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PRESUPUESTO III.4.1.- INTRODUCCIN.El presupuesto es la valoracin de todos los costes que de una u otra manera inciden en la construccin, transformacin o fabricacin de un elemento, obra, instalacin, etc. El presupuesto supone el reflejo econmico de la puesta en marcha para lo cual es necesario contabilizar todos los costes que se generen imputndolos a las diferentes partidas presupuestarias del mismo. Por ello el proyecto debe quedar completamente definido, tanto en la cuanta de los elementos diferentes que constituyen la obra (mediciones), como en la definicin descripcin y valoracin de cada uno de dichos elementos (unidades de obra). El presupuesto es un documento que va a ser estudiado por diferentes personas: proyectista, constructor, propiedad etc., y debe ser comprendido por todos ellos. El margen admisible entre el presupuesto y los valores finales obtenidos en la realidad al ejecutar la obra debe ser inferior al 5%. La realizacin de un presupuesto es realmente compleja, y se va a basar fundamentalmente en la experiencia propia o ajena, as como del fin que pretendamos obtener. Son muchos los problemas existentes no definidos que impiden la realizacin uniforme de los presupuestos, por ejemplo, el mismo lenguaje tcnico no est unificado, ni los conceptos de las diferentes unidades de obra coinciden. No existe un criterio comn entre proyectistas, empresas y

Administracin sobre las formas de clculo de costes y en consecuencia de la estructuracin del presupuesto. Las imputaciones de costes tampoco estn normalizadas, as diferentes autores imputan unos conceptos a costes indirectos y otros a costes generales etc...

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De otra parte el presupuesto es un elemento cambiante que es preciso adecuar continuamente a la realidad, por ejemplo los parmetros de clculo no son fijos, las tablas de rendimiento, varan segn el tiempo, el lugar, etc... el precio de los elementos vara continuamente, el coste de mano de obra depender de los convenios colectivos etc.. Incluso los criterios de medicin son de diferente aplicacin en distintos lugares. El objetivo del presupuesto est claro, pero lo que no est completamente definido es la realizacin del mismo, ya que los condicionantes existentes y la falta de normativa clara y concreta unificada para todo el Estado hace que su realizacin sea complicada. En este trabajo se ha adoptado como base de realizacin del presupuesto, el Reglamento General de Contratacin del Estado (R.G.C.E.) D. 3410/1.975 del 25-11. III.4.2. DOCUMENTOS QUE COMPRENDE EL PRESUPUESTO.En el R.G.C.E. art. 61, se indica, que el Presupuesto estar formado por un estado de mediciones de los elementos compuestos, indicando claramente el contenido de cada uno de ellos, un cuadro de precios adoptado para estos elementos y el resumen o presupuesto general, que comprende todos los gastos, incluso las expropiaciones que se deban realizar por la Administracin. En su forma ms completa, un presupuesto comprender los siguientes documentos o apartados: -Estado de mediciones -Precios simples o unitarios -Precios auxiliares -Precios de unidades de obra o precios descompuestos -Presupuestos parciales -Presupuesto general de ejecucin material -Presupuesto general de ejecucin de contrata.

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III.4.3. METODOLOGA.Un criterio a la hora de realizar el presupuesto es suponer que la obra est terminada, e ir recorriendo todos los elementos e instalaciones de la misma. Es aconsejable seguir el proceso natural de realizacin de la obra y crear una serie de captulos homogneos. Por ejemplo, en un -Movimiento de tierras -Cimentacin -Estructura -Cubierta -Soleras -Pavimentos -Instalacin elctrica -Instalacin de fontanera -Instalacin de saneamiento -Instalacin de calefaccin - otras. Los precios se tomarn del mercado de materiales y maquinaria y los salarios sern los vigentes de acuerdo con el convenio en vigor. Los rendimientos se tomarn de los aprobados por patronal y sindicatos. La forma ms sencilla y racional de trabajo, es consultar alguna de las publicaciones especializadas en esta materia, tomando los datos actualizados que precisemos (en precios, as como en composicin de unidades de obra y rendimientos). En la bibliografa que est al final del presente trabajo, han quedado recogidos algunas de stas publicaciones. Con un grado de detalle algo superior observaremos cada uno de los documentos que componen un presupuesto. III.4.4.- PRECIOS SIMPLES O PRECIOS UNITARIOS.Los precios simples o unitarios, son los precios de los componentes ms sencillos que unidos entre s van a configurar una unidad de obra con carcter propio, medible y diferente de otras unidades de obra.
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edificio podra ser:

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Los

precios

simples

se

pueden

agrupar

en

tres

conceptos

fundamentales. -Mano de obra -Maquinaria -Materiales Los precios unitarios son los precios del mercado en materiales, maquinaria y salarios segn convenios y repercusiones en lo que respecta a mano de obra. III.4.4.1. Mano de Obra: El coste de la mano de obra es un elemento variable difcil de cuantificar, ya que segn los diferentes convenios colectivos en cada provincia, tendremos unos valores de clculo diferentes. Los conceptos que integran el jornal del trabajador, son en general salario base, ms los pluses, sociales, plus mutualidad, etc. El proyectista, a la hora de reflejar el valor de la "hora trabajada" dependiendo del sector de actividad en concreto y de la localizacin geogrfica, acude a revistas especializadas que se publican a este fin con carcter peridico. Las uniones o Federaciones de Empresarios, as como las familiar...) (aumentos por antigedad, atenciones sociales, seguros de accidentes, seguros

especializadas,

detallan el clculo de coste horario, cada vez que se

modifica el convenio o la estructura de clculo. III.4.4.2. Maquinaria.-

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Los costes de maquinaria para el Proyecto, son los correspondientes a su alquiler en el mercado, y se pueden encontrar en los textos y revistas de la construccin. El coste incluir los gastos de personal, combustible, energa de la mquina y las instalaciones que utiliza. Igualmente incluir los gastos de amortizacin y conservacin de maquinaria. Si se desea calcular el coste, horario de una mquina propia se pueden seguir distintos medios, de entre los cuales destacamos el de la publicacin "Mtodo de clculo para la obtencin del coste de maquinaria en obras de Carretera", editada por el MOPU. El criterio de imputacin de los costes de la maquinaria se realiza a costes directos (Art. 67), sobre la intervencin de la misma en una determinada unidad de obra. En el caso de que una mquina intervenga en varias unidades de obra, su imputacin se har prorrateando el coste entre las diferentes unidades en las que interviene. Con otro criterio, a veces estos gastos se incluyen, dentro de los gastos generales de la Empresa por ser ms fcil de cuantificar y simplificar los trabajos de contabilidad. III.4.4.3. Materiales.El precio de los materiales que se consumen o emplean en la obra, y que forman por s o unidos con otros, las unidades de obra, va a englobar los aspectos siguientes: Precios de materiales en el mercado Precio del almacenaje Precio de transporte a pie de obra Precio de carga y descarga Prdida por almacenamiento y manipulacin. En resumen es el coste de los materiales puestos en la obra y preparados para su uso.

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El precio de los materiales va a ser un coste directo de la unidad de obra que se evala. Debe quedar claro, que al hablar de materiales, mano de obra o transporte quedan englobados todos los conceptos que puedan incidir en los mismos. Por ejemplo en los materiales se considerar el precio en fbrica del elemento y se le aadirn las posibles mermas por roturas y los gastos de transporte, carga y descarga, etc., es decir, como indicbamos anteriormente son materiales puestos en obra y preparados para su uso, y su precio comprender todo lo necesario para ello. III.4.5. PRECIOS AUXILIARES.Los precios auxiliares, son los de los elementos que se realizan a pie de obra y son la base para formar los elementos simples o unitarios. Los elementos auxiliares ms comunes son: -Pasta de yeso negro -Pasta de yeso blanco -Pasta de escayola -Mortero de cemento -Mortero de cal -Mortero de cal hidrulica -Hormigones -Hormigones celulares -Aceros redondos ferrallados -Encofrado y soportes En ocasiones los precios auxiliares no es necesario calcularlos, ya que el elemento en cuestin lo ponen a pie de obra determinados suministradores. (Ej. el hormign mencionado, que se transporta en cubas apropiadas). III.- 4.6. PRECIOS DESCOMPUESTOS O PRECIOS DE UNIDADES DE OBRA

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Precios de los

elementos que configuran una unidad de obra, y

en la proporcin en que cada elemento forma parte de la unidad, tendremos as el precio de cada una de las diferentes unidades de obra que son objeto de medicin separadamente, para su evaluacin y abono al contratista. Con los precios descompuestos quedan definidos cualitativamente y cuantitativamente todas las unidades de obra, adems de determinarse su precio. En el Reglamento General de Contratacin del Estado Decreto 3.410/1.975 en su art. 67 indica, que los precios de las distintas unidades de obra comprender los costes directos o indirectos necesarios para su ejecucin. Precio de la unidad de obra = Costes directos + Costes indirectos. Mano de obra Costes Directos Materiales Maquinaria Edificaciones temporales Personal adscrito temporalmente Costes indirectos Varios Imprevistos III.4.6.1. Costes directos.El coste directo de mano de obra, ser el coste de la misma que interviene directamente en la unidad producida, valorada de acuerdo con su precio unitario correspondiente. El coste directo de materiales ser el coste de todos los materiales necesarios para la produccin de la unidad de obra a sus precios unitarios correspondientes.
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El coste directo de maquinaria ser el coste de la maquinaria necesaria para la ejecucin de la unidad de obra valorada a su precio unitario correspondiente. El precio directo de la maquinaria englobar todos los conceptos de coste, gastos de maquinaria, combustible, instalaciones que utilice, transporte a la obra, amortizacin, conservacin, etc. de la maquinaria y las instalaciones que utilice. III.4.6.2. Costes indirectos. Los costes indirectos van a recoger todos los costes que intervienen en la obra y no son imputables a una unidad determinada. Por ejemplo podemos considerar: El coste indirecto por edificaciones temporales ser el coste de todas las oficinas talleres, almacenes, laboratorios, comedores, etc. que se instalen a pi de obra para la realizacin de la misma, as como de las instalaciones que estas edificaciones precisan para su funcionamiento, como telfono, electricidad, seguridad e higiene, vallas de obra, etc... El coste indirecto del personal adscrito temporalmente a la obra ser el del encargado de la obra, administrativo de obra, listero, almacenero, vigilantes en das festivos, etc. Los costes indirectos varios comprendern el coste de trabajos, replanteo, mediciones, repasos finales de obra mantenimiento de la obra en el plazo de garanta, control de calidad etc. Los "imprevistos" es una partida que generalmente se aplica al presupuesto general y que se ha de justificar si por alguna circunstancia es necesario emplear esta partida ante un hecho imprevisto. III.4.6.3. Evaluacin de costes.-

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Los costes directos se calculan directamente a partir de los precios simples o unitarios. Los costes indirectos pueden tomar 3 formas: Porcentaje sobre costes directos Costes indirectos Presupuesto valorado Partidas alzadas El porcentaje sobre costes directos se aplica a todas las unidades de obra y la determina el autor del proyecto a la vista de la naturaleza de la obra proyectada, del presupuesto y del plazo de ejecucin. Como valor orientativo este porcentaje suele oscilar entre el 1% al 5%. Para los trabajos para la Administracin, los departamentos Ministeriales dictan las normas reglamentarias de aplicacin para el clculo de los costes de las unidades de obra, de acuerdo con los distintos proyectos que se realicen. Los costes indirectos pueden quedar valorados y ser una parte ms que se aade directamente para obtener el precio total. La valoracin puede aparecer directamente en la unidad de obra, o estar ya incluida en otros conceptos de dicha unidad y no aparecer explcitamente, por ejemplo en los Cuadros de Precios que realizaba el instituto Eduardo Torroja, el concepto de mano de obra indirecta se fijaba en un 10% de la mano de obra directa. Este coste se inclua en el coste de la mano de obra directa que tomaba as un valor 1,1. En los precios descompuestos ya no apareca el concepto mano de obra indirecta, al estar englobada en la directa. Otro concepto que inclua los Cuadros de Precios citados, es un 1% que se aplicaba al total del coste de la unidad y que tomaba la denominacin de Medios auxiliares. Se recogan as los costes indirectos que no eran la mano de obra. Adems se dispona un concepto de medios auxiliares propios de la unidad en estudio si los necesitaba.

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Las partidas alzadas son costes indirectos que se evalan de acuerdo con la experiencia del proyectista que conocer unos costes estndar aproximados para cada tipo de unidad, cuando ello sea necesario. III.4.6.4. Fichas de precios descompuestos .Para facilitar la realizacin de presupuestos, es habitual disponer de unas fichas propias de unidades de obra, en las que quedan recogidas los distintos conceptos que intervienen en una unidad, y la cantidad de las mismas, y su precio. Estos datos se toman de los textos especializados; o de los datos del departamento de Control de las empresas constructora o de montajes. Las fichas se irn actualizando conforme varen los precios de los elementos o los rendimientos, mantenindose la estructura de las mismas que seguir siendo vlida. III.4.6.5. Ayudas de albailera a otros oficios.Este concepto comprende el coste de las ayudas de albailera para la realizacin de otras instalaciones que no son propiamente obra civil. Por ejemplo una instalacin elctrica en una vivienda precisar la apertura de rozas, colocacin de tubos, enlucido, colocacin de cajas, etc... El coste de las ayudas se evala entre un 10% al 15% sobre el coste total de la instalacin. La aplicacin de este porcentaje se puede hacer dentro de la unidad de obra o en los presupuestos parciales. III.4.7. PRESUPUESTOS PARCIALES.Para una mayor claridad y control de los presupuestos se suelen realizar presupuestos parciales que engloban los distintos captulos o partes uniformes en que se puede subdividir una obra.

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Los presupuestos oportuno realizar.

parciales son adems necesarios para las

subcontrataciones de partes de obra, que el adjudicatario considere Entre los posibles captulos o subcaptulos de una obra podemos tener: Aislamientos Saneamiento y desages Material Sanitario, grifera y accesorios Instalaciones de fontanera Instalaciones elctricas y comunicacin T.V. y F.M. Instalacin de calefaccin Instalaciones de gas ciudad Instalaciones de almacenamiento de combustible Instalaciones contra incendios Transportes Derribos Movimiento de tierras Cimentaciones Pavimentos Asfaltos y betunes Muros de hormign Estructuras de acero Cubiertas Paredes (cermica, mortero, tabiques) Solados Vidriera Pinturas y colorantes Carpintera Centro de transformacin Lnea M.T. Se pueden realizar los captulos que sean necesarios para una mejor compresin y realizacin de la obra. como la siguiente. Lnea M.T. Centro de transformacin Sistema hidrulico de regado Obra civil Nave alojamiento
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Por ejemplo en una

explotacin agropecuaria, tendra sentido una estructura de captulos

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Lechera Caseta de bombeo Instalacin elctrica B.T. Nave alojamiento Lechera Caseta de bombeo Exterior Urbanizacin Maquinaria La estructura de captulos se fijar de acuerdo con el fin que se desee obtener. III.4.8. PRESUPUESTO GENERAL DE EJECUCION MATERIAL El presupuesto general de ejecucin material ser la suma de todos los presupuestos parciales. Es decir la suma de todas las unidades de obra existentes, por su precio, ms las partidas alzadas. Por ejemplo para un regado tendramos: CAPITULO I Instalacin MT CAPITULO II Instalacin BT CAPITULO III Obra civil CAPITULO IV Sistema de bombeo CAPITULO V Sistema de regado 1.600.000,460.000,650.000,2.500.000,6.600.000,11.810.000,-

Presupuesto de Ejecucin Material General.

III.4.9. PRESUPUESTO GENERAL DE EJECUCION POR CONTRATA Obtendremos el presupuesto general de ejecucin por contrata sumando al presupuesto de ejecucin material los siguientes conceptos. Gastos generales y gastos de Empresa Beneficio Industrial Los gastos generales y de empresa comprenden: -Gastos financieros -Cargos fiscales -Tasas de la Administracin
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-Amortizacin de inmobiliario. III.4.9.1. Gastos Generales y de Empresa . Los gastos generales y de Empresa se cuantifican en el (art. 68 R.G.C.E.) entre un 16 y un 20 por 100 sobre el presupuesto de ejecucin por contrata. El valor fijo, lo determinar el departamento Ministerial. III.4.9.2. El Beneficio industrial. Queda fijado en un 6 por 100 aplicado sobre el presupuesto de ejecucin material. Los baremos citados pueden modificarse por el Gobierno cuando las condiciones del trabajo lo aconsejen. Por ejemplo para el regado anterior tendra: -Presupuesto de ejecucin Material .... -Gastos Generales 16% .... -Beneficio Industrial 6% .... PRESUPUESTO G. DE EJECUCION POR C. III.4.9.3. 11.810.000 1.889.600 708.600 14.408.200

Honorarios profesionales.- Los honorarios profesionales de

proyecto y direccin de obra, se pueden aadir al presupuesto general de ejecucin material, para que la propiedad, tenga conocimiento del coste total de la obra terminada. III. 4.10.- REVISION DE PRECIOS.Determinados precios. La clusula de revisin de precios servir para calcular el coeficiente de revisin en cada caso respecto de la fecha de realizacin aplicndose su resultado al importe lquido de la obra de su clase pendiente de ejecucin. proyectos pueden incluir en sus pliegos de condiciones particulares y econmicos una clusula de revisin de

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La aplicacin de las frmulas de revisin de precios para los contratos del Estado y Organismos Autnomos queda recogida en: Decreto Ley 2/1.964 4 de Febrero BOE 32 sobre revisin de precios, Contratos del Estado y Organismos Autnomos. Decreto 461/1.971 de 11 de marzo por el que se desarrolla el anterior decreto. Decreto 3.650/1.970 de 19 de Diciembre BOE 311. III.4.11. HOJAS PROFORMA Seguidamente quedan reproducidas las hojas Proforma que sirven para la ordenacin de clculos y presentacin de resultados de las distintas partes de que consta el presupuesto. Las hojas son las siguientes: n n n n n n 1. Mediciones 2. Precios simples o unitarios 3. Precios descompuestos o de unidades de obra 3-A Precios en letra de unidades de obra 4. Presupuestos parciales 5. Presupuesto general

Los precios auxiliares, se realizarn con las hojas Proforma n 3.

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