TEMA 8

TEORIA DEL GASTO PUBLICO: ASPECTOS DE EQUIDAD Y EFICIENCIA.

8.1 LAS CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PUBLICO.
Despus de la II Guerra Mundial el gasto publico de todos los pases desarrollados, ha estado
creciendo. En Espaa este crecimiento se ha producido ms tarde.
Hay diferentes teoras positivas que tratan de explicar los motivos por los que ha crecido el
gasto pblico.
(Las teoras positivas estn basadas en trabajos empricos, llegan a conclusiones a travs de datos reales)
Para diferenciar las distintas teoras es necesario diferenciar el crecimiento econmico del
desarrollo econmico.
El crecimiento nos dice que la produccin de bienes y servicios est aumentando. Que el PIB
crece.
El desarrollo econmico adems de tener en cuenta el crecimiento econmico, hace referencia
al grado de bienestar de los individuos.
Ejem: En los pases asiticos el crecimiento econmico es grande pero el nivel de servicios es
muy bajo (sanidad, condiciones de trabajo etc.)
El nivel de desarrollo econmico se puede medir a travs de indicadores de muy diversa
ndole: Tasa de alfabetizacin, tasa de vehculos a motor por habitante, consumo de ropa por persona etc.

* TEORIAS (Explicativas del crecimiento del gasto pblico)

1.- Teora de WAGNER

Segn esta teora lo que proporciona el crecimiento del gasto pblico es, el paso de las
sociedades muy poco desarrolladas a las sociedades modernas. En las primeras prima el crecimiento econmico
mientras, en las segundas prima el desarrollo. Es este paso el que provoca el crecimiento del gasto pblico, ya
que el sector pblico tiene cada vez ms objetivos que financiar.
2.- Teora de PEACOCK y WISEMAN
Sostienen que el gasto pblico puede estar creciendo en una tasa constante durante un
perodo de tiempo. Si algn shock genera un crecimiento del gasto pblico; despus es muy difcil volver a los
niveles iniciales de gasto.
Ejem: Antes de la II Guerra Mundial el gasto pblico era muy bajo, pero tras ella el gasto
pblico creci notoriamente.
Una vez que se han alcanzado unos niveles de gasto pblico, es muy difcil que estos
disminuyan, se dice que son muy rgidos.
3.- Teora de BAUMOL
Esta teora se centra en la productividad.
La productividad se puede medir utilizando varios indicadores: Por ejemplo si tenemos una
fbrica de automviles con los siguientes factores:
Facturacin ................ 100 millones de ptas.
Asalariados ................ 100 asalariados.
1

N de coches fabricados..... 100 coches.

Indicador
PESETAS .......... ventas / n de asalariados = 1 milln (Esto equivale a decir que cada asalariado
vende por valor de 1 millones de pesetas.)
UNIDADES ......... n coches / n asalariados = 1 coche
( Es como si cada asalariado fabricase un coche.)
CALIDAD .......... Habra que ver cuantos coches habra que retirar de la cadena de montaje por
defectuosos.
* La comparacin ms frecuente es medirlos en PESETAS.
La teora de BAUMOL dice que, si la productividad de los empleados pblicos es menor que
la de los empleados del sector privado, y si los aumentos del salario es igual para ambos empleados; lo que
ocurre es que aumenta la proporcin de bienes y servicios pblicos de una manera ineficiente.
Ejem:
Gineclogo privado ....... 10 operaciones mes = 5 millones
Gineclogo pblico ....... 3 operaciones mes = 5 millones
3.- Teora de NISKANEN
Es la teora del incrementarismo presupuestario.

8.2 INCIDENCIA Y EFECTOS REDISTRIBUTIVOS DEL GASTO PUBLICO

Hasta ahora hemos visto como funciones del Sector Pblico:
- Asignativa.

- Distributiva.
- Estabilizadora.

La funcin distributiva la cumple a travs del presupuesto en sus vertientes de:

* Ingresos Pblicos (impuestos progresivos IRPF)
* Gastos Pblicos, en los que hay que diferenciar:
1. Transferencias corrientes a las familias.
2. El resto de gastos en bienes y servicios.
A travs de los ingresos se puede redistribuir renta mediante impuestos progresivos como el
I.R.P.F.
Desde el punto de vista del gasto podemos redistribuir la renta por medio de dos conceptos:
1. Transferencias corrientes a las familias. Se entregan "x" recursos a las familias
para asegurarles un nivel mnimo de renta (se entrega una cantidad de dinero). Sin embargo cuando se lleva a
cabo un gasto en bienes y servicios, (ejem: la sanidad, o gastos en infraestructuras) se redistribuye la renta, pero
no mediante la entrega de dinero a las familias; sino, prestndoles un servicio por ello (se denominan
transferencias en especie).

Si queremos ver como afectan los ingresos pblicos a la distribucin de la

renta y, a las decisiones econmicas en general, hablaramos de INCIDENCIA IMPOSITIVA (Se ver en tema
12)
Si queremos ver como afectan las polticas de gasto a la distribucin de la renta de las familias y,
a las decisiones econmicas en general , hablamos de INCIDENCIAS DEL GASTO.
Las incidencias del gasto se pueden estudiar desde dos puntos de vista:
* Punto de vista legal.
* Punto de vista real o econmico.
## Cuando hablamos de la incidencia legal o normativa, lo nico que nos planteamos es a
quien beneficia el gasto.
Pueden ocurrir dos cosas: 1.- Cuando el gasto son prestaciones econmicas (pensiones,
subsidios desempleo) es muy fcil saber a quin beneficia. El que recibe la prestacin es el beneficiario del
gasto. 2.- Cuando se trata de gastos indivisibles (benefician a toda la colectividad) es ms difcil saber en que
cantidad benefician a cada uno (ejem: Autova)
## Cuando hablamos de incidencia real o efectiva nos planteamos dos cuestiones:
- Como afectan las polticas de gasto a la renta disponible de los individuos.
- Como afecta a las decisiones de los agentes econmicos en general.
Rd.

(ejem: Si se decide aumentar la cuanta de las prestaciones por desempleo; tendremos que:
Y
DA
I
empleo.)
Para llevar a cabo los estudios de incidencia del gasto nos planteamos los siguientes

problemas:
# Analizar las incidencias del gasto de las prestaciones econmicas (transferencias corrientes), es fcil
ya que sabemos a quin y en cuanto beneficia, sabemos exactamente cuanto dinero se entrega al beneficiario de
la prestacin, y quin es.
# Cuando se trata de gasto indivisibles (ejem: en infraestructuras, justicia...) es ms difcil determinar
en cuanto beneficia a cada individuo. Entre otras cosas debido a que, estas polticas, generan externalidades
negativas cuya valoracin econmica es muy compleja.

8.3 LA EFICACIA Y EFICIENCIA DEL SECTOR PUBLICO.

Cuando hablamos de eficacia aplicado al Sector Pblico; diremos que una poltica pblica es
eficaz si cumple su objetivo, sin importarnos nada ms.
(ejem: Si pretendemos la alfabetizacin del 100 % de la poblacin, diremos que la poltica es eficaz, si
todos los nios estn escolarizados.)
En general el concepto de eficiencia se asimila con el cumplimiento de un objetivo, y adems,
con la no existencia de despilfarro en la consecucin del mismo.
Vamos a ver dos conceptos de eficiencia:
* Eficiencia tcnica.
* Eficiencia asignativa.
Eficiencia tcnica, implica en primer lugar que se cumplan los objetivos (que sea eficaz) y en
segundo lugar que se realice al mismo tiempo con el menor coste posible.
(ejem: Siguiendo con el ejemplo anterior, si hay 50 nios y consideramos que es suficiente que haya un
profesor por cada 25 alumnos; por lo tanto la poltica pblica de alfabetizacin ser tcnicamente eficiente si se
cumplen los siguientes requisitos:
1. Que todos los nios estn escolarizados. (es eficaz)
2. Si el coste es el mnimo posible, lo que implica que slo se utilizarn 2 profesores y dos aulas.)
Eficiencia asignativa. para que la poltica pblica sea eficiente, desde un punto de vista
asignativo, tiene que ocurrir dos cosas:
1. Que sea tcnicamente eficiente.
2. Que se remunere a los factores de produccin segn su productividad.
(ejem: Si continuamos con el ejemplo anterior, y suponemos que el salario pagado a cada profesor es
de 50 u.m.; en total sern 100 u.m. Si imaginamos que un profesor motiva a los nios mucho ms que el otro,
esto quiere decir que habr que pagarle ms. Si nos gastamos 100 u.m. pagando 50 u.m. a cada profesor.
Deberamos pagar 60 u.m. al profesor que ms motiva a los alumno y 40 al otro profesor; y seguiramos
teniendo un gasto total de 100 u.m.)
Valorar la eficacia de las actividades del sector privado de la economa es relativamente fcil,
sin embargo valorar la eficacia en el Sector Pblico es muy complejo.

8.4 TECNICAS DE EVALUACION.

En el sector privado de la economa, la valoracin de la eficiencia es relativamente fcil.
En el caso de las empresas privadas, es muy fcil ya que en primer lugar, tienen un objetivo claramente
definido (maximizar beneficios) objetivo puramente econmico; y en segundo lugar, el gestor privado, tiene
toda la informacin para saber si maximiza o no beneficios.
BT = IT - CT

IT = Px.x

CT = CF+CV

*** Dificultades del Sector Pblico para medir la eficiencia.

La actividad de las Administraciones Pblicas est destinada a la provisin de bienes y
servicios no destinados a la venta. En la realizacin de estas actividades no intervienen los precios, por lo tanto
no se puede valorar la eficiencia tal como hemos visto en la empresa privada. Por ello tenemos que buscar otros
mecanismos.
Dentro de las Empresas Pblicas podemos distinguir dos tipos:
1. Empresas con un objetivo meramente econmico, cuyo fin es maximizar beneficios.
(ENDESA, ARGENTARIA...)
2. Empresas que no tienen un claro objetivo econmico, o al menos, el objetivo econmico no
es el nico ni el ms importante. (UNOSA, EMT...) Tienen un claro objetivo social, por lo que parece
razonable que obtengan prdidas. Sin embargo, los gestores de las empresas pblicas se respaldan en este
carcter "pblico" de las empresas, para justificar las prdidas.
Centrndonos en las Administraciones Pblicas, como en ellas no existe precio de venta, el
anlisis de su eficiencia resulta muy complejo. Por ello para evaluar los resultados de las polticas pblicas, se
utilizan algunas herramientas de anlisis.
1.Anlisis de COSTE-BENEFICIO
2.Anlisis de COSTE-EFICACIA
Anlisis COSTE-BENEFICIO. En primer lugar vamos a ver una pequea introduccin para
aprender a comparar costes y beneficios referidos a distintos momentos del tiempo.
En segundo lugar vamos a ver un ejemplo de Coste-beneficio.
En tercer lugar vamos a ver, ventajas, inconvenientes, costes. etc.
** Tenemos una unidad monetaria en to y otra en t1, pero no podemos sumarla si existe
inflacin.
to = Tiempo actual

T1 = Dentro de un ao (por ejemplo)

to
t1
|-----------------------------------|
1 u.m.
1 u.m.

homogneas.

Si hay inflacin, no podemos sumar u.m. de diferentes perodos de tiempo, ya que no son

Imaginamos:
to
t1
|------------------------------------|
1.000 u.m.
1.100 u.m.
Veamos que es preferible, si tener ahora (to) 1.000 u.m. tener dentro de un ao t1 1.100
u.m.
- En principio depender del tipo de inters nominal (in) (En el tipo de inters nominal se tiene en cuenta
la inflacin)
Si imaginamos que el tipo de inters nominal es i = 5 % podemos hacer dos cosas:

1. Ver cuanto cuestan la 1.100 u.m. en to, y compararlas. Es lo que se llama ACTUALIZAR o
DESCONTAR.
En general, decimos que actualizar o descontar es calcular cuanto valen las
unidades monetarias del futuro ahora mismo.
2. Ver cuanto cuentan las 1.000 u.m. en t1, y compararlo (ya estn referidas al
mismo momento del tiempo). Es lo que se denomina CAPITALIZAR.
Es lo mismo el mtodo que utilicemos para comparar el valor. Si por ejemplo, mediante la
actualizacin sale que es mejor tener 1.100 u.m. dentro de un ao, con la capitalizacin el resultado ser igual.
Vemos lo dicho mediante el ejemplo.
***** Calculo del valor mediante la capitalizacin:
Tenemos en el momento "to" 1.000 u.m. Llamamos al capital inicial "Co". En el momento
"t1" tenemos 1.100 u.m.
to
t1
|-------------------------------|
1.000 u.m.
Co
C1
Lo que tenemos que
calcular es C1.

El Capital que tenemos que calcular es C1. Est compuesto por el capital inicial mas los intereses generados.
C1 = Capital inicial + inters
Si tenemos que la frmula del inters es I = C.r.t y si tenemos que el tiempo (t) al trabajar con aos es 1 y
el rdito (r) es lo mismo que el inters (i) nos queda I = C.i ; y si sustituimos en la igualdad:
C1 = Co + Co . i
Si sacamos factor comn:
C1 = 1 (1 + i)

siendo (1 + i) el FACTOR DE CAPITALIZACION

Si sacamos una expresin general de capitalizacin ser:

n
Cn = Co (1 + i)
n = nmero de periodos temporales.
(aos en el ejemplo)
Imaginemos que tenemos 500 u.m. y queremos cuanto valdrn dentro de 12 aos. Si
sustituimos nos queda:
12
C12 = Co (1 + i)
Volviendo al ejemplo, si sustituimos las variables por los valores conocidos tenemos:
5 % es el tanto por ciento
El tanto por uno es 0.05
5 % = 0,05
6

C1 = Co (1 + i) C1 = 1000 (1 + 0,05) C1 = 1.050 u.m.

Luego 1.000 u.m. valdrn dentro de un ao (en t1) 1.050 u.m. Ahora si podemos comparar ambas
magnitudes. Por ello podemos concluir que preferiremos 1.100 u.m. dentro de un ao (en t1) a 1.000 u.m.
ahora (en to)
***** Calculo del valor mediante la actualizacin o descuento.
Se trata de hacer lo contrario. Vamos a ver cuanto valen las 1.100 u.m. de (t1) en to.
to
t1
|---------------------------------|
1.100 u.m
Co
C1
Tenemos que calcular
cuanto vale Co.
Si para la capitalizacin C1 = Co (1 + i) conocemos todas las variables menos Co. Si la despejamos
de la igualdad no quedar:
Co = C1
(1+i)
Factor de FACTOR DE DESCUENTO
Si sacamos la expresin general tenemos:
Co = Cn
n
(1+i)
Calculando la expresin con los valores dados, tenemos:
Co = 1.100
1,05

= 1.057 u.m.

**** CONCLUSIONES
1.- Da igual utilizar el mtodo de capitalizacin o el de actualizacin o descuento, ya que la alternativa
vencedora ser las misma.
2.- Hemos utilizado el tipo de inters nominal (in), luego hemos tenido en cuenta la inflacin (prdida
de valor adquisitivo de las u.m. por la subida de los precios).
En el anlisis COSTE-BENEFICIO cuando comparamos diferentes polticas pblicas, nos
vamos a encontrar que cada una de las alternativas tiene diferentes costes y diferentes beneficios. Para
compararlos es necesario llevarlos al mismo momento (to). Este procedimiento se llama VALOR ACTUAL
NETO.
Finalmente, tenemos que decir que no dara, exactamente igual, el momento del tiempo en
que se produzca la comparacin, ya que la alternativa ganadora ser la misma.
--------------------------------------------------------------------Si el tipo de inters no fuera constante a lo largo del tiempo:
to
t1
t2
|-------------------------|------------------------|
Co
5%
8%
C2
7

2
C2 = Co (1 + i)

C2 = Co (1 + i) (1 + i);

C2 = 1.000 . (1,05) . (1,08)

--------------------------------------------------------------------Hemos dicho que el tipo de inters nominal (in) es aproximadamente igual al inters real (ir)
mas la tasa de inflacin (g)
in = ir + g
Hemos contado con que el tipo de inters nominal, tiene en cuenta la depreciacin producida
por la inflacin (prdida de poder adquisitivo que supone la inflacin)

Si tenemos:
to
t1
|----------------------------|
Co = 1.000 u.m.
C1 = ?
si ir = 6 %
g=2%
C1 = Co (1 + i) ; C1 = 1.000 . 1.06 ; C1 = 1.060 u.m.
En este perodo las u.m. han aumentado en 60 u.m.; En cuanto habr aumentado mi poder adquisitivo?
in = ir + g
60 u.m. ------------ 6 % inters
20 u.m. ------------ 2 % inflacin.
De las 60 u.m. , 20 u.m. han ido a cubrir la prdida de valor debida a la inflacin. Las restantes 40 u.m. es
lo que ha aumentado mi poder adquisitivo. Por ello podremos aumentar el volumen de bienes y servicios que
podemos comprar por valor de 40 u.m. y no de las 60 u.m. iniciales.

Si el tipo de inters que ofrecen los bancos es del 1 % (0,01). Cual es la rentabilidad real que obtiene
el poseedor de esa cuenta si la inflacin es de un 3 %.
in = ir + g

I = 1 % - 3 % I = -2 %

Si la inflacin es del 3 %, cual ser el tipo de inters nominal que como mnimo me tendrn que dar
los bancos para no perder poder adquisitivo?
- Deber ser mayor del 3 %

ir > 3 %

###### Ejemplo de anlisis COSTE-BENEFICIO

Para descongestionar el trfico del aeropuerto de Barajas, el Ministerio de fomento plantea

dos alternativas:
A) Construir un nuevo aeropuerto en Camporeal.
8

B) Ampliar el aeropuerto de Torrejn para el uso civil.

Los beneficios y los costes se expresan a continuacin:
A
B
--------------------------------------------------------------------COSTES
Movimientos de tierras.
3.500
100
Infraestructuras bsicas.
1.100
500
Pantallas acstica.
100
3.000
Costes de accesos.
800
100
--------------------------------------------------------------------BENEFICIOS
Ingresos por tasas aeropuerto. 1.000
1.500
Ahorro combustible
100
500
Revalorizacin terrenos ady. 200
500
Desarrollo local.
3.000
500
---------------------------------------------------------------------

** Supongamos que los costes y beneficios del proyecto A se generan en T1 mientras que los
beneficios y los costes de proyecto B se generan en t2. Si el tipo de inters nominal es de un 10 %. Calcular
cual de los dos proyectos es ms rentable.
Coste - Beneficio = Beneficio social neto.
- Si sumamos los costes y los beneficios y operamos:
A
B
--------------------Costes................ 5.500
3.700
Beneficios............ 4.3OO
3.000
--------------------------------------------Beneficio social
neto................. - 1.200
- 700
Proyecto A
to
t1
|---------------------|
- 1.200
Proyecto B
to
t1
t2
|---------------------|---------------------|
- 700
BSN = BSN = -1.200 = -1182
(1+i)
1,1
BSN = BSN = -700 = -579
(1+i)
1,21

Luego en vista del resultado, elegiremos el proyecto B ya que de los dos es el menos negativo
o menos malo.
--------------------------------------------------------------------Ver prctica 5 Ejercicio de COSTE-BENEFICIO
--------------------------------------------------------------------Respecto al anlisis del Coste real podemos distinguir las siguientes fases:
1. Definir los objetivos.
2. Estimar todos los costes y todos los beneficios
asociados a cada uno de los proyectos.
3. Elegir el tipo de inters que vamos a utilizar en el
descuento.
4. Calcular el valor actual neto para poder decidir.

El anlisis de COSTE-BENEFICIO, se realiza a priori, esto es, antes de desarrollar una

poltica pblica; y lo que nos ofrece es un volumen o cierta informacin, para tomar decisiones ms o menos
racionales. Por lo tanto es un instrumento que pueden utilizar los polticos para tomar decisiones, pero no es
vinculante, ya que la decisin final es poltica.

La otra manera de evaluar el resultado de las polticas pblicas nos lo da el anlisis del
COSTE-EFICACIA.
En anlisis del COSTE-EFICACIA el planteamientos muy similar al descrito en el anlisis del COSTEBENEFICIO; pero en lugar de comparar costes con beneficios, comparamos los costes con alguna medida fsica
que nos de una idea sobre la eficacia de la poltica pblica.
ejem: Podramos comparar la relacin que existe entre el aumento de los costes salariales de contratar a
ms inspectores de finanzas, y el aumento del nmero de actas levantadas.

10

11

TEMA 9 Y 10
LOS GASTOS PUBLICOS
Esquema general de ambos temas:
- Sanidad
- Poltica general en - Educacin
bienes preferentes. - Vivienda
Poltica de
gasto
- Pensiones
- Poltica general en
- Prestaciones por desempleo
prestaciones econmicas - Programa de lucha contra
la pobreza.
## Cuestiones bsicas.
En general, el gasto pblico en bienes y servicios se quiere justificar desde un punto de vista
de una actuacin paternalista del Sector Pblico. El Sector Pblico es considerado como un dspota
benevolente, que lo que intenta es asegurar a los individuos un nivel mnimo de bienes y servicios, que
considera como bsicos.
La justificacin para esta intervencin se respalda en el principio de igualdad categrica; que
consiste en asegurar el derecho de todos los ciudadanos a una serie de bienes y servicios que se consideran
bsicos y esenciales para un nivel de vida aceptable.
Es muy importante tener en cuenta que la igualdad categrica, est referida a las polticas de
gasto pblico.
Sin embargo hay otros principios de equidad que se usan para las polticas de ingresos
pblicos; -equidad horizontal y equidad vertical** La equidad horizontal, si tomamos como ejemplo el impuesto de I.R.P.F., lo que significa es que
todos los individuos que estn sujetos al impuesto y que tengan las mismas circunstancias econmicas y
familiares; debern soportar la misma carga impositiva.
** La equidad vertical. significa que los sujetos obligados al impuesto y con diferentes circunstancias
econmicas y familiares, debern soportar diferentes cargas impositivas.
Tenemos que tener en cuenta que estamos utilizando diferentes conceptos de equidad:
- Equidad categrica ............. Para polticas de gasto.
- Equidad vertical |
|............ Para polticas de ingresos.
- Equidad horizontal |

12

***** POLITICAS DE GASTO EN BIENES PREFERENTES *****

1.- SANIDAD
Esquema:
1. Justificaciones a priori a la provisin pblica de la sanidad.
2. Modelos de provisin pblica.
3. Dentro de la provisin pblica vamos a estudiar las ventajas e inconvenientes de la produccin
pblica y de la privada.
4. Sistema sanitario pblico en Espaa.
1. Justificacin a priori a la provisin pblica de la Sanidad.
Primero hay que diferenciar la provisin pblica y la provisin privada.
- La provisin pblica se financia con cargo al presupuesto.
- La provisin privada se financia a travs de los precios.
Lo que vamos a hacer es analizar las razones que justifican la provisin pblica, y para ello vamos a
ver que ocurre si la provisin es totalmente privada.
- Cuando la provisin es totalmente privada, se puede plantear los siguientes problemas:
a) Es muy probable que muchas compaas privadas se nieguen a tener como clientes a personas con
enfermedades graves o cuyo tratamiento sea muy costoso y prolongado. Ya que no sera rentable.
b) Seguramente excluiran como clientes a las personas con profesiones de las que se pudieran derivar
enfermedades graves.
Si esto ocurre, si no estn dispuestos a ofertar seguros mdicos a esos clientes; no hay oferta, lo que se
produce es un fallo de mercado.
Una de las formas para solucionar este problema es que la provisin de la sanidad, en lugar de ser
privada que fuera pblica.
Por otra parte si la provisin es totalmente privada, dejara fuera del servicio sanitario a personas con
un bajo nivel de renta, ya que no podran pagar los seguros mdicos.
Por otro lado si la provisin es totalmente privada y hay individuos que no tienen seguro mdico se
pueden generar externalidades negativas importantes.
2. Modelos de provisin pblica.
Existen dos modelos:
* Sistema de seguridad social.
* Servicio nacional de salud.
## El sistema de seguridad social se financia exclusivamente con cotizaciones sociales (no tienen
naturaleza tributaria).
Los beneficiarios de este sistema de seguridad social son exclusivamente los que pagan las
cotizaciones (y sus familiares). Sera algo parecido a la provisin privada. El inconveniente que tiene, es que no
cubre a toda la poblacin, slo cubre a los que trabajan y pagan. Por ello no asegura la equidad categrica.
La ventaja es que existe una conexin clara entre los gastos de sanidad y formas de financiacin.

13

## El otro modelo es el servicio nacional de salud. En este caso la financiacin no viene a cargo de
cotizaciones sociales, sino a travs de ingresos impositivos.
La principal ventaja es que cubre a toda la poblacin y por tanto, si que asegura mucho ms que se
cumpla el principio de equidad categrica.

3. Dentro de la provisin pblica vamos a hablar de produccin pblica y produccin privada.

-Podra haber provisin privada de sanidad, con produccin pblica? - S, es el caso de que la sanidad
privada carezca de alguna tecnologa mdica y se viera obligado a contratarlo con el INSALUD, que sera el
que prestara el servicio.
Dentro de la provisin pblica, existe produccin pblica, cuando la prestacin final del servicio de
sanidad se efecta con medios pblicos (hospitales, personal pblico...)
Si decimos que la produccin es privada, en este caso la prestacin fsica del servicio se efecta con
medios privados.
Ejem: Si existen listas de espera muy abultadas, una de las medidas que se pueden tomar es que el
Sector Pblico contrate a hospitales privados para que les preste un servicio. En este caso decimos que la
produccin es pblica y la produccin es privada.
- Ventajas e inconvenientes de la produccin pblica y de la privada.
Si la tecnologa para prestar el servicio sanitario es muy avanzada, y est en manos del sector privado,
se podra generar un monopolio natural. (repasar monopolio natural)
Una de las formas de eliminar este problema es que la produccin sea pblica. Cuando la produccin
es privada puede ocurrir, que prestar ese servicio, sea poco rentable y las empresas privadas encargadas de
llevar a cabo la produccin privada, decidan dejar de prestar ese servicio. Esto ocurre, o podra ocurrir si la
produccin fuese privada, en las zonas muy poco pobladas. La forma de evitar este problema es pues mediante
la produccin pblica.
Otra cosa que ocurre es que si la produccin es privada, el gasto en sanidad podra crecer ms de lo
deseable. La razn econmica de esto, es que una buena parte de la demanda de sanidad, no la decide el
paciente, sino el propio mdico. Esto puede generar, que por ejemplo, se alarguen los tratamientos ms de lo
necesario.
Por ejemplo: Imaginemos que la produccin es privada, y uno de los varemos que utiliza la
administracin para pagar a las empresas privadas que llevan a cabo la produccin, es el nmero de
radiografas realizadas. Esto podra llevar a que el mdico de esa empresa privada, decidiese hacer ms
radiografas de las necesarias, como forma de obtener ms ingresos. Nuevamente una forma de evitar este
problema es que la produccin sea pblica.
Otro caso es que la produccin pblica en algunas ocasiones, especialmente cuando se presta de forma
centralizada, es poco operativa e ineficiente. Por ejemplo: Es mucho ms fcil gestionar un hospital pequeo
que no un gran hospital.
Finalmente, hay que tener en cuenta que en ocasiones la produccin pblica genera problemas (ejem:
listas de espera), para evitar este problema, el sector pblico firma conciertos o convenios con entidades
mdicas privadas, para que presten el servicio a los usuarios de la sanidad pblica que se encuentran en esa
situacin de espera. En este caso hablaremos de provisin pblica con produccin privada.
4. Sistema sanitario en Espaa.
En Espaa desde 1986, con la reforma de la Seguridad Social, hemos ido evolucionando hacia un
servicio nacional de salud (modelo de provisin pblica de la sanidad). Sin embargo no es un servicio nacional
de salud completo o puro, ya que para financiarse utiliza, tanto ingresos de carcter tributario, como
cotizaciones.
14

El encargado de gestionar la provisin pblica de la sanidad es el INSALUD. No obstante, hay que

tener en cuenta que en Espaa desde 1982, con el desarrollo del Estado de las autonomas, las diferentes
comunidades autnomas, han ido asumiendo mayores competencias en materia de gasto. De esta forma,
aquellas comunidades autnomas que hayan asumido las competencias en materia de sanidad, sern ellas
mismas, a travs de sus propios institutos autonmicos de salud (diferentes del INSALUD), las encargadas de
gestionar la provisin de la sanidad.
Por lo tanto, dependiendo de quien tenga la competencia en el gasto de sanidad, gestionar la
provisin del servicio sanitario:
* Si no existe competencia, el encargado ser........ el INSALUD
* Si existen competencias autonmicas................ el encargado ser el propio instituto autonmico de salud.
Respecto a la evolucin del gasto, existe una tendencia de crecimiento excesivo en este tipo de gastos.
En algunas ocasiones se alude como causa el desconocimiento de los usuarios del la sanidad, sobre el coste de
esos servicios; lo que lleva en ocasiones a demandar demasiada sanidad.
Existen algunas propuestas para reducir o limitar el crecimiento excesivo del gasto en sanidad:
1. El ticket moderador. Esta medida consiste en que los usuarios de la sanidad pblica, debern pagar
todos ellos, un porcentaje del coste de los servicios sanitarios.
sanidad.

Desde el punto de vista de la eficiencia, esta medida, podra ser buena, ya que reducira el gasto en

Desde el punto de vista de la equidad, sera mala, sera regresiva. Para evitar esto se podra pagar un
porcentaje en funcin del nivel de renta, para evitar que fuera regresiva.
2. Agrupaciones o asociaciones profesionales de mdicos: Esta medida consiste en dejar que la sanidad
sea llevada a cabo con provisin pblica pero con produccin privada; de forma que el Sector Pblico pagara a
estas agrupaciones profesionales una cantidad fija por paciente (independientemente de aspectos como puede
ser la duracin del tratamiento)
3. El uso de medicamentos genricos. Esta medida reducira los costos al quedar reducidas las marcas
de medicamentos a una sola con el mismo principio activo; lo que provocara la reduccin de sus costes.
4. Acuerdos con el sector farmacutico, para que reduzcan los mrgenes comerciales, y de esta forma
el precio sera ms barato.
2.- EDUCACION
Esquema:
1. Justificaciones a la provisin pblica.
2. Sistema educativo pblico en Espaa.
1. Justificaciones a la provisin pblica de la educacin.
Se pueden exponer varias razones:
1.- Es un bien preferente y la provisin pblica se justifica por razones de equidad categrica.
social.

2.- Hay que tener en cuenta que la educacin genera externalidades positivas. Favorece la estabilidad

3.- La educacin est relacionada con la productividad del factor trabajo. Respecto a la productividad
del trabajo existen dos teoras:

15

a) Teora del Capital Humano (Becker).

b) Teora del Filtro.
La teora del Capital Humano, sostiene que los individuos con mayor formacin, sern ms productivos y
obtendrn mayor remuneracin. Esta teora viene a decir que aquellos pases con mayor grado de formacin,
sern pases en los que el factor trabajo ser ms productivo.
La teora del Filtro, viene a decir que la posesin de un ttulo acadmico, es una mera seal, que a priori,
puede ser utilizada como criterio para discriminar entre aquellos individuos que van a ocupar un determinado
puesto de trabajo, y los que no lo van a ocupar. Es decir, la posesin de un ttulo acta como filtro para obtener
un determinado puesto de trabajo y una mayor remuneracin.

2. Sistema educativo pblico en Espaa.

La educacin puede tener provisin pblica o privada. Si la provisin es pblica se financia va
Presupuesto, si la provisin es pblica se financia va precios.
Dentro de la provisin pblica la produccin puede ser:
* Produccin pblica, si los centros y profesores son pblicos.
* Produccin privada, si los centros son concertados. Segn la LODE, aquellos centros que cumplan unos
requisitos mnimos, tendrn derechos a subvenciones pblicas.
Respecto a la educacin universitaria en Espaa, en la mayor parte de los casos la produccin y
provisin son pblicas. En algunas ocasiones el gasto+sto en educacin universitaria se dice que es ineficiente e
injusto.
Desde el punto de vista de la ineficiencia, si la cantidad que se paga por la educacin universitaria
pblica es muy reducida, puede motivar un exceso de demanda que llevara a un aprovechamiento inadecuado
(para evitar esto se penalizan las sucesivas matriculaciones)
Desde el punto de vista de la equidad, el gasto pblico en educacin universitaria puede ser injusto en
el tiempo. Los que se estn beneficiando de la enseanza, son estudiantes de hoy cuya renta es muy baja, pero
en el futuro sern individuos con un alto nivel de renta. (se benefician individuos con baja renta hoy, pero con
alta renta en el futuro)
3.- VIVIENDA
Esquema:
1. Justificacin a la provisin de vivienda.
2. Polticas de gasto en vivienda.
1. Justificacin a la provisin de vivienda.
Se trata de un bien preferente, por lo que su provisin pblica se justifica por razones de igualdad
categrica. Adems puede producir externalidades positivas.
2. Polticas de gasto en vivienda.
Se concentran en los siguientes puntos:
a) Incentivos fiscales en el IRPF.
b) Control de alquileres.
c) Promocin pblica de vivienda.
d) Subvenciones directas para la adquisicin de vivienda.
a) Incentivos fiscales: El IRPF espaol permite un deduccin de la cuota ntegra del capital amortizado, y
adems, permite considerar todos los intereses (con cierto lmite), como gasto deducible. De esta forma se trata
16

de beneficiar a los individuos de manera que paguen menos impuestos, y as su Renta Disponible ser mayor y
facilitar la adquisicin de vivienda.
Vamos a ver con un ejemplo, como actan estos incentivos, y para ello vemos lo siguiente:
# Estructura del IRPF.
# Ejemplo aplicado para el IRPF.
* Fuentes de renta.
(+) Rendimientos del trabajo (cuenta ajena)
(+) Rendimientos del capital mobiliario.
(+) Rendimientos del capital inmobiliario.
(+) Rendimiento de actividades empresariales y profesionales (por cuenta propia)
(+) Variaciones patrimoniales.
(=) Base imponible.
(-) Reducciones.
(=) Base liquidable.
(x) Tasa
(=) Cuota ntegra.
(-) Deducciones.
(=) Cuota Lquida.
(-) Retenciones.
(=) Cuota diferencial.

- El calculo de los rendimientos se hace de la siguiente manera:

Ingresos Brutos - Gastos deducibles = Rendimiento.
- La suma de todos los rendimientos da la Base imponible.
- La Base imponible menos las Reducciones da la Base liquidable.
- A la Base liquidable se le aplica el Tipo. El producto de la Base liquidable por el tipo da la Cuota Integra.
- A la Cuota ntegra se le restan las Deducciones y da la Cuota lquida.
- A la Cuota lquida se le restan las Retenciones y nos da la Cuota Diferencial
Rendimientos del capital mobiliario. Recogen los productos de las Cuentas Corrientes, Letras del
Tesoro, Dividendos; en general todos los rendimientos derivados de los activos financieros.
Rendimientos del capital inmobiliario. Recogen los rendimientos de los bienes inmuebles. Tienen dos
partes, la posesin de una vivienda por un lado, y su alquiler si es el caso.
Respecto a la posesin de una vivienda, en trminos fiscales, simplemente por el hecho de ser su
propietario, se le imputan como ingreso un porcentaje del valor catastral.
(+) Ingresos Brutos ---- 2 % del Valor Catastral.
(-) Gastos Deducibles
(=) Rendimientos del Capital Inmobiliario.
Como gasto deducible, en el IRPF se consideran los intereses pagados por la adquisicin de la
vivienda habitual (con unos lmites)
Rendimientos de actividades empresariales y profesionales, hacen referencia a los rendimientos del
trabajo por cuenta propia.
Variaciones patrimoniales. En ellas se recogen los aumentos o disminuciones de nuestro patrimonio.
Las plusvalas o minusvalas.
17

Base imponible. Es la suma de todos los rendimientos.

Reducciones. (se incluyen las aportaciones a planes de pensiones con ciertos lmites)
Base liquidable. Es la diferencia entre la base imponible y las reducciones. Es la Base que se somete a
gravamen. Es, en otras palabras, la renta que desde el punto de vista fiscal ha de someterse a gravamen. A cada
Base liquidable se le aplica el tipo impositivo.
Cuota ntegra. Es el resultado de aplicar a la Base liquidable el tipo impositivo. Base liquidable x Tipo
impositivo = Cuota ntegra
A la Cuota ntegra se le restan las deducciones. En estas deducciones se incluye el 15 % del capital que se ha
amortizado del prstamo, para adquirir la vivienda habitual. Tambin se incluyen las deducciones por hijos.
El objetivo de las deducciones es hacer ms pequea la cuota ntegra, y por lo tanto hacer ms pequea la
cantidad de impuesto soportado por el individuo.
Cuota lquida. Es el resultado de restar de la cuota ntegra las deducciones. Se corresponde con el impuesto que
se soporta en IRPF.
Retenciones. Se incluyen las cantidades que mensualmente (en el caso de trabajadores por cuenta ajena) se ha
ido pagando a cuenta del impuesto.
Cuota diferencial. Es el resultado de restar de la cuota lquida las retenciones. Puede ocurrir dos cosas con la
cuota diferencial:
- Si es positiva, habr que ingresar a la hacienda pblica.
- Si es negativa, significa que nos tiene que devolver la hacienda pblica.
En cualquier caso, para ver la cantidad de impuestos soportados, hay que mirar en la cuota lquida.
(pregunta de examen)
EJEMPLO:
Un individuo se compra el da 1 de enero de 1996 una vivienda. Para poder pagar la vivienda solicita
un prstamo hipotecario. La cantidad que paga todos los meses al banco es de 100.000 pts. que se distribuyen
de la siguiente manera:
60.000 pts. son pago de intereses del prstamo hipotecario.
40.000 pts. son pago del principal, corresponden a la cancelacin del prstamo o amortizacin del capital.
(Principal es el capital que queda por devolver).
Durante 1996 tuvo unos rendimientos netos del trabajo de 2.500.000 pts. (Ingresos Brutos - Gastos
deducibles = Rendimientos netos)
Se pide:
1 - Comparar la cuanta del impuesto que soporta el individuo en las siguientes situaciones:
1.- En el caso de que exista incentivos fiscales. (que se consideren los intereses como gasto deducible y
se permita una deduccin de la cuota por el capital amortizado).
2.- En el caso de que no existan incentivos y por lo tanto no se permita ningn tipo de deduccin.
El valor catastral del inmueble es de 10.000.000 pts.
La tarifa del impuesto es la siguiente:

18

Base lquida
tipo
--------------------------------------De 0 a 1.000.000 ............ 10 %
--------------------------------------De 1" a 3.000.000 ............ 20 %
--------------------------------------ms de 3.000.000 ............ 30 %
--------------------------------------2 - Qu ocurre con los ingresos pblicos?
Respuestas:
1

---- Cuando existen incentivos.

(+) Rendimientos del trabajo .................. 2.500.000 pts.

(+) Rendimientos del capital mobiliario........
0 pts.
(+) Rendimientos capital inmobiliario.......... - 520.000 pts.
(+) Ingresos Brutos......200.000
2% * 10" = 200.000
(-) Gastos deducibles.. -720.000
60.000 intereses
* 12 meses = 720.000
(=) rendimiento Cap... - 520.000
(+) Rendimientos de activ. empresa. y profesi.
0 pts.
(+) Variaciones patrimoniales..................
0 pts.
(=) Base imponible ............................ 1.980.000 pts.
(-) Reducciones................................
0 pts.
(=) Base liquidable............................ 1.980.000 pts.
(*) Tipo impositivo (20 % segn tabla)
(=) Cuota ntegra.............................. 396.000 pts.
(-) Deducciones cuota (15 % del Cap, amort).... - 72.000 pts.
40.000 pts. mes * 12 = 480.000 pts.
480.000 * 15 % = 72.000 pts.
(a las ctas. Ahorro vivienda se le aplica el 15 %)
(-) Cuota lquida.............................. 324.000 pts.
Este individuo ha soportado de impuesto 324.000 pts para el caso de que existan incentivos fiscales a
la adquisicin de vivienda.
---- Caso de que no existan incentivos
(+) Rendimientos del trabajo................... 2.500.000 pts.
(+) Rendimientos del capital mobiliario........
0 pts.
(+) Rendimientos capital inmobiliario.......... 200.000 pts
(+) Ingresos Brutos... 200.000
2 % * 10" = 200.000
(-) Gastos deducibles.
0
(=) Rendimientos Cap.. 200.000
(+) Rendimientos actv. empresa. y prof.........
0 pts.
(+) Variaciones patrimoniales..................
0 pts.
(=) Base imponible............................. 2.700.000 pts.
(-) Reducciones................................
0 pts.
(=) Base liquidable............................ 2.700.000 pts.
(*) Tipo (20 % segn tabla)
(=) Cuota ntegra.............................. 540.000 pts.
(-) Deducciones de la cuota ...................
0 pts.
(=) Cuota lquida.............................. 540.000 pts.

19

En este segundo caso, no existe ningn tipo de incentivos. Por un lado no se considera a los gastos
financieros como gastos deducibles dentro de los rendimientos del capital inmobiliario. Y por otro lado no se
permiten las deducciones de la cuota.
Comparando los dos supuestos.
Con incentivos
sin incentivos
-------------------------------------------------------Cuota lquida
324.000 pts.
540.000 pts.
-------------------------------------------------------Como se ve en el caso de que no existan incentivos fiscales a la adquisicin de vivienda, el individuo
soportar mayor cantidad de impuesto. Soportar 216.000 pts. ms, que es la diferencia de cuotas lquidas entre
ambos supuestos. (540.000 - 324.000 = 216.000)
Si hay incentivos la Renta Disponible de los individuos ser mayor por 216.000 pts. En consecuencia
si la Renta Disponible es mayor, la capacidad econmica es mayor y por lo tanto, se facilita la adquisicin de
vivienda.
2 Respecto a los ingresos pblicos, se producir una disminucin de 216.000 pts. para el caso de que existan
incentivos fiscales. Por lo que diremos que la existencia de incentivos fiscales, reduce la recaudacin.
Esta medida, de incentivar fiscalmente la compra de vivienda, podra llegar a ser regresiva. Puede
beneficiar ms a los individuos de rentas altas. Por ejemplo: Si los individuos de rentas bajas, acuden a una
entidad financiera para conseguir un prstamo hipotecario con el que pagar la vivienda; si su renta es baja,
posiblemente, no obtendrn ese prstamo, con lo cual no se podran comprar la vivienda y, por lo tanto
beneficiarse de los incentivos fiscales.
Por lo tanto la medida tendra un efecto regresivo, ya que beneficiara ms a los individuos de rentas
medias o de rentas altas; ya que al tener ms renta, tienen ms posibilidades de obtener prstamos para comprar
una vivienda y as beneficiarse de los incentivos fiscales en el IRPF. Se plantea un problema de regresividad de
la medida.
Una forma de solucionar esta regresividad seran las subvenciones directas.
d) Subvenciones directas para la adquisicin de vivienda. Es otro tipo de poltica de gasto en vivienda. Con
esta medida el Sector Pblico transfiere una subvencin a fondo perdido, que puede tener dos formas diferentes:
1. Transferencias por un porcentaje del valor de la vivienda.
2. Subsidiacin del tipo de inters del prstamo hipotecario.
(por ejemplo: Si el tipo de inters del prstamo hipotecario es de un 9 %, el Sector Pblico podra
subsidiar al 6,5 %, es decir, el prstamo pagara un tipo del 6,5 % y la diferencia (el 2,5 %) sera a cargo del
Sector Pblico.
Este tipo de medidas se aplican, generalmente, en los planes de viviendas de Proteccin Oficial y las viviendas
de Precio Tasado.
c) Promocin pblica de viviendas

Otra razn de mayor peso es la existencia de asimetras de informacin entre el asegurador y el

asegurado; es decir, el asegurador desconoce cual va a ser la tica del asegurado, no sabe si el asegurado se va a
comportar correctamente, o si va a provocar el despido para cobrar el desempleo. Por este motivo, si la
provisin fuese totalmente privada, no habra oferta de seguros privados de desempleo. Se produce un fallo de
mercado de carcter asignativo, y precisamente, una de las formas de subsanar este fallo, es que la provisin sea
pblica; que se financie con cargo al presupuesto.
20

* Eficiencia. Pensiones. La justificacin a la provisin pblica de las pensiones, se basa

principalmente en el carcter paternalista del Sector Pblico. El sector pblico entiende que, si no obliga de
forma coactiva a que los trabajadores paguen cotizaciones para recibir una pensin, podra ocurrir que los
trabajadores no ahorraran suficiente dinero, y que llegado el momento de la jubilacin, no contaran con
ninguna renta.
Por lo tanto, si la provisin no fuese pblica, en este caso, habra una demanda insuficiente de planes
privados de pensin; y tambin habra un fallo asignativo de mercado. (fallo desde el punto de vista de la
demanda)
* Equidad. Prestaciones por desempleo. Si la provisin de las prestaciones por desempleo fuese
privada, la prima que se pagara por el seguro de desempleo dependera de dos parmetros:
a) De la probabilidad de ser despedido. Cuanto ms probable sea el despido, ms prima habr que
pagar. Esto afectara especialmente a los trabajadores eventuales con contratos de corta duracin.
b) Que la cantidad que se cobrara en caso de despido, dependera de lo que se paga. Si un individuo
paga un prima pequea, recibir una pensin pequea, por lo que no implica aspecto distributivo alguno.
* Equidad. Pensiones. La justificacin a la provisin pblica de las pensiones se basa
fundamentalmente, en que stas cumplen un claro papel redistributivo. Por un lado, existen pensiones mnimas
y mximas; y por otro, existen pensiones no contributivas con un claro papel redistributivo al asegurar una
renta mnima.
Si la provisin de las pensiones fuese totalmente privada no se cumplira un papel redistributivo, ya
que si un individuo paga una prima pequea por el seguro de pensiones, recibir una pensin pequea.
2. Pensiones.
a) Introduccin.
b) Diseo del programa de pensiones.
c) Determinacin del nivel de pensiones.
d) Sistema de pensiones en Espaa.
a) Introduccin. La poblacin se clasifica en:
- ocupados (empleados)
- Activos.
- parados (desempleados)
Poblacin.
- Inactivos.
La tasa de desempleo es la proporcin de desocupados respecto a los activos. Desocupados/Activos

b) Diseo del programa de pensiones. Cuando los individuos se encuentran empleados, el sector
pblico, les obliga a pagar coactivamente un porcentaje de su salario que se llama cotizacin, y que sirve para
cubrirle de determinadas contingencias (desempleo, vejez, accidente...)
Por otra parte el empresario, tambin, est obligado a pagar una cotizacin a su cargo; pero esta
cotizacin es en favor del propio trabajador. Por lo tanto podemos distinguir dos tipos de cotizaciones:
- Cotizaciones a cargo del trabajador. (5 % aprox.)
- Cotizaciones a cargo del empresario. (24 % aprox.)
A veces, si el sector pblico decide aumentar las cotizaciones a cargo del empresario, se puede
producir un efecto de traslacin. Es decir, el empresario para seguir maximizando beneficios, y dado que las
cotizaciones son un coste ms, puede llevar a cabo dos tipos de actuaciones:

21

1. Aumento del precio de los bienes o servicios que produzca. En este caso hablaramos de traslacin hacia
adelante.
2. Reduccin en la medida de lo posible el salario de los trabajadores. En este caso se hablara de traslacin
hacia atrs.
Ejemplo de traslacin hacia atrs. Veamos 3 situaciones:
A) El empresario paga un 24 %
B) El empresario paga un 30 %
C) Pagando el 30 % el empresario, decide que el coste salarial no aumente. (traslacin hacia atrs)
--------------------------------------------------------------------Situacin "A"
Situacin "B"
--------------------------------------------------------------------(+) Salario Bruto.... 200.000
(+) Cotizaciones (24%) a cargo
del empresario... 48.000
(=) Coste Salarial... 248.000

(+) Salario Bruto.... 200.000

(+) Cotizaciones (30%) a cargo
del empresario... 60.000
(=) Coste salarial... 260.000

...................................
Posibles preguntas examen.
Qu ocurrira si se aumentasen las cotizaciones a cargo del empresario para subir las pensiones? Qu
efectos tendra sobre el empleo?
- Si aumentramos las cotizaciones a cargo del empresario, aumentaramos el coste del factor trabajo; lo
que provocara que disminuyese el nmero de trabajadores contratados.
...................................
Si en la situacin inicial (A), el coste salarial es de 248.000 u.m.; el empresario va a intentar que con
las cotizaciones de "B" (60.000 u.m.) el coste salarial sea el mismo.
Con lo que tendramos que el coste salarial ser igual al salario bruto ms 0,3 (tanto por uno) del
salario bruto.
Coste salarial Salario bruto Tanto por uno de tasa de cotizacin
248.000
=
1
+ 0,3 de salario bruto
248.000 = 1,3 * Salario Bruto (si despejamos el Salario Bruto)
Salario Bruto = 248.000 = 190.769,3
1,3
-------------------------------Situacin "C"
-------------------------------Con esta situacin, el empresario ha conseguido el mismo coste salarial, y de esta forma, no se enca rece el
coste del factor trabajo.
(+) Salario Bruto.... 190.769,3
(+) Cotizaciones (30%) a cargo del empresario... 57.230,7
(=) Coste salarial... 248.000
Vamos a comprobar la situacin "A" con la "C". Al compararlas ocurre lo siguiente:
- El coste salarial no vara (248.000 u.m.)

22

- Las cotizaciones a cargo del empresario aumentan.

(57.230,7 - 48.000 = 9.230,7 u.m. de aumento)
- El salario bruto disminuye en la misma cuanta.
(200.000 - 190.769,3 = 9230,7 u.m. de disminucin)
Como se ve, por un lado, las cotizaciones a cargo del empresario, aumentan en 9.230,7 u.m.; pero por
otro lado, el salario bruto disminuye en la misma cuanta (9.230,7). Por esta razn, se ha conseguido trasladar
el aumento de las cotizaciones al trabajador; que ahora recibe 9230,7 u.m. menos que antes.
La provisin pblica de pensiones se puede hacer mediante dos sistemas diferentes:
* Sistema de capitalizacin.
* Sistema de reparto.
* Sistema de capitalizacin. En este sistema el trabajador paga una cotizacin a la Seguridad Social, y
consiste en, algo as como, si la Seguridad Social invirtiese el dinero de esas cotizaciones; de manera que
cuando el trabajador se jubile, el ya pensionista recibir las cotizaciones que haya abonado, ms los intereses
que hayan generado esas cotizaciones, desde el momento en el que la pag, hasta el que se recibe la pensin.
Ejemplo: Supongamos un individuo, cuya vida laboral es de dos aos. Cada ao paga las siguientes
cotizaciones:
Primer ao paga ...... 100 u.m. de cotizaciones.
Segundo ao paga ..... 110 u.m. de cotizaciones.
Si la rentabilidad que obtiene en ese fondo de pensiones es durante todo el perodo del 5 %. Calcular
cual sera la pensin que recibira cuando se jubilase.
to
t1
t2
|----------------------|--------------------|
100 u.m.
110 u.m.
Cuanto recibir aqu?
Como vemos, la primera cotizacin se paga en el momento "to" y la segunda en el momento "t1". Si
imaginamos que toda la pensin se recibe de golpe; tendremos que capitalizar para averiguar cuanto recibe.
Valor de la pensin = 100 (1.05) + 110 (1,05) = 225,75 u.m.
Con el sistema de capitalizacin, en este ejemplo, si le individuo decide recibir toda la pensin de una
sola vez en el momento t2, recibir 225,75 u.m. Por lo tanto, la cantidad que recibe el pensionista depender
de dos factores:
1.- De la rentabilidad (+ rentabilidad + pensin)
2.- De la cotizacin pagada.
* Sistema de reparto. El funcionamiento es diferente. En este sistema, las cotizaciones que se aportan
a la Seguridad Social, no se invierten para obtener rentabilidad, sino que sirven para pagar a los individuos que
son pensionistas.
Las cotizaciones pagadas en marzo de 1997, no se invierten, sino que sirven para pagar a quienes son
pensionistas en marzo de 1997. Los ocupados de ahora mismo, subvencionan a los pensionistas de ahora
mismo.
El sistema de reparto implica un reparto intergeneracional.
23

AHORA
FUTURO
------------------------------------------------------OCUPADOS

PENSIONISTAS

PENSIONISTAS

OCUPADOS

* Ventajas e inconvenientes de cada sistema.

- Sistema de capitalizacin: La principal ventaja es que este sistema financia las pensiones, exclusivamente,
con las cotizaciones sociales, por tanto no existen desequilibrios financieros entre los ingresos por cotizaciones
y los gastos por pensiones.
El principal inconveniente es que, si es puro, no tiene ningn componente redistributivo; funcionar igual que
si la provisin de las pensiones fuese privada. Por lo tanto si un individuo paga muchas cotizaciones, recibir
una pensin grande; y si paga poca cotizacin, recibir una pensin pequea.
- Sistema de reparto: La principal ventaja es que es un sistema de pensiones muy redistributivo.
En el caso espaol por dos razones. En primer lugar, respecto a las pensiones contributivas, existen unas
pensiones mnimas y otras mximas.
Por ejemplo: si tenemos una pensin mnima de 60.000 pts. y una mxima de 200.000 pts. Podr ocurrir que un
individuo que se jubila y que ha generado derechos para cobrar una pensin de 250.000 pts.; slo recibir la
pensin mxima de 200.000 pts. Y por otro lado, si un individuo que se jubila y ha generado derechos para
cobrar una pensin de 40.000 pts; recibir la pensin mnima de 60.000 pts.
Al existir una pensin mxima y una mnima, es como si se distribuyera renta de los pensionistas con mayor
pensin a los que tienen menor pensin.
Respecto a las pensiones no contributivas, a pesar de no haber cotizado el nmero mnimo de aos para generar
derecho a una pensin; se les asegura una renta mnima de subsistencia. Estas pensiones tienen un carcter
redistributivo muy grande.
El principal inconveniente es que el sistema de reparto, en algunas ocasiones, por razones de carcter
econmico y demogrfico puede plantear problemas de desequilibrio financiero -que lo ingresado a travs de
cotizaciones sea insuficiente para el pago de las pensiones.Habr problemas en los siguientes casos:
1.- Si la tasa de desempleo es alta, ya que habra pocos ocupados que financien las pensiones.
2.- Si hubiera muchos pensionistas. Factor que puede estar muy ligado al aumento de la esperanza de vida.
3.- Si disminuyese la tasa de natalidad, ya que esto producira un envejecimiento de la poblacin, y una
disminucin de los individuos ocupados en el futuro. Por ejemplo: En 1983 haba en Espaa 2,13 cotizantes por
cada pensionista contributivo. En 1994 haba 1,77 cotizantes por cada pensionista contributivo.
Desempleo coyuntural........Es el debido al ciclo econmico.
Desempleo estructural.......Es el desempleo a largo plazo.
Nos preguntamos Qu sistema preferirn los trabajadores?
La respuesta depender de la renta del trabajador. Puesto que en el sistema de reparto existe una pensin
mnima y una mxima; los individuos con una renta alta, que generen derechos para una pensin superior a la
24

mxima, preferirn el sistema de capitalizacin puro (salvo que sea muy solidario). Por el contrario, si el
individuo tiene una pensin baja, por debajo del mnimo, preferir el sistema de reparto.

* Determinacin de la pensin media.

La pensin media vendr determinada, como el cociente de la masa de cotizaciones ingresadas, entre
el n de pensionistas.
P= C W L
J
P = pensin media.
C = porcentaje de cotizacin.
W = salario monetario.
L = nmero de trabajadores ocupados.
J = nmero de pensionistas.
Veamos sobre que variables podra actuar el sector pblico, si se decidiese aumentar las pensiones:
W --- Podra aumentar el salario mnimo, pero carecera de sentido.
L --- Es muy difcil. A travs de polticas fiscales expansivas.
C --- Aumentar el porcentaje de las cotizaciones, es lo ms fcil.
Aumentara el porcentaje de las cotizaciones por parte de los trabajadores y por parte de los empresarios, para
conseguir un aumento en la masa de cotizacin.
Si aumentamos el porcentaje de las cotizaciones a cargo del empresario; se encarecer el factor trabajo. Esta
cuestin sera negativa para el empleo y por lo tanto para las pensiones.
Lo que se suele hacer, es que si no hay ingresos va cotizaciones, y se desea aumentar las pensiones,
normalmente, lo que se hace es financiar ese aumento con ingresos de carcter tributario.
La pensin se calcula de la siguiente manera:
P = a * b * base reguladora.
a = coeficiente de edad.
b = coeficiente de cotizacin.
a = El coeficiente de edad trata de penalizar, el que los individuos se jubilen antes de los 65 aos. Si un
individuo, se jubila a los 65 aos: a = 1 ; pero si se jubila antes: a < 1 Por lo tanto, cuanto antes se jubile
menos pensin tendr.
b = En nuestro pas, para tener derecho a una pensin contributiva, hay que haber cotizado un mnimo de 15
aos y un mximo de 35 aos. Si se cotizan 35 aos o ms: b = 1 ; si se cotizan menos de 35 aos: b < 1 y la
pensin a cobrar sera menor; se penaliza el haber cotizado menos de 35 aos.
Por otra parte, si un trabajador cotiza menos de 15 aos, que es el mnimo, no tiene derecho a pensin
contributiva. En todo caso, se le podra conceder una pensin no contributiva.
4. Sistemas de pensiones en Espaa.

25

En nuestro pas no existe un rgimen nico, Existe un Rgimen General que agrupa a la mayor parte de los
trabajadores por cuenta ajena; y luego aparte existen otros regmenes: autnomos, agrario, empleados de
hogar...
El rgimen que ms recursos aporta es el General, que es el que ms cotizaciones recauda. Pero como las
pensiones medias de los diferentes regmenes tienden a igualarse; lo que ocurre es que el rgimen General est
transmitiendo recursos, para que en los otros regmenes existan pensiones ms altas. El Rgimen General est
subsidiando a los otros Regmenes.
Respecto al valor de las pensiones, en nuestro pas, en trminos medios, son bastante bajas, especialmente
viudedad y orfandad.
Ya hemos visto que para aumentar las pensiones medias, a priori, lo ms razonable sera aumentar las
cotizaciones, aunque esto, produce un aumento del coste del factor trabajo que afecta negativamente al empleo,
y resulta malo para las pensiones.
- Efectos sobre el consumo y el ahorro. En la actualidad, para evitar problemas financieros en el futuro, se
intenta incentivar a los trabajadores, para que adquieran planes privados de pensiones. La forma de incentivarlo
es permitir que las aportaciones a esos planes privados sean una reduccin de la base imponible en el IRPF.
aunque esta medida no es la mejor manera de conseguirlo. (esto se analizar en el tema 12 sobre IRPF.)
* Seguro de desempleo. Es una prestacin econmica y, por lo tanto, una transferencia corriente cuyo objeto es
sustituir la renta del trabajo cuando se produce una contingencia, que es precisamente el despido.
El problema respecto a la prestacin por desempleo es decidir el valor de los dos siguientes parmetros:
1. La cantidad de la prestacin por desempleo, su cuanta.
2. La duracin.
Para analizar este problema es necesario analizar un par de conceptos:
Tasa de reposicin. Es el cociente entre la prestacin por desempleo y el salario que reciba antes de ser
despedido.
Salario de reserva, Es aquel salario mnimo por el que el trabajador no estara dispuesto a trabajar. Si un
trabajador estima que su salario mnimo son 70.000 pts., quiere decir que no estara dispuesto a trabajar por
menos de esas 70.000 pts.
Por ejemplo: Supongamos que un individuo que entes de ser despedido cobraba 100.000 pts.; y la prestacin
por desempleo que recibe es de 80.000 pts. Suponemos que el salario de reserva de este individuo es de 75.000
pts.
Tasa de reposicin = Prest. por desempleo = 80.000 = 80 %
Salario que reciba 100.000
Salario de reserva 75.000 pts.
Qu hara el individuo?
- Este individuo no est dispuesto a trabajar por menos de 75.000 pts.
Aunque, como la pensin por desempleo es mayor a las 75.000 pts., considera ms ventajoso, seguir
cobrando la prestacin por desempleo y no trabajar.
Este individuo, a no ser que le ofrezcan un trabajo en el que cobre ms de esas 80.000 pts. no estara
dispuesto a trabajar.
Este comportamiento afecta a la eficiencia. Si la tasa de reposicin es muy alta, puede ocurrir que la
prestacin por desempleo sea mayor que el salario de reserva y, en este caso, se desincentivara la oferta de
trabajo. Por lo tanto, afecta a la eficiencia econmica.

26

El segundo problema que se plantea en la prestacin por desempleo. es la equidad, es decir, habra que
buscar una tasa de reposicin que no sea muy elevada y que no desincentive la oferta de trabajo, pero que
asegure a los desempleados una renta mnima.
El mximo de ineficiencia en el diseo de un sistema de desempleo, sera que la tasa de reposicin
fuera del 100 %, y por un tiempo ilimitado.
En nuestro pas, lo que se ha hecho recientemente, es que , dado el elevado gasto en prestaciones por
desempleo, se han tomado algunas medidas. Por ejemplo:
- En 1992 Se redujo la tasa de reposicin de un 80% a un 75%. Se disminuy la duracin.
- En 1993 Las prestaciones que se cobraron por desempleo, tributaban en el IRPF y se pagaban
impuestos por este concepto. Por otra parte las cotizaciones sociales de los trabajadores, que reciban
prestaciones por desempleo, en lugar de pagarlas el INEM; las pagaban los propios trabajadores.
* Programas de lucha contra la pobreza. Sabemos que los mercados son, en general, generadores de
eficiencia; aunque no aseguran una correcta distribucin de la renta y de la riqueza de los individuos. Por ello,
para evitar bolsas de pobreza se llevan a cabo polticas especficas para evitar estas situaciones extremas.
En nuestro pas bsicamente lo encontramos en las pensiones no contributivas, en el subsidio por
desempleo, y en las polticas llevadas a cabo por algunas Comunidades Autnomas, como es el caso del Ingreso
Madrileo de Integracin.
Se suele considerar pobre aquella familia que obtiene menos de la mitad de la renta media del pas. Si
obtiene menos del 25 % de la renta del pas, hablaremos de pobreza extrema.

27

TEMA 11
LOS INGRESOS EN EL SECTOR PUBLICO.
1.- ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
2.- CATEGORIAS TRIBUTARIAS.
3.- INCIDENCIA IMPOSITIVA.
4.- HOJA RESUMEN DE INCIDENCIA IMPOSITIVA.

1.1

CONCEPTO Y CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS

La actividad del sector pblico gira en torno al presupuesto. El presupuesto est formado por ingresos y gastos.
Para poder aplicar las polticas de gasto, es necesario que haya un nivel suficiente de ingresos; en la llamada
suficiencia recaudatoria.
Los ingresos pblicos se pueden clasificar en dos:
1. Ingresos coactivos.
2. Ingresos no coactivos.
Ingresos no coactivos: son aquellos que obtiene el Sector Pblico de la misma forma en que podra
hacerlo cualquier agente econmico.
a) Rentas adquiridas por el alquiler del Patrimonio Pblico.
b) Venta de activos tanto reales como financieros.
- Reales: venta de edificios o terrenos pblicos.
- Financieros: privatizaciones en la que se venden acciones de empresas pblicas.
c) Realizacin de operaciones de crdito con el sector privado. (Ejem: El I.C.O. es la agencia de
financiacin del Estado, y presta dinero a las empresas -sobre todo a las PYMES- los intereses que obtiene,
seran una renta de carcter contractual y por lo tanto no coactiva.)
Ingresos coactivos:
- Capacidad de expropiacin.
- Poder para establecer sanciones.
- Ingresos derivados de los tributos.
- Ingresos derivados de la emisin de moneda.
Los ingresos ms importantes son los tributos, y en particular los impuestos.
Los tributos estn formados por:
1. Tasas
2. Impuestos
3. Contribuciones especiales.
** Tasas: Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la realizacin de actividades dentro
del derecho pblico, que benefician a los sujetos pasivo y tienen que concurrir las siguientes circunstancias:

1. Ser de solicitud o recepcin obligatoria.

2. No poder ser prestados por el sector privado de la
economa.
Ejemplo: La tasa pagada en la I.T.V. consta de:

28

- Prestacin del servicio + IVA..... 4.000 pts.

- Tasa........................................... 1.000 pts.
Total.... 5.000 pts.
En la ITV el que presta el servicio es un empresa privada; pero presta el servicio como adjudicataria de
una concesin administrativa. Y el servicio es obligatorio.
La tasa sirve para financiar servicios pblicos de carcter divisible, aquellos cuyo beneficio es
perfectamente identificable. Siguen el principio del beneficio.(no tiene en cuenta las circunstancias personales)
Se podra pensar que las tasa son regresivas.
** Contribuciones especiales: son tributos, pero el hecho imponible viene dado por lo el
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos, o tambin, por la realizacin de obras pblicas que generan
un beneficio al sujeto pasivo.
( Ejemplo: Aumento del valor de un inmueble. Una finca incomunicada en medio del campo y adems
muy contaminada. - Si en esa zona se urbaniza y se construyen carreteras para su fcil acceso, se beneficia la
finca aumentando su valor. Este aumento de valor, debido a las obras pblicas, justifica la existencia de una
contribucin especial. Tambin se sigue el principio del beneficio. Se paga en funcin del beneficio obtenido,
cuanto mayor sea el aumento de valor, mayor ser la contribucin especial a pagar)
** Impuestos: Son tributos cuyo hecho imponible son actos o negocios de naturaleza jurdica o
econmica, en los que se pone de manifiesto la capacidad econmica del sujeto pasivo, y por lo tanto su
capacidad contributiva a travs de alguna de las siguientes situaciones:
1. Obtencin de una renta.
2. Realizacin de un gasto.
3. Circulacin de bienes.
4. Posesin de un patrimonio.
Es necesario destacar dos aspectos de los impuestos:
a) La Ley General Tributaria (LGT) establece que los impuestos se rigen por el principio de no
afectacin. (es como si todos los ingresos fueran a parar a una caja comn que es el Tesoro Pblico, y de esta
caja se gasta para todo lo que se necesite)
b) En la Constitucin se establece que los impuestos se tienen que establecer con criterios de igualdad
y progresividad.
Una vez vistos los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) es necesario definir el "precio
pblico".
Precio pblico: no se trata de un tributo, est a medio camino entre el tributo y el precio privado; tiene
cierto parecido con las tasas en cuanto que sirven para financiar servicios pblicos de carcter divisible. Sin
embargo tienen dos diferencias muy claras:
1.- No son de recepcin ni de solicitud obligatoria, sino voluntaria.
2.- Pueden ser prestados por el sector pblico o por el sector privado.
Un ejemplo de precio pblico son las tarifas del Servicio de Correos. Este servicio puede ser prestado por el
sector privado y no es obligatoria su utilizacin.
***** El estudio de los ingresos pblicos ( en especial el de los impuestos) nos interesa por las siguientes
razones:
1.- Razones de suficiencia recaudatoria.
2.- Razones de equidad. (tanto horizontal como vertical)

29

3.- Razones de eficiencia. Los impuestos pueden alterar las decisiones de los agentes econmicos. Por ejemplo:
- De los individuos sobre sus decisiones de oferta de trabajo, de gasto, de ahorro, de ocio... - De las empresas
sobre sus decisiones de demanda de trabajo, de inversin, produccin... En particular hay que recordar que
existe un efecto renta y un efecto sustitucin.
4.- Razones de polticas fiscales a aplicar. segn el modelo IS-LM, los aumentos y disminuciones de los
impuestos, afectan a variables como el nivel de actividad, consumo, nivel de empleo, precios, tipos de inters.
1.2 ELEMENTOS DEL IMPUESTO
Podemos distinguir los siguientes elementos:
- Elementos personales.
- Elementos tcnicos.
- Elementos temporales.
A) Elementos tcnicos.
* Hecho imponible: Es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por la ley especfica de
cada impuesto; y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Ejemplo:
- En el I.R.P.F. el hecho imponible es la obtencin de renta por parte de las personas fsicas.
- En el impuesto del Patrimonio, el hecho imponible es la posesin de un patrimonio por las personas
fsicas.

- En el impuesto de Sociedades, el hecho imponible es la obtencin de un beneficio o renta por parte de

una persona jurdica.
- En el I.V.A. el hecho imponible es el gasto efectuado por el consumidor final, ya sea persona fsica o
jurdica.
---------------------------------------exentas
sujetas
no exentas
Operaciones
no sujetas
Las operaciones sujetas son aquel conjunto de actividades o de rentas, que la ley especifica en cada impuesto
y, que establece explcitamente que han de ser gravadas en este impuesto.
En el I.R.P.F. se establece que se gravarn aquellas personas fsicas que tengan alguna de las siguientes
rentas:
- Rentas del trabajo por cuenta propia.
- Rentas del trabajo por cuenta ajena.
- Rendimientos del capital mobiliario.
- Rendimientos del capital inmobiliario.
- Variaciones patrimoniales.
Si una persona fsica obtiene una renta del trabajo por cuenta ajena, ser una renta sujeta al IRPF al estar
dentro de la lista que la ley del impuesto establece que explcitamente debera ser gravada en el IRPF. Por
extensin todo aquello que no est sujeto a un impuesto estar no sujeto al mismo.
Por ejemplo:
* Si un individuo se compra un coche estar no sujeto al IRPF, y estar sujeto a otro impuesto; en concreto
estar sujeto al IVA.

30

* El beneficio obtenido por una sociedad estar no sujeto en el IRPF, ya que este impuesto grava las rentas
y beneficios, pero slo de las personas fsicas, no jurdicas como es la sociedad. Por lo que este beneficio, estar
no sujeto al IRPF y sujeto al de sociedades.
* Si un individuo tiene un patrimonio de 2.000 millones, la simple posesin de ese patrimonio estar no
sujeta al IRPF; y sin embargo, estar sujeta al impuesto del patrimonio.
Si una actividad o renta est sujeta a un impuesto en concreto, entonces, por exclusin, estar no sujeta al resto
de los impuestos.
Por otra parte los supuestos de sujecin se dividen en actividades exentas y no exentas.
En la actividad exenta existe sujecin, existe hecho imponible, pero por diferentes motivos en el impuesto,
expresamente, se aborta el nacimiento de la obligacin tributaria.
Ejemplo: En el IRPF en Espaa las pensiones se consideran rentas del trabajo. Si un individuo tiene una
pensin por invalidez absoluta, a priori, existe hecho imponible (la obtencin de una renta del trabajo) y por lo
tanto es un supuesto de sujecin. Pero sin embargo, en la ley por razones personales, se establece que las
pensiones no soportaran impuestos.
Como se ve, se trata de una renta sujeta, pero excluida. Por lo tanto en el caso particular del IRPF, las nicas
rentas que soportan impuestos, sern aquellas que estn sujetas y no exentas. Hay que diferenciar con claridad
una actividad no sujeta de una sujeta pero exenta.
* Base imponible: Es la cuantificacin del hecho imponible, de conformidad con las normas establecidas por la
Ley de cada impuesto. Para esta cuantificacin se pueden utilizar varios mtodos:
a) Estimacin directa: Es el mtodo de cuantificacin ms exacto, se tiene en cuenta todos los ingresos
y todos los gastos, para lo que hay que llevar una contabilidad con los inconvenientes que eso conlleva
(aumento de la presin fiscal indirecta -coste del asesoramiento contable-)
Este mtodo se utiliza en el impuesto de sociedades y en el IRPF slo en algunas actividades profesionales y
empresariales.
b) Estimacin objetiva: en este mtodo la cuantificacin se realiza con referencia a algunos ndices
para tratar de simplificar la medicin y evitar los problemas de la estimacin directa. Es una estimacin ms
inexacta.
Por ejemplo: Para una persona que tiene un negocio de hostelera como un bar, para la estimacin de su
IRPF se utilizan ndices como: n de trabajadores, metros de barra, nmero de mesas...
c) Estimacin indirecta: Tiene un carcter residual y es utilizada por la Administracin con carcter
comprobatorio en los casos en los que los sujetos pasivos no realizan la declaracin del impuesto o se presume
que es errnea.
* Base liquidable: Siempre que existan deducciones, es la cuanta sobre la que se calcula la carga que ha de
soportar un agente econmico en un impuesto concreto. Es por lo tanto el resultado de la reduccin de la base
imponible.
* Gravamen: Se corresponde con la carga que va a asociarse al sujeto pasivo de un determinado impuesto.
El gravamen se puede establecer de dos formas:
a) Mediante cuotas fijas o variables en funcin de determinados supuestos del hecho imponible. Por
ejemplo por ejercer una actividad comercial loa ayuntamientos exigen el I.A.E. Por ejercer la abogaca hay que
pagar una cuota fija...
b) Mediante porcentajes, denominados tipos de gravamen, que se aplican a la base liquidable. Se
aplicar a la base imponible si no existe base liquidable.
Puede ser un tipo nico, relacionado con un determinado hecho imponible (I.V.A.) o una tarifa
impositiva con varios tipos (IRPF) a mayor base liquidable se aplica mayor tipo de la tarifa.

31

Hay que tratar de evitar en el caso de las tarifas impositivas, el denominado error de salto, que supone
que la ltima peseta de la base liquidable, que hace subir de tramo, supone una carga impositiva mayor que
dicha peseta.
Ejemplo: El individuo A tiene una base liquidable de 2.000.000 pts.
El individuo B tiene una base liquidable de 2.000.001 pts.
TARIFA
Base liquidable

tasa

de O a 1.000.000 .............. 10 %
de 1.000.001 a 2" .............. 15 %
de 2.000.001 a 3" .............. 20 %
ms de 3.000.000 .............. 30 %
BL
t
CI
(-)Deduc.
(=)CL

2.000.000
15 %
300.000
0
300.000

2.000.001
20%
400.000
0
400.000

Como se ve, el individuo B por una peseta ms de base liquidable soporta 100.000 pts. ms de impuesto que el
individuo A.
Esto afecta a la equidad horizontal (los individuos con iguales circunstancias econmicas y familiares deberan
soportar la misma carga impositiva) ya que las rentas son prcticamente iguales, y sin embargo, suponiendo las
mismas circunstancias personales, uno soporta una carga impositiva mucho mayor.
Para ver bien el problema del error de salto tenemos que calcular la diferencia en porcentaje de la base
liquidable de A respecto a la de B.
Y tambin la diferencia porcentual de la cuota lquida del individuo A respecto del B.
-- Diferencias de porcentaje de la Base lquidable.
2.000.000 - 2.000.001 x 100 = 0,0001 %
2.000.000
-- Diferencias de porcentaje de las cuotas lquidas.
400.000 - 300.000 x 100 = 33,3 %
300.000
En este ejemplo existe error de salto, ya que la diferencia en porcentaje de la base liquidable entre los dos
individuos no es de la misma magnitud o no es proporcional a la diferencia porcentual de las cuotas lquidas.
0.0001 % ------------- 33,3 %
_________________________________________
Error de salto posible pregunta de examen
----------------------------------------* Cuota integra: Es el resultado de aplicar a la base liquidable el gravamen.
* Deducciones de la cuota: Se aplican sobre la cuota integra y pueden ser de tres tipos:
- Personales: Son las que adecuan el impuesto a las condicones personales del sujeto pasivo. (deducciones
por hijos en el IRPF, deduccin por edad, por minusvala..)

32

- Tcnicas: Tratan de dar consistencia tcnica al impuesto. (deduccin para evitar el exceso de carga en las
declaraciones conjuntas de los matrimonios, deducciones por rendimientos del trabajo independiente...)
- Incentivos fiscales: Tratan de incentivar o causar determinados efectos econmicos. (deducciones por
adquisicin de vivienda, de gastos por enfermedad, por primas de seguros...)
* Cuota lquida: Es el resultado de restar las deducciones a la cuotas lquida. Es la cuanta del impuesto
que soporta el individuo.
* Pagos a cuenta: Son todos aquellos pagos que, durante el perodo impositivo se exigen al contribuyente.
Pueden ser directos, o derivados de las retenciones soportadas al percibir rentas.
Lo que se pretende es que los agentes econmicos paguen el impuesto poco a poco, (una especie de
forma aplazada) de esta forma se consiguen dos objetivos:
1.- Que ele Sector Pblico tenga ingresos de una forma periodica.
2.- Reducir las situaciones de fraude fiscal.
(Ejemplo: Un individuo en la declaracin de IRPF de 1996, su cuota lquida es de 90.000 u.m. El
empresario le ha retenido mensualmente 10.000 u.m. y ha tenido 12 pagas.
1996
1997
|-------------------------|-----------------------|
Cuota Lquida (1996)................ 90.000 u.m.
(-) Retenciones....(12 x 10.000)........ 120.000 u.m.
(=) Cuota diferencial.................. - 30.000 u.m. (a devolver)
Segn establece la ley de IRPF, el empresario tiene que actuar como retenedor y se le obliga a lo siguiente:
1. Retener una parte del salario del trabajador, establecida en unas tablas legales, en funcin del salario
y del nmero de hijos. Esta cantidad que retiene est obligado el empresario a ingresarla a la hacienda pblica.
El empresario lo nico que hace es retener e ingresar lo retenido. La cantidad que ingresa no es una
cantidad que soporte o corra a cargo del empresario. Lo que se trata de hacer con estos ingresos, es que el
trabajador pague poco a poco el impuesto sobre la renta y lo haga por anticipado.
La funcin del retenedor es la de facilitar la gestin del impuesto, pero no soportar el impuesto. El
retenedor cumple con la obligacin forma establecida en la ley del impuesto.
* Cuota diferencial: Es el resultado de resta a la cuota lquida los pagos a cuenta.
* Deuda tributaria: Es el pago exigible por la Administracin Tributaria en un determinado momento. Estara
compuesto por la Cuota diferencial y en los casos que corresponda por:
(+) Intereses de demora. (cuando se presenta la declaracin fuera del plazo voluntario)
(+) Recargo de apremio.(cuando la deuda es exigida por la administracin.
(+) Recargo por aplazamiento. (Por ejemplo en el IRPF si la cuota diferencial es positiva y por lo
tanto sale a ingresar, el sujeto pasivo tiene la opcin de pagar un 60% en el perodo de mayo-junio y el 40%
restante en noviembre. Por ese 40% la Administracin Tributaria podra exigir un reczargo, aunque no lo
hace.
(+) Sanciones. (Se imponen cuando se detecta un caso de fraude fiscal y estn reguladas en la Ley
General Tributaria.)
B) Elementos de carcter temporal. (vamos a referirilos al IRPF)
* Obligacin tributatria: Nace cuando existe un hecho imponible. (por ejemplo si el individuo obtiene rentas
por cuenta agena en 1996) En los casos de no sujeccin no existe obligacin tributaria; sin embargo en los de
exencin si existe.
33

* Perodo impositivo: es el perodo durante el cual se producen los hechos imponibles.

Ejem: Cada vez que un individuo recibe un salario se produce un hecho imponible. En el IRPF el perodo
impositivo coincide con el ao natural, aunque puede ser menor en caso de fallecimiento.
* Devengo: Es la fecha en la cual el impuesto se puede hacer exigible. Coincide con el ltimo da del perodo
impositivo.
* Perodo de declaracin - liquidacin: El perodo de declaracin en el IRPF sera hasta mayo-junio del ao
siguiente al perodo impositivo. El perodo de liquidacin coincide en el IRPF con el de declaracin.
* Perodo de ingreso: Es el perodo fijado para el ingreso de las deudas tributarias lquidas o autoliquidables.
Si la cuota diferencial es positiva, se pueden hacer dos cosas:
- Pagar toda la deuda en mayo-junio.
- Aplazar una parte (40%) hasta noviembre.
A) Elementos personales.
* Sujeto Activo: Es el agente institucional con potestad para exigir un impuesto.
Hay que diferenciar que agente establece, exige y gestiona (gasta) lo recaudado por los impuestos.
La Constitucin Espaola de 1978 Art. 133.2 otorga potestad para establecer y recaudar impuestos a la
Administracin del Estado, as como a las Comunidades Autnomas conforme a la Ley Orgnica de
Financiacin de las CCAA y, a las Corporaciones Locales conforme a la Ley Reguladora de Haciendas Locales.
Respecto a la gestin de los impuestos, puede cocurrir que el agente econmico que establece y exige el
impuesto, sea diferente al que lo gestiona (gasta). Por ejemplo en le IRPF.
Respecto a los impuestos debemos tener en cuenta los aspectos generales del sistema tributario. Por ejemplo la
definicin de los tributos, aspectos de recaudacin, gestin, inspeccin; recogidos en la Ley General Tributaria
(LGT). Por otro lado hay que tener en cuenta que la regulacin del sistema tributario en nuestro pas est
compuesta por dos regmenes:
a) Sistema de Regimen FORAL del Pas Vasco y Navarra.
b) Sistema del Rgimen Territorial Comn (resto CCAA)
Finalmente hay que tener en cuenta que el presupuesto que se aplica en Espaa, est directamente relacionado
con otras naciones. Por ejemplo a travs de:
- El presupuesto Comunitario a travs de las denominadas directivas.
- La existencia de Convenios de doble imposicin internacional, cuyo objeto es evitar que los rendimientos de
un agente econmico tributen en dos pases a la vez.
* Sujeto pasivo: Es la persona fsica o jurdica que segn la Ley, especfica de cada impuesto, resulta obligada
a cumplir determinada obligacin tributaria.
El sujeto pasivo puede ser:
1. Como contribuyente.
2. Como sustituto de este.

Retenedor.
Repercusor.

- Contribuyente: es aquella persona fsica o jurdica a la que la Ley obliga a soporte el impuesto. A priori
soportar el impuesto, sin embargo en algunas ocasiones, quien la ley designa para soportar el impuesto, no
acaba soportndolo. Es el caso en el que se produce traslacin del impuesto, bien va precio, bien va salario.

34

- Sustituto: esd aquella persona fsica o jurdica a quin la Ley le obliga a cumplir determinadas obligaciones
formales, ya sean como retenedor o como repercusor.
- Repercusor: Se corresponde con el IVA. La figura del repercusor se corresponde con la de empresas,
empresarios o profesionales, y cuya funcin es la de ayudar a gestionar el impuesto; pero el repercutor no
soporta el impuesto.
Por ejemplo: Una empresa que fabrica abrigos de lana. Durante el primer trimestre compra materias primas por
valor de 100 u.m. y paga, adems, el 16 % de IVA. Por otra parte vende abrigos por valor de 200 u.m. y cobra
el 16 % de IVA.
Compra ......................... 100 u.m.
IVA soportado ............... 16 u.m.
Vende ....................... 200 u.m.
IVA repercutido ............. 32 u.m.
La empresa ayuda a gestionar el IVA, pero no va a ser un coste ms para ella. Al final del trimestre efectuar
su declaracin de IVA que ser la siguiente:
IVA repercutido (cobrado) ........ 32 u.m.
IVA soportado (pagado)............ 16 u.m.
Diferencia...(32-16).............. 16 u.m. Este IVA no es de la empresa, y tiene que ingresarlo en Hacienda. Est
ayudando a gestionar el impuesto.
El IVA es un coste para el consumidor final. En el ejemplo paga 232 u.m. entre ellas el IVA (32 u.m.) y puesto
que el consumidor final no hace declaracin de IVA, lo soporta como un coste. Por lo tanto el IVA es un
impuesto que grava el gasto (consumo).
** PRINCIPIOS GENERALES DE LA IMPOSICION.
1.- Eficiencia econmica.
2.- Justicia fiscal.
3.- Sencillez administrativa.
4.- Flexibilidad.
1.- Eficiencia econmica.
Cuando hablamos de imposicin y eficiencia nos podemos encontrar ante dos tipos de impuestos:
- Distorsionantes: Son los que alteran las decisiones de los agentes econmicos. Esto es as ya que los
agentes econmicos pretenden cambiar sus decisiones, para soportar menor carga impositiva. Todos los
impuestos sobre la renta son distorsionantes; y en particular en este tipo de impuestos tiene una gran
importancia el efecto sustitucin.
- No distorsionantes: Son aquellos en los que los gentes econmicos, pueden hacer poco o nada, para
deducir su carga impositiva. Son los denominados impuestos: a suma fija.
- a tanto alzado. - de
capitalizacin.
Por ejemplo: Si se establece un impuesto de igual cuanta para todos los habitantes residentes en un pas,
sera un impuesto de suma fija; todos pagaran exactamente la misma cantidad de impuesto, y no se puede
hacer nada, o casi nada, para no pagarlo.
No existe efecto sustitucin, aunque si puede existir efecto renta. Son los impuestos ms eficientes, pero
no tiene ningn componente redistributivo.
Cuando se establece un impuesto, se produce una prdida de bienestar, que se puede medir a travs del
excedente, bien sea del consumidor o del productor.
35

En particular si la recaudacin que se obtiene de un impuesto es menor que la disminucin del excedente
total; a esa diferencia se va a llamar exceso de gravamen. Cuanto ms exceso de gravamen exista, ms
ineficiente ser el impuesto.
El excedente del consumidor se define como la diferencia entre lo que el consumidor esta dispuesto a pagar
y lo que realmente paga.
Por ejemplo: Con una curva de demanda escalonada.
Px
Xd
-------------------25
de O a 1
20
de 1 a 2
15
de 2 a 3
10
de 3 a 4
5
de 4 a 5
A = excedente para la 1 unidad.
B = excedente para la segunda unidad.
AB = excedente del consumidor.

Xe = 3

Px = 15

Entre O y 1 unidades. el consumidor est dispuesto a pagar 25, y el precio de equilibrio es 15; la diferencia 2515 = 10 es el excedente del consumidos para esa primera unidad.
Entre 1 y 2 unidades, el consumidor est dispuesto a pagar 20, y el precio de equilibrio es 15; la diferencia 2015 = 5 es el excedente den consumidor para la 2 unidad.
Entre 2 y 3 unidades, el consumidor est dispuesto a pagar 15 y el precio de equilibrio es 15; la diferencia 1515 = 0 no hay excedente del consumidor.
El excedente total del consumidor sera la suma de los excedentes correspondiente a cada una de esas unidades.
En una curva de demanda normal sera grficamente:

El excedente del consumidor ser el rea comprendida entre la curva de demanda, el precio, y el eje de
ordenadas.
El excedente del consumidor no da una idea del bienestar. A mayor excedente mayor bienestar.
Si aumenta el precio disminuye el excedente. Si Px
Si Px
Excedente del consumidor.

Excedente

36

El excedente del productor es la diferencia entre lo que el oferente est dispuesto a cobrar y lo que realmente
cobra.
Ejercicio: Calcular el excedente del consumidor en el siguiente cuadro:
Px
Xd
_______________________
10
15
20
25
30

de 0 a 1
de 1 a 2
de 2 a 3
de 3 a 4
de 4 a 5

Pe = 20

Si nos centramos en una curva de oferta normal y representamos el excedente del productor tendremos:

El excedente del productor ser el comprendido entre la curva de oferta, el precio y el eje de ordenadas.
La suma del excedente del consumidor y del excedente del productor es el excedente total. EC + EP = EXC
Total.
En el ejemplo al ser la pendiente de las curvas de oferta y de demanda, prcticamente iguales (su elasticidad
es la misma) los excedente son iguales.
2.- Justicia fiscal.
Al establecer tributos se puede seguir uno de estos dos principios: - Principio del beneficio. - Principio de
la capacidad de pago. (repasar que es)
Tasas
- Pipio Beneficio

Contribuciones especiales.

37

- Pipio Capacidad de pago: En ellos el individuo paga en funcin de su renta y circunstancias personales.
Esta integrado por otros dos principios:
* Equidad vertical --- Progresividad
* Equidad horizontal.
En el IRPF esta progresividad la podemos ver a travs de l tarifa. El tipo es mayor cuanto mayor el la base
imponible.
Cuando hablamos de progresividad tenemos que diferenciar:
- Progresividad formal o nominal, que es una progresividad a priori. Simplemente observando la
estructura del IRPF y viendo que la tarifa es progresiva, en principio y desde un punto de vista formal o
nominal, el impuesto es progresivo.
- Progresividad efectiva o real. Para medir esta progresividad podemos utilizar diferentes instrumentos.
Uno de ellos es el clculo del tipo medio efectivo; que se calcula a travs de la siguiente expresin:
Cuota lquida

Base imponible

t =

CL
Bi

Cuota lquida
Base liquidable

t = CL
Bl

3.- Sencillez administrativa.

Tenemos que ver que la Administracin del Sistema Tributario tiene dos tipos de costes:
* Costes directos: son los costes que corren a cargo de la Administracin Tributaria y que son necesarios
para recaudar los impuestos. Por ejemplo:
- Gastos de personal.
- Compra de ordenadores.
- Gastos en mantenimiento de locales...
Estos costes debern ser lo ms pequeos posibles, para que de esa manera el rendimiento neto de la
recaudacin sea mximo. As la diferencia entre lo recaudado y los costes directos ser lo ms grande posible.
* Costes indirectos: Son costes de gestin a cargo del contribuyente; algunos tienen valoracin
econmica (p.e. pago de asesor fiscal) y otros no la tienen (p.e. tiempo gastado en la cola del banco para
presentar la declaracin). Hace referencia a la presin fiscal indirecta.
4.- Flexibilidad.
Sera deseable que los impuestos se adecuaran a los ciclos econmicos, pero esto slo se consigue con los
impuestos directos; ya que tienen en cuenta la circunstancias econmicas y personales de los individuos. Los
impuestos indirectos no tienen en cuenta estas circunstancias.
3.- Incidencia impositiva.
Cuando hablamos de incidencia hay que diferenciar dos conceptos:
- Incidencias nominal o legal.
- Incidencia real o efectiva.
* Incidencia nominal: Consiste en que es la propia Ley de cada impuesto la que seala quien debe soportar
el impuesto.
* Incidencia efectiva: Es que persona acaba soportando realmente el impuesto.
38

La diferencia entre incidencia nominal y efectiva se debe a la existencia de supuestos de traslacin (va
precios y va salarios). No centraremos en la traslacin va precios.
Para analizar la incidencia impositiva tenemos que tener en cuenta los siguientes criterios:
*** Los impuestos pueden se unitarios o ad valorem.
- Los unitarios recaen sobre unidades fsicas independientes del valor de ese bien o servicio. Por ejemplo si
establecemos un impuesto de 50 ptas por cada lata de conservas que comemos.
- Los ad valorem se establecen no sobre unidades fsicas, sino sobre el valor monetario de los bienes o
servicios. Ejemplo: el IVA.
*** Nos vamos a referir slo a impuestos unitarios.
*** Nos vamos a referir slo a situaciones de impuestos sobre la oferta o sobre la demanda.
*** Vamos a utilizar modelos de equilibrio parcial. Nos centramos exclusivamente en lo que ocurre en un
determinado mercado sin importarnos los dems mercados.
*** Suponemos que nos encontramos en competencia perfecta.
*** tenemos que recordar los valores de los que depende la oferta y la demanda:
Sx= f ( precio, precio de los factores, naturaleza, impuestos, subvenciones...)
Por ejemplo: si suben los impuestos
la curva de oferta se desplaza hacia
arriba.

Dx= f ( precio del bien, precio de otros bienes, renta, gusto de los consumidores, impuestos,
subvenciones...)

Por ejemplo: si aumentan los impuestos

la curva de demanda se desplazar hacia
la izquierda.

Para saber quin soporta realmente la incidencia de un impuesto hay que tener en cuenta la pendiente de la
curva de oferta y de demanda (su elasticidad).
CASO I
Vamos a establecer un impuesto unitario sobre la oferta de 10 u.m. Suponemos que el precio inicial de
equilibrio es de 100 u.m. y que las curva de oferta y demanda tienen pendientes normales (de 45)

En el punto A -situacin inicial antes de impuestos- el precio que paga el consumidor es exactamente en su
totalidad un ingreso para el vendedor (de 100 u.m.) Esto ocurre siempre que no existan impuestos.
39

Sin embargo, cuando existen impuestos el precio al que adquiere el comprador va a ser mayor que el que
recibe realmente el vendedor.
La diferencia entre precio de compra y el de venta coincide con la cuanta del impuesto. Cuanta que ha de
ser ingresada en Hacienda.

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Si establecemos un impuesto sobre la oferta. La curva de oferta se desplazar hacia la izquierda (arriba); y
como el impuesto es unitario, la diferencia vertical entre las dos curvas es precisamente el impuesto.

El nuevo punto de equilibrio es B con una nueva cantidad de equilibrio y un nuevo precio.
BC sera el impuesto unitario, que como no dice el texto del caso es de 10 u.m. Como las curvas de oferta y
demanda tienen la misma pendiente el precio 100 divide al segmento BC en dos partes iguales cuyo valor ser
de 5 u.m. Con lo que el nuevo valor de los precios ser de 105 u.m. y 95 u.m.
Como el precio del comprador es mayor que el precio que se queda el vendedor: PC > PV
PV = 95

PC = 105

Con lo que una vez establecido el impuesto el comprador paga 105 u.m. y el vendedor aunque recibe esas
105 u.m. tiene que diferenciar dos partes 10 u.m. que corresponden al impuesto unitario y que no le pertenecen
y que tiene que ingresarlas en hacienda; y las 95 restantes que si que le pertenecen y son un ingreso para el
vendedor, es el denominado precio del vendedor.
La diferencia entre el precio del comprador y el del vendedor es el impuesto.
** Incidencia nominal e incidencia efectiva (posible examen)
Situacin
antes
despus variacin
-------------------------------------------------------Comprador
100
105
5
-------------------------------------------------------Vendedor
100
95
5
-------------------------------------------------------Total 10
En la situacin inicial sin impuestos (antes) lo que paga el consumidor se lo queda integramente el vendedor.
En la situacin final con el impuesto (despus) como el consumidor paga 5 u.m. ms por cada unidad fsica de
producto, y como el vendedor se queda con 5 u.m. menos el total del impuesto es pagado por ambos (10 u.m.)
En principio, la ley (incidencia nominal o legal) estableca que el impuesto lo tena que soportar el oferente,
sin embargo esto no sucede con la incidencia efectiva, ya que al final soportan el impuesto por partes iguales
consumidor que paga 5 u.m. ms y vendedor que se queda con 5 u.m. menosComo se ha visto no coinciden incidencia nominal con la efectiva. Para sabe quin acaba soportando
efectivamente el impuesto no hay que fijarse en lo que dice la Ley, sino en cuales son las elasticidades de la
oferta y de la demanda.
En este caso como las elasticidades son iguales (tienen la misma pendiente) el impuesto lo soportarn a partes
iguales.

CASO II
Vamos a establecer un impuesto unitario de 10 u.m. sobre la demanda. Suponiendo que la pendiente de la
oferta y de la demanda son normales (de 45) y el precio inicial de equilibrio es de 100 u.m.

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En la situacin inicial sin impuestos, el precio que paga el comprador se lo queda todo integramente el
vendedor. Ingreso del vendedor.
Si establecemos un impuesto sobre la demanda; sta se desplazar hacia la izquierda.
Al igual que antes la diferencia vertical se corresponder con el impuesto unitario.
El nuevo punto de equilibrio es B , para una cantidad X1 y un precio nuevo.
BC es el impuesto unitario que segn el enunciado del caso es de 10 u.m.
Sabemos que cuando establecemos un impuesto, el precio que paga el comprador ser mayor que el que se
queda el vendedor; la diferencia se corresponde con el impuesto unitario.
Como sabemos que el impuesto unitario es de 10 u.m.. y como el P de 100 u.m. divide el impuesto unitario en
dos partes iguales, puesto que la curva de oferta y la de demanda tienen la misma pendiente, los precios sern
105 u.m. y 95 u.m.
Como el PC > PV el PC sera de 105 u.m y, el PV ser de 95 u.m.
Por ello el consumidor paga 105 u.m y el vendedor recibe 105 de las cuales 10 corresponden al impuesto
unitario que ha de ingresar en hacienda, y las 95 restantes son el precio del vendedor.
En este caso, al igual que en el caso I, la incidencia nominal y efectiva no coinciden.
situacin
antes despus variacin
-------------------------------------------------------comprador
100
105
5
-------------------------------------------------------vendedor
100
95
5
-------------------------------------------------------Total 10 valor del impuesto
En resumen, la Ley del impuesto estableca que el impuesto deba soportarlo el demandante, sin embargo lo
soportan, efectivamente, a partes iguales tanto demandantes como oferentes.
El oferente antes cobraba 100 u.m. y ahora cobra 5 u.m. menos y el demandante antes pagaba 100 u.m. y
ahora paga 105 u.m., 5 unidades ms.
En este caso la incidencia efectiva recae a partes iguales entre el oferente y el demandante.
Si comparamos el caso I y el caso II; llegamos a la siguiente conclusin: Para saber quin soporta
efectivamente el impuesto, da igual lo que establezca la Ley, lo nico relevante es la pendiente de la curva de
oferta y de demanda (sus elasticidades).
Como en ambos casos las pendientes son iguales, entonces el impuesto lo soportan,, efectivamente, a partes
iguales, con independencia de lo que diga la ley. Por ello el resultado del caso I y del II son similares.
CASO III
Vamos a establecer un impuesto unitario sobre la oferta de 10 u.m.; teniendo en cuenta que la oferta es
normal (de 45 ) y la demanda es totalmente inelstica. (Es el caso de los impuestos especiales Alcohol,
cerveza, hidrocarburos...)
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Que la curva de demanda sea inelstica significa que no variar la demanda sea cual sea el precio.
De una forma intuitiva sabemos que el que va a acabar soportando el impuesto va a ser el consumidor.
En los impuestos especiales, como dice la ley -por ejemplo en el caso de la producin de cerveza- el impuesto
debe ser soportado por el oferente (productor); sin embargo el productor lo traslada va precios al consumidor.
Si establecemos un impuesto sobre la oferta, la curva se desplazar hacia la izquierda en forma paralela,
llegando hasta el punto B en el que la cantidad de equilibrio no ha variado.
La diferencia entre A y B es el impuesto unitario. AB = 10 u.m.
En B tenemos un nuevo precio que ser de 110 u.m. al aumentar el precio inicial de equilibrio por el
impuesto de 10 u.m. 100 + 10 = 110
Como el precio del comprador es mayor que el precio del vendedor tenemos que el PC es de 110 u.m. y el PV
es de 100 u.m.
Por lo tanto el comprador paga 110 u.m y el vendedor recibe 110 u.m, pero de esas 10 u.m. son el valor del
impuesto unitario, mientras que las 100 restantes siguen siendo en precio del vendedor.
La incidencia nominal y efectiva son distintas.
situacin
antes
despus
variacin
---------------------------------------------------------comprador 100
110
10
---------------------------------------------------------vendedor
100
100
0
---------------------------------------------------------total 10
En este caso, efectivamente, el demandante soporta todo el impuesto. La Ley establece que el impuesto debe
ser soportado por el oferente, sin embargo, ste lo traslada va precios al demandante.
Por ello para saber quin soporta, efectivamente, el impuesto acudimos a la pendiente de la curva. Como en
este caso el demandante tiene una curva con pendiente, totalmente inelstica; soportar todo el impuesto, con
independencia de lo que la Ley diga.
CASO IV
Se establece un impuesto unitario de 10 u.m. sobre la oferta, teniendo en cuenta lo siguiente:
- El Precio inicial de equilibrio es de 100 u.m.
- La curva de oferta tiene pendiente normal (45 )
- La curva de demanda es totalmente elstica (horizontal)

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En la situacin inicial (sin impuestos) el precio que paga el comprador, se lo queda integramente el vendedor.
Al establecer un impuesto unitario que ha de soportarlo el oferente, la curva de oferta se desplaza hacia
arriba.
Al igual que en los casos anteriores, la diferencia vertical entre las curvas de oferta, se corresponde con el
impuesto unitario.
Como sabemos que la demanda es totalmente elstica el demandante no soportar ningn aumento de precio,
y acabar soportando la totalidad del impuesto el oferente.
Cuando hay impuestos, el precio que paga el comprador es siempre mayor que el que recibe el vendedor para
l.
En la situacin final el consumidor paga 100 u.m. que las recibe el vendedor. De esas 100 u.m. hay que
diferenciar dos partes: por un lado 10 u.m. son el impuesto unitario que tendr que ser ingresado en hacienda,
ya que no le pertenece al vendedor; y por otra parte las 90 u.m. restantes que son del vendedor.
situacin
antes
despus
variacin
-----------------------------------------------------------Comprador
100
100
-----------------------------------------------------------Vendedor
100
90
10
-----------------------------------------------------------Total 10
Cuando el precio que paga el comprador es igual al precio que se queda el vendedor como ingreso, decimos
que no hay cua impositiva.
Cuando ha impuestos, como el precio de compra es mayor que el precio del vendedor, decimos que hay cua
impositiva.
Segn la Ley del impuesto, debera ser el oferente el que soportara el impuesto (la incidencia legal recae
sobre el oferente) y en este caso la incidencia econmica tambin ha recado, integramente, sobre el oferente.
El precio pagado por el comprador no ha variado, mientras que el precio pagado por el vendedor si ha
aumentado en la cuanta del impuesto. Luego podemos afirmar que coincide la incidencia legal y la econmica.
La conclusin es la siguiente: Da igual lo que diga la Ley sobre quin tiene que soportar el impuesto. Para ver
quin soporta efectivamente el impuesto, tenemos que acudir a la pendiente de las curvas de oferta y demanda.
Aquel agente econmico cuya curva sea perfectamente elstica no soportar, desde el punto de vista efectivo,
ningn impuesto.
CASO V
Establecemos un impuesto unitario de 10 u.m. sobre la demanda. Teniendo en cuenta que la demanda es
norma (45 ) y la oferta es perfectamente inelstica. Comparar con el Caso III.

En la situacin inicial antes de impuestos, el precio que paga el comprador es integramente un ingreso para el
vendedor.
Cuando existen impuesto el precio que paga el comprador es siempre mayor que el que se queda el vendedor.

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Como la curva de oferta es perfectamente inelstica, la carga total del impuesto recae sobre el oferente
(productor) que adsorber la totalidad del impuesto.
El precio de compra no ha variado con la imposicin del impuesto, es el mismo antes que despus. Sin
embargo el precio que ingresa en su cuenta el vendedor ha disminuido en la cuanta del impuesto 10 u.m.;
puesto que esta cantidad ha de ingresarla en hacienda al no ser suya.
situacin
antes despus
varaicin
--------------------------------------------------comprador
100
100
--------------------------------------------------vendedor
100
90
10
--------------------------------------------------Total 10
Es el caso contrario al Caso III en el que debido a la existencia de una demanda totalmente inelstica, la
totalidad del impuesto la acaba soportando el consumidor.
Se puede, por lo tanto, concluir diciendo que aquel agente econmico cuya curva sea inelstica soportar el
peso del impuesto, no importando que la incidencia legal diga lo contrario.

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