LAS SIGUIENTES CUENTAS SON MANEJADAS POR LOS CONTRIBUYENTES:

Si vende mercancas o servicios debe contabilizar el activo Cdigo 135515 135517 135518 Cuenta Retencin en la fuente IVA retenido Impuesto ICA retenido

Si compra mercancas o servicios debe contabilizar el pasivo 236540 236740 236840 Retencin en compras IVA retenido en compras Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes trminos. Las siguientes mercancas tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de $10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es el 50%, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retencin en la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de $10.000.000. Se utilizarn los valores de esta factura para los siguientes ejemplos: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Grande contribuyente compra a grande contribuyente Grande contribuyente vende a grande contribuyente Grande contribuyente compra a rgimen comn Rgimen comn vende a grande contribuyente Grande contribuyente compra a rgimen simplificado Rgimen simplificado vende a grande contribuyente Rgimen comn compra a grande contribuyente Grande contribuyente vende a rgimen comn Rgimen comn compra a rgimen comn Rgimen comn vende a rgimen comn Rgimen comn compra a rgimen simplificado Rgimen simplificado vende a rgimen comn Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente Cdigos 143536 240802 236540 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas en compras Retencin en la fuente Compras Proveedores Dbitos 10.000.000 1.600.000 350.000 11.250.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 11.250.000 11.250.000 Crditos

Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago 2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente Cdigos 130505 135515 413536 240804 Cuentas Clientes Nacionales Retencin en la fuente Venta de electrodomsticos y muebles Impuesto sobre las ventas por pagar Dbitos 11.250.000 350.000 10.000.000 1.600.000 Crditos

Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A. Cdigos 613536 143536 Cuentas Costo de ventas Mercancas no fabricadas por la empresa Dbitos 8.000.000 8.000.000 Crditos

Registra el costo de la mercancas vendida Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes Nacionales Dbitos 11.250.000 11.250.000 Crditos

Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A. Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la empresa, lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es

413536 Venta de electrodomsticos y muebles para tener coherencias entre las actividades; adems toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago, as sea inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.

3. Grande contribuyente compra a rgimen comn Cdigos 143536 240802 236540 236740 236840 220505 Cuentas Inventarios Impuesto a las ventas Retencin en compras IVA retenido en compras ICA retenido en compras Proveedores nacionales Dbitos 10.000.000 1.600.000 350.000 800.000 40.000 10.410.000 Crditos

Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 10.410.000 10.410.000 Crditos

Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente, 236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y comercio en el bimestre siguiente.

4. Rgimen comn vende a grande contribuyente Cdigos 130505 135515 135517 135518 413536 240804 Cuentas Clientes nacionales Retencin en la fuente IVA retenido ICA retenido Venta de electrodomsticos y muebles Impuesto sobre las ventas por pagar Dbitos 10.410.000 350.000 800.000 40.000 10.000.000 1.600.000 Crditos

Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

613536 143536

Costo de ventas Mercancas no fabricadas por la empresa

8.000.000 8.000.000

Registra el costo de la mercancas vendida Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes nacionales Dbitos 10.410.000 10.410.000 Crditos

Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta 135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.

5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado Cdigos 143536 240802 236540 236740 236840 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa IVA asumido en compras a R. simplificado Retencin en compras IVA retenido en compras a R. simplificado Impuesto de ICA retenido Proveedores Dbitos 10.000.000 800.000 350.000 800.000 40.000 9.610.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 9.610.000 9.610.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis 6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyente Cdigos 130505 135515 135518 Cuentas Clientes nacionales Retencin en la fuente ICA retenido Dbitos 9.610.000 350.000 40.000 Crditos

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

10.000.000

Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A. El rgimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios y el respectivo recibo de pago del cliente. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes Dbitos 9.610.000 9.610.000 Crditos

Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones de venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los respectivos soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin.

7. Rgimen comn compra a grande contribuyente Cdigos 143536 240802 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas en compras Proveedores Dbitos 10.000.000 1.600.000 11.600.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 11.600.000 11.600.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A. El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el punto. 8. Gran contribuyente vende a rgimen comn Cdigos 130505 413536 240802 Cuentas Clientes Venta de electrodomsticos Impuesto a las ventas Dbitos 11.600.000 10.000.000 1.600.000 Crditos

Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda. Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago del cliente.

Cdigos 110505 130505

Cuentas Caja general Clientes

Dbitos 11.600.000

Crditos 11.600.000

Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Rgimen comn compra a rgimen comn Cdigos 143536 240802 236540 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas en compras Retencin en la fuente Proveedores Dbitos 10.000.000 1.600.000 350.000 11.250.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 11.250.000 11.250.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A. 10. Rgimen comn vende a rgimen comn Cdigos 130505 135515 413536 240804 Cuentas Clientes Nacionales Retencin en la fuente Venta de electrodomsticos y muebles Impuesto sobre las ventas por pagar Dbitos 11.250.000 350.000 10.000.000 1.600.000 Crditos

Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda. El rgimen comn contabiliza el costo de la mercanca vendida por $8.000.000 y el correspondiente recibo de pago del cliente. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 130505

Caja general Clientes Nacionales

11.250.000 11.250.000

Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda. 11. Rgimen comn compra a rgimen simplificado Cdigos 143536 240802 236540 236740 236840 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas asumido Retencin en la fuente Compras IVA retenido asumido ICA retenido Proveedores Dbitos 10.000.000 800.000 350.000 800.000 40.000 9.610.000 Crditos

Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 9.610.000 9.610.000 Crditos

Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca 12. Rgimen simplificado vende a rgimen comn Cdigos 130505 135515 135517 413536 Cuentas Clientes nacionales Retencin en la fuente Retencin ICA Venta de electrodomsticos y muebles Dbitos 9.610.000 350.000 40.000 10.000.000 Crditos

Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda. El rgimen simplificado contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago del cliente. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes nacionales Dbitos 9.610.000 9.610.000 Crditos

Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda. 13. Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace retencin en la fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra de mercancas no fabricadas por la empresa. Cdigos 143536 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Proveedores Dbitos 10.000.000 10.000.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 10.000.000 10.000.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a uno del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en la fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo. Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y est inscrito en el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente a ttulo de renta y de IVA cuando compra al rgimen simplificado y presentar sus respectivas declaraciones. Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta, y de industria y comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen en el impuesto que paga por la vigencia contable. Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la compra de mercancas no fabricadas por la empresa. El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando genere ventas del negocio.

14. Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado Cdigos 130505 413536 Cuentas Clientes Venta de electrodomsticos y muebles Dbitos 10.000.000 10.000.000 Crditos

Registra la venta de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo El rgimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes Dbitos 10.000.000 10.000.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

Se disponen todas las transacciones en forma de registro de contabilidad de acuerdo a la codificacin de todos los soportes de contabilidad, y en la parte baja del registro el concepto general de la operacin para que se facilite el acceso a programas de contabilidad para manejar los procedimientos en la computadora.

Proceso contable en retencin e IVA Se compran mercancas para la venta por valor de $10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es el 50% del IVA, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retencin en la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de $10.000.000. A. Grande contribuyente compra a grande contribuyente Cdigos 143536 240802 236540 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas en compras Retencin en la fuente Compras Proveedores Dbitos 1.000.000 160.000 35.000 1.125.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 1.125.0 1.125.000 Crditos

Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago El Grande contribuyente que vende registra en su contabilidad:: Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 135515 413536 240804

Clientes Nacionales Retencin en la fuente Venta de electrodomsticos y muebles Impuesto sobre las ventas por pagar

1.125.000 35.000 1.000.000 160.000

Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes Nacionales Dbitos Crditos 1.125.000 1.125.000

Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la empresa, lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es 413536 Venta de

electrodomsticos y muebles para tener coherencias entre las actividades; adems toda venta que se
realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago, as sea inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.

B. Grande contribuyente compra a rgimen comn Cdigos 142536 140802 236540 236740 236840 220505 Cuentas Inventarios Impuesto a las ventas Retencin en compras IVA retenido en compras ICA retenido en compras Proveedores nacionales Dbitos Crditos 1.600.000 350.000 800.000 40.000 10.410.000

10.000.000

Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 10.410.000 10.410.000 Crditos

Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente, 236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y comercio en el bimestre siguiente.

El Rgimen comn registra en su contabilidad lo siguiente: Cdigos 130505 135515 135517 135518 413536 240804 Cuentas Clientes nacionales Retencin en la fuente IVA retenido ICA retenido Venta de electrodomsticos y muebles Impuesto sobre las ventas por pagar Dbitos Crditos 10.410.000 350.000 800.000 40.000 10.000.000 1.600.000

Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes nacionales Dbitos Crditos 10.410.000 10.410.000

Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Para la persona a la que se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por anticipado, ( anticipo de

impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta 135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el
135518 para el ICA retenido entre otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.

C. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado Cdigos 143536 240803 236540 236740 236840 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa IVA asumido en compras a R. simplificado Retencin en compras IVA retenido en compras a R. simplificado Impuesto de ICA retenido Proveedores Dbitos 10.000.000 800.000 350.000 800.000 40.000 9.610.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 9.610.000 9.610.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

El Rgimen simplificado registra su venta: Cdigos 130505 135515 135518 413536 Cuentas Clientes nacionales Retencin en la fuente ICA retenido Venta de electrodomsticos y muebles Dbitos Crditos 9.610.000 350.000 40.000 10.000.000

Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes Dbitos Crditos 9.610.000 9.610.000

Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A. Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones de venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los respectivos soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin. D: Rgimen comn compra a grande contribuyente Cdigos 143536 240802 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas en compras Proveedores Dbitos 10.000.000 1.600.000 11.600.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 11.600.000 11.600.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A. El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad. Cdigos 130505 413536 240802 Cuentas Clientes Venta de electrodomsticos Impuesto a las ventas Dbitos Crditos 11.600.000 10.000.000 1.600.000

Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda. Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 130505

Caja general Clientes

11.600.000 11.600.000

Registra el recaudo de la factura 8989 a Respuestos Ltda. E: Rgimen comn compra a rgimen comn Cdigos 143536 240802 236540 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas en compras Retencin en la fuente Proveedores Dbitos 10.000.000 1.600.000 350.000 11.250.000 Crditos

Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A. Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 11.250.000 11.250.000 Crditos

Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A. El otro rgimen comn hace lo propio con la venta Cdigos 130505 135515 413536 240804 Cuentas Clientes Nacionales Retencin en la fuente Venta de electrodomsticos y muebles Impuesto sobre las ventas por pagar Dbitos Crditos 11.250.000 350.000 10.000.000 1.600.000

Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

Cdigos 110505 130505

Cuentas Caja general Clientes Nacionales

Dbitos

Crditos 11.250.000 11.250.000

Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda. F: Rgimen comn compra a rgimen simplificado Cdigos 143536 240803 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas asumido Dbitos 10.000.000 800.000 Crditos

236540 236740 236840 220505

Retencin en la fuente Compras IVA retenido asumido ICA retenido Proveedores

350.000 800.000 40.000 9.610.000

Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos 9.610.000 9.610.000 Crditos

Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca El Rgimen simplificado hace su registro Cdigos 130505 135515 135517 413536 Cuentas Clientes nacionales Retencin en la fuente Retencin ICA Venta de electrodomsticos y muebles Dbitos Crditos 9.610.000 350.000 40.000 10.000.000

Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes nacionales Dbitos Crditos 9.610.000 9.610.000

Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda. F: Rgimen simplificado compra a gran contribuyente o a rgimen comn Por su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace ni retencin en la fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra de mercancas no fabricadas por la empresa, y el valor del IVA pagado, como un mayor valor del costo de la mercanca.

Cdigos 143536 220505

Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Proveedores

Dbitos

Crditos 11.600.000

11.600.000

Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda. Cdigos 220505 Cuentas Proveedores Dbitos 11.600.000 Crditos

111005

Moneda nacional

11.600.000

Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a uno del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en la fuente, porque por lo regular no llena los requisitos para hacerlo. Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT e inscritas en el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente cuando compran al rgimen simplificado y presentar su respectiva declaracin. Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta y de industria y comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen en el impuesto que paga por la vigencia contable. Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la compra de mercancas no fabricadas por la empresa. El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando genere ventas del negocio.

G: Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado Cdigos 143536 220505 Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Proveedores Dbitos Crditos 10.000.000

10.000.000

Registra la compra mediante factura 3020 a Brian Steven Fierro Cdigos 220505 111005 Cuentas Proveedores Moneda nacional Dbitos Crditos 1.000.000 1.000.000

Registra el pago de la factura 3020 a Brian Steven Fierro El otro rgimen simplificado hace lo propio con la venta. Cdigos 130505 413536 Cuentas Clientes Venta de electrodomsticos y muebles Dbitos 10.000.000 10.000.000 Crditos

Registra la venta de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes Dbitos Crditos 10.000.000

10.000.000

Registra el pago de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

Se disponen todas las transacciones en forma de registro de contabilidad de acuerdo a la codificacin de todos los soportes de contabilidad, y en la parte baja del registro el concepto general de la operacin para que se facilite el acceso a programas de contabilidad para manejar los procedimientos en la computadora.
Todo el procedimiento anterior fue necesario explicarlo en cada uno de los casos porque cuando la empresa elabora la factura de venta mediante la computadora sta dispone con anticipacin de la base de datos del cliente donde con base en el RUT se conoce: Nombre del Cliente. Identificacin. Rgimen de impuesto a las ventas Si es agente retenedor. El tipo de actividad de industria y comercio a la cual pertenece. Por consiguiente, cuando se elabora la factura, el programa liquida todos los impuestos implcitos si son procedentes, as: Factura de venta Caractersticas del Artculo 617 ET. Relacin de artculos por referencia, su cantidad y valor unitario y total + Valor factura de venta + Impuesto a las ventas - Retencin en la fuente a titulo de impuesto - Retencin del Impuesto a las ventas - Retencin Impuesto de industria y comercio (*) Total a pagar (*) El porcentaje del ICA es de carcter general para efectos de la retencin, pero cada actividad tiene su propio porcentaje. Una vez generada la factura para registrar la venta, queda pendiente el pago total o parcial de dicha venta la cu 100% 16% 3.5% 50% 0.4% $10.000.000 1.600.000 350.000 800.000 40.000 10.410.000

al ser registra mediante la elaboracin del respectivo recibo de caja.

Agente autorretenedor: si la empresa vendedora est calificada por la Administracin de Impuesto como agente autorretenedor, deber practicarse todas las retenciones en la fuente, y al momento de la venta enva la factura a su cliente por el total de la venta ms el impuesto al valor agregado y promueve en su contabilidad los siguientes registros por la venta y cobro de la factura.
Cdigos 130505 413536 240802 Cuentas Clientes Venta de electrodomsticos y muebles Impuesto a las ventas Dbitos Crditos 11.600.000 10.000.000 1.600.000

Registra la venta de la factura 1.000 a Repuestos del Sur Ltda. Cdigos 110505 130505 Cuentas Caja general Clientes Nacionales Dbitos Crditos 11.600.000 11.600.000

Registra la venta de la factura 1.000 a Repuestos del Sur Ltda. Los registros correspondientes a la autorretencin, evitndose al momento de hacer las declaraciones de IVA y renta la falta de certificados de retencin donde se compruebe que verdaderamente le fueron practicadas. Cdigos 135515 135517 135518 236575 Cuentas Retencin en la fuente Compras Impuesto a las ventas retenido Impuesto de ICA retenido Autorretencin Dbitos Crditos 350.000 800.000 40.000 1.190.000

Registra la autorretencin sobre la factura de venta 1000 a Repuestos del Sur Ltda.

Cuando el contribuyente causa las retenciones debe pagarlas oportunamente as el cliente no haya hecho el pago de la factura porque son obligaciones totalmente independientes.
En el caso del impuesto del ICA algunos departamentos no han unificado el sistema pero con el tiempo debe manejarse el concepto de autorretencin del ICA, igual en sus conceptos al impuesto a las ventas, dado que todos los sistemas de impuestos tienden a la armonizacin. Como se observa en los registros anteriores: uno por la venta de la mercanca y otro por las retenciones en la fuente mediante la nota de contabilidad. El comprador de mercancas al contribuyente con el sistema de autorretencin hace el siguiente registro.

Cdigos 143536 240804 220505

Cuentas Mercancas no fabricadas por la empresa Impuesto a las ventas Proveedores nacionales

Dbitos 10.000.000 1.600.000

Crditos

11.600.000

Registra la compra mediante factura 1.000 a Cacharrera Mundial S.A.

SIGMA Y LAS RETENCIONES IVA FUENTE E ICA ealiza R automticamente el proceso de causacin de retencin al IVA

nicamente en la elaboracin de FACTURAS DE VENTA y el manejo de las COMPRAS debe hacerlo manualmente el usuario.

El impuesto del ICA se calcular automticamente en el momento de realizar la factura de venta, ya que dentro de los parmetros de la factura se deben asignar las dos cuentas correspondientes, y adems dentro de los parmetros de control ya se debieron haber creado los diferentes tipos de actividades comerciales junto con un porcentaje para la aplicacin del impuesto. Esta informacin es la misma con la que se deben amarrar los clientes dentro del catalogo de terceros. RETENCION POR IMPUESTO DE I.V.A (LEY 223/95) Y RETENCION POR

IMPUESTO DE I.C.A (DECRETO No 053 DE ENERO 30/96) La causacin de la retencin por I.V.A y por I.C.A se realiza en el momento del pago o abono en cuenta. NOTA: La retencin por impuesto de ICA (DECRETO No 053 DE ENERO 30/96) aplica solamente para Bogot D.C.

AGENTES RETENEDORES

GRANDES EMPRESAS CONTRIBUYENTES DEL ESTADO REGIMEN COMUN REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN SIMPLIFICADO NO RESIDENTES EN EL PAIS os grandes contribuyentes y las entidades del estado no se pueden efectuar retencin entre si pero si pueden efectuar la retencin del IVA a los contribuyentes del rgimen simplificado y a las personas no residentes en el pas. Los contribuyentes del rgimen simplificado realizaron la retencin del IVA nicamente a las personas no residentes en el pas. REQUISITOS PARA EL COMPRADOR CASO 1: GRAN CONTRIBUYENTE COMPARA A GRAN CONTRIBUYENTE No se realiza retencin por I.V.A ni retencin por I.C.A. por ser ambos grandes contribuyentes (entre ambos agentes retenedores no se realiza la retencin por I.V.A no por I.C.A.) CUENTA DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa I.V.A por compras 16% Retencin en la fuente 3% Proveedores Nacionales DEBITO CREDITO

143505

500.000

240805 236540 220505

80.000

15.000 565.000

CASO 2: GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A REGIMEN COMN

Se realiza retencin por I.V.A y retencin por I.C.A. por ser una compra realizada de una gran contribuyente a un gran contribuyente del rgimen comn. CUENTA 143505 240805 DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa I.V.A por compras 16% Impuesto de I.V.A por compras (50% del 16%) Impuesto de I.C.A. retenido (8*1000) Retencin en la fuente 3% Proveedores Nacionales DEBITO 500.000 80.000 CREDITO

236705

40.000

236805 236540 220505

4.000 15.000 521.000

CASO 3: GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO Se registra el valor del impuesto de I.V.A retenido (cuentas 240810 y 236705) por el gran contribuyente, el rgimen simplificado no cobra I.V.A. CUENTA 143505 DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa Anticipo del impuesto de I.V.A retenido (50% del16%) Impuesto de I.V.A por compras (50% del 16%) Impuesto de I.C.A. retenido (8*1000) DEBITO 500.000 CREDITO -

240810

40.000

236705

40.000

236805

4.000

236540 220505

Retencin en la fuente 3% Proveedores Nacionales

15.000 481.000

CASO 4: REGIMEN COMN COMPRA A REGIMEN COMN No se realiza retencin por I.V.A. ni retencin por I.C.A por ser ambos grandes contribuyentes del mismo rgimen comn (entre agentes retenedores no se realiza la retencin por I.V.A ni retencin por I.C.A) CUENTA 143505 240805 236540 220505 DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa I.V.A por compras 16% Retencin en la fuente 3% Proveedores Nacionales DEBITO 500.000 80.000 15.000 565.000 CREDITO

CASO 5: REGIMEN COMN COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE No se efecta retencin por I.V.A y retencin por I.C.A., por ser una compra realizada por parte de un contribuyente del rgimen comn a un gran contribuyente. CUENTA 143505 240805 236540 220505 DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa I.V.A por compras 16% Retencin en la fuente 3% Proveedores Nacionales DEBITO 500.000 80.000 15.000 565.000 CREDITO

CASO 6: REGIMEN COMN A REGIMEN SIMPLIFICADO No se registra el valor del impuesto de I.V.A retenido (cuentas 240810 y 236705) por el rgimen simplificado no cobra I.V.A. CUENTA 143505 DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa Anticipo del impuesto de I.V.A retenido (50% del16%) Impuesto de I.V.A por compras (50% del 16%) Impuesto de I.C.A. retenido (8*1000) Retencin en la fuente 3% Proveedores Nacionales DEBITO 500.000 CREDITO

240810

40.000

236705

40.000

236805 236540 220505

4.000 15.000 481.000

CASO 7: REGIMEN SIMPLIFICADO COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE Efectan la retencin de I.C.A por ventas, los productores o distribuidores que realicen operaciones no detallistas, (es decir para los casos 7 y 8 el gran contribuyente y el rgimen comn realizan operaciones no detallistas) con contribuyentes del rgimen simplificado. En caso contrario no se realiza retencin por I.C.A. CUENTA 143505 DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa Anticipo de impuesto de I.C.A. retenido (8*1000) Proveedores Nacionales DEBITO 580.000 CREDITO

135518

4.000

220505

584.000

CASO 8: REGIMEN SIMPLIFICADO COMPRA A REGIMEN COMN La retencin por I.C.A ser un mayor valor pagado por el Rgimen Simplificado en la compra. CUENTA 143505 DESCRIPCION CUENTA M/cas no fabricadas por la empresa Anticipo de impuesto de I.C.A. retenido (8*1000) Proveedores Nacionales DEBITO 580.000 CREDITO

135518

4.000

220505

584.000

REQUISITOS PARA EL VENDEDOR CASO 1: GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE. No se causa retencin por I.V.A. ni retencin por I.C.A. por ser ambos grandes contribuyentes (entre agentes retenedores no se realiza la retencin por I.C.A ni por I.V.A.) CUENTA 130505 DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales Anticipo de renta (retencin en la fuente 3%) Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) I.V.A por ventas 16% DEBITO 565.000 CREDITO

135515

15.000

613595 413595 240810

384.615 500.000 80.000

143505

M/cas no fabricadas por la empresa

384.615

CASO 2: REGIMEN COMN VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE Se realiza la causacin del impuesto retenido por I.V.A. y por I.C.A. por el contribuyente del rgimen comn. CUENTA 130505 135515 DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales Anticipo de renta (retencin en la fuente 3%) 135517 Anticipo de impuesto de I.V.A. ret (50% de 16%) 135518 613595 413595 240810 143505 Anticipo impuesto I.C.A. ret (8*1000) Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) I.V.A por ventas 16% M/cas no fabricadas por la empresa 4.000 384.615 500.000 80.000 384.615 40.000 DEBITO 521.000 15.000 CREDITO

CASO 3: REGIMEN SIMPLIFICADO VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE El rgimen simplificado no cobra I.V.A. en las ventas de bienes o servicios gravados, si lo cobrar deber cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn.

CUENTA 130505 135515 135518 613595 413595 240810 143505

DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales Anticipo de renta (retencin en la fuente 3%) Anticipo impuesto I.C.A. ret (8*1000) Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) I.V.A por ventas 16% M/cas no fabricadas por la empresa

DEBITO 481.000 15.000 4.000 384.615

CREDITO

500.000 80.000 384.615

CASO 4: REGIMEN COMN VENDE A REGIMEN COMN No se causa retencin por I.V.A. ni retencin por I.C.A. por ser ambos contribuyentes del rgimen comn (entre agentes retenedores no se realiza la retencin por I.V.A. ni retencin por I.C.A.) CUENTA 130505 135515 DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales Anticipo de renta (retencin en la fuente 3%) 613595 413595 240810 Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) I.V.A por ventas 16% 384.615 500.000 80.000 DEBITO 565.000 15.000 CREDITO

143505

M/cas no fabricadas por la empresa

384.615

CASO 5: GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A REGIMEN COMN No se causa retencin por I.V.A. ni retencin por I.C.A. por ser una venta realizada por parte de un gran contribuyente a un contribuyente del rgimen comn. CUENTA 130505 135515 DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales Anticipo de renta (retencin en la fuente 3%) 613595 413595 240810 143505 Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) I.V.A por ventas 16% M/cas no fabricadas por la empresa 384.615 500.000 80.000 384.615 DEBITO 565.000 15.000 CREDITO

CASO 6: REGIMEN SIMPLIFICADO VENDE A REGIMEN COMN El rgimen simplificado no cobra I.V.A. en las ventas de bienes o servicios gravados, si lo cobrara deber cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn. CUENTA 130505 DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales DEBITO 481.000 CREDITO

135515

Anticipo de renta (retencin en la fuente 3%)

15.000

135518

Anticipo impuesto de I.C.A. ret (8*1000)

4.000

613595 413595 143505

Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) M/cas no fabricadas por la empresa

384.615 500.000 384.615

CASO 7: GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A REGIMEN SIMPLIFICADO Efectan la retencin de I.C.A. por ventas, cuando venden a rgimen simplificado los productores o distribuciones que realicen operaciones no detallistas (es decir para los casos 7 y 8 el gran contribuyente y el rgimen comn realizan operaciones no detallistas) con contribuyentes del rgimen simplificado. En caso contrario no se realiza retencin por I.C.A. CUENTA 130505 613595 413595 240810 236805 143505 DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) I.V.A por ventas 16% Impuesto I.C.A. retenido (8*1000) M/cas no fabricadas por la empresa DEBITO 584.000 384.615 500.000 80.000 4.000 384.615 CREDITO

CASO 8: REGIMEN COMN VENDE A REGIMEN SIMPLIFICADO No se causa retencin por I.V.A. y retencin por I.C.A., por ser una venta realizada por parte de un contribuyente del rgimen comn a un contribuyente del rgimen simplificado, pero en el caso de la retencin por I.C.A. el contribuyente del rgimen comn, cobra un mayor valor en la factura de venta. CUENTA 130505 613595 413595 240810 236805 143505 DESCRIPCION CUENTA Clientes Nacionales Costo de Ventas Ingresos Operacionales (ventas) I.V.A por ventas 16% Impuesto I.C.A. retenido (8*1000) M/cas no fabricadas por la empresa DEBITO 584.000 384.615 500.000 80.000 4.000 384.615 CREDITO

Retencion entre contribuyentes 2013

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El comprador es el agente retenedor y por lo tanto se obliga a descontar y pagar oportunamente a la DIAN (Retencion en la fuente por RENTA, Rete CREE y Rete IVA) y a la tesorera municipal el RETE ICA) CONTABILIZA : Retefuente renta y retencion CREE 2365__- Retencion IVA 2367__Retencin ICA 2368__ (CR) Al vendedor le PRACTICAN la retencin y la contabiliza como anticipo de impuestos- CONTABILIZA : Anticipo Retefuente Renta 135515 - Anticipo retencion CREE 135595 Anticipo rentencion IVA 135517 Anticipo Rentencion ICA 135518 (DB).

IVA TERICO: El agente retenedor debe elaborar la nota contable, y/o la factura equivalente. NOTA: El IVA terico no se le descuenta al rgimen simplificado. Lo asume la empresa que adquiere el bien o el servicio. Se contabiliza por cuenta del comprador 135517 (anticipo ReteIVA) Db y 2367__ (Retencion Iva) Cr.