rea Tributaria

Trabajadores independientes. Obligaciones tributarias a propsito de la reforma de pensiones (Parte nal)

Ficha Tcnica
Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores Ttulo : Trabajadores independientes. Obligaciones tributarias a propsito de la reforma de pensiones (Parte nal) Fuente : Actualidad Empresarial N 287 - Segunda Quincena de Setiembre 2013

Pensiones; mediante la Resolucin SBS N 4594-2013 que seala:

Artculo 17-KK. De la base de clculo, determinacin y regularizacin de pago de los aportes al SPP (.) La expedicin de ms de un recibo por honorarios por parte de un trabajador independiente durante un mes, conlleva a la determinacin de la siguiente regla de formacin: a) En caso fuese a un mismo agente de retencin, este deber sumar los montos de los recibos que correspondan durante el mes y aplicar la retencin y pago en funcin a la tasa de aporte al Fondo de Pensiones, de que trata el artculo 54.-D del Reglamento del TUO de la Ley del SPP; b) En caso fuese a diferentes agentes retenedores , este aplicar la base de clculo en funcin al monto de los recibos percibidos en el mes (mes z), en cuyo caso, de observarse por parte del trabajador independiente la existencia de un pago por defecto, deber realizar, de modo individual y bajo su cargo y responsabilidad, una regularizacin en los pagos de sus aportes a la AFP en el mes siguiente (mes z+1), segn como lo dispone el prrafo siguiente.

Caso N 3
TI emite dos recibos por honorarios a un mismo empleador El Sr. Javier Pozo Lpez presta servicios de soporte tcnico a la empresa Canta S.R.L.; por ello emite los siguientes recibos:
N 001-0000120 N 001-0000123 N 001-0000125 Total 09/08/2013 16/08/2013 28/08/2013 400 500 700 1600

PLAME, versin 2.5.2 actualizado el 07/08/2013; y se deber de aplicar la tasa del 13 %; sobre el monto pagado al TI; ello debido a que el importe percibido por el TI supera la 1.5 RMV. En el caso planteado el importe abonado en el mes al TI es de S/.1,600, por ende la retencin ser S/.208 (1,600*13 %). b.2. De afiliarse al SPP, implicar su afiliacin a la AFP Habitat, no pudiendo elegir entre otras AFP; asimismo se le aplicar la comisin mixta, por ende la tasa del aporte obligatorio (10 %) + comisin (0.47 %) + prima (1.16 %). En el caso planteado el importe abonado en el mes al TI es de S/.1,600, por ende la retencin ser S/.186.08 (1,600 * 11.63 %). El pago de la retencin de AFP se efectuar a travs de AFPnet, por parte del agente de retencin. 5.2. Trabajador independiente:

Estos recibos son cancelados en la misma fecha de emisin. Se pide: a) Anlisis de la obligacin de retener pensiones al TI. b) Declaracin de la retencin de pensiones. Solucin a) Anlisis de la obligacin de retener pensiones al TI. El TI ha emitido tres recibos por honorarios a un mismo empleador, el cual tiene la condicin de agente de retencin por ser contribuyente del rgimen general del impuesto a la renta; si bien los recibos emitidos individualmente no superan la RMV (S/.750), sumando los importes cobrados en el mes superan la RMV. En ese sentido, el TI est obligado a afiliarse a un sistema pensionario; el plazo para ello es hasta la fecha de la percepcin de la renta de cuarta categora y el agente de retencin est obligado a efectuarle la retencin respectiva en la oportunidad del ltimo pago; ello en merito a lo sealado en la siguiente normativa: - Artculo 17-KK del Subcapitulo II-F incorporado al Ttulo V del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
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El art. 3 del D.S. N 166-2013-EF, en la que dictan normas reglamentarias para la afiliacin de los trabajadores independientes al Sistema Nacional de Pensiones establecida en el artculo 9 de la Ley N 29903:
Artculo 3. De las obligaciones del agente de retencin Los agentes de retencin estn obligados a retener el aporte obligatorio de los trabajadores independientes que no superen los cuarenta (40) aos de edad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 29903. Los agentes de retencin debern aplicar la tasa de aporte obligatorio que corresponda de acuerdo al artculo 6, en funcin al monto que paguen. Una vez que el agente de retencin cumpla con la retencin del aporte obligatorio de dichos trabajadores independientes, deber declararlo y pagarlo en forma mensual a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), de acuerdo a la forma, plazos y condiciones que regule mediante Resolucin de Superintendencia.

Caso N 4
Recibo por honorarios de TI afiliado al SNP, por S/.500 El Sr. Isidro Juarez Vera, con RUC N 10154075319, es TI y emite el R.H. N 001-000055 a la empresa Editorial Nacional S.R.L., por servicio de mantenimiento del auto de gerencia; por un importe de S/.500.00 Se cancela el 28.08.2013, fecha en la cual emite el R.H. Se adjunta al R.H., la constancia de Afiliacin al Sistema Nacional de Pensiones. El TI es menor de 40 aos. Adicionalmente, el TI emiti el R.H. N 001-000056 al Taller Moderna S.A.C. por S/.300 el 29.08.2013 Se pide: Determinar el procedimiento de la retencin de pensiones y como efectuar la declaracin de la retencin de pensiones. Solucin En el caso planteado el TI, emite un recibo por honorarios por un importe menor a 1 RMV (S/.750); indistintamente si el TI es mayor o menor a 40 aos; el agente de retencin no tiene la obligacin de efectuar retencin de pensiones.
Actualidad Empresarial

b) Declaracin de la retencin de pensiones: b.1. De afiliarse el TI al SNP, la declaracin de la retencin de pensiones, se pagar por parte del agente de retencin a travs del

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Actualidad y Aplicacin Prctica

Ya en el Formulario Virtual N 616 Trabajadores Independiente, se consignar en la pestaa Datos Generales, la informacin del periodo tributario, telfono y profesin u oficio del TI:

Sin embargo, si el TI es menor a 40 aos y en el mes obtiene rentas de 4.a y/o 4.a -5.a categora, se encuentra obligado a afiliarse a un sistema de pensiones (en el caso planteado se afilia al SNP), siempre que sus ingresos en el mes superen 1 RMV (S/.750); deber de regularizar el aporte de pensiones declarando el aporte a travs del Formulario Virtual Simplificado 616 Trabajadores Independientes; para ello deber ingresar a la web de Sunat: www. sunat.gob.pe ; ubique Sunat Operaciones en lnea:

Consigne su N RUC, usuario y Clave SOL:

Luego, damos clic en Detalle de Ingresos y consignamos la informacin de los recibos por honorarios1 cobrados en el periodo, uno a uno, con el botn Nuevo:

Posteriormente, ubicar en la seccin de Formularios: Trabajador Independiente darle clic:

Se consignar la siguiente informacin:

Fila 1 2 Tipo documento RUC RUC Fecha de Pago 28/08/2013 29/08/2013 N. Documento 20192238263 20337209022 Monto S/.500 S/.300 Nombre/Razn Social EDITORIAL NACIONAL S.R.L. TALLER MODERNA S.A.C. 4.a Cat. No No % 4.a 10 10 Tipo Comprobante RECIBOS RECIBOS Serie 1 1 Nmero 55 56 SNP Si Si Fecha de emisin 28/08/2013 29/08/2013 Monto ret SNP S/.35.00 S/.21.00

Monto ret. 4.a S/.0 S/.0

Luego se ingresa al botn de Determinacin de la Deuda, se da clic en Agregar a la Bandeja y finalmente pulsar el botn: Presentar/Pagar/NPS. El cdigo del tributo, que se consignar para la regularizacin del pago de pensiones por parte del TI, ser el cdigo: 053401 SNP LEY N 29903 CTA. PROPP. INDEP.

Caso N 5
TI No domiciliado afiliado al SNP. El Sr. Frances Grunt Mao, de nacionalidad irlandesa; identificado con Carne de Extranjera N105625, ha prestado servicios de consultora informtica. En el mes de agosto, ha emitido su comprobante de No Domiciliado N D00152 a la empresa Tecnologas y Procesos S.A.C., por S/.1,000 con fecha 15.08.13. A la vez ha emitido otro comprobante N D00153 a una persona natural por el importe de S/.450 con fecha 22.08.13. Se pide determinar la retencin efectuada por su Agente de Retencin y la regularizacin que deber realizar el TI utilizando
1 De emitirse R.H. fsicos, se consignar manualmente, dando clc en el botn Nuevo, de emitir R.H. electrnicos, se cargarn automticamente en la pestaa de Detalle de Ingresos.

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Instituto Pacco

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el Formulario N 1075 por los aportes al SNP correspondiente al mes de agosto 2013. Solucin: A. Retencin efectuada por el Agente de Retencin: La empresa Tecnologas y Procesos S.A.C., como agente de Retencin deber de retener el aporte al SNP, aplicando el porcentaje gradual del 7 %, ello debido a que el importe del comprobante del No Domiciliado est entre 1 RMV (S/.750) y 1.5 RMV (S/.1,125). La declaracin de la operacin en el PLAME versin 2.5.2 ser: a. Ingresamos los datos del No Domiciliado: C. Llenado del Formulario N 1075

105625

08

2 0

G ru n t

M a o , Fra n ces

940256360

5 9

119 0

119

G ru n t

M a o , Fra n ces

F Gr unt M

b. Ingresamos la informacin del comprobante del No domiciliado; el PLAME nos pide consignar la fecha de pago y el monto de la operacin.
4 105625

08

2 0

3 119

940256360

6. Modificacin a la reforma de pensiones Ley N 30082

El 22 de setiembre se public la tan ansiada norma que prorroga hasta el 01/08/2014 la retencin obligatoria de pensiones a los trabajadores independientes; esta norma, modifica el artculo 9 de la Ley N 29903 y el art. 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Pensiones; ambos referidos a la tasa gradual del aporte obligatorio del trabajador independiente a efectuarse a partir del 1 de agosto de 2014 y es como sigue:
Tasa Gradual Periodos Desde 01/08/2014 al 31/07/2015 Desde 01/08/2015 al 31/07/2016 Desde 01/08/2016 al 31/07/2017 A partir de agosto 2017 SNP 5% 7.5 % 10 % 13 % AFP 2.5 % 5% 7.5 % 10 %

Este importe se calcula automticamente, en funcin al importe consignado

B. Regularizacin del aporte al SNP: Siendo que el Sr. Frances Grunt es una persona natural No Domiciliada, y en el mes de agosto ha percibido ingresos por S/.1,450, los cuales superan 1.5 RMV, deber de aplicar la tasa del 13 % para el aporte de pensiones (SNP).
Tipo de comprobante Doc. No Domiciliado Doc. No Domiciliado SNP (13 %) Nmero 152 153 Fecha de emisin Fecha de pago Monto

18/08/2013 18/08/2013 S/.1,000 22/08/2013 22/08/2013 S/.450 S/.1,450 188.5

Total Ingresos percibidos en el mes

Adems, se aclara la no aplicacin de retenciones a sujetos de regmenes previsionales especiales, tales como el personal militar y policial entre otros. Se precisa que las retenciones efectuadas desde la vigencia de la Ley N 29903 se reconocern para el clculo de la pensin correspondiente. Finalmente, se seala que hasta el 31 de julio del 2014, el aporte es opcional para los trabajadores independientes, debindose aplicar el aporte mnimo equivalente a 2.5 % (AFP) y 5 % (SNP); el mismo, que no est supeditado a los ingresos mensuales; durante este lapso de tiempo.
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El importe a regularizar ser:

SNP (13 %) (-) Retenciones efectuadas SNP por regularizar 188.50 (70.00) 118.50

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