Taller 3 - Anlisis del comportamiento de los costos

El anlisis del comportamiento de los costos en el proceso productivo tiene como objetivo medir la incidencia de estos recursos al cambiar los niveles de actividad en la empresa. El fin del taller es crear una hoja de clculo que permita realizar anlisis de sensibilidad en diferentes niveles de actividad. 1. Qu pasa con las utilidades de la empresa, si se toma la decisin de incrementar las ventas en 50%? En una celda digite el porcentaje que va a incrementar, en este caso 50%; en otra celda digite el nuevo nivel de produccin, Para ello, vaya a la celda de la produccin origen y digite el porcentaje de incremento. Es importante que en el estado de resultado administrativo original, en una columna, calcule los valores unitarios de precio y el costo variable. 2. Elabore un estado de resultados para determinar la nueva utilidad en el nuevo nivel de actividad. Las ventas sern las nuevas unidades por vender multiplicadas por el mismo precio unitario de ventas. Los costos variables sern el nuevo nivel de ventas multiplicado por el costo unitario variable y los costos fijos sern los mismos, ya que en cualquier nivel de ventas los pagos que se realizan por costos y gastos fijos se mantienen en su valor total. Al elaborar el estado de resultados, observar que tomar la decisin de incrementar las ventas en 50% representa para la compaa un crecimiento de 4% en su utilidad operacional (36% frente a 32%). 3. Realice el mismo ejercicio, en la misma hoja, calcule de nuevo en diferentes niveles de actividad la utilidad operacional y saque conclusiones. Tenga presente que la toma de decisiones acerca del nivel de ventas la determina el mercado y que de su anlisis depende en qu nivel de actividad va a trabajar.

Esto determinar el consumo de materias primas, la mano de obra directa y la infraestructura. Con esta informacin calcule el punto de equilibrio, es decir, en qu nivel de actividad la empresa no pierde ni gana. 4. Observe que la hoja de clculo est diseada para cambiar cualesquiera de las variables que participan en el clculo del punto de equilibrio. Elabore un cuadro de anlisis de sensibilidad y en cada columna digite una variable; por ejemplo, precio de venta, volumen de ventas, elementos del costo, gastos de administracin, gastos de ventas, entre otros. Al cambiar alguno de estos factores, el punto de equilibrio ser diferente; la idea es que cada vez que cambie una variable observe los cambios y los registre en el cuadro para tener informacin sobre lo que sucede con el punto de equilibrio. De esta manera, podr obtener ms informacin y, a su vez, ms fundamentos para tomar decisiones. 5. Construya una grfica en la que muestre la participacin de cada uno de estos elementos sobre el valor de las ventas totales. Esta hoja presenta un modelo muy sencillo pero prctico; la idea es que usted la utilice y si sus requerimientos lo exigen, la mejore. La ventaja de trabajar con la hoja de clculo es que puede crear las versiones que quiera, en la medida en que la perfeccione. Aqu se pretende generar la inquietud y resaltar el hecho de que los costos son muy tiles, an ms con la ayuda de la hoja electrnica.

Sport Shoes
Perodo: Mayo de 201X Objeto social: Fabricacin y venta de calzado deportivo Produccin: 5,500 Ventas: 5,500 Precio por unidad de venta 36,500 Estado de resultado administrativo Ventas Costos y gastos variables Margen de contribucin Costos fijos Utilidad operacional Porcentaje Incremento en la actividad Produccin Ventas Precio por unidad de venta Estado de resultado administrativo Ventas Costos y gastos variables Margen de contribucin Costos fijos Utilidad operacional Porcentaje 301,125 169,404 131,721 23,558 108,162 36% 100% 240,900 56% $ 135,524 44% $ 105,376 8% 23,558 36% 81,818 34% 100% 56% 44% 10% 34% En miles de $ Participacin 200,750 100% 112,936 56% 87,814 44% 23,558 12% 64,256 32% 32% 50% 8,250 8,250 36,500 Unitarios $ 36,500 $ 20,534 $ 15,966

50% 8,250 6,600 36,500

Punto de equilibrio Costos y gastos fijos Margen de contribucin por unidad Nivel del punto de equilibrio

23,558 15,966 1,476