24 -- Registro Oficial N 135 -- Lunes 2 de diciembre de 2013

No. NAC-DGERCGC13-00765


EL DIRECTOR GENERAL DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Considerando:

Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del
Ecuador, establece que son deberes y responsabilidades de
los habitantes del Ecuador, acatar y cumplir la
Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad
competente, cooperar con el Estado y la comunidad y
pagar los tributos establecidos por la ley;

Que el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del
Ecuador, seala que las instituciones del Estado, sus
organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una
potestad estatal, ejercern solamente las competencias y
facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la
ley;

Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del
Ecuador, prescribe que el rgimen tributario se regir por
los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria;

Que el artculo 6 de la Codificacin del Cdigo Tributario,
dice que los tributos adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica
econmica general, estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino, hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional;

Que de acuerdo con lo previsto en el artculo 7 de la
Codificacin del Cdigo Tributario, en concordancia con
el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas
Internas, es facultad del Director General del Servicio de
Rentas Internas, expedir las resoluciones, circulares o
disposiciones de carcter general y obligatorio, necesarias
para la aplicacin de las normas legales y reglamentarias y
para la armona y eficiencia de su administracin;

Que el artculo 89 de la Codificacin del Cdigo
Tributario, expresa que la determinacin por el sujeto
pasivo se efectuar mediante la correspondiente
declaracin, que se presentar en el tiempo, en la forma y
con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una
vez que se configure el hecho generador del tributo
respectivo, aclarando adems que la declaracin as
efectuada es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo,
quien podr rectificar los errores de hecho o de clculo en
que hubiera incurrido, dentro del ao siguiente a la
presentacin de la declaracin, siempre que con
anterioridad la Administracin Tributaria no hubiera
establecido y notificado el error a dicho sujeto pasivo;

Que el artculo 21 de la Codificacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, menciona que los estados
financieros servirn de base para la presentacin de las
declaraciones de impuestos, as como, para su presentacin
a la Superintendencia de Compaas y a la
Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso;

Registro Oficial N 135 -- Lunes 2 de diciembre de 2013 -- 25

Que el artculo 101 de la Codificacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, indica que la declaracin hace
responsable al declarante, y en su caso, al contador que la
firme, por la exactitud y veracidad de los datos que
contiene. Establece adems que se admitirn correcciones
a las declaraciones tributarias luego de presentadas, slo en
el caso que tales correcciones impliquen un mayor valor a
pagar por concepto de impuesto, anticipos o retencin, y
que se realicen antes del inicio de la determinacin
correspondiente;

Que de acuerdo al quinto inciso del mencionado artculo
de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, en concordancia con el artculo 73 de su
reglamento, en el caso de errores en las declaraciones cuya
solucin no modifique el impuesto a pagar o implique
diferencias a favor del contribuyente, siempre que con
anterioridad no se hubiera establecido y notificado el error
por la Administracin, este podr enmendar los errores,
presentando una declaracin sustitutiva dentro del ao
siguiente a la presentacin de la primera. Cuando la
enmienda se origine en procesos de control de la propia
Administracin Tributaria y si as sta lo requiere, la
declaracin sustitutiva se podr efectuar hasta dentro de los
seis aos siguientes a la presentacin de su primera
declaracin y solamente sobre los rubros requeridos;

Que en atencin a las normas referidas, el Servicio de
Rentas Internas, con fecha 25 de octubre de 2013, emiti la
Circular No. NAC-DGECCGC13-00011, publicada en el
Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 111 de 30 de
los mismos mes y ao, con la que se recuerda a los
sujetos pasivos de los impuestos administrados por esta
institucin, aspectos relacionados a los plazos en los que se
pueden efectuar declaraciones sustitutivas, de conformidad
con la ley; y,

Que es deber de esta Administracin Tributaria, dictar los
actos normativos necesarios para una adecuada aplicacin
de las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes, fortaleciendo el control de las obligaciones
tributarias y facilitando el correcto cumplimiento de las
mismas, as como, de los respectivos deberes formales, por
parte de los sujetos pasivos.

En ejercicio de las facultades que le confiere la ley,

Resuelve:

Artculo 1.- De conformidad con el quinto inciso del
artculo 101 de la Codificacin de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y su Reglamento de aplicacin, los
errores en una declaracin de impuestos, cuya solucin no
modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a
favor del contribuyente o modifique la prdida o el crdito
tributario en ms o en menos, podrn enmendarse dentro
del ao siguiente a la presentacin de la declaracin
original, a travs de la presentacin de una (1) sola
declaracin sustitutiva. En consecuencia, las declaraciones
sustitutivas adicionales que se presenten dentro de dicho
ao, o aquellas presentadas fuera del mismo, no tendrn
validez para efectos tributarios.

Artculo 2.- Cuando dentro de los respectivos procesos de
control efectuados por el Servicio de Rentas Internas, se
requiera la enmienda de rubros especficos de la
declaracin original, la declaracin sustitutiva se podr
efectuar hasta dentro de los seis aos siguientes a la
presentacin de la declaracin original y solamente sobre
tales rubros.

Artculo 3.- No obstante lo sealado en los artculos
anteriores, de acuerdo a lo indicado en el Reglamento para
la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
cuando el sujeto pasivo presente una declaracin en su
totalidad con valores en cero, su declaracin sin valores se
considerar como no presentada, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiese lugar de conformidad con la ley.
En estos casos, la declaracin que la sustituya registrando
valores que demuestren efectivamente el hecho
generador, la base imponible y la cuanta del tributo, ser
considerada como la declaracin original para todos los
efectos legales.

Disposicin General nica.- El Servicio de Rentas
Internas efectuar los controles necesarios para una
adecuada aplicacin de lo dispuesto en esta Resolucin, sin
perjuicio de la inmediata observancia y cumplimiento
obligatorio de la misma a partir de su entrada en vigencia.

Disposicin final.- La presente resolucin entrar en
vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Registro Oficial.

Dada en la ciudad de San Francisco de Quito, Distrito
Metropolitano, a 14 de noviembre de 2013

Comunquese y publquese.

Dict y firm la resolucin que antecede, Carlos Marx
Carrasco V., Director General del Servicio de Rentas
Internas, en San Francisco de Quito, Distrito
Metropolitano, a 14 de noviembre de 2013.

Lo certifico.

f.) Dra. Alba Molina P., Secretaria General, Servicio de
Rentas Internas.