INFORMACION IMPORTANTE ACERCA DE LA FACTURACION ELECTRONICA.
FUENTE: PORTAL DEL SAT
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION MISCELANEA FISCAL PARA EL 2009 (ACTUALIZADA) Caractert!ca "e #$erac!%& El sistema electrnico contable del contribuyente emisor aplica el folio asignado por el SAT y en su caso la serie a los Comprobantes Fiscales Digitales, as como el registro de manera automtica en la contabilidad de la referencia exacta de la feca, ora, minuto y segundo, en !ue se gener" El sistema electrnico contable del contribuyente emisor genera el reporte mensual de los CFD emitidos" #ara tal efecto el contribuyente emisor deber programar el mencionado sistema para !ue este genere automticamente el arci$o con el reporte mensual, el cual deber contener la F%E& del contribuyente" &os contribuyentes !ue opten por emitir Comprobantes Fiscales Digitales por sus propios medios, no podrn emitir de manera simultnea Comprobantes Fiscales Digitales a tra$'s de un #ro$eedor Autori(ado de Comprobantes Fiscales Digitales )#ACFD*" &a administracin y control de los certificados de sello digital la tiene el contribuyente emisor" Re'(!!t# $ara e)!t!r CFD $#r )e"!# $r#$!# &le$ar contabilidad en un sistema electrnico Contar con Firma Electrnica A$an(ada +Fiel+ ,aber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital -.u' es/ 0 -#ara !u' sir$e/ 0 -Cmo lo obtengo/ Solicitar por lo menos una serie de folios al SAT -Cmo los obtengo/ Cumplir con el estndar tecnolgico reconocido por el SAT 1tili(ar el 2SD para la generacin de Comprobantes Fiscales Digitales, seg3n lo publicado en el inciso C del Anexo 45 de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal para 4558" 9eneracin y en$io del %nforme 7ensual"
O*+!,ac!#&e "e +# e)!#re - rece$t#re "e CFD (C#)$r#*a&te F!ca+e D!,!ta+e) E)!#re :" 6eportar al SAT mensualmente informacin de los comprobantes fiscales digitales emitidos" . Clic A!u / 4" Conser$ar en medios electrnicos actuali(ados los CFD y tenerlos a disposicin de las autoridades fiscales" ;" #ro$eer a la autoridad de una erramienta de consulta de la informacin de los CFD" <" Expedir comprobantes fiscales digitales globales !ue amparen las operaciones efectuadas con el p3blico en general )a tra$'s del 6FC gen'rico 2A225:5:5:555*" =" Expedir comprobantes fiscales para extran>eros )a tra$'s del 6FC gen'rico 2E225:5:5:555*" Rece$t#re :" Conser$ar los CFD recibidos en medios electrnicos actuali(ados" 4" #ro$eer a la autoridad de una erramienta de consulta de la informacin de los CFD" ;" ?erificar el 6FC y @ombre o 6a(n Social de los CFD recibidos" . Clic A!u / F(&"a)e&t# +e,a+ &as personas fsicas y morales !ue consideren optar por emitir comprobantes fiscales digitales deben contar con un certificado de firma electrnica a$an(ada y lle$ar su contabilidad en un sistema electrnico contable !ue cumpla con las disposiciones siguientesA Anexo 45 de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal ) :8BCD* 6esolucin 7iscelnea Fiscal ) :EB CD* Cdigo Fiscal de la Federacin ) ;<4 CD* Cdigo de Comercio Lunes 21 de diciembre de 2009 DIARIO OFICIAL (Sptima Seccin) 2 Anexo 20 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009 Contenido Medios electrnicos A. Caractersticas tcnicas del archivo que contenga el informe mensual de comprobantes fscales digitales emitidos. B. Estndares y especifcaciones tcnicas que debern cumplir las aplicaciones informticas para la generacin de claves de criptografa asimtrica a utilizar para irma Electrnica !vanzada. C. Estndar de comprobante fscal digital e"tensible. D. #eneracin de sellos digitales para comprobantes fscales digitales. E. $so de la facilidad de ensobretado %!ddenda& F. $so de la facilidad de nodos %ComplementoConcepto& y %Complemento&
D!0ere&c!a e&tre e'(e)a P#r ( $r#$!# )e"!# El control de folios y certificados lo lle$a el sistema contable contable del contribuyente" El sistema del contribuyente genera el reporte mensual" El sistema del contribuyente genera el sello digital y el 27&" El contribuyente genera aplicacin de consulta para el SAT" El CFD slo cuenta con un sello digital" P#r )e"!# "e (& $r#1ee"#r a(t#r!2a"# "e CFD El control de folios lo lle$a el sistema del #ACFD El control de los certificados lo puede lle$ar el contribuyente o el #ACFD El #ACFD genera el reporte mensual y se lo en$a a su cliente" El #ACFD genera el sello digital y el 27&" El #ACFD proporciona aplicacin de consulta a su cliente y para el SAT" El CFD lle$a dos sellos digitales" %ncorpora el complemento del #ACFD C#)$+e)e&t# "e CFD &as eti!uetas definidas como FComplementoG y FComplementoConceptoG permiten incluir informacin adicional de uso regulado por la autoridad por medio de resoluciones particules otorgadas a un sector o acti$idad especifica, permitiendo !ue la informacin adicional sea protegida por el sello digital del comprobante fiscal digital" .C#)$+e)e&t#/ 0 %nformacin adicional para los Comprobantes .C#)$+e)e&t#C#&ce$t#/ 0 %nformacin adicional para los Conceptos C#)$+e)e&t# Complemento para los comprobantes fiscales digitales emitidos por medio de un #ro$eedor Autori(ado de Comprobantes Fiscales Digitales )#ACFD* Pr#1ee"#r "e Ser1!c!# A(t#r!2a"# psgecfd"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHpsgecfdHpsgecfd"xsd psgecfd"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHcfdHpsgecfd"pdf psgecfd"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHpsgecfdHpsgecfd"xslt Complemento para el Estado de Cuenta de Combustibles para 7onederos Electrnicos Autori(ados por el SAT Eta"# "e c(e&ta "e c#)*(t!*+e "e )#&e"er# e+ectr%&!c# c#)# c#)$r#*a&te 0!ca+ "!,!ta+ ecc"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHeccHecc"xsd ecc"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHcfdHecc"pdf ecc"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHeccHecc"xslt
Datos re!ueridos para la emisin de comprobantes fiscales digitales por donati$os LDonatariasM D#&at!1# 3D#&atar!a4 donat"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHdonatHdonat"xsd donat"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHcfdHdonat"pdf donat"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHdonatHdonat"xslt Complemento para comprobantes fiscales digitales !ue amparen la compra 0 $enta de di$isas C#)$ra 1e&ta "e 3D!1!a4 Di$isas"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHdi$isasHDi$isas"xsd Di$isas"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHcfdHDi$isas"pdf Di$isas"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHdi$isasHDi$isas"xslt Complemento para la emisin de estados de cuenta bancario +ECD+" Eta"# "e C(e&ta 5a&car!# 6EC56 Ecb"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHecbHecb"xsd Ecb"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHcfdHecb"pdf Ecb"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHecbHecb"xslt Complemento para incluir impuestos locales en el CFD" 6I)$(et# L#ca+e6 %mp&ocal"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHimplocalHimplocal"xsd %mp&ocal"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHimplocalHimplocal "pdf %mp&ocal"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHimplocalHimplocal "xslt Complemento para comprobantes fiscales digitales del sector de $entas al detalle )+Detallista+* Este complemento a diferencia del resto, no tiene caracter obligatorio, sino !ue se trata de una facilidad para !ue los contribuyentes puedan adoptarlo a efecto de eficientar el procesamiento de la informacin" Sect#r "e 1e&ta a+ "eta++e (6Deta++!ta6) detallista"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHdetallistaHdetallista"xsd detallista"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHcfdHdetallista"pdf detallista"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHdetallistaHdetallista"xslt C#)$+e)e&t# C#&ce$t# Complemento Concepto para la emisin de comprobantes fiscales digitales por cuenta de terceros )regla %%"4"<"4" de la 67F para 455B"* E)!!%& $#r c(e&ta "e tercer#
terceros"xsd 0 Estructura ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHtercerosHterceros"xsd terceros"pdf 0 Estndar ftpAHHftp4"sat"gob"mxHasistenciaJser$icioJftpHpublicacionesHcfdHtercerosHterceros"pdf terceros"xslt 0 Secuencia de Cadena Kriginal ttpAHHIII"sat"gob"mxHsitioJinternetHcfdHtercerosHterceros"xslt PREGUNTAS FRECUENTES 7E8!te (&a &(e1a 1er!%& "e+ a&e8# 209 Si, l a $ersin ms reciente del Anexo 45 es la 4"5" #ara descargar una copia del Anexo 45 aga clic a'( ) <54 CD*" 7C(:&"# e $(*+!c% +a &(e1a 1er!%& "e+ a&e8# 209 &a $ersin 4"5 del Anexo 45 se public en el Diario Kficial de la Federacin el 4: de diciembre de 4558, como parte de la Segunda 6esolucin de 7odificaciones a la 67F para 4558" #ara descargar una copia de la 4a 67 completa y sus anexos aga clic a'( ) E 7D*" 7C(:&"# e&tr% e& 1!,#r +a 1er!%& 2.0 "e+ A&e8# 209 &a $ersin 4"5 del Anexo 45 entr en $igor a partir del :N de enero de 45:5" 7C(:+e #& +# $r!&c!$a+e ca)*!# '(e e $ree&ta& e& eta &(e1a 1er!%& "e+ a&e8# 209 &os principales cambios son dosA :* &a posibilidad de mane>ar desde 4 asta E decimales en los importes del comprobante" Este a>uste se defini 3nicamente para el comprobante, el reporte mensual sigue mane>ando 4 decimales" 4* 1n cambio en la estructura del reporte mensual de comprobantes emitidos, se adicionaron campos para informacin aduanera" 7C(:&"# e "e*er:& a$+!car +# ca)*!# "e +a &(e1a 1er!%& "e+ A&e8# 20 e& e+ !te)a ta&t# $r#$!# c#)# e& e+ "e+ Pr#1ee"#r A(t#r!2a"# "e CFD9 El cambio en el n3mero de decimales es opcional por lo !ue no es obligatorio efectuar cambios a su aplicacin de facturacin electrnica a menos !ue usted as lo re!uiera" Considere !ue aun!ue en el comprobante se abri la opcin de usar ms de 4 decimales )asta E*O en el reporte mensual se siguen utili(ando slo 4 decimales" #ara los reportes mensuales de enero de 45:5 )a entregar en febrero* y posteriores se deber utili(ar el nue$o formato" #ara reportes de periodos anteriores a enero de 45:5 se podr utili(ar la estructura nue$a o la !ue en su momento estu$iera $igente" 7Se $(e"e e)!t!r e& e&er# "e 20;0 (& CFD c#& +a taa "e I<A "e+ ;=>? $#r (&a #$erac!%& e0ect(a"a e& "!c!e)*re "e 2009? "e +a c(a+ &# e e&tre,% c#)$r#*a&te c#& re'(!!t# 0!ca+e $er# e @!2# +a e&tre,a )ater!a+ "e+ *!e& - e+ $a,# "e +a c#&tra$retac!%& e& e+ )!)# )e "e "!c!e)*re9 S se puede facturar con la tasa del :=P, siempre !ue efecti$amente se aya efectuado el pago y recibido el bien o la contraprestacin" Se recomienda contar con e$idencia de esto para !ue en caso de una re$isin se pueda
$incular el comprobante emitido en 45:5 con la transaccin efectuada durante 4558" E& "!c!e)*re "e 2009 e e0ect(% (&a tra&acc!%& - e e)!t!% e+ c#)$r#*a&te c#& re'(!!t# 0!ca+e? !& e)*ar,#? &# e $a,% +a c#&tra$retac!%&? &! e @!2# +a e&tre,a )ater!a+ "e+ *!e&.. 7C%)# e $(e"e& re0+eAar +# !)$#rte "e+ $a,# e& (& c#)$r#*a&te 0!ca+ ! e& 20;0 e "e*e a$+!car +a &(e1a taa "e+ I<A -B# IEPS9 Se podr aplicar lo dispuesto en el Artculo Tercero 6esoluti$o de la Tercera 6esolucin de 7odificaciones a la 67F para 4558, publicada el 4B de diciembre de 4558 respecto del uso de comprobantes complementarios para determinar la diferencia de tasas para %?A e %E#S" El SAT a publicado cinco e>emplos !ue podr consultar en esta seccin" 7C(D e "e*e @acer c(a&"# e e)!te& c#)$r#*a&te 0!ca+e "!,!ta+e (t!+!2a&"# (& e++# ca"(c#9 #ara !ue un comprobante sea $lido para efectos fiscales, deber reunir los re!uisitos !ue establecen las disposiciones fiscales, a saber los artculos 48 y 480A del CFF, reglas de la 67F y anexo 45" En ese sentido si se emite un CFD amparado con CSD caduco, el mismo no cumple con los re!uisitos y por ende no tiene $alide( fiscal" &o !ue se debe acer es cancelar esos CFD y expedir nue$os con CSD $igente y efectuar los a>ustes correspondientes a la contabilidad" Re$#rte )e&(a+ ;. 7C%)# e rea+!2a& +# re$#rte )e&(a+e9 &os reportes mensuales se reali(an a partir de un arci$o tipo texto )extensin T2T* delimitado por caracteres pipe Q , el cual debe de seguir las reglas y la secuencia especificada en el inciso A del Anexo 45 de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal para 4558" 2.7C#& '(e etr(ct(ra e rea+!2ara& +# re$#rte )e&(a+e "e CFD a&ter!#re - $#ter!#re a E&er# "e 20;09 &a presentacin de reportes mensuales de CFD se ar aplicando la nue$a estructura )publicada en el DKF del 4: de diciembre de 4558* para todo reporte de los periodos de enero 45:5 en adelante" #ara reportes de periodos de diciembre de 4558 y anteriores podr utili(arse la estructura nue$a o la anterior sin ning3n problema" E.E& e+ re$#rte )e&(a+ "e CFD e)!t!"#: 7c%)# e re$#rta& a'(e++# '(e a)$ara& (&a "e1#+(c!%& #*re 1e&ta # (&a &#ta "e crD"!t#9 Dentro del reporte mensual, se debern incluir los datos del comprobante como cual!uier otro" @o se re!uiere incluir identificador alguno !ue seRale !ue la operacin no suma al ingreso del contribuyente )sin signo por e>emplo*" 6ecordemos !ue cada comprobante tiene un campo !ue identifica los efectos !ue tendr sobre la contabilidad" &a informacin !ue se reporta de cada comprobante, independientemente !ue se trate de un comprobante de L%ngresoM, LEgresoM o LTrasladoM, ser la siguienteA :" 6FC del cliente 4" Serie utili(ada
;" Folio utili(ado <" @o" y aRo de la Aprobacin de Folios =" Feca y ora de expedicin E" 7onto total de la operacin S" 7onto del %?A Trasladado B" Estado del Comprobante 8" Efecto del comprobante :5" #edimento ::" Feca de #edimento :4" Aduana F. 7C%)# e c#&tr(-e& et# arc@!1# "e re$#rte )e&(a+9 E>emplosA C#)$r#*a&te F!ca+e D!,!ta+e: :" Q#&TS=5::<2#:Q###Q<SQ455<5:Q4<H5:H45:5 :EA:EA=4Q4E;:<"55Q5"55Q:Q TQ55:;;4;<BB:<;5,55::4:5SE=8455Q4<H54H455S,4:H58H4558Q?E6AC61U,7E2%CK #A@TACKQ 4" QST#S=5::<5#:Q###Q<BQ455<E5Q4=H5:H45:5 :EA:EA==QES:<4="55QQ:QEQ :4::B:4;<88<;5,:;:48:5SE;<4<5Q4<H54H455B,4:H58H4558Q?E6AC61U,@1E?K &A6EDKQ ;" Q&K#.S=5::<2:5Q###Q<8Q455<E5Q4<H5:H45:5 :EA:EA=8Q=B5555"55QB5555"55Q:Q%Q 55:4B:;4<=E<;5,55<;B8BSE=::<5Q4<H5=H455B,:BH58H455BQ?E6AC61U,&A #AUQ <" QK@CS=5::<K9;QADCDEF9,%VQ=;Q455<=;Q48H5:H45:5 :EA45A=4Q::E555"55Q:E555"55Q5Q EQ558BB<=ESB;<;5,55<=8BSE=<<;545Q:;H5EH455B,4:H5:H4558Q?E6AC61U,agua prietaQ =" Q2A225:5:5:555QADCDEF9,Q=;Q4:<=;Q48H5:H45:5 55A55A55Q4;455"55Q;455"55Q:QEQ 55=<=:4;BS;<;5,55;<=B<;8:4455Q4<H54H455=,4:H58H455=Q?E6AC61U,7E2%CK #A@TACKQ E" Q2E225:5:5:555QACDE9,%VQ=;Q44<=;Q48H5:H45:5 55A55A55Q::E55"55Q:E55"55Q:QTQ QQQ KDSE6?AC%K@ESA 6egistros inician y terminan con Q campos delimitados por Q 6egistro :A %?A a tasa cero 6egistro 4A Exento de %?A 6egistro ;A %?A cobrado 6egistro <A Serie asta :5 caracteres y cancelado 6egistro =A 6eporte global diario de operaciones con el p3blico en general )aplica 3nicamente para efectos del reporte mensual* 6egistro EA Comprobantes para extran>eros !ue no cuentan con 6FC )aplica 3nicamente para efectos del reporte mensual* I)$re#re A(t#r!2a"#:
:" QST#S=5::<2#:QDDDDQ<B5Q4B;5E<SQ4=H5:H45:5 :EA:=A55Q8888888888"88Q5"55Q:QEQ 55;;B:4;<=:::5,55=EB8BSE=:E=5Q:<H5;H455B,::H5<H455BQE@SE@ADA,TK&1CAQ 4" Q&K.S=5::<2#:QDDDDQ<85Q4B;5E<SQ4<H5:H45:5 :EA45A55Q=B4:84"55QQ:QTQ 55:4BE=<;4:<;5,55SEBBSE=<;455,55:4BE=<;8ES5Q4<H5EH455B,48H58H455B,48H5SH455B Q?E6AC61U,7E2%CK #A@TACK,C,%,1A,1AQ ;" QD@TSS=5::<2#:QDDDDQ::=5Q4B;5E<SQ4EH5:H45:5 :EA4=A55Q<E<555"55QE<555"55Q:Q%Q55:4B:554;<=;5,5:::8;=S:4;;85,:<4:S=ES:4;=;5Q4<H5EH455B, 48H58H455B,48H5SH455BQT%W1A@A,TECATE,CA@C1@Q <" QK@CS=5::<2#:QADCDEF9,%VQ=;5Q:4545=;Q48H5:H45:5:EA;5A55Q 84B555"55Q:4B555"55Q5QTQ55;4;:4;<=E<;5,5;;:4:55;<=SB<;B5Q4<H54H455B,4:H58H455BQ ?E6AC61U,TA7#%CKQ =" Q2A225:5:5:555QADCDEF9,Q=;Q4:<=;Q48H5:H45:555A55A55Q4;455"55Q;455"55Q:Q%Q 55:4B;<=ES;<;5,55;4B4;55<=455,55<=B4;558;ES5Q4<H5EH455B,48H58H455B,48H5SH455BQ ?E6AC61U,7E2%CK #A@TACK,C,%,1A,1AQ E" Q2E225:5:5:555QACDE9,%VQ=;Q44<=;Q48H5:H45:5 55A55A55Q:::55"55Q::55"55Q:QEQ 55<;;:4;8B<<;5,55;44<=;4:4455Q4<H54H455B,4:H58H455BQ?E6AC61U,7E2%CK #A@TACKQ KDSE6?AC%K@ESA 6egistros inician y terminan con Q campos delimitados por Q 6egistro :A %?A a tasa cero 6egistro 4A Exento de %?A 6egistro ;A %?A cobrado 6egistro <A Serie asta :5 caracteres y cancelado 6egistro =A 6eporte global diario de operaciones con el p3blico en general)aplica 3nicamente para efectos del reporte mensual* 6egistro EA Comprobantes para extran>eros !ue no cuentan con 6FC )aplica 3nicamente para efectos del reporte mensual* =. C#& re+ac!%& a+ ca)*!# e& e+ ( F;2 G5) a&e8# 20 "#&"e e $er)!te )a&eAar @ata H "ec!)a+e e& e+ !)$#rte "e+ CFD? 7Et# ta)*!D& a$+!ca $ara e+ !&0#r)e )e&(a+9 &a especificacin del Anexo 45 !ue permite el uso de 4 o asta E decimales, aplica slo para el CFD y es opcional" Si no se re!uiere usar un n3mero distinto de decimales en el comprobante se puede seguir de manera normal" #ara efectos del reporte mensual se seguirn utili(ando 4 decimales, no se podrn incluir ms de 4" H. 7S! te e'(!1#ca e& e+ re$#rte )e&(a+? e $(e"e e&1!ar (& re$#rte c#)$+e)e&tar!#9 SO dentro de la aplicacin del S%CKF% existe la opcin de en$iar un reporte complementario" I. 7C(D t!$# "e arc@!1# e e+ '(e e e&1a $ara e+ !&0#r)e )e&(a+ c#)$+e)e&tar!#9 Se en$a un arci$o txt y debe ser generado por su programa de facturacin dentro del mismo se generar como normal y ya dentro del S%CKF% se indica y en$iar como complementario" J. 7C%)# e @ace +a "!t!&c!%& "e&tr# "e+ re$#rte )e&(a+ "e +a &#ta "e crD"!t#? +a 0act(ra - +a &#ta "e car,#9 Dentro del reporte mensual se ace mencin entre otras cosas a los folios utili(ados y el efecto del comprobante
utili(ando para ello una letra may3scula conforme a lo siguienteA %X para %ngreso EX para Egreso TX para Traslado 9. 7C(:+e #& +# $r!&c!$a+e ca)*!# '(e e $ree&ta& e& +a &(e1a 1er!%& "e+ a&e8# 20 c#& re$ect# a+ re$#rte )e&(a+ $(*+!ca"# e+ 2; "e "!c!e)*re "e 2009 e& e+ D!ar!# O0!c!a+ "e +a Fe"erac!%&9 &os principales cambios son dosA :* &a posibilidad de mane>ar desde 4 asta E decimales en los importes del comprobante" Este a>uste se defini 3nicamente para el comprobante, el reporte mensual sigue mane>ando 4 decimales" 4* 1n cambio en la estructura del reporte mensual de comprobantes emitidos, se adicionaron campos para informacin aduanera" ;0. S! ca)*!a e+ &#)*re? "e&#)!&ac!%& # ra2%& #c!a+ - $#r ta+ )#t!1# ta)*!D& e+ RFC 7Se $#"r:& $ree&tar +# re$#rte )e&(a+e "e +# CFD e)!t!"# c#& e+ a&ter!#r RFC9 Al efectuar el cambio de nombre, denominacin o ra(n social y por lo tanto tambi'n del 6FC, tambi'n cambi la cla$e F%E& y el Certificado de Sello Digital" Al mismo tiempo se debi de aber solicitado nue$os folios para estas identidades nue$as y emitir comprobantes con todo reno$ado" Es preciso aclarar !ue si se emite comprobantes fiscales ba>o el anterior 6FC o folios, se estarn emitiendo con un 6FC !ue ya no es $igente y sus respecti$as credenciales" Otr# Te)a 7Se $(e"e ++e1ar +a c#&ta*!+!"a" 0(era "e+ "#)!c!+!# 0!ca+9 @o se puede lle$ar la contabilidad en lugar distinto al domicilio fiscal, de conformidad con el artculo 4B del Cdigo Fiscal de la Federacin el cual establece !ue los contribuyentes lle$arn la contabilidad en su domicilio fiscal" Estos podrn procesar a tra$'s de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin !ue por ello se considere !ue se lle$a la contabilidad fuera del domicilio mencionado" Adicionalmente, el artculo ;5 de dico ordenamiento seRala la obligacin de conser$ar la contabilidad en el domicilio fiscal a disposicin de las autoridades fiscales"
7 Se $(e"e ca)*!ar "e (& Pr#1ee"#r A(t#r!2a"# "e CFD a #tr#? c#&tratar a 1ar!# !)(+t:&ea)e&te # e)!t!r CFD $#r )! $r#$!# )e"!#9 S, se puede efectuar cual!uiera de las tres opciones" 1n contribuyente, podr cambiar de #ACFD cuando lo deseeO contratar #ACFD adicionales de manera simultnea o bien, de>ar de usar los ser$icios de un #ACFD para emitir CFD por sus propios medios si cumple con los re!uisitos para ello" S! e e)!te (& CFD ? $er# e+ c+!e&te &# '(!ere rec!*!r +a Fact(ra E+ectr%&!ca? 7C(D "#c()e&t# e +e $(e"e e&tre,ar $ara c()$+!r c#& +a #*+!,ac!%& "e e8$e"!r - e&tre,ar c#)$r#*a&te 0!ca+e9 Se le podr proporcionar la representacin impresa del comprobante electrnico" Para e+ "earr#++# "e (&a a$+!cac!%& $ara Ge&erar CFD? 7e+ SAT $(e"e 0ac!+!tar eAe)$+# "e +&ea C%"!,# "e $r#,ra)ac!%& (c(a+'(!er +e&,(aAe)9 @o" #ara e$itar influir en el uso de una determinada plataforma, el SAT no ofrece e>emplos de cdigo en ning3n lengua>e" &a 3nica erramienta !ue se proporciona es el $alidador en lnea mediante el cual se puede $alidar forma y sintaxis del CFD )estructura, sello y cadena original, as como el uso de algoritmos criptogrficos de sello digital*"
Re'(!!t# - #*+!,ac!#&e ;. 7C(D "e*e c()$+!r )! !te)a c#&ta*+e? $ara c#&!"erar '(e c()$+e c#& +# '(e $!"e e+ SAT $ara e8$e"!r C#)$r#*a&te F!ca+e D!,!ta+e9 Asegurarse !ue cumple con todos los puntos seRalados en la regla %"4"::"=" de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal" 2. 7C(D re'(!!t# "e*er: c#&te&er ca"a C#)$r#*a&te F!ca+ D!,!ta+ '(e ea !)$re#9 &a representacin impresa de un CFD deber cumplir con los re!uisitos establecidos en el artculo 480A del CFF en las fracciones %, %%, %%%, %?, ?% y ?%%, adems de los re!uisitos establecidos en la regla %"4"::"< de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal" #ara mas informacin consulte el manual de comprobantes fiscales" E.7C(a+e #& +# re'(!!t# $ara $#"er e)!t!r $#r )e"!# "e (& $r#1ee"#r "e Ser1!c!# "e Ge&erac!%& - E&1# "e CFD9 &os contribuyentes !ue opten por emitir comprobantes fiscales digitales a tra$'s de un pro$eedor de ser$icios de generacin y en$o de comprobantes fiscales digitales, debern cumplir con lo siguienteA a) &le$ar su contabilidad en medios electrnicos" *) #resentar un a$iso a tra$'s de formato electrnico por medio de la pgina de %nternet del SAT, en el !ue se seRale la feca de inicio de operaciones ba>o este procedimiento, as como su direccin de correo electrnico, el cual deber ser firmado por ambas partes utili(ando para ello el certificado de Fiel proporcionado por el SAT, dentro de los treinta das siguientes a la firma del contrato" c)Al termino de la relacin contractual, el contribuyente deber presentar a$iso de suspensin por los medios seRalados en el inciso anterior dentro de los treinta das siguientes al t'rmino de la citada relacin"
F.7C(:+ e e+ 0(&"a)e&t# +e,a+ $ara e+ CFD9 0 Cdigo Fiscal de la Federacin Artculo 4B, 48, 480A, 480D y 48C 0 6esolucin 7iscelnea Fiscal De la 6egla %"4"::":" a la %"4":4"<" del libro % De la %%"4"B":" a la %%"4"8":" del &ibro %% Anexo 45 )Estndar %nformtico* =. 7L# rece$t#re "e CFD et:& #*+!,a"# a 1er!0!car +# 0#+!#9 Es una obligacin !ue seRala el Artculo 48 en su pen3ltimo prrafo, para comprobar su autenticidad consultar en la pgina de %nternet del SAT si el n3mero de folio !ue ampara el comprobante le fue autori(ado al emisor y si el certificado de sello digital se encuentra registrado en el SAT y no a sido cancelado" As mismo conforme lo establece la regla %"4"::"S" de la 67F 45:5 la $erificacin de la autenticidad de los folios !ue se les ayan autori(ado, as como la $igencia de los certificados de los sellos digitales !ue los soportan, podr lle$arse a cabo utili(ando la pgina electrnica del SAT" H.7C#& '(e #*+!,ac!#&e "e*# "e c()$+!r $ara $#"er e)!t!r C#)$r#*a&te F!ca+e D!,!ta+e9 #ara los efectos del artculo 48, octa$o y no$eno prrafos del CFF, las personas fsicas y morales podrn emitir documentos digitales como comprobantes de las operaciones !ue realicen )CFD*, siempre !ue cumpla conA
0 #resentar un informe mensual, con la informacin de los comprobante fiscal digitales emitidos de acuerdo a lo especificado en el 6ubro A del Anexo 45 de la 67F" 0 .ue se cumpla con las especificaciones t'cnicas pre$istas en el rubro C LEstndar de comprobante fiscal digital extensibleM del Anexo 45 de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal" 0 .ue genere los sellos digitales para los comprobantes fiscales digitales, seg3n los estndares t'cnicos y el procedimiento descrito en el rubro D L9eneracin de sellos digitales para comprobantes fiscales digitalesM del Anexo 45 de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal" O$erac!%& ;. 7E8!te #*+!,at#r!e"a" $ara e)!t!r CFD9 Adoptar el es!uema de comprobacin fiscal digital es completamente opcional" 2. 7E& '(D )#)e&t# e c#&!"era '(e e+ c#&tr!*(-e&te @a #$ta"# $#r e)!t!r CFD9 Se considera !ue el contribuyente a optado por emitir CFD una $e( !ue aya solicitado uno o ms certificados de sello digital, as como la asignacin de folios yHo series" E. 7E8!te a+,(&a e)$rea # a#c!ac!%& a(t#r!2a"a $#r e+ SAT $ara $r#$#rc!#&ar e+ er1!c!# "e CFD9 Existen dos modalidades para emitir CFD :" El contribuyente podr optar por emitir CFD por sus propios medios siempre !ue cumpla con los re!uisitos, mismos !ue no contemplan la figura de un tercero" 4" El contribuyente podr emitir CFD a tra$'s de pro$eedores de ser$icios de generacin y en$o de CFD, los cuales debern contar con autori(acin $igente otorgada por el SAT, mismos !ue se publican en la pgina III"sat"gob"mx" F. 7E& '(e ca# e& $art!c(+ar e (t!+!2a e+ RFC ,e&Dr!c#9 CASO ;: L#ara a!uellos CFD globales !ue amparen una o ms operaciones efectuadas con p3blico en general, y en el mismo se consignar el 6FC gen'rico 2A225:5:5:555M es decir a!uellas personas !ue no estn inscritas ante el SAT y por lo tanto no cuentan con un 6FC con omocla$e" CASO 2: LCuando en los CFD se efect3en operaciones con clientes extran>eros se consignar el 6FC gen'ricoA 2E225:5:5:555M Regla I.2.11.1 RMF =.7C%)# e ,e&era (& CFD e& $arc!a+!"a"e9 Se expedir como cual!uier otro tipo de comprobante y adicionalmente se deber expedir un comprobante por cada parcialidad y debern cumplir con el art" 480A CFF fracciones %, %%, %%% y %? es decir, asegurarse !ue se indi!ueA a* 7onto de los impuestos !ue se trasladen, importe y n3mero de parcialidad" b* Forma de pago" c* 7onto de los impuestos trasladados cuando as proceda"
d* Folios y feca del comprobante" H. 7E& ca# "e te&er 1ar!a (c(ra+e? 7e te&"r:& 1ar!# cert!0!ca"# "e e++# "!,!ta+e $ara ca"a (&a "e Dta9 &os contribuyentes podrn tramitar la obtencin de un certificado de sello digital para ser utili(ado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtencin de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos )Fundamento legalA Artculo 48 fraccin % prrafo tercero del Cdigo Fiscal de la Federacin"* I 7C(:+ e e+ $+a& $ara '(e +a e&t!"a"e 0e"era+e re+ac!#&a"a c#)# CAPUFE? P#+!ca Fe"era+ "e Ca)!&#? P#+!ca F!ca+? etD& e&tera"a - ace$te& +a e8$re!%& !)$rea "e+ CFD c#)# (& "#c()e&t# 1:+!"# e& +a tra&$#rtac!%& "e +# *!e&e a)$ara"# $#r (& CFD9 El SAT a tra$'s de di$ersos medios de comunicacin proporciona la informacin necesaria y suficiente para !ue otras autoridades diferentes a la tributaria se encuentren en posibilidades de reconocer los elementos !ue conforman a los CFD" Otr# e'(e)a "e c#)$r#*ac!%& ;. 7C(D (ce"er: c#& +a 0act(ra - #tr# c#)$r#*a&te 0!ca+e !)$re#9 7Se,(!r:& !e&"# 1:+!"#9 S, tanto los comprobantes fiscales impresos y los CFD tienen la misma $alide( para efectos fiscales" 2. 7C(D (ce"er: c#& +# er1!c!# "e !)$re#re a(t#r!2a"#9 Continuarn aciendo la impresin de los comprobantes fiscales !ue les soliciten las personas fsicas y morales para la reali(acin de sus acti$idades (Fundamento legal: Artculo 29 segundo prrafo). E. 7S! e8$!"# CFD? aK& te&"rD +a #$c!%& "e e)!t!r c#)$r#*a&te 0!ca+e !)$re# tra"!c!#&a+e9 &os contribuyentes !ue opten por emitir CFD no podrn expedir otro tipo de comprobantes fiscales, sal$o los contribuyentes !ue ayan dictaminado sus estados financieros durante el aRo inmediato anterior e informen mensualmente la utili(acin de folios de los comprobantes tradicionales en papel de la misma manera !ue los CFD conforme al formato seRalado en el artculo <4 del 6CFF y 6ubro A del Anexo 45 de la 67F"
F. 7La- $#!*!+!"a" "e !&!c!ar c#& CFD - e& (&a e,(&"a 0ae !&c+(!r &#ta "e crD"!t# - "D*!t# !)$rea9 &os contribuyentes !ue opten por emitir CFD, no podrn emitir otro tipo de comprobantes fiscales, sal$ !ue se trate de contribuyentes !ue dictaminen o ayan optado por dictaminar sus estados financieros" (Art. 42 RFF) =. L# 0#+!# '(e (t!+!2arD $ara e)!t!r CFD? 7P(e"e& er c#&ec(t!1# a +# '(e et#- (t!+!2a&"# e& +# c#)$r#*a&te !)$re#9 @o se pueden utili(ar los mismos folios en distintos es!uemas de comprobacin fiscal, cada es!uema cuenta con una serie y control independiente" H. 7C(D (ce"er: c#& +# C#)$r#*a&te S!)$+!0!ca"#9 &os comprobantes simplificados podrn emitirse como facturas electrnicas para operaciones con p3blico en general puesto !ue no tienen efectos fiscales para el receptor no pueden acreditarse, o podrn seguir
imprimi'ndose en papel" I.7P(e"# e,(!r e)!t!e&"# c#)$r#*a&te c#)# a(t#!)$re#r e& ta&t# !)$+a&t# (& !te)a "e 0act(ra e+ectr%&!ca - e& ca# "e &# er $#!*+e c(:+e #& +a !&0racc!#&e c#)et!"a $#r e,(!r e)!t!e&"# c#)$r#*a&te c#)# a(t#!)$re#r9 @oO los contribuyentes !ue estu$ieron autori(ados para emitir sus propios comprobantes, a partir del : de 7ayo de 4558 deben emitir CFD o comprobantes impresos por establecimientos autori(ados" En caso de seguir emitiendo comprobantes como autoimpresor despu's de la $igencia de la 6esolucin 7iscelnea Fiscal para 455B, las infracciones a las !ue puede ser acreedor se seRalan en los artculos B; y B< fracciones ?%% y %?, respecti$amente, del Cdigo Fiscal de la FederacinA @o expedir o no entregar comprobante de sus acti$idades, cuando las disposiciones fiscales lo estable(can, o expedirlos sin re!uisitos fiscales"
#osible sancinA De Y:4,5S5"55 a YE8,555"55, sal$o tratndose de personas fsicas !ue tributen conforme al 6'gimen Simplificado de Acti$idades Empresariales o del 6'gimen de #e!ueRos Contribuyentes, cuyos ingresos en el e>ercicio inmediato anterior no ayan excedido de Y:Z8ES,BS5"55 supuestos en los !ue la multa ser de Y:,4:5"55 a Y4,<:5"55 &as autoridades fiscales podrn, adems, clausurar pre$enti$amente el establecimiento del contribuyente por un pla(o de ; a := das" Re$#rte )e&(a+ ;. 7C(:&"# - a tra1D "e '(e )e"!# e "e*e $r#$#rc!#&ar a+ SAT +a !&0#r)ac!%& "e +# CFD '(e e @a-a& e8$e"!"#9 Se deber proporcionar mensualmente al SAT, a tra$'s de medios electrnicos, la informacin correspondiente a los CFD !ue se ayan expedido con los folios asignados utili(ados en el mes inmediato anterior a a!u'l en !ue se proporcione la informacin" Artculo 29 fracc!"n III !nc!so c. del FF 2. 7C(D !&0#r)ac!%& c#&t!e&e e+ arc@!1# "e !&0#r)e )e&(a+9 &a informacin !ue deber incluir el informe mensual es la siguienteA a) 6FC del cliente" En el caso de CFD !ue amparen una o ms operaciones efectuadas con p3blico en general o clientes extran>eros, se debern reportar con el 6FC gen'rico 2A225:5:5:555 y 2E225:5:5:555 respecti$amente" *) Serie" c) Folio del comprobante fiscal digital" ") @3mero de aprobacin de los folios" Este campo se reportar de distinta forma, dependiendo del tipo de es!uema de comprobacin con el !ue se emiti el comprobanteA ; #ara Comprobantes Fiscales DigitalesA ARo de la aprobacin @3mero de aprobacin" 2 #ara comprobantes %mpresos por establecimientos Autori(adosA @3mero de aprobacin"
E. 7C%)# e ,e&era e+ arc@!1# t8t $ara e+ e&1# "e+ re$#rte )e&(a+9 El arci$o txt para el reporte mensual lo debe de generar el programa de facturacin esto seg3n la regla %"4"::"=" fraccin %?, y debe de estar de acuerdo al rubro A del anexo 45 de la 67F" C#&er1ac!%& - a+)ace&a)!e&t# "e CFD ;. 7Se "e*e& c#&er1ar +# CFD9 SO los contribuyentes debern conser$ar y registrar en su contabilidad los CFD !ue emitan" &os CFD, as como los arci$os y registros electrnicos de los mismos se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, !uedando su>etos a lo dispuesto por el artculo 4B del Cdigo Fiscal de la Federacin" )Fundamento &egalA Artculo 48 fraccin %? del Cdigo Fiscal de la Federacin* 2. 7C(:&t# t!e)$# e "e*e& c#&er1ar +# CFD9 &os CFD debern conser$arse por el mismo tiempo !ue indi!uen las disposiciones fiscales $igentes para la conser$acin de la contabilidad" E.7C%)# "e*er:& er c#&er1a"# +# CFD e& +a c#&ta*!+!"a"? $#r +# e)!#re - rece$t#re "e et#9 E)!#re: De acuerdo a lo seRalado en la 6egla %"4"::"4 de la 67F, y en formato ["27& 3nicamente" Rece$t#re: De acuerdo a lo seRalado en la 6egla %"4"::"4 de la 67F, y en formato ["27&" o en la representacin impresa del CFD" F.7E #*+!,at#r!#? e& )ater!a "e CFD? c#&er1ar +# )!)# c#&0#r)e a +# "!$(et# $#r +a N#r)a O0!c!a+ Me8!ca&a NM ;=;? c#&#c!"a c#)# NOM ;=;9 @o es obligatorio, utili(ar la @orma Kficial 7exicana @o" :=: $igente )@K70:=:* para almacenar los CFD es una opcin, esto debido a !ue se puede cumplir, ya sea aplicando lo dispuesto en el primer prrafo de la regla %"4"::"4, de la 67F para 45:5 o si as se desea, aplicando el 3ltimo prrafo de la misma" =. 7E& '(e )e"!# "e*er:& er a+)ace&a"# +# CFD $#r +# e)!#re - rece$t#re e& NML9 &os contribuyentes !ue emitan y reciban CFD, debern almacenarlos en medios magn'ticos, pticos o de cual!uier otra tecnologa, debiendo, adems, cumplir con los re!uisitos y especificaciones a !ue se refieren los rubros C y D del Anexo 45 de la 67F"