para los sujetos pasivos de
los impuestos municipales, se rige por las mismas disposiciones del Estatuto
Tributario, sin perjuicio de la facultad que tiene el Municipio para reglamentar
esta obligacin, sealando grupos de contribuyentes no obligados a facturar.
ARTCULO 305. OBLIGACIN DE PRESENTAR GUAS. Los respon-
sables del impuesto de degello de ganado estn obligados a presentar la gua
de degello a la autoridad municipal correspondiente.
133
ARTCULO 306. OBLIGACIN DE ACTUALIZAR DATOS PARA LOS
RESPONSABLES DEL IMPUESTO UNIFICADO DE VEHCULOS.
Para el impuesto de circulacin y trnsito, los propietarios o poseedores de
vehculos automotores, anualmente, previo al pago del impuesto diligenciarn
un formulario ocial de actualizacin de datos en la Secretara de Transporte
y Trnsito del Municipio.
ARTCULO 307. OBLIGACIONES EN LOS IMPUESTOS AL AZAR.
Los contribuyentes o responsables de los impuestos al azar, adems de re-
gistrarse como tal en la Secretara de Hacienda Municipal, debern rendir un
informe por cada evento o sorteo realizado, dentro de los diez (10) das si-
guientes a su realizacin.
Los contribuyentes o responsables de los impuestos al azar, harn la solici-
tud en formulario ocial para poder realizar las actividades all consideradas
como hecho generador.
Los informes, formularios ociales y solicitudes considerados en los pargra-
fos anteriores se asimilarn a declaraciones tributarias.
ARTCULO 308. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Los su-
jetos pasivos o responsables de impuestos municipales, tendrn los siguientes
derechos:
1. Obtener de la Administracin municipal todas las informaciones y aclara-
ciones relativas al cumplimiento de su obligacin tributaria.
2. Impugnar directamente o por intermedio de apoderado o representante, por
la va gubernativa, los actos de la administracin referentes a la liquidacin
de los impuestos y aplicacin de sanciones, conforme a los procedimientos
establecidos en las disposiciones legales vigentes y en este cdigo.
3. Obtener los certicados y copias de los documentos que requieran.
4. Inspeccionar por s mismo o a travs de apoderado los expedientes que
por reclamaciones y recursos cursen ante la Administracin y en los cuales
el contribuyente sea parte interesada, solicitando, si as lo requiere, copia de
los autos, providencias y dems actuaciones que obren en ellos y cuando la
oportunidad procesal lo permita.
5. Obtener de la Divisin de Impuestos informacin sobre el estado y trmite
de los recursos.
DECLARACIONES
DE IMPUESTOS
CAPTULO NICO
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 309. DECLARACIONES DE IMPUESTOS. Los responsa-
bles de impuestos municipales estarn obligados a presentar las declaraciones,
relaciones o informes previstos en este cdigo.
Los contribuyentes de impuestos municipales estn obligados a presentar las
siguientes declaraciones:
1. Declaracin y liquidacin privada del impuesto de industria y comercio y
su complementario de avisos y tableros.
2. Declaracin y liquidacin privada del impuesto unicado de vehculos.
3. Declaracin y liquidacin privada del impuesto sobre espectculos pblicos
permanentes.
4. Declaracin y liquidacin privada del impuesto sobre rifas.
5. Declaracin y liquidacin privada del impuesto a juegos permitidos.
ARTCULO 310. LAS DECLARACIONES DEBEN COINCIDIR CON
EL PERODO FISCAL. Las declaraciones correspondern al perodo o ejer-
cicio gravable.
ARTCULO 311. ASIMILACIN A DECLARACIN DE IMPUESTOS.
Se asimila a declaracin toda relacin o informe que soporte la liquidacin de
cada impuesto.
136
ARTCULO 312. OBLIGADOS A DECLARAR POR CONTRIBUYEN-
TES SIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL MUNICIPIO. Debern
presentar la declaracin de los contribuyentes con domicilio o residencia fuera
del municipio:
1. Los sujetos pasivos de cualquier impuesto, tasa o contribucin que se genere
en la jurisdiccin del municipio. Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la
cumplieren, sern responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.
ARTCULO 313. APROXIMACIN DE LOS VALORES DE LAS DE-
CLARACIONES TRIBUTARIAS. Los valores diligenciados en los formu-
larios de las declaraciones o relaciones de impuestos, y en los recibos de pago
debern aproximarse al mltiplo cien (100) ms cercano, por exceso o por
defecto.
ARTCULO 314. PRESENTACIN EN LOS FORMULARIOS OFI-
CIALES. Las declaraciones de impuestos, relaciones e informes, se presen-
tarn en los formatos que determine para cada caso la Secretara de Hacienda
Municipal.
ARTCULO 315. RECEPCIN DE LAS DECLARACIONES. El fun-
cionario que reciba la declaracin deber rmar, sellar y numerar en orden
riguroso, cada uno de los ejemplares, con anotacin de la fecha de recibo y
devolver un ejemplar al contribuyente.
ARTCULO 316. RESERVA DE LAS DECLARACIONES. La informa-
cin incluida en las declaraciones de impuestos respecto de las bases grava-
bles y determinacin privada de los tributos, tendr el carcter de informacin
reservada. Por consiguiente, slo podr ser utilizada para el control, recaudo,
determinacin, discusin, cobro y administracin de los impuestos y para in-
formaciones impersonales de estadstica.
En los procesos penales y en los que surten ante la procuradura, podr sumi-
nistrarse copia de las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo
decrete como prueba en la providencia respectiva.
PARGRAFO - Sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo, las entida-
des territoriales podrn intercambiar informacin con la Direccin General de
Apoyo Fiscal y con la Unidad Administrativa especial Direccin de Impuestos
Nacionales, del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para los nes esta-
dsticos y de control que sean necesarios.
137
ARTCULO 317. EXAMEN DE LA DECLARACIN CON AUTORI-
ZACIN DEL DECLARANTE. Las declaraciones podrn ser examinadas
cuando se encuentren en las ocinas de impuestos, por cualquier persona au-
torizada para el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el con-
tribuyente ante un funcionario administrativo o judicial.
ARTCULO 318. INTERCAMBIO DE INFORMACIN. Para los efectos
de liquidacin y control, se podrn intercambiar informacin sobre los datos
de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las secretaras de Hacienda
departamentales y municipales.
El Municipio solicitar a la Direccin General de Impuestos Nacionales copia
de las investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la renta y
sobre las ventas, los cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para
la liquidacin y cobro del impuesto de industria y comercio.
ARTCULO 319. DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN
POR NO PRESENTADAS. No se entender cumplido el deber de presentar la
declaracin, relacin o informe de impuestos, en los siguientes casos:
1. Cuando no se suministre la identicacin del declarante, la direccin o se
haga en forma equivocada.
2. Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las bases
gravables.
3. Cuando se omita la rma de quien debe cumplir el deber formal de declarar.
4. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados por las au-
toridades.
PARGRAFO - La omisin de la informacin a que se reere este artculo
ser subsanable dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de presenta-
cin de la declaracin de impuestos.
ARTCULO 320. CORRECCIN ESPONTNEA DE LAS DECLARA-
CIONES. Los contribuyentes podrn corregir sus declaraciones de impuestos
dentro de los cuatro (4) meses siguientes al vencimiento del plazo para decla-
rar, liquidndose la correspondiente sancin por correccin, sin perjuicio de
los intereses moratorios.
Toda declaracin que el contribuyente presente con posterioridad a la declara-
cin inicial ser considerada como correccin a sta, o a la ltima correccin
presentada en el caso.
138
PARGRAFO - La correccin de las declaraciones de impuestos que no va-
ren el valor por pagar o que lo disminuye no causar sancin por correccin.
ARTCULO 321. CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMI-
NISTRACIN. Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones con
ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al emplazamiento o al requeri-
miento especial que formule la Secretara de Hacienda Municipal.
ARTCULO 322. FIRMEZA DE LA DECLARACIN Y LIQUIDACIN
PRIVADA. La declaracin tributaria y sus asimiladas quedarn en rme si
dentro de los dos aos siguientes a la fecha de su presentacin no se ha noti-
cado requerimiento especial o practicado liquidacin de correccin aritmtica,
salvo los casos en que norma especial determine un plazo diferente.
Igualmente quedar en rme cuando trascurridos tres (3) meses desde el ven-
cimiento del trmino para dar respuesta el requerimiento especial no se haya
practicado y noticado la liquidacin de revisin.
ARTCULO 323. LUGARES Y PLAZOS PARA LA PRESENTACIN
DE LA DECLARACIN DE IMPUESTOS. La presentacin de las decla-
raciones de impuestos se efectuar dentro de los plazos y en los lugares que
seale el Gobierno municipal para cada perodo scal. As mismo se estable-
cern los plazos para cancelar las cuotas del respectivo impuesto.
ARTCULO 324. DEMOSTRACIN DE LA VERACIDAD DE LA DE-
CLARACIN. Cuando la Divisin de Impuestos lo solicite, los contribu-
yentes estarn en la obligacin de demostrar la veracidad de los datos que
suministren en la respectiva declaracin, con las pruebas establecidas en la
Ley y dems normas vigentes.
ARTCULO 325. FIRMA DE LAS DECLARACIONES. Las declaracio-
nes tributarias indicadas en el presente cdigo debern estar rmadas por:
1. Quien cumpla el deber formal de declarar.
2. Contador pblico o revisor scal, segn el caso, cuando se trate de perso-
nas jurdicas obligadas a llevar contabilidad y cumplan con los montos jados
por el Gobierno nacional.
Cuando se diere aplicacin a lo dispuesto en el literal 2 deber informarse
en la declaracin el nombre completo y el nmero de matrcula de contador
pblico o revisor scal que rma la declaracin.
139
PARGRAFO - Sin perjuicio de la facultad de investigacin que tiene la
Divisin de impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por
parte de los contribuyentes y de la obligacin mantener a disposicin de la
misma entidad los documentos, informaciones de pruebas necesarias para ve-
ricar la veracidad de los datos declarados as como el cumplimiento de las
obligaciones que sobre contabilidad exige la ley y dems normas vigentes,
la rma del contador pblico o revisor scal en la declaracin certica los
siguientes hechos:
a. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las
normas vigentes sobre la materia.
b. Que los libros de contabilidad reejan razonablemente la situacin nan-
ciera de la empresa o actividad.
ARTCULO 326. CONTENIDO DE LA DECLARACIN. Las declara-
ciones tributarias debern contener la informacin solicitada en los formula-
rios que para el efecto disee la Secretara de Hacienda Municipal, y deber
presentarse con los anexos en ellos sealados.
FISCALIZACIN,
LIQUIDACIN
OFICIAL,
DISCUSIN
DEL TRIBUTO, APLICACIN
DE SANCIONES Y NULIDADES
CAPITULO 1
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 327. PRINCIPIOS. Las actuaciones administrativas debern
regirse por los principios de celeridad, eciencia, economa, imparcialidad,
publicidad y contradiccin de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3
del Cdigo Contencioso Administrativo.
ARTCULO 328. PREVALENCIA EN LA APLICACIN DE LAS NOR-
MAS PROCEDIMENTALES. Las normas atinentes a la ritualidad de los pro-
cesos prevalecen sobre las anteriores desde el momento en que deben empezar
a regir, pero los trminos que hubieren empezado a correr y las actuaciones que
estuvieren iniciadas, se regirn por el precepto vigente al tiempo de su iniciacin.
ARTCULO 329. ESPRITU DE JUSTICIA EN LA APLICACIN DEL
PROCEDIMIENTO. Los funcionarios con atribuciones y deberes qu cum-
plir respecto de la determinacin, recaudo, control y discusin de las rentas
municipales, debern tener siempre por norma en el ejercicio de sus funciones
que son servidores pblicos; la aplicacin recta de las leyes deber estar pre-
cedida por un relevante espritu de justicia y que el Municipio no aspira a que
al contribuyente se le exija ms de aquello con lo que la misma ley ha querido
que coadyuve a las cargas pblicas del Municipio.
142
ARTCULO 330. INOPONIBILIDAD DE PACTOS PRIVADOS. Los
convenios referentes a la materia tributaria celebrados entre particulares no
son oponibles al Fisco.
ARTCULO 331. PRINCIPIOS APLICABLES. Las situaciones que no
puedan ser resueltas por las disposiciones de este cdigo o por normas espe-
ciales, se resolvern mediante la aplicacin de las normas de Estatuto Tributa-
rio, del Derecho Administrativo, Cdigo de Procedimiento Civil y los princi-
pios generales del derecho.
ARTCULO 332. CMPUTO DE LOS TRMINOS. Los plazos o trmi-
nos se contarn de la siguiente manera:
1. Los plazos por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalen-
te del ao o mes respectivo.
2. Los plazos establecidos por das se entienden referidos a das hbiles.
3. En todos los casos los trminos y plazos que venzan en da inhbil, se en-
tienden prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
CAPTULO 2
DE LAS FACULTADES Y OBLIGACIONES
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
MUNICIPAL
ARTCULO 333. FACULTADES. Salvo las competencias establecidas para
las entidades descentralizadas, corresponde a la Secretara de Hacienda del
Municipio a travs de los funcionarios de las dependencias de la Divisin de
Impuestos y Rentas, y Tesorera, la Administracin, coordinacin, determina-
cin, discusin, control y recaudo de los ingresos municipales, de conformi-
dad con las normas scales y orgnicas.
En desarrollo de las mismas, coordinar las dependencias encargadas de la re-
cepcin de las declaraciones y dems informes y documentos; del registro de
los contribuyentes, de la investigacin, scalizacin y liquidacin de impues-
tos, de la discusin del impuesto, del cobro coactivo y en general, organizar
143
las divisiones o secciones que la integran para lograr un moderno efectivo
sistema administrativo tributario en el Municipio.
ARTCULO 334. OBLIGACIONES DE LA SECRETARA DE HA-
CIENDA EN RELACIN CON LA ADMINISTRACIN. La Divisin de
Impuestos de la Secretara de Hacienda tendr las siguientes obligaciones:
1. Mantener un sistema de informacin que reeje el estado de las obligacio-
nes de los contribuyentes frente a la administracin.
2. Disear toda la documentacin y formatos referentes a los impuestos mu-
nicipales.
3. Mantener un archivo organizado de los expedientes relativos a los impues-
tos municipales.
4. Emitir circulares y conceptos explicativos referentes a los impuestos mu-
nicipales.
5. Guardar la reserva tributaria de los datos consignados por los contribu-
yentes en su declaracin. El funcionario que violare esta reserva incurrir en
causal de mala conducta.
6. Noticar los diversos actos proferidos por la Divisin de Impuestos y por la
Secretara de Hacienda de conformidad con el presente cdigo.
ARTCULO 335. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUN-
CIONES. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas especia-
les, son competentes para proferir las actuaciones de la administracin tri-
butaria, los jefes de divisin, seccin o grupo, de acuerdo con la estructura
funcional que se establezca, as como los funcionarios en quienes se deleguen
o asignen tales funciones.
Competencia funcional de scalizacin. Corresponde al jefe de la unidad
de scalizacin o sus delegados, o al funcionario asignado para esta funcin,
adelantar las visitas, investigaciones, vericaciones, cruces de informacin,
proferir los requerimientos ordinarios y especiales, los pliegos y traslados de
cargas o actas, los emplazamientos para corregir y declarar y dems actos de
trmite en los procesos de determinacin ocial de tributos, anticipos reten-
ciones, y todos los dems actos previos a la aplicacin de sanciones con res-
pecto a las obligaciones tributarias o relacionadas con las mismas.
Competencia funcional de liquidacin. Corresponde al Jefe de la Unidad de
Liquidacin o sus delegados, o al funcionario asignado para el cumplimiento
144
de esta funcin, conocer de las respuestas al requerimiento especial y pliegos
de cargos, practicar pruebas, proferir las ampliaciones a los requerimientos
de correccin, revisin y aforo, y los dems actos de determinacin ocial
de tributos, as como la aplicacin y reliquidacin de sanciones cuya compe-
tencia no est adscrita a otro funcionario y se reeran al cumplimiento de las
obligaciones tributarias o relacionadas con las mismas.
Competencia funcional de discusin. Corresponde al jefe de la Divisin
de Impuestos o su delegado, fallar los recursos de reconsideracin contra los
diversos actos de determinacin ocial de tributos e imposicin de sanciones,
y en general, los recursos de las actuaciones de la administracin tributaria,
cuya competencia no est adscrita a otro funcionario.
El Secretario de Hacienda tendr competencia para ejercer cualquiera de las
funciones y conocer de los asuntos que se tramitan en la Divisin de Rentas,
previo aviso al jefe de la unidad correspondiente.
CAPTULO 3
FISCALIZACIN
ARTCULO 336. FACULTAD DE INVESTIGACIN Y FISCALIZA-
CIN. La Secretara de Hacienda Municipal estar investida de amplias fa-
cultades de scalizacin e investigacin tributaria.
En ejercicios de estas facultades podr:
1. Vericar la exactitud de las declaraciones o informaciones presentadas por
los contribuyentes, retenedores, preceptores y declarantes o por terceros.
2. Adelantar las investigaciones conducentes a establecer la ocurrencia de he-
chos generadores de obligaciones tributarias no informados.
3. Ordenar la exhibicin y practicar la revisin parcial o general de los libros
de contabilidad as como de los documentos que les sirvan de soporte, tanto
de los contribuyentes del impuesto, como de terceros.
4. Solicitar, ya sea a los contribuyentes o a terceros, los informes necesarios
para establecer las bases reales de los impuestos, mediante requerimientos
ordinarios o especiales.
145
5. Proferir requerimientos ordinarios, especiales y efectuar todas las diligen-
cias necesarias para la correcta y oportuna determinacin de los tributos, guar-
dando el debido proceso.
6. Practicar todas las pruebas legalmente establecidas en la ley o en el pre-
sente cdigo.
7. Aplicar ndices de rentabilidad y mrgenes de utilidad por actividades o
sectores econmicos.
ARTCULO 337. CRUCES DE INFORMACIN. Para nes tributarios la
Secretara de Hacienda municipal, directamente o por intermedio de sus fun-
cionarios competentes, podr solicitar informacin a las entidades de derecho
pblico y en reciprocidad atender los requerimientos que en el mismo sentido
le formulen stas.
ARTCULO 338. EMPLAZAMIENTOS PARA CORREGIR O DECLA-
RAR. Cuando la Divisin de Impuestos de la Secretaria de Hacienda tenga
indicios sobre la inexactitud de la declaracin del contribuyente, responsable
o agente retenedor podr enviarle un emplazamiento para corregir, con el n
de que dentro del mes siguiente a su noticacin, la persona o entidad empla-
zada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la sancin
de correccin respectiva. La falta de respuestas a este emplazamiento no oca-
siona sancin alguna.
Igualmente se enviar emplazamiento a quien estando obligado a declarar no
lo haga, para que cumpla con su obligacin dentro del trmino perentorio de
un (1) mes. La no presentacin de la declaracin dar lugar a la sancin por
no declarar.
CAPTULO 4
LIQUIDACIONES OFICIALES
ARTCULO 339. CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES. Las li-
quidaciones ociales pueden ser:
1. Liquidacin de correccin aritmtica
2. Liquidacin de revisin
146
3. Liquidacin de aforo
4. Liquidacin mediante facturacin
ARTCULO 340. INDEPENDENCIA DE LAS LIQUIDACIONES. La
liquidacin del impuesto de cada perodo gravable constituye una obligacin
individual e independiente a favor del Municipio y a cargo del contribuyente.
ARTCULO 341. SUSTENTO DE LAS LIQUIDACIONES OFICIALES.
La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en
los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los
medios de prueba sealados en las leyes tributarias o en el Cdigo de Procedi-
miento Civil, en cuanto stos sean compatibles con aquellos.
CAPTULO 5
LIQUIDACIN DE CORRECCIN
ARITMTICA
ARTCULO 342. ERROR ARITMTICO. Existe error aritmtico en las
declaraciones tributarias cuando:
1. Pese a haberse declarado correctamente el valor correspondiente a la base
gravable se anota como valor resultante un dato equivocado.
2. Se anota un valor equivocado como resultado de la aplicacin de tarifas
prejadas por la ley o por este cdigo.
3. Al efectuar cualquier operacin aritmtica resulte un valor equivocado que
implique un menor impuesto a cargo del contribuyente.
ARTCULO 343. LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA. La
Divisin de Impuestos de la Secretara de Hacienda Municipal podr, dentro del
ao siguiente a la presentacin de la declaracin, relacin informe o su correc-
cin, modicar mediante liquidacin de correccin aritmtica, las declaraciones
presentadas por los contribuyentes, para corregir los errores de que trata el artculo
anterior cuando en ellas se genere mayor impuesto a su cargo.
PARGRAFO - La correccin prevista en este artculo, se entiende sin per-
juicio de la facultad de efectuar investigaciones tributarias y de practicar y
noticar liquidaciones ociales como resultado de tales investigaciones.
147
ARTCULO 344. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE CORREC-
CIN ARITMTICA. La liquidacin de correccin aritmtica debe contener:
1. La fecha, si no se indica se tendr como tal la de su noticacin.
2. Clase de impuestos y perodo scal al cual corresponda.
3. El nombre o razn social del contribuyente.
4. La identicacin del contribuyente.
5. Indicacin del error aritmtico contenido.
6. La manifestacin de los recursos que proceden contra ella y de los trminos
para su interposicin.
7. Los dems datos correspondientes al impuesto que se est liquidando.
CAPTULO 6
LIQUIDACIN DE REVISIN
ARTCULO 345. FACULTAD DE REVISIN. La Divisin de Impuestos
de la Secretara de Hacienda Municipal podr modicar las liquidaciones pri-
vadas, por una sola vez, mediante liquidacin de revisin, siguiendo el proce-
dimiento que se establece en los siguientes artculos.
ARTCULO 346. REQUERIMIENTO ESPECIAL. Previamente a la prc-
tica de la liquidacin de revisin y dentro del ao siguiente a la fecha de pre-
sentacin de la declaracin o de su ltima correccin, se enviar al contribu-
yente un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se propone
modicar, con las explicaciones de las razones en que se fundamenta.
El requerimiento deber contener la cuanticacin de los impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones que se pretende adicionar a la liquidacin privada.
ARTCULO 347. CONTESTACIN DEL REQUERIMIENTO. En el tr-
mino de un (1) mes, contado a partir de la fecha de noticacin, el contribu-
yente deber presentar sus descargos y aportar o solicitar pruebas. La sancin
deber ser aplicada en el mismo cuerpo de la liquidacin.
ARTCULO 348. APLICACIN DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL.
El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial, podr
148
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo
para responderlo, ordenar su aplicacin, por una sola vez, y decretar las prue-
bas que estime necesarias. La ampliacin podr incluir hechos y conceptos
no contemplados en el requerimiento inicial, as como proponer una nueva
determinacin ocial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El
plazo para la respuesta a la ampliacin ser de un (1) mes.
ARTCULO 349. CORRECCIN DE LA DECLARACIN CON OCA-
SIN DE LA RESPUESTA AL REQUERIMIENTO. Con ocasin de la
respuesta al requerimiento el contribuyente podr corregir su declaracin
aceptando total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento y en
tal caso la sancin por inexactitud planteada se reducir a la cuarta parte, en
relacin con los hechos aceptados. Para que haya lugar a la reduccin de la
sancin deber anexarse a la respuesta al requerimiento copia o fotocopia de
la correccin y de la prueba del pago de los impuestos y sanciones, incluida
la sancin reducida.
ARTCULO 350. LIQUIDACIN DE REVISIN. Dentro de los tres (3)
meses siguientes al vencimiento del trmino para dar respuesta al requerimien-
to especial o su ampliacin, deber practicarse y noticarse la liquidacin de
revisin, cuando de las investigaciones adelantadas y las respuestas al requeri-
miento, resulte mrito para ello. De lo contrario, se dictar auto de archivo.
ARTCULO 351. CORRECCIN DE LA DECLARACIN CON MO-
TIVO DE LA LIQUIDACIN DE REVISIN. Una vez noticada la liqui-
dacin de revisin y dentro del trmino que tenga para interponer los recur-
sos, el contribuyente podr corregir su declaracin aceptando los impuestos
o partes de los determinados en la liquidacin de revisin y la sancin de la
inexactitud reducida a la mitad sobre los hechos aceptados. Para la proceden-
cia de la reduccin deber presentar ante el funcionario que deba conocer del
recurso, un memorial adjunto a la copia de la declaracin corregida en la cual
consten los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida,
copia del recibo de pago y renunciar expresamente a interponer los recursos
en relacin con los hechos aceptados.
ARTCULO 352. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE REVISIN.
La liquidacin de revisin deber contener:
1. Fecha, en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su noticacin y
perodo al cual corresponde.
149
2. Nombre o razn social del contribuyente.
3. Nmero de identicacin del contribuyente.
4. Las bases de cuanticacin del tributo.
5. Monto de los tributos y sanciones.
6. Explicacin sumaria de las modicaciones efectuadas.
7. Firma y sello del funcionario competente.
8. La manifestacin de los recursos que proceden y de los trminos para su
interposicin.
9. Los dems datos correspondientes al impuesto materia de la liquidacin.
ARTCULO 353. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACIN,
EL REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIN DE REVISIN. La li-
quidacin de revisin deber contraerse a la declaracin del contribuyente,
a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o
su aplicacin si lo hubiere y las pruebas regular y oportunamente aportadas o
practicadas.
ARTCULO 354. SUSPENSIN DE TRMINOS. El trmino para practi-
car el requerimiento especial y la liquidacin de Revisin se suspender du-
rante el tiempo que dure la prctica de pruebas, contado a partir de la fecha del
auto que las decrete.
CAPTULO 7
LIQUIDACIN DE AFORO
ARTCULO 355. EMPLAZAMIENTO PREVIO. Quienes incumplan con
la obligacin de presentar las declaraciones tributarias estando obligados a
ello, o quienes no estando obligados a ello no cancelen los impuestos sern
emplazados por la autoridad competente de la Secretara de Hacienda, previa
comprobacin de su omisin perentorio de un (1) mes, advirtindoles de las
consecuencias legales en caso de persistir en su omisin.
ARTCULO 356. LIQUIDACIN DE AFORO. Una vez agotado el pro-
cedimiento previsto en el artculo anterior se podr determinar la obligacin
150
tributaria al contribuyente obligado a declarar que no hubiere presentado la
declaracin, mediante la prctica de una liquidacin de aforo, que se debe
noticar dentro de los cinco (5) aos siguientes al vencimiento del plazo se-
alado para declarar.
Igualmente habr lugar a practicar liquidacin de aforo, cuando no existiendo
la obligacin legal de declarar, presentar relacin o informe, se compruebe la
existencia de hechos generadores del tributo.
La explicacin sumaria de aforo tendr como fundamento el acta de visita, la
declaracin de rentas o ventas u otras pruebas sugeridas del proceso de inves-
tigacin tributaria.
ARTCULO 357. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIN DE AFORO.
La liquidacin de aforo debe tener el mismo contenido de la liquidacin de
revisin, con explicacin sumaria de los fundamentos de hecho en los cuales
se sustenta el aforo.
ARTCULO 358. LIQUIDACIN MEDIANTE FACTURACIN. Cuan-
do los impuestos se determinen por medio del sistema de facturacin, la fac-
tura constituye la liquidacin ocial del tributo y contra la misma procede el
recurso de reconsideracin previsto en el presente acuerdo.
Las facturas debern contener como mnimo:
1. Identicacin de la entidad y dependencia que la proere.
2. Nombre, identicacin y direccin del contribuyente.
3. Clase de impuesto y perodo gravable a que se reere.
4. Base gravable y tarifa.
5. Valor del impuesto.
6. Identicacin del predio, en el caso del impuesto predial
CAPTULO 8
DISCUSIN DE LOS ACTOS
DE LA ADMINISTRACIN
ARTCULO 359. RECURSOS TRIBUTARIOS. Una vez practicadas las
actuaciones mediante las cuales la administracin determina los impuestos o
151
sanciones a cargo de un contribuyente, ya que sea que stas se llamen liquida-
ciones de revisin, correccin, aforo, por medio de facturacin o resoluciones,
el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, puede mostrar su
inconformidad interponiendo el recurso de reconsideracin, dentro del mes
siguiente a la noticacin, ante el funcionario competente.
ARTCULO 360. REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERA-
CIN. El recurso de reconsideracin debe reunir los siguientes requisitos:
1. Expresin correcta de los motivos de inconformidad.
2. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
3. Que se instaure directamente por el contribuyente, responsable o agente re-
tenedor, preceptor o se acredite la personera si quien lo interpone acta como
operador o representante legal. Cuando se trate de agente ocioso, la persona
por quien obra, raticar la actuacin del agente dentro del trmino de un (1)
mes, contado a partir de la noticacin del auto de admisin del recurso, si
no hubiere raticacin se entender que el recurso no se present en debida
forma y se revocar el acto admisorio.
Para los efectos anteriores nicamente los abogados inscritos podrn actuar
como operadores o agentes ociosos.
4. Que se acredite el pago de la respectiva liquidacin privada, cuando el
recurso se interponga contra una liquidacin de revisin o de correccin arit-
mtica.
ARTCULO 361. SANEAMIENTO DE REQUISITOS. La omisin de los
requisitos de que tratan los literales 1, 3, y 4, del artculo anterior podrn sa-
nearse dentro del trmino de interposicin extempornea no es saneable.
ARTCULO 362. CONSTANCIA DE PRESENTACIN DEL RECUR-
SO. El funcionario que reciba el memorial del recurso dejar constancia es-
crita, en su original, de la presentacin personal y de la fecha de presenta-
cin del recurso. No ser necesario presentar personalmente ante la ocina
correspondiente de la Divisin de Impuestos y Rentas el memorial del recurso
de reconsideracin y los poderes, cuando las rmas de quienes los suscriban
estn autenticadas.
ARTCULO 363. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETOS DE
RECURSO. En la etapa del recurso, el recurrente no podr objetar los hechos
aceptados por l expresamente en la respuesta al requerimiento especial.
152
ARTCULO 364. IMPOSIBILIDAD DE SUBSANAR REQUISITOS. El
contribuyente no podr, en la etapa de los recursos, subsanar requisitos de la
declaracin ni efectuar enmiendas o adiciones a sta.
ARTCULO 365. ADMISIN O INADMISIN DEL RECURSO. Dentro
de los quince (15) das siguientes a la interposicin del recurso, se dictar auto
admisorio en caso de que se cumplan los requisitos del mismo, cuando no se
cumplan tales requisitos el auto inadmitir el recurso.
ARTCULO 366. NOTIFICACIN DEL AUTO ADMISORIO O IN-
ADMISORIO. El auto admisorio o inadmisorio se noticar personalmente,
o por edicto si pasados diez (10) das contados a partir de la citacin para el
efecto, el interesado no se presenta a noticarse personalmente.
ARTCULO 367. RECURSOS CONTRA EL AUTO INADMISORIO.
Contra el auto inadmisorio, podr interponerse el recurso de reposicin dentro
de los cinco (5) das siguientes a su noticacin.
ARTCULO 368. TRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO CON-
TRA EL AUTO INADMISORIO. El recurso de reposicin deber resolver-
se dentro de los cinco (5) das siguientes a su interposicin. La providencia
respectiva se noticar personalmente o por edicto.
ARTCULO 369. TRMINOS PARA FALLAR EL RECURSO DE RE-
CONSIDERACIN. El funcionario competente de la Secretara de Hacienda
tendr un plazo de tres (3) meses para resolver el recurso de reconsideracin
contado a partir de la fecha de noticacin del auto admisorio del mismo.
ARTCULO 370. SUSPENSIN DEL TRMINO PARA RESOLVER
EL RECURSO DE RECONSIDERACIN. El trmino para resolver el re-
curso de reconsideracin, se suspender durante el tiempo en que se practique
la inspeccin tributaria.
ARTCULO 371. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO. Si trans-
currido el trmino sealado para resolver el recurso, ste no se ha resuelto, se
entender fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, el funcionario compe-
tente, as lo declarar.
ARTCULO 372. AGOTAMIENTO DE LA VA GUBERNATIVA. La no-
ticacin del pronunciamiento expreso del funcionario competente sobre el
recurso de reconsideracin agota la va gubernativa, as como la noticacin
del auto que conrma la admisin del recurso.
153
CAPTULO 9
PROCEDIMIENTO PARA IMPONER
SANCIONES
ARTCULO 373. TRMINO PARA IMPONER SANCIONES. Cuando
las sanciones se impongan en resolucin independiente, el trmino para im-
ponerlas es de dos (2) aos, contados a partir de la fecha en que se present la
declaracin, del perodo durante el cual ocurri la irregularidad sancionable
o ces la irregularidad. Para el caso de las infracciones continuas, salvo en el
caso de la sancin por no declarar y de los intereses de mora, que prescriben
en el trmino de cinco (5) aos.
ARTCULO 374. SANCIONES APLICADAS DENTRO DEL CUERPO
DE LA LIQUIDACIN OFICIAL. Cuando la sancin se imponga en la
liquidacin ocial, el procedimiento para su imposicin, ser el mismo esta-
blecido para la prctica de la liquidacin ocial.
ARTCULO 375. SANCIONES APLICADAS MEDIANTE RESOLU-
CIN INDEPENDIENTE. Cuando la sancin se imponga mediante reso-
lucin independiente, previamente a su imposicin deber informarse pliego
o traslado de cargos al interesado, con el n de que presente objeciones y
pruebas o solicite la prctica.
ARTCULO 376. CONTENIDO DEL PLIEGO DE CARGOS. Estable-
ciendo los hechos materiales de la sancin, se proferir pliego de cargos el
cual deber contener:
1. Nmero y fecha.
2. Nombres y apellidos o razn social del interesado.
3. Identicacin y direccin.
4. Resumen de los hechos que conguren el cargo.
5. Trminos para responder.
ARTCULO 377. TRMINO PARA LA RESPUESTA. Dentro de los diez
(10) das siguientes a la fecha de noticacin del pliego de cargos, el requeri-
miento deber dar respuesta escrita ante la ocina competente, exponiendo los
hechos que conguran sus descargos y solicitando o aportando todas aquellas
pruebas que estime necesarias.
154
ARTCULO 378. TRMINO Y PRUEBAS Y RESOLUCIN. Vencido el
trmino de que trata el artculo anterior, el funcionario competente dispondr
de un trmino mximo de treinta (30) das para practicar las pruebas solicita-
das y las decretadas de ocio.
ARTCULO 379. RESOLUCIN DE SANCIN. Agotado el trmino pro-
batorio, se proferir la resolucin de sancin o se ordenar el archivo del ex-
pediente segn el caso, dentro de los treinta (30) das siguientes.
PARGRAFO - En caso de haber dado respuesta al pliego de cargos en el
tiempo estipulado, se proferir la resolucin de que trata este artculo dentro
de los diez (10) das siguientes al vencimiento del plazo para la respuesta.
ARTCULO 380. RECURSOS QUE PROCEDE. Contra las resoluciones
procede el recurso de reconsideracin, ante el jefe de la Divisin de Impuestos
dentro del mes siguiente a su noticacin.
ARTCULO 381. REQUISITOS. El recurso deber reunir los requisitos se-
alados en este cdigo para el recurso de reconsideracin.
ARTCULO 382. REDUCCIN DE SANCIONES. Sin perjuicios de las
normas especiales sealadas para cada sancin, las sanciones pecuniarias im-
puestas mediante resolucin se reducirn a la mitad cuando el afectado dentro
del trmino para recurrir acepta los hechos, desiste de los recursos y cancela
el valor correspondiente reducido.
PARGRAFO 1 - Los intereses moratorios no pueden ser objeto de reduccin.
PARGRAFO 2 - La sancin reducida no podr ser inferior a la mnima.
CAPTULO 10
NULIDADES
ARTCULO 383. CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidacin de
impuestos, resolucin de sanciones y resolucin de recursos son nulos:
1. Cuando se practiquen con funcionarios incompetentes.
2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidacin del im-
puesto, o se predetermine el trmino sealado para la respuesta, conforme a
155
lo previsto en la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones
peridicas.
3. Cuando se omita el pliego de cargos o el emplazamiento en los casos en
que fueren obligatorios.
4. Cuando no se notiquen dentro del trmino legal.
5. Cuando se omitan las bases gravables, el momento de los tributos o la ex-
plicacin de las modicaciones efectuadas respecto de la declaracin, o de los
fundamentos del aforo.
6. Cuando corresponda a procedimientos legalmente concluidos.
7. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente seala-
dos por la ley como causal de nulidad.
ARTCULO 384. TRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del trmino
sealado para interponer el recurso, debern alegarse las nulidades del acto
impugnado, en el escrito de interposicin del recurso o mediante adicin del
mismo.
RGIMEN PROBATORIO
CAPTULO 1
DISPOSICIONES GENRALES
ARTCULO 385. LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIN TRI-
BUTARIA DEBEN FUNDARSE EN LOS HECHOS PROBADOS. La
determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en los
hechos que parezcan demostraciones en el respectivo expediente, por los me-
dios de prueba sealados en el presente cdigo en el cdigo de procedimiento
civil, en cuanto stos sean compatibles con aquellos.
ARTCULO 386. IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La ido-
neidad de los medios de prueba depende, en primer trmino, de las exigencias
que para establecer determinados hechos precepten las leyes tributarias o
las leyes que regulan el hecho por demostrarse, y a falta de unas y de otras,
de su mayor o menor conexin con el hecho que trate de probarse y del valor
de convencimiento que pueda atribursele, de acuerdo con las reglas de sana
crtica.
ARTCULO 387. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL
EXPEDIENTE. Para estimar el mrito de las pruebas, stas deben obrar en el
expediente, por alguna de las siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaracin.
2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de scalizacin e inves-
tigacin.
3. Haberse acompaado o solicitado en la respuesta al requerimiento.
4. Haberse acompaado al memorial de recurso o pedido en ste.
158
5. Haberse decretado y practicado de ocio. La Divisin de Impuestos podr
ociosamente decretar y practicar pruebas en cualquier etapa del proceso.
ARTCULO 388. VACOS PROBATORIOS. Las dudas provenientes de va-
cos probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones, impo-
ner las sanciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de
eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando ste no se encuentre obligado a
probar determinados hechos de acuerdo con las disposiciones legales.
ARTCULO 389. PRESUNCIN DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los
hechos consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mis-
mas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre que sobre tales
hechos, no se haya solicitado una comprobacin especial ni la ley la exija.
ARTCULO 390. TRMINO PARA PRACTICAR PRUEBAS. Cuando
sea del caso practicar pruebas, se sealar para ello un trmino no mayor de
treinta (30) das, ni menor de diez (10). Los trminos podrn prorrogarse por
una sola vez, hasta por un trmino igual al inicialmente sealado.
En el auto que decreta la prctica de pruebas se indicar con toda exactitud el
da en que vence el trmino probatorio.
CAPTULO 2
PRUEBA DOCUMENTAL
ARTCULO 391. DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR LAS OFICINAS
DE IMPUESTOS. Los contribuyentes podrn invocar como prueba, docu-
mentos expedidos por la administracin tributaria municipal, siempre que se
individualice y se indique su fecha, nmero y ocina que lo expidi.
ARTCULO 392. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVA-
DOS. Un documento privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha
cierta o autntica, desde cuando a sido registrado o presentado ante un notario,
juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal
registro o presentacin.
ARTCULO 393. CERTIFICACIONES CON VALOR DE COPIA AUTN-
TICA. Los certicados tienen el valor de copias autnticas, en los casos siguientes:
159
1. Cuando han sido expedidos por funcionarios pblicos, y hacen relacin a
hechos que consten en protocolos o archivos ociales.
2. Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del
Estado y versan sobre lo que aparezca registrado en sus libros de contabilidad
o que conste en documentos de sus archivos.
3. Cuando han sido expedidos por la cmaras de comercio y versan sobre
asientos de contabilidad, siempre que el certicado exprese la forma como
estn registrados los libros y d cuenta de los comprobantes externos que res-
palden tales asientos.
ARTCULO 394. RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMEN-
TOS PRIVADOS. El conocimiento de la rma de documentos privados pue-
de hacerse ante la Administracin municipal.
ARTCULO 395. VALOR PROBATORIO DE LAS COPIAS. Las copias
tendrn el mismo valor probatorio del original en los siguientes casos:
1. Cuando hayan sido autorizadas por notario, director de ocina administra-
tiva o de polica de ocina judicial, previa orden de juez, donde se encuentre
el original o una copia autntica.
2. Cuando sean autenticadas por notario, previo cotejo con el original o la
copia autenticada que se le presente.
3. Cuando sean compulsadas del original o de copia autenticada en el curso
de inspeccin judicial, salvo que la ley disponga otra cosa.
CAPTULO 3
PRUEBA CONTABLE
ARTCULO 396. LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA.
Los libros de contabilidad del contribuyente, constituye prueba a su favor,
siempre que se lleve en debida forma.
ARTCULO 397. FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CON-
TABILIDAD. Para efectos scales, la contabilidad de los comerciantes de-
ber sujetarse al Ttulo IV del libro del Cdigo de Comercio, a lo consagrado
en el Ttulo V del libro I del Estatuto Tributario y las disposiciones legales
160
que se expiden sobre el particular, y mostrar nalmente el movimiento diario
de ventas y compras, cuyas operaciones correspondientes podrn expresarse
globalmente, siempre que se especique de modo preciso los comprobantes
externos que respalden los valores anotados.
ARTCULO 398. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD
CONSTITUYA PRUEBA. Tanto para los obligados legalmente a llevar li-
bros de contabilidad, como para quienes no estando legalmente obligados lle-
ven libros de contabilidad, stos sern prueba suciente, siempre que renan
los siguientes requisitos:
1. Estar registrados en la Cmara de Comercio o en la Administracin de
Impuestos Nacionales.
2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos.
3. Reejar completamente la situacin de la entidad o persona natural.
4. No encontrarse en las circunstancias del artculo 74 del Cdigo de Comercio.
ARTCULO 399. PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE
LOS ASIENTOS DE CONTABILIDAD. Si las cifras registradas en los
asientos contables referentes a costos, deducciones, exenciones especiales y
pasivos exceden del valor de los comprobantes externos, los conceptos corres-
pondientes se entendern comprobados hasta concurrencia del valor de dichos
comprobantes.
ARTCULO 400. LA CERTIFICACIN DE CONTADOR PBLICO Y
REVISOR FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de pre-
sentar en las ocinas de la divisin de impuestos y la Secretara de Hacienda
pruebas contables, sern sucientes las de los contadores o revisores scales
de conformidad con las normas legales vigentes, sin perjuicio de la facultad
que tienen estas dependencias de hacer las comprobaciones pertinentes.
PARGRAFO - Los contadores pblicos, auditores y revisores scales que
lleven contabilidades, elaboren estados nancieros, o expidan certicaciones
que no reejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de conta-
bilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados
en el libro, o emitan dictmenes u opiniones sin sujecin a las normas de
auditoria generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboracin de
declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin
municipal, incurrirn, en los trminos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones
161
de multa, suspensin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad
de la falta.
Las sanciones previstas en este pargrafo sern impuestas por la junta central
de contadores.
ARTCULO 401. VALIDEZ DE LOS REGISTROS CONTABLES. Cuan-
do haya contradiccin entre los datos contenidos en la declaracin y los regis-
tros del contribuyente, prevalecern estos ltimos.
ARTCULO 402. CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE QUE NO
PERMITE IDENTIFICAR LOS BIENES VENDIDOS. Cuando la conta-
bilidad del responsable no permita identicar los bienes vendidos o los servi-
cios prestados, se presumir que la totalidad de los ingresos no identicados
corresponden a bienes y servicios gravados con la tarifa ms alta de los bienes
que venda el contribuyente.
ARTCULO 403. EXHIBICIN DE LIBROS. El contribuyente deber ex-
hibir los libros y dems medios de prueba en la fecha anunciada previamente
por la Divisin de Impuestos. Si por causa de fuerza mayor, aquel no los pu-
diere exhibir en la fecha sealada, se podr conceder por escrito una prrroga
hasta por cinco (5) das.
PARGRAFO - La exhibicin de los libros de contabilidad y dems medios
de prueba, se tendr como inicio en contra del contribuyente y no podr invo-
carlo posteriormente como prueba a su favor.
ARTCULO 404. LUGAR DE REPRESENTACIN DE LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD. La obligacin de presentar los libros de contabilidad
deber cumplirse, en las ocinas o establecimientos del contribuyente obli-
gado a llevarlos.
CAPTULO 4
INSPECCIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 405. VISITAS TRIBUTARIAS. La Administracin podr
ordenar la realizacin de inspecciones tributarias y la exhibicin o examen
parcial o general de los libros, comprobantes y documentos tanto del contri-
buyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad, para
162
vericar la exactitud de las declaraciones o para establecer la existencia de
hechos gravables declarados o no.
ARTCULO 406. ACTA DE VISITA. Para efectos de la visita, los funcio-
narios visitadores debern observar las siguientes reglas:
1. Acreditar la calidad de visitador, mediante carn expedido por la Secretara
de Hacienda y exhibir la orden de visita respectiva.
2. Solicitar los libros de contabilidad con sus respectivos comprobantes in-
ternos y externos de conformidad con lo prescrito por el Cdigo de Comercio
y el artculo 22 del Decreto 1798 de 1990 y efectuar las conformaciones per-
tinentes.
3. Elaborar el acta de visita que debe contener los siguientes datos:
a. Nmero de la visita.
b. Fecha y horas de iniciacin y terminacin de la visita.
c. Nombre de identicacin del contribuyente y direccin del establecimiento
visitado.
d. Fecha de iniciacin de actividades.
e. Informacin sobre los cambios de actividad, traslado, traspasos y clausura
ocurridos.
f. Descripcin de las actividades desarrolladas de conformidad con las normas
del presente cdigo.
g. Una explicacin sucinta de las diferencias encontradas entre los datos de-
clarados y los establecidos en la visita.
h. Firma y nombres completos de los funcionarios visitadores, del contribu-
yente o su representante. En caso de que estos se negaren a rmar, el visitador
la har rmar por un testigo.
PARGRAFO - El funcionario comisionado deber rendir el informe respec-
tivo en un trmino no mayor de diez (10) das, contados a partir de la fecha de
nalizacin de la visita.
ARTCULO 407. SE PRESUME QUE EL ACTA COINCIDE CON LOS
LIBROS DE CONTABILIDAD. Se considera que los datos consignados
en el acta estn elmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o
responsable demuestre su inconformidad.
163
ARTCULO 408. TRASLADO DEL ACTA DE VISITA. Cuando no pro-
ceda el requerimiento especial o traslado de cargos del acta de visita de la
inspeccin tributaria, deber darse traslado por el trmino de un (1) mes, que
se presenten los descargos que se tenga a bien.
CAPTULO 5
LA CONFESIN
ARTCULO 409. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS.
Las manifestaciones que se hacen mediante escrito dirigido a las ocinas com-
petentes por el contribuyente legalmente capaz, en los cuales se informa la
existencia de un hecho que lo perjudique, constituye prueba en su contra.
Contra esta confesin solo es admisible la prueba de error o fuerza sufridos
por quien conesa, dolo de un tercero, y falsedad material del escrito que
contiene la confesin.
ARTCULO 410. CONFESIN FICTA O PRESENTA. Cuando a un con-
tribuyente se le haya requerido verbalmente o por su escrito dirigido a su lti-
ma direccin informada, para que responda si es cierto o no un hecho determi-
nado, se tendr como verdadero si el contribuyente da una respuesta evasiva
o contradictoria.
La confesin a que se reere este artculo admite prueba en contrario y puede
ser desvirtuada por el contribuyente, demostrando cambio de direccin o un
error al citarlo. En este evento no es suciente la prueba de testigo, salvo que
exista indicio escrito.
ARTCULO 411. INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESIN. La confe-
sin es indivisible, cuando la armacin de ser cierto un hecho va acompaa-
da de circunstancias lgicamente inseparables de l.
Cuando la confesin va acompaada de circunstancias que constituyen hechos
distintos, aunque tenga ntima relacin con el hecho confesado, como cuan-
do se arma haber recibido o haber vendido pero a nombre de un tercero, o
poseer bienes por un valor inferior al real, el contribuyente debe probar tales
hechos.
164
CAPTULO 6
TESTIMONIO
ARTCULO 412. HECHOS CONSIGNADOS EN LAS DECLARACIO-
NES, RELACIONES O INFORMES. Los hechos consignados en las de-
claraciones tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento
ante autoridades competentes, o escritos dirigidos a stas, o en repuestas de
terceros a requerimientos o emplazamientos, relacionados con obligaciones
tributarias, se tendrn como testimonio sujeto a principio de publicidad y con-
tradiccin de la prueba.
ARTCULO 413. LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTE-
RESADO DEBEN HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERI-
MIENTO O LIQUIDACIN. Cuando el interesado invoque como prueba el
testimonio de que trata el artculo anterior, ste surtir efectos siempre y cuan-
do las declaraciones o respuestas se hayan presentado antes de haber mediado
requerimiento o practicado liquidacin a quien los aduzca como prueba.
ARTCULO 414. INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba
testimonial no es admisible para demostrar hechos que de acuerdo con las nor-
mas generales o especiales no sean susceptibles de probarse por dicho medio,
ni para establecer situaciones que por su naturaleza suponen la existencia de
documentos o registros escritos, salvo que en este ltimo caso y en las circuns-
tancias en que otras disposiciones lo permitan, exista indicio escrito.
ARTCULO 415. TESTIMONIOS RENDIDOS FUERA DEL PROCESO
TRIBUTARIO. Las declaraciones rendidas fuera de la actuacin tributaria
administrativa, pueden raticarse ante las ocinas competentes, si en concep-
to del funcionario que debe apreciar al testimonio, resulte conveniente contra-
interrogar al testigo.
ARTCULO 416. DATOS ESTADSTICOS QUE CONSTITUYEN INDI-
CIO. Los datos estadsticos producido por la Direccin General de Apoyo Fiscal
del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Direccin de Impuestos y Aduana
Nacionales DIAN, Secretaras de Hacienda departamentales, municipales,
distritales, Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, Banco de la Re-
pblica y dems entidades ociales, constituyen indicio grave en caso de ausencia
absoluta de pruebas directas, para establecer el valor de los ingresos, ventas, costos,
deducciones, cuya existencia haya sido probada.
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
CAPTULO NICO
FORMAS DE EXTINCIN
ARTCULO 417. FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA. La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. La solucin o pago
2. La compensacin
3. La remisin
4. La prescripcin
ARTCULO 418. LA SOLUCIN O EL PAGO. La solucin o pago efec-
tivo es la prestacin de lo que se debe al Fisco Municipal por concepto de
impuesto, anticipos, recargos, intereses y sanciones.
ARTCULO 419. RESPONSABILIDAD DEL PAGO. Son responsables
del pago del tributo las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho
sobre las cuales recaiga directa o solidariamente la obligacin tributaria, as
como quienes estn obligados a retener a ttulo de impuesto.
Efectuada la retencin o percepcin al agente es el nico responsable ante el
sco por el importe retenido o percibido. Cuando no se realice la retencin o
percepcin, estando obligado a ello, responder solidariamente.
ARTCULO 420. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Son responsables
solidarios con el contribuyente por el pago de los tributos:
1. Los herederos y legatarios por las obligaciones del causante y de la suce-
sin ilquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados, sin
perjuicio del benecio de inventario.
166
2. Los socios, copartcipes, cooperados, accionistas y comuneros, por los im-
puestos de la sociedad, a prorrata de sus aportes o acciones en la misma y del
tiempo durante el cual los hubiere posedo en el respectivo perodo gravable.
3. Los socios de sociedades disueltas hasta la concurrencia del valor recibido
en la liquidacin social, sin perjuicio de lo previsto en el literal siguiente.
4. Las sociedades absorbentes respecto de las obligaciones tributarias inclui-
das en el aporte de la absorcin.
5. La sociedades subordinadas, solidariamente entre s y su matriz domiciliada
en el exterior que no tenga sucursal en el pas, por las obligaciones de sta.
6. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o coparticipes, solidaria-
mente entre s, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad
colectiva.
7. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros, correspon-
den solidariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuen-
cias que se deriven de su omisin.
8. Los establecimientos bancarios que paguen o negocien o en cualquier for-
ma violen lo previsto en la ley cheque scal, respondern en su totalidad por
el pago irregular, sin perjuicio de la accin penal que corresponde contra el
empleado responsable.
9. Los dems responsables solidarios que expresamente los haya establecido
la ley en normas especiales.
ARTCULO 421. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUM-
PLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento
de deberes formales relacionados con el pago de los impuestos municipales
de terceros, responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes,
por las consecuencias que se deriven de la omisin.
ARTCULO 422. LUGAR DE PAGO. El pago de los impuestos, anticipa-
dos, recargos, intereses y sanciones liquidadas a favor del Municipio deber
efectuarse en la Tesorera Municipal, sin embargo el Gobierno municipal po-
dr recaudar total o parcialmente los impuestos, anticipos, sanciones e intere-
ses, a travs de los bancos locales.
ARTCULO 423. OPORTUNIDAD PARA EL PAGO. El pago de los im-
puestos municipales debe efectuarse en los plazos establecidos para el efecto
por el Gobierno municipal, las ordenanzas o la ley.
167
ARTCULO 424. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGO EL IMPUES-
TO. Se tendr como fecha de pago del impuesto, respecto de cada contribu-
yente, aquella en que los valores imputables hayan ingresado a las ocinas de
impuestos municipales o a los bancos y entidades nancieras autorizadas, an
en los casos en que se haya recibido inicialmente como simple depsito, bue-
nas cuentas, retenciones o que resulten como saldos a favor del contribuyente
por cualquier concepto.
ARTCULO 425. REMISIN. La Secretara de Hacienda Municipal, a tra-
vs de los funcionarios de la Divisin de Impuestos y Rentas y Tesorera,
queda facultada para suprimir de los registros y cuentas corrientes las deudas
o cargos de personas fallecidas sin dejar bienes. Para poder hacer uso de
esta facultad dichos funcionarios debern dictar la correspondiente resolucin
motivada, allegando previamente al expediente respectivo la partida de defun-
cin del contribuyente y la constancia de no haber dejado bienes.
Podrn igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que
se hayan efectuado para su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir
bienes embargados o embargables ni garanta alguna, siempre que adems de
no tener noticia del deudo, la deuda tenga una anterioridad de ms de cinco
(5) aos.
Cuando los contribuyentes tengan saldos a su favor por concepto los impues-
tos, podrn solicitar de la Administracin municipal (Secretara de Hacienda
- Divisin de Impuestos) su compensacin con otros impuestos del ao si-
guiente, para lo cual deber presentar solicitud acompaada de certicacin
expedida por funcionario competente donde conste el saldo a favor, la clase de
impuesto y el perodo gravable.
La ocina competente mediante resolucin motivada, ordenar la compensa-
cin y expedir al contribuyente constancia del abono efectuado.
ARTCULO 426. COMPENSACIN POR CRUCE DE CUENTAS. El
proveedor o contratista solicitar por escrito a la Junta de Hacienda por inter-
medio de la Secretara de Hacienda, el cruce de cuentas entre los impuestos
que adeuda contra los valores que el Municipio le deba por concepto de sumi-
nistro o contratos.
La Administracin municipal (Divisin de Impuestos) proceder a efectuar la
liquidacin de los impuestos correspondientes que adeuda por el proveedor
o contratista al Municipio descontando de las cuentas, el valor proporcional
168
o igual a la suma que adeuda el Municipio al proveedor o contratista y si el
saldo es a favor del contratista el Municipio efectuar el giro correspondiente,
de lo contrario el proveedor o contratista cancelar la diferencia a favor del
Municipio.
La compensacin o cruce de cuentas se debe conceder por medio de resolu-
cin motivada.
ARTCULO 427. TRMINO PARA LA COMPENSACIN. El trmino
para solicitar la compensacin vence dentro del ao siguiente al pago en ex-
ceso o de lo no debido.
El Secretario de Hacienda dispone de un trmino mximo de treinta (30) das,
para resolver sobre la solicitud de compensacin.
ARTCULO 428. PRESCRIPCIN. La obligacin tributaria se extingue
por la declaratoria de prescripcin, emanada de autoridad competente.
La prescripcin de la accin de cobro tributario comprende las sanciones que
se determinen conjuntamente con aquel y extingue el derecho a los intereses
corrientes de mora.
La prescripcin podr decretarse de ocio por la Junta de Hacienda o a soli-
citud del deudor.
ARTCULO 429. TRMINO PARA LA PRESCRIPCIN la accin de
cobro prescribe en el trmino de cinco (5) aos contados a partir de la fecha
en que la obligacin se hizo exigible.
Las obligaciones contenidas en actos administrativos prescriben en el mismo
trmino contado a partir de la fecha de la ejecucin del acto administrativo
correspondiente.
ARTCULO 430. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN. El trmi-
no de la prescripcin se interrumpe en los siguientes casos:
1. Por la noticacin de mantenimiento de pago.
2. Por el otorgamiento de prrrogas u otras facilidades de pago.
3. Por la admisin de la solicitud de concordato.
4. Por la declaratoria ocial de liquidacin forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripcin comenzar a correr de nuevo el tiempo desde el
da siguiente al de noticacin del mandamiento de pago, desde la fecha en
169
que quede ejecutoriada la resolucin que revoca el plazo para el pago, desde
la terminacin del concordato o desde la terminacin de la liquidacin forzosa
administrativa.
ARTCULO 431. SUSPENSIN DEL TRMINO DE PRESCRIPCIN.
El trmino de prescripcin se suspende durante el trmite de impugnacin en
la va contenciosa, y hasta aquella en que quede en rme el acto jurisdiccio-
nal.
ARTCULO 432. EL PAGO DE LA OBLIGACIN PRESCRITA NO SE
PUEDE COMPENSAR NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una
obligacin prescrita no se puede compensar ni devolver, es decir que no se
puede repetir aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento de la
prescripcin.
DEVOLUCIONES
CAPTULO NICO
PROCEDIMIENTO
ARTCULO 433. DEVOLUCIN DE SALDOS A FAVOR. Los contribu-
yentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tribu-
tarias, podrn solicitar su devolucin.
La solicitud de devolucin deber presentarse a ms tardar dos aos despus
de la fecha de vencimiento del trmino para declarar.
Cuando el saldo a favor haya sido modicado mediante una liquidacin ocial
y no se hubiere efectuado la devolucin, la parte rechazada no podr solici-
tarse aunque dicha liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva
denitivamente sobre la procedencia del saldo.
ARTCULO 434. TRMITE. Hecho el estudio de los dbitos y crditos
imputados en la cuenta corriente del contribuyente, la Divisin de Impuestos,
dentro de los veinte (20) das siguientes a la presentacin de la solicitud expe-
dir certicacin con destino a la Tesorera Municipal.
Recibida la certicacin y dems antecedentes, el Tesorero dentro de los diez
(10) das siguientes, vericar la inexistencia de otras obligaciones a cargo del
solicitante, y remitir dentro del mismo trmino los documentos al Secretario
de Hacienda o su delegado, quien dentro de los tres (3) das siguientes, por
medio de resolucin motivada, har el reconocimiento y ordenar la devolu-
cin del sobrante correspondiente si lo hubiere; en caso contrario, negar la
solicitud.
ARTCULO 435. TRMINO PARA LA DEVOLUCIN. El caso de que
sea procedente la devolucin, la Administracin municipal dispone de un pla-
zo mximo de seis meses contados a partir de la fecha de ejecutoria de la
resolucin que la ordene para efectuar los ajustes presupuestales necesarios y
devolver el dinero al interesado.
DEL RECAUDO DE LAS RENTAS
CAPTULO NICO
DISPOSICIONES VARIAS
ARTCULO 436. FORMAS DE RECAUDO. El recaudo de los impuestos,
tasa y derechos se puede efectuar en forma directa en la Tesorera Municipal,
por administracin delegada cuando se verica por conducto de las empresas
pblicas municipales o por medio de las entidades nancieras que se autoricen
para tal n.
ARTCULO 437. AUTORIZACIN PARA RECAUDAR IMPUESTOS
MUNICIPALES. El Municipio podr recaudar total o parcialmente los im-
puestos municipales, sus anticipos, recargos, intereses y sanciones que sean de
su exclusiva administracin a travs de bancos y entidades nancieras, para lo
cual podr celebrar convenios con dichos establecimientos.
En desarrollo de lo anterior, el Gobierno municipal sealar los bancos y en-
tidades nancieras que estn autorizadas para recaudar los impuestos munici-
pales y para recibir las declaraciones de impuestos.
ARTCULO 438. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES POR
PARTE DE LOS BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS. Los bancos
y entidades nancieras autorizadas para recaudar debern cumplir con todos
los requisitos exigidos por el Gobierno municipal con el n de garantizar el
oportuno y debido recaudo de los impuestos municipales, anticipos, recargos,
intereses y sanciones, as como control y la plena identicacin del contribu-
yente, debiendo adems consignar dentro de los plazos establecidos las sumas
recaudadas a favor del Fisco Municipal.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior por parte de las enti-
dades autorizadas para recaudar impuestos, les acarrea que el Gobierno muni-
cipal pueda excluirlas de la autorizacin para recaudar los impuestos y recibir
las declaraciones de impuestos, sin perjuicio de las sanciones establecidas en
normas especiales o jadas en los convenios.
174
ARTCULO 439. CONSIGNACIN DE LO RETENIDO. Los agentes re-
tenedores o responsables debern consignar el tributo en los lugares y dentro
de los plazos que para tal efecto se sealen.
ARTCULO 440. FORMA DE PAGO. Las rentas municipales debern can-
celarse en dinero efectivo o en cheque visado de gerencia.
PARGRAFO - El Gobierno municipal, previa su reglamentacin, podr
aceptar el pago de las rentas mediante sistemas modernos debidamente reco-
nocidos por la Superintendencia Bancaria, siempre y cuando la comisin no
la asuma el Municipio.
ARTCULO 441. ACUERDOS DE PAGO. La autoridad tributaria, a travs
del jefe de la dependencia correspondiente o su delegado, podr, mediante
resolucin, conceder facilidades al deudor, o a un tercero en su nombre, para
el pago de los impuestos, anticipos y sanciones que le adeude, acogindose
a lo estipulado en la Ley 1066 de 2006, sus decretos reglamentarios y dems
normas tributarias que expida el Gobierno nacional.
OTRAS DISPOSICIONES
CAPTULO NICO
DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 442. PRELACIN DE CRDITOS FISCALES. Los crditos
scales gozan del privilegio que la ley establece de la prelacin de crditos.
ARTCULO 443. INCORPORACIN DE NORMAS. Las normas nacio-
nales que modiquen los valores absolutos contenidos en este cdigo, se en-
tendern automticamente incorporados al mismo.
ARTCULO 444. TRNSITO DE LEGISLACIN. En los procesos iniciados
antes, los recursos interpuestos, la evaluacin de las pruebas decretadas, los trmi-
nos que hubieren comenzado a correr y las noticaciones que se estn surtiendo se
regirn por las normas vigentes cuando se interpuso el recurso, se decretaron las
pruebas, empez el trmino o empez a surtirse la noticacin.
ARTCULO 445. INTERVENCIN DE LA CONTRALORA DEPAR-
TAMENTAL. La Contralora departamental o municipal ejercer las funcio-
nes que le son propias respecto del recaudo de los impuestos municipales,
anticipos, recargos, intereses y sanciones, en forma posterior y selectiva, con-
forme a lo estipulado en la Constitucin y la ley.
COBRO PERSUASIVO Y COACTIVO
ARTCULO 446. COBRO DE OBLIGACIONES FISCALES. Las obliga-
ciones scales a favor del Municipio de _____________________ podrn ser
cobradas a travs de procedimientos persuasivos o coactivos.
Para estos efectos, se entiende por obligaciones scales todas aquellas que
deriven de la facultad impositiva de los municipios, incluyendo las tasas, con-
tribuciones y multas.
ARTCULO 447. FACULTAD DE NEGOCIACIN DEL COBRO COAC-
TIVO. El funcionario de la administracin municipal que tenga la facultad del
cobro coactivo aplicar las normas tributarias vigentes consagradas en el Estatuto
Tributario o dems disposiciones que sobre la materia disponga el Gobierno na-
cional.
ARTCULO 448. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecuto-
riados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.
2. Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan inter-
puesto o no se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
4. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones de
nulidad y restablecimiento del derecho se hayan decidido en forma denitiva,
segn el caso.
ARTCULO 449. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competen-
te para exigir el cobro coactivo de las obligaciones scales, producir el man-
damiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes
ms los intereses respectivos. Este mandamiento se noticar personalmente
al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de diez (10)
das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento ejecutivo se noti-
car por correo. En la misma forma se noticar el mandamiento ejecutivo a
los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
178
Cuando la noticacin del mandamiento se haga por correo, deber infor-
marse de ello por cualquier medio de comunicacin de amplia cobertura en
la jurisdiccin correspondiente. La omisin de esta formalidad no invalida la
noticacin efectuada.
El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mis-
mo deudor.
ARTCULO 450. VINCULACIN DE DEUDORES SOLIDARIOS. La
vinculacin de deudores solidarios al proceso de cobro se har mediante la no-
ticacin del mandamiento de pago, en la misma forma prevista en el artculo
anterior, determinando individualmente el monto de la obligacin a su cargo.
ARTCULO 451. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A CARGO
DEL DEUDOR SOLIDARIO. Previamente a la vinculacin al proceso de
que trata el artculo anterior, la autoridad tributaria deber determinar en un
acto administrativo los fundamentos de hecho y de derecho que conguran
la responsabilidad solidaria, el cual ser el ttulo ejecutivo para estos efectos.
Contra el mencionado acto procede el recurso de reconsideracin en los mis-
mos trminos previstos en el presente acuerdo.
ARTCULO 452. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. La
solicitud de revocatoria directa, no suspender el proceso de cobro, pero el
remate no se realizar hasta que exista un pronunciamiento denitivo.
ARTCULO 453. TRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEP-
CIONES. Dentro de los quince (15) das siguientes a la noticacin del man-
damiento de pago, el deudor deber cancelar el monto de la deuda con sus res-
pectivos intereses. Dentro del mismo trmino, podrn proponerse, mediante
escrito, las excepciones que se sealan en el artculo siguiente.
ARTCULO 454. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago proce-
dern las siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del ttulo.
4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional
del acto administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposicin de demandas de nulidad y restablecimiento del derecho,
ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo.
179
6. La prescripcin de la accin de cobro.
7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo prori.
PARGRAFO 1 - Contra el mandamiento de pago que vincule a los deudo-
res solidarios procedern adems, las siguientes excepciones:
a. La calidad de deudor solidario.
b. La indebida tasacin del monto de la deuda.
PARGRAFO 2 - En el procedimiento administrativo de cobro no podrn
debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusin en la va guberna-
tiva.
ARTCULO 455. TRMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes si-
guiente a la presentacin del escrito mediante el cual se propongan las excep-
ciones, el funcionario competente decidir sobre ellas, ordenando previamen-
te la prctica de las pruebas, cuando sea del caso.
ARTCULO 456. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran proba-
das las excepciones, el funcionario competente as lo declarar ordenando la
terminacin del proceso y el levantamiento de las medidas cautelares cuando
se hubieren decretado. En igual forma proceder si en cualquier etapa del pro-
ceso el deudor cancela la totalidad de las obligaciones.
Cuando la excepcin probada lo sea parcial o totalmente respecto de uno o
varios de los ttulos comprendidos en el mandamiento de pago, el proceso de
cobro continuar en relacin con los dems.
ARTCULO 457. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINIS-
TRATIVO DE COBRO. Las actuaciones administrativas realizadas en el
procedimiento administrativo de cobro son de trmite y contra ellas no pro-
cede recurso alguno, excepto en las que en forma expresa se sealen en este
acuerdo.
ARTCULO 458. RECURSO CONTRA LA RESOLUCIN QUE DECI-
DE LAS EXCEPCIONES. En la resolucin que rechace total o parcialmente
las excepciones propuestas, se ordenar adelantar la ejecucin y remate de los
bienes embargados y secuestrados. Contra dicha resolucin procede nica-
mente el recurso de reposicin ante el funcionario que la prori, dentro de los
quince (15) das siguientes a su noticacin, quien tendr para resolver quince
(15) das contados a partir de su interposicin en debida forma.
180
Si vencido el trmino para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones,
o el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferir resolucin
ordenando la ejecucin y el remate de los bienes embargados y secuestrados.
Contra esta resolucin no procede recurso alguno.
ARTCULO 459. DEMANDANTE LA JURISDICCIN DE LO CON-
TENCIOSO ADMINISTRATIVO. Dentro del proceso de cobro adminis-
trativo coactivo, slo sern demandables ante la Jurisdiccin Contencioso
Administrativa las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar
adelante la ejecucin; la admisin de la demanda no suspende el proceso de
cobro, pero el remate no se realizar hasta el pronunciamiento denitivo de
dicha jurisdiccin.
ARTCULO 460. GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRA-
TIVO DE COBRO COACTIVO. En el procedimiento administrativo de co-
bro el deudor deber cancelar adems del monto de la obligacin, los gastos
en que incurra la autoridad tributaria para hacer efectivo el crdito.
ARTCULO 461. MEDIDAS PREVIAS. Previo o simultneamente con el man-
damiento de pago, el funcionario podr decretar el embargo y secuestro preventivo
de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad.
Para este efecto, el funcionario competente podr identicar los bienes del
deudor por medio de las informaciones tributarias o de las informaciones su-
ministradas por entidades pblicas o privadas, que estarn obligadas en todos
los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la Administracin.
PARGRAFO - Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deu-
dor demuestre que se ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivo y que
sta se encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdiccin de lo Contencioso
Administrativo, se ordenar levantarlas.
Las medidas cautelares tambin podrn levantarse cuando admitida la deman-
da ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo contra las resolucio-
nes que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin, se presta
garanta bancaria o de compaa de seguros, por el valor adeudado.
ARTCULO 462. LMITE DE EMBARGOS. El valor de los bienes embar-
gados no podr exceder del doble de la obligacin cobrada ms sus intereses.
Si efectuado el avalo de los bienes, su valor excede la suma indicada, deber
reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, ociosamente o
a solicitud del interesado.
181
El avalo de los bienes embargados lo har la Administracin, teniendo en
cuenta su valor comercial y lo noticar personalmente o por correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podr solicitar, dentro de los diez (10)
das siguientes a su noticacin, un nuevo avalo con intervencin de un pe-
rito particular designado por la Administracin, caso en el cual, el deudor de-
ber cancelar sus honorarios, para que pueda ser apreciado. Contra este avalo
no procede recurso alguno.
PARGRAFO - En los aspectos compatibles y no contemplados en este
acuerdo, se observarn los del Procedimiento Administrativo de Cobro del
Estatuto Tributario y las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil que
regulan el embargo, secuestro y remate de bienes.
ARTCULO 463. OPOSICIN AL SECUESTRO. En la misma diligencia
de secuestro, se practicarn las pruebas conducentes y se decidir la oposicin
presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en ese mo-
mento, caso en el cual se resolver dentro de los (5) das siguientes.
ARTCULO 464. REMATE DE BIENES. Con base en el avalo de bienes
del cual se debe dar traslado al ejecutado, en la forma prevista para cuando se
solicite su reduccin, la Administracin realizar el remate de los bienes o los
entregar para tal efecto a una entidad especializada, autorizada para ello por
el Gobierno municipal.
Las entidades autorizadas para llevar a cabo el remate de los bienes objeto
de embargo y secuestro, podrn sufragar los costos o gastos que demande el
servicio del remate, con el producto de los mismos y de acuerdo con las tarifas
que para el efecto establezca el Gobierno nacional.
ARTCULO 465. SUSPENSIN POR OTORGAMIENTO DE FACI-
LIDADES DE PAGO. En cualquier etapa del procedimiento administrativo
coactivo, el deudor podr celebrar un acuerdo de pago con la Administracin,
en cuyo caso este se suspender, por una sola vez, pudiendo levantarse las
medidas preventivas que hubieren sido decretadas.
Sin perjuicio de la exigibilidad de garantas, cuando se declare el incumpli-
miento del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si aquellas
no son sucientes para cubrir la totalidad de la deuda.
ARTCULO 466. COBRO ANTE LA JURISDICCIN ORDINARIA.
La Administracin podr demandar el pago de las deudas scales por la va
182
ejecutiva ordinaria ante los jueces civiles del Circuito. Para este efecto podr
contratar apoderados especiales que sean abogados titulados, o conferir poder
a uno de sus funcionarios. En el primer caso, los honorarios y costas del pro-
ceso sern de cargo del ejecutado.
ARTCULO 467. TERMINACIN DEL PROCESO ADMINISTRATI-
VO DE COBRO. El proceso administrativo de cobro termina:
1. Cuando prosperen las excepciones propuestas, caso en el cual, en la resolu-
cin que las decida, as se declarar.
2. Cuando con posterioridad al mandamiento ejecutivo, o la noticacin de
la resolucin que decida sobre las excepciones propuestas, y antes de que se
efecte el remate, se cancele la obligacin, caso en el cual se deber proferir
el respectivo auto de terminacin.
3. Cuando se declare la remisin o prescripcin de la obligacin, o se encuen-
tre acreditada la anulacin o revocacin del ttulo en que se fund, caso en el
cual, se proferir el respectivo auto de terminacin.
En cualquiera de los casos previstos, la Administracin declarar la termina-
cin del proceso administrativo de cobro, ordenar el levantamiento o cance-
lacin de las medidas cautelares que se encuentren vigentes; la devolucin de
los ttulos de depsito, si fuere del caso; el desglose de los documentos a que
haya lugar y dems.
ARTCULO 468. APLICACIN DE TTULOS DE DEPSITO. Los t-
tulos de depsito que se constituyan a favor de la administracin tributaria
territorial con ocasin del proceso administrativo de cobro, que no sean recla-
mados dentro del ao siguiente a la terminacin del proceso, ingresarn a sus
fondos comunes.
ARTCULO 469. APLICABILIDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR MEDIO
DEL PRESENTE ACUERDO. Las disposiciones relativas a modicacin
de los procedimientos que se adopten por medio del presente acuerdo en ar-
mona con el Estatuto Tributario Nacional, se aplicarn a las actuaciones que
se inicien a partir de la vigencia de la respectiva modicacin, sin perjuicio
de la aplicacin especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones
legales.
183
ARTCULO 470. Facltese al seor Alcalde municipal para que haga correc-
ciones aritmticas, gramaticales y orden del articulado. Para que reglamente
las actividades aqu estipuladas en caso de ser necesario de una reglamenta-
cin para su correcta implementacin y cobro.
ARTCULO 471. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente acuerdo
rige a partir de su publicacin y sancin legal, y deroga todas las normas que
le sean contrarias.
Dado en (Nombre de municipio) , a los (______) das del mes de (_______)
del ao (______).
Anexos
187
MODELO DECLARACION DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
Municipio de ( _______)
Secretara de Hacienda
Divisin de Impuestos
Nit.:
Direccin y Telfono
MODELO DECLARACIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y COMPLEMENTARIO DE
AVISOS Y TABLEROS
SECCIN A. INFORMACIN GENERAL
Fecha de presentacin:

Ao base:
Periodo gravable:
1. Tipo de Declaracin 2. Cdula de ciudadana Nit
Anual __
3. Apellidos y Nombre o Razn
Social:

Respuesta a Emplazamiento __ 4. Nombre del Establecimiento:
Actividad Temporal __
5. Direccin y telfono del
establecimiento principal en el
Municipio

Correccin __

Por Traspaso __
6. Direccin para efectos
tributarios :

7. Descripcin de la actividad predominante:

8. Descripcin de otras actividades:

9. Entidad con benecio de: Exencin __ Tratamiento Especial__ Por resolucin __ Acuerdo
Municipal__ No.
SECCIN B. DETERMINACIN DE LOS INGRESOS QUE FORMAN PARTE DE LA
BASE GRAVABLE
10. Ingresos brutos totales anuales obtenidos por su actividad principal dentro
y fuera del Municipio.

188
11. Ingresos brutos totales anuales obtenidos por otras actividades dentro y
fuera del Municipio.

12. Total ingresos que forman parte de la base gravable (rengln 10 + 11)
SECCIN C. DETERMINACIN DE LAS DEDUCCIONES
13. Devolucin de Mercancas
14. Venta de activos jos
15. Ingresos provenientes de la exportacin
16. Actividades que no causan el impuesto
17. Ingresos gravados en otros municipios.
18. Total deducciones (suma renglones 13+14+15+16+17)
SECCIN D. DETERMINACIN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL
19. Base gravable total anual (rengln 12 - 18)
SECCIN E. LIQUIDACIN PRIVADA
20. Descripcin de actividades industriales,
comerciales y de servicios.
21. Ingresos totales gravables
anuales por cada actividad
22. Tarifa (segn artculo XX
del Acuerdo XX/200X
23. Impuesto
anual industria y
comercio por cada
actividad (21x22)
a.

b.

c.

Conceptos
Forma de Liquidacin
Valor Mensual (Divida el
valor anual entre 12)
Valor Anual
24. Impuesto anual de industria y comercio
(sume los valores de la
columna del numeral 23)

25. Valor por unidad comercial adicional
(para entidades nancieras)
(cantidad de unidades
adicionales por XX SMMLV
Cant. X$

26. Total impuesto de industria y comercio (sume rengln 24 + 25)
27. Impuesto anual de avisos y tableros (15% del rengln 26)
28. Valor por unidad adicional de avisos y
tableros
Multiplique cada aviso
adicional por XX SMDLV:
Cant. (___$)

189
29. Total impuesto de avisos y tableros (sume rengln 27 + 28)
LIQUIDACIN DE OTROS CONCEPTOS (SOBRETASAS, TASAS Y SERVICIOS)
Conceptos
Forma de liquidacin anual
(Lleve el valor anual en la
columna 4 de cada rengln)
Valor Mensual (Divida el valor
anual entre 12)
Valor Anual
(columna 4)
30. Sobretasa bomberil (X% del impuesto de
industria y comercio)
(Rengln 26 por ___%)

31. Publicidad exterior visual total
X SMMLV por cada valla + X
SMMLV por m2 adicional

32. Total otros conceptos
(sume rengln 30+31)

33. Total por impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros, tasas y servicios
Sume renglones 26+29+32

34. Sanciones: Por
extemporaneidad ___
Por Inexactitud___
Por no presentacin____
$
SECCIN F. DETERMINACIN DEL VALOR A CANCELAR
35. Total a cargo Sume renglones 33 + 34
36. Total retenciones por industria y comercio
que le practicaron en el ao base___
Anote el total de las
retenciones, y anexe las
certicaciones respectivas
37. Valor a pagar durante el ao
Rengln 35 menos rengln 36
(en la columna 4)

FIRMAS
______________________________________________
50. Nombre del Contribuyente o Representante Legal

Firma del Contribuyente o Representante Legal
__________________________________________________
51. Nombre del Contador Pblico ___ o Revisor Fiscal ___
c.c. __________________No. Tarjeta profesional _________

Firma del Contador o Revisor Fiscal
190
MODELO DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE
MUNICIPIO DE ( _______)
AO ( _______)

A. PERIODO DECLARADO (marque con x ) FECHA DE RADICACION
Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre Bimestre D M A
Ene-Feb Mar-Abr May-Jun Jul-Ago Sep-Oct Nov-Dic
NUMERO DE RADICACION

B. DATOS AGENTE RETENEDOR
Nombre o Razn
Social del Agente
Retenedor:
Nit.

Direccin para
noticacin
Telfono

C. RETENCIONES D. FIRMAS

Firma del Declarante(Representante
legal)
1. Base de Retenciones $
2. Retenciones $
3. Mas sanciones
4. Total a cargo (sume rengln 2 y 3 )
$
$
Nombre:
C.C
5. Mas intereses de mora $

Firma del Contador
Pblico

6. Valor a pagar
(sume rengln 4
y 5 )
$ Nombre:
C.C T.P
191
MODELO DE DECRETO RETEICA
DECRETO No.
Por medio del cual se dictan disposiciones de carcter tributario relaciona-
das con la retencin en la fuente del impuesto de industria y comercio.
El Alcalde Municipal de ______________, en uso de sus facultades legales y
en especial las conferidas por la Constitucin Nacional, la Ley 14 de 1983, el
artculo 59 de la Ley 788 de 2002, el Decreto 1333 de 1986, la Ley 49 de 1990,
artculo _________ del Acuerdo ___________ del ao ________ , y
CONSIDERANDO
1. Que por medio del Acuerdo N ______ del ao _____ , se adopt el Cdigo
de Rentas del Municipio de (_______), en el que se jaron los elementos de
la obligacin tributaria relacionada con el mecanismo de la retencin en la
fuente del Impuesto de Industria y Comercio.
2. Que en el artculo No. ______ se estableci el sistema de retencin del
impuesto de industria y comercio, con el n de facilitar, acelerar y asegurar
el recaudo del impuesto en el Municipio, el cual deber practicarse en el mo-
mento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Las
retenciones se aplicarn siempre y cuando la operacin econmica cause el
impuesto de industria y comercio en el Municipio. Las retenciones de indus-
tria y comercio practicadas sern descontables del impuesto a cargo de cada
contribuyente en su declaracin privada correspondiente al mismo perodo
gravable
3. Que igualmente se hace necesario reglamentar algunos aspectos referentes
al mecanismo de auto retencin que haga viable su aplicacin.
4. Que por lo anterior,
DECRETA
Artculo 1. - Sern agentes retenedores del impuesto de industria y comercio
a partir del da _____ del mes ________ del ao________, los siguientes:
a. El Municipio de (_______).
b. Los Establecimientos pblicos con sede en el municipio.
192
c. Las Empresas Industriales y Comerciales del estado y las sociedades de
economa mixta con establecimiento de comercio ubicado en el municipio.
d. Las personas naturales y jurdicas o sociedades de hecho que se encuentren
catalogadas como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN y que sean contribuyentes del Impuesto de Indus-
tria y Comercio en el Municipio.
e. Las empresas de transporte cuando realicen pagos o abonos en cuenta a sus
aliados o vinculados, de actividades gravadas en el municipio con el impues-
to de industria y comercio.
En consecuencia, debern cumplir con todos los deberes y obligaciones que
las normas generales sobre retencin les sealan a los agentes retenedores del
impuesto de industria y comercio. En lo no previsto en el Cdigo de Rentas
municipales, sern aplicables las normas del Estatuto Tributario Nacional en
materia de retencin en la fuente del impuesto de renta.
Artculo 2. - Base mnima para retencin. No estn sometidas a retencin a
ttulo del impuesto de industria y comercio las compras de bienes y prestacin
de servicios por valores inferiores a un (1) SMMLV (Salario mnimo mensual
legal vigente).
Artculo 3. - Plazos para presentar las declaraciones bimestrales de in-
dustria y comercio y retencin de ICA. Los contribuyentes del Impuesto de
industria y comercio y su complementario de avisos y tableros y los agentes
de retencin deben presentar y cancelar la declaracin correspondiente en las
fechas establecidas en el calendario tributario del municipio.
Artculo 4. - Retencin sobre pagos de personas naturales. Los Agen-
tes retenedores del impuesto de industria y comercio, realizarn la retencin,
cuando el pago o abono en cuenta provenga de una persona natural, slo cuan-
do sta le haya hecho entrega de la informacin escrita en la cual conste que
rene las exigencias previstas en el artculo No. __ del Cdigo
de Rentas Municipal para ubicarse en la categora de agente retenedor persona
natural. Si no se hace entrega de esta informacin, la obligacin de efectuar la
retencin recae en la persona natural que efecta el pago o abono en cuenta.
Artculo 5. - Pagos no sujetos a retencin. A las retenciones previstas en
este decreto les son aplicables las excepciones contenidas en las normas vi-
gentes sobre retenciones de Industria y Comercio.
193
Las circunstancias que originan las correspondientes excepciones, as como
las exenciones, exclusiones o no sujeciones, debern ser comunicadas por es-
crito al agente retenedor, por los beneciarios de los respectivos pagos o abo-
nos en cuenta. Las bases de retencin a ttulo de impuesto de industria y co-
mercio, contenidas en el artculo No._____ del Acuerdo ____ del ao ____,
no se aplicarn a las operaciones sometidas a retencin en pagos con tarjetas
de crdito o dbito.
Pargrafo. Se exceptan de esta retencin los pagos o abonos en cuenta efec-
tuados por compras de combustibles derivados del petrleo.
Los valores efectivamente recaudados por concepto de servicios pblicos,
facturados a travs y para terceros no estarn sujetos a retencin. Sobre los
dems conceptos efectivamente recaudados incluidos en la factura de servi-
cios pblicos, actuar como agente retenedor la empresa de servicios pblicos
que emita la factura.
Artculo 6. - Suspensin de la calidad de retenedor. La Secretara de Ha-
cienda municipal, podr suspender o cancelar la autorizacin para actuar como
retenedor, cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores retenidos
o cuando se den las mismas causales consagradas en el artculo 3. de la Re-
solucin 4074 de 2005 expedida por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Obligaciones de los agentes de Retencin
Son agentes de retencin los sealados en este acuerdo y tienen las siguientes
obligaciones:
a. Efectuar la retencin cuando estn obligados conforme a las disposiciones
contenidas en este acuerdo.
b. Llevar una cuenta separada en la cual se registren las retenciones efectuadas
que se denominara Retencin del Impuesto de Industria y Comercio por Pa-
gar, debidamente respaldada con los soportes y comprobantes externos e in-
ternos que correspondan a las operaciones, en la cual se reeje el movimiento
de las retenciones que deben efectuar.
c. Presentar dentro del formulario de declaracin de retenciones, las que conforme
a las disposiciones de este acuerdo efectuaron en el periodo correspondiente.
d. Cancelar el valor de las retenciones en los plazos establecidos para presen-
tar las declaraciones de retenciones.
194
e. Expedir a peticin del interesado el certicado de las retenciones practica-
das en los periodos gravables respectivos.
f. Conservar los documentos soportes de las operaciones efectuadas por un
termino de cinco (5) aos contados a partir del vencimiento del termino para
declarar la respectiva operacin.
PUBLIQUESE, COMUNQUESE Y CMPLASE
Dado en el Municipio de (_______), a los (____) das del mes de (______ )
del ao (____) .
Nombre y rma del Alcalde municipal
195
MODELO DE COMUNICACIN A LAS
EMPRESAS RECAUDADORAS
DEL IMPUESTO DE ALUMBRADO PBLICO
(Ciudad y fecha)
Seores:
Nombre de la Empresa que recauda el impuesto de alumbrado pblico
Direccin
Ciudad
Asunto: Tarifa del Impuesto de Alumbrado pblico
El Municipio de____________ por medio del acuerdo _____ del mes de________
_______ del ao ____, estableci el Cdigo de Rentas Municipales, el cual estipula
en el artculo ____las nuevas tarifas de alumbrado pblico a los usuarios del servi-
cio de energa, teniendo en cuenta el estrato socioeconmico y su actividad as:
Tipo Tarifa en SMDLV
Estrato 1
Estrato 2
Estrato 3
Estrato 4
Estrato 5
Estrato 6
Sector Comercial
Sector Industrial
Sector rural residencial
Por lo anterior solicitamos que a partir del mes de _______se le de cumpli-
miento al acuerdo vigente con estas nuevas tarifas.
Atentamente,
Nombre y rma del Secretario de Hacienda
196
MODELO DE COMUNICACIN
A LAS EMPRESAS EXCLUIDAS DEL PAGO
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
(Ciudad y fecha)
Seores:
Nombre de la Empresa excluida del pago del impuesto de industria y
comercio en el municipio.
L. C.
El Municipio de ___________ adopt el CDIGO DE RENTAS MUNICI-
PALES, por medio del Acuerdo No. _____ del mes de _____ del ao ______
, en el artculo No. ____ literal ____ qued establecida la tarifa por concepto
del impuesto de AVISOS Y TABLEROS, para aquellos establecimientos que
por alguna razn estn excluidos del pago de impuesto de INDUSTRIA Y
COMERCIO en el municipio, dicha tarifa es de (__) Salarios Mnimos Dia-
rios Legales Vigentes SMDLV por cada aviso como publicidad exterior
visual. Esta tarifa ser cobrada cada mes y la fecha de pago ser la establecida
en la factura de cobro.

Por lo tanto, se le solicita al representante legal de la empresa en el Municipio
acercarse a la Tesorera Municipal en trmino de ocho (8) das contados a
partir de la fecha de recibo de la presente comunicacin con el n de inscribir
la actividad.
Atentamente,
Nombre y rma del Secretario de hacienda
197
MODELO DE SOLICITUD DESAGREGACIN
DE INFORMACIN SOBRE INGRESOS
PROVENIENTES DE EXPORTACIONES
(Ciudad y fecha)
Seor
_____________________________
Jefe Departamento de Contabilidad
Nombre de la Empresa
Ciudad
Asunto: Solicitud desagregacin Informacin Financiera vigencia _____
Respetado Sr,
La Ley 14 de 1983, estableci exencin del impuesto de industria y comercio,
a la produccin de artculos nacionales destinados a la exportacin con
el n de determinar la base gravable del impuesto de industria y comercio
de la empresa_____________________________, me permito solicitarles
sea informado el valor de las ventas brutas durante la vigencia solicitada que
fueron producto de operaciones de exportacin, con el n de excluirlas de la
base gravable.
De no presentar esta informacin en forma separada, se har la liquidacin
tomando el total de las ventas brutas informadas en el estado de resultados.
Cordialmente,
Secretaria de Hacienda
198
MODELO DE SOLICITUD DESAGREGACIN
DE INFORMACIN SOBRE INGRESOS
PROVENIENTES DEL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
(Ciudad y fecha)
Seor
_____________________________
Jefe Departamento de Contabilidad
Nombre de la EPS o IPS
Ciudad
Asunto: Solicitud desagregacin Informacin Financiera vigencia _____
Respetado Sr.,
El Cdigo de rentas municipales en su articulo 70, estipula que los ingresos de las
EPS y las IPS provenientes de sobreaseguramientos o planes complementarios por
fuera del POS, las cuotas moderadoras y copagos, son objeto de gravamen por con-
cepto del impuesto de industria y comercio, al igual que todos los dems ingresos
que excedan los recursos exclusivos para la prestacin del POS,
Con el n de determinar la base gravable del impuesto de industria y comercio
de la empresa____________________, me permito solicitarles sea informado
el valor de los ingresos durante la vigencia solicitada que fueron producto de
la prestacin del POS, con el n de excluirlas de la base gravable.
De no presentar esta informacin en forma separada, se har la liquidacin to-
mando el total de los ingresos brutos informadas en el estado de resultados.
Cordialmente,
Secretaria de Hacienda
199
MODELO DE AUTO COMISORIO
Municipio de _______________________________
Secretara de Hacienda, Ocina de Rentas
Auto de vericacion o cruce No.
Fecha:
(Nombre del Contribuyente)
Nit.
Direccin
Ciudad
El Jefe de Rentas Municipales, en uso de sus facultades legales y en especial
las conferidas en los artculos XX del Cdigo de Rentas Municipales.
DISPONE:
PRIMERO. Comisionar a _______________identicado con la C.C. _____
_____cargo_________, funcionario de la Ocina de Rentas del Municipio
de __________, para que practique visita de vericacin o cruce a ______
______________identicado con Nit. ________________en relacin con el
Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros
por los perodos gravables del ao ____ al ao______ respecto de las transac-
ciones comerciales y de cualquier ndole realizadas con el seor __________
__________identicado con Nit .________.
El presente Auto faculta al comisionado para solicitar la presentacin de los
libros de contabilidad, de conformidad con lo establecido en los artculos XX
del Estatuto Tributario Nacional, al igual que las dems pruebas y documentos
necesarios y relacionados con esta diligencia.
SEGUNDO. Notifquese de conformidad con lo establecido en el artculo XX
del Cdigo de Rentas del Municipio.
NOTIFQUESE Y CMPLASE
Nombre y Firma del Jefe de la Ocina de Rentas
Fuente: Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
200
MODELO DE REQUERIMIENTO ORDINARIO
Municipio de ________________
Requerimiento ordinario No.
Fecha:
Nit:
Direccin
Ciudad
El Jefe de Rentas Municipales de la Secretara de Hacienda del Municipio de
_____________, en uso de las atribuciones conferidas por el artculo XX nu-
meral X del Acuerdo No.___ del ao 200X , solicita el envo de la siguiente
informacin:
EJEMPLO
Relacin discriminada de ingresos obtenidos por el desarrollo de actividades
en el Municipio de _____________durante los aos 200X a 200X, desagrega-
da por cada ao y por cada actividad.
Ingresos por actividades desarrolladas fuera del municipio de .
Nmero de declaraciones de IVA presentadas ante la DIAN
La respuesta al presente requerimiento deber dirigirla a la Ocina de Rentas
de la Secretara de Hacienda, en el plazo de quince (15) das hbiles contados
a partir de la fecha de noticacin por correo o personal del presente reque-
rimiento.
La no respuesta dar lugar a la imposicin de la sancin prevista en el Cdigo
de Rentas Municipales y en el Estatuto Tributario Nacional.
(Nombre y Firma del funcionario scalizador)
201
MODELO DE AUTO DE INSPECCIN
TRIBUTARIA
Municipio de ________________
Auto de Inspeccin Tributaria No.
Expediente No.
Fecha:
Nit:
Direccin
Ciudad
El Jefe de Rentas Municipales de la Secretara de Hacienda del Municipio
de_____________, en uso de las atribuciones conferidas por el artculo XX
numeral X del Acuerdo No._______ del ao ________.
DISPONE
PRIMERO. Comisionar a (Nombre(s) del (los) funcionario (s), identicado
(s) con la cdula de ciudadana No.(numero y lugar de expedicin), (Nombre
del cargo), de la Ocina de Rentas de la Secretara de Hacienda del Municipio
de_____________, para que practique(n) Inspeccin Tributaria a (nombre del
contribuyente) Nit (numero) en relacin con el Impuesto de Industria y Co-
mercio por el periodo gravable de (ao).
SEGUNDO. El presente auto faculta al (los) comisionado(s) para solicitar la
presentacin de libros y dems documentos de contabilidad, de conformidad
con lo establecido en los artculos (nmero de los artculos) del Cdigo de
Rentas Municipales.
Se advierte al interesado que la no presentacin de los libros y dems docu-
mentos de contabilidad que le sean solicitados, ser tenido como indicio en su
contra y no podr alegarlos posteriormente como prueba a su favor (artculo
No. _____ del Cdigo de Rentas Municipales).
202
TERCERO. La visita se realizar a partir del (dia, mes, ao) y durar por el
tiempo que sea necesario.
CUARTO: NOTIFQUESE de conformidad con lo establecido en el artculo
xx del Cdigo de Rentas Municipales y /o del Estatuto Tributario Nacional.
(Nombre y Firma del Jefe Ocina de Rentas)
203
MODELO DE ACTA DE LIBROS
DE CONTABILIDAD
Municipio de ________________
ACTA DE LIBROS DE CONTABILIDAD No.
REFERENCIA:
EXPEDIENTE No.
AUTO DE INSPECION TRIBUTARIA No. _______ DE_______________
NOTIFICADO EL DIA_______MES ___________________ AO ______
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE
DIRECCION
NIT
PERIODO FISCAL
FECHA:
En el Municipio de ______________________________a los ______ das del
mes de______ del ao ______ , siendo las ______ horas, los funcionarios:
Nombres y Apellidos Cdula de Ciudadana Cargo
_____________________ ___________________ _____________
_____________________ ___________________ _____________
_____________________ ___________________ _____________
_____________________ ___________________ _____________
204
De la ocina de Rentas de la Secretara de Hacienda del Municipio de _____
________________nos, hicimos presentes en la direccin antes mencionada
con el n de practicar inspeccin tributaria de la referencia, de conformidad
con los artculos XX a XX del Cdigo de Rentas Municipales.
Enterado del objeto de la visita, el Seor (Nombre del contribuyente o de su
representante) con C.C (nmero) de ______________, en su calidad de _____
_______ quien atiende la visita en representacin del contribuyente investiga-
do, puso a disposicin de la comisin visitadora los siguientes documentos:
1. LIBROS PRINCIPALES
A. Libro Mayor y Balances. Registrado en la Cmara de Comercio de _____
________________, nmero de registro ________ fecha del registro ______
_______________ , el cual consta de ____________ folios. Utilizado
hasta el folio No.________, rengln____________, con el movimiento del
mes de . El movimiento del periodo a investigar esta registrado del folio No.
al folio No.____________. Se rma en el folio No.____________. Siguiente
folio a utilizar .
B. Libro diario. Registrado en la Cmara de Comercio de ______________,
nmero de registro____________fecha del registro____________, el cual
consta de____________ folios. Utilizado hasta el folio No.__________, ren-
gln____________, con el movimiento del mes de____________. El movi-
miento del periodo a investigar esta registrado del folio No.____ al folio No.
____________. Se rma en el folio No._________. Siguiente folio a utilizar
C. En defecto de los dos anteriores, El Libro de Cuenta y Razn. Registrado
en la Cmara de Comercio de____________, nmero de registro _________
fecha del registro____________, el cual consta de_____ folios. Utilizado has-
ta el folio No.___ rengln _______, con el movimiento del mes de _____ . El
movimiento del periodo a investigar esta registrado del folio No._______ al
folio No.______. Se rma en el folio No._______. Siguiente folio a utilizar.
D. Libro de Inventarios y Balances. Registrado en la Cmara de Comercio de
________________, nmero de registro____________ fecha del registro___
_______________, el cual consta de_________ folios. Utilizado hasta el folio
No.________, rengln ______, con el movimiento del mes de__________. El
movimiento del periodo a investigar esta registrado del folio No.__________
al folio No.______. Se rma en el folio No._____. Siguiente folio a utilizar.
205
Observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
2. LIBROS AUXILIARES (por cada cuenta)
A. Libro auxiliar de
Registrado en la cmara de Comercio SI ( ) NO ( )
Primer registro contable del perodo a investigar:
Fecha: Detalle: Valor: $
Ultimo registro contable del perodo a investigar:
B. Libro auxiliar de
Registrado en la cmara de Comercio SI ( ) NO ( )
Primer registro contable del perodo a investigar:
Ultimo registro contable del perodo a investigar:
Nota. En caso de que los libros auxiliares estn registrados en la cmara de
comercio, relacionar todo lo indicado para los libros principales.
3. DOCUMENTOS SOPORTES
A. Comprobantes de Contabilidad o de diario
LLEVAN ( ) NO LLEVAN ( )
Nmero inicial del consecutivo: Fecha
Nmero nal del consecutivo: Fecha
Nmeros faltantes:
Nmeros repetidos:
206
Observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________________________________
B. Recibos de caja o comprobantes de ingreso
Nmeros faltantes:
Nmeros repetidos:
Valor Total Ingresos del perodo $
Observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________________________________
C. Ordenes de Pedido
Nmeros faltantes:
Nmeros repetidos:
Valor Total pedidos en el perodo $
Valor nmero de pedidos $
207
Observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________________________________
Nota. Se reere a pedidos de los clientes , para despacho de mercancas.
D. Facturas de venta
Nmeros faltantes:
Nmeros repetidos:
Valor Total facturado en el perodo $
Valor facturacin en nmeros repetidos $
Observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
__________________________________________
E. Salidas de Almacn (Despachos)
Nmeros faltantes:
Nmeros repetidos:
208
Valor Total despachos en el perodo $
Valor despachos en nmeros repetidos $
Observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
________________________
4. VENTAS EFECTUADAS EN OTROS MUNICIPIOS
LLEVAN CUENTAS SEPARADAS: SI ( ) NO ( )
A. Municipio Cuenta No. Facturas Nmero
Total facturas Valor facturado $ Valor en la cuenta $
B. Municipio Cuenta No. Facturas Nmero
5. VENTAS EFECTUADAS EN ESTE MUNICIPIO
Cuenta No.
Facturas Nmero
209
6. EFECTUADA LA REVISIN DEL LIBRO MAYOR Y BALANCES,
REGISTRADOS SEGN ANOTACIN EN EL APARTE 1, POR EL PE-
RIODO INVESTIGADO ARROJ LOS SIGUIENTES RESULTADOS:
VENTAS EN EL AO GRAVABLE 200X
M
E
S
V
A
L
O
R

V
E
N
T
A
S
D
E
V
O
L
U
C
I
O
N
E
S
O
T
R
O
S

I
N
G
R
E
S
O
S
T
O
T
A
L

I
N
G
R
E
S
O
S

G
R
A
V
A
B
L
E
S
.
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES
Observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
___________________________________________________
210
7. RESUMEN
VENTAS EN EL AO GRAVABLE 200X
CONCEPTO
SEGN LIBRO
MAYOR Y
BALANCES
SEGN
LIBROS
AUXILIARES
SEGN
FACTURACION
( o notas dbito)
Total Ingresos Brutos
Total Devoluciones
Total Descuentos
Total Rebajas
Total Ingresos
Gravables
Ingresos Exentos
Ingresos Excluidos
TOTAL BASE
GRAVABLE DEL
PERIODO
BASE GRAVABLE
DECLARADA
Observaciones:_________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
___________________________________________________________
Se da por terminada hoy ______de _______ del ao 200X. En constancia se
rma en el Municipio de ______________ por los que en ella intervinieron.
LOS VISITADORES POR EL VISITADO
Nombre y rma del Funcionario
Certico que recib copia de la presente acta de inspeccin contable
Nombre y rma del funcionario Nombre y rma del contribuyente o
de su representante.
211
MODELO DE EMPLAZAMIENTO
PARA DECLARAR
Municipio de ________________
EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR No.
FECHA
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO
DE AVISOS Y TABLEROS
PERIODO GRAVABLE: AOS____
Nit:
Direccin
Ciudad
El funcionario competente de la ocina de rentas de la Secretara de Hacienda
del Municipio de _________________________________ .
En uso de sus facultades legales y en especial las conferidas en los artcu-
los XX del Cdigo de rentas municipales y en los artculos XX del Estatuto
Tributario Nacional, considerando que se ha vencido el plazo para declarar
el impuesto de industria y comercio y su complementario de avisos y table-
ros correspondientes a los aos gravables XX y que vericados los archivos
de este despacho, no aparecen radicadas las declaraciones del contribuyente
identicado como aparece en el encabezado.
LO EMPLAZA:
Para que dentro del trmino perentorio de un mes contado a partir de la noti-
cacin del presente EMPLAZAMIENTO proceda a presentar la declaracin
omitida.
212
Presentada la declaracin en la entidad bancaria autorizada, el contribuyente
debe presentar copia de la misma en el despacho de la ocina de rentas, (di-
reccin), para proceder a relevarlo de posteriores sanciones.
El contribuyente (nombre e identicacin del contribuyente) debe liquidar y pagar
una sancin equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo,
por cada mes o fraccin de mes de retardo, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto. El retardo se cuenta a partir del da siguiente al vencimien-
to del plazo para declarar. La sancin mnima asciende a la suma de xxx miles
de pesos ($xxx.000), establecida en artculo xxx del ESTATUTO TRIBUTARIO
MUNICIPAL conforme de los artculos xxx del Cdigo de Rentas Municipales ( o
el respectivo acto administrativo que jo el calendario municipal) el plazo mximo
para declarar el impuesto para los aos xxx es como sigue:
PERIODO VENIMIENTO
AO xxx DD/MM/AA
AO xxx DD/MM/AA
La sancin que le corresponda debe liquidarse y pagarse sin perjuicio de los
intereses por mora que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, por
cada da a partir de la fecha en que debi efectuar el pago, hasta la fecha en
que cancele la obligacin.
Vencido el termino que otorga este EMPLAZAMIENTO sin que se hubiere
presentado la declaracin respectiva, la ocina de rentas de la secretara de
hacienda municipal proceder a aplicar la sancin por no declarar prevista en
el articulo xx del Cdigo de Rentas del Municipio, y agotados los procedi-
mientos de rigor, proceder a continuar con los tramites pertinentes hasta su
determinacin y cobro.
(Nombre y rma original)
Jefe ocina de rentas
Nota: el emplazamiento para declarar es un acto administrativo que se debe
noticar en los trminos del articulo xx del Cdigo de Rentas del Municipio,
y debe ser rmado por el funcionario competente.
213
MODELO DE RESOLUCIN SANCIN POR NO
DECLARAR
Nmero de identicacin de correspondencia
Nit:
Direccin
Ciudad
RESOLUCION NUMERO XXX
(FECHA)
Por medio de la cual se proere resolucin de sancin
al contribuyente _______, por no presentar la declaracin del impuesto
de industria y comercio y complementario de avisos y tableros
correspondiente al ao gravable ______.
El jefe de rentas del municipio de___________________________ en uso de
sus facultades legales y en especial las conferidas por los artculos_____ del
Cdigo de Rentas Municipal y en la Resolucin No._______________.
CONSIDERANDO
1. Que en desarrollo del programa omisos por cruce con cmara de comercio
se determino que el contribuyente___________, es sujeto pasivo del impuesto
de industria y comercio y complementario de avisos y tableros, por cuanto
realizo la actividad de _________, ubicado en este municipio y a la fecha no
ha cumplido con el deber formal de declarar y pagar el respectivo impuesto
(folios ______).
2. Que se le notico el emplazamiento para declarar numero _______ de la
fecha da/mes/ao, en el cual se dio un plazo de un mes para dar respuesta al
mismo (folios _____).
3. Que el contribuyente ___________, no present las declaraciones solicita-
das por la administracin.
214
MARCO LEGAL
El Cdigo de Renta municipal seala:
ARTICULO : HECHO GENERADOR
ARTICULO : SUJETO PASIVO
ARTICULO : PERIODO DE DECLARACION Y PAGO
ARTICULO : IMPOSICION DE SANCIONES
ARTICULO : PRESCRIPCION DE LA FACULTAD DE SANCIONAR
ARTICULO : SANCION POR NO DECLARAR
ANALISIS Y CONCLUSIONES
La normatividad vigente para el impuesto de industria y comercio y comple-
mentario de avisos y tableros determina claramente los elementos constitu-
tivos del mismo as: son sujetos pasivos de este impuesto todas las personas
naturales o jurdicas que realicen alguna actividad industrial, comercial o de
servicio de manera permanente u ocasional en la jurisdiccin del municipio; la
base gravable es el monto total de los ingresos brutos obtenidos en el munici-
pio y la tarifa para esta actividad es de _____ por mil sobre la base gravable.
El contribuyente, a travs del establecimiento de comercio denominado (nom-
bre del establecimiento de comercio), lo cual lo hace un sujeto pasivo del
impuesto de industria y comercio, desde el da/mes/ao, tal como consta en el
certicado expedido por la cmara de comercio.
De acuerdo con las actas de visita suscritas por los funcionarios de la ocina
de rentas municipales.
De otro lado, el contribuyente _______, manifest por escrito su intencin
de ponerse al da con la administracin, y solicito un plazo para lograr este
cometido; si embargo las declaraciones no han sido presentadas.
Vericada la base de datos de los impuestos municipales se detecto que el con-
tribuyente no ha presentado las correspondientes declaraciones del impuesto
de industria y comercio y complementarios del ao _______.
As las cosas, este despacho proceder a proferir el acto sancionatorio confor-
me lo establece el artculo XX del cdigo de rentas municipal.
215
Para el clculo de la sancin se tomara el valor de los ingresos reportados en
el libro diario scal de operaciones, aportado por el contribuyente de acuerdo
con el acta del dia/mes/ao, obrante a folio ______.
En merito de los expuestos, este despacho,
RESUELVE
ARTICULO PRIMERO. Imponer sancin al contribuyente_____________
por no declarar el impuesto de industria y comercio y complementario corres-
pondiente al ao gravable _______, conforme a lo establecido en el artcu-
lo______ del Cdigo de Renta Municipal, como a continuacin se relaciona:
AO
VALOR INGRESOSO
GRAVABLE NETOS
VALOR SANCION
XXXX XXXX XXXX
XXXX XXXX XXXX
Nota. Se debe calcular la sancin por no declarar que se haya adoptado en el
cdigo de renta municipal.
La sancin por no declarar se reducir a la ________ si dentro del trmi-
no para interponer el recurso de reconsideracin el contribuyente presenta la
declaracin liquidando el impuesto, la sancin reducida y se abstiene de in-
terponer el recurso, caso en el cual deber informarlo por escrito a la ocina
de rentas, anexando copia de la declaracin presentada con la constancia del
pago o acuerdo de pago. En ningn caso la sancin reducida podr ser inferior
al valor de la sancin por extemporaneidad despus de emplazamiento, articu-
lo XX del acuerdo ________.
ARTICULO SEGUNDO. Noticar el contenido de la presente resolucin por
correo o personalmente al contribuyente ________, de conformidad con los
artculos X y Y del cdigo de renta municipal, en concordancia con los artcu-
los __________ y _________ del estatuto tributario nacional.
ARTICULO TERCERO. Informar al contribuyente que contra la presente re-
solucin procede el recurso de reconsideracin, el cual deber:
a. Interponerse dentro de los dos meses siguientes a la noticacin de la pre-
sente.
216
b. Formularse por escrito, en original y dos copias, dirigido a la secretara de
hacienda, con expresin concreta de los motivos de inconformidad.
c. Interponerse directamente a por apoderado especial o general o como re-
presentante legal. El apoderado especial o general debe acreditar la calidad
de abogado y el representante legal debe anexar al escrito el certicado de
existencia y representacin legal.
Jefe ocinas de rentas
217
MODELO DE LIQUIDACIN DE AFORO
Municipio de ________________
LIQUIDACION DE AFORO No. _________
FECHA:
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU COMPLEMENTARIO-
DE AVISOS Y TABLEROS
PERIODO GRAVABLE _________________

Nit:
Direccin
Ciudad
RESOLUCION No.
(Da /mes/ao)
Por medio de la cual se proere liquidacin ocial de aforo
al contribuyente _______ por el impuesto de industria y comercio,
y su complementario de avisos y tableros, correspondiente
a los aos gravables _______.
El jefe de rentas del municipio de ___________ en uso de sus facultades le-
gales y en especial las conferidas por los artculos _________ y _______ del
cdigo de renta municipal, el decreto _______ y,
218
CONSIDERANDO
1. Que en desarrollo del programa OMISOS CAMARA DE COMERCIO,
adelantando por la ocina de rentas municipales, fue remitido el expediente
del contribuyente XX con emplazamiento para declarar numero ______del
_______ de ______ del ______, teniendo en cuenta que no ha cumplido con la
obligacin de presentar las declaraciones del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros correspondientes a los aos gravables _____ (folio ____).
2. Que el contribuyente XX no atendi el emplazamiento para declarar, ni pre-
sent las declaraciones, por lo que este despacho prori Resolucin sancin
por no declarar No. _____ el ____ de ____ del (ao).
3. Que el contribuyente , no interpuso recurso contra la resolucin de sancin
y una vez agotado el procedimiento previsto en el articulo _____ del acuerdo
_____ de ______ y _____ y _____ del Estatuto Tributario Nacional, este des-
pacho considera procedente expedir la liquidacin de aforo para determinar
la obligacin tributaria al contribuyente, de acuerdo a lo establecido en el
siguiente,
MARCO LEGAL
Los artculos _______ ,_______, y ______ del acuerdo ______ del _______
HECHO GENERADOR:
SUJETO ACTIVO:
El municipio de_________ es sujeto activo del impuesto de industria y comer-
cio que se cause en su jurisdiccin, y en el radican las potestades tributarias
de administracin, control, scalizacin, liquidacin, discusin y recaudo, de-
volucin y cobro.
SUJETO PASIVO:
Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o ju-
rdica, o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin
tributaria.
ARTICULO: BASE GRAVABLE
ARTICULO: ACTIVIDAD INDUSTRIAL
ARTICULO: ACTIVIDAD COMERCIAL
ARTICULO: ACTIVIDAD DE SERVICIO
219
ARTICULO: TARIFA
ARTICULO: PERIODO GRAVABLE
Para el caso que nos ocupa, el Secretario de Hacienda mediante las respectivas
resoluciones, estableci los plazos para la presentacin de las declaraciones
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros por los aos XX y XX.
PERIODO VENCIMIENTO
AO XXX DD/MM/AA
AO XXX DD/MM/AA
LIQUIDACION DE AFORO
Cuando los contribuyentes no hayan cumplido con la obligacin de presentar
las declaraciones, la ocina de rentas municipales podrn determinar los tri-
butos, mediante la expedicin de una liquidacin de aforo, para lo cual deber
tenerse en cuenta lo dispuesto en los artculos _______, _______, _______,
_______ y _______ del Cdigo de Rentas en concordancia con lo consagrado
en los artculos _______ y _______ del Estatuto Tributario Nacional.
EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DE CLARAR
Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones tributa-
rias, estando obligados a ellos, sern emplazados por la administracin de
impuestos, previa comprobacin de su obligacin, para lo que hagan en el
trmino perentorio de un mes, advirtindosele de las consecuencias legales en
caso de persistir su omisin.
El contribuyente, responsable. Agente retenedor o declarante, que presente la
declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar la
sancin por extemporaneidad, en los trminos previstos en el artculo 642.
CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACION
DE LA DECLARACION CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO
Vencido el trmino que otorga el emplazamiento de que trata el artculo anterior, sin
que se hubiere presentado la declaracin respectiva, la administracin de impuestos
proceder a aplicar la sancin por no declarar prevista en el artculo 643.
220
LIQUIDACION DE AFORO
Agotado el procedimiento previsto en los artculos 643. 715 y 716, la admi-
nistracin podr, dentro de los cinco aos siguientes al vencimiento del plazo
sealado para declarar, determinar mediante una liquidacin de aforo, la obli-
gacin tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
que no haya declarado.
CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE AFORO
La liquidacin de aforo tendr el mismo contenido de la liquidacin de revi-
sin, sealado en el artculo 712, con explicacin sumaria de los fundamentos
del aforo.
ANALISIS Y CONCLUSIONES
El hecho generador del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros es
la realizacin de actividades industriales, comerciales o de servici dentro de
la jurisdiccin del municipio.
El sujeto pasivo del impuesto tiene entre otros deberes formales, la obligacin
de declaracin y pagar el impuesto.
Teniendo en cuenta lo anterior, se estableci que el contribuyente _______,
durante los periodos _______ y _______. Obtuvo ingresos gravados por con-
ceptos del ejercicio de actividades (pueden ser industriales, comerciales y de
servicios) actividad que no est dentro de la categora de los no sujetos ni
se encuentra excluido de presentar la declaracin ni de efectuar el respectivo
pago del impuesto.
Para determinar la base gravable objeto de la liquidacin ocial de aforo, por los
aos gravables _______ y _______ se tomo el valor de los ingresos registrados en
los libros de contabilidad, que aparece en el folio _______ del expediente.
Adicionalmente se verico que le contribuye no posee avisos.
En merito de lo anteriormente expuesto, este despacho.
RESUELVE
ARTCULO PRIMERO. Proferir liquidacin de aforo al contribuyente _______,
por concepto del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros correspondien-
tes a los aos gravables _______ y _______, como a continuacin se establece:
AO GRAVABLE _______
CODIGO DE ACTIVIDAD: _______ TARIFA: _______
221
TOTAL INGRESOS ORD. Y EXTRAORDINARIOS XXX
MENOS: DEVOLUCIONES REBAJAS Y
DESCUENTOS
XXX
MENOS: TOTAL INGRESOS OBTENIDOS FUERA
DEL MUNICIPIO
XXX
MENOS: OTRAS DEDUCCIONES, EXENCIONES Y
ACTIVIDADES NO SUJETAS
XXX
INGRESOS GRAVABLES NETOS XXX
TOTAL IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO XXX
IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS XXX
TOTAL IMPUESTO A CARGO XXX
TOTAL SALDO A CARGO XXX
Adicionalmente, deber cancelar los intereses de mora que se generen desde
la fecha del vencimiento del plazo para presentar la declaracin, hasta la fecha
que se cancele la obligacin, en los trminos del artculo 634 del ETN.
ARTICULO SEGUNDO. Noticar el contenido de la presente providencia por
correo o personalmente al contribuyente _______ identicado con cdula de ciu-
dadana _______, a la direccin _______ de esta ciudad de conformidad con los
artculos _______ y _______ del cdigo de renta municipales, en concordancia con
los artculos _______ y _______ del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO TERCERO. Informar al contribuyente que contra la presente re-
solucin procede el recurso de reconsideracin, el cual deber:
a. Interponerse dentro de los dos meses siguientes a la noticacin de la presente.
b. Formularse por escrito, en original y dos copias, dirigido a la secretara de
hacienda, con expresin concreta de los motivos de inconformidad.
c. Interponerse directamente a por apoderado especial o general o como re-
presentante legal. El apoderado especial o general debe acreditar la calidad
de abogado y el representante legal debe anexar al escrito el certicado de
existencia y representacin legal.
Jefe ocinas de rentas
222
MODELO DE OFICIO DE INVESTIGACIN
DE BIENES
Seores
INSTITUTO GEOGRFICO AGUSTN CODAZZI
( O LA ENTIDAD RESPECTIVA)
Direccin
Ciudad
REFERENCIA: Cobro Administrativo Coactivo del Municipio de
_______________________________________
CONTRA: (Nombre o razn social del ejecutado)
C.C o NIT
EXPEDIENTE No.
De conformidad con las facultades conferidas por el Artculo 825-1 del Es-
tatuto Tributario Nacional, comedidamente solicito a usted, ordenar a quien
corresponda, informar a este despacho si el ejecutado de la referencia aparece
inscrito como propietario de predio alguno en esta localidad. En caso arma-
tivo favor informar la direccin del predio, cdula catastral, matrcula inmobi-
liaria y linderos correspondientes, con el propsito de continuar las diligencias
de cobro que adelanta este despacho.
Cordialmente,
Funcionario Ejecutor (Nombre y Firma)
Direccin
Fax
223
MODELO DE MANDAMIENTO DE PAGO
Municipio de ________________
MANDAMIENTO DE PAGO No.
(Ciudad y fecha)
Obra al despacho para su cobro por jurisdiccin coactiva la Resolucin ___
________ (declaracin, liquidacin ocial , etc ) No.___________de fecha
___________, en la cual consta una obligacin clara, expresa y actualmente
exigible a favor del Municipio de_______________ y en contra de _______
____ identicado con Nit. ___________, por concepto de impuesto de indus-
tria y comercio y su complementario de avisos y tableros, correspondiente al
perodo scal___________ en la cuanta de $ (en letras y nmeros) documen-
to que presta mrito ejecutivo de conformidad con el artculo 828 del Estatuto
Tributario, sumas que no han sido canceladas por el contribuyente, por lo cual
cabe iniciar el procedimiento de cobro administrativo coactivo contenido en
los artculos 823 y siguientes del Estatuto Tributario para obtener su pago.
El suscrito funcionario es competente para conocer el procedimiento, segn
lo dispuesto en la Resolucin de delegacin No.___________ expedida por el
Seor Alcalde, conforme al artculo 91 literal d) numeral 6 de la Ley 136 de
1994 y el artculo 59 de la Ley 788 de 1997.
RESUELVE
PRIMERO. Librar orden de pago por la va administrativa coactiva a favor del
Municipio de _______ y a cargo de ___________ con Nit.___________ por
la suma de $___________, por los conceptos y periodos sealados en la parte
motiva, ms los intereses que se causen desde cuando se hizo exigible cada
obligacin y hasta cuando se cancelen conforme lo disponen los artculos 634,
635 y 867-1 del Estatuto Tribuario ms las costas del presente proceso.
224
SEGUNDO. Noticar este mandamiento de pago personalmente al ejecutado,
su apoderado o representante legal, previa citacin por correo certicado diri-
gida a (direccin del ejecutado) para que comparezca dentro de los diez (10)
das siguientes a la misma. De no comparecer en el trmino jado, noticar
por correo conforme lo dispuesto en el artculo 826, concordante con el art-
culo 565 del Estatuto Tributario.
TERCERO. Advertir al deudor(es) que dispone(n) de quince (15) das des-
pus de noticada esta providencia, para cancelar la(s) deuda(s) o proponer
las excepciones legales que estime(n) pertinentes, conforme al artculo 831
del Estatuto Tributario.
CUARTO: Lbrense los ocios correspondientes.
Nombre y rma de funcionario Ejecutor
225
MODELO DE CITACIN PARA NOTIFICAR
MANDAMIENTO DE PAGO
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
SECRETARIA DE HACIENDA
TESORERA
(Ciudad y fecha)
Nit:
Direccin
Ciudad
REFERENCIA:Cobro administrativo coactivo del municipio de
CONTRA: (nombre o razn social del ejecutado)
C.C o NIT:
EXPEDIENTE No.
Srvase comparecer ante este Despacho, (direccin del Despacho) en horas
hbiles de ocina, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la pre-
sente comunicacin, para efectos de la noticacin personal del Mandamiento
de Pago librado dentro del proceso de referencia.
Se le advierte que de no comparecer dentro del trmino jado, el mandamien-
to se le noticar por correo conforme lo dispuesto en el artculo 826, concor-
dante con el Artculo 565 del Estatuto Tributario.
NOTA: Para efectos de la noticacin personal, deber acreditar la calidad
con que acta (representante legal, apoderado).
Cordialmente,
Funcionario Ejecutor
226
MODELO ACTA DE NOTIFICACIN
MANDAMIENTO DE PAGO
MUNICIPIO DE
DEPARTAMENTO DE
ACTA DE NOTIFICACION DEL MANDAMIENTO DE PAGO
En el municipio de___________a los del mes de ___________ del ao___
________, se present ante este Despacho el Seor___________identicado
con C.C No.___________expedida en ___________quin acta:
A nombre propio ( )
Representante legal ( ) segn certicado de existencia y representacin legal
_______________________.
Apoderado judicial ( ) segn poder otorgado y con tarjeta profesional de
abogado numero___________expedida en___________ .
Con el n de ser noticado del mandamiento de pago, conforme la citacin
realizada el da dentro del expediente nmero.
En contra de ______
C.C o NIT ________
Por concepto de impuesto predial ( o ICA u otro),
Correspondiente a los aos gravables__________
Sobre el inmueble ubicado en la direccin_______
Identicado con cha catastral ________________
227
Con base en el artculo 828 del estatuto tributario se le notica el MANDA-
MIENTO DE PAGO con la entrega de una copia del mismo y se le informa
que dispone de quince (15) das, a partir del da siguiente a esta noticacin,
para cancelar las deudas o proponer por escrito las excepciones legales que
estime pertinentes, conforme al artculo 830 y 831 del Estatuto Tributario Na-
cional.
En constancia se rma por quienes intervinieron.
El Noticado___________________
Tesorero Municipal o funcionario que notica__________
228
MODELO DE RESOLUCIN DE EMBARGO
RESOLUCION DE EMBARGO No. (_______)
FECHA
MUNICIPIO
Por la cual se ordena el embargo de bienes por el no pago de obligaciones
tributarias
El Tesorero Municipal, en ejercicio de sus competencias establecidas en el
Cdigo de Rentas Municipales, y por delegacin efectuada mediante la reso-
lucin (nmero de resolucin de delegacin y fecha)
CONSIDERANDO
PRIMERO. Que de acuerdo con el artculo (____) del Cdigo de Rentas Mu-
nicipales, son responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de
quienes se realice el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial.
SEGUNDO. Que en los archivos de la Secretaria de hacienda, tesorera muni-
cipal, aparece que los contribuyentes ciados a continuacin son deudores del
impuesto de (_______).
Razn social Nit Vigencias Cuanta deuda Ttulo ejecutivo
TERCERO. Que a pesar de haberse solicitado el pago de las obligaciones
tributarias ste no se ha obtenido, por lo cual se hace necesario ordenar el em-
bargo, previo o posterior al mandamiento de pago segn sea el caso.
RESUELVE:
PRIMERO. Decretar el embargo de: la razn social, las sumas de dinero (ya
sea en salarios, honorarios o depsitos en cuentas de ahorro o corrientes, cer-
ticados de depsitos o ttulos representativos de valores en entidades nan-
cieras o compaas de seguros en todo el pas) y de los derechos o crditos,
229
que se encuentren a nombre de los contribuyentes que se relacionan a conti-
nuacin, hasta por las sumas aqu establecidas.
Razn social Nit Monto a embargar
Identicacin de la cuenta,
ttulos, acciones etc.
SEGUNDO. Decretar el embargo de los bienes muebles y enseres:
Direccin de ubicacin de
los bienes.
TERCERO. Decretar el embargo del inmueble:
Identicacin del bien
inmueble
CUARTO. Decretar el embargo de los siguientes vehculos automotores:
Razn social Nit Monto a embargar Placa
QUINTO. Lbrese los ocios correspondientes y sus respectivos registros en
las ocinas competentes.
SEXTO. Contra el presente acto no procede recurso alguno, de conformidad
con lo establecido en el artculo 833-1 del Estatuto Tributario Nacional.
COMUNQUESE Y CMPLASE
(Nombre del funcionario competente)
230
MODELO DE COMUNICADO DE EMBARGO
DE BIENES
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
TESORERIA
(Ciudad y fecha)
Seor:
Registrador de Instrumentos Pblicos y/o Cmara de Comercio
Direccin
Ciudad
REFERENCIA: Embargo de bienes
Mediante el presente, comunico a usted que este Despacho por Resolucin
No. (_______) de fecha (_______) orden el embargo de los bienes que all
se relacionan que guran como de propiedad de los deudores del Municipio
de_____________________________________ .
Por lo anterior solicito a usted, se sirva registrar la medida y enviar copia del certi-
cado donde conste tal inscripcin, en cado de no gurar el bien en cabeza del citado
contribuyente, favor abstenerse de registrar la medida y hacrnoslo saber.
Si ya existiere otro embargo registrado, se inscribir esta medida y se comuni-
car al juzgado que haya ordenado el embargo inicial y a este Despacho.
El incumplimiento de lo ordenado en la providencia citada, dar lugar a res-
ponsabilidad solidaria con el contribuyente por el pago de la obligacin. (Ar-
tculo 839-1 pargrafo 3. del Estatuto Tributario Nacional)
Para lo de su competencia, adjunta remito copia de la Resolucin mencionada.
Cordialmente,
Nombre y Firma del Funcionario.
231
MODELO DE RESOLUCIN QUE DECIDE
LAS EXCEPCIONES Y ORDENA SEGUIR
ADELANTE CON LA EJECUCIN
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
RESOLUCION No. (_______)
(fecha)
El tesorero del municipio de_____________________en ejercicio de sus fa-
cultades segn lo dispuesto en la Resolucin de delegacin No. (_______)
expedida por el Seor Alcalde conforme el artculo 91 literal d) numeral 6 de
la Ley 136 de 1994, y el artculo 59 de la Ley 788 de 1997, procede al estudio
de las excepciones presentadas por el Sr (_______) identicado con la C.C o
NIT (_______) dentro del proceso de cobro adelantado contra (_______) NIT
(_______), en la respuesta al mandamiento de pago No. (_______).
HECHOS:
1. El mandamiento de pago se notic el da (_______)
2. Las excepciones se presentaron en fecha (_______) por fuera del termi-
no de quince das contados desde la noticacin del mandamiento de pago,
o_________________________________
Las excepciones fueron propuestas por el ejecutado dentro del trmino legal
as:
1.
2.
3.
4.
232
Que revisados los antecedentes y los documentos probatorios que obran en el
expediente se pudo determinar que:
Por tanto,
RESUELVE
PRIMERO. Aceptar la excepcin (_______) propuesta contra el mandamien-
to de pago No. (___) por el seor (_______) con C.C. (_______), en relacin
con el proceso de cobro del impuesto de industria y comercio del ao (____
),obligacin contenida en la declaracin nmero (____).
SEGUNDO. Ordnese la terminacin del procedimiento de cobro frente a las
obligaciones a que se reere el artculo anterior.
TERCERO: Rechazar las excepciones propuestas al mandamiento de pago
(_______) por el seor (_______) con C.C. (_______). En relacin con el
proceso de cobro relacionado con el impuesto de industria y comercio del ao
(_______) contenida en la declaracin (_______). En consecuencia se ordena
seguir adelante con la ejecucin y con el remate de los bienes embargados y
secuestrados.
CUARTO. Contra el artculo tercero de la presente resolucin (EL QUE LAS
RECHAZA) procede el recurso de reposicin, ante el mismo funcionario que
la proere, dentro del mes siguiente a partir de la noticacin de esta resolu-
cin, de conformidad con el artculo 834 del ETN.
Nombre y rma del funcionario ejecutor
233
MODELO DE LIQUIDACIN DE CRDITO
Y LAS COSTAS
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
TESORERIA
LIQUIDACION DEL CREDITO DE LAS COSTAS
Ciudad y fecha (en letras)
Dentro del proceso administrativo coactivo de la referencia se prori la re-
solucin No. (_______) del (_______), por medio de la cual se ordena seguir
adelante la ejecucin, providencia que se encuentra ejecutoriada, por lo que se
procede a liquidar el crdito y las costas, con corte a (_______).
1. LIQUIDACION DEL CREDITO:
Ttulo no. Fecha Periodo Impuestos Sancin Total
Subtotal:
Se agregarn los intereses calculados de conformidad con las normas legales.
2. LIQUIDACIN DE COSTAS:
- Transporte diligencia de secuestrado
- Honorario cerrajero diligencia secuestrado
- Honorario secuestre
Subtotal:
234
TOTAL: Crdito + Costas =
SON: (El total en letras)
Por lo antes expuesto, el suscrito tesorero (o funcionario competente) del mu-
nicipio de (_______)
RESUELVE
PRIMERO. Fijar en la suma de (_______), que por concepto del crdito y las
costas debe pagar a favor del municipio de (_______) el deudor (o deudores),
C.C._________________________
SEGUNDO. Correr traslado de esta liquidacin al deudor(es) por el trmino
de tres das, para que formule las objeciones que considere pertinentes, para lo
cual el expediente permanecer a su disposicin, en este despacho.
NOTIFQUESE Y CMPLASE.
Nombre y rma del funcionario
Expediente No.
235
MODELO DE POSESIN DE PERITO
EVALUADOR Y TRMINO PARA RENDIR
DICTAMEN
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
TESORERIA
En la ciudad de (_______) a los (_______) das del mes de (_______) de
(_______) se present a este despacho el seor (_______) identicado con la
C.C. (_______) de (_______) pertenecientes a la lista de auxiliares de la jus-
ticia (o de la administracin municipal) a n de tomar posesin del cargo de
perito evaluador, designado mediante providencia de fecha (_______). Acto
seguido, el compareciente maniesta que cumplir elmente con los deberes
del cargo y que no concurre en ninguna casual que le impida ejercerlo.
El Perito El Ejecutor
Expediente No.
236
MODELO DE AUTO QUE DA TRASLADO
DEL AVALU
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
TESORERIA
AUTO DE TRASLADO DE AVALO
Atendiendo a lo dispuesto por el pargrafo del artculo 838 del ESTATUTO
TRIBUTARIO, este Despacho da traslado al ejecutado(s), del avalo de los
bienes embargados y secuestrados dentro de este proceso, avaluados en la
suma de $(_______), segn peritazgo rendido el da (_______) de ____ por el
Dr. (___________).
Se jan en la suma de $(_______) los honorarios del perito avaluador.
Notifquese al ejecutado conforme al procedimiento indicado por el Artculo 565
del Estatuto Tributario, a quien se le advierte que, dentro del trmino de los diez
(10) das siguientes a la noticacin de esta providencia, podr pedir las aclaracio-
nes complementaciones o formular las objeciones que estime pertinentes, circuns-
tancia esta ltima que dar lugar a un nuevo avalo, caso en el cual deber cancelar
los honorarios del perito que designe la Administracin. Para los efectos aqu indi-
cados se entregar al ejecutado copia del peritazgo y de esa providencia.
NOTIFQUESE Y CMPLASE.
Nombre y rma del funcionario
Expediente No.________
Nota. Cuando sea el ejecutor quien haga directamente el avalo, en la parte motiva del
auto expresar las mesuras, apreciaciones y conclusiones, es decir, dar a conocer las
consideraciones que lo llevaron a avaluar el bien o bienes en determinada suma.
237
MODELO DE AUTO QUE APRUEBA
EL AVALO
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
TESORERIA
AUTO APROBATORIO DEL AVALO
Procede el Despacho de (_______) a jar el avalo del bien alinderado como se
indica en el folio (_______), embargado y secuestrado dentro de este proceso.
Para dicho efecto se acogi en su integridad el peritazgo rendido el da (__) de
(_______) 200x por el Dr. (_______) visible a folios (_______) el que se tiene
como parte integrante de esta providencia, previas las siguientes
CONSIDERACIONES
1. Que de dicho peritazgo se corri traslado al ejecutado, quien dentro del tr-
mino legal no hizo ningn tipo de manifestacin en relacin con el mismo;
2. Que al estudiar el expediente, el despacho encuentra que involucra todos
los aspectos que permiten establecer el valor del bien, y sus apreciaciones y
conclusiones se ajustan a la realidad; en consecuencia,
RESUELVE
PRIMERO. Acoger en su integridad el experticio hecho por el Dr. (_______)
presentado el (_______) al que se reere la parte motiva de esta providencia.
SEGUNDO. Fijar el avalo del bien(s) en la suma de $(_____)
CMPLASE.
Nombre y rma funcionario competente.
238
MODELO DEL AUTO QUE ORDENA
EL SECUESTRO DE BIENES
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
TESORERIA
El suscrito tesorero (o funcionario competente) del Municipio de (_______)
en ejercicio de la competencia establecida en la Resolucin de delegacin No.
(___) expedida por el Seor Alcalde, en armona con lo dispuesto e el articulo
91 literal d) numeral 6 de la Ley 136 de 1994 y artculo 59 de la ley 788 de
2002, y
CONSIDERANDO
1. Que dentro del proceso administrativo coactivo del Municipio de (_____)
contra la sociedad (_______) Nit. (_______), se orden mediante auto No.
(_______) de (_______) el embargo del bien inmueble de su propiedad re-
gistrado en el folio (_______) de matrcula inmobiliaria No. (_______) de la
ocina de instrumentos pblicos de (_______) zona, ubicado en (direccin)
de la ciudad de (_______).
2. Que el embargo se encuentra debidamente registrado segn consta en el
ocio No. (_______) de fecha (_______) de la ocina correspondiente.
3. Que la sociedad demandada an no ha cancelado las obligaciones por las
que se procede, lo cual permite que se contine con las diligencias pertinen-
tes; por lo tanto y de acuerdo con lo previsto en el artculo 839-2 del Estatuto
Tributario y 682 de C.P.C, este Despacho
239
DISPONE
PRIMERO. ORDENAR el secuestro del bien(es) inmueble(s) de propiedad de
la sociedad (_______) Nit (_______) el(los) cual(es) se encuentran ubicados
en (_______) de esta ciudad (direccin).
SEGUNDO. Fijar el da (fecha y hora) para llevar a cabo la diligencia de
secuestro.
TERCERO. Designar como secuestre de la lista de auxiliares de a justicia al
seor (_______) identicado con la C.C (_______).
CUARTO. Comunquesele el nombramiento al secuestre.
CMPLASE
Nombre y rma funcionario competente
Expediente No. __________
240
MODELO DE AUTO DECLARANDO LA
INTERRUPCIN DEL PROCESO
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
TESORERIA
AUTO DE INTERRUPCIN DEL PROCESO
Segn registro civil de defuncin aportado al proceso, obrante a folio del ex-
pediente, el contribuyente falleci el (_______). Por tanto y atendiendo a lo
dispuesto por el artculo 826 del Estatuto Tributario, debe citarse a los herede-
ros para que concurran al proceso.
Se hace necesaria la interrupcin de proceso de cobro para surtir el trmite de
noticacin del mandamiento de pago contra el causante al(los) heredero(s),
seor(es): (_______) en consecuencia,
DISPONE
PRIMERO. Declrase interrumpido el proceso coactivo administrativo contra
el contribuyente a partir del (_______) de ________
SEGUNDO. Notifquense los mandamientos de pago a los herederos, seores:
(_______) conforme al procedimiento indicado por el artculo 826 del Estatu-
to Tributario, advirtiendo que continuar el trmite procesal si no se acredita
el pago de las obligaciones.
CMPLASE.
Nombre y rma de funcionario ejecutor.
241
MODELO DE AUTO DE ARCHIVO
MUNICIPIO
DPARTAMENTO
TESORERIA
Se desprende del estudio del presente expediente, que la obligacin que dio origen
a la gestin de cobro contra el contribuyente de la referencia se encuentra cancelada
en su totalidad, por lo que ha desaparecido la causa para proseguir con la misma.
Por lo anterior, este despacho
RESUELVE
1. Dar por terminadas las actuaciones que se vienen adelantando contra el
contribuyente (_______) identicado con C.C. (_______) por las siguientes
obligaciones:
Ttulo no.
Fecha
conceptos
Periodo Impuesto Sancin Total
2. Decretar el desembargo de (capturar informacin)
3. Endosar a favor del contribuyente los ttulos de deposito judicial (capturar
informacin)
4. Lbrense los ocios a que haya lugar. Archvese el expediente.
CMPLASE.
Nombre y rma del funcionario ejecutor
Expediente No._______
242
MODELO DE AUTO DE TERMINACIN
Y ARCHIVO
MUNICIPIO
DEPARTAMENTO
SECRETARIA DE HCIENDA
TESORERIA
AUTO
Se desprende del estudio del presente expediente que la obligacin que dio
origen al proceso administrativo coactivo, contra el contribuyente de la refe-
rencia, se encuentra cancelada en su totalidad, segn copia de los recibos de
pago (o ttulos o resoluciones de compensacin) que obran al folio del expe-
diente, por lo que ha desaparecido la causa para proseguir con el proceso.
Por lo anterior y para dar cumplimiento a lo de estudiado en el artculo 833 del
estatuto tributario, este despacho,
RESUELVE
PRIMERO. Declarar terminado el presente proceso administrativo coactivo.
Contra el contribuyente (_______) identicado con C.C. (_______) por las
siguientes obligaciones:
Ttulo No.
Fecha
conceptos
Periodo Impuesto Sancin Total
243
SEGUNDO. Decretar el desembargo de (_______).
TERCERO. Endosar a favor del contribuyente los ttulos de depsito judicial.
CUARTO. Ordnase al secuestre rendir cuentas de su gestin, dentro de los
diez das siguientes.
QUINTO. Lbrense los ocios que haya lugar.
SEXTO.: Cumplido lo anterior, archvese el expediente previa des anotacin
en los libros respectivos.
SPTIMO. Notifquese al contribuyente de conformidad con lo establecido
en el artculo 565 del Estatuto Tributario advirtindole que contra la presente
no procede recurso alguno.
Nombre y rma funcionario ejecutor
Expediente No. _____
244
MODELO DE RESOLUCIN DE DESEMBARGO
SECRETARA DE HACIENDA
TESORERA
RESOLUCION No. (_______) DEL (Fecha de expedicin)
El Tesorero Municipal de (_______), en uso de sus atribuciones legales con-
feridas por los artculos del (_______) y la resolucin No. (_______) del
(_______) que delega las funciones de cobro, y
CONSIDERANDO
1. Que el da (_______) el seor (_______), con CC o NIT (_______) en su
calidad de (_______) solicit el DESEMBARGO del (_______) (descripcin
del bien).
2. Que vericada la informacin se encontr que (_______)
3. Que ya realiz el pago o acuerdo de pago, por lo que,
RESUELVE
PRIMERO. Decretar el desembargo registrado en (el folio matricula inmobi-
liaria) No (_______) correspondiente al inmueble ubicado en la (direccin del
inmueble) de esta ciudad.
SEGUNDO. Remitir copia de la presente providencia a la ocina de registro
de instrumentos pblicos de (_______) para lo pertinente.
COMUNQUESE Y CMPLASE,
Nombre y rma
245
MODELO DE RESOLUCIN FACILIDADES
DE PAGO
TESORERA
RESOLUCION No (_______)
Fecha de expedicin
Por la cual se concede una facilidad de pago
Seores
Nombre o razn social del contribuyente
NIT
Direccin
Ciudad
El tesorero municipal en ejercicio de sus competencias y las concedidas por el
reglamento de cartera segn la ley 1066 de 2006,
CONSIDERANDO
PRIMERO. Que el seor ___________________________identicado con
cdula de ciudadana No. (_______) quin acta a nombre propio (o en calidad
de representante apoderado de _____________________ con Nit _________
solicit una facilidad para el pago de las deudas por concepto del impuesto de
industria y comercio y su complementario de avisos y tableros correspondien-
te a la(s) vigencia(s) relacionada (s) a continuacin.
Ao gravable Impuesto Sancin Total
Total
246
SEGUNDO. Que el solicitante aport como garanta de cumplimiento, para su
posterior y eventual embargo y secuestro.
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_________________________________
RESUELVE
PRIMERO. Conceder a (_______) con Nit (_______), un plazo de (_______)
meses para cancelar en (__)cuotas el total de la deuda arriba descrita ms los
intereses de mora que se causen desde la fecha de vencimiento del plazo para
el pago respectiva a la tasa de inters vigente al momento del pago.
No. cuota Fecha pago Impuesto Sancin Intereses Total
SEGUNDO. La presente resolucin interrumpe la prescripcin de la accin
de cobro, de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento de cartera establecido
por el municipio, y suspende el proceso administrativo coactivo, en caso de
haberse iniciado.
TERCERO. De conformidad con el reglamento de cartera, el incumplimien-
to de la presente facilidad de pago o de cualquier otra obligacin tributaria
surgida con posterioridad a la noticacin de esta, dar lugar a declarar sin
vigencia el plazo concedido, ordenar el inicio o la continuacin del proceso
administrativo coactivo segn sea el caso, hacer efectiva la garanta hasta la
concurrencia del saldo de la deuda y practicar el embargo secuestro y remate
de los bienes.
247
CUARTO. Contra esta resolucin no procede recurso alguno.
En constancia se rma a los (_______) del mes de (_______) de 2XXX
Tesorero,
Por el Deudor,
248
MODELO DE ACTA DE COMPROMISO
TESORERA
ACTA DE COMPROMISO
Fecha
Nombre del contribuyente, identicado con CC (_______) en calidad de
(_______) (representante de _______________con Nit ____________) se
compromete a cancelar la totalidad de las obligaciones scales en las fechas
acordadas, referente a la sancin, impuestos e intereses , por concepto del im-
puesto de (_______) a favor del Municipio de (_______), segn liquidacin
que se relaciona en la presente acta.
Cuota
No.
Fecha
de pago
Ao
gravable
Impuesto Sancin
Vr.
actualizado
sancin
Intereses Total
1
2
3
4
Totales

Los intereses sern liquidados a la tasa en que se encuentre al momento de efec-
tuar el respectivo pago. En caso de presentarse incumplimiento por parte de la
sociedad en la realizacin de los pagos en las fechas establecidas, ser causal
para que se declare sin vigencia el plazo concedido, ordenando la cancelacin
total de la deuda y se pueda dar origen al proceso administrativo de cobro coac-
tivo con el correspondiente embargo, secuestro y remate de bienes.
249
Cualquier eventual error que pudiese haber quedado en esta liquidacin no
exime la responsabilidad por el pago de valores insolutos.
Una vez leda y aprobada el contenido de la presente acta, como constancia
se rma en el Municipio de (_______) el da (_______) del mes de (_______)
del ao (_______).
Nombre del contribuyente o su representante
C.C.
250
MODELO DE RESOLUCIN QUE DECLARA
EL INCUMPLIMIENTO
DE LA FACILIDAD DE PAGO
RESOLUCION No.
(Fecha)
Por la cual se declara el incumplimiento de una facilidad de pago
Seor
Nombre del contribuyente
CC
Direccin
Ciudad
El suscrito tesorero municipal, de conformidad con lo establecido en los arti-
culos (_______) del Cdigo de Rentas Municipales y la resolucin No. (___
____).
CONSIDERANDO
1. Que mediante resolucin No. (_______) de fecha (_______) se otorg una
facilidad para el pago a (_______) identicado con la C.C (_______).
2. Que se incumpli la facilidad de pago otorgada, quedando pendientes por
pagar los siguientes saldos:
Direccin Vigencia Impuesto Sancin Total
251
3. Que el artculo 814-3 del Estatuto Tributario Nacional dispone:
INCUMPLIMIENTO DE LAS FACILIDADES: Cuando el beneciario de una
facilidad de pago () dejare de pagar alguna de las cuotas o incumpliere el
pago de cualquiera otra obligacin tributaria surgida con posterioridad a la
noticacin de la misma, el Administrador de Impuestos o el subdirector de
cobranzas, segn sea el caso, mediante resolucin , podr dejar sin efecto la
facilidad, declarando sin vigencia el plazo concedido, ordenando hacer efec-
tiva la garanta hasta la concurrencia del saldo de la deuda garantizada , la
prctica del embargo, secuestro y remate de los bienes o la terminacin de los
contratos, si fuere el caso.
RESUELVE:
ARTICULO PRIMERO. Declarar el incumplimiento de la facilidad de pago
otorgada mediante la resolucin No. (_______) al seor (a la sociedad) identi-
cado (a) con C.C o NIT (_______) y dejar sin vigencia el plazo concedido.
ARTICULO SEGUNDO. Ordenar hacer efectiva la garanta hasta la concu-
rrencia del saldo total de la deuda, ms los intereses causados, e iniciar o re-
anudar el proceso administrativo coactivo por los saldos pendientes de pago.
ARTICULO TERCERO. Noticar la presente resolucin por correo o perso-
nalmente al contribuyente (_______) identicado(a) con CC o NIT (_______
), de conformidad con lo establecido en el artculo 565 del Estatuto Tributario
Nacional, advirtindole que contra sta procede el recurso de reposicin ante
el mismo funcionario que la prori, dentro de los cinco (5) das siguientes a
su noticacin.
COMUNQUESE Y CMPLASE
Nombre y Firma


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