Prof.

Christi Rangel Guerrero Mrida - 2013

Principios que ordenan el sistema tributario

Legalidad tributaria (Art. 165) Justicia tributaria (Art. 163) Vacatio legis (Art. 162) No confiscatoriedad (Art. 163) Sometimiento a las normas nacionales de armonizacin y coordinacin tributaria (Art. 163) Facultad para celebrar contratos de estabilidad tributaria (Art. 167) No retroactividad Prescripcin de deudas tributarias segn el COT Rechazo a la mltiple imposicin interjurisdiccional y a aquello que constituyan obstculos a la actividades econ.

El poder tributario se refiere a la facultad para dictar normas con rango de ley en el mbito correspondiente, sobre creacin y organizacin de tributos. Para el caso venezolano, el Poder Nacional no solamente tiene competencia para crear y organizar los tributos nacionales que le corresponden, sino tambin para determinar o limitar las alcuotas de los tributos que crean y organizan los Estados y Municipios.

DISTRIBUCIN DE FIGURAS TRIBUTARIAS EN VENEZUELA

NACIONAL ISLR REGIONAL Minerales no metlicos, salinas y ostrales de perlas Papel sellado, timbres y estampillas (N. V.) Tasas y precios MUNICIPAL Actividades econmicas

IVA Sucesiones y donaciones Importacin ordinaria Derivados del petrleo Impuestos sobre licores Impuesto sobre cigarrillos Impuesto sobre casinos y salas de juego Impuesto de telecomunic. Timbres y tasas

Inmuebles Urbanos Patente de Vehculos Espectculos Pblicos Juegos y apuestas lcitas Publicidad comercial Contribuciones especiales Transacciones inmobiliarias Tasas y precios

HACIENDA PUBLICA MUNICIPAL El artculo 127 de la LOPPM establece que la Hacienda Pblica Municipal est constituida por los

bienes, ingresos y obligaciones que forman su activo y pasivo

INGRESOS MUNICIPALES
Tributarios: Impuestos: Patente de Industria y Comercio Inmuebles urbanos Impuesto sobre vehculos Propaganda y publicidad comercial Espectculos pblicos Juegos y apuestas lcitas Predios rurales (Ley de tierras) Transacciones inmobiliarias Contribucin especial Tasas y precios pblicos: permisos, certificaciones, solvencias, aseo, mercado, cementerio, mataderos, terminal, agua y gas

INGRESOS MUNICIPALES Transferencias intergubernamentales Situado Municipal: no condicionada

Fondo intergubernamental para la descentralizacin, FIDES: condicionada a proyectos

Fondo de Compensacin Interterritorial: Ley de asignaciones econmicas especiales, LAEE: condicionada Fondo nacional de transporte urbano, FONTUR: condicionada Transferencias especiales del MPPRIJ: condicionada

INGRESOS MUNICIPALES Otros ingresos Arrendamiento y venta de bienes e inmuebles Multas, recargos e intereses moratorios Fondos multilaterales

ELEMENTOS DE LAS FIGURAS TRIBUTARIAS Hecho imponible:

aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria

Sujeto pasivo:
es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Es preciso distinguir entre contribuyente y retenedor

ELEMENTOS DE LAS FIGURAS TRIBUTARIAS Base imponible:

Es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible.

Tipo de gravamen:
Es aquella proporcin o cantidad que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Puede ser fija o variable.

PROBLEMAS DE LA RECAUDACIN

Elusin: supone aprovechar totalmente

las disposiciones de la legislacin fiscal para reducir las obligaciones fiscales. Evasin fiscal: implica evitar el pago del impuesto, incurrindose de este modo en un delito. La evasin es ilegal, la elusin no.

Costos de gestin: aquellos en los que

incurre la administracin tributaria para recaudar los tributos.

CARACTERSTICAS IMPUESTOS MUNICIPALES

Impuesto Inmuebles urbanos Actividades econmicas Base Impon. Valor de la propiedad Ingresos brutos o ventas brutas Tipo de vehculo Unidades, metros Sujeto Pasivo Quienes tienen derechos reales Personas que realizan actividades comerciales e industriales Quienes tienen derechos reales Quien pague la publicidad Quienes adquieres los boletos Los apostadores Tipo de gravamen Progresivo o proporcional Proporcional con un mnimo anual Cantidad fija Montos fijos por m, tiempo exp. % segn el espectculo % fijo Forma Pago Anualidad, cobrado trimest. Anualidad, cobrado trimestralmente Anualidad, cobrado trimest. Anualidades, pago por anticipado Con la venta del billete Al formular la apuesta

Vehculos Propaganda comercial

Espectculos Valor de Pblicos boletos Apuestas lcitas Valor de apuestas

AUSENCIAS EN LA LOPPM
Regulacin del Impuesto sobre Predios Rurales Art. 179 LOPPM Regulacin del Impuesto a las Transacciones Inmobiliarias Art. 180

SITUADO CONSTITUCIONAL El situado es una partida equivalente a un mximo del veinte por ciento del total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el Fisco Nacional. Se distribuye entre los Estados y el Distrito Capital en la forma siguiente: un treinta por ciento de dicho porcentaje por partes iguales, y el setenta por ciento restantes en proporcin a la poblacin de cada una de dichas entidades

INGRESOS MUNICIPALES
SITUADO MUNICIPAL
La LOPPM propone una nueva forma de distribuir el Situado (art. 141) 30% en partes iguales 50% en proporcin a la poblacin 20% en proporcin a la extensin territorial. Luego hay una reforma de la Ley 22/11/05 45% en partes iguales 50% en proporcin a la poblacin 5% en proporcin a la extensin territorial

FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LA DESCENTRALIZACIN

Los recursos del Fondo se distribuyen de la siguiente manera 60% para los Estados, 40% para los Municipios. 2% del total para gastos de administracin del Fondo 45% segn la poblacin de cada jurisdiccin 10% segn la extensin territorial

45% en base a un ndice de compensacin interterritorial,

que beneficia a las jurisdicciones de menor desarrollo relativo.

LEY DE ASIGNACIONES ECONMICAS ESPECIALES

Recursos provenientes de: 30% de los ingresos recaudados segn lo previsto en la Ley de Hidrocarburos y Minas
Se distribuye: 1. 70% para los Estados que tienen explotaciones de hidrocarburos y minas. a. 70% segn la contribucin fiscal que genera cada Estado b. 20% en proporcin a la poblacin c. 5% en proporcin a la extensin territorial d. 5% segn lo previsto en el artculo 8 LAEE 2. 30% para los Estados que no poseen explotaciones de hidrocarburos y minas a. 90% en proporcin a la poblacin b. 5% en proporcin a la extensin territorial c. 5% segn lo previsto en el artculo 8 LAEE

FONDO INTERGUBERNAMENTAL PARA LA DESCENTRALIZACIN Y LEY DE ASIGNACIONES ECONMICAS ESPECIALES

La distribucin de los recursos fue modificada: Gaceta 5.805 de 22/03/06: De los recursos ordinarios: 42% para las gobernaciones 28% para los municipios 30% para los Consejos Comunales De los recursos extraordinarios: 30% para las gobernaciones 20% para los municipios 50% para los Consejos Comunales

EL FONDO DE COMPENSACIN INTERTERRITORIAL

Ingresos: $ 15% provenientes de la recaudacin del IVA $ Provenientes de LAEE $ Recursos del gobierno nacional, estados y municipios para el fortalecimiento de los Distritos Motores. De los recursos provenientes del IVA (15% de la recaudacin): 37% para los Estados 28% para los Municipios 30% para el Poder Popular 5% para el fortalecimiento institucional de Estados, Municipios y Poder Popular

EL FONDO DE COMPENSACIN INTERTERRITORIAL

De los recursos provenientes del LAEE, segn lo previsto en las leyes de Hidrocarburos y Minas para los recursos ordinarios. En cuanto a la Ley de Hidrocarburos: 5% para los Estados y Municipios donde se refine hidrocarburos en proporcin a la refinacin de cada jurisdiccin. 95% restante: 70% para Estados con yacimientos 30% para el resto de los Estados (sin criterios) En cuanto a la Ley de Minas: distribucin proporcional entre Estados con yacimientos sobre niveles de produccin. Los recursos extraordinarios: 30% para los Estados (sin criterios de distribucin) 20 % para los Municipios (sin criterios de distribucin) 50 % para organizaciones de base del Poder Popular. (s.c.)

Estadsticas del Sector Pblico en Venezuela % del Tamao Total del Sector Pblico 1989 Nacional * Territorial Estados Municipios 82,82 17,18 12,99 4,19 1994 78,79 21,21 15,91 5,3 1998 71,61 28,39 20,01 8,38 2006 87,5 12,5 9,9 2,6 2008 91 9 5,6 3,4 2009 91,3 8,7 5,8 2,9 2010 92,5 7,5 4,1 3,3

Fuente: Datos consolidados del gobierno central, Petrleos de Venezuela S.A., Empresas Pblicas no financieras, Instituto Venezolano de los Seguros Sociales, Fondo de Garanta de Depositos y Fondo de Inversiones de Venezuela. Clculos propios con datos de la Ofinica Nacional de Presupuesto y datos del Departamento de Planeacin y Finanzas.

IMPACTOS PROBABLES EN LA GESTIN DE ESTADOS Y MUNICIPIOS En un contexto de obligacin al equilibrio presupuestario, inflacin, lmites al endeudamiento e imposibilidad de emitir moneda o devaluarla. transferencias del gasto pblico

Cules partidas de gasto sern las afectadas? El gasto pblico es muy flexible al alza pero no a la baja: El efecto papel matamoscas no se cumple a la inversa En caso de contraccin en los ingresos se afecta en primer lugar las inversiones, el mantenimiento de infraestructuras, la dotacin de materiales, la prestacin de servicios, el pago a proveedores y los pasivos laborales.

IMPACTOS PROBABLES EN LA GESTIN DE ESTADOS Y MUNICIPIOS

Estados y municipio estn obligados a reestructurar sus presupuestos de gastos y explorar nuevas opciones de financiamiento.

PROPUESTAS A LOS DESAFOS FINANCIEROS MUNICIPALES

Reestructuracin del presupuesto de ingresos

Orientar los esfuerzos de recaudacin hacia los impuestos a la propiedad: inmobiliario y de vehculos. Redefinir el cobro de las tasas segn el criterio de cobertura de costes y no de capacidad de pago. Cobrar las contribuciones especiales.

LO QUE DEBE CARACTERIZAR AL SISTEMA DE RECAUDACIN:

Registros de contribuyentes actualizado. Tipos de gravamen fijos expresados en unidades
tributarias y los porcentajes deben ser bajos.

Catastro actualizado. Modernos sistemas de gestin y cobranza que

minimicen los trmites a los contribuyentes.

Ordenanzas actualizadas y ajustadas a la realidad de

cada municipio.

Cumplir con las sanciones a los infractores

PROPUESTAS A LOS DESAFOS FINANCIEROS MUNICIPALES Reestructuracin del presupuesto de gasto: Privilegiar el gasto en servicios bsicos e infraestructuras que garanticen igualdad de oportunidades y promuevan nuevas inversiones que incrementen el empleo. Aplicar presupuesto participativo para las nuevas inversiones. Reducir el gasto burocrtico. Permeabilidad frente a las comunidades, transparencia e intercambio de informacin para el logro de consensos sobre las polticas pblicas prioritarias. Promover las relaciones intergubernamentales horizontales y verticales, tanto para la coordinacin y cooperacin en sus gestiones como para la defensa de los intereses territoriales.

DESARROLLO LOCAL Y GOBIERNOS TERRITORIALES Los gobiernos territoriales son protagonistas fundamentales en el proceso de desarrollo local por cuanto: Son responsables de la prestacin de bienes y servicios claves en la mejora de la productividad y la innovacin. Tienen potencial para procurar la integracin sociocultural y despertar conciencia territorial. Representan la nica opcin viable del ejercicio de la participacin y de la representacin poltica legtima e incluyente.