SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADO

Concepto
Es un sistema contable que basa el registro e las operaciones en la
i!isi"n e traba#o en i!ersos iarios au$iliares que registran las
operaciones e manera %omog&nea' Contano con un iario general'
(eneraliaes
) Este sistema contable lo ebe mane#ar *a sea un contaor o una
persona que tenga amplio conocimiento e esta'
) Esta recomenao este iario para empresas e gran magnitu'
) +orma parte e la contabilia anal,tica'
) Establece !arios iarios au$iliares * un iario general'
) -tili.a las cuentas puente'
Caracter,sticas
) Los principales iarios au$iliares son/
) Diario e ca#a
) Diario e compras
) Diario e !entas
) Diario e salias e almac&n
) Diario e ocumentos por pagar
) Diario e ocumentos por cobrar
) Diario e operaciones i!ersas
) 0ueen %acerse los asientos mensuales e concentraci"n e los
iarios au$iliares en el iario general'
) Mane#a un iario e operaciones i!ersas para las operaciones no
espec,1icas * que son poco numerosas'
) el n2mero e iario especiales es ilimitao3 ebio a que se 1i#a con
relaci"n al n2mero e grupos e operaciones que se e1ect2an con m4s
1recuencia
) El buen 1uncionamiento e este sistema epene/
5 Del ise6o que tengan los libros au$iliares3
5 De su 1acilia e uso
5 +acilia e aaptaci"n a las necesiaes e in1ormaci"n e la
Empresa
5 De la correcta sincroni.aci"n * coorinaci"n e los i1erentes au$iliares
entre s,'
Descripci"n
El iario general se con1orma/
7' se %ace una concentraci"n e caa iario au$iliar3 al iario general
por totales e mo!imiento en el mes3 pasano estos asientos e all, al
libro ma*or'
Los iarios au$iliares el mismo moo/ nombre e la empresa3 nombre
el iario au$iliar' Contenio/ 1ec%a3 concepto3 numero e partia3
n2mero el ocumento3 columnas el ebe3 columnas el %aber3 !arias
cuentas ebe3 %aber'
Generalidades
El presente tema3 lo %e preparao para los estuiantes e Contabilia *
em4s pro1esiones a1ines3 utili.ano como %erramienta
e traba#o El Plan Contable General Empresarial que se usa en
el Per a partir el a6o 8977'
En la actualia %a* empresas que i!ien sus acti!iaes comerciales3
e ser!icios o inustriales en establecimientos que son bien
ienti1icaos3 en estos casos correspone a la Contabilia reali.ar
la in1ormaci"n econ"mica * 1inanciera
utili.ano EL SISTEMA CENTRALIZADO O EL SISTEMA
DESCENTRALIZADO.
Las Suursales mane#an recursos en 1orma inepeniente e
la Prinipal o Matri!' 0or supuesto que estos recursos son trans1erios
por la Matri. * esta %ace el respecti!o registr" Contable3 representano
esta trans1erencia una in!ersi"n e la Prinipal a la Suursal.
La sucursal tiene acti!os * pasi!os3 llegano a establecer su patrimonio'
(eneralmente la sucursal reali.a las siguientes operaciones
: ;7< Recibe inero e la principal'
: ;8< Recibe mercaer,as e la principal'
: ;=< Compra mercaer,as a pro!eeores'
: ;>< ?ene * entrega mercaer,as'
: ;@< +actura * cobra a clientes'
: ;A< Contrata personal para ser!icios'
: ;B< Coorina con la principal el registro e
las operaciones contables'
Identificacin de las sucursales
Las sucursales se ienti1ican por el !olumen e sus !entas3 ser!icios o
operaciones en/
: "#$ Depen%ientes'Ccuano el !olumen e sus !entas3 ser!icios no
es signi1icati!o3 en este caso no lle!an la ontabili%a% entrali!a%a'
: ;8< In%epen%ientes'Ccuano el !olumen e sus !entas o ser!icios
es signi1icati!o * go.an e cierta inepenencia aministrati!a3 en este
caso lle!an la ontabili%a% %esentrali!a%a.
Es necesario tener presente que las sucursales carecen e personer,a
#ur,ica inepeniente3 epenen en 1orma aministrati!a * econ"mica
e la principal'
Sistema de contabilidad centralizada
Es utili.ao cuano el !olumen e !entas u operaciones no representan
un !olumen consierable que #usti1ique que se tenga que aperturar el
uso e otro #uego e registros contables aicionales al que lle!a la
empresa' Esto quiere ecir3 que 3 la contabilia se lle!a en
la o1icina principal * la sucursal se limita a remitir
los ocumentos contables para el registro corresponiente'
Es necesario que se utilice un centro e costos para i1erenciar las
operaciones e la sucursal * e la principal este centro e costos
generalmente lle!a un c"igo3 para nuestro e#emplo/ 8977
Respecto a los comprobantes e pago e$iste una istinci"n3 que se
obser!a en el n2mero e serie3 para la principal aparecen con la serie
numero 997 * para la sucursal con la serie numero 998' En el membrete
se puee colocar la irecci"n * tel&1ono e la principal * sucursal3 es
ecir las os irecciones'
l sistema descentralizado
Cuano entre la o1icina principal * la sucursal e$iste bastante i1erencia
respecto al !olumen e operaciones que se reali.a3 es necesario el uso
elSISTEMA DESCENTRALIZADO CONTA&LE para registrar las
operaciones 3 en este caso3 la empres a tiene que lle!ar registros
contables inepenientes 3 apertur4nose en ambas contabiliaes una
cuenta rec,proca una e otra'
E$iste un !,nculo con la o1icina principal * contablemente se registran
las operaciones utili.ano las cuentas/
#' C(ENTAS POR CO&RAR DI)ERSAS RELACIONADAS'CEta cuenta
generalmente es e naturale.a euora3 la utili.a la o1icina principal *
re1le#a la in!ersi"n que %ace la o1icina principal en la sucursal'
Registra las operaciones contables entre la principal * la sucursal * al
1inal el perioo se trans1iere a la principal las cuentas e resultaos
para registrar en los registros e la matri. la utilia o p&ria reali.aa
por la sucursal'
*' C(ENTAS POR PAGAR DI)ERSAS RELACIONADAS'CEsta cuenta
generalmente es e naturale.a acreeora3 la utili.a la sucursal *
representa los recursos que recibe la sucursal para sus operaciones'
Los mo!imientos e las cuentas corresponientes a las operaciones
contables que se reali.an entre la o1icina principal * la sucursal' al 1inal
el e#ercicio contable se trans1ieren ls cuentas e resultaos e la
sucursal con la 1inalia e incorporar en los registros contables e la
o1icina principal la utilia o peria que obtiene la sucursal'
Al 1inal se ebe tener presente que los salos e la cuenta 7B C(ENTAS
POR CO&RAR DI)ERSAS RELACIONADA ebe ser igual * con salo
contrario3 a la cuenta >B C(ENTAS POR PAGAR DI)ERSAS
RELACIONADAS3 !ale ecir 3si una tiene salo euor la otra ebe
tener salo acreeor'


Contabili%a% Centrali!a%a por la Casa Prinipal+
Si por el contrario3 laCasa Central pre1iere centrali.ar la in1ormaci"n
en la O1icina 0rincipal3 el sistemae contabilia e$igir,a para
contabili.ar las transacciones e la sucursal3 que &staremita
iariamente a la Casa Central in1ormessu1icientes e las!entas3
cobros3compras3 pagos3 entre otros * e esta manera se contabili.an
toas sus operacionesen los libros e la Casa Central3 por lo que la
sucursal s"lo eber4 lle!ar unlibro3 en el cual anotar4 toos los 1onos
recibios * los pagos e1ectuaos por ella'De esta 1orma la ma*or,a e
losregistroscontables ser4n lle!aos por la CasaCentral3 la cual
establecer,a cuentas especiales para separar las acti!iaes e
laCasa Central * e la sucursal'

Contabili%a% Desentrali!a%a %e la Suursal+,
Se requiere que una sucursallle!e unsistemae contabilia completo
;escentrali.ao< en la meia que seasigni1icati!o el n2mero e
transacciones entre la sucursal * la Casa 0rincipal oque se
i ncrement en l as operaci ones por part e e l a sucursal con
t erceros' Loanterior signi1ica que para la preparaci"n eestaos
1inancierosein1ormese unasucursal se tenr4 como base o
1unamento3 normalmente3 su propio sistema econtabilia3 es
ecir3 poseer4 su propio #uegoelibroscompletos como ca#a3i ari o
* ma*or3 en l a mei a que el !olumene sus act i !i aes l o
ameri t e acriterio e la Casa Central'