NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 230

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA
(Entra en vigor para auditoras de estados financieros para periodos que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009)

CONTENIDO
Prrafo I Introduccin Alcance de esta NIA.. Naturaleza y propsito de la documentacin de la auditora Fecha de vigencia.. Objetivo. Definiciones Requisitos Preparacin oportuna de la documentacin de auditoria. Documentacin de los procedimientos de auditoria realizados y evidencia obtenida de la auditoria.. Compilacin del archivo final de la auditoria Material de aplicacin y otro material explicativo Preparacin oportuna de la documentacin de la auditoria Documentacin de los procedimientos de auditoria realizados y evidencia obtenida de la auditoria Compilacin del archivo final de la auditoria. y evidencia obtenida de la auditoria Apndice. Requisitos especficos en otras NIA para documentacin de la auditora 1 2 -3 4 5 6 7 8 -13 14 -16 A1 A2 -A20 A21 -A24 8 -13

La Norma Internacional de Auditora (NIA) 230, Documentacin de la auditora, deber leerse junto con la NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora.

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NIA 210

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Introduccin
Alcance de esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de preparar la documentacin de la auditora para una auditora de estados financieros. El apndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y lineamientos especficos para la documentacin de la auditora. Los requisitos especficos de documentacin de otras NIA no limitan la aplicacin de esta NIA. Las leyes o regulaciones puede establecer requisitos adicionales de documentacin.

Naturaleza y propsito de la documentacin de auditora 2. La documentacin de la auditora que cumple con los requisitos de esta NIA y los requisitos especficos de documentacin de otras NIA relevantes proveen: a) Evidencia sobre las bases que el auditor utiliz para emitir una conclusin sobre el logro de los objetivos generales del auditor;1 y b) Evidencia de que la auditora se plane y realiz de acuerdo con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulacin. 3. La documentacin de la auditora sirve para un sin nmero de fines adicionales, incluyendo los siguientes: Ayudar al equipo del trabajo a planear y desempear la auditora. Ayudar a los miembros del equipo del trabajo, responsables de la supervisin, a dirigir y supervisar el trabajo de auditora, y a descargar sus responsabilidades de revisin de acuerdo con la NIA 220.2 Facilitar al equipo del trabajo la rendicin de cuentas sobre su trabajo. Tener un registro de los asuntos importantes para futuras auditoras.

1 NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora, prrafo 11. 2 NIA 220, Control de calidad para una auditora de estados financieros, prrafos 15-17.

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Facilitar la conduccin de revisiones e inspecciones de control de calidad de acuerdo con la NICC 1,3 o requisitos nacionales que sean cuando menos igual de exigentes.4 Facilitar la conduccin de inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables.

Fecha de vigencia 4. Esta NIA entra en vigor para las auditoras de estados financieros para los ejercicios que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo
5. El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione: a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y b) Evidencia de que la auditora se plane y realiz de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

Definiciones
6. Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les atribuyen en seguida: a) Documentacin de la auditora. El registro de los procedimientos de auditora realizados, la evidencia relevante obtenida de la auditora, y las conclusiones que el auditor alcanz (a veces tambin se usan trminos como: "papeles de trabajo"). b) Archivo de auditora. Una o ms carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma fsica o electrnica, que contiene los registros que comprenden la documentacin de la auditora para un trabajo especfico. c) Auditor con experiencia. Una persona (ya sea interna o externa a la firma) que tiene experiencia prctica en auditora, y un entendimiento razonable de: i) Los procesos de la auditora,

NICC l, Control de calidad para firmas que desempean auditoras y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, prrafos 32-33, 35-38 y 48. NIA 220, prrafo 2.

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ii) Las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables, iii) El entorno del negocio en el que opera la entidad, y iv) Los asuntos de auditora e informacin financiera relevantes para la industria de la entidad.

Requisitos
Preparacin oportuna de la documentacin de la auditora 7. El auditor deber preparar la documentacin de la auditora de manera oportuna. (Ref. Al.)

Documentacin de los procedimientos de auditora realizados y evidencia obtenida de la auditora Forma, contenido y extensin de la documentacin de la auditora 8. El auditor deber preparar la documentacin de la auditora para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia, que no tenga una conexin previa con la auditora, para entender: (Ref. A2-A5, A16-A17) a) La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora, realizados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables. (Ref. A6-A7.) b) Los resultados de los procedimientos de auditora realizados y la evidencia obtenida de la auditora; y c) Los asuntos importantes que se originan durante la auditora, las conclusiones que se alcanzaron y los juicios profesionales importantes, realizados para alcanzar esas conclusiones. (Ref. A8-A11.) 9. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora que se realizan, el auditor deber registrar: a) Las caractersticas que identifican a las partidas especficas o asuntos que se sometieron a prueba; (Ref. A12) b) Quin desempe el trabajo de auditora y la fecha en que se complet ese trabajo; y

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c) Quin revis el trabajo de auditora realizado, la fecha y extensin de dicha revisin. (Ref. Al3.) 10. El auditor deber documentar las discusiones de los asuntos importantes con la administracin, con los encargados del gobierno corporativo, y otros, incluyendo la naturaleza de los asuntos importantes que se discutieron, cundo y con quin tuvieron lugar las discusiones. (Ref. A14.) Si el auditor identific informacin que no es consistente con la conclusin final respecto a un asunto importante, el auditor deber documentar cmo manej la falta de consistencia. (Ref. Al5.)

11.

Desviacin de un requisito relevante 12. Si, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario desviarse de un requisito relevante en una NIA, deber documentar cmo logran el objetivo de dicho requisito con los procedimientos adicionales de auditora que se realizan y las razones para la desviacin. (Ref. A18-A19)

Asuntos que surgen despus de la fecha del dictamen del auditor 13. Si, en circunstancias excepcionales, el auditor realiza procedimientos de auditora nuevos o adicionales o saca nuevas conclusiones despus de la fecha del dictamen del auditor, el auditor deber documentar: (Ref. Prr. 20.) a) Las circunstancias encontradas; b) Los procedimientos nuevos o adicionales de auditora que se realizaron, la evidencia obtenida de auditora, las conclusiones alcanzadas y su efecto en el dictamen del auditor; y c) Cundo y por quin se hicieron los cambios resultantes a la documentacin de la auditora, cuando fueron realizados y revisados. Compilacin del archivo final de la auditora 14. El auditor deber reunir la documentacin de la auditora en un archivo de auditora y completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditora de manera oportuna despus de la fecha del dictamen del auditor. (Ref. A21-A22.) Despus de haber terminado de compilar el archivo final de auditora, el auditor no deber borrar o desechar la documentacin de la auditora de ninguna naturaleza antes de que termine su periodo de retencin. (Ref. A23.)

15.

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16.

En circunstancias que no sean las contempladas en el prrafo 13, cuando el auditor encuentra necesario modificar la documentacin de la auditora existente o aadir nueva documentacin de auditora despus de que se ha terminado de compilar el archivo final de auditora, el auditor, sin importar la naturaleza de las modificaciones o adiciones, deber documentar: (Ref. A24) a) Las razones especficas para hacerlas; y b) Cundo y por quin se hicieron y revisaron.
***

Material de aplicacin y otro material explicativo Preparacin oportuna de la documentacin de la auditora (Ref. Prr. 7) Al. Preparar oportunamente la documentacin de la auditora que sea suficiente y apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditora y facilite la revisin y evaluacin efectiva de la evidencia obtenida de la auditora y las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentacin que se prepare despus de que el trabajo de auditora se ha realizado sea menos exacta que la documentacin que se prepara cuando se realiza el trabajo.

Documentacin de los procedimientos de auditora realizados y evidencia obtenida de la auditora Forma, contenido y extensin de la documentacin de la auditora (Ref. Prr. 8) A2. La forma, contenido y extensin de la documentacin de la auditora depende de factores como: El tamao y la complejidad de la entidad. La naturaleza de los procedimientos de auditora por realizar. Los riesgos identificados de representacin errnea de importancia relativa. La importancia de la evidencia obtenida de la auditora. La naturaleza y extensin de las excepciones identificadas.

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La necesidad de documentar una conclusin o la base para una conclusin no fcilmente determinable con la documentacin del trabajo realizado o la evidencia obtenida de la auditora. La metodologa y herramientas de auditora empleadas.

A3.

La documentacin de auditora puede registrarse en papel o en medios electrnicos o de otro tipo. Los ejemplos de documentacin de la auditora incluyen: Programas de auditora. Anlisis. Memorndums de asuntos. Resmenes de asuntos importantes. Cartas de confirmacin y de representacin. Listas de verificacin (checklists) Correspondencia (incluyendo correo electrnico [e-mail]) sobre asuntos importantes.

El auditor puede incluir extractos (abstracts) o copias de los registros de la entidad (por ejemplo, contratos y acuerdos importantes y especficos) como parte de la documentacin de la auditora. La documentacin de la auditora; sin embargo, no sustituye a los registros contables de la entidad. A4. El auditor no necesita incluir en la documentacin de la auditora los borradores de papeles de trabajo y de estados financieros, notas que reflejen razonamientos incompletos o preliminares, copias anteriores de documentos corregidos por errores de mecanografa u otros, y duplicados de documentos. Las explicaciones verbales por parte del auditor, por s solas, no representan un soporte adecuado para el trabajo que realiz el auditor o las conclusiones que el auditor alcanz, pero pueden usarse para explicar o aclarar informacin contenida en la documentacin de la auditora.

A5.

Documentacin de cumplimiento con las NIA [Ref. Prr. 8a)] A6. En principio, cumplir con los requisitos de esta NIA producir una documentacin de auditora suficiente y apropiada en las circunstancias. Otras NIA contienen requisitos de documentacin especfica que se proponen aclarar la aplicacin

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de esta NIA, en las circunstancias particulares de esas otras NIA. Los requisitos de documentacin especfica de otras NIA no limitan la aplicacin de esta NIA. Es ms, la ausencia de un requisito de documentacin en cualquier NIA en particular no es para sugerir que no haya ninguna documentacin por preparar como resultado del cumplimiento con dicha NIA. A7. La documentacin de la auditora brinda evidencia de que la auditora cumple con las NIA. Sin embargo, no es necesario ni prctico que el auditor documente cada asunto que se considere, o cada juicio profesional que se haga, en una auditora. Incluso, es innecesario que el auditor documente por separado (por ejemplo, como en una lista de verificacin) el cumplimiento de asuntos para los que se demuestra el cumplimiento con documentos que se incluyen dentro del archivo de la auditora. Por ejemplo: La existencia de un plan de auditora documentado de forma adecuada demuestra que el auditor ha planeado la auditora. La existencia de una carta compromiso firmada en el archivo de la auditora demuestra que el auditor ha acordado los trminos del trabajo de auditora con la administracin, o cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo. El dictamen de un auditor que contiene una opinin calificada de manera apropiada sobre los estados financieros demuestra que el auditor ha cumplido con el requisito de expresar una opinin calificada bajo las circunstancias especificadas en las NIA. En relacin con los requisitos que aplican generalmente en toda la auditora, puede haber varias formas en las cuales demostrar su cumplimiento dentro del archivo de la auditora: Por ejemplo, puede no haber una sola forma en que se documente el escepticismo profesional del auditor. Pero la documentacin de la auditora puede; no obstante, dar evidencia del ejercicio del escepticismo profesional por parte del auditor de acuerdo con las NIA. Tal evidencia puede incluir procedimientos especficos realizados para corroborar las respuestas de la administracin a las investigaciones del auditor.
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De modo similar, se puede evidenciar en varias formas dentro del archivo de la auditora que el socio del trabajo ha asumido responsabilidad de la direccin, supervisin y realizacin de la auditora, en cumplimiento con las NIA. Esto puede incluir documentacin del involucramiento

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oportuno del socio del trabajo en aspectos de la auditora, como la participacin en las discusiones del equipo que se requiere en la NIA 315. 5 Documentacin de asuntos importantes y juicios profesionales importantes relacionados [Ref. Prr. 8c)] A8. Juzgar la importancia de un asunto requiere un anlisis objetivo de los hechos y circunstancias. Los ejemplos de asuntos de importancia incluyen: Asuntos que dan origen a riesgos importantes (segn se definen en la NIA 315). 6 Resultados de procedimientos de auditora que indican: a) que los estados financieros pudieran tener errores materiales, o b) una necesidad de revisar la valoracin previa del auditor de los riesgos de errores materiales y las respuestas del auditor a esos riesgos. Circunstancias que causan importante dificultad al auditor para aplicar los procedimientos de auditora necesarios. Resultados que pudieran producir una modificacin a la opinin del auditor o la inclusin de prrafo de nfasis de Asunto en el dictamen del auditor.

A9.

Un importante factor para determinar la forma, el contenido y la extensin de la documentacin de la auditora sobre asuntos importantes, es el grado o extensin del juicio profesional que se ejerce al realizar el trabajo y al evaluar los resultados. La documentacin de los juicios profesionales hechos, cuando sea importante, sirve para explicar las conclusiones del auditor y para reforzar la calidad del juicio. Estos asuntos son de particular inters para los responsables de revisar la documentacin de la auditora, incluyendo a quienes realicen posteriores auditoras cuando le den continuidad a los asuntos de importancia (por ejemplo, al realizar una revisin retrospectiva de estimaciones contables).

A10. Algunos ejemplos de circunstancias en las que, de acuerdo con el prrafo 8, es apropiado preparar la documentacin de la auditora, en relacin con el uso del juicio profesional incluyen, cuando los asuntos y juicios son importantes:

5 NIA 315, Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la de la entidad y su entorno, prrafo 10. 6 NIA 315, prrafo 4e).
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El razonamiento para la conclusin del auditor cuando un requisito dispone que el auditor "deber considerar" cierta informacin o ciertos factores, y esa consideracin es importante en el contexto del trabajo encargado. La base para la conclusin del auditor sobre la razonabilidad de las reas de juicios subjetivos (por ejemplo, lo razonable de las estimaciones contables importantes). La base para las conclusiones del auditor sobre la autenticidad de un documento cuando se lleva a cabo una investigacin adicional (como hacer uso apropiado de un experto o la confirmacin de procedimientos) en respuesta a las condiciones identificadas durante la auditora que hicieran creer al auditor que el documento puede no ser autntico.

A11. El auditor puede considerar til preparar y retener como parte de la documentacin de la auditora un sumario (a veces conocido como memorndum de terminacin) que describe los asuntos importantes identificados durante la auditora y cmo se manejaron, o que incluyen referencias cruzadas con otra documentacin de soporte relevante de la auditora que proporciona dicha informacin. Este sumario puede originar revisiones efectivas e inspecciones eficientes de la documentacin de la auditora, particularmente para auditoras grandes y complejas. Todava ms, la preparacin de este sumario puede ayudar en la consideracin que haga el auditor de los asuntos importantes. Tambin puede ayudar al auditor a considerar si, a la luz de los procedimientos de auditora realizados y a las conclusiones alcanzadas, hay algn objetivo individual relevante de la NIA que el auditor no pueda lograr o que pudiera impedir al auditor lograr los objetivos generales del auditor. Identificacin de partidas especficas o asuntos sometidos a prueba, y del preparador y revisor (Ref. Prr. 9) A12. Registrar las caractersticas de identificacin sirve a varios propsitos. Por ejemplo, hace posible al equipo del trabajo la rendicin de cuentas por su trabajo y facilita la investigacin de excepciones o inconsistencias. Las caractersticas de identificacin variarn con la naturaleza del procedimiento de auditora y la partida o asunto que se somete a prueba. Por ejemplo: Para una prueba detallada de rdenes de compra generadas por la entidad, el auditor puede identificar los documentos seleccionados para pruebas por sus fechas y slo los nmeros de orden de compra. Para un procedimiento que requiera seleccin o revisin de todas las partidas por encima de una cantidad especfica en una poblacin dada, el auditor pue

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de registrar el alcance de la revisin e identificar la poblacin (por ejemplo, todos los asientos del diario por encima de una determinada cantidad en el registro del diario). Para un procedimiento que requiera un muestreo sistemtico de una poblacin de documentos, el auditor puede identificar los documentos seleccionados registrando su fuente, el punto de partida y el intervalo del muestreo (por ejemplo, una muestra sistemtica de reportes de embarque seleccionados del bloque de embarques por el periodo del 1 de abril al 30 de septiembre, comenzando con el reporte nmero 12345 y seleccionando cada 125 del reporte). Para un procedimiento que requiera averiguaciones con personal especfico de la entidad, el auditor puede registrar las fechas de las averiguaciones y los nombres y puestos del personal de la entidad. Para un procedimiento de observacin, el auditor puede registrar el proceso o asunto que se observa, las personas relevantes, sus responsabilidades respectivas, y dnde y cundo se llev a cabo la observacin.

A13. La NIA 220 requiere que el auditor revise el trabajo de auditora realizado mediante la revisin de la documentacin de la auditora.7 El requisito de documentar quin revis el trabajo de auditora desempeado no implica la necesidad de que cada papel especfico de trabajo incluya evidencia de la revisin. El requisito; sin embargo, significa documentar cul trabajo de auditora se revis, quin y cundo lo hizo. Documentacin de discusiones de asuntos importantes con la administracin, los encargados del gobierno corporativo, y otros (Ref. Prr. 10) A14. La documentacin no se limita a registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros registros apropiados, como las minutas de juntas preparadas por personal de la entidad y con el acuerdo del auditor. Otros con quienes el auditor puede discutir asuntos de importancia, pueden incluir a otro personal dentro de la entidad y a partes externas, como personas que den asesora profesional a la entidad. Documentacin de cmo se han manejado las inconsistencias (Ref. Prr. 11) Al5. Los requisitos de documentar cmo manej el auditor las inconsistencias en la informacin no implican que el auditor necesite retener documentacin incorrecta o cancelada.

NIA 220, prrafo 17.

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Consideraciones especficas a pequeas entidades (Ref. Prr. 8) Al6. La documentacin de la auditora para la auditora de una entidad pequea, generalmente, es menos extensa que para la auditora de una entidad mayor. An ms, en el caso de una auditora donde el socio del trabajo desempea todo el trabajo de la auditora, la documentacin no incluir asuntos que podran tener que documentarse slo para informar o instruir a los miembros de un equipo del trabajo, o para dar evidencia de la revisin por otros miembros del equipo (por ejemplo, no habr asuntos que documentar en relacin con las discusiones o la supervisin del equipo). Sin embargo, el socio del trabajo cumple con el requisito absoluto del prrafo 8 de preparar documentacin de la auditora que pueda entender un auditor con experiencia, ya que la documentacin de la auditora puede estar sujeta a revisin por partes externas para fines de regulacin u otros. Cuando prepara la documentacin de auditora, el auditor de una entidad pequea tambin puede encontrar til y eficiente, registrar diversos aspectos de la auditora juntos en un solo documento, con referencias cruzadas a los papeles de trabajo de soporte segn sea apropiado. Algunos ejemplos de asuntos que pueden documentarse juntos, en la auditora de una entidad pequea, incluyen el entendimiento de la entidad y su control interno, la estrategia de la auditora y el plan de auditora, la importancia relativa determinada de acuerdo con la NIA 320,8 riesgos evaluados, asuntos importantes anotados durante la auditora y las conclusiones alcanzadas.

A17.

Desviacin de un requisito relevante (Ref. Prr. 12) Al 8. Los requisitos de las NIA estn diseados para hacer posible al auditor lograr los objetivos especificados en las NIA, y con eso los objetivos generales del auditor. En consecuencia, de no tratarse de circunstancias excepcionales, las NIA piden el cumplimiento de cada requisito que sea relevante en las circunstancias de la auditora. A19. El requisito de documentacin aplica slo a requisitos que sean relevantes en las circunstancias. Un requisito no es relevante,9 slo en los casos, cuando: a) Toda la NIA no sea relevante (por ejemplo, si una entidad no tiene una funcin de auditora interna, nada de la NIA 61010 es relevante); o b) El requisito es condicional y no existe la condicin (por ejemplo, el requisito de modificar la opinin del auditor cuando haya una incapacidad

8 NIA 320, Importancia relativa en la planeacin y realizacin de una auditora. 9 NIA 200, prrafo 22. 10 NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos.
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para obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora, y no haya tal incapacidad). Asuntos que surgen despus de la fecha del dictamen del auditor (Ref. Prr. 13) A20. Los ejemplos de circunstancias excepcionales incluyen hechos que llegan al conocimiento del auditor despus de la fecha del dictamen del auditor pero que existan a esa fecha y que, si se hubieran conocido en esa fecha, podran haber sido causa de que se modificaran los estados financieros o de que el auditor modificara la opinin en el dictamen del auditor.11 Los cambios resultantes a la documentacin de auditora se revisan de acuerdo con las responsabilidades de revisin que se fijan en la NIA 220, 12 tomando la responsabilidad final de los cambios el socio del trabajo.

Compilacin del archivo final de la auditora (Ref. Prr. 14-16) A21. La NICC 1 (o los requisitos nacionales que sean cuando menos igual de exigentes) requiere que las firmas establezcan polticas y procedimientos para la terminacin oportuna de la compilacin de los archivos de la auditora.13 Un tiempo lmite apropiado para completar la compilacin del archivo final de la auditora es ordinariamente no ms de 60 das despus de la fecha del dictamen del auditor.14 A22. La terminacin de la compilacin del archivo final de la auditora despus de la fecha del dictamen del auditor es un proceso administrativo que no implica el desempeo de nuevos procedimientos de auditora o la extraccin de nuevas conclusiones. Sin embargo, pueden hacerse cambios a la documentacin de la auditora durante el proceso final de compilacin si son de naturaleza administrativa. Ejemplos de estos cambios incluyen: Borrar o desechar documentacin cancelada. Clasificar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo. Rubricar la terminacin de listas de verificacin relativas al proceso de compilacin del archivo.

11

NIA 560, Hechos posteriores, prrafo NIA 220, prrafo 16. NICC 1, prrafo 45. NICC 1, prrafo A54.

14. 12
13 14

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DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA

Documentar evidencia de auditora que el auditor ha obtenido, discutido y acordado con los miembros relevantes del equipo del trabajo, antes de la fecha del dictamen del auditor. A23. La NICC 1 (o los requisitos nacionales que sean al menos igual de exigentes) requiere que las firmas establezcan polticas y procedimientos para la retencin de documentacin del trabajo.15 El periodo de retencin para trabajos de auditora ordinariamente no es de menos de cinco aos, a partir de la fecha del dictamen del auditor, o si es despus, la fecha del dictamen del auditor del grupo.16 A24. Un ejemplo de una circunstancia en la que el auditor puede encontrar necesario modificar la documentacin de auditora existente o aadir nueva documentacin de auditora, despus de que se ha completado la compilacin del archivo, es la necesidad de aclarar la documentacin de auditora existente, que surja de los comentarios recibidos durante las inspecciones de monitoreo realizadas por partes internas o externas.

15 16

NICC 1, prrafo 47. NICC 1, prrafo A61.

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Apndice
(Ref. Prr. 1) Requisitos especficos en otras NIA para documentacin de la auditora Este apndice identifica los prrafos de otras NIA en vigor, para auditoras de estados financieros por periodos que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009, que contienen requisitos especficos para la documentacin. La lista no sustituye la consideracin de los requisitos, y material de aplicacin y otro material explicativo en las NIA. NIA 210, Acuerdo de los trminos de trabajos de auditora (prrafos 10-12). NIA 220, Control de calidad para una auditora de estados financieros (prrafos 24-25). NIA 240, Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en una auditora de estados financieros (prrafos 44-47). NIA 250, Consideracin de leyes y regulaciones en una auditora de estados financieros (prrafos 29). NIA 260, Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo (prrafo 23). NIA 300, Planeacin de una auditora de estados financieros (prrafo 12). NIA 315, Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno (prrafo 32). NIA 320, Importancia relativa en la planeacin y realizacin de una auditora (prrafo 14). NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados (prrafos 28-30). NIA 450, Evaluacin de las representaciones errneas identificadas durante la auditora (prrafo 15). NIA 540, Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y revelaciones relacionadas (prrafo 23). NIA 550, Partes relacionadas (prrafo 28).

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NIA 230 APNDICE

DOCUMENTACIN DE LA AUDITOR] A

NIA 600, Consideraciones especialesAuditoras de estados financieros de grupo (incluyendo el trabajo de auditores de componentes) prrafo 50. NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos (prrafo 13).

NIA 230 APNDICE

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