I.

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

Tan antiguo como el hombre son igualmente los tributos, sus orgenes datan desde los
inicios de la humanidad, estos surgen debido a tres hechos histricos importantes como
son: la religin, la guerra y la piratera, dentro del aspecto religioso aparece durante el
periodo paleoltico y nace como una necesidad del hombre para manifestar su gratitud a
los dioses, calmarlos y atenuar sus propios temores, por medio de ofrendas en especies y
sacrificios de animales o seres humanos. Durante las sucesivas guerras estos fueron el
principal sustento econmico para poder cubrir los gastos que estas originaban, el
primero del que se tiene conocimiento fue creado en Grecia llamado eisfora y deba ser
cancelado por todos los ciudadanos, este era utilizado solo durante el periodo de
conflicto una vez culminado este se suprima el tributo, y cuando por el esfuerzo de
guerra eran generados ingresos adicionales estos se usaban para devolver dicho tributo.
La piratera o pillaje, cobra mayor fuerza y auge en el norte de frica durante el siglo
XVII, esta consista en la apropiacin de forma ilegtima e irracional y por la fuerza de
bienes ajenos de algn valor, tales como: cosechas, ganado, marfiles, cera, pieles,
maderas preciosas y otros. Es as como, los pueblos nmadas de esta regin quienes
eran los dueos de los oasis protegan a los sedentarios a cambio de un sistema de
tributos contra el pillaje al cual eran sometidos por otros grupos. Es as como, los
principales tributos de la antigedad de los que se tiene conocimiento son:
Alcabala, la cual gravaba todas las transacciones de bienes; almojarifazgo, era un
derecho de aduana y se aplic a las exportaciones e importaciones de bienes; tributo
pagado por los indios de manera comunal, los nativos tenan esa obligacin en su
condicin de vasallos del rey; diezmo, consista en que el 10% de la produccin de la
tierra o beneficio se dedicara a la Iglesia Catlica.
1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener
presente que est marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada
de los espaoles.
Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a travs del cual el Estado recibe
bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le son propias
(como realizar obras o brindar servicios para el bien comn), fue distinto en ambos
perodos.
1.1.Mundo Andino
La tributacin se realiz a travs de la reciprocidad, entendida como un intercambio de
energa humana, fuerza de trabajo o de favores.
1.2.Mundo Occidental
Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos
muchas veces coercitivos.
1.3. Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo
Existen diversas fuentes bibliogrficas en la cuales se desarrolla este tema. Por ejemplo,
Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte reagrupa en tres
subconjuntos los tributos que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del
historiador Franklin Pease.
1.3.1. Clasificacin de los Tributos al Inca
De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la administracin
imperial giraba alrededor del control de la energa humana, como afirma Pease.
En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los
ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos suntuarios y de subsistencia en
sus depsitos en cantidad suficiente para cumplir con los curacas y jefes militares que se
hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el
Tahuantinsuyo, se increment el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la
bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la
reciprocidad. As aparecieron los centros administrativos y, ms adelante, los yanas que
eran representantes del Inca.
Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o especies se
determinaba a nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.
1.4. Historia de la Tributacin durante la Colonia
La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo
consista en la entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado,
que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La conquista destruy la relacin que
existi en la poca prehispnica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se
basaba en los lazos de parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad.
La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en base a
ordenanzas y mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse
trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al
inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los curacas.
Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a
regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca porque en
esa poca un trmite ante el Estado virreinal poda fcilmente demorar entre cinco y
diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda prescriba.
Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes) estaba
compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaa el
mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los
espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su
renta sino su poder adquisitivo. Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la
Repblica y acabara slo cuando Don Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo
indgena en 1854.
Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada,
vias, servicios y millones.
- El cobro de tributos se fundament en la legislacin colonial.
- El sistema tributario tena como principal objetivo el enriquecimiento de los
invasores.
- El nico impuesto directo fue el tributo indgena. Fue el de mayor rentabilidad.
Los indgenas soportaron la mayor carga tributaria.

1.5. Historia de la Tributacin durante la Repblica
Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin como su
fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la naciente repblica.
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de inestabilidad
poltica y econmica. As, la tributacin existente en cada perodo ha sido y contina
siendo expresin clara de las contradicciones de la poca.
1.6.Tributacin en el Siglo XIX
Sistema de tributacin
Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del Poder
Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica.
Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y
fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para
todos los ciudadanos.
En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
Finalidad de la tributacin
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del
orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines
mencionados, otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas.
Por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las
llamadas viviendas populares.


1.7. La tributacin en la actualidad
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica
tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el
Estado Peruano.


II. TRIBUTO
2.1. Definicin
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.

2.2.Sistema Tributario
Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera a
algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la
apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la celebracin de
contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).
Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes de
los individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los tributos
en un pas.
No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en una poca
determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas, pero en pocas
diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un tiempo a otro o de un
pas a otro.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
2.3. Principios Tributarios de un buen sistema
GENERALIDAD, para que todos tributen
IGUALDAD, para que los iguales paguen en forma similar
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene ms paga ms
PROGRESIVIDAD, el que tiene ms paga a tasas mayores para redistribuir
NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economa
SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar
FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios
SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios
TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estn enterados

2.4.Clases de tributo
2.4.1. Impuesto
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en
favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Principales impuestos Vigentes en el Per
EL IMPUESTO A LA RENTA: Es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de
Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia
de las rentas.

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles, as
como las mejoras de los mismos.
SEGUNDA CAPITAL

NATURAL
Rentas obtenidas por intereses por
colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
TERCERA
CAPITAL +
TRABAJO

NATURAL /

Derivadas de actividades
JURIDICA comerciales, industriales, servicios o
negocios.
CUARTA TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo
personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)




Renta de Primera Categora
Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:
Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.
Renta Real, que comprende los ingresos por:
- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el
arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso
el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la
renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de
primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario
realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta
por S/.288.o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.
Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:
6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar 3
Caso- Renta de Segunda Categora
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 32
Caso- Renta de Tercera Categora
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora
es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos
incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no
todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo
2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est
permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180
de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por
lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como
no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos
sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual
se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos
netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
Caso- Renta de Cuarta Categora
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones
por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR segn escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310

Caso- Renta de Quinta Categora
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
17,150
IR segn escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV

Impuesto que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de bienes y
servicios en funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual
actualmente es de 19%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un
simple intermediario entre ste y el ente recaudador (SUNAT).

Ejemplo:
Supongamos que un comerciante compra un producto al por mayor por el que paga
$1000, esto significa que pag un impuesto de $180 a la persona que le vendi del
producto. Luego este comerciante revende el producto por $1500 a un cliente que lo
utilizar para fines personales y que no volver a comercializarlo; este cliente paga un
impuesto sobre las ventas de $270 al comerciante.
Cuando al comerciante le toque presentar su declaracin de impuestos, solo pagar la
diferencia entre el impuesto que gener y el que pag, esto es que pagar $270 - $180
= $90, que es el valor del impuesto que el comerciante le agreg al producto con su
venta. Por esto, la persona que paga la totalidad del impuesto es quien no le sigui
agregando valor a un producto con su venta, por no poder descontar el impuesto
pagado con otra transaccin que lo financie.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Es un impuesto que grava el uso o consumicin de productos que no son considerados
de primera necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as
tambin productos que pululen o contaminan el ambiente, como los combustibles. En
la Ley 244/04 figura una lista de productos alcanzados por este impuesto, Art. 106 con
sus respectivas tasas impositivas.
Qu esta gravando?
- La importacin de bienes.
- La primera venta a cualquier titulo cuando los bienes o productos sean de
produccin nacional.
Sus principales contribuyentes son los importadores por los bienes que produzcan al
pas y los fabricantes por las enajenaciones que realcen en el territorio nacional.
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en la venta
de bienes realizados en el pas.
b) Las personas que importen los bienes gravados.
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados. Tasa del ISC para las Bebidas
Gaseosas y Similares La tasa es del 17% del valor de venta del bien, debiendo
excluir de dicho monto el Impuesto General a las Ventas y el ISC. Del Pago Se
realizar de acuerdo lo que establezca el Cdigo Tributario y en las formas y
condiciones que establezca la Sunat. Pagos a Cuenta Los pagos se efectuarn hasta
el segundo da hbil de cada semana, tomando como referencia un monto
equivalente al 80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en
la semana anterior. Para estos efectos la semana se considerar de domingo a
sbado.
Objetivos del ISC
Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:
El consumo del bien genera externalidades.
El bien es considerado de lujo.
La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.
Las razones ms importantes detrs de la aplicacin de impuestos selectivos son:
Importante fuente de ingresos para el fisco.
Corrige las externalidades negativas.
Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravacin de bienes de lujo).


Ejemplo:
La empresa INCA KOLA dedicada a la fabricacin de bebidas gaseosas y similares, el
da 14/02/2011 desea saber cunto tiene que pagar como pago a cuenta del ISC por la
semana comprendida del 13/02/2011 al 19/02/2011; si se sabe que durante la semana
comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011 , realiz ventas afectas al ISC por un valor
de venta de S/. 150.000.00 (ciento cincuenta mil y 00/100 nuevos soles). El pago a
cuenta deber realizarse hasta el segundo da hbil de cada semana es decir el
15/02/2011
- Para realizar el pago a cuenta de la semana 13/02/2011 al 15/02/2011 se tomar
como referencia un monto equivalente al 80% del ISC aplicable a las
operaciones efectuadas en la semana anterior; es decir de la semana
comprendida del 06/02/2011 al 12/02/2011.
- Valor de ventas afectas al ISC 150.000.00
ISC 17% del Valor de Venta (150.000.00).. .. 25.500.00 (1)
IGV 18% del Valor de Venta ms ISC (175.500.00). 31.590.00 (2)
Precio de Venta..........................................................S/. 206.090.00
Otros impuestos en l Per


ENCARGADOS DE RECAUDAR LOS TRIBUTOS La SUNAT es la que
actualmente se encarga de recaudar los tributos generados por las aportaciones que
tienen las empresas.
2.5.Principios Generales de la Tributacin
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la
base, el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o
verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier materia. En este caso, nos
referimos a esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la
equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan.
2.6. Clasificacin de los Tributos de acuerdo con el rgano recaudador
2.6.1. Tributos que recauda la SUNAT
Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se
entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
Ejemplo:
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en
calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, etc.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley
del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.

Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los pequeos
negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que
estn exoneradas.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen
medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas
al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga
de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo
correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier
ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de Puerto
o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la
obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen
propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula
Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.
Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de
derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera,
presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin,
recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones sociales que
corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros
seguros en riesgos humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una
institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena
autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.
Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de
actividades relacionadas con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 -
construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al
total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y
cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban
los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el
Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.
2.3.2 Tributos que recaudan las municipalidades
Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital
donde se ubica el predio.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta
inmuebles que realizan las empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo la
parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica F17F.
Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relaciona con
los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios juegos
de azar.
Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizado de
eventos hpicos y La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero
el monto recaudado distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor
de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho
para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las
personas que organizan el espectculo son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se realiza el
espectculo afecto es responsable solidario.
Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
Contribucin Especial por Obras Pblicas
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades
calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso, las
municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas
cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho
costo, segn lo determine el concejo municipal.
Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y
administracin de las contribuciones.
2.4 Componentes del tributo
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de
clculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley
para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria. Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una
actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando
lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida,
valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base
imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la
Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa que es un tipo de
tributo.
http://es.scribd.com/doc/57623255/Origen-de-Los-Tributos
http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistema-tributario-peruano-
apuntes-tributarios () revisar
http://www.deperu.com/contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-923
http://www.deperu.com/contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-923