REGIMEN PENAL TRIBUTARIO Ley 24.769 Delitos tribut rios. Delitos rel ti!

os los Re"ursos #e l $e%uri# # $o"i l. Delitos. &is" les 'o(u)es. Dis*osi"io)es Ge)er les Pro"e#i(ie)tos A#(i)istr ti!o y Pe) l. Der+% se l Ley 2,.77-. Sancionada: Diciembre 19 de 1996. Promulgada de Hecho: Enero 13 de 1997. .er A)te"e#e)tes Nor( ti!os El Senado y Cmara de Dipu ado! de la "aci#n $rgen ina reunido! en Congre!o e c.% !ancionan con &uer'a de (ey: )*)+(, * DE(*),S )-*.+)$-*,S E/a!i#n !imple ARTI'ULO -/ 0 Ser reprimido con pri!i#n de do! a !ei! a0o! el obligado 1ue median e declaracione! enga0o!a!% ocul acione! malicio!a! o cual1uier o ro ardid o enga0o% !ea por acci#n o por omi!i#n% e/adiere o al o parcialmen e el pago de ribu o! al &i!co nacional% !iempre 1ue el mon o e/adido e2cediere la !uma de cien mil pe!o! 34 155.5556 por cada ribu o y por cada e7ercicio anual% a8n cuando !e ra are de un ribu o in! an neo o de per9odo &i!cal in&erior a un a0o. E/a!i#n agra/ada ARTI'ULO 21 0 (a pena !er de re! a0o! y !ei! me!e! a nue/e a0o! de pri!i#n% cuando en el ca!o del ar iculo 1: !e /eri&icare cual1uiera de lo! !iguien e! !upue! o!: a6 Si el mon o e/adido !uperare la !uma de un mill#n de pe!o! 34 1.555.5556. b6 Si hubieren in er/enido per!ona o per!ona! in erpue! a! para ocul ar la *den idad del /erdadero !u7e o obligado y el mon o e/adido !uperare la !uma de do!cien o! mil pe!o! 34 ;55.5556. c6 Si el obligado u ili'are &raudulen amen e e2encione!% de!gra/acione!% di&erimien o!% liberacione!% reduccione! o cual1uier o ro ipo de bene&icio! &i!cale!% y el mon o e/adido por al concep o !uperare la !uma de do!cien o! mil pe!o! 34 ;55.5556. $pro/echamien o indebido de !ub!idio! ARTI'ULO ,1 0 Ser reprimido con pri!i#n de re! a0o! y !ei! me!e! a nue/e a0o! el obligado 1ue median e declaracione! enga0o!a!% ocul acione! malicio!a! o cual1uier o ro ardid o enga0o% !e apro/echare indebidamen e de rein egro!% recupero!% de/olucione! o cual1uier o ro !ub!idio nacional direc o de na urale'a ribu aria !iempre 1ue el mon o de lo percibido !upere la !uma de pe!o! cien mil 34 155.5556 en un e7ercicio anual. ,b enci#n &raudulen a de bene&icio! &i!cale! ARTI'ULO 41 0 Ser reprimido con pri!i#n de uno a !ei! a0o! el 1ue median e declaracione! enga0o!a!% ocul acione! malicio!a! o cual1uier o ro ardid o enga0o% !ea por acci#n o por omi!i#n% ob u/iere un reconocimien o% cer i&icaci#n o au ori'aci#n para go'ar de una e2enci#n% de!gra/aci#n% di&erimien o% liberaci#n% reducci#n% rein egro% recupero 5 de/oluci#n ribu aria al &i!co nacional. ARTI'ULO 21 0 En lo! ca!o! de lo! ar 9culo! ;:% inci!o c6% 3: y <:% adem! de la! pena! all9 pre/i! a! !e impondr al bene&iciario la p=rdida del bene&icio y de la po!ibilidad de ob ener o de u ili'ar bene&icio! &i!cale! de cual1uier ipo por el pla'o de die' a0o!. $propiaci#n indebida de ribu o! ARTI'ULO 61 0 Ser reprimido con pri!i#n a do! a !ei! a0o! el agen e de re enci#n o percepci#n de ribu o! nacionale! 1ue no depo!i are% o al o parcialmen e% den ro de lo! die' d9a! hbile! admini! ra i/o! de /encido el pla'o de ingre!o% el ribu o re enido o

percibido% !iempre 1ue el mon o no ingre!ado !upera!e la !uma de die' mil pe!o! 34 15.5556 por cada me!. )*)+(, ** DE(*),S -E($)*>,S $ (,S -EC+-S,S DE ($ SE?+-*D$D S,C*$( E/a!i#n !imple ARTI'ULO 71 0 Ser reprimido con pri!i#n de do! a !ei! ano! el obligado% 1ue median e declaracione! enga0o!a!% ocul acione! malicio!a! o cual1uier o ro ardid o enga0o% !ea por acci#n o por omi!i#n% e/adiere parcial o o almen e al &i!co nacional el pago de apor e! o con ribucione! o ambo! con7un amen e% corre!pondien e! al !i! ema de la !eguridad !ocial% !iempre 1ue el mon o e/adido e2cediere la !uma de /ein e mil pe!o! 34 ;5.5556 por cada per9odo. E/a!i#n agra/ada ARTI'ULO 31 0 (a pri!i#n a aplicar !e ele/ar= de re! a0o! y !ei! me!e! a nue/e a0o!% cuando en el ca!o del ar 9culo 7: !e /eri&icare cual1uiera de lo! !iguien e! !upue! o!: a6 Si el mon o e/adido !uperare la !uma de cien mil pe!o! 34 155.5556% por cada per9odo. b6 Si hubieren in er/enido per!ona o per!ona! in erpue! a! para ocul ar la iden idad del /erdadero !u7e o obligado y el mon o e/adido !uperare la !uma de cuaren a mil po!o! 34 <5.555.@6. $propiaci#n indebida de recur!o! de la !eguridad !ocial ARTI'ULO 91 0 Ser reprimido con pri!i#n de do! 3;6 a !ei! 366 a0o! el empleador 1ue no depo!i are o al o parcialmen e% den ro de lo! die' 3156 d9a! hbile! admini! ra i/o! de /encido el pla'o de ingre!o% el impor e de lo! apor e! re enido! a !u! dependien e!% !iempre 1ue el mon o no ingre!ado !upera!e la !uma de pe!o! die' mil 34 15.5556 por cada me!. *d=n ica !anci#n endr el agen e de re enci#n o percepci#n de lo! recur!o! de la Seguridad Social 1ue no depo!i are o al o parcialmen e% den ro de lo! die' 3156 d9a! hbile! admini! ra i/o! de /encido el pla'o de ingre!o% el impor e re enido o percibido% !iempre 1ue el mon o no ingre!ado !upera!e la !uma de pe!o! die' mil 34 15.5556 por cada me!. (a $dmini! raci#n Aederal de *ngre!o! P8blico! habili ar% a ra/=! de lo! medio! =cnico! e in&orm ico! corre!pondien e! yBo en lo! aplica i/o! per inen e!% la po!ibilidad del pago por !eparado y en &orma independien e al de la! dem! con ribucione! pa ronale!% de lo! apor e! re enido! por el empleador a !u! dependien e! y de la! re encione! o percepcione! de lo! agen e! obligado! re!pec o de lo! recur!o! de la Seguridad Social. (Artculo sustituido por art. 13 de la Ley N 26.063 B.O. 9/12/2005 . )*)+(, *** DE(*),S A*SC$(ES C,C+"ES *n!ol/encia &i!cal &raudulen a ARTI'ULO -4. 0 Ser reprimido con pri!i#n de do! a !ei! a0o! el 1ue habiendo omado conocimien o de la iniciaci#n de un procedimien o admini! ra i/o o 7udicial endien e a la de erminaci#n o cobro de obligacione! ribu aria! o de apor e! y con ribucione! de la !eguridad !ocial nacionale!% o deri/ada! de la aplicaci#n de !ancione! pecuniaria!% pro/ocare o agra/are la in!ol/encia propia o a7ena% &ru! rando en odo o en par e el cumplimien o de ale! obligacione!. Simulaci#n dolo!a de pago ARTI'ULO --. 0 Ser reprimido con pri!i#n de do! a !ei! a0o! el 1ue median e regi! racione! o comproban e! &al!o! o cual1uier o ro ardid o enga0o% !imulare el pago

o al o parcial de obligacione! ribu aria! o de recur!o! de la !eguridad !ocial nacional o deri/ada! de la aplicaci#n de !ancione! pecuniaria!% !ean obligacione! propia! o de ercero!. $l eraci#n dolo!a de regi! ro! ARTI'ULO -2. 0 Ser reprimido con pri!i#n de do! a !ei! a0o!% el 1ue de cual1uier modo !u! ra7ere% !uprimiere% ocul are% adul erare% modi&icare o inu ili'are lo! regi! ro! o !opor e! documen ale! o in&orm ico! del &i!co nacional% rela i/o! a la! obligacione! ribu aria! o de recur!o! de la !eguridad !ocial% con el prop#!i o de di!imular la real !i uaci#n &i!cal de un obligado. )*)+(, *> D*SP,S*C*,"ES ?E"E-$(ES ARTI'ULO -,. 0 (a! e!cala! penale! !e incremen arn en un ercio del m9nimo y del m2imo% para el &uncionario o empleado p8blico 1ue% en e7ercicio o en oca!i#n de !u! &uncione!% oma!e par e de lo! deli o! pre/i! o! en la pre!en e ley. En ale! ca!o!% !e impondr adem! la inhabili aci#n perpe ua para de!empe0ar!e en la &unci#n p8blica. ARTI'ULO -4. 0 Cuando alguno de lo! hecho! pre/i! o! en e! a ley hubiere !ido e7ecu ado en nombre% con la ayuda o en bene&icio de una per!ona de e2i! encia ideal% una mera a!ociaci#n de hecho o un en e 1ue a pe!ar de no ener calidad de !u7e o de derecho la! norma! le a ribuyan condici#n de obligado% la pena de pri!i#n !e aplicar a lo! direc ore!% geren e!% !9ndico!% miembro! del con!e7o de /igilancia% admini! radore!% manda ario!% repre!en an e! o au ori'ado! 1ue hubie!en in er/enido en el hecho punible inclu!i/e cuando el ac o 1ue hubiera !er/ido de &undamen o a la repre!en aci#n !ea ine&ica'. ARTI'ULO -2. 5 El 1ue a !abienda!: a6 Dic aminare% in&ormare% diere &e% au ori'are o cer i&icare ac o! 7ur9dico!% balance!% e! ado! con able! o documen aci#n para &acili ar la comi!i#n de lo! deli o! pre/i! o! en e! a ley% !er pa!ible% adem! de la! pena! corre!pondien e! por !u par icipaci#n criminal en el hecho% de la pena de inhabili aci#n e!pecial por el doble del iempo de la condena. b6 Concurriere con do! o m! per!ona! para la comi!i#n de alguno de lo! deli o! ipi&icado! en e! a ley% !er reprimido con un m9nimo de C+$)-, 3<6 a0o! de pri!i#n. c6 Aormare par e de una organi'aci#n o a!ociaci#n compue! a por re! o m! per!ona! 1ue habi ualmen e e! = de! inada a come er cual1uiera de lo! deli o! ipi&icado! en la pre!en e ley% !er reprimido con pri!i#n de )-ES 336 a0o! y SE*S 366 me!e! a D*ED 3156 a0o!. Si re!ul are !er 7e&e u organi'ador% la pena m9nima !e ele/ar a C*"C, 3E6 a0o! de pri!i#n. (Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.!"# B.O. 22/1/200# . ARTI'ULO -6. 0 En lo! ca!o! pre/i! o! en lo! ar 9culo! 1: y 7: de e! a ley% la acci#n penal !e e2 inguir !i el obligado% acep a la li1uidaci#n o en !u ca!o la de erminaci#n reali'ada por el organi!mo recaudador% regulari'a y paga el mon o de la mi!ma en &orma incondicional y o al% an e! de &ormular!e el re1uerimien o &i!cal de ele/aci#n a 7uicio. E! e bene&icio !e o orgar por 8nica /e' por cada per!ona &9!ica o de e2i! encia ideal obligada. (a re!oluci#n 1ue declare e2 inguida la acci#n penal% !er comunicada a la Procuraci#n del )e!oro de la "aci#n y al -egi! ro "acional de -eincidencia y E! ad9! ica Criminal y Carcelaria. ARTI'ULO -7. 0 (a! pena! e! ablecida! por e! a ley !ern impue! a! !in per7uicio de la! !ancione! admini! ra i/a! &i!cale!. )*)+(, >

DE (,S P-,CED*C*E"),S $DC*"*S)-$)*>, F PE"$( ARTI'ULO -3. 0 El organi!mo recaudador% &ormular denuncia una /e' dic ada la de erminaci#n de o&icio de la deuda ribu aria% o re!uel a en !ede admini! ra i/a la impugnaci#n de la! ac a! de de erminaci#n de la deuda de lo! recur!o! de la !eguridad !ocial% aun cuando !e encon raren recurrido! lo! ac o! re!pec i/o!. En a1uello! ca!o! en 1ue no corre!ponda la de erminaci#n admini! ra i/a de la deuda% !e &ormular de inmedia o la per inen e denuncia% una /e' &ormada la con/icci#n admini! ra i/a de la pre!un a comi!i#n del hecho il9ci o. Cuando la denuncia penal &uere &ormulada por un ercero% el 7ue' remi ir lo! an eceden e! al organi!mo recaudador 1ue corre!ponda a &in de 1ue inmedia amen e d= comien'o al procedimien o de /eri&icaci#n y de erminaci#n de la deuda. El organi!mo recaudador deber emi ir el ac o admini! ra i/o a 1ue !e re&iere el primer prra&o% en un pla'o de no/en a d9a! hbile! admini! ra i/o!% prorrogable! a re1uerimien o &undado de dicho organi!mo. ARTI'ULO -9. 0 $8n cuando lo! mon o! alcan'ado! por la de erminaci#n de la deuda ribu aria o pro/i!ional &ue!en !uperiore! a lo! pre/i! o! en lo! ar 9culo! 1:% 6:% 7: y 9:% el organi!mo recaudador 1ue corre!ponda% no &ormular denuncia penal% !i de la! circun! ancia! del hecho !urgiere mani&ie! amen e 1ue no !e ha e7ecu ado la conduc a punible. En al ca!o% la deci!i#n de no &ormular la denuncia penal deber !er adop ada% median e re!oluci#n &undada y pre/io dic amen del corre!pondien e !er/icio 7ur9dico% por lo! &uncionario! a 1uiene! !e le! hubie!e a!ignado e2pre!amen e e!a compe encia. E! e deci!orio deber !er comunicado inmedia amen e a la Procuraci#n del )e!oro de la "aci#n% 1ue deber e2pedir!e al re!pec o. ARTI'ULO 24. 0 (a &ormulaci#n de la denuncia penal no impedir la !u! anciaci#n de lo! procedimien o! admini! ra i/o! y 7udiciale! endien e! a la de erminaci#n y e7ecuci#n de la deuda ribu aria o pro/i!ional% pero la au oridad admini! ra i/a !e ab! endr de aplicar !ancione! ha! a 1ue !ea dic ada la !en encia de&ini i/a en !ede penal. En e! e ca!o no !er de aplicaci#n lo pre/i! o en el ar 9culo 76 de la ley 11.6G3 3 . o. en 197G y !u! modi&icacione!6. +na /e' &irme la !en encia penal% la au oridad admini! ra i/a aplicar la! !ancione! 1ue corre!pondan !in al erar la! declaracione! de hecho! con enida! en la !en encia 7udicial. ARTI'ULO 2-. 0 Cuando hubiere mo i/o! para pre!umir 1ue en alg8n lugar e2i! en elemen o! de 7uicio probablemen e relacionado! con la pre!un a comi!i#n de alguno de lo! deli o! pre/i! o! en la pre!en e ley% el organi!mo recaudador% podr !olici ar al 7ue' penal compe en e la! medida! de urgencia oda au ori'aci#n 1ue &uera nece!aria a lo! e&ec o! de la ob enci#n y re!guardo de a1uello!. Dicha! diligencia! !ern encomendada! al organi!mo recaudador% 1ue ac uar en ale! ca!o! en calidad de au2iliar de la 7u! icia% con7un amen e con el organi!mo de !eguridad compe en e. ARTI'ULO 22.5 Para la aplicaci#n de la pre!en e ley en el mbi o de la Ciudad $u #noma de .ueno! $ire! !er compe en e la Hu! icia "acional en lo Penal )ribu ario a par ir de !u e&ec i/a pue! a en marcha% man eni=ndo!e la compe encia del Auero en lo Penal Econ#mico en la! cau!a! 1ue !e encuen ren en rmi e al re&erido momen o. En lo 1ue re!pec a a la! re! an e! 7uri!diccione! del pa9! !er compe en e la Hu! icia Aederal. (Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.!26 B.O. 11/12/2003 .

ARTI'ULO 2,. 0 El organi!mo recaudador podr a!umir% en el proce!o penal% la &unci#n de 1uerellan e par icular a ra/=! de &uncionario! de!ignado! para 1ue a!uman !u repre!en aci#n. ARTI'ULO 24. 0 Der#ga!e la ley ;3.771. ARTI'ULO 22. 0 Comun91ue!e al Poder E7ecu i/o. D$D$ E" ($ S$($ DE SES*,"ES DE( C,"?-ES, $-?E")*",% E" .+E",S $*-ES% $ (,S D*EC*"+E>E D*$S DE( CES DE D*C*EC.-E DE( $I, C*( ",>EC*E"),S ",>E")$ F SE*S. J -E?*S)-$D$ .$H, E( ": ;<.769 J $(.E-), -. P*E--*. J C$-(,S A.-+CK$+A. J E! her H. Pereyra $rand9a de P=re' Pardo. J Edgardo Piu''i. A)te"e#e)tes Nor( ti!os $ Artculo 22 sustituido por art. 1! de la Ley N 25.292 B.O. 16/!/2000.