PRIMER GUIA PARA LA MATERIA DE DERECHO FISCAL II 1.- Cul es el requisito de procedencia de la consulta fiscal federal?

El escrito que presente el contribuyente ante las autoridades fiscales debe versar sobre situaciones reales y concretas, de carcter individual y debe ser presentado ante autoridad competente para ello. 2.- Cundo la autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta fiscal federal? La autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de que se trate, siempre que cumpla con lo siguiente: Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentacin ante la autoridad. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta. 3.- Cundo la autoridad no quedara vinculada a la respuesta otorgada a las consultas fiscales federales? La autoridad no quedara vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los trminos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislacin aplicable. 4.- Cul es el trmino para contestar la consulta fiscal federal? Trmino.- Las autoridades fiscales debern contestar las consultas que formulen los particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud respectiva.

5.- Cul es el efecto de los criterios expedidos por los funcionarios fiscales federales? EXPEDICION DE CRITERIOS.- Respecto a este tpico el CFF (artculo 35), dispone que los funcionarios fiscales facultados debidamente podrn dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que debern seguir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones por los particulares y nicamente derivaran derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin. 6.- Qu es la dacin en pago? Est contemplada en los artculos 25 al 29 de la Ley del Servicio de la Tesorera de la Federacin. Y es un ofrecimiento que realiza el contribuyente ante el fisco federal con la finalidad de pagar total o parcialmente un crdito fiscal. 7.- Cul es el trmino para resolver la dacin en pago? La ley no prev ningn trmino. 8.- Cul es el valor para la aceptacin de los bienes y servicios que se ofrecen en dacin en pago? Valor de los bienes y servicios aceptados en dacin en pago. Las daciones en pago de bienes muebles o inmuebles se aceptaran al valor del avalu emitido, segn corresponda, por institucin de crdito, por la comisin de avalos de bienes nacionales, por corredor pblico o por perito autorizado. Tratndose de servicios, la Tesorera determinara los trminos, las condiciones y el monto hasta por el cual podr aceptarse el ofrecimiento del deudor de pagar el crdito mediante la dacin en pago.

9.- Cuando la dacin en pago queda formalizada? Formalizacin de la Dacin en pago y extincin del crdito. La dacin en pago quedara formalizada y el crdito extinguido de la siguiente manera. I.- Tratndose de bienes inmuebles, a la fecha de firma de la escritura pblica en que se transfiera el dominio del bien al gobierno federal a travs de la Tesorera, misma que se otorgara dentro de los 45 das hbiles siguientes a aquel en que se haya notificado la aceptacin. (Los gastos a cargo del deudor). II.- Tratndose de bienes muebles, a la fecha de firma del acta de entrega de los mismos, que ser dentro de los cinco das hbiles siguientes a aquel en que se haya notificado la aceptacin. III.- Tratndose de Servicios, en la fecha en que estos fueron efectivamente prestados. Al efecto, las dependencias o entidades de la administracin pblica federal debern manifestar a la Tesorera o sus auxiliares que los servicios fueron aprovechados por la misma. 10.- Cules son los plazos de los que no pueden exceder tanto la autorizacin de prorroga como el pago en parcialidades? dicho plazo no exceda de doce meses para pago diferido y de treinta y seis meses para pago en parcialidades. 11.- Cuales son los requisitos para que se conceda la solicitud de pago a plazos? Requisitos A.- Presenten el formato que se establezca para tales efectos, por el Servicio de Administracin Tributaria. La modalidad del pago a plazos elegida por el contribuyente en el formato de la solicitud de autorizacin de pago a plazos podr modificarse para el crdito de que se trate por una sola ocasin, siempre y cuando el plazo en su conjunto no exceda del plazo mximo establecido en el presente artculo. 12.- Cuales son los requisitos para que se conceda la solicitud de pago diferido?

Requisitos A.- Presenten el formato que se establezca para tales efectos, por el Servicio de Administracin Tributaria. La modalidad del pago a plazos elegida por el contribuyente en el formato de la solicitud de autorizacin de pago a plazos podr modificarse para el crdito de que se trate por una sola ocasin, siempre y cuando el plazo en su conjunto no exceda del plazo mximo establecido en el presente artculo. Paguen el 20% del monto total del crdito fiscal al momento de la solicitud de autorizacin del pago a plazos. El monto total del adeudo se integrar por la suma de los siguientes conceptos: a) El monto de las contribuciones omitidas actualizado desde el mes en que se debieron pagar y hasta aqul en que se solicite la autorizacin. b) Las multas que correspondan actualizadas desde el mes en que se debieron pagar y hasta aqul en que se solicite la autorizacin. c) Los accesorios distintos de las multas que tenga a su cargo el contribuyente a la fecha en que solicite la autorizacin.

13.- En qu casos se revoca la autorizacin para pagar a plazos en parcialidades o en forma diferida? Se revocar la autorizacin para pagar a plazos en parcialidades o en forma diferida, cuando: a) No se otorgue, desaparezca o resulte insuficiente la garanta del inters fiscal, en los casos que no se hubiere dispensado, sin que el contribuyente d nueva garanta o ample la que resulte insuficiente.

b) El contribuyente se encuentre sometido a un procedimiento de concurso mercantil o sea declarado en quiebra. c) Tratndose del pago en parcialidades el contribuyente no cumpla en tiempo y monto con tres parcialidades o, en su caso, con la ltima. d) Tratndose del pago diferido, se venza el plazo para realizar el pago y ste no se efecte. 14.- En qu casos no procede la autorizacin para el pago en parcialidades o diferidas? Cuando no proceder el pago en parcialidades o diferido. a) Contribuciones que debieron pagarse en el ao de calendario en curso o las que debieron pagarse en los seis meses anteriores al mes en el que se solicite la autorizacin, excepto en los casos de aportaciones de seguridad social. b) Contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la importacin y exportacin de bienes o servicios. c) Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas. 15.- Que es la caducidad en materia fiscal federal y cul es el trmite para solicitar su declaratoria? Caducidad.- Que se extingan las facultades de la autoridad fiscal para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales. 16.- Qu es la prescripcin en materia fiscal federal y cul es el trmite para solicitar su declaratoria? Con Fundamento en los artculos 67, ltimo prrafo y 146 ltimo prrafo del CFF, los contribuyentes podrn solicitar por una parte, que se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades fiscales, y por otra podrn solicitar a la autoridad la declaratoria de prescripcin de los crditos fiscales.

Que comprende la solicitud.- Declarar la prescripcin de los crditos fiscales y la extincin de las facultades de la autoridad para comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, para determinar las contribuciones omitidas y sus accesorios, y para imponer multas, en relacin con los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y sus accesorios de carcter federal. 17.- En que consiste la autorizacin de compensacin? AUTORIZACION DE COMPENSACION.- (art. 2 transitorio del CFF) Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de una misma contribucin, incluyendo sus accesorios. 18.- Cual es el trmino para presentar el aviso de compensacin? Art. 23 Cinco das despus de presentado el aviso a compensar.

19.- Cuando las personas fsicas y Morales podrn formular dictmenes de estados financieros?
Artculo 32-A. Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100,000,000.00, que el valor de su activo determinado en los trminos de las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria, sea superior a $79,000,000.00 o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrn optar por dictaminar,.

20.- Cuales son los requisitos y trminos que se deben cumplir para condonar las multas fiscales? Trmino.- Se podr solicitar a partir de que una multa haya quedado firme y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin. Requisitos.- La solicitud de condonacin deber presentarse por escrito, libre o bien en el formato oficial que corresponda. Asimismo, la solicitud de

condonacin de multas, deber reunir por lo menos los requisitos que establece el art. 18 del CFF. Cuando procede. No haber cometido la infraccin o no ser responsable de la misma, por causas de fuerza mayor o caso fortuito, haber subsanado de manera espontnea, existir duplicidad de multas, por demostrar que su situacin econmica es precaria, haber presentado aviso de baja, suspensin de actividades o de liquidacin

21.- Cuales son las formas de garantizar el inters fiscal? Formas de garantizar el inters fiscal.- Artculo 141. Los contribuyentes podrn garantizar el inters fiscal, en alguna de las formas siguientes: I. Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta financiera equivalentes que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general que se efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo 141-A de este Cdigo. II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden y excusin. IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia. V. Embargo en la va administrativa.

VI.- Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente fije la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. 22.- Qu comprende la garanta?

La garanta deber comprender, adems de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, as como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. 23.- Cuando procede la garanta del inters Fiscal? Artculo 142.- Procede garantizar el inters fiscal, cuando: I. Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, inclusive si dicha suspensin se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente. No se otorgar garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el inters fiscal est constituido nicamente por stos. 24.- Cuando no se ejecutara el PAE? Artculo 144. No se ejecutarn los actos administrativos cuando se garantice el inters fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutar el acto que determine un crdito fiscal hasta que venza el plazo de treinta das siguientes a la fecha en que surta efectos su notificacin, o de quince das, tratndose de la determinacin de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los crditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Si a ms tardar al vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnacin que se hubiere intentado y se garantiza el inters fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspender el procedimiento administrativo de ejecucin. 25.- En qu casos no se exigir garanta adicional? No se exigir garanta adicional si en el procedimiento administrativo de ejecucin ya se hubieran embargado bienes suficientes para garantizar el

inters fiscal o cuando el contribuyente declare bajo protesta de decir verdad que son los nicos que posee.

26.- Cuando se configura la negativa ficta? Negativa Ficta.- Su fundamento es el artculo 37 del CFF que establece lo siguiente: Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi negativamente. 27.- Mencione las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales (art. 42 CFF)
I.- Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate. II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzn tributario, dependiendo de la forma en que se efectu el requerimiento, la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisin. III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas. IV. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos. V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales digitales por Internet y de presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes; VI.- Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte.

VII.- Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones. VIII.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales. IX. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basndose en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de una o varias contribuciones.

28.- Explique el procedimiento para la valuacin de bienes? Artculo 175. La base para enajenacin de los bienes inmuebles embargados ser el de avalo y para negociaciones, el avalo pericial, ambos conforme a las reglas que establezca el reglamento de este Cdigo, en los dems casos, la autoridad practicar avalo pericial. En todos los casos, la autoridad notificar personalmente o por medio del buzn tributario el avalo practicado. 29.- Que recurso procede contra el avalu realizado por la autoridad y cul es el termino para su presentacin? El embargado o terceros acreedores que no estn conformes con la valuacin hecha, podrn hacer valer el recurso de revocacin a que se refiere la fraccin II, inciso b) del artculo 117, en un trmino de diez das despus que le fue notificado el avalu por parte de la autoridad.

30.- Explique el procedimiento para realizar las visitas en las que se verifica la expedicin de comprobantes fiscales, avisos al RFC, comprobantes de mercancas y marbetes o precintos. Artculo 49.- Para los efectos de lo dispuesto por la fraccin V del artculo 42 de este Cdigo, las visitas domiciliarias se realizarn conforme a lo siguiente: I. Se llevar a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la va pblica, de los contribuyentes, siempre

que se encuentren abiertos al pblico en general, donde se realicen enajenaciones, presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes, as como en los lugares donde se almacenen las mercancas o en donde se realicen las actividades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de cualquier padrn o registro en materia aduanera. II.- Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, entregarn la orden de verificacin al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entender la visita de inspeccin. III.Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos; si stos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la inspeccin. En toda visita domiciliaria se levantar acta en la que se harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores, en los trminos de este Cdigo y su Reglamento o, en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspeccin.

IV.-

V.- Si al cierre del acta de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos se niegan a firmar el acta, o el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia se niega a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentar en la propia acta, sin que esto afecte la validez y valor probatorio de la misma; dndose por concluida la visita domiciliaria. VI. Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artculo, las autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se proceder a la formulacin de la resolucin correspondiente. Previamente se deber conceder al contribuyente un plazo de tres das hbiles para desvirtuar la comisin de la infraccin presentando las pruebas y formulando los alegatos correspondientes. Si se observa que el visitado no se encuentra inscrito en el registro federal de contribuyentes, la autoridad

requerir los datos necesarios para su inscripcin, sin perjuicio de las sanciones y dems consecuencias legales derivadas de dicha omisin. La resolucin a que se refiere el prrafo anterior deber emitirse en un plazo que no exceder de seis meses contados a partir del vencimiento del plazo sealado en el prrafo que antecede.