Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
MARCO TEÓRICO
ANTECEDENTES DEL ESTUDIO
10
• Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones
generales y específicas de la administración.
• Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con
autorización administrativa.
11
La problemática que enfrenta la pequeña empresa en la actualidad es
muy amplia y se vuelve cada vez más compleja, tanto en su estructura
interna como en su medio ambiente externo, lo cual limita su crecimiento
y desarrollo, amenazando seriamente su estabilidad.
12
y control sobre las transacciones y operaciones que diariamente se
realizan en una empresa, de tal manera que en determinado momento se
pueda saber que se tiene, qué se debe y las proyecciones futuras.
13
determinará si existe una seguridad razonable de las
contable. (Pág.151)
14
tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control
específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con
controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna
efectiva, pueden complementar en forma muy importante los
procedimientos específicos de control. Sin embargo, un ambiente
fuerte no asegura, por sí mismo, la efectividad del sistema de control
interno. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
16
Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al
personal.
SUPERVISIÓN: Una efectiva unidad de independiente, hasta donde sea
posible y factible, de las operaciones examinadas o procedimientos de
autocontrol.
Los objetivos básicos del control interno bajo el enfoque tradicional son:
Las normas y principios del control interno tradicional son las siguientes:
• GENERALES:
Garantía razonable.
Respaldo.
Personal Competente.
Objetivos de control.
Vigilancia de los controles.
• ESPECIFICOS:
Documentación.
Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos.
Autorización y ejecución de las transacciones y hechos.
División de tareas (segregación).
Supervisión.
Acceso a los recursos y registros ante los mismos.
17
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Se estructura mediante cinco componentes interrelacionados:
18
permita a las personas entenderla y cumplir con sus
responsabilidades.
19
costo de ventas es una función contable que puede identificarse con
el ciclo de ingresos.
• Otorgamiento de crédito.
• Toma de pedidos.
• Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio.
• Facturación.
• contabilización de comisiones.
• Contabilización de garantías.
• Cuentas por cobrar.
• Cobranza.
• Ingreso del efectivo.
• Ajuste a facturas y/o notas de crédito.
• Determinación del costo de ventas.
• Selección de proveedores.
• Preparación de solicitudes de compra.
• Función específica de compras.
• Recepción de mercancías y suministro.
• Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos.
• Registro y control de las cuentas por pagar y tos pasivos
acumulados.
• Desembolso de efectivo.
• Contabilidad de costos.
• Control de fabricación.
21
• Administración de inventarios.
• Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo.
22
materiales, y de cualquier otro que genera
beneficios.
objetivos.
FUNDAMENTACIÓN LEGAL
23
Art. 246. Principios generales.- El Estado promoverá el desarrollo de
empresas comunitarias o de autogestión, como cooperativas, talleres
artesanales, juntas administradoras de agua potable y otras similares,
cuya propiedad y gestión pertenezcan a la comunidad o a las personas
que trabajan permanentemente en ellas, usan sus servicios o consumen
sus productos.
Código Tributario
24
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los
datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar
oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano;
anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligación tributaria no esté prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley
f) tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o
verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.
del riesgo; y
29
7. “Sistema de contabilidad” significa la serie de tareas y registros de una
entidad por medio de las cuales se procesan las transacciones como
un medio de mantener registros financieros. Dichos sistemas
identifican, reúnen analizan, calculan, clasifican, registran, resumen, e
informan transacciones y otros eventos.
30
• Sistema de control de la administración incluyendo la
función de auditoría interna, políticas de personal, y
procedimientos de segregación de funciones.
31
• Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización
general o específica de la administración.
• Todas las transacciones y otros eventos son prontamente
registrados en el momento correcto, en las cuentas apropiadas y
en el período contable apropiado, a modo de permitir la
preparación de los estados financieros de acuerdo con un marco
de referencia para informes financieros identificados.
• El acceso a activos y registros es permitido solo de acuerdo con la
autorización de la administración.
• Los activos registrados son comparados con los activos existentes
a intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de
cualquier diferencia.
32
• El tamaño y complejidad de la entidad y de su sistema de
computación.
• Consideraciones sobre carácter significativo.
• El tipo de controles internos implicados.
• La naturaleza de la documentación de la entidad de los controles
internos específicos.
• Evaluación del auditor del riesgo inherente.
Sistema de contabilidad
18. El auditor debería obtener una comprensión del sistema de
contabilidad suficiente para identificar y entender:
Procedimientos de control
20. El auditor debería obtener suficiente comprensión de los
procedimientos de control para desarrollar el plan de auditoría. Al
obtener esta comprensión el auditor considerará el conocimiento
sobre la presencia o ausencia de procedimientos de control
obtenido de la comprensión del ambiente de control y del sistema
de contabilidad para determinar si es necesaria alguna comprensión
adicional sobre los procedimientos de control. Como los
procedimientos de control están integrados con el ambiente de
control y con el sistema de contabilidad, al obtener el auditor una
comprensión del ambiente de control y del sistema de contabilidad,
es probable que obtenga también algún conocimiento sobre
33
procedimientos de control, por ejemplo, al obtener una comprensión
del sistema de contabilidad referente a efectivo, el auditor
ordinariamente se da cuenta de si las cuentas bancarias están
conciliadas. Ordinariamente, el desarrollo del plan global de
auditoría no requiere una comprensión de procedimientos de control
para cada aseveración de los estados financieros en cada cuenta y
clase de transacción.
Pruebas de control
27. Las pruebas de control se desarrollan para obtener evidencia de
auditoría sobre la efectividad de:
34
estados financieros, el auditor puede utilizar esa evidencia de
auditoría, siempre que sea suficiente, para soportar una evaluación
del riesgo control a un nivel menos que alto.
Comunicación de debilidades
49. Como resultado de obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y de las pruebas de control, el auditor
puede darse cuenta de las debilidades en los sistemas. El auditor
debería hacer saber a la administración, tan pronto sea factible y a un
apropiado nivel de responsabilidad, sobre las debilidades de carácter
significativo en el diseño y operación de los sistemas de contabilidad
y de control interno, que hayan llegado a la atención del auditor. La
comunicación a la administración de las debilidades de carácter
significativo ordinariamente sería por escrito. Sin embargo, si el
auditor juzga que la comunicación oral es apropiada, dicha
comunicación sería documentada en los papeles de trabajo de la
auditoría. Es importante indicar en la comunicación que sólo han sido
reportadas debilidades que han llegado a la atención del auditor como
un resultado de la auditoría y que el examen no ha sido diseñado
para determinar lo adecuado del control interno para fines de la
administración.
PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN
36
3. ¿Qué acciones comprende el Control contable de una empresa?
VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
37
Las variables que intervienen son:
Activo
Son los bienes y derechos con los que cuenta una empresa, tales como el
efectivo. Los edificios, la maquinaria, el terreno, las cuentas por cobrar y
todo aquello que represente un respaldo económico para la empresa ante
terceros (proveedores, clientes, bancos, etc.)
Actividad artesanal
La actividad practicada manualmente para la transformación de la materia
prima destinada a la producción de bienes y servicios, con o sin auxilio de
máquinas, equipos o herramientas.
38
Artesano
Trabajador manual, maestro de taller o artesano autónomo que
debidamente calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y
registrado en el Ministerio de Trabajo y Empleo, desarrolle su actividad y
trabajo personalmente y hubiere invertido en su taller, en implementos de
trabajo, maquinarias y materias primas, una cantidad no superior al
veinticinco por ciento (25%) del capital fijado para la pequeña industria.
Igualmente se considera como artesano al trabajador manual aunque no
haya invertido cantidad alguna en implementos o carezca de
operarios.
Artesanía de servicios
Es aquella actividad que ejercida en forma individual o colectiva, no
produce ningún bien sino que constituye una acción que busca llenar
o satisfacer una necesidad de carácter material, ejercida a mano tales
como el mantenimiento o reparación de máquinas, equipos y bienes en
general.
Balance general
Es el estado financiero clasificado que muestra el activo, el pasivo y el
capital de una empresa, en una fecha especificada
Capital
Total de recursos físicos y financieros que posee un ente económico,
obtenidos mediante aportaciones de los socios o accionistas destinados a
producir beneficios, utilidades o ganancias.
Ciclo contable
Es todo el tiempo que se considera para preparar los estados financieros
de la empresa.
Contabilidad
Es un sistema de información basado en el registro, clasificación,
medición y resumen de cifras significativas que expresadas básicamente
39
en términos monetarios, muestra el estado de las operaciones y
transacciones realizadas por un ente económico contable.
Control
Consiste en la medición y corrección del rendimiento de los componentes
de la empresa, con el fin de lograr que se alcance los objetivos y los
planes ideados para su logro.
Control contable
Comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la
salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.
Control interno
Es el conjunto de métodos y procedimientos coordinados que adoptan
las entidades a fin de salvaguardar sus recursos, verificar la veracidad de
la información financiera, poder promover la eficiencia de las operaciones
y el cumplimiento de las políticas previamente establecidas por las
organizaciones.
Crecimiento
Se refiere al índice de expansión o concentración que se espera; que
objetivos se van a alcanzar y en qué tiempo.
Eficacia
Es una medida normativa de la consecución de resultados. En términos
económicos la eficacia de una empresa se refiere a su capacidad de
satisfacer una necesidad de la sociedad mediante el suministro de bienes
o servicios.
Eficiencia
Es el criterio económico que revela la capacidad administrativa de
producir el máximo de resultados con el mínimo de recursos, energía y
tiempo.
Empresa
40
Es toda aquella organización o grupo que realiza actividades comerciales
e industriales y que provee bienes y servicios para mantener y mejorar la
calidad de vida de las personas.
Estados financieros
Son ejercicios expresados en forma específica, en las cuales se
comprueba cada transacción ocurrida durante un período. Muestran (en
unidades monetarias) cómo se encuentra la empresa al final de cierto
período (quincena, mes, semestre, año)
Fiabilidad
Implica que la información proporcionada en los estados financieros esta
libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende
representar o puede esperarse razonablemente que represente.
Globalización
Es el fenómeno de apertura de las economías y las fronteras, como
resultado del incremento de los intercambios comerciales, los
movimientos de capitales, la circulación de las personas y las ideas, la
difusión de la información, los conocimientos y las técnicas. Este proceso,
tanto geográfico como sectorial, no es reciente, pero se ha acelerado en
los últimos años.
Impuesto
Tributo, carga fiscal o prestaciones en dinero y/o especie que fija la ley
con carácter general y obligatorio a cargo de personas físicas y morales
para cubrir los gastos públicos. Es una contribución o prestación
pecuniaria de los particulares, que el Estado establece coactivamente con
carácter definitivo y sin contrapartida alguna.
Inversión
Todo activo o recurso tangible o intangible comprometido en un proyecto
con la expectativa de ganancia y la asunción de riesgo económico.
Liquidez
41
Disponibilidad efectiva para desarrollar operaciones normales, la
capacidad de pago que tienen las personas naturales o jurídicas.
Microempresas
Aquellas que emplean hasta 10 trabajadores, y su capital fijo (descontado
edificios y terrenos) puede ir hasta 20 mil dólares.
Objetivos
Son los resultados que la empresa desea lograr. Con base en estos
objetivos, el pequeño empresario realiza la planeación de sus
actividades.
Período contable
Se establece según los principios básicos de la contabilidad que la vida
de un ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de
las operaciones y de información de las mismas.
Planeación
Antes de iniciar cualquier acción administrativa, es imprescindible
determinar los resultados que pretende alcanzar el grupo social, así como
las condiciones futuras y los elementos necesarios para que funcione
eficazmente. Esto sólo se logra a través de la planeación. Carecer de
estos fundamentos implica graves riesgos, desperdicio de esfuerzos y de
recursos.
Políticas
Son guías amplias, verbales o escritas que permiten al pequeño
empresario usar su iniciativa y su juicio en la interpretación de una norma.
Políticas contables
Las políticas o prácticas contables son los principios, métodos,
convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la
preparación y presentación de sus estados financieros.
42
Procedimientos
Es la secuencia de las actividades perfectamente interrelacionadas que
observan un orden cronológico, tomando en cuenta el tiempo, esfuerzo y
costo.
Procedimiento de control
Son aquellos procedimientos y políticas que se adicionan al ambiente de
control y sistema contable establecidos por la administración para
proporcionar seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad.
Proceso administrativo
Conjunto de acciones interrelacionadas e interdependientes que
conforman la función de administración e involucra diferentes actividades
tendientes a la consecución de un fin a través del uso óptimo de recursos
humanos, materiales, financieros y tecnológicos.
Recursos
Todos aquellos medios que contribuyen a la producción y distribución de
los bienes y servicios de que los seres humanos hacen uso. Los
economistas entienden que los medios son siempre escasos frente a la
amplitud de los deseos humanos, que es como explican las necesidades.
Recursos financieros
Es la cantidad de dinero con la que cuenta el pequeño empresario para
invertir en una empresa o del cual dispondrá cuando ya se encuentre en
funcionamiento.
Sistema contable
Consiste en el registro, clasificación y sumarización de todas las
operaciones que se llevan a cabo dentro de la empresa y son expresadas
numéricamente. El sistema contable comienza en el momento que se
efectúa una operación y se obtiene la información de ella. Este sistema
termina cuando los resultados permiten tomar una decisión.
43
Sistema de control interno
Conjunto ordenado, concatenado e interactuante de los objetivos que
persigue el control interno para el logro de la misión y objetivos de la
entidad.
Taller artesanal
Es el local o establecimiento en el cual el artesano ejerce habitualmente
su profesión, arte u oficio.
Toma de decisiones
Es la selección de la mejor opción, tomando en cuenta dos o más
posibilidades. La toma de decisiones es el núcleo de la responsabilidad
administrativa. El administrador debe decidir constantemente que hacer,
cuando y dónde hacerlo. Sea al establecer un objetivo o asignar
recursos.
Utilidad
En términos económicos la palabra “utilidad” significa el rendimiento que
queda en poder del productor después de deducir sueldos y salarios,
rentas el costo de los materiales consumidos y del capital fijo amortizado,
los intereses normales sobre el capital propio y ajeno y una cantidad
suficiente para cubrir cualquier riesgo.
44