REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN UNIVERSITARIA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA INDUSTRIAL
RODOLFO LOERO ARISMENDI
IMPLEMENTACIN DE MANUAL DE INDUCCIN DE DECLARACIN DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES EN
VENEZUELA
Autores:
Crdenas Wilson.
Marrero Nayarith.
Tutor: Lic. Jos Antonio Mona.

Caracas, Agosto 2014


CAPITULO I


EL PROBLEMA
Planteamiento del problema
El Impuesto Sobre la Renta empez a regir despus de la edad media, a fines del siglo XVIII y no antes de dicha era, como
el de sucesiones y el de aduanas, cuando se estableci en Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional destinado a
cubrir necesidades excepcionales.
Despus se fue extendiendo a otros pases de Europa, tales como Alemania y Francia, y a Estados Unidos de Norteamrica y
a los pases latinoamericanos, aplicndose no en forma transitoria sino permanente; pero a partir de las dos primeras dcadas del
presente siglo.
Segn Garay Juan, 1999 el impuesto sobre la renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos percibidos
por las personas naturales, personas jurdicas, y otras entidades econmicas. Asimismo se tiene que el mencionado impuesto tiene
que ser tambin cancelado por personas residentes y no residentes, se considera que un contribuyente o domiciliado en Venezuela
de acuerdo al art. 51 de la ley de impuesto sobre la renta, son aquellas cuya estada exceda de 180 (ciento ochenta) das en su
ejercicio anual, si permanece menos de este tiempo se le considera no residente, a los fines del impuesto sobre la renta. Tambin son
residentes aquellas personas que en el ejercicio inmediatamente anterior hayan permanecido en el pas ms de 180 (ciento ochenta)
das.
En este mismo orden de ideas Ramrez y Garay 1998, plantean que los contribuyentes no residentes o no domiciliados en
el pas, son aquellas personas naturales que hayan permanecido menos de 180 (ciento ochenta) das en el pas durante el ejercicio
anual. Las personas naturales no residentes tributan por cualquier suma que perciban, con excepcin de las rentas sujetas a
retencin total que son sueldos y salarios, renta profesional y dividendos.
En la opinin de dichos autores, el impuesto sobre la renta es a recaudacin con mayor suficiencia financiera, arrojando
mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos en Venezuela, al obtener importantes entradas monetarias de la
industria petrolera a razn de cancelacin de pagos fiscales. Al mencionar esto se debe aclarar que la declaracin de impuesto la
realizan tanto las personas jurdicas (todas las empresas registradas) como las personas naturales (profesionales en libre ejercicio o
ejerciendo funciones bajo dependencia).

De acuerdo con lo expuesto anteriormente se considera que el impuesto sobre la renta es el ms justo y ecunime, pues
grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta, siendo el ms general y productivo.

De esta manera cabe destacar que la declaracin de dicho impuesto se debe realizar de manera electrnica ingresando a la
pgina web del ente recaudador en este caso el SENIAT, llenando una serie de formularios, previa creacin de la cuenta en la
mencionada pgina web identificando un usuario y una clave de acceso, con el propsito de evitar las innumerables horas de
espera en cualquier agencia para ser atendido por un funcionario para tramitar el proceso de manera formal.
EL PROBLEMA / Planteamiento del problema
Considerando que el impuesto es la ms importante recaudacin del pas, la problemtica planteada se basa en la poca
informacin que puedan obtener las personas naturales al realizar la declaracin de impuestos sobre la renta ya que algunas de
ellas dejan de realizar el trmite mencionado por no conocer el procedimiento, partiendo en que no se encuentra detallado en
ninguna gua, manual o instructivo de una forma en que se pueda entender al realizar una lectura simple, siempre deben recurrir
a terceros para solicitar asesoramiento, teniendo en ocasiones hasta que cancelar alguna cantidad en bolvares por la ayuda
solicitada.
Es por ello que uno de los objetivos de esta investigacin es evaluar la efectividad del proceso de declaracin de
impuesto sobre la renta por parte de las personas naturales para as poder realizar un manual de induccin en el cual se entienda
de forma clara y precisa dicho procedimiento, con el fin de que todas las personas puedan realizar su declaracin de impuesto
directamente de una manera eficaz y efectiva, evitando errores u omisiones, ya que al conocer el proceso detalladamente y el
significado de las instrucciones o mensajes que aparecen mediante el tramite no tendrn que recurrir a terceros para solicitar
ayuda, ocasionando a su vez menor tiempo de ejecucin y menos prdidas materiales, para lograr de esta forma que el
procedimiento sea ms rpido y sencillo al momento de su prctica.

Cmo es el proceso actual de la declaracin de impuesto sobre de la
renta?
Por qu el proceso para la realizacin de la declaracin de impuesto
sobre la renta resulta difcil para
las personas naturales?
Cmo se podra resolver la necesidad de las personas naturales de
realizar la declaracin de impuesto
por si mismos sin necesidad de acudir a terceros?

Interrogantes planteadas en la investigacin
Objetivo general


Implementar un manual de induccin para la declaracin de impuesto sobre la renta
para personas naturales en Venezuela.


Objetivos especficos

Diagnosticar la situacin actual del Seniat en cuanto a la declaracin de impuesto
sobre la renta.
Evaluar el levantamiento correspondiente de la informacin que se maneja para
ejecutar la declaracin del impuesto sobre la renta.
Crear el manual de induccin para el proceso de declaracin de impuesto sobre la
renta.
Tal como se analiz anteriormente el SENIAT tiene dficit de manuales detallados para realizar la
declaracin de impuesto sobre la renta en su entorno, ya que las personas al consultar la informacin no
encuentran las respuestas a sus dudas. La idea de proponer la implementacin de un manual de induccin
para la declaracin de impuesto sobre la renta surge de la dificultad que tienen las personas al declarar,
quienes al buscar respuestas quedan con falta de informacin los cual los lleva a tener que acudir a terceras
personas que se aprovechan de la situacin para solicitar alguna remuneracin por la ayuda brindada.

Siendo la implementacin del manual antes mencionado la solucin ms idnea a la problemtica
existente ya que se lograra disminuir el tiempo de la declaracin de impuesto y podramos ofrecer respuestas
oportunas de manera eficaz a todas las personas naturales. Una vez logrado el objetivo los investigadores
obtendran mayor conocimiento en cuanto a la tramitacin de impuesto sobre la renta para un mejor
desenvolvimiento laboral una vez culminado sus estudios, ganando gran satisfaccin al poder contribuir en el
desarrollo de la organizacin y las personas que obligatoriamente e deben declarar impuestos
Justificacin e Importancia de la investigacin
Sistema de variables

Las variables de una investigacin constituyen aquellos elementos que la definen de acuerdo con los objetivos de la misma.
Definicin de variable

Segn Arias (2006) seala que una variable es una caracterstica o cualidad, magnitud o cantidad susceptible de
sufrir cambios y es objeto de anlisis, medicin, manipulacin o control en una investigacin.

En este mismo orden de ideas, Tamayo, Tamayo (1981) definen variable como un aspecto o dimensin de un
fenmeno que tiene como caracterstica la capacidad de asumir distintos valores, ya sea cualitativa o cuantitativamente.

Seguidamente Sabino, C. (1986), nos dice que una variable es cualquier caracterstica o cualidad de la realidad
que es susceptible de asumir diferentes valores, es decir, que puede variar.

Sobre la base de este planteamiento, en un trabajo de investigacin, es preciso expresar las caractersticas y
elementos que se estudian en funcin de las variables que definen los mismos. A continuacin se presenta el cuadro de
variables.
Objetivos especficos Variable Definicin conceptual
Diagnosticar la situacin actual
en cuanto a la determinacin de
impuesto sobre la renta.
Declaracin Aseveracin o exposicin que se
hace pblicamente.
Evaluar el levantamiento
correspondiente de la
informacin que se maneja para
ejecutar la declaracin del
impuesto sobre la renta.
Impuesto Es un tributo que se paga al
estado, para soportar los gastos.
Estos pagos obligatorios son
exigidos tanto a personas
naturales como jurdicas.
Crear el manual de induccin
para el proceso de declaracin
de impuesto sobre la renta.
Manual de induccin Es una explicacin de forma
escrita acerca de algn tema en
especifico, dando instrucciones
de cmo debe realizarse algn,
proceso.
Identificacin y definicin de variables
CAPITULO II

MARCO TEORICO
Antecedentes de la investigacin
El marco terico es el fundamento terico en que debe apoyarse la investigacin. Su eleccin est
directamente relacionada con el tipo de problema de investigacin y permite documentar, ampliar y
sostener a nivel terico el objeto de la investigacin. Este conformado por: los antecedentes de la
investigacin, las bases tericas, y las bases legales.
Este marco referencial incluye los elementos tericos de los temas consultados que tiene relacin
con el desarrollo de esta investigacin, como son los siguientes:
Bastardo, P. y Maicabares, G. (2012), realizaron un trabajo de investigacin titulado El proceso de
declaracin electrnica del impuesto sobre la renta desde el punto de vista del usuario en la Universidad
de Oriente, cuya finalidad era evaluar dicho proceso ejercido de manera electrnica dado que el
surgimiento del internet como tecnologa comunicacional ha generado en las empresas ciertas
innovaciones en cuanto al funcionamiento que dentro de ellas se llevan a cabo, pues este le brinda la
posibilidad de realizar sus operaciones de una manera ms actualizada e innovadora. Es por ello que la
Administracin Tributaria como ente supervisor debe incorporar al ordenamiento jurdico normas
expresas que regulen las nuevas formas de acceso en la gestin de los tributos. Estos ltimos son
impuestos con los que el Estado se beneficia, por lo tanto es prescindible que el SENIAT ensee a sus
benefactores las pautas de cmo ingresar al sistema para efectuar la declaracin de Impuesto Sobre la
Renta de manera automatizada.
Perdomo, A. (2009), realiz un trabajo de investigacin titulado directrices de planificacin tributaria
en materia de impuesto sobre la renta caso: Empresa Corpinsa Lara C.A en la Universidad
Centroccidental Lisandro Alvarado con el objeto de plantear directrices de planificacin en la empresa
Corpinsa Lara c.a se inserta dentro de la modalidad de proyecto factible con apoyo de una investigacin
de campo de carcter descriptivo.
Bravo, R., Gonzales, N. y Yuralba, S. (2010), realizaron un trabajo de investigacin titulado
estrategias fiscales del impuesto sobre la renta para la empresa Inversiones El Rosario, C.A ubicada en
el Municipio Bermdez del Edo. Sucre en la Universidad de Oriente Ncleo Sucre-Carupano cuya
finalidad de la investigacin, se basa en proponer estrategias fiscales del impuesto sobre la renta para
dicha empresa. En la investigacin de tipo documental y de campo. Entre las conclusiones se destacan:
Que la planificacin fiscal es beneficiosa para la empresa porque garantiza una mejor distribucin de los
recursos econmicos, permitiendo cumplir y optimizar las cargas tributarias para as fomentar el ahorro
fiscal.
MARCO TEORICO /Antecedentes de la investigacin
Bases tericas

Para el desarrollo de esta investigacin es necesario describir los distintos fundamentos relacionados al problema
plateado. Segn Arias (2006) las bases tericas implican un desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que
conforman el punto de vista o enfoque adoptado para sustentar o explicar el problema planteado, continuacin se presentan
las bases tericas que sustentan la investigacin

Renta:

El concepto tributario de renta, como base de la imposicin, es objeto de ardua
Disputa en doctrina y motiva diferencias entre las distintas legislaciones.

La causa de ello radica, entre otras cosas, en que en el tema pueden confluir consideraciones de tipo econmico,
financiero y de tcnica tributaria.
En una visin progresivamente ms global, podra decirse que por renta puede entenderse:
-El producto peridico de un capital (corporal o incorporal, an el trabajo humano); ---El total de ingresos materiales que
recibe el individuo, o sea el total de enriquecimientos que provienen de fuera del individuo, cualquiera sea su origen y sean
o no peridicos;
-El total de enriquecimientos del individuo, ya se hubieran traducido en satisfacciones (consumo) o en ahorros, a lo largo de
un perodo; este concepto implica considerar renta todo lo consumido en el perodo, ms (menos) el cambio producido en
su situacin patrimonial.
Como se ve, aunque por fundamentos distintos, cada una de estas tres lneas conceptuales teniendo una cobertura
progresivamente mayor en cuanto a los enriquecimientos alcanzados; justamente, esa mayor cobertura determina que cada
una de ellas sea vista como sucesivamente ms justa que la anterior en cuanto ensancha la base de imposicin ; pero, como
contrapartida, se van introduciendo dificultades para la determinacin de la renta y la administracin del impuesto,
incorporarse tems mas difcilmente cuantificables y controlables.
Impuesto sobre la renta (ISLR):

Segn el Dr. Roque Garca Mullin el Impuesto sobre la Renta puede ser considerado, sin exageracin alguna, como el
impuesto ms importante de la primera mitad del presente siglo. Tanto en lo que respecta a la atencin que suscito en la
doctrina financiera, como a la difusin legislativa a1canzada y el peso relativo que muy rpidamente llego a tener dentro de
los sistemas tributarios de los diversos pases, puede decirse que este impuesto domina con su presencia toda la elaboracin
cientfica y legislativa del perodo indicado.
Sus orgenes histricos, por supuesto, datan de mucho tiempo atrs, en pocas no fcilmente ubicables con generalidad,
por cuanto los primeros esbozos se refieren a figuras tributarias que captaban aspectos especiales de ciertas rentas de algunos
capitales.
Como impuesto general, comprensivo de todas las rentas, puede decirse que en el siglo XIX se introduce en Gran Bretaa,
cuyo sistema fiscal dominar a partir de entonces. Pero en el resto de los pases, es en el siglo xx donde aparecer y se
consolidar. As, en Norteamrica, luego de una experiencia en 1864 bajo forma de impuesto de guerra, derogado al fin de la
guerra civil, reaparece en una ley de 1894 y es declarado inconstitucional por la Suprema Corte, basado en que no respetaba la
regia constitucional sobre reparto proporcional de cargas. Realizado un largo trmite de enmienda constitucional, que
levantaba el impedimento emergente del anterior fallo, en 1913 se sanciona la ley que, con bastantes alteraciones, contina
hasta hoy.
En Francia, es en vsperas de la primera Guerra Mundial que el Ministro Caillaux, tras ardua polmica parlamentaria, obtiene
la aprobacin de la ley de 1914, a partir de la cual el impuesto sobre la renta se incorpora al sistema, sufriendo posteriormente
diversas alternativas.
En Espaa, la segunda mitad del siglo XIX se caracteriza por la existencia de los llamados "impuestos de producto"
(contribucin territorial y contribucin industrial y de comercio); pero es solo en 1900 que se entra en el sendero de la
imposicin directa sobre la renta, especialmente en materia de sociedades.
En Amrica Latina, la repercusin de este movimiento cientfico y legislativo se produce con algn retraso, pudiendo
indicarse que entre los aos 1920 y 1935 se asiste a la difusin de este impuesto, quedando incorporado desde entonces a los
sistemas tributarios, en los cuales tiene un peso que varia de pas en pas, pero en general puede considerarse de gran
trascendencia.
Bases legales

Segn Villafranca D. (2002) Las bases legales no son mas que se leyes que sustentan de forma legal el
desarrollo del proyecto explica que las bases legales son leyes, reglamentos y normas necesarias en
algunas investigaciones cuyo tema as lo amerite.
A continuacin se presentan los basamentos legales, sobre los cuales se realiza la presente investigacin.
Se tomara como primera referencia la ley mxima del estado venezolano la Constitucin de la Republica
Bolivariana de Venezuela (C.R.B.V).
Art. 316. El sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn la
capacidad del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin
econmica nacional y la evaluacin del nivel de la vida de la poblacin, y se sustentara para ello un
sistema eficiente para la recaudacin de los tributos

Com. Art.316: este artculo hace referencia a que el sistema tributario procurara no exceder en las
tasas aplicables en los diferentes tributos dependiendo de su renta anual en caso del impuesto sobre la
renta, esta tasa ser un porcentaje racional de sus ganancias procurando as la proteccin econmica y
que se mantenga la calidad de vida de los contribuyentes con un sistema de recaudacin eficiente, claro,
viable y justo.
Bases legales
Art. 317. No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley,
ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasin fiscal, sin
perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entender fijado en
sesenta das continuos. Esta disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo
Nacional en los casos previstos por esta Constitucin.
La administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo
aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de
la Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley.
Com. Art.317: este segundo caso enmarca que no podr ser cobrado una tasa o impuesto que no este
contenido en una ley debidamente aprobada por la asamblea nacional y el ejecutivo nacional, que no podr
hacer excepciones ni ningn tipo de incentivos fiscales que no hayan sido estipulados por la constitucin o
alguna otra ley derivada de ella. El incumplimiento a la obligacin tributaria o la evasin fiscal ser penado
por la ley penal procesal y en caso de personas jurdicas o funcionarios pblicos la pena ser dos veces ms,
el sistema tributario tendr autoridad para tomar sus decisiones en materia fiscal una vez aprobada por la
asamblea nacional y el ejecutivo nacional.
Bases conceptuales

Contribuyente: Persona ideal o fsica que se encuentra obligada por imperio de la ley a abonar gravmenes
fiscales, impuestos o tributos
Gasto pblico: erogaciones dinerarias que realiza el estado en virtud de la ley para cumplir sus fines, consiste
en la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Impuesto: toda prestacin obligatoria en dinero o especies que el estado en ejercicio de su poder de imperio
exige, en virtud de la ley, sin que se obligue a una contraprestacin respecto al contribuyente, directamente
relacionada con dicha prestacin.
Impuesto sobre la renta: impuesto directo que se calcula sobre las rentas; el ms comn es el impuesto anual
que recae sobre el contribuyente durante el periodo fiscal normalmente de un ao.
Personas naturales: son aquellas personas que obtienen renta de su trabajo personal o de actividades
comerciales tales como: los profesionales liberales (abogados, mdicos, contadores, etc.).
Prestacin pecuniaria: exaccin que opera sobre el patrimonio de los contribuyentes y significa una
exaccin en dinero. El impuesto se distingue de otras prestaciones que el poder pblico pueda exigir en ciertas
circunstancias de los ciudadanos. Esta exaccin recae sobre el patrimonio de los contribuyentes.
Recaudacin: conjunto de operaciones cuya finalidad e pasar dinero del impuesto del bolsillo del
contribuyente a las arcas del tesoro.
Renta: todo ingreso que constituye una utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los
beneficios o utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizado por el
contribuyente, cualquiera sea la naturaleza, origen o denominacin.
Tributos: constituyen prestaciones obligatorias exigidas por el estado en virtud de su potestad de imperio
para atender sus necesidades y realizar sus fines polticos, econmicos y sociales.
CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO



A continuacin se expone las estrategias metodolgicas llevadas a cabo para alcanzar los objetivos
planteados, en l desarrollo de la presente investigacin.

Tipo de investigacin
La presente investigacin hace referencia a un estudio de tipo documental, que Segn Arias
(2004) expresa que la investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda, recuperacin,
anlisis, critica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrnicas.

Diseo de la investigacin
El presente estudio adopta un diseo cualitativo, que segn Ruiz (1998) manifiesta que la
investigacin cualitativa comprende la manera de hacer ciencia, adoptada por la comunidad cientfica, en
un momento histrico determinado; es decir, supone un conjunto de ideas, creencias y estructura
conceptuales que permiten interpretar la realidad y un conjunto de problemas especficos susceptibles a ser
investigados.
Poblacin

Segn Balestrini (1997), expone desde el punto de vista estadstico, una poblacin o universo
puede estar referido a cualquier conjunto de elementos de los cuales pretendemos indagar y conocer sus
caractersticas o una de ellas y para el cual sern validadas las conclusiones obtenidas en la
investigacin.




Muestra

Seala Balestrini (1997) que la muestra estadstica es una parte de la poblacin, o sea, un nmero
de individuos u objetos seleccionados cientficamente, cada uno de los cuales es un elemento del
universo. La muestra es obtenida con el fin de investigar, a partir del conocimiento de sus caractersticas
particulares, las propiedades de una poblacin.