Anexo Proyecto Manual Unico Cuentas IMF

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2014
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NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

CUENTAS PARA INSTITUCIONES DE
MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
CONSULTA CON LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS INTERMEDIARIAS DE
MICROFINANZAS
MANUAL NICO DE CUENTAS PARA

INSTITUCIONES DE MICROFINANZAS
CONTENIDO
Pg.
I.
INSTRUCCIONES GENERALES
II.
CATLOGO DE CUENTAS
17
III.
DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS
45
IV.
ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS
27
4
MODELOS DE CONTABILIZACIN
29
7
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I.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
INSTRUCCIONES GENERALES
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Cuadro de abreviaturas y siglas

ASOMIF
BCIE
CONAMI
FOPROMI
IMF
IFIM
Ley 147
Ley 176
Ley 822
Ley 842
Asociacin Nicaragense de Instituciones de Microfinanzas

Banco Centroamericano de Integracin Econmica
Comisin Nacional de Microfinanzas
Fondo de Promocin de las Microfinanzas
Institucin de microfinanzas
Instituciones financieras intermediarias de microfinanzas
Ley General sobre Personas Jurdicas Sin Fines de Lucro 29-05-1992
Ley Reguladora de Prstamos entre Particulares 16-06-1994
Ley 561
Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Financieros

27-10-2005
Ley 769, Ley de Fomento y Regulacin de las Microfinanzas 11-07-2011
Norma internacional de contabilidad
Normas internacionales de informacin financiera
Norma para la gestin del riesgo crediticio de la CONAMI
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras
Valor presente neto
Ley
NIC
NIIF
NGRC
SIBOIF
VPN
1.
Ley de Concertacin Tributaria 17-12-2012
Ley de Proteccin de los Derechos de las

Personasconsumidoras y usuarias 11 -7-2013
OBJETIVOS
La Comisin Nacional de Microfinanzas, en adelante la CONAMI,
ha elaborado el presente Manual nico de Cuentas para las
Instituciones de Microfinanzas, en adelante MUC para IMF, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad, adoptadas por el Colegio de Contadores Pblicos de
Nicaragua, a fin de implementar un sistema uniforme de registro
contable para las operaciones que realizan las IMF, de manera
que los estados financieros que elaboran se presenten de forma
homognea y reflejen adecuadamente la situacin financiera,
patrimonial y los resultados de su gestin.
El MUC para IMF tiene como principales objetivos:
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2.
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
Uniformizar el registro contable de las operaciones que

realizan las IMF inscritas en la CONAMI, de acuerdo con la
Ley, as como las dems normas emitidas por la CONAMI.
2.
Obtener estados financieros que reflejen, de manera fidedigna

y transparente, la situacin econmico-financiera y los
resultados de la gestin de las IMF.
3.
Dar soporte a los sistemas de informacin, de administracin

de riesgos y de control interno de las IMF, en apoyo a la toma
de decisiones por parte de la administracin, direccin, socios,
asociados y fundadores.
4.
Contar con una base de datos homognea que facilite la

comparacin de informacin entre las IMF y el clculo de
indicadores financieros del sistema de IMF y sus integrantes
para uso de inversionistas, donantes, acreedores y otras
partes interesadas.
5.
Permitir la conciliacin de la informacin remitida por las IMF

a las centrales de riesgo.
6.
Permitir el diseo de herramientas de informacin para

efectos de supervisin por parte de la CONAMI.
OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACIN
El uso del MUC para IMF es de carcter obligatorio para las IMF
que se encuentran bajo la regulacin y supervisin de la
CONAMI.
El MUC para IMF ha sido elaborado tomando en consideracin
los criterios prudenciales que deben prevalecer en la industria
microfinanciera y los establecidos en las NIIF. Un elemento
importante en su elaboracin ha sido la diversidad de arreglos
institucionales que reflejan las IMF: sociedades mercantiles,
fundaciones y asociaciones civiles sin fines de lucro. Por ello, se
han incluido cuentas de uso particular para determinados tipos
de IMF pero que no son relevantes para otras.
Igualmente, se contemplancuentas para el registro de
operaciones que requerirn una autorizacin especfica por parte
4
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
de la CONAMI antes que las IMF puedan realizarlas. La

presencia en este manual de dichas cuentas no puede
considerarse como una autorizacin para realizar las operaciones
a las que estn referidas.Por lo tanto, las IMF en todo momento
deben realizar nica y exclusivamente las operaciones previstas
en las Leyes y normas reglamentarias vigentes..
Las disposiciones del presente MUC para IMF son aplicables a
los estados financieros anuales, as como a los estados
financieros que son presentados con periodicidad mensual,
trimestral o semestral, segn corresponda.
Las IFIM que voluntariamente se registren en la CONAMI, que
no sean reguladas y supervisadas por otras instancias
administrativas tales como la SIBOIF, podrn adoptar la
aplicacinde este Manual en sus contabilidades considerando su
aplicacin completa, esto con el objetivo de mantener la
uniformidad en la informacin que de sta se genere.En tal caso,
deben notificar su uso e implementacin a la Presidencia
Ejecutiva de la CONAMI.
3.
MANUAL TRANSACCIONAL
En virtud de que el MUC para IMFes la base para que las IMF
reporten su informacin financiera a la CONAMI y para lograr
congruencia con el sistema de informacin de la misma, las IMF
debern referirse al Manual Transaccional emitido por la CONAMI
relativo a los mtodos y formatos de transmisin de la informacin
hacia la CONAMI.
4.
CODIFICACIN Y ARCHIVO CONTABLE

El Catlogo de Cuentas del MUC para IMFha sido estructurado
estableciendo los siguientes niveles:
Nivel 1
Clase
Grupo
Se identifica con el primer dgito

Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta
Se identifica con los cuatro primeros dgitos
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Nivel 2
Subcuenta
Se identifica con los seis primeros dgitos
Nivel 3
Subsubcuenta
Se identifica con los ocho primeros dgitos
Las clases establecidas en la estructura del catlogo de cuentas

son:
Clase 1
Clase 2
Clase 3
Clase 4
Clase 5
Clase 6
Clase 7
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Cuentas de Resultados
Cuentas Contingentes
Clase 8
Cuentas de Orden
Ejemplo de codificacin:
Clase
Activo
Grupo
11
Fondos disponibles
Cuenta
1102
Bancos
Subcuenta
pas
1102.01
Depsitos en instituciones financieras del
Subsubcuenta
1102.01.01 Depsitos en cuentas
corrientes con intereses
Al sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, se
adiciona el noveno dgito para ser utilizado como integrador y para
diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en cuenta los cdigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las
cuentas en moneda nacional, monedas extranjeras y
reajustables con mantenimiento de valor.
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Uno
(1): Para las operaciones en moneda nacional reajustable

con mantenimiento de valor.
Dos (2):
Para las operaciones en moneda nacional.
Tres (3): Por las operaciones en moneda extranjera.
Las IMF estn obligadas a llevar los libros de contabilidad,
administrativos y otros que determine el Cdigo de Comercio. Las
operaciones que se registren en los libros, debern estar
respaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente,
dando cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de
Comercio y otras leyes especiales sobre la materia.
Las IMF debern preparar mensualmente archivos de los estados
financieros bsicos y la documentacin que los sustenten,
incluyendo el balance de comprobacin y los respectivos anlisis
de cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la IMF, a
disposicin de la CONAMI.
5.
PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIN

Las IMF deben establecer procedimientos adecuados para eliminar
las partidas pendientes de imputacin en los estados financieros.
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin
administrativa interna o por naturaleza especial de la relacin con
terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas correspondientes,
secontabilizarn transitoriamente en las respectivas cuentas
activas y pasivas de Otros. Estas partidas debern imputarse a
las cuentas definitivas, en un plazo mximo, para las operaciones
en el pas de treinta (30) das calendario y de cuarenta y cinco (45)
das calendario para las operaciones con el exterior, contados a
partir de la fecha de operacin.
6.
MODIFICACIONES AL MANUAL
A los efectos de mantener la uniformidad en la contabilizacin de
las operaciones realizadas por las IMF, stas no podrn abrir
nuevas cuentas, subcuentas y subsubcuentas sin la previa
autorizacin delaPresidencia Ejecutiva de la CONAMI.
Cuando se requiera la apertura de una nueva cuenta, subcuenta o
subsubcuenta para registrar un tipo de operacin autorizada pero
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
no prevista en el presente manual, la IMF que lo requiera debe

presentar una solicitud escrita alaPresidencia Ejecutiva de la
CONAMI,
describiendo
la
operacin
y
proponiendo
la
contabilizacin de la misma.
La Presidencia Ejecutivade la CONAMI analizar la solicitud y si
considera que la misma se apega a las normas y disposiciones
legales vigentes, proceder a realizar las modificaciones al MUC
para IMF que fuesen necesarias. La Presidencia Ejecutiva
dispondr desesenta (60)das calendarios para resolver dicha
solicitud. Mientras la solicitud no sea respondida, la IMF
solicitante contabilizar la operacin en la cuenta, subcuenta o
subsubcuenta de "Otros" previstas en el MUCpara IMF,
identificndolas en todo momento para su traspaso posterior al
momento de obtener la autorizacin por parte dela Presidencia
Ejecutivade la CONAMI.
Las IMFpara fines de registro y control de sus operaciones
internas y seguimiento de riesgos, pueden utilizar dgitos
adicionales a los nueve dgitos obligatorios utilizados en el
presente MUC, sin necesidad de informar ala Presidencia
Ejecutiva de la CONAMI.
7.
DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES

a. Normas contables aplicables
El registro contable de las operaciones y la preparacin de los
estados financieros se debe realizar con base en las disposiciones
establecidas en el presente MUC para IMF y con las normas
emitidas por la CONAMI. En caso de existir situaciones no
previstas por dichas disposiciones, se aplicarn las NIIF.En el caso
que las NIIF aceptenvarias alternativas como vlidas, se debe
optar siempre por la posicin ms conservadora.
b. Activos y pasivos expresados en moneda extranjera
Para efectos de la balanza de saldos del presente MUCpara IMF y
envo de informacin financiera a la CONAMI, las partidas
monetarias provenientes de operaciones que se realicen en
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
monedas extranjeras sern convertidas y reportadas en dlares de

los Estados Unidos de Amrica.
Toda transaccin en moneda extranjera se registrar, en el
momento de su reconocimiento inicial, en la moneda nacional,
mediante la aplicacin al importe en moneda extranjera, de la tasa
de cambio de contado a la fecha de la transaccin, determinada
por el Banco Central de Nicaragua.
Al cierre de cada mes y tras el reconocimiento inicial, las partidas
monetarias de activos y pasivos en moneda extranjera se
convertirn utilizando la tasa de cambio del ltimo da de cierre de
mes. Las partidas no monetarias de activos y pasivos en moneda
extranjera que se midan en trminos de costo histrico, se
convertirn utilizando la tasa de cambio en la fecha de la
transaccin; y las partidas no monetarias de activos y pasivos que
se valoren al valor razonable en una moneda extranjera, se
convertirn utilizando las tasas de cambio de la fecha en que se
determine este valor razonable.
Los ingresos y gastos que resulten por los efectos de las
transacciones en moneda extranjera se registrarn, en el
momentode su reconocimiento inicial, en moneda nacional.
Los efectos cambiarios en caso de aumento en la cotizacin de la
moneda extranjera, por los saldos de las operaciones activas se
registrarn en la subcuenta 4501.01 Ingresos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios y por las operaciones pasivas
se registrarn en la subcuenta 5501.01 Gastos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios. En caso de disminucin en la
cotizacin de la moneda extranjera ser a las cuentas inversas.
Ver Modelo de Contabilizacin N 10 "Operaciones en
Moneda Extranjera"
c. Concepto de partidas monetarias y no monetarias
Para efecto de convertir a la moneda nacional las partidas
monetarias y no monetarias de activos y pasivos realizadas en
moneda extranjera, se tomarn las definiciones de partidas
monetarias y no monetarias establecidas en las NIIF. Para el
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
propsito del presente MUC, a continuacin se detallan las

cuentas que representan partidas monetarias y no monetarias:
ACTIVOS:
Monetarios
No Monetarios
1) Disponibilidades
2) Inversiones al valor razonable con
cambios en resultados
3) Inversiones mantenidas hasta el
vencimiento
4) Cartera de crditos, incluyendo los
intereses y comisiones por cobrar
sobre la cartera de crditos y su
estimacin para crditos de cobro
dudoso
5) Otras
cuentas
por
cobrar
incluyendo su estimacin para
cobro dudoso
6) Impuestos diferidos
7) Inversiones
permanentes
en
acciones de asociadas
1) Inversiones disponibles para la

venta
2) Inmuebles, mobiliario y equipo y
su correspondiente depreciacin
3) Bienes recibidos en pago y
adjudicados, y su provisin
PASIVOS:
Monetarios
1) Obligaciones financieras
2) Obligaciones
con
instituciones
financieras
y
por
otros
financiamientos
3) Otras cuentas por pagar
4) Provisiones
5) Otros Pasivos
6) Deudas Subordinadas
7) Obligaciones
convertibles
en
acciones
No Monetarios
No aplicables
d. Transacciones en la mesa de cambio

Los efectos de las operaciones en las mesas de cambio que
celebre la IMF en moneda extranjera sern registrados en la
subcuenta 4301.02 Ingresos Operativos Diversos por
Operaciones de Cambio y Arbitraje o 5301.02 -Gastos
Operativos Diversos por Operaciones de Cambio y Arbitraje,
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04 de julio de
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
donde corresponda, y reconocidos en el periodo en el cual se

liquiden las mismas.
8.
MARCO CONCEPTUAL CONTABLE

a.
Caractersticas de la informacin financiera
Los estados financieros deben suministrar informacin que cumpla

con las siguientes caractersticas:
i)
Relevancia
ii)
La informacin para ser til, debe ser relevante para la toma

de decisiones por parte de los usuarios. La informacin tiene
la cualidad de relevante cuando ejerce influencia sobre las
decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a
evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Materialidad e importancia relativa
La informacin es de importancia relativa cuando su omisin o
su presentacin errnea pueden influir en las decisiones
econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros. La importancia relativa depende de la cuanta de
la partida o del error de evaluacin en su caso, juzgados en las
circunstancias particulares de la omisin o el error. La
importancia relativa, ms que una caracterstica cualitativa
primaria, proporciona un umbral o punto de corte que la
informacin debe tener para ser til.
iii) Representacin fiel

Para ser confiable, la informacin debe representar fielmente
las transacciones y dems sucesos que pretende representar, o
que se puede esperar razonablemente que represente. En ese
sentido, un estado de situacin financiera debe representar
fielmente las transacciones y dems sucesos que han dado como
resultado los activos, pasivos y patrimonio neto de la IMF en la
fecha de la informacin, siempre que cumplan los requisitos
para su reconocimiento.
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Buena parte de la informacin financiera est sujeta a cierto

riesgo de no ser el reflejo fiel de lo que pretende representar,
producto de las dificultades inherentes, tal como
la
identificacin de las transacciones y dems sucesos que
requieran obtenerse, y al proyectar y aplicar las tcnicas de
medicin y presentacin que se relacionan con esas
transacciones y sucesos.En ciertos casos, la medida de los
efectos financieros de las partidas puede tener tanta
incertidumbre que las IMF, por lo general, no los reconocen en
los estados financieros; sin embargo, puede ser relevante
reconocer partidas y revelar el riesgo de error que rodea su
reconocimiento y medicin.
iv) Comparabilidad
Los estados financieros de una IMFa lo largo del tiempo, deben
permitir identificar las tendencias de la situacin financiera y el
desempeo. La medida y presentacin del efecto financiero de
similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas a
cabo de una manera coherente por toda la IMF, a travs del
tiempo.
Para la comparabilidad, los estados financieros deben informar
de las polticas contables empleadas en la preparacin de los
estados financieros, de cualquier cambio en tales polticas y de
los efectos de tales cambios. Dichos estados deben permitir
identificar las diferencias entre las polticas contables usadas,
para similares transacciones y otros sucesos, por la misma IMF
de un periodo a otro, y tambin por diferentes IMF.
v)
Oportunidad
Un retraso indebido en la presentacin de la informacin,
puede hacer que est pierda relevancia. La administracin
puede necesitar sopesar los mritos relativos de la
presentacin a tiempo frente al suministro de informacin
fiable.
Para suministrar informacin a tiempo es necesario
presentarla antes de que todos los aspectos de una
determinada transaccin u otro suceso sean conocidos,
12
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
perjudicando as su fiabilidad. A la inversa, si la presentacin

se demora hasta poder conocer todos sus aspectos, la
informacin puede ser altamente fiable, pero de poca utilidad
para los usuarios que han tenido que tomar decisiones en el
intermedio. El equilibrio entre relevancia y fiabilidad, es cmo
se satisfacen mejor las necesidades de toma de decisiones
econmicas por parte de los usuarios.
vi) Comprensibilidad
Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los
estados financieros es que sea fcilmente comprensible para
los usuarios. Para este propsito, se supone que los usuarios
tienen un conocimiento razonable de las actividades
econmicas, de los negocios y su contabilidad, adems de la
diligencia parainterpretar la informacin. La informacin
acerca de temas complejos que debe ser incluida en los
estados financieros, a causa de su relevancia para la toma de
decisiones econmicas por parte de los usuarios, no debe
quedar excluida slo por lo difcil de comprender para ciertos
usuarios.
b.
Hiptesis fundamentales
Base de acumulacin (o devengo)
Los estados financieros mensuales y anuales se debern preparar

sobre la base de acumulacin o devengo contable. Para cumplir
con este propsito, por lo menos, a fin de cada mes deben
realizarse los ajustes contables que afectan a los resultados de la
IMF, a menos que especficamente en la dinmica de alguna cuenta
en particular se indique lo contrario.
Negocio en marcha
Los estados financieros mensuales y anuales se prepararn sobre
la base de que la IMF est en funcionamiento, y continuar sus
actividades dentro de un futuro previsible, el que debe cubrir al
menos pero no limitado, los doce meses siguientes a partir de la
fecha de presentacin de los estados financieros.
c.
Criterios generales de reconocimiento

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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Registro
Las transacciones y eventos se contabilizan cuando se cumpla con
los requisitos para ser reconocidos como elementos de los estados
financieros y siempre que puedan ser valorados de manera fiable.
Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma
jurdica
Para la contabilizacin de las transacciones y dems sucesos debe
prevalecer la esencia econmica respecto de la forma jurdica.
No compensacin
Los saldos de las partidas de los elementos del activo y del pasivo,
as como de ingresos y gastos, no se compensan, salvo que sea
requerido por la CONAMI o las NIIF.
d.
Elementos de los estados financieros
Los elementos que miden la situacin financiera son el activo, el

pasivo y el patrimonio neto; los que miden el resultado del ejercicio
son los ingresos y gastos.
Activo
Es un recurso controlado por la IMF como resultado de sucesos
pasados, del que espera obtener, en el futuro, beneficios
econmicos.
Pasivo
Es una obligacin presente de la IMF, surgida a raz de sucesos
pasadosque le incorporan beneficios econmicos, al vencimiento de
la cual, y para cancelarla, la IMF espera desprenderse de recursos.
Es necesario distinguir entre una obligacin presente y un encargo
o compromiso para el futuro. La decisin de adquirir activos en el
futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo
o la IMF entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o
servicio.
14
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04 de julio de
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Algunos pasivos pueden valorarse nicamente utilizando un alto

grado de estimacin. As, cuando una provisin implique una
obligacin presente, que cumple el resto de la definicin, se trata
de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma debe estimarse.
Patrimonio
Es la parte residual de los activos menos los pasivos. Incluye el
capital social o los aportes de las personas jurdicas de carcter
mercantil o sin fines de lucro, segn corresponda a su forma de
constitucin, salvo que se cumpla con la definicin de pasivo.
Asimismo, incluye los resultados del ejercicio y de ejercicios
anteriores no distribuidos, las reservas y los ajustes por valoracin
de acuerdo a las normas contables.
Ingresos
Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo
largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones,
que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn
relacionados con el capital social o aportes de los socios, asociados
o fundadores.
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos de
actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de
actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la IMF, y corresponden a una variada gama de
denominaciones. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la
definicin de ingresos, pueden o no surgir de las actividades
ordinarias llevadas a cabo por la IMF.
Gastos
Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo
largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien del nacimiento o aumento de los
pasivos, que dan como resultado decremento del patrimonio, y no
estn relacionados con las distribuciones a los propietarios del
patrimonio cuando corresponda.
15
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
La definicin de gastos incluye tanto los gastos que surgen en las

actividades ordinarias de la IMF como las prdidas. Los gastos de
actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de laIMF, y corresponden a una variada gama de
denominaciones. Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la
definicin de gastos, pueden o no surgir de las actividades
ordinarias de laIMF.
e.
Reconocimiento
financieros
de
los
elementos
de
los
estados
Los elementos de los estados financierosdeben cumplir con las

siguientes condiciones para ser reconocidos:
i)
Sea probable que los beneficios econmicos asociados con la

partida lleguen a, o salgan de la IMF, sobre la base de
evidencias disponibles al elaborar los estados financieros.
ii)
La partida tenga un valor o costo que pueda ser estimado de

manera fiable.
f.
Bases de medicin de los elementos de los estados

financieros
Medicin es el proceso de determinacin de los importes

monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los
elementos de los estados financieros, para su inclusin en el
Estado de Situacin Financiera y el Estado del Resultados.
En los estados financieros se emplean diferentes bases o mtodos
de medicin, con diferentes grados y en distintas combinaciones
entre ellos. Tales bases o mtodos son los siguientes:
i)
Costo (costo histrico): Los activos se registran por el importe

de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable
de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la
adquisicin. Los pasivos se registran al importe de los
productos recibidos a cambio de incurrir en la obligacin o, en
algunas circunstancias, por los importes de efectivo y
equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer el
correspondiente pasivo en el curso normal de operaciones.
16
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04 de julio de
2014
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
ii)
Costo amortizado: Es el importe al que inicialmente fue

valorado un activo financiero, o un pasivo financiero, menos
los reembolsos de principal, ms o menos, segn el caso, la
parte imputada en la cuenta de prdidas y ganancias,
mediante la utilizacin del mtodo de la tasa de inters
efectiva, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos
financieros, menos cualquier reduccin de valor por deterioro
reconocida directamente como una disminucin del importe
del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.
iii)
Costos de venta necesarios: Son gastos incrementales

esenciales y directamente atribuibles a la venta de un activo
en los que la IMF no habra incurrido de no haber tomado la
decisin de venta. Estos costos incluyen los gastos legales
necesarios para transferir la propiedad del activo, las
comisiones de venta y cualquier otro incurrido antes de la
transferencia legal del activo, pero no incluyen los gastos
financieros e impuestos sobre los beneficios ni los incurridos
por estudios y anlisis previos.
iv)
Importe recuperable: Es el mayor entre el valor razonable

menos los costos de venta y el valor en uso.
v)
Valor en libros de un activo: Es el importe por el que el activo

se reconoce en el estado de situacin financiera una vez
deducida su depreciacin y amortizacin acumulada, as como
cualquier correccin de valor.
vi)
Valor en uso: Es el valor actual de los flujos de efectivo

estimados de un activo o de una unidad generadora de
efectivo.
vii) Valor razonable: Es la cantidad por la que un activo podra ser

entregado, o un pasivo liquidado, entre partes interesadas
debidamente informadas, en una transaccin realizada en
condiciones de independencia mutua.
viii) Valor residual de un activo: Es el importe que la IMF podra
obtener en el momento actual por la enajenacin de un activo,
u otra forma de disposicin, una vez deducidos los costes
17
Nombre del Proyecto
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observaciones
04 de julio de
2014
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MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
estimados para alcanzar sta, pero tomando en consideracin

que el activo hubiese alcanzado la antigedad y dems
condiciones que se espera que tenga al final de su vida til.
g.
Clasificacin de activos financieros
Los activos financieros, conforme con la NIC 39 -Instrumentos

Financieros: Reconocimiento y Medicin, se clasificarn, a efectos
de su valorizacin, en alguna de las siguientes categoras, cuyas
caractersticas son detalladas en las respectivas cuentas del
Captulo III Descripcin y Dinmica de Cuentas, del presente
manual:
i)
Activos financieros
resultados.
valor
razonable
con
cambios
en
ii)
Activos financieros mantenidos hasta su vencimiento
iii)
Crditos y partidas por cobrar
iv)
Activos financieros disponibles para la venta
h.
Aplicacin de la NIC 8 Polticas contables en las

estimaciones contables y errores
Los cambios en polticas contables, cambios en estimaciones

contables y correccin de errores se realizarn conforme con la NIC
8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores, excepto en los siguientes casos:
i)
El efecto de la correccin de errores correspondientes a

crditos, inversiones y bienes adjudicados, se reconocer en el
resultado del perodo.
ii)
Cuando una norma emitida por la CONAMI seale un

tratamiento especfico.
El efecto de los cambios en polticas contables y correccin de

errores sern contabilizados en las correspondientes cuentas 3801
Utilidades Acumuladas / Excedentes Acumulados, o 3802
Prdidas Acumuladas /Dficit Acumulados, excepto en los casos
previstos en i) e ii) anteriores.
18
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
9.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
EL RESGUARDO DE LOS DATOS CONTABLES

En la ejecucin de los procedimientos de resguardo, as como en
cada uno de los recursos intervinientes en los procesos de
tecnologa informtica (sistemas de aplicacin, tecnologa,
instalaciones y personal) debern satisfacerse los requisitos de
disponibilidad, integridad, confidencialidad, autenticidad y
confiabilidad, como sigue:
a) La disponibilidad se satisface si las personas autorizadas
pueden acceder en tiempo y formaa la informacin a la que
estn autorizadas.
b) La integridad implica que todas las transacciones y otros
acontecimientos o circunstancias que tuvieron lugar durante un
perodo especfico y fueron reconocidos y contabilizados, han
sido efectivamente respaldados y no pueden ser modificados.
c) La confidencialidad refiere a que la informacin crtica o
sensible debe ser protegida a fin de evitar su uso no autorizado.
d) La autenticidad implica que los datos y la informacin deben ser
introducidos y comunicados por usuarios autnticos y con las
autorizaciones necesarias.
e) La confiabilidad de los datos se alcanza cuando stos
representan con exactitud y en forma completa la informacin
contenida en los comprobantes que documentan las
transacciones introducidas en el sistema de procesamiento de
datos y cuando, a partir de esos datos, es posible generar
cualquier informacin exigida por la CONAMI. Para que la
confiabilidad sea efectiva debe cumplirse la integridad.
Las juntas directivas de las IMF velarn por el establecimiento y
monitoreo de los mencionados requisitos.
10.
CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

OFICINA CENTRALY LAS SUCURSALES
Para elaborar los estados financieros de la IMF deber
regularizarse todo saldo pendiente entre sus distintas oficinas,
imputndose previamente todas las transacciones pendientes a las
cuentas definitivas que correspondan, de forma que los saldos
19
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
activos en unas sucursales se compensen completamente con los

saldos pasivos en otras, lo mismo debe ocurrir con las ganancias
generadas en unas oficinas por dichos activos y con las prdidas
generadas en otras oficinas.
11.
CIERRE DE EJERCICIO ANUAL

Con independencia de que las IMF estn obligadas a presentar con
ms frecuencia sus estados financieros a la CONAMI, se establece
que la fecha de cierre de su ejercicio anual ser el 31 de diciembre
de cada ao.
12.
ESTADOS FINANCIEROS PARA PRESENTAR A LA CONAMI Y

PARA DIVULGACN
Los formatos, plazos, periodicidad y suscripcin de los estados
financieros a presentar a la CONAMI y para divulgacin, se
ajustarn a lo dispuesto en el Captulo IV del presente.
13.
INFORMES DE AUDITORES EXTERNOS

La forma y plazo de presentacin a la CONAMI de los estados
financieros auditados; as como la aprobacin por el rgano
superior de gobierno y su correspondiente certificacin a
presentar a la CONAMI, se establece en el captulo IV del
presente.
20
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
II.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CATLOGO DE CUENTAS
21
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
1
1
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CATALOGO DE CUENTAS DEL MUC PARA IMF

DENOMINACION DE LA CUENTA
ACTIVO
FONDOS DISPONIBLES
110
1
110
2
CAJA
01
02
03
CAJA PRINCIPAL
CAJA OFICINAS
REMESAS EN TRANSITO
BANCOS
01
01
02
03
04
05
09
02
01
02
03
04
05
09
03
01
02
03
04
05
09
110
3
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

01
01
02
03
110
4
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS

Depsitos en Cuenta Corriente con intereses
Depsitos en Cuenta Corriente sin intereses
Otros Depsitos a la Vista con intereses
Otros Depsitos a la Vista sin intereses
Depsitos a Plazo
Depsitos en Trnsito
DEPOSITOS EN OFICINA MATRIZY SUCURSALES EN EL EXTERIOR
Depsitos en Cuentas Corrientes con intereses
Depsitos a Plazo
Depsitos en Trnsito
DEPOSITOS EN OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
Depsitos en Cuenta Corriente con intereses
Depsitos a Plazo
Depsitos en Trnsito
CHEQUES U OTROS DOCUMENTOS SIMILARES RECIBIDOS

Instituciones Financieras del Pas
Oficina matrizy sucursales en el exterior
Instituciones Financieras del Exterior
DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS
01
02
01
02
03
01
02
04
01
02
110
5
CAJA CHICA
OTORGADAS EN GARANTA EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAS
Con intereses
Sin intereses
OTORGADAS EN GARANTA EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
Con intereses
Sin intereses
Por Orden Administrativa u Otros
Con intereses
Sin intereses
INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES
01
INTERESES POR COBRAR SOBRE DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

PAS
22
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
02
03
04
1
2
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

INTERESES POR COBRAR SOBRE DEPOSITOS EN OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES DEL
EXTERIOR
INTERESES POR COBRAR SOBRE DEPOSITOS EN OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS
INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
120
1
INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

01
02
01
02
03
04
05
06
TITULOS DE DEUDA
Valores del Banco Central de Nicaragua
Valores del Gobierno Central
Valores de Otras Instituciones Estatales No Financieras
Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
Valores emitidos por instituciones financieras del pas
Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
INCREMENTO POR VALUACION TITULOS DE DEUDA
Valores Emitidos por instituciones financieras del pas
Valores Emitidos por instituciones financieras del exterior
01
02
03
04
05
06
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

TITULOS DE DEUDA
Valores de Otras instituciones Estatales No Financieras
01
02
03
04
05
06
INCREMENTO POR VALUACION TITULOS DE DEUDA

Valores de Otras instituciones Estatales No Financieras
Valores emitidos por entidades financieras del pas
Valores emitidos por entidades financieras del exterior
01
02
03
04
05
06
120
2
01
02
120
3
INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

01
02
120
4
01
02
TITULOS DE DEUDA
Valores emitidos por Gobiernos Extranjeros
DESCUENTOS Y PRIMAS ACUMULADOS
Descuentos
Primas
01
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON

CAMBIOS EN RESULTADOS
TITULOS DE DEUDA
01
02
03
04
05
06
01
23
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
120
5
5
02
03
04
05
06

01
02
03
04
05
06
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA
TITULOS DE DEUDA
01
02
03
04
05
06
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL

VENCIMIENTO
TITULOS DE DEUDA
01
02
03
04
05
06
PROVISIONES PARA INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS
TITULOS DE DEUDA
Valores de Otras Instituciones no Financieras
01
120
6
01
120
7
01
120
8
PROVISIONES PARA INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

01
01
02
03
04
05
06
120
9
01
01
02
03
04
05
06
1
4
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
TITULOS DE DEUDA
PROVISIONES POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
TITULOS DE DEUDA
CARTERA DE CREDITOS
24
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
140
1
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
140
2
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
140
3
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
140
4
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

CREDITOS VIGENTES
MICROCREDITOS
Prstamos Microcrditos
CREDITOS PERSONALES
Prstamos Personales
CREDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
Prstamo Hipotecario para Vivienda
CREDITOS DE DESARROLLO EMPRESARIAL
Prstamos Comerciales
Documentos Descontados
Deudores por Venta de Bienes a Plazo
Factoraje
Arrendamiento Financiero
CREDITOS PRORROGADOS
MICROCREDITOS
CREDITOS PERSONALES
Prstamos Personales
Factoraje
CREDITOS REESTRUCTURADOS
MICROCREDITOS
CREDITOS PERSONALES
Prstamos Personales
Factoraje
CREDITOS VENCIDOS
MICROCREDITOS
CREDITOS PERSONALES
Prstamos Personales
Factoraje
25
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
06
140
5
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
06
140
6
01
01
02
03
04
02
01
02
03
04
03
01
02
03
04
140
8
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Deudores por Garantas Vencidas
CREDITOS EN COBRO JUDICIAL
MICROCREDITOS
CREDITOS PERSONALES
Prstamos Personales
Factoraje
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR POR CARTERA DE CREDITOS
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS VIGENTES
Microcrditos
Crditos Personales
Crditos Hipotecarios para Vivienda
Crditos de Desarrollo Empresarial
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS PRORROGADOS
Microcrditos
Crditos Personales
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CREDITOS REESTRUCTURADOS
Microcrditos
Crditos Personales
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE LA CARTERA DE CREDITOS
01
01
02
03
04
02
01
02
03
04
03
01
02
03
04
04
01
02
03
04
05
CARTERA VIGENTE
Microcrditos
Crditos Personales
CARTERA PRORROGADA
Microcrditos
Crditos Personales
CARTERA RESTRUCTURADA
Microcrditos
Crditos Personales
CARTERA VENCIDA
Microcrditos
Crditos Personales
COBRO JUDICIAL
26
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
140
9
5
01
02
03
04
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Microcrditos
Crditos Personales
PROVISIONES GENERICAS PARA INCOBRABILIDAD DE LA CARTERA DE CREDITOS
01
02
1
5
PROVISIONES GENERICAS POR NORMA

PROVISIONES GENERICAS VOLUNTARIAS
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
150
1
01
02
09
150
9

BIENES MUEBLES E INMUEBLES
VALORES
OTROS BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITOS
PROVISION PARA BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
01
02
09
1
6
BIENES MUEBLES E INMUEBLES

VALORES
OTROS BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITO
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
160
1
01
02
03
04
05
06
07
09
COMISIONES POR COBRAR

COMISIONES POR COBRAR SOBRE CREDITOS CONTINGENTES
COMISIONES POR COBRAR POR SERVIVIOS DE COBRANZA
COMISIONES POR COBRAR POR REMESAS
COMISIONERS POR COBRAR POR FIDEICOMISOS
COMISIONES POR COBRAR POR ACTUACION COMO LIQUIDADORES
COMISIONES POR COBRAR POR COMERCIALIZACION DE MICROSEGUROS
COMISIONES POR COBRAR POR COMERCIALIZACION DE MICROPENSIONES
COMISIONES DIVERSAS POR COBRAR
01
02
03
04
05
06
09
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

ANTICIPOS A PROVEEDORES
DEPOSITOS EN GARANTA
DEPOSITOS JUDICIALES Y ADMINISTRATIVOS
INDEMNIZACIONES RECLAMADAS A ENTIDADES ASEGURADORAS
DESEMBOLSOS POR RECUPERAR
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
OTRAS PARTIDAS PENDIENTES DE COBRO
160
2
160
3
PRODUCTOS POR COBRAR PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR

01
09
INTERESES POR COBRAR SOBRE COMISIONES POR COBRAR

INTERESES POR COBRAR SOBRE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
01
02
09
PROVISION PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PROVISION PARA COMISIONES POR COBRAR
PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
PROVISION PARA PRODUCTOS POR COBRAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
160
9
27
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
1
7
170
1
01
01
1
8
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES
ASOCIADAS PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO
Del Pas
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
180
1
01
01
02
180
2
01
01
02
02
01
02
180
3
TERRENOS
TERRENOS
Terrenos Costo Histrico
Terrenos Revaluacin
EDIFICIOS E INSTALACIONES
EDIFICIOS
Edificios Costo Histrico
Edificios Revaluacin
INSTALACIONES
Instalaciones Costo Histrico
Instalaciones Revaluacin
01
02
MOBILIARIO Y EQUIPOS
MOBILIARIO
EQUIPOS
01
EQUIPOS DE COMPUTACION
01
VEHICULOS
VEHICULOS
180
4
180
5
180
6
02
03
04
BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

INMUEBLES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inmuebles Costo Histrico
Inmuebles Revaluacin
EQUIPOS Y MOBILIARIO TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EQUIPOS DE COMPUTACION TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
VEHICULOS TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
01
CONSTRUCCIONES EN CURSO
01
02
ADICIONES Y MEJORAS
ADICIONES
MEJORAS
01
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
01
01
02
180
7
180
8
180
9
28
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
01
02
03
04
05
02
01
1
9
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Depreciacin Acumulada de Edificios e Instalaciones
Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipos
Depreciacin Acumulada de Equipos de Computacin
Depreciacin Acumulada de Vehculos
Depreciacin Acumulada de Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero
ACTUALIZACION DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Actualizacin de la Depreciacin Acumulada de Edificios e Instalaciones
OTROS ACTIVOS
190
1
01
02
03
04
05
06
07
09
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO
MANTENIMIENTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
REMUNERACIONES PAGADAS POR ANTICIPADO
OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
01
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ACREDITABLE
01
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

190
2
190
3
190
4
01
01
02
03
02
190
5
01
01
02
02
01
02
190
6
INVERSION DE OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO

INVERSIONES DE OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO
Por Pensiones
Por Prima de Antigedad
Servicio Mdico Post Retiro
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES DE OBLIGACIONES LABORALES AL
RETIRO
GASTOS POR EMISION Y COLOCACION DE OBLIGACIONES
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS
Honorarios Legales
Gastos de Emisin y Colocacin
OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
Honorarios Legales
Gastos de Emisin y Colocacin
02
09
ACTIVOS INTANGIBLES
SOFTWARE
Valor de Origen del Software
CREDITO MERCANTIL
AMORTIZACION ACUMULADA DE SOFTWARE
01
02
BIBLIOTECA Y OBRAS DE ARTE

BIBLIOTECA
OBRAS DE ARTE
01
01
190
7
29
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
190
8
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

01
02
BIENES DIVERSOS
ESPECIES VALORIZADAS
PAPELERIA, UTILES Y OTROS MATERIALES
BIENES ENTREGADOS EN ALQUILER
BIENES ASIGNADOS PARA USO DEL PERSONAL
BIENES FUERA DE USO
BIENES EN IMPORTACION
OTROS BIENES DIVERSOS
DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DIVERSOS
Depreciacin Acumulada de Bienes Entregados en Alquiler
Depreciacin Acumulada de Bienes Asignados para Uso del Personal
01
02
03
04
05
06
08
09
190
9
03
OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION

FALTANTES DE CAJA
OPERACIONES POR LIQUIDAR
Por Fondos Disponibles
Entregas a Rendir Cuenta
OTRAS OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION
01
02
OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES

OFICINA CENTRAL
SUCURSALES
01
02
01
02
191
0
191
1
01
01
02
01
07
01
08
01
09
01
02
09
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS DE ORGANIZACION E INSTALACION
Valor de Origen
MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ALQUILER
Valor de Origen
PROVISIONES AUTORIZADAS A CONSTITUIR GRADUALMENTE
Provisiones autorizadas a constituir gradualmente
OTROS CARGOS DIFERIDOS
Valor de Origen
AMORTIZACION ACUMULADA DE CARGOS DIFERIDOS
Amortizacin Acumulada de Gastos de Organizacin e Instalacin
Amortizacin Acumulada a Mejoras de Propiedades Tomadas en Alquiler
Amortizacin Acumulada de Otros Cargos Diferidos
30
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
01
02
09

PASIVO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS
OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS EXCEPTO HIPOTECARIOS
OBLIGACIONES POR BONOS CON GARANTIA HIPOTECARIA
OTRAS OBLIGACIONES EMITIDAS
01
02
OBLIGACIONES POR CORRESPONSALIA Y DIVERSAS

REMESAS POR PAGAR
OBLIGACIONES POR PAGAR POR GARANTAS ASUMIDAS
21
2101
2102
2103
01
01
02
09
22
CARGOS FINANCIEROS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS

INTERESES POR PAGAR POR OBLIGACIONES SOBRE BONOS EMITIDOS
Obligaciones por Bonos Emitidos Excepto Hipotecarios
Obligaciones por Bonos con Garanta Hipotecaria
Otras Obligaciones Emitidas
01
02
03
04
05
06
07
08
99
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS INSTITUCIONES

OBLIGACIONES CON INST. FINANCIERAS Y OTRAS INSTITUCIONES A PLAZO
HASTA UN AO
PRESTAMOS DEL BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCION
PRESTAMOS DEL BANCO CENTROAMERICANO DE INTEGRACION ECONOMICA
PRESTAMOS DEL GOBIERNO
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR.
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES DEL PAS
PRESTAMOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES.
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES DEL EXTERIOR.
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS
OTRAS OBLIGACIONES A PLAZO HASTA UN AO
01
02
03
04
05
06
07
08
99
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS INSTITUCIONES A

PLAZO MAYOR A UN AO
PRESTAMOS DEL BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCION
PRESTAMOS DEL BANCO CENTROAMERICANO DE INTEGRACION ECONOMICA
PRESTAMOS DEL GOBIERNO
PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES DEL PAS
PRESTAMOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES DEL EXTERIOR
PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS
OTRAS OBLIGACIONES A PLAZO MAYORES A UN AO
2201
2202
2203
01
02
26
2601
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
01
02
03
CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y

OTRAS INSTITUCIONES
CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR
OTROS FINANCIAMIENTOS HASTA UN AO
CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR
OTROS FINANCIAMIENTOS MAYORES A UN A YO
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
COMISIONES POR PAGAR
HONORARIOS POR PAGAR
RETENCIONES POR ORDEN JUDICIAL
31
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
04
05
06
07
08
09
99
2602
01
02
03
2603
01
02
2604
2605
ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

DE INMUEBLES
DE MOBILIARIO Y EQUIPO
DE EQUIPO DE TRANSPORTE
INTERESES POR PAGAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
CARGOS POR PAGAR A ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
IMPUESTOS POR PAGAR POR CUENTA DE LA IMF
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTOS MNIMO DEFINITIVO
IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE VENTAS
IMPUESTO SOBRE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
IMPUESTO DE RODAMIENTO
OTROS IMPUESTOS
01
02
03
04
09
IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LA FUENTE
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENIDO A TERCEROS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE SALARIOS
IMPUESTOS MUNICIPALES
OTROS IMPUESTOS
01
02
03
04
05
06
07
09
PROVISIONES
PROVISIONES PARA OBLIGACIONES
PROVISIONES POR PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)
PROVISIONES PARA PRESTACIONES LABORALES
PROVISIONES PARA SEGUROS
PROVISIONES PARA OTROS GASTOS
PROVISIONES PARA GASTOS PROMOCIONALES
PROVISIONES PARA PERDIDAS POR LITIGIOS
APORTACIONES PATRONALES POR PAGAR
OTRAS PROVISIONES
01

01
02
03
RESERVAS PARA OBLIGACIONES LABORALES PARA EL RETIRO

POR JUBILIACIONES Y/O RETIROS
POR PRIMAS DE ANTIGEDAD
SERVICIO MEDICO POST RETIRO
01
02
PROVISION PARA CREDITOS CONTINGENTES

PROVISIONES INDIVIDUALES PARA CREDITOS CONTINGENTES
PROVISION GENERICA PARA CREDITOS CONTINGENTES
2701
2702
2703
2704
2801

APORTACIONES LABORALES RETENIDAS POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
DIVIDENDOS POR PAGAR
COBRANZAS POR LIQUIDAR POR COMERCIALIZACION DE MICROSEGUROS
COBRANZAS POR LIQUIDAR POR COMERCIALIZACION DE MICROPENSIONES
OTRAS RETENCIONES A TERCEROS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
01
02
03
04
05
09
27
28
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
DEUDASSUBORDINADAS Y OBLIGACIONES CONVERTBLES EN ACCIONES

DEUDASSUBORDINADAS
32
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
01
02
2802
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

DEUDASSUBORDINADAS CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
01
INTERESES POR PAGAR SOBRE DEUDASSUBORDINADAS

INTERESES POR PAGAR SOBRE DEUDAS SUBORDINADAS
01

01
INTERESES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

INTERESES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES
2803
2804
29
03
OTROS PASIVOS
OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION
SOBRANTES DE CAJA
OPERACIONES POR LIQUIDAR
Fondos Disponibles
Por Cartera de Crditos
Otros
OTRAS OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION
01
02

OFICINA CENTRAL
SUCURSALES
01
02
03
09
INGRESOS DIFERIDOS
INGRESOS FINANCIEROS DIFERIDOS
GANANCIAS POR VENTA DE BIENES DIFERIDAS
POR COMISIONES DE APERTURA DE CREDITOS
OTROS INGRESOS DIFERIDOS
2901
01
02
01
02
03
2902
2903
33
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
3
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL / APORTES
310
1
01
01
02
02
03
01
01
02
04
01
02
310
2
01
01
02
01
3
2
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO
Capital Ordinario
Capital Preferente
CAPITAL ASIGNADO
Capital Asignado por la Matriz
CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
Capital Ordinario
Capital Preferente
ACCIONES EN TESORERIA
Capital Ordinario
Capital Preferente
APORTES
APORTE DE ASOCIADOS
Aporte Inicial
APORTE DE FUNDADORES
Aporte Inicial
CAPITAL ADICIONAL / APORTE ADICIONAL
320
1
01
02
01
03
01
02
03
04
01
320
2
01
01
02
02
01
02
3
4
CAPITAL ADICIONAL
CAPITAL DONADO
PRIMAS EN LA COLOCACION DE ACCIONES
Primas en la Colocacin de Acciones
PAGOS PARA INCREMENTOS DE CAPITAL
Pagos Pendientes de Capitalizacin
Pagos de la Matriz Pendientes de Capitalizacin
Donaciones Pendientes de Capitalizacin
DONACIONES NO CAPITALIZABLES
Donaciones no Capitalizables
APORTES ADICIONALES
APORTES ADICIONALES
Asociaciones
Fundaciones
DONACIONES RECIBIDAS
Definitivas
No definitivas
AJUSTES AL PATRIMONIO
340
1
01
01
02
02
01
03
AJUSTES POR REVALUACION DE BIENES
Ajuste por Revaluacin de Bienes de Terrenos e Inmuebles
Ajuste por Revaluacin de Bienes Diversos
SUPERAVIT POR VALUACION DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Ajustes por Revaluacin de Valores de Deuda
DEFICIT POR VALUACION DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
34
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
01
04
01
02
3
5
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Ajustes por Revaluacin de Valores de Deuda
AJUSTES POR PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS
Participacin en Subsidiarias
Participacin en Asociadas
RESERVAS
350
1
01
02
01
02
03
01
02
3
8
RESERVAS PATRIMONIALES
RESERVA LEGAL
OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS
Reservas Estatutarias
Reservas por Otras Disposiciones
RESERVAS VOLUNTARIAS
Reservas voluntarias con destino especfico
Reservas voluntarias sin destino especfico
RESULTADOS ACUMULADOS
380
1
01
01
02
02
01
02
380
2
01
01
02
02
01
02
3
9
UTILIDADES ACUMULADAS / EXCEDENTES ACUMULADOS

UTILIDADES ACUMULADAS
Con acuerdo de distribucin
Sin acuerdo de distribucin
EXCEDENTES ACUMULADOS
Asociaciones
Fundaciones
PERDIDAS ACUMULADAS / DEFICIT ACUMULADOS
PERDIDAS ACUMULADAS
Con acuerdo de absorcin
Sin acuerdo de absorcin
DEFICITS ACUMULADOS
Asociaciones
Fundaciones
RESULTADO DEL EJERCICIO
390
1
01
02
UTILIDAD DEL EJERCICIO / EXCEDENTE DEL EJERCICIO

UTILIDAD DEL EJERCICIO
EXCEDENTE DEL EJERCICIO
Asociaciones
Fundaciones
01
02
PERDIDA DEL EJERCICIO/ DEFICIT DEL EJERCICIO

PERDIDA DEL EJERCICIO
DEFICIT DEL EJERCICIO
Asociaciones
Fundaciones
01
02
390
2
01
02
35
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

INGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS
410
1
INGRESOS FINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES

INTERESES POR DEPOSITOS EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAIS
INTERESES POR DEPOSITOS EN OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
INTERESES POR DEPOSITOS EN OFICINA MATRIZ
INTERESES SOBRE DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS
01
02
03
04
410
2
01
01
02
03
04
05
06
410
3
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

01
01
02
03
04
05
06
TITULOS DE DEUDA
Valores de Otras Instituciones Estatales no Financieras
01
02
03
04
05
06
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL

VENCIMIENTO
TITULOS DE DEUDA
410
4
01
410
5
INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON

CAMBIOS EN RESULTADOS
TITULOS DE DEUDA
Valores de Gobierno Central
01
01
02
01
410
6
01
02
01
01
03
01
04
UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

Ttulos de Deuda
Ttulos de Deuda
INTERESES Y COMISIONES
Prstamos Personales
Prstamos Hipotecarios para
POR CREDITOS VIGENTES

POR MICROCREDITOS
POR CREDITOS PERSONALES
POR CREDITOS HIPOTECARIOS
Vivienda
POR CREDITOS DE DESARROLLO EMPRESARIAL
36
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
01
02
03
04
05
410
7
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
410
8
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

INGRESOS
Factoraje
INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS PRORROGADOS
INTERESES Y COMISIONES POR MICROCREDITOS
INTERESES Y COMISIONES POR CREDITOS PERSONALES
Prstamos Personales
INTERESES Y COMISIONES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
Prstamos Hipotecarios para Vivienda
INTERESES Y COMISIONES POR CREDITOS DE DESARROLLO EMPRESARIAL
Factoraje
INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS REESTRUCTURADOS
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
410
9

Prstamos Personales
Factoraje
INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VENCIDOS
01
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
06
411
0

Prstamos Personales
Factoraje
INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS EN COBRO JUDICIAL
01

37
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
01
02
01
03
01
04
01
02
03
04
05
06
411
1
Prstamos Personales
Factoraje
INTERESES POR COMISIONES POR COBRAR

INTERESES POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
411
2
INGRESOS FINANCIEROS CON OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES

01
INTERESES CON OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
411
3
OTROS INGRESOS FINANCIEROS

01
02
03
COMISIONES POR GARANTIAS OTORGADAS

COMISIONES POR LINEAS DE CREDITO.
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
4
2
RECUPERACION DE ACTIVOS Y DISMINUCION DE PROVISIONES

420
1
INGRESOS POR RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS SANEADOS

01
02
03
RECUPERACIONES DE INVERSIONES SANEADAS

RECUPERACIONES DE CREDITOS SANEADOS
RECUPERACIONES DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR SANEADAS
420
2
INGRESOS POR DISMINUCION DE PROVISION POR

INVERSIONES FINANCIERAS
DISMINUCION DE PROVISION POR DETERIORO DE VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
DEUDA DISPONIBLES PARA LA VENTA
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
01
02
03
420
3
DETERIORO DE VALOR DE
DE INVERSIONES A VALOR
DE INSTRUMENTOS DE
DE INVERSIONES
INGRESOS POR DISMINUCION DE PROVISION POR INCOBRABILIDAD DE

CREDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DISMINUCION DE PROVISION PARA CARTERA DE CREDITOS
DISMINUCION DE PROVISION PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DISMINUCION DE PROVISION PARA CREDITOS CONTINGENTES
01
02
03
2
4
3

INGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR

01
09
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
38
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
4
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

INGRESOS
430
1

01
01
02
03
04
05
06
09
02
430
2
COMISIONES POR SERVICIOS

Comisiones por Servicios de Cobranzas
Comisiones por Remesas
Comisiones por Fideicomisos
Comisiones por Actuaciones como Liquidadores
Comisin por Comercializacin de Microseguros
Comisin por Comercializacin de Micropensiones
Otras Comisiones por Servicios.
POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
INGRESOS POR OTROS ACTIVOS
01
02
03
04
05
INGRESOS POR ALQUILER DE BIENES

GANANCIAS POR VENTAS DE BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITO
GANANCIAS POR VENTA DE BIENES DIVERSOS
DISMINUCION DE PROVISION POR DESVALORIZACION DE OTROS ACTIVOS
OTROS INGRESOS GENERADOS POR OTROS ACTIVOS
430
3
OTROS INGRESOS OPERATIVOS

01
02
03
INGRESOS POR SERVICIOS DE ASESORIA

INGRESOS POR RECUPERACION DE GASTOS
INGRESOS OPERATIVOS VARIOS
4
4
UTILIDAD DE ASOCIADAS
440
1
01
ASOCIADAS PERTENECIENTES AL SISTEMA FINANCIERO
4
5
INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS

450
1

01
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
POR AJUSTES MONETARIOS

Fondos Disponibles
Inversiones en Valores
Cartera de Crditos
Bienes recibidos en pago y adjudicados
Otras Cuentas por Cobrar
Otros Activos
Obligaciones Financieras
Obligaciones con Instituciones Financieras y Otras Instituciones
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Deuda Subordinada
Obligaciones convertibles en acciones
Otros Pasivos
39
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
5
5
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

GASTOS
GASTOS FINANCIEROS
510
1
GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS

01
01
02
03
510
3
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y

POR OTROS FINANCIAMIENTOS A PLAZO HASTA UN AO
CARGOS POR PRESTAMOS DEL GOBIERNO.
CARGOS POR PRESTAMOS DEL BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCION
CARGOS POR PRESTAMOS DEL BCIE
CARGOS POR PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
CARGOS POR PRESTAMOS DE OTRAS INSTUCIONES DEL PAS
CARGOS POR PRESTAMOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES.
CARGOS POR PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES DEL EXTERIOR
CARGOS POR PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS
CARGOS POR OTRAS OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTOS
CARGOS FINANCIEROS POR EMISION Y COLOCACION DE OBLIGACIONES
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y

POR OTROS FINANCIAMIENTOS A PLAZO MAYOR A UN AO
CARGOS POR PRESTAMOS DEL GOBIERNO.
CARGOS POR PRESTAMOS DEL BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCION
CARGOS POR PRESTAMOS DEL BCIE
CARGOS POR PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
CARGOS POR PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES DEL PAIS
CARGOS POR PRESTAMOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES.
CARGOS POR PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES DEL EXTERIOR
CARGOS POR PRESTAMOS DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS
CARGOS POR OTRAS OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTOS
CARGOS FINANCIEROS POR EMISION Y COLOCACION DE OBLIGACIONES
510
4
510
6
PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

01
01
02
01
510
7

Ttulos de Deuda
Ttulos de Deuda
GASTOS FINANCIEROS POR DEUDASSUBORDINADAS
01
510
8
INTERESES POR DEUDAS SUBORDINADAS

GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CONVERIBLES EN ACCIONES
01
02
03
511
2
INTERESES POR BONOS EMITIDOS

Obligaciones por Bonos emitidos excepto con garanta hipotecaria
Obligaciones por Bonos con garanta hipotecaria
INTERESES POR OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

COMISIONES POR COLOCACION
GASTOS POR EMISIN
GASTOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR
40
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
01
02
511
3
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

GASTOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR
GASTOS FINANCIEROS POR CONRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
GASTOS FINANCIEROS CON OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
01
INTERESES CON OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
511
4
OTROS GASTOS FINANCIEROS

01
02
09
COMISIONES POR LINEAS DE CREDITOS OBTENIDAS

COMISIONES POR GARANTIAS CONTRATADAS
OTROS GASTOS FINANCIEROS DIVERSOS
5
2
PROVISIONES Y DETERIORO DE INVERSIONES

520
1
GASTOS DE PROVISION PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS Y OTRAS CTAS POR

COBRAR
CONSTITUCION DE PROVISION POR CARTERA DE CREDITOS
CONSTITUCION DE PROVISION POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CONSTITUCION DE PROVISION PARA CREDITOS CONTINGENTES
01
02
03
520
2
GASTOS POR SANEAMIENTO DE INGRESOS FINANCIEROS

01
02
03
SANEAMIENTO DE RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS

SANEAMIENTO DE INTERESES Y COMISIONES SOBRE CARTERA DE CREDITOS
SANEAMIENTO DE PRODUCTOS SOBRE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
520
3
01
01
02
03
04
05
06
520
4
GASTOS POR VALUACION DE INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS

EN RESULTADOS
TITULOS DE DEUDA
GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
01
01
02
03
04
05
06
TITULOS DE DEUDA
01
02
03
04
05
06
GASTOS POR DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL

VENCIMIENTO
TITULOS DE DEUDA
520
5
01
41
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
5
3
530
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
01
01
02
03
04
02
530
2
COMISIONES POR SERVICIOS

Comisiones por Corresponsala
Comisiones por Giros y Transferencias
Comisiones por Cobranzas
Comisiones por Otros Servicios.
POR OPERACIONES DE CAMBIO Y ARBITRAJE
GASTOS POR OTROS ACTIVOS
01
02
DEPRECIACION DE BIENES ENTREGADOS EN ALQUILER

PERDIDA POR VENTA Y DESVALORIZACION DE BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION
DE CREDITOS
PERDIDA POR VENTAS Y DESVALORIZACION DE BIENES DIVERSOS
AMORTIZACION DE BIENES INTANGIBLES
OTROS GASTOS GENERADOS POR OTROS ACTIVOS
03
04
05
530
3
OTROS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS

01
02
03
09
DONACIONES
MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVAS
GASTOS PAGADOS A PERSONAS VINCULADAS A LA IMF
GASTOS OPERATIVOS VARIOS
5
4
GASTOS DE ADMINISTRACION
540
1
01
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
99
SUELDOS Y BENEFICIOS AL PERSONAL

Sueldos de Personal Permanente
Sueldos de Personal Contratado
Sobresueldos
Comisiones
Remuneraciones a Directores y Fiscales o cargos equivalentes
Tiempo Extraordinario
Viticos
Aguinaldos
Vacaciones
Indemnizaciones
Jubilaciones y/o Retiros
Gratificaciones y Ayudas
Bonificaciones e Incentivos
Preavisos
Seguro Social Aporte Patronal
Aportes al Instituto Nacional Tecnolgico
Cafetera
Subsidio Alimenticio
Uniformes
Gastos por Bienes Asignados para Uso del Personal
Capacitacin
Seguros de Vida y Accidentes
Reservas para Obligaciones Laborales para el Retiro
Otros Gastos de Personal
42
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
540
2
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS
01
02
03
04
05
06
07
99
540
3
SERVICIOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

SERVICIOS DE SEGURIDAD
SERVICIOS DE INFORMACION
SERVICIOS DE LIMPIEZA
ASESORIA JURIDICA
AUDITORIA EXTERNA
CONSULTORIA EXTERNA
OTROS SERVICIOS CONTRATADOS
GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
99
540
4
PASAJES Y TRASLADOS
FLETES
TRASLADO DE EFECTIVO Y VALORES
COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y OTROS
SEGUROS SOBRE VEHICULOS
IMPUESTOS SOBRE VEHICULOS
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS
ALQUILERES DE VEHICULOS
DEPRECIACION DE VEHICULOS
TELEFONOS, TELEX, FAX
CORREOS
OTROS GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
99
540
5
SEGUROS SOBREINMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO EXCEPTO VEHICULOS.

IMPUESTOS SOBREINMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO EXCEPTO VEHICULOS.
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO EXCEPTO
VEHICULOS.
AGUA Y ENERGIA ELECTRICA
ALQUILERES DE INMUEBLES
ALQUILERES DE MUEBLES Y EQUIPOS
DEPRECIACION DE EDIFICIOS E INSTALACIONES
DEPRECIACION DE EQUIPOS Y MOBILIARIO
DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
DEPRECIACION DE BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
AMORTIZACION DE MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ALQUILER
OTROS GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
GASTOS GENERALES
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
99
IMPUESTOS, MULTAS Y TASAS MUNICIPALES

SEGUROS CONTRA ASALTO Y ROBO
OTROS SEGUROS
AMORTIZACION DE GASTOS DE ORGANIZACION E INSTALACION
AMORTIZACION DE SOFTWARE
AMORTIZACION DE OTROS CARGOS DIFERIDOS
PAPELERIA, UTILES Y OTROS MATERIALES
GASTOS LEGALES
SUSCRIPCIONES Y AFILIACIONES
PROPAGANDA, PUBLICIDAD Y PROMOCIONES
GASTOS DE REPRESENTACION
APORTES A OTRAS INSTITUCIONES
OTROS GASTOS GENERALES
43
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
2
5
5
550
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

GASTOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
01
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
5
6
560
1
POR AJUSTES MONETARIOS

Fondos Disponibles
Cartera de Crditos
Otros Activos
Obligaciones con Instituciones Financieras y Otras Instituciones
Provisiones
Deuda subordinada
Otros Pasivos
APORTES A LA COMISION NACIONAL DE MICROFINANZAS
APORTES A LA COMISION NACIONAL DE MICROFINANZAS
01
5
7
APORTES AL PRESUPUESTO DE LA COMISION NACIONAL DE MICROFINANZAS

PERDIDAS DE ASOCIADAS
570
1
01
ASOCIADAS PERTENECIENTES AL SISTEMA FINANCIERO
44
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
6
6
1
610
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

RESULTADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
01
02
6
2
IMF CON FINES DE LUCRO

IMF SIN FINES DE LUCRO
IMPUESTO A LA RENTA
620
1
GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

01
02
6
3
GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO MINIMO DEFINITIVO
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
630
1

01
02
IMF CON FINES DE LUCRO

IMF SIN FINES DE LUCRO
45
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
7
7
1
710
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

CONTINGENTES
CONTINGENCIAS ASUMIDAS
GARANTIAS OTORGADAS
01
02
AVALES OTORGADOS
FIANZAS OTORGADAS
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
710
9
Seriedad de Oferta
Fiel cumplimiento
Monto Diferencial de Propuesta
Adelanto de Contrato
Garanta ante proveedores
OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS

01
DOCUMENTOS DESCONTADOS
0
1
02
LINEAS DE CREDITO DE UTILIZACION AUTOMATICA

0
1
0
2
03
04
Lneas de Crdito para Factoraje

Otro Tipo de Lnea de Crdito Automtica
CREDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CANCELACION DE OBLIGACIONES CONTRA RESULTADOS
0
1
7
5
Documentos Descontados en Otras Instituciones Financieras
Cancelacin de Obligaciones Contra Resultados.

RESPONSABILIDAD POR CONTINGENCIAS
750
1
RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS OTORGADAS

01
750
9
OBLIGACIONES POR GARANTIAS OTORGADAS

OBLIGACIONES POR OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS
01
02
03
04
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
RESULTADOS
CONTINGENTES
CONTINGENTES
CONTINGENTES
CONTINGENTES
POR
POR
POR
POR
DESCUENTO DE DOCUMENTOS
LINEAS DE CREDITO DE UTILIZACION AUTOMATICA
CREDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
CANCELACIONES DE OBLIGACIONES CONTRA
46
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
8
8
1
810
1
810
2
810
3
810
4
810
5
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DEUDORAS DE FIDEICOMISOS
DISPONIBILIDADES DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
2
0
3
CAJA
BANCOS
DOCUMENTOS AL COBRO.
INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
2
0
3
0
4
0
9
TITULOS DE DEUDA GUBERNAMENTAL

TITULOS DE DEUDA BANCARIA
VALORES DE EMPRESAS
RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES
PROVISION POR DESVALORIZACION DE INVERSIONES
CARTERA DE CREDITOS DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
9
CREDITOS VIGENTES
CREDITOS PRORROGADOS
CREDITOS REESTRUCTURADOS
CREDITOS VENCIDOS
CREDITOS EN COBRO JUDICIAL
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CARTERA DE CREDITOS.
PROVISION PARA CARTERA DE CREDITOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
OTRAS CUENTAS POR COBRAR.

INMUEBLES,MOBILIARIO Y EQUIPO DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
2
0
3
0
4
TERRENOS
EQUIPOS Y MOBILIARIO
47
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
4
0
5
0
6
0
7
0
8
0
9
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

VEHICULOS
BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
BIBLIOTECA Y OBRAS DE ARTE
ADICIONES Y MEJORAS
810
6
OTROS BIENES DE LOS FIDEICOMISOS

0
1
0
2
BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITOS.

BIENES DIVERSOS
810
7
GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS

0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
GASTOS FINANCIEROS
CAMBIOS POR VALUACION DE POSICION
CARGOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS
810
8
OTRAS CUENTAS DE LOS FIDEICOMISOS

0
1
01
OPERACIONES CONTINGENTES DELOS FIDEICOMISOS

Garantas otorgadas por los Fideicomisos
01
02
03
04
05
06
07
08
CUENTAS DE ORDEN DELOS FIDEICOMISOS

Lneas de crdito otorgadas pendientes de utilizacin
Garantas recibidas en poder de la IMF
Garantas recibidas en poder de terceros
Cuentas saneadas
Ingresos en suspenso
Intereses y comisiones documentados
Bienes dados en garanta
Asistencia tcnica otorgada
0
2
8
2
CUENTAS DE ORDEN DE LA IMF

820
1
OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS

0
1
0
2
0
3
0
9
ACTIVOS RECIBIDOS POR MANDATOS

ACTIVOS RECIBIDOS POR LIQUIDACIONES
ACTIVOS RECIBIDOS EN COBRANZA
ACTIVOS RECIBIDOS POR OTRAS OPERACIONES DE CONFIANZA
48
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
820
2
3
820
3

GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA IMF
0
1
0
2
0
9
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
GARANTIAS PRENDARIAS
BIENES EMBARGADOS
OTRAS GARANTAS RECIBIDAS

GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS
0
1
0
2
0
3
0
4
0
9
GARANTIAS HIPOTECARIAS
GARANTIAS PRENDARIAS
GARANTIAS DE OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
BIENES EMBARGADOS
OTRAS GARANTIAS RECIBIDAS
820
4
CUENTAS SANEADAS
0
1
0
2
INVERSIONES SANEADAS
CREDITOS SANEADOS
01
02
03
04
05
06
0
3
0
4
2009 y anteriores
2010
2011
2012
2013
2014
OTRAS CUENTAS POR COBRAR SANEADAS

BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE ACTIVOS
01
02
820
5
Ao
Ao
Ao
Ao
Ao
Ao
Por Saneamientos efectuados

Por Recuperacin de Activos Saneados
INGRESOS EN SUSPENSO
0
1
0
2
0
3
820
6
RENDIMIENTOS EN SUSPENSO POR INVERSIONES.

INTERESES Y COMISIONES EN SUSPENSO POR CREDITOS.
PRODUCTOS EN SUSPENSO POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR.
INTERESES Y COMISIONES DOCUMENTADOS
0
1

49
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
820
3
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

0
1
820
7
INVERSIONES DADAS EN GARANTIA
0
1
820
8
INVERSIONES DADAS EN GARANTIA

CARTERA DADA EN GARANTIA
0
1
820
9
CARTERA EN GARANTIA DE OBLIGACIONES

BIENES DADOS EN GARANTIA
0
1
0
2
821
0
INMUEBLES DADOS EN GARANTIAS

OTROS BIENES DADOS EN GARANTIAS
OTRAS CUENTAS DE REGISTRO
0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
9
8
5
TITULOS EMITIDOS POR COLOCAR

COBRANZAS ENCOMENDADAS A TERCEROS
LINEAS DE CREDITO OBTENIDAS PENDIENTE DE UTILIZACION
SEGUROS CONTRATADOS
DOCUMENTOS POR COBRAR EN PODER DE ABOGADOS
TITULOS Y CUPONES RESCATADOS POR DESTRUIR
CUENTAS DE REGISTRO VARIAS
CUENTAS ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
850
1
OBLIGACIONES FINANCIERAS DE LOS FIDEICOMISOS

0
1
0
2
0
9
850
2
PRESTAMOS RECIBIDOS
OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES FINANCIERAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DE LOS FIDEICOMISOS
0
1
0
2
0
3

RECURSOS RECIBIDOS POR ASIGNAR
ASISTENCIA TECNICA POR DESEMBOLSAR
50
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
820
3
850
3
PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS

0
1
0
2
0
3
0
4
0
5
0
6
0
7
FIDEICOMISOS RECIBIDOS DE INSTITUCIONES PUBLICAS DEL PAIS

FIDEICOMISOS RECIBIDOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS DEL PAIS
FIDEICOMISOS RECIBIDOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
FIDEICOMISOS RECIBIDOS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES
FIDEICOMISOS RECIBIDOS DE AGENCIAS EXTERNAS DE COOPERACION
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS FIDEICOMISOS DE INSTITUCIONES PUBLICAS DEL
PAIS
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS FIDEICOMISOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
PRIVADAS DEL PAIS
0
8
0
9
1
0
2
3
850
4

0
1
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS FIDEICOMISOS DE INSTITUCIONES FINACIERAS

DEL EXTERIOR
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS FIDEICOMISOS DE ORGANISMOS
INTERNACIONALES
RESULTADOS ACUMULADOS DE LOS FIDEICOMISOS DE AGENCIAS EXTERNAS DE
COOPERACION
5

INGRESOS DE LOS FIDEICOMISOS
01
02
03
04
05
INGRESOS FINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES E INVERSIONES

INGRESOS FINANC.IEROS POR CARTERA DE CREDITOS
CAMBIOS POR VALUACION DE POSICION
RECUPERACIONES DE CREDITOS
850
5
01
01
02
01
02
03
04
05
06
07
08
8
6
CONTRACUENTA DE OTRAS CUENTAS DE LOS FIDEICOMISOS

OBLIGACIONES POR OPERACIONES CONTINGENTES DE LOS FIDEICOMISOS
Obligaciones por garantas otorgadas por los Fideicomisos
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE LOS FIDEICOMISOS
Lneas de crdito otorgadas pendientes de utilizacin
Cuentas saneadas
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA DE LA IMF
860
1
RESPONSABILIDAD POR OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS.

01
RESPONSABILIDAD POR MANDATOS

51
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1
3
820
3
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

0
1
02
03
09
860
2
RESPONSABILIDAD POR LIQUIDACIONES
RESPONSABILIDAD POR COBRANZAS
RESPONSABILIDAD POR OTRAS OPERACIONES DE CONFIANZA
RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA IMF
01
860
3
RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA IMF

CONTRACUENTA. DE GARANTIAS.RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS
01
860
4
CONTRACUENTA DE GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS

CONTRACUENTA DE CUENTAS SANEADAS
01
860
5
CONTRACUENTA DE CUENTAS SANEADAS

CONTRACUENTA DE INGRESOS EN SUSPENSO
01
860
6
CONTRACUENTA DE INGRESOS EN SUSPENSO

CONTRACUENTA DE INTERESES Y COMISIONES DOCUMENTADOS
01
860
7
CONTRACUENTA DE INTERESES Y COMISIONES DOCUMENTADOS

CONTRACUENTA DE INVERSIONES DADAS EN GARANTIA
01
860
8
CONTRACUENTA DE INVERSIONES DADAS EN GARANTIAS

CONTRACUENTA DE CARTERA DADA EN GARANTIA
01
860
9
CONTRACUENTA DE CARTERA DADA EN GARANTIAS

CONTRACUENTA DE BIENES DADOS EN GARANTIA
01
861
0
CONTRACUENTA DE BIENES DADOS EN GARANTAS.

CONTRACUENTA DE OTRAS CTAS DE REGISTRO
01
CONTRACUENTA DE OTRAS CUENTAS DE REGISTRO.
52
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
III.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
DESCRIPCIN DE CUENTAS
53
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 1: ACTIVO
Comprende los grupos: fondos disponibles, inversiones en valores
negociables y al vencimiento, cartera de crditos, bienes recibidos en
pago y adjudicados, otras cuentas por cobrar, inversiones permanentes
en acciones, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos.
Estos grupos comprenden las cuentas, subcuentas y subsubcuentas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los
rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para
incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de
inversiones, la depreciacin acumulada y el deterioro acumulado para
los activos fijos e intangibles.
Grupo 11
FONDOS DISPONIBLES
El grupo de disponibilidades estar integrado por el efectivo que
mantiene la IMF en caja, los saldos a la vista y a plazo en instituciones
financieras del pas, en Oficina Matriz y Sucursales en el exterior, y en
otras instituciones financieras del exterior, efectos de cobro inmediato,
disponibilidades restringidas y remesas en trnsito.
Los siguientes trminos se entienden como tal en el presente MUC:
Oficina Matriz es la sede social en el exterior de la IMF o del grupo al
cual pertenece, si fuere el caso;
Sucursal en el exterior aquella constituida por la IMF fuera del pas;
Oficina Central es la sede principal de la IMF en Nicaragua; y,
Sucursales son las oficinas en el pas dependientes de la Oficina
Central.
Las disponibilidades se deben valuar a su valor nominal.
En caso de existir sobregiros en cuentas de cheques en bancos del pas y
del exterior, el saldo debe presentarse en el pasivo conjuntamente con la
cuenta 2201 Obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos a plazo hasta un ao.
54
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los rendimientos que generan los depsitos en bancos se presentarn en

el estado de resultados como un ingreso financiero, as como los efectos
por el aumento en la cotizacin de aqullos constituidos en moneda
extranjera; de existir una disminucin en la cotizacin de la moneda
extranjera el efecto se presentar en el estado de resultados, como un
gasto financiero.
Se deber revelar la existencia de disponibilidades denominadas en
moneda extranjera, indicando su monto, tipo de moneda de que se
trata, cotizaciones utilizadas para su conversin y su equivalente en
moneda nacional.
Este grupo est conformado por las siguientes cuentas:
1101
1102
1103
1104
CAJA
BANCOS
DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS
1105
INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES
1101 CAJA
En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas en
Crdobas y divisas extranjeras en la caja principal, caja oficinas y
remesas en trnsito.
Se debita por:
1.
Las entradas de efectivo.
2.
Las remesas recibidas de la Oficina Central o de las diversas

oficinas, segn corresponda.
3.
Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en

moneda extranjera, cuando sta ha aumentado con crdito a la
subcuenta 4501.01 Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes
Monetarios.
Se acredita por:
55
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las salidas de efectivo.
2.
Las remesas en trnsito hacia la Oficina Central o a las diversas

oficinas, segn corresponda.
3.

moneda extranjera, cuando sta ha disminuido con dbito a la
subcuenta 5501.01 Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes
Monetarios.
1101.01
Caja Principal
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y

monedas en las cajas y en las bvedas de la Oficina Central.
1101.02
Caja Oficinas
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y

monedas en las cajas y en las bvedas de las diversas oficinas de la IMF
en el pas, excepto en la Oficina Central.
1101.03
Remesas en Trnsito
Esta subcuenta se utiliza para registrar el movimiento de efectivo, que

est en trnsito entre la Oficina Central y las dems oficinas de la IMF
u otras instituciones.
1102 BANCOS
En esta cuenta se registran los depsitos a la vista que la IMF
mantenga a su favor en instituciones financieras del pas, en su Oficina
Matriz y en instituciones financieras del exterior, as como los depsitos
a plazo, sean stos en moneda nacional o extranjera.
Los depsitos a plazo en otras instituciones financieras se valan al
valor de origen del depsito y se reconocen los intereses devengados
pendientes de cobro en la cuenta correspondiente, de acuerdo a las
condiciones contractuales de los mismos.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin
con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren,
56
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser

regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para
operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para
operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan
dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern
ser reclasificadas, segn corresponda, a las cuentas:
1909.02.01 Operaciones por liquidar Por Fondos Disponibles
2901.02.01
Operaciones por liquidar Por Fondos Disponibles
En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma

institucin bancaria que reflejen indistintamente saldos deudores y
acreedores, se debern mostrar en el estado de situacin financiera en
el Activo el saldo deudor neto con una misma contraparte, y en el
Pasivo el saldo acreedor neto con una misma contraparte. Para el efecto
se harn las reclasificacin que correspondan.
1102.01
Depsitos en Instituciones Financieras del Pas
En esta subcuenta se registran los depsitos que la IMF mantenga a

la vista y a plazo en las diversas Instituciones Financieras del Pas.
Los saldos de las cuentas a la vista que al final del da se coloquen
mediante la modalidad overnight pueden ser mantenidos en esta
subcuenta.
Se debita por:
1. Los depsitos efectuados
2. Las notas de crdito recibidas
3. Las transferencias recibidas
4. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda
extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la
subsubcuenta 4501.01.01 Ingresos por Efectos Cambiarios por
Ajustes Monetarios Fondos Disponibles
5. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando
el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subsubcuenta
57
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
4501.01.01 Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes

Monetarios Fondos Disponibles
Se acredita por:
1. Los retiros o transferencias efectuados
2. Las notas de debito recibidas
extranjera, cuando sta ha disminuido, con dbito a la
subsubcuenta 5501.01.01 Gastos por Efectos Cambiarios por
4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor,
cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con dbito a la
1102.01.01
Depsitos en Cuentas Corrientes con intereses
Se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes que

devengan intereses y que la IMF mantenga en otras instituciones
financieras del pas.
1102.01.02
Depsitos en Cuentas Corrientes sin intereses
Se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes que no

1102.01.03
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista

que devengan intereses y que la IMF mantenga en otras instituciones
1102.01.04
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista

que no devengan intereses y que la IMF mantenga en otras
instituciones financieras del pas.
58
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1102.01.05
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Depsitos a Plazo
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar los depsitos a plazo que

1102.01.09
Depsitos en Trnsito
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar las remesas de efectivo,

cheques, y otros documentos negociables en trnsito que se efecten a
las instituciones del pas, en calidad de depsitos, mientras no se reciba
el aviso de que han sido abonados. Al recibirse el aviso
correspondiente, esta subsubcuenta se acreditar con cargo a la
subsubcuenta correspondiente.
1102.02 DEPSITOS EN OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES EN
EL EXTERIOR
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depsitos a la vista y a plazo
que la IMF mantenga en el exterior, en una institucin bancariamatriz o
en una sucursal, de la IMF.
Slo utilizan esta subcuenta las IMF que tengan oficina matriz o
sucursal en el exterior.
mediante la modalidad overnight pueden ser mantenidos en esta
subcuenta.
Se debita por:
1.
Los depsitos efectuados.
2.
Las transferencias recibidas
3.
Las notas de crdito recibidas.
4.

moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la
Se acredita por:
59
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
Los retiros o transferencias efectuados.
2.
Las notas de dbito recibidas.
3.

moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con dbito a la
La subcuenta est conformada por las siguientes subsubcuentas, cuyos

contenidos son similares a los de la sub cuenta 1102.01 Depsitos en
Instituciones Financieras del Pas:
1102.02.01 Depsitos en Cuentas Corrientes con intereses
1102.02.02 Depsitos en Cuentas Corrientes sin intereses
1102.02.03 Otros Depsitos a la Vista con intereses
1102.02.04 Otros Depsitos a la Vista sin intereses
1102.02.05 Depsitos a Plazo
1102.02.09 Depsitos en Trnsito
1102.03 DEPSITOS
EN
OTRAS
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
INSTITUCIONES
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depsitos a la vista y a

plazo que la IMF mantenga a su favor en instituciones financieras en el
exterior, excepto su Oficina Matriz en el exterior si fuese el caso.
mediante la modalidad de overnight pueden ser mantenidos en esta
subcuenta.
Se debita por:
1.
Los depsitos efectuados.
2.
Las transferencias recibidas.
3.
Las notas de crdito recibidas por otras operaciones.
4.

60
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Se acredita por:
1.
Los retiros o transferencias efectuadas
2.
Las notas de dbito recibidas.
3.

La subcuenta est conformada por las siguientes subsubcuentas, cuyos

contenidos son similares a los de la sub cuenta 1102.01 Depsitos en
Instituciones Financieras del Pas:
1102.02.01 Depsitos en Cuentas Corrientes con intereses
1102.02.02 Depsitos en Cuentas Corrientes sin intereses
1102.02.03 Otros Depsitos a la Vista con intereses
1102.02.04 Otros Depsitos a la Vista sin intereses
1102.02.05 Depsitos a Plazo
1102.02.09 Depsitos en Trnsito
1103 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

En esta cuenta se registra el importe de los cheques y otros
documentos similares recibidos por la IMFpor el pago de crditos u
otros servicios,a cargo de otras instituciones financieras del pas, la
oficina matriz, o instituciones financieras del exterior, para remitir a
los respectivos bancos para su debido cobro, con crdito a la
subsubcuenta 2901.02 Operaciones por Liquidar, segn
corresponda, la que ser liquidada con la conformidad de la cobranza
de los cheques y otros documentos similares recibidos.
Los cheques u otros documentos negociables similares recibidos de
Instituciones Financieras del pas, la oficina matriz (si fuese el caso), o
61
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
instituciones financieras del exterior, deben ser remitidos a su cobro a

ms tardar al da siguiente til de su recepcin.
Al momento de su remisin se acreditar a la subsubcuenta respectiva
de sta cuenta, con dbito a la subsubcuenta "1102.01.09 Depsitos
en Instituciones Financieras del pas Depsitos en Trnsito",
1102.02.09 Depsitos en Oficina Matriz Depsitos en Trnsito o
"1102.03.09 Depsitos en Instituciones Financieras delExterior
Depsitos en Trnsito", segn corresponda.
Ver Modelo de Contabilizacin N 01 Efectos de Cobro
Inmediato
1103.01
Cheques u otros documentos similares recibidos
La subcuenta est conformada por las siguientes subsubcuentas:

1103.01.01 Instituciones Financieras del Pas
1103.01.02 Oficina Matriz y Sucursales en el exterior
1103.01.03 Instituciones Financieras del Exterior
1104 DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS

En esta cuenta se registran los importes de la institucin que
presentan algn tipo de restriccin temporal en cuanto a su
disposicin inmediata, ya sea por efecto contractual (garanta), orden
administrativa, arbitral o judicial u otra disposicin legal. Tambin
incluye los fondos fijos o caja chica, que sirven para atender gastos
menudos o para un fin especfico en la gestin de la institucin.
1104.01
Caja Chica
1104.02 Otorgados en garanta en Instituciones Financieras del

Pas
1104.02.01 Con intereses
1104.02.02 Sin intereses
62
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1104.03 Otorgados en garanta en instituciones Financieras del

Exterior
1104.04
Por Orden Administrativa u Otros

1105 INTERESES POR COBRAR SOBRE DISPONIBILIDADES

En esta cuenta se registran los intereses devengados y no cobrados a
la fecha de la informacin, sobre fondos a la vista de disponibilidad
inmediata y depsitos a plazo.
Se debita por:
1.
Los productos devengados an no cobrados de las cuentas de

disponibilidades, con crdito a la subcuenta correspondiente de la
cuenta 4101 Ingresos Financieros por Disponibilidades.
2.

Ajustes Monetarios Fondos Disponibles.
3.
Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor,

cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la
Se acredita por:
1. El pago recibido de los productos devengados contabilizados.
2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en
63
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

La cuenta est conformada por las siguientes subcuentas:
1105.01Intereses por cobrar sobre
financieras del pas
financieras del exterior
depsitos en instituciones
depsitos en oficina matriz
depsitos en otras instituciones
disponibilidades restringidas
64
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 12
INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
En este grupo se registra la parte activa de las inversiones en
instrumentos financieros autorizados por la Ley y la CONAMI a
adquiriry mantener, exceptuando las inversiones correspondientes a
participaciones en empresas asociadas.
Definiciones:
De las clasificaciones previstas en el MUC para IMF para las
inversiones en valores
Inversiones al valor razonable con cambios en resultados:
Son aquellas inversiones en valores que cotizan en la Bolsa de
Valores de Nicaragua y cumplan alguna de las siguientes
condiciones:
i)
Se clasifican como mantenidos para negociar, si:

a) Se compra o se incurre en l principalmente con el objetivo
de venderlo en un futuro cercano;
b) Es parte de una cartera de instrumentos financieros
identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual
existe evidencia de un patrn reciente de toma de ganancias
a corto plazo;
ii)
Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado

por la IMF para contabilizarlo al valor razonable con cambios en
resultados.
Inversiones disponibles para la venta: Son activos financieros

no derivados1 que se designan especficamente como disponibles
En general un derivado o, ms concretamente un producto financiero
derivado, es aquel cuyo precio depende o se deriva del precio de otro activo,
al que se denomina subyacente. Entre los productos derivados ms fciles de
operar, y con una utilizacin mayor por parte del inversor son los futuros y las
1
65
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
para la venta o que no son clasificados como prstamos y partidas

por cobrar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, o activos
financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento:
financieros no derivados que tienen una fecha de
fijada, cuyos cobros son de cuanta fija o determinable
tiene la intencin efectiva y adems la capacidad, de
hasta su vencimiento.
Son activos
vencimiento
y que la IMF
conservarlos
La clasificacin en las categoras antes mencionadas la har la

administracin de la IMF, tomando como base en la intencin que
tenga sobre el instrumento al momento que ste sea adquirido,
existiendo la posibilidad de efectuar transferencias entre
categoras, atendiendo lo establecido en la seccin abajo incluida
sobre Tratamiento resultante de la transferencia de instrumentos
financieros entre diferentes categoras.
Mtodo de la tasa de inters efectiva.- Es un mtodo de clculo del
costo amortizado de un activo financiero utilizado para la imputacin
del rendimiento diario de las inversiones en valores. Este mtodo
consiste en transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en una
tasa equivalente diaria, y aplicar esta ltima, en forma compuesta, al
costo de adquisicin del ttulo.
La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que
haceexactamente iguales los flujos de efectivo por cobrar estimados a
lo largo de la vida esperada de la inversin en valores (o, cuando sea
adecuado, en un perodo ms corto) con el importe neto en libros de
dicha inversin.
Para calcular la tasa de inters efectiva, la IMF estimar los flujos de
efectivo del instrumento teniendo en cuenta todas las condiciones
contractuales de la inversin en el ttulo valor (por ejemplo, pagos
anticipados, rescates y opciones de compra o similares), pero no tendr
en cuenta prdidas crediticias futuras. El clculo debe incluir todas las
comisiones e intereses pagados o recibidos por las partes del contrato,
opciones.
66
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
que integren la tasa de inters efectiva, as como los costos de

transaccin y cualquier otra prima o descuento.
Costo amortizado.- Representa el importe al que fue medido
inicialmente el activo menos los reembolsos del principal ms la
amortizacin acumulada calculada con el mtodo de la tasa de inters
efectiva- de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminucin por
deterioro del valor o incobrabilidad, reconocida mediante el uso de una
cuenta de provisin de activos.
Costos de transaccin.- Son los costos incrementales directamente
atribuibles a la adquisicin, emisin, venta o disposicin por otra va de
un activo financiero. Un costo incremental es aqul en el que no se
habra incurrido si la IMF no hubiese adquirido, emitido, vendido o
dispuesto por otra va el instrumento financiero.
Valor razonable.- Representa aquella cantidad por la cual un
instrumento financiero puede ser intercambiado entre partes
interesadas y debidamente informadas, en condiciones
de
independencia mutua.
Reglas de registro
Para cualquiera de las tres categoras de inversin incluidas en este
grupo, la IMF debe reconocer contablemente las inversiones en valores
por su costo que ser el valor razonable de la contraprestacin
entregada a cambio para adquirir ese activo ms, en el caso de un
ttulo que no se contabilice en la categora Al valor razonable con
cambios en resultados, los costos de transaccin que sean
directamente atribuibles a la compra o emisin del mismo; entre los
que podemos mencionar: las comisiones y honorarios pagados a los
agentes, consejeros, intermediarios y distribuidores, entre otros.
Este reconocimiento se har utilizando la fecha de liquidacin de la
inversin que es la fecha en que un activo se entrega a la IMF o es
entregada por sta.
La contabilidad por la fecha de liquidacin hace referencia al
reconocimiento del activo en el da en que lo recibe la IMF y la baja del
67
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
activo y el reconocimiento del eventual resultado por la venta o

disposicin por otra va en el da en que se produce su entrega por
parte de la IMF. Cuando se aplica la contabilidad de la fecha de
liquidacin, la IMF contabilizar cualquier cambio en el valor
razonable del activo a recibir, que se produzca durante el perodo que
va desde la fecha de contratacin hasta la fecha de liquidacin, de la
misma manera que contabiliza el activo adquirido.
Una IMF no podr clasificar ninguna inversin en la categora
Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento, si durante el perodo
corriente o en los dos precedentes ha vendido o reclasificado un
importe de inversiones mantenidas hasta el vencimiento que no sea
insignificante (en relacin con el importe total de las inversiones
mantenidas hasta el vencimiento) en ventas o reclasificaciones
distintas de las que:
a)
Sean instrumentos cuyo vencimiento o fecha de recuperacin no

exceda de tres meses;
b)
Se haya cobrado sustancialmente el principal original de la

inversin;
c)
Se atribuyan a eventos aislados y que no estn bajo el control de la

IMF.
Las condiciones que determinan el momento en que deben reconocerse

y darse de baja las inversiones en ttulos que se contabilicen en
cualquiera de las categoras de inversin incluidas en este grupo sern
las establecidas en la NIC 39 - Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medicin, en el apartado de reconocimiento y baja
en cuentas.
Ver Modelo de Contabilizacin N 02 Inversiones en Valores
Reglas de Valuacin
a)
Inversiones al valor razonable con cambios en resultados:

Las inversiones en ttulos valores clasificadas en esta categora se
valan al que resulte menor valor entre su costo de adquisicin
ms los rendimientos devengados por cobrar y su valor de
68
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
mercado o Valor Presente Neto (VPN), segn sea el caso. En el

caso que el valor del mercado o VPN resulte menor, se debe
contabilizar una provisin por desvalorizacin por el dficit y se
debe suspender el reconocimiento contable de los rendimientos
devengados, si dicho reconocimiento origina una sobrevaluacin
respecto del valor de mercado o VPN.
Para la determinacin del valor de mercado y del VPN de los
ttulos valores se deben aplicar los siguientes criterios:
i)
El valor de mercado se determina utilizandoel promedio de las

cotizaciones, de las transacciones en bolsa de valores del mes
correspondiente al cierre; de no haberse registrado
transacciones en bolsa en el mes, se utilizael promedio del
ltimo trimestre. Si en este perodo tampoco se hubiesen
registrado transacciones se aplica el criterio ii).
ii)
Se utilizael VPN, el cual se calcula descontando los flujos

futuros de la inversin, aplicando la tasa de inters mayor
entre: a) la especfica pactada en el ttulo, y b) el promedio
del ltimo mes para otros ttulos valores transados en bolsa
emitidos por las mismas instituciones u otras similares, para
plazos similares o los ms cercanos al del ttulo que se vala.
Cuando exista mora en el pago de los intereses devengados,
los mismos no se toman en cuenta al calcular el flujo futuro
de la inversin.
b) Reconocimiento de los cambios en el valor razonable

El resultado por valuacin de las inversiones clasificadas en esta
categora corresponder a la diferencia que resulte entre el ltimo
valor en libros, a la fecha de que se trate la valuacin, y el menor
valor entre el costo de adquisicin ms los rendimientos
devengados y su valor de mercado o VPN, segn sea el caso,
determinado conforme el criterio establecido para esta categora.
Los ajustes resultantes se reconocern directamente en los
resultados del periodo.
c)
Inversiones disponibles para la venta:
69
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las inversiones clasificadas en esta categora se valuarn de la

misma forma en que se valan las inversiones clasificadas en la
categora Al Valor Razonable con Cambios en Resultados.
Reconocimiento de los cambios en el valor razonable
El resultado por valuacin de las inversiones clasificadas en esta
categora corresponder a la diferencia que resulte entre el ltimo
valor en libros, a la fecha de que se trate la valuacin, y el menor
valor entre el costo de adquisicin ms los rendimientos
devengados y su valor de mercado o VPN, segn sea el caso,
determinado conforme el criterio establecido para esta categora.
Los ajustes resultantes se reconocern como una partida dentro
del capital contable, excluyendo los efectos provenientes del
deterioro del valor de estos activos (los cuales se reconocen en
resultados), hasta en tanto dichos instrumentos financieros no se
vendan o se transfieran de categora.
d)
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento:

Las inversiones en ttulos mantenidas hasta el vencimiento se
valuarn al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva (equivalente a la tasa interna de retorno TIR),
segn se describen en la seccin de definiciones de este grupo.
Deterioro e incobrabilidad de las inversiones:

El deterioro en el valor de una inversin se determina cuando es
probable que una IMF no recupere los importes esperados de la
inversin (principal y rendimiento), de acuerdo con las condiciones
contractuales.
La IMF debe evaluar en cada fecha de balance si existe evidencia
objetiva de que una inversin o un grupo de ellas estn deteriorados en
su valor. Si tal evidencia existiese, la IMF determinar el importe de
cualquier prdida por deterioro del valor conforme a los siguientes
criterios:
a)
Inversiones disponibles para la venta
70
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las disminuciones en el valor de mercado de una inversin

clasificada en la categora Inversiones Disponibles para la Venta
como resultado de un deterioro en su valor, se reconocer en la
subcuenta correspondiente 1208.01 Provisin para Inversiones
Disponibles para la Venta Ttulos de deuda contra la subcuenta
de resultados del perodo 5204.01 Gastos por Deterioro de
Inversiones Disponibles para la Venta Ttulos de deuda.
Los gastos constituidos por una disminucin en el valor de
mercado de las inversiones disponibles para la venta,
contabilizadas previamente en el patrimonio neto de la IMF, se
eliminarn del mismo y se reconocern en los resultados del
perodo cuando exista evidencia objetiva de que el activo ha
sufrido deterioro, aunque el activo financiero no haya sido dado de
baja en el balance.
El importe de la prdida acumulada que haya sido eliminado del
patrimonio neto y reconocido en el resultado del perodo, segn lo
dispuesto en el prrafo anterior, ser la diferencia entre el costo
de adquisicin (neto de cualquier reembolso del principal o
amortizacin del mismo) y el valor de mercado actual, menos
cualquier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero
previamente reconocida en el resultado del perodo.
Las prdidas por deterioro de las inversiones clasificadas en la
categora Inversiones Disponibles para la Venta que hayan sido
reconocidas en el resultado del perodo no se revertirn en el
mismo perodo en el que fueron reconocidas.
Si en perodos posteriores al reconocimiento de la prdida por
deterioro del valor, sta disminuyera a causa de, entre otras
razones, una mejora en la calificacin crediticia del emisor, la
prdida por deterioro reconocida previamente ser revertida
directamente de la subcuenta de balance en donde fue
contabilizada. El importe de la reversin se reconocer en el
resultado del perodo.
En el caso de ttulos clasificados en esta categora para los cuales
no se cuente con un valor de mercado, el importe de la prdida
71
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
por deterioro del valor ser la diferencia entre el importe en libros

de la inversin y el valor presente de los flujos de efectivo futuros
estimados descontados con la tasa actual de rentabilidad del
mercado para inversiones similares. Para este caso, dichas
prdidas por deterioro no se podrn revertir, excepto si ocurriera
una recuperacin en la oportunidad de su venta.
b)
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Cuando exista evidencia objetiva de que se ha incurrido en una
prdida por deterioro del valor de los ttulos clasificados en la
categora Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento, el
importe de la prdida se medir como la diferencia entre el
importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de
efectivo futuros estimados (excluyendo las prdidas crediticias
futuras en las que no se haya incurrido), descontados con la tasa
de inters efectiva original de la inversin. El importe en libros del
activo del ttulo se reducir mediante el uso de la subcuenta
1209.01 Provisiones por Deterioro de Inversiones Mantenidas
Hasta el Vencimiento Ttulos de Deuda con crdito a la
subcuenta de resultado del perodo 5205.01 Gastos por Deterioro
de Inversiones Mantenidas Ttulos de Deuda.
Los criterios para revertir el deterioro de valor requeridos en esta
categora de inversin son los mismos establecidos en el quinto
prrafo del literal a) anterior.
No obstante; lo anterior, en ningn caso la reversin del deterioro
de valor dar lugar a que el valor en libros de la inversin exceda
a su costo amortizado, determinado como si no se hubiese
contabilizado la prdida por deterioro del valor en la fecha de su
reversin.
Tratamiento resultante de la transferencia de instrumentos

financieros entre diferentes categoras
La IMF no podr reclasificar una inversin desde la categora
Inversiones al valor razonable con cambios en resultados o hacia ella
mientras los ttulos que evidencian dicha inversin continen en su
poder.
72
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
La IMF debe evaluar antes del cierre del perodo contable su intencin
y capacidad efectiva para mantener hasta el vencimiento las
inversiones calificadas como tales y tomar una decisin al respecto. Si,
por causa de cambios en la intencin o capacidad efectiva de la IMF no
fuera apropiado conservar una inversin en la categora Inversiones
Mantenidas hasta el Vencimiento, sta se reclasificar a la categora
Inversiones Disponibles para la Venta y se medir de conformidad
con los criterios de medicin establecidos en dicha categora. La
diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se
contabilizar en la cuenta 3401.02 -Supervit por Valuacin de
Inversiones Disponibles para la Venta o 3401.03 -Dficit por
Valuacin de Inversiones Disponibles para la Venta del patrimonio,
segn corresponda.
Cuando se realicen ventas o reclasificaciones de inversiones
contabilizadas en la categora
Inversiones mantenidas hasta el
vencimiento, por un importe que no sea insignificante, todas las
inversiones mantenidas hasta el vencimiento que permanezcan en esta
categora se reclasificarn como disponibles para la venta. En dicha
reclasificacin, la diferencia entre el importe en libros y el valor
razonable se contabilizarn de acuerdo con lo establecido en el
prrafo anterior. En ningn caso una inversin mantenida hasta el
vencimiento, se reclasificar a la categora Inversiones al valor
razonable con cambios en resultados.
Si fuera adecuado contabilizar una inversin bajo el mtodo del costo o
costo amortizado, debido a un cambio en la intencin o capacidad de la
IMF cuando ya no se disponga de una medida fiable del valor de
mercado o cuando hubieran transcurrido los dos perodos precedentes,
referidos en el cuarto prrafo de las Reglas deRegistro ms arriba
explicadas, el importe en libros de dicha inversin en esa fecha ser su
nuevo costo o costo amortizado, segn el caso.
Cualquier importe previamente reconocido en el patrimonio neto como
resultado de prdidas o ganancias surgidas de la variacin del valor de
mercado de esa inversin, se contabilizar en los resultados del
perodo a lo largo de la vida restante de la inversin mediante el
mtodo de inters efectivo, si sta fuera trasladada a la
categoraInversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento. Si no fuera a
73
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
trasladarse en dicha categora, la ganancia o prdida permanecer en

el patrimonio neto hasta que la inversin sea vendida o se disponga de
ella por otra va, momento en el que se reconocer en los resultados
del perodo.
Regla de presentacin
Balance General
Las inversiones clasificadas como Inversiones al Valor Razonable con
Cambio en Resultados, Inversiones Disponibles para la Venta e
Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento, se presentarn por
separado en el rubro de inversiones en valores, manteniendo ese
mismo orden.
El resultado por valuacin de las inversiones al valor razonable con
cambios en resultados y el ajuste por decremento en el valor de un
ttulo, o bien el incremento por revaluacin de ttulos previamente
castigados, se incluirn dentro del Estado de Resultados.
El resultado por valuacin de las inversiones disponibles para la venta
se presentar en el rubro de resultado por valuacin de inversiones
disponibles para la venta como parte ya sea del supervit o dficit
dentro del capital contable.
Estado de Resultados
Los rendimientos (intereses, comisiones, descuentos o sobreprecios)
devengados por las inversiones en instrumentos financieros se
presentarn como un ingreso financiero en la subcuenta que le
corresponda en los resultados del perodo.
Tambin se deber presentar en el estado de resultados los efectos por
valuacin de las inversiones clasificadas en la categora Inversiones al
Valor Razonable con Cambios en Resultados y el ajuste por
decremento en el valor de un ttulo, o bien, el incremento por
revaluacin de ttulos previamente castigados que corresponden a esta
misma categora.
74
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Informacin a revelar
Las IMF debern presentar mediante notas a los estados financieros la
siguiente informacin:
La descripcin de las polticas de administracin de riesgo de su

portafolio de inversiones;
La composicin de cada una de las categoras por tipo de

instrumento, as como los criterios con base en los cuales
clasificaron las inversiones;
Informacin acerca de los plazos de cada tipo de inversin;
El procedimiento utilizado para obtener el valor razonable de cada

categora de inversin;
En el caso de que el valor razonable de los ttulos de deuda no

pudiera ser obtenido confiablemente o no sea representativo, se
requiere la revelacin de este hecho, la descripcin del
instrumento, mtodo de valuacin utilizado, monto acumulado y
una explicacin de las causas por las cuales no pudo ser
determinado;
En caso de que la IMF, haya obtenido de la CONAMI autorizacin

para reclasificar inversiones, se requiere la revelacin de este
hecho, indicando especficamente las caractersticas de los
instrumentos reclasificados en cuanto a: su nmero, su tasa
promedio ponderada y tipo de emisor. Asimismo, se deber revelar
el valor en libros y el valor razonable de los ttulos a la fecha de los
estados financieros, cuando stos hayan sido transferidos hacia la
categora de ttulos conservados a vencimiento o, el efecto de la
valuacin a valor razonable a esa fecha, si la transferencia ha sido
de la categora Ttulos para negociar a la de Disponibles para la
venta;
Los ingresos por intereses, los resultados por valuacin y por

compraventa de valores reconocidos en el ejercicio;
Cualquier evento extraordinario que afecte la valuacin de las

inversiones en valores.
75
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Este grupo est conformado por las siguientes cuentas:

1201 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS
1202 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
1203 INVERSIONES MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1204 RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL
VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
1205 RENDIMIENTOS
POR
COBRAR
SOBRE
INVERSIONESDISPONIBLES PARA LA VENTA
1206 RENDIMIENTOS
POR
COBRAR
SOBRE
INVERSIONESMANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
1207 PROVISIONES
PARA
INVERSIONES
AL
VALOR
1208 PROVISIONES PARA INVERSIONESDISPONIBLES PARA LA
VENTA
1209 PROVISIONES PARA INVERSIONES MANTENIDAS HASTA
EL VENCIMIENTO
1201 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS
En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos de deuda que
cumplan con la definicin de la clasificacin de Inversiones al Valor
Razonable con Cambios en Resultados descrita en el grupo 12
Inversiones en Valores Negociables y a Vencimiento, y tengan la
caracterstica imprescindible de ser cotizados en una Bolsa de Valores.
Se debita por:
1.
El importe de las inversiones en ttulos valores cuando se

efectan, registrndolos al costo de adquisicin.
2.

moneda extranjera cuando sta ha aumentado, con crdito a la
subsubcuenta 4501.01.02 Ingresos por Efectos Cambiarios Por
Ajustes Monetarios Inversiones en Valores.
76
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Se acredita por:
1.
El importe contabilizado de las inversiones cuando se recuperan o

son saneadas.
2.

moneda extranjera cuando sta ha disminuido, con dbito a la
subsubcuenta 5501.01.02 Gastos por Efectos Cambiarios Por
3.

1201.01
Ttulos de Deuda
En esta subcuenta se registran las inversiones en valores emitidos por

el Banco Central de Nicaragua, Gobierno Central y otras entidades
estatales no financieras del pas, as como valores emitidos por
gobiernos extranjeros, e instituciones financieras del pas y del exterior.
Esta subcuenta est conformada por las siguientes subsubcuentas:
1201.01.01 Valores
1201.01.02 Valores
1201.01.03 Valores
1201.01.04 Valores
1201.01.05 Valores
1201.01.06 Valores
del Banco Central de Nicaragua

del Gobierno Central
de otras instituciones estatales no financieras
emitidos por gobiernos extranjeros
emitidos por instituciones financieras del pas
emitidos por instituciones financieras del exterior
1201.02 Incremento por Valuacin Ttulos de Deuda

En esta subcuenta se registra el efecto del incremento por valuacin en
el perodo contable de las inversiones clasificadas en la subcuenta
1201.01 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados
77
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Ttulos de Deuda obtenido por las variacionespositivas de los valores

razonables de las inversiones clasificadas en esta subcuenta.
Se debita por:
1.
Los incrementos en el valor razonable de los ttulos con crdito a

la subcuenta 4202.01 Ingresos por Disminucin de Provisin
para Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados
Ttulos de Deuda
2.

3.

Ajustes Monetarios- Inversiones en Valores.
Se acredita por:
1.
Los ajustes (disminuciones) a los incrementos del valor razonable

de las inversiones con dbito a la subcuenta 5203.01 Gasto por
Valuacin de Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados Ttulos de Deuda.
2.

3.


1201.02.01 Valores del Banco Central de Nicaragua
1201.02.02 Valores del Gobierno Central
78
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1201.02.03 Valores
1201.02.04 Valores
1201.02.05 Valores
1201.02.06 Valores
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

1202 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos de deudaque
cumplan con la definicin de la categora de Inversiones Disponibles
para la Venta descritas en el grupo 12 Inversiones en Valores
Negociables y a Vencimiento.
Se debita por:
1.
El importe de las inversiones en ttulos valores cuando se

efectan, registrndolos al costo de adquisicin.
2.

3.

Se acredita por:
1.

son saneadas.
2.

3.

79
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

1202.01
Ttulos de deuda
En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en ttulos

emitidos por el Banco Central de Nicaragua, Gobierno Central y otras
entidades estatales no financieras del pas, as como valores emitidos
por gobiernos extranjeros e instituciones financieras del pas y del
exterior.
1202.01.01 Valores
1202.01.02 Valores
1202.01.03 Valores
1202.01.04 Valores
1202.01.05 Valores
1202.01.06 Valores
1202.02

Incremento por valuacin ttulos de deuda
En esta cuenta se registra el efecto del incremento de valuacin en el

periodo contable de las inversiones clasificadas en la subcuenta
1202.01 Inversiones Disponibles para la Venta Ttulos de Deuda
obtenido por las variaciones positivas de los valores razonables de las
inversiones clasificadas en esta cuenta.
Se debita por:
1.
Los incrementos en el valor razonable de las inversiones con

crdito a la subcuenta 3401.02 Supervit por Valuacin de
Inversiones Disponibles para la Venta
2.

80
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Se acredita por:
1.
Los ajustes (disminuciones)a los incrementos en el valor

razonables de las inversiones con debito a la subcuenta 3401.03
Dficit por Valuacin de Inversiones Disponibles para la Venta.
2.

3.


1202.02.01 Valores
1202.02.02 Valores
1202.02.03 Valores
1202.02.04 Valores
1202.02.05 Valores
1202.02.06 Valores

1203 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos de deuda que
cumplan con la definicin de la categora de Inversiones Mantenidas
Hasta el Vencimiento descrita en el grupo 12 Inversiones en Valores
Negociables y a Vencimiento.
Se debita por:
81
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
El importe de las inversiones en valores cuando se efectan,

registrndolos al costo de adquisicin.
2.

3.

4.
Por el importe de los descuentos primas ganadas, al aplicar la tasa

de inters efectiva correspondiente a las inversiones realizadas.
Los cupones correspondientes a intereses por cobrar devengados,
se registrarn en la cuenta 1206 Rendimientos por Cobrar
sobre Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento.
Se acredita por:
1.

son saneadas.
2.

3.

1203.01
Ttulos de deuda
En esta cuenta se registran las inversiones realizadas en ttulos

emitidos por el Banco Central de Nicaragua, Gobierno Central, y otras
entidades estatales no financieras del pas, as como valores emitidos
82
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
por gobiernos extranjeros e instituciones financieras del pas y del

exterior.
La subcuenta est conformada por las siguientes subsubcuentras:
1203.01.03 Valores de otras instituciones estatales no financieras
1203.01.04 Valores emitidos por Gobiernos Extranjeros
1203.01.05 Valores emitidos por instituciones financieras del pas
1203.01.06 Valores emitidos por instituciones financieras del exterior
1203.02
Descuentos y primas acumuladas
En esta cuenta se registran los montos correspondientes a los

descuentos y primas ganadas de los ttulos de deuda adquiridos por la
IMF, con la intencin de mantenerlos hasta el vencimiento.
La subcuenta est conformada por las siguientes subsubcuentras:
1203.02.01 Descuentos
1203.02.02 Primas
1204 RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE INVERSIONES AL

VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los
rendimientos devengados y no cobrados, generados por las inversiones
en valores clasificadas en la categora Inversiones al Valor Razonable
con Cambios en Resultados.
Los intereses y comisiones que se generan por las inversiones en
ttulos a valor razonable con cambios en resultados se deben
contabilizar con base en el mtodo del devengado considerando el
plazo de vigencia de las inversiones.
Se debita por:
83
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
El devengo de los rendimientos generados por las inversiones en

ttulos al valor razonable con cambios en resultados, con crdito a
la cuenta correspondiente de la subcuenta "4102.01 Ingresos
Financieros por Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados Ttulos de Deuda".
2.

3.

Se acredita por:
1.
Los rendimientos contabilizados cuando se recibe el pago.
2.

3.

1204.01
Ttulos de deuda

1204.01.03 Valores de Otras Instituciones Estatales No Financieras
1204.01.04 Valores Emitidos por Gobiernos Extranjeros
84
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1205 RENDIMIENTOS POR COBRAR

DISPONIBLES PARA LA VENTA
SOBRE
INVERSIONES

en valores clasificadas en la categora Inversiones Disponibles para la
Venta.
ttulos disponibles para la venta se deben contabilizar con base en el
mtodo del devengado considerando el plazo de vigencia de las
inversiones.
Se debita por:
1.

ttulos disponibles para la venta, con crdito a la subcuenta
correspondiente de la subcuenta "4103.01 Ingresos Financieros
por Inversiones Disponibles para la Venta Ttulos de Deuda".
2.

3.

Se acredita por:
1.
2.

85
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Ajustes Monetarios Inversiones en Valores
1205.01
Ttulos de deuda

1206 RENDIMIENTOS POR COBRAR SOBRE

INVERSIONES

en ttulos mantenidos hasta el vencimiento.
ttulos mantenidos hasta el vencimiento, se deben contabilizar con base
en el mtodo del devengado considerando el plazo de vigencia de las
inversiones.
Se debita por:
1.

ttulos mantenidos hasta el vencimiento, con crdito a la
subcuenta "4104.01 Ingresos Financieros por Inversiones
Mantenidas Hasta el Vencimiento Ttulos de Deuda.
2.

86
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Se acredita por:
1.
2.

3.

1206.01
Ttulos de deuda

1207 PROVISIONES PARA INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE

CON CAMBIO EN RESULTADOS
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es necesario
contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por la
desvalorizacin o irrecuperabilidad de las inversiones clasificadas en la
categora de Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados. Estas provisiones deben constituirse en cuanto la IMF
87
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
tenga conocimiento que el valor de mercado de una inversin es menor

al valor por el que la misma est registrada.
Se debita por:
1.
El importe de la provisin cuando se vende o se castiga una

inversin.
2.
La reversin total o parcial del importe de la provisin cuando al

realizar una comparacin con el valor de mercado se determina
que la misma se encuentra en exceso, con abono a la subcuenta
correspondiente de la cuenta de resultados 4105.01 Ingresos
por Disminucin de Provisin por Inversiones al Valor Razonable
con Cambios en Resultados Ttulos de Deuda
3.

moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la
subsubcuenta "4501.01.02 Ingresos por Efectos Cambiarios Por
Ajustes Monetarios Inversiones en Valores".
4.
Las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con

mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido,
con crdito a la subsubcuenta "4501.01.02 Ingresos por Efectos
Cambiarios Por Ajustes Monetarios Inversiones en Valores".
Se acredita por:
1.
Por el registro de la provisin al cierre de cada mes, cuando el

valor contabilizado de la inversin supera el valor de mercado de
la misma, con cargo a la cuenta de resultados 5203.01 Gastos
por Valuacin de Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados Ttulos de Deuda
2.

moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con dbito a la
subsubcuenta "5501.01.02 Gastos por Efectos Cambiarios Por
3.

cuando el ndice de ajuste ha aumentado con dbito a la
88
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
subsubcuenta "5501.01.02 Gastos por Efectos Cambiarios Por

1207.01
Ttulos de Deuda

1207.01.05 Valores emitidos por instituciones financieras de pas
1208 PROVISIONES PARA INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA
desvalorizacin o irrecuperabilidad de las inversiones clasificadas en la
categora Inversiones Disponibles para la Venta. Estas provisiones
deben constituirse en cuanto la IMF tenga conocimiento que el valor de
mercado de una inversin es menor al valor por el que la misma est
registrada.
Se debita por:
1.

inversin.
2.

realizar una comparacin con el valor de mercado se determina
que la misma se encuentra en exceso, con abono a la subcuenta
correspondiente de capital 3401.03 Dficit por Valuacin de
3.

89
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

4.

con crdito a la subsubcuenta 4501.01.02 Ingresos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios Inversiones en Valores.
Se acredita por:
1.
El registro de la provisin, cuando el valor contabilizado de la

inversin supera el valor de mercado o de recuperacin de la
misma con cargo a la cuenta de capital 3401.03 Dficit por
Valuacin de Inversiones Disponibles para la Venta.
2.

3.

1208.01
Ttulos de Deuda

1208.01.01 Valores
1208.01.02 Valores
1208.01.03 Valores
1208.01.04 Valores
1208.01.05 Valores
1208.01.06 Valores

de Otras Instituciones Estatales No Financieras
Emitidos por Gobiernos Extranjeros
1209 PROVISIONES PARA INVERSIONES MANTENIDAS HASTA

EL VENCIMIENTO
90
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por el deterioro
en el valor de las inversiones clasificadas en la categora Inversiones
Mantenidas Hasta el Vencimiento. Estas provisiones deben constituirse
en cuanto la IMF tenga conocimiento que el valor presente de los flujos
de efectivo futuros estimados de una inversin es menor al valor por el
que la misma est contabilizada, o de algn evento que ocasione que
exista un riesgo muy probable de no recuperar la inversin.
Se debita por:
1.

inversin.
2.

realizar una comparacin con el valor presente de los flujos de
efectivo futuros estimados se determina que la misma se
encuentra en exceso, con abono a la subcuenta de resultados
4202.03 Disminucin de Provisin por Deterioro de Valor de
Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento.
3.

4.

Cambiarios por Ajustes Monetarios Inversiones en Valores.
Se acredita por:
1.
Por el registro de la provisin por deterioro del valor, con dbito

a la subcuenta 5205.01 Gastos por Deterioro de Inversiones
Mantenidas Hasta el Vencimiento Ttulos de Deuda.
2.

91
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

3.

1209.01
Ttulos de deuda

92
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 14
CARTERA DE CRDITOS
Este grupo comprende los saldos de principal, intereses devengados y
comisiones por cobrar de los crditos directos otorgados por la IMF,
dentro de su actividad de intermediacin financiera.
En este grupo se incluyen todos los financiamientos otorgados por la
IMF, cualquiera sea su destino especfico y la modalidad bajo la cual se
pacten o documenten, con excepcin de aquello que corresponde
contabilizar en el grupo de Inversiones en Valores segn la descripcin
de las subcuentas de dicho grupo.
Definiciones:
Actividades: Son las actividades econmicas desarrolladas por el deudor,
relacionadas con la produccin, transformacin y comercializacin de los
sectores: comercio, servicio, industria, agricultura, pecuario, minera y
pesca.
Actividades productivas: Son las actividades econmicas desarrolladas
por el deudor, relacionadas con la produccin, transformacin y
comercializacin de los sectores industrial, agricultura, pecuario y pesca.
Capacidad de pago: Es la estimacin de la capacidad de una persona
para hacer frente a los vencimientos de deudas y crditos, medida
mediante los flujos de cajas provenientes de sus actividades propias y de
otros ingresos de la unidad econmica familiar tales como salarios,
remesas y otras actividades.
Cartera con problemas: Aquellos crditos respecto de los cuales se
determina que, con base en informacin y hechos actuales as como
en el proceso de revisin de los crditos, existe una probabilidad
considerable de que los mismos no se podrn recuperar en su
totalidad, tanto su componente de principal como de intereses,
conforme a lo establecido en el contrato. La cartera vigente como la
vencida son susceptibles de poder identificarse como cartera con
problemas, adicional a la mora.
93
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Cartera vencida: Son aquellos crditos no atendidos en sus pagos

oportunamente.
Cartera vigente: Representa todos aquellos crditos que estn al
corriente en sus pagos tanto de principal como de intereses conforme
al plan de pagos originalmente pactado.
Castigo o saneamiento: Es la accin de dar de baja al crdito contra
la respectiva provisin individual de cartera, cuando existe evidencia
de que se han agotado las gestiones formales de cobro o determinado
la imposibilidad prctica de recuperacin del crdito.
Ciclo: Es el trmino utilizado en la metodologa grupal, sea grupo
solidario o en asociacin o grupo comunal, para identificar el plazo para el
pago total de un microcrdito, otorgado por la IMF.
Clasificacin de la cartera: Es la accin de analizar y evaluar el nivel de
recuperabilidad del conjunto de crditos de cada deudor, incluyendo las
operaciones contingentes que correspondan y cualquier otra obligacin
que ste tenga con la institucin.
Consolidacin de deudas: Son los crditos otorgados para el pago de
obligaciones que el cliente tiene con la IMF otorgante o con otra
institucin, para aprovechar mejores condiciones de mercado, y siempre
que tenga capacidad de pago.
Contrato de lnea de crdito: Es un contrato en virtud del cual la IMF
pone a disposicin de su cliente, recursos hasta una cantidad determinada
para ser utilizados en forma revolvente, en un plazo determinado en
operaciones de crdito.
Crdito: Es un activo de riesgo, cualquiera que sea la modalidad de su
instrumentacin, mediante la cual la institucin de microfinanzas,
asumiendo el riesgo de su recuperacin, provee o se compromete a
proveer fondos a su cliente.
Crditocontingente: Representa las fianzas o avales, y otras garantas
emitidas por las IMF a favor de terceras personas por cuenta del cliente.
Crdito de desarrollo empresarial: Son crditos otorgados a personas
naturales o jurdicas, en moneda nacional oextranjera por montos
mayores a diez veces el Producto Interno Bruto,dado a conocer a la IMF
94
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
por la CONAMI, orientados a financiar actividades de comercio, servicio y

programas habitacionales, ascomo a los sectores productivos de la
economa, tales como: agrcolas, pecuarios, pesqueros, forestales,
artesanales, industriales y agroindustriales.
Crdito directo: Representa los financiamientos que, bajo cualquier
modalidad, las IMF otorguen a sus clientes, originandoa cargo de estos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios
actos comprendiendo inclusive, las obligaciones derivadas de
refinanciamiento o reestructuraciones de crditos o deudas existentes.
Crdito en cobro judicial: Un crdito se considera en cobro judicial
cuando se ha interpuesto demanda en la va judicial, para la recuperacin
de las obligaciones exigibles.
Crditohipotecario para vivienda: Son los crditos otorgados a
personas
naturales
para
la
adquisicin,
construccin,
reparacin,remodelacin, ampliacin, mejoramiento de viviendas, o
adquisicin de lotes con servicios, y que se encuentren amparados con
garanta hipotecaria.
Crdito personal: Son todos los crditos menores o iguales a diez veces
el PIB per cpita, otorgados a personas naturales destinados afinanciar
gastos para la adquisicin de bienes de consumo, educacin, salud,
mejora, ampliacin o remodelacin de vivienda cuando no est amparado
por garanta hipotecaria, o cualquier otro gasto personal, cuya fuente de
pago, provenga de salarios, rentas, alquileres, intereses por depsitos,
remesas, rendimiento de inversiones y jubilaciones.
Crdito sindicado: Crdito a mediano y a largo plazo que, debido a su
volumen, se concede entre un conjunto de IMF que para efecto de
otorgarlo a un cliente, se unen buscando distribuir el riesgo de la
operacin.
Cuota: Se establece para los crditos que no son al vencimiento, y es el
monto que el deudor paga regularmente al acreedor por las obligaciones
que tiene con este, en el cual se incluye capital, intereses, comisiones,
importes por seguro y otros cargos, debidamente establecidos en las
condiciones del crdito y formalizados mediante calendario de pago de
acuerdo con lo pactado.
95
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Deudor: Es la persona natural o jurdica que ha contrado obligaciones en

forma directa o indirecta con la IMF.
Das de mora: Para los crditos de un solo vencimiento, los das
transcurridos desde la fecha de vencimiento del crdito; para los crditos
pagaderos en cuotas, los das transcurridos desde la fecha de vencimiento
de la primera cuota no pagada;
Endeudamiento total: La sumatoria de las operaciones de crditos
directos e indirectos que el deudor tenga con la IMF, los crditos directos
que tenga con las otras IFIM, segn la informacin disponible en las
centrales de riesgos, otras formas de indagacin de la IMF, as como la
informacin proporcionada por el cliente;
Microcrdito: Crditos de pequeos montos, hasta por un mximo
equivalente a diez veces el Producto Interno Bruto per cpita del pas,
destinados a financiar actividades en pequea escala de produccin,
comercio, vivienda y servicios, entre otros, otorgados a personas
naturales o jurdicas que actan de manera individual o colectiva, con
negocio propio o inters de iniciarlo y que sern devueltos
principalmente con el producto de la venta de bienes y servicios del
mismo. Estos crditos son otorgados masivamente utilizando
metodologas crediticias especializadas para evaluar y determinar la
voluntad y capacidad de pago del potencial cliente.
PIB per cpita: Valor del Producto Interno Bruto por persona del Pas, el
cual es publicado en el informe anual del Banco Central de Nicaragua.
Plazo: Trmino utilizado para identificar el perodo para el pago total de
una operacin crediticia.
Prrroga: Es la extensin o ampliacin del plazo originalmente pactado
para el pago de un crdito, sin ninguna otra modificacin de los trminos
del contrato, motivada por un deterioro temporal en la capacidad de pago
de los crditos por parte del deudor.
Provisiones para cartera de crdito: Afectacin contable que se
realiza contra resultados y que mide aquella porcin del crdito que se
estima no tendr viabilidad en su recuperacin.
96
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Reestructuracin: Son los cambios en los trminos y condiciones

originalmente pactados en un crdito, motivados por un deterioro en la
capacidad de pago del deudor.
Refinanciamiento: Es el otorgamiento de un crdito con el objeto de
cancelar crditos vigentes que cuenten con clasificacin "A" que no
implique, un deterioro en la capacidad de pago del deudor.
Riesgo de crdito: Prdida potencial por la falta de pago de un deudor o
contraparte de su(s) obligacin(es), en las operaciones que efectan las
IMF.
Sobreendeudamiento: Nivel de endeudamiento en el sistema financiero
y comercial que, por su carcter excesivo respecto de los ingresos y de la
capacidad de pago del deudor, pone en riesgo el cumplimiento de sus
obligaciones.
Reglas de Registro y Valuacin:
El monto a registrar en la cartera de crdito, ser el efectivamente
otorgado al deudor. A este monto se le adicionarn los intereses que,
conforme al esquema de pagos del crdito, se vayan devengando.
En el caso de lneas de crdito que la institucin hubiere otorgado, en
las cuales no todo el monto autorizado sea utilizado, la parte no
utilizada de las mismas deber mantenerse en cuentas de orden hasta
el vencimiento de la correspondiente lnea de crdito.
Traslado a situacin de vencido, suspensin y reversin de los
rendimientos financieros
Los prstamos de un solo vencimiento y pagaderos en cuotas, que no
hubieran sido pagados en su fecha de vencimiento, sern trasladaos a
vencidos en base a las disposiciones contenidas en la Norma sobre
Gestin de Riesgo Crediticio para IMF.
La causacin de los rendimientos financieros se suspender el da que
se traslada el crdito a situacin de vencido, simultneamente se
sanearn los intereses acumulados a esa fecha. Para aquellos deudores
que se clasifiquen en categora D o E, segn lo establece la Norma
sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF, aunque no posean crditos
97
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
vencidos, stos dejarn de reconocer ingresos por concepto de

intereses y comisiones devengadas y se efectuar el saneamiento de los
intereses y/o comisiones acumuladas hasta ese momento.
En tanto el crdito se mantenga en cartera vencida, el control de los
intereses devengados se llevar en cuentas de orden. En caso de que
dichos intereses vencidos sean cobrados (recuperados), se
reconocern directamente en los resultados del ejercicio como
ingresos por intereses.
Provisin para la Cartera de Crditos y Saneamiento
El monto de las provisiones para la cartera de crditos se calcula con
base en las disposiciones contenidas en la Norma sobre Gestin de
Riesgo Crediticio para IMF emitida por la CONAMI.
La institucin deber evaluar peridicamente si un crdito vencido
debe permanecer en el balance general, o bien, ser castigado
(saneado), considerando los das mximos de mora contenidos en la
Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF. Dicho castigo se
realizar cancelando el saldo insoluto del crdito contra las
provisiones para cartera de crdito. Cuando el crdito a castigar
exceda el saldo de su provisin asociada, antes de efectuar el castigo,
dicha provisin se deber incrementar hasta por el monto de la
diferencia afectando los resultados del perodo.
La IMF podr optar por eliminar de su activo aquellos crditos
vencidos que se encuentren provisionados al 100%, an y cuando no
cumplan con las condiciones para ser castigados. Para tales efectos, la
institucin deber cancelar el saldo insoluto del crdito contra la
estimacin preventiva para riesgos crediticios.
Cualquier
recuperacin
derivada
de
operaciones
crediticias
previamente castigadas o saneadas, deber reconocerse en los
resultados del ejercicio.
El castigo o saneamiento de la cartera de crditos se registrar
identificando el ao que se efecta, manteniendo informacin
administrativa desde la fecha de otorgamiento del crdito original.
98
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de
Disminuciones, condonaciones,
sobre la cartera de crditos

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
bonificaciones
descuentos
Las disminuciones, condonaciones, bonificaciones y descuentos se

registrarn con cargo a las provisiones para crditos. En caso de que el
importe de stas exceda el saldo de la provisin asociada al crdito,
previamente se debern constituir provisiones adicionales hasta por el
monto de la diferencia.
Venta de cartera de crditos
En los casos en que se lleve a cabo la venta de cartera de crditos, se
deber aplicar la provisin asociada a la misma.
Traspaso a cartera de crditos vigentes
Se reclasificarn a cartera de crditos vigentes, los crditos vencidos
en los que se liquiden totalmente los saldos pendientes de pago
(principal e intereses, entre otros),previa evaluacin de un nuevo flujo
de caja, que cumplan con los criterios de reclasificacin que se
establezcan en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF.
Regla de presentacin
Balance General
La cartera de crditos se agrupar en
reestructurados, vencidos y en cobro judicial.
vigentes,
prorrogados,
La provisin para riesgos crediticios se presentar por separado,

restando al total de la cartera de crditos.
El monto no utilizado de las lneas de crdito que la institucin hubiere
otorgado, se presentar en cuentas de orden como Lneas de Crdito
Otorgadas Pendientes de Utilizacin.
99
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los intereses, las comisiones y los descuentos de documentos,

devengados, as como la utilidad o prdida cambiaria y el resultado por
valuacin de crditos, se agruparn como ingresos o gastos segn
corresponda.
La constitucin de la provisin para riesgos crediticios se presentar
en una lnea separada junto con la provisin para otras cuentas por
cobrar.
Las recuperaciones de operaciones previamente castigadas o saneadas,
as como los montos superiores al saldo registrado en resultados por la
cancelacin de excedentes en la provisin para riesgos crediticios se
presentarn como parte de la cuenta 4201 Ingresos por
Recuperaciones de Activos Financieros Saneados.
Regla de revelacin:
Mediante notas a los estados financieros, se deber revelar lo
siguiente:
a)
Principales polticas y procedimientos establecidos para el

otorgamiento, control y recuperacin de crditos, as como las
relativas a la evaluacin y seguimiento del riesgo crediticio;
b)
Las metodologas microcrediticias, crditos individuales y grupales

(solidarios y comunales);
c)
Polticas y procedimientos
establecidos
concentraciones de riesgo de crdito;
d)
Polticas contables y mtodos utilizados para identificar los

crditos de desarrollo empresarial con problemas, ya sean
vigentes o vencidos;
e)
Desglose del saldo total de los crditos de desarrollo empresarial,

identificndolos en crditos con problemas y sin problemas, tanto
vigentes como vencidos;
f)
Desglose de la cartera vigente y vencida por tipo de crdito;
g)
En forma agregada, el porcentaje de concentracin y principales

caractersticas de la cartera por sector econmico y/o regin;
adicionalmente en el caso de crditos de desarrollo empresarial
para
determinar
100
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
por grupo econmico o unidad de riesgo, entendindose por ste

ltimo a los grupos de personas naturales y jurdicas que por sus
nexos patrimoniales o de responsabilidad constituyen riesgos
comunes;
h)
Saldo de la cartera para financiar programas de apoyo especficos,

identificndola por tipo de programa;
i)
Identificacin por tipo de agrupacin de crdito, del saldo de la

cartera en mora, en los mismos rangos de mora establecidos para
cada agrupacin en la clasificacin de la cartera de crditos,
contenida en la Norma sobre Gestin de RiesgoCrediticio para
IMF; indicando el importe de provisin constituida para cada
banda de tiempo.
j)
Explicacin de las principales variaciones en la cartera vencida

identificando, entre otros: reestructuraciones, adjudicaciones,
castigos, traspasos hacia la cartera vigente, as como desde la
cartera vigente;
k)
Breve descripcin de la metodologa para determinar las

estimaciones preventivas para riesgos crediticios especficas y
genricas (provisin para crditos incobrables);
l)
Calificacin por grado de riesgo, importe de la cartera, as como de

la provisin para la cartera de crdito, desagregada de acuerdo a
la estratificacin contenida en las metodologas para la calificacin
de la cartera de crditos y por tipo de crdito;
m) Movimientos que se hayan realizado a la provisin para riesgos

crediticios durante el ejercicio, por la creacin de la misma,
cobros, castigos, cancelaciones, condonaciones, bonificaciones,
descuentos y prdidas por adjudicacin, entre otros;
n)
Importe de los crditos vencidos que fueron saneados de los

activos;
o)
Monto total reestructurado por tipo de crdito;
p)
Monto y naturaleza de las garantas adicionales y concesiones

otorgadas en los crditos reestructurados;
q)
Monto total de las operaciones de factoraje otorgados;
101
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
r)
Desglose de los intereses y comisiones por tipo de crdito;
s)
Impacto en el estado de resultados derivado de la suspensin de la

acumulacin de intereses de la cartera vencida y en cobro judicial;
t)
Monto de los intereses devengados no cobrados registrados en

cuentas de orden; y,
u)
Monto de las lneas de crdito registradas en cuentas de orden por

tipo de crdito.
Lo descrito en este grupo se complementa con las disposiciones

contenidas en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF
emitido por la CONAMI.
El grupo de Cartera de Crdito comprende las siguientes cuentas:
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1408
CRDITOS VIGENTES
CRDITOS PRORROGADOS
CRDITOS REESTRUCTURADOS
CRDITOS VENCIDOS
CRDITOS EN COBRO JUDICIAL
INTERESES Y COMISIONES POR CARTERA DE CRDITOS
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE LA CARTERA
DE CRDITOS
1409 PROVISIONES GENRICAS PARA INCOBRABILIDAD DE

CARTERA DE CRDITOS
Ver Modelo de Contabilizacin N 03 "Cartera de Crditos"
1401 CREDITOS VIGENTES

En esta cuenta se registran los saldos de principal de los crditos
concedidos por la IMF, que evidencien estar al da en el cumplimiento
del plan de pagos originalmente pactado.
Se incluyen dentro de esta cuenta los microcrditos, crditos
personales, crditos hipotecarios para vivienda y crditos de desarrollo
empresarial.
102
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
No se incluyen los saldos de operaciones que han sido prorrogadas o

reprogramadas o que se encuentren vencidas o en cobro judicial, para
los cuales se han previsto cuentas especficas dentro de este grupo.
Lo descrito en esa cuenta se complementa con las disposiciones
contenidas en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio emitida por
la CONAMI.
Se debita por:
1.
Los crditos otorgados.
2.
Las transferencias de los saldos provenientes de las cuentas 1402

Crditos Prorrogados o 1403- Crditos Reestructurados,
cuando un deudor por un prstamo pagadero en cuotas que se
encontraba registrado en dichas cuentas cumpla con los requisitos
para ser reclasificados como vigentes conforme los criterios
establecidos en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para
IMF.
3.
Las transferencias de los saldos provenientes de la cuenta 1404

Crditos Vencidos, cuando un deudor por un prstamo pagadero
en cuotas que estaba atrasado en el pago de su obligacin cancela
totalmente los importes vencidos.
4.

Ajustes Monetarios Cartera de Crditos
5.

Se acredita por:
1.
Los pagos efectivamente recibidos.
2.
Las transferencias a la cuenta "1402 Crditos Prorrogados"
103
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
3.
Las transferencias a la cuenta "1403 Crditos Reestructurados"
4.
Las transferencias a la cuenta "1404 Crditos Vencidos".
5.
Las transferencias a la cuenta "1405 Crditos en Cobro Judicial".
6.

7.

Ajustes Monetarios Cartera de Crditos.
1401.01
Microcrditos
En esta subcuenta se registran los saldos demicrocrditos que se

encuentran en condicin de vigentes.
Se incluyen dentro de esta cuenta los microcrditos para capital de
trabajo, microcrditos de inversin fija, microcrditos de consumo y
microcrditos de vivienda.
De acuerdo a la metodologa de crdito utilizada por la IMF el
microcrdito puede ser:
1.
Microcrdito Individual: Es un microcrdito otorgado a un

cliente en forma individual que es propietario de un negocio o con
inters de iniciarlo, en carcter de persona natural o jurdica, con
o sin garanta, bajo lnea de crdito u otra modalidad.
2.
Microcrdito de Grupo Solidario: Es un crdito concedido en

grupo conformado por un mnimo de 3 personas y mximo de 8
personas de escasos recursos econmicos del rea rural y urbana,
que no poseen garantas reales, que se unen para obtener un
crdito para capital de trabajo permanente o estacionario y/o de
inversin y se garantiza solidariamente, entre ellas que poseen
actividades de produccin, comercio y servicios, con negocio fijo o
ambulantes. Ninguno de los integrantes del grupo tienen relacin
104
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
econmica entre s; es decir, cuentan con negocios independientes

y sin relacin. Tambin son sujetos de crdito aquellas personas
que hayan tenido experiencia en alguna actividad y que
actualmente no se encuentren activos y que necesitan capital de
trabajo para reiniciar su actividad.
Estas agrupaciones adems de gestionar el crdito, reciben otros
servicios como la capacitacin y servicios complementarios, a fin
de lograr el desarrollo de sus miembros.
3.
Microcrdito a Asociaciones o Grupos Comunales: Son

microcrditos sucesivos y escalonados, concedidos a una
agrupacin mayormente de mujeres de escasos recursos
econmicos del rea urbana y rural, que poseen actividades de
produccin, comercio y servicios con negocios fijos y ambulantes,
conformada por 8 oms personas, con garanta y fianza indivisible
y solidaria. Estas agrupaciones, adems de gestionar el crdito,
promueven entre sus socios la capacitacin y otros servicios
complementarios, a fin de lograr el desarrollo de sus asociados y
mejorar sus condiciones de vida.
Para fomentar la cultura de ahorro, la IMF podr establecer en
reglamento para el otorgamiento del microcrdito, bajo
metodologa de Asociacin o Grupo Comunal, la apertura
cuentas de ahorro en instituciones financieras reguladas por
SIBOIF, definiendo:
su
la
de
la
a)
Los porcentajes de ahorro conforme al microcrdito otorgado

a los miembros de la asociacin, y
b)
Que la administracin de los fondos queda bajo la

responsabilidad de la asociacin o grupo comunal, debiendo
los miembros de la asociacin elegir al menos dos miembros
como titulares de las cuentas; al menos uno de ellos debe ser
directivo de la asociacin o grupo.
Las IMF debern contar al cierre de cada mes con informacin referida
a los tipos de microcrditos por objeto del crdito y por metodologa
crediticia, la misma que estar a disposicin de la CONAMI.
1401.02
Crditos personales
105
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta subcuenta se registran los saldos decrditos personales que se

encuentran en condicin de vigentes. Lo conforma la subsubcuenta
1401.02.01 Prstamos personales.
1401.03
Crditos hipotecarios para vivienda
En esta subcuenta se registran los saldos decrditos hipotecarios que

se encuentran en condicin de vigentes. Lo conforma la subsubcuenta
1401.03.01 Prstamos hipotecarios para vivienda.
Se incluyen dentro de esta
instituciones financieras que
antes sealados, as como
respectivas IMF para vivienda
1401.04
subsubcuenta, los adquiridos de otras

hubiesen sido otorgados para los fines
los concedidos a empleados de las
o adquisicin de lotes con servicios.
Crditos de desarrollo empresarial
En esta subcuenta se registran los saldos decrditos de desarrollo

empresarial que se encuentran en condicin de vigentes.Lo conforman
las subsubcuentas:
1401.04.01
En esta subsubcuenta se registran los saldos vigentes de crditos no

descontados a personas naturales o jurdicas, orientados a financiar los
sectores de la economa.
1401.04.02
En esta subsubcuenta se registran los saldos vigentes de principal de

los crditos concedidos por la IMF mediante el descuento de letras de
cambio, pagars u otros documentos mercantiles, todos ellos derivados
de operaciones mercantiles que se originen en legitimas transacciones
comerciales, que hayan sido girados originalmente a favor de los
clientes y endosados por stos a favor de la IMF.
Los documentos descontados se contabilizan por el principal prestado,
que surge como diferencia entre el valor nominal del documento
mercantil menos los intereses y comisiones descontados. Estos
productos se contabilizan a medida que se devengan en la
106
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
subsubcuenta "1406.01.04 Intereses y Comisiones por Cobrar de

Crditos Vigentes Crditos de Desarrollo Empresarial".
1401.04.03 Deudores por Venta de Bienes a Plazo
En esta subsubcuenta se registran los saldos por cobrar vigentesa
compradores de bienes adjudicados por la IMF vendidos a plazos.
Ver Modelo de Contabilizacin N 03 "Cartera de Crditos".
1401.04.04
Factoraje
En esta subsubcuenta se registran los saldos de principal vigentes por

operaciones de factoraje (Factoring).
Las operaciones de factoraje consisten en la transferencia de las
cuentas por cobrar mediante el traslado de las facturas comerciales
derivadas de ventas que realiza un establecimiento comercial
adherente a la IMF (Factor), la cual puede anticipar el importe de las
mismas descontando su remuneracin como Factor o pagar dicho
importe al vencimiento de la factura y se ocupa de cobrarlas.
Los contratos de factoraje implican una cesin de derechos de crdito
con la intencin jurdica de su venta, hecha por el cedente (cliente) a
favor del cesionario (IMF) a cambio de un precio determinado.
Los contratos de factoraje se reconocern como una venta slo si
cumplen con los siguientes requisitos, de otra forma sern clasificados
como crditos de desarrollo empresarial con garanta prendaria:
Que el cliente no quede obligado a responder por el pago de los

derechos de crdito transmitidos ala IMF.
Que el cliente quede obligado solidariamente con el deudor, a

responder del pago puntual y oportuno de los derechos de crdito
transmitidos a la IMF.
Los derechos de crdito pueden referirse a cuentas por cobrar o a

ttulos de crdito a cargo de un deudor.
De esta forma los contratos de factoraje financiero pueden ser de dos
tipos:
107
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Sin recurso:El cliente o cedente no queda obligado a responder por

el pago de los derechos de crdito transmitidos a la IMF.
Con recurso:El cliente o cedente queda obligado solidariamente con

el deudor a responder del pago puntual y oportuno de los derechos
de crdito transmitidos.
Factoraje con Recurso

Cedente (Cliente)
Las instituciones cedentes de activos financieros a travs de contratos
de factoraje con recurso, reconocern la transaccin como un
prstamo garantizado con las cuentas y ttulos de crdito cedidos a la
IMF.
No debern darse de baja las cuentas y documentos por cobrar objeto
del contrato ya que se encuentran como garanta de los pasivos por
factoraje con recurso.
El importe de los intereses y comisiones sobre el pasivo, descontados
anticipadamente o al vencimiento, se reconocern en resultados
aplicando el mtodo del devengo calculado por el costo amortizado
utilizando la tasa de inters efectiva.
Cesionario (IMF)
El cesionario debe reconocer el contrato de factoraje con recurso como
un prstamo otorgado al cedente sealando que dicho prstamo se
encuentra garantizado con las cuentas por cobrar del cedente.
La diferencia entre el valor de la cartera recibida y la salida de efectivo,
se reconocer como un inters cobrado por anticipado que se
amortizar bajo el mtodo de lnea recta durante la vida de la
operacin.
En caso que no se cobren intereses por anticipado, estos se
reconocern conforme se devenguen.
Factoraje sin recurso
108
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta clasificacin de factoraje el cedente no queda obligado a

responder por el pago de los derechos de crdito cedidos.
1401.04.05
Arrendamiento financiero
En esta subcuenta se registran los saldos por cobrar de principal

vigentes, de los arrendamientos financieros otorgados por la IMF
correspondientes a inmuebles, maquinaria y equipo, equipo de
transporte y otros.
El Arrendamiento Financiero es un contrato mercantil mediante el cual
la IMF (arrendador) se obliga a adquirir la propiedad de un bien, cuyo
proveedor y especificaciones tcnicas son sealadas por su cliente
(arrendatario), y a conceder a ste la posesin, uso y goce del bien, a
cambio de una remuneracin peridicadurante un trmino inicial fijo,
inmodificable o forzoso que corresponde aproximadamente a su vida
econmicamente til. Al cabo de dicho plazo el arrendatario podr
optar por la compra del bien pagando un precio o valor residual
preestablecido, solicitar la renovacin del contrato bajo nuevas
condiciones (sustitucin del bien por otro nuevo o ms moderno) o bien
devolverlo al arrendador.
Ver
Modelo
de
Contabilizacin
FinancieroIMF: Arrendador
04Arrendamiento
1402 CREDITOS PRORROGADOS

En esta cuenta se registran los saldos de los crditos en los cuales la
IMF ha concedido una extensin de plazo o diferimiento en el pago, no
mayor al plazo establecido en la Norma sobre Gestin de Riesgo
Crediticio para IMF.
Para que un crdito sea considerado prorrogado debe existir una
solicitud formal del cliente para una ampliacin en el plazo de pago,
exponiendo las razones que le impiden cumplir con las condiciones
pactadas originalmente, una resolucin de la autoridad de crdito
correspondiente de la IMF segn el monto de la operacin, y una
comunicacin oficial de la IMF al cliente en donde se le otorga la
109
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
prrroga o extensin solicitada, en caso contrario ser considerado

como vencido.
En el caso de los crditos en cuotas, cuando se concede una prrroga
para el pago de una cuota se debe transferir a esta cuenta el saldo
total de la operacin.
Se incluyen dentro de esta cuenta los microcrditos, crditos
personales, crditos hipotecarios para vivienda y crditos de desarrollo
empresarial, que presentan las caractersticas anteriores y cumplan
todos los requisitos sealados en la Norma sobre Gestin de Riesgo
Crediticio para IMF.
Se debita por:
1.
Los crditos prorrogados.
2.

3.

Se acredita por:
1.
2.
Las transferencias a la cuenta 1401 Crditos Vigentes
3.
Las transferencias a la cuenta "1403 -Crditos Reestructurados"
4.
Las transferencias a la cuenta "1404 -Crditos Vencidos".
5.
Las transferencias a la cuenta "1405 -Crditos en Cobro Judicial".
6.

110
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

7.

La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
1402.01Microcrditos
1402.01.01
1402.02Crditos Personales
1402.02.01
Prstamos Personales
1402.03Crditos Hipotecarios para Vivienda

1402.03.01
1402.04Crditos de Desarrollo Empresarial

1402.04.01
1402.04.02
1402.04.03
1402.04.04
Factoraje
1402.04.05
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

En esta cuenta se registra el total de los saldos no vencidos de los
crditos que han sido reestructurados por la IMF, en vista de las
dificultades presentadas por los clientes para el cumplimiento de las
condiciones pactadas inicialmente, de acuerdo a las condiciones
establecidas en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF.
Estas reestructuraciones se documentan mediante un nuevo contrato
en el que se modifican todas o algunas de las condiciones originales de
111
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
los mismos, tales como: monto, tipo de moneda, plazo, tasa de inters,
periodicidad de pago, etc.
Se debita por:
1.
Los crditos reestructurados.
2.
Las transferencias de las cuentas de "1404 Crditos Vencidos"

"1405 Crditos en Cobro Judicial", cuando un deudor por un
prstamo pagadero en cuotas que estaba atrasado en el pago de su
obligacin cancela totalmente los importes vencidos.
3.

4.

Se acredita por:
1.
Por los pagos efectivamente recibidos.
2.
Por las transferencias a la cuenta 1401 Crditos Vigentes
3.
Por las transferencias a la cuenta "1404 -Crditos Vencidos".
4.
Por las transferencias a la cuenta "1405 -Crditos en Cobro

Judicial".
5.

6.

112
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
por
las
siguientes
subcuentas
1403.01Microcrditos
1403.01.01
1403.02.01
Prstamos Personales

1403.03.01

1403.04.01
1403.04.02
1403.04.03
1403.04.04
Factoraje
1403.04.05
1404 CREDITOS VENCIDOS

En esta cuenta se registran los saldos de los crditos que se encuentran
vencidos. Un crdito se considera vencido cuando no es efectivamente
pagado a la fecha de vencimiento prevista en el contrato respectivo.

Si transcurridos 91 das del vencimiento de una cuota no pagada, el deudor no
ha regularizado totalmente el pago de la misma, se debe trasladar a esta
cuenta todo el saldo de principal del crdito en mora.
Los crditos corrientes de un slo vencimiento que no hubieran sido pagados
en su fecha de vencimiento, se trasladarn a esta cuenta a los 31 das
calendarios, contados desde la fecha de vencimiento.
Se excluyen de esta cuenta los crditos por los que la IMF ha presentado la
demanda correspondiente para su cobro por la va judicial, los cuales se
registran en la cuenta "1405.- Crditos en Cobro Judicial"
113
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Asimismo, incluye el honramiento de las garantas que haya efectuado la IMF a

requerimiento de los beneficiarios ante algn incumplimiento del cliente
cubierto por la garanta.
Lo descrito en esta cuenta se complementa con las disposiciones contenidas en
la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio emitida por la CONAMI.
Se debita por:
1.
Las transferencias de los crditos que corresponde contabilizar

como vencidos.
2.
El registro de las operaciones que, habiendo estado registradas en

cuentas contingentes, la IMF ha asumido la obligacin por cuenta
de un cliente, ante el incumplimiento de ste.
3.

4.

Se acredita por:
1.
2.
La transferencia a la cuenta "1401 Crditos Vigentes".
3.
Las transferencias a la cuenta "1403 Crditos Reestructurados".
4.
Las transferencias a la cuenta "1405 Crditos en Cobro Judicial".
5.
Saneamiento de crditos, con dbito a la cuenta "1408

Provisiones para Incobrabilidad de la Cartera de Crditos ".
6.

114
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

7.

La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
1404.01Microcrditos
1404.01.01
1404.02.01
Prstamos Personales

1404.03.01

1404.04.01
1404.04.02
1404.04.03
1404.04.04
Factoraje
1404.04.05
1404.04.06
1405 CREDITOS EN COBRO JUDICIAL

En esta cuenta se registran los saldos de los crditos que se
encuentran en proceso de cobro mediante la va judicial. Los crditos
deben ser transferidos a esta cuenta cuando ha sido presentada la
demanda correspondiente que da inicio a la ejecucin judicial, de
acuerdo a las condiciones establecidas en la Norma sobre Gestin de
Riesgo Crediticio para IMF.
115
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las IMF deben iniciar sus acciones judiciales, de acuerdo con lo

establecido en sus polticas y procedimientos para la cobranza judicial,
los cuales deben contar con una fecha mnima de inicio de estas
acciones, as como sus excepciones.
Se debita por:
1.
Las transferencias de las dems cuentas del grupo de Cartera de

Crdito.
2.

3.

Se acredita por:
1.
2.
Las reestructuraciones.
3.
Saneamiento de crditos, con dbito a la cuenta "1408

Provisiones para Incobrabilidad de la Cartera de Crditos".
4.

5.

La cuenta est
subsubcuentas:
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
116
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1405.01Microcrditos
1405.01.01
1405.02.01
Prstamos Personales

1405.03.01

1405.04.01
1405.04.02
1405.04.03
1405.04.04
Factoraje
1405.04.05
1405.04.06
1406 INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR POR CARTERA

DE CRDITOS
En esta cuenta se registran los intereses y comisiones generados por la
cartera de crditos que se han devengado y se encuentran pendientes
de cobro correspondientes a la cartera de crdito vigente, prorrogada
y reestructurada.
Los intereses y comisiones que se generan por la cartera de crditos se
deben contabilizar en base al mtodo del devengado considerando el
plazo de vigencia de los crditos.
Para los crditos pagaderos en cuotas o a un solo vencimiento la
causacin de los rendimientos financieros se efectuar y/o suspender,
el da que se traslada el crdito a situacin de vencido,
simultneamente se sanearn los intereses acumulados a esa fecha.
Para aquellos deudores que se clasifiquen en categoras D o E, segn la
Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF, aunque no posean
crditos vencidos, stos dejarn de reconocer ingresos por concepto de
117
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
intereses y comisiones devengados y efectuar el saneamiento de los

intereses y/o comisiones acumulados hasta ese momento.
Para las modalidades sealadas anteriormente, el monto de intereses
saneados y de los que se generen desde ese momento, se
debencontabilizar en la subcuenta 8205.02 Intereses y Comisiones
en Suspenso por Crditos.
Para aquellos crditos que, a la fecha de su reestructuracin posean
intereses y comisiones por cobrar y estos productos sean
documentados con nuevas condiciones de plazo y periodicidad de pago,
dichos productos no sern reconocidos ni como activos ni como
ingresos hasta que los mismos sean percibidos efectivamente. Por lo
tanto, estos intereses y comisiones deben ser inmediatamente
saneados y contabilizados en la subcuenta 8206.01 Intereses y
Comisiones Documentados. Los intereses y comisiones que genere el
nuevo crdito reestructurado deben seguir lo indicado en los prrafos
anteriores.
Tratamiento de las comisiones cobradas por anticipado
Las IMF que cobren comisiones financieras al inicio del prstamo,
como consecuencia de los prstamos otorgados, para compensar los
costos directos incurridos en la operacin, reconocern las comisiones
de la siguiente forma:
a)
Si el prstamo se mantiene hasta su vencimiento, el total de la

comisin se difiere en el tiempo y se reconocer como ingreso a lo
largo de la vida del prstamo, utilizando el mtodo del inters
efectivo.
b)
Si el prstamo se vende, la comisin neta que est pendiente de

devengo en el tiempo restante del prstamo, se reconocer como
ingreso en el momento en que se vende el mismo.
Costos directos son los siguientes, incurridos por la IMF por conceder
un prstamo:
a)
Que resulten directamente de un prstamo y sean esenciales para

la transaccin del mismo;
118
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
b)
Que sean costos en los cuales la IMF no hubiera incurrido en ellos

si la transaccin no hubiese tenido lugar;
c)
Que estn directamente relacionados, entre otras, con las

siguientes actividades:
(i) Evaluar prospectivamente la condicin financiera del
prstamo;
(ii) Evaluar y registrar las garantas, colateral y dems
disposiciones de seguridad;
(iii)Negociar los trminos del convenio;
(iv) Preparar y procesar los documentos;
(v) Cerrar la transaccin.
Las comisiones cobradas por anticipado se registrarn como un pasivo

diferido, en la subcuenta 2903.03 Ingresos Diferidos Por Comisiones
de Apertura de Crditos, la misma ir disminuyendo en los siguientes
casos:
a)
Se reconocer en la respectiva cuenta de ingresos el saldo total

diferido de aquellos crditos cancelados antes de su vencimiento.
b)
Cuando los prstamos sean trasladados a vencidos o en cobro

judicial, se continuar trasladando a la respectiva cuenta de
ingresos conforme el devengo hasta la finalizacin del plazo del
prstamo.
c)
Cuando los prstamos sean reconocidos como prdidas y retirados

de las cuentas del activo, el saldo integral de las comisiones
diferidas ser reconocido en la respectiva cuenta de ingresos.
1406.01 Intereses
Vigentes
Comisiones
por
Cobrar
de
Crditos

de cobro correspondientes a la cartera de crdito vigente.
Se debita por:
119
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
El devengo de los intereses con crdito a la subcuenta

correspondiente de la cuenta 4106 Ingresos Financieros por
Crditos Vigentes.
2.
Las transferencias de intereses entre las distintas subcuentas,

cuando el principal de los crditos se transfiere de una cuenta a
otra del grupo de Cartera de Crditos.
3.

4.

Se acredita por:
1.
Los pagos de intereses efectivamente recibidos.
2.

3.

4.


1406.01.01 Microcrditos
1406.01.02 Crditos Personales
1406.01.03 Crditos Hipotecarios para Vivienda
120
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1406.01.04 Crditos de Desarrollo Empresarial

1406.02 Intereses y
Prorrogados
Comisiones
por
Cobrar
de
Crditos

de cobro correspondientes a la cartera de crditos prorrogada.
Se debita por:
1.

Crditos Prorrogados.
2.

3.

4.

Se acredita por:
1.
2.

3.

121
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS


1406.03 Intereses y Comisiones
Reestructurados
por
Cobrar
de
Crditos

cartera de crditos que se han devengado y se encuentran
reestructurados.
Se debita por:
1.

Crditos Reestructurados.
2.

3.

4.

Se acredita por:
122
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
2.

3.

4.


1408 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE LA CARTERA

DE CRDITOS
incobrabilidad de la cartera de crditos directos. Las provisiones por la
posible incobrabilidad de crditos contabilizados en cuentas
contingentes se registran en la cuenta 2704 Provisin para Crditos
Contingentes. Las provisiones se constituyen con base en los
resultados de la evaluacin de los crditos que componen la cartera, la
cual se realiza siguiendo las Normas sobre Gestin de Riesgo
Crediticio para IMF emitidas por la CONAMI.
123
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las provisiones se contabilizan en la misma moneda en que se

encuentran registrados los crditos que stas regularizan.
Cuando se decida el saneamiento contable de un crdito dicho
saneamiento debe hacerse contra la provisin creada especficamente
para dicho crdito; si la misma fuera menor al monto a sanearse puede
usarse la provisin genrica voluntaria acumulada por la institucin,
pero no pueden usarse las provisiones correspondientes a otras
operaciones, ni la genrica obligatoria, de lo contrario debe
constituirse una provisin individual por el monto de la insuficiencia.
Se debita por:
1.
El importe de la provisin cuando se cobra o se sanea un crdito.
2.

3.

Cambiarios por Ajustes Monetarios Cartera de Crditos.
Se acredita por:
1.
La constitucin de provisin para incobrabilidad.
2.

3.

La
cuenta est conformada

subsubcuentas:
por
las
siguientes
subcuentas
124
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1408.01
Cartera Vigente
1408.01.01
Microcrditos
1408.01.02
Crditos Personales
1408.01.03
1408.01.04
1408.02
Cartera Prorrogada
1408.02.01
Microcrditos
1408.02.02
Crditos Personales
1408.02.03
1408.02.04
1408.03
Cartera Reestructurada
1408.03.01
Microcrditos
1408.03.02
Crditos Personales
1408.03.03
1408.03.04
1408.04
Cartera Vencida
1408.04.01
Microcrditos
1408.04.02
Crditos Personales
1408.04.03
1408.04.04
1408.05
Cobro Judicial
1408.05.01
Microcrditos
1408.05.02
Crditos Personales
1408.05.03
1408.05.04
1409 Provisiones Genricas para Incobrabilidad de la Cartera de

Crditos
125
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta cuenta se registra el monto de las provisiones genricas para

incobrabilidad de la Cartera de Crditos siguiendo las disposiciones de
las normas prudenciales emitidas al respecto por la CONAMI y las
polticas establecidas por la IMF.
Incluye las mayores provisiones resultantes de cambios en la base de
su constitucin dispuesta por la CONAMI, las mismas que solo podrn
ser disminuidas afectando a resultados, hasta que la CONAMI lo
autorice. Estas provisiones se registran en la subcuenta 1409.01
Provisiones genricas por norma.
Las provisiones se contabilizan en la misma moneda en que se
encuentra registrada la Cartera de Crditos que la genera.
Se debita por:
1.
La disminucin de la provisin genrica conforme lo establecido

por las normas prudenciales emitidas al respecto por la CONAMI.
2.
La disminucin de la provisin genrica no obligatoria conforme

las polticas de la IMF.
3.
La utilizacin de la provisin genrica no obligatoria para

aumentar la provisin de los crditos individuales o para
complementar la provisin de los crditos a sanear.
4.

5.

Cambiarios por Ajustes Monetarios Cartera de Crditos
Se acredita por
126
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
La
constitucin
de
provisin
genrica
incobrabilidadconforme
lo
establecido
por
las
prudenciales emitidas al respecto por la CONAMI.
para
normas
2.
La constitucin de la provisin genrica no obligatoria conforme

las polticas de la IMF.
3.

4.


1409.01
Provisiones genricas por norma
1409.02
Provisiones genricas voluntarias
127
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 15
Esta cuenta se utiliza para registrar los ttulos valores y otros bienes
muebles e inmuebles que la IMF recibe en cancelacin total o parcial
de un crdito otorgado con anterioridad a un cliente, o los que por el
mismo concepto le sean adjudicados, en virtud de accin judicial
promovida por la IMF contra sus deudores, siguiendo las disposiciones
contenidas en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio de la
CONAMI.
La IMF debe reconocer los bienes recibidos en pago o adjudicados
cuando, producto de un acuerdo legalmente documentado, exista el
derecho sobre los mismos y a la vez se origine la probabilidad de
recibir beneficios econmicos, asociados con la partida a ser
reconocida y la misma tenga un valor que pueda ser medido.
Los bienes recibidos en pago o adjudicados se medirn conforme lo
siguiente:
Medicin Inicial: Se medirn por el valor menor entre:
1.
El valor acordado en la transferencia en pago o el de adjudicacin

en remate judicial, segn corresponda;
2.
El valor de realizacin tasado por un perito o evaluador, a

excepcin del menaje de casa, el que debe ser realizado conforme
las polticas internas de la IMF; y,
3.
El saldo en los libros de la IMF, correspondiente al principal del

crdito ms los intereses, ms otras cuentas por cobrar distintas a
los costos transaccionales. Lo anterior sin considerar las
provisiones contabilizadas ni los intereses saneados previos a la
adjudicacin.
El valor de los mtodos de medicin en los numerales 1 y 3 antes

indicados, deber incluir los costos transaccionales incurridos en la
adquisicin
de
tales
activos.
Se
entender
por
costos
transaccionales, los costos directamente atribuibles a la adquisicin
128
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
o realizacin del activo (impuestos, aranceles, derechos, honorarios

profesionales, para adquirir o trasladar el dominio de los bienes,
entre otros).
Medicin Posterior: Una vez registrados los bienes con su medicin
inicial, estos se medirn por el valor registrado en libros, menos las
provisiones asignadas al bien. Adicionalmente para el caso de bienes
inmuebles, por cualquier prdida de valor por deterioro.
Puede darse el caso de que el valor de adjudicacin de un bien recibido
en pago o adjudicado slo cubra parcialmente lo adeudado por el
cliente, en cuyo caso quedar un saldo al descubierto, el cual se
cancelar contra la respectiva subcuenta de la cuenta "5201 Gastos de
Provisin para Incobrabilidad de Crditos y Otras Cuentas por Cobrar,
si el cliente no tiene otros bienes con que cancelar dicho saldo.
No se permite revaluacin de los bienes adjudicados en una fecha
posterior a su registro inicial, ni cuando se efecte un ajuste por
decremento en su valor.
Al momento de la venta de los bienes adjudicados, la diferencia entre el
precio de venta y el valor en libros del bien deber reconocerse en
resultados.
Para la valuacin de los bienes adjudicados deber seguirse lo
establecido en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMFde
la CONAMI.
De producirse las condiciones que lleven a determinar la baja de
bienes recibidos en pago o adjudicados, se seguir la norma
complementaria que para tal fin tenga establecida la CONAMI.
Se debita por:
1.
Por el valor de incorporacin del bien.
2.
Por los costos incurridos en las adiciones o mejoras a los bienes,

siempre que stas incrementen el valor neto de realizacin de los
mismos.
3.

129
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
subsubcuenta "4501.01.04 Ingresos por Efectos Cambiarios por

Ajustes Monetarios Bienes recibidos en pago y adjudicados".
4.

mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado,
Cambiarios por Ajustes Monetarios Bienes recibidos en pago y
adjudicados".
Se acredita por:
1.
Por el valor contabilizado al venderse, darse en dacin de pago, o

darse de baja el bien.
2.
Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la

Institucin.
3.

subsubcuenta "5501.01.04 Gastos por Efectos Cambiarios por
4.
Las actualizaciones de los saldos de esa cuenta con mantenimiento

de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con dbito a la
Esta cuenta lo conforma las siguientes sub cuentas:

1501.01Bienes Muebles e Inmuebles
1501.02Valores
1501.03Otros Bienes Recibidos en recuperacin de Crditos
1509 PROVISION
ADJUDICADOS
PARA
BIENES
RECIBIDOS
EN
PAGO
130
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

contabilizar de acuerdo a lo dispuesto por la Norma sobre Gestin de
Riesgo Crediticio para IMF.
La IMF deber trasladar las respectivas provisiones asignadas al
crdito, a provisiones para bienes recibidos en pago o adjudicados.
En el caso de que el valor determinado del bien sea menor que el
saldo en libros del crdito correspondiente, la IMF deber sanear el
saldo insoluto y trasladar el remanente de las provisiones asignadas
al crdito, a provisiones para bienes recibidos en pago o adjudicados,
bajo ninguna circunstancia se permitir la reversin de
provisiones.La IMF deber asegurarse de que las provisiones no
sean inferiores a las definidas segn los criterios establecidos por la
Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF, en el supuesto de
que sean mayores se mantendrn la de mayor valor.
Asimismo, se deber reconocer, de ser el caso, las prdidas por
deterioro del valor de los bienes que se determine.
Se debita por:
1.
El importe de la provisin cuando se vende o se da de baja un

bien, considerando previamente contra estas provisiones, las
posibles prdidas que se determinen por efecto de disminucin del
valor del bien al momento de su venta.
2.
La reversin del total o parcial del monto de la provisin

constituida con anterioridad, cuando al realizar una comparacin
con el valor de mercado se determina que el mismo es excesivo,
con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 5302 Ingresos
por Otros Activos-.
3.

subsubcuenta "4501.01.04 Ingresos por Efectos Cambiarios por
4.

131
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

adjudicados".
Se acredita por:
1.
El traslado del saldo de la provisin del crdito que gener la

adjudicacin o dacin en pago del bien.
2.
Las provisiones
especfica.
3.
La contabilizacin de la provisin, cuando el valor contabilizado

de un bien supera su valor de mercado, con dbito a la subcuenta
respectiva de la cuenta 5302 Gastos por Otros Activos.
4.

5.

mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado,
con dbito a la subsubcuenta "5501.01.04 Gastos por Efectos
adjudicados".
constituidas
de
acuerdo
la
normativa

1509.01
1509.02
Bienes Muebles e Inmuebles

Valores
1509.09
Otros Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos
132
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 16
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
El rubro de Otras Cuentas por Cobrar comprende los derechos por
cobrar por las comisiones por cobrar no generadas directamente por la
Cartera de Crditos, cuentas por cobrar diversas a favor de la IMF y
los productos por cobrar derivados de las Otras Cuentas por Cobrar.
1601 COMISIONES POR COBRAR
En esta cuenta se registran las comisiones devengadas que estn
pendientes de cobro generadas por crditos contingentes concedidos y
otros servicios prestados, que por no ser producto de una operacin de
crdito directo, no corresponde registrar en las cuentas de intereses y
comisiones por cobrar de la cartera de crditos.
A estas comisiones por cobrar le son aplicables todas las disposiciones
establecidas para los intereses y comisiones por cobrar sobre cartera
de crditos.
Se debita por:
1.
El devengo de las comisiones, con crdito a la cuenta de Ingresos

que corresponda.
2.

moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con crdito a la
subsubcuenta 4501.01.05Ingresos por Efectos Cambiarios por
Ajustes Monetarios Otras Cuentas por Cobrar.
3.

subsubcuenta 4501.01.05Ingresos por Efectos Cambiarios por
Se acredita por:
1.
El importe contabilizado de las comisiones cuando se recibe el

pago.
133
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2.
El saneamiento de las comisiones no cobradas, con dbito a la

respectiva subcuenta de la cuenta "1609 Provisin para Otras
Cuentas por Cobrar".
3.

moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con debito a la
4.
Las actualizaciones de los saldos

cuando el ndice de ajuste a ha
subsubcuenta 5501.01 Gastos
Ajustes Monetarios Otras Cuentas
con mantenimiento de valor,

disminuido, con debito a la
por Efectos Cambiarios por
por Cobrar.

1601.01Comisiones por Cobrar sobre Crditos Contingentes
1601.02Comisiones por Cobrar por Servicios de Cobranza
1601.03Comisiones por Cobrar por Remesas
1601.04Comisiones por Cobrar por Fideicomisos
1601.05Comisiones por Cobrar por Actuacin como Liquidadores
1601.06Comisiones por Cobrar por Comercializacin de Microseguros
1601.07Comisiones
por
Cobrar
por
Comercializacin
de
Micropensiones
1601.09Comisiones diversas por Cobrar
1602 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

En esta cuenta se registran las dems operaciones por cobrar a favor
de la IMF que no se han especificado en las anteriores cuentas, las
cuales tienen orgenes diversos y que, generalmente, deben ser
canceladas por los deudores en corto tiempo.
Se debita por:
1.
La cuenta por cobrar cuando se origina.
2.
Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda

extranjera, cuando esta ha aumentado, con crdito a la
134
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Ajustes Monetarios Otras Cuentas por Cobrar
3.

Se acredita por:
1.
La recuperacin de la cuenta por cobrar.
2.
El saneamiento de las comisiones no cobradas, con debito a la a la

respectiva subcuenta de la cuenta"1609 Provisin para Otras
Cuentas por Cobrar".
3.

extranjera, cuando esta ha disminuido, con debito a la subsubcuenta
4501.01.05 Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios
Otras Cuentas por Cobrar.
4.

cuando el ndice de ajuste a ha disminuido, con debito a la
1602.01
Anticipos a Proveedores
En esta subcuenta se registran los pagos realizados a proveedores de

bienes, sin que los mismos se hayan recibido.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los
bienes adquiridos.
1602.02 Depsitos en Garanta
En esta subcuenta se registran todos aquellos desembolsos en carcter
de depsito en garanta, por ejemplo los montos entregados en
garanta a los propietarios de bienes tomados en alquiler por la IMF. Se
exceptan los depsitos en instituciones financieras que se afectan en
garanta de otras operaciones, como por ejemplo prstamos
135
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
obtenidospor la IMF el cual corresponde contabilizar en el rubro de

Disponibilidades Restringidas.
1602.03
Depsitos Judiciales y Administrativos
En esta subcuenta se registran los depsitos realizados por la IMF por

requerimientos de la autoridad competente dentro de procesos
judiciales o administrativos llevados a cabo por la IMF o contra ella.
1602.04 Indemnizaciones
Aseguradoras
Reclamadas
Entidades
En esta subcuenta se registran los montos reclamados a las compaas

de seguros por indemnizaciones de prdidas originadas por siniestros
ocurridos en perjuicio de la IMF que se encuentran pendientes de
cobro. Los importes contabilizados deben reflejar una estimacin
prudente de las indemnizaciones a recibir y el importe de la prdida no
cubierta por el seguro debe reconocerse inmediatamente como un
gasto.
1602.05
Desembolsos por Recuperar
En esta subcuenta se registran los desembolsos en que ha incurrido la

IMF por cuenta de terceros y que sern reclamados a stos, siempre y
cuando se tenga la certeza de recuperacin de los mismos.
1602.06
Cuentas por Cobrar al Personal
Esta subcuenta se utilizar para registrar los desembolsos incurridos

por la IMF, a cuenta de sus trabajadores. Los crditos que la IMF
concede a sus trabajadores, funcionarios y empleados, se incluyen en
el grupo de Cartera de Crditos.
En caso de que los funcionarios y empleados dejen de prestar sus
servicios a la IMFantes de que los saldossean recuperados, los saldos a
su cargo por desembolsos incurridos por la IMF sern trasladados a la
subcuenta 1602.05 Desembolsos por Recuperar
1602.09
Otras Partidas Pendientes de Cobro
En esta subcuenta se registran las Otras Cuentas por Cobrar que no

han sido especificadas en las anteriores subcuentas.
136
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1603 PRODUCTOS POR COBRAR PARA OTRAS CUENTAS POR

COBRAR
En esta cuenta se registran los productos generados por Cuentas por
Cobrar Diversas que se han devengado y se encuentran pendientes de
cobro.
Los productos que se generen por las Cuentas por Cobrar Diversas
tienen el mismo tratamiento que se ha indicado en las cuentas de
intereses y comisiones por cobrar de la cartera de crditos.
Se debita por:
1.
El devengo de los productos con crdito a la subcuenta

correspondiente de la cuenta 4111Ingresos Financieros por Otras
Cuentas por Cobrar.
2.

extranjera, cuando esta ha aumentado, con crdito a la
3.

Se acredita por:
1.
Los productos contabilizados cuando se reciba el pago.
2.
El castigo de los productos por cobrar, con debito a la respectiva

subcuenta de la cuenta "1609Provisin para Otras Cuentas por
Cobrar.
3.

Ajustes Monetarios- Otras Cuentas por Cobrar
137
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

cuando el ndice de ajuste a ha disminuido, con debito a la

1603.01Intereses por Cobrar sobre Comisiones por Cobrar
1603.09Intereses por Cobrar sobre Cuentas por Cobrar Diversas
1609 PROVISIN PARA OTRAS CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se registra el monto de las provisiones para posibles
prdidas que es necesario contabilizar ante la eventualidad de la
irrecuperabilidad de Otras Cuentas por Cobrar.
Las provisiones se constituyen con base en la evaluacin de la
cobrabilidad de estas cuentas, la cual se efectuar aplicando criterios
similares a los utilizados para la evaluacin de los crditos de consumo,
establecidos en la Norma sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF
emitida por la CONAMI. Es aplicable a esta cuenta todo lo indicado
para la cuenta 1408 Provisiones para Incobrabilidad de la Cartera de
Crditos.
Las partidas que no tienen una fecha de vencimiento determinada se
consideran vencidas desde su origen.
Se debita por:
1.
El importe de la provisin cuando se recibe el pago o se sanea una

Cuenta por Cobrar.
2.

3.

cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la
138
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Se acredita por:
1.
La constitucin de la provisin.
2.

moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con debito a la
subsubcuenta 5501.01 05 Gastos por Efectos Cambiarios por
3.

cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con dbito a la

1609.01
1609.02
Provisin para Comisiones por Cobrar

Provisin para Cuentas por Cobrar Diversas
1609.09
Provisin para Productos por Cobrar sobre Otras Cuentas

por Cobrar
139
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 17
En este grupo se registran las inversiones que la IMF ha realizado en
ttulos representativos del capital social, de empresas
asociadas
dedicadas a los servicios auxiliares financieros, con la intencin de
mantenerlas por un plazo indefinido.
Estas inversiones se realizan para ejercer influencia significativa sobre
las empresas participadas, en virtud a la facultad de realizar
inversiones en el capital social de empresas de servicios auxiliares
financieros.
Definiciones
Asociada
Es una institucin sobre la que el inversor posee influencia
significativa, y no es una subsidiaria ni constituye una participacin en
un negocio conjunto.
Estados Financieros Separados
Son los estados financieros de un inversor, ya sea ste una
controladora o un inversor en una asociada, en los que las inversiones
correspondientes se contabilizan sobre la base de su participacin
directa a partir de cantidades directamente invertidas, y no en
funcin de los resultados obtenidos y de los activos netos posedos por
la institucin participada.
Influencia significativa
Es el poder de intervenir en las decisiones de polticas financieras y de
operacin de la empresa en la cual se tiene la inversin, sin llegar a
tener el control absoluto ni el control conjunto de la misma.
Se presume, a menos que se demuestre lo contrario, que el inversor
ejerce influencia significativa si posee directa o indirectamente, al
menos el 20% de las acciones ordinarias en circulacin con derecho a
voto de la participada.
140
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Tambin existe influencia significativa, en cualquiera de los siguientes

casos:
Representacin en el Consejo de Administracin u rgano

equivalente de direccin de la institucin participada, al tener
nombrados consejeros, sin que stos sean mayora;
Participacin en los procesos de definir las polticas de operacin y
financieras;
Transacciones importantes entre el inversor y la participada;
Intercambio de personal gerencial o directivo; o
Proveer informacin tcnica esencial.
La existencia de un accionista que tenga el control no impide que otro

accionista tenga influencia significativa.
Al evaluar la influencia significativa se examinarn todos los hechos y
circunstancias
Mtodo de Participacin
Es un mtodo de contabilizacin segn el cual la inversin se registra
inicialmente al costo, y es ajustada posteriormente en funcin de los
cambios que experimenta, tras la adquisicin, la porcin de los activos
netos de la institucin participada que corresponde al inversor. El
resultado del ejercicio del inversor recoger la porcin que le
corresponde en los resultados de la participada.
1701 INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

En esta cuenta se registra las inversiones que la IMF ha realizado en
ttulos representativos del capital social en asociadas con la intencin
de mantenerlas por un plazo indefinido.
Se debita por:
1.
2.
El costo de adquisicin, cuando se realiza la inversin.

Los incrementos producidos en las inversiones como
consecuencia de aportaciones adicionales o actualizacin de la
141
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
inversin en la asociada con crdito a la subcuenta respectiva de

la cuenta 4401 Utilidad de Asociadas.
Se acredita por:
1.
El valor contabilizado cuando se venden las inversiones.
2.
Las prdidas producidas en las IMF sobre las que se tiene

influencia significativa en la administracin que ocasionan una
disminucin en el valor patrimonial de la inversin, con dbito a la
subcuenta respectiva de la cuenta 5701 Prdidas de Asociadas.
3.
La disminucin en el valor de las inversiones en instituciones

sobre las que se ejerce control o se tiene influencia significativa en
la administracin, debido a la distribucin de dividendos en
efectivo.
Esta cuenta lo conforma la siguiente subcuenta y subsubcuenta:

1701.01Asociadaspertenecientes al Sector Financiero
1701.01.01
Del Pas
142
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observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Representa los bienes muebles e inmuebles tangibles que posee la IMF
para su uso propio.
Para reconocer como activo un inmueble, maquinaria y equipo, se
debern cumplir dos condiciones:
Que sea probable que la institucin obtenga beneficios econmicos

futuros derivados de dicho bien; y,
Que el costo del activo pueda ser valorado con fiabilidad.
Comprende el valor de los Terrenos; Edificios e Instalaciones;

Mobiliario y Equipos; Equipos de Computacin; Vehculos; Bienes
Tomados en Arrendamiento Financiero; y, las Construcciones en Curso;
deducidas de sus correspondientes depreciaciones acumuladas.
Asimismo, se incluyen las adiciones y mejoras realizadas a estos
bienes.
Se incluyen en este grupo los bienes tomados por la IMF en
arrendamiento financiero, en los que se le transfieran sustancialmente
todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad; y por
consiguiente, tienen el mismo tratamiento que un bien de uso propio.
Los bienes con vida til menor a un ao y aquellos cuyo valor de
adquisicin no es significativo, pueden ser llevados a gastos en el
ejercicio en que se adquieren.
La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y no
de venderlos en el curso normal de las operaciones de la IMF.
Todas las partidas incluidas en las cuentas que forman parte de ste
grupo deben estar registradas solamente en moneda nacional sin
mantenimiento de valor. Por consiguiente, los pagos que se realicen en
moneda extranjera por adquisicin o mejora de bienes se registran al
equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio vigente en la fecha
en que se efectu el mismo.
143
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Definiciones
La prdida por deterioro: Es la cantidad en que excede el importe en
libros de un activo a su importe recuperable.
Importe recuperable: Es el mayor entre el precio de venta neto de un
activo y su valor en uso.
Arrendamiento financiero: Es un tipo de arrendamiento en el que se
transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no
ser transferida.
Arrendamiento operativo: Es cualquier acuerdo de arrendamiento
distinto al arrendamiento financiero.
Pagos mnimos por el arrendamiento: Son los que se
pueden requerrsele al arrendatario durante el
arrendamiento, excluyendo tanto las cuotas de carcter
como los costos de los servicios y los impuestos que ha
arrendador y le hayan de ser reembolsados.
requieren o
plazo del
contingente
de pagar el
Tasa de inters implcita en el arrendamiento: Es la tasa de

descuento que, al inicio del arrendamiento, produce la igualdad entre
el valor total de (a) los pagos mnimos por el arrendamiento y (b) el
valor residual no garantizado, y la suma de (i) el valor razonable del
activo arrendado y (ii) cualquier costo directo inicial del arrendador.
Es decir, es aquella a la cual el Valor Actual Neto de los pagos futuros
pactados iguala con el valor contable del bien arrendado, en el
momento del inicio del arrendamiento.
Medicin de los Inmuebles, Mobiliario y Equipo en el momento
del reconocimiento:
Todo inmueble, mobiliario y equipo que cumpla las condiciones para
ser reconocido como activo se valorar por su costo, que est
determinado por su precio de adquisicin o construccin, segn sea el
caso.
El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado (incluidos los
aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables
que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier
144
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
descuento o rebaja del precio), ms todos los costos directamente

relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por
la IMF; entre los que podemos mencionar: los derechos y gastos de
importacin, fletes, seguros, gastos de instalacin, etc.
Por su parte, el costo de construccin incluye todos los costos
incurridos en la misma, tales como materiales, mano de obra que
proceda directamente de la construccin o la adquisicin de unbien;
costos de preparacin de emplazamiento fsico, costos de planeacin e
ingeniera, gastos de supervisin y administracin de la obra e
impuestos.
En ningn caso se incluirn como costo de un inmueble, mobiliario y
equipo, a los costos financieros.
Activacin de mejoras
Las mejoras se incorporarn al valor de costo del bien, siempre que
tengan el efecto de aumentar su capacidad de servicio o su eficiencia,
prolongar su vida til o ayudar a reducir sus costos de operaciones
futuras.
Toda erogacin que no cumpla con los requisitos establecidos
anteriormente deben establecerse como gastos del perodo, por
ejemplo:
a)
Reparacin y mantenimiento de equipo de oficina y mobiliario.
b)
Pintura, llantas y batera para automviles.
c)
Reparaciones menores que mantienen en funcionamiento el activo.
d)
Traslado de equipo de oficina de un local a otro.
e)
Gastos de conservacin de edificios.
f)
Compra de plantas y flores, incluyendo sus cubculos.
g)
Reparaciones de cortinas y alfombras.
h)
Reubicacin de instalaciones elctricas.
145
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
i)
Reparacin de bienes siniestrados.
j)
Toda otra reparacin que no cumpla con el concepto de Activacin

de Mejoras.
Medicin posterior al reconocimiento

Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de los
inmuebles, mobiliario y equipo se contabilizar por su costo de
adquisicin o construccin menos la depreciacin acumulada y el
importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor.
No obstante lo anterior, este MUC para IMF contiene las cuentas
contables necesarias para el registro de una operacin de revaluacin
de bienes; la cual podr efectuarse siempre y cuando la CONAMI
llegara a autorizarlas y por consiguiente, autorizar el uso de las
respectivas cuentas.
Las revalorizaciones sealadas, se realizarn conforme a la norma de
carcter general que para tal fin dicte la CONAMI.
Los incrementos de valor como consecuencia de una revalorizacin, se
llevarn directamente a la subcuenta 3401.01 Ajustes por
Revaluacin de Bienes, que forma parte del Patrimonio. No obstante,
el incremento se reconocer en el resultado del perodo en la medida
en que suponga una reversin de una disminucin por devaluacin del
mismo activo, reconocida previamente en resultados.
Las bajas de valor que se determinen como consecuencia de una
revalorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio. No
obstante, la disminucin ser cargada al patrimonio neto contra
cualquier supervit de revaluacin reconocido previamente en
relacin con el mismo activo, en la medida que tal disminucin no
exceda el saldo de la citada cuenta de supervit de revaluacin.
Deterioro del valor de los activos
Cualquier prdida por deterioro del valor en los activos revalorizados,
se tratar como un decremento en la revalorizacin, reconocindose
directamente como un cargo en la subcuenta 3401.01 Ajustes por
Revaluacin de Bienes, en la medida en que no exceda el monto
contabilizado previamente en dicha cuenta. En el caso que no exista
146
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
ningn supervit por reevaluacin de bienes, la prdida por deterioro

del activo se reconocer directamente en la respectiva subcuenta de la
cuenta de gastos 5404 Gastos de Infraestructura.
Tras el reconocimiento de una prdida por deterioro de valor, los
cargos por depreciacin del activo se ajustarn en los ejercicios
futuros, con el fin de distribuir el importe en libros revisado del activo
de una forma sistemtica, a lo largo de su vida til restante.
Se revertir la prdida por deterioro de valor reconocida en ejercicios
anteriores para un activo, si y slo si, se hubiese producido un cambio
en las estimaciones utilizadas para determinar el importe recuperable
del mismo, desde que se reconoci la ltima prdida por deterioro.Si
ste fuera el caso, se aumentar el importe en libros del activo, hasta
que alcance su importe recuperable.
Depreciaciones
La depreciacin de estos bienes se calcular mensualmente por el
mtodo de lnea recta, en funcin de los aos de vida til estimada del
bien; y sus respectivos porcentajes aplicados a efectos tributarios,
segn lo estipulado en la Ley 822 deConcertacin Tributaria.
Dicha depreciacin comenzar a calcularse a partir del mes de
incorporacin, o sea que se registrar la depreciacin correspondiente
a la totalidad del mes en que ocurra el alta, independientemente del
da de incorporacin. No corresponder depreciar el mes de baja si un
bien se vendiera o si, por cualquier otra circunstancia, la IMF se viera
obligada a retirarlo de los registros antes de finalizar su vida til.
Cuando se revale un elemento de inmuebles, mobiliario y equipo, la
depreciacin acumulada en la fecha de revaluacin ser reexpresada
proporcionalmente al cambio en el importe en libros bruto del activo,
de manera que el importe en libros despus de la revaluacin sea igual
a su importe revaluado.
Las mejoras se deprecian en la vida til restante del bien principal. En
el caso que las mejoras tengan como efecto un incremento significativo
en la vida til del bien, las mismas pueden depreciarse en un perodo
mayor a la vida til restante del bien principal, para ello es necesario
contar con un informe de un perito independiente que confirme esta
147
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
situacin; sin embargo, la vida til que se le asigne a la mejora nunca

puede ser mayor a la vida til total que le corresponde al bien
principal.
En el caso de bienes tomados en arrendamiento financiero, en los
cuales se hacen adiciones y/o mejoras, si no existiese certeza razonable
de que la IMF obtendr la propiedad al trmino del plazo del
arrendamiento, las adiciones y mejoras se depreciarn totalmente a lo
largo de la vida til del bien principal o en el plazo del arrendamiento,
el que sea menor.
Deterioro y Baja de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
En los casos en que la IMF tenga conocimiento del deterioro
significativo de un bien, cualquiera sea la causa, que reduzca su valor
y/o su vida til asignada originalmente, debe contratar un perito para
que efecte el avalo tcnico y comunicar inmediatamente a la
CONAMI, los resultados del mismo y proceder al ajuste contable
correspondiente.
Los bienes que se hayan depreciado totalmente, deben seguir
registrados en las cuentas de este grupo y slo corresponde darles de
baja de las mismas cuando se retiran del uso.
Todos los bienes que dejen de ser usados, deben ser dados de baja de
este grupo e incorporados en la cuenta que corresponda segn su
destino especfico. En el caso de que no se les asigne destino
especfico, deben transferirse a la subcuenta "1908.05 Bienes Fuera
de Uso"
El importe en libros de un bien se dar de baja en cuentas por su
enajenacin o disposicin por otra va, o cuando no se espere obtener
beneficios econmicos futuros por su uso, enajenacin o disposicin
por otra va.
La prdida o ganancia que se genere al dar de baja un bien, se
registrar en la cuenta correspondiente del resultado del ejercicio en
que ocurra la baja en cuentas del activo.
1801
TERRENOS
148
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los terrenos en los

cuales se encuentran ubicados los edificios de uso propio de la IMF y
aquellos adquiridos para construir edificios u otras instalaciones para
ser utilizados en sus actividades.
Los terrenos y edificios son activos independientes y se contabilizarn
por separado, incluso si han sido adquiridos de forma conjunta.
Cuando se adquieran edificios ya construidos por un precio que incluya
el valor del terreno, ste se determinar mediante un avalo, utilizando
el procedimiento siguiente:
a)
Se efectuar avalo por todo el

corresponde a edificios y terrenos;
bien,
separando
lo
que
b)
Se establecer la proporcin de cada uno respecto del total del

avalo; y
c)
Esta proporcin se aplicar al costo del bien para determinar el

valor del terreno.
Los terrenos destinados a ampliaciones o construcciones futuras

pueden permanecer en esta cuenta por un lapso de seis meses,
contados desde su incorporacin, sin que se inicien las obras
correspondientes. Si transcurrido este plazo no se han iniciado dichas
obras ni se les ha asignado otro destino a estos terrenos, los mismos
deben ser transferidos a la subcuenta "1908.08Otros Bienes
Diversos". Posteriormente, una vez iniciadas las construcciones, deben
transferirse nuevamente al grupo de Inmuebles, Mobiliario y Equipo.
Se debita por:
1.
El valor de adquisicin de los terrenos que se compren, incluyendo

los gastos necesarios para la legalizacin de las propiedades.
2.
Los costos incurridos en las mejoras a los bienes, siempre que las
mismas cumplan con los sealamientos establecidos sobre
"Activacin de Mejoras", incluida en el contenido del grupo 18
Inmuebles, Mobiliario y Equipo.
3.
El incremento de valor determinado al efectuar su revalorizacin.
149
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Por el valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta.
Se acredita por:
1.
El valor contable de los terrenos que se enajenen o que, por alguna

otra va, se les cambie de destino.
2.
La baja de valor determinada al efectuar la revalorizacin.
3.
El deterioro que se determine en su valor.
Esta cuenta lo conforma la siguiente subcuenta y subsubcuentas:

1801.01Terrenos
1801.01.01
1801.01.02
1802
Terrenos Costo Histrico.

Terrenos Revaluacin
Esta cuenta se utiliza para registrar el costo de los Edificios e

Instalaciones propios de la IMF, que se utilizan para el desarrollo de
sus actividades.
Los edificios se contabilizarn por separado de los terrenos, incluso si
han sido adquiridos de manera conjunta, ya que representan activos
independientes.
Cuando se adquieran edificios ya construidos, el valor del edificio se
determinar conforme el procedimiento descrito en la cuenta "1801
Terrenos".
Los edificios e instalaciones adquiridos o construidos para dicho fin,
que an no se encuentren efectivamente en uso ni se les haya asignado
otro destino, pueden permanecer en esta cuenta por un lapso de seis
meses, contados desde su adquisicin o finalizacin de la construccin.
Si transcurrido dicho plazo an no estn en uso, los mismos deben ser
transferidos a la subcuenta "1908.08 Otros Bienes Diversos".
Se debita por:
150
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
El costo de adquisicin o de construccin de los edificios e

instalaciones.
2.
El valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta.
3.
Los costos incurridos en las mejoras y adiciones a los bienes,

siempre que las mismas cumplan con los criterios establecidos
sobre "Activacin de Mejoras", incluida en la definicin del Grupo
18.
4.
El incremento de valor determinado al efectuar su revalorizacin.
Se acredita por:
1.
Venta, donacin o destruccin que sufran estos bienes o por

cualquier circunstancia que obliguen a retirarlos de los registros.
2.
La baja de valor determinada al efectuar la revalorizacin.
3.
El deterioro en su valor que se determine.
4.
El valor contable cuando se cumplen los plazos indicados en el

concepto de esta cuenta, para los bienes que no estn siendo
efectivamente usados.
Esta cuenta lo conforma las siguientes subcuenta y subsubcuentas:

1802.01Edificios
1802.01.01
1802.01.02
Edificios Costo Histrico.

Edificios Revaluacin
1802.02Instalaciones
1802.02.01
Instalaciones Costo Histrico.
1802.02.02
Instalaciones Revaluacin
1803 MOBILIARIO Y EQUIPOS

Esta cuenta se utiliza para registrar el valor del mobiliario y equipo
que la IMF posee para su uso propio. Se exceptan los equipos de
151
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
computacin y sus accesorios, ya que se ha previsto una cuenta

especfica para registrar tales activos.
Debern incluirse en esta cuenta los escritorios, las mquinas de
escribir, sumadoras, equipos de seguridad, equipos de aire
acondicionado, los archivos, etc.
Los bienes que an no se encuentren efectivamente en uso ni se les
haya asignado otro destino, pueden permanecer en esta cuenta por un
lapso de seis meses, contados desde su adquisicin. Si transcurrido
dicho plazo an no estn en uso, los mismos deben ser transferidos a la
subcuenta "1908.08 Otros Bienes Diversos".
Registro Contable:
Similar al indicado para la cuenta "1802 Edificios e Instalaciones".
Esta cuenta lo conforman las siguientes subcuentas:
1803.01Mobiliario
1803.02
Equipos
1804 EQUIPOS DE COMPUTACIN

En esta cuenta se registra el valor de los equipos de computacin de la
IMF.
Cuando no sea posible separar, en el costo de adquisicin del equipo, el
valor del hardware y del software de base, ste ltimo puede ser
registrado en esta cuenta, incorporado al valor del bien; en caso
contrario, deber ser registrado en la subcuenta "1906.01.01
Software Valor de Origen del Software".
Registro Contable:
Similar al establecido para la cuenta "1802 Edificios e Instalaciones".
Esta cuenta lo conforma la siguiente subcuenta:
1804.01Equipos de Computacin
152
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1805 VEHCULOS
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los vehculos tales
como:
automviles,
jeeps,
furgonetas,
camiones
blindados,
motocicletas y otros de naturaleza similar, que posea la IMF para su
uso.
Registro Contable:
Similar al indicado para la cuenta "1802 Edificios e Instalaciones".
1805.01Vehculos
1806 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

En esta cuenta se registra el valor de incorporacin de los bienes
tomados en arrendamiento financiero por parte de la IMF; el cual se
determinar como el menor entre el costo de adquisicin del bien
arrendado y el valor presente de los pagos mnimos a realizar por el
arrendamiento, estipulados en el contrato y determinado al inicio del
arrendamiento. Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por
el arrendamiento, se tomar como factor de descuento la tasa de
inters implcita en el arrendamiento. Cualquier costo directo inicial
del arrendatario, se aadir al importe reconocido como activo.
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, ste se
reconocer, en el balance de la IMF arrendataria, registrando un
activo y un pasivo por el mismo importe.
En la operacin de Arrendamiento Financiero, se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad al arrendatario, por lo que si bien estos activos no son
propiedad de la IMF, para efectos contables, son considerados como
inmuebles, mobiliario y equipo y reciben el mismo tratamiento contable
que stos.
153
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
La poltica de depreciacin para activos depreciables arrendados ser

coherente con la seguida para el resto de activos depreciables que se
posean y estn contabilizados en la cuenta de inmuebles, maquinaria y
equipo.
Si no existiese certeza razonable de que el arrendatario obtendr la
propiedad al trmino del plazo del arrendamiento, el activo se
depreciar totalmente a lo largo de su vida til o en el plazo del
arrendamiento, segn cul sea menor.
Registro Contable:
Ver Modelo de Contabilizacin
Financiero IMF Arrendatario"
05
de
"Arrendamiento
Esta cuenta lo conforman las siguientes subcuentas y subsubcuentas:

1806.01Inmuebles Tomados en Arrendamiento Financiero
1806.01.01
Inmuebles Costo Histrico
1806.01.02
Inmuebles Revaluacin
1806.02Equipos y Mobiliario Tomados en Arrendamiento Financiero

1806.03Equipos de Computacin Tomados en Arrendamiento Financiero
1806.04Vehculos Tomados en Arrendamiento Financiero
1807 CONSTRUCCIONES EN CURSO

En esta cuenta se registra el valor de los montos aplicados a obras en
construccin, ya sea que se trate de nuevos edificios o de ampliacin o
reformas de los existentes. Dichos bienes en construccin sern
destinados al uso por parte de la IMF.
Los bienes incluidos en esta cuenta no son sujetos de depreciacin
hasta tanto no estn en condiciones para su uso, momento en el cual se
transfieren a la cuenta que en definitiva les corresponda.
Los bienes en construccin que no han sido puestos en condiciones
para su uso dentro del plazo de seis meses, contados desde el momento
154
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
en que de acuerdo al proyecto original debi estar concluida la

construccin, debe transferirse a la subcuenta 1908.08 Otros Bienes
Diversos. Posteriormente, una vez iniciado efectivamente su uso,
deben transferirse a la cuenta que le corresponda.
Se debita por:
1.
Los costos incurridos en la construccin.
2.
El valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta.
Se acredita por:
1.
El valor contabilizado al finalizarse las obras y transferir el bien a

la cuenta definitiva.
2.
Por el valor contable cuando se cumplen los plazos indicados en el

concepto de esta cuenta sin que el bien est en condiciones de ser
usado.

1807.01Construcciones en Curso
1808ADICIONES Y MEJORAS
En esta cuenta se registran las adaptaciones o mejoras de los
inmuebles, mobiliario y equipo que tienen el efecto de aumentar el
valor de un activo existente, ya sea porque aumentan su capacidad de
servicio, su eficiencia, prolongan su vida til, o ayudan a reducir sus
costos de operacin futuros.
Aquellos desembolsos que renan una o varias de las caractersticas
anteriores representan adaptaciones o mejoras y consecuentemente
deben cargarse al activo fijo. La diferencia esencial entre una adicin
al activo fijo y una adaptacin o mejora es que la adicin implica un
aumento de cantidad, en tanto que la mejora aumenta slo la calidad
del activo.
Las adaptaciones o mejoras pueden estar sujetas a una tasa de
depreciacin diferente de la que se aplica al costo del activo original.
155
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se debita por:
1.
Las adiciones y mejoras realizadas.
Se Acredita por:
1.
La transferencia de las adiciones y mejoras al costo de adquisicin

al momento de realizar las revaluaciones.

1808.01Adiciones
1808.02Mejoras
1809 DEPRECIACIN
ACUMULADA
MOBILIARIO Y EQUIPO
DE
INMUEBLES,
1809.01 Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Mobiliario y

Equipo
En esta cuenta se registra el valor de la depreciacin acumulada
correspondiente a los inmuebles, mobiliario y equipo de uso de la IMF,
la cual se calcula siguiendo los criterios establecidos en la descripcin
de este grupo.
Se debita por:
1.
El valor contabilizado cuando se vende un bien, se le deja fuera de

uso o se le da otro destino.
Se acredita por:
1.
La depreciacin de los bienes con dbito a las subcuentas de

gastos respectivas.
Esta subcuenta lo conforman las siguientes subsubcuentas:

1809.01.01 Depreciacin
Acumulada
Acumulada
Acumulada
Acumulada
de Edificios e Instalaciones
de Mobiliario y Equipo
de Equipos de Computacin
de Vehculos
156
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1809.01.05 Depreciacin Acumulada de Bienes tomados en

1809.02 Actualizacin Depreciacin Acumulada de Inmuebles,

Mobiliario y Equipo
En esta cuenta se registrarn los importes reexpresados
proporcionalmente al cambio en el importe en libros bruto del activo,
de manera que el importe en libros despus de la revaluacin sea igual
a su importe revaluado.
Se debita por:
1.
El valor contabilizado cuando se vende un bien, se le deja fuera

de uso o se le da otro destino.
2.
La reexpresin proporcional de la depreciacin de los edificios e

instalaciones cuando se ajusta el valor de un bien a su valor neto
de realizacin.
Se acredita por:
1.
La reexpresin proporcional de la depreciacin de los edificios e

instalaciones cuando se ajusta el valor de un bien a su valor neto
de realizacin.
Esta subcuenta lo conforma la siguiente subsubcuenta:

1809.02.01 Actualizacin de la Depreciacin Acumulada de Edificios e
Instalaciones
157
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 19
OTROS ACTIVOS
Este grupo comprende otros activos de la IMF que no han sido
incluidos en los dems grupos delActivo, como son: Gastos Pagados por
Anticipado, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto sobre la Renta
Diferido, Inversiones de Obligaciones Laborales al Retiro, Gastos de
Emisin y Colocacin de Obligaciones, Activos Intangibles, Biblioteca y
Obras de Arte, Bienes Diversos, Operaciones Pendientes de
Imputacin, Oficina Central y Sucursales y Cargos Diferidos.
1901 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Esta cuenta se utiliza para registrar aquellas erogaciones que la IMF
efecte por anticipado, por concepto de gastos que sedevengarn
posteriormente originados por servicios.
Un gasto anticipado es una partida que se pag y registr antes de ser
usada o consumida, una parte de la cual representa propiamente un
gasto del perodo actual y otra parte representa un derecho que se
traslada para consumirse en perodos futuros.
Se debita por:
1.
Los importes pagados por gastos an no devengados.
Se acredita por:
1.
El devengo de los gastos con dbito a la cuenta de gastos

correspondientes.

1901.01Intereses Pagados por Anticipado
1901.02Comisiones Pagadas por Anticipado
1901.03Impuestos Pagados por Anticipado
1901.04Seguros Pagados por Anticipado
1901.05Alquileres Pagados por Anticipado
1901.06Mantenimientos Pagados por Anticipado
1901.07Remuneraciones Pagadas por Anticipado
158
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1901.09Otros Gastos Pagados por Anticipado
1902 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

En esta cuenta se registrar el Impuesto al Valor Agregado que se
traslade a la IMF y el que sta pague por operaciones de las que
puedan ser objeto un bien o servicio gravado, siempre y cuando dicho
IVA le sea acreditable, conforme a las disposiciones contenidas en la
Ley de Concertacin Tributaria.
El monto del IVA que le hubiere sido trasladado a la IMF y el IVA que
hubiera pagado por la importacin o internacin de bienes y servicios, y
que constituye un crdito fiscal a su favor, no podr capitalizarse al
costo de los bienes o servicios adquiridos, salvo en los casos en que el
IVA no sea acreditable.
Se debita por:
1.
El importe del IVA que le fuere trasladado a la IMF y el que sta

haya pagado por la adquisicin de bienes o servicios.
Se acredita por:
1.
El importe del IVA acreditable a la IMF, correspondiente al pago

mensual determinado conforme a lo dispuesto en la Ley de
Concertacin Tributaria.

1902.01Acreditable
1903
En esta cuenta se registrar el importe que la IMF determine como un

Impuesto sobre la Renta Diferido a favor, por todas y cada una de las
diferencias temporales deducibles que surjan en el ejercicio, siempre y
cuando resulte probable que se obtengan beneficios fiscales futuros que
permitan aplicar o compensar dichas diferencias temporales.
159
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Slo corresponde registrar este activo cuando exista una certeza

prcticamente absoluta de que se va a poder recuperar en perodos
futuros.
En el caso que resulten diferencias temporales imponibles, deben
registrarse en la cuenta 2702 Impuesto sobre la Renta Diferido en el
Pasivo.
Se debita por:
1.
El importe del Impuesto sobre la Renta Diferido a favor,

determinado por la aplicacin de la tasa impositiva a las
diferencias temporales deducibles con crdito a la subcuenta
6201.01 Gastos por Impuesto sobre la Renta.
Se acredita por:
1.
La cancelacin y/o ajuste del importe del Impuesto sobre la Renta

Diferido a favor, determinado por la aplicacin de la Tasa
impositiva a las diferencias temporales deducibles con dbito a la
subcuenta 6201.01 Gastos por Impuesto sobre la Renta.

1903.01Impuesto sobre la Renta Diferido
1904 INVERSIN DE OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO

En esta cuenta se registrarn las aportaciones efectivas que realice la
IMF en el monto de las inversiones como respaldo de obligaciones
laborales exigibles en el corto plazo para el retiro de funcionarios y
empleados; las cuales son complementarias a las que establece la
legislacin laboral vigente. Tambin se deben incluir en esta cuenta los
rendimientos que generen dichas inversiones.
Las inversiones de obligaciones laborales al retiro deben contabilizarse
por su valor razonable. En el caso de ttulos cotizados, el valor
razonable es el de mercado. Cuando existan inversiones cuyo valor
razonable no puede estimarse, debe revelarse la razn por la cual no se
160
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
ha podido usar ste mtodo de valoracin, y debern valuarse a su

Valor Presente Neto (VPN).
Las IMF evaluarn las inversiones de las obligaciones laborales al retiro
con la suficiente regularidad para que los saldos reconocidos en los
estados financieros no difieran, significativamente, de los importes que
hubieran podido determinarse en la fecha del balance.
Se debita por:
1.
Las aportaciones efectivas que realice la IMF en el monto de las

inversiones como respaldo de obligaciones laborales exigibles en el
corto plazo para el retiro de funcionarios y empleados.
2.
Los rendimientos que generen dichas inversiones.
3.

Ajustes Monetarios Otros Activos.
4.

Se acredita por:
1.
El pago de pensiones, primas de antigedad y servicios mdicos postretiros que realice la IMF a funcionarios y empleados, conforme a las
condiciones establecidas en el plan interno.
2.

3.
Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando

el ndice de ajuste a ha disminuido, con debito a la subsubcuenta
5501.01.06 Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios
Otros Activos.
161
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

1904.01Inversin de Obligaciones Laborales al Retiro
1904.01.01
Por Pensiones
1904.01.02
Por Prima de Antigedad
1904.01.03
Servicio Mdico Post Retiro
1904.02Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones de Obligaciones

Laborales al Retiro
1905 GASTOS
POR
OBLIGACIONES
EMISIN
COLOCACIN
DE
1905.01 Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros

Financiamientos
En esta cuenta se registrar el importe de los gastos de emisin y
colocacin de las obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos; los cuales se diferirn a lo largo de la vida de dichas
obligaciones.
Se debita por:
1.
El importe de pagos realizados por la emisin y colocacin de

obligaciones
con
instituciones
financieras
y
por
otros
financiamientos.
Se acredita por:
1.
La aplicacin mensual a resultados de los gastos de emisin y

colocacin.

1905.01.01 Honorarios Legales
1905.01.02 Gastos de Emisin y Colocacin
1905.02
162
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta cuenta se registrar el importe de los gastos de emisin y

colocacin de las obligaciones convertibles en acciones; los cuales se
diferirn a lo largo de la vida de dichas obligaciones.
Se debita por:
1.
El importe de pagos realizados por la emisin y colocacin de

obligaciones convertibles en acciones.
Se acredita por:
1.
La aplicacin mensual a resultados de los gastos de emisin y

colocacin.

1905.02.01 Honorarios Legales
1905.02.02 Gastos de Emisin y Colocacin
1906 ACTIVOS INTANGIBLES

1906.01
Software
En esta subcuenta se registra el monto de los desembolsos incurridos en la

adquisicin a terceros del software para uso de la IMF.
Los gastos diferidos por adquisicin de software debern amortizarse en
cuotas mensuales en un plazo mximo de cinco aos contados a partir de
la fecha de adquisicin.
1906.01.01 Valor de Origen del Software
1906.02
Crdito Mercantil
En esta subcuenta se registra la plusvala comprada (goodwill)

adquirida en una combinacin de negocio, la cual corresponde a
activos que no han podido ser identificados individualmente y
reconocidos por separado.
163
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Esta plusvala comprada representa un pago realizado por la adquirente

como anticipo de beneficios econmicos futuros de los activos que no
hayan podido ser identificados individualmente y reconocidos por
separado.
No se amortizar la plusvala comprada adquirida en una combinacin
de negocios. En su lugar, la institucin adquirente analizar el
deterioro del valor anualmente.
1906.09
Amortizacin acumulada de Software
Los programas informticos para un ordenador que no puedan

funcionar sin un programa especfico, sern tratados como una parte
del equipo y se incluirn dentro del grupo de Inmuebles, Mobiliario y
equipo.
Cuando los programas no constituyan parte integrante del equipo
sern considerados como activos intangibles.
Esta cuenta se cancela cuando el valor de origen de una partida haya
sido amortizado totalmente.
1907 BIBLIOTECA Y OBRAS DE ARTE

Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los libros tcnicos,
cuadros, esculturas y otras obras de arte propiedad de la IMF.
Los cuadros, esculturas y otros bienes, slo podrn ser considerados
como obras de arte, si han sido realizados por un artista de reconocido
prestigio nacional o internacional y se encuentran en exhibicin al
pblico. Las adquisiciones de bienes de este tipo que no cumplan con
las condiciones antes sealadas se registran como gastos.
Se debita por:
1.
El costo de adquisicin al incorporarse el bien
2.
El valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta
Se acredita por:
164
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El valor contable del bien cuando se vende o se da de baja

1907.01Biblioteca
1907.02Obras de Arte
1908
BIENES DIVERSOS
En esta cuenta se registran los bienes tangibles que son propiedad de la

IMF, y que no corresponde registrar en las dems cuentas del activo, como
son: las Especies Valorizadas; la Papelera, tiles y Otros Materiales; los
Bienes Entregados en Alquiler; los Bienes Asignados para Uso del Personal;
los Bienes Fuera de Uso; los Bienes en Importacin; y, Otros Bienes
Diversos.
Los criterios de valuacin se encuentran en la descripcin de las
respectivas subcuentas que integran esta cuenta.
1908.01
Especies Valorizadas
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de especies

valorizadas adquiridas por la IMF, tales como: timbresnotariales, papel
sellado, timbres fiscales, sellos postales, etc.
Se debita por:
1.
2.
El valor de costo de las adquisiciones.

Los ajustes por diferencias de inventario al realizarse recuentos
fsicos.
Se acredita por:
1.
2.
El valor contable de las especies utilizadas.

fsicos.
1908.02
Papelera, tiles y Otros Materiales
165
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros

materiales adquiridos por la IMF que sern utilizados en el futuro, en el
desarrollo de sus actividades, o vendidos a sus clientes.
Se incluye toda la papelera pre impresa, los tiles y materiales de oficina,
chequeras, tarjetas de crdito, materiales de computacin, materiales de
limpieza, materiales para servicios generales, etc.
Estos bienes se valan al costo de adquisicin en moneda nacional, sin
registrar ningn tipo de revaluaciones, y se van cargando a gastos a
medida que se utilizan o en algunos casos se dan de baja al ser
vendidos a los clientes. La IMF debe llevar un adecuado control de las
existencias de bienes y de los consumos mensuales, de manera que
tanto el activo como el gasto reflejen los valores reales.
Se debita por:
1.
2.
El valor de costo de las adquisiciones.

fsicos.
Se acredita por:
1.
2.
El valor contable de los bienes utilizados o vendidos.

fsicos.
1908.03
Bienes Entregados en Alquiler
Esta subcuenta registra los bienes tangibles propiedad de la IMF, que

han sido cedidos a terceros en concepto de alquiler simple; por lo tanto,
en esta subcuenta no se incluyen bienes entregados en arrendamiento
financiero.
Estos bienes se valan aplicando los mismos criterios establecidos para los
inmuebles, mobiliario y equipo en el concepto de dicho grupo. El saldo de
la subcuenta representa el valor neto de depreciaciones, el cual se registra
en la subsubcuenta 1908.09.01 Depreciacin Acumulada de Bienes
Entregados en Alquiler.
166
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Si el contrato de alquiler vence o se rescinde, el bien debe transferirse

inmediatamente a la subcuenta "1908.05 Bienes Fuera de Uso", hasta
tanto no se le d otro destino especfico al mismo.
Se debita por:
1.
El valor de adquisicin o por el valor neto al que estaban

registrados en una cuenta anterior, cuando estos bienes tenan otro
destino.
2.
Las mejoras efectuadas, siempre que cumplan con los requisitos de

mejoras activables.
Se acredita por:
1.
El valor contabilizado cuando se cambia el destino del bien.
1908.04
Bienes Asignados para Uso del Personal
En esta subcuenta se registran los bienes de propiedad de la IMF que han

sido asignados para uso de su personal fuera de sus actividades en la IMF,
ya sean individualmente, por ejemplo para vivienda de algunos
funcionarios, o colectivamente, por ejemplo como sede para el
funcionamiento de alguna institucin creada por el personal como club,
cooperativa, sindicato, etc.
Estos bienes se valan aplicando los mismo criterios establecidos para
los inmuebles, mobiliario y equipo en el concepto de dicho grupo. El
saldo de la subcuenta representa el valor neto de depreciaciones, el
cual se registra en la subsubcuenta 1908.09.02 Depreciacin Acumulada
de Bienes Asignados para Uso del Personal.
Si el bien es desafectado de este destino debe transferirse
inmediatamente a la subcuenta "1710.05 Bienes Fuera de Uso", hasta
tanto no se le d otro destino especfico al mismo.
Se debita por:
1.
El valor de adquisicin o por el valor neto al que estaban

registrados en una cuenta anterior, cuando estos bienes tenan otro
destino.
167
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las mejoras efectuadas, siempre que cumplan con los requisitos

de mejoras activables.
Se acredita por:
1.
El valor contabilizado cuando se cambia el destino del bien.
1908.05
Bienes Fuera de Uso
En esta subcuenta se registra el valor de los inmuebles, mobiliario y

equipo, que son propiedad de la IMF y que se encuentran fuera de uso, sin
haberle dado otro destino que justifique su inclusin en otra cuenta.
Estos bienes se incorporan en esta cuenta con el valor neto de
depreciaciones con que estaban registrados en la cuenta de origen a la
fecha de su desafectacin. Si dicho valor neto fuese cero se le dar el valor
de registro de C$1.00 al incorporarlo en esta cuenta.
Estos bienes se valan a su valor de costo o mercado, el ms bajo y no
corresponde registrar revaluaciones ni depreciaciones.
Se debita por:
1.
2.
El valor revaluado neto al momento de la incorporacin.

Los costos incurridos en la mejora o incorporaciones a los bienes,
siempre que stos incrementen el valor neto de realizacin de los
mismos.
Se Acredita por:
1.
El valor contabilizado al venderse o darse de baja el bien.
2.
El valor contabilizado al asignarse otro destino al bien.
1908.06
Bienes en Importacin
Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar en forma provisional

los bienes en trmite de importacin, los cuales aunque la IMF no los ha
recibido fsicamente, dada la modalidad de la compra, se consideran que
ya le pertenecen como es el caso de los bienes adquiridos bajo la
modalidad "Libre a bordo".
168
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta subcuenta se incluyen los pagos efectuados por la importacin de

bienes, tales como: precio, fletes, seguros, derechos aduaneros, impuestos,
etc. Los pagos que se efecten en moneda extranjera se registrarn en esa
moneda y se van actualizando por las variaciones en la tasa de cambio
hasta que los bienes se encuentren en poder de la IMF, en ese momento se
debe convertir el valor a moneda nacional a la tasa de cambio vigente a
esa fecha y transferirse a la cuenta que corresponda.
Se debita por:
1.
Los pagos realizados por concepto de la importacin de los

bienes.
2.

moneda extranjera, cuando sta ha aumentado con crdito a la
crdito a la subsubcuenta "4501.01 Ingresos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios Otros Activos.
Se acredita por:
1.
El valor contabilizado cuando se reciben los bienes y se les

transfiere a la cuenta correspondiente.
2.

extranjera cuando sta ha disminuido con dbito a la subcuenta
"5501.01.06Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios
Otros Activos".
1908.08
Otros Bienes Diversos
En esta subcuenta se registran los dems bienes de la IMF que no

corresponda incluir en las otras subcuentas de la respectiva cuenta 1908
Bienes Diversos. Estos bienes se valan a su valor de costo o mercado, el
ms bajo y no corresponde registrar depreciaciones.
Se debita por:
1.
El valor de costo de los bienes o por el valor que se encontraban

registrados en la cuenta de la que son transferidos.
Se acredita por:
169
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El valor contable de los bienes cuando son vendidos, dados de baja

o transferidos a otra cuenta.
1908.09 Depreciacin Acumulada de Bienes Diversos

En esta cuenta se registra el valor de la depreciacin acumulada
correspondiente a los Bienes Entregados en Alquiler y la Depreciacin
Acumulada de los Bienes Asignados para Uso del Personal.
Se debita por:
1.
El valor contabilizado cuando se vende un bien o se le da otro

destino.
2.
El valor contabilizado cuando se ajusta el valor de un bien a su

valor neto de realizacin.
Se acredita por:
1.
La depreciacin de los bienes con dbito a las subcuentas

5302.01 Depreciacin de Bienes Entregados en Alquiler y
5401.01.20 Gastos por Bienes Asignados para Uso del
personal, segn corresponda.

1908.09.01 Depreciacin Acumulada de Bienes Entregados en Alquiler
1908.09.02 Depreciacin Acumulada de Bienes Asignados para Uso del
Personal
1909
OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACIN
En esta cuenta se registran de manera provisional las partidas deudoras de

las operaciones que por razones operativas o por razones de naturaleza
especial de la misma no es posible debitar inmediatamente a las cuentas
correspondientes. Estas partidas deben ser regularizadas, mediante su
afectacin deudora a las cuentas definitivas, en un perodo no mayor a los
treinta das naturales contados desde la fecha de origen de la misma. Al
cierre anual de operaciones no deben quedar partidas pendientes en esta
cuenta.
170
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las partidas acreedoras se registran en la cuenta "2901 Operaciones

Pendientes de Imputacin".
Se debita por:
1.
Las partidas deudoras pendientes de imputacin, cuando se

originan.
2.

3.

Se acredita por:
1.
Las partidas regularizadas.
2.

3.

1909.01
Faltantes de Caja
Esta subcuenta se utiliza para registrar el importe de los faltantes de

efectivo que resulten de las verificaciones diarias de existencias de
billetes y monedas o los que determine los arqueos diarios u ocasionales
efectuados por personal autorizado distinto a los que normalmente
manejan y custodian dichos valores.
1909.02
Operaciones por Liquidar
171
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Esta subcuenta se utilizar para registrar transitoriamente, aquellas

partidas deudoras que por circunstancias especiales no puedan ser
aplicados a las cuentas respectivas.
1909.02.01
Por Fondos Disponibles
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar en forma provisional, aquellas

partidas deudoras de las cuentas bancarias no regularizadas
oportunamente, luego de 30 das calendario para operaciones en el pas y
45 das calendario para operaciones con el exterior, y no cuenten con la
justificacin correspondiente para su falta de regularizacin.
1909.02.02
Entregas a Rendir Cuenta

partidas originadas por entregas efectuadas por la IMF anticipadamente
para hacer pagos urgentes, que por sucomplejidad, resulten difciles
contabilizarlas en la cuenta correspondiente por no tener en ese momento
los documentos de soporte.
1909.03
Otras Operaciones Pendientes de Imputacin
Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar aquellas

operaciones pendientes de imputacin y cuyos conceptos no encajen
dentro de las subcuentas descritas anteriormente.
1910
En esta cuenta se registran los saldos deudores entre las sucursales y

oficina central, los cuales aparecen solamente en los estados financieros
individuales de las sucursales, ya que al elaborar los estados financieros
consolidados de la IMF, deben compensarse con los saldos acreedores de
la cuenta "2902 Oficina Central y Sucursales", de forma que ambas
cuentas aparezcan con saldo cero en el Balance de Situacin consolidado
individual.
El devengo de intereses por los saldos pendientes entre oficinas es
opcional y puede ser establecido por la IMF de forma que permita
evaluar la gestin de cada oficina en particular.
172
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Esta cuenta deber ser conciliada por lo menos dos veces al mes y cuando
existan partidas conciliatorias las mismas debern ser regularizadas de
inmediato por la oficina que corresponda.
Se debita por:
1.
El importe de las partidas imputadas a otras unidades operativas.
2.
Los intereses devengados por los saldos deudores con otras unidades
operativas, con crdito a la cuenta "4112 Ingresos Financieros con
Oficina Central y Sucursales".
3.

extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subsubcuenta
Monetarios Otros Activos
4.

el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subsubcuenta
Se acredita:
1.
Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en esta subcuenta.
2.

subcuenta 5501.01.06 Gastos por Efectos Cambiarios por
Ajustes Monetarios Otros Activos
3.

cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con dbito a la subcuenta
5501.01.06 Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes

1910.01Oficina Central
1910.02Sucursales
173
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1911 CARGOS DIFERIDOS

En esta cuenta se registra el monto de las erogaciones no reconocidas
totalmente como gastos del perodo en que se incurren, sino que su
reconocimiento como tal se distribuye en perodos futuros, debido a que
los beneficios que se recibirn de los mismos se extienden ms all del
perodo en el cual se incurrieron.
Dentro de estos cargos diferidos se incluyen los gastos relativos a la
organizacin e instalacin de la IMF, las mejoras a propiedades
tomadas en alquiler, las provisiones autorizadas a constituir
gradualmente y otros gastos que corresponda su diferimiento.
Los cargos diferidos se valan al costo y se registran en moneda
nacional, no computndose ningn tipo de revaluaciones ni
actualizaciones.
Se debita por:
1.
Los cargos diferidos cuando se incurren, a cada subcuenta que

corresponda.
Se acredita por:
1.
Las amortizaciones mensuales, con debito a la subcuenta de gastos

que corresponda segn el tipo de cargo diferido.
1911.01
Gastos de Organizacin e Instalacin
En esta subcuenta se registran los gastos incurridos por la IMF durante

la fase de su primera organizacin e instalacin, tales como: estudios
tcnicos, gastos de escrituracin o notariales y dems trmites legales
para constituirse y operar; as como los derivados de la instalacin y
acondicionamiento de oficina, todos ellos incurridos durante la etapa de
pre operacin.
Estos gastos se amortizan por el mtodo de lnea recta en cuotas
mensuales en un mximo de cinco aos, a partir del mes de inicio de
actividades de la IMF o en el que se origin el cargo, el que sea
posterior.
174
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Esta subcuenta est conformada por la subsubcuenta 1911.01.01

Valor de origen.
1911.02
Mejoras a Propiedades Tomadas en Alquiler
Esta subcuenta se utiliza para registrar el importe de las mejoras en las

edificaciones e instalaciones propiedad de terceros, que han sido
alquilados por la IIMF para su uso, stas deben implicar modificaciones
significativas en la forma y condiciones de uso de dichos inmuebles.
Tambin se incluyen las instalaciones en estos bienes que cuando sean
devueltos a los propietarios al vencimiento del contrato quedarn
incorporados a los mismos.
Las amortizaciones se efectan mensualmente a partir del mes
siguiente al de la incorporacin del cargo, en un plazo no superior al
estipulado en el contrato de alquiler o de cinco aos, el que sea menor.
Valor de origen.
1911.07
Provisin autorizada a constituir gradualmente
Esta subcuenta se utiliza para registrar el importe de las provisiones

autorizadas por la CONAMI a requerimiento de la IMF sustentado en un
plan de gradualidad con su respectiva justificacin.
Provisin autorizada a constituir gradualmente.
1911.08
Otros Cargos Diferidos
En esta subcuenta se registra el importe de las partidas que responden a

la definicin de cargos diferidos pero que no se encuentran especificadas
en las subcuentas anteriores. La CONAMI al aprobar el diferimiento de
estos gastos establecer en cada caso el plazo mximo de amortizacin.
Valor de origen de otros cargos diferidos
1911.09 Amortizacin Acumulada de Cargos Diferidos
Las subsubcuentas de esta subcuenta sern acreditadas con debito a
las cuentas de gastos 5405.04 Amortizacin de Gastos de
175
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Organizacin e Instalacin, 5404.11 Amortizacin de Mejoras a

Propiedades Tomadas en Alquiler y 5405.06 Amortizacin de Otros
Cargos Diferidos, respectivamente.
1911.09.01 Amortizacin Acumulada de Gastos de Organizacin e
Instalacin
1911.09.02 Amortizacin Acumulada a Mejoras de Propiedades Tomadas
en Alquiler
1911.09.09 Amortizacin Acumulada de Otros Cargos Diferidos
176
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 2: PASIVO
Comprende los grupos: obligaciones financieras, obligaciones con
instituciones financieras y otros financiamientos, otras cuentas por
pagar, intereses por pagar sobre otras cuentas por pagar, impuestos
por pagar por cuenta de la institucin, impuestos retenidos por pagar,
provisiones, otros pasivos e ingresos diferidos.
Estos grupos comprenden las cuentas, subcuentas y subsubcuentas
correspondientes para registrar los pasivos y diferidos en forma
desagregada y los respectivos costos devengados por pagar
Definiciones
Pasivo Financiero: Es cualquier pasivo que presente una de las
siguientes formas:
a)
La obligacin contractual:
i) De entregar efectivo u otro activo financiero a otra institucin;
o
ii) De intercambiar activos financieros o pasivos financieros con
otra institucin, en condiciones que sean potencialmente
desfavorables para la institucin; o
b)
Un contrato que ser liquidado o podr serlo utilizando los

instrumentos de patrimonio propios de la institucin, y que es:
i)
Un instrumento no derivado, segn el cual la institucinest o

puede estar obligada a entregar una cantidad variable de
instrumentos de patrimonio propios, o
ii) Un instrumento derivado que ser liquidado o podr serlo
mediante una forma distinta al intercambio de una cantidad
fija de efectivo o de otro activo financiero por una cantidad fija
de los instrumentos de patrimonio propios de la institucin; a
estos efectos no se incluirn dentro de los instrumentos de
patrimonio propios de la institucin aquellos que sean, en s
mismos, contratos para la futura recepcin o entrega de
instrumentos de patrimonio propios de la institucin.
177
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 21
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Comprende las obligaciones por la colocacin de bonos emitidos, por los
servicios de corresponsala, para cumplir los requerimientos de
honramiento de garantas emitidas y los respectivos cargos financieros
que estas obligaciones generan.
2101 OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS

Esta cuenta se utiliza para registrar las obligaciones de la IMF
provenientes de la emisin de bonos no convertibles obligatoriamente
en capital.
Se debita por:
1.
La cancelacin de los ttulos emitidos.
2.

Ajustes Monetarios Obligaciones Financieras
3.

Se Acredita por:
1.
2.
La colocacin de los ttulos valores.

178
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con debito a la

2101.01
2101.02
Obligaciones por Bonos Emitidos excepto Hipotecarios

2101.09Otras Obligaciones Emitidas
2102 OBLIGACIONES POR CORRESPONSALA Y DIVERSOS

2102.01
Remesas por Pagar
En esta subcuenta se registra el importe de las remesas recibidas por

la IMF a favor de terceros que se encuentra pendientes de pago.
Se debita por:
1.
2.
La cancelacin a los beneficiarios de las remesas recibidas.

Se acredita por:
1.
2.
Los montos recibidos de las remesas.

2102.02
Obligaciones por Pagar por Garantas Asumidas

179
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta subcuenta se registran las obligaciones directas asumidas por

la IMF por concepto de reclamos de pagos recibidos para el
cumplimiento, por cuenta de los deudores principales, cuando stos no
han honrado sus obligaciones que fueron garantizadas por la
Institucin.
Se debita por:
1.
La cancelacin de las obligaciones.
2.

3.

Se acredita por:
1.
Los reclamos de pagos recibidos con dbito a la subcuenta

"1404.04.06 Deudores por Garantas Vencidas"; en este momento
se debe dar de baja la obligacin contingente por transformarse en
una obligacin directa de la IMF.
2.

3.

2103 CARGOS
FINANCIEROS
POR
PAGAR
OBLIGACIONES POR BONOS EMITIDOS
SOBRE
180
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta cuenta se registran los importes de los gastos financieros en

concepto de intereses devengados por los bonos colocados, que se
encuentran pendientes de pago.
Se debita por:
1.
El importe contabilizado por los intereses devengados pagados.
2.

moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a
3.

Se acredita por:
1.
Los gastos financieros devengados y no pagados, derivado de los

bonos colocados, con dbito a la correspondiente subcuenta de los
gastos financieros.
2.

3.


2103.01
2103.02
Obligaciones por Bonos Emitidos excepto Hipotecarios

2103.09Otras Obligaciones Emitidas
181
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 22
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS
INSTITUCIONES
En este grupo se registran las obligaciones derivadas de la captacin
de recursos provenientes de prstamos directos obtenidos por la IMF.
Se incluyen dentro de este grupo los cargos financieros devengados
por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago.
2201 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y

OTRAS INSTITUCIONES A PLAZO HASTA UN AO
En esta cuenta se registra el importe de principal de las obligaciones
con instituciones financieras y por otros financiamientos obtenidos a
plazo hasta un ao.
Se debita por:
1. La cancelacin o renovacin de las obligaciones.
extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la
Ajustes Monetarios Obligaciones con Instituciones Financieras y
Otras Instituciones.
Se acredita por:
1. Las obligaciones cuando se generan o la renovacin de las mismas.
182
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Otras Instituciones
2201.01
2201.02
Prstamos
Prstamos
Econmica
2201.03
Prstamos
2201.04
Prstamos
2201.05
Prstamos
2201.06
Prstamos
2201.07
Prstamos
2201.08
Prstamos
del Banco de Fomento a la Produccin

del Banco Centroamericano de Integracin
del Gobierno
de Instituciones Financieras del Exterior
de Otras Instituciones del Pas
de Organismos Internacionales
de Otras Instituciones del Exterior
de Otras Instituciones Financieras del Pas
2201.99Otras Obligaciones a Plazo hasta un Ao
2202 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y

OTRAS INSTITUCIONES A PLAZO MAYOR A UN AO
En esta cuenta se registra el importe de obligaciones con instituciones
financieras y por otros financiamientos obtenidos a plazos mayores de
un ao.
Se debita por:
1.
La cancelacin o renovacin de las obligaciones.
2.

183
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

3.

Otras Instituciones
Se acredita por:
1.
Las obligaciones cuando se generan o la renovacin de las mismas
2.

3.

Otras Instituciones

2202.01
2202.02
Prstamos
Prstamos
Econmica
2202.03
Prstamos
2202.04
Prstamos
2202.05
Prstamos
2202.06
Prstamos
2202.07
Prstamos
2202.08
Prstamos
del Banco de Fomento a la Produccin

del Banco Centroamericano de Integracin
del Gobierno
de Instituciones Financieras del Exterior
de Otras Instituciones del Pas
de Organismos Internacionales
de Otras Instituciones del Exterior
de Otras Instituciones Financieras del Pas
2202.99Otras Obligaciones a Plazo mayores a un Ao
184
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2203 CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON

INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS INSTITUCIONES
En esta cuenta se registra los importes de los intereses y otros cargos
devengados y no pagados de las obligaciones contradas por la IMF con
instituciones financieras y otras instituciones.
Se debita por:
1.
El importe contabilizado cuando se pagan los intereses y otros

cargos.
2.
El importe contabilizado cuando se renuevan las obligaciones,

incluyendo los intereses devengados con anterioridad.
3.

4.

Se acredita por:
1.
Los intereses y otros cargos cuando se devengan, con dbito a

la subcuenta correspondiente de la cuenta "5103 -Gastos
Financieros por Obligaciones con Instituciones Financieras y por
Otros Financiamientos a Plazo Hasta un Ao o5104 -Gastos
Financieros por Obligaciones con Instituciones Financieras y por
Otras Instituciones a Plazo Mayor a un Ao".
2.

185
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Otras Instituciones

2203.01Cargos por
Financieras y
2203.02Cargos por
Financieras y
Pagar sobre Obligaciones con Instituciones

Otras Instituciones Hasta un Ao
Pagar sobre Obligaciones con Instituciones
Otras Instituciones Mayores a un Ao
186
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 26
Este grupo est conformado por la cuentas:
2601 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2602 ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
2603 INTERESES POR PAGAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR
PAGAR
2604 IMPUESTOS POR PAGAR POR CUENTA DE LA IMF
2605 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR
2601 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

En esta cuenta se registran las obligaciones por pagar originadas en la
actividad de la IMF, que no se generan directamente por la obtencin
de recursos.
Se debita por:
1.
Los pagos efectuados.
2.

Ajustes Monetarios Otras Cuentas por Pagar.
3.

Se acredita por:
187
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El importe de las obligaciones cuando se generan.
2.

3.

2601.01
Comisiones por Pagar
En esta subcuenta se registra el importe de las comisiones devengadas

por servicios que ha recibido la IMF que se encuentran pendientes de
cancelacin.
2601.02
Honorarios por Pagar
En esta subcuenta se registra el importe de las obligaciones en

concepto de honorarios por servicios profesionales que ha recibido la
IMF, pendientes de pago.
2601.03
Retenciones por Orden Judicial
En esta subcuenta se registran las obligaciones por los importes

retenidos por la IMF a sus empleados o a terceros por orden judicial.
2601.04
Aportaciones Laborales Retenidas por Pagar
En esta subcuenta se registran las obligaciones por los aportes

laborales retenidos por la IMF a sus funcionarios y empleados, que
estn pendientes de pago a las Instituciones correspondientes que
motivaron las retenciones.
2601.05
Remuneraciones por Pagar
188
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta subcuenta se registran las obligaciones en concepto de sueldos

y otras remuneraciones a funcionarios y empleados de la IMF, que se
encuentran pendientes de pago.
2601.06
Dividendos por Pagar
Esta subcuenta se utiliza por las IMF con fines de lucro, para registrar
el importe de los dividendos en efectivo aprobados por la Junta General
de Accionistas una vez que la distribucin de utilidades lquidas
obtenidas en cada ejercicio haya sido aprobada por la CONAMI. Su
saldo representa los dividendos pendientes de pago a los accionistas.
2601.07 Cobranzas
Microseguros
por
Liquidar
por
Comercializacin
de
Esta subcuenta registra los importes por la cobranza de primas de

microseguros, pendientes de entrega a las respectivas compaas de
seguros.
2601.08 Cobranzas por
Micropensiones
Liquidar
por
Comercializacin
de
Esta subcuenta registra los importes por la cobranza de cuotas de

pensiones, pendientes de entrega a las respectivas compaas
administradoras de fondo de pensiones.
2601.09
Otras Retenciones a Terceros por Pagar
En esta subcuenta se registran los importes retenidos por la IMF a sus

clientes, funcionarios y empleados, que se encuentran pendientes de
pago a los beneficiarios de los mismos, los cuales no corresponda
clasificar en otras subcuentas de otras cuentas por pagar.
2601.99
Cuentas por pagar diversas
En esta subcuenta se registra el importe de las obligaciones que haya

contrado la Institucin que no corresponda registrar en las otras
subcuentas de Otras Cuentas por Pagar.
189
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2602 ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
En esta cuenta se registrar el importe de la obligacin por los
arrendamientos financieros obtenidos; el cual se determinar como el
menor entre el costo de adquisicin del bien arrendado y el valor
presente de los pagos mnimos a realizar por el arrendamiento,
estipulados en el contrato y determinado al inicio del arrendamiento.
Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el
arrendamiento, se tomar como factor de descuento la tasa de inters
implcita en el arrendamiento. Cualquier costo directo inicial de la IMF
arrendataria, se incluir en la determinacin de ste valor presente.
Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, el importe
reconocido como obligacin debe ser igual al importe por el cual se
reconoci el activo por los bienes tomados en arrendamiento
financiero.
Cada una de las cuotas del arrendamiento se dividir en dos partes que
representan, respectivamente, las cargas financieras y la reduccin de la
deuda viva. La carga financiera total se distribuir entre los perodos que
constituyen el plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una
tasa de inters constante en cada perodo, sobre el saldo de la deuda
pendiente de amortizar. Los pagos contingentes se cargarn como gastos
en los perodos en los que sean incurridos.
Se debita por:
1.
El importe de los pagos efectuados en los trminos establecidos

en los contratos respectivos.
2.

3.

subcuenta subsubcuenta 4501.01.09 Ingresos por Efectos
Cambiarios por Ajustes Monetarios Otras Cuentas por Pagar.
190
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se acredita por:
1.
El importe de la obligacin pactada pendiente de pago,

conforme a las condiciones establecidas en los contratos de
arrendamiento financiero celebrados.
2.

3.


2602.01De Inmuebles
2602.02De Mobiliario y Equipo
2602.03De Equipo de Transporte
2603 INTERESES POR PAGAR SOBRE OTRAS CUENTAS POR

PAGAR
En esta cuenta se registran los intereses devengados por otras cuentas
por pagar, que se encuentran pendientes de pago.
Se debita por:
1.
El importe contabilizado de los intereses al ser stos pagados.
2.

3.

191
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
subcuenta subsubcuenta 4501.01.09 Ingresos por Efectos

Cambiarios por Ajustes Monetarios Otras Cuentas por Pagar.
Se acredita por:
1.
Los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con dbito a

la respectiva subcuenta de la subcuenta "5112.01 Gastos
Financieros por Otras Cuentas por Pagar".
2.

3.

Esta cuenta lo conforma las subcuentas:

2603.01
Intereses por pagar sobre otras cuentas por pagar
2603.02Cargos por pagar a acreedores por contratos de arrendamiento

financiero
2604 IMPUESTOS POR PAGAR POR CUENTA DE LA IMF
Esta cuenta se utiliza para registrar y controlar los importes de las
obligaciones tributarias que tiene la IMF, segn corresponda, como
sujeto de impuestos que han sido devengadas y se encuentran
pendientes de pago. Un ejemplo de lo mencionado es el caso del
Impuesto sobre la Renta, el cual tiene que ser provisionado
mensualmente en funcin a la utilidad que se va obteniendo durante el
perodo.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
192
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El importe de las obligaciones tributarias cuando se generan.
Esta cuenta lo conforma las siguientes subcuentas:

2604.01Impuesto sobre la Renta
2604.02Impuesto Mnimo Definitivo
2604.03Impuesto Municipal sobre Venta
2604.04Impuesto sobre Bienes Muebles e Inmuebles
2604.05Impuesto de Rodamiento
2604.09Otros Impuestos
2605
IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR
En esta cuenta se registran las obligaciones por los impuestos

retenidos por la IMF a sus empleados o a terceros, que estn
pendientes de pago a la Administracin de Rentas correspondiente.
Se debita por:
1.
Se acredita por:
1.
El importe de las obligaciones cuando se generan.
Esta cuenta lo conforma las siguientes subcuentas:

2605.01
2605.02
2605.03
Impuesto sobre la renta en la fuente

Impuesto al valor agregado retenido a terceros
Impuesto sobre la renta sobre salarios
2605.04
Impuestos municipales
2605.09Otros impuestos
193
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 27
PROVISIONES
Agrupa las cuentas provisiones para obligaciones, impuesto sobre la
renta diferido, reservas parea obligaciones laborales para el retiro y
provisin para crditos contingentes.
2701 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los importes de las obligaciones de la IMF
pendientes de formalizar, pero que son ciertas e ineludibles, as como
las obligaciones eventuales originadas por la existencia de situaciones
inciertas que dependen de un hecho futuro, cuya ocurrencia pueda
darse o no, en funcin de lo cual la IMF posiblemente deba asumir un
pasivo por esta razn. Estas provisiones deben ajustarse por lo menos
a fin de cada mes.
Se debita por:
1.
La cancelacin de los montos provisionados.
2.
La resolucin de la situacin que originaba una incertidumbre sin

que la misma haya derivado en una obligacin para la IMF.
3.

Ajustes Monetarios Provisiones".
Se acredita por:
1.
El importe estimado de la obligacin, con dbito a la cuenta de

gastos correspondiente.
2.

2701.01 Provisiones por participaciones de los trabajadores en

las utilidades (PTU)
194
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Esta subcuenta registrar antes del cierre del balance el importe de la

provisin a que tenga derecho el personal en las utilidades de la IMF
con fines de lucro, determinado conforme a las disposiciones laborales
vigentes en Nicaragua.
2701.02
Provisiones para prestaciones laborales
En esta subcuenta se registra las provisiones por las obligaciones que

tiene la IMF como empleador por beneficios laborales generadas por
sus funcionarios y empleados, como son las vacaciones, el aguinaldo y
otras prestaciones laborales.
2701.03
Provisiones para seguros
En esta subcuenta se registra el monto provisionado para cubrir el

pago oportuno de plizas de seguros, para futuros riesgos o siniestros.
2701.04
Provisiones para otros gastos
Esta subcuenta registra los importes provisionados de las obligaciones

por concepto de servicios recibidos que se encuentren pendientes de
pago.
Se consideran aquellos gastos (servicios de agua, de energa elctrica,
de comunicacin, suscripciones, alquileres, publicaciones y otros) por
servicios recibidos que al fin de mes o al cierre de operaciones no
hubiesen sido pagados y que deben ser cargados a gastos en el
perodo.
2701.05
Provisiones para gastos promocionales
Esta subcuenta se utiliza para registrar los importes que la IMF

destina para cubrir premios y alicientes a los prestatarios por el
cumplimiento en sus pagos, de conformidad con reglamentos internos
especficos.
2701.06
Provisiones para prdida por litigios.
En esta subcuenta se registran los importes por las probables

obligaciones que puedan surgir para la IMF, a consecuencia del
resultado desfavorable de litigios cuya resolucin se encuentra
195
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
pendiente. Las partidas que lo componen deben estar respaldadas con

el informe legal que sustente la contingencia.
2701.07
Aportaciones patronales por pagar
Esta subcuenta registra las obligaciones por los aportes al Instituto

Nicaragense de Seguridad Social (INSS) e Instituto Nacional
Tecnolgico (INATEC), que son de cargos directos de la IMF en su
condicin de empleador.
2701.09
Otras Provisiones
En esta subcuenta se registran los importes de las provisiones

constituidas por otras obligaciones de la IMF no incluidas en las otras
subcuentas de provisiones.
2702 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Esta cuenta registra el importe que la IMF determine como un
Impuesto sobre la Renta diferido a su cargo, por todas y cada una de
las diferencias temporales acumulables que surjan en el ejercicio.
En el caso que las partidas fuesen deudoras deben registrarse en la
subcuenta 1903.01 Impuesto Sobre la Renta Diferido, en el activo.
Se debita por:
1.
Por la cancelacin y/o ajuste del importe del Impuesto sobre la

Renta diferido a cargo, determinado por la aplicacin de la tasa
impositiva a las diferencias temporales acumulables.
Se acredita por:
1.
Con el importe del Impuesto sobre la Renta diferido a cargo,

determinado por la aplicacin de la tasa impositiva a las
diferencias temporales acumulables, en los trminos sealados en
la misma Ley.
La cuenta est compuesta por la subcuenta:

2702.01
Impuesto sobre la renta diferido

196
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2703 RESERVA PARA OBLIGACIONES LABORALES PARA EL

RETIRO
Esta cuenta registrar la constitucin e incremento de las provisiones
correspondientes a pensiones, primas de antigedad y servicios
mdicos post-retiros, para beneficio de los trabajadores, determinadas
conforme a convenios contractuales, disposiciones legales vigentes o
de forma espontnea por la IMF.
La estimacin del importe de los beneficios que los empleados han
acumulado (o devengado) en razn de los servicios prestados en el
perodo corriente y en los anteriores, se realizar aplicando tcnicas
actuariales, considerando las variables demogrficas (rotacin del
personal y mortalidad) y financieras (incrementos futuros en los
salarios y en los costos de asistencia mdica) que influyen en el costo
de los beneficios a suministrar.
Dada la incidencia de las referidas variables en un plan de beneficios al
retiro, el costo final del plan es incierto, y esta incertidumbre es
probable que persista durante un largo tiempo. Con el fin de medir el
valor presente de las obligaciones por beneficios al retiro, as como el
costo relativo al perodo corriente, es necesario:
a)
b)
c)
Aplicar un mtodo de medicin actuarial;

Distribuir los beneficios entre los perodos de servicios; y
Realizar suposiciones actuariales, incluyendo la tasa de descuento.
Las IMF determinarn el valor presente de las obligaciones laborales al

retiro con la suficiente regularidad para que los saldos reconocidos en
los estados financieros no difieran, significativamente, de los importes
que hubieran podido determinarse en la fecha del balance.
Se debita por:
1.
El pago de las pensiones, primas de antigedad y servicios mdicos

post-retiros que efectu la Institucin a sus funcionarios y
empleados, de conformidad con las condiciones establecidas en el
marco legal correspondiente.
197
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2.

3.

Se acredita por:
1.
El importe de la provisin correspondiente a cada uno de los

beneficios laborales al retiro, determinado con base en tcnicas
actuariales.
2.

3.

La cuenta est compuesta por lassiguientes subcuentas:

2703.01
2703.02
Por jubilaciones y/o retiros

Por primas de antigedad
2703.03
Servicio mdico post retiro
2704 PROVISIN PARA CRDITOS CONTINGENTES

En esta cuenta se registra el monto de las provisiones que es
necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por
la incobrabilidad de crditos contingentes concedidos por la IMF, los
cuales se encuentran registrados en la cuenta 7101 Garantas
otorgadas". Es aplicable a esta cuenta todo lo indicado en la cuenta
198
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
"1408 Provisiones para Incobrabilidad de la Cartera de Crditos" y

1409 Provisiones Genricas para Incobrabilidad de la Cartera de
Crditos. Cuando un deudor por un crdito contingente (aval, carta
fianza y otras garantas) incumpla con su obligacin y la IMF honre la
misma, sta se convierte en un crdito directo vencido, si hubiese una
provisin registrada para la cuenta contingente, la misma debe
transferirse a la subcuenta correspondiente de la cuenta "1408
Provisiones para Incobrabilidad de la Cartera de Crditos".
Se debita por:
1.
El importe provisionado cuando el deudor cumple con su

obligacin, liberando de esta manera a la IMF.
2.
La reversin del total o parte del importe provisionado cuando al

realizar una nueva evaluacin de un crdito ste ha mejorado en
su calificacin.
3.
Las transferencias de provisiones al ser transferidos los crditos

contingentes a la cartera de crditos directa (crditos vencidos), al
honrar la obligacin por cuenta del deudor, con crdito a la cuenta
"1408 Provisiones para Incobrabilidad de la Cartera de
Crditos".
4.
5.
Se acredita por:
1.
La constitucin de provisin para crditos contingentes como

consecuencia de la evaluacin de la Cartera de Crditos.
2.

199
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

La cuenta est compuesta por lassiguientes subcuentas:

2704.01Provisiones Individuales para Crditos Contingentes
2704.02
Provisin Genrica para Crditos Contingentes
200
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 28
DEUDASSUBORDINADAS Y OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN
ACCIONES
Comprende aquellas obligaciones de la IMF en las cuales los
acreedores han acordado mediante pacto expreso, que en caso de
liquidacin de la misma, renuncian a todo derecho de preferencia y
aceptan que el pago de sus acreencias se efecte luego de canceladas
las deudas a todos los dems acreedores no subordinados.
Tambin comprende aquellas obligaciones de la IMF constituidas como
sociedades mercantiles, convertibles en acciones, las cuales, a su
vencimiento, no corresponde su redencin sino que deben ser
canjeadas por ttulos representativos de capital de la IMF, si as lo
desea el tenedor o as lo establece las condiciones del ttulo.
Se incluyen los intereses devengados por estas obligaciones que se
encuentren pendientes de pago.
2801 DEUDASSUBORDINADAS
En esta cuenta se registran los saldos de capital de las obligaciones
subordinadas segn la definicin de las mismas establecidas
anteriormente.
Registro Contable:
Ver Modelo de Contabilizacin N 06 DeudasSubordinadas
Se debita por:
1. La cancelacin o renovacin de las obligaciones.
moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la
Ajustes Monetarios Deudas Subordinadas.
201
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Se acredita por:
1. El importe de las obligaciones cuando se contraen.
moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con debito a la
3. Las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento
de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con debito a la
La cuenta est compuesta por las siguientes subcuentas:
2801.01Obligaciones Subordinadas con Instituciones Financieras.
2801.02Otras Deudas Subordinadas.
2802 INTERESES POR PAGAR SOBRE DEUDASSUBORDINADAS

En esta cuenta se registran los intereses devengados por las
Obligaciones Subordinadas que se encuentran pendientes de pago.
Se debita por:
1. El importe contabilizado por intereses al ser estos pagados o
capitalizados
cuando
son
renovadas
las
operaciones
correspondientes.
moneda extranjera, cuando ha disminuido, con crdito a la
202
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Ajustes Monetarios Deudas Subordinadas
Se acredita por:
1. Los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con debito a la
subcuenta 5107.01 -Intereses por Deudas Subordinadas.
moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con debito a la
3. Los reajustes de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el
ndice de ajustes ha aumentado, con debito a la subsubcuenta
5501.01.11 Gastos por Efectos Cambiarios por Ajustes
Monetarios Deudas Subordinadas.
La cuenta est compuesta por la siguiente subcuenta:
2802.01Intereses por Pagar Sobre Deudas Subordinadas.
2803 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES

En esta cuenta se registran los importes de capital de las obligaciones
convertibles en acciones.
Reglas de Registro
La obligacin de entregar acciones propias por parte de una IMF es
reconocida como un pasivo financiero por la obligacin de la entrega
futura de un nmero de acciones por un importe fijo de efectivo o de
otro instrumento financiero, registrndose por el valor presente del
importe a reembolsar.
Ver Modelo de Contabilizacin N 07 "Obligaciones convertibles
en acciones "
Se debita por:
203
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1. El canje de las obligaciones por ttulos representativos del capital de

la IMF.
subsubcuenta 4501.01.12 Ingresos por efectos cambiarios por
ajustes monetarios Obligaciones convertibles en acciones.
subsubcuenta 4501.01.12 Ingresos por efectos cambiarios por
Se acredita por:
1.
El importe de las obligaciones cuando se contraen.
2.

moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con dbito a la
subsubcuenta 5501.01.12 Gastos por efectos cambiarios por
ajustes monetarios Obligaciones convertibles en acciones
3.

ajustes monetarios Obligaciones convertibles en acciones ".

2803.01Obligaciones convertibles en acciones.
2804
INTERESES
POR
PAGAR
CONVERTIBLES EN ACCIONES
SOBRE
OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los intereses devengados por las

obligaciones convertibles en acciones que se encuentran pendientes de
pago.
Se debita por:
204
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1.
El importe contabilizado por intereses al ser estos pagados.
2.

subcuenta 4501.01.12 Ingresos por efectos cambiarios por
3.

subcuenta 4501.01.11 Ingresos por efectos cambiarios por
Se acredita por:
1. Los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con dbito a la
subcuenta 5108.01 Intereses por obligaciones convertibles en
capital.
moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con dbito a la
2804.01Intereses
acciones
por
pagar
sobre
obligaciones
convertibles
en
205
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 29
OTROS PASIVOS
Este grupo comprende otros pasivos de la IMF que no han sido
incluidos en los dems grupos delPasivo, como son: Operaciones
Pendientes de Imputacin, Oficina Central y Sucursales e Ingresos
Diferidos.
2901 OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACIN

En esta cuenta se registran los saldos acreedores de las operaciones
que por razones operativas internas o por las caractersticas de la
operacin no es posible imputar inmediatamente a las cuentas
definitivas. Estas partidas deben ser regularizadas, mediante su
imputacin a las cuentas en que corresponde su registro definitivo, en
un perodo no mayor a los treinta das naturales contados desde la
fecha de origen de la misma. Al cierre anual de operaciones no deben
quedar partidas pendientes en esta cuenta.
Se debita por:
1.
Las partidas regularizadas.
2.

extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la
Ajustes Monetarios Otros Pasivos.
3.

el ndice de ajuste ha disminuido con crdito a la subsubcuenta
Monetarios Otros Pasivos.
Se acredita por:
1.
Las partidas acreedoras cuando se originan.
206
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2.

3.

cuando el ndice de ajuste ha aumentado con debito a la
2901.01
Sobrantes de Caja
Esta subcuenta se utilizar para registrar los sobrantes de efectivos que

se determinen mediante las verificaciones diarias de existencias de
billetes y monedas o los que determinen los arqueos sorpresivos
efectuados por el personal autorizado distinto a los que manejan y
custodian dichos valores.
2901.02
Operaciones por Liquidar
Esta subcuenta se utilizar para registrar transitoriamente, aquellas

partidas acreedoras que por circunstancias especiales no puedan ser
aplicados a las cuentas respectivas.
2901.02.01
Fondos Disponibles

partidas acreedoras de las cuentas bancarias no regularizadas
oportunamente, luego de 30 das calendario para operaciones en el pas y
45 das calendario para operaciones con el exterior, y no cuenten con la
justificacin correspondiente para su falta de regularizacin.
2901.02.02
Por Cartera de Crditos
Esta subsubcuenta se utiliza para registrar en forma provisional, los

cheques y otros documentos similares recibidos por la IMF a cargo de
otras Instituciones Financieras del pas, la oficina matriz o Instituciones
Financieras del exterior, para amortizar o cancelar crditos. Se
mantendr en esta subsubcuentas hasta lograr la cobranza de los
referidos documentos que permita aplicarlo a los crditos que lo
generaron.
207
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2901.03
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Otras Operaciones Pendientes de Imputacin
Esta subcuenta se utilizar para registrar aquellas operaciones

pendientes de imputacin y cuyos conceptos no encajen dentro de las
subcuentas descritas anteriormente.
2902 OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES

En esta cuenta se registran los saldos acreedores entre las Sucursales y
Oficina Central, los cuales aparecen solamente en los estados financieros
individuales de dichas oficinas, ya que al elaborar los estados financieros
consolidados de la IMF, deben compensarse con los saldo deudores de la
subcuenta "1910- Oficina Central y Sucursales", de forma que ambas
subcuentas aparezcan con saldo cero en el Balance de Situacin
Consolidado.
El devengo de intereses por los saldos pendientes entre oficinas es
opcional y puede ser establecido por la IMF de forma que permita
evaluar la gestin de cada oficina en particular.
Esta cuenta deber ser conciliada por lo menos dos veces al mes y cuando
existan partidas conciliatorias las mismas debern ser regularizadas de
inmediato por la oficina que corresponda.
Se debita por:
1.
La cancelacin de las partidas contabilizadas en esta cuenta.
2.

3.

cuando el ndice de ajuste ha disminuido con crdito a la
Se acredita por:
1.
El importe de las partidas imputadas a otras oficinas.

208
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2.
Los intereses devengados por saldos acreedores con otras

oficinas, con dbito a la subcuenta "5113.01 Intereses con Oficina
Central y Sucursales".
3.

4.

cuando el ndice de ajuste ha aumentado con debito a la

2902.01 Oficina Central
2902.02 Sucursales
2903 INGRESOS DIFERIDOS

En esta cuenta se registran los ingresos percibidos anticipadamente
por la IMF, los cuales no corresponde reconocer como resultados del
perodo debido a que los mismos an no se consideran devengados.
Se incluyen dentro de esta cuenta tambin los importes
correspondientes a ingresos por devengar determinados por la IMF,
con motivo de la celebracin de contratos de arrendamiento
financiero celebrados y los derivados de operaciones que incluyan
ingresos recibidos aun no devengados.
Se debita por:
1.
El reconocimiento de los ingresos como resultados del perodo a

medida que se devengan, con crdito a la cuenta de ingresos que
corresponda.
Se acredita por:
209
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los montos percibidos de ingresos

corresponde diferir para registrarlos
ingresos.
2903.01
no devengados que
posteriormente como
Ingresos financieros diferidos
Esta subcuenta se utilizar para registrar los ingresos financieros que

perciba la IMF por anticipado, las cuales se aplicarn contra los
resultados al momento de ser devengados.
2903.02
Ganancias por ventas de bienes diferidas
En esta subcuenta se registran las ganancias por la venta de bienes a

plazo, las cuales deben imputarse como utilidades en el momento en
que se perciban efectivamente. Por ejemplo, la IMF vende al crdito
muebles o inmuebles que se haba adjudicado por un mayor valor al
registrado en libros; la diferencia resultante que representa la utilidad
es registrada en esta subcuenta, que se reconoce como ingreso en el
momento que sea efectivamente percibida luego de haberse
recuperado el valor de costo del bien vendido.
2903.03
Por comisiones de apertura de crditos
En esta subcuenta se registrar el importe de la comisin por apertura

del crdito u otros conceptos similares,derivados del crdito otorgado,
el mismo que es registrado posteriormente como ingresos de acuerdo
al devengo durante el plazo del crdito, conforme a los criterios de
registro establecidos en el grupo 1400 Cartera de Crdito.
2903.09
Otros ingresos diferidos
En esta subcuenta se registrar aquellos ingresos percibidos que por

su naturaleza no encajen en las definiciones de las subcuentas
anteriores.
210
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 3: PATRIMONIO
Representado por el activo neto: activos menos pasivos. Las cuentas
representativas de esta clase identifican la naturaleza de la forma
jurdica en que se han constituido las IMF: con o sin fines de lucro.
Se consideran personas con fines de lucro a las sociedades mercantiles
cuyos propietarios tiene derechos sobre los activos netos. En el caso de
las sin fines de lucro (asociaciones y fundaciones), por el contrario,sus
asociados y/o fundadores no tienen derechos sobre el activo neto.
Las personas jurdicas con fines de lucro se constituyen de acuerdo a
ley como sociedades annimas. El capital social est representado por
acciones que dan derecho sobre el activo neto de la IMF y generan
utilidades, sujetas al Impuesto a la Renta, que pueden ser distribuidas,
luego de constituir la reserva legalrequerida por ley.
Las personas jurdicas sin fines de lucro se constituyen de acuerdo a
ley como asociaciones o fundaciones. El patrimonio social est
representado por los aportes constitutivos de las mismas. Las
fundaciones tiene origen en un acto autntico de liberalidad de su
fundador o fundadores, no se encuentran ligadas a la existencia de
socios y cuyo elemento esencial consiste en un patrimonio destinado a
servir una finalidad de bien pblico y una administracin
reglamentada. Estn inscritas en el Registro de Personas Jurdicas sin
fines de lucro, a cargo del Departamento de Registro y Control de
Asociaciones del Ministerio de Gobernacin. La personalidad jurdica
podr ser cancelada nicamente por la Asamblea Nacional; de ser as,
los bienes tendrn, previa liquidacin, el destino previsto en el acto
constitutivo o en sus estatutos.Si no estuviera as dispuesto, pasarn a
ser propiedad del Estado. Las asociaciones y fundaciones con
personalidad jurdica en el extranjero, para operar en el pas debern
inscribirse en el citado Registro. No estn obligadas a constituir
reservas y, en consideracin a su naturaleza y contenido social, no
distribuyen directa o indirectamente los excedentes.
Los movimientos registrados durante el perodo en los diversos grupos
del patrimonio se mostrarn en el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto.
211
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Definiciones
Instrumento de patrimonio: Es cualquier contrato que ponga de
manifiesto una participacin residual en los activos de una institucin,
despus de deducir todos sus pasivos.
Patrimonio o capital social mnimo: El monto mnimo del
patrimonio (de personas jurdicas sin fines de lucro ) o capital social
(sociedades mercantiles) de una IMF ser de cuatro millones
quinientos mil crdobas (C$4,500,000), suma que ser actualiza cada
dos aos por la CONAMI, de acuerdo con las variaciones cambiarias de
la moneda nacional con respecto al dlar de los Estados Unidos de
Amrica, de conformidad con el tipo de cambio oficial establecido por
el Banco Central de Nicaragua.
Reserva de capital: Las IMF con fines de lucro debern destinar, de
acuerdo a ley,una proporcinde sus utilidades anuales netas para
constituir una Reserva de Capital; cada vez que sta alcance un monto
igual al capital social, dicha reserva se incorporar y contabilizar
automticamente como parte del mismo, sin requerir de ninguna
autorizacin.
Esta clase lo conforman los siguientes grupos y cuentas:
31 CAPITAL SOCIAL / APORTES
3101 CAPITAL SOCIAL
3102 APORTES
32 CAPITAL ADICIONAL / APORTE ADICIONAL
3201 CAPITAL ADICIONAL
3202 APORTES ADICIONALES
34 AJUSTES AL PATRIMONIO
35 RESERVAS
3501 RESERVAS PATRIMONIALES
38 RESULTADOS ACUMULADOS
212
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
3801 UTILIDADES ACUMULADAS / EXCEDENTES ACUMULADOS

3802 PERDIDAS ACUMULADAS / DEFICITS ACUMULADOS
39 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3901 UTLIDAD DEL EJERCICIO / EXCEDENTE DEL EJERCICIO
3902 PERDIDA DEL EJERCICIO / DEFICIT DEL EJERCICIO
213
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 31
Este grupo lo constituye dos cuentas: 3101 Capital Social para
personas jurdicas con fines de lucro y 3102 Aportes para personas
jurdicas sin fines de lucro.
3101 CAPITAL SOCIAL

Reglas de Revelacin
Revelar mediante notas los siguientes conceptos para cada una de las
clases de capital aportado.
Nmero de acciones autorizadas para su emisin;
Nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las

emitidas pero an no pagadas en su totalidad;
El valor nominal de las acciones;
Conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al

principio y al final del perodo;
Los derechos, preferencias y restricciones correspondientes a las

acciones, incluyendo los que corresponden a la percepcin de
dividendos y al reembolso de capital.
Las acciones posedas por la misma empresa, o bien subsidiarias o

asociadas;
Descripcin de la naturaleza y destino de cada partida de reservas

de capital;
Importe de los dividendos que hayan sido propuestos o declarados

despus de la fecha de balance, pero antes de que los estados
financieros fueran autorizados para su publicacin;
214
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El importe de cualquiera de los dividendos acumulados todava no

reconocidos a sus poseedores.
3101.01
Capital Suscrito
Es la sumade los ttulos que han sido emitidos a favor de los

accionistas o socios, y que stos se han comprometido a pagar.
El capital social pagado se obtiene deducindole al valor de las
acciones suscritas aquellas que estn pendientes de pago y las
acciones en tesorera.
En el caso de IMF de origen extranjero, el capital social pagado se
corresponde al capital asignado.
Todas las afectaciones a esta cuenta deben originarse en operaciones
aprobadas por la CONAMI, una vez cumplidos todos los requisitos
necesarios para realizar una modificacin al capital.
Se debita por:
1.
Las reducciones del capital siempre que no resulte menor del

mnimo legal, cuando se han cumplido con todos los trmites
legales.
Se acredita por:
1.
Los aportes de capital efectuados por los propietarios, cuando se

han cumplido con todos los trmites legales y se cuenta con la
aprobacin correspondiente para incrementar el capital.
2.
Los importes capitalizados provenientes de otras cuentas de

Patrimonio.
3.
Los nuevos compromisos de suscripcin de capital.
3101.01.01
Capital Ordinario
En esta subsubcuenta se registran los aportes de capital de los

propietarios que no cuentan con ningn tipo de preferencia frente a
otros propietarios de la IMF. En las sociedades annimas el saldo de
esta subsubcuenta est respaldado por acciones comunes u ordinarias
emitidas por la IMF.
215
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3101.01.02
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Capital Preferente
En esta subsubcuenta se registran los aportes de capital de los

propietarios que cuentan con algn tipo de preferencia o privilegio
frente a otros propietarios de la IMF. En las sociedades annimas el
saldo de esta subsubcuenta est respaldado por acciones preferentes o
privilegiadas emitidas por la IMF.
3101.02
Capital Asignado
Representa el monto del capital efectivamente internado en el

pasasignado por la matriz extranjera a la sucursal constituida y
registrada en el pas.
Est conformado por la subsubcuenta: 3101.02.01 Capital Asignado
por la Matriz.
3101.03
Capital Suscrito no Pagado
El saldo de esta subcuenta corresponde al importe de capital social

suscrito que no ha sido pagado. Esta subcuenta se presenta
disminuyendo el patrimonio de la IMF.
Se debita por:
1.
El importe de las acciones vendidas mediante suscripcin que

estn pendientes de pagarse por parte de los suscriptores.
Se acredita por:
1.
La recepcin de los pago de la suscripcin.
2.
La reduccin del capital suscrito.

3101.03.01 Capital Ordinario
3101.03.02 Capital Preferente
Registro Contable:
Ver Modelo de Contabilizacin N 08 Capital Social
216
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3101.04
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Acciones en Tesorera
En esta subcuenta se registran las acciones de la IMF adquiridas por la

propiaIMF de sus tenedores previos. Esta subcuenta se presenta
Es necesario contar con la autorizacin previa de la CONAMI para el
registro de una operacin en este tipo de cuenta.
Se debita por:
1.
Los importes de la adquisicin de las acciones, con crdito

generalmente a las cuentas de caja y bancos.
Se acredita por:
1.
La venta de acciones en tesorera, con debito generalmente a las

cuentas de caja y bancos o por la disminucin del capital suscrito.
2.
La reduccin del capital suscrito, por efecto de la cancelacin de

las acciones en tesorera.

3101.04.01
Capital Ordinario
3101.04.02
Capital Preferente
3102 APORTES
Estn representados por la totalidad de aportes constitutivos de las
personas jurdicas constituidas como asociaciones o fundaciones, no
estn representados en acciones y no ejercen derechos sobre el activo
neto de la IMF. Las asociaciones y fundaciones pueden ser de origen
nacional o extranjero, siendo suficiente que se encuentren inscritas en
el Registro de Personas Jurdicas sin fines de lucro, a cargo del
Departamento de Registro y Control de Asociaciones del Ministerio de
Gobernacin.
217
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
3102.01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Aporte de Asociados
En esta cuenta se registran los aportes constitutivos de la persona

jurdica constituida como asociacin.
3102.01.01
3102.02
Aporte Inicial
Aporte de Fundadores
En esta cuenta se registran los aportes constitutivos de la persona

jurdica constituida como fundacin.
La subcuenta lo conforma la siguiente subsubcuenta:
3102.02.01
Aporte Inicial
218
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 32
CAPITAL ADICIONAL / APORTE ADICIONAL
3201 CAPITAL ADICIONAL
En esta cuenta se registran las subcuentas y subsubcuentas
patrimoniales adicionales al capital social de las personas jurdicas con
fines de lucro.
3201.01
Capital Donado
En esta cuenta se registran los importes recibidos en calidad de

donaciones para capitalizar de manera definitiva a la IMF, las
donaciones sujetas a algn tipo de condiciones que puedan implicar su
devolucin deben registrarse en la subcuenta 3201.04 Donaciones
no Capitalizables. Las donaciones se expresarn a su valor razonable
en el momento en que se percibieron.
Todas las afectaciones a esta cuenta deben originarse en operaciones
aprobadas por la CONAMI, que hayan cumplido con todos los
requisitos legales necesarios para realizar una modificacin al capital.
Se debita por:
1.
Su aplicacin al Capital Social, una vez que se han cumplido con

los trmites legales y se cuenta con la aprobacin correspondiente
para incrementar el capital.
Se acredita por:
1.
Las donaciones recibidas, una vez que se ha obtenido la

aprobacin de la CONAMI, pendientes de cumplir con algunos
trmites legales para incrementar el capital.
3201.02
Prima en la Colocacin de Acciones
La prima en colocacin de acciones representa el mayor importe, entre

el pago de las acciones suscritas y el valor nominal de las mismas.
219
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta subcuenta se registran los importes recibidos por encima del

valor nominal de las acciones emitidas al ser colocadas.
Se debita por:
1.
Su aplicacin al Capital Social Pagado, una vez que se han

cumplido con los trmites legales y se cuenta con la aprobacin
correspondiente para incrementar el capital.
Se acredita por:
1.
Las primas recibidas en la colocacin de acciones.
La subcuenta est conformada por la subsubcuenta: 3201.02.01

Prima en la Colocacin de Acciones.
3201.03
Pagos para Incrementos de Capital
En esta cuenta se registran los importes pagados irrevocablemente por

los propietarios con destino a incrementar el capital de la IMF y las
donaciones recibidas con destino definitivo al capital social de la IMF,
cuya capitalizacin est pendiente de aprobacin por la CONAMI o de
legalizacin. Incluye los pagos asignados por la Oficina Matriz
pendientes de autorizacin y trmites legales para su registro en el
capital social.
Los pagos y las donaciones para incrementos de capital efectuados en
bienes, se deben registrar valuando los mismos a su valor neto de
realizacin, el cual debe estar respaldado por el informe de un perito
independiente. Los aportes y donaciones efectuadas en ttulos valores
se registrarn valuando los mismos de acuerdo con los criterios
establecidos en los grupos de inversiones.
Cuando se trata de donaciones recibidas destinadas especficamente a
cubrir gastos, stas se registran en las cuentas de Ingresos que
corresponda.
Se debita por:
1.
Los pagos de accionistas aprobados en su capitalizacin por la

CONAMI y cumplido con todos los trmites para la capitalizacin,
con crdito a la subcuenta "3101.01 Capital Suscrito.
220
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2.
La aprobacin de la CONAMI del incremento de capital derivado

de donaciones, con crdito a la subcuenta 3201.01 Capital
Donado, previo a su registro en la subcuenta 3101.01 Capital
Suscrito.
3.
Por las reducciones en el valor del pago de los accionistas y las

donaciones, para incrementos de capital.
Se acredita por:
1.
Los aportes recibidos destinados a incrementos de capital.
2.
Las
donaciones
recibidas
destinadas
definitivamente el capital social de la IMF.
incrementar
3.
Los pagos efectuados por la Oficina Matriz pendientes de

autorizacin de la CONAMI y trmites legales para su
incorporacin al capital social.
La subcuenta lo conforman las siguientes subsubcuentas:

3201.03.01
3201.03.02
3201.03.03
3201.04
Pagos Pendientes de Capitalizacin

Pagos de la Matriz Pendientes de Capitalizacin
Donaciones Pendientes de Capitalizacin
Donaciones no Capitalizables
En esta cuenta se registran las donaciones recibidas por la IMF con

destino a su capital de operacin, pero que no forman parte del capital
social, debido a que existen condiciones cuyo incumplimiento puede
ocasionar la devolucin de las mismas o que en caso de liquidacin de
la IMF estos importes no son de propiedad de los socios, sino que
deben ser reintegrados al donante o a quien ste indique.
Las donaciones efectuadas en bienes o ttulos valores se deben
registrar siguiendo los criterios establecidos en la cuenta "3201.03
Pagos para Incrementos de Capital".
cubrir gastos, stas se registran en las cuentas de Ingresos que les
corresponda.
221
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se debita por:
1.
La reduccin o devolucin de las donaciones no capitalizables.
Se acredita por:
1.
Las donaciones no capitalizables recibidas.

Donaciones no Capitalizables.
3202 APORTES ADICIONALES

3202.01
Aportes Adicionales
En esta subcuenta se registra los aportes posteriores a la conformacin

de las asociaciones y fundaciones.
La subcuenta est conformada por la subsubcuenta:
3202.01.01 Asociaciones
3202.01.02 Fundaciones
3202.02
Donaciones Recibidas
En esta subcuenta se registra las donaciones recibidas por las

asociaciones y fundaciones. Las donaciones efectuadas en bienes o
ttulos valores se deben registrar siguiendo los criterios establecidos
en la cuenta "3201.03 Pagos para Incrementos de Capital".
cubrir gastos, stas se registran en las cuentas de Ingresos que les
corresponda.
La subcuenta est conformada por las subsubcuentas:
3202.02.01 Definitivas
3202.02.02 No Definitivas
222
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 34
Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en
su valor, originados por la revaluacin de los activos de la IMF, segn
las reglas de valuacin establecidas en las cuentas de Activo, los
derivados de la valuacin de inversiones disponibles para la venta y los
ajustes por participacin en otras empresas.
3401.01
Ajustes por Revaluacin de Bienes
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor

asignado a los bienes de la IMF que han sido objeto de revaluacin,
debidamente aprobada por la CONAMI.
Se debita por:
1.
Las reducciones del valor de los bienes revaluados anteriormente.
2.
Los importes capitalizados, cuando se cuenta con la autorizacin

correspondiente, con crdito a la cuenta 3101 Capital Social.
3.
Los importes destinados a la absorcin de prdidas acumuladas,

cuando se cuenta con la autorizacin correspondiente, con crdito a
la subcuenta "3802.01 Prdidas Acumuladas".
Se acredita por:
1.
Los importes originados en las revaluaciones de terrenos e

inmuebles, y de bienes diversos que correspondan registrados en
la cuenta 1908 Bienes Diversos.

3401.01.01 Ajustes por revaluacin de terrenos e inmuebles
3401.01.02 Ajustes por revaluacin de bienes diversos
223
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
3401.02 Supervit
por
Valuacin
Disponibles para la Venta
de
Inversiones
En esta subcuenta se registra el mayor valor atribuible a la valuacin

del valor razonable de las inversiones disponibles para la venta, segn
los criterios de valuacin descritos en el grupo 12 Inversiones en
Valores Negociables y a Vencimiento.
Ajuste por Revaluacin de Valores de Deuda.
3401.03 Dficit por Valuacin de Inversiones Disponibles
para la Venta
En esta subcuenta se registrael menor valor atribuible a la valuacin
del valor razonable de las inversiones disponibles para la venta,
excluyendo los efectos provenientes del deterioro, segn los criterios de
valuacin descritos en el grupo 12 Inversiones en Valores
Negociables y a Vencimiento. Esta subcuenta se presenta
Ajuste por Revaluacin de Valores de Deuda.
3401.04
Ajustes por Participacin en Otras Empresas
En esta subcuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor

asignado a las participaciones en empresas asociadas, valuadas por el
mtodo de participacin, resultantes de ajustes al valor de sus activos
con contrapartida en el patrimonio efectuados por dichas empresas.
Se debita por:
1.
Los importes originados en los ajustes de las participaciones en

empresas asociadas, cuando el patrimonio de stas ha disminuido
por un ajuste patrimonial.
2.
Los importes capitalizados, cuando se cuenta con la autorizacin

correspondiente, con crdito a la cuenta 3101 Capital Social
3.
Los
importes
destinados
a
la
absorcin
de
lasprdidasacumuladas, cuando se cuenta con la autorizacin
224
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
correspondiente, con crdito a la subcuenta 3802.01 Prdidas

Acumuladas.
Se acredita por:
1.
Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en

empresas asociadas, cuando el patrimonio de stas ha aumentado
por un ajuste patrimonial.

3401.04.01 Participacin en Asociadas
225
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 35
RESERVAS
3501 RESERVAS PATRIMONIALES
Comprende las reservas constituidas con las utilidades de la IMF, por
mandato legal, obligatorias por pacto social o voluntarias. Son
aplicables para las IMF con fines de lucro.
3501.01
Reserva Legal
En esta cuenta se registran los importes que, en las distribuciones de

utilidades, han sido destinados a la constitucin e incremento de la
Reserva Legal requerida por la legislacin vigente y que no han sido
aplicados a la cobertura de prdidas ni al capital social.
Se debita por:
1.
La utilizacin de la reserva para la cobertura de prdidas o por

su aplicacin al capital social, una vez cubiertos los requisitos
legales relativos y previa autorizacin de la CONAMI.
Se acredita por:
1.
Los importes destinados a la constitucin de la reserva legal,

derivado de las utilidades.
3501.02
Otras Reservas Obligatorias

utilidades, han sido destinados a la constitucin e incremento de las
reservas que deben formarse obligatoriamente debido a disposiciones
estatutarias o de otras disposiciones especficas.
Se debita por:
1.
La capitalizacin de las reservas, previa autorizacin de la

CONAMI.
2.
La utilizacin de las reservas para los fines que se constituyeron.

226
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se acredita por:
1.
Los importes destinados a la constitucin e incremento de las

reservas, de acuerdo a lo dispuesto en los estatutos u otras
disposiciones especficas.

3501.02.01 Reservas Estatutarias
3501.02.02 Reservas por Otras Disposiciones
3501.03
Reservas Voluntarias

utilidades, han sido destinados a la constitucin e incremento de
reservas establecidas voluntariamente por los propietarios de la IMF,
adicionales a la reserva legal y a las otras reservas obligatorias;
originalmente pueden o no tener un fin especfico.
Se debita por:
1.
La capitalizacin de las reservas, previa autorizacin de la

CONAMI.
2.
La aplicacin de las reservas para los fines que se constituyeron.
3.
La distribucin de las reservas, previa autorizacin de la

CONAMI.
Se Acredita por:
1.
Los importes destinados a la constitucin e incremento de las

reservas voluntarias, deducidos de las utilidades y aprobadas por
la Junta General de Accionistas u rgano equivalente en el caso de
empresas extranjeras.

3501.03.01 Reservas voluntarias con destino especfico
3501.03.02 Reservas
especfico
voluntarias
sin
destino
227
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
228
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 38
RESULTADOS ACUMULADOS
Las cuentas de este grupo acumulan los resultados obtenidos en
ejercicios anteriores. Las subcuentas de este grupo identifican el tipo
de IMF que lo generan: Para las con fines de lucro, Utilidades
Acumuladas o Prdidas Acumuladas; y, para las sin fines de lucro,
Excedentes Acumulados o Dficit Acumulados.
3801 UTILIDADES ACUMULADAS / EXCEDENTES ACUMULADOS

3801.01
Utilidades Acumuladas
Comprende las utilidades generadas en ejercicios anterioresque

cuentan o no con acuerdo de distribucin.
Se debita por:
1.
La distribucin o aplicacin de las utilidades,aprobadas en

Asamblea de Socios o Accionistas.
2.
Las prdidas que se generen con motivo de la aplicacin inicial de

nuevas polticas contables.
3.
La absorcin de las prdidas, aprobadas por Asamblea de Socios o

Accionistas.
Se acredita por:
1.
La transferencia de la utilidad del ejercicio anterior cuando se

inicia un nuevo ejercicio.
2.
Las utilidades que se generen con motivo de la aplicacin inicial

de las nuevas polticas contables.
3.
La correccin a los resultados acumulados de

anteriores, si el saldo de dicha correccin es acreedor.
ejercicios

229
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
3801.01.01 Con acuerdo de distribucin

3801.01.02 Sin acuerdo de distribucin
3801.02
Excedentes Acumulados
Comprende los excedentes de ejercicios anteriores que por ley no se

pueden distribuir directa o indirectamente, quedando incorporados
en su totalidad al patrimonio de la IMF.
3802 PERDIDAS ACUMULADAS / DFICIT ACUMULADOS

3802.01
Prdidas Acumuladas
Comprende las prdidas generadas en ejercicios anteriores que

cuentan o no con acuerdo de absorcin de la junta general de
accionistas.
Se debita por:
1.
La transferencia de la prdida del ejercicio anterior cuando se

inicia un nuevo ejercicio.
2.
La correccin a los resultados acumulados de ejercicios anteriores,

si el saldo de dicha correccin es deudor.
3.
Las prdidas que se generen con motivo de la aplicacin inicial de

nuevas polticas contables.
Se acredita por:
1.
La absorcin de las prdidas acumuladas.

3802.01.01 Con acuerdo de absorcin
230
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
3802.01.02 Sin acuerdo de absorcin

3802.02
Dficits Acumulados
Comprende los dficits

patrimonio de la IMF.
de
ejercicios
anteriores.
Deducen
el

231
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 39
RESULTADO DEL EJERCICIO
En esta cuenta se registra el saldo deudor o acreedor de la cuenta
6301 Resultado Neto del Ejercicio.
3901 UTILIDAD DEL EJERCICIO / EXCEDENTE DEL EJERCICIO

Recibe el saldo acreedor de la cuenta 6301 Resultado Neto del
Ejercicio
3901.01
Utilidad del Ejercicio
Subcuenta utilizada por las IMF con fines de lucro, para transferir el
saldo acreedor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
Se debita por:
1.
La transferencia, al inicio de un nuevo ejercicio, el resultado del

ejercicio anteriora la subsubcuenta 3801.01.02 Utilidades
Acumuladas sin Acuerdo de Distribucin.
Se acredita por:
1.
El importe del saldo acreedor transferido de la cuenta 6301

Resultado Neto del Ejercicio.
3901.02
Excedente del Ejercicio
Subcuenta utilizada por las IMF sin fines de lucro, para transferir el
saldo acreedor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
232
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
3902 PRDIDA DEL EJERCICIO / DFICIT DEL EJERCICIO

Recibe el saldo deudor de la cuenta 6301 Resultado Neto del
Ejercicio
3902.01
Prdida del Ejercicio
Subcuenta utilizada por las IMF con fines de lucro, para transferir el
saldo deudor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
Se debita por:
1.
El importe del saldo deudor transferido de la cuenta 6301

Resultado Neto del Ejercicio.
Se acredita por:
1.
La transferencia, al inicio de un nuevo ejercicio, el resultado del

ejercicio anteriora la subsubcuenta 3802.01 Prdidas
Acumuladas.
3902.02
Excedente del Ejercicio
Subcuenta utilizada por las IMF sin fines de lucro, para transferir el
saldo deudor de la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
233
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 4: INGRESOS
Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.
Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, de acuerdo a las
normas especficas, debern ser saneados y transferidos a las cuentas
de control correspondientes.
La clase de ingresos comprende las cuentas representativas de los
ingresos del perodo, las cuales se clasifican en los siguientes grupos y
cuentas:
41
4101 INGRESOS FINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES

4102 INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES AL VALOR
4103 INGRESOS
FINANCIEROS
POR
4104 INGRESOS
FINANCIEROS
POR
INVERSIONES
INVERSIONES
4105 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

4106 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VIGENTES
4107 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS PRORROGADOS
4108 INGRESOS
FINANCIEROS
REESTRUCTURADOS
POR
CREDITOS
4109 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VENCIDOS
234
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
4110 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS EN COBRO

JUDICIAL
4111 INGRESOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
4112 INGRESOS FINANCIEROS
SUCURSALES
CON
OFICINA
CENTRAL
4113 OTROS INGRESOS FINANCIEROS

42
RECUPERACIN
PROVISIONES
DE
ACTIVOS
DISMINUCIN
4201 INGRESOS
POR
RECUPERACIONES
FINANCIEROS SANEADOS
DE
DE
ACTIVOS
4202 INGRESOS POR DISMINUCION DE PROVISIONES POR

DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS
4203 INGRESOS POR DISMINUCIN DE PROVISION POR
INCOBRABILIDAD DE CREDITOS Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
43
4301 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS

4302 INGRESOS POR OTROS ACTIVOS
4303 OTROS INGRESOS OPERATIVOS
44
4401 UTILIDAD DE ASOCIADAS

45
INGRESS POR EFECTOS CAMBIARIOS
4501 INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
235
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 41
Corresponde a los rendimientos por intereses, comisiones y otros
conceptos, generados por los activos rentables de la IMF.
4101 INGRESOS FINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses y comisiones generados por los
activos incluidos en el grupo Fondos Disponibles.
Se debita por:
1.
El saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de

resultado al final del ejercicio.
Se acredita por:
1.
Los intereses cuando se devengan.

4101.01
Intereses por Depsitos en Instituciones Financieras del

Pas.
4101.02
InteresesporDepsitosenOtras Instituciones Financieras del
Exterior
4101.03
Intereses por Depsitos en Oficina Matriz y Sucursales en
el Exterior
4101.04Intereses sobre Disponibilidades Restringidas
4102 INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES AL VALOR

perodo por concepto de rendimientos generados por las inversiones en
ttulos al valor razonable con cambios en resultados.
236
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
La cuenta est conformada por la siguiente subcuenta y subsubcuentas:

4102.01
Ttulos de Deuda
4102.01.01
4102.01.02
4102.01.03
Valores de Otras Instituciones Estatales No
Financieras
4102.01.04
4102.01.05
Valores emitidos por instituciones financieras
del pas
4102.01.06
del exterior
4103 INGRESOS
FINANCIEROS
POR
INVERSIONES

perodo por concepto de rendimientos generados por las inversiones en
ttulos disponibles para la venta.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
237
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4103.01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Ttulos de Deuda
4103.01.01
4103.01.02
4103.01.03
Financieras
4103.01.04
4103.01.05
del pas
4103.01.06
del exterior
4104 INGRESOS
FINANCIEROS
POR
INVERSIONES

perodo por concepto de rendimientos generados por las inversiones
mantenidas hasta el vencimiento.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.

4104.01
Ttulos de Deuda
4104.01.01
4104.01.02
4104.01.03
Financieras
4104.01.04
4104.01.05
del pas

238
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
4104.01.06
del exterior
4105 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES
En esta cuenta se registra la utilidad resultante de la venta de
inversiones clasificadas en las categoras de Inversiones al Valor
Razonable con Cambios en Resultados y Disponibles para la Venta.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
El reconocimiento de los supervit resultantes de las ventas de

inversiones al valor razonable con cambios en resultados o
disponibles para la venta.
La

subsubcuentas:
4105.01
las
siguientes
subcuentas
Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados

4105.01.01
4105.02
por
Ttulos de Deuda

4105.02.01
Ttulos de Deuda
4106 INGRESOS FINANCIEROS POR CRDITOS VIGENTES

periodo, por concepto de intereses y comisiones generadas por
operaciones incluidas en la cuenta 1401 Crditos Vigentes.
Se debita por:
El saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado
al final del ejercicio.
239
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se acredita por:
1.
Los intereses y comisiones cuando se devengan.
La

subsubcuentas:
por
las
siguientes
subcuentas
4106.01Intereses y Comisiones por Microcrditos

4106.01.01
4106.02Intereses y Comisiones por Crditos Personales

4106.02.01
4106.03Intereses
Vivienda
4106.03.01
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para
4106.04Intereses y Comisiones por Crditos de Desarrollo Empresarial

4106.04.01
4106.04.02
4106.04.03
4106.04.04
Factoraje
4106.04.05
4107 INGRESOS FINANCIEROS POR CRDITOS PRORROGADOS

operaciones incluidas en la cuenta 1402 Crditos Prorrogados.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.

240
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Esta
de

subsubcuentas:

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
por
las
siguientes
subcuentas

4107.01.01

4107.02.01
4107.03Intereses
Vivienda
4107.03.01
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para

4107.04.01
4107.04.02
4107.04.03
4107.04.04
Factoraje
4107.04.05
4108 INGRESOS
FINANCIEROS
REESTRUCTURADOS
POR
CRDITOS

operaciones incluidas en la cuenta 1403 Crditos Reestructurados.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Esta

subsubcuentas:
por
las
siguientes
subcuentas
241
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

4108.01.01

4108.02.01
4108.03Intereses
Vivienda
4108.03.01
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para

4108.04.01
4108.04.02
4108.04.03
4108.04.04
Factoraje
4108.04.05
4109 INGRESOS FINANCIEROS POR CRDITOS VENCIDOS

En esta cuenta se registran los ingresos financieros percibidos en el
periodo, por concepto de intereses y comisiones generados por los
activos incluidos en las cuenta 1405 Crditos Vencidos. Asimismo,
se incluyen los ingresos percibidos por los intereses y comisiones
documentados controlados en la cuenta 8114 Intereses y Comisiones
documentados
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Los intereses y comisiones cuando se reciben.
La

subsubcuentas:
por
las
siguientes
subcuentas
242
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

4109.01.01

4109.02.01
4109.03Intereses
Vivienda
4109.03.01
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para

4109.04.01
4109.04.02
4109.04.03
4109.04.04
Factoraje
4109.04.05
4109.04.06
4110 INGRESOS FINANCIEROS POR CRDITOS EN COBRO

JUDICIAL
En esta cuenta se registran los ingresos financieros percibidos en el
operaciones incluidas en la cuenta 1405 Crditos en Cobro Judicial.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Por los intereses y comisiones cuando se reciben.
La

subsubcuentas:
por
las
siguientes
subcuentas
243
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

4110.01.01

4110.02.01
4110.03Intereses
Vivienda
4110.03.01
Prstamos Personales
y
Comisiones
por
Crditos
Hipotecarios
para

4110.04.01
4110.04.02
4110.04.03
4110.04.04
Factoraje
4110.04.05
4110.04.06
4111 INGRESOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR

COBRAR
perodo por concepto de rendimientos y primas generados por los
activos incluidos en el grupo 16 Otras Cuentas por Cobrar.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.

4111.01Intereses por Otras Comisiones por Cobrar
244
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
4111.09Intereses por Otras Cuentas por Cobrar Diversas
4112 INGRESOS FINANCIEROS

SUCURSALES
CON
OFICINA
CENTRAL

perodo por concepto de intereses generados por los saldos deudores
con oficina central y sucursales. La generacin de intereses por los
saldos pendientes entre oficinas de la IMF es opcional y puede ser
establecido por la IMF de forma de evaluar la gestin de las mismas.
Esta cuenta slo presenta saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con la
cuenta correspondiente a los gastos reconocidos por otras oficinas, de
manera que en los estados financieros consolidados de la IMF esta
cuenta quede con saldo cero.
Se debita por:
1.
El saldo, cuando menos mensual, debe compensarse con las

partidas acreedoras de la cuenta 5113 Gastos Financieros con
Oficina Central y Sucursales.
Se acredita por:
1.
Los intereses entre oficinas cuando se devengan.
La cuenta est conformada por la siguiente subcuenta:

4112 Intereses con Oficina Central y Sucursales.
4113 OTROS INGRESOS FINANCIEROS

En esta cuenta se registran los ingresos devengados por concepto de
comisiones financieras, que no pueden imputarse como ingresos
generados por un activo directo. Se considera una comisin financiera
a aquella generada en una operacin en la cual la IMF asume un riesgo
y como compensacin de dicha operacin cobra una comisin.
245
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Por lo tanto, en esta cuenta se registran las comisiones generadas por

operaciones contingentes, por las que laIMF asume un riesgo. Las
comisiones
ganadas
por
servicios sin riesgo, se incluyen en la cuenta 4301 Ingresos
Operativos Diversos.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Las comisiones cuando se devengan.

4113.01Comisiones por Garantas Otorgadas
4113.02Comisiones por Lneas de Crdito
4113.03Ingresos Financieros Diversos
246
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 42
RECUPERACIN
DE
PROVISIONES
ACTIVOS
DISMINUCIN
4201 INGRESOS
POR
RECUPERACIONES
FINANCIEROS SANEADOS
DE
DE
ACTIVOS
En esta cuenta se registran los ingresos del perodo por concepto de

recuperaciones de crditos, intereses y otros ingresos generados por
crditos, otras cuentas por cobrar e inversiones financieras, que se
encuentran saneadas contablemente. Los intereses y otros ingresos
recuperados que se incluyen en esta cuenta son aquellos generados
por operaciones cuyo principal se encuentra saneado; en cambio los
intereses recuperados por crditos contabilizados como vencidos o en
cobro judicial, registrados en la subcuenta 8206.02 Intereses y
Comisiones en Suspenso por Crditos se deben registrar en la cuenta
4109 Ingresos Financieros por Crditos Vencidos o en la
cuenta 4110 Ingresos Financieros por Crditos en Cobro Judicial.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Las recuperaciones del periodo.

4201.01Recuperaciones de Inversiones Saneadas
4201.02Recuperaciones de Crditos Saneados
4201.03Recuperaciones de Otras Cuentas por Cobrar Saneadas
4202 INGRESOS POR DISMINUCIN DE PROVISIN POR

DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS
247
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

disminucin en las provisiones por deterioro de inversiones financieras.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Las reducciones de la provisin para desvalorizacin

irrecuperabilidad de las inversiones financieras.

4202.01
Disminucin de Provisiones por Deterioro de Valor de

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados
4202.02
Disminucin de Provisiones por Deterioro de Valor de
Instrumentos de Deuda Disponibles para la Venta
4202.03Disminucin de Provisiones por Deterioro
Inversiones Mantenidas Hasta el Vencimiento
de
Valor
de
4203 INGRESOS POR DISMINUCIN DE PROVISIN POR

INCOBRABILIDAD DE CRDITOS Y OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
disminucin en las provisiones para incobrabilidad, contabilizadas
cuando, segn las normas vigentes, corresponda registrar un ingreso
por reversin de provisiones.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Las reducciones en las provisiones para incobrabilidad.
248
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

4203.01
4203.02
Disminucin de Provisin para Cartera de Crditos

Disminucin de Provisin para Otras Cuentas por Cobrar
4203.03Disminucin de Provisin para Crditos Contingentes
249
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 43
4301 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS
Comprende los otros ingresos operativos del perodo generados en las
operaciones normales de la IMF, distintas a los ingresos financieros.
4301.01
Comisiones por Servicios
En esta subcuenta se registran los ingresos en concepto de comisiones

por servicios prestados a terceros en los cuales la IMF no asume
ningn riesgo.
Las comisiones ganadas por servicios con riesgo se registran en el
grupo Ingresos Financieros.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Los ingresos por comisiones cuando se generan.

4301.01.01 Comisiones
por
por
por
por
por
por
Servicios de Cobranza
Remesas
Fideicomisos
Actuacin como Liquidadores
Comercializacin de Microseguros
Comercializacin de Micropensiones
4301.01.09 Otras Comisiones por Servicios

4301.02
Por Operaciones de Cambio y Arbitraje
Registra la diferencia entre el tipo de cambio contable y el tipo de

cambio de la operacin realizada. En la compra, cuando el primero es
250
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
mayor al segundo y en la venta cuando el primero es menor que el

segundo.
4302 INGRESOS POR OTROS ACTIVOS

En esta cuenta se registran los ingresos generados en el perodo
relacionados con los otros activos, como son los ingresos por
alquileres, las ganancias por ventas de bienes recibidos en
recuperacin de crditos y bienes diversos, la disminucin de
provisiones por desvalorizacin de dichos bienes y otros ingresos que
los mismos generen.
El resultado por venta se determina deduciendo al precio obtenido los
gastos directos originados en la venta y el valor contable del bien, neto
de provisin por desvalorizacin.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
2.
3.
4.
5.
Los ingresos por alquileres devengados.

Las ganancias en la venta de bienes recibidos en recuperacin de
crditos.
Las ganancias por venta de bienes diversos.
Las disminuciones de provisin por desvalorizacin de otros
activos.
Otros ingresos generados por otros activos.

4302.01
4302.02
Ingresos por Alquiler de Bienes

Ganancias por Venta de Bienes Recibidos en Recuperacin
de Crditos
4302.03
Ganancias por Venta de Bienes Diversos
251
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4302.04
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Disminucin de Provisin por Desvalorizacin de Otros

Activos
4302.05Otras Ingresos Generados por Otros Activos
4303 OTROS INGRESOS OPERATIVOS

En esta cuenta se registran los ingresos percibidos durante el perodo
por servicios de asesora, por la recuperacin de gastos incurridos por
cuenta de terceros y otros ingresos operativos varios que no
corresponda registrar en ninguna de las cuentas anteriores de este
grupo.
Se debita por:
1.

Se acredita por:
1.
Los ingresos cuando se generan.

4303.01
4303.02
Ingresos por Servicios de Asesora

Ingresos por Recuperacin de Gastos
4303.03Ingresos Operativos Varios

Grupo 44
4401 UTILIDAD DE ASOCIADAS
En esta cuenta se registran
participacin en asociadas.
las
ganancias
resultantes
en
la
Se debita por:
1.

252
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se acredita por:
1.
El monto que le corresponde a la IMF en las utilidades de las

empresas en las que ejerce influencia en su administracin y que,
por lo tanto, se valan por el mtodo de participacin.
2.
Otros ingresos generados por las inversiones permanentes en

acciones de asociadas.

4401.01Asociadas pertenecientes al Sistema Financiero
253
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 45
4501 INGRESOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
Comprende los ingresos devengados en el perodo, originados por el
ajuste de los saldos de las cuentas de activo y pasivos pactadas en
moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor.
Se debita por:
1.

resultado.
Se acredita por:
1.
La actualizacin de los saldos de las cuentas del activo (saldos

deudores), cuando el tipo de cambio o ndice de ajuste de la
moneda nacional con mantenimiento de valor, han aumentado
respecto a dichos valores con que se encuentran registrados los
saldos, con debito a las respectivas cuentas del activo.
2.
La actualizacin de los saldos de las cuentas del pasivo y de

valuacin de los activos (saldos acreedores), cuando el tipo de
cambio o ndice de ajuste de la moneda nacional con
mantenimiento de valor, han disminuido respecto a dichos valores
con que se encuentran registrados los saldos, con debito a las
respectivas cuentas del pasivo y de valuacin de los activos.

4501.01
Por Ajustes Monetarios

4501.01.01
Fondos Disponibles
4501.01.02
4501.01.03
Cartera de Crditos
4501.01.04
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
4501.01.05
4501.01.06
Otros Activos
4501.01.07
254
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
4501.01.08
Obligaciones con Instituciones Financieras y
Otras Instituciones
4501.01.09
4501.01.10
Provisiones
4501.01.11
Deudas subordinadas
4501.01.12
4501.01.13
Otros Pasivos
255
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 5: GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, las
provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad,
la provisin de bienes realizablesrecibidos en pago y adjudicados, la
depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo, las amortizaciones, los
gastos de administracin y otros gastos operativos necesarios para la
operatividad de la IMF; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones, depreciaciones y amortizaciones, se registran
peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas
previsibles.
En este grupo se incluyen las cuentas representativas de los gastos del
perodo, las cuales se clasifican en los siguientes grupos y cuentas:
51
GASTOS FINANCIEROS
5101 GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIERAS
POR
OBLIGACIONES
5103 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO HASTA UN AO
5104 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO MAYOR A UN AO
5106 PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES
5107 GASTOS FINANCIEROS POR DEUDAS SUBORDINADAS
5108 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
5112 GASTOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR

5113 GASTOS FINANCIEROS
SUCURSALES
CON
OFICINA
CENTRAL
256
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
5114 OTROS GASTOS FINANCIEROS

52
PROVISIN Y DETERIORO DE INVERSIONES
5201 GASTOS DE PROVISIN PARA INCOBRABILIDAD

CREDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
5202 GASTOS
POR
FINANCIEROS
SANEAMIENTO
DE
DE
INGRESOS
5203 GASTOS POR VALUACIN DE INVERSIONES AL VALOR

5204 GASTOS
POR
DETERIORO
DE
INVERSIONES
5205 GASTOS
POR
DETERIORO
DE
INVERSIONES
53
5301 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS

5302 GASTOS POR OTROS ACTIVOS
5303 OTROS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
54
GASTOS DE ADMINISTRACIN
5401 GASTOS DE ADMINISTRACIN

5402 GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS
5403 GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
5404 GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
5405 GASTOS GENERALES
55
5501 GASTOS POR EFECTOS CAMBIARIOS

56
APORTES
A
LA
MICROFINANZAS
COMISIN
NACIONAL
DE
257

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5601 APORTES
A
LA
MICROFINANZAS
57
de
COMISIN
NACIONAL
DE
5701 PERDIDAS DE ASOCIADAS
258
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 51
GASTOS FINANCIEROS
Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el
perodo, tales como los intereses, comisiones y otros gastos.
Asimismo, comprende otras cargas financieras, devengados por los
financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y
del exterior, por la emisin de valores, as como por otras cuentas por
pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros inter-oficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros
5101 GASTOS
FINANCIERAS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el

perodo por las obligaciones colocadas a personas jurdicas, tales como
bonos y otros valores emitidos de acuerdo a ley.
Se debita por:
1.
Los gastos financieros cuando se generan
Se acredita por:
1.

resultado.

5101.01
Intereses por Bonos Emitidos

5101.01.01
Obligaciones por Bonos emitidos excepto con
garanta hipotecaria
5101.01.02
Obligaciones
por
Bonos
con
garanta
hipotecaria
259
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5101.01.03
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
5103 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO HASTA UN AO
perodo por Obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos, recibidos a plazo hasta un ao, de acuerdo al
concepto del grupo de pasivo correspondiente.
Registro Contable:
Similar a la establecida para la cuenta "5101 Gastos Financieros por
Obligaciones Financieras".
5103.01
5103.02
Cargos por Prstamos del Gobierno

Cargos por Prstamos del Banco de Fomento a la
Produccin
5103.03
Cargos por Prstamos del BCIE
5103.04
Cargos por Prstamos de Instituciones Financieras del
Exterior
5103.05
Cargos por Prstamos de Otras Instituciones del Pas
5103.06
Cargos por Prstamos de Organismos Internacionales
5103.07
Cargos por Prstamos de Otras Instituciones del Exterior
5103.08
Cargos por Prstamos de Otras Instituciones Financieras
del Pas
5103.09
Cargos por Otras Obligaciones por Financiamientos
5103.10
Cargos Financieros
Obligaciones
por
Emisin
Colocacin
de
5104 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
Y
POR
OTROS
FINANCIAMIENTOS A PLAZO MAYOR A UN AO
260
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

perodo por obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos, recibidos a plazo mayor a un ao, de acuerdo al
concepto del grupo de pasivo correspondiente.
Registro Contable:
Similar a la establecida para la cuenta "5101 Gastos Financieros por
Obligaciones Financieras".
5104.01
5104.02
Cargos por Prstamos del Gobierno

Cargos por Prstamos del Banco de Fomento a la
Produccin
5104.03
Cargos por Prstamos del BCIE
5104.04
Cargos por Prstamos de Instituciones Financieras del
Exterior
5104.05
Cargos por Prstamos de Otras Instituciones del Pas
5104.06
Cargos por Prstamos de Organismos Internacionales
5104.07
Cargos por Prstamos de Otras Instituciones del Exterior
5104.08
Cargos por Prstamos de Otras Instituciones Financieras
del Pas
5104.09
Cargos por Otras Obligaciones por Financiamientos
5104.10
Cargos Financieros
Obligaciones
por
Emisin
Colocacin
de
5106 PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

En esta cuenta se registra la prdida resultante de la venta de
inversiones clasificadas en las categoras de Inversiones al Valor
Razonable con Cambios en Resultados y Disponibles para la Venta,
la cual se corresponde a la diferencia entre el valor en libros y el valor
de realizacin o venta.
261
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se debita por:
1.
El reconocimiento de los dficit resultantes de las ventas de

inversiones al valor razonable con cambios en resultados o
disponibles para la venta.
Se acredita por:
1.

La

subsubcuentas:
5106.01
las
siguientes
subcuentas
Inversiones al Valor Razonable con Cambios en Resultados

5106.01.01
5106.02
por
Ttulos de Deuda

5106.02.01
Ttulos de Deuda
5107 GASTOS FINANCIEROS POR DEUDAS SUBORDINADAS

perodo por las obligaciones subordinadas.
5107.01
Intereses por Deudas Subordinadas
5108 GASTOS
FINANCIEROS
POR
OBLIGACIONES

perodo por las obligaciones convertibles en acciones.
5108.01
Intereses por Obligaciones Convertibles en Acciones

262
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
5108.02
Comisiones por Colocacin
5108.03
Gastos por Emisin
5112 GASTOS FINANCIEROS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR

perodo por las otras cuentas por pagar.
Registro Contable:
Similar a la establecida para la cuenta 5101 Gastos Financieros por
Obligaciones Financieras.
5112.01
Gastos Financieros por Otras Cuentas por Pagar
5112.02Gastos Financieros por Contratos de Arrendamiento Financiero
5113 GASTOS
SUCURSALES
FINANCIEROS
CON
OFICINA
CENTRAL

perodo por concepto de intereses originados por los saldos acreedores
con Oficina Central y sucursales.La generacin de intereses por los
saldos pendientes entre oficinas es opcional y puede ser establecido
por la IMF para evaluar la gestin de las mismas.
Esta cuenta slo presenta saldo en los Estados Financieros elaborados
individualmente por cada oficina, debiendo compensarse con la cuenta
correspondiente de ingresos reconocidos por otras oficinas, de manera
que en los estados financieros consolidados de la IMF esta cuenta
quede con saldo cero.
Se debita por:
1.
Los intereses entre oficinas cuando se devengan.
Se acredita por:
263
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El saldo, cuando menos mensual, debe compensarse con las

partidas acreedoras de la cuenta 4112 Ingresos Financieros con
La cuenta est conformada por la subcuenta: 5113.01 Intereses con

5114 OTROS GASTOS FINANCIEROS
perodo por concepto de comisiones por garantas contratadas por la
IMF, por lneas de crdito an no utilizadas y todas aquellas otras que
no pueden imputarse al costo de una obligacin directa.
Se considera una comisin financiera a aquella generada en una
operacin mediante la cual la IMF que cobra la comisin asume un
riesgo en la misma. En cambio las comisiones generadas por servicios
recibidos se registran en Gastos Operativos Diversos.
Tambin se incluyen en esta cuenta Otros Gastos Financieros Diversos
que no han sido especificados en las dems cuentas de este grupo.
Registro Contable:
Se debita por:
1.
Las comisiones que genere las operaciones por lneas de crdito

obtenidas, garantas contratadas y cualquier otra por compromisos
de los otorgantes a favor de la IMF, cuando devengan.
Se acredita por:
2.


5114.01
5114.02
Comisiones por Lneas de Crdito Obtenidas

Comisiones por Garantas Contratadas
5114.09Otros Gastos Financieros Diversos
264
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 52
PROVISIONES Y DETERIORO DE INVERSIONES
5201 GASTOS DE PROVISIN PARA INCOBRABILIDAD
CRDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
DE
En esta cuenta se registran los gastos del perodo por incobrabilidad

de crditos y otras cuentas por cobrar, constituidas por lo menos, con
los criterios mnimos establecidos por la NGRC.
Se debita por:
1.
La contabilizacin de provisiones para incobrabilidad de

crditos y otras cuentas por cobrar.
2.
Los ajustes cuando la provisin para incobrabilidad resulte

insuficiente.
Se acredita por:
1.

resultado final del ejercicio.

5201.01
5201.02
Constitucin de Provisin por Cartera de Crditos

Constitucin de Provisin por Otras cuentas por Cobrar
5201.03Constitucin de Provisin para Crditos Contingentes
5202 GASTOS
FINANCIEROS
POR
SANEAMIENTO
DE
INGRESOS
En esta cuenta se registran los gastos del perodo originados por el

saneamiento de los ingresos financieros devengados y no percibidos
sobre crditos, otras cuentas por cobrar e inversiones financieras, de
acuerdo con las disposiciones al respecto contenidas en este Manual.
Se debita por:
265
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El saneamiento de los rendimientos devengados

por cobrar.
Se acredita
1.

5202.01 Saneamiento
Financieras
de
Rendimientos
sobre
Inversiones
En esta subcuenta se registran los gastos del perodo originadospor el

saneamiento de losrendimientos devengados nopercibidos ante la
evidencia de que un activo conservado al vencimiento no se recuper
en su totalidad, debido a la falta de capacidad de pago del emisor.
5202.02 Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera
de Crditos
En esta subcuenta se registran los gastos del perodo originados por el
saneamiento de los intereses y comisiones devengados por cobrar
sobre los crditos vencidos y sobre los crditos calificados en las
categoras "D" y "E".
5202.03 Saneamiento de Productos sobre Otras Cuentas por
Cobrar
En esta subcuenta se registran los gastos del perodo originados por el
saneamiento de losproductos devengados por cobrarsobre las otras
cuentas por cobrar vencidas.
5203 GASTOS POR VALUACIN DE INVERSIONES AL VALOR

En esta cuenta se registran los gastos del perodo por desvalorizacin e
irrecuperabilidad de las inversiones clasificadas en la categora de
Inversiones Al Valor Razonable con Cambios en Resultados. Incluye,
por lo tanto, el efecto en los gastos por la contabilizacin de
provisiones, as como, los ajustes por insuficiencia de las mismas.
Registro Contable:
266
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se debita por:
1.
Por la contabilizacin de las Provisiones
2.
Por los ajustes cuando la Provisin resulta insuficiente.
Se acredita por:
1.

resultado al final del ejercicio contable

5203.01
Ttulos de Deuda
5203.01.01
Valores
5203.01.02
Valores
5203.01.03
Valores
Financieras
5203.01.04
Valores
5203.01.05
Valores
pas

de Otras Instituciones Estatales No
Emitidos por Gobiernos Extranjeros
emitidos por instituciones financieras del
5203.01.06
Valores emitidos por instituciones financieras del
exterior
5204 GASTOS
POR
DETERIORO
DE
INVERSIONES
En esta cuenta se registran los gastos del perodo por el deterioro en

el valor de las inversiones clasificadas en la categora de Inversiones
Disponibles para la Venta. Incluye, por lo tanto, el efecto en los gastos
por la contabilizacin de provisiones, as como, los ajustes por
insuficiencia de las mismas.
Registro Contable:
Se debita por:
1.
2.
Por los ajustes cuando la Provisin resulta insuficiente

267
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Se acredita por:
1.


5204.01
Ttulos de Deuda
5204.01.01
5204.01.02
5204.01.03
Financieras
5204.01.04
5204.01.05
pas
5204.01.06
exterior
5205 GASTOS
POR
DETERIORO
DE
INVERSIONES
En esta cuenta se registran los gastos del perodo por el deterioro en

el valor de las inversiones clasificadas en la categora de Inversiones
Mantenidas Hasta el Vencimiento. Incluye, por lo tanto, el efecto en
los gastos por la contabilizacin de provisiones para tal concepto, as
como, los ajustes por insuficiencia de las mismas.
Registro Contable:
Se debita por:
1.
2.
Por los ajustes cuando la Provisin resulta insuficiente
Se acredita por:
268
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS


5205.01
Ttulos de Deuda
5205.01.01
5205.01.02
5205.01.03
Financieras
5205.01.04
5205.01.05
pas
5205.01.06
exterior
269
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 53
5301 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
En esta cuenta se registran los dems gastos operativos del perodo en
que ha incurrido la IMF que no corresponde clasificar en gastos
financieros ni de administracin.
5301.01
Comisiones por Servicio
En esta subcuenta se registran los gastos por comisiones incurridos en

el perodo por servicios recibidos de terceros que no implican riesgo
para quien lo presta.
Los cargos originados por operaciones en las que la otra parte asume
riesgo (financiamientos, garantas, etc.), se registran en gastos
financieros.
Se debita por:
1.
Las comisiones cuando se generan.
Se acredita por:
1.


5301.01.01 Comisiones por Corresponsala
5301.01.02 Comisiones por Giros y transferencias
5301.01.03 Comisiones por Cobranzas
5301.01.04 Comisiones por Otros Servicios
5301.02
Por operaciones de cambio y corretaje
Registra la diferencia entre el tipo de cambio contable y el tipo de

cambio de la operacin realizada. En la compra, cuando el primero es
270
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
menor al segundo y en la venta cuando el primero es mayor que el

segundo.
5302 GASTOS POR OTROS ACTIVOS

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por la depreciacin de
bienes entregados en alquiler, perdidas por venta y desvalorizacin de
bienes recibidos en recuperacin de crditos, prdida por ventas y
desvalorizacin de bienes diversos, la amortizacin de bienes
intangibles, as como, los otros gastos generados por otros activos.
Se debita por:
1.
La depreciacin de los bienes entregados en alquiler.
2.
Las prdidas en la venta de los bienes recibidos en recuperacin

de crditos, determinado como la diferencia entre el precio de
venta y el valor contable de los bienes vendidos.
3.
Las prdidas originadas por la desvalorizacin de los bienes

recibidos en recuperacin de crditos.
4.
Los gastos incurridos en el mantenimiento y reparacin de los

bienes diversos.
5.
Las prdidas originadas por la venta y desvalorizacin de los

bienes diversos.
6.
La amortizacin de Bienes Intangibles.
7.
Otros Gastos Generados por Otros Activos.
Se acredita por:
1.

resultado final del ejercicio.

5302.01
Depreciacin de Bienes Entregados en Alquiler
271
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
5302.02
Prdida por Venta y Desvalorizacin de Bienes Recibidos en

Recuperacin de Crditos
5302.03
Prdida por Venta y Desvalorizacin de Bienes Diversos
5302.04
Amortizacin de Bienes Intangibles
5302.05Otros Gastos Generados por Otros Activos
5303 OTROS GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS

En esta cuenta se registran los gastos operativos diversos que no
corresponde registrar en ninguna de las cuentas anteriores de este
grupo, como donaciones, multas por incumplimiento de disposiciones
legales y normativas, entre otros.
Incluye los pagos efectuados a las personas vinculadas a la IMF, por los
diversos conceptos que hayan sido necesarios para la gestin de la
IMF, los cuales debe registrarse en la subcuenta 5305.03 Gastos
pagados a personas vinculadas a la IMF.
Se debita por:
1.
Los otros gastos operativos incurridos.
Se acredita por:
1.


5303.01
5303.02
Donaciones
Multas por Incumplimiento de disposiciones legales y
normativas
5303.03
Gastos pagados a personas vinculadas a la IMF
5303.09
Gastos Operativos Varios
272
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 54
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Comprende los gastos del perodo incurridos por concepto de Sueldos y
Beneficios
al
Personal,
Servicios
Externos,
Transporte
y
Comunicaciones, Infraestructura y los Gastos Generales, necesarios
para el desarrollo de las actividades de la IMF.
Se debita por:
1.
El importe de los gastos de tipo administrativos incurridos para

prestar los servicios de la IMF.
Se acredita por:
1.

5401 GASTOS DE ADMINISTRACIN

5401.01
Sueldos y Beneficios al Personal
En esta subsubcuenta se registran los gastos generados en el perodo

por concepto de remuneraciones devengados por los empleados de la
IMF y otros gastos derivados de la relacin entre la IMF como
empleador y sus empleados que, por la legislacin laboral, la IMF est
obligada a pagar, tales como aguinaldo, preavisos, vacaciones, seguro
social, etc.. Se incluyen tambin las remuneraciones devengadas por
los directores y fiscales o cargos equivalentes de la IMF.
5401.01.01
Sueldos de Personal Permanente
En esta subsubcuenta se registra el gasto generado por concepto de

sueldos al personal permanente de la IMF por compensacin a sus
servicios en el desempeo de las funciones que les han sido asignadas
y cuyos cargos especficos se encuentran contemplados en la nmina
de sueldos de la IMF.
273
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5401.01.02
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Sueldos de Personal Contratado
En esta subsubcuenta se registra el gasto generado por concepto de

sueldos al personal eventual que se contrate, para apoyar al personal
permanente o sustituir a aquellos que por diferentes motivos se
ausentasen de sus labores durante perodos de tiempo determinados.
Tambin se registran los sueldos y otras prestaciones de personal que
labora mediante contratos de tiempo determinado tales como: mdicos
del centro de atencin a su trabajadores, abogados de medio tiempo,
secretarias, aseadores y vigilantes provisionales.
5401.01.03
Sobresueldos
En esta subsubcuenta se registran:

a)
b)
Las sumas que se asignen en concepto de sobresueldo a miembros

del personal de la IMF que por razones de su trabajo sean
trasladados permanentemente a alguna sucursal ubicada fuera de
su lugar de residencia.
Retribuciones fijas especiales convenidas previamente con los
empleados permanentes o contratados que se adicionen a su
sueldo bsico.
5401.01.04
Comisiones
En esta subsubcuenta se debitan los pagos que se hagan en concepto

de comisiones, adicionales a su sueldo bsico a los trabajadores, tales
como a los colectores por Recuperaciones, etc.
5401.01.05
Remuneraciones a Directores y Fiscales o cargos
equivalentes
En esta subsubcuenta se registran los montos incurridos por concepto
de dietas, gastos de representacin y de viaje, y otras remuneraciones
reconocidas a los miembros del consejo de administracin o junta
directiva y a los fiscales, o cargos equivalentes.
5401.01.06
Tiempo Extraordinario
En esta subsubcuenta se registran las compensaciones generadas al

personal en concepto de horas extras trabajadas, es decir, excediendo
274
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
la jornada ordinaria y/o durante das feriados o das de asueto oficial,

cuando as convenga a la IMF.
5401.01.07
Viticos
En esta subsubcuenta se registran los montos en que incurra la IMF

por concepto de compensacin por los gastos adicionales ocasionados
a los trabajadores por desempear sus funciones fuera de su lugar
habitual de trabajo.
5401.01.08
Aguinaldos
En esta subsubcuenta se registra el gasto generado mensualmente por

concepto de dcimo tercer sueldo o aguinaldo que le corresponde a los
empleados de acuerdo con la legislacin laboral vigente, el cual debe
reconocerse contablemente a medida que se va generando mediante la
constitucin de una provisin mensual.
5401.01.09
Vacaciones
En esta subsubcuenta se registran los montos generados por concepto

de vacaciones devengadas por los empleados, las cuales sern
usufructuadas en el futuro, sin embargo debe reconocerse el gasto a
medida que las mismas se van generando mediante la constitucin de
una provisin al efecto.
5401.01.10
Indemnizaciones
En esta subsubcuenta se registran los montos por concepto de

indemnizaciones que le corresponde a la IMF en su calidad de
empleador, segn la legislacin laboral vigente.
5401.01.11
Jubilaciones y/o Retiros
En esta subsubcuenta se registra:

a)
Las cantidades que la IMF dispusiese provisionar con el propsito

de crear un fondo de pensiones o provisin para jubilaciones que,
eventualmente, sera utilizado para complementar el sueldo de
jubilacin otorgado por el INSS al personal que ha causado retiro
por edad y/o aos de servicio.
275
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
b)
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los pagos por pensiones vitalicias, autorizadas por las autoridades

competentes, que se realicen a los ex-empleados que por motivos
de salud, edad, aos de servicios, incapacidad fsica o mental o por
otras situaciones ha causado retiro efectivo de la IMF.
5401.01.12
Gratificaciones y Ayudas
En esta subsubcuenta se registran las ayudas econmicas que la IMF

conceda a su personal, en concepto de:
a)
b)
c)
Ayudas para costear estudios a empleados que pasan por

dificultades econmicas y no estn incluidos en becas que concede
la IMF, as como ayudas para costear Tesis, etc.
Costo de hospitalizaciones, atenciones mdicas y farmacias
brindados a miembros del personal de la IMF, que en el
desempeo de sus funciones hubiesen sufrido accidentes siempre
y cuando dichos servicios no pudieron ser suministrados por el
Sistema de Salud.
Otras ayudas al personal con dificultades econmicas. Ej.: Casos
de tragedias familiares.
5401.01.13
Bonificaciones e Incentivos
En esta subsubcuenta se registran los montos generados por concepto

de bonificaciones e incentivos reconocidos a los trabajadores.
5401.01.14
Preavisos
Esta subsubcuenta se debita con el pago que haga la IMF, en concepto

de Preaviso de ley, a miembros de su personal que por diferentes
motivos sean retirados de inmediato de la IMF, de acuerdo a la
legislacin laboral vigente.
5401.01.15
Seguro Social Aporte Patronal
En esta subsubcuenta se registra el gasto generado en favor del

Instituto Nicaragense de Seguridad Social (INSS), en concepto de
cotizacin patronal por el personal activo de la IMF, de acuerdo con la
tabla oficial de cotizaciones.
5401.01.16
Aportes
al
Tecnolgico(INATEC)
Instituto
Nacional
276
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Esta subsubcuenta se debita con los desembolsos que por ley deba
enterar la IMF mensualmente al Instituto Nacional Tecnolgico
(INATEC).
5401.01.17
Cafetera

a)
b)
El gasto por servicios y atenciones varias que la cafetera dispensa

a funcionarios y empleados de la IMF.
La compra de artculos menores como caf, cafeteras, azcar,
tasas, vasos, cucharas, servilletas, hielo, gaseosas, y artculos
anlogos para uso del personal.
5401.01.18
Subsidio Alimenticio
En esta subsubcuenta se registra la parte proporcional establecida por

la IMF, para subsidiar el valor del almuerzo de su personal.
5401.01.19
Uniformes
En esta subsubcuenta se registran los gastos incurridos por la IMF

de vestimenta para su personal.
5401.01.20
Gastos
delPersonal
por
Bienes
Asignados
para
Uso
En esta subsubcuenta se registran los montos generados por gastos de

depreciacin y desvalorizacin de los bienes de la IMF que se
encuentran asignados para uso de su personal, segn lo indicado en la
cuenta de activo correspondiente.
5401.01.21
Capacitacin

a)
b)
El costo de los distintos seminarios y/o cursos de capacitacin

impartidos al personal por instructores nacionales o extranjeros,
con el objetivo de elevar el nivel tcnico del personal.
Los gastos ocasionados por el aprovechamiento de becas, o la
asistencia a cursos, programas o seminarios por parte del
personal de la IMF.
277
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5401.01.22
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Seguros de Vida y Accidentes
En esta subsubcuenta se registra la amortizacin mensual de la prima

de la pliza colectiva de vida del personal activo y jubilado de la IMF,
pagado anticipadamente a la entidad aseguradora.
5401.01.23
Reservas
Retiro
para
Obligaciones
Laboralespara
el
En esta subsubcuenta se registra las cantidades resultantes de

provisionar la creacin e incrementos de las provisiones
complementarias para pensiones o jubilaciones del personal; as como,
otros beneficios post retiro a favor de los trabajadores, determinado
conforme a las disposiciones legales vigentes.
5401.01.99
Otros Gastos de Personal
En esta subsubcuenta se debita cualesquier otro beneficio otorgado al

personal de la IMF, que no estn clasificados en las partidas anteriores.
5402 GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS

En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo por
concepto de la contratacin de servicios externos brindados por
empresas o personas sin relacin de dependencia con la IMF. No se
incluyen en esta cuenta los gastos de comisiones por servicios
recibidos de otras instituciones.
Se debita por:
1.
El importe de los gastos por servicios externos cuando se generan.
Se acredita por:
1.


5402.01Servicio de Procesamiento de Datos
5402.02Servicios de Seguridad
278
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
5402.03Servicios de Informacin
5402.04Servicios de Limpieza
5402.05Asesora Jurdica
5402.06Auditora Externa
5402.07Consultora Externa
5402.99Otros Servicios Contratados
5403 GASTOS POR TRANSPORTE Y COMUNICACIONES

En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo
relacionado con transporte y comunicaciones.
Se debita por:
1.
Los gastos de transporte y comunicaciones cuando se generan.
Se acredita por:
1.

5403.01
Pasajes y Traslados
En esta subcuenta se registran los gastos incurridos por concepto de

pasajes para viajes del personal y por el pago que se haga a
funcionarios y empleados de la IMF, en concepto de reembolso por
kilometraje recorrido en sus vehculos dentro del territorio nacional.
5403.02
Fletes
En esta subcuenta se registra el gasto de transporte en que se incurra

en llevar una carga hasta su lugar de destino; seexcepta de esta
subcuenta el traslado de efectivo y valores.
5403.03
Traslado de Efectivo y Valores
En esta subcuenta se registran los costos incurridos en el envo de

efectivo y valores de una oficina a otras de la IMF o a otras
instituciones.
279
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5403.04
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Combustibles, Lubricantes y Otros
En esta subcuenta se registran los pagos que efecte la IMF en

concepto de combustibles, lubricantes, lquidos de frenos, engrase,
lavados, bateras, neumticos, repuestos y otros similares.
5403.05
Seguros sobre vehculos
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales que se

determinen sobre el monto de las primas de seguros pagados a la
entidad aseguradora por los vehculos que se encuentran al servicio
de la IMF.
5403.06
Impuestos sobre vehculos
En esta subcuenta se registra el gasto por concepto de impuestos

fiscales y municipales sobre los vehculos de la IMF.
5403.07
Mantenimiento y reparacin de vehculos
En esta subcuenta se registran los pagos que efecte la IMF en

concepto de reparacin y mantenimiento de los vehculos de la IMF
(siempre que no se trate de mejoras activables).
5403.08
Alquileres de vehculos
En esta subcuenta se registra el costo del alquiler de vehculos

necesarios para las operaciones de la IMF.
5403.09
Depreciacin de vehculos
En esta subcuenta se registra la depreciacin mensual correspondiente

a los vehculos al servicio de la IMF, la cual se determina en funcin de
la vida til de los mismos y en base al mtodo de lnea recta.
5403.10
Telfono, Tlex, Fax
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas que
presten los servicios de telfonos, tlex, fax y otros similares.
280
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5403.11
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Correos
Esta subcuenta se debita con los pagos que se haga a las empresas
que presten los servicios de postales, correos y otros similares.
5403.99
Otros Gastos de Transporte y Comunicaciones
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la IMF para cubrir
cualquier otro gasto por cuyo concepto no responde a ninguna de las
definiciones establecidas en las subcuentas anteriores.
5404 GASTOS DE INFRAESTRUCTURA

En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo
relacionados con la infraestructura fsica con que cuenta la IMF para la
realizacin de sus operaciones.
Se debita por:
1.
Los gastos relacionados con la infraestructura fsica de la IMF

cuando se generan.
Se acredita por:
1.

5404.01 Seguros sobre inmuebles, mobiliario y equipo excepto

vehculos
Esta subcuenta se debita con las amortizaciones mensuales que se
determinen sobre el monto de las primas de seguros pagados a la
entidad aseguradora sobre bienes muebles e inmuebles, excepto
vehculos, que se encuentran al servicio de la IMF.
5404.02 Impuestos
sobre
equipoexcepto vehculo
inmuebles,
mobiliario
En esta subcuenta se registran las provisiones mensuales que la

Institucin tenga que efectuar para cubrir en la fecha indicada el pago
de los impuestos fiscales o municipales sobre los bienes muebles e
281
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
inmuebles de uso de la IMF, se exceptan los impuestos sobre

vehculos.
5404.03 Mantenimiento
y
Reparaciones
Mobiliario y Equipoexcepto Vehculos
de
Inmuebles,
En esta subcuenta se debitan todos aquellos pagos que efecte la IMF

por mantenimiento y reparaciones (siempre que no se trate de mejoras
activables) destinados a mantener en condiciones normales de
operacin los inmuebles, mobiliario y equipo con excepcin de los
vehculos.
5404.04
Agua y Energa Elctrica
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la IMF a las entidades
como Unin Fenosa, INAA y/o Municipalidades, que suministren los
servicio de energa elctrica y agua potable.
5404.05 Alquileres de Inmuebles
Esta subcuenta se debita por los pagos efectuados al arrendador en
concepto de alquileres simples de inmuebles, no se incluyen los pagos
por arrendamientos financieros.
5404.06
Alquileres de Muebles y Equipos
Esta subcuenta se debita por los pagos efectuados al arrendador en

concepto de alquileres simples de muebles y equipos, no se incluyen
los pagos por arrendamientos financieros.
5404.07
Depreciacin de Edificios e Instalaciones

a los edificios e instalaciones propios en uso por la IMF, la cual se
determina en funcin de la vida til de los mismos y en base al mtodo
de lnea recta.
5404.08
Depreciacin de Equipos y Mobiliario

a los equipos y mobiliario propios en uso por la IMF, la cual se
de lnea recta.
282
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5404.09
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Depreciacin de Equipos de Computacin

a los equipos de computacin propios en uso por la IMF, la cual se
de lnea recta.
5404.10 Depreciacin de Bienes Tomados en Arrendamiento
Financiero
En esta subcuenta se registra la depreciacin mensual
correspondiente a los bienes tomados en arrendamiento financiero al
servicio de la IMF, la cual se determina en funcin de la vida til de
los mismos y en base al mtodo de lnea recta.
5404.11 Amortizacin de Mejoras a Propiedades Tomadas en
Alquiler
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales
correspondientes a las erogaciones efectuadas por la IMF para el
acondicionamiento y remodelacin de las propiedades tomadas en
alquiler y que por su naturaleza y cuanta dispongan las autoridades de
la IMF amortizarlas en varios ejercicios.
5404.99
Otros Gastos de Infraestructura
Esta subcuenta se debita con los pagos que haga la IMF para cubrir
cualquier otros gastos de infraestructura, por cuyo concepto no
responde a ninguna de las definiciones establecidas en las subcuentas
anteriores.
5405
GASTOS GENERALES
En esta cuenta se registran los gastos generales de administracin

generados en el perodo no contemplados especficamente en las
anteriores cuentas delGrupo 54.
Se debita por:
283
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los gastos generales de administracin no contemplados

especficamente en las anteriores cuentas de este grupo, cuando se
generan.
Se acredita por:
1.

5405.01
Impuestos, Multas y Tasas Municipales
En esta subcuenta se registran las provisiones mensuales que la IMF

tenga que efectuar para cubrir los impuestos, multas y tasas
municipales.
5405.02
Seguros contra Asalto y Robo
Esta subcuenta se debita con las amortizaciones mensuales que se

determinen sobre el monto de las primas de seguros pagadas a la
entidad aseguradora, cuyas plizas cubren el efectivo en poder de la
IMF, as como tambin el efectivo que se encuentra en trnsito.
5405.03
Otros Seguros
Esta subcuenta se debita con el costo de cualesquiera otras coberturas

destinadas a proteger otros activos de la IMF no identificables con
ninguno de los riesgos que anteceden.
5405.04
Amortizacin de Gastos de Organizacin e Instalacin
Los criterios para las afectaciones a esta cuenta considera lo

establecido en la descripcin de la subcuenta 1911.01 Gastos de
Organizacin e Instalacin.
5405.05
Amortizacin del Software
En esta subcuenta se registran las amortizaciones mensuales que

correspondan a las erogaciones efectuadas por la IMF que han sido
activadas como gastos de software.
5405.06
Amortizacin de Otros Cargos Diferidos
284
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta subcuenta se registran las amortizaciones de las partidas

incluidas en la subcuenta 1911.08 Otros Cargos Diferidos,
considerando lo establecido en la descripcin de la misma.
5405.07
Papelera, tiles y Otros Materiales
En esta subcuenta se debita el consumo de papelera, tiles y otros

materiales registrados en la subcuenta 1908.02 Papelera, tiles y
Otros Materiales.
5405.08
Gastos Legales
En esta subcuenta se registran los gastos realizados para facilitar la

gestin jurdica de la IMF. Ej.: Registros de poderes, escrituras, libros
contables, y otro similares.
5405.09
Suscripciones y Afiliaciones
En esta subcuenta se debitan los gastos incurridos por concepto de

suscripciones de peridicos y revistas nacionales o extranjeras que la
IMF reciba en forma peridica, as como el pago de sus afiliaciones
tanto nacionales como extranjeras.
5405.10
Propaganda, Publicidad y Promociones
En esta subcuenta se registran los gastos generados en concepto de

propaganda, publicidad y promociones.
5405.11
Gastos de Representacin
En esta subcuenta se debitan las cantidades asignadas al personal

ejecutivo para atender gastos de desarrollo de negocios y vinculacin
comercial. Los gastos de representacin y de viaje reconocidas a
personas en su calidad de miembros del consejo de administracin o
junta directiva o fiscales o cargos equivalentes, se registraran en la
cuenta 5401.01.05 Remuneraciones a Directores y Fiscales o cargos
equivalentes
5405.12
Aportes a Otras Instituciones
Esta subcuenta se debitar por los aportes a Otras Instituciones para

su mantenimiento.
285
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5405.99
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Otros Gastos Generales
En esta subcuenta se cargarn otros desembolsos no previstos en las

subcuentas anteriores.
286
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 55
5501 GASTOS POR EFECTOS CAMBIARIOS
Comprende los gastos incurridos en el perodo, originados por el ajuste
de los saldos de las cuentas de activos y pasivos pactadas en moneda
extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor.
Se debita por:
1.
La actualizacin de los saldos de las cuentas del activo (saldos

deudores), cuando el tipo de cambio o ndice de ajuste de la
moneda nacional con mantenimiento de valor, han disminuido
respecto a dichos valores con que se encuentran registrados los
saldos, con crdito a las respectivas cuentas del activo.
2.
La actualizacin de los saldos de las cuentas del pasivo y de

valuacin de los activos (saldos acreedores), cuando el tipo de
cambio o ndice de ajuste de la moneda nacional con
mantenimiento de valor, han aumentado respecto a dichos valores
con que se encuentran registrados los saldos, con crdito a las
respectivas cuentas del pasivo y de valuacin de los activos.
Se acredita por:
1.

resultado.

5501.01
Por Ajustes Monetarios

5501.01.01
Fondos Disponibles
5501.01.02
5501.01.03
Cartera de Crditos
5501.01.04
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
5501.01.05
5501.01.06
Otros Activos
5501.01.07
287
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
5501.01.08
Obligaciones con Instituciones Financieras y
Otras Instituciones
5501.01.09
5501.01.10
Provisiones
5501.01.11
Deudas subordinadas
5501.01.12 Obligaciones convertibles en acciones
5501.01.13
Otros Pasivos
288
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 56
APORTES A LA COMISIN NACIONAL DE MICROFINANZAS
5601 APORTES
A
MICROFINANZAS
LA
COMISIN
NACIONAL
DE
En esta cuenta se registran los aportes realizados por las IMF, de

acuerdo a ley, para cubrir el presupuesto de inversiones y operativo
anual de la CONAMI.
Se debita por:
1.
Los gastos por aportes a la CONAMI cuando se generan.
Se acredita por:
1.

La cuenta la conforma la subcuenta 5601.01 Aportes al Presupuesto

de la Comisin Nacional de Microfinanzas.
289
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 57
5701 PRDIDAS DE ASOCIADAS
En esta cuenta se registran las prdidas resultantes en la participacin
accionaria en empresas asociadas de servicios auxiliares financieros.
Se debita por:
1.
El monto que le corresponde a la IMF en las perdidas de las

empresas en las que tiene influencia en su administracin y que,
por lo tanto, se valan por el mtodo de participacin.
2.
Otros gastos generados por las inversiones permanentes en

acciones de asociadas.
Se acredita por:
1.


5701.01 Asociadas pertenecientes al Sistema Financiero
290
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO

Registra el resultado de los ingresos percibidos y los gastos incurridos
durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediacin
financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la IMF,
de conformidad con las normas legales vigentes.
Incluye el resultado del ejercicio antes del impuesto a la renta, el
impuesto a la renta y el resultado neto del ejercicio.
Grupo 61
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO
6101 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA
RENTA
Representa el resumen de los saldos deudores y acreedores,
procedentes de las cuentas de la clases 5 Gastos y clase 4
Ingresos, respectivamente.
En caso de que el saldo sea deudor, este corresponde a la prdida o
dficit obtenido, segn corresponda, la cual se deber cancelar contra
la cuenta6301 ResultadoNeto del Ejercicio.
En caso de que el saldo sea acreedor, este corresponde a la utilidad o
excedente obtenido, segn corresponda, la cual se deber cancelar
contra la cuenta 6301 ResultadoNeto del Ejercicio.
Se debita por:
1.
Los saldos deudores de la clase 5 Gastos.
2.
Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con

crdito a la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.
Se acredita por:
1.
Los saldos acreedores de la clase 4 Ingresos.
291
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con debito

a la cuenta 6301 Resultado Neto del Ejercicio.

6101.01IMF con Fines de Lucro
6101.02IMF sin Fines de Lucro
Ver Modelo de contabilizacin N 09 Resultados
Grupo 62
IMPUESTO A LA RENTA
6201 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Comprende el gasto devengado en el perodo por concepto de impuesto
sobre la utilidad del ejercicio, por las actividades afectas de las
personas jurdicas, calculado de acuerdo a ley.
Se debita por:
1.
El total del impuesto a la renta del ejercicio con crdito a la

subcuenta 2604.01 Impuesto sobre la Renta.
Se acredita por:
1.
El saldo deudor que corresponde al impuesto a la renta del

ejercicio, con dbito a la cuenta 6301 Resultado Neto del
Ejercicio

6201.01Gastos por Impuesto Sobre la Renta
6201.02Impuesto Mnimo Definitivo
Grupo 63
292
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

6301 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Representa el resultado neto de la IMF correspondiente a un perodo
determinado o al cierre del ejercicio.
El saldo de esta cuenta se integra al patrimonio de la IMF.
Se debita por:
1.
El saldo deudor (prdida o dficit) de la cuenta 6101 Resultado

del Ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
2.
El importe del impuesto a la renta, correspondiente al saldo

deudor de la cuenta 6201 Impuesto a la Renta.
3.
La transferencia del saldo acreedor de esta cuenta (utilidad o

excedente, segn corresponda), al cierre del ejercicio, a la
respectiva cuenta patrimonial del grupo 39 Resultado del
Ejercicio.
Se acredita por:
1.
El saldo acreedor(utilidad o excedente) de la cuenta 6101

Resultado del Ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
2.
La transferencia del saldo deudor de esta cuenta (prdida o dficit,

segn corresponda), al cierre del ejercicio, a la respectiva cuenta
patrimonial del grupo 39 Resultado del Ejercicio.

6301.01IMF con Fines de Lucro
6301.02IMF sin Fines de Lucro
293
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 7: CONTINGENTES
Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las
cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de
hechos futuros puedan convertirse en crditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las
que la obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de factores imprevisibles.
Grupo 71
CONTINGENCIAS ASUMIDAS
Contiene los avales, fianzas u otras garantas, relacionadas al
microcrdito, otorgadas a favor de terceros por cuenta de clientes de la
IMF y las responsabilidades por los documentos descontados, lneas de
crdito otorgadas, crditos aprobados no desembolsados y la cancelacin
de obligaciones contra resultados.
7101 GARANTAS OTORGADAS

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la IMF
frente a sus clientes, los que se volvern ciertos para la IMF en el caso
de tener que asumir las obligaciones de stos, cuyo cumplimiento ha
garantizado a terceros mediante la emisin de avales, cartas fianza u
otra garanta solidaria de pago, garantas de cumplimiento de
contratos, garantas de participacin en concursos, garantas para la
adquisicin de insumos y otras garantas.
Se debita por:
1. La emisin de las garantas.
subcuenta 7501.01 Obligaciones por Garantas Otorgadas.
294
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

subcuenta 7501.01 Obligaciones por Garantas Otorgadas
Se acredita por:
1. El cumplimiento total o parcial de la obligacin, por parte del
obligado principal.
2. La extincin de la garanta debido a su anulacin o cancelacin.
3. El reclamo de pago efectuado a la IMF debido al incumplimiento del
obligado principal y el consiguiente registro de los importes
reclamados en la subcuenta 1404.04.06 o 1405.04.06 Deudores
por Garantas Vencidas del Activo y en la subcuenta "2102.02
Obligaciones por pagar por garantas asumidas" del Pasivo.
moneda extranjera, cuando esta ha disminuido con debito a la
cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con debito a la
7101.01
Avales otorgados
Son aquellas operaciones en las cuales la IMF garantizan una accin

de un tercero. Es decir, la obligacin de pago para la institucin de
crdito surge por el incumplimiento por parte de un tercero de la
accin garantizada. Corresponde a un aval si la institucin responde
del pago si no lo hace el deudor garantizado.
Estos compromisos pueden estar motivados por transacciones o por
operaciones financieras por crditos concedidos por terceros al
avalado.
7101.02
Fianzas otorgadas
En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la

empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que
295
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones

garantizadas.
7101.02.01
Seriedad de oferta
Garantiza al cliente frente al contratante la vigencia de su oferta hasta

la suscripcin del contrato respectivo.
7101.02.02
Fiel cumplimiento
Garantiza el cumplimiento de contrato por parte del cliente ante el

contratante que requiere el bien o servicio, conforme a
especificaciones tcnicas pactadas o requerimiento del servicio.
7101.02.03
Monto diferencial de propuesta
Es aquella que tiene por objeto asegurar el cumplimiento del contrato,

cuando la propuesta econmica del cliente es menor al valor
referencial indicado por el contratante solicitante del bien o servicio.
7101.02.04
Adelanto de contrato
Es aquella que permite al cliente obtener financiamiento para capital

de trabajo directamente del contratante que requiere el bien o servicio,
para el mejor cumplimiento del contrato, en los plazos establecidos.
7101.02.05
Garanta ante proveedores
Es aquella que tiene por finalidad obtener de un tercero (proveedor)

materiales, insumos o bienes, que permitan al cliente el cumplimiento
de la obligacin contratada, resultando ser un costo financiero
significativamente menor a un crdito para capital de trabajo.
7109 OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS

Registra las otras operaciones contingentes por las cuales la IMF se ha
responsabilizado y que no estn especificadas en las subcuentas
anteriores.
7109.01
DOCUMENTOS DESCONTADOS
296
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta cuenta se registra el derecho eventual contra terceros

originados por el descuento de documentos de la cartera de crdito de
la IMF en otras instituciones financieras, por cuyo pago aquella
mantiene la responsabilidad.
Se debita por:
1. El descuento de documentos, los cuales son dados de baja del grupo
Cartera de Crditos.
2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de saldos en moneda
extranjera, cuando esta ha aumentado, con crdito a la subcuenta
7509.01
Obligaciones
Contingentes
por
Descuento
de
Documentos.
cuando el ndice de ajuste ha aumentado con crdito a la
subcuenta 7509.01 Obligaciones Contingentes por Descuento de
Documentos.
Se acredita por:
1. El pago efectuado por el obligado principal.
2. La cancelacin de la operacin de descuento antes del vencimiento
de los documentos, correspondiendo el ingreso de los mismos
nuevamente al grupo Cartera de Crditos.
3. El reclamo de pago efectuado a la IMF debido al incumplimiento del
obligado principal y el reingreso de los crditos en la cartera
directa en la subcuenta "1405.04.02 Documentos Descontados".
subcuenta 7509.01 Obligaciones Contingentes por Descuento
de Documentos-.
subcuenta 7509.01 -Obligaciones Contingentes por Descuento de
Documentos-.
297
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
La subcuenta est conformada por la subsubcuenta 7109.01.01

Documentos descontados en otras instituciones financieras.
7109.02
Lneas de crdito de utilizacin automtica

frente a los clientes por los montos de crditos autorizados y no
utilizados, en los cuales se ha suscrito un contrato que permite a los
clientes la utilizacin de crdito de manera automtica. Son ejemplos
las operaciones de factoraje sin que se requiera la aprobacin previa
de cada operacin.
Se debita por:
1. El monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la
suscripcin del contrato.
7509.02 Obligaciones contingentes por lneas de crdito de
utilizacin automtica.
Se acredita por:
1. Los importes de las utilizaciones de las lneas de crdito.
2. La reversin del importe de la lnea de crdito no utilizado al
vencimiento del contrato.
subcuenta 7509.02 Obligaciones contingentes para lneas de
crdito de utilizacin automtica.
7109.02.01 Lnea de crdito para Factoraje
7109.02.02 Otro tipo de lnea de crdito automtica
7109.03
Crditos concedidos no desembolsados
298
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

frente a los clientes por los montos de crditos concedidos no
desembolsados, en los cuales el cliente ha sido comunicado de la
aprobacin y a cubierto las condiciones para la utilizacin del crdito.
Se debita por:
1.
El monto del crdito concedido en el momento que el cliente a

cubierto las condiciones para su otorgamiento y la IMF no ha
efectuado el desembolso.
2.
Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de saldos en moneda

7509.03 Obligaciones contingentes por crditos concedidos no
desembolsados.
Se acredita por:
1.
2.
El desembolso del crdito concedido.

subcuenta 7509.03 Obligaciones contingentes por crditos
concedidos no desembolsados.
7109.04
Cancelacin de obligaciones contra resultados
En esta cuenta se registra la contrapartida de los saldos de

obligaciones de la IMF que por no haber sido reclamadas por los
acreedores han sido canceladas contra cuentas de resultados.
Se debita por:
1. En el momento de la cancelacin de obligaciones contra cuentas de
resultados.
7509.04 Obligaciones Contingentes por Cancelacin de
Obligaciones Contra Resultados.
299
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

cuando el ndice de ajuste ha aumentado con crdito a la
subcuenta 7509.04 Obligaciones Contingentes por Cancelacin
de Obligaciones Contra Resultados.
Se acredita por:
1. La expiracin de la responsabilidad de la IMF originada en la
cancelacin de la obligacin reclamada.
de Obligaciones Contra Resultados.
de Obligaciones Contra Resultados
La subcuenta est conformada por la subsubcuenta 7109.04.01
Cancelacin de obligaciones contra resultados.
300
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 75
RESPONSABILIDAD POR CONTINGENCIAS
7501 RESPONSABILIDAD POR GARANTAS OTORGADAS
Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta "7101
Garantas otorgadas".
Registro Contable
La operacin de esta cuenta es exactamente a la inversa de la
operacin contable de la "7101 -Garantas Otorgadas".
La cuenta est conformada por la subcuenta 7501.01 Obligaciones
por garantas otorgadas.
7509 OBLIGACIONES POR OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS

Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta "7109 Otras
contingencias asumidas
Registro Contable
operacin contable de la cuenta 7109 Otras Contingencias Asumidas.
7509.01Obligaciones contingentes por descuentos de documentos
7509.02Obligaciones contingentes por lneas de crdito de utilizacin
automtica
7509.03Obligaciones contingentes por crditos concedidos no
desembolsados
7509.04Obligaciones contingentes por cancelacin de obligaciones
contra resultados
301
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN

Comprende las cuentas destinadas para la contabilizacin de
operaciones
efectuadas
con
terceros
relacionadas
con
las
microfinanzas, debidamente autorizadas (tales como operaciones de
confianza, incluyendo la administracin de fideicomisos) y que no
impliquen la captacin indirecta de recursos del pblico que, por su
naturaleza no implican riesgo para la IMF, as como, cuentas de
registro que son destinadas para control interno de la IMF. Todas las
operaciones generan un movimiento deudor y otro acreedor por el
mismo importe. Las cuentas de orden estn conformadas por:
a) Cuentas de orden de fideicomisos
Para registrar los activos, gastos, cuentas contingentes y de orden de
fideicomisos a cargo de la IMF como fiduciaria, se utiliza el grupo 81
Cuentas deudoras de Fideicomisos; y, para registrar los pasivos,
patrimonio, ingresos, las cuentas por contra de los contingentes y de
orden de fideicomiso, se utilizan las cuentas del grupo 85 Cuentas
acreedoras de Fideicomisos.
GRUPO 81 CUENTAS DEUDORAS DE FIDEICOMISOS
8101
8102
8103
8104
8105
8106
8107
DISPONIBILIDADES DE LOS FIDEICOMISOS

INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS
CARTERA DE CRDITOS DE LOS FIDEICOMISOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO DE LOS FIDEICOMISOS
GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS
8108 OTRAS CUENTAS DE LOS FIDEICOMISOS

GRUPO 85 CUENTAS ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
8501
8502
8503
8504
OBLIGACIONES FINANCIERAS DE LOS FIDEICOMISOS

PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS
INGRESOS DE LOS FIDEICOMISOS
302
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8505 CONTRACUENTA
FIDEICOMISOS
de
DE

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
OTRAS
CUENTAS
DE
LOS
b) Cuentas de orden de la IMF

Las dems cuentas de orden se registran en el grupo 82 Cuentas de
orden de la IMF y sus respectivas contracuentas se registran en el
grupo 86 Cuentas de orden por contra de la IMF.
GRUPO 82 CUENTAS DE ORDEN DE LA IMF
8201
8202
8203
8204
8205
8206
8207
8208
8209
OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS

GARANTAS RECIBIDAS EN PODER DE LA IMF
GARANTAS RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS
CUENTAS SANEADAS
INGRESOS EN SUSPENSO
INVERSIONES DADAS EN GARANTA
CARTERA DADA EN GARANTA
BIENES DADOS EN GARANTA
8210 OTRAS C UENTAS DE REGISTRO

GRUPO 86 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA DE LA IMF
8601 RESPONSABILIDAD POR OPERACIONES DE CONFIANZA
EXCEPTO FIDEICOMISOS
8602 RESPONSABILIDAD POR GARANTAS RECIBIDAS EN PODER
DE LA IMF
8603 CONTRACUENTA DE GARANTAS RECIBIDAS EN PODER DE
TERCEROS
8604 CONTRACUENTA DE CUENTAS SANEADAS
8605 CONTRACUENTA DE INGRESOS EN SUSPENSO
8606 CONTRACUENTA
DE
INTERESES
Y
COMISIONES
DOCUMENTADOS
8607 CONTRACUENTA DE INVERSIONES DADAS EN GARANTA
8608 CONTRACUENTA DE CARTERA DADA EN GARANTA
8609 CONTRACUENTA DE BIENES DADOS EN GARANTA
8610 CONTRACUENTA DE OTRAS CUENTAS DE REGISTRO
303
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 81
CUENTAS DEUDORAS DE FIDEICOMISO
Agrupa las cuentas de activo, gastos, contingentes y de orden, de los
fideicomisos administrados por la IMF.
8101 DISPONIBILIDADES DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registra el efectivo en caja y los saldos de las cuentas a
la vista en otras Instituciones Financieras que mantiene la IMF
correspondientes a los fideicomisos administrados.
Registro Contable:
Similar al de las
Disponibilidades".
cuentas
que
componen
el
grupo
"11

8101.01
8101.02
Caja
Bancos
8101.03Documentos al Cobro
8102 INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran las inversiones pertenecientes a los
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que componen el grupo "12 Inversiones en
valores negociables y a vencimiento en lo referente al registro del
costo de adquisicin.
Esta cuenta est conformada por las siguientes subcuentas:
304
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8102.01Ttulos de deuda gubernamental

8102.02Ttulos de deuda bancaria
8102.03Valores de empresas
8102.04Rendimientos por cobrar sobre inversiones
8102.09Provisin por desvalorizacin de inversiones
8103 CARTERA DE CRDITOS DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registra la cartera de crditos perteneciente a los
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que componen el grupo "14 Cartera de
Crditos".
8103.01Crditos vigentes
8103.02Crditos prorrogados
8103.03Crditos reestructurados
8103.04Crditos vencidos
8103.05Crditos en cobro judicial
8103.06Intereses y comisiones por cobrar sobre cartera de crditos
8103.09Provisin para cartera de crditos.
8104 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran las cuentas por cobrar a favor de los
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que componen el grupo "16 Otras Cuentas
por Cobrar".
305
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
La cuenta est conformada por la subcuenta 8104.01 Otras Cuentas

por Cobrar.
8105 INMUEBLES,
MOBILIARIO
FIDEICOMISOS
EQUIPO
DE
LOS
En esta cuenta se registran los inmuebles, maquinaria y equipo

pertenecientes a los fideicomisos administrados por la IMF.
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que componen el grupo "18 Inmuebles,
Mobiliario y Equipo".
8105.01Terrenos
8105.02Edificios e Instalaciones
8105.03Equipos y Mobiliario
8105.04Equipos de Computacin
8105.05Vehculos
8105.06Bienes Tomados en Arrendamientos Financieros
8105.07Bibliotecas y Obras de Arte
8105.08Construcciones en Curso
8105.09Adiciones y Mejoras
8106
En esta cuenta se registran los dems bienes pertenecientes a los

fideicomisos administrados por la IMF, que no estn destinados al uso
en ejecucin de las operaciones de los mismos.
Registro contable:
Similar al de las cuentas 1908 - Bienes Diversos y 1501 -Bienes
Recibidos en Recuperacin de Crditos.
8106.01Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos
306
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8106.09Bienes Diversos
8107 GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran los gastos incurridos en la ejecucin de las
operaciones de fideicomisos encomendadas a la IMF. Todos los conceptos
que integran estas subcuentas son anlogos a los de las cuentas
correspondientes de la clase 5 Gastos". Al preparar los estados
financieros de la IMF, excepto los estados detallados que deben
presentarse a la CONAMI, el saldo de esta cuenta debe compensarse con
el de la cuenta "8504 Ingresos de los Fideicomisos" y la diferencia
llevarse a la subcuenta correspondiente de "Resultados Acumulados de
los Fideicomisos" del grupo "8503 Patrimonio de los Fideicomisos".
8107.01Gastos Financieros
8107.02Cambios por Valuacin de Posicin
8107.03Cargos por Incobrabilidad y Desvalorizacin
Financieros
8107.04Gastos Operativos Diversos
de
Activos
8107.05Gastos de Administracin
8108 OTRAS CUENTAS DELOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran las garantas emitidas por el Fideicomiso a
favor de terceros por cuenta de sus clientes, as como las cuentas de
orden derivadas de su administracin, tales como, las lneas de crdito
otorgadas pendientes de utilizacin, las garantas recibidas, cuentas
saneadas, ingresos en suspenso intereses y comisiones documentados,
bienes dados en garanta y las asistencias tcnicas otorgadas
(corresponde a los fondos recibidos para apoyo tcnico de los
beneficiarios). La descripcin de cada componente de esta cuenta es
similar a las respectivas cuentas de la IMF.
Esta cuenta est
subsubcuentas:
8108.01
conformada
por
las
siguientes
subcuentas
Operaciones contingentes del Fideicomiso

307
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8108.01.01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Garantas otorgadas por los Fideicomisos
8108.02Cuentas de orden del Fideicomiso

8108.02.01
Lneas de crdito otorgadas pendientes
utilizacin
8108.02.02
8108.02.03
8108.02.04
Cuentas saneadas
8108.02.05
8108.02.06
8108.02.07
8108.02.08
de
308
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 82
CUENTAS DE ORDEN DE LA IMF
8201 OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS
Comprende los activos de terceros recibidos en operaciones de confianza
en las cuales la IMF no asume ninguna responsabilidad por su
mantenimiento de valor, liquidez, rentabilidad, recuperabilidad, etc., lo
cual debe estar expresamente contenido en las clusulas del contrato
respectivo. Las operaciones en las cuales lo dicho anteriormente no
queda claramente establecido en el contrato o en las que la IMF asume
algn tipo de riesgos, se deben registrar en el activo de la IMF y en su
pasivo como una obligacin. Se exceptan los activos recibidos en
operaciones de fideicomiso los cuales tienen un grupo especfico para su
registro.
Las operaciones de confianza de la IMF comprenden las actuaciones de
la IMF como mandataria, liquidadora, y la realizacin de cobros y pagos
por cuenta ajena.
En esta cuenta se registra el valor de los activos de terceros en poder
de la IMF, que le han sido entregados en comisiones de confianza de
acuerdo con la descripcin anterior.
Los ttulos valores y otros documentos recibidos que tengan un valor
facial se registran por dicho valor.
Se debita por:
1.
2.
Los valores recibidos por operaciones de confianza.

Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos de
los valores y bienes en moneda extranjera y con mantenimiento de
valor, cuando la misma ha aumentado, con crdito a la cuenta
8601 Responsabilidad por Operaciones de Confianza Excepto
Fideicomisos.
Se acredita por:
309
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1.
2.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
El valor contabilizado cuando se devuelven los valores.

Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos de
los valores y bienes en moneda extranjera y con mantenimiento de
valor, cuando la misma ha disminuido, con dbito a la cuenta
8601 Responsabilidad por Operaciones de Confianza Excepto
Fideicomisos-

8201.01Activos Recibidos por Mandatos
8201.02Activos Recibidos por Liquidaciones
8201.03Activos Recibidos en Cobranza
8201.09Activos Recibidos por Otras Operaciones de Confianza.
8202 GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA IMF

En esta cuenta se registra el valor de los bienes que se encuentran bajo
la custodia de la IMF, que han sido recibidos de los clientes en calidad de
garanta de los crditos concedidos a stos, as como los bienes
embargados a terceros por la falta de cumplimiento a las obligaciones
contradas con la IMF. Los bienes registrados en esta cuenta, son
contabilizados a su valor neto de realizacin segn tasacin de un perito,
y las garantas recibidas de otras instituciones financieras (avales,
fianzas, etc.) al monto de cobertura.
Se debita por:
1.
El valor de los bienes recibidos en garanta.
2.
El valor de los bienes embargados.
3.
Los aumentos al valor de los bienes, con crdito a la cuenta

"8602 Responsabilidad por garantas recibidas en poder de la
IMF".
Se acredita por:
1.
La venta o devolucin de los bienes recibidos en garanta o

embargados.
310
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
2.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Las disminuciones en el valor de los bienes recibidos, con dbito a

la cuenta "8602 Responsabilidad por garantas recibidas en
poder de la IMF ".

8202.01Garantas Prendarias
8202.02Bienes Embargados
8202.09Otras Garantas Recibidas.
8203 GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS

En esta cuenta se registra el valor de las garantas recibidas por la IMF
en respaldo de los crditos concedidos a sus clientes, las cuales se
encuentran bajo la custodia de sus propietarios o de otros custodios
designados al efecto. As como los bienes embargados por
incumplimiento a las obligaciones contradas con la IMF y que se
encuentran en poder de terceros designados como custodios. Los bienes
se registran a su valor neto de realizacin segn tasacin de un perito.
Se debita por:
1. El valor de los bienes recibidos en garanta.
2. El valor de los bienes embargados.
3. Los aumentos al valor tasacin de los bienes, con crdito a la cuenta
"8603 Contracuenta de Garantas Recibidas en Poder de
Terceros".
Se acredita por:
1. Las cancelaciones de las garantas o ventas de los bienes recibidos
en garanta o embargados.
2. Las disminuciones al valor de los bienes, con dbito a la cuenta
"8603 Contracuenta de Garantas Recibidas en Poder de
Terceros".
311
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8203.01Garantas Hipotecarias
8203.02Garantas Prendarias
8203.03Garantas de Otras Instituciones Financieras
8203.04Bienes Embargados
8203.09Otras Garantas Recibidas
8204 CUENTAS SANEADAS

En esta cuenta se registra los saldos del principal saneados
contablemente de operaciones de crditos, otras cuentas por cobrar,
inversiones y bienes recibidos en recuperacin de activos. No se
incluyen en esta cuenta los saneamientos correspondientes a los
intereses y otros productos los cuales se registran como ingresos en
suspenso.
El saneamiento contable consiste en acreditar la cuenta en la cual se
encuentra contabilizado el activo por cobrar y debitar la provisin por
incobrabilidad, en ese momento se afecta contablemente el importe
saneado en esta cuenta. En el caso de bienes recibidos sobre activos
previamente saneados, los mismos debern ser debitados en la
subsubcuenta 8204.04.02 Por Recuperacin de Activos Saneados y
acreditados en su contra cuenta y deber revertirse el importe
correspondiente registrado en la subcuenta saneada correspondiente.
En el caso de las partidas en moneda extranjera que se sanean, se
registran en esta cuenta el monto en moneda nacional equivalente a la
fecha del saneamiento, no efectundose posteriormente ningn ajuste
por variacin en la tasa de cambio.
Se debita por:
1.
El monto del principal saneado de los crditos, otras cuentas por

cobrar, inversiones y bienes recibidos en recuperacin de activos.
Se acredita por:
1.
Las recuperaciones del monto principal de los crditos, otras

cuentas por cobrar, inversiones y bienes recibidos en recuperacin
de activos vendidos. Si las recuperaciones corresponden a montos
312
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
en moneda extranjera, se deben convertir en moneda nacional

utilizando el mismo tipo de cambio al que se registr el
saneamiento.
La
cuenta est conformada por las siguientes

subsubcuentas:
8204.01Inversiones saneadas
8204.02Crditos saneados
8204.02.01
Ao 2009 y anteriores
8204.02.02
Ao 2010
8204.02.03
Ao 2011
8204.02.04
Ao 2012
8204.02.05
Ao 2013
8204.02.06
Ao 2014
8204.03Otras cuentas por cobrar saneadas
8204.04Bienes recibidos en recuperacin de activos
8204.04.01
Por saneamientos efectuados
8204.04.02
subcuentas
Por Recuperacin de Activos Saneados
La subcuenta 8204.02 Crditos saneados, ser controlada por ao

de saneamiento, para lo cual la IMF abrir anualmente la
subsubcuenta correspondiente, la misma que queda autorizada en su
apertura. La IMF deber controlar de forma documentada, la fecha de
origen de los crditos saneados y su recuperacin, de ser el caso,
informacin que debe estar a disposicin permanente de la CONAMI.
8205 INGRESOS EN SUSPENSO

En esta cuenta se registran los ingresos devengados por los crditos,
inversiones y otras cuentas por cobrar, que por las normas de
prudencia establecidas en las correspondientes cuentas de productos
por cobrar del Activo, no corresponde reconocer como activo ni como
ingreso, hasta tanto los mismos sean percibidos efectivamente. Cuando
el principal de un crdito, inversin u otra cuenta por cobrar es
saneado se revierten los productos en suspenso registrados en esta
cuenta correspondientes a dicha operacin. En el caso de crditos que,
a la fecha de su reestructuracin, posean ingresos en suspenso y estos
ingresos sean documentados con nuevas condiciones de plazo, deben
313
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
ser trasladados inmediatamente a la subcuenta 8206.01 Intereses y

Comisiones Documentados.
Se debita por:
1. Los productos saneados.
2. Los productos devengados que no corresponde reconocer como
activo.
extranjera y con mantenimiento de valor, cuando sta ha
aumentado, con crdito a la cuenta "8605 Contracuenta de
Ingresos en Suspenso".
Se acredita por:
1. Los productos cobrados que se encontraban registrados en esta
cuenta.
2. La reversin de los productos registrados en sta cuenta, una vez
que el principal del prstamo ha sido saneado.
3. Los productos documentados.
4. El saldo de productos en suspenso contabilizado sobre un crdito
cuyo principal se castiga (saneado).
moneda extranjera y con mantenimiento de valor, cuando sta ha
disminuido, con dbito a la cuenta "8605 Contracuenta de
Ingresos en Suspenso".
8205.01Rendimientos en Suspenso por Inversiones
8205.02Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos
8205.03Productos en Suspenso por Otras Cuentas por Cobrar
8206 INTERESES Y COMISIONES DOCUMENTADOS
314
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En esta cuenta se registran los intereses y comisiones provenientes de

crditos reestructurados, que por alguna u otra razn, estos productos
no se cancelaron de previo al momento de la renegociacin y, por
consiguiente, fueron documentados con nuevas condiciones de plazo y
periodicidad de pago y por norma de prudencia establecida en la
cuenta "1406. Intereses y Comisiones por Cobrar de Crditos Vigentes"
slo sern reconocidos como ingresos en la cuentas "4109 Ingresos
Financieros por Crditos Vencidos y 4110 Ingresos Financieros por
Crditos en Cobro Judicial" hasta tanto los mismos sean percibidos
efectivamente.
Cuando el principal de un crdito reestructurado es castigado se
revierten de sta cuenta los productos documentados relacionado a
dicha operacin.
Se debita por:
1.
2.
Los productos documentados.

moneda extranjera o con mantenimiento de valor, cuando sta ha
Intereses y Comisiones Documentados".
Se acredita por:
1.
2.
Los productos cobrados que se encontraban registrados en esta

cuenta.
Los productos condonados.
3.
El saldo de productos documentado relacionado a un crdito

reestructurado cuyo principal se castiga.
4.

moneda extranjera o con mantenimiento de valor, cuando sta ha
La cuenta est conformada por la subcuenta 8206.01 Intereses y

Comisiones Documentados.
315
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8207 INVERSIONES DADAS EN GARANTIA

En esta cuenta se registra, para efectos de control interno, las
inversiones de la IMF dadas en garanta de sus obligaciones.
Se debita por:
1.
2.
El importe de las inversiones dadas en garanta.

Inversiones Dadas en Garanta".
Se acredita por:
1. La liberacin de las inversiones dadas en garanta.
La cuenta est conformada por la subcuenta 8207.01 Inversiones
Dadas en Garanta.
8208 CARTERA DADA EN GARANTIA

En esta cuenta se registra, para efectos de control interno, los
crditos de la IMF dados en garanta de sus obligaciones.
Se debita por:
1. El importe de los crditos dados en garanta.
316
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Cartera Dada en Garanta".
Se acredita por:
1. La liberacin de los crditos dados en garanta.
3.

Cartera Dada en Garanta"
La cuenta est conformada por la subcuenta 8208.01 Cartera en

garanta de obligaciones.
8209 BIENES DADOS EN GARANTA

En esta cuenta se registra, para efectos de control interno, el valor de
los bienes de la IMF dados en garanta de sus obligaciones.
Se debita por:
1.
El valor de los bienes dados en garanta.
2.
Los incrementos en el valor contable de los bienes dados en

garanta, con crdito a la cuenta "8609 Contracuenta de Bienes
Dados en Garanta".
Se acredita por:
1.
2.
La liberacin de los bienes dados en garanta.

Las disminuciones en el valor contable de los bienes dados en
garanta, con dbito a la cuenta "8609 Contracuenta de Bienes
Dados en Garanta".
La cuenta est conformada por las siguientes subcuentas

8209.01 Inmuebles Dados en Garanta
8209.02 Otros Bienes Dados en Garanta.
317
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8210 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

En esta cuenta se registran, a efectos de control interno de la IMF,
otras operaciones no consideradas en las cuentas de orden anteriores.
Se debita por
1.
Las partidas cuando se generan.
2.

extranjera y con mantenimiento de valor, cuando esta ha aumentado,
con crdito a la cuenta 8610 Contracuenta de Otras Cuentas de
Registro.
Se acredita por:
1. Las partidas cuando se dan de baja.
2.
Las actualizaciones de cierre de los saldos en moneda extranjera y con

mantenimiento de valor, cuando esta ha disminuido, con debito a la
cuenta 8610 Contracuenta de Otras Cuentas de Registro.

8210.01Ttulos Emitidos por Colocar.
8210.02Cobranzas Encomendadas a Terceros.
8210.03Lneas de Crdito Obtenidas Pendientes de Utilizacin.
8210.04Seguros Contratados.
8210.05Documentos por Cobrar en Poder de Abogados.
8210.06Ttulos y Cupones Rescatados por Destruir.
8210.09Cuentas de Registro Varias.
318
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 85
CUENTAS ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
Agrupa las cuentas de pasivo, patrimonio, ingresos, y contingentes y
de orden por contra, de los fideicomisos administrados por la IMF.
8501 OBLIGACIONES FINANCIERAS DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran los financiamientos recibidos por el
Fideicomiso administrados por la IMF:
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que componen el grupo "22 Obligaciones
con instituciones financieras y por otros financiamientos ".
8501.01Prstamos Recibidos
8501.02Otras Obligaciones Financieras
8501.09Intereses y
Financieras
Comisiones
por
Pagar
sobre
Obligaciones
8502 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran las otras cuentas por pagar de cargo de los
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que correspondan, componentes de los grupos
26 Otras cuentas por pagar, 27 Provisiones y 29 Otros
pasivos.
La cuenta est conformada por la siguientes subcuentas:
319
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8502.01Otras cuentas por pagar de los fideicomisos

8502.02Recursos recibidos por asignar
8502.03Asistencia tcnica por desembolsar
La subcuenta 8502.02 Recursos recibidos por asignar, corresponde a
los recursos recibidos del fideicomitente pendientes de asignar a la
cuenta patrimonial de destino.
La subcuenta 8502.03 Asistencia tcnica por desembolsar,
corresponde a los recursos recibidos del fideicomitente pendientes de
desembolsar para el proyecto previamente aprobado.
8503 PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran los patrimonios de los fideicomisos
administrados por la IMF, los cuales estn compuestos por el monto del
efectivo y el valor de los ttulos y bienes entregados en fideicomiso a la
IMF y por los resultados acumulados generados durante la
administracin del fideicomiso por parte de la IMF, que no han sido
entregados a los fideicomisarios o fideicomitentes, segn corresponda.
Registro Contable:
Similar al de las cuentas que componen la clase 3 Patrimonio", segn
corresponda.
8503.01
8503.02
Fideicomisos recibidos de Instituciones Pblicas del Pas.

Fideicomisos recibidos de Instituciones Financieras
Privadas del Pas.
8503.03
Fideicomisos recibidos de Instituciones Financieras del
Exterior.
8503.04
Fideicomisos recibidos de Organismos Internacionales.
8503.05
Fideicomisos
recibidos
de
Agencias
Externas
de
Cooperacin.
8503.06
Resultados
acumulados
de
los
Fideicomisos
de
Instituciones Pblicas del Pas.
320
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8503.07
Resultados
acumulados
de
los
Fideicomisos
de
Instituciones Financieras Privadas del Pas.
8503.08
Resultados
acumulados
de
los
Fideicomisos
de
Instituciones Financieras del Exterior.
8503.09
Resultados acumulados de los Fideicomisos de Organismos
Internacionales.
8503.10
Resultados acumulados de los Fideicomisos de Agencias

Externas de Cooperacin.
8504 INGRESOS DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran los ingresos generados en la ejecucin de las
operaciones de fideicomisos encomendadas a IMF. Todos los conceptos
que integran estas subcuentas son anlogos a los de las cuentas
correspondientes de la clase 4 Ingresos". Al preparar los estados
financieros de la IMF, excepto los estados detallados que deben
presentarse a la CONAMI, el saldo de esta cuenta debe netearse con el
de la cuenta "8107 Gastos de los Fideicomisos" y la diferencia llevarse
a la subcuenta correspondiente de "Resultados Acumulados de los
Fideicomisos" del grupo "8503 Patrimonio de los Fideicomisos".
8504.01
8504.02
8504.03
8504.04
Ingresos financieros por disponibilidades e inversiones

Ingresos financieros por cartera de crditos
Cambios por valuacin de posicin
Recuperaciones de crditos
8504.05Ingresos operativos diversos
8505 CONTRACUENTA DE OTRAS CUENTAS DE FIDEICOMISOS

cuentas del Fideicomiso".
Registro Contable:
321
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

operacin contable de la cuenta "8108 Otras cuentas del
Fideicomiso".
La

subsubcuentas:
8505.01
por
siguientes
subcuentas
Obligaciones por operaciones contingentes del Fideicomiso

8505.01.01
Obligaciones
Fideicomiso
8505.02
las
por
garantas
otorgadas
Contracuenta de cuentas de orden del Fideicomiso

8505.02.01
Lneas de crdito otorgadas pendientes
utilizacin
8505.02.02
8505.02.03
8505.02.04
Cuentas saneadas
8505.02.05
8505.02.06
8505.02.07
8505.02.08
de
de
322
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Grupo 86
CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA DE LA IMF
8601 RESPONSABILIDAD POR OPERACIONES DE CONFIANZA
EXCEPTO FIDEICOMISOS
Operaciones de confianza excepto Fideicomisos".
Registro Contable:
operacin contable de la cuenta "8201 Operaciones de confianza
excepto Fideicomisos ".
8601.01Responsabilidad por Mandatos
8601.02Responsabilidad por Liquidaciones
8601.03Responsabilidad por Cobranza
8601.09Responsabilidad por Otras Operaciones de Confianza.
8602 RESPONSABILIDAD
PODER DE LA IMF
POR
GARANTIAS
RECIBIDAS
EN

Garantas Recibidas en Poder de la IMF".
Registro Contable:
operacin contable de la cuenta "8202 Garantas Recibidas en Poder
de la IMF".
La cuenta est conformada por la subcuenta 8602.01
Responsabilidad por Garantas Recibidas en Poder de la IMF.
323
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
8603 CONTRACUENTA DE GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER

DE TERCEROS
Garantas Recibidas en Poder de Terceros".
Registro Contable
operacin contable de la cuenta "8203 Garantas Recibidas en Poder
de Terceros".
Contracuenta de Garantas Recibidas en Poder de Terceros.
8604 CONTRACUENTA DE CUENTAS SANEADAS

Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta 8204 Cuentas
Saneadas.
Registro Contable
operacin contable de la cuenta 8204 Cuentas Saneadas.
La cuenta est conformada por la subcuenta 8604.01 Contracuenta
de Cuentas Saneadas
8605 CONTRACUENTA DE INGRESOS EN SUSPENSO

Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta 8205 Ingresos
en Suspenso.
Registro Contable
operacin contable de la cuenta 8205 Ingresos en Suspenso.
de Ingresos en Suspenso.
324
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8606 CONTRACUENTA
DOCUMENTADOS
DE
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
INTERESES
COMISIONES
Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta "8206.

Registro Contable
operacin contable de la cuenta "8206. Intereses y Comisiones
Documentados".
Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados.
8607 CONTRACUENTA DE INVERSIONES DADAS EN GARANTIA

Registro Contable
operacin contable de la cuenta "8207 Inversiones Dadas en
Garanta".
de Inversiones Dadas en Garanta.
8608 CONTRACUENTA DE CARTERA DADA EN GARANTIA

Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta "8208 Cartera
Dada en Garanta".
Registro Contable
operacin contable de la cuenta "8208 Cartera Dada en Garanta".
325
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

de Cartera Dada en Garanta.
8609 CONTRACUENTA DE BIENES DADOS EN GARANTIA

Esta cuenta se utiliza como contracuenta de la cuenta "8209 Bienes
Dados en Garanta".
Registro Contable
operacin contable de la cuenta "8209 Bienes Dados en Garanta".
de Bienes Dados en Garanta.
8610 CONTRACUENTA DE OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

Cuentas de Registro".
Registro Contable
operacin contable de la cuenta "8210. Otras Cuentas de Registro".
de Otras Cuentas de Registro.
326
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
IV.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
ESTADOS FINANCIEROS
327
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de

la situacin financiera y del rendimiento financiero de la IMF. En ese
sentido su objetivo es suministrar informacin acerca de la situacin
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la
IMF, con propsitos de informacin general, que sea til para sus
usuarios, como insumo en la toma de sus decisiones econmicas.
Los estados financieros de las IMF, conjuntamente con sus notas, deben
presentarse a la CONAMI, de acuerdo con los lineamientos establecidos
en el presente captulo del MUC para IMF.
A.
Frecuencia
financieros
plazos
de
presentacin
de
los
estados
Las IMF deben presentar a la CONAMI los estados financieros en el

plazo mximo de treinta (30) das calendario siguientes al cierre de
cada estado financiero, cindose a la siguiente frecuencia:
Estados financieros
Estado de Situacin Financiera
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Balance de Comprobacin de Saldos
Forma
Forma A
Forma B
Forma C
Forma D
Forma E
Frecuenci
a
Mensual
Mensual
Semestral
Anual
Mensual
Las IMF debern presentar los estados financieros a la CONAMI en

las formas establecidas en el presente captulo.
Los estados financieros que se remitan a la CONAMI y los que se
difundan pblicamente deben estar firmados por los funcionarios que
ostenten los siguientes cargos:
a) Ejecutivo principal o similar
b) Ejecutivo financiero o similar;
c) Contador general o similar.
328
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios, los estados

financieros pueden ser firmados por quien sustituya en sus funciones al
ausente. Las firmas implican la declaracin de que la informacin
contenida en los mismos ha sido extrada de los libros contables,
principales y auxiliares de la IMF y verificada en cuanto a su exactitud
e integridad.
Los estados financieros debern ser aprobados por el rgano superior
de gobierno que corresponda de la IMF, dejando constancia en las
actas respectivas que ha procedido a su revisin y anlisis.
Los estados financieros de una IMF que se divulguen, cualquiera sea el
medio, y aunque dicha divulgacin sea voluntaria, debern hacerse
utilizando las formas establecidas en el presente captulo, y sus cifras
deben coincidir o ser equivalentes con los respectivos estados
financieros presentados a la CONAMI.
La CONAMI, emitir semestralmente el calendario de informes que las
IMF debern enviar adjunto a los Estados Financieros antes sealados,
indicando en el mismo la periodicidad.
B.
Informes de auditores externos
Las IMF deben presentar a la CONAMI, a ms tardar el 30 de abril de

cada ao, el informe de auditores externos sobre los estados
financieros al cierre del ejercicio anual precedente, de acuerdo con las
normas establecidas en el presente MUC para IMF y lo establecido en
la Norma de Auditora Externa.
Los estados financieros que se adjunten al informe de los auditores
externos deben presentarse en los mismos formatos establecidos en el
presente captulo, expresando las cifras nicamente en Crdobas,
excepto el contenido de algunas notas que, para una mejor divulgacin,
se refieran a cifras en moneda extranjera. Ello no impide que dichos
estados financieros puedan presentarse en otros idiomas utilizando
otras monedas distintas del Crdoba, pero como informacin
complementaria.
329
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
C.
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Aprobacin interna y divulgacin de los estados financieros,

y memoria anual
Dentro de los ciento veinte (120) das calendario posteriores al cierre

del ejercicio anual, el rgano superior de gobierno que corresponda,
deber celebrar sesin ordinaria a efectos de conocer y resolver sobre
los estados financieros auditados de la IMF, debiendo remitir a la
CONAMI certificacin de los mismos, y ordenar su divulgacin para
conocimiento de los interesados de la IMF. Dicha divulgacin deber
efectuarse dentro de los diez (10) das posteriores a su aprobacin por
el rgano superior de gobierno.
Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del
ejercicio anual aprobados por el rgano superior de gobierno deben ser
incluidos en la Memoria Anual de la IMF.
D.
Modelos de estados financieros
Se adjunta las siguientes formas en las que deben ser presentados los
estados financieros:
Forma
Forma
Forma
Forma
Forma
A:
B:
C:
D:
E:

Balance de Comprobacinde Saldos
Al final de este Captulo se presenta las cuentas que componen los

estados financieros de situacin financiera y de resultados.
E.
Notas a los estados financieros
Los estados financieros anuales comprenden sus notas, las que se

elaborarn considerando lo establecido en el presente MUC para IMF y
en forma supletoria por las NIIF. No ser necesario que una IMF
proporcione una revelacin especfica requerida por el presente manual
y/o las NIIF, si la informacin carece de materialidad o importancia
relativa.
330
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Acompaando a los estados financieros trimestrales, a marzo, junio y

setiembre, las IMF deben incluir una nota referida a sucesos o
transacciones ocurridas, entre la fecha de los estados financieros y la
fecha de presentacin a la CONAMI, que resulten significativos para la
comprensin de la informacin intermedia que se presenta.
En la presentacin y revelacin de los estados financieros debe tenerse
en cuenta, entre otros aspectos, la materialidad o importancia relativa.
La informacin es de importancia relativa cuando su omisin o su
presentacin errnea pueden influir en las decisiones econmicas que
los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La importancia
relativa depende de la cuanta de la partida o del error de evaluacin en
su caso, juzgados en las circunstancias particulares de la omisin o el
error. La importancia relativa, ms que una caracterstica cualitativa
primaria, proporciona un umbral o punto de corte que la informacin
debe tener para ser til.
Se presume que la aplicacin del presente MUC para IMF y las NIIF,
dan lugar a estados financieros que proporcionan una presentacin
razonable.
A continuacin se presenta una relacin de la informacin mnima que
deben incluir las IMF en las notas a los estados financieros, en lo que le
sea aplicable y de acuerdo a cada tipo de IMF, sujeta o no al impuesto a
la renta de actividades econmicas:
1. Datos generales sobre la IMF
Se deber indicar el nombre de la empresa, el domicilio y su forma
legal de organizacin, la fecha de constitucin, el pas donde se
encuentra constituida, la direccin de su sede social o el domicilio
principal donde desarrolla sus actividades, si fuese diferente de la
sede social, descripcin de la naturaleza de sus operaciones y de las
principales actividades que desarrolla. Si pertenece a un grupo
financiero, indicar cada una de las instituciones que lo conforman.
2. Base de preparacin
Declaracin que los estados financieros han sido preparados de
acuerdo con las disposiciones del MUC para IMF y dems normas
331
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
pertinentes emitidas por la CONAMI; y, en caso de existir

situaciones no previstas por dichas disposiciones se aplicaron las
NIIF emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad.
3. Polticas contables y criterios de valoracin
a)
Cambios en polticas contables

Esta nota describir los cambios en polticas contables, su
tratamiento contable y su efecto en los estados financieros.
b)
Errores contables
Se revelarn los errores de periodos anteriores, su tratamiento
contable y su efecto en los estados financieros.
c)
Cambios en estimaciones contables

Revelar la naturaleza de cualquier cambio en una estimacin
contable que haya producido efectos en el perodo corriente, o
que se espere vaya a producirlos en periodos futuros. Para el
perodo corriente se identificar el importe, exceptundose la
informacin del efecto sobre perodos futuros, en el caso de que
fuera impracticable estimar ese efecto, para lo cual la IMF
deber revelar este hecho.
d)
Operaciones en moneda extranjera

Se debe revelar el tratamiento contable de las operaciones en
moneda extranjera.
e)
Instrumentos financieros
-
Reconocimiento
Baja de activos y pasivos financieros
Valoracin inicial y posterior
Criterios para la identificacin de activos deteriorados
Determinacin de las prdidas por deterioro y los castigos
Clasificacin de los activos y pasivos financieros
332
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
f)
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Reconocimiento de ingresos y gastos de los activos y pasivos

financieros
Descripcin del tratamiento de las comisiones y otros
conceptos diferentes a tasa de inters
Compra o venta convencional de un activo financiero
Revelacin de las compras y ventas convencionales de
activos financieros contabilizadas aplicando la fecha de
negociacin
Inmuebles, mobiliario y equipo

Debern indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as
como el tratamiento de los desembolsos posteriores. Del mismo
modo, deber informarse que el modelo del reconocimiento
posterior seguido por la empresa es el costo. Asimismo, se
deber revelar el mtodo de depreciacin utilizado, las vidas
tiles o tasas de depreciacin usadas y las prdidas por
deterioro de valor.
g)
Bienes recuperados, recibidos en dacin en pago y

adjudicados
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el
registro inicial de los bienes del rubro, as como para la
constitucin de provisiones. Estos criterios y polticas debern
ser consistentes con las disposiciones establecidas en la Norma
de sobre Gestin de Riesgo Crediticio para IMF.
h)
Intangibles
Debern indicarse los criterios de reconocimiento inicial, as
como el tratamiento de los desembolsos posteriores. Asimismo,
deber informarse que el modelo de reconocimiento posterior
seguido por la IMF es el costo. Del mismo modo, debern
revelarse las tasas de amortizacin usadas y las prdidas por
deterioro de valor. Con relacin a los activos intangibles de vida
indefinida la empresa deber revelar los requerimientos de
revelacin sealados en la NIC 38 Activos Intangibles.
333
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
i)
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Plusvala
Se deben especificar las polticas contables y criterios para el
reconocimiento inicial de la plusvala o goodwill.
j)
Activos y pasivos tributarios

El reconocimiento y el tratamiento contable del impuesto a las
rentas de actividades econmicas, en concordancia con la NIC
12 Impuesto a las Ganancias, as como los criterios de
compensacin.
k)
Beneficios de los trabajadores

Sealar la poltica aplicada para el reconocimiento de los
beneficios a los empleados, los cuales incluyen los beneficios a
corto plazo, beneficios post-empleo y beneficios por
terminacin de relacin laboral, as como la participacin en las
utilidades.
l)
Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

Sealar la poltica aplicada para el reconocimiento de las
provisiones, pasivos y activos contingentes, en concordancia
con la NIC 37- Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos
Contingentes.
m) Valores en tesorera
Se debe revelar la posesin, por cada clase, de las acciones en
tesorera.
n)
Reconocimiento de los ingresos y gastos

Se deben describir los criterios adoptados para el
reconocimiento de los ingresos y gastos, separando las
revelaciones sobre dichos elementos para la cartera de
crditos.
334
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
o)
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Actividades fiduciarias
Se deben describir los criterios adoptados para el
reconocimiento de los activos, pasivos, ingresos y gastos de los
patrimonios administrados en calidad de fiduciario.
p)

Se deber revelar el mtodo utilizado de acuerdo a lo
establecido en el presente Manual. Para la determinacin del
efectivo y equivalente de efectivo se deber aplicar lo
establecido en la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. En ese
sentido, el efectivo y equivalente de efectivo incluir el
disponible, as como equivalentes de efectivo que corresponden
a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez,
fcilmente convertibles en un importe determinado de efectivo
y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor,
cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha
de adquisicin.
q)
Oficinas
Se debern revelar las oficinas comprendidas en la elaboracin
de los estados financieros.
r)
Recientes pronunciamientos contables NIIF

Se revelarn las normas e interpretaciones emitidas con
vigencia en el perodo anual, as como con vigencia posterior,
realizando una descripcin de dichos pronunciamientos y su
impacto.
4. Notas especficas
Cada partida del Estado de Situacin Financiera, del Estado de
Resultado, del Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de
Flujos
de
Efectivo,
contendr
una
referencia
cruzada
correspondiente con las notas, con sub-clasificaciones ms
detalladas de las partidas que componen los estados financieros de
acuerdo a requerimientos contenidos en las NIIF, as como de la
335
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
naturaleza, monto y funcin de los importes. Dichas revelaciones se

debern realizar de manera sistemtica.
5. Activos sujetos a restricciones
Cuando la IMF posea activos cuyo derecho de propiedad se
encuentre restringido, debe indicarlo, identificando claramente el
activo de que se trate, revelar el valor contable del mismo y la causa
de la restriccin.
6. Utilidad por accin (para el caso de IMF organizadas como
sociedades annimas)
Aun cuando los instrumentos emitidos por la IMF no se encuentren
cotizados en un mercado pblico, sta debe exponer las utilidades
(prdidas) por clase de accin, de conformidad con la NIC 33
Ganancias por accin.
7. Posicin en moneda extranjera y en moneda nacional con
mantenimiento de valor
Se deben informar los saldos, a nivel de grupos del balance de
situacin, para cada una de las monedas extranjeras en las cuales la
IMF mantiene saldos activos y pasivos al cierre del perodo, de igual
forma por los saldos en moneda nacional con mantenimiento de
valor. Las divisas extranjeras diferentes al dlar de los Estados
Unidos de Amrica que no se consideren relevantes se agruparn en
la columna otras divisas.
8. Situacin tributaria
En esta nota se debe revelar la situacin de las revisiones de
ejercicios anteriores por parte de la autoridad tributaria y los
ejercicios pendientes de revisin. Asimismo, deben divulgar los
requerimientos de revelacin establecidos en la NIC 12 Impuesto a
las Ganancias.
336
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
9. Operaciones con partes vinculadas

Para los efectos de esta nota, se entender como partes
relacionadas las personas naturales o jurdicas vinculadas con la
IMF, segn la norma especfica sobre la materia aprobada por la
CONAMI.
Las relaciones con asociadas sern objeto de revelacin con
independencia de que se hayan producido transacciones con dichas
partes relacionadas.
La informacin a revelar, respecto a las operaciones realizadas, se
suministrar por separado para cada una de las siguientes
categoras, de ser el caso:
- Controladora
- Instituciones con control conjunto o influencia significativa sobre
la entidad
- Asociadas
- Personal clave de la gerencia de la institucin o de su
controladora
- Otras partes relacionadas (vinculadas)
Cuando se hayan producido transacciones entre partes vinculadas,
la IMF revelar la naturaleza de la relacin con partes relacionadas,
as como la informacin sobre las transacciones, saldos pendientes y
su efecto en los resultados del ejercicio.
La IMF revelar informacin sobre:i) las erogaciones recibidas por
las personas en su calidad de miembros del consejo de
administracin o junta directiva o fiscales o cargos equivalentes
(dietas, gastos de representacin y viajes, seguros, etc.), y ii) las
remuneraciones y beneficios recibidos por el personal clave de la
administracin en total, considerando todos los pagos que reciben.
Asimismo, deber revelar al menos, los beneficios a corto plazo a los
empleados y retribuciones post-empleo.
10.Instrumentos financieros
337
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
a) Se revelarn las categoras de clasificacin de los activos y

pasivos financieros, en forma comparativa con el ejercicio
anterior.
b) Los objetivos, polticas y procesos de gestin de los riesgos, para
lo cual se revelara:
- Estructura y organizacin de la funcin o funciones de la
gestin del manejo de riesgos.
- Las polticas de cobertura y de mitigacin de riesgos.
- Las polticas y procedimientos para evitar las concentraciones
de riesgo excesivas.
- Sistemas de medicin y reporte de riesgos.
c) Por cada tipo de riesgo proveniente de los instrumentos
financieros, se revelar lo siguiente:
Riesgo de Crdito
i)
Informacin cuantitativa sobre la exposicin del riesgo

especfico a la fecha de los estados financieros.
ii) Revelacin de las garantas: Polticas y procedimientos para

su gestin y valoracin, descripcin de los principales tipos,
concentraciones de riesgo respecto a las garantas, el valor
de las garanta recibidas.
iii) Informacin sobre la calidad crediticia de los activos
financieros que no estn vencidos ni deteriorados y se
encuentren clasificados en las categoras C, D y E, por tipo
de crdito (microcrditos, personales e hipotecarios para
vivienda).
iv) Detalle del movimiento de la provisin para la cartera de
crditos por cada periodo contable presentado, partiendo de
un saldo inicial, ms (menos) las causas de los incrementos y
disminuciones con sus respectivos importes, hasta llegar al
saldo final.
Riesgo de liquidez
338
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
i)
Se clasificar los pasivos financieros, por plazos de

vencimiento, tomando como referencia los perodos
residuales a la fecha de los estados financieros, en funcin a
la fecha contractual de su vencimiento.Los plazos a
considerar sern: A la vista; hasta noventa (90) das; entre
noventa y uno (91) y trescientos sesenta (360) das; entre uno
(1) y dos (2) aos; entre dos (2) y cinco (5) aos; ms de
cinco (5) aos. Estos plazos podrn ser modificados por la
CONAMI mediante normas de gestin del riesgo de liquidez.
Los montos deben corresponder a los montos nominales
pactados.
ii)
Se deber describir cmo se gestiona el riesgo de liquidez. Si

la institucin gestiona en base a los vencimientos esperados
de los instrumentos financieros, se incluir un anlisis de los
vencimientos esperados de los activos y pasivos financieros e
informar como realiza dichas estimaciones y si es que hay
diferencias con los plazos contractuales.
Riesgo de Mercado
Se incluir un anlisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo
de mercado al que est expuesta, y los efectos que tendra en el
patrimonio neto y en el resultado del ejercicio, por cada variable
de riesgo relevante, como es tipo de cambio y tasa de inters.
Asimismo, se deber revelar los mtodos e hiptesis sobre los
cuales se ha preparado dicha informacin, y si han surgido
cambios respecto al ejercicio anterior, y las razones de dichos
cambios.
La institucin deber facilitar un anlisis de sensibilidad para la
totalidad de su negocio, pero puede suministrar diferentes tipos
de anlisis para las distintas clases de instrumentos financieros.
d) Concentraciones de riesgo
Se revelar informacin sobre las concentraciones de riesgos de
los instrumentos financieros que tengan caractersticas similares
y que se puedan ver afectados de manera similar por cambios
econmicos o de otro tipo. Para dicho efecto se incluir: Una
descripcin de la forma de determinar concentraciones de
339
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
riesgos y los importes de cada una de las mismas. Adems, las

caractersticas que identifican a cada concentracin, tales como:
reas geogrficas, tipos de contraparte, calidad crediticia,
moneda, as como otras formas de concentracin de riesgos.
e) Valor Razonable
i)
Se debe revelar el valor razonable de los instrumentos

financieros, independientemente, si para efectos contables se
valoran a dicho valor. Se mostrar los instrumentos con su
valor contable y razonable.
ii) Se sealar los criterios para la determinacin del valor

razonable, los cuales deben ser consistentes con las
disposiciones establecidas en el acpite Consideraciones del
Valor Razonable del numeral 2 Instrumentos Financieros
del literal E Normas Contables Generales del Captulo I del
presente Manual.
iii) Metodologas y supuestos empleados para determinar el
valor razonable: Se informar para cada clase de activos y
pasivos financieros, las tcnicas o modelos de valoracin
utilizados, incluyendo los supuestos significativos empleados
para la determinacin del valor razonable. El nivel de detalle
depender de la complejidad de las operaciones de cada IMF.
iv) Se revelarn los activos, cuyo importe en libros es similar al
valor razonable, explicando dicha conclusin.
f)
Reclasificacin
Se revelar el importe de las reclasificaciones entre las diversas
categoras de instrumentos financieros, as como la justificacin
de dichas reclasificaciones y cambios de criterio de valoracin.
g) Activos financieros cedidos en garanta

Se revelar:
i)
El importe de los pasivos y pasivos contingentes que estn

garantizados.
ii) La naturaleza y el valor en libros de los activos entregados en
340
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
garanta, de los pasivos sealados anteriormente.

iii) Trminos y condiciones relevantes relacionados con los
activos entregados como garanta.
h) Pasivos subordinados
Se revelar el importe de la deuda, la moneda, tasa de inters,
vencimiento, y si se trata de una deuda perpetua.
i)

Se revelar el importe de la emisin, la moneda, tasa de inters,
vencimiento, y las condiciones para su conversin en acciones.
11.Patrimonio
La institucin revelar informacin sobre:
- Conciliacin entre el nmero de instrumentos de capital en
circulacin al inicio y al final del perodo.
-
Dividendos repartidos durante el ejercicio, y el importe de los

dividendos propuestos o acordados antes de que los estados
financieros sean formulados.
12.Hechos posteriores
Se deber revelar informacin acerca de todo aquel suceso o
evento, acaecido despus del cierre, que haya tenido o pueda tener
influencia o efecto significativo en el desenvolvimiento de las
operaciones o en los estados financieros, considerando la naturaleza
del evento y las estimaciones del efecto.
F.
Informacin complementaria
Las IMF debern preparar informacin complementaria a los
estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y
cuentas, en los formatos, plazos, periodicidad y de acuerdo al
detalle que, mediante anexos y reportes emita la CONAMI.
341
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
FORMA A
Nombre de la IMF
Al 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
(Expresado en Crdobas)
20XX
20XX - 1
ACTIVO
Fondos disponibles
Inversiones negociables y a vencimiento,
neto
Cartera de crditos, neto de provisiones por
incobrabilidad de xxxxxxxx
Bienes recibidos en pago y adjudicados, neto
Otras cuentas por cobrar, neto
Inversiones permanentes
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto
Otros activos, neto
Total Activos
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones financieras
Obligaciones con instituciones financieras y
por otros financiamientos
Otras cuentas por pagar
Provisiones
Otros pasivos
Deudas subordinadas y obligaciones
convertibles en acciones
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital social / Aportes
Capital adicional / Aporte adicional
Ajustes al patrimonio
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
342
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Total Pasivo y Patrimonio

Cuentas contingentes
Cuentas de orden
343
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
FORMA B
Nombre de la IMF
Por los aos terminados el 31 de diciembre de 20XX y de 20XX-1
20XX
20XX - 1
Ingresos financieros, por:

Disponibilidades
Inversiones negociables y a vencimiento
Utilidad en venta de inversiones en valores
Cartera de crditos
Diferencia cambiaria
Otros ingresos financieros
Total ingresos financieros
Gastos financieros, por:
Obligaciones con instituciones financieras y
otros financiamientos
Prdida en venta de inversiones en valores
Otros gastos financieros
Total gastos financieros
Margen financiero bruto
Gastos por provisin por incobrabilidad de la
cartera de crditos directa
Ingresos por recuperacin de la cartera de
crditos directa saneada
Gastos por deterioro de inversiones neto de
ingresos por recuperaciones de inversiones
saneadas
Margen financiero neto
Ingresos operativos diversos
Gastos operativos diversos
Resultado operativo bruto
Participacin en resultados de asociadas
Utilidades en asociadas
344
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Prdidas en asociadas
Gastos de administracin
Gastos de administracin y otros
Gastos con personas vinculadas
Resultado antes del impuesto a la renta
Impuesto a la renta
345
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
FORMA C
Nombre de la IMF
Capital
Capital o
Ajustes
Resultad
social
Aporte
al
Reserv
os
(*)
Total
o Aporte
adicional
patrimo
as
acumulad
nio
os
Saldo al 01 de enero de
20XX - 1
Saldo al 31 de diciembre de
20XX - 1
346
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Saldo al 31 de diciembre de
20XX
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
=======
=
========
=
=====
==
====
==
======
=
======
==
(*) En esta columna se anotarn las transacciones que motivaron la variacin de cada cuenta del
patrimonio, incluyendo en las dems columnas los importes que le correspondan a cada una de ellas.
347
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
FORMA D
Nombre de la IMF
20XX
20XX - 1
Flujos de efectivo de las actividades de

operacin:
Resultado neto del ejercicio
Efectivo neto proveniente de (utilizado

en) las actividades de operacin
inversin

en) las actividades de inversin
financiamiento

en) las actividades de financiamiento
Aumento neto (disminucin neta) de
efectivo y equivalente de efectivo
348
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del

ao
Efectivo y equivalente de efectivo al final
del ao
Nota: En la primera columna se anotarn los componentes especficos (transacciones) que
motivaron los flujos de efectivo en el ao, anotando en la segunda y tercera columnas los
importes que correspondan. Este estado se sujetar en su presentacin a lo establecido en la
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo, presentando las actividades de operacin por el mtodo
indirecto y la intermediacin financiera como actividad de financiamiento.
349
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
FORMA E
Nombre de la IMF
Balance de Comprobacin de Saldos
Al
Cuentas segn MUC para IMF (*)
Saldo
anterio
Cargos
Cdig
Denominacin
r
o
Abonos
Saldo
actual
350
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
(*) Se presentarn todas las clases, grupos, cuentas, subcuentas y subsubcuentas (a nivel de 8
dgitos), dispuestas en el MUC para IMF.
Composicin del Estado de Situacin Financiera

Denominacin de cuentas
ACTIVO
Fondos disponibles
Caja
Bancos(1)
Efectos de cobro inmediato
Disponibilidades restringidas
Intereses por cobrar sobre disponibilidades
Inversiones negociables y a vencimiento, neto
Inversiones al valor razonable con cambios en
resultados
Inversiones disponibles para la venta
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Rendimientos por cobrar sobre inversiones al valor
razonable con cambios en resultados
Rendimientos por cobrar sobre inversiones
disponibles para la venta
mantenidas hasta el vencimiento
Provisiones para inversiones al valor razonable con
cambios en resultados
Provisiones para inversiones disponibles para la
venta
Provisiones por deterioro de inversiones mantenidas
hasta el vencimiento
Cartera de crditos, neto
Crditos vigentes
Crditos prorrogados
Crditos reestructurados
Crditos vencidos
Crditos en cobro judicial
Intereses y comisiones por cobrar por cartera de
crditos
Provisiones para incobrabilidad de la cartera de
crditos
Provisiones genricas para incobrabilidad de la
cartera de crditos
Ingresos financieros diferidos (2)
Bienes recibidos en pago y adjudicados, neto
Provisin para bienes recibidos en pago y
Cdigos de cuentas y
subcuentas
1101
1102
1103
1104
1105
1201
1202
1203
1204
1205
1206
(1207)
(1208)
(1209)
1401
1402
1403
1404
1405
1406
(1408)
(1409)
(2903.01)
1501
(1509)
351
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
adjudicados
Otras cuentas por cobrar, neto
Comisiones por cobrar
Cuentas por cobrar diversas
Productos por cobrar para otras cuentas por cobrar
Provisin para otras cuentas por cobrar
Inversiones permanentes
Inversiones permanentes en acciones
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto
Terrenos
Edificios e instalaciones
Mobiliario y equipos
Equipos de computacin
Vehculos
Bienes tomados en arrendamiento financiero
Construcciones en curso
Adiciones y mejoras
Depreciacin acumulada de inmuebles, mobiliario y
equipo
Otros activos, neto
Gastos pagados por anticipado
Impuesto al valor agregado
Inversin de obligaciones laborales al retiro
Gastos por emisin y colocacin de obligaciones
Activos intangibles
Amortizacin acumulada de software
Biblioteca y obras de arte
Bienes diversos
Depreciacin acumulada de bienes
Operaciones pendientes de imputacin
Oficina central y sucursales
Cargos diferidos
Amortizacin acumulada de cargos diferidos
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones por bonos emitidos
Obligaciones por corresponsala y diversas
Cargos financieros por pagar sobre obligaciones por
bonos emitidos
Saldos acreedores en cuentas corrientes bancarias
que mantiene la IMF (1)
Obligaciones con instituciones financieras y por
otros financiamientos
Obligaciones con instituciones financieras y por otros
financiamientos a plazo hasta un ao
Obligaciones con instituciones financieras y por otros
1601
1602
1603
(1609)
1701
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
(1809)
1901
1902
1903
1904
1905
1906.01 + 1906.02
(1906.09)
1907
1908.01 + 1908.02 + 1908.03 +
1908.04 + 1908.05 + 1908.06 +
1908.08
(1908.09)
1909
1910 - 2902
1911.01 + 1911.02 + 1911.07 +
1911.08
(1911.09)
2101
2102
2103
1102.01.01+1102.01.02+1102.0
2.01+1102.02.02+1102.03.01+1
102.03.02
2201
352
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
financiamientos a plazo mayor a un ao

Cargos por pagar sobre obligaciones con instituciones
financieras y otras instituciones
Acreedores por contratos de arrendamiento financiero
Intereses por pagar sobre otras cuentas por pagar
Impuestos por pagar por cuenta de la IMF
Impuestos retenidos por pagar
Provisiones
Provisiones para obligaciones
Reservas para obligaciones laborales para el retiro
Provisin ara crditos contingentes
Otros pasivos
Operaciones pendientes de imputacin
Ingresos diferidos
Deudas subordinadas y obligaciones convertibles
en acciones
Deudas subordinadas
Intereses por pagar sobre deudas subordinadas
Intereses por pagar sobre obligaciones convertibles
en acciones
PATRIMONIO
Capital social / Aportes
Capital social
Aportes
Capital adicional / Aporte adicional
Capital adicional
Aportes adicionales
Reservas
Reservas patrimoniales
Resultados acumulados
Utilidades acumuladas / Excedentes acumulados
Prdidas acumuladas / Dficit acumulados
Utilidad del ejercicio / Excedente del ejercicio
Prdida del ejercicio / Dficit del ejercicio
Cuentas contingentes
Contingencias asumidas
Otras contingencias asumidas
Cuentas de orden
Disponibilidades de los fideicomisos
Inversiones de los fideicomisos
Cartera de crditos de los fideicomisos
Otras cuentas por cobrar de los fideicomisos
Inmuebles, mobiliario y equipo de los fideicomisos
2202
2203.01+2203.02
2601
2602
2603.01+2603.02
2604
2605
2701
2702
2703
2704
2901
2903.02 + 2903.03 + 2903.09
2801
2802
2803
2804
3101
3102
3201
3202
3401
3501
3801
3802
3901
3902
7101
7109
8101
8102
8103
8104
8105
353
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Otros bienes de los fideicomisos

Gastos de los fideicomisos
Otras cuentas de los fideicomisos
Operaciones de confianza excepto fideicomisos
Cuentas saneadas
Inversiones dadas en garanta
Cartera dada en garanta
Otras cuentas de registro
8106
8107
8108
8201
8202
8203
8204
8205
8206
8207
8208
8209
8210
(1) Los saldos acreedores en cuentas corrientes de la cuenta 1102 se presentan en el pasivo, conjuntamente
con las obligaciones financieras.
(2) Intereses cobrados por adelantado por operaciones de descuento de la cartera de crditos.
354
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Composicin del Estado de Resultados

Denominacin de cuentas
Ingresos financieros, por:
Disponibilidades
Inversiones negociables y a
vencimiento
Utilidad en venta de inversiones en
valores
Cartera de crditos
Otros ingresos financieros
Gastos financieros, por:
Obligaciones con instituciones
financieras y otras instituciones
Prdida en venta de inversiones en
valores
convertibles en capital
Otros gastos financieros
Margen financiero bruto
Gastos por provisiones por
incobrabilidad de la cartera de crditos
directos
Ingresos por recuperacin de la cartera
de crditos directos saneada
Gastos por deterioro de inversiones
neto de ingresos por recuperaciones de
inversiones saneadas
Margen financiero neto
Ingresos operativos diversos
Gastos operativos diversos
Resultado operativo bruto

Participacin en resultados de
asociadas
Utilidades en asociadas
Prdidas en asociadas
Gastos de administracin
Cdigos de cuentas y subcuentas

4101
4102 + 4103 + 4104
4105
4106 + 4107 + 4108 + 4109 + 4110
4501.01+4501.02+4501.03+4501.07+4501.08+
4501.11+4501.12
4113.02+4113.03
5101
5103 + 5104
5106
5107 + 5108
5501.01+5501.02+5501.03+5501.07+5501.08+
5501.11+5501.12
5114
5201.01 + 5202.02 + 4203.01
4201.02
5202.01 + 5203 + 5204 + 5205 - 4201.01 - 4202
4111+ 4113.01 + 4201.03 + 4203.02 + 4203.03

+ 4301 + 4302 + 4303+(41125113)+4501.04+4501.05+4501.06+4501.09+45
01.10+4501.13
5112 + 5201.02 +5201.03 + 5202.03 + 5301 +
5302 + 5303.01 + 5303.02 +
5303.09+5501.04+5501.05+5501.06+5501.09+
5501.10+5501.13
4401
5701
355
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Gastos de administracin y otros
Gastos con personas vinculadas
Resultado antes del impuesto a la
renta
Impuesto a la renta
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
5401 + 5402 + 5403 + 5404 + 5405 + 5601

5303.03
6201
356
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
MODELOS DE CONTABILIZACIN
Modelo de Contabilizacin N 01 Efectos de Cobro Inmediato
Modelo de Contabilizacin N 02 Inversiones en Valores
Modelo de Contabilizacin N 03 "Cartera de Crditos"
Modelo de Contabilizacin N 04 Arrendamiento Financiero

Arrendador
Modelo de Contabilizacin N 05 "Arrendamiento Financiero

Arrendatario"
Modelo de Contabilizacin N 06 Deudas Subordinadas
Modelo de Contabilizacin N 07 ObligacionesConvertibles en

Acciones
Modelo de Contabilizacin N 08 Capital Social
Modelo de Contabilizacin N 09 Resultados
Modelo de Contabilizacin N 10 "Operaciones en Moneda

Extranjera"
357
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
MODELO DE CONTABILIZACIN N 01

Recepcin de cheques de cobro inmediato a cargo de instituciones
financieras del pas, para la amortizacin de crditos (en Crdobas).
a) Recepcin del cheque de cobro inmediato para amortizacin de un
crdito:
Cargo:
1103.01.01
Abono:
Efectos de cobro inmediato Cheques u otros documentos

similares recibidos -Instituciones financieras del pas
Operaciones pendientes de imputacin Operaciones por liquidar
Por cartera de crditos
2901.02.02
b) Envo del cheque a cobro:

Cargo:
1102.01.09
Abono:
1103.01.01
Bancos Depsitos en instituciones financieras del pas

Depsitos en trnsito
Efectos de cobro inmediato Cheques u otros documentos
similares recibidos -Instituciones financieras del pas
c) Con la conformidad del cheque:

Cargo:
1102.01.01
Abono:

Depsitos en cuenta corriente con intereses
Depsitos en trnsito
1102.01.09
d) Por la aplicacin de los recursos del cheque luego de su cobro:

Cargo:
Operaciones pendientes de imputacin Operaciones por liquidar

Por cartera de crditos
2901.02.02
358
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Crditos Vigentes Microcrditos Prstamos microcrditos
Intereses y comisiones por cobrar por cartera de crditos

Intereses y comisiones por cobrar de crditos vigentes
Microcrditos
359
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
INVERSIONES EN VALORES
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA:
Datos de la operacin
Informacin de los ttulos
Emisor
Cotizado en la Bolsa de Valores de Nicaragua
Valor nominal de cada ttulo (en Crdobas)
Fecha de emisin de los ttulos
Fecha de vencimiento de los ttulos
Tasa de inters de los ttulos
Pago de intereses
Pago de capital
Datos de la inversin realizada
Fecha de adquisicin
Cantidad de ttulos adquiridos
Valor nominal de todos los ttulos adquiridos
(en Crdobas)
Precio de adquisicin
Costo de adquisicin (en Crdobas)
Datos venta de la inversin
Fecha de vencimiento de la inversin
Valor de la inversin al vencimiento de la
operacin (en Crdobas)
Datos adicionales
Precio de mercado al 31.Dic.2014
Valor de mercado al 31.Dic.2014 (en Crdobas)
Cupn semestral de inters de los ttulos
Banco Central de
Nicaragua
SI
250,000.00
01.Jul.2014
30.Jun.2015
10%
Semestral
Al vencimiento
01.Jul.2014
4
1,000,000.00
100%
1,000,000.00
30.Jun.2015
1,000,000.00
97%
970,000.00
5%
Flujo de caja por cobro de intereses y capital:

Fecha
Semestre
Concepto
Importe
360
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
31/12/2014
Primer
Inters
30/06/2015
Segundo
Inters + Capital
50,000.00
1,050,000.
00
Clculo de la tasa de inters efectiva

Inversin inicial (01/03/2014)
31/12/2014
Primer Semestre:
Intereses
30/06/2015
Segundo Semestre: Intereses
+ Capital
Tasa de inters efectiva semestral
Tabla de amortizacin
Semestr
Valor
e
Presente
1,000,000.
Primer
00
1,000,136.
Segundo
93
1,000,000.
00
50,000.00
1,050,000.
00
4.9997%
Inters
Efectivo
Amortizac
Sub Total
in
Total
1,050,13
1,000,136.9
50,136.93
6.93 50,000.00
3
1,050,00 1,050,000
49,863.07
0.00
.00
0
Valuacin de la inversin: Al 31 de diciembre de 2014

Valor
Valor de
Determinacin
Fecha
Contable
Mercado
Diferencia
del ajuste
1,000,136
31/12/2014
.93 970,000.00
30,136.93
(*)
(*) Valor contable mayor que valor de mercado: corresponde hacer
ajuste.
a) Por el registro de la inversin efectuada a su costo de adquisicin en
la categora de inversiones disponibles para la venta:
1202.01.
01
Inversiones disponibles para la venta Ttulos

de deuda Valores del BCN
1102.01.
Bancos Depsitos en instituciones financieras
1,000,000
.00
361
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
02
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
del pas -Depsitos en cuentas corrientes sin

intereses
1,000,000
.00
b) Registro de intereses del primer semestre. Estos intereses se

registran en forma mensual por los importes devengados que
corresponda:
1205.01.
01
4103.01.
01

disponibles para la venta Ttulos de deuda
Valores del BCN
Ingresos financieros por inversiones disponibles
para la venta Ttulos de deuda Valores del
BCN
50,136.9
3
50,136.9
3
c) Cobranza de los intereses devengados correspondiente al primer

semestre:
1102.01.
02
1205.01.
01

del pas Depsitos en cuentas corrientes sin
intereses
disponibles para la venta- Ttulos de deuda
Valores del BCN
50,000.0
0
50,000.0
0
d) Reconocimiento por valuacin de inversiones disponibles para la

venta, al 31 de diciembre de 2014:
3401.03.
01
1208.01.
01
Ajustes al patrimonio Dficit por valuacin de

inversiones disponibles para la venta Ajustes
por valuacin de valores de deuda
venta Ttulos de deuda Valores de BCN
30,136.9
3
30,136.9
3
e) Registro de intereses del segundo semestre. Estos intereses se

registran en forma mensual por los importes devengados que
corresponda:
362
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1205.01.
01
4103.01.
01
f)
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

disponibles para la venta Ttulos de deuda
Valores del BCN
Ingresos financieros por inversiones disponibles
para la venta Ttulos de deuda Valores del
BCN
49,863.0
7
49,863.0
7
Cobranza de los intereses devengados correspondientes al segundo

semestre:
1102.01.
02
1205.01.
01

intereses
disponibles para la venta- Ttulos de deuda
Valores del BCN
50,000.0
0
50,000.0
0
g) Baja de la inversin por la venta:

1102.01.
02
1202.01.
01

intereses
Inversiones disponibles para la venta Ttulos
de deuda Valores del BCN
1,000,000
.00
1,000,000
.00
h) Para revertir la provisin de la inversin vendida:

1208.01.
01

venta Ttulos de deuda Valores de BCN
3401.03.
01
Ajustes al patrimonio Dficit por valuacin de

inversiones disponibles para la venta Ajustes
por valuacin de valores de deuda
30,136.9
3
30,136.9
3
Notas:
1. Los registros contables son similares si las inversiones hubieran
sido adquiridas con la intencin de mantenerlas a su valor razonable
con cambio en resultados, excepto en los registros d) y h) donde la
363
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
afectacin de la provisin por valuacin de las inversiones se

efecta con dbito y crdito a las cuentas de resultados 5203.01.01
Gastos por valuacin de inversiones al valor razonable con
cambios en resultados y 4202.01.00 Ingresos por disminucin de
provisin por deterioro de valor de inversiones financieras
Disminucin de provisin por deterioro de valor de inversiones a
valor razonable con cambios en resultados, respectivamente
2. El modelo no recoge el deterioro que puede haber sufrido la
inversin, ni los ajustes monetarios de haberse efectuado la
operacin en moneda extranjera.
364
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
CARTERA DE CRDITOS
Datos de la operacin:
1. Microcrdito otorgado a un ao, pagadero en cuotas mensuales, con
garanta hipotecaria recibida, en uso del deudor-propietario, inscrita
en los Registros Pblicos de la Propiedad. El cliente tiene otro
crdito otorgado por la IMF.
2. Se presentan dos situaciones: el crdito es recuperado normalmente
y el crdito no es pagado a su vencimiento, debiendo la IMF
ejecutar la garanta que no cubre el monto insoluto del crdito ms
sus intereses y procede a venderla a plazos.
3. Para los crditos sin dificultades de cobro, se ha considerado los
registros contables de los siguientes momentos de la operacin:
a) Cuando se otorga el crdito, registros de la garanta hipotecaria
y desembolso del crdito.
b) Mensualmente, al vencimiento de cada cuota, registros de los
intereses y comisiones devengados.
c) Mensualmente, en la oportunidad de cobro de las cuotas,
registro del cobro de los intereses y comisiones devengados
segn b), y los intereses y comisiones adicionales por los das
transcurridos entre la fecha del registro segn b) y la fecha real
de cobro (pueden haber transcurrido algunos das).
d) Mensualmente, la conformacin de provisiones por crditos
clasificados "A" segn la Norma sobre Gestin de Riesgo
Crediticio para IMF de la CONAMI (NGRC).
e) Eventualmente, cuando el cliente ha sido clasificado en la
categora "D" o "E" registrando mayores provisiones de acuerdo
a la categora asignada, no obstante el crdito no se encuentre
vencido, este crdito dejar de reconocer ingresos por
concepto de intereses y comisiones devengados y se sanearn
365
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
los intereses y comisiones que tenga acumulado hasta ese

momento.
d) Cancelacin de la ltima cuota del crdito: Registro del cobro de
la ltima cuota que cancela el crdito, eliminacin del saldo de
la provisin para incobrabilidad y levantamiento del gravamen
hipotecario sobre el bien inmueble.
4. Para los crditos con dificultades de cobro, se efectan registros
similares por las operaciones descritas en los literales a), b), c) y d)
del numeral anterior, y debido a un deterioro de la capacidad de
pago del deudor, se pueden presentar las siguientes situaciones:
a) Prrroga: Por la ampliacin del plazo originalmente pactado
para el pago del crdito, sin ninguna otra modificacin,
solicitada por el deudor, motivada por un deterioro temporal de
su capacidad de pago.
b) Reestructuracin: Por los cambios de los trminos y condiciones
originalmente pactados, solicitada por el deudor motivado por
un deterioro de su capacidad de pago; entregando una garanta
adicional para mejorar la cobertura del crdito.
c) Declarado como vencido: A los 91 das en mora de la cuota ms
antigua, lo que conlleva el saneamiento de intereses y
comisiones devengados y no cobrados; los intereses que se
generan a partir de este momento se registran en cuentas de
orden.
d) Cobro por la va judicial y adjudicacin de la garanta: en este
caso suponemos que la venta judicial de la hipoteca no cubre el
100% del crdito, no hay postores y la IMF se adjudica el bien;
se procede al saneamiento de los saldos insolutos del crdito.
e) Venta del bien adjudicado: Para el presente ejemplo, a plazos.
5. Los registros contables tratan de cubrir los eventos operativos ms
comunes, que no necesariamente son todos los que se dan en la
prctica.
366
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
1. CRDITO SIN DIFICULTADES EN SU COBRO

1.1Con la aprobacin y desembolso del crdito
a) Registro de la hipoteca sobre un inmueble que se encuentra en
poder de su propietario-deudor a su valor neto de realizacin, segn
tasacin de un perito valuador inscrito en la CONAMI.
Cargo:
Garantas recibidas en poder de terceros Garantas hipotecarias
8203.01.00
Abono:
Contracuenta de garantas recibidas en poder de terceros
8603.01.00
b) Registro del desembolso del crdito:

Cargo:
Crditos vigentes Microcrditos Prstamos microcrditos
1401.01.01
Abono
Caja Caja principal
(*)
1101.01.00
(*)
Podra ser otra cuenta equivalente, segn el canal de pago.
1.2Cada mes, en la fecha que corresponda

a) Registro de los intereses y comisiones devengados:
Cargo:
1406.01.01
Abono:

Microcrditos
Ingresos financieros por crditos vigentes Intereses y comisiones
por microcrditos Prstamos microcrditos
4106.01.01
b) Cobro de los intereses y comisiones devengados registrados en a),

ms los intereses y comisiones devengados entre la fecha del
registro anterior y la fecha de cobro, y amortizacin del capital
prestado:
367
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Cargo:
Caja Caja principal
1101.01.00
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01
Abono:
4106.01.01

Microcrditos
(*)
(*) Intereses devengados entre la fecha del devengo anterior (contabilizado)

y la fecha posterior de pago.
b.1) Cobro de los intereses y comisiones devengados registrados en a),

en este caso el cliente pag la cuota el mismo da de su vencimiento,
no generando pagos de intereses y comisiones adicionales a los
registrados en el literal a); y, amortizacin del capital prestado:
Cargo:
Caja Caja principal
1101.01.00
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01

Microcrditos
Los registros de b) y b.1) son alternativos, se utiliza uno u otro segn sea el caso. Esto
aplica en el pago de cualquier cuota de pago de prstamos.
1.3Por el registro de la provisin de acuerdo a la NGRC

a) Registro de la provisin para deudores clasificados como "A",
constituida segn la NGRC:
Cargo:
5201.01.00
Abono:
Gastos de provisin para incobrabilidad de crditos y otras cuentas

por cobrar Constitucin de provisin por cartera de crditos
Provisin para incobrabilidad de la cartera de crditos Cartera
368
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1408.01.01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
vigente Microcrditos
b) Eventualmente si el cliente ha sido clasificado en "D" o "E", no

obstante el crdito no encontrarse vencido, ste adems de requerir
mayores provisiones a la clasificacin como "A" (literal anterior),
dejar de reconocer ingresos por concepto de interese y comisiones
devengados, efectuando adems los registros contables similares a
b.2 y b.4 del numeral 2.3 descrito ms adelante, por el saneamiento
de dichos intereses y comisiones acumulados hasta ese momento.
1.4Cuando vence la ltima cuota y el crdito se cancela
a) Cancelacin de la ltima cuota del crdito, incluyendo los intereses
y comisiones devengados desde su ltimo registro y la fecha
posterior de cobro de la cuota:
Cargo:
Caja Caja principal
1101.01.00
Abono:
1401.01.01
Abono:
1406.01.01
Abono:

Microcrditos
(*)
4106.01.01
b) Eliminacin de la provisin acumulada del crdito:

Cargo:
1408.01.01
Abono:
4203.01.00

Ingresos por disminucin de provisin por incobrabilidad de
crditos y otras cuentas por cobrar Disminucin de provisin
para cartera de crditos
369
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
c) Levantamiento de la hipoteca sobre el inmueble que se encontraba

en poder de su propietario (deudor):
Cargo:
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
2. CRDITO CON DIFICULTADES EN SU COBRO

Luego de otorgado el crdito ocurren dificultades en las finanzas del
cliente que se convierten en problemas para el cobro del crdito de
acuerdo a lo inicialmente pactado.
2.1Cuando el cliente solicita prrroga y esta es concedida
a) Traslado del principal de vigente a prorrogado:
Cargo:
Crditos prorrogados Microcrditos Prstamos microcrditos
1402.01.01
Abono:
1401.01.01
b) Traslado de los intereses y comisiones por cobrar, de vigentes a

prorrogados:
Cargo:
1406.02.01
Abono:
1406.01.01

Intereses y comisiones por cobrar de crditos prorrogados
Microcrditos
Microcrditos
c) Traslado de la provisin acumulada para crditos vigentes a

crditos prorrogados:
370
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cargo:
1408.01.01
Abono:
1408.02.01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Provisiones para incobrabilidad de la cartera de crditos Cartera

prorrogada Microcrditos
Los registros contables posteriores sern similares a los indicados en

los numerales 1.2, 1.3 y 1.4, si el crdito se paga normalmente, y 2.3,
2.4, 2.5 y 2.6, si se presentan dificultades mayores, con la salvedad que
los cdigos contables sern los correspondientes a crditos
prorrogados.
2.2Cuando el cliente solicita una reestructuracin y sta es

concedida por la IMF
a) Traslado del principal de prorrogado a reestructurado:
Cargo:
1403.01.01
Abono:
Crditos
reestructurados
microcrditos
Microcrditos
Prstamos
Crditos prorrogados Microcrditos Prstamos microcrditos
1402.01.01
b) En el caso de los intereses y comisiones por cobrar, segn la

negociacin, puede darse lo siguiente:
b.1) Cancelacin efectiva de los intereses y comisiones por cobrar:
Cargo:
1101.01.00
Abono:
1406.01.01
Abono:
Caja Caja principal

Microcrditos
Ingresos financieros por crditos prorrogados Intereses y
comisiones por microcrditos Prstamos microcrditos
(*)
371
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
4107.01.01
b.2) El deudor no paga los intereses y comisiones devengados,

siendo estos saneados y documentados (pasan a cuentas de
orden):
i)
Cargo:
Por el saneamiento
documentados:
de
los
intereses
comisiones

1408.02.01
Cargo:
5202.02.00
Abono:
1406.02.01
Gastos por saneamiento de ingresos financieros Saneamiento de

intereses y comisiones sobre cartera de crditos
Microcrditos
ii) Control en cuentas de orden de los productos saneados y

documentados:
Cargo:
8206.01.00
Abono:
Contracuenta de intereses y comisiones documentados
8606.01.00
c) Registro de la provisin por la clasificacin "C" de mayor riesgo,

asignada al deudor:
c.1) Traslado de la provisin existente para crditos prorrogados a
crditos reestructurados:
Cargo:
1408.02.01

372
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Abono:
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

reestructurada Microcrditos
1408.03.01
c.2) Incremento de la provisin para crditos reestructurados, por

la mayor categora de riesgo asignada u otro concepto:
Cargo:
5201.01.00
Abono:
1408.03.01

d) En el caso que el crdito reestructurado sea evaluado dentro de un

nuevo contexto de pago, se reciba una garanta adicional y resulte
una disminucin de la provisin:
d.1) Por la constitucin de una garanta hipotecaria adicional sobre
un inmueble en poder del deudor- propietario,contabilizada a
su valor neto de realizacin, segn tasacin de un perito
valuador inscrito en la CONAMI:
Cargo:
8203.01.00
Abono:
8603.01.00
d.2) Por la disminucin de la provisin que resulte de la menor

exposicin de riesgo:
Cargo:
1408.03.01
Abono:
4203.01.00

373
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los registros contables posteriores sern similares a los indicados en

los numerales 1.2, 1.3 y 1.4, si el crdito se paga normalmente, y 2.3,
2.4, 2.5 y 2.6, si se presentan dificultades mayores, con la salvedad que
los cdigos contables sern los correspondientes a crditos
reestructurados.
2.3Cuando vence el crdito y el cliente no cancela
a) Registro de los intereses y comisiones devengados no cobrados en
el perodo de 90 das de mora del crdito:
Cargo:
1406.03.01
Abono:
Intereses y comisiones por cobrar para cartera de crditos

Crditos reestructurados Microcrditos
Ingresos financieros por crditos reestructurados Intereses y
4108.01.01
Este registro contable se efecta mensualmente.

b) Registro del prstamo en vencidos, a los 91 das de mora de la cuota
ms antigua:
b.1) Traslado a crditos vencidos de la totalidad del principal del
crdito reestructurado:
Cargo:
1404.01.01
Abono:
Crditos vencidos Microcrditos Prstamos microcrditos
Crditos
reestructurados
microcrditos
Microcrditos
Prstamos
1403.01.01
b.2) Saneamiento de los intereses y comisiones devengados por

cobrar, complementariamente al traslado del principal a
vencidos (literalb.1):
Cargo:
1408.03.01
Cargo:

(*)
Gastos por saneamiento de ingresos financieros Saneamiento de
374
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
5202.02.00
Abono:
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
intereses y comisiones sobre cartera de crditos (**)

Intereses y comisiones por cobrar de crditos reestructurados
1406.03.01
Microcrditos
(*) Importe de la provisin acumulada cuando se sanean los intereses
comisiones.
(**) Ajuste cuando la provisin para incobrabilidad de los intereses
comisiones resulta insuficiente.
b.3) Traslado
de
la
provisin
existente
reestructurados a crditos vencidos:
Cargo:
1408.03.01
Abono:
Crditos
reestructurados
microcrditos
para
Microcrditos
y
y
crditos
Prstamos
1408.04.01
b.4) Paralelamente alos registros anteriores, en cuentas de orden se

registran los intereses y comisiones saneados. A partir de la
fecha de estos registros, los intereses y comisiones que el
crdito contine devengando se contabilizan directamente en
estas cuentas de orden:
Cargo:
8205.02.00
Abono:
Intereses en suspenso Intereses y comisiones en suspenso por

crditos
Contracuenta de ingresos en suspenso
8605.01.00
Nota: Por aquellos crditos, que sin estar vencidos2 sean calificados en
categoras "D" o "E", segn la NGRC, los intereses y comisiones
devengados sern saneados y registrados en cuentas de orden, de
acuerdo a los registros anteriores de este literal.
Situacin que puede darse cuando un deudor registra ms de un microcrdito,
donde uno de ellos ha sido clasificado en categora "D" o "E" y el crdito del caso se
encuentra al da en sus pagos. Esta situacin lleva a que todos los crditos del deudor
sean clasificados en categora "D" o "E".
2
375
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2.4Cuando la IMF presenta demanda en el juzgado

correspondiente y solicita el embargoen su favor de los
bienes recibidos en garanta
a) Traslado del crdito vencido a cobro judicial, con el inicio de la
demanda:
Cargo:
1405.01.01
Abono:
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
1404.01.01
b) Traslado de la provisin existente para crditos vencidos a crditos

en cobro judicial:
Cargo:
1408.04.01
Abono:
1408.05.01

vencida Microcrditos
Provisin para incobrabilidad de la cartera de crditos Cobro
judicial Microcrditos
c) Registro de la mayor provisin requerida por la mayor clasificacin

de riesgo asignada (Categora E):
Cargo:
5201.01.00
Abono:
1408.05.01

Provisin para incobrabilidad de la cartera de crditos Cobro
2.5Sentencia del juez competente para el remate judicial del

bien, en la cual pueden presentarsedos situaciones: la
adjudicacin del bien por un tercero y en su defecto por la
IMF
376
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
2.5.1 Adjudicacin del bien por un tercero

a) El valor resultante de la venta judicial de la garanta cubre el 100%
del crdito:
a.1) Cancelacin de la cuenta de orden por la venta judicial de la
hipoteca que se haba recibido en garanta:
Cargo:
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
a.2) Cancelacin del crdito con el producto de la venta judicial de

las garantas:
Cargo:
Caja Caja principal
1101.01.00
Abono:
1405.01.01
Abono:
4110.01.01
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
Ingresos financieros por crditos en cobro judicial Intereses y

comisiones por microcrditos Prstamos Microcrditos
(*)
(*) Importe de los intereses y comisiones devengados, acumulados en la

cuenta de ingresos en suspenso.
a.3) Reduccin de la provisin del crdito por el monto acumulado,

al recuperarse la totalidad del crdito:
Cargo:
1408.05.01
Abono:
4203.01.00
Provisiones para incobrabilidad de la cartera de crditos Cobro

377
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
a.4) Cancelacin de los intereses y comisiones en suspenso:

Cargo:
8605.01.00
Abono:
Ingresos en suspenso Intereses y comisiones en suspenso por

crditos
8205.02.00
b) El valor resultante de la venta judicial de la garanta no cubre el

100% del crdito:
b.1) Cancelacin de la cuenta de orden por la venta judicial de la
hipoteca que se haba recibido en garanta:
Cargo:
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
b.2) Cobro parcial del crdito con el producto de la venta judicial de

las garantas:
Cargo:
Caja Caja principal
1101.01.00
Abono:
1405.01.01
Abono:
4110.01.01
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos

(*)

b.3) Saneamiento del principal del crdito no cubierto con la venta

judicial de las garantas y no contar con otros bienes para
cancelar el saldo:
378
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cargo:
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Prov. para incobrabilidad de la cartera de crditos Cobro judicial

Microcrditos (*)
1408.05.01
Cargo:
5201.01.00
Abono:

por corar -Constitucin de provisiones por cartera de crditos
(**)
Crditos en cobro judicial Microcrditos Prstamos
microcrditos
1405.01.01
(*) Importe de la provisin acumulada cuando se sanea el crdito.
(**) Ajuste cuando la provisin para incobrabilidad del crdito resulta
insuficiente.
b.4) Control del capital saneado en cuentas de orden:

Cargo:
Cuentas saneadas Crditos saneados Ao 2014
8204.02.06
Abono:
Contracuenta de cuentas saneadas
8604.01.00
b.5) Cancelacin de los intereses y comisiones en suspenso, cuyo

principal se sanea:
Cargo:
8605.01.00
Abono:

crditos
8205.02.00
2.5.2 Adjudicacin del bien por la IMF

Adjudicacin de bienes por falta de postores en la venta judicial. Para el
caso, se asume que el valor de adjudicacin de los bienes es menor que
el saldo contable del crdito y el valor de mercado a la fecha de
incorporacin.
379
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
a) Cancelacin de la cuenta de orden por la adjudicacin del inmueble

que se tiene en garanta:
Cargo:
8603.01.00
Abono:
8203.01.00
b) Cobro de intereses y comisiones devengados e importe parcial del

crdito, con el producto de la adjudicacin judicial de las garantas:
Cargo:
1501.01.00
Abono:
1405.01.01
Abono:
4110.01.01
Bienes recibidos en pago y adjudicados Bienes muebles e

inmuebles
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos

(*)

c) Saneamiento del principal del crdito no cubierto con la

adjudicacin de las garantas y no contar con otros bienes para
cancelar el saldo:
Cargo:
Prov. para incobrabilidad de la cartera de crditos Cobro judicial

Microcrditos
(*)
1408.05.01
Cargo:
5201.01.00
Abono:

por cobrar -Constitucin de provisin por cartera de crditos (**)
Crditos en
microcrditos
cobro
judicial
Microcrditos
Prstamos
1405.01.01
(*) Importe de la provisin acumulada cuando se sanea el crdito.
(**) Ajuste cuando la provisin para incobrabilidad del crdito resulta
insuficiente.
380
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
d) Control del capital saneado en cuentas de orden:

Cargo:
8204.02.06
Abono:
8604.01.00
e) Cancelacin de los intereses y comisiones en suspenso, cuyo

principal se sanea:
Cargo:
8605.01.00
Abono:

crditos
8205.02.00
2.6Eventos que suelen suceder posteriormente a los indicados

en los numerales anteriores
a) Recuperacin del saldo insoluto del crdito que haba sido saneado
segn los literales b) y c) del numeral 2.5
a.1) Por la recuperacin efectiva:
Cargo:
1101.01.00
Abono:
Caja Caja principal
Ingresos por recuperaciones de activos financieros saneados

Recuperaciones de crditos saneados
(*)
4201.02.00
(*) Se incluye principal, intereses y otros conceptos que haban sido
saneados contablemente, y que se cubren con el importe de la
recuperacin efectiva.
a.2) Cancelacin del capital saneado controlado en cuentas de

orden:
381
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Cargo:
8604.01.00
Abono:
8204.02.06
3. VENTA DE LOS BIENES ADJUDICADOS

Venta en dos cuotas3 de
crditos.
un inmueble recibido en recuperacin de
Valor bruto contable del bien adjudicado : 400,000.00

Provisin acumulada
: 300,000.00
Precio de venta del bien adjudicado
: 200,000.00
Plazo:
60 das en 2 cuotas de 100,000.00
Intereses
24% anual sobre saldos
Con dicha informacin a continuacin se desarrolla el caso:
a) Al realizar la venta del bien recibido en recuperacin de crdito, se
asume que la venta se efecta a un deudor clasificado en
microcrditos:
1401.01.
01
1509.01.
00
Crditos vigentes Microcrditos Prstamos

microcrditos
Provisin para bienes recibidos en pago y
adjudicados Bienes muebles e inmuebles
1501.01.
00
Bienes recibidos en pago y adjudicados Bienes

muebles e inmuebles
2903.02.
00
Ingresos diferidos Ganancia por venta de bienes

diferidas
200,000.
00
300,000.
00
400,000.
00
100,000.
00
b) Intereses devengados al final del primer mes:

Por cuestin prctica se ha estimado el cobro de la venta al crdito en dos cuotas.
382
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1406.01.
01
4106.01.
01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Intereses y comisiones por cobrarpor cartera de

crditos Intereses y comisiones por cobrar de
crditos vigentes Microcrditos
Ingresos financieros por crditos vigentes
Intereses y comisiones por microcrditos
Prstamos microcrditos
4,000.00
4,000.00
c) Cobro primera cuota ms intereses devengados hasta la fecha real

de cobro (posterior al devengo de intereses del primer mes):
1101.01.
01
1401.01.
01
1406.01.
01
4106.01.
01
Caja Caja principal
(*)
104,300.
00

microcrditos
Prstamos microcrditos (**)
100,000.
00
4,000.00
300.00
(*) Podra ser otra cuenta equivalente, segn se convenga.

(**) Intereses devengados entre la fecha del devengo anterior (contabilizado) y la
fecha posterior de pago.
d) Intereses devengados por el saldo de capital al final del segundo

mes:
1406.01.
01
4106.01.
01

2,000.00
2,000.00
e) Cobro de la segunda cuota ms intereses devengados

reconocimiento de los ingresos registrados como diferidos:
383
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
e.1) Intereses devengados hasta la fecha real de cobro (posterior al

devengo de intereses del segundo mes), reconociendo la
utilidad por la venta del bien:
1101.01.
01
1401.01.
01
1406.01.
01
4106.01.
01
Caja Caja principal
(*)
102,100.
00

microcrditos
Prstamos microcrditos (**)
100,000.
00
2,000.00
100.00
(*) Podra ser otra cuenta equivalente, segn se convenga.

(**) Intereses devengados entre la fecha del devengo anterior (contabilizado) y la
fecha posterior de pago.
2903.02.
00
4302.02.
00
Ingresos diferidos Ganancia por venta de bienes

diferidas
Ingresos por otros activos Ganancias por ventas
de bienes recibidos en recuperacin de crditos
100,000.
00
100,000.
00
e.2) Si el cliente no paga la segunda cuota y cae en mora es

reclasificado en su oportunidad a vencido y saneando los
intereses por cobrar:
1404.01.
01
1401.01.
01
Crditos vencidos Microcrditos Prstamos

microcrditos
microcrditos
5202.02.
00
Gastos por saneamiento de ingresos financieros

Saneamiento de intereses y comisiones sobre
cartera de crditos
1406.01.
01
100,000.
00
100,000.
00
2,000.00
2,000.00
384
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
8205.02.
00
8605.01.
00
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Ingresos en suspenso Intereses y comisiones en

suspenso por crditos
2,000.00
2,000.00
385
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
ARRENDAMIENTO FINANCIERO ARRENDADOR

IMF: Arrendador
Compra de un equipo de tratamiento de leche para otorgarlo en
arrendamiento financiero, con la siguiente informacin (en Crdobas):
Costo de adquisicin del bien
Vida til del bien
Tasa de inters nominal anual (fijada por

el arrendador)
Tasa de inters implcita mensual
Tasa de inters implcita anual
Fecha de inicio del contrato
Plazo en meses
Fecha del primer pago
31.Ene.2
014
Valor opcin de compra (valor residual)
18,500.0
0
Cuota nivelada mensual
3,337.00
La depreciacin del bien se registra en los libros del

arrendatario
103,000.
00
5 aos
18.08%
1.5067%
19.66%
01.Ene.2
014
36
Clculos de la operacin:
Cuota
Inters
Amortizacin
Importe inicial del bien adquirido para arrendarlo
1
3,337.00
1,551.8
1,785.1
Saldo
103,000.00
101,214.86
386
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
3,337.00
10
3,337.00
11
3,337.00
12
3,337.00
13
3,337.00
14
3,337.00
15
3,337.00
16
3,337.00
17
3,337.00
18
3,337.00
19
3,337.00
7
1,524.9
7
1,497.6
7
1,469.9
6
1,441.8
3
1,413.2
7
1,384.2
9
1,354.8
7
1,325.0
0
1,294.6
9
1,263.9
2
1,232.6
8
1,200.9
8
1,168.8
0
1,136.1
3
1,102.9
7
1,069.3
1
1,035.1
4
1,000.4
6
20
3,337.00
965.26
21
3,337.00
929.52
22
3,337.00
893.25
23
3,337.00
856.43
24
3,337.00
819.06
25
3,337.00
781.12
4
1,812.0
3
1,839.3
3
1,867.0
5
1,895.1
8
1,923.7
3
1,952.7
1
1,982.1
4
2,012.0
0
2,042.3
1
2,073.0
8
2,104.3
2
2,136.0
2
2,168.2
1
2,200.8
7
2,234.0
3
2,267.6
9
2,301.8
6
2,336.5
4
2,371.7
5
2,407.4
8
2,443.7
5
2,480.5
7
2,517.9
5
2,555.8
8
99,402.83
97,563.50
95,696.45
93,801.27
91,877.54
89,924.83
87,942.69
85,930.69
83,888.38
81,815.30
79,710.98
77,574.95
75,406.75
73,205.87
70,971.84
68,704.14
66,402.28
64,065.74
61,693.99
59,286.51
56,842.76
54,362.19
51,844.24
49,288.36
387
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cuota
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Inters
26
3,337.00
742.61
27
3,337.00
703.52
28
3,337.00
663.84
29
3,337.00
623.57
30
3,337.00
582.69
31
3,337.00
541.19
32
3,337.00
499.06
33
3,337.00
456.31
34
3,337.00
412.90
35
36
3,337.00
(*)
21,837.00
138,632.11
368.85
324.13
35,632.11
Amortizacin
2,594.3
9
2,633.4
8
2,673.1
6
2,713.4
3
2,754.3
2
2,795.8
1
2,837.9
4
2,880.7
0
2,924.1
0
2,968.1
6
21,512.8
8
103,000.00
Saldo
46,693.97
44,060.49
41,387.33
38,673.90
35,919.58
33,123.76
30,285.83
27,405.13
24,481.03
21,512.88
0.00
(*) Incluye el importe de la opcin de compra.
a)
Reconocimiento inicial del arrendamiento financiero otorgado para
la compra de equipo de tratamiento de leche:
1401.01.
01
11xx.xx.
xx

microcrditos
Cuenta de fondos disponibles correspondiente
103,000.
00
103,000.
00
Para registrar al comienzo del plazo pactado, el bien adquirido y

otorgado en arrendamiento financiero. Corresponde al valor presente
del bien.
1406.01.
01

1,551.87
388
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
4106.01.
01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

1,551.87
Corresponde a los intereses por cobrar devengados del primer mes.

c) Cobro de la primera cuota:
11xx.xx.
xx
1401.01.
01
1406.01.
01
3,337.00

microcrditos
1,785.13
1,551.87
Corresponde al cobro de la primera cuota del arrendamiento

financiero, conformada por amortizacin de la deuda e intereses.
No incluye el valor presente de la opcin de compra y sus intereses,
los cuales se cancelarn al vencimiento del contrato.
Los registros contables de los literales b) y c) se efectan
mensualmente (36 meses), el primero por los intereses devengados por
cobrar y el segundo por el cobro de las cuotas que incluyen los
intereses devengados.
d) Al final, en el momento de ejercer la opcin de compra:
d.1) Cuando el cliente ejerce la opcin de compra:
11xx.xx.
xx
4302.05.
00

Ingresos por otros activos Otros ingresos
generados por otros activos
18,500.0
0
18,500.0
0
Corresponde al cobro de la opcin de compra.

d.2) Al vencimiento del contrato, si el cliente no ejerce la opcin de
compra:
389
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1908.08.
00
2903.09.
00
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Bienes diversos- Otros bienes diversos

Ingresos diferidos Otros ingresos diferidos
18,500.0
0
18,500.0
0
Corresponde a la incorporacin del bien a los activos de la IMF por

el valor de la opcin de compra no ejercidapor el cliente.
En caso el cliente (arrendatario) no cumpliera con el pago de sus
obligaciones contratadas, excepto por la opcin de compra, la IMF
tomar posesin del bien y quedar rescindido el contrato. El bien
se registrar como un bien recibido en recuperacin de crditos, sin
perjuicio de poder otorgarlo en otra operacin de arrendamiento
financiero.
390
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
ARRENDAMIENTO FINANCIERO ARRENDATARIO

IMF: Arrendatario
Compra de una camioneta para las actividades de la IMF a travs de un
contrato de arrendamiento financiero, con la siguiente informacin (en
Crdobas):
Costo de adquisicin del bien
Vida til del bien
Tasa de inters implcita anual
Tasa de inters implcita mensual
1.8108%
Fecha de inicio del contrato
01.Ene.2
014
Plazo en meses
Fecha del primer pago
31.Ene.2
014
Valor opcin
residual)
75,000.0
0
Cuota nivelada mensual
1,000,00
0.00
5 aos
24.03%
36
de
compra(valor
36,554.9
8
Depreciacin del bien adquirido
Primer ao 2014
Segundo ao 2015
Tercer ao 2016
Depreciacin
Anual
Mensual
200,000.00
16,666.67
200,000.00
16,666.67
200,000.00
16,666.67
391
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cuarto ao 2017
Quinto ao 2018
de
200,000.00
200,000.00
1,000,000.0
0

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
16,666.67
16,666.67
Clculos de la operacin:
392
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
Cuota
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
36,554.98
(*)
111,554.98
1,390,979.2
6
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Inters
Amortizacin
18,107.96
17,773.92
17,433.83
17,087.59
16,735.08
16,376.18
16,010.78
15,638.77
15,260.02
14,874.41
14,481.82
14,082.12
13,675.18
13,260.87
12,839.06
12,409.62
11,972.39
11,527.25
11,074.05
10,612.65
10,142.88
9,664.61
9,177.68
8,681.94
8,177.21
7,663.35
7,140.18
6,607.54
6,065.25
5,513.15
4,951.04
4,378.76
3,796.11
3,202.92
2,598.98
18,447.02
18,781.06
19,121.14
19,467.39
19,819.90
20,178.80
20,544.20
20,916.21
21,294.96
21,680.57
22,073.16
22,472.86
22,879.80
23,294.11
23,715.91
24,145.36
24,582.58
25,027.73
25,480.93
25,942.33
26,412.10
26,890.37
27,377.30
27,873.04
28,377.77
28,891.63
29,414.80
29,947.44
30,489.73
31,041.83
31,603.94
32,176.22
32,758.87
33,352.06
33,956.00
Saldo
1,000,000.00
981,552.98
962,771.92
943,650.78
924,183.39
904,363.48
884,184.68
863,640.48
842,724.27
821,429.31
799,748.73
777,675.57
755,202.71
732,322.91
709,028.80
685,312.89
661,167.53
636,584.94
611,557.22
586,076.29
560,133.96
533,721.86
506,831.50
479,454.20
451,581.16
423,203.39
394,311.76
364,896.96
334,949.52
304,459.80
273,417.96
241,814.02
209,637.80
176,878.94
143,526.87
109,570.87
1,984.10
109,570.87
0.00
390,979.26
1,000,000.00
(*) Incluye el importe de la opcin de compra.
393
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
a) Registro inicial por la compra de vehculo adquirido a travs de

contrato de arrendamiento financiero:
1806.04.
00
2602.03.
00

Vehculos
tomados
en
arrendamiento
financiero
Acreedores por contratos de arrendamiento
financiero De equipo de transporte
1,000,000
.00
1,000,000
.00
Registro del bien adquirido en arrendamiento financiero al valor

presente.
5112.02.
00
2603.02.
00
Gastos financieros por otras cuentas por pagar

Gastos
financieros
por
contratos
de
arrendamiento financiero
Intereses por pagar sobre otras cuentas por
pagar Cargos por pagar a acreedores por
contratos de arrendamiento financiero
18,107.9
6
18,107.9
6
Corresponde a los intereses por pagar devengados del primer mes,

correspondiente a la operacin de arrendamiento financiero.
c) Pago de la primera cuota:
2602.03.
00
Acreedores por contratos de arrendamiento

financiero De equipo de transporte
2603.02.
00

11xx.xx.
xx
18,447.0
2
18,107.9
6
36,554.9
8
Corresponde al pago de la primera cuota del arrendamiento

financiero, conformada por amortizacin de la deuda e intereses.
394
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
No incluye el valor presente de la opcin de compra y sus intereses,

los cuales se cancelarn al vencimiento del contrato.
d) Gastos por depreciacin del primer mes:
5403.09.
00
1809.01.
05
Gastos de transporte y comunicaciones

Depreciacin vehculos
Depreciacin
acumulada
de
inmuebles,
maquinaria y equipo Depreciacin acumulada
de bienes tomados en arrendamiento financiero
16,666.6
7
16,666.6
7
Corresponde a la depreciacin por el primer mes del bien recibido

en arrendamiento financiero.
Los registros contables de los literales b), c) y d) se efectan
mensualmente (36 meses), el primero y segundo por los intereses
devengados por pagar y el cobro de las cuotas que incluyen los
intereses devengados, y el tercero por la depreciacin mensual del
bien.
e) Al vencimiento del contrato de arrendamiento financiero:

e.1) Pago de la IMF correspondiente a la ltima cuota, incluida la
opcin de compra:
2602.03.
00
Acreedores por contratos de Arrendamiento

Financiero De equipo de transporte
2603.02.
00

11xx.xx.
xx
109,570.
87
1,984.10
111,554.
98
Corresponde al pago de la IMF, de la ltima cuota del

arrendamiento financiero incluido el monto de la opcin de compra.
395
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
e.2) Para reclasificar el bien adquirido al ejercer la opcin de

compra:
1805.01.
00
1806.04.
00
1809.01.
05
1809.01.
04
Inmuebles, mobiliario y equipo Vehculos
1,000,000
.00

Vehculos
tomados
en
arrendamiento
financiero
Depreciacin
acumulada
de
inmuebles,
de
bienes
tomados
en
arrendamiento
financiero
Depreciacin
acumulada
de
inmuebles,
maquinaria y equipo -Depreciacin acumulada
de vehculos
1,000,000
.00
600,000.0
0
600,000.0
0
De ejercer la opcin de compra corresponde trasladar el bien a la

cuenta definitiva de inmuebles, mobiliario y equipo con la
depreciacin acumulada registrada hasta esa fecha.
f)
Al vencimiento del contrato si la IMF no ejerce la opcin de compra

y devuelve el bien:
1809.01.
05
Depreciacin
acumulada
de
inmuebles,
de bienes tomados en arrendamiento financiero
5403.09.
00
Gastos de transporte
Depreciacin vehculos
comunicaciones
1806.04.
00

Vehculos tomados en arrendamiento financiero
600,000.
00
400,000.
00
1,000,000
.00
De no ejercer la opcin de compra corresponde cancelar todos los

saldos pendientes en la contabilidad referidos a la operacin de
arrendamiento financiero, reconociendo la depreciacin del bien
pendiente de trasladar a resultados.
396
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Nota: Los registros contables b), c) y d) son mensuales durante el

tiempo del contrato de arrendamiento financiero.
397
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
DEUDA SUBORDINADA
Se contrata una deuda subordinada con una institucin financiera, con
la siguiente informacin:
Importe de la deuda (Crdobas)
Vigencia del contrato (aos)
Fecha de inicio
Tasa de inters anual nominal
25,000,000.
00
5
01.Ene.201
4
10%
Tasa de inters trimestral

Forma de pago de los intereses
2.5%
Trimestral
a) Reconocimiento inicial de la obligacin subordinada, al momento de

recibir el dinero por el financiamiento obtenido:
11xx.xx.
xx
2801.01.
00
25,000,00
0.00
Deudas subordinadas Deudas subordinadas con

instituciones financieras
25,000,00
0.00
b) Reconocimiento mensual de los intereses:

5107.01.
00
Gastos financieros por deuda subordinada

Intereses por deudas subordinadas
2802.01.
00
208,333.3
3
208,333.3
3
c) Pago de intereses al vencimiento de cada trimestre:

2802.01.
00
11xx.xx.
xx

625,000.0
0
625,000.0
0
398
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
d) Si antes del vencimiento de la deuda subordinada no ocurre un

evento que conduzca a la liquidacin de la IMF u otro evento
similar, se devuelve el principal y se pagan los intereses
correspondientes al ltimo trimestre:
2801.01.
00
Deudas subordinadas Deudas subordinadas con

instituciones financieras
2802.01.
00
11xx.xx.
xx
Intereses por pagar sobre deuda subordinada

25,000,00
0.00
625,000.0
0
25,625,00
0.00
e) Si la IMF enfrenta un proceso de liquidacin durante la vigencia del

contrato de deuda subordinada, la deuda y los intereses devengados
sern satisfechos con cualquier remanente de activos luego de
pagar la totalidad de las dems obligaciones de la IMF.
399
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

Una IMF emite un instrumento de deuda que devenga un inters que
ser pagado en efectivo, con plazo de vencimiento a un ao. Al
vencimiento el monto del capital y los intereses acumulados
obligatoriamente se convierten en acciones de la IMF emisora, al precio
de la accin en el mercado.
25,000,000.00
Monto nominal de la obligacin
15%
Tasa de inters anual
Pago nico al
vencimiento
1 ao
Frecuencia de pago de intereses

Plazo
Intereses que
vencimiento
debe
pagar
la
IMF
al
Valor nominal de la accin
3,750,000.00
25,000.00
Escenarios de precio de la accin en el mercado, al vencimiento

de la obligacin:
Escenario I:
Precio de las acciones
25,500.00
Escenario II:
Precio de las acciones
23,500.00
a) Registro de la obligacin convertible en capital e ingreso del efectivo

correspondiente:
1102.01.
01
2803.01.
00
Bancos Depsitos en cuentas corrientes con

intereses
25,000,000.
00
25,000,00
0.00
400
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
b) Reconocimiento mensual de intereses durante el plazo de la

obligacin:
5108.01.
00
2804.01.
00
Gastos
financieros
por
obligaciones
convertibles en acciones Intereses por
obligaciones convertibles en acciones
Intereses por pagar sobre obligaciones
312,500.0
0
312,500.0
0
c) Cancelacin de la obligacin convirtindola en capital:

c.1) Escenario I. Asumiendo que el precio de las acciones en el
mercado es C$25,500.00, el monto de la obligacin ms los
intereses de C$28,750,000.00 es cancelado mediante la entrega
de 1,127acciones ordinarias emitidas para ese propsito.
La diferencia de C$11,500.00, entre el monto resultante de
multiplicar las acciones emitidas por el precio de mercado
(C$28,738,500.00) y la suma de la obligacin y los intereses
acumulados (C$28,750,000.00), es cancelado al tenedor de la
obligacin en efectivo.
La diferencia de C$500.00, entre el precio al cual fueron
emitidas las acciones (mercado) y su valor nominal, es
multiplicado por el nmero de acciones emitidas (1,127) y el
monto resultante (C$563,500.00) es registrado como prima en la
colocacin de acciones.
2804.01.
00
Intereses por pagar

sobre
obligaciones
2803.01.
00
3101.01.
01
3201.02.
01
1102.01.

Capital social Capital suscrito Capital
ordinario
Capital adicional Primas en la colocacin de
acciones
3,750,000
.00
25,000,00
0.00
28,175,00
0.00
563,500.0
0
11,500.00
401
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
01
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
intereses
c.2) Escenario II: Asumiendo que el precio de la accin en el

mercado es C$23,500.00, el monto de la obligacin ms los
intereses de C$28,750,000.00 es cancelado mediante la entrega
de 1,223 acciones ordinarias emitidas para ese propsito.
La diferencia de C$9,500.00, entre el monto resultante de
multiplicar las acciones emitidas por el precio de mercado
(C$28,740,500.00) y la suma de la obligacin y los intereses
acumulados (C$28,750,000.00), es cancelado al tenedor de la
obligacin en efectivo.
La diferencia de C$1,500.00, entre el precio al cual fueron
emitidas las acciones (mercado) y su valor nominal, es
multiplicado por el nmero de acciones emitidas (1,223) y el
monto resultante (-C$1,834,500.00) es registrado contra las
reservas patrimoniales que establezca la ley y el estatuto.
2804.01.
00
Intereses por pagar

sobre
obligaciones
2803.01.
00
3501.xx.
xx
3101.01.
01
1102.01.
01

Reservas patrimoniales
ordinario
intereses
3,750,000
.00
25,000,00
0.00
1,834,500
.00
30,575,00
0.00
9,500.00
402
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS

1.
Personas jurdicas con fines de lucro (en Crdobas)
a) Suscripcin de capital de C$ 4,500,000.00:

3101.03.
01
3101.01.
01
b)
4,500,000
.00
4,500,000
.00
Pago total en efectivo del capital suscrito por los accionistas:
11xx.xx.
xx
3101.03.
01
2.
Capital social Capital suscrito no pagado

Capital ordinario
ordinario
4,500,000
.00
Capital social Capital suscrito no pagado

Capital ordinario
4,500,000
.00
Personas jurdicas sin fines de lucro (en Crdobas)
a) Aporte inicial de los asociados, en efectivo y en bienes, para la

constitucin de una asociacin sin fines de lucro:
11xx.xx.
xx
1801.01.
01
1802.01.
01
1804.01.
00
3102.01.
01

Terrenos Terrenos costo histrico
Edificios e instalaciones Edificios Edificios
costo histrico
Equipos de computacin
Aportes Aportes de asociados Aporte inicial
3,200,000
.00
200,000.0
0
1,000,000
.00
100,000.0
0
4,500,000
.00
403
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
RESULTADOS
1.
Personas jurdicas con fines de lucro (en Crdobas)
a) Cierre de las cuentas de ingresos:

Cargo
:
Abono
:
Clase 4
Todas la cuentas de la Clase 4
6101.01.
00
Resultado del ejercicio antes de IR IMF con fines de lucro
b) Cierre de las cuentas de gastos:

Cargo
:
Abono
:
6101.01.
00
Clase 5

Todas las cuentas de la Clase 5
c) Registro del impuesto a la renta calculado sobre el monto imponible

derivado del resultado del ejercicio antes de dicho impuesto:
Cargo
:
Abono
:
6101.01.
00
6201.01.
00

Gastos por impuesto sobre la renta
d) Registro del impuesto por pagar a cuentas del pasivo:

Cargo
:
Abono
:
6201.01.
00
2604.01.
00

Impuestos por pagar por cuenta de la IMF Impuesto sobre la renta
404
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
e) Registro del resultado neto del ejercicio:

Cargo
:
Abono
:
f)
6101.01.
00
6301.01.
00

Resultado neto del ejercicio IMF con fines de lucro
Traslado del resultado neto del ejercicio al patrimonio:
Cargo
:
Abono
:
6301.01.
00
3901.01.
00
Resultado neto del ejercicio IMF con fines de lucro

Utilidad del ejercicio
g) Distribucin de utilidades del ejercicio aprobada por la Junta

General de Accionistas, 15% para la reserva legal, 50% para
dividendos en efectivo, 45% para capitalizacin y el saldo a
resultados acumulados:
Cargo
:
Abono
:
Abono
:
Abono
:
Abono
:
2.
3901.01.
00
3501.01.
00
3201.03.
01
2601.06.
00
3801.01.
02
Utilidad del ejercicio

Reservas patrimoniales Reserva legal
Capital adicional Pagos para incrementos de capital Pagos
pendientes de capitalizacin
Otras cuentas por pagar Dividendos por pagar
Utilidades acumuladas Sin acuerdo de distribucin
Personas jurdicas sin fines de lucro (en Crdobas)
a) Cierre de las cuentas de ingresos:

Cargo
:
Abono
:
Clase 4
Todas la cuentas de la Clase 4
6101.02.
00
Resultado del ejercicio antes de IR IMF sin fines de lucro
405
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
b) Cierre de las cuentas de gastos:

Cargo
:
Abono
:
6101.02.
00
Clase 5

Todas las cuentas de la Clase 5
c) Registro del impuesto a la renta calculado sobre el monto

imponible, por las actividades afectas al impuesto:
Cargo
:
Abono
:
6101.02.
00
6201.01.
00

d) Registro del impuesto por pagar a cuentas del pasivo:

Cargo
:
Abono
:
6201.01.
00
2604.01.
00

Impuestos por pagar por cuenta de la IMF Impuesto sobre la renta
e) Registro del resultado neto del ejercicio:

Cargo
:
Abono
:
f)
6101.02.
00
6301.02.
00

Resultado neto del ejercicio IMF sin fines de lucro
Traslado del resultado neto del ejercicio al patrimonio:
Cargo
:
Abono
:
6301.02.
00
3901.02.
01
Resultado neto del ejercicio IMF sin fines de lucro

Excedente del ejercicio Asociaciones
406
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
g) Aprobacin de los estados financieros por la Junta de Asociados,

acordando trasladar el excedente del ejercicio a excedentes
acumulados:
Cargo
:
Abono
:
3901.02.
01
3801.02.
01
Excedente del ejercicio Asociaciones

Excedentes acumulados Asociaciones
407
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

En los meses de enero y febrero se efectuaron las siguientes
operaciones:
Fechas
Operacin en US$
01/01/2014
Compra $
15/01/2014
Venta $
05/02/2014
Compra $
20/02/2014
Venta $
Importe
US$
TC de la
operacin
(C$)
1,000.00 24.21
800.00 25.47
1,000.00 25.90
900.00 26.70
Tipo de cambio contable:

Enero 2014
: C$ 24.3816
Febrero 2014 :C$ 25.2234
Tipo de cambio al cierre de operaciones de:
Enero 2014
: C$ 26.12
Febrero 2014 : C$ 26.85
Enero 2014:
a) Compra de US$ 1,000.00 al cambio de C$ 24.21 (Tipo de cambio
contable: C$ 24.3816):
1101.01.0
0.3
1101.01.0
0.2
4301.02.0
0.3
Caja Caja principal

Caja Caja principal
Ingresos operativos diversos Por operaciones de
cambio y arbitraje
24,381.6
0
24,210.0
0
171.60
408
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
b) Venta de US$ 800.00 al cambio de C$ 25.47 (Tipo de cambio

1101.01.0
0.2
1101.01.0
0.3
4301.02.0
0.3
Caja Caja principal
20,376.0
0
Caja Caja principal
19,505.2
8

cambio y arbitraje
870.72
c) Actualizacin del saldo de Caja moneda extranjera al 31/01/2014:

Movimiento y saldo de Caja ME en C$
Debe
Haber
Movimientos del mes
24,381.6
0
19,505.2
8
Saldo deudor del mes
4,876.32
24,381.6
0
24,381.6
0
Saldo contable de Caja ME en C$ 4,876.32 al TC contable (C$24.3816)

resulta en US$ 200.00.
Determinacin del ajuste por actualizacin del saldo al

cierre del mes
Importe
C$
Los US$ 200.00 al TC de cierre de enero 2014 de C$ 26.12
5,224.00
Menos: Saldo contable (deudor) de Caja moneda

extranjera
4,876.32
Diferencia por ajustar para llevar el saldo contable al valor

de cierre del mes
347.68
409
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
1101.01.0
0.3
4501.01.0
1.3
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Caja Caja principal
347.68
Ingresos por efectos cambiarios Por ajustes

monetarios Fondos disponibles
347.68
Nota: Con este registro contable de ajuste,el saldo de Caja ME de

US$200.00, en Crdobas queda actualizado al cierre del mes de
Enero en C$ 5,224.00, al TC de cierre de C$ 26.12.
Febrero:
d) Al inicio del mes: Conversin del saldo de Caja moneda extranjera a
inicio del mes de Febrero (igual al cierre de Enero) al TC contable de
Febrero de C$25.2234:
Saldo contable al inicio de Febrero (igual al de cierre de

Enero)
Menos: U$200.00 al TC contable de Febrero de C$25.2234
es de:
Diferencia por ajustar el saldo de Caja ME al TC contable:
5501.01.0
1.3
1101.01.0
0.3
Gastos por efectos cambiarios Por ajustes

Caja Caja principal
Importe
C$
5,224.00
5,044.68
179.32
179.32
179.32
e) Compra de US$ 1,000.00 al cambio de C$ 25.90 (Tipo de cambio

1101.01.0
0.3
1101.01.0
0.2
5301.02.0
0.3
Caja Caja principal
25,223.4
0
Caja Caja principal

Gastos operativos diversos Por operaciones de
cambio y arbitraje
25,900.0
0
676.60
410
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
f)
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Venta de US$ 900.00 al cambio de C$ 26.70 (Tipo de cambio

1101.01.0
0.2
1101.01.0
0.3
4301.02.0
0.3
Caja Caja principal
24,030.0
0
Caja Caja principal
22,701.0
6

cambio y arbitraje
1,328.94
g) Actualizacin del saldo de Caja moneda extranjera al 28/02/2014:

Movimiento y saldo de Caja ME en C$
Saldo al cierre del mes anterior
Movimientos del mes:
Literal d)
Literal e)
Literal f)
Debe
Haber
5,224.00
0
25,223.4
0
0
179.32
0
22,701.0
6
30,447.4
0
22,880.3
8
7,567.02
30,447.4
0
30,447.4
0
Saldo deudor del mes
Saldo contable de Caja ME en C$ 7,567.02 al TC contable (C$25.2234)

resulta en US$ 300.00.
Determinacin del ajuste por actualizacin del saldo al
cierre del mes
Importe
C$
411
Nombre del Proyecto
Envo
observaciones
04 de julio de
2014
de

MICROFINANZAS
ANEXO No. 1
MICROFINANZAS
Los US$ 300.00 al TC de cierre de febrero 2014 de C$

26.85
8,055.00
Menos: Saldo contable (deudor) de Caja moneda

extranjera
7,567.02
Diferencia por ajustar para llevar el saldo contable al valor

de cierre del mes
1101.01.0
0.3
4501.01.0
1.3
Caja Caja principal

Ingresos por efectos cambiarios Por ajustes
Debe
487.98
487.98
Haber
487.98
Nota: Con este registro contable de ajuste, el saldo de Caja ME de

US$300.00 queda actualizado en Crdobas al cierre del mes de
Febrero en C$ 8,055.00, al TC de cierre de C$26.85.
412

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NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

MANUAL NICO DE CUENTAS PARA

DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS

ESTADOS FINANCIEROS Y NOTAS

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NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

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NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

Cuadro de abreviaturas y siglas

Asociacin Nicaragense de Instituciones de Microfinanzas

Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Financieros

Ley de Concertacin Tributaria 17-12-2012

Ley de Proteccin de los Derechos de las

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

Uniformizar el registro contable de las operaciones que

Obtener estados financieros que reflejen, de manera fidedigna

Dar soporte a los sistemas de informacin, de administracin

Contar con una base de datos homognea que facilite la

Permitir la conciliacin de la informacin remitida por las IMF

Permitir el diseo de herramientas de informacin para

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

de la CONAMI antes que las IMF puedan realizarlas. La

CODIFICACIN Y ARCHIVO CONTABLE

Se identifica con el primer dgito

Se identifica con los cuatro primeros dgitos

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

Se identifica con los seis primeros dgitos

Se identifica con los ocho primeros dgitos

Las clases establecidas en la estructura del catlogo de cuentas

Depsitos en instituciones financieras del

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

(1): Para las operaciones en moneda nacional reajustable

PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIN

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NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

no prevista en el presente manual, la IMF que lo requiera debe

DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES

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NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

monedas extranjeras sern convertidas y reportadas en dlares de

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

propsito del presente MUC, a continuacin se detallan las

1) Inversiones disponibles para la

d. Transacciones en la mesa de cambio

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

donde corresponda, y reconocidos en el periodo en el cual se

MARCO CONCEPTUAL CONTABLE

Caractersticas de la informacin financiera

Los estados financieros deben suministrar informacin que cumpla

La informacin para ser til, debe ser relevante para la toma

iii) Representacin fiel

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE

Buena parte de la informacin financiera est sujeta a cierto

Nombre del Proyecto

NORMA SOBRE MANUAL NICO DE