Auditoría Tributaria

Mg. CPC Marino C.
Reyes Ponte AUDITORA TRIBUTARIA

UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE
SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA
AUDITORA TRIBUTARIA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
1
Uniersi!a! "Los #nge$es% !e C&i'(ote ) Siste'a !e E!*+a+i,n A(ierta
DOCENTE - Mg. C.P.C. Marino C. Reyes Ponte
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Mg. CPC Marino C. Reyes Ponte AUDITORA TRIBUTARIA
;Copyright SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA . ULADEC<. 7665.
O C.P.C Marino C. Reyes Ponte
Fd|c|or.
; Li+. Man*e$ Antonio Car!o=a Serna>*?.
Uniersi!a! "Los #nge$es% !e C&i'(ote.
leorc|o lrado 453.
C||roo|e (leru) @@@.*$a!e+&.e!*.1e
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2
NDICE
lreser|ac|or. 7
lr|roducc|or.. 9
CAPTULO I
LA AUDITORA TRIBUTARIA- RELACIN FSCO . CONTRIBUAENTE
1.1.- 0el|r|c|or de Aud||oria...................................................................................... 13
1.1.1. Aud||oria Tr|ou|ar|a................................................................................. 13
1.1.1.1. l|sca||zac|or Tr|ou|ar|a......................................................... 13
1.1.1.2. Aud||oria Tr|ou|ar|a lrever||va............................................. 13
1.2. Aud||or Tr|ou|ar|o.............................................................................................. 14
1.2.1. 0el|r|c|or de Aud||or..................................................................................... 14
1.2.2. lurc|ores de| Aud||or Tr|ou|ar|o............................................................ 14
1.3. Tr|ou|o.............................................................................................................. 14
1.4. 0o||gac|or Tr|ou|ar|a........................................................................................ 15
1.5. be|ac|or er|re becaudac|or y Capac|dad Cor|r|ou||va.................................. 15
1.5.1. becaudac|or..................................................................................... 15
1.5.2. Capac|dad Cor|r|ou||va.................................................................... 15
1.6. Curp||r|er|o vo|ur|ar|o................................................................................. 1o
1.6.1. Fducac|or Tr|ou|ar|a......................................................................... 17
1.6.2. la corl|arza er e| 0oo|erro............................................................. 17
1.6.3. F| 3|s|era Tr|ou|ar|o........................................................................ 17
1.6.4. la Fxped|c|or adr|r|s|ra||va............................................................ 17
1.6.5. la lrl|ac|or....................................................................................... 17
CAPTULO II
DEREC<OS A OBLIBACIONES DE LOS CONTRIBUAENTES
2.1. 0erec|os de |os Cor|r|ouyer|es........................................................ 21
2.2. la lrescr|pc|or................................................................................... 24
2.2.1. l|azos de |a lrescr|pc|or..................................................... 24
2.2.2. Corpu|o de |os l|azos........................................................ 24
2.2.3. lr|errupc|or de |a lrescr|pc|or............................................ 24
2.2.4. 3uspers|or.............................................. 25
2.2.5. Casos soore lrescr|pc|or..................................................... 25
CAPTULO III
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
3.1. lacu||ad de becaudac|or....................................................................................... 27
3.2. lacu||ad de 0e|err|rac|or....................................................................................27
3.3. lacu||ad de l|sca||zac|or....................................................................................... 28
3.3.1. lroced|r|er|os para elec|uar ura l|sca||zac|or..................................... 28
3.3.1.1 lrograra de l|sca||zac|or............................................................... 31
1. Aud||or|as..................................................................................... 31
2. ver|l|cac|ores................................................................................ 31
3. 0pera||vos................................................................................. ... 31
4. lrduc||vos...................................................................................... 31
3
PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIN DE LA OBLIBACIN TRIBUTARIA
CAPTULO IC
DETERMINACIN DE LA OBLIBACIN TRIBUTARIA
0FTFb|lNACl0N 0F lA 0Fu0A. 39
4.1. l|sca||zac|or soore 8ase C|er|a.............................................................................. 39
lroced|r|er|o er ura l|sca||zac|or soore 8ase C|er|a........................................... 39
Ac||vo d|spor|o|e. 39
Ac||vo ex|g|o|e. 39
Ac||vo rea||zao|e.. 39
Ac||vo l|jo.. 40
lr|arg|o|es 40
Cuer|as por pagar a |erceros... 40
la|r|ror|o. 41
lrgresos. 41
0as|os 41
4.2. l|sca||zac|or soore 8ase lresur|a... 41
4.2.1. lresurc|ores.. 42
4.2.2. 3upues|os para ap||car |a de|err|rac|or soore 8ase lresur|a 42
4.2.3. Flec|os er |a ap||cac|or de presurc|ores. 44
4.2.4. lrcrerer|o la|r|ror|a|. 45
4.2.4.1. ber|a lresur|a de persoras ra|ura|es.. 45
4.2.4.2. |e|odos u||||zados er |a de|err|rac|or de| |rcrerer|o.. 45
a) |e|odo de var|ac|or la|r|ror|a|.. 45
o) |e|odo de d|lererc|as er|re egresos reros |rgresos. 45
4.2.4.3. luer|es de |rlorrac|or. 4o
4.2.4.4. Corsecuerc|as de |os cruces de |rlorrac|or er ura
l|sca||zac|or.. 48
a) lrgresos ro dec|arados por persoras ra|ura|es. 48
o).lrdeperd|er|es ro ||erer ||oros de |rgresos |ega||zados.. 48
c) 0perac|ores s|ru|adas 48
d) 3e|ecc|or de Cor|r|ouyer|es a ser l|sca||zados.. 48
e) Casos prc||cos................................................................. 48

CAPTULO C
FISCALIDACIN DE RENTAS DE TERCERA CATEBORA
5.1. Casos lrc||cos de l|sca||zac|or soore 8ase lresur|a........................................... 53
5.1.1 lresurc|or de ver|as o |rgresos por or|s|ores er e| reg|s|ro de ver|as o ||oro de |rgresos,
o er su delec|o, er |as dec|arac|ores juradas, cuardo ro se preser|e y|o ex||oa d|c|o
reg|s|ro y|o ||oro. .................................................................................... 53
5.1.2. lresurc|or de ver|as o |rgresos por or|s|or er e| reg|s|ro de corpras, o er su delec|o,
er |as dec|arac|ores juradas, cuardo ro se preser|e y|o ro se ex||oa
d|c|o reg|s|ro.. 55
5.1.3. lresurc|or de ver|as o |rgresos er caso de or|sos........................... 58
4
5.1.4. lresurc|or de |rgresos or|||dos por ver|as, serv|c|os u operac|ores gravadas, por
d|lererc|a er|re |os ror|os reg|s|rados o dec|arados por e| cor|r|ouyer|e y |os
es||rados por |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a por cor|ro| d|rec|o. ........... 59
5.1.5. lresurc|or de ver|as o corpras or|||das por d|lererc|a er|re |os o|eres reg|s|rados y
|os |rver|ar|os. ................................................................................... o1
5.1.6. lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos por |a ex|s|erc|a de sa|dos rega||vos er e|
l|ujo de |rgresos y egresos de elec||vo y|o cuer|as
oarcar|as............................................................................................. o5
5.1.7. lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos cuardo ro ex|s|a re|ac|or er|re |os |rsuros
u||||zados, producc|or oo|er|da, |rver|ar|os, ver|as y pres|ac|ores de
serv|c|os.............................................................................................. o8
5.1.8. lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos por pa|r|ror|o ro dec|arado o ro reg|s|rado.
lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos por d|lererc|as er cuer|as ao|er|as er
Frpresas de| 3|s|era l|rarc|ero....................................................... o9
CAPTULO CI
PR#CTICOS RENTA TERCERA CATEBORA BASE CIERTA
o.1. Caso N 01 Aud||oria soore 8ase C|er|a - F| lacil|co 3.A...... 73
o.2. Caso lrc||co N 02 - l|sca||zac|or por 3uNAT - Frpresa de Trarspor|e
0e pasajeros - 3erv|c|o uroaro..................... 84
CAPTULO CII
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
7.1. bec|arac|or................................................................................ 111
7.2. Ape|ac|or........................................................ 112
7.3. 0erarda Cor|erc|oso Adr|r|s|ra||va......................................... 114
7.4. becurso de ueja........................................................................ 115
CAPTULO CIII
MODELOS DE ESCRITOS
8.1. |ode|o de becurso de bec|arac|or................................ 118
8.2. |ode|o de becurso de Ape|ac|or....................................... 119
8.3. |ode|o de recurso de ueja............................................... 122
8|o||ogralia.......................................................................................... 124
5
6
PRESENTACIN
F| ||oro que se preser|a es e| lru|o de corpar||r op|r|ores cor r|s co|egas y a|urros soore |a
proo|er||ca |r|ou|ar|a |ar|o er |as au|as ur|vers||ar|as, coro er e| asesorar|er|o erpresar|a|, por |o
|ar|o, serv|r coro guia a r|s a|urros, a r|s co|egas y erpresar|os.
Tra|ar e| |era |r|ou|ar|o, es re|ac|orar a cada uro de |os 0oo|erros de| rurdo er|ero, cuya l|ra||dad
es ercar|rar a su pais |ac|a e| desarro||o, dorde er pr|rer |ugar ||erer que cuor|r |as reces|dades
os|cas coro sor sa|ud, educac|or, v|v|erda, |rarspor|e, er|re o|ros, pos|er|orrer|e rejorar |oda |a
|rlraes|ruc|ura de |a| rarera que sea ur Fs|ado el|c|er|e, cuyo ooje||vo, es que, |ar|o |os c|udadaros,
coro |as erpresas cuer|er cor |odas |as lac|||dades para poder desarro||arse y coadyuver a| desarro||o
de| pais er lorra sos|er|da, para curp||r cor e||o requ|erer de l|rarc|ar|er|o.
lor |o rar|les|ado er e| prralo ar|er|or, |os goo|erros para poder curp||r cor |o p|ar|l|cado deoer cor|ar
recesar|arer|e cor ur lresupues|o que es e|aoorado por e| loder Fjecu||vo y Aprooado por e|
Corgreso, er cuyo docurer|o se de|a||ar |odos |os |rgresos y Fgresos que |erdr e| pais er ur periodo
o ao l|sca|, er|re |os egresos por |o gerera|, se c|as|l|car er gas|os corr|er|es, gas|os de Cap||a| y e|
serv|c|o de |a deuda |ar|o |r|erra, coro ex|erra. lor |o que, e| Fs|ado para cuor|r es|os deseroo|sos
reces||a de l|rarc|ar|er|o, pero saoeros que e| Fs|ado ro gerera |rgresos er lorra d|rec|a, sa|vo
aque||as |rs|||uc|ores puo||cas y a|guras erpresas es|a|a|es que cuer|ar cor |rgresos prop|os. lor |o
|ar|o, s| |os Fs|ados ro gererar |rgresos, ||erer que es|ao|ecer |as lorras de coro cuor|r sus
deseroo|sos, es por e||o, que e| rayor l|rarc|ar|er|o es a |raves de |a becaudac|or de Tr|ou|os,
segu|do de |as dorac|ores y |os ruevos erdeudar|er|os |ar|o |r|erros coro ex|erros.
lor |o expresado corc|u|ros que |os lresupues|os de |os Fs|ados sor l|rarc|ados a |raves de |os
Tr|ou|os, por |o que, e| Fs|ado leruaro cuer|a cor ur 3|s|era Tr|ou|ar|o Nac|ora| que agrupa a |odos |os
|r|ou|os que alec|ar |ar|o a |as persoras ra|ura|es coro a |as erpresas, s|erdo |a lrs|||uc|or ercargada
de |a becaudac|or |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a - 3uNAT, recayerdo |aro|er er es|a r|sra lrs|||uc|or |a
l|sca||zac|or o ver|l|cac|or de| rorra| curp||r|er|o de sus oo||gac|ores |r|ou|ar|as por par|e de |os
Cor|r|ouyer|es.
Ac|ua|rer|e er rues|ro pais ros ercor|raros |rrersos cor ur 3|s|era Tr|ou|ar|o ruy arp||o, cor
ruc|as rorras |r|ou|ar|as que cor||evar a |rcrerer|ar |a becaudac|or s|r |erer er cuer|a |a capac|dad
cor|r|ou||va de |os cor|r|ouyer|es y |a alec|ac|or l|rarc|era y ecoror|ca por e| exceso de lorra||dades y
|os d|versos recar|sros de recaudac|or coro sor |as be|erc|ores, lercepc|ores, 0e|racc|ores er|re
o|ros.
l|ra|rer|e qu|ero agradecer e| apoyo rec|o|do de co|egas y a|urros que |ar |ec|o pos|o|e |a
cu|r|rac|or de es|e Tex|o, que re |a serv|do coro a||c|er|e para |err|rar es|e |raoajo de |rves||gac|or.
7
INTRODUCCIN
8
F| Tex|o preser|a |os proced|r|er|os que u||||za |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a para ||evar a caoo ura
l|sca||zac|or, y |o rs |rpor|ar|e es asesorar a |os cor|r|ouyer|es lrer|e a d|c|a l|sca||zac|or,
rea||zardo aud||orias prever||vas, |ac|erdo|es corocer sus r|esgos, sus oo||gac|ores, sus derec|os y
o|ros aspec|os |rrersos er ura rev|s|or de 3uNAT.

Fr e| Ca1Et*$o I- se preser|a |odos |os aspec|os re|ac|orados cor |a Aud||oria Tr|ou|ar|a (0erera||dades),
corcep|o de aud||or|a, re|ac|or de |a aud||or|a |r|ou|ar|a cor o|ras aud||or|as, soore e| aud||or |r|ou|ar|o,
soore capac|dad cor|r|ou||va, recaudac|or y l|ra|rer|e soore e| curp||r|er|o vo|ur|ar|o.
Fr e| Ca1Et*$o II- se preser|a |os derec|os y oo||gac|ores de |os cor|r|ouyer|es segur es|ao|ece e|
Cod|go Tr|ou|ar|o, que s|rver coro guia |ar|o a |as persoras ra|ura|es coro jurid|cas, de coro |acer
preva|ecer sus derec|os ar|e e| l|sco.
Fr e| Ca1Et*$o III- se preser|a |as lacu||ades de |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a -3uNAT segur e| Cod|go
Tr|ou|ar|o, por |o que, cuya |rs|||uc|or se ercarga de |a becaudac|or de |os Tr|ou|os y ver|l|car su rorra|
curp||r|er|o por par|e de |os cor|r|ouyer|es.
Fr e| Ca1Et*$o IC- se preser|a |a rorra||v|dad de coro de|err|ra |a 0o||gac|or Tr|ou|ar|a |a 3uNAT, ya
sea soore 8ase C|er|a o 8ase lresur|a.

Fr e| Ca1Et*$o C- se preser|a casos prc||cos de 0e|err|rac|or de |a 0o||gac|or Tr|ou|ar|a soore 8ase
lresur|a, cors|derardo |os d|lerer|es ||pos de regoc|os y causa|es que ||evar a ap||car d|c|as
presurc|ores.
Fr e| Ca1Et*$o CI- se preser|ar casos prc||cos de 0e|err|rac|or de |a 0o||gac|or Tr|ou|ar|a soore 8ase
C|er|a, cor |os pape|es de Traoajo que u||||za |a 3uNAT y su exp||cac|or de acuerdo a |a rorra||v|dad
|r|ou|ar|a.
Fr e| Ca1Et*$o CII- se preser|a e| lroceso Cor|erc|oso Tr|ou|ar|o, es|ao|ec|do por e| Cod|go Tr|ou|ar|o,
para que e| cor|r|ouyer|e pueda |acer preva|ecer sus derec|os er o|ras |rs|arc|as e |rc|us|ve er e|
loder Jud|c|a|.
l|ra|rer|e er |e Ca1Et*$o CIII- se preser|a rode|os de Fscr||os de bec|aros, uejas y Ape|ac|ores que
serv|rr coro guia para que |os cor|r|ouyer|es puedar elec|uar |as acc|ores correspord|er|es.
9
10
CAPTULO I
BENERALIDADES
11
AUDITORA TRIBUTARIA
12
1.1 DEFINICIN DE AUDITORA.. la Aud||oria corprerde ur es|ud|o espec|a||zado de |os docurer|os
que sopor|ar |ega|, |ecr|ca l|rarc|era y cor|ao|erer|e de |as operac|ores rea||zadas por |os
resporsao|es de |a erpresa durar|e ur periodo de|err|rado.
Fs e| proceso de ar||s|s o eva|uac|or de |os es|ados l|rarc|eros de ura erpresa rea||zada por ur
Aud||or cor e| l|r de asegurar s| |os l|oros |ar s|do ||evados de acuerdo a |os lr|rc|p|os de
Cor|ao|||dad 0erera|rer|e Acep|ados y asi or|rdar corl|arza y cred|o|||dad a |as persoras, ya sea
persoras ra|ura|es o jurid|cas que puedar es|ar |r|eresadas er |os Fs|ados l|rarc|eros de |a
Frpresa. u|er rea||ce |a aud||or|a deoe ser ur er|e ajero, de es|a rarera se ev||ar vircu|os que
puedar verse rel|ejados er ura op|r|or pos|||va o parc|a||zac|or a |raves de |a erpresa s|r que |a
r|sra |o rerezca. Taro|er es recesar|o rerc|orar s| es que |a aud||or|a es|a |ec|a por ura l|rra
cor ura arp||a y recoroc|da |rayec|or|a, es|a o|orga ura rayor cred|o|||dad y corl|arza a |as
persoras |r|eresadas.

Coro corsecuerc|a de| exarer rea||zado, |a aud||oria proporc|ora |rlorrac|or soore .
- la s||uac|or l|rarc|era y |r|ou|ar|a.
- la el|c|erc|a de |a orgar|zac|or |uego de eva|uar e| cor|ro| |r|erro.
- lraudes y ra|versac|ores core||dos por erp|eados o |erceros.
- Frrores cor|ao|es y|o adr|r|s|ra||vos.
- 0|ros aspec|os |rpor|ar|es re|ac|orados cor |a erpresa.
lor |o que de acuerdo a| carpo de ap||cac|or de |a aud||oria se c|as|l|ca er .
Aud||or|a l|rarc|era, Aud||or|a Adr|r|s|ra||va, Aud||or|a 0pera||va, Aud||or|a 0uoerrarer|a|,
Aud||or|a Aro|er|a|, Aud||or|a de 3|s|eras, Aud||or|a Tr|ou|ar|a er|re o|ras.
AUDIT!"A T!I#UTA!IA.- Es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a
cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario,
a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar los resultados
a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la
contabilizacin de las operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado ! su grado de
adecuacin con los "rincipios de Contabilidad #eneralmente $ceptados, debiendo para ello
investigar si las declaraciones juradas se han realizado razonablemente con arreglo a las normas
tributarias vigentes y de aplicacin.
0e acuerdo a qu|er |o rea||ce, |a Aud||oria Tr|ou|ar|a se coroce cor e| rorore de .
F.F.F.F.FISCALIDACIN TRIBUTARIA.- Fs aque||a que se ercarga de de|err|rar s| |as oo||gac|ores
|r|ou|ar|as rea||zadas por |os cor|r|ouyer|es |ar s|do elec|uadas correc|arer|e , es|a lurc|or |o
rea||za |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a, a |raves de |a ver|l|cac|or y |a rev|s|or de |os l|oros Cor|ao|es y
|a docurer|ac|or sus|er|a|or|a de |as |rarsacc|ores corerc|a|es cor |a l|ra||dad de de|err|rar s| |os
cor|r|ouyer|es |ar dec|arado sus |r|ou|os de acuerdo a |a rorra||v|dad v|ger|e a| periodo
l|sca||zado.
F| ooje||vo de |oda Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a ro puede ser o|ro que corsegu|r |a rayor car||dad de
recursos l|rarc|eros, der|ro de| rarco de| orderar|er|o jurid|co |r|ou|ar|o, para e| sos|er|r|er|o de
|os gas|os puo||cos.
los proo|eras de |rso||dar|dad de |os cor|r|ouyer|es |rcurp||dores sor |os que gererar lraude l|sca|
y cors|||uyer e| pr|rc|pa| ro||vo de ac|uac|or de |as ol|c|ras de l|sca||zac|or a r|ve| rac|ora|,
ac|uac|ores que ||erder a serv|r a |a preverc|or, a| sos|er|r|er|o e |rcrerer|o de r|ve|es de
recaudac|or y e| lorer|o de| curp||r|er|o vo|ur|ar|o.

13
F.F.F.7.AUDITORA TRIBUTARIA PRECENTICA.. Fs aque||a que se ercarga de |a rev|s|or de |os
l|oros cor|ao|es y |a docurer|ac|or sus|er|a|or|a de |as |rarsacc|ores corerc|a|es, es rea||zada por
corpaias de Aud||oria, espec|a||s|as er Tr|ou|ac|or, ar|es de ser ro||l|cados por |a 3uNAT para
|r|c|ar ur proced|r|er|o de l|sca||zac|or |r|ou|ar|a, es sa|udao|e para |os deudores |r|ou|ar|os aud||ar
su cor|ao|||dad que es|a re|ac|orada cor |a de|err|rac|or de |a 8ase lrpor|o|e para e| c|cu|o de |os
d|lerer|es |rpues|os, cor e| l|r de corprooar e| correc|o curp||r|er|o de |as oo||gac|ores, lorra|es
y sus|arc|a|es a su cargo y , de ser e| caso, elec|uar |as correcc|ores y ajus|es que sear recesar|os
der|ro de| rarco |ega|.
F.7.F. AUDITOR TRIBUTARIO.. Fs e| proles|ora| que deoe curp||r cor |os ooje||vos p|ar|eados de |oda
aud||oria |r|ou|ar|a, er e| caso de |as aud||orias pr|vadas, e| aud||or recesar|arer|e ||ere que ser ur
Cor|ador luo||co, s|r eroargo er |a 3uNAT ex|ge que e| aud||or deoe curp||r cor |as s|gu|er|es
carac|eris||cas.
1.- lrdeperderc|a
2.- Capac|dad ara|i||ca
3.- lorrac|or so||da er 0erec|o Tr|ou|ar|o
4.- Fxce|er|e cr||er|o
5.- 3o|verc|a rora|.
F.7.7. FUNCIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO.
la lacu||ad de l|sca||zac|or, es|a lurc|or |rc|uye.
a) la |rspecc|or
o) la |rves||gac|or y
c) F| cor|ro| de| curp||r|er|o de |as oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
$a %acultad de %iscalizacin, e| aud||or |o ejerce de rarera d|screc|ora|, es dec|r, que red|ar|e ley,
|a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a ||ere |a ||oer|ad para dec|d|r que acc|ores ejercer ar|e de|err|radas
c|rcurs|arc|as que ro |ar s|do regu|adas de rarera es|r|c|a o prec|sa por rorra a|gura, es|a
lacu||ad se jus||l|ca er que e| aud||or pueda rea||zar ura el|c|er|e |aoor cor |a l|ra||dad de aurer|ar |a
recaudac|or |r|ou|ar|a.
lero e| |ec|o de que |a 3uNAT goce de lacu||ades d|screc|ora|es ro |rp||ca de rodo a|guro, que
es|as puedar ser ejerc|das de rarera |rres|r|c|a o |||r||ada. lor e| cor|rar|o, cua|qu|era sea |a
ac|uac|or que desarro||e |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a er ejerc|c|o de su lacu||ad d|screc|ora| de
l|sca||zac|or, es|e se ercor|rar ||r||ada por |os pr|rc|p|os gerera|es de| 0erec|o, y |as garar|ias y
derec|os recoroc|dos por |a Cors|||uc|or y |a ley.
F.8. TRIBUTO.. es ura pres|ac|or de d|rero que e| Fs|ado ex|ge er e| ejerc|c|o er su poder de |rper|o
soore |a oase de |a capac|dad cor|r|ou||va er v|r|ud de ura ley, y para cuor|r |os gas|os que |e
derarde e| curp||r|er|o de sus l|res.
F| Cod|go Tr|ou|ar|o es e| que r|ge |as re|ac|ores jurid|cas or|g|radas por |os |r|ou|os. F| |err|ro
gerer|co |r|ou|o corprerde.
a. I'1*esto. Fs e| |r|ou|o cuyo curp||r|er|o ro or|g|ra ura cor|rapres|ac|or d|rec|a a lavor de|
cor|r|ouyer|e por par|e de| es|ado.
b. Contri(*+i,n. Fs e| |rpues|o cuya oo||gac|or ||ere coro |ec|o gererador oerel|cos der|vados
de |a rea||zac|or de ooras puo||cas o de ac||v|dades es|a|a|es.
14
c. Tasa. Fs e| |r|ou|o cuya oo||gac|or ||ere coro |ec|o gererador |a pres|ac|or elec||va por e|
Fs|ado de ur serv|c|o puo||co |rd|v|dua||zado er e| cor|r|ouyer|e.
F.3. OBLIBACIN TRIBUTARIA.. la oo||gac|or |r|ou|ar|a que es de derec|o puo||co, es e| vircu|o er|re
e| acreedor y e| deudor |r|ou|ar|o, es|ao|ec|do por |a |ey, que ||ere por ooje|o e| curp||r|er|o de |a
pres|ac|or |r|ou|ar|a, s|erdo ex|g|o|e coac||varer|e.
la oo||gac|or |r|ou|ar|a es|a cors|||u|da por |os |r|ou|os, |as ru||as y |os |r|ereses.
F.G. RELACIN ENTRE RECAUDACIN A CAPACIDAD CONTRIBUTICA.- Fr pr|rer |ugar del|r|reros
a es|os corcep|os.
F.G.F. RECAUDACIN.- la recaudac|or |r|ou|ar|a de ur pais es|a corlorrada por e| |rpor|e de |os
|r|ou|os, ru||as e |r|ereses cap|ados por |as Adr|r|s|rac|ores Tr|ou|ar|as er ur periodo de |os
cor|r|ouyer|es.
Fs lc|| adver||r que |os goo|erros de |oy er dia erlrer|ar s|r||ares proo|eras de ||po l|rarc|ero. la
derarda de |os serv|c|os puo||cos es super|or a |a capac|dad guoerrarer|a| para recaudar lordos
sul|c|er|es a l|r de cuor|r e| s|erpre crec|er|e aurer|o de |os gas|os e |rvers|ores puo||cas.
Fs|o se agrava por e| agudo erdeudar|er|o ex|erro, lurdarer|a|rer|e a r|ve| de |os paises er vias
de desarro||o, |o que de|err|ra que |a pres|or por ura rayor rov|||zac|or de recursos |r|erros sea
cada vez rayor.
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a ||ere coro ooje||vo procurar e| rx|ro de recaudac|or de |r|ou|os a|
rir|ro cos|o der|ro de |as rorras jurid|cas es|ao|ec|das. la evas|or represer|a e| oos|cu|o
lurdarer|a| que |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a deoe erlrer|ar para curp||r cor su ooje||vo eserc|a|.

F.G.7. CAPACIDAD CONTRIBUTICA.- la capac|dad cor|r|ou||va es uro de |os cr||er|os rs
acep|ados para de|err|rar soore qu|er y a oase a que parre|ros se ap||ca |a oo||gac|or |r|ou|ar|a.
F| ror|o que cada persora deoe |r|ou|ar es|a de|err|rada por su capac|dad ecoror|ca |er|erdo er
cuer|a su ber|a, la|r|ror|o y Corsuro.
FALLO DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.- 0e acuerdo a |a |rpor|arc|a de| |era aoordado, para
de|err|rar soore |a |rpor|arc|a de |a becaudac|or |r|ou|ar|a para e| desarro||o de ur pais, pero s|r
alec|ar |a capac|dad ecoror|ca de |os cor|r|ouyer|es, |eros pod|do oo|erer |rlorrac|or que er |a grar
rayoria de |os paises de| rurdo |os goo|erros rs se preocupar por |rcrerer|ar |a recaudac|or de |os
Tr|ou|os, s|r cors|derar coro alec|a a |a ecororia de |as persoras ra|ura|es y jurid|cas. Cor |a l|ra||dad
que e| |ec|or pueda |erer ura rayor v|s|or soore es|e |era, se |rc|uye |os corer|ar|os soore ura
Jur|spruderc|a er|||da por e| Tr|oura| Cors|||uc|ora|, er |a cua| es|ao|ece |o s|gu|er|e.
F| Tr|oura| Cors|||uc|ora| de| leru |a prec|sado, er |a 3TC N. 2727-2002-AA|TC, rel|r|erdose a|
pr|rc|p|o de ro corl|sca|or|edad de |os |r|ou|os, que es|e. `[...| se ercuer|ra d|rec|arer|e corec|ado cor
e| derec|o de |gua|dad er ra|er|a |r|ou|ar|a o, |o que es |o r|sro, cor e| pr|rc|p|o de Capac|dad
Cor|r|ou||va, segur e| cua|, e| repar|o de |os |r|ou|os |a de rea||zarse de lorra |a| que se |ra|e |gua| a |os
|gua|es y des|gua| a |os des|gua|es, por |o que |as cargas |r|ou|ar|as |ar de recaer, er pr|rc|p|o, dorde
ex|s|a r|queza que pueda ser gravada, |o que ev|der|erer|e |rp||ca que se |erga er cors|derac|or |a
capac|dad persora| o pa|r|ror|a| de |os cor|r|ouyer|es'.
C|er|arer|e, e| pr|rc|p|o de capac|dad cor|r|ou||va se a||rer|a de| pr|rc|p|o de |gua|dad er ra|er|a
|r|ou|ar|a, de a|i que se |e recorozca coro ur pr|rc|p|o |rp|ic||o er e| ar|icu|o 74 de |a Cors|||uc|or,
cors|||uyerdo e| repar|o equ||a||vo de |os |r|ou|os so|o uro de |os aspec|os que se ercuer|rar ||gados a |a
corcepc|or de| pr|rc|p|o de Capac|dad Cor|r|ou||va, coro lue desarro||ado er |a ser|erc|a prec||ada cor
15
ro||vo de |a |u|e|a de ur derec|o lurdarer|a|, pues|o que, a pesar de que |os pr|rc|p|os cors|||uc|ora|es
|r|ou|ar|os ||erer ura es|ruc|ura de |o que se deror|ra `corcep|o jurid|co |rde|err|rado', e||o ro |rp|de
que se |r|er|e de||rear|os cors|||uc|ora|rer|e prec|sardo su s|gr|l|cado y su cor|er|do, ro para recor|ar
|as lacu||ades a |os orgaros que ejercer |a po|es|ad |r|ou|ar|a, s|ro para que es|os se s|rvar de| rarco
relererc|a| prev|s|o cors|||uc|ora|rer|e er |a ac||v|dad |eg|s|a||va que |e es |r|erer|e.
A |o d|c|o deoe agregarse que er ra|er|a de |r|ou|ac|or se |ace recesar|a |a corpa||o|||dad er|re e|
derec|o de prop|edad y |os |ir||es de |a po|es|ad |r|ou|ar|a. Asi, e| respe|o a |as ||r||ac|ores ra|er|a|es
|rpues|as por e| order cors|||uc|ora| supordr, er |gua| red|da, que se guarde |a deo|da porderac|or
por e| derec|o de prop|edad a elec|os de que es|e curp|a su lurc|or soc|a|, |a| coro se |a dec|arado er
|a 3TC N. 008-2003-Al|TC a| sos|erer, der|ro de| cor|ex|o que rev|s|er |as ||oer|ades prov|s|ora|es que
garar||zar e| reg|rer ecoror|co de |a Car|a |agra, que. `[...| rues|ra Cors|||uc|or recoroce a |a
prop|edad, ro so|o coro ur derec|o suoje||vo (derec|o |rd|v|dua|), s|ro |aro|er coro ura garar|ia
|rs|||uc|ora| (recoroc|r|er|o de su lurc|or soc|a|),. 3e |ra|a, er elec|o, de ur 'lrs|||u|o'
cors|||uc|ora|rer|e garar||zado'.
Cors|deraros per||rer|e, a l|r de corcep|ua||zar adecuadarer|e |o que deoe er|erderse por Capac|dad
Cor|r|ou||va, recurr|r a |a del|r|c|or que soore e| par||cu|ar rea||za A|oer|o Tars||aro [0arcia 8e|surce,
lorac|o (coord|rador). Fs|ud|os de 0erec|o Cors|||uc|ora| Tr|ou|ar|o. 0e la|ra. 8ueros A|res. 1994,
pg. 307| qu|er prec|sa que cors|||uye ura. `(...) ap|||ud de| cor|r|ouyer|e para ser suje|o pas|vo de
oo||gac|ores |r|ou|ar|as, ap|||ud que v|ere es|ao|ec|da por |a preserc|a de |ec|os reve|adores de r|queza
(capac|dad ecoror|ca) que |uego de ser sore||dos a |a va|or|zac|or de| |eg|s|ador y corc|||ados cor |os
l|res de |a ra|ura|eza po|i||ca, soc|a| y ecoror|ca, sor e|evados a| rargo de ca|egoria |rpor|o|e'. 3e
desprerde de |a| al|rrac|or que |a Capac|dad Cor|r|ou||va cors|||uye ura ca|egoria d|s||r|a a |a
Capac|dad Fcoror|ca a cuya de|err|rac|or so|arer|e se ||ega |uego que |a rar|les|ac|or de r|queza
ooservada por e| |eg|s|ador, s|erpre de rarera ooje||va, es eva|uada, sopesada y cor|rapues|a a |os
d|versos l|res es|a|a|es para cors|derar|a coro |ec|o |rpor|o|e
lor cors|gu|er|e, |a Capac|dad Cor|r|ou||va ||ere ur rexo |rd|so|uo|e cor e| |ec|o sore||do a |rpos|c|or,
es dec|r, s|erpre que se es|ao|ezca ur |r|ou|o, es|e deoer guardar ir||ra re|ac|or cor |a capac|dad
ecoror|ca de |os suje|os oo||gados, ya que so|o asi se respe|ar |a ap|||ud de| cor|r|ouyer|e para |r|ou|ar
o, |o que es |o r|sro, so|o asi e| |r|ou|o ro exceder |os |ir||es de |a capac|dad cor|r|ou||va de| suje|o
pas|vo, corl|gurrdose e| presupues|o |eg|||rador er ra|er|a |r|ou|ar|a y respe|ardo e| cr||er|o de jus||c|a
|r|ou|ar|a er e| cua| se deoe |rsp|rar e| |eg|s|ador, procurardo s|erpre e| equ|||or|o er|re e| o|eres|ar
gerera| y e| rarco cors|||uc|ora| |r|ou|ar|o a| rorer|o de regu|ar cada l|gura |r|ou|ar|a. 0e rodo que,
cuardo e| Tr|oura| Cors|||uc|ora| recoroce que |odo |r|ou|o que es|ao|ezca e| |eg|s|ador deoe sus|er|arse
er ura rar|les|ac|or de capac|dad cor|r|ou||va (3TC N. 2727-2002-AA|TC), |o que |ace es corl|rrar
que |a re|ac|or er|re capac|dad ecoror|ca y |r|ou|o cors|||uye e| rarco que, er |err|ros gerera|es,
|eg|||ra |a ex|s|erc|a de capac|dad cor|r|ou||va coro pr|rc|p|o |r|ou|ar|o |rp|ic||o der|ro de| |ex|o
cors|||uc|ora|.
la capac|dad cor|r|ou||va es |a po|erc|a||dad rea|, c|er|a, pa|pao|e que ||erer |os cor|r|ouyer|es para
apor|ar ura par|e jus|a de su r|queza a |os gas|os puo||cos. Fs|o es, que s| o|er ex|s|e oo||gac|or de |odos
|os c|udadaros de apor|ar ura par|e de su rer|a para sa||slacer |os gas|os puo||cos, |aro|er es|a
oo||gac|or ro es |||r||ada, es dec|r, ||ere ur |ir||e y es|e es |a capac|dad cor|r|ou||va.
F.5. CUMPLIMIENTO COLUNTARIO
lrecuer|erer|e y er par||cu|ar para |os paises que preser|ar ur oajo r|ve| de curp||r|er|o
vo|ur|ar|o de |as oo||gac|ores |r|ou|ar|as se apur|ar er|re o|ras razores, |a carerc|a de |a
educac|or |r|ou|ar|a, |a descorl|arza er e| goo|erro, |a |radecuada es|ruc|ura de| 3|s|era
Tr|ou|ar|o y |a la||a de exped|c|or adr|r|s|ra||va.
F.5.F. E!*+a+i,n Tri(*taria
la carerc|a de educac|or |r|ou|ar|a (ro corc|erc|a |r|ou|ar|a coro d|cer ruc|os) corduce a
|ra|ar de rejorar |a ac|||ud de |os cor|r|ouyer|es lrer|e a sus oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
16
lara |ograr rejorar es|a ac|||ud |ay que d|sear ura es|ra|eg|a que perr||a sor|ear |os
pr|rc|pa|es pur|os de res|s|erc|a a |a |r|ou|ac|or. F| pr|rer caso supore operar er e| p|aro e||co
y cor ur ser||do pedagog|co soore |a corduc|a de |os cor|r|ouyer|es, e| segurdo caso es
co|ocar erlas|s er aspec|os ps|co|og|cos.
Cor re|ac|or a| pr|rer pur|o, deoeria |r|c|arse |erd|erdo a e||r|rar dos presurc|ores. ura
cors|||u|da por |a l|gura de| l|sco-usurpador que perr||e a ruc|os cor|r|ouyer|es jus||l|carse
er|re s| r|sros y ar|e |a soc|edad su corduc|a lraudu|er|a. Fr cuar|o a| segurdo pur|o es que
|odos |os cor|r|ouyer|es sor evasores de |rpues|os cor respec|o a |a verac|dad de sus
dec|arac|ores.
l|ra||zardo, |a corduc|a de evas|or |r|ou|ar|a es ruy corur er soc|edades dorde ro se
ooservar adecuadarer|e |as oo||gac|ores |r|ou|ar|as y |arpoco se aca|er o|ras rorras
des||radas a regu|ar e| corpor|ar|er|o de |os c|udadaros (rorras de |rrs||o, erpresar|a|es,
|aoora|es, e|c.). Fr es|e ser||do, deoeriaros er|erder a |a la||a de educac|or |r|ou|ar|a rada
rs que e| rel|ejo de ura la||a de educac|or civ|ca proyec|ada er e| carpo |r|ou|ar|o.
F.5.7. LA CONFIANDA EN EL BOBIERNO
0|ra de |as causas de |a evas|or |r|ou|ar|a es|a reler|da a| cred||o que rerecer |os goo|erros,
|ar|o er |o re|a||vo a| erp|eo que se |ace de |os recursos recaudados, coro de |os cr||er|os para
de|err|rar |as lorras de cap|ac|or de esos recursos.
3| se |ace par|ic|pe a |a soc|edad er dec|s|ores relerer|es a cur|o, de qu|eres, coro recaudar
y coro ap||car es|os recursos, es|a res|s|erc|a a |a |r|ou|ac|or podria verse d|sr|ru|da. Aders
|a |rager de |eg|||r|dad que pud|era preser|ar e| goo|erro, podria lavorecer ur rejor
curp||r|er|o |r|ou|ar|o.
F.5.8. EL SISTEMA TRIBUTARIO
bespec|o a |a |rl|uerc|a de| s|s|era |r|ou|ar|o poderos d|lererc|ar dos aspec|os. |a carga
|r|ou|ar|a y |a es|ruc|ura de| 3|s|era y cada uro de |os |rpues|os que |o |r|egrar.
Fr |a carga |r|ou|ar|a d|s||rgu|ros dos e|erer|os. e| r|ve| y |a d|s|r|ouc|or.
||er|ras rs a||o sea e| r|ve| de| |rpues|o lrer|e a ura rea||dad soc|o ecoror|ca que ro puede
alror|ar |a exces|va carga, rayor ser |a evas|or |r|ou|ar|a. As|r|sro, s| es|os recursos
cap|ados ro sor adecuadarer|e d|s|r|ou|dos, es|a res|s|erc|a a |a |r|ou|ac|or pueda verse
lavorec|da.
Aders |as rorras |r|ou|ar|as carecer de c|ar|dad y pueder de|err|rar exces|vas dudas de
|r|erpre|ac|or, |ar|o para |os lurc|orar|os coro para |os cor|r|ouyer|es, asi coro |a ex|s|erc|a
de |aguras que lavorezcar s|ro |a evas|or, |a e|us|or |r|ou|ar|a.
1.6.4. LA EXPEDICIN ADMINISTRATICA
ura Adr|r|s|rac|or que ro curp|a cor e| ejerc|c|o de sus lurc|ores de rarera el|c|er|e y el|caz,
es|ar creardo cord|c|ores ap|as para |a ex|s|erc|a de ura evas|or gerera||zada. |s aur e|
r|ve| de evas|or se re|ac|ora er lorra d|rec|a cor e| grado de el|cac|a que caoe o|orgar|e a ura
Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a, er e| curp||r|er|o de su cor|er|do os|co. rax|r|zar |a recaudac|or.
1.6.5. INFLACIN
la coyur|ura |rl|ac|orar|a podr lorer|ar e| |rcurp||r|er|o, espec|a|rer|e cuardo ro se |ayar
es|ao|ec|do recar|sros de ajus|e que reu|ra||cer |as ver|ajas que podria corsegu|r ur
cor|r|ouyer|e, pos|ergardo e| curp||r|er|o de sus oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
F||o s|r cor|ar cor o|ras d|s|ors|ores que puede |r|roduc|r e| desajus|e de| s|s|era ecoror|co
que supore |a |rl|ac|or
17
CAPTULO II
18
DEREC<OS A OBLIBACIONES
DE LOS CONTRIBUAENTES
19
7.F. DEREC<OS DE LOS CONTRIBUAENTES (Ar|. 92 de| Tu0 de| CT)
los deudores |r|ou|ar|os ||erer derec|o a.
20
Derechos de
los
contribuyente
s
1. Tratamiento
resetuoso
2. De!oluci"n
de a#os
indebidos
3. $ustituir
recti%icar
declaraciones
4. &nteroner
reclamos
aelaciones
5. &n%ormaci"n
sobre rocesos
18. 'cceso a
sus
e(edientes
17. )eresent.
*n
%iscali+aci"n
16. $er!icio
e%iciente y
%acilidades
15. $olicitar
rescrici"n
14. $olicitar
ala+amiento
o %raccionam.
8. &nteroner
,ue-as
7. .o multas en
caso de la duda
de la norma
6. 'mliaci"n
de %allos del
Tribunal /iscal
11. $olicitar
coias de doc.
resentados
10. )eser!a
tributaria
9. /ormular
consultas
12. .o entre#ar
documentos ya
resentados
13. 0ontar
con abo#ado
en citaciones
Fxp||cardo cada uro |os derec|os de |os cor|r|ouyer|es.
1. los cor|r|ouyer|es deoer ser |ra|ados respe|ardo sus derec|os, s|r d|scr|r|rac|or, coro |o
|rd|ca e| Ar|. 2 de |a Cors|||uc|or lo|i||ca de| leru.
2. 3| se so||c||a a |a Adr|r|s|rac|or |a devo|uc|or de a|gur ror|o |rdeo|darer|e pagado se
expore a que es|a prev|arer|e rea||ce ura ver|l|cac|or de |a ex|s|erc|a de es|os ror|os para |o
cua| rev|sa |oda |a docurer|ac|or re|ac|orada. 3| e| pago er exceso procede, er|orces |a
Adr|r|s|rac|or, ver|l|ca |a deuda |r|ou|ar|a de| cor|r|ouyer|e, s| ex|s|e a|gur |rpor|e por pagar |o
corpersa cor e| pago er exceso y de ex|s||r rerarer|e |o er|rega er No|as de Cred||o
Negoc|ao|es.
Es 1re+iso seHa$ar >*e $as !eo$*+iones se 1*e!en so$i+itar !entro !e$ 1$a=o !e
1res+ri1+i,n !e$ tri(*to

3. 3egur e| ar|. 88 de| Cod|go |r|ou|ar|o e| Cor|r|ouyer|e puede preser|ar dec|arac|ores para
sus|||u|r o rec||l|car sus dec|arac|ores preser|adas
21
1$olicita de!oluci"n2
3a 'dministraci"n !eri%ica
su e(istencia
*mite )esoluci"n de
&ntendencia
4ueda como un
cr5dito a su %a!or
1*l contribuyente tiene
deuda tributaria endiente
0omensa la deuda tributaria
16ay remanente2
CONTRIBUYENTE REALIZO PAGO EN EXCESO
*mite .otas de 0r5dito
.e#ociables
.o
.o rocede
$i
$i rocede
$i
$i
.o
*mite .otas de 0r5dito
.e#ociables
.o
*mite )esoluci"n
de &ntendencia
3| ur cor|r|ouyer|e ro es| de acuerdo cor |as beso|uc|ores de 0e|err|rac|or, de |u||a, de
Cor|so, e|c. luede |r|erporer der|ro de |os p|azos es||pu|ados er e| Cod|go Tr|ou|ar|o recursos de
bec|arac|or, Ape|ac|or, 0erarda cor|erc|osa,.

4 Fs e|erer|a| corocer |a |der||dad de |os lurc|orar|os que se |ar ercargardo sus |rr||es, por
que er caso de que se preser|e |rregu|ar|dades, aouso o reg||gerc|a, e| cor|r|ouyer|e pueda
d|r|g|rse a 3uNAT red|ar|e ur docurer|o so||c||ardo se corr|ja |a| s||uac|or.
5 3| e| cor|r|ouyer|e cors|dera que ex|s|e a|gur error ra|er|a| o de c|cu|o er e| la||o er|||do por e|
Tr|oura| l|sca| deoer preser|ar su so||c||ud de Correcc|or o Arp||ac|or der|ro de |os 5 dias
|o||es cor|ados desde e| dia s|gu|er|e de ser ro||l|cado, coro se es||pu|a er e| ar||cu|o 153 de|
Tu0 de| C.T., cor |a l|ra||dad de que es|e Tr|oura| corr|ja e| error.
22
Declaraci"n -urada sustitutoria or el
mismo er7odo y tributo.
*s la resentada antes del !encimiento
del la+o ara la resentaci"n.
.o hay l7mite en su resentaci"n
.o tiene nin#8n costo ni sanci"n
Declaraci"n 9urada )ecti%icatoria or el
mismo er7odo y tributo.
*s la ,ue se resenta lue#o del !encimiento
del la+o: la rimera no tiene nin#8n costo.
3a se#unda tiene multa de 40; de <&T.
' artir de la tercera: el imorte de la
multa se incrementara en 10; cada !e+.
Declaracin jra!a "ri#inal
=ayor monto
*%ecto inmediato
=enor monto
*%ecto lue#o de 60 d7as
h>biles o ronunciamiento
de $<.'T
*l contribuyente
solicita determinada
in%ormaci"n
3a 'dministraci"n
e!al8a la solicitud
3a 'dministraci"n
debe dar una
resuesta or escrito
Demanda contenciosa
0orrecci"n
'elaci"n
)eclamaci"n
o F| ar|.95 de| Tu0 de| C.T. |rd|ca que er |os casos que ex|s||era del|c|erc|a de cr||er|o o la||a de
prec|s|or er |a rorra |r|ou|ar|a, |a 3uNAT procede a |a e|aoorac|or de| lroyec|o de ley o
d|spos|c|or reg|arer|ar|a correspord|er|e. Cuardo se |ra|e de o|ros orgaros de |a
Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a deoerr so||c||ar |a e|aoorac|or de| lroyec|o o Norra lega|
reg|arer|ar|a a| ||r|s|ro de Fcororia y l|rarzas.
7 F| acceso que |erga a |oda |a |rlorrac|or de ra|ura|eza |r|ou|ar|a, |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a |a
u||||zar ur|carer|e para sus l|res |r|ou|ar|os, ro deo|erdo reve|ar e| or|ger y cuar|ia de |as
rer|as, gas|os y o|ros re|ac|orados.
8 F| cor|r|ouyer|e ||ere e| derec|o a so||c||ar a |a Adr|r|s|rac|or que |e proporc|ore, er |a rayor
orevedad pos|o|e, cop|a de |odas y cada ura de |as dec|arac|ores preser|adas, asi coro, de
so||c||ar |aro|er su es|ado de adeudos o ex|rac|o de deuda |r|ou|ar|a a so|a so||c||ud cor |a
l|ra||dad de ver|l|car e| curp||r|er|o de sus oo||gac|ores.
9 3| e| cor|r|ouyer|e ro ||ere recursos para |acer elec||vo e| pago de su deuda |r|ou|ar|a, er es|a
deuda ro es|r |rp|ic||as |as re|erc|ores o percepc|ores elec|uadas, puede acogerse a
cua|qu|era de |as roda||dades de lracc|orar|er|o |r|ou|ar|o.
2.2. PRESCRIPCIN
7.7.F. PLADOS DE PRESCRIPCIN
la acc|or de |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a para de|err|rar |a oo||gac|or |r|ou|ar|a, asi coro |a
acc|or para ex|g|r su pago y ap||car sarc|ores prescr|oe a |os cua|ro (4) aos, y a |os se|s (o)
aos para qu|eres ro |ayar preser|ado |a dec|arac|or respec||va.
0|c|as acc|ores prescr|oer a |os d|ez (10) aos cuardo e| Ager|e de re|erc|or o percepc|or ro
|a pagado e| |r|ou|o re|er|do o perc|o|do.
la acc|or para so||c||ar o elec|uar |a corpersac|or, asi coro para so||c||ar |a devo|uc|or
prescr|oe a |os cua|ro (4) aos.
7.7.7. CMPUTO DE LOS PLADOS DE PRESCRIPCIN
F| |err|ro prescr|p|or|o se corpu|ar.
1. 0esde e| uro (1) de erero de| ao s|gu|er|e a |a lec|a er que verce e| p|azo para |a
preser|ac|or de |a dec|arac|or arua| respec||va.
2. 0esde e| uro (1) de erero s|gu|er|e a |a lec|a er que |a oo||gac|or sea ex|g|o|e,
respec|o a |r|ou|os que deoar ser de|err|rados por e| deudor |r|ou|ar|o ro
corprerd|dos er e| |rc|so ar|er|or.
23
10on%orme con el
in%orme del Tribunal
/iscal2
$olicita la
0orrecci"n de un
determinado unto
*sera la )esoluci"n de
&ntendencia en el cumlimiento de
lo disuesto or el Tribunal /iscal
.o
?ublicaci"n de la
norma dualidad de
criterio
?ublicaci"n de la
norma re#lamentaria
aclaratoria
Tiemo de #racia
ara hacer
re#ulari+aciones
3. 0esde e| uro (1) de erero s|gu|er|e a |a lec|a de rac|r|er|o de |a oo||gac|or |r|ou|ar|a,
er |os casos de |r|ou|os ro corprerd|dos er |os |rc|sos ar|er|ores.
4. 0esde e| uro (1) de erero s|gu|er|e a |a lec|a er que se core||o |a |rlracc|or o,
cuardo ro sea pos|o|e es|ao|ecer|a, a |a lec|a er que |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a
de|ec|o |a |rlracc|or.
5. 0esde e| uro (1) de erero s|gu|er|e a |a lec|a er que se elec|uo e| pago |rdeo|do o er
exceso o er que dev|ro er |a|, |ra|rdose de |a acc|or a que se rel|ere e| u|||ro prralo
de| ar|icu|o ar|er|or.
o. 0esde e| uro (1) de erero s|gu|er|e a |a lec|a er que race e| cred||o por |r|ou|os cuya
devo|uc|or se ||ere derec|o a so||c||ar, |ra|rdose de |as or|g|radas por corcep|os
d|s||r|os a |os pagos er exceso o |rdeo|dos.
7.7.8. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN
la prescr|pc|or se |r|errurpe.
lor |a ro||l|cac|or de |a beso|uc|or de 0e|err|rac|or o de |u||a.
lor |a ro||l|cac|or de |a 0rder de lago, |as|a por e| ror|o de |a r|sra.
lor e| recoroc|r|er|o expreso de |a oo||gac|or |r|ou|ar|a por par|e de| deudor
lor e| pago parc|a| de |a deuda.
lor |a so||c||ud de lracc|orar|er|o u o|ras lac|||dades de pago.
lor |a ro||l|cac|or de| requer|r|er|o de pago de |a deuda |r|ou|ar|a que se
ercuer|re er coorarza coac||va y por cua|qu|er o|ro ac|o ro||l|cado a| deudor, der|ro de|
lroced|r|er|o de Coorarza Coac||va.
lor |a corpersac|or o |a preser|ac|or de |a so||c||ud de devo|uc|or.
F| ruevo |err|ro prescr|p|or|o se corpu|ar desde e| dia s|gu|er|e a| acaec|r|er|o de| ac|o
|r|errup|or|o.
7.7.3. SUSPENSIN
la prescr|pc|or se susperde.
a. 0urar|e |a |rar||ac|or de |as rec|arac|ores y ape|ac|ores.
o. 0urar|e |a |rar||ac|or de |a derarda cor|erc|oso-adr|r|s|ra||va, de| proceso de arparo o
de cua|qu|er o|ro proceso jud|c|a|.
c. 0urar|e e| proced|r|er|o de |a so||c||ud de corpersac|or o de devo|uc|or.
d. 0urar|e e| |apso que e| deudor |r|ou|ar|o |erga |a cord|c|or de ro |ao|do.
e. 0urar|e e| p|azo er que se ercuer|re v|ger|e e| ap|azar|er|o y|o lracc|orar|er|o de |a
deuda |r|ou|ar|a.
l. 0urar|e e| p|azo es|ao|ec|do para dar curp||r|er|o a |as beso|uc|ores de| Tr|oura| l|sca|.
g. 0urar|e e| |apso er que |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a es|e |rped|da de elec|uar |a coorarza
de |a deuda |r|ou|ar|a por rarda|o de ura rorra |ega|.
|. 0urar|e e| p|azo que es|ao|ezca |a 3uNAT a| arparo de| preser|e Cod|go Tr|ou|ar|o, para
que e| deudor |r|ou|ar|o re|aga sus ||oros y reg|s|ros
7.7.7.G. CASOS SOBRE PRESCRIPCIN-
CASO PR#CTICO NI F
F| Cor|r|ouyer|e Ju||o lopez adeuda e| lrpues|o lred|a| a |a |ur|c|pa||dad de Truj|||o por |os
periodos y ror|os.
24
la |ur|c|pa||dad gerero opor|urarer|e |as 0ec|arac|ores Juradas de Au|oava|uo. F| dia de
|oy er||e |a beso|uc|or de 0e|err|rac|or de |os c||ados ejerc|c|os.
Perio!o Fe+&a en+i'iento Deter'ina+i,n !e$ AHos
De+$ara+i,n J*ra!a an*a$ C,'1*to
1997 28|02|1997 01|01|1998 01|01|1999 1
01|01|1999 01|01|2000 2
01|01|2000 01|01|2001 3
01|01|2001 01|01|2002 4
1998 28|02|1998 01|01|1999 01|01|2000 1
01|01|2000 01|01|2001 2
01|01|2001 01|01|2002 3
01|01|2002 01|01|2003 4
1999 28|02|1999 01|01|2000 01|01|2001 1
01|01|2001 01|01|2002 2
01|01|2002 01|01|2003 3
01|01|2003 01|01|2004 4
KSe !esea !eter'inar >*e 1erEo!os &an 1res+ritoL
Coro puede ooservarse e| ejerc|c|o 1997, e| corpu|o de |os 4 aos cu|r|ro e| 02 de Frero
de| 2002.
Ao 1998, e| corpu|o de |os 4 aos cu|r|ro e| 02 de Frero de| 2003.
Ao 1999 e| corpu|o de |os 4 aos cu|r|ro e| 02 de Frero de| 2004
Nota
lara que opere |a prescr|pc|or es recesar|o que e| deudor |r|ou|ar|o |a so||c||e a |a Adr|r|s|rac|or
Tr|ou|ar|a. No procede |a prescr|pc|or de ol|c|o
CASO PR#CTICO NI 7-
ur cor|r|ouyer|e rec|o|o beso|uc|ores de 0e|err|rac|or y de |u||a por lrpues|o lred|a| de |os ejerc|c|os
1.992 a 1,995 por ur |rpor|e de 3|95,000, ro ex|s||erdo cor ar|er|or|dad ro||l|cac|or a|gura de
|r|errupc|or de |a prescr|pc|or.
F| cor|r|ouyer|e vo|ur|ar|arer|e se acoge a ura arr|s|ia carce|ardo so|arer|e e| |r|ou|o, a| |aoerse
dejado s|r elec|o |as ru||as.
ue |rar||e deoe rea||zar para so||c||ar |a devo|uc|or de es|a deuda que se carce|o por es|ar prescr||a?
Res1*esta
No procede |a so||c||ud de devo|uc|or, cuardo ur cor|r|ouyer|e carce|a deudas prescr||as de acuerdo a |o
prev|s|o er e| ar|icu|o 49 de| cod|go |r|ou|ar|o
25
PERIODO IMPORTE
1997 1,500
1998 2,000
1999 1,800
Tota$ GM866
CASO PR#CTICO NI 8- Pro+e!i'iento no +onten+ioso +onerti!o en +onten+ioso tri(*tario
lreser|ac|or de |a so||c||ud de prescr|pc|or de deuda |r|ou|ar|a.
F| 30 de d|c|erore de| 2000 e| cor|r|ouyer lau| 0arcia bodriguez preser|o |a so||c||ud de prescr|pc|or de
|a deuda por corcep|o de lrpues|o lred|a| correspord|er|e 1994,1995 y 199o, |os cua|es se de|a||ar a
cor||ruac|or
Tr|ou|o de per|od|c|dad arua|
Perio!o Fe+&a !e C+to !e $a I'1*esto
De+$ara+i,n An*a$ NOP Pre!ia$
1,994 28|02|1994 1,450.90
1,995 27|02|1995 3,o20.45
1,99o 25|02|199o 1,o00.20
5M59F.GG
I'1ro+e!en+ia !e so$i+it*! !e 1res+ri1+i,n
la |ur|c|pa||dad dec|aro |rlurdada |a so||c||ud de prescr|pc|or red|ar|e beso|uc|or Jela|ura| N 1790-
2001, deo|do a que |a Adr|r|s|rac|or sos||ere que e| Cor|r|ouyer|e ro curp||o cor preser|ar |as
dec|arac|ores correspord|er|es a es|os periodos por |o cua| corlorre a |a Norra er sus ar|icu|os 43 y
44 de| Cod|go Tr|ou|ar|o, para qu|eres ro |uo|erar preser|ado |a dec|arac|or jurada respec||va es|ardo
oo||gado |acer|o, e| |err|ro prescr|p|or|o respec|o de| lrpues|o lred|a| de |os ejerc|c|os 1994, 1995,y
199o es de o aos, corerzardo a par||r de| 01 de erero de 1994,1995 y 199o y cu|r|rardo e| 31 de
d|c|erore de 2000, 2001 y 2002 respec||varer|e.
A1e$a+i,n !e Reso$*+i,n
F| cor|r|ouyer|e ape|a ar|e e| Tr|oura| l|sca|, agregardo que ro es c|er|o que ro |aya rea||zado
dec|arac|ores juradas de au|oava|uo, |oda vez que a par||r de 1990 d|c|as dec|arac|ores |as rea||za de
ol|c|o |a Adr|r|s|rac|or, por |o que |a prescr|pc|or deoe |orarse er cuer|a |os 4 aos. A |o cua| |a
Adr|r|s|rac|or sos||ere que de corl|rrado |o d|spues|o por e| ar||cu|o 14 |rc. a) de| 0ecre|o leg|s|a||vo
N 77o, ley de Tr|ou|ac|or |ur|c|pa|, r|ger er 1997 cor|erza a er|||r |as dec|arac|ores de| lrpues|o
lred|a| er lorra recar|zada, por |o que cor ar|er|or|dad a d|c|a lec|a e| cor|r|ouyer|e es|aoa oo||gado
a preser|ar arua|rer|e su dec|arac|or jurada.
lor |as razores ar|es expues|as e| Tr|oura| l|sca| dec|d|o reso|ver Corl|rrardo |a beso|uc|or Jela|ura|
N1790-2001
C,'1*to !e$ 1$a=o !e 1res+ri1+i,n
Perio!o Fe+&a !e C+to !e $a Deter'ina+i,n AHos
!e+$ara+i,n An*a$ NOP !e$ +o'1*to
01|01|1995 01|01|199o 1
01|01|199o 01|01|1997 2
1,994 28|02|1995 01|01|1997 01|01|1998 3
01|01|1998 01|01|1999 4
01|01|1999 01|01|2000 5
01|01|2000 01|01|2001 o
01|01|199o 01|01|1997 1
01|01|1997 01|01|1998 2
01|01|1998 01|01|1999 3
1,995 27|02|1995 01|01|1999 01|01|2000 4
26
01|01|2000 01|01|2001 5
01|01|2001 01|01|2002 o
01|01|1997 01|01|1998 1
01|01|1998 01|01|1999 2
1,99o 25|02|199o 01|01|1999 01|01|2000 3
01|01|2000 01|01|2001 4
01|01|2001 01|01|2002 5
01|01|2002 01|01|2003 o
Fe+&a !e Pres+ri1+i,n
la lec|a de prescr|pc|or sur|e elec|o a par||r de| 0lA s|gu|er|e de| corpu|o de |os 4 aos.
Perio!o Ter'ino !e
Pres+ri1+i,n
1,994 02|01|2001
1,995 02|01|2002
1,99o 02|01|2003
27
28
CAPTULO III
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
29
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
begu|adas er e| Ti|u|o ll de| l|oro 3egurdo de| Tex|o ur|co 0rderado de| Cod|go Tr|ou|ar|o, es|as
lacu||ades sor. becaudac|or, 0e|err|rac|or, l|sca||zac|or y 3arc|or.
8.F. Fa+*$ta! !e Re+a*!a+i,n (Ar|. 55 a 58 Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o)
T|ere coro lurc|or |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a recaudar |os |r|ou|os. A |a| elec|o, podr cor|ra|ar
d|rec|arer|e |os serv|c|os de |as er||dades de| 3|s|era 8arcar|o y l|rarc|ero para rec|o|r e| pago de
30
/acultades de la
'dministraci"n Tributaria
)ecaudaci"n Determinaci"n /iscali+aci"n $anci"n
|a deuda |r|ou|ar|a, |os corver|os podrr |rc|u|r |a au|or|zac|or para rec|o|r y procesar dec|arac|ores y
o|ras corur|cac|ores d|r|g|das a |a Adr|r|s|rac|or.
las |ed|das Cau|e|ares es|r regu|adas er e| Ar|., 5o de| Tu0 de| C.T. y se |r|erporer deo|do
a| corpor|ar|er|o de| deudor |r|ou|ar|o o se presura que |a coorarza puede ser |rlruc|uosa, y a
l|r de asegurar e| pago, |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a podr |raoar es|as red|das de acuerdo a |as
rorras de| Cod|go Tr|ou|ar|o.
$.%. Fa+*$ta! !e Deter'ina+i,n
F| ar|. 59 de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o sea|a que por e| ac|o de |a de|err|rac|or de |a oo||gac|or
|r|ou|ar|a se dar |as s|gu|er|es s||uac|ores.
a) F| deudor |r|ou|ar|o ver|l|ca |a rea||zac|or de| |ec|o gererador de |a oo||gac|or
|r|ou|ar|a, sea|a |a oase |rpor|o|e y |a cuar|ia de| |r|ou|o.
o) la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a ver|l|ca |a rea||zac|or de| |ec|o gererador de |a
oo||gac|or |r|ou|ar|a, |der||l|ca a| deudor |r|ou|ar|o, sea|a |a oase |rpor|o|e y |a cuar|ia de|
|r|ou|o.
F| ar|. o0 de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o sea|a que |a de|err|rac|or de |a oo||gac|or |r|ou|ar|a se
|r|c|a.
lor ac|o o dec|arac|or de| deudor |r|ou|ar|o.
lor |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a, por prop|a |r|c|a||va o derurc|a de |erceros.
lara |a| elec|o, cua|qu|er persora puede derurc|ar a |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a |a rea||zac|or, de ur
|ec|o gererador de oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
31
*-ercicio de la
/acultad )ecaudaci"n
=ediante la %irma de
con!enios con entidades
del sistema %inanciero
=ediante la
interosici"n de medidas
cautelares
F| deudor |r|ou|ar|o ver|l|ca
e| |ec|o |rpor|o|e, sea|a
|a oase |rpor|o|e
lor ac|o o dec|arac|or de|
deudor |r|ou|ar|o
lor |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou-
|ar|a por prop|a |r|c|a||va o
derurc|a
la Adr|r|s|rac|or ver|l|ca e|
|ec|o |rpor|o|e, |der||l|ca a|
deudor |r|ou|ar|o, sea|a |a oase
|rpor|o|e y e| |r|ou|o
0e|err|rac|or de |a
oo||gac|or |r|ou|ar|a
1.7. Fa+*$ta! !e Fis+a$i=a+i,n (Ar|. o1 Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o)
la de|err|rac|or de |a oo||gac|or |r|ou|ar|a elec|uada por e| deudor |r|ou|ar|o es| suje|a a
l|sca||zac|or o ver|l|cac|or por |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a, |a que podr rod|l|car|a cuardo
cors|a|e |a or|s|or o |rexac|||ud er |a |rlorrac|or proporc|orada, er|||erdo |a beso|uc|or de
0e|err|rac|or, 0rder de lago o beso|uc|or de |u||a.
As|r|sro es|a lacu||ad se ejerce de rarera d|screc|ora| (ar|. o2 de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o)
F| ejerc|c|o de |a lurc|or de l|sca||zac|or |rc|uye |a |rspecc|or, |rves||gac|or, y e| cor|ro| de|
curp||r|er|o de oo||gac|ores |r|ou|ar|as, |rc|uso de aque||os suje|os que gocer de |ralec|ac|or,
exorerac|or o oerel|c|os |r|ou|ar|os
F.9.F. PROCEDIMIENTO PARA EFECUTAR UNA FISCALIDACION
1. Fx|g|r a |os deudores |r|ou|ar|os |a ex||o|c|or y|o preser|ac|or de.
a. 3us ||oros, reg|s|ros y|o docurer|os que sus|er|er |a cor|ao|||dad.
32
1*s
con%orme2
'dministraci"n Tributaria
!eri%ica declaraciones de
los deudores tributarios
*misi"n de "rdenes de a#o
)esoluci"n de multa y@o
Determinaci"n
0ierre de re,uerimiento
si
.o
Determina los
contribuyentes
,ue ser>n
%iscali+ados
*labora
ro#ramas de
%iscali+aci"n
4ue eriodo
comrende la
%iscali+aci"n
4ue tributos
comrende la
%iscali+aci"n
/i-a el
n8mero del
ersonal
%iscali+ador
Debe indicar
duraci"n de la
%iscali+aci"n
'cciones de $<.'T en e-ercicio
de su %acultad discrecional
o. 3u docurer|ac|or re|ac|orada cor |ec|os suscep||o|es de gererar oo||gac|ores
|r|ou|ar|as, er e| caso de cor|r|ouyer|es ro oo||gados a ||evar cor|ao|||dad.
c. 3us docurer|os y corresporderc|a corerc|a| re|ac|orada cor |ec|os
suscep||o|es de gererar oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
lor razores deo|darer|e jus||l|cadas, e| deudor |r|ou|ar|o requ|era ur |err|ro para d|c|a
ex||o|c|or, |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a deoer o|orgar|e ur p|azo ro reror de dos (2) dias
|o||es y ur p|azo ro reror de |res dias er e| caso se |e ex|ja |a preser|ac|or de |rlorres y
ar||s|s re|ac|orados cor |ec|os suscep||o|es de gererar oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
2. 3| |os deudores |r|ou|ar|os o |erceros reg|s|rer sus operac|ores cor|ao|es red|ar|e s|s|eras de
procesar|er|o e|ec|ror|co de da|os o s|s|eras de r|cro arc||vos, |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a
podr ex|g|r.
a) Cop|a de sopor|es ragre||cos.
b) lrograras luer|es y o|ros docurer|os v|rcu|ados.
c) F| uso de equ|po |ecr|co de recuperac|or v|sua| de r|crolorras.
3. bequer|r a |erceros |rlorrac|ores y ex||o|c|or y|o preser|ac|or de sus ||oros, reg|s|ros,
docurer|os, er|s|or y uso de |arje|as de cred||o o al|res y corresporderc|a corerc|a|
re|ac|orada cor |ec|os que de|err|rer |r|ou|ac|or.
4. 3o||c||ar |a corparecerc|a de |os deudores |r|ou|ar|os o |erceros para que proporc|orer |a
|rlorrac|or que se es||re recesar|a, o|orgardo ur p|azo ro reror de c|rco (5) dias |o||es,
rs e| |err|ro de |a d|s|arc|a de ser e| caso.
5. Flec|uar |oras de |rver|ar|o de o|eres o cor|ro|ar su ejecuc|or, elec|uar |a corprooac|or lis|ca,
su va|uac|or y reg|s|ro, asi coro prac||car arqueos de caja, va|ores y docurer|os, y cor|ro| de
|rgresos.
o. Cuardo |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a presura |a ex|s|erc|a de evas|or |r|ou|ar|a, podr
|rrov|||zar |os ||oros, arc||vos, docurer|os, reg|s|ros er gerera| y o|eres, de cua|qu|er
ra|ura|eza, por ur periodo ro rayor de c|rco (5) dias |o||es, prorrogao|es por o|ro |gua|.
7. Cuardo |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a presura |a ex|s|erc|a de evas|or |r|ou|ar|a, podr prac||car
|rcau|ac|ores de ||oros, arc||vos, docurer|os, reg|s|ros er gerera| y o|eres, de cua|qu|er
ra|ura|eza, |rc|u|dos prograras |rlorr||cos y arc||vos er sopor|e ragre||co o s|r||ares, que
guarder re|ac|or cor |a rea||zac|or de |ec|os suscep||o|es de gererar oo||gac|ores |r|ou|ar|as,
por ur p|azo que ro podr exceder de cuarer|a y c|rco (45) dias |o||es, prorrogao|es por
qu|rce (15) dias |o||es.
8. lrac||car |rspecc|ores er |os |oca|es ocupados, oajo cua|qu|er |i|u|o, por |os deudores |r|ou|ar|os,
asi coro er |os red|os de |rarspor|e.
33
*(istencia de
los libros
0umlimiento
de re,uisitos
/echa de
le#ali+aci"n
'notaci"n de comrobantes y
oeraciones
'l e(i#ir los 3ibros y
)e#istros $<.'T !eri%ica
lara rea||zar |as |rspecc|ores cuardo |os |oca|es es|uv|erer cerrados o cuardo se |ra|e de
dor|c|||os par||cu|ares, ser recesar|o so||c||ar au|or|zac|or jud|c|a|.
9. bequer|r e| aux|||o de |a luerza puo||ca para e| deserpeo de sus lurc|ores, que ser pres|ado
de |rred|a|o oajo resporsao|||dad.
10. 3o||c||ar |rlorrac|or a |as erpresas de| 3|s|era l|rarc|ero soore .
a. 0perac|ores pas|vas cor sus c||er|es. la |rlorrac|or soore d|c|as operac|ores deoer ser
requer|da por e| Juez a so||c||ud de |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a. la so||c||ud deoer ser
ro||vada y resue||a er e| |err|ro de se|er|a y dos (72) |oras, oajo resporsao|||dad. 0|c|a
|rlorrac|or ser proporc|orada er |a lorra y cord|c|ores que sea|e |a Adr|r|s|rac|or
Tr|ou|ar|a, der|ro de |os d|ez (10) dias |o||es de ro||l|cada |a reso|uc|or jud|c|a|, pud|erdose
excepc|ora|rer|e prorrogar por ur p|azo |gua| cuardo red|e causa jus||l|cada, a cr||er|o de|
juez.
o. las ders operac|ores cor sus c||er|es, |as r|sras que deoerr ser proporc|oradas er |a
lorra, p|azos y cord|c|ores que sea|e |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a.
8.8.F.F. Progra'as !e Fis+a$i=a+i,n
la adr|r|s|rac|or cuer|a cor var|as pos|o|||dades para poder ||evar a caoo |a l|sca||zac|or.
Cors|derardo sus a|carces y ooje||vos, es|as se c|as|l|car er.
1. A*!itorEas. Corprerde e| exarer de s|s|eras cor|ao|es, rev|s|or de ||oros y reg|s|ros,
corprooar|es de pago y docurer|ac|or v|rcu|ada cor |a rea||zac|or de |ec|os gereradores de
oo||gac|ores |r|ou|ar|as. la r|sra que puede ser corlror|ada cor |rlorrac|or proporc|orada por
|erceros, a |raves de cruces de |rlorrac|or o da|os oo|er|dos por |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a.
%. CeriQi+a+iones. rev|s|or de aspec|os especil|cos v|rcu|ados a| curp||r|er|o de oo||gac|ores
|r|ou|ar|as. lrc|uye |rspecc|ores rea||zadas cor e| l|r de eva|uar so||c||udes ro cor|erc|osas
preser|adas por |os deudores |r|ou|ar|os. Tra|rdose de |r|ou|os de per|od|c|dad rersua| puede
curp||rse |a rev|s|or de ur per|odo reror a 12 reses, Fr|re es|as ac|uac|ores des|acar |os
s|gu|er|es.
a) Corpu|sas de corprooar|es, reg|s|ros y dec|arac|ores
o) bev|s|or de so||c||udes de devo|uc|or
c) ver|l|cac|or de des|rucc|or de ex|s|erc|as y o|ras ac|uac|ores de cor|ro|
d) ver|l|cac|or de dec|arac|ores juradas rec||l|ca|or|as.
$. O1eratios. 0perac|ores de cor|ro| rp|das, sorpres|vas y de carc|er ras|vo or|er|adas a |a
de|ecc|or de s||uac|ores de |rlorra||dad. Fr|re es|os |ereros.
a) 0pera||vos de er|s|or y er|rega de corprooar|es de pago
o) 0pera||vos de cor|ro| rov||
c) 0pera||vos de cor|ro| de |rgresos y pur|o l|jo
d) 0pera||vos de docurer|ac|or sus|er|a|or|a de rercaderias
e) 0pera||vos para ver|l|car que |as raqu|ras reg|s|radoras se ercuer|rer dec|aradas y
er||ar corprooar|es de pago cor |as lorra||dades de |ey.
l) ver|l|cac|or de da|os de buC
g) ver|l|cac|or de curp||r|er|o de oo||gac|ores lorra|es v|rcu|adas a ||evar ||oros y
reg|s|ros cor|ao|es.
3. In!*+tios. A |raves de| erv|o de corur|cac|ores de poco |r|eres l|sca| coro paso prev|o para
prograrar ura l|sca||zac|or. Fs|as |rc|uyer corur|cac|ores prever||vas, car|as |rduc||vas y
c||ac|ores.
34
35
36
CAPTULO IC
DETERMINACIN DE LA
OBLIBACIN TRIBUTARIA
37
38
DETERMINACIN DE LA DEUDA
Fs e| ac|o o corjur|o de ac|os d|r|g|dos a ver|l|car, er cada caso par||cu|ar, s| ex|s|e ura deuda
|r|ou|ar|a, er su caso qu|er es e| oo||gado a pagar e| |r|ou|o a| l|sco (suje|o pas|vo) y cua| es e|
|rpor|e de |a deuda.
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a podr de|err|rar |a oo||gac|or |r|ou|ar|a cors|derardo |a oase c|er|a
y |a oase presur|a.
3.F. FISCALIDACIN SOBRE BASE CIERTA
Cuardo |a Adr|r|s|rac|or |orardo er cuer|a |os e|erer|os ex|s|er|es (corprooar|es de pago,
dec|arac|ores juradas, |rlorres, cor|ra|os de corpra-ver|a, ||oros y reg|s|ros cor|ao|es, e|c.)
puede corocer d|rec|arer|e e| |ec|o |rpor|o|e de |a oo||gac|or |r|ou|ar|a y |a cuar|ia de |a
r|sra. los e|erer|os ex|s|er|es pueder |aoer s|do proporc|orados por e| prop|o deudor
|r|ou|ar|o, por |erceros, u oo|er|dos d|rec|arer|e por |a adr|r|s|rac|or |r|ou|ar|a durar|e su
lurc|or l|sca||zadora.
F| Aud||or |r|ou|ar|o ap||car |os proced|r|er|os de Aud||oria es|ao|ec|dos para |a ver|l|cac|or de
cada ur de |as cuer|as de| Ac||vo, pas|vo, Fgresos, gas|os, ver|as, e|c. As|r|sro puede rea||zar
|a ver|l|cac|or de|a||ada de ur rea de|err|rada de |a erpresa, |a|es coro corpras, pa|r|ror|o,
gas|os, ver|as e|c.
PROCEDIMIENTO EN UNA FISCALIDACIN SOBRE BASE CIERTA-
F| aud||or |r|ou|ar|o a| rea||zar |os proced|r|er|os de l|sca||zac|or a |as d|lerer|es ruoros de|
8a|arce y de| es|ado de gararc|as y perd|das es ver|l|car s| |odos |os corcep|os es|r correc|os
para |a de|err|rac|or de |a oase |rpor|o|e, es asi que rev|sareros er lorra gerera| cada uro
de es|as cuer|as.
ACTICO DISPONIBLE.. los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car |a correc|a va|orac|or a elec|o |r|ou|ar|o de| d|spor|o|e
- ver|l|ca |a correc|a cor|ao|||zac|or de |as |rarsacc|ores que dar |ugar a cooros y
pagos.
lara e||o se rea||zar arqueos de caja, corc|||ac|ores oarcar|as y rev|s|or de |a docurer|ac|or
sus|er|a|or|a de |rgresos y egresos.
ACTICO EXIBIBLE.- los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car e| correc|o |ra|ar|er|o de |a car||dad que aparece er e| oa|arce de
s||uac|or que s|rve para jus||l|car |os reg|s|ros cor|ao|es.
- 0e|err|rar |a au|er||c|dad de |os derec|os adqu|r|dos que se preser|ar er e|
oa|arce y que es|os |ergar su or|ger er operac|ores dec|aradas a |a adr|r|s|rac|or.

lara e||o se rea||zar |a ver|l|cac|or er lorra se|ec||va de |a docurer|ac|or sus|er|a|or|a que co|rc|da
cor e| beg|s|ro de ver|as, cor |os ders l|oros cor|ao|es y |as dec|arac|ores juradas. As|r|sro se
rev|sar |as prov|s|ores por cuer|as de coorarza dudosa, |os cas||gos, s| es|r acordes cor |odas |as
po|i||cas |r|erras de |a erpresa, asi coro cor |as rorras |r|ou|ar|as.
ACTICO REALIDABLE.- los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o |r|ou|ar|o de |as sa||das de d|rero re|ac|orados
cor e| ac||vo rea||zao|e.
- ver|l|car |a correc|a va|orac|or de| elec|o |r|ou|ar|o de| ac||vo rea||zao|e.
39
- ver|l|car e| rurero de ex|s|erc|as cors|gradas er e| l|oro de lrver|ar|os y
8a|arces corresporde a| que razorao|erer|e deoe es|ar er e| poder de |a erpresa.
lara e||o se |erdr er cuer|a |a docurer|ac|or que sus|er|a |as corpras, es|as que es|er de
acuerdo a| beg|s|ro de Corpras y a |as dec|arac|ores juradas. Fs ruy |rpor|ar|e |aro|er
cors|derar |os re|odos de va|orar |os |rver|ar|os y su cor|ro| lis|co, cor |ora de |rver|ar|os
per|od|cos para ser corc|||ado cor |os da|os de |os l|oros, y er o|ros e| cor|ro| red|ar|e |os
|rver|ar|os perrarer|es, para de|err|rar |os soorar|es y la||ar|es y su correc|o |ra|ar|er|o
cor|ao|e y |r|ou|ar|o.
ACTICO FIRO.. los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o cor elec|o |r|ou|ar|o de |as sa||das de d|rero
re|ac|orados cor e| ac||vo l|jo.
- ver|l|car |a correc|a va|orac|or cor elec|o |r|ou|ar|o de cada corporer|e de| ac||vo
l|jo.
- ver|l|car |a procederc|a y cuar|ia de |as deprec|ac|ores adr|||das cor elec|o
|r|ou|ar|o.
- ver|l|car |a gararc|a o perd|da que resu||a de |a |rarslererc|a de| ac||vo l|jo y er
su caso, e| deo||o l|sca| y|o e| re|r|egro de| cred||o l|sca| de| l0v.
- ver|l|car |a rer|a gravada de| a|qu||er de |os ac||vos l|jos.
lara e||o se |erdr er cuer|a er pr|rer |ugar, |a docurer|ac|or que sus|er|a |a corpra de |os ac||vos
l|jos, su va|orac|or |r|c|a|, coro sor e| va|or de corpra, rs |odos aque||os gas|os corp|erer|ar|os
|as|a que e| ac||vo l|jo er|re er lurc|orar|er|o, por o|ro |ado |aro|er se |erdr er cuer|a |as
erogac|ores pos|er|ores coro sor, |os gas|os de rar|er|r|er|o, |os gas|os por reparac|ores y |os
deseroo|sos por rejoras. 0|ro aspec|o |rpor|ar|e es ver|l|car |a de|err|rac|or de |a deprec|ac|or
cor|ao|e y |a |r|ou|ar|a, de |os ac||vos l|jos adqu|r|dos rorra|rer|e, |os ac||vos l|jos red|ar|e leas|rg y |a
reva|uac|or de |os ac||vos l|jos.
Taro|er se deoe |erer er cuer|a e| aspec|o |r|ou|ar|o er |a |rarslererc|a o ver|a de |os ac||vos l|jos
ar|es de |aoer ago|ado su v|da u||| o cuardo se da de oaja del|r|||va.
INTANBIBLES.. los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- 0e|err|rar e| |rpor|e que puede deduc|rse coro gas|o er e| ejerc|c|o cor elec|o
|r|ou|ar|o.
- ver|l|car |a correc|a va|orac|or cor elec|o |r|ou|ar|o de |os |r|arg|o|es.
- ver|l|car |a cuar|ia y procederc|a de |as aror||zac|ores adr|||das |r|ou|ar|arer|e.
- ver|l|car |a gararc|a o perd|da que resu||e de |a |rarslererc|a de |r|arg|o|es y er
su caso e| deo||o l|sca| o e| re|r|egro de| cred||o l|sca|.
- ver|l|car |os |rgresos prover|er|es de |a ces|or de |r|arg|o|es y er su caso e|
deo||o l|sca|.
los ac||vos |r|arg|o|es es|r re|ac|orados cor |os gas|os pre-opera||vos y de arp||ac|or, asi coro |a
corpra de rarcas, pa|er|es, derec|os de au|or, lrarqu|c|as, |o que se ver|l|car es s|, |odos es|os ac||vos
|r|arg|o|es s| es|r va|uados razorao|erer|e y cuyas aror||zac|ores er cuar|os periodos deoer
rea||zarse y su alec|ac|or |r|ou|ar|a.
CUENTAS POR PABAR A TERCEROS.. los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car |a razorao|||dad de |os |rpor|es que represer|er e| erdeudar|er|o
cor|raido cor proveedores y acreedores.
- ver|l|car que |odas |as deudas provergar de operac|ores re|ac|oradas cor e| g|ro
de| regoc|o y gereradora de rer|a gravada.
40
- ver|l|car que |odas |as deudas por |r|ou|os se ercuer|rer dec|aradas y que sear
coro corsecuerc|a de |as operac|ores corerc|a|es rea||zadas por |a erpresa.
- ver|l|car |a razorao|||dad de |as deudas por rerurerac|ores, oerel|c|os soc|a|es y
par||c|pac|ores por pagar.
- ver|l|car |a razorao|||dad de |os d|v|derdos por pagar, prov|s|ores d|versas y
gararc|as d|ler|das.
las cuer|as por pagar a cor|o y |argo p|azo se or|g|rar coro corsecuerc|a de |os gas|os, cos|os e
|rvers|ores que se rea||zar er |a erpresa, por |o que, su ver|l|cac|or se rea||za corjur|arer|e cor es|os
corcep|os, cuyas deudas es cor |os proveedores de o|eres y serv|c|os, cor |os |raoajadores, cor |as
er||dades l|rarc|eras y cor e| Fs|ado, por |as deudas |r|ou|ar|as.

PATRIMONIO.. los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o cor e| elec|o |r|ou|ar|o de |a suscr|pc|or y
aurer|o de cap||a|.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o cor elec|o |r|ou|ar|o de |a d|s|r|ouc|or de
u||||dades.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o cor elec|o |r|ou|ar|o de |as reservas y
cap||a||zac|or de reservas.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o cor elec|o |r|ou|ar|o de |as reducc|ores de
cap||a| y de |a separac|or de soc|os.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o cor elec|o |r|ou|ar|o de |a d|so|uc|or de
soc|edades.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o cor e| elec|o |r|ou|ar|o de| arras|re de perd|das.
la var|ac|or de| pa|r|ror|o es| re|ac|orada cor e| aurer|o o reducc|or de| cap||a|, por ruevos apor|es,
por cap||a||zac|or de u||||dades, por reducc|or coro corsecuerc|a de |as perd|das acuru|adas, e| pago
de d|v|derdos, de |odas es|as var|ac|ores deoer ser ver|l|cadas |as repercus|ores |r|ou|ar|as que
preser|ar para |a erpresa.
INBRESOS.. los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car que |os |rgresos dec|arados corresporder a |odos |os |rgresos
rea||zados durar|e e| ejerc|c|o de acuerdo a |as rorras |r|ou|ar|as.
- ver|l|car s| |os |rgresos dec|arados se ercuer|rar va|or|zados de acuerdo a |as
rorras |r|ou|ar|as.
- 0e|err|rar s| |as cuer|as por coorar sor correc|as y es|r sus|er|ados cor |oda |a
docurer|ac|or, asi coro su correc|o |ra|ar|er|o |r|ou|ar|o.
la razor de ser de |as erpresas sor sus |rgresos por e| g|ro de| regoc|o y o|ros, que deoer es|ar
dec|arados er lorra correc|a de acuerdo a |a docurer|ac|or sus|er|a|or|a, a| reg|s|ro de ver|as, su
va|or|zac|or es|e acorde cor |as rorras cor|ao|es y |as rorras |r|ou|ar|as.
BASTOS.. los ooje||vos sor |os s|gu|er|es.
- ver|l|car s| |as corpras y |os gas|os guardar re|ac|or d|rec|a cor |a gererac|or de
|a rer|a o cor e| rar|er|r|er|o de |a luer|e y s| corresporde a| periodo er rev|s|or y su adecuado
|ra|ar|er|o |r|ou|ar|o.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o de |os gas|os de ver|as y de adr|r|s|rac|or.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o |r|ou|ar|o de |os gas|os l|rarc|eros.
- ver|l|car e| adecuado |ra|ar|er|o |r|ou|ar|o de |os gas|os excepc|ora|es.
- 0e|err|rar s| |as cuer|as por pagar ex|s|er|es o |rcurr|das er e| periodo
corresporder a oo||gac|ores rea|es.
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los gas|os sor |odos aque||os que es|r re|ac|orados cor |a gererac|or de |a luer|e gravada, por |o que,
deoer es|ar sus|er|ados cor |oda |a docurer|ac|or sus|er|a|or|a, se deoe ver|l|car |a va|or|zac|or de
acuerdo a |as rorras cor|ao|es y |r|ou|ar|as.
4.2. FISCALIDACIN SOBRE BASE PRESUNTA
Cuardo |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a ro |a pod|do oo|erer |os e|erer|os recesar|os para de|err|rar
|a oo||gac|or soore oase c|er|a, se ap||ca |a oase presur|a er rer||o a| corjur|o de |ec|os o
c|rcurs|arc|as que, por su v|rcu|ac|or perr||er |rduc|r er ur caso par||cu|ar |a ex|s|erc|a y ror|o de
|a oo||gac|or. Fs|os |ec|os y c|rcurs|arc|as deoer guardar ura re|ac|or rorra| cor |a s||uac|or a
cors|derar, ro se puede proceder d|screc|ora|rer|e er |a aprec|ac|or de |os |rd|c|os, r| |arpoco
||r||arse a su rerc|or s|r exp||cac|ores, ya que se deoe jus||l|car e| proced|r|er|o ooservado para
||egar a |a de|err|rac|or y ajus|arse a |rd|c|os razorao|es.
los prored|os y coel|c|er|es gerera|es que se ap||quer ro pueder ser l|jados aro||rar|arer|e o
|orados a| azar, s|ro que deoer e|aoorarse soore |a oase de |a ac||v|dad de| cor|r|ouyer|e o, por |o
reros, adap|arse a |as carac|eris||cas y c|rcurs|arc|as de| g|ro de| regoc|o, segur |a es|adis||ca
recog|da er ac||v|dades de |a r|sra ra|ura|eza.
4.2.1. PRESUNCIONES
3egur |a doc|r|ra er |a ap||cac|or de presurc|ores deoer ooservarse |os s|gu|er|es requ|s||os.
1. Pre+isi,n. Fs dec|r, que e| |ec|o coroc|do es|e, p|era y corp|e|arer|e acred||ado y
resu||e s|r duda a|gura reve|ador de| |ec|o descoroc|do que |a adr|r|s|rac|or |r|ou|ar|a
pre|erde deros|rar.
2. Serie!a!. lo que s|gr|l|ca que deoe ex|s||r ura corex|or er|re e| |ec|o coroc|do y |a
corsecuerc|a ex|raida, que perr||ar cors|derar a es|a u|||ra er ur order |og|co coro
ex|reradarer|e prooao|e.
3. Con+or!an+ia. Fr|re |odos |os |ec|os coroc|dos que deoer corduc|r a |a r|sra
corc|us|or.
Fs|os requ|s||os adqu|erer espec|a| |rpor|arc|a s| se cors|dera que |as presurc|ores |ega|es sor
|rs|rurer|os que e|uder |a carga de |a prueoa |ras|adardo es|a u|||ra a| suje|o pas|vo
(cor|r|ouyer|e, resporsao|e). 3|r eroargo, caoe adver||r que |a corsecuerc|a d|rec|a er |a
ra|er|a es aque||a de cors|derar a |a presurc|or coro ura prueoa |rd|rec|a que |ar so|o crea
corv|cc|or ar|es que cer|eza.
0e a|i que |as presurc|ores |ega|es re|a||vas, er rea||dad ro prueoar por s| e| |ec|o |rpor|o|e,
s|ro que prueoar |a ex|s|erc|a de ura presurc|or.
3.7.7. S*1*estos 1ara A1$i+ar $a Deter'ina+i,n so(re $a (ase Pres*nta
0e corlorr|dad cor e| Ar|. o4 de| Cod|go Tr|ou|ar|o v|ger|e, |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a podr
u||||zar d|rec|arer|e |os proced|r|er|os soore oase presur|a, cuardo.
a) F| deudor |r|ou|ar|o ro |aya preser|ado |as dec|arac|ores der|ro de| p|azo er que |a
Adr|r|s|rac|or se |o |uo|era requer|do.
b) la dec|arac|or preser|ada o |a docurer|ac|or corp|erer|ada olrec|era dudas respec|o a
su verac|dad o exac|||ud, o ro |rc|uya |os requ|s||os y da|os ex|g|dos, o cuardo ex|s||era
dudas soore |a de|err|rac|or o curp||r|er|o que |aya elec|uado e| deudor |r|ou|ar|o.
42
c) F| deudor |r|ou|ar|o requer|do er lorra expresa por |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a a preser|ar
y|o a ex||o|r sus ||oros, reg|s|ros y|o docurer|os que sus|er|er |a cor|ao|||dad, y|o que se
ercuer|rer re|ac|orados cor |ec|os gereradores de oo||gac|ores |r|ou|ar|as, er |as ol|c|ras
l|sca|es o ar|e |os lurc|orar|os au|or|zados, ro |o |aga der|ro de| p|azo sea|ado por |a
Adr|r|s|rac|or er e| requer|r|er|o er e| cua| se |uo|era so||c||ado por pr|rera vez.
As|r|sro, cuardo e| deudor |r|ou|ar|o ro oo||gado a ||evar cor|ao|||dad sea requer|do er
lorra expresa a preser|ar y|o ex||o|r docurer|os re|ac|orados cor |ec|os gereradores de
oo||gac|ores |r|ou|ar|as, er |as ol|c|ras l|sca|es o ar|e |os lurc|orar|os au|or|zados, ro |o
|aga der|ro de| p|azo reler|do.
d) F| deudor |r|ou|ar|o ocu||e ac||vos, rer|as, |rgresos, o|eres, pas|vos, gas|os o egresos o
cors|gue pas|vos, gas|os o egresos la|sos.
e) 3e ver|l|que d|screparc|as u or|s|ores er|re e| cor|er|do de |os corprooar|es de pago y
|os reg|s|ros cor|ao|es de| deudor |r|ou|ar|o o de |erceros.
f) F| deudor |r|ou|ar|o or||a ||evar ||oros de cor|ao|||dad, o|ros ||oros o reg|s|ros ex|g|dos por |as
leyes, reg|arer|os o por beso|uc|or de 3uper|r|erderc|a de |a 3uNAT, o ||evardo |os
r|sros, ro se ercuer|rer |ega||zados o se ||ever cor ur a|raso rayor a| perr|||do por |as
rorras |ega|es. 0|c|a or|s|or o a|raso |rc|uye a |os s|s|eras, prograras, sopor|es
por|adores de, r|crolorras graoadas, sopor|es ragre||cos y ders ar|eceder|es
corpu|ar|zados de cor|ao|||dad que sus|er|ar a |os reler|dos ||oros o reg|s|ros.
g) No se ex||oa ||oros y|o reg|s|ros cor|ao|es u o|ros ||oros y reg|s|ros ex|g|dos por |as leyes,
reg|arer|os o por beso|uc|or de 3uper|r|erderc|a de |a 3uNAT aduc|erdo |a perd|da,
des|rucc|or por s|r|es|ro, asa||o y o|ros.
|) 3e de|ec|e |a rer|s|or o |rarspor|e de o|eres s|r e| corprooar|e de pago, guia de rer|s|or
y|u o|ro docurer|o prev|s|o er |as rorras para sus|er|ar |a rer|s|or o |rarspor|e, o cor
docurer|os que ro reurer |os requ|s||os y carac|eris||cas para ser cors|derados
corprooar|es de pago o guias de rer|s|or u o|ro docurer|o que carezca de va||dez.
|) F| deudor |r|ou|ar|o |aya |er|do |a cord|c|or de ro |ao|do, er |os periodos que es|ao|ezcar
red|ar|e decre|o suprero.
j) 3e de|ec|e e| |rarspor|e |erres|re puo||co rac|ora| de pasajeros s|r e| correspord|er|e
rar|l|es|o de pasajeros sea|ado er |as rorras soore |a ra|er|a.
|) las rorras |r|ou|ar|as |o es|ao|ezcar de rarera expresa.

Pres*n+iones 1ra+ti+a!as 1or $a A!'inistra+i,n Tri(*taria
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a podr ap||car |a de|err|rac|or er oase, er|re o|ras, a |as s|gu|er|es
presurc|ores (Ar|. o5 de| Cod|go Tr|ou|ar|o).
a) lresurc|or de ver|as o |rgresos por or|s|ores er e| reg|s|ro de ver|as o ||oro de |rgresos,
o er su delec|o, er |as dec|arac|ores juradas, cuardo ro se preser|e y|o ex||oa d|c|o
reg|s|ro y|o ||oro.
o) lresurc|or de ver|as o |rgresos por or|s|or er e| reg|s|ro de corpras, o er su delec|o, er
|as dec|arac|ores juradas, cuardo ro se preser|e y|o ro se ex||oa d|c|o reg|s|ro.
c) lresurc|or de |rgresos or|||dos por ver|as, serv|c|os u operac|ores gravadas, por
d|lererc|a er|re |os ror|os reg|s|rados o dec|arados por e| cor|r|ouyer|e y |os es||rados por
|a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a por cor|ro| d|rec|o.
d) lresurc|or de ver|as o corpras or|||das por d|lererc|a er|re |os o|eres reg|s|rados y |os
|rver|ar|os.
e) lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos por pa|r|ror|o ro dec|arado o ro reg|s|rado.
l) lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos por d|lererc|as er cuer|as ao|er|as er Frpresas
de| 3|s|era l|rarc|ero.
g) lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos cuardo ro ex|s|a re|ac|or er|re |os |rsuros
u||||zados, producc|or oo|er|da, |rver|ar|os, ver|as y pres|ac|ores de serv|c|os.
|) lresurc|or de ver|as o |rgresos er caso de or|sos.
43
|) lresurc|or de ver|as o |rgresos or|||dos por |a ex|s|erc|a de sa|dos rega||vos er e| l|ujo de
|rgresos y egresos de elec||vo y|o cuer|as oarcar|as.
j) lresurc|or de ber|a Ne|a y|o ver|as or|||das red|ar|e |a ap||cac|or de coel|c|er|es
ecoror|cos |r|ou|ar|os.
|) 0|ras prev|s|as por |eyes espec|a|es.
Cuardo se corprueoer or|s|ores de d|lerer|e ra|ura|eza respec|o de ur deudor |r|ou|ar|o y
resu||e de ap||cac|or rs de ura de |as presurc|ores a que se rel|erer |os ar|icu|os ar|er|ores,
es|as ro se acuru|arr deo|erdo |a adr|r|s|rac|or ap||car |a que arroje e| rayor ror|o de oase
|rpor|o|e o de |r|ou|o.
3.7.8. EQe+tos en $a a1$i+a+i,n !e 1res*n+iones
la de|err|rac|or soore oase presur|a que se elec|ue a| arparo de |a |eg|s|ac|or |r|ou|ar|a
|erdr |os s|gu|er|es elec|os, sa|vo er aque||os casos er |os que e| proced|r|er|o de
presurc|or cor|erga ura lorra de |rpu|ac|or de ver|as o |rgresos presur|os que sea
d|s||r|a.
a) lara elec|os de| lrpues|o 0erera| a |as ver|as y e| lrpues|o 3e|ec||vo a| Corsuro,
|as ver|as o |rgresos de|err|rados |rcrerer|arr |as ver|as o |rgresos dec|arados,
reg|s|rados o corprooados er cada uro de |os reses corprerd|dos er e| requer|r|er|o er
lorra proporc|ora| a |as ver|as o |rgresos dec|arados o reg|s|rados.
Fr caso que e| deudor |r|ou|ar|o ro |erga ver|as o |rgresos dec|arados o reg|s|rados, |a
a|r|ouc|or ser er lorra proporc|ora| a |os reses corprerd|dos er e| requer|r|er|o.
Fr e| caso de or|sos de ver|as o |rgresos ro dar derec|o a corpu|o de cred||o l|sca|
a|guro.
o) Tra|rdose de deudores |r|ou|ar|os que perc|oar exc|us|varer|e rer|as de |ercera
ca|egoria de| lrpues|o a |a ber|a, |as ver|as o |rgresos de|err|rados se cors|derarr
coro rer|a re|a de |ercera ca|egoria de| ejerc|c|o a que corresporda.
No proceder |a deducc|or de| cos|o corpu|ao|e para elec|o de| |rpues|o a |a ber|a.
Fxcepc|ora|rer|e, er e| caso de |a presurc|or a que se rel|erer |os |rc|sos 2) y 8) de| ar|.
o5 se deduc|r e| cos|o de |as corpras ro reg|s|radas o ro dec|aradas, de ser e| caso.
la de|err|rac|or de |as ver|as o |rgresos cors|derados coro rer|as presur|as de |a
|ercera ca|egoria de| lrpues|o a |a ber|a a |a que se rel|ere es|e |rc|so, se cors|derarr
ver|as o |rgresos para elec|os de| lrpues|o 0erera| a |as ver|as o lrpues|o 3e|ec||vo a|
Corsuro, de acuerdo a |o s|gu|er|e.
|) Cuardo e| cor|r|ouyer|e rea||zara exc|us|varer|e operac|ores exoreradas
y|o |ralec|as cor e| lrpues|o 0erera| a |as ver|as o lrpues|o 3e|ec||vo a| Corsuro,
ro se corpu|arr elec|os de d|c|os |rpues|os.
ii) Cuardo e| cor|r|ouyer|e rea||za jur|o cor operac|ores gravadas,
operac|ores exoreradas y|o |ralec|as cor e| lrpues|o 0erera| a |as ver|as o lrpues|o
3e|ec||vo a| Corsuro se presur|r que se |ar rea||zado operac|ores gravadas.
iii) Cuardo e| cor|r|ouyer|e rea||za operac|ores de expor|ac|or se presur|r
que se |ar rea||zado operac|ores |r|erras gravadas.
44
EFECTOS EN EL I.B.C.
lrcrerer|o er e| |o|a| de ver|as er lorra proporc|ora| a| |o|a| dec|arado o
periodo requer|do, s|r derec|o a cred||o l|sca|.
Tra|rdose de deudores |r|ou|ar|os que perc|oar rer|as de pr|rera y|o segurda y|o cuar|a y|o qu|r|a
ca|egoria y a su vez perc|oar rer|as re|as de luer|e ex|rarjera, |os |rgresos de|err|rados lorrarr
par|e de |a rer|a re|a g|ooa|
Tra|rdose de deudores |r|ou|ar|os que perc|oar rer|as de pr|rera y|o segurda y|o cuar|a y|o qu|r|a
ca|egoria y a su vez perc|oar rer|as de |ercera ca|egoria, |as ver|as o |rgresos de|err|rados se
cors|derarr coro rer|a re|a de |a |ercera ca|egoria. Fs de ap||cac|or |o d|spues|o er e| segurdo
prralo de| |rc. o) de es|e ar|icu|o, cuardo corresporda.

c) la ap||cac|or de |as presurc|ores ro ||ere elec|os para |a de|err|rac|or de |os
pagos a cuer|a de| lrpues|o a |a ber|a de |ercera ca|egoria
d) lara elec|os de| beg|rer Fspec|a| de| lrpues|o a |a ber|a, |as ver|as o |rgresos
de|err|rados |rcrerer|arr, para |a de|err|rac|or de| lrpues|o a |a ber|a, de| lrpues|o 0erera| a
|as ver|as e lrpues|o 3e|ec||vo a| Corsuro, cuardo corresporda, |as ver|as o |rgresos dec|arados,
reg|s|rados o corprooados er cada uro de |os reses corprerd|dos er e| requer|r|er|o er lorra
proporc|ora| a |as ver|as o |rgresos dec|arados o reg|s|rados.
Fr caso que e| deudor |r|ou|ar|o ro |erga ver|as o |rgresos dec|arados, reg|s|rados o corprooados,
|a a|r|ouc|or ser er lorra proporc|ora| a |os reses corprerd|dos er e| requer|r|er|o.
lara elec|os de |a de|err|rac|or sea|ada er e| preser|e |rc|so ser de ap||cac|or, er |o que luera
per||rer|e, |o d|spues|o er e| segurdo prralo de| |rc|so o) de| preser|e ar|icu|o.
e) lara elec|os de| Nuevo beg|rer ur|co 3|rp||l|cado, se ap||carr |as rorras que
regu|ar d|c|o reg|rer.
Fr caso de cor|r|ouyer|es que, produc|o de |a ap||cac|or de |as presurc|ores, deoar |rc|u|rse er e|
beg|rer 0erera| de corlorr|dad a |o rorrado er e| lrpues|o a |a ber|a, se proceder de acuerdo
a |o sea|ado er |os |rc|sos a) a| e) de| preser|e ar|icu|o.
3.7.3. INCREMENTO PATRIMONIAL
Fr e| rarco de |as acc|ores de l|sca||zac|or que se v|erer rea||zardo para arp||ar |a oase
|r|ou|ar|a, reduc|r |os r|ve|es de evas|or y |ograr e| adecuado curp||r|er|o de |as oo||gac|ores
|r|ou|ar|as por par|e de |as persoras ra|ura|es, |a 3uNAT |a d|seado e| lrograra de
l|sca||zac|or a lersoras Na|ura|es por lrcrerer|o la|r|ror|a| No Jus||l|cado.
|ed|ar|e |a rea||zac|or de cruces |rlorr||cos, |a 3uNAT podr |der||l|car cor|r|ouyer|es que
rea||zar ac||v|dades ecoror|cas gereradoras de |rgresos y s|r eroargo ro curp|er cor e| pago
de sus oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
Fr |a| ser||do, e| prograra ousca de|err|rar |rgresos ro dec|arados red|ar|e |a corparac|or de
|os |rgresos dec|arados por e| cor|r|ouyer|e o |rlorrados por |os ager|es de re|erc|or y |as
adqu|s|c|ores o gas|os que |a elec|uado der|ro de ur ejerc|c|o gravao|e
3.7.3.F. RENTA PRESUNTA DE PERSONAS NATURALES
las ver|l|cac|ores por lrcrerer|o la|r|ror|a| No Jus||l|cado er lersoras Na|ura|es se
ercuer|rar corprerd|das er |a de|err|rac|or de ber|a lresur|a de lersoras Na|ura|es. Fr
es|e ser||do, |as rorras perr||er ap||car presurc|ores cuardo ex|s|ar dudas soore |a
dec|arac|or elec|uada por e| cor|r|ouyer|e o cuardo |as rorras |r|ou|ar|a |o |rd|quer
expresarer|e.
3.7.3.7. M2TODOS UTILIDADOS EN LA DETERMINACIN DE INCREMENTO PATRIMONIAL
NO RUSTIFICADO
|e|odo de var|ac|or la|r|ror|a|.
45
FlFCT03 FN Fl l|luF3T0 A lA bFNTA 0F TFbCFbA CATF00blA
las ver|as de|err|radas se cors|derar rer|a re|a de |ercera ca|egoria.
|e|odo de 0|lererc|a de Fgresos reros lrgresos
aP E$ M?to!o !e Caria+i,n Patri'onia$ ara||za |os |rver|ar|os |r|c|a|es y l|ra|es de pa|r|ror|o
cor que cuer|a ura de|err|rada persora ra|ura|. ura vez va|or|zados, aroos repor|es
pa|r|ror|a|es sor corlror|ados er|re si cor e| propos||o de de|err|rar s| ex|s|e ur |rcrerer|o o
ura d|sr|ruc|or de| pa|r|ror|o de |a persora. 3| se d|era ur |rcrerer|o de| pa|r|ror|o de|
cor|r|ouyer|e, su va|or se corpara cor |os |rgresos dec|arados por e| r|sro o |os |rlorrados
por sus ager|es de re|erc|or.
(P E$ M?to!o !e DiQeren+ia !e Egresos 'enos Ingresos NF$*Jo 'onetario Pria!oP se
corcer|ra er |os deseroo|sos de elec||vo elec|uados por e| cor|r|ouyer|e durar|e e| ejerc|c|o
suje|o a l|sca||zac|or. Fr |a| ser||do, se recoge |rlorrac|or relerer|e a ac||v|dades de corpra de
o|eres rueo|es e |rrueo|es y gas|os d|versos para corparar|a cor |os |rgresos dec|arados por
e| cor|r|ouyer|e o |os |rlorrados por sus ager|es de re|erc|or.
3.7.3.8. F*entes !e InQor'a+i,n-
lara rea||zar |os cruces, 3uNAT cuer|a cor |rlorrac|or que |e perr||e corocer y es||rar e| pa|r|ror|o
de |os cor|r|ouyer|es. luego de |a lus|or cor A0uANA3 |a |rlorrac|or se |a po|erc|ado er lorra
s|gr|l|ca||va. las luer|es sor |as s|gu|er|es.
bF0l3Tb03 lu8llC03. lrop|edades
3erv|c|o de Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a (3AT) de |a |ur|c|pa||dad de l|ra. Corpra de
ve|icu|os
A0uANA3. lrpor|ac|ores de persoras ra|ura|es s|r regoc|o.
3uper|r|erderc|a de 8arca y 3eguros(383) e lNl0C0bl. 3a|dos de pres|aros
oarcar|os
0ec|arac|or Arua| de 0perac|ores cor Terceros(0A0T)
a) Agerc|as de v|aje. ver|a de pasajes aereos
o) Corpaias |e|elor|cas. Corsuros arua|es
c) Co|eg|os lar||cu|ares. lago de pers|ores
d) T|erdas por depar|arer|o. Adqu|s|c|ores de o|eres
lrograra de 0ec|arac|or Te|er||ca(l0T) No|ar|os
a) Corpraver|a de |rrueo|es, raves y aeroraves
o) Corpraver|a de ve|icu|os
c) l|po|ecas
d) lrerdas
e) Ar||c|pos de lererc|a
l) Cor|radocuerer|os
g) leas|rg
Clu8F3 0F llAA. be|ac|or de arrerda|ar|os de casas y|o depar|arer|os
Clu8F3 lblvA003. be|ac|or de soc|os y pago de cuo|as
ber|as de lr|rera Ca|egoria. lersoras Na|ura|es que |rlorrar er |a 0ec|arac|or
Arua| de ber|a |a |der||dad de qu|eres a|qu||ar |rrueo|es
46
BASE DE DATOS NACIONAL

47
Declaraciones
in%orm>ticas del
contribuyente
0omercio
e(terior
/uentes eri"dicasA
D'BT
0B' C *(ortadores
0B' C *stado
Declaraciones
/uentes
e(ternas
.otarios
$D$
0onase!
)eniec
$'T
D'$* D* D'TB$
.'0&B.'3*$
&n%ormaci"n de identi%icaci"n: domicilio %iscal: reresentantes
le#ales: establecimientos ane(os: etc.
Declaraciones y a#os de imuestos
)etenciones reali+adas
)emuneraciones ercibidas
0omrobantes de a#o autori+ados
&n%ormaci"n de comras y !entas
&n%ormaci"n atrimonial E !eh7culos: inmuebles: otros F
&n%ormaci"n de #astos E escolares: !ia-es al e(terior: consumo
de ener#7a el5ctrica: etc. F
=o!imiento mi#ratorio
Declaraciones 8nicas de 'duanas
Trans%erencias de inmuebles
0r5ditos obtenidos en entidades %inancieras
&n#resos ro!enientes de or#anismos internos
&n%ormaci"n de oerati!os masi!os
&n%ormaci"n rele!ante ara la determinaci"n del imto.
$elecci"n de
con-tribuyentes a
%iscali+ar
Gesti"n de ries#o ara
detectar el %raude
aduanero y tributario
Data =inin#
&n%ormaci"n
y estad7sticas
&ndicadores de
Gesti"n
3.7.3.3. Conse+*en+ias !e $os +r*+es !e inQor'a+i,n en *na Qis+a$i=a+i,n
3uNAT er ur proceso de l|sca||zac|or a |as persoras ra|ura|es, v|ere de|ec|ardo |as s|gu|er|es
cor||rgerc|as |r|ou|ar|as.
aP Ingresos no !e+$ara!os !e $as 1ersonas nat*ra$es
lor |rcrerer|o pa|r|ror|a| |rjus||l|cado er|re sus |rgresos y egresos, operac|ores de
|ao||ua||dad er |a corpraver|a de |rrueo|es o de operac|ores de acc|ores, soore |as cua|es ro
se |a |r|ou|ado por descoroc|r|er|o.
No preser|ac|or de dec|arac|ores juradas de| |rpues|o a |a ber|a.
3| se |ar de|ec|ado |as operac|ores |rd|cadas er |e pur|o ar|er|or |rp||ca |a de oo||gac|or de
|aoer preser|ado dec|arac|or jurada arua| de| |rpues|o a |a ber|a por |rgresos or|||dos de
pr|rera, segurda, cuar|a y qu|r|a ca|egoria |rc|uso rer|as de luer|e ex|rarjera. Fr e| |era de
|ao||ua||dad s| se de|ec|a or|s|or de |rgresos oo||ga |a preser|ac|or de |a dec|arac|or jurada por
|rgresos de |ercera ca|egoria de| lrpues|o a |a ber|a.
(P In!e1en!ientes no tienen $i(ro !e ingresos $ega$i=a!os.
lrdeperd|er|es que er||er rec|oos por |ororar|os ro |ar curp||do cor |ega||zar su ||oro de
|rgresos. F| u|||ro prralo de| Ar|. o5 de |a llb |os oo||ga. 3u |rcurp||r|er|o |rp||ca |rlracc|or
(rurera| 1 ar|. 175 de| CT, se sarc|ora cor ru||as de 5 y 15 de| va|or de |a ulT, segur e|
caso.
+P O1era+iones "si'*$a!as%
Fs e| caso de a|guras persoras ra|ura|es que adqu|erer a su rorore ur de|err|rado o|er
red|ar|e ur cred||o o|orgado por a|gura ||erda corerc|a| o ura er||dad l|rarc|era, s|erdo er
rea||dad para ura |ercera persora que ro es suje|o de cred||o. Fs|o |rp||ca cor||rgerc|a
|r|ou|ar|a er deros|rar que ro ex|s|e ur |rcrerer|o pa|r|ror|a| |rjus||l|cado er|re |os |rgresos
oo|er|dos y |as corpras rea||zadas, s| e| pago rea| de| o|er es rea||zado por ura |ercera persora,
ro ex|s|e docurer|o que acred||e d|c|a operac|or.
0|ro caso, |a s|ru|ac|or de ur cor|ra|o de corpraver|a de ur de|err|rado o|er, cor |a l|ra||dad
de rea||zar ur ade|ar|o de |egi||ra. lgua|rer|e ro ex|s|e docurer|o que acred||e e| pago de|
prec|o pac|ado er d|c|o cor|ra|o.
!P Se$e++i,n !e Contri(*yentes a ser Qis+a$i=a!os
48
Aque||os cor|r|ouyer|es que preser|er d|lererc|as er|re |os |rgresos dec|arados o |rpu|ados por
|os ager|es de re|erc|or y |as adqu|s|c|ores o corsuros rea||zados, serr requer|dos para que
sus|er|er le|ac|er|erer|e e| or|ger de |as d|lererc|as pa|r|ror|a|es de|ec|adas
Fr caso que e| cor|r|ouyer|e ro pueda sus|er|ar |as |rcorgruerc|as de|ec|adas, se |e |rs|ar a
que regu|ar|ce su s||uac|or |r|ou|ar|a red|ar|e |a preser|ac|or de |a dec|arac|or jurada
rec||l|ca|or|a correspord|er|e
eP Casos PrS+ti+os-
Caso PrS+ti+o F. lrcrerer|o la|r|ror|a| lrjus||l|cado
la 3uNAT cor |rlorrac|or proporc|orada por |os ro|ar|os (l0T) y cruce de |erceros |r|erv|ro a
ura persora ra|ura|, |ao|erdose de|ec|ado |as s|gu|er|es operac|ores pa|r|ror|a|es er e|
ejerc|c|o 2000
Adqu|r|o ur |rrueo|e por 3|. 195,000
v|ajo a lrarc|a cor ura oo|sa de 3| 40,000
Corpra de ve|icu|o a| cor|ado por s|20,000
0er|ro de |os |rgresos oo|er|dos er e| ejerc|c|o 2000 |rd|ca |erer.
bec|oos por |ororar|os er|||dos 3|300,000, de |os cua|es se cooro e| |rpor|e de 3|120,000
A| |r|c|o de| ejerc|c|o 2000 rec|o|o coro |ererc|a ur |rrueo|e, que |o rar||ere a |a lec|a cuyo
va|or de au|oava|uo es 3|102,000
bec|o|o pres|aro de ur lar|||ar red|ar|e cor|ra|o de ru|uo cor l|rra |ega||zada por 3|30,000.
Fs|e lar|||ar ro |a pod|do jus||l|car e| or|ger ar|e 3uNAT.
bec|o|o ade|ar|o de u||||dades por 25,000
3o|uc|or
EBRESOS
lrrueo|e 195,000
v|aje 40,000
ve|icu|o 20,000 255,000
INBRESOS RUSTIFICADOS
lroles|or 120,000
Cor|ra|o ru|uo 30,000
u||||dades 25,000 -175,000
lrcrerer|o la|r|ror|a| lrjus||l|cado 80,000.00
0er|ro de |os |rgresos jus||l|cados so|arer|e se u||||zar |os rec|oos de |ororar|os rea|rer|e
coorados, ro |rpor|a |os rec|oos er|||dos.
3oore e| o|er dejado er |ererc|a ro se |ora er cuer|a, por ro |aoerse verd|do cor
ar|er|or|dad, ex|s||erdo a |a lec|a.
3oore e| cor|ra|o ru|uo, que es ur cor|ra|o de lec|a c|er|a, ro |rp||ca su descoroc|r|er|o. F|
|ec|o que e| pres|ar|s|a ro pueda jus||l|car e| or|ger de |os lordos, e| |rcrerer|o pa|r|ror|a|
|rjus||l|cado se e| ap||car a es|e.
Caso PrS+ti+o NI 7 - Cr*+e DAOT. DAOT
Cor|r|ouyer|e.
Ac||v|dad. ver|a de corous||o|es
Tr|ou|os. lrpues|o a |a ber|a - Frpresas de| ejerc|c|o 2004
lrpues|o 0erera| a |as ver|as de Frero a d|c|erore de 2004
49
Adqu|s|c|ores elec|uadas por 8agdad o|| 3.A. a su proveedor lecsa 3.A. segur dec|arac|or
arua| de 0perac|ores cor Terceros de| ejerc|c|o 2004 preser|ada por 8agdad 0|| 3.A.. 3|. 1,
352,890.
las ver|as rea||zadas por lecsa 3.A. a su c||er|e |a 8agdad 0|| 3.A. segur dec|arac|or arua| de
0perac|ores cor Terceros (0A0T) de| ejerc|c|o 2004, preser|ada por lecsa 3.A.. 2,789,520.
Coro puede ooservarse, de |a corparac|or elec|uada er|re |as dec|arac|ores (0A0T)
preser|adas por 8agdad 0|| 3.A. y lecsa 3.A. se aprec|a que ex|s|e ura d|lererc|a de 3|
1,43o,o30 er|re e| |rpor|e de |as ver|as que lecsa 3.A. al|rra |aoer rea||zado a 8agdad 0||
3.A. respec|o a |as adqu|s|c|ores que es|a |rlorra |aoer elec|uado a d|c|o proveedor.
Fs|as d|lererc|as podriar ser cors|deradas por |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a par cors|ru|r ur perl||
de evas|or de 8agdad 0|| 3.A. por corpras y ver|as or|||das (regoc|o rarg|ra|), |o cua| podria
||evar a ap||car ura de|err|rac|or soore oase presur|a por or|s|ores er e| reg|s|ro de corpras
(ar||cu|o o7 de| Cod|go Tr|ou|ar|o).
50
CAPTULO C
CASOS DE FISCALIDACIN
DE TERCERA CATEBORA
BASE PRESUNTA
51
52
CASOS PR#CTICOS DE FISCALIDACIN SOBRE BASE PRESUNTA
G.F.F. Pres*n+i,n !e entas o ingresos 1or o'isiones en e$ registro !e entas o $i(ro !e ingresos M
o en s* !eQe+toM en $as !e+$ara+iones J*ra!asM +*an!o no se 1resente y)o eT&i(a !i+&o
registro y)o $i(ro N Art. 55I C.T.P
COMENTARIO-
Fs|a presurc|or se ap||ca so|arer|e a aque||os casos er que se de|ec|ar or|s|ores er cua|ro
reses o rs. la ap||cac|or de presurc|ores se reserva a casos er |os que ex|s|a |a c|ara
ev|derc|a de la||a de corl|ao|||dad er |a docurer|ac|or preser|ada por e| cor|r|ouyer|e.
bequer|r|er|o . u|||ros 12 reses
0r|s|ores . corprueoa er 4 reses corsecu||vos o ro corsecu||vos
0r|s|or . sear |gua|es o rayores a| 10 de |as ver|as o |rgresos er esos reses
lresurc|or . se |rcrerer|ar |as ver|as e| de |as or|s|ores cors|a|adas
0r|s|ores |a||adas. se aco|arr |aro|er d|c|as or|s|ores
NOTA- Fr r|rgur caso, er |os reses er que se |a||aror or|s|ores, podrr es|as ser |rler|ores
a| |rpor|e que resu||e de ap||car e| porcer|aje de|err|rado, a |as ver|as o |rgresos reg|s|rados o
dec|arados, segur corresporda.
Caso PrS+ti+o NI F
la adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a a| l|sca||zar a |a erpresa la los|||va 3.A.C. cuyo u|||ro d|g||o de|
buC es 2, sus oo||gac|ores |r|ou|ar|as correspord|er|es a| lrpues|o gerera| a |as ver|as y a|
lrpues|o a |a ber|a por e| periodo 2,004 er|||o |as beso|uc|ores de 0e|err|rac|or e| 30 de
jur|o de| 2,00o de acuerdo a |os s|gu|er|es resu||ados.

Perio!o Centas Centas Ingresos Centas
Tri(*tario !e+$ara!as !eter'ina!as 1or entas !e+$ara!as en
7663 1or e$ 1or SUNAT O'iti!as Meses >*e se
+ontri(*yente !ete+ta o'isi,n
Frero 90,000 90,000 -
leorero o5,000 8o,000 21,000 o5,000
|arzo 8o,000 98,000 12,000 8o,000
Aor|| 5o,500 o4,500 8,000 5o,500
|ayo 44,500 44,500 - -
Jur|o 72,000 72,000 - -
53
Ju||o o0,000 o0,000 -
Agos|o o2,000 o2,000 -
3ep||erore 59,000 59,000 -
0c|uore 5o,000 5o,000 -
Nov|erore 7o,000 7o,000 - -
0|c|erore 51,000 72,500 21,500 51,000
Tota$ 99:M666 :36MG66 57MG66 7G:MG66
ber|a re|a dec|arada por e| cor|r|ouyer|e. 3|. 75,800.00
lrpues|o de|err|rado por e| Cor|r|ouyer|e. 3|. 75,800 30 = 3|. 22,740.00
0e|err|rac|or de| porcer|aje de ver|as or|||das.
de lrgresos or|||dos = lrgresos or|||dos
lrgresos de reses dec|arados
de lrgresos or|||dos = o2,500
o5,000 + 8o,000 + 5o,500 +51,000
de corpras or|||das = o2,500
258,500
de |rgresos or|||dos = 24.17
La SUNAT !eter'in, $os ingresos o'iti!os 1res*ntos y &a$$a!os-
Perio!o Centas Pres*n+i,n Ingresos Tota$
Tri(*tario !e+$ara!as De Ingresos 1or entas Ingresos 1or
7663 1or e$ PorCtas. O'. O'iti!as Centas
Contri(*yente 73.F9U <a$$a!as O'iti!as
Frero 90,000 21,753 - 21,753
leorero o5,000 21,000 21,000
|arzo 8o,000 12,000 12,000
Aor|| 5o,500 8,000 8,000
|ayo 44,500 10,75o - 10,75o
Jur|o 72,000 17,402 - 17,402
Ju||o o0,000 14,502 - 14,502
Agos|o o2,000 14,985 - 14,985
3ep||erore 59,000 14,2o0 - 14,2o0
0c|uore 5o,000 13,535 - 13,535
Nov|erore 7o,000 18,3o9 - 18,3o9
0|c|erore 51,000 21,500 21,500
Tota$ 99:M666 F7GMG57 57MG66 F::M657
DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS-
aP I'1*esto a $as Centas
3e de|err|rar soore |as ver|as or|||das res a res ap||cardo e| 19 y e| Tr|ou|o ser
ac|ua||zado cor |os |r|ereses rora|or|os desde |a lec|a de verc|r|er|o |as|a |a lec|a de |a
beso|uc|or de 0e|err|rac|or o e| pago, asi r|sro se ca|cu|ar |a ru||a que es e| 50 de| Tr|ou|o
or|||do, a es|e |rpor|e |aro|er se ac|ua||zar cor |os |r|ereses rora|or|os.
Ca|cu|o ||us|ra||vo para de|err|rar e| |o|a| de l0v por ver|as 0r|||das.
ver|as or|||das 3|. 188,0o2 por e| 19 = 3|. 35,732.00
la ru||a por |r|ou|o or|||do es. 3|. 50 de 3|. 35,732.00 = 3|. 17,8oo.00
54
(P I'1*esto a $a Renta
lara de|err|rar e| lrpues|o a |a ber|a se cors|dera que |os |rgresos or|||dos por ver|as es
bFNTA NFTA, por |o |ar|o, e| lrpues|o a |a ber|a ser.
ver|as or|||das = ber|a Ne|a = 3|. 188,0o2.00
lrpues|o. 3|. 188,0o2.00 30 = 3|. 5o,419.00
la ru||a por |r|ou|o or|||do es. 50 de 3|. 5o,419.00 = 3|. 28,210.00
0e |gua| rarera a| lrpues|o a |a ber|a de|err|rado y |a ru||a ser ac|ua||zado por |os |r|ereses
rora|or|os |as|a |a lec|a de |a beso|uc|or de 0e|err|rac|or.
G.F.7. Pres*n+i,n !e entas o ingresos 1or o'isi,n en e$ Registro !e +o'1rasM o en s* !eQe+toM en
$as !e+$ara+iones J*ra!asM +*an!o no se 1resente y)o no se eT&i(a !i+&o registro N art. 59I
!e$ C,!igo Tri(*tario P
COMENTARIO.
Fs|a presurc|or se ap||ca cuardo ex|s|er d|lererc|as er|re |as corpras reg|s|radas o dec|aradas
y |as de|err|radas por |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a a| elec|uar |os cruces de |rlorrac|or cor
|erceros.
bequer|r|er|o. u|||ros 12 reses
0r|s|ores . corprueoa er 4 reses corsecu||vos o ro corsecu||vos
0r|s|or. sear |gua|es o rayores a| 10 de |as corpras de d|c|os reses
lresurc|or. se |rcrerer|ar |as ver|as o |os |rgresos e| de |as or|s|ores cors|a|adas.

lrcrerer|o de ver|as. er |os reses que se |a||aror or|s|ores, ro podr ser reror a| |rpor|e
de| rarger de u||||dad () que se ap||que a |as corpras or|||das.
|arger de u||||dad. se de|err|ra de |a 0ec|arac|or Jurada de ber|a.
Caso PrS+ti+o NI 7
la 3uNAT er e| ejerc|c|o 2004 l|sca||zo a |a erpresa lur|o Azu| 3AC cuyo u|||ro d|g||o de buC es
0, correspord|er|e a| l0v de|err|rrdose or|s|ores er d|c|o |rpues|o. Fs|as or|s|ores lueror
or|g|radas por lac|uras de corpra ro reg|s|radas er e| beg|s|ro de Corpras.
3uNAT, er|||o |as beso|uc|ores 0e|err|ra||vas y beso|uc|ores de |u||a
Coro da|o ad|c|ora| se corprooo que |a erpresa oo|uvo ur porcer|aje rorra| de u||||dad de| 30
er d|c|os reses y dec|aro ver|as por |os s|gu|eres |rpor|es.
Perio!o tri(*tario Centas
7663 !e+$ara!as
Frero 102,300
leorero 95,o38
|arzo 90,5o0
Aor|| 23,754
|ayo 32,o54
Jur|o 43,890
Ju||o 50,9o1
Agos|o o7,405
3ep||erore 50,947
55
0c|uore 32,912
Nov|erore 87,o90
0|c|erore 58,927
Tota$ 989M58:
Deter'ina+i,n !e ingresos o'iti!os
Perio!o Co'1ras Co'1ras Co'1ras
Tri(*tario !e+$ara!as Deter'ina!as Co'1ras !e+$ara!as en
7663 1or e$ 1or SUNAT o'iti!as 'eses >*e se
+ontri(*yente !ete+ta o'isi,n
Frero 80,000 80,000 -
leorero o0,000 77,000 17,000 o0,000
|arzo 7o,000 89,000 13,000 7o,000
Aor|| 35,000 41,000 o,000 35,000
|ayo 24,000 30,000 o,000 24,000
Jur|o 32,000 37,000 5,000 32,000
Ju||o 40,000 40,000 -
Agos|o 52,000 52,000 -
3ep||erore 37,000 37,000 -
0c|uore 2o,000 2o,000 -
Nov|erore 72,000 81,000 9,000 72,000
0|c|erore 41,000 57,000 1o,000 41,000
Tota$ G9GM666 539M666 97M666 836M666
0e| ar||s|s rea||zado se de|err|raror or|s|ores er cua|ro reses ro corsecu||vos y que d|c|as
or|s|ores sor rayores a| 10 de |as corpras reg|s|radas, |a| coro se puede aprec|ar er e|
s|gu|er|e c|cu|o
de corpras or|||das = corpras or|||das
Corpra de reses or|||dos
de corpras or|||das = 72,000
o0,000 + 7o,000 + 35,000 +24,000 +32,000 +72,0000 +41,000
de corpras or|||das = 72,0000
340,000
de corpras or|||das = 21.18
0|c|o porcer|aje de| 21.18 es rayor a| 10 de |as corpras er d|c|os reses or|||dos.
56
lara e| preser|e caso e| |rcrerer|o ro puede ser |rler|or a| resu||ado de ap||car e| rarger
rorra| de u||||dad re|a de es|a erpresa (30) a| |o|a| de corpras or|||das, por |o que se
|orara coro ||r||e er |os reses er que se |rcurr|o er |a or|s|or.
3| 72,000 x 30 = 21,o00
3|89,000 + 21,o00 = 93,o00 |rcrerer|o rir|ro
Perio!o In+re'ento MEni'o 'ayor
tri(*tario Centas In+re'ento Co'1ras Para $os 'eses en 'onto
7667 De+$ara!as 7F.F:U O'iti!as en >*e se !ete+ta entre
F 7 o'isi,n NFP y N8P
8 V 7 O 86U
Frero 102,300 21,oo7 - 21,oo7
leorero 95,o38 20,25o 17,000 22,100 22,100
|arzo 90,5o0 19,181 13,000 1o,900 19,181
Aor|| 23,754 5,031 o,000 7,800 7,800
|ayo 32,o54 o,91o o,000 7,800 7,800
Jur|o 43,890 9,29o 5,000 o,500 9,29o
Ju||o 50,9o1 10,794 - 10,794
Agos|o o7,405 14,27o - 14,27o
3ep||erore 50,947 10,791 - 10,791
0c|uore 32,912 o,971 - o,971
Nov|erore 87,o90 18,573 9,000 11,700 18,573
0|c|erore 58,927 12,481 1o,000 20,800 20,800
Tota$ 989M58: FG5M787 97M666 48M566 F96M63:
I'1*esto Benera$ a $as entas
la oase |rpor|o|e ser e| ror|o |rcrerer|ado ro deo|erdo ser er r|rgur caso reror a| |rcrerer|o
rir|ro, asi |ereros.
Perio!o Monto M*$ta
Tri(*tario Mayor IBC Art.. F9:I
7663 n*'. F
Frero 21,oo7 4,11o 2,058
leorero 22,100 4,199 2,100
|arzo 19,181 3,o44 1,822
Aor|| 7,800 1,482 741
|ayo 7,800 1,482 741
Jur|o 9,29o 1,7oo 883
Ju||o 10,794 2,051 1,02o
Agos|o 14,27o 2,712 1,35o
3ep||erore 10,791 2,050 1,025
57
0c|uore o,971 1,324 oo2
Nov|erore 18,573 3,529 1,7o4
0|c|erore 20,800 3,952 1,97o
Tota$ S). F96M63: 87M869 F5MFG3
DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS-
+P I'1*esto a $as Centas
3e de|err|rar soore |as ver|as or|||das res a res ap||cardo e| 19 y e| Tr|ou|o ser ac|ua||zado
cor |os |r|ereses rora|or|os desde |a lec|a de verc|r|er|o |as|a |a lec|a de |a beso|uc|or de
0e|err|rac|or o e| pago, asi r|sro se ca|cu|ar |a ru||a que es e| 50 de| Tr|ou|o or|||do, a es|e
|rpor|e |aro|er se ac|ua||zar cor |os |r|ereses rora|or|os.
Ca|cu|o ||us|ra||vo para de|err|rar e| |o|a| de l0v por ver|as 0r|||das.
ver|as or|||das 3|. 170,048 por e| 19 = 3|. 32,307.00
la ru||a por |r|ou|o or|||do es. 3|. 50 de 3|. 32,307.00 = 3|. 1o,154.00
!P I'1*esto a $a Renta
lara de|err|rar e| lrpues|o a |a ber|a se cors|dera que |os |rgresos or|||dos por ver|as reros |as
Corpras or|||das |a||adas er |a l|sca||zac|or se de|err|ra |a bFNTA NFTA, por |o |ar|o, e|
lrpues|o a |a ber|a ser.
ver|as or|||das = 3|. 170,048.00
Corpras |a||adas or|||das = 3|. 72,000.00
ber|a Ne|a = ver|as or|||das - corpras |a||adas or|||das
ber|a Ne|a = 3|. 170,048.00 - 72,000.00
ber|a Ne|a = 3|. 98,048.00
lrpues|o a |a ber|a = 3|. 98,048.00 30
lrpues|o a |a ber|a = 3|. 29,414.00
la ru||a por |r|ou|o or|||do es. 50 de 3|. 29,414.00 = 3|. 14,707.00
0e |gua| rarera a| lrpues|o a |a ber|a de|err|rado y |a ru||a ser ac|ua||zado por |os |r|ereses
rora|or|os |as|a |a lec|a de |a beso|uc|or de 0e|err|rac|or.
G.F.8. Pres*n+i,n !e entas en +aso !e O'isos Nart. 59.AI !e$ C,!igo Tri(*tarioP
Cuardo |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a corprueoe, a |raves de |a |rlorrac|or oo|er|da de |erceros de|
prop|o deudor |r|ou|ar|o, que |ao|erdo rea||zado operac|ores gravadas, e| deudor |r|ou|ar|o es or|so a |a
preser|ac|or de |as dec|arac|ores juradas por |os periodos |r|ou|ar|os er que se rea||zaror d|c|as
operac|ores, o preser|a d|c|as dec|arac|ores pero cors|gra coro oase |rpor|o|e de ver|as, |rgresos o
corpras alec|os e| ror|o de `0' , o ro cors|gra c|lra a|gura, se presur|r |a ex|s|erc|a de ver|a o
|rgresos gravados , cuardo ad|c|ora|rer|e se cors|a|e que .
i) F| deudor |r|ou|ar|o ro se ercuer|ra |rscr||o er e| beg|s|ro de |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a, o
||) F| deudor |r|ou|ar|o es|a |rscr||o er |os beg|s|ros de |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a pero ro
ex||oe y|o ro preser|a su reg|s|ro de ver|as y|o corpras.
DETERMINACIN DE LOS INBRESOS OMITIDOS-
Cuardo ro se ex||oe e| beg|s|ro de ver|as.
58
&n#resos omitidos H Ientas en cuatro meses de mayor omisi"n
---------------------------------------------------
4
Cuardo ro se ex||oa e| beg|s|ro de Corpras.
Pres*n+i,n !e ingresos o'iti!os 1or entasM seri+ios *
G.F.3. O1era+iones graa!asM 1or !iQeren+ia entre $os 'ontos registra!os o !e+$ara!os 1or e$
+ontri(*yente y $os esti'a!os 1or $a A!'inistra+i,n Tri(*taria 1or +ontro$ !ire+to Nart. 5:I
!e$ C,!igo Tri(*tarioP
COMENTARIO
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a rea||zar ur cor|ro| d|rec|o de |as operac|ores, para es||rar |os |rgresos, cor
|a l|ra||dad de ev||ar aro|guedades por |o que a |raves de |os cruces de |rlorrac|or cor |erceros es cas|
|rpos|o|e porque es|e ||po de regoc|os rayorrer|e corprar a |rlorra|es y sus ver|as sor a
corsur|dores l|ra|es, er|re es|e ||po de regoc|os |ereros a |os bes|aurar|es, lo|e|es, 0|sco|ecas, er|re
o|ros.
Caso PrS+ti+o
la Frpresa FXlT0. 3bl cor u|||ro d|g||o de buC 1, lue l|sca||zada er e| ejerc|c|o 2004 por |a
Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a que |e er|||o beso|uc|ores de|err|ra||vas y beso|uc|ores de |u||a, para |o cua|
|a 3uNAT |oro coro rues|ra cua|ro reses, de |os cua|es se ara||zaror |os |rgresos por coorarza,
|orardo de cada res 5 dias, para |uego ca|cu|ar e| prored|o de |rgresos d|ar|o de |a s|gu|er|e rarera.
CS$+*$o !e$ ingreso 1ro'e!io a 1re+io !e enta
R*nio R*$io Agosto Setie'(re
|ar|es 04
1,40
0 Jueves 04
1,75
9 ||erco|es 07 1,o4o lures 09 1,74o
v|erres 14
1,54
0 lures 08
2,10
0 v|erres 1o 1,820 ||erco|es 18 1,o83
lures 17
1,89
0 ||erco|es 17
1,83
4 lures 19 1,530 |ar|es 24 1,458
Jueves 20
1,93
2 v|erres 19
1,35
5 |ar|es 20 1,400 Jueves 2o 1,534
||erco|es 2o
1,22
o 3oado 20
1,23
9 Jueves 22 1,950 v|erres 27 1,o50
Tota$
9M4:
: Tota$
:M7:
9 Tota$ :M835 Tota$ :M69F
Pro'e!io
FMG4
:
FM5G
9 FM554 FM5F3
CS$+*$o !e$ Ingreso Pro'e!io a Ca$or !e Centa
R*nio R*$io Agosto Se1tie'(re
59
&n#resos omitidos H 0omras Eobtenidos de tercerosF J =ar#en de utilidad bruta
=ar#en de utilidad bruta H Declarado en el 8ltimo e-ercicio o de emresas similares
|ar|es 04
1,18
o Jueves 04
1,49
1 ||erco|es 07 1,395 lures 09 1,480
v|erres 14
1,30
5 lures 08
1,78
0 v|erres 1o 1,542 ||erco|es 18 1,42o
lures 17
1,o0
2 ||erco|es 17
1,55
4 lures 19 1,297 |ar|es 24 1,23o
Jueves 20
1,o3
7 v|erres 19
1,14
8 |ar|es 20 1,18o Jueves 2o 1,300
||erco|es 2o
1,03
9 3oado 20
1,05
0 Jueves 22 1,o53 v|erres 27 1,398
Tota$
o,7o
9 Tota$
7,02
3 Tota$ 7,073 Tota$ o,840
Pro'e!io
1,35
4
1,40
5 1,415 1,3o8
Esti'a+i,n !e $os ingresos 'ens*a$es
Perio!o Montos DEas !e ingresos
Tri(*tario Pro'e!io Aten+i,n 1ro'. Mens.
!e ingresos en e$ 'es segWn a*!itor
Jur|o 1,354 18 24,370
Ju||o 1,405 20 28,092
Agos|o 1,415 20 28,292
3ep||erore 1,3o8 20 27,359
Tota$ 108,113
lroduc|o de es|os c|cu|os |a Adr|r|s|rac|or de|err|ra |os |rgresos es||rados arua|es para |uego
corparar|o cor |o dec|arado por e| cor|r|ouyer|e y de|err|rar |a pos|o|e or|s|or, coro a cor||ruac|or
ros|raros.
Esti'a+i,n !e $os ingreso an*a$es -
lara e||o e| aud||or deoe |a||ar e| |rgreso prored|o rersua| de |a s|gu|er|e lorra
To|a| de |rgresos rersua|es es||rados 108,113
Nurero de reses 4
lrgreso lrored|o rersua| (108,113|4) = 27,028
luego se deoer ru|||p||car e| |rgreso rersua| prored|o por |os 12 reses de| ao de |a s|gu|er|e
rarera.
lrgreso lrored|o rersua| (108,113|4) = 27,028
x) 12 reses de| ao 12
(=)lrgreso Fs||rado Arua| (27,028 X12) 324,338
Ingresos !e+$ara!os 1or e$ +ontri(*yente-
ler|odo ver|as
2002 0ec|aradas
Frero 21,400
leorero 19,820
|arzo 23,700
Aor|| 25,130
|ayo 24,000
Jur|o 23,900
Ju||o 29,4o0
Agos|o 2o,500
3ep||erore 28,100
60
0c|uore 19,o00
Nov|erore 29,o80
0|c|erore 27,580
To|a| 298,870
Co'1ara+i,n !e $o esti'a!o +on $o !e+$ara!o 1or e$ +ontri(*yente
lrgresos dec|arados 298,870
lrgresos es||rados 324,338
ber|a Ne|a 0r|||da 25,4o8
Prorrateo !e $as entas o'iti!as 'ens*a$es
Perio!o Centas Prorrateo !e Centas o'it. entas tota$es
7667 De+$ara!as $as entas SegWn SUNAT segWn SUNAT
Frero 21,400 7.1o 1,824 23,224
leorero 19,820 o.o3 1,o89 21,509
|arzo 23,700 7.93 2,020 25,720
Aor|| 25,130 8.41 2,142 27,272
|ayo 24,000 8.03 2,045 2o,045
Jur|o 23,900 8.00 2,037 25,937
Ju||o 29,4o0 9.8o 2,511 31,971
Agos|o 2o,500 8.87 2,259 28,759
3ep||erore 28,100 9.40 2,394 30,494
0c|uore 19,o00 o.5o 1,o71 21,271
Nov|erore 29,o80 9.93 2,529 32,209
0|c|erore 27,580 9.23 2,348 29,931
To|a| 298,870 100 25,4o8 324,338
DETERMINACIN DEL I.B.C. E IMPUESTO A LA RENTA-
a& Determinacin del I.'.(. )
ver|as 0r|||das segur 3uNAT = 3|. 25,4o8.00 19
lrpues|o 0erera| a |as ver|as. 3|. 4,839.00
|u||a por |r|ou|o or|||do. 50 de 3|. 4,839.00 = 3|. 2,420.00
b& Determinacin del Impuesto a la !enta )
ver|as or|||das = ber|a Ne|a
ber|a Ne|a = 3|. 25,4o8.00 30
lrpues|o a |a ber|a = 3|. 7,o40.00
|u||a por |r|ou|o or|||do. 50 de 3|. 7,o40.00 = 3|. 3,820.00
A| |r|ou|o de|err|rado por e| lrpues|o 0erera| a |as ver|as e lrpues|o a |a ber|a y |as ru||as
por |r|ou|os or|||dos se ac|ua||zar |as|a e| dia de |a er|s|or de |a beso|uc|or de
0e|err|rac|or y |u||a.
G.F.G. Pres*n+i,n !e entas o'iti!as 1or !iQeren+ia entre $os (ienes registra!os y $os inentarios
N art. 54I !e$ C,!igo Tri(*tario P.
Fs|a presurc|or se ap||ca cuardo ex|s|er d|lererc|as er|re |os |rver|ar|os lis|cos de |a erpresa
ver|l|cado por |a 3uNAT y |a docurer|ac|or cor|ao|e.
lrver|ar|o lis|co.
61
Determinaci"n de !entas
omitidas or di%erencias en
in!entarios %7sicos.
/altantes
$obrantes
Ientas omitidas H unidades
%altantes ( !alor de !enta
romedio del aKo anterior
Ientas omitidas H <nidades
sobrantes ( !alor de comra
romedio del aKo anterior (
0oe%iciente E LF
Determinaci"n del
0oe%iciente E LF
Bbli#ados a 0. 0ostos
Btros contribuyentes
Ientas declaradas
?romedio de &n!. =en0s.
Ialori+ados
Ientas declaradas
Ialor de e(istencia en libros o D9

Fs|a presurc|or se ap||ca cuardo |ay soorar|es o la||ar|es lis|cos de ex|s|erc|as, cuardo sor la||ar|es
se cors|dera que |a d|lererc|a per|erece a| u|||ro ejerc|c|o y coro ro es pos|o|e de|err|rar e| res se
ap||ca e| prec|o prored|o de |os reses de| requer|r|er|o, er caro|o, cuardo sor soorar|es se cors|dera
que per|erece a| periodo ar|er|or, por |o que, se ap||ca ur coel|c|er|e cuya |og|ca de| leg|s|ador es que
|os |rpor|es ro dec|arados ( ex|s|erc|as soorar|es ) deoer gererar |rgresos s|r||ares a| ra||o de ver|as
er lurc|or de |os |rver|ar|os prored|os.
INCENTARIO POR CALORIDACIN.

62
Determinaci"n de !entas omitidas en caso de in!entarios determinados or
!alori+aci"n
&n!entario H Ialor comrobado y !aluado J 0osto de los bienes !endidos C
Ialor de comra
0osto de los bienes !endidos H !alor de !enta C =ar#en de utilidad bruta
Di%erencia de in!entario H &n!entario or !alori+aci"n C &n!entario declarado
Ientas omitidas H Di%erencia de in!entario ( =ar#en de utilidad Druta
EDeclarado o de emresas similaresF
INCENTARIO DOCUMENTARIO-
Caso PrS+ti+o- INCENTARIO FSICO-
la Frpresa F| ar|go 3.A., cor u|||ro d|g||o de buC 1 es l|sca||zada por 3uNAT |a cua| ap||co uro de |os
re|odos de presurc|or cor|erp|ados er e| cod|go Tr|ou|ar|o er e| ar|. o9.
Cor lec|a 04-05-05 se elec|uo ura |ora de |rver|ar|o lis|co, segur ac|as l|rradas por e| cor|r|ouyer|e,
produc|o de| cua| se de|err|raror d|lererc|as cor ex|s|erc|as de o|eres que aparecer er |os ||oros
cor|ao|es, equ|va|er|es a 2,210 oo|sas de azucar.
la va|or|zac|or de| la||ar|e de acuerdo a |o es|ao|ec|do por e| ar|. o9 de| Cod|go Tr|ou|ar|o cors|||uye
ver|a or|||da para elec|o de| l0v y e| |rpues|o a |a ber|a.
3e de|err|ra |a d|lererc|a rea||zardo |a s|gu|er|e |oja de |raoajo.
0e|err|rac|or de ur|dades la||ar|es
(Fxpresado er ur|dades de o0 oo|sas de 50 |||os)
lrver|ar|o lr|c|a| o,o00.00
Corpras 47,000.00
Frero (3egur Arexo ) 4,800.00
leorero (3egur Arexo ) 15,200.00
|arzo (3egur Arexo) 25,840.00
Aor|| ( 3egur arexo ) 1,1o0.00
55,810.00
Frero (3egur Arexo ) 5,400.00
leorero (3egur Arexo ) 9,010.00
|arzo (3egur Arexo) 35,400.00
Aor|| o,000.00
3a|do l|ra| segur docurer|os -2,210.00
3a|do l|ra| segur lrver|ar|o lis|co 0.00
la||ar|e de lrver|ar|o -2,210.00
Deter'ina+i,n !e$ a$or !e enta 1ro'e!io
3e |ora e| va|or de ver|a de |a u|||ra lac|ura er|||da er e| res
NI !e$ *$ti'o Ca$or !e enta NI !e 'eses Ca$or !e ta
Perio!o Co'1ro(ante !e ET1resa!o en +onsi!era!os Pro'e!io !e$
Centa !e$ 'es N*eos So$es EJer+i+io
Frero l|001-0147 43.o4
leorero l|002-1029 4o.o1
|arzo l|002-1050 43.o4
63
Determinaci"n de !entas omitidas en caso de in!entario documentario or
di%erencias entre libros contables y la documentaci"n resecti!a
Ientas omitidas H unidades de di%erencia ( !alor de !enta romedio
Aor|| l|002-10o5 55.25
|ayo l|002-1085 5o.10
Jur|o l|002-1114 53.81
Ju||o l|002-1125 54.24
Agos|o l|002-1147 5o.3o
3ep||erore l|002-11o8 50.42
0c|uore l|002-1230 47.o3
Nov|erore l|002-1280 47.20
0|c|erore l|002-1340 45.7o
To|a| o00.oo 12.00 50.0o
0e|err|rac|or de |as ver|as or|||das
NI !e Uni!. Ca$or !e enta Centas
Qa$tantes Pro'e!io o'iti!as
2,210.00 50.0o 110,o21.55
lrorra|eo de |as ver|as ejerc|c|o 2,004
Centas U !e $a enta Cta o'iti!a en Centas
Perio!o !e+$ara!as !e$ 'es en e$ 'es NU !e ta segWn
re$a+i,n a !e$ 'es SUNAT
entas an*a$es tota$ ta o'iti!a
Frero l|001-0147 43.o4
Frero 1,085,o27 8.70 9,o24.17 1,095,251
leorero 1,235,420 9.90 10,952.10 1,24o,372
|arzo 888,o70 7.12 7,878.13 89o,548
Aor|| 978,503 7.84 8,o74.51 987,178
|ayo 1,342,943 10.7o 11,905.30 1,354,848
Jur|o 1,388,023 11.12 12,304.94 1,400,328
Ju||o 938,218 7.52 8,317.38 94o,535
Agos|o 979,271 7.85 8,o81.32 987,952
3ep||erore 1,3oo,485 10.95 12,114.00 1,378,599
0c|uore 1,23o,o44 9.91 10,9o2.95 1,247,o07
Nov|erore o98,877 5.o0 o,195.o0 705,073
0|c|erore 339,oo1 2.72 3,011.12 342,o72
12,478,342.00 100.00 110,o21.55 12,588,9o4
0e|err|rac|or de| |rpues|o a |a ber|a de| Fjerc|c|o 2,004
CONCEPTO IMPORTE
u||||dad segur dec|arac|or jurada 54,423.00
64
Ad|c|ores a |a rer|a |rpor|o|e 11,137.00
0educc|ores a |a rer|a |rpor|o|e
ber|a re|a o perd|da de| ejerc|c|o
lerd|da |r|ou|ar|a de ejerc|c|os ar|er|ores -11,975.00
ber|a re|a |rpor|o|e segur cor|r|ouyer|e 53,585.00
|as. beparos segur l|sca||zac|or
ver|as or|||das 110,o21.55
To|a| reparo segur l|sca||zac|or 110,o21.55
ber|a re|a |rpor|o|e segur 3uNAT ar|es de par||c|pac. F |rpues|os
lar||c|pac|or de u||||dades segur 00.JJ
ber|a re|a |rpor|o|e segur 3uNAT ar|es de |rpues|o a |a ber|a 1o4,20o.55
lrpues|o a |a ber|a 30 49,2o1.97
Cred||os s|r derec|o a devo|uc|or
lor lre|rvers|or
lrpues|o a |a ber|a de luer|e Fx|rarjera
lor 0orac|ores
0|ros Cred||os
To|a| cred||os s|r derec|o a devo|uc|or
lagos a cuer|a rersua|es ajus|ados 19,oo8.00
3a|do a lavor de| ejerc|c|o ar|er|or(ajus|ado)
0|ros Cred||os
To|a| cred||os cor derec|o a devo|uc|or 1,1o2.00
20,830.00
3a|do por regu|ar|zar segur 3uNAT a lavor de| cor|r|ouyer|e
3a|do por regu|ar|zar segur 3uNAT a lavor de| l|sco 28,432.00
lrp. b|a. 3egur Cor|r|ouyer|e= 53,585 30 = 3|. 1o,07o
0e|err|rac|or de| lrpues|o 0erera| a |as ver|as para e| per|odo 2004
Perio!o Enero 7667 Contri(*yente S*nat
8ase |rpor|o|e 232,373 232,373
0eo||o l|sca| 41,827 41,827
Cred||o l|sca| 38,479 38,479
lrpues|o besu||ar|e 3,348 3,348
Cred||o l|sca|(res ar|er|or) 1,102 1,102
lrpues|o a pagar 3|. 2,240 2,240
G.F.5. CASO PR#CTICO- PRESUNCIN DE CENTAS POR SALDOS NEBATICOS DE CARA.
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a a| l|sca||zar a |a erpresa la Juver|| 3.A.C. por e| per|odo 2003,
correspord|er|e a| |rpues|o a |a ber|a, rea||zar |a ver|l|cac|or de| rov|r|er|o d|ar|o de| l|oro caja de |os
reses de rov|erore y d|c|erore 2003, de|ec|ardo |os s|gu|er|es resu||ados.
Fx|s|er sa|dos d|ar|os de caja rega||vo er |os reses de rov|erore y d|c|erore 2003, |a| coro se
rues|rar |os repor|es s|gu|er|es.
F| cor|r|ouyer|e preser|a e| ||oro caja ros|rardo |os s|gu|er|es rov|r|er|os
MES DE NOCIEMBRE 7668
3a|do a| 01.11.2003 s|. 4,000
INBRESOS DEL DIA
03|11|2003 lrgresos por ver|as de| dia 23,000
65
14|11|2003 lrgresos por coorarzas de| dia 12,000
21|11|2003 lrgresos por ver|as de| dia 1o,000
2o|11|2003 lrgresos por ver|as de| dia 21,000
30|11|2003 lrgresos por pres|aros de |erceros 25,000
EBRESOS DEL DIA
02|11|2003 lago de CT3 y All(|raoajadores res de oc|uore) 3,000
07|11|2003 lago proveedores 12,000
09|11|2003 be||ro para depos||o a| oarco 8,000
15|11|2003 lago qu|rcera p|ar|||as 19,000
22|11|2003 lago de |rpues|os l0v ber|a res de oc|uore 5,000
24|11|2003 lago de proveedores 9,000
30|11|2003 lago de p|ar|||as 19,000
sa|do a| 30.11.2003 3,000
Fe+&a Ingresos Egresos Sa$!os
01|11|2003 3a|do |r|c|a| 4,000.00
02|11|2003 3,000 1,000.00
03|11|2003 23,000 24,000.00
07|11|2003 12,000 12,000.00
09|11|2003 8,000 4,000.00
10|11|2003 15,000 19,000.00
14|11|2003 12,000 31,000.00
15|11|2003 19,000 12,000.00
19|11|2003 15,000 -3,000.00
21|11|2003 1o,000 13,000.00
22|11|2003 5,000 8,000.00
24|11|2003 9,000 -1,000.00
2o|11|2003 21,000 20,000.00
27|11|2003 23,000 -3,000.00
30|11|2003 25,000 19,000 3,000.00
Tota$ FF7M666 FF8M666
Fe+&a Ingresos Egresos Sa$!os
01|11|2003 3a|do |r|c|a| 4,000
02|11|2003 3,000 1,000
03|11|2003 23,000 24,000
07|11|2003 12,000 12,000
09|11|2003 8,000 4,000
10|11|2003 15,000 19,000
66
14|11|2003 12,000 31,000
15|11|2003 19,000 12,000
19|11|2003 15,000 -3,000
21|11|2003 1o,000 13,000
22|11|2003 5,000 8,000
24|11|2003 9,000 -1,000
2o|11|2003 21,000 20,000
27|11|2003 23,000 -3,000
30|11|2003 25,000 19,000 3,000
Tota$ FF7M666 FF8M666
MES DE DICIEMBRE 7668
3a|do a| 01.12.2003 3,000
INBRESOS DEL DIA
09|12|2003 lrgresos por coorarzas de| dia 15,000
28|12|2003 lrgresos por pres|aros de |erceros 15,000
EBRESOS DEL DIA
03|12|2003 lago de CT3 y All(|raoajadores res de rov|erore) 4,500
15|12|2003 lago qu|rcera p|ar|||as y gra||l|cac|or 19,000
19|12|2003 lago a |erceros por pres|aros 7,500
23|12|2003 lago de |rpues|os l0v ber|a res de rov|erore 5,000
31|12|2003 lago de p|ar|||as 21,000
sa|do a| 30.12.2003 3,000
lec|a lrgresos Fgresos 3a|dos
01|12|2003 3a|do |r|c|a| 3,000.00
02|12|2003 13,000 1o,000.00
03|11|2003 4,500 11,500.00
05|12|2003 14,000 12,000 13,500.00
08|12|2003 9,000 4,500.00
09|12|2003 15,000 8,000 11,500.00
15|12|2003 13,000 19,000 5,500.00
19|12|2003 7,500 -2,000.00
21|12|2003 10,000 8,000.00
23|12|2003 5,000 3,000.00
25|12|2003 9,000 12,000.00
27|12|2003 20,000 -8,000.00
28|12|2003 15,000 7,000.00
31|12|2003 19,000 21,000 5,000.00
To|a| 108,000 10o,000
67
la Adr|r|s|rac|or |r|ou|ar|a a| ver|l|car dos reses corsecu||vos de|err|ro que ex|s|er sa|dos rega||vos
de caja, cor |o que rea||za e| c|cu|o de |as presurc|ores de ver|as o |rgresos or|||dos de |a s|gu|er|e
rarera.
Fe+&a Sa$!o negatio O'isi,n Base I'1oni($e
Li(ro +aJa Centas SegWn Fis+a$i=.
19|11|2003 -3,000 3,000 2,521
24|11|2003 -1,000 1,000 840
27|11|2003 -3,000 3,000 2,521
19|12|2003 -2,000 2,000 1,o81
27|12|2003 -8,000 8,000 o,723
To|a|es 3|. -17,000 17,000 14,28o
Fe+&a Base I'1oni( IBC M*$tas
SegWn Fis+a$i=. o'iti!o
19|11|2003 2,521 479 239
24|11|2003 840 1o0 80
27|11|2003 2,521 479 239
19|12|2003 1,o81 319 1o0
27|12|2003 o,723 1,277 o39
To|a|es 3|. 14,28o 2,714 1,357
los |r|ereses por e| |r|ou|o or|||do sor ca|cu|ados de acuerdo a| ar|. 33 de| Cod|go Tr|ou|ar|o.
la erpresa la Juver|| 3.A.C. ||ere |os s|gu|er|es da|os er su preser|ac|or de |a dec|arac|or jurada arua|
2003.
ber|a Ne|a dec|arada por e| cor|r|ouyer|e segur 00JJ Arua| 2003 3| 5,000
lrpues|o a |a ber|a segur 00JJ Arua| 2003 (30) 1,500
0e|err|rac|or de |a ber|a segur 3uNAT
ber|a re|a segur cor|r|ouyer|e 3| 5,000
lrgresos por ver|as or|||das segur l|sca||zac|or 3| 14,28o
ber|a re|a segur l|sca||zac|or 19,28o
lrpues|o a |a ber|a 27 5,78o
0r|s|or er |rpues|o a |a ber|a
lrpues|o a |a rer|a or|||do = lrp. 3egur l|sca||zac|or -lrp. 3egur cor|r|ouyer|e
lrpues|o a |a rer|a or|||do = 5,78o - 1,500
lrpues|o a |a rer|a or|||do = 4,28o.
|u||a de |rpues|o a |a ber|a
lrpues|o a |a rer|a or|||do = 4,28o
|u||a 50 = 2,143
RESUMEN DE CALORES EMITIDOS POR SUNAT
Con+e1to Tri(*to o'iti!o
o M*$ta
lrpues|o 0erera| a |as ver|as 2,714.00
|u||a l0v 1,357.00
lrpues|o a |a ber|a 4,28o.00
|u||a ber|a Arua| 2,143.00
To|a| 3|. 10,500.00
68
G.F.9. Pres*n+i,n !e entas o ingresos o'iti!os +*na!o no eTista re$a+i,n entre $os ins*'os
*ti$i=a!osM 1ro!*++i,n o(teni!aM inentariosM entas y 1resta+iones !e seri+ios N art. 97I !e$
C,!igo Tri(*tario P.
A l|r de de|err|rar |as ver|as o |rgresos or|||dos, |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a cors|derar |as
adqu|s|c|ores de ra|er|as pr|ras y aux|||ares, ervases y eroa|ajes, sur|r|s|ros d|versos, er|re
o|ros, u||||zados er |a e|aoorac|or de |os produc|os |err|rados o er |a pres|ac|or de serv|c|os que
rea||ce e| deudor |r|ou|ar|o.
Cuardo |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a de|err|re d|lererc|as coro resu||ado de |a corparac|or de |as
ur|dades produc|das o pres|ac|ores reg|s|radas por e| deudor |r|ou|ar|o cor |as ur|dades produc|das
o pres|ac|ores de|err|radas por |a Adr|r|s|rac|or se presur|r |a ex|s|erc|a de ver|as o |rgresos
or|||dos de| periodo requer|do er e| que se ercuer|rar |a|es d|lererc|as.
DETERMINACIN DE LOS INBRESOS O CENTAS OMITIDAS-
G.F.:. Pres*n+i,n !e entas o ingresos o'iti!os 1or 1atri'onio no !e+$ara!o o no registra!o N art.
96I !e$ C,!igo Tri(*tario P
Cuardo e| pa|r|ror|o rea| de| deudor |r|ou|ar|o gererador de rer|as de |ercera ca|egoria luera
super|or a| dec|arado o reg|s|rado, se presur|r que |a d|lererc|a pa|r|ror|a| |a||ada prov|ere de
ver|as o |rgresos gravados de| ejerc|c|o, der|vados de ver|as o |rgresos or|||dos ro dec|arados.
DETERMINACIN DE LOS INBRESOS O CENTAS OMITIDAS-
F| coel|c|er|e que se ap||ca a |a d|lererc|a pa|r|ror|a| es coro corsecuerc|a que se presure que
d|c|o pa|r|ror|o |a s|do adqu|r|do cor |rgresos ro dec|arados y es|os es|r gererardo |rgresos |ar
|gua| que e| pa|r|ror|o dec|arado.
69
?resunci"n de in#resos omitidos cuando no hay relaci"n insumo roducto.
1M $<.'T obtiene o determina los coe%icientes de roducci"n
2M $<.'T Determina las di%erencias de in!entario
3 M $<.'T determina !entas omitidas H unidades de di%erencia ( !alor
de !enta romedio
Ientas omitidas or atrimonio no declarado o no re#istrado H Di%erencia atrimonial
-----------------------------
0oe%iciente
0oe%iciente H Ientas declaradas
--- -------------------------------------------------
*(istencias declaradas o ?atrimonio neto
70
CAPTULO CI
71
CASOS PR#CTICOS
RENTA TERCERA CATEBORA
BASE CIERTA
72
5.F. CASO No. 6F. AUDITORA SOBRE BASE CIERTA X EL PACFICO S.A.
la 3uNAT elec|ua ura l|sca||zac|or a |a Frpresa lrdus|r|a| lac|l|co 3.A. de lrpues|o 0erera| a |as
ver|as y e| lrpues|o a |a ber|a correspord|er|e a| Fjerc|c|o 2,005.
lara |o cua| |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a |ace ||egar ur bequer|r|er|o so||c||ardo |a docurer|ac|or
correspord|er|e y |os l|oros de Cor|ao|||dad.
los|er|orrer|e red|ar|e Car|a d|r|g|do a |a erpresa preser|a a |os Aud||ores ercargados de rea||zar |a
Aud||or|a.
DECLARACIN RURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA PRESENTADO POR PACFICO S.A.C.
F| cor|r|ouyer|e para preser|ar su 0ec|arac|or Jurada de| lrpues|o a |a ber|a correspord|er|e a|
Fjerc|c|o 0ravao|e de| 2,005 rea||za |a l|qu|dac|or de d|c|o lrpues|o, para |o cua| prev|arer|e a
ooservado |os s|gu|er|es |rgresos cos|os y gas|os que es|r |rc|u|dos er |a Cor|ao|||dad de| ao 2,005.
Fs|os corcep|os sor |os s|gu|er|es.
la u||||dad cor|ao|e segur 8a|arce de |a erpresa es de 3|. 350,000.00 ruevos so|es.
los |rgresos, cos|os y gas|os ooservados para e| c|cu|o de| lrpues|o a |a ber|a sor.
1.- los |r|ereses pagados por deudas es de 3|. 45,000, |os |r|ereses por lracc|orar|er|o de |rpues|os
es 3|. 5,000.00, |os |r|ereses rora|or|os es de 3|. 18,000.00 ruevos so|es. Asi r|sro |a erpresa |a
oo|er|do |r|ereses por depos||os er e| s|s|era l|rarc|ero e| |rpor|e de 3|. 55,000.00
73
2.- los gas|o de represer|ac|or pagados sor de 3|. o5,000, cuyos |rgresos |o|a|es lue de 3|. 4'850,000
ruevos so|es.
3.- la rerurerac|or de| 0|rec|or|o pagado lue de 3|. 8o,000 ruevos so|es.
4.- los gas|os de v|aje por 15 dias de sus lurc|orar|os sus|er|ados cor corprooar|es de pago |o|a||zar
3|. o,500.00 ruevos so|es.
5.- F| va|or de ver|a de |as caras|as rav|deas de |os |raoajadores lue de 3|. 7,500.00 ruevos so|es.
o.- las corpras cor oo|e|as de ver|a er|||dos por proveedores de| beg|rer 0erera| lue de 3|. 1o,000,
de| beg|rer Fspec|a| lue de 3|. 12,000 y de| Nuevo bu3 lue de 3|. 75,000 ruevos so|es y cor lac|ura
e| |rpor|e de 3|. 2'200,000.00 ruevos so|es.
7.- la erpresa elec|ua rar|er|r|er|o de ac||vos l|jos por 3|. 25,000 ruevos so|es, que sor cors|derados
coro gas|o.
8.- Flec|ua ura prov|s|or por |as ex|s|erc|as que se ercuer|rar er e| a|racer (por de|er|oro 3|. 14,500.00
ruevos so|es y por desva|or|zac|or e| |rpor|e de 3|. 7,500.00 ruevos so|es.
9.- Flec|ua e| cas||go er lorra d|rec|a de cuer|as por coorar a |os c||er|es por e| |rpor|e de 3|. 12,800.00
ruevos so|es, cuyo re|raso er e| pago ||ere 8 reses.
10.- la 0eprec|ac|or de Ac||vos l|jos reva|uados es de 3|. 50,000.00 ruevos so|es, de |os ac||vos l|jos
rorra|es es de 3|. 100,000, pero |os ac||vos l|jos segur ||oros a| 31.12.2005 es de 3|. 900,000.00 ruevos
so|es, cuya Tasa de deprec|ac|or es de| 10 segur Tao|a de deprec|ac|or de| lrpues|o a |a ber|a, y |a
0eprec|ac|or de |os Ac||vos l|jos adqu|r|dos red|ar|e e| 3|s|era leas|rg (Cor|ra|o de| 15.02.2004) es de
3|. 38,000.00 ruevos so|es.
11.- 3e corpra ur ac||vo l|jo (equ|pos d|versos) por 3|. 2,250.00 que es cors|derado coro gas|o, cuya
lec|a de adqu|s|c|or es e| 01.07.2005.
12.- la erpresa sulre ur rooo de 3|. 80,000 er elec||vo, que es cors|derado coro gas|o, se puso |a
derurc|a po||c|a| y |a l|sca|ia arc||varor e| caso por la||a de prueoas.
13.- 3e elec|ua ura dorac|or a |a ur|vers|dad `los Arge|es' de C||roo|e er sur|r|s|ros por 3|.
12,500.00 ruevos so|es a va|or de ver|a.
14.- la erpresa elec|uo pagos a cuer|a de| lrpues|o a |a ber|a por e| |rpor|e de 3|. 9o,000.00.
15.- la erpresa cuer|a cor 45 |raoajadores.
C#LCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEBYN EL CONTRIBUAENTE-
u||||dad segur 8a|arce................................................................... 3|. 350,000.00
|s Ad|c|ores.
1.- Cargas l|rarc|eras | lrgresos l|rarc|eros.
lr|ereses por deudas.......................................................... 3|. 45,000.00
lr|ereses por lracc|orar|er|o.......................................... 5,000.00
-------------
74
To|a| |r|ereses por deudas 50,000.00
lr|ereses oo|er|dos Fxorerados (55,000.00) 50,000.00
-----------------
lr|ereses rora|or|o.............................................................. 18,000.00

2.- 0as|os de bepreser|ac|or................. ..................... 3|. o5,000.00
Tope. 0.5 de lrgresos oru|os 0.5 de 3|. 4, 850,000 24,250.00 40,750.00
--------------
3.- la rerurerac|or de| 0|rec|or|o pagado er e| ao 3|. 8o,000.00
Tope. o de |a u||||dad Corerc|a| o de 3|. 350,000.00 21,000.00 o5,000.00
-------------
4.- los gas|os de v|aje de lurc|orar|os sor.... ............. 3|. o,500.00
Tope. doo|e de| 27 berur. |ir|ra lega|
2 27 3|. 4o0.00 ...3|248.40 15 dias...................... 3,72o.00 2,774.00
------------
5.- las Caras|as rav|deas o|orgadas a| persora|
va|or de ver|a 3|. 7,500.00........................................... -----
o.- las corpras rea||zadas por |a erpresa cor oo|e|as de ver|a
To|a| de corpras cor oo|e|as de ver|a....................... 3|. 103,000.00
Tope o de Corpras cor l|s. . o de 3|. 2'200,000.00 132,000.00 -----
--------------
7.- Flec|ua 0as|os de rar|er|r|er|o por 3|. 25,000................... -----
8.- Flec|ua prov|s|or de |as Fx|s|erc|as por |os s|gu|er|es corcep|os.
lor de|er|oro e| |rpor|e de.............. 3|. 14,500.00
lor desva|or|zac|or por ur |rpor|e de 3|. 7,500.00 ----
9.- Cas||go er lorra d|rec|a de Cuer|as por Coorar por 3|. 12,800.00 ----
10.- la deprec|ac|or de ac||vos l|jos es coro s|gue.
0eprec|ac|or de Ac||vos l|jos reva|uados............. 3|. 50,000.00 50,000.00
0eprec|ac|or de Ac||vos l|jos rorra|es................ 100,000.00
0eprec|ac|or de Ac||vos l|jos leas|rg................ 38,000.00
--------------
11.- 3e corpra ur ac||vo l|jo por 3|. 2,250.00 es cors|derado coro gas|o -----
12.- la erpresa sulr|o ur booo er elec||vo por 3|. 80,000.00............... ----
13.- 0orac|or a |a ur|vers|dad |os Arge|es de C||roo|e por 3|. 12,500 er
3ur|r|s|ros d|versos............................................................................... -----
---------------
T0TAl C0N A0lCl0NF3.... 3|. 575,919.00
|eros 0educc|ores.
lr|ereses Fxorerados oo|er|dos de| 3|s|era l|rarc|ero ..................... (55,000.00)
----------------
uTlll0A0 Tbl8uTAblA ..................... 520,919.00
|eros. lar||c|pac|or de |os Traoajadores 10 ................................... (52,092.00)
-----------------
75
8A3F l|l0Nl8lF lAbA Fl l|luF3T0 4o8,827.00
lrpues|o a |a ber|a 30 de 3|. 4o8,827.00................. 3|. 140,o48.00
llul0ACl0N 0Fl l|luF3T0 A lA bFNTA.
lrpues|o a |a ber|a Ca|cu|ado...................................... 3|. 140,o48.00
|eros. lagos a cuer|a.................................................. (10o,000.00)
--------------------
3a|do de begu|ar|zac|or ...................... 3|. 34,o48.00 ()
============
( ) Fs|e |rpor|e |a s|do carce|ado corjur|arer|e cor |a preser|ac|or de |a 0ec|arac|or Jurada.
C#LCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEBYN FISCALIDACIN SUNAT-
lara elec|uar e| c|cu|o de| lrpues|o a |a ber|a e| Aud||or prev|arer|e rev|sa |a docurer|ac|or, |os
l|oros de Cor|ao|||dad y |os pape|es de |raoajo para e| c|cu|o de d|c|o lrpues|o, sus|er|ardo cada uro
de |os reparos y deducc|ores cor |a Norra||v|dad v|ger|e. ue se de|a||ar a cor||ruac|or.
F.. INTERESES COMO BASTOS POR DEUDAS E INTERESES COMO INBRESOS
los gas|os l|rarc|eros y |os |r|ereses por lracc|orar|er|o de lrpues|os sor deduc|o|es para e| lrpues|o
a |a ber|a segur e| |rc. A) de| Ar|. 37 de| 0.3. No. 179-2004-Fl (08.12.2004), deo|erdose |erer er
cuer|a |o que es|ao|ece e| segurdo prralo de d|c|o |rc|so, cuardo es|ao|ece que.
*lo son deducibles los intereses a que se re%iere el p+rra%o anterior, en la parte que e,cedan el
monto de los ingresos por intereses e,onerados.
$simismo el inc. c% del art. &&' establece que las multas, recargos e intereses moratorios aplicados por el
(ector ")blico *acional no son deducibles para el +mpuesto a la ,enta.
Taro|er e| |rc. |) de| ar|. 19 es|ao|e que cua|qu|er ||po de |r|eres de |asa l|ja o var|ao|e er roreda
rac|ora| o ex|rarjera, que se pague cor ocas|or de ur depos||o corlorre a |a ley de| 3|s|era l|rarc|ero
se ercuer|rar exorerados |as|a e| 31.12.200o.
lor |o expues|o.
las ad|c|ores y deducc|ores rea||zadas por e| Cor|r|ouyer|e es|r correc|as de acuerdo a |a rorra||v|dad
v|ger|e.
7.. LOS BASTOS DE REPRESENTACIN-
los gas|os de represer|ac|or sor aque||os que se rea||zar cor ocas|or de reur|ores cor |os
proveedores, cor |os c||er|es, cor |os lurc|orar|os de| 3|s|era l|rarc|ero, er|re o|ros, cuya l|ra||dad es
rea||zar |rarsacc|ores corerc|a|es que oerel|c|er a |a erpresa. "or lo que el inc. q % del art. -.'
establece que los gastos de representacin propios del giro o negocio, son deducibles; en la parte, que
en conjunto, no e/ceda del medio por ciento 01.213 % de los ingresos brutos, con un l4mite m/imo de &1
5+6.
lor |o expues|o.
la ad|c|or elec|uada por e| Cor|r|ouyer|e es correc|a, sa|vo |o re|ac|orado cor e| l.0.v., por cuar|o, por e|
exceso de|err|rado ro se podr u||||zar e| l. 0.v. por d|c|os gas|os coro Cred||o l|sca|, aur cuardo es|r
sus|er|ados cor corprooar|es de pago.
76
8.. LA REMUNERACIN DEL DIRECTORIO-
F| 0|rec|or|o es ur orgaro co|eg|ado de ura erpresa de cuyos acuerdos deperde |a ouera rarc|a de |a
erpresa, que segur |a ley 0erera| de 3oc|edades es| er segurdo r|ve| despues de |a Jur|a 0erera|
de Acc|or|s|as, por |o |ar|o, d|c|os d|rec|ores deoer ser rerurerados por |a soc|edad.
la ley de| |rpues|o a |a ber|a er su |rc. r) de| ar|. 37 es|ao|ece que |as rerurerac|ores que por e|
ejerc|c|o de sus lurc|ores correspordar a |os d|rec|ores de soc|edades aror|ras, er |a par|e que er
corjur|a ro excedar de| o de |a u||||dad Corerc|a| de| ejerc|c|o ar|es de| lrpues|o a |a ber|a.
lor |o expues|o.
3egur e| caso p|ar|eado |a erpresa ||ere ura u||||dad corerc|a| de 3|. 350,000.00 ruevos so|es y |a
rerurerac|or pagada er e| periodo a| 0|rec|or|o sura 3|. 8o,000.00, por |o que e| exceso se ca|cu|a de |a
s|gu|er|e rarera.
5tilidad Comercial......................................... (7. -21,111.11
,emuneracin 8irectorio pagado................ 9:,111.11
------------------
#ase de c+lculo.............................................. ./0,111.11
Tope) 02 de *3. ./0,111 ................ 40,501.11
!emuneracin pagada ............... 60,111.11
---------------
7,ceso *3. 89,6.1.11
lor |o expues|o.
la ad|c|or elec|uada por e| Cor|r|ouyer|e por e| |rpor|e de 3|. o5,000 es|a errada, cuyo |rpor|e correc|o es
de 3|. 59,840.00 ex|s||erdo ura d|lererc|a a lavor de| cor|r|ouyer|e de 3|. 5,1o0.00 ruevos so|es.
3.. BASTOS DE CIARE REALIDADOS POR LOS TRABARADORES DE LA EMPRESA
u|eres rea||zar es|e ||po de gas|os sor |os lurc|orar|os, |os ager|es verdedores, |os cooradores, er|re
o|ros para elec|uar d|lerer|es ges||ores de |a erpresa.
3egur e| |rc. r) de| ar|. 37 de |a ley es|ao|ece que |os gas|os de v|aje que sear |rd|spersao|es de
acuerdo cor |a ac||v|dad produc|ora de rer|a gravada, ser deduc|o|e para |a ley de| lrpues|o a |a ber|a
la reces|dad de| v|aje quedar acred||ada cor |a corresporderc|a y cua|qu|er o|ra docurer|ac|or
per||rer|e y |os gas|os cor |os pasajes, acep|rdose aders, ur v|||co que ro podr exceder de| doo|e
de| ror|o que, por ese corcep|o, corcede e| 0oo|erro Cer|ra| a sus lurc|orar|os de carrera de rayor
jerarquia.
El vitico diario para los funcionarios del (ector ")blico se calcula aplicando el ;.3 a la ,<=
0,emuneracin <4nima =egal%.
lor |o expues|o.
la ad|c|or elec|uada por e| Cor|r|ouyer|e es correc|a segur es|ao|ece d|c|a rorra||v|dad.
G.. CANASTAS NACIDEZAS PARA LOS TRABARADORES
Fr e| leru es ura cos|urore que |as erpresas o|orgar a sus |raoajadores ura Caras|a cor viveres,
aders que |as |eyes |aoora|es es|ao|ecer que |os |raoajadores ||erer derec|o a ur sue|do er ju||o y o|ro
er d|c|erore por gra||l|cac|or.
77
F| |rpues|o a |a ber|a er su |rc |) de| ar|. 37 es|ao|ece que sor deduc|o|es para es|e |rpues|o, |os
agu|ra|dos, oor|l|cac|ores, gra||l|cac|ores y re|r|ouc|ores que se acuerder a| persora|, |rc|uyerdo |odos
|os pagos que por cua|qu|er corcep|o se |agar a lavor de |os serv|dores er v|r|ud de| vircu|o |aoora|
ex|s|er|e y cor ro||vo de| cese.
"or otro lado la =ey del +. #. >. el num. ; del inc. a% del art. - de la =ey se?ala que en caso de retiro de
bienes ser considerado venta, cuando @ste lo efect)e el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma, incluyendo los que se efect)en como descuento o bonificacin.
lor |o expues|o.
las caras|as rav|deas sor gas|os deduc|o|es para e| lrpues|o a |a ber|a, es|ardo correc|o |o
de|err|rado por e| Cor|r|ouyer|e, pero cor re|ac|or a| l0v s| |aoria ura cor||rgerc|a que de |aoer|o
pagado e| l0v |a erpresa, por ser ur re||ro de o|eres, es|e |rpor|e ro ser deduc|o|e para e| lrpues|o a |a
ber|a segur es|ao|ece e| |rc. |) de| ar|. 44 de |a ley, que |||era|rer|e rerc|ora que e| l.0.v. , e| lrpues|o
de lroroc|or |ur|c|pa| y e| l.3.C. que graver e| re||ro de o|eres ro podrr deduc|rse coro cos|o o gas|o.
lor cors|gu|er|e |aor que elec|uarse ur reparo de| l.0.v. por e| |rpor|e de 3|. 1,425.00 ruevos so|es, que
es e| 19 de| va|or de| re||ro.
5.. COMPRAS REALIDADAS CON BOLETAS DE CENTA.
A par||r de| ao 1,994 que se elec|uar rod|l|cac|ores ruy |rpor|ar|es a |a ley de| lrpues|o a |a ber|a,
es|ao|ecia que |as oo|e|as de ver|a ro s|rver para sus|er|ar cos|o y | o gas|o para e| lrpues|o a |a
ber|a, pero pau|a||rarer|e se |ar elec|uado rod|l|cac|ores a |a ley dardo c|er|a l|ex|o|||dad, es asi ,
que para e| ao 2,005 |a ley es|ao|ece segur el pen)ltimo prrafo del art. -.'; que podrn ser deducibles
como gasto o costo aquellos sustentados con Aoletas de venta o 6iques que no otorgan dicho derecho,
emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al *uevo ,5(, hasta el =4mite del :3 de los montos
acreditados mediante Comprobantes de "ago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se
encuentren anotados en el ,egistro de Compras. 8icho l4mite no podr superar en el ejercicio gravable
las ;11 5+6.
lor |o expues|o.
los gas|os sus|er|ados cor oo|e|as de ver|a serr deduc|o|es de acuerdo a| s|gu|er|e c|cu|o.
Compras con boletas de venta ! ,@gimen #eneral (7. B:,111.11
Compras con boletas de venta ! ,@gimen Especial (7. B;,111.11
Compras con boletas de venta ! *uevo ,5( (7. .2,111.11
Tope o de Corpras cor l|s. . o de 3|. 2'200,000.00 132,000.00
lor |o |ar|o, e| |rpor|e de 3|. 28,000 ruevos so|es que corresporde a |as corpras cor oo|e|as de ver|a de|
beg|rer 0erera| y de| beg|rer Fspec|a| ro serr deduc|o|es para e| lrpues|o a |a ber|a, |er|erdose que
elec|uar ura ad|c|or por es|e corcep|o.
9.. DESEMBOLSOS POSTERIORES A LA COMPRA DE ACTICOS FIROS
los deseroo|sos re|ac|orados cor |os ac||vos l|jos de |a erpresa segur es|ao|ece |a NlC No. 12 es|ao|e
que se c|as|l|car er.
- MeJoras[ aque||os gas|os que |rcrerer|ar |a v|da u||| de ac||vo, |rcrerer|a su va|or o |o vue|ve
rs sol|s||cado.
- Manteni'iento, por |o gerera| sor gas|os recesar|os para rar|erer a| ac||vo l|jo er op||ras
cord|c|ores.
78
- Re1ara+ionesM sor gas|os que se rea||zar er |os ac||vos l|jos coro corsecuerc|a que |a
sulr|do a|gur desperlec|o, s|erdo recesar|o para que se ercuer|re er perlec|as cord|c|ores para
su lurc|orar|er|o.
lor |o expues|o.
los gas|os de rar|er|r|er|o de |os ac||vos l|jos, serr deduc|o|es para e| lrpues|o a |a rer|a, porque es ur
gas|o de| periodo, cuya l|ra||dad er |erer e| ac||vo er op||ras cord|c|ores para su uso.
Por lo tanto, el contribuyente ha e%ectuado correctamente el tratamiento de este gasto seg:n la
normatividad vigente.
:.. PROCISIN POR LA DISMINUCIN DE LAS EXISTENCIAS
las ex|s|erc|as |ar|o de rercaderias, ra|er|as pr|ras, sur|r|s|ros, produc|os |err|rados, er e| a|racer
sulrer d|sr|ruc|ores coro corsecuerc|a de| de|er|oro, de rerras y por |a desva|or|zac|or, por |o que, |a
erpresa para ajus|ar es|as d|sr|ruc|ores ||ere que elec|uar ura prov|s|or por desva|or|zac|or.
la ley de| lrpues|o a |a ber|a er e| |rc. l) de| ar|. 37 es|ao|ece que |as deprec|ac|ores por desgas|e u
ooso|escerc|a de |os o|eres de| ac||vo l|jo y |as rerras y desredros de ex|s|erc|as deo|darer|e
acred||ados, de acuerdo cor |as rorras es|ao|ec|das er es|a ley, serr deduc|o|es para e| lrpues|o a |a
ber|a.
la prov|s|or por 0esva|or|zac|or de ex|s|erc|as ro es gas|o deduc|o|e |as|a que se verda |as ex|s|erc|as
o se der de oaja por de|er|oro o oaja del|r|||va. Fs dec|r se cors|derar coro ura d|lererc|a |erpora| que
ser regu|ar|zado er |os prox|ros ejerc|c|os.
lor |o expues|o.
F| cor|r|ouyer|e ro elec|uo r|rgura ad|c|or, cor re|ac|or a| de|er|oro s| es|a correc|o, er caro|o e| |rpor|e
de 3|. 7,500.00 ruevos so|es se |erdr que reparar por cuar|o es ura prov|s|or por desva|or|zac|or de
ex|s|erc|as.
4.. PROCISIN POR CUENTAS DE COBRANDA DUDOSA
las perd|das por ra|as deudas o rorosas de |os c||er|es s| sor deduc|o|es, s|erpre y cuardo curp|ar
cor |os requ|s||os que es|ao|ece |a ley de| lrpues|o a |a ber|a y su beg|arer|o.
3egur e| |rc. |) de| Ar|. 37 de |a ley, |os cas||gos por deudas |rcoorao|es y |as prov|s|ores equ||a||vas
por e| r|sro corcep|o, sor deduc|o|es, s|erpre que se de|err|rer |as cuer|as a |as que corresporder.
$simismo el ,eglamento en el num. B del inc. g% del art. ;B' establece que para efectuar un castigo de las
cuentas incobrables, previamente tienen que estar provisionadas y se hayan agotado todas las
posibilidades de cobranza o el importe sea menor a - 5+6.
lor |o expues|o.
F| cor|r|ouyer|e elec|uo ur cas||go er lorra d|rec|a por e| |rpor|e de 3|. 12,800.00 ruevos , s|r |erer er
cuer|a |os requ|s||os que es|ao|ece e| beg|arer|o de |a ley, por |o que se |erdr que ad|c|orar d|c|o
|rpor|e para ca|cu|ar e| lrpues|o.
F6.. DEPRECIACIN DE ACTICOS FIROS
los ac||vos l|jos ||erder a desgas|arse por su uso, por |o que se ||erer que elec|uar prov|s|ores para
poder reerp|azar d|c|os ac||vos cuardo |err|re su v|da u|||.
79
F| lrpues|o a |a ber|a er su |rc. l) de| Ar|. 37' es|ao|ece que |as deprec|ac|ores por desgas|e u
ooso|escerc|a de |os o|eres de| ac||vo l|jo y |as rerras y desredros de ex|s|erc|as deo|darer|e
acred||ados, de acuerdo cor |as rorras es|ao|ec|das er es|a ley, serr deduc|o|es para e| lrpues|o a |a
ber|a.
$simismo el art. ;;' del ,eglamento de la =ey del +mpuesto a la ,enta establece las tasas m/imas de
depreciacin de acuerdo a cada tipo de activo.

lor o|ro |ado e| |rc. |) de| ar|. 44 de |a ley es|ao|ece que e| ror|o de |a deprec|ac|or correspord|er|e a|
rayor va|or a|r|ou|do coro corsecuerc|a de |as reva|uac|ores vo|ur|ar|as de |os ac||vos l|jos sear cor
ro||vo de ura reorgar|zac|or de erpresas o soc|edades o luera de es|os ac|os, ro sor deduc|o|es para
e| |rpues|o a |a ber|a.
lor |o expues|o.
F| cor|r|ouyer|e elec|uo e| s|gu|er|e |ra|ar|er|o por deprec|ac|or.
8epreciacin de $ctivos fijos revaluados............. (7. 21,111.11 21,111.11
8epreciacin de $ctivos fijos normales................ B11,111.11
8epreciacin de $ctivos fijos =easing................ -9,111.11

0e acuerdo a |a rorra||v|dad e| |ra|ar|er|o de |a deprec|ac|or de |os ac||vos l|jos reva|uados y de| 3|s|era
leas|rg es|r correc|os, er caro|o cor re|ac|or a |os ac||vos l|jos rorra|es segur |a |asa de deprec|ac|or
de| 10 e| |rpor|e deoeria ser 3|. 90,000.00 ruevos so|es y ro coro elec|uo e| Cor|r|ouyer|e e| |rpor|e de
3|. 100,000.00 ruevos so|es, |er|erdo que elec|uarse ura ad|c|or de 3|. 10,000.00 por exceso de
deprec|ac|or.
FF.. COMPRA DE ACTICOS FIROS
las corpras de |os ac||vos l|jos deoer ac||varse, es dec|r, |rcrerer|ar e| va|or de| ac||vo l|jo, sa|vo
cuardo d|c|as adqu|s|c|ores sear rerores a ur cuar|o de |a ulT ( de |a ulT = 3|. 850.00 ) pueder ser
opc|ora|rer|e cors|derado coro gas|o o ac||varse.
lor |o expues|o.
F| cor|r|ouyer|e ro elec|uo r|rgur reparo por e| ac||vo l|jo que |a s|do cors|derado coro gas|o por e|
|rpor|e de 3|. 2,250.00 ruevos so|es.
lor |o que se deoe cors|derar ur reparo por d|c|o corcep|o.
;ompra del activo %i<o por el importe de........... *3. 4,481.11
=-& Depreciacin *3. 4,481.11 > 512 > 0354...... =554.11&
-------------
!eparo................ 4,5/6.11
????????
F7.. ROBO EFECTUADO A LA EMPRESA
Cor re|ac|or a| booo elec|uado a |a erpresa por |erceros , er e| |rc d) de| ar|.37 de |a ley de| lrpues|o
a |a ber|a es|ao|ece que serr cors|derados coro gas|os s|erpre cuardo . |as perd|das ex|raord|rar|as
sulr|das por caso lor|u||o o luerza rayor er |os o|eres produc|ores de rer|as rer|a gravada o por de|||os
core||dos er perju|c|o de| cor|r|ouyer|e por sus deperd|er|es o |erceros, er |a par|e que |a|es perd|das
80
ro resu||er cuo|er|as por |rderr|zac|ores o seguros y s|erpre que se |aya prooado jud|c|a|rer|e e|
|ec|o de||c|uoso o que se acred||e que es |ru||| ejerc||ar |a acc|or jud|c|a| correspord|er|e.
RURISPRUDENCIA-
RTF No. GG64.7.67 N76.64.67P
lrocede deduc|r coro gas|o por perd|das ex|raord|rar|as sulr|das por de|||os core||dos er perju|c|o de|
cor|r|ouyer|e por |erceros, er |a par|e ro cuo|er|a por e| seguro y s|erpre que resu||e |ru||| ejerc||ar |a
acc|or jud|c|a| correspord|er|e, cuardo se |a acred||ado e| arc||var|er|o prov|s|ora| de |a derurc|a
pera| por |a ro |der||l|cac|or de |os au|ores de d|c|os daos.
lor |o expues|o.
F| cor|r|ouyer|e ro elec|uo r|rgur reparo por e| rooo elec|uado por |erceros, cors|derardo que se curp||do
cor e| arc||var|er|o prov|s|ora| er |a l|sca|ia por |a ro |der||l|cac|or de |os au|ores de| de|||o.
Fr caro|o |a 3uNAT elec|ua e| reparo porque cors|dera que deoe ago|arse |odo e| proceso |as|a e| arc||vo
del|r|||vo er e| loder Jud|c|a|. lor |o |ar|o, e| reparo seria e| |rpor|e de.
!obo realizado por un tercero en e%ectivo..................... *3. 61,111.11
--------------------
Tota$ !e re1aro S) :6M666.66
============

F8.. DONACIN DE SUMINISTROS DICERSOS A UNA UNICERSIDAD

las dorac|ores sor cors|deradas coro gas|os de ||oera||dad ro re|ac|orados cor g|ro de| regoc|o y que
|a 0ererc|a elec|uar d|c|os deseroo|sos de acuerdo a sus a|r|ouc|ores que |e dar |os Fs|a|u|os y |os
acuerdos soc|e|ar|os, por |o que, e| |rc. d) de| ar|. 44 de |a ley de| lrpues|o a |a ber|a es|ao|ece que.
@Ao son deducibles las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie,
salvo lo dispuesto al inc. , del art. /BC de la $ey.D
los|er|orrer|e er e| ao 2,002 rea||zar ura rod|l|cac|or a |a Norra, elec|uardo ura l|ex|o|||zac|or a |a
reg|a, cuardo |as dorac|ores sear a er||dades recoroc|das por |a 3uNAT y que ro ||erer l|res de |ucro,
es asi, que a|guras dorac|ores serr deduc|o|es segur e| |rc. x de| ar|. 37 de |a ley, que |||era|rer|e
es|ao|ece .
lrc x de| ar|. 37 de |a ley . ` los gas|os por corcep|o de dorac|ores o|orgadas a lavor de er||dades y
deperderc|as de| 3ec|or luo||co Nac|ora|, excep|o erpresas, y er||dades s|r l|res de |ucero cuyo ooje|o
soc|a| corprerda uro o var|os de |os s|gu|er|es l|res . (|) oerel|cerc|a, (||) as|s|erc|a o o|er soc|a|, (|||)
educac|or, (|v) cu||ura|es, (v) c|er|il|cas, (v|) ar|is||cas, (v||) |||erar|as, (v|||) depor||vas, (|x) sa|ud, (x) pa|r|ror|o
||s|or|co cu||ura| |rdigera, y o|ros de l|res serejar|es, s|erpre que d|c|as er||dades y deperderc|as
cuer|er cor |a ca||l|cac|or prev|a por par|e de| ||r|s|er|o de Fcororia y l|rarzas red|ar|e beso|uc|or
||r|s|er|a|. la deducc|or ro podr exceder de| 10 de |a rer|a re|a de |ercera ca|egoria, |uego de
elec|uada |a corpersac|or de perd|das a que se rel|ere e| ar|icu|o 50 de |a ley'.
lor |o expues|o.

la dorac|or elec|uada a |a ur|vers|dad de| 3ar|a er rercaderias por e| |rpor|e de 3|. 12,500.00 ser
cors|derado coro gas|o para |a erpresa, aur cuardo es ur ac|o de ||oera||dad, |a razor lurdarer|a| es
por es|ar re|ac|orado cor |a Fducac|or de| pais.
81
I.'.(. E 7A !7TI! D7 #I7A7*)
3egur e| rur. 2 de| |rc. a) de| ar|. 3 de |a ley de| lrpues|o a |as ver|as es|ao|ece.
`rur. 2 |rc a) ar|. 3 de |a ley de| l. 0. v. . Taro|er se cors|dera ver|a . F| re||ro de o|eres que elec|ue e|
prop|e|ar|o, soc|o o |||u|ar de |a erpresa o |a erpresa r|sra, |rc|uyerdo |os que elec|uer coro descuer|o
o oor|l|cac|or , cor excepc|or er |o sea|ados por es|a ley y su reg|arer|o. '
lor |o expues|o.

la dorac|or elec|uada a |a ur|vers|dad de| 3ar|a er sur|r|s|ros d|versos por e| |rpor|e de 3|. 12,500.00
a va|or de ver|a, a| cors|derarse ur be||ro de o|eres es|ar alec|o a| l0v cuyo ror|o ser de 3|.
2,375.00 ruevos so|es, que ser pagado por |a erpresa y a |a vez es|e gas|o ro ser deduc|o|e para e|
lrpues|o a |a ber|a.
<ORA DE TRABARO DEL AUDITOR DE SUNAT X PARA EL C#LCULO DEL
IMPUESTO A LA RENTA DEL AZO 7M66G

Cor |a exp||cac|or elec|uada a cada uro de |os corcep|os de acuerdo a |a rorra||v|dad v|ger|e, y segur
|a |r|erpre|ac|or elec|uada por e| cor|r|ouyer|e, que er oase a e||o |a elec|uado su 0ec|arac|or Jurada,
asi r|sro, segur |a rev|s|or de| Aud||or por par|e de 3uNAT se elec|ua ura rueva 0ec|arac|or Jurada
cors|derardo |os pur|os er dorde ro corcuerda cor e| cor|r|ouyer|e, a cor||ruac|or es|a d|c|o c|cu|o.
C#LCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEBYN X SUNAT-
u||||dad segur 8a|arce................................................................... 3|. 350,000.00
|s Ad|c|ores.
1.- Cargas l|rarc|eras | lrgresos l|rarc|eros.
lr|ereses por deudas.................... 3|. 45,000.00
lr|ereses por lracc|orar|er|o....... 5,000.00
-------------
To|a| |r|ereses por deudas 50,000.00
lr|ereses oo|er|dos Fxorerados (55,000.00) 50,000.00
-----------------
lr|ereses rora|or|o.............................................................. 18,000.00

2.- 0as|os de bepreser|ac|or................. ..................... 3|. o5,000.00
Tope. 0.5 de lrgresos oru|os 0.5 de 3|. 4, 850,000 24,250.00 40,750.00
--------------
3.- la rerurerac|or de| 0|rec|or|o pagado er e| ao 3|. 8o,000.00
Tope. o de |a u||||dad Corerc|a| o de 3|. 350,000.00 21,000.00 o5,000.00
82
-------------
4.- los gas|os de v|aje de lurc|orar|os sor.... ............. 3|. o,500.00
Tope. doo|e de| 27 berur. |ir|ra lega|
2 27 3|. 4o0.00 ...3|248.40 15 dias...................... 3,72o.00 2,774.00
------------
5.- las Caras|as rav|deas o|orgadas a| persora|
va|or de ver|a 3|. 7,500.00........................................... -----
o.- las corpras rea||zadas por |a erpresa cor oo|e|as de ver|a
To|a| de corpras cor oo|e|as de ver|a....................... 3|. 103,000.00
Tope o de Corpras cor l|s. . o de 3|. 2'200,000.00 132,000.00 -----
--------------
7.- Flec|ua 0as|os de rar|er|r|er|o por 3|. 25,000................... -----
8.- Flec|ua prov|s|or de |as Fx|s|erc|as por |os s|gu|er|es corcep|os.
lor de|er|oro e| |rpor|e de.............. 3|. 14,500.00
lor desva|or|zac|or por ur |rpor|e de 3|. 7,500.00 ----
9.- Cas||go er lorra d|rec|a de Cuer|as por Coorar por 3|. 12,800.00 ----
10.- la deprec|ac|or de ac||vos l|jos es coro s|gue.
0eprec|ac|or de Ac||vos l|jos reva|uados............. 3|. 50,000.00 50,000.00
0eprec|ac|or de Ac||vos l|jos rorra|es................ 100,000.00
0epreac|ac|or de Ac||vos l|jos leas|rg................ 38,000.00
--------------
11.- 3e corpra ur ac||vo l|jo por 3|. 2,250.00 es cors|derado coro gas|o -----
12.- la erpresa sulr|o ur booo er elec||vo por 3|. 80,000.00............... ----
13.- 0orac|or a |a ur|vers|dad |os Arge|es de C||roo|e por 3|. 12,500 er
3ur|r|s|ros d|versos............................................................................... -----
---------------
TOTAL CON ADICIONES.... S). G9GM4F4.66
|eros 0educc|ores.
lr|ereses Fxorerados oo|er|dos de| 3|s|era l|rarc|ero ..................... (55,000.00)
----------------
UTILIDAD TRIBUTARIA ..................... G76M4F4.66
|eros. lar||c|pac|or de |os Traoajadores 10 ................................... (52,092.00)
----------------- 8A3F
l|l0Nl8lF 3F0uN C0NTbl8uFNTF 4o8,827.00
|s repararos elec|uados segur l|sca||zac|or.
1.- berurerac|or de| 0|rec|or|o........................ ( 5,1o0.00)
2.- l.0.v. de |as Caras|as rav|deas.................... 1,425.00
3.- Corpras cor oo|e|as de ver|a de| b.0. b.F..... 28,000.00
4.- 0esva|or|zac|or de Fx|s|erc|as............................ 7,500.00
5.- Cas||go er lorra d|rec|a de cuer|as por coorar... 12,800.00
o.- beparo por Fxceso de 0eprec|ac|or.............. 10,000.00
83
7.- beparo por corpra de Ac||vo l|jo rayor ulT 2,138.00
8.- beparo por booo a |a erpresa er elec||vo 80,000.00
9.- l.0.v. por dorac|or a |a ur|vers|dad er sur|r|s|ros 2,375.00
-------------
T0TAl bFlAb03 139,078.00
-------------
8A3F l|l0Nl8lF 3F0uN 3uNAT 3|. o07,905.00
lrpues|o a |a ber|a 30 de 3|. o07,905.00................. 3|. 182,372.00
llul0ACl0N 0Fl l|luF3T0 A lA bFNTA.
lrpues|o a |a ber|a Ca|cu|ado...................................... 3|. 182,372.00
|eros. lagos rea||zados por e| Cor|r|ouyer|e........... .. (140,o48.00)
--------------------
Tr|ou|o lrso|u|o ...................... 3|. 41,724.00
===========
F| |rpor|e por pagar por e| cor|r|ouyer|e ser.
Tr|ou|o |rso|u|o............... 3|. 41,724.00
|u||a da|os la|sos....50 20,8o2.00
----------------
To|a| 3|. o2,58o.00
===========
lor es|os |rpor|es ser er|||dos ura beso|uc|or de 0e|err|rac|or y ura beso|uc|or de |u||a por par|e
de |a 3uNAT, ac|ua||zados cor sus |r|ereses rora|or|os a |a lec|a de er|s|or, pos|er|orrer|e e|
Cor|r|ouyer|e |erdr que ac|ua||zar|o a |a lec|a que |o carce|e o elec|ue e| lracc|orar|er|o de d|c|a
deuda.
3| e| cor|r|ouyer|e ro es|uv|era de acuerdo cor d|c|a ||qu|dac|or ||ere e| derec|o de er|ao|ar ur proceso
cor|erc|oso, er pr|rer |ugar ura bec|arac|or ar|e |a 3uNAT y de ser dec|arado |rproceder|e ||ere |a
pos|o|||dad de Ape|ar ar|e e| Tr|oura| l|sca|, s|erdo pos|o|e |aro|er elec|uar ura derarda adr|r|s|ra||va
ar|e e| loder jud|c|a|, cuardo e| Tr|oura| l|sca| |o dec|ara |rproceder|e.
Fr cuar|o a| CA30 llANTFA00, |a cor|rovers|a es|aria er |a operac|or No. 12 cor re|ac|or a| booo por
par|e de |erceros, porque aur cuardo |a ley de| lrpues|o a |a ber|a y |a beso|uc|or de| Tr|oura| l|sca| .
bTl No. 5509-2-02 es|ao|ecer que cor e| arc||vo prov|s|ora| se puede cors|derar coro gas|o deduc|o|e
para e| lrpues|o a |a ber|a, e| Aud||or rar||ere su pos|c|or que ser deduc|o|e cuardo se de e| arc||vo
del|r|||vo por par|e de| loder Jud|c|a|, r|er|ras |ar|o ser cors|derado coro ur reparo |erpora| segur |a
NlC No. 12. lor |o que, e| cor|r|ouyer|e es|a er su derec|o a elec|uar e| bec|aro correspord|er|e.
5.7. CASO PR#CTICO No. 67- FISCALIDACIN DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTES DE
PASAREROS XSERCICIO URBANO.
la l|sca||zac|or rea||zada a |a Frpresa de Trarspor|es |os Nararjos 3.A. corprerde a| ejerc|c|o l|sca|
2,003, cuya rev|s|or corprerde a |os lrpues|os de l0v e lrpues|o a |a ber|a.
F| proced|r|er|o segu|do er es|a aud||or|a |r|ou|ar|a corprerde.
F.. RE\UERIMIENTO DE LA SUNAT
MODELO DE RE\UERIMIENTO DE SUNAT-
84
bequer|r|er|o No. 0o210o0000213 (lec|a. 02|03|200o)
belererc|a. Car|a de preser|ac|or No. 0o00o3118025

buC . 201322o4239
Norore o bazor 3oc|a| . Frp. 0e Trarspor|es |os Nararjos 3.A.
0or|c|||o l|sca| . lararer|cara Nor|e No. 8o0 - F| |||agro
Cllu . o0214 0|ros ||pos de |rarspor|e - v|a |erres|re.
A l|r de ver|l|car e| curp||r|er|o de |as rorras |r|ou|ar|as y er uso de |as lacu||ades es|ao|ec|das er |os
ar|icu|os o2 y 87 de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o y Norras |od|l|ca|or|as, se |e requ|ere para que
preser|e y|o ex||oa |a docurer|ac|or y|o |rlorrac|or correspord|er|e a|||os |r|ou|os a l|sca||zar.
Tr|ou|o a l|sca||zar . 1002 l0v - ber|a de Tercera Ca|egoria
leriodo de l|sca||zac|or . 0e| 2003-01 a| 2003-12
01. 0ec|arac|ores pagos rersua|es, rec||l|ca|or|as, oo|e|as de pago de| lrpues|o 0erera| a |as ver|as y
de |os pagos a cuer|a de| lrpues|o a |a ber|a, |rc|us|ve por |a u||||zac|or de serv|c|os pres|ados por ro
dor|c|||ados, asi coro e| ar||s|s de| c|cu|o de |os |rpues|os.
02. 0ec|arac|or jurada de pago arua| de| lrpues|o a |a ber|a y su respec||vo ar||s|s de ||qu|dac|or
(ad|c|ores, deducc|ores y arras|re de |as perd|das |r|ou|ar|as corpersao|es de ejerc|c|os ar|er|ores,
sa|do a lavor, asi coro, |a docurer|ac|or sus|er|a|or|a de cred||os |r|ou|ar|os cor|ra e| |rpues|o a |a
ber|a, |rc|uyerdo e| cred||o por rer|a de luer|e ex|rarjera).
03. 0ec|arac|ores de au|or|zac|or de |rpres|or de corprooar|es de pago y dec|arac|or de rqu|ras
reg|s|radoras, segur corresporda.
04. Fs|ado de cuer|as y|o repor|es proporc|orados por |as |rs|||uc|ores de| s|s|era l|rarc|ero y de
seguros de| pais o de| ex|er|or.
05. Fscr||ura de Cors|||uc|or |rscr||a er |os beg|s|ros luo||cos y rod|l|cac|ores a |a lec|a.
0o. Cor|ra|os por serv|c|os rec|o|dos y|o pres|ados, asi coro cor|ra|os de corpra|ver|a y |rarslererc|as
de o|eres, segur corresporda.
07. Ar||s|s de a|qu||eres, rega|ias, lrarqu|c|as, rarcas, pa|er|es y derec|os de ||ave de aoorados, segur
corresporda.
08. Ar||s|s de re|rvers|ores elec|uadas a| arparo de corver|os para garar||zar e| goce de oerel|c|os
|r|ou|ar|os, segur corresporda.
09. Ar||s|s de|a||ado por ruoro ros|rardo |a var|ac|or rersua| de |as cuer|as de |a c|ase o-gas|os y 7-
|rgresos (a |res dig||os).
10.- Corprooar|es de pago de Corpras, dec|arac|ores ur|cas de Aduaras o 0ec|arac|or s|rp||l|cada
por |rpor|ac|ores, guias de rer|s|or (rer||er|e o de| |rarspor||s|a), ro|as de d:0o||o y|o cred||o
(rec|o|dos), de corresporder.
11. Corprooar|es de pago de ver|as, dec|arac|ores ur|cas de aduaras o dec|arac|or s|rp||l|cada
por expor|ac|ores y ders docurer|ac|or re|ac|orada cor operac|ores de corerc|o ex|er|or, guias
de rer|s|or (rer||er|e o de| |rarspor||s|a), orderes de corpra, ro|as de deo||o y cred||o (er|||dos),
de corresporder.
85
12. lac|ura de |a |rprer|a correspord|er|e a |os corprooar|es de pago er uso y er|||dos er e|
periodo de l|sca||zac|or.
13. Corprooar|es y|o cors|arc|as er|||das y|o rec|o|das por operac|ores corprerd|das er e|
reg|rer de re|erc|ores, s|s|eras de de|racc|ores y|o percepc|or de| lrpues|o 0erera| a |as ver|as,
segur corresporda.
14. beg|s|ro de ver|as, corpras y aux|||ar de ac||vos l|jos (ad|c|ores, re||ros, ajus|es, reva|uac|ores
y deprec|ac|or |rd|cardo c|cu|o y d|s|r|ouc|or a |os cer|ros de cos|os), oo||gados a ||evar de acuerdo
a rorras especil|cas, segur corresporda.
15. Cor|ro| perrarer|e correspord|er|e a |os o|eres er|regados y rec|o|dos er cors|grac|or, segur
corresporda.
1o. l|oro de Ac|as de Jur|a de Acc|or|s|as y de 0|rec|or|o segur corresporda.
17. l|oros cor|ao|es (||evados de acuerdo a |as rorras soore |a ra|er|a). 0|ar|o, |ayor, Caja y
8arcos, lrver|ar|os y 8a|arces, 8a|arce de Corprooac|or Ara|i||co |ersua|, segur corresporda.
las lo|ocop|as requer|das er e| proceso de aud||or|a, deoerr ser preser|adas deo|darer|e relrerdadas
por e| suje|o l|sca||zado o de ser e| caso por e| bepreser|ar|e lega|.
los rerc|orados docurer|os e |rlorrac|ores deoerr es|ar d|spor|o|es para ser preser|ados a| aud||or,
e| cuar|o dia |o|| de ro||l|cado e| preser|e requer|r|er|o a |oras 09.00 a.r.
Fr caso de |rcurp||r|er|o, serr de ap||cac|or |as acc|ores cor|erp|adas er |os ar|icu|os o3, o4,o5,
82,141,172,177 y 180 de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o, segur sea e| caso.
Asi r|sro, de ser e| caso, deoer preser|ar ur escr||o, |rgresardo por resa de par|es de es|a
deperderc|a, er e| cua| |rd|que |os docurer|os y|o |rlorrac|or que ro preser|a y|o ex||oe, sea|ardo e|
ro||vo de |a| or|s|or.
la ro||l|cac|or de| preser|e requer|r|er|o sur|e elec|o desde e| dia |o|| s|gu|er|e a| de su recepc|or (ar|.
10o de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o y rorras rod|l|ca|or|as). A excepc|or de |os es|ao|ec|do er e| ar|. 10
de| beg|arer|o de ro|as de Cred||o Negoc|ao|es 0.3. No. 12o-94-Fl.
`No se adr|||r coro red|o prooa|or|o, oajo resporsao|||dad, e| que |ao|erdo s|do requer|do por |a
Adr|r|s|rac|or durar|e e| proceso de |a ver|l|cac|or o l|sca||zac|or ro |uo|ere s|do preser|ado y|o
ex||o|do...' (ar|. 141 de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o y rorras rod|l|ca|or|as ).
Asi r|sro, se recuerda que puede acogerse a| reg|rer de |rcer||vos sea|ado er e| ar|icu|o 179 y 179-
A ap||cao|e a |as |rlracc|ores es|ao|ec|das er |os rurera|es1,4 y 5 de| ar|icu|o 178 de| Tu0 de| Cod|go
Tr|ou|ar|o y sus rorras rod|l|ca|or|as, asi coro e| beg|rer de 0radua||dad de |as sarc|ores.
---------------------------------------------
|ar||a bojas Crderas
Jele de 0|v|s|or de Aud||or|a
lor. lrder|erde beg|ora| la l|oer|ad.
7.. CARTA DE PRESENTACIN DE LOS AUDITORES
3uNAT
l.3o04
86
CAbTA No. 0o00o3118020-02-3uNAT lb00bA|A. 101
la ||oer|ad, 02 de rarzo de| 2,00o
buC . 201322o4239
3eores. Frpresa de Trarspor|es los Nararjos 3.A.
0|recc|or. lararer|cara Nor|e No. 8o0 - F| |||agro
Cllu. o0214 0|ros ||pos de |rarspor|e - via |erres|re
la 3uper|r|erderc|a Nac|ora| de Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a ||ere er|re sus lacu||ades, ejecu|ar lrograras
de l|sca||zac|or |erd|er|e a ver|l|car e| grado de curp||r|er|o de |as oo||gac|ores |r|ou|ar|as.
lara |a| elec|o, preser|aros a |os lurc|orar|os de |a 0|v|s|or de l|sca||zac|or, seores.
CAb00 N0|8bF 0. l0FNTl0A0
3uperv|sor Juar 0iaz lerez 17070925
Aud||or la|r|c|a va|erc|a Torres 18010123
lor |o |ar|o, agradecereros a us|edes or|rdar |as lac|||dades, de acuerdo a |o d|spues|o er |os ar|icu|os
o1, o2, 87 y 89 de| Cod|go Tr|ou|ar|o.
A|er|arer|e.
---------------------------------------------
8.. CARTA DE LA EMPRESA SOLICITANDO PRRROBA
Truj|||o, 25 de |ayo de| 2,00o
3eores.
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. SUNAT
INTENDENCIA REBIONAL LA LIBERTAD
ATENCIN . Mart&a RoJas CSr!enas
REFE DE LA DICISIN DE AUDITORA.
Fs||rados seores.
o 3egurdo Caorera v|||a||a |der||l|cado cor 0Nl N 18102050, bepreser|ar|e lega| de |a Frpresa de
Trarspor|es los Nararjos 3.A. cor buC 201322o4239 cor dor|c|||o lega| er Carre|era lararer|cara
Nor|e N 8o0 - F| |||agro, ar|e us|edes re preser|o y exporgo.
ue |ao|erdo rec|o|do e| requer|r|er|o N 0o210o0000213(de lec|a 02 de |arzo de| 2,00o) cor Car|a N
954-200o-3uNAT|2K0200 de lec|a 24 de |ayo de| 2,00o, recepc|orado por rues|ra erpresa e| dia 24
de |ayo de| 2,00o, er dorde so||c||ar |rlorrac|or cor|ao|e re|ac|orado cor e| per|odo 2,003 para
l|sca||zar e| l0v y e| lrpues|o a |a ber|a de d|c|o ejerc|c|o gravao|e, a| es|ar reler|do d|c|o requer|r|er|o
a periodos ar|er|ores a r| ges||or, y |a docurer|ac|or se arc||va ao por ao de acuerdo a| |err|ro de
87
cada 0|rec|or|o. ue segur su requer|r|er|o ros so||c||ar |rlorrac|or especil|ca y de|a||ada de |rgresos
cos|os y gas|os que sus|er|ar |a 0ec|arac|or Jurada de lrpues|o a |a ber|a, asi coro |os docurer|os
para sus|er|ar |a l|qu|dac|ores de| l0v rersua|es, que ros |rae coro corsecuerc|a d|sporer de
persora| de| rea cor|ao|e para orderar y repor|ar |a |rlorrac|or requer|da.
lor |o |ar|o, para curp||r cor |odas |a docurer|ac|or so||c||ada y o|orgar|es |odas |as lac|||dades segur
es|ao|ece e| Ar|icu|o 87 de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o, para que rea||cer su |aoor de ver|l|cac|or, |e
so||c||aros ura prorroga de 10 dias para que |r|c|er |a l|sca||zac|or, por |os ro||vos |rd|cados er e|
prralo ar|er|or.
Fsperardo ser a|erd|do a r| so||c||ud, por ser ur derec|o es|ao|ec|do er e| Ar|. o2 de| Tu0 de| Cod|go
Tr|ou|ar|o, quedo de us|edes.
A|er|arer|e,
...................................
3egurdo Caorera v|||a||a
0erer|e 0erera|
3.. CARTA DE SUNAT X ACEPTANDO PRRROBA FISCALIDACIN
Truj|||o, 29 de rayo de 2,00o
CARTA No. 4:F.7665 XSUNAT)7]6766

buC . 201322o4239
bF. Fxped|er|e No. 10241 de| dia 2o-05-200o
0e acuerdo a |a eva|uac|or de| exped|er|e de |a relererc|a acep|aros parc|a|rer|e |a prorroga so||c||ada
|a r|sra que se |e corcede |as|a e| dia 05.0o.200o a |as 9.30 a.r. lec|a y |ora er que deoer ex||o|r |o
so||c||ado er e| requer|r|er|o 0o210o0000212 er |as ol|c|ras de es|a lr|erderc|a beg|ora| s||o er e| Jr.
0ararra No. 484 - Truj|||o.
A|er|arer|e.
---------------------------------------------
88
G.. RE\UERIMIENTO DE SUNAT SOLICITANDO INFORMACIN ADICIONAL
bequer|r|er|o No. 0o220o0000o23 (lec|a. 07|0o|200o)
belererc|a. Car|a de preser|ac|or No. 0o00o3118020

buC . 201322o4239
Norore o bazor 3oc|a| . Frp. 0e Trarspor|es |os Nararjos 3.A.
0or|c|||o l|sca| . lararer|cara Nor|e No. 8o0 - F| |||agro
Cllu . o0214 0|ros ||pos de |rarspor|e - via |erres|re.
leriodo a l|sca||zar . de| 2003-01 a| 2003-12
01. F| 02-0o-200o e| cor|r|ouyer|e preser|a e| escr||o 10730 corur|cardo e| ex|ravio de| l|oro No. 01 de
Ac||vo l|jo adjur|ardo cop|a s|rp|e de |a derurc|a po||c|a| elec|uada er |a r|sra lec|a, s|r eroargo, |a
|rd|cada corur|cac|or ro cor||ere |a lec|a er que lue |ega||zado, r| e| rorore de| No|ar|o que elec|uo |a
|ega||zac|or o e| rurero de| Juzgado er que se rea||zo |a r|sra, ro||vo por e| cua| |rcurre er |a
|rlracc|or ||p|l|cada er e| rurera| 4 de| ar|icu|o 17o de| Cod|go Tr|ou|ar|o . lreser|ar o|ras dec|arac|ores
o corur|cac|ores er lorra |rcorp|e|a. Cor e| l|r de acogerse a| beg|rer de 0radua||dad cor|erp|ado
er e| Arexo lll de |a b3 159 - 2004 |3uNAT se |e so||c||a suosarar |a |rlracc|or core||da. 8A3F lF0Al.
AbT.1 de |a b3 10o-99|3uNAT y Nurera 4 de| ar|icu|o 17o de| Cod|go Tr|ou|ar|o.
2. lreser|ar cuadro de|a||ado de |a de|err|rac|or de |a 0eprec|ac|or de Ac||vos l|jos a| 31.12.03. F|
|rd|cado de|a||e deoe cor|erer |a s|gu|er|e |rlorrac|or . descr|pc|or de| Ac||vo l|jo ( rorore, rarca,
rode|o, ser|e, ro|or, proveedor, rurero de corprooar|e de pago , e|c), lec|a de |rgreso a| Ac||vo de |a
erpresa, va|or ||s|or|co a| 01.01.03 , deprec|ac|or acuru|ada a| 01.01.03, |asa de deprec|ac|or ,
deprec|ac|or de| ejerc|c|o , deprec|ac|or acuru|ada a| 31.12.03 , ajus|e por |rl|ac|or de| ac||vo l|jo y
deprec|ac|or acuru|ada , resu||ado por expos|c|or a |a |rl|ac|or de| ac||vo l|jo y |a deprec|ac|or.
3. Cor |a l|ra||dad de que pueda acogerse a| beg|rer de gradua||dad d|spues|o por |a
b3 159-2004|3uNAT .se |e so||c||a |a suosarac|or de |a |rlracc|or ||p|l|cada er e| rurera| 1 de| AbT .
177 ex||o|erdo |os corprooar|es de pago or|g|ra|es de |os per|odos erero a d|c|erore de| 2003 cor
excepc|or de |os corprooar|es de|a||ados er e| arexo N 1 adjur|o a| resu||ado de| requer|r|er|o N
0o2-10o0000213, ro |ao|erdo preser|ado docurer|ac|or sus|er|a|or|a por |os |rpor|es que se de|a||ar
er e| arexo N 1 que se adjur|a a| preser|e requer|r|er|o.
4. la |rlorrac|or y|o docurer|ac|or requer|da er |os pur|os 1 y 2 deoe ser preser|ada a| qu|r|o dia de
ro||l|cado e| preser|e por resa de par|es de es|a lr|erderc|a beg|ora| s||o er Jr. 0ararra N 484
Truj|||o. Fr e| caso de| pur|o 3 deoe ser ex||o|da a| Aud||or a| qu|r|o dia de ro||l|cado e| preser|e er Jr.
0ararra 484 Truj|||o.

89
las lo|ocop|as requer|das er e| proceso de aud||or|a, deoerr ser preser|adas deo|darer|e relrerdadas
por e| suje|o l|sca||zado o de ser e| caso por e| bepreser|ar|e lega|.
la ro||l|cac|or de| preser|e requer|r|er|o sur|e elec|o desde e| dia |o|| s|gu|er|e a| de su recepc|or (ar|.
10o de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o y rorras rod|l|ca|or|as). A excepc|or de |os es|ao|ec|do er e| ar|. 10
de| beg|arer|o de ro|as de Cred||o Negoc|ao|es 0.3. No. 12o-94-Fl.
---------------------------------------------
la|r|c|a va|erc|a Torres
Aud||or beg. N 2085
lr|erderc|a beg|ora| la l|oer|ad.
ANEXO No F. AL RE\UERIMIENTO 6577656666578
C0NTbl8uFNTF. Frpresa de Trarspor|es los Nararjos 3.A.
buC No. . 201322o4239
0l No. 0o00o3118020
bF0l3Tb0 0F C0|lbA3 & 00Cu|FNTACl0N FXll8l0A
vAl0b T0TAl
lFbl000 C0NCFlT0 C0|lbA 3|. l.0.v. C0|lbA3 3|.
Frero-03 3egur beg. Corpras 19,055.5o 3,429.95 22,485.51
3egur l|s. Fx||o|das 443.02 79.7o 522.78
leor -03 3egur beg. Corpras 22,3o4.82 4,025.oo 2o,390.48
3egur l|s. Fx||o|das 30.32 5.4o 35.78
|arz-03 3egur beg. Corpras 39,955.35 7,192.08 47,147.43
3egur l|s. Fx||o|das o78.29 122.09 800.38
Aor -03 3egur beg. Corpras 9,594.o3 1,727.03 11,321.oo
3egur l|s. Fx||o|das o7o.50 121.77 798.27
|ayo-03 3egur beg. Corpras 1o,50o.83 2,971.21 19,478.04
3egur l|s. Fx||o|das 973.75 175.2o 1,149.01
90
Jur|o-03 3egur beg. Corpras 7,528.08 1,355.05 8,883.13
3egur l|s. Fx||o|das 801.89 144.33 94o.22
Ju||o-03 3egur beg. Corpras 13,490.01 2,428.20 15,918.21
3egur l|s. Fx||o|das 947.05 170.47 1,117.52
Agos|-03 3egur beg. Corpras 1o,890.82 3,052.55 19,943.37
3egur l|s. Fx||o|das 982.25 29.91 1,012.1o
3ep|. -03 3egur beg. Corpras 15,875.73 3,01o.32 18,892.05
3egur l|s. Fx||o|das 429.5o 81.o1 511.17
0c|uo-.03 3egur beg. Corpras 11,548.30 2,158.02 13,70o.32
3egur l|s. Fx||o|das o3.31 12.03 75.34
Nov|e.-03 3egur beg. Corpras 10,481.39 1,991.4o 12,472.85
3egur l|s. Fx||o|das 170.05 32.30 202.35
0|c|er.03 3egur beg. Corpras 5,700.74 1,083.14 o,783.88
3egur l|s. Fx||o|das 148.31 28.18 17o.49
las lac|uras que |ar s|do ex||o|das er or|g|ra|es se ercuer|rar er l||es sus|er|ardo |a |rlorrac|or
rersua|.
5.. CARTA DEL CONTRIBUAENTE X RE\UERIMIENTO DE INFORMACIN ADICIONAL
Truj|||o, 15 de Jur|o de 2,00o
3eores.
ATENCIN . Patri+ia Ca$en+ia Torres
AUDITORA.
Fs||rados seores.
ue |ao|erdo recepc|orado e| dia 08 de Jur|o de| preser|e e| bequer|r|er|o N 0o220o0000o23 de
lec|a 07 de Jur|o de| 200o, er dorde so||c||a ex||o|r docurer|ac|or y|o |rlorrac|or correspord|er|e a
|os |r|ou|os de l0v e l|luF3T0 A lA bFNTA correspord|er|e a| ejerc|c|o 2003, |e corur|caros |o
s|gu|er|e.
1.- Cor respec|o a| lr|rer pur|o soore e| ex|rav|o de| l|oro No. 01 de Ac||vos l|jos |e corur|caros que
segur corsu||a a |os 0erer|es ar|er|ores |acer rerc|or que d|c|o l|oro lue |ega||zado er e| res de
erero de| ao 2,000 por |a No|aria Ar||cora , de . |arue| Ar||cora Agu||ar - No|ar|o de |a lrov|rc|a de
Truj|||o - 0|s|r||o de |a Fsperarza.
91

2.- Cor re|ac|or a| lur|o No. 02 de d|c|o requer|r|er|o adjur|aros e| ANFX0 No. 01 0FTAllF 0F l03
ACTlv03 llJ03 - 0FlbFClACl0N 0Fl AN0 2,003, er dorde se de|a||a |os Ac||vos l|jos soore |os
cua|es se elec|uo e| c|cu|o de |a 0eprec|ac|or de| ejerc|c|o 2,003, d|c|a re|ac|or de es|os Ac||vos l|jos se
ercuer|ra de|a||ado er lorra espec|l|ca er ||oro Aux|||ar de Ac||vos l|jos.
3.- Cor re|ac|or a| lur|o No. 3 de d|c|o requer|r|er|o, er e| cua| so||c||a |a ex||o|c|or de |os
corprooar|es de Corpras or|g|ra|es que sus|er|a e| Cred||o l|sca| de erero de| 2,003 a d|c|erore de|
2003, |e corur|caros que par|e de d|c|o docurer|os |ar s|do er|regados er ur lo|der e| dia r|erco|es
7 de Jur|o por |a Aux|||ar de Cor|ao|||dad 3r|a. varessa |uoz uezada segur se ros so||c||o por
requer|r|er|o veroa| de su persora .As|r|sro |e ||c|ros corocer opor|urarer|e e| ex|rav|o de |odos |os
corprooar|es or|g|ra|es re|ac|orados cor |a cors|rucc|or de| Fd|l|c|o uo|cado er a||ura de| 3FNATl , es
asi coro se dejo ura cop|a de |a car|a erv|ada a rues|ro proveedor 3r. 0av|d F|ias 3ar||ago va|erc|a de
Corerc|a| |acorsa , er dorde se |e so||c||a cop|as lo|os|||cas |ega||zadas de |as lac|uras er|||das a
rues|ra Frpresa er d|c|o periodo , asi coro a o|ros proveedores se |e so||c||o d|c|a docurer|ac|or .
Coro resu||ado de |as car|as erv|adas a rues|ros pr|rc|pa|es proveedores |e adjur|aros |a re|ac|or y |a
docurer|ac|or per||rer|e que corresporde a |os proveedores . 3r. 0av|d F|ias 3ar||ago va|erc|a de
Corerc|a| |acorsa , segur de|a||e er e| Arexo No. 02 y 3ra. |aria Aza|uarc|e Azaoac|e de 0epos||os
3ar|a 8ea|r|z, segur de|a||e er e| Arexo No. 03, asi r|sro |e corur|caros que |eros so||c||ado d|c|a
docurer|ac|or a rues|ro proveedor Frpresa Fd|l|cac|ores 0erera|es 3.b.l.T0A , cuyo bepreser|ar|e
lega| es e| 3r. 0u|||erro Ar|uarar Azaoac|e, qu|er ro ros proporc|oro d|c|os docurer|os
argurer|ardo que se |e |a ex|rav|ado.

Caoe |acer rerc|or que |as cop|as 3ura| de |odos |os corprooar|es de Corpras de erero de| 2,003 a
d|c|erore de| 2003 |ar s|do er|regadas a su persora cor |a docurer|ac|or de| lr|rer requer|r|er|o.
Fs cuar|o poderos |rlorrar.
A|er|arer|e.
...................................
0erer|e 0erera|
9.. CARTA DEL CONTRIBUAENTE SOLICITANDO PRORROBA PARA PRESENTAR INFORMACIN
ADICIONAL.
Truj|||o, 1o de jur|o de| 2,00o
3eores.
AUDITORA.
Fs||rados seores.
Nor|e N 8o0 - F| |||agro ar|e us|edes re preser|o y exporgo.
ue |ao|erdo recepc|orado e| dia 08 de Jur|o de| preser|e e| bequer|r|er|o N. 0o220o0000o23 de
lec|a 07 de Jur|o de| 200o , er dorde so||c||a ex||o|r docurer|ac|or y|o |rlorrac|or correspord|er|e a
|os |r|ou|os de l0v e l|luF3T0 A lA bFNTA correspord|er|e a| ejerc|c|o 2003, de acuerdo a |a lec|a
es|ao|ec|da se |a preser|ado |a |rlorrac|or por resa de par|es cor ur escr||o e| dia 15|0o|200o, asi
coro se er|rego a| rea de Aud||or|a |as cop|as lo|os|||cas |ega||zadas de |as lac|uras de corpras de
|os proveedores 3r. 0av|d F|ias 3ar||ago va|erc|a de Corerc|a| |acorsa , segur de|a||e er e| Arexo
92
No. 02 y 3ra. |aria Aza|uarc|e Azaoac|e de 0epos||os 3ar|a 8ea|r|z, segur de|a||e er e| Arexo No.
03 ( Cop|a Fr|sor proporc|orado por d|c|os proveedores ).
lero cor re|ac|or a| pr|rer pur|o de| bequer|r|er|o la||a suosarar a|guros requ|s||os por |a perd|da de|
l|oro de Ac||vos l|jos, por |o que se |a so||c||ado ura Cors|arc|a a |a No|ar|a Ar||cora , de . |arue|
Ar||cora Agu||ar - No|ar|o de |a lrov|rc|a de Truj|||o - 0|s|r||o de |a Fsperarza er dorde Cer||l|que er que
lec|a lue |ega||zado d|c|o l|oro y e| Nurero de beg|s|ro.
Asi r|sro ro |a s|do pos|o|e so||c||ar |as cop|as lo|os|||cas |ega||zadas a |odos |os proveedores, por e|
ro||vo que para curp||r cor e| pr|rer requer|r|er|o se |e er|rego |odas |as Cop|as 3ura| de |as lac|uras
de corpras de| ao 2,003, er dorde poderos v|sua||zar |as d|recc|ores de d|c|os proveedores para
elec|uar |as ges||ores correspord|er|es.

lor |o |ar|o, para curp||r cor |a docurer|ac|or requer|da |e so||c||aros ros proporc|ore |as cop|as 3ura|
de |as lac|uras y ura prorroga |as|a e| dia |ures 2o de| preser|e res para curp||r cor d|c|a
docurer|ac|or.
Fsperardo ser a|erd|do a r| so||c||ud, quedo de us|edes.
A|er|arer|e,
...................................
0erer|e 0erera|
:.. CARTA DE SUNAT X ACEPTANDO PRORROBA INFORMACION
Truj|||o, 2o de jur|o de| 2,00o
CARTA No. FFG3.7665 XSUNAT)7]6766

buC . 201322o4239
bF. Fxped|er|e No. 11o09 de| dia 1o-0o-200o
0e acuerdo a |a eva|uac|or de| exped|er|e de |a relererc|a acep|aros |a prorroga so||c||ada por |o cua|
deoer ex||o|r |a docurer|ac|or |rd|cada er e| bequer|r|er|o No. 0o220o0000o23 er |as ol|c|ras de
es|a lr|erderc|a beg|ora| s||o er e| Jr. 0ararra No. 484 - Truj|||o er |a lec|a |rd|cada er su escr||o
11o09 preser|ado e| 1o-0o-200o.
A|er|arer|e.

---------------------------------------------
93
4.. RE\UERIMIENTO SOBRE OBSERCACIONES No. 6577656666949 !e Qe+&a- F4)69)7665 . SUNAT
ReQeren+ia- Carta !e 1resenta+i,n No. 656658FF:676
buC . 201322o4239
Norore o bazor soc|a| . Frpresa de |rarspor|es los Nararjos 3.A.
0or|c|||o l|sca| . Carre|. lararer|cara Nor|e No. 8o0 - F| |||agro
Cllu . o0214 0|ros ||pos de |rarspor|e - via Terres|re
leriodo a l|sca||zar . de| 2003-01 a| 2003-12
1.3us|er|ar cor docurer|ac|or le|ac|er|e |as ooservac|ores de|a||adas er e| Arexo No. 01 que se
adjur|a a| preser|e requer|r|er|o er 03 lo||os.
2.- lreser|ar de|a||e porreror|zado de ad|c|ores y deducc|ores |der||l|cardo e| corprooar|e (No. 0e
corprooar|e, proveedor, |rpor|e) y |a par||da cor|ao|e er |a que lue reg|s|rada.
3.- 3us|er|ar cor docurer|ac|or le|ac|er|e e| sa|do a| 31.12.2003 de |a cuer|a 4o3.1 lres|aros ao
2,002 por 3|. 4o,823.00 y |a cuer|a 4o3.2 pres|aros ao 2,003 ascerder|e a 3|. 79,225.00.
4.- lreser|ar ur de|a||e de |os pres|aros oo|er|dos por |a erpresa y cor|ao|||zados er |a cuer|a 4o3.1 y
4o3.2. F| de|a||e deoe cor|erer er|re o|ros |os s|gu|er|es da|os. 0ocurer|o luer|e que d|o or|ger a |a
0o||gac|or. Nurero de| docurer|o, lec|a de |a operac|or, ror|o (3|.) , aror||zac|or de| cap||a|. lec|a,
rurero de corprooar|e, ror|o (3|.), |r|ereses . lec|a, rurero de corprooar|e, ror|o (3|.), sa|do a|
31.12.2003 de cada ura de |as oo||gac|ores cor|raidas . sa|do de cap||a| (3|. ) e |r|ereses (3|. ) .
5.- lroporc|orar lo|ocop|a de |a au|or|zac|or de ru|a er|||da por |a |ur|c|pa||dad lrov|rc|a| de Truj|||o.
o.- lroporc|orar e| de|a||e de ur|dades ve||cu|ares reg|s|radas para cuor|r e| serv|c|o de |rarspor|e uroaro
durar|e e| 2,003. F| de|a||e deoer cor|erer. rurero de order, No. 0e p|aca de |a ur|dad ve||cu|ar,
rorore de| prop|e|ar|o de |a ur|dad ve||cu|ar, lec|a desde |a que se ercuer|ra reg|s|rada para e| serv|c|o
de |rarspor|e uroaro, ru|a au|or|zada.
7.- 3us|er|ar docurer|ar|arer|e |as d|lererc|as de|ec|adas er|re |os |rgresos dec|arados y |os |rgresos
reg|s|rados que se rues|rar er e| Arexo No. 02 que se adjur|a a| preser|e.
8.- 3us|er|ar docurer|ar|arer|e |as d|lererc|as de|ec|adas er|re e| cos|o|gas|o dec|arado y e|
cos|o|gas|o reg|s|rado que se rues|rar er e| arexo No. 03 que se adjur|a a| preser|e requer|r|er|o.
9.- 3us|er|ar docurer|ar|arer|e |os lN0bF303 N0 0bAvA003 dec|arados er e| lorru|ar|o 0o52-
0098924413 por e| |rpor|e de 3|. 4,271.00. |rd|que |a par||da cor|ao|e er |a que |ar s|do reg|s|rados y
sus|er|e su ro alec|ac|or.
10.- la docurer|ac|or y|o |rlorrac|or requer|da deoer ser preser|ada por resa de par|es de es|a
lr|erderc|a beg|ora| s||o er Jr. 0ararra No. 484 - Truj|||o, e| qu|r|o dia |o|| de ro||l|cado e| preser|e.
94
las lo|ocop|as requer|das er e| proceso de aud||or|a, deoerr ser preser|adas deo|darer|e
relrerdadas por e| suje|o l|sca||zado o de ser e| caso por e| bepreser|ar|e lega|.
la ro||l|cac|or de| preser|e requer|r|er|o sur|e elec|o desde e| dia |o|| s|gu|er|e a| de su recepc|or
( ar|. 10o de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o y rorras rod|l|ca|or|as). A excepc|or de |os es|ao|ec|do er e|
ar|. 10 de| beg|arer|o de ro|as de Cred||o Negoc|ao|es 0.3. No. 12o-94-Fl.
---------------------------------------------
la|r|c|a va|erc|a Torres
Aud||or beg. N 2085
lr|erderc|a beg|ora| la l|oer|ad.
F6. CARTA DEL CONTRIBUAENTE \UE SUSTENTA LAS OBSERCACIONES EFECTUADAS POR LA
AUDITORA X SUNAT
Truj|||o, 2o de ju||o de| 2,00o
3eores.
AUDITORA.
Fs||rados seores.
Trarspor|es los Nararjos 3.A.. cor buC 201322o4239 cor dor|c|||o lega| er Carre|era lararer|cara
ue |ao|erdo recepc|orado e| dia 19 de Ju||o de| preser|e e| bequer|r|er|o N. 0o220o0000797 de
lec|a 19 de Ju||o de| 200o, er dorde so||c||a sus|er|ar |as s|gu|er|es ooservac|ores.
1. be|ac|orado cor |a ooservac|or N 01 que so||c||a sus|er|ar le|ac|er|erer|e |as ooservac|ores
de|a||adas er e| arexo N 01 de| preser|e requer|r|er|o, dec|ros |o s|gu|er|e.
95
a) 3o||c||ud de corprooar|e de pagos or|g|ra|es (relererc|a N 01), ro es pos|o|e |acer|e
||egar es|os docurer|os porque corresporder a |a docurer|ac|or que |a s|do ex|rav|ada.
o) Cor re|ac|or a| des||ro de |a adqu|s|c|or y su v|rcu|ac|or cor |a gererac|or de rer|a
gravada (relererc|a N 02), es|os docurer|os corresporder a |o s|gu|er|e.
lFbl000 l. F No. l|. bAZ0N 30ClAl v.C l.0.v T0TAl
FNFb0 31.12.02 004-001159 CA8Fll03 8bl0NF3 173.73 31.27 205.00
23.01.03 101-o3112 AZAluANClF AZA8AClF 21.19 3.81 25.00
|AbZ0 2o.03.03 001-0002781 J0b0F lul3 ll0A Nl3llbA 2118.o4 381.3o 2500.00
A8bll 27.03.03 001-000470 AlvAbFZ 0F |FblN0 vll|A 38.14 o.8o 45.00
10.04.03 004-0011o7 CA8Fll03 8bl0NF3 AubFllA 259.32 4o.o8 30o.00
A003T0 29.08.03 002-001239 J0b0F lul3 ll0A Nl3ll|ubA 159.oo 30.34 190.00
01.08.03 002-001141 J0b0F lul3 ll0A Nl3ll|ubA 840.34 159.oo 1000.00
0CTu8bF 07.10.03 001-14925 CA3Tlll0 b00bl0uFZ bullN0 120.00
30.09.03 030-004o127 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3. A 585.49 111.24 o9o.73
0lClF|8bF 12.2003 003-024o29 Al|Al0 3bl 23.03 4.37 27.40
17.12.03 003-024o27 Al|Al0 3bl 179.87 34.17 214.04
12.12.03 57o-000209o 3AN lFbNAN00 3A 15o.o9 29.77 18o.4o
DETALLE DE LAS FACTURAS
31.12.03 l|.004-1159 05 CAJA3 CFbvFZA3 lAbA lA TFClA0A 0Fl l0CAl 0Fl 3FNATl
23.01.03 l|.101-o3112 01 0Al0N 0F F3|AlTF 8lANC0
2o.03.03 l|.001-0002781 04 vFNTANA3 C0bbF0lZA3
27.03.03 l|.001-000470 80CA0lT03
10.04.03 l|.004-0011o7 CAJA3 0F CFbvFZA3 lAbA lA TFClA0A
29.08.03 l|. 002-001239 04 F3lFJ03 3F|l008lF3 lF0A003 C0N 3lllC0NA3
07.10.03 l|. 001-14925 8ATFblA3 bFC0b0 N0 3F uTlllZ0 Fl l0v
01.08.03 l|. 002-001141 vFNTANA3 C0bbF0lZA3
07.10.03 l|. 001-14925 vFNTANA3 F lN3TAlACl0N 0F vl0bl03 CATF0bAl
Fs|as lac|uras corresporder a |a cors|rucc|or de| loca| de| 3era|i y o|ros.
|a lac|ura de| lroveedor Cas|ro| de| leru 3.A corresporde a |as rercaderias
Taro|er se a|carza ur arexo N 01 de |os gas|os v|rcu|ados cor Caras|as rav|deas y pavos
para e| persora| de |a erpresa, sus|er|ado cor e| docurer|o de er|rega a cada uro de e||os.
cF los corprooar|es que se so||c||ar su lec|a de recepc|or (relererc|a N 03),
per|erecer pr|rc|pa|rer|e a rues|ro lroveedor Cas|ro| de| leru 3.A., por ser rues|ro proveedor
que es|a su dor|c|||o l|sca| er |a c|udad de l|ra, |as rercaderias ||egaoar cor su guia de
ber|s|or y |as lac|uras ||egaoar cuardo se |err|raoa de carce|ar |a |o|a||dad de cada uro de
|os corprooar|es, es por e||o que se |a reg|s|rado er e| res que se |a recepc|orado e|
corprooar|e de pago, cors|derardo que |a ley de| l0v ros da derec|o a u||||zar coro cred||o
l|sca| |as|a despues de 04 reses de |aoerse er|||do |a lac|ura, er rues|ra erpresa se ||ere ur
cuaderro de cargos para |oda |a docurer|ac|or que se recepc|ora (rea de secre|ar|a), pero
coro |a l|sca||zac|or corresporde a| ao 2003 es|os cuaderros de cargo |aro|er |ar s|do
ex|rav|ados por |os d|rec|or|os ar|er|ores, ar|e es|a s||uac|or |eros cursado ura car|a a Cas|ro|
de| leru 3.A. para que ros proporc|ore ura cop|a lo|os|||ca er dorde cors|e |a lec|a de
recepc|or por rues|ra erpresa, ya que es |ao||ua| que s|erpre rues|ro proveedor cors|graoa
er |os docurer|os |a lec|a que ros es|aoa er|regardo. 3e adjur|a |a cop|a de |a car|a erv|ada
a| proveedor.
dF Cor re|ac|or a |as ooservac|ores (relererc|as 04, 05, 0o), sor ror|os que se
re|ac|orar cor |rarslererc|as gra|u||as, |e|eloro y e| |rpor|e de 3|. 2,452.40 de l|.004-000001
bFN0ll0 lFbFZ KlF8Fb er|||da e| 30.09.03 corresporder a |as corpras para |a
cors|rucc|or de| |oca| de| 3era|| (3 puer|as erro||adas de l|erro ,3 rejas y 3 pro|ec|ores).
96
2. F| de|a||e so||c||ado de |as ad|c|ores y deducc|ores para de|err|rar |a oase |rpor|o|e por e|
ca|cu|o de| |rpues|o a |a rer|a corresporde a |os cargas excepc|ora|es que es|r cor|ao|||zadas er
|a C|a. oo cuyo de|a||e es e| s|gu|er|e.
- cuo|as de lracc|orar|er|o 3|. 10,83o.00
- 0|ras cargas d|versas 3|. 1,251.00
12,087.00
3. los pres|aros es|r sus|er|ados cor sus rec|oos de cada uro de |os soc|os res a res
adjur|rdose |a docurer|ac|or sus|er|a|or|a.
4. 3e preser|a ur de|a||e de cada uro de |os pres|aros er dorde se exp||ca res a res e| |rpor|e
que corresporde a cada soc|o, ro es|r suje|o a |r|ereses, |arpoco |as|a |a lec|a ex|s|e
aror||zac|ores, cuyo de|a||e se preser|a er e| arexo N 02. 0e lojas 01 a| 15 de |os aos 2001, 2002
y 2003.
5. 3e adjur|a |a cop|a de |a au|or|zac|or de ru|a er|||do por |a |ur|c|pa||dad lrov|rc|a| de Truj|||o.
o. 3e adjur|a e| de|a||e de |as ur|dades ve||cu|ares reg|s|radas que |ar cuo|er|o e| |rarspor|e
uroaro durar|e e| ejerc|c|o 2003, de acuerdo a |as espec|l|cac|ores so||c||adas, d|c|a |rlorrac|or
es|a er e| Arexo N 03.
7. las 0oservac|ores re|ac|orado cor |os |rgresos segur e| arexo N 02 de| requer|r|er|o |as
d|lererc|as sor ruy s|gr|l|ca||vas que ro corresporde a |a rea||dad de |a erpresa, por cuar|o segur
|a |rlorrac|or ex|rac|ada de |as dec|arac|ores juradas preser|adas a |a adr|r|s|rac|or |r|ou|ar|a sor
rir|ras segur se de|a||a er e| arexo N 04, asi r|sro se adjur|a |a cop|a lo|os|||ca de |as
dec|arac|ores rersua|es de l0v-bFNTA, asi r|sro |a d|lererc|as de|err|rada por roso|ros
corresporde a| |rpor|e de 3|. 8,054.oo cuyo de|a||e es e| s|gu|er|e.
- |os |rgresos excepc|ora|es 3| 4271.00
- |rgresos l|rarc|eros 3|. 10o3.00
- o|ros |rgresos 3|. 2720.oo
8054.oo
8. |as ooservac|ores re|ac|oradas cor |os cos|os y gas|os segur e| arexo N 03 de requer|r|er|o
por e| |rpor|e de 3|. 8390.85, corresporde a |os ajus|es que se |a elec|uado a| l|ra| de| ejerc|c|o por
|os s|gu|er|es corcep|os.
- Ajus|e de serv|c|os de |erceros sus|er|ados cor rec|oos de |ororar|os por e|
|rpor|e de 3|. 7155.00 que |ar es|ados cors|derados coro gas|os |ar s|do |ras|adados a |a
C|a. 339 TbA8AJ03 FN Cub30, porque corresporder a |a cors|rucc|or de| ed|l|c|o lrer|e
3FNATl, cuyo de|a||e se exp||ca er e| arexo r 05
- Ajus|e por or|s|or de corpersac|or por ||erpo de serv|c|os er exceso de|
|raoajador 3r. w||rer |ora|es por e| |rpor|e de 3|. 1194.30, que ya |aoia s|do prov|s|orado er
ejerc|c|os ar|er|ores.
9. los |rgresos ro gravados que es|r er e| l0T de| |rpues|o a |a rer|a arua| por e| |rpor|e de
3|. 4271.00 corresporde a |os |rgresos excepc|ora|es segur se de|a||a er e| pur|o N 07, que por
error se |a cors|derado er e| cas|||ero N 47o de |rgresos ro gravados, pero para e| c|cu|o de|
|rpues|o a |a rer|a s| se |a cors|derado es|e |rpor|e der|ro de |a oase |rpor|o|e.
Fs |odo |a |rlorrac|or que preser|aros quedo ar|e us|edes.

A|er|arer|e,
Seg*n!o Ca(rera Ci$$a$ta
BERENTE BENERAL
97
FF.. RESOLUCIN DE DETERMINACIN A DE MULTA X SUNAT
aP CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA-
iP D.R. ANUAL X CONTRIBUAENTE-
uTlll0A0 C0NTA8lF 0Fl FJFbClCl0 2,003............. 3|. 1o,450.00
|A3 A0lCl0NF3.
-Cu0TA3 0F lbAC. 0F l|lT03.... 3|. 10,83o.00
0TbA3 A0lCl0NF3................................ 1,251.00 12,087.00
------------ ----------------
uTlll0A0 Tbl8uTAblA........................................ 3|. 28,537.00
CAlCul0 0Fl l|luF3T0.
l|luF3T0 A lA bFNTA. 27 de 3|. 28,537.00 3|. 7,705.00
|FN03. lA003 A CuFNTA.......................................... (o,254.00)
-----------------
3Al00 0F bF0ulAblZACl0N ................................. 3|. 1,451.00 ()
==========
() lagado corjur|arer|e cor |a preser|ac|or de |a 0ec|arac|or Jurada Arua|
iiP D.R. ANUAL X CALCULADO POR SUNAT-
uTlll0A0 C0NTA8lF 0Fl FJFbClCl0 2,003............. 3|. 1o,450.00
|A3 A0lCl0NF3.
-Cu0TA3 0F lbAC. 0F l|lT03.... 3|. 10,83o.00
0TbA3 A0lCl0NF3................................ 1,251.00 12,087.00
------------ ----------------
uTlll0A0 Tbl8uTAblA........................................ 3|. 28,537.00
|A3 A0lCl0NF3 ll3CAllZACl0N.
0e| arexo No. 01 - bequer. No. 0o220o0000797.
1.- 19|08|03 b| 0597044 (Te|elor|ca de| leru) .3|. o2.o0
2.- 27|03|03 l|470 (v||ra A|varez) -oocad||os 38.14 100.94
-------------- -------------
8A3F l|l0Nl8lF 3F0uN 3uNAT ..........................3|. 28,o37.94
CAlCul0 0Fl l|luF3T0.
l|luF3T0 A lA bFNTA. 3|. 28,o38 27 3|. 7,732.00
(-) CAlCulA00 l0b Fl C0NTbl8uFNTF (7,705.00)
------------------
0|l3l0N 0F bFNTA 3|. 27.00
==========
|ulTA. 50 0F 3|. 27.00...... 3|. 14.00
(P C#LCULO DEL IMPUESTO A LAS CENTAS-
MES C. FISCAL MULTA
REPARADO G6U
98
................ ................. ................
Frero -2003 78o.o7 393.33
leorero-2003 o14.91 307.4o
|arzo-2003 1,055.58 527.79
Aor||-2,003 0.00 0.00
|ayo-2,003 1,243.oo o21.83
Jur|o-2,003 o84.o3 342.31
Ju||o-2,003 517.55 258.78
Agos|o-2,003 899.80 449.90
3ep||erore-2,003 988.32 494.1o
0c|uore-2,003 112.89 5o.44
Nov|erore-2,003 o95.21 347.o0
0|c|erore-2,003 54o.13 273.0o
------------- -----------------
T0TAl 3|. 8,145.35 4,072.7o
========= ==========
la adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a er|||o |a beso|uc|or de 0e|err|rac|or y de |u||a er lurc|or de |as
or|s|ores ercor|radas de| lrpues|o a |a ber|a y de| lrpues|o 0erera| a |as ver|as, coro
corsecuerc|a que e| cor|r|ouyer|e er |a rayoria de |os reses ro pudo sus|er|ar e| CbF0lT0
ll3CAl por |aoerse ex|rav|ado |os docurer|os de| ao 2,003.
las ooservac|ores de| l|oro Aux|||ar de Ac||vos l|jos, s| lue |evar|ada porque |a No|ar|a |rlorro que
|aoia s|do |ega||zado e| l|oro No.01 que lue ex|rav|ado, er caro|o |a ooservac|or elec|uada por |a
docurer|ac|or or|g|ra| que sus|er|a |as corpras ro lue pos|o|e, por |o que |a 3uNAT ap||ca |a ru||a
por d|c|o corcep|o, segur es|ao|ece e| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o.
lor |o |ar|o |a deuda |r|ou|ar|a coro corsecuerc|a de |a l|sca||zac|or de| cor|r|ouyer|e es|ar
corlorrada por |os lrpues|os de l0v e lrpues|o a |a ber|a, |as ru||as y |os |r|ereses rora|or|os,
que serr ac|ua||zados a |a lec|a de d|c|as beso|uc|ores.
la erpresa de Trarspor|es |os Nararjos 3.A. |o |erdr que pagar a| cor|ado o elec|uar su
lracc|orar|er|o segur es|ao|ece e| ar|. 3o de| Tu0 de| Cod|go Tr|ou|ar|o, y por su par|e 3uNAT
puede |r|c|ar |a coorarza Coac||va despues de |aoer er|||do |as orderes de pago.
99
ANEXO No. F AL RE\UERIMIENTO No. 6577656666949
C0NTbl8uFNTF . F|lbF3A 0F TbAN3l0bTF3 l03 NAbANJ03 3.A.
buC . 201322o4239 lag. 01 de 03
0l. No. .
o00o311802
0
CRED. FISC. CRED. FISC. CRED. FISC. COSTO)BASTO
PERIODO FEC<A DE TIPO DE COMPROBANTE DE PABO PROCEEDOR CALOR SEBYN TOTAL SEBYN OBSERCADO OBSERCADO
EMISION DOC. SERIE No. No- DE RUC RADON SOCIAL
COMPRA
S). REBISTRO S). CDP S). S). S). REFERENCIA
Fre.-03 02|01|2003 lACTubA 001 000479 1041o174305 0llvAbF3 bulZ J03F |AblA 394.07 70.93 4o5 70.93 (1)
04|01|2003 lACTubA 001 000749 10179725440 3ANTlA00 vAlFNClA 0Avl0 FllA3 1o7.8 30.2 198 30.2 (1)
0o|01|2003 lACTubA 001 000523 10401o75405 0lANA A0FF AbAuJ0 lZluF 423.73 7o.27 500 7o.27 (1)
07|01|2003 lACTubA 001 000379 10179809082 l0bNA ClAC0N CAbl03 111o.53 200.97 1317.5 200.97 (1)
11|01|2003 lACTubA 001 001009 10401o75405 0lANA A0FF AbAuJ0 lZluF 211.8o 38.14 250 38.14 (1)
11|01|2003 lACTubA 001 0004o24 20253450372 Jl| 0FvFl0|FNT 33TF| 3bl 295.7o 53.24 349 53.24 (1)
13|01|2003 lACTubA 102 092843 10178582343 AlFJAN0b0 bA|lbFZ 00lA0A o.78 1.22 8 1.22 (1)
17|01|2003 lACTubA 001 001010 10401o75405 0lANA A0FF AbAuJ0 lZluF 423.73 7o.27 500 7o.27 (1)
28|01|2003 lACTubA 001 00102o 10401o75405 0lANA A0FF AbAuJ0 lZluF 1271.19 228.81 1500 228.81 (1)
28|01|2003 lACTubA 030 0038334 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 58.98 10.o2 o9.o 10.o2 (1)
31|01|2003 lACTubA 004 001159 10179770933 CA8Fll03 8bl0NF3 AubFllA 173.73 31.27 205 31.27 173.73 (2)
23|01|2003 lACTubA 101 o3112 101784107o3 AZAluANClF A. |AblA 21.19 3.81 25 3.81 21.19 (2)
T0TAl 3G5G.8G G8:9.F :7F.9G F43.47
leo.-03 30|01|2003 lACTubA 101 o3227 101784107o3 AZAluANClF A. |AblA 2237.71 402.79 2o40.5 402.79 (3)
31|01|2003 lACTubA 001 000017 20440331191 F0lllCACl0NF3 0FNFbAlF3 3bl 550.85 99.15 o50 99.15 (3)
25|02|2003 lACTubA 030 0039055 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 72.55 13.0o 85.o1 13.0o (1)
24|02|2003 lACTubA 001 000815 10180278155 lFbbFTFblA Al C03T0 193.73 34.87 228.o 34.87 (1)
24|02|2003 lACTubA 001 00081o 10180278155 lFbbFTFblA Al C03T0 43.5o 7.84 51.4 7.84 (1)
24|02|2003 lACTubA 001 000817 10180278155 lFbbFTFblA Al C03T0 4.24 0.7o 5 0.7o (1)
27|02|2003 lACTubA 001 00993 204402735o5 8uFN0 8AbAT0 3AC 145.7o 2o.24 172 2o.24 (1)
27|02|2003 lACTubA 001 01023 204402735o5 8uFN0 8AbAT0 3AC 83.05 14.95 98 14.95 (1)
28|02|2003 lACTubA 001 01024 1041o174305 0llvAbF3 bulZ J03F |AblA 84.75 15.25 100 15.25 (1)
T0TAl 83F5.7 5F3.4F
|arz.-03 17|01|2003 lACTubA 001 0039o 10179809082 l0bNA ClAC0N CAbl03 211.8o 38.14 250 38.14 (3)
21|02|2003 lACTubA 001 00002o 20440331191 F0lllCACl0NF3 0FNFbAlF3 3bl 847.4o 152.54 1000 152.54 (3)
100
12|02|2003 lACTubA 001 03155 10179o85oo9 0uTlFbbFZ vlllF0A3 vl0lFTA 1o7.03 30.07 197.1 30.07 (1)
20|02|2003 lACTubA 001 00080o 10180278185 lFbbFTFblA Al C03T0 231.3o 41.o4 273 41.o4 (1)
20|02|2003 lACTubA 001 00107o 10401o75405 0lANA A0FF AbAuJ0 lZluF 211.8o 38.14 250 38.14 (1)
07|03|2003 lACTubA 001 000424 10179809082 l0bNA ClAC0N CAbl03 505.08 90.92 59o 90.92 (1)
08|03|2003 lACTubA 002 000237 101o725383o lFNb 3AlF3 Fl CA3Tlll0 25.42 4.58 30 4.58 (1)
08|03|2003 lACTubA 002 000238 101o725383o lFNb 3AlF3 Fl CA3Tlll0 1872.03 33o.97 2209 33o.97 (1)
10|03|2003 lACTubA 001 00843 10180278155 lFbbFTFblA Al C03T0 28.81 5.19 34 5.19 (1)
12|03|2003 lACTubA 001 13490 20355040012 NuFv0 N0bTF 3A. 40.25 7.25 47.5 7.25 (1)
13|03|2003 lACTubA 001 000459 10179809082 l0bNA ClAC0N CAbl03 o95.7o 125.24 821 125.24 (1)
19|03|2003 lACTubA 001 o7737 201315o47o8 lFbbFTFblA 0blFNTAl 3bl. 10o.78 19.22 12o 19.22 (1)
25|03|2003 lACTubA 001 009550 20438878077 0l3|Ab 3bl 101.o9 18.31 120 18.31 (1)
25|03|2003 lACTubA 001 009571 20438878077 0l3|Ab 3bl 42.37 7.o3 50 7.o3 (1)
25|03|2003 lACTubA 001 000027 20440288082
C0N3TbuCT0bA bF0l0NAl lA
ll8FbTA0 140.o8 25.32 1oo 25.32 (1)
2o|03|2003 lACTubA 001 00082o 10179725440 3ANTlA00 vAlFNClA 0Avl0 FllA3 o1.01 10.99 72 (4)
2o|03|2003 lACTubA 001 0002781 100722o9077 J0b0F lul3 ll0A Nl3ll|ubA 2118.o4 381.3o 2500 381.3o 2118.o4 (2)
TOTAL F385.43
Aor||.-03 27|03|2003 lACTubA 001 000470 10178o01275 AlvAbFZ 0F |FblN0 vll|A 38.14 o.8o 45 o.8o 38.14 (2)
10|04|2003 lACTubA 004 0011o7 10179770933 CA8Fll03 8bl0NF3 AubFllA 259.32 4o.o8 30o 4o.o8 259.32 (2)
TOTAL G8.G3 749.35
|ay.-03 21|04|2003 lACTubA 030 0040919 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 932.94 1o7.93 1100.87 1o7.93 (3)
29|04|2003 lACTubA 030 0041272 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 47o3.54 857.44 5o20.98 857.44 (3)
29|04|2003 lACTubA 030 0041280 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 259.o9 4o.75 30o.44 4o.75 (3)
30|04|2003 lACTubA 001 03337 10179o85oo9 0uTlFbbF3 vlllF0A3 vl0lFTA 74.58 13.42 88 13.42

101
102
buC . 201322o4239 lag. 02 de 03
0l. No. . o00o3118020
EMISION DOC. SERIE No. No- DE RUC RADON SOCIAL
COMPRA
S). REBISTRO S). CDP S). S). S). REFERENCIA
|ay.-03 24|04|2003 lACTubA 101 o4295 101784107o3 AZAluANClF AZA8AClF |AblA 303.47 55.53 359 55.53 (3)
24|04|2003 lACTubA 101 o4355 101784107o3 AZAluANClF AZA8AClF |AblA 440.42 79.28 519.7 79.28 (3)
24|04|2003 lACTubA 101 o435o 101784107o3 AZAluANClF AZA8AClF |AblA 38.98 7.02 4o 7.02 (3)
30|04|2003 lACTubA 101 o43o3 101784107o3 AZAluANClF AZA8AClF |AblA 9049 1o.29 10o.78 1o.29 (3)
T0TAl F738.55
Jur.-03 28|04|2003 lACTubA 001 000042 20440331191
F0lllCACl0NF3 0FNFbAlF3
3.b.l. 1271.19 228.81 1500 228.81 (3)
29|05|2003 lACTubA 001 000990 10179725440 3ANTlA00 vAlFNClA 0Avl0 78.39 14.11 92.5 14.11 (3)
29|05|2003 lACTubA 001 000992 10179725440 3ANTlA00 vAlFNClA 0Avl0 31.3o 5.o4 37 5.o4 (3)
25|0o|2003 lACTubA 030 0043013 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 58.57 10 o8.57 10 (4)
05|0o|2003 lACTubA 002 05o445 20131o09290 C0|FbClAl bC 3bl 338.79 o0.98 399.77 o0.98 (1)
07|0o|2003 lACTubA 002 05450 10178417482 vlllAC0bTA vAllF J. 30lF0A0 50 9 59 9 (1)
09|0o|2003 lACTubA 001 003077 10095o33949 NFbF0 ulNTANlllA lbFTFll 13o3.5o 245.44 1o09 245.44 (1)
11|0o|2003 lACTubA 001 003087 10095o33949 NFbF0 ulNTANlllA lbFTFll o14.75 110.o5 725.4 110.o5 (1)
T0TAl 5:3.58
Ju|.-03 25|0o|2003 lACTubA 030 0043010 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 58.5o 10.54 o9.1 10.54 (1)
25|0o|2003 lACTubA 030 0043007 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 233o.o1 420.59 2757.2 420.59 (3)
14|07|2003 lACTubA 00o 0007o8 10181071o35 |Aub0 CbuZ lFNA 30.08 5.42 35.5 5.42 (1)
17|07|2003 lACTubA 001 003202 10095o33949 NFbF0 ulNTANlllA lbFTFll 127.97 23.03 151 23.03 (1)
2o|07|2003 lACTubA 001 00057o 10179809082
l0bNA ClAC0N CAbl03
NlC0lA3 322.03 57.97 380 57.97 (1)
T0TAl GF9.GG
Agos|.-03 04|08|2003 lACTubA 001 000054 10179783288 CbuZ 3ANClFZ |AblA 1o9.75 32.25 202 32.25 (1)
11|08|2003 lACTubA 001 0021930 20134387905 llNTFl3A 3.b.lT0A. 53.3o 10.14 o3.5 10.14 (1)
12|08|2003 lACTubA 001 0021939 20134387905 llNTFl3A 3.b.lT0A. 52.1 9.9 o2 9.9 (1)
12|08|2003 lACTubA 002 000o200 202003195o8 TlF 0bAlllNC 0F3lN0N 3.b.l. 2904.2 551.8 345o 551.8 (1)
103
13|08|2003 lACTubA 001 00140o 10401o75405 0lANA A0FF AbAuJ0 lZluF 210.08 39.92 250 39.92 (1)
13|08|2003 lACTubA 001 0021951 20134387905 llNTFl3A 3.b.lT0A. 25.88 4.92 30.8 4.92 (1)
13|08|2003 lACTubA 001 0021954 20134387905 llNTFl3A 3.b.lT0A. 59.oo 11.34 71 11.34 (1)
14|08|2003 lACTubA 002 00219o9 20134387905 llNTFl3A 3.b.lT0A. 147.0o 27.94 175 27.94 (1)
15|08|2003 lACTubA 001 09411 20131o121o9 vl0blFblA 8uFN0 F.l.b.l. 142.8o 27.14 170 27.14 (1)
19|08|2003 lACTubA 001 0000o7 10179783288 CbuZ 3ANClFZ |AblA 1o0 30.4 190.4 30.4 (1)
23|08|2003 lACTubA 001 00019o 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 |F0lNA 18o.55 35.45 222 35.45 (1)
23|08|2003 lACTubA 002 000197 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 |F0lNA 128.32 24.38 152.7 24.38 (1)
27|08|2003 lACTubA 001 005o84 10400805828 b00bl0uFZ JuAbFZ 8lANCA 1oo.39 31.o1 198 31.o1 (1)
27|08|2003 lACTubA 001 000o2o 1041o174305 0llvAbF3 bulZ J03F |AblA 193.28 3o.72 230 3o.72 (1)
29|08|2003 lACTubA 002 001239 100722o9077 J0b0F lul3 ll0A Nl3ll|ubA 159.oo 30.34 190 30.34 159.oo (2)
29|08|2003 lACTubA 001 00077 10179783288 CbuZ 3ANClFZ |AblA 90 17.1 107.1 17.1 (1)
29|08|2003 lACTubA 001 000209 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 |F0lNA 27.73 5.27 33 5.27 (1)
20|08|2003 lACTubA 001 000210 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 |F0lNA o.72 1.28 8 1.28 (1)
30|08|2003 lACTubA 001 00079 10179783288 CbuZ 3ANClFZ |AblA 11.7o 2.24 14 2.24 (1)
19|08|2003 bFCl80 T08 0597044 20100017491 TFlFl0NlCA 0Fl lFbu 3.A.A. o2.o o2.o (5)
01|08|2003 lACTubA 002 001141 100722o9077 J0b0F lul3 ll0A Nl3ll|ubA 840.34 159.oo 1000 159.oo 840.34 (2)
T0TAl F6:4.: F657.5
3ep|r..-
03 2o|08|2003 lACTubA 001 000502 1019053o055 vFlAb0F CFb0F JF3u3 |. 2o8.91 51.09 320 51.09 (3)
01|09|2003 lACTubA 00o 000858 10181071o35 |Aub0 CbuZ lFNA 37.82 7.18 45 7.18 (1)
02|09|2003 lACTubA 012 00019o5 204399o4015
0l3Tbl8ul00bA CFNTbAl 0Fl
N0bTF 2941.18 558.82 3500 558.82 (1)
02|09|2003 lACTubA 001 0000o8 20440331191 F0lllCACl0NF3 0FNFbAlF3 3bl 343.7 o5.3 409 o5.3 (1)
02|09|2003 lACTubA 001 0000o9 20440331191 F0lllCACl0NF3 0FNFbAlF3 3bl 924.37 175.o3 1100 175.o3 (1)
22|09|2003 lACTubA 001 000245 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 30.25 5.75 3o 5.75 (1)
23|09|2003 lACTubA 001 00024o 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 130.o7 24.83 155.5 24.83 (1)
23|09|2003 lACTubA 001 000247 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 174.8o 33.22 208.08 33.22 (1)
25|09|2003 lACTubA 001 000017 10179791701 |AbulNA bl3C0 F|lTFbl0 350 oo.5 41o.5 oo.5 (1)
104
buC . 201322o4239 lag. 03 de 03
0l. No. . o00o3118020
EMISION DOC. SERIE No. No- DE RUC RADON SOCIAL COMPRA S). REBISTRO S). CDP S). S). S). REFERENCIA
T0TAl 4::.87
0c|o.-03 30|09|2003 lACTubA 004 000001 10181944o55 bFN0ll0 lFbFZ ClFvFb 20o0.84 391.5o 2452.4 391.5o 20o0.84 (o)
07|10|2003 lACTubA 001 14925 10179807438 CA3Tlll0 b00bl0uFZ bullN0 120 120 120 (2)
30|09|2003 lACTubA 030 004o127 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 585.49 111.24 o9o.73 111.24 585.49 (2)
03|10|2003 lACTubA 003 000117 10179851o82 CAbl03 CFNTubl0N JAbA 21.01 3.99 25 3.99 (1)
03|10|2003 lACTubA 002 000o347 202003195o8 TlF 0bAlllC 0F3l0N 80.o7 15.33 9o 15.33 (1)
04|10|2003 lACTubA 001 03757 10179o85oo9 0uTlFbbFZ vlllF0A3 vl0lFTA 8.74 1.oo 10.4 1.oo (1)
13|09|2003 lACTubA 001 000545 10179oo8187 |AblA 8A3lllZA CbuZA00 33.o1 o.39 40 o.39 (1)
21|10|2003 lACTubA 004 000019 10179791701 |AbulNA bl3C0 F|lTFbl0 355 o7.45 422.45 o7.45 (1)
22|10|2003 lACTubA 001 000019 20439584450 3AN |ATF0 3AC 10.08 1.92 12 1.92 (1)
31|10|2003 lACTubA 004 000020 10179791701 |AbulNA bl3C0 F|lTFbl0 85 1o.15 101.15 1o.15 (1)
T0TAl 5FG.54 7955.88
Nov|ero.-03 23|11|2003 lACTubA 030 004oo50 20100115400 CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. o22.o8 118.31 740.99 118.31 o22.o8 (3)
03|11|2003 lACTubA 003 000018 1080243448o lF0b0 00NZAlF3 0uTlFbbFZ 294.12 55.88 350 55.88 (1)
0o|11|2003 lACTubA 001 033100 101781905o9 l0lFZ 0uFbbA lbANC0 29.41 5.59 35 5.59 (1)
18|11|2003 lACTubA 002 00034o 10402809022 KAblN F3FNlA 8bAv0 29.oo 5.o4 35.3 5.o4 (1)
24|11|2003 lACTubA 001 002271 204402735o5 8uFN0 8AbAT0 3AC 331.09 o2.91 394 o2.91 (1)
24|11|2003 lACTubA 001 002272 204402735o5 8uFN0 8AbAT0 3AC 11.34 2.1o 13.5 2.1o (1)
27|11|2003 lACTubA 030 00477oo 2010011540o CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 2340.o4 444.72 2785.3o 444.72 (1)
T0TAl 54G.7F 577.5:
0|c|ero.-03 12|12|2003 lACTubA 001 000022 10179791701 |AbulNA bl3C0 F. 85 1o.15 101.15 1o.15 (1)
12|12|2003 lACTubA 001 0023321 20134387905 llNTFl3A 3bl 21.85 4.15 2o 4.15 (1)
13|12|2003 lACTubA 001 000035 1080243448o lF0b0 00NZAlF3 0. 100.84 19.1o 120 19.1o (1)
13|12|2003 lACTubA 001 009722 201322o3931 lFbbFTFblA 3AN lF0b0 43.7 8.3 52 8.3 (1)
13|12|2003 lACTubA 001 002333o 20134387905 llNTFl3A 3bl 80.o7 15.33 9o 15.33 (1)
105
14|12|2003 lACTubA 001 009724 201322o3931 lFbbFTFblA 3AN lF0b0 o8.07 12.93 81 12.93 (1)
15|12|2003 lACTubA 001 0048094 2010011540o CA3Tb0l 0Fl lFbu 3.A. 1990.7o 378.25 23o9.01 378.25 (1)
15|12|2003 lACTubA 001 009727 201322o3931 lFbbFTFblA 3AN lF0b0 4o.o4 8.8o 55.5 8.8o (1)
15|12|2003 lACTubA 001 009728 201322o3931 lFbbFTFblA 3AN lF0b0 44.12 8.38 52.5 8.38 (1)
18|12|2003 lACTubA 001 0023418 20134387905 llNTFl3A 3bl 151.09 28.71 179.8 28.71 (1)
20|12|2003 lACTubA 001 00392o 10179o85oo9 0uTlFbbFZ vlllF0A3 v. o3.03 11.97 75 11.97 (1)
20|12|2003 lACTubA 001 0023451 20134387905 llNTFl3A 3bl 178.oo 33.94 212.o 33.94 (1)
17|12|2003 lACTubA 003 024o29 20132345237 Al|Al0 3bl 23.03 4.37 27.4 4.37 23.03 (2)
17|12|2003 lACTubA 003 024o27 20132345237 Al|Al0 3bl 179.87 34.17 214.04 34.17 179.87 (2)
12|12|2003 lACTubA 57o 000209o 20100154308 3AN lFbNAN00 3.A. 15o.o9 29.77 18o.4o 29.77 15o.o9 (2)
T0TAl 5F3.33 8G4.G4
(1) Fx|o|r e| corprooar|e de pago or|g|ra| que sus|er|e e| cred||o l|sca| reg|s|rado de corlorr|dad cor e| |rc|so a) de| ar|icu|o 19 de |a ley de| l0v y su Tu0 aprooado red|ar|e 03 055-99-Fl y e| |rc|so a) , suorurera| 2.1,
rurera| 2, ar|icu|o o de| 03 029-94-Fl sus|||uido por e| 03 13o-9o-Fl.
(2) 3us|er|ar cor docurer|ac|or le|ac|er|e e| des||ro de |a adqu|s|c|or y su v|rcu|ac|or cor |a gerrerac|or de rer|a gravada, de corlorr|dad cor e| |rc|so a) y o) de| ar|icu|o 18 de |a ley de| l0v y pr|rer prralo de| ar|icu|o 37
de |a ley de| lrpues|o a |a ber|a y su Tu0 aprooado red|ar|e 03 054-99-Fl.
(3) 3us|er|ar cor docurer|ac|or la|ac|er|e |a lec|a de recepc|or de |os corprooar|es, de corlorr|dad cor e| |rc|so c) ar|. 19 de| 03 055-99-Fl., suorur. 3.1,rur. 3, ar|. 10 de| 03 029-94-Fl sus|||u|do por e| 03 13o-9o-Fl.
(4) 3us|er|ar docurer|ar|arer|e por que |as lac|uras de corpras de|a||adas ro lueror cor|ao|||zadas. 8ase |ega| . Nurera| 2 de| ar|icu|o o4 de| Cod|go Tr|ou|ar|o.
(5) Fx||o|r |a docurer|ac|or que sus|er|e |a adqu|s|c|or rea||zada. Adjur|ar lo|ocop|a de| reg|s|ro que sus|er|e su cor|ao|||zac|or. 8ase |ega| . Ar|.19 de |a ley de| l0v y su Tu0 aprooado red|ar|e 03 055-99-Fl
e |rc|so j) de| ar|. 44 de |a ley de| lrpues|o a |a ber|a y su Tu0 aprooado red|ar|e 03 054-99-Fl.
(o) 3us|er|ar cor docurre|ac|or le|ac|er|e e| reg|s|ro de d|c|a lac|ura er e| periodo oc|uore de| 2,003 s| d|c|o corprooar|e ||ere coro lec|a de er|s|or 22-12-2003 8ase lega| . suorur. 3.1, rur. 3 de| ar|. 10 de|
03 No. 029-94-Fl sus|||u|do por e| 0.3. No. 13o-9o-Fl.
ANEXO No. 7 AL RE\UERIMIENTO No. 6577656666949
106
buC . 201322o4239
0l. No. . o00o3118020
DIFERENCIAS ENTRE LOS INBRESOS REBISTRADOS A LOS DECLARADOS
T0TAl lN0bF303
lFbl000
3F0
bF0l3Tb0 3F0uN 0llFbFNClA 3F0. ll8b0
3F0.
0FClAbACl0N 3F0uN
Tbl8uTAbl0 0F vFNTA3
0FClAbACl0
N (A) - (8)
|A0b ClA3F
7 |FN3uAl l|lT0. 0llFbFNClA
0FClAbACl0
N 0llFbFNClA 0llFbFNClA
( A) l.0.v. ( 8) ( C) bFNTA ( 0) ( C) - (0) ANuAl ( F) ( C) - ( F) ( 0) - ( F)
Fre-03 1o705.09 23833 .9F79.4F 1o810.3 23833 -7022.7
leo-03 15195.37 21323 .5F79.58 15333.74 21323 -5989.2o
|ar-03 17908.81 12479 G374.:F 18104.1 12479 5o25.1
Aor-03 158o8.21 255o8 .4544.94 1o111.81 255o8 -945o.19
|ay-03 17770.91 24359 .5G::.64 17932.58 24359 -o42o.42
Jur-03 15o71.57 207o2 .G646.38 15980.12 207o2 -4781.88
Ju|-03 1o197.o8 28179 .FF4:F.87 1o928.45 28179 -11250.55
Ago-03 1541o.07 2533o .44F4.48 15485.1 2533o -9850.9
3ep-03 144o3.91 17390 .7475.64 14o9o.28 17390 -2o93.72
0c|-03 14829.45 20505 .G59G.GG 151o8.13 20505 -533o.87
Nov-03 14112.o8 19220 .GF69.87 14o33.85 19220 -458o.15
0|c-03 14809.1o 22098 .97::.:3 19070.2 22098 -3027.8

T0TAl 188948.91 2o1052 .97F68.64 19o254.oo 2o1052 -o4797.34 195775 479.oo o5277
'( 1) '( 2) '( 3) '( 4) '( 5)
3us|er|ar docurer|ar|arer|e y por escr||o |as d|lererc|as de|ec|adas que se rues|rar er e| cuadro.
(1) lrlorrac|or oo|er|da de| beg|s|ro de ver|as ex||o|do durar|e |a aud||or|a
(2) lrlorrac|or oo|er|da de |as dec|arac|ores juradas pago l0v preser|adas por e| cor|r|ouyer|e.
(3) lrlorrac|or oo|er|da de| de|a||e de |a c|ase 7 - lrgresos que se rues|ra er e| lo||o s|gu|er|e oo|er|do de| ||oro rayor ex||o|do.
(4) lrlorrac|or oo|er|da de |as dec|arac|ores juradas pago rersua|es de| lrpues|o a |a ber|a de |ercera ca|egor|a rersua| preser|ada por e| cor|r|ouyer|e.
(5) lrlorrac|or oo|er|da de |a dec|arac|or jurada arua| de| lrpues|o a |a rer|a de |ercera ca|egor|a correspord|er|e a| ejerc|c|o 2003 No. 0098924413
107
ANEXO No. 8 AL RE\UERIMIENTO No. 6577656666949
buC . 201322o4239
0l. No. . o00o3118020

lFbl000 CTA CTA CTA o2 CTA o3 CTA CTA o5 CTA oo CTA o7 CTA o8 CTA o9 T0TAl CTA .o2,o3,o4,o5
2003 o0 o1
CAb0A3
0F
3FbvlCl03
l. o4
CAb0A3
0lv. CAb0A3 CAb0A3 lb0vl3l0NF3
C03T0
0F
C03T0 0F oo,o7,o8 o9
3F0uN
C0|lbA3 vAblAC.FXl3TFNC. lFb30NAl l0b 3 Tbl8uT03
0F
0F3Tl0N FXCFlCl0N llNANClFbA3 FJFbClCl03 vFNTA3 ll8b0 |A0b
Frero 1,875.40 1,875.40 2,241.04 3,49o.04 41.12 549.45 0.00 2.40 171.27 o,501.32
leorero 1,084.81 1,084.81 2,203.58 4,o02.40 40.43 221.47 0.00 0.00 171.27 7,239.15
|arzo 3,058.51 3,058.51 2,241.04 o,239.70 41.12 2oo.94 o.80 0.35 171.27 8,9o7.22
Aor|| 935.1o 935.1o 2,241.04 4,o83.02 41.12 554.o2 30.00 22.94 342.54 7,915.28
|ayo o,o18.32 o,o18.32 2,241.04 3,178.4o 41.12 7o9.02 0.00 o.27 171.27 o,407.18
Jur|o 188.13 188.13 2,241.04 8,9o2.08 41.12 722.0o 0.00 38.72 171.27 12,17o.29
Ju||o 3,o38.32 3,o38.32 4,482.08 o,240.77 41.12 38o.o4 0.00 5.17 171.27 11,327.05
Agos|o 2,493.4o 2,493.4o 2,241.04 7,387.12 41.12 1,029.00 0.00 3.00 342.53 11,043.81
3ep||eror
e 0.00 0.00 2,278.83 4,719.2o 41.82 5,413.15 0.00 18.4o 171.27 12,o42.79
0c|uore 2,499.21 2,499.21 2,322.79 4,451.01 42.o2 1,0o5.50 20.00 3.00 174.15 8,079.07
Nov|erore 2,938.42 2,938.42 2,322.79 4,318.83 42.o2 312.40 22.00 8.14 4,437.o4 11,4o4.42
0|c|erore 1,990.7o 1,990.7o 5,118.78 5,110.88 43.42 281.99 12,03o.80 o.00 2,o53.90 25,105.00 50,35o.77
T0TAl 27,320.50 27,320.50 32,175.09 o3,389.57 498.75 11,572.24 12,115.o0 114.45 9,149.o5 25,105.00 154,120.35
la |rlorrac|or de| cuadro lue oo|er|da de| l|oro |ayor ex||o|do por e| cor|r|ouyer|e.
C0|lAbACl0N FNTbF Fl T0TAl C03T0|0A3T0 0FClAbA00 & Fl bF0l3TbA00
3e |a proced|do a corparar e| |o|a| de cos|o|gas|o dec|arado & e| reg|s|rad| , de|err|rrdose |a d|lererc|a , |a cua| se rues|ra a cor||ruac|or.
108
T0TAl C03T|0A3T0 0FClAbA00 145730.00 (1)
T0TAl C03T0|0A3T0 bF0l3TbA00- CTA3. ClA3Fo 154120.35 (2)
0llFbFNClA
(8390
.35)
(1) 0A3T03 3F0uN 0FClAbACl0N JubA0A 2003-0o52-0098924413 0Fl 29-03-2004
C03T0 0F vFNTA3 25,105.00
0A3T0 0F vFNTA3 247.00
0A3T03 0F A0|lNl3TbACCl0N 108,189.00
0A3T03 llNANClFb03 102.00
0A3T03 0lvFb303 12,087.00
T0TAl C03T0 |0A3T0 0FClAbA00 145,730.00
(2) T0TAl C03T0|0A3T0 bF0l3TbA00
C0|lbA3 0Fl FJFbClCl0 CTA.o0 27,320.50
( -) vAblACl0N 0F FXl3TFNClA3 l0l.50o ll8b0 |A0b
(2,215
.00)
C03T0 0F vFNTA3 25,105.50
CTA.94-0A3T03 0F A0|lNl3TbACCl0N 11o,537.94
CTA.95 0A3T0 0F vFNTA3 247.3o
oo-CAb0A3 FXCFlCl0NAlF3 12,115.o0
CAb0A3 llNANClFbA3 114.45
T0TAl C03T0|0A3T0 bF0l3TbA00 154,120.85
0llFbFNClA
(8390
.85)
8A3F lF0Al
Nu|FbAl 2 0Fl AbT.o4 0Fl C00l00 Tbl8uTAbl0.
109
110
E'1resa !e Trans1ortes Los NaranJos S.A.
RUC - 76F87753784
DECLARACIONES SEBYN REBISTRO DE CENTAS A PDT . ELABORADO POR EL CONTRIBUAENTE
PERIODO SEB. REBISTRO SEBYN DIFERENCIA FALTA REALIDAR SEB. LIBRO SEB. DECLARACION DIFERENCIA
TRIBUTARIO DE CENTAS DECLARACION RECTIFICATORIA MAAOR CLASE 9 MENSUAL IMPTO
I.B.C. NAP I.B.C NBP NA.BP RTA
Fre-03 1o,705.09 1o,578.00 127.09 FNFb0 1o,810.30 1o,578.00 232.30
leo-03 15,195.37 14,77o.00 419.37 lF8bFb0 15,333.74 14,77o.00 GG9.93
|ar-03 17,908.81 17,909.00 -0.19 18,104.10 17,909.00 195.10
Aor-03 15,8o8.21 15,8o7.00 1.21 1o,111.81 15,8o7.00 244.81
|ay-03 17,770.91 17,5o9.00 201.91 |A0 17,932.58 17,5o9.00 3o3.58
Jur-03 15,o71.57 15,o71.00 0.57 15,980.12 15,o71.00 309.12
Ju|-03 1o,197.o8 1o,198.00 -0.32 1o,928.45 1o,198.00 986.3G
Ago-03 15,41o.07 15,417.00 -0.93 15,485.10 15,417.00 o8.10
3ep-03 14,4o3.91 14,4o4.00 -0.09 14,o9o.28 14,4o4.00 232.28
0c|-03 14,829.45 14,829.00 0.45 15,1o8.13 14,829.00 339.13
Nov-03 14,112.o8 14,113.00 -0.32 14,o33.85 14,113.00 G76.:G
0|c-03 14,809.1o 14,809.00 0.1o 19,070.20 14,809.00 3M75F.76
TOTAL F::M43:.4F F::M766.66 93:.4F F45M7G3.55 F::M766.66 :M6G3.55
NOTA- lA3 0llFbFNClA3 3F 0A l0b 0F3CT03, bF8AJA3 80NlllCACl0NF3, lNTFbF3F3 llNANClFb03 , 0ANANClA3
l0b 0llFbFNClA 0F CA|8l0 bFNTA3 0F TFlFl0N0 uF N0 3F 0FClAbAb0N
CAPTULO CII
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
111
112
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Presenta !os eta1as-
F. Re+$a'a+i,n ante $a A!'inistra+i,n Tri(*taria
7. A1e$a+i,n ante e$ Tri(*na$ Qis+a$
Aroos sor |F0l03 l|lu0NAT0bl03 o becursos Adr|r|s|ra||vos que ||erer por l|ra||dad
d|scu||r ur Ac|o Adr|r|s|ra||vo que se supore v|o|a, descoroce o |es|ora ur derec|o o |r|eres
|egi||ro de| 0eudor Tr|ou|ar|o
9.F. Re+$a'a+i,n
rgano Co'1etente- Corocerr de |a rec|arac|or er pr|rera |rs|arc|a.
3uNAT, respec|o de |os |r|ou|os que adr|r|s|ra
los 0oo|erros loca|es
0|ros que |a |ey sea|e
A+tos re+$a'a($es-
beso|uc|or de 0e|err|rac|or
0rder de lago
beso|uc|or de |u||a
beso|uc|or que de|err|ra |a lerd|da de lracc|orar|er|o
beso|uc|or que resue|ve ura so||c||ud de devo|uc|or
beso|uc|or que es|ao|ece |a sarc|or de Cor|so de 8|eres
beso|uc|or que es|ao|ece |a sarc|or de lr|errar|er|o Terpora| de ve|icu|os
beso|uc|or que es|ao|ece |a sarc|or de C|erre Terpora| de Fs|ao|ec|r|er|o
beso|uc|or 0erega|or|a l|c|a soore ur recurso ro cor|erc|oso. 0|ros ac|os que |ergar
re|ac|or d|rec|a cor |a de|err|rac|or de |a deuda |r|ou|ar|a.
RE\UISITOS DEL PABO PRECIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES
lara beso|uc|ores de de|err|rac|or y de |u||a ro es requ|s||o e| pago prev|o de |a deuda
|r|ou|ar|a por |a par|e que cors|||uye |a rec|arac|or pero para que es|a sea acep|ada deoer
acred||ar que |a aoorado |a par|e de |a deuda ro ac|ua||zada |as|a |a lec|a que rea||ce e|
pago.
Fr caso de 0rder de lago es requ|s||o acred||ar e| pago prev|o de |a deuda |as|a |a lec|a er
que rea||ce e| pago, excep|o er |os casos es|ao|ec|dos er e| segurdo y |ercer prralo de| Ar|.
119.
RE\UISITOS DE ADMISIBILIDAD
la rec|arac|or se |r|c|ara red|ar|e escr||o lurdarer|ado, cor l|rra de |e|rado, adjur|ado |a
|oja surar|a.
Tra|rdose de beso|uc|ores de 0e|err|rac|or y de |u||a, es|as se preser|arar der|ro de 20
dias |o||es desde |a ro||l|cac|or de va|ores o reso|uc|ores. verc|do es|e p|azo se deoer
acred||ar e| pago de |a |o|a||dad de |a deuda |r|ou|ar|a que se rec|ara, ac|ua||zada |as|a |a
lec|a de pago
Tra|rdose de reso|uc|ores que sarc|orer cor|so de o|eres, |r|errar|er|o de ve|icu|os y
c|erre |a rec|arac|or se preser|ara er e| p|azo de 5 dias |o||es corpu|ados desde e| dia
s|gu|er|e a aque| er que se ro||l|co |a reso|uc|or recurr|da.
113
SUBSANCIN DE RE\UISITOS DE ADMISIBLIDAD
3or 15 dias |o||es para suosarar or|s|ores que pud|erar ex|s||r cuardo e| recurso de
rec|arac|or ro curp|e cor |os requ|s||os para su adr|s|or a |rr||e
Fr caso de reso|uc|ores que es|ao|ezcar sarc|ores de cor|so de o|eres |r|errar|er|o y
c|erre sor 5 dias |o||es para suosarar or|s|ores
PLADO PARA RESOLCER RECLAMACIONES
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a reso|ver |as rec|arac|ores der|ro de| p|azo rx|ro de o reses,
y er e| caso de rec|arac|ores de reso|uc|ores que es|ao|ezcar sarc|or de cor|so de o|eres,
|r|errar|er|o |erpora| de ve|icu|os y c|erre |a Adr|r|s|rac|or |a reso|ver der|ro de| p|azo de
20 dias |o||es. Fr aroos casos es|a |rc|u|do e| p|azo prooa|or|o, cor|ado a par||r de |a lec|a
de preser|ac|or de| recurso de rec|arac|or
7.2. APELACIN
Fs|e recurso procede cuardo a| Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a dec|ara |rlurdado, proceder|e,
|rproceder|e er par|e o |radr|s|o|e ur recurso de rec|arac|or.
la corpe|erc|a de| Tr|oura| l|sca| |rc|uye a |as deudas |r|ou|ar|as de
F33Alu0 y 0Nl
la ape|ac|or se preser|ara red|ar|e escr||o au|or|zado por ur aoogado |o||.
F| p|azo para reso|ver |as ape|ac|ores se l|jar de o a 9 reses er casos
der|vados de |a ap||cac|or de rorras re|a||vas a prec|os de |rarslererc|a
RBANO COMPETENTE
F| Tr|oura| l|sca| es e| ercargado de reso|ver er u|||ra |rs|arc|a adr|r|s|ra||va |as
rec|arac|ores soore ra|er|a |r|ou|ar|a gerera| y |oca|, |as re|a||vas a |as apor|ac|ores de
F33Alu0 y 0Nl, asi coro |as ape|ac|ores soore ra|er|a |r|ou|ar|a aduarera.
114
3a $<.'T en
rimera instancia
E)eclamaci"nF
*l Tribunal /iscal
en 8ltima instancia
E'elaci"nF
'lcalde Distrital
o ?ro!incial en
?rimera &nstancia
*l Tribunal /iscal
en 8ltima &nstancia
ES&UE'A DE LOS ORGANOS DE RESOLUCION TRIBUTARIA
*n los tributos administrados or la $<.'T
*n los tributos administrados or los municiios
RECURSO CONTRA LA RESOLUCIN FICTA DENEBATORIA \UE DESESTIMA LA
RECLAMACIN
Cuardo se lorru|a ura rec|arac|or ar|e |a adr|r|s|rac|or y es|a ro ro||l|que su dec|s|or er e| p|azo de
de o a 9 reses er reso|uc|ores de prec|os de |rarslererc|a, 2 reses er so||c||udes de devo|uc|or de
sa|dos a lavor o pagos |rdeo|dos, 20 dias |o||es er sarc|ores de cor|so de o|eres, |r|errar|er|o de
ve|icu|os y c|erre e| |r|eresado puede cors|derar deses||rada |a rec|arac|or pud|erdo |acer uros de |os
sg|es. recursos.
lr|erporer ape|ac|or ar|e e| super|or jerrqu|co, s| se |ra|a de ura rec|arac|or y |a
dec|s|or deoia ser adop|ada por ur orgaro sore||do a jerarquia.
lr|erporer ape|ac|or ar|e e| Tr|oura| l|sca|, s| se |ra|a de ura rec|arac|or y |a dec|s|or
deoe ser adop|ada por ur orgaro respec|o de| cua| puede recurr|rse d|rec|arer|e a| Tr|oura|
l|sca|.
PRESENTACIN DE LA APELACIN
las beso|uc|ores de 0e|err|rac|or o ru||a serr e| evadas a| Tr|oura| l|sca| der|ro de |os 30 dias
|o||es s|gu|er|es a |a preser|ac|or de |a ape|ac|or y 15 dias |o||es |ra|rdose de reso|uc|ores de
cor|so c|erre o |r|errar|er|o de ve|icu|os.
RE\USITOS DE LA APELACIN
0eoe lorru|arse der|ro de |os 15 dias |o||es s|gu|er|es a |a ro||l|caror de reso|uc|or, red|ar|e escr||o
lurdarer|ado y au|or|zado por |e|rado |o||, adjur|ar |oja de |rlorrac|or surar|a.
Tra|rdose de ape|ac|or de reso|uc|ores er caso de prec|os de |rarslererc|a sor 30 d|as |o||es
s|gu|er|es a |a ro||l|cac|or de reso|uc|or.
PLADOS PARA RESOLCER LA APELACIN
F| Tr|oura| l|sca| reso|ver |as ape|ac|ores der|ro de| p|azo de o reses y 9 reses soore prec|os de
|rarslererc|a er aroos casos cor|ados a par||r de |a lec|a de |rgreso de |os ac|uados a| Tr|oura|
ASPECTOS IMPUBNABLES
115
No se podrr d|scu||r er |a ape|ac|or aspec|os que ro se |rpugraror a| rec|arar, sa|vo que, ro l|gurardo
er |a 0rder de lago o beso|uc|or de |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a, es|os |uo|erar s|do |rcorporados por |a
Adr|r|s|rac|or a| reso|ver |a rec|arac|or.
APELACION DE PURO DEREC<O
lodr |r|erporerse recurso de ape|ac|or ar|e e| Tr|oura| l|sca| der|ro de| p|azo de 20 |o||es de
ro||l|cados |os |ec|os y 10 dias |o||es de ro||l|cados |os |ec|os er caso de cor|so de o|eres, c|erre de
|oca| e |r|errar|er|o de ve|icu|os
APELACION EN CASO DE CIERREM COMISO O INTERNAMIENTO DE CE<ICULO.
las reso|uc|ores deoer |r|erporerse der|ro de 5 dias |o||es de su ro||l|cac|or olrec|erdo red|os
prooa|or|os que juzguer corver|er|e der|ro de 5 dias |o||es de |r|erpues|o e| recurso.
F| Tr|oura| l|sca| deoe reso|ver der|ro de 20 dias |o||es de recepc|or de| exped|er|e.
9.8. DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATICA
la beso|uc|or de| Tr|oura| l|sca| ago|a |a via adr|r|s|ra||va, 0|c|a reso|uc|or podrr
|rpugrarse red|ar|e proceso cor|erc|oso adr|r|s|ra||vo, e| cua| se reg|r red|ar|e |as rorras
cor|er|das er e| preser|e cod|go y sup|e|or|arer|e por |a |ey N 27584- ley que regu|a e|
lroced|r|er|o cor|erc|oso Adr|r|s|ra||vo.
la derarda podr ser preser|ada por e| deudor |r|ou|ar|o ar|e |a 3a|a Cor|erc|oso
Adr|r|s|ra||va de |a Cor|e 3uper|or respec||va,
la preser|ac|or de |a derarda ro |r|errurpe |a ejecuc|or de |os ac|os o reso|uc|ores de |a
Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a.
RE\UISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATICA.
Fs |rd|spersao|e que es|a sea preser|ada der|ro de| |err|ro de |res (3) reses corpu|ados a par||r de|
dia s|gu|er|e de elec|uada |a ro||l|cac|or de |a reso|uc|or deo|erdo cor|erer pe||c|ores corcre|as
F| orgaro jur|sd|cc|ora| a| adr|||r a |rr||e |a derarda requer|r a| Tr|oura| l|sca| o a |a Adr|r|s|rac|or
Tr|ou|ar|a, de ser e| caso, para que |e rer||a e| exped|er|e adr|r|s|ra||vo er ur p|azo de 30 dias |o||es
de ro||l|cado.
116
ACTUACIONES IMPUBNABLES
1. los ac|os adr|r|s|ra||vos y cua|qu|er o|ra dec|arac|or adr|r|s|ra||va
2. F| s||erc|o adr|r|s|ra||vo, |a |rerc|a y cua|qu|er o|ra or|s|or de |a Adr|r|s|rac|or
luo||ca.
3. la ac|uac|or ra|er|a| que ro sus|er|a er ac|o adr|r|s|ra||vo.
4. la ac|uac|or ra|er|a| de ejecuc|or de ac|os adr|r|s|ra||vos que |rarsgredi pr|rc|p|o o
rorras de| order jurid|co.
5. las ac|uac|ores u or|s|ores de |a adr|r|s|rac|or puo||ca respec|o a |a va||dez, el|cac|a,
ejecuc|or o |r|erpos|c|or de |os cor|ra|os de |a adr|r|s|rac|or puo||ca, cor excepc|or de |os casos
er que es oo||ga|or|o o se dec|da corlorre a |ey, sore|er a corc|||ac|or o aro||raje |a cor|rovers|a.
o. las ac|uac|ores adr|r|s|ra||vas soore e| persora| deperd|er|e a| serv|c|o de |a
adr|r|s|rac|or puo||ca.
Desarro$$o !e$ 1ro+eso
3e |r|c|a cor |a |r|erpos|c|or de |a derarda cor|erc|osa adr|r|s|ra||va, y su adr|s|o|||dad por par|e de|
orgaro jur|sd|cc|ora|, e| cua| deoer dec|arar |a procederc|a de |a r|sra. Fr caso ex|s||era s||uac|ores
erroreas o prec|s|ores que e| derardar|e ooservase er su escr||o de derarda, podr rod|l|car |a
r|sra ar|es de que e||a sea ro||l|cada.
0e |gua| rarera podr arp||ar |a derarda, er cua|qu|er es|ad|o de| proceso, pero ar|es de que se
exp|da |a ser|erc|a respec||va, sus|er|rdose so|o er ruevas s||uac|ores |rpugrao|es que sear
corsecuerc|a d|rec|a de |a ac|uac|or |rpugrada ar|e |a |rs|arc|a jur|sd|cc|ora|.
ura vez adr|||da a |rar||e |a derarda |r|erpues|a, e| juez orderara |a rer|s|or de| exped|er|e
adr|r|s|ra||vo, e| orgaro jur|sd|cc|ora| podr presc|rd|r de| r|sro o er su caso re||erar e| ped|do oajo
aperc|o|r|er|o de porer er coroc|r|er|o de| ||r|s|er|o luo||co para e| |r|c|o de| proceso pera|
correspord|er|e.
117
?rinciio de
inte#raci"n
?rinciio de
%a!orecimiento del
roceso
?rinciio de
i#ualdad rocesal
?rinciio de
sulencia de o%icio
?rinciio de la
3ey del
?roceso
0ontencioso
'dministrati!o
?rinciios de la ley del ?roceso 0ontencioso 'dministrati!o
la |r|erpos|c|or de |a derarda cor|erc|osa adr|r|s|ra||va ro ||ere coro elec|o e| |rped|r que se ||eve a
caoo |a ejecuc|or de| ac|o adr|r|s|ra||vo.
9.3. RECURSO DE \UERA NArt. FGGI !e$ TUO !e$ CTP
la queja es ura garar|ia a lavor de| adr|r|s|rado que ||ere por l|ra||dad oo|erer |a correcc|or de
|os delec|os que pueda |erer |a |rar||ac|or de |os proced|r|er|os
la queja se ercuer|ra regu|ada er |os s|gu|er|es d|spos|||vos
0.3. N 135-99-Fl Tex|o ur|co 0rderado de| Cod|go Tr|ou|ar|o.- e| que es|ao|ece que es|e
recurso se preser|a cuardo ex|s|ar ac|uac|ores o proced|r|er|os que alec|er o |rlr|rgar |o
es|ao|ec|do.
ley N 2o979, ley de lroced|r|er|o de Fjecuc|or Coac||va, Ar|. 38.- se preser|a cuardo
ex|s|ar ac|uac|ores o proced|r|er|os de| Fjecu|or o Aux|||ar que |o alec|er d|rec|arer|e o
|rlr|rjar |o es|ao|ec|do er e| lroced|r|er|o de Coorarza coac||va para oo||gac|ores |r|ou|ar|as
de |os 0oo|erros loca|es.
ley N 2744, ley de lroced|r|er|o Adr|r|s|ra||vo 0erera|.- se lorru|a cor|ra |os delec|os
de |rar||ac|or, y er espec|a| |os que suporgar para||zac|or, |rlracc|or de p|azos es|ao|ec|dos,
|rcurp||r|er|o de |os deoeres lurc|ora|es.
Estr*+t*ra !e $os rganos Co'1etentes
lrlracc|ores por F| Tr|oura| l|sca|
lar|e de 3ura| (resue|ve |a queja)
par|e de ejecu|or o (resue|ve |a queja)
Aux|||ar coac||vo
par|e de| A|ca|de (resue|ve |a queja)
lrov|rc|a| o d|s|r||a|
lrlracc|ores por par|e ||r|s|er|o de Fcororia
de| Tr|oura l|sca| y l|rarzas
(resue|ve |a queja)
P$a=o 1ara inter1oner $a >*eJa
la rorra||v|dad ro es|ao|ece ur p|azo especil|co. Fr |a| caso su |r|erpos|c|or ser r|er|ras dure |a
vu|rerac|or de |a rorra |r|ou|ar|a.
Presenta+i,n !e $a \*eJa
3e preser|a ar|e e| 0rgaro super|or jerrqu|co de |a au|or|dad que |rar||a e| proced|r|er|o, red|ar|e ur
escr||o lurdarer|ado c||ardo c|ararer|e e| deoer |rlr|rg|do y |a rorra que |o ex|ge y |os da|os de
lurc|orar|o que |a |rcurp||do cor |a ap||cac|or de |a r|sra, de ser e| caso.
P$a=os 1ara reso$er $a >*eJa
20 dias |o||es de decepc|orada |a queja, |ra|rdose de |rcurp||r|er|o de |a rorra||v|dad
v|ger|e por par|e de |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a.
20 dias |o||es de preser|ada |a queja, |ra|rdose de ac|uac|ores o proced|r|er|os de|
Fjecu|or o Aux|||ar Coac||vo.
20 dias |o||es de preser|ado e| escr||o, |ra|rdose de queja cor|ra e| Tr|oura| l|sca|.
118
119
CAPTULO CIII
MODELOS DE ESCRITOS
becurso de bec|arac|or
becurso de Ape|ac|or
becurso de ueja
:. F.. MODELO DE RECURSO DE RECLAMACIN
EXP. NI
ESC. NI
RECURSO DE RECLAMACION
CONTRA RESOLIC. DE MULTA
SEZOR INTENDENTE DE LA INTENDENCIA REBIONAL SUNAT.
XXXX cor buC N..deo|darer|e represer|ada por su3r. (a) cor 0Nl
N. cor dor|c|||o l|sca| er d|s|r||o de. lrov|rc|a de
depar|arer|o de a uds. cor respe|o d|go.
ue cor lec|a...... de . de . se ros |a ro||l|cado cor |a order de lago N. que
ros ex|ge e| pago de.
120
lrpor|e de |a or|s|or . 3|,
|or|o de |r|eres rora|or|o . 3|.
|or|o |o|a| . 3||.
Fr |a que se ros |rd|ca que |eros |rcurr|do er |a or|s|or |o|a| a| pago a cuer|a ex|g|do por e|
ar|icu|o...... rurera|. de| Cod|go Tr|ou|ar|o.
No ercor|rardo |as sarc|ores lorru|adas por |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a por carecer de sus|er|o,
|r|erporeros bFCub30 0F bFClA|ACl0N er cor|ra de |a beso|uc|or de |u||a, de corlorr|dad cor
|o es|ao|ec|do er |os ar|icu|os 135 y s|gu|er|es de| Cod|go Tr|ou|ar|o y que preser|aros der|ro de| p|azo
sea|ado er e| ar||cu|o er e| ar||cu|o 137 de| r|sro cuerpo |ega|.
Arpararos e| preser|e becurso de bec|arac|or er |os lurdarer|os de |ec|o y de derec|o que
exporeros a cor||ruac|or.
F. FUNDAMENTOS DE LA RESOLUCION DE MULTA DE LA SUNAT
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a a er|||do |a 0rder de lago N de acuerdo cor |o sea|ado
er e| rurera| de| ar||cu|o de| Tex|o ur|co 0rderado de| Cod|go Tr|ou|ar|o, corresporde
|a er|s|or de |a order de pago deo|do a |a or|s|or |o|a| de| pago de| |r|ou|o dec|arado er |a
dec|arac|or jurada correspord|er|e a| per|odo .
7. NUESTROS ARBUMENTOS SOBRE LAS RESOLUCIONES DE INTENDENCIA EMITIDA POR
LA SUNAT
Cor lec|a. de de. roso|ros preser|aros e| l0T o25 |od|l|cac|or de| Coel|c|er|e de
lorcer|aje o lagos a cuer|a de ber|a de 3ra ca|egoria dorde se rod|l|ca d|c|o coel|c|er|e de
4.17 a 2.o0, er corsecuerc|a |os pagos a cuer|a rea||zados durar|e |os reses de erero a
jur|o de| 2003 cor |a |asa de| 4.17 resu||ar exces|vos er lurc|or de |as u||||dades proyec|adas
coro se puede aprec|ar er |a 0ec|arac|or Jurada a| 30 de jur|o de 2003 preser|ada.
lFbl000 l|l0bTF lA0A00 lFClA 0F lbF3FNTACl0N
Fre -aa
leo- aa
To|a|
0
0
0
dd|rr|aa
dd|rr|aa
A| de de |a u||||dad lrpor|o|e es de e| |rpues|o a |a ber|a
correspord|er|e |os pagos a cuer|a acuru|ados . |as|a e| rorer|o se |ar se |ar
|ec|o pagos er exceso .
POR LO EXPUESTO
A a| lr|erderc|a beg|ora| 3uNAT respe|uosarer|e so||c||o se s|rva |erer por |r|erpues|o e|
lreser|e becurso de bec|arac|or, a elec|os que se de|err|re er su opor|ur|dad que r| sus|er|o es
|o|a|rer|e razorao|e y jus|o para que se dec|are er corsecuerc|a lurdado r| rec|aro.
PRIMERO OTROSI DECIMOS. Adjur|aros |os s|gu|er|es docurer|os
lo|ocop|a de| loder v|ger|e de| bepreser|ar|e lega|
lo|ocop|a de| 0ocurer|o de lder||dad de| bepreser|ar|e lega|
lo|ocop|a de |a 0rder de lago N.
lojas de |rlorrac|or surar|a lo000
....................... de de
121
llb|A 0F A800A00 llb|A 0Fl C0NTbl8uFNTF
:. 7.. MODELO DE RECURSO DE APELACIN
RECURSO DE APELACIN
ET1M NI
Es+. NI
RECURSO DE APELACION
A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA INTENDENCIA
REBIONAL SUNAT
Xxxxx cor buC N deo|darer|e represer|ado por su 3r.(a) xxxxx cor 0Nl N
cor dor|c|||o l|sca| er , d|s|r||o de .. `lrov|rc|a de. de depar|arer|o de a
us|ed a|er|arer|e dec|ros.
Cor lec|a de de. |eros s|do ro||l|cados cor |a beso|uc|or de |r|erderc|a N. er |a
cua| resue|ver dec|arar |rlurdada |a rec|arac|or |r|erpues|a |a cua| ro |a ercor|raros corlorre a |ey,
por carecer de sus|er|o |ega| cors|s|er|e, |r|erpor|erdo para |a| elec|o, bFCub30 0F AlFlACl0N
cor|ra |o resue||o er |a rerc|orada beso|uc|or.
Arparo r| ape|ac|or der|ro de| p|azo prescr||o er e| ar|icu|o 14o de| Cod|go Tr|ou|ar|o.

F FUNDAMENTOS DE LA RESOLUCION DE INTENDENCIA EMITIDA POR LA SUNAT
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a, que segur |o d|spues|o er e| rurera| 1 de| ar||cu|o 78 de| Tex|o ur|co
0rderado de| Cod|go Tr|ou|ar|o aprooado por 0ecre|o 3uprero N 135-99-Fl, |a 0rder de lago se
er||e er lurc|or a |a au|o||qu|dac|or elec|uada por r| represer|ada red|ar|e lorru|ar|o l0T ber|a
Arua| 2002 Tercera Ca|egoria, cor N de 0rder ..
Agregar que |a Cors|||uc|or lo|i||ca prec|sa que |os co|eg|os proles|ora|es sor |as |rs|||uc|ores
au|ororas cor persora||dad de derec|o puo||co, a| sea|ar que sor |rs|||uc|ores au|ororas
|rd|cardo qu|ere dec|r que ro ||erer deperderc|a cor au|or|dades super|ores a e||as r|sras, sor
reg|das por sus prop|os r|eroros y por |as d|spos|c|ores es|a|u|ar|as que acuerdar, y cuardo
d|spore que sor |rs|||uc|ores cor persora||dad de derec|o puo||co, se rel|ere a que |os r|sros ||ere
ur recoroc|r|er|o ol|c|a| de| Fs|ado, es dec|r ro s ||r||ar a ser asoc|ac|ores de ra|ura|eza pr|vada
corlorrada por |os r|erorazo que se asoc|ar, s|erdo jus|arer|e |a persora||dad de derec|o
puo||co |a que perr||e a |os co|eg|os |erer lurc|ores puo||cas ol|c|a|es, coro |a |r|c|a||va er |a
lorrac|or de |eyes..
3ea|a aders, er cuar|o a |a ra|ura|eza de |os co|eg|os proles|ora|es es|os cors|||uyer persoras
de derec|o puo||co |r|erro, pues sor creados por |ey pero ||ere |a carac|eris||ca de ro ser es|a|a|es.
Fs dec|r sor corporac|ores puo||cas, va|e dec|r |rs|||uc|ores corpu|s|vas creadas por e| Fs|ado para
curp||r de|err|rados ooje||vos y sore||dos a ur reg|rer de derec|o puo||co, par||cu|arrer|e er |o
que se rel|ere a| cor|ro| de| es|ado y a |as a|r|ouc|ores de |a corporac|or soores sus asoc|ados.
0e |os prralos preceder|es puede |rler|rse que |os co|eg|os proles|ora|es agrupar y orgar|zar
corpora||varer|e a qu|eres per|erecer a ura r|sra proles|or, carecer de l|res |ucra||vos y aurque
122
se |es recoroce coro persoras de derec|o puo||co |r|erro, ro ||erer ca||dad de es|a|a|es, va|e dec|r
ro per|erecer a| 3ec|or puo||co Nac|ora|.
0e o|ro |ado 3uNAT sea|a que er e| escr||o de bec|arac|or e| recurrer|e c||a e| ar||cu|o 5 de |a
ley N 13253, e| cua| es|ao|ece |os casos er que es oo||ga|or|a |a co|eg|ac|or de |os cor|adores
puo||cos sea|ardo que cada co|eg|o lorru|ara sus prop|os es|a|u|os, e| r|sro que ro es re|evar|e
para e| preser|e caso.
Ax|a| r|sro a|ega que |a esque|a N.. , er|||da por |a Adr|r|s|rac|or, es|a recoroce |o
sea|ado por e| c||ado Ar||cu|o 20 de |a Cors|||uc|or lo|i||ca de| leru, |rd|crdo|e ad|c|ora|rer|e
que curp||erar cor preser|ar e| lorru|ar|o 2127 - 3o||c||ud de |od|l|cac|or de 0a|os -adjur|ardo
c|er|os docurer|os, pero prec|sar que 3uNAT ro descoroce |o es|ao|ec|do por |a rorra
cors|||uc|ora|, pero |a| coro |a ara||zar er prralos ar|er|ores aurque a| recurrer|e se |e coroce
coro persora de derec|o puo||co |r|erro, ro ||ere |a ca||dad de es|a|a| er corsecuerc|a ro
per|erece a| 3ec|or luo||co Nac|ora|. Fr cuar|o |o so||c||ado a |raves de |a reler|da esque|a, es|a se
erla||zo cor |a l|ra||dad de suosarar |as |rcors|s|erc|as que |aoiar que |aoiar er e| beg|s|ro ur|co
de Cor|r|ouyer|es, y e| cor|r|ouyer|e a| curp||r cor es|e requer|r|er|o, suosaraoa ura c|rcurs|arc|a
re|arer|e lorra|, por |o que a|ora ro puede |ra|ar corver||r es|e ac|o dec|ara||vo er uro cors|||u||vo
de derec|o.
Fr cuar|o a |a bTl N 1273-97 a| 28 de rov|erore de 1997, c||ada por e| cor|r|ouyer|e, a |raves de
|o cua| dec|ara que e| co|eg|o de Cor|adores puo||cos de| Cuzco ro es suje|o de| |rpues|o a |a ber|a,
caoe prec|sar que er |ar|o es|a bTl ro es de ooservarc|a oo||ga|or|a so|arer|e sur|e elec|o para e|
caso corcre|o que reso|v|o ax|a| coro |aro|er |as blT 04790-1-2002 037223-2002 c||adas.
lor |odo |o expues|o se corc|uye que s| o|er |os Co|eg|os lroles|ora|es sor o persoras jurid|ca de
derec|o puo||co |r|erro, |os r|sros ro lorrar par|e de| 3ec|or luo||co Nac|ora|, r|g|erdose por |o
es||pu|ado er sus es|a|u|os y reg|arer|o |r|erro, por |o que ro puede ser|es de ap||cac|or |a
|ralec|ac|or cor|erp|ada er e| |rc. a) de Ar|. 18 de| Tu0 de |a |ey de| |rpues|o a |a rer|a y por
erde |arpoco e| ar||cu|o 7 de su reg|arer|o, por |o que es|a |rs|arc|a deoe dec|arar |rproceder|e
e| recurso de rec|arac|or |r|erpues|o y er corsecuerc|a |a order de lago es|uvo o|er er|||da.
2 NUESTROS ARBUMENTOS SOBRE LA RESOLUCIN DE INTENDENCIA NI^^^^
EMITIDA POR LA SUNAT
Nos ra||l|caros er rues|ros lurdarer|os de |ec|o y de derec|o |rvocados er |a e|apa de
rec|arac|or.
la Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a pre|erde descorocer que |e Co|eg|o de de |e
corresporde ser |rs|||uc|or au|orora cor persora||dad de derec|o puo||co a| arparo de |o prescr||o
por e| ar||cu|o 20 de |a Cors|||uc|or lo|i||ca de| leru de 1993.
Caoe sea|ar que e| |||era| a) de| ar||cu|o 18 de |a |ey de| |rpues|o a |a ber|a 0.3. N 194-99-Fl,
es|ao|ece que ro es suje|o pas|vo de| |rpues|o a |a ber|a e| 3ec|or luo||co Nac|ora|, cor excepc|or
de |as erpresas corlor|ar|es de |a ac||v|dad erpresar|a| de| Fs|ado.
ue por su par|e e| ar||cu|o 7 de| beg|arer|o de |a |ey de| |rpues|o a |a ber|a 0.3.N 122-97-Fl,
sea|a que de corlorr|dad cor |o d|spues|o er e| ar||cu|o 18 de |a |ey, ro sor cor|r|ouyer|es de|
|rpues|o, er|re o|ros |as |rs|||uc|ores puo||cas sec|or|a|rer|e agrupadas o ro.
ue e| ar|icu|o 20 de |a Cors|||uc|or lo|i||ca de| leru de 1993 sea|a que |os co|eg|os proles|ora|es
sor |rs|||uc|ores au|ororas cor persora||dad de derec|o puo||co.
la prop|a lr|erderc|a beg|ora| 3uNAT.... red|ar|e esque|a N de lec|a.de
. de recoroce er su segurdo prralo de|e||ado docurer|o que ` e| ar||cu|o 20 de |a
Cors|||uc|or lo|i||ca de| leru de 1993, sea|a que |os co|eg|os proles|ora|es sor |rs|||uc|ores
au|ororas cor persora||dad de derec|o puo||co'. Ad|c|ora|rer|e ros |rd|caror que deoeriaros
preser|ar e| lorru|ar|o 2127 cor c|er|os docurer|os. 3||uac|or que curp||ros a| 0lA s|gu|er|e de
ser ro||l|cados.
123
Fr ur caso s|r||ar er e| que |a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a er|||o ura 0rder de lago a ur Co|eg|o
lroles|ora| , por ercor|rarse supues|arer|e coro suje|o de| |rpues|o a |a ber|a, e| Tr|oura| l|sca|
a |raves de |a bTl 1273-97 de| 28 de rov|erore de 1997, revoco |a beso|uc|or de lr|erderc|a
dejardo s|r elec|o |a 0rder de lago. Ad|c|ora|rer|e c||aros |as bTl N(s) 04790-1-2002 de| 20 de
agos|o de 2002 y bTl 03722-3-2002 de| 12 de Ju||o de 2002 respec||varer|e.
Coro puede ooservarse r| represer|ada es ura er||dad |ralec|a de p|ero derec|o, por |o |ar|o ro
es suje|o de| |rpues|o a |a ber|a, s|erdo |o|a|rer|e |ega| ||ega| |a |r|erpre|ac|or |a |r|erpre|ac|or que
|a Adr|r|s|rac|or Tr|ou|ar|a a| pre|erder ro cors|derarros coro suje|os |ralec|os a| lrpues|o a |a
ber|a.
0eoeros agregar que e| s|rp|e |ec|o de |aoer dec|arado ro |rp||ca jurid|carer|e dejar de ser
suje|o |ralec|o de| lrpues|o a |a ber|a.
POR TANTO-
A |a |r|erderc|a beg|ora| 3uNAT.... respe|uosarer|e so||c||aros se s|rva adr|||r rues|ro becurso
de Ape|ac|or, para que se elec|ue |a a|zada a| Tr|oura| l|sca|, a elec|os que se revoque |a reso|uc|or
|rpugrada, por ex|s||r sulr|er|es e|erer|os que derues|rar le|ac|er|erer|e |a procederc|a de rues|ra
pe||c|or.
PRIMER OTROSI DIBO. ue adjur|o a| preser|e recurso, |os s|gu|er|es docurer|os.
1 lo|ocop|a s|rp|e de| docurer|o de |der||dad de| represer|ar|e |ega|.
2 lo|ocop|a de| poder de bepreser|ac|or
3 lrlorrac|or surar|a l o000
4 lo|ocop|a de |a beso|uc|or ape|ada
5 lo|ocop|a de |a bTl 1273-1-97
o lo|ocop|a bTl 04790-1-2002 de| 20|08|2002
7 lo|ocop|a bTl 03722-3-2002 de| 12|07|02
.... de. de.
llb|A 0Fl A800A00 lb|A 0Fl C0NTbl8uFNTF
:. 8.. MODELO DE RECURSO DE \UERA
RECURSO DE \UERA
ET1. NI
ET1. NI
RECURSO DE \UERA
SR. PRESIDENTE DEL TRIBUNAL FISCAL
LIMA.
XXXX cor buC N, deo|darer|e represer|ada por |a 3r. (a). cor 0Nl
N, cor dor|c|||o l|sca| er.. , d|s|r||o de prov|rc|a de., depar|arer|o
de.. , a uds. cor respe|o d|go.
124
A| arparo de |o prescr||o er e| ar||cu|o 155 de| Tex|o ur|co 0rderado 0.3. N 135-99-Fl preser|aros
becurso de ueja cor|ra 3r.(a) A|ca|de de |a |ur|c|pa||dad de . d|s|r||o de .. prov|rc|a
de .., depar|arer|o de . , por regarse a e|evar e| exped|er|e de ape|ac|or s|grado cor e|
rurero ar|e e| super|or jerrqu|co, |rlr|rg|erdo e| proced|r|er|o |r|ou|ar|o es|ao|ec|do er e| ar||cu|o
145 de| Cod|go Tr|ou|ar|o 0.3. N 135-99-Fl.
ANTECEDENTES
So$i+ita'os !eo$*+i,n !e$ !!)'')aa
|ed|ar|e escr||o de lec|a. de. de., so||c||aros |a devo|uc|or de pagos |rdeo|dos por ur |rpor|e
de 3|. rea||zados por corcep|os re|ac|orados por supues|o |r|ou|o de Arurc|os y lropagardas,
cor sus respec||vos |r|ereses. F| preser|o escr||o gerero e| N de exped|er|e 3|r eroargo, pese
exceder e| p|azo prev|s|o er e| ar||cu|o 1o3 de| Cod|go Tr|ou|ar|o, |a |ur|c|pa||dad de luarc|aco ro
a|erd|o rues|ra so||c||ud, ro||vo por e| cua| preser|aros bec|arac|or cor|ra reso|uc|or l|c|a derega|or|a
de devo|uc|or, a| arparo de| ar||cu|o 138 de| c||ado Cod|go.
becurso de bec|arac|or de| dd|rr|aa.
Arparo de |o prescr||o er e| segurdo prralo de |os ar|icu|os 135, 138, 1o3 de| 0ecre|o 3uprero N
135-99-Fl y e| ar|icu|o 98 de |a ley N 23853, |r|erpuso
becurso de bec|arac|or para que se dec|are proceder|e rues|ra so||c||ud de devo|uc|or, s|r eroargo |a
|ur|c|pa||dad de. ro a|erd|o rues|ra rec|arac|or, ro||vo por e| cua| preser|aros Ape|ac|or
cor|ra reso|uc|or l|c|a derega|or|a de bec|arac|or.
becurso de Ape|ac|or de| dd|rr|aa
Ar|e |a rega||va de reso|ver der|ro de| p|azo de |ey rues|ro recurso de rec|arac|or, preser|aros
ape|ac|or red|ar|e escr||o decepc|orado cor e| N de lec|a.. 0e|. e| cua| a |a lec|a |a
|ur|c|pa||dad.... ro curp||do cor e|evar rues|ro exped|er|e ar|e e| super|or jerrqu|co, pese a
exceder e| p|azo de |ey.
Fvl0FNClA 0F lNCu|lll|lFNT0 0F luNCl0NF3
Fr re||eradas opor|ur|dades ro acercaros a |a |ur|c|pa||dad de.., s|erdo a|erd|dos por e|
lurc|orar|o quejado, qu|er ros so||c||o que preser|eros |os or|g|ra|es y a|carceros cop|a de |os cargos,
|os cua|es er|regaros |as cop|as por |esa de lar|es cor rurero de recepc|or. de lec|a .... de|
..
0espues de |aoer |rarscurr|do er exceso c|rco reses y |aoer proporc|orado cop|a de rues|ros
docurer|os, |eros c||ado e| ol|c|o N de lec|a de|. er |a cua| se ev|derc|a ura c|ara
rues|ra de la||a de resporsao|||dad por par|e de |a c||ada au|or|dad rur|c|pa|, que despues de |aoer
|rarscurr|do |os c|rco reses, pre|erde segu|r d||a|ardo e| proced|r|er|o de |ey , |rc|uso d|s|ors|orardo
rues|ro recurso de ape|ac|or por e| de rec|arac|or , e| cua| oajo e| supues|o regado de ex|s||r a|gur
error, |a <|ur|c|pa||dad se ercuer|ra oo||gada a dar e| |rar||e de ape|ac|or.
0ocurer|os se preser|aror er lorra au|er||cada.
Coro puede ooservarse er rues|ro pr|rer escr||o de devo|uc|or, er |a par|e per||rer|e de |os arexos, se
preser|aror `cop|as au|er||cadas de |os pagos rea||zados |rdeo|darer|e y ur de|a||e de |os r|sros'
POR LO EXPUESTO-
3eor lres|der|e de| Tr|oura| l|sca|, respe|uosarer|e, so||c||aros se s|rva |erer por |r|erpues|o e|
preser|e becurso de ueja, a elec|os de que se dec|are lurdado rues|ra uFJA, por ser rues|ro
sus|er|o |o|a|rer|e razorao|e y jus|o, para que se ordere a| A|ca|de de |a |ur|c|pa||dad de e|eve
e| exped|er|e de ape|ac|or ar|e su super|or jerrqu|co.
PRIMER OTROSI DECIMOS- Adjur|aros |os s|gu|er|es docurer|os.
125
v|gerc|a de poder de| bepreser|ar|e lega|
lo|ocop|a de| docurer|o de lder||dad de| bepreser|ar|e lega|
lo|ocop|a de rues|ra so||c||ud de devo|uc|or de| de de|.
lo|ocop|a de rues|ro recurso de rec|arac|or de|.de de|
lo|ocop|a de rues|ro recurso de ape|ac|or de|de de|.
lo|ocop|a de escr||o N. de|. de. de|.
lo|ocop|a de |as bTl N 355-2-2002
..... de de| .
llb|A 0Fl A800A00 llb|A 0Fl C0NTbl8uFNTF
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127

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