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UNIVERSIDAD AUTNOMA DE NUEVO LEN

Alere Flammam Veritatis

FACULTAD DE CONTADURIA PBLICA Y ADMINISTRACIN

AUDITORIA IV

TRABAJO FINAL:

AUDITORIA CON ENFOQUE AMBIENTAL

Profesor: C.P. Ren E. Garca Blackaller Equipo No. 6: Bentez Rocha Ftima Viridiana Farath Garza de la Mena Juan Manuel Ricardo

Auditoria con Enfoque Ambiental

4 de Noviembre de 2008
INTRODUCCION Desde hace muchos aos y a medida que las empresas se desarrollaron, se hizo necesario crear un procedimiento para determinar el nivel de cumplimiento con la normatividad ambiental. En muchos sentidos, el cumplimiento ambiental fue equiparado al cumplimiento fiscal y quiz de all derivo el que el trmino auditora, que en un principio se aplic casi de manera exclusiva a las auditoras de contabilidad, y que en fechas recientes pasara a emplearse de manera habitual para referirse a la auditora ambiental. La auditora ambiental tiene su origen en los aos setenta en los Estados Unidos de Amrica, en donde un grupo de compaas industriales iniciaron de manera independiente programas de revisin y autoevaluacin del estado ambiental que guardaban sus procesos de produccin, con el objeto de prevenir accidentes, disminuir riesgos y avanzar en sus niveles de seguridad. La aplicacin de estas metodologas result al cabo de los aos, en importantes beneficios econmicos y sociales, tanto para la proteccin del ambiente como para las propias empresas. La Profepa instrument este Programa en 1992 y fue hasta 1997 que se introdujo la expedicin de certificados de industria limpia. La finalidad de la auditora ambiental es abarcar aquellos aspectos no regulados por la normatividad mediante acuerdos voluntarios entre las empresas y la autoridad. La esencia de la auditora ambiental es verificar, analizar o evaluar la adecuacin y aplicacin de las medidas adoptadas por la empresa auditada para minimizar los riesgos y controlar la contaminacin ambiental. La auditora ambiental, por su parte, no implica actos unilaterales, sino acuerdos de voluntad, por lo que permite que se aborden aspectos no regulados por la normatividad, a fin de lograr una gestin ambiental integral por parte de las empresas. La auditora ambiental verifica las siguientes reas: agua, emisiones a la atmsfera, suelo, residuos slidos, residuos peligrosos, ruido, aprovechamiento de los recursos naturales, riesgo ambiental y sistemas de gestin ambiental. En el presente trabajo hablaremos primeramente del concepto de auditoria ambiental, as como de sus objetivos y finalidades, tambin se har referencia al procedimiento que se lleva a cabo en la realizacin de una auditoria ambiental, as como de los lineamientos legales que rigen a dicha auditoria. Por ultimo se presentara un ejemplo de un informe de auditoria ambiental y como anexo, mostraremos un breve resumen de los sellos de auditoria ambiental.

Auditoria con Enfoque Ambiental

AUDITORIA AMBIENTAL GENERALIDADES Concepto Es la identificacin, evaluacin y control de los procesos industriales que pudiesen estar operando bajo condiciones de riesgo o provocando contaminacin al ambiente, y consiste en la revisin sistemtica y exhaustiva de una empresa de bienes o servicios en sus procedimientos y prcticas con la finalidad de comprobar el grado de cumplimiento de los aspectos tanto normados como los no normados en materia ambiental y poder en consecuencia, detectar posibles situaciones de riesgo a fin de emitir las recomendaciones preventivas y correctivas a que haya lugar. Desarrollo del concepto de Auditoria Ambiental El concepto de auditora ambiental incluye, por una parte, la verificacin de algn aspecto de la gestin ambiental y tambin un juicio de evaluacin profesional, realizado por alguien idneo e independiente. El trmino auditora ambiental comenz a ser utilizado en actividades de verificacin del desempeo del equipo de monitoreo ambiental, del cumplimiento de la legislacin ambiental y, de la precisin de las predicciones de impacto ambiental. Estas prcticas relacionadas a orgenes y aplicaciones diversas condujeron a usos del mismo trmino con alcances diferentes. Con el propsito de estandarizar dichos procedimientos y la terminologa asociada, se dio origen a un proceso que pas por el desarrollo de normas sobre auditoras ambientales en diversas organizaciones y pases. La proliferacin de normas sobre auditoras ambientales fue uno de los factores que influy en que la Organizacin Internacional de Estandarizacin (ISO) decidiera incluir normas de auditora dentro de su serie 14.000. Las normas ISO sobre auditoras ambientales fueron publicadas a fines de los aos 90 y desde entonces han tenido una rpida y creciente aceptacin y uso. En consecuencia, la definicin de auditora ambiental de mayor y creciente aceptabilidad corresponde a la indicada en la norma NCh-ISO 14.010 Directrices Generales para Auditora Ambiental - Principios Generales, que la define como el proceso sistemtico de verificacin, documentado, que consiste en obtener evidencia objetiva y evaluar la evidencia de la auditora para determinar si las actividades ambientales especficas, eventos, condiciones, sistemas de gestin o informacin acerca de estas materias, cumplen con el criterio de la auditora y comunicar los resultados de este proceso al cliente. Esta definicin de Auditora hace uso de trminos con significados muy precisos, los que al tenerse presente permiten entender plenamente su alcance. Adicionalmente, para un cabal entendimiento de la definicin de Auditora, debe tenerse en cuenta que este proceso incorpora tres pasos y tres actores: el cliente, mandante o solicitante de la auditora; el auditado y el auditor, cada uno con roles y esferas de competencia distinta A quienes se les realiza una auditoria ambiental? Los sujetos de una auditora son: empresas de servicios, comercio, aprovechamiento de recursos naturales como hoteles, marinas, hospitales, gaseras, sector manufacturero y minero, entre otros, as como entidades municipales.

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El Cliente, El Auditado y el Auditor

Figura 1.1 - Esquema conceptual de una auditora ambiental. En la parte superior los actores. En la parte inferior las actividades correspondientes en las cuales participa cada uno de los actores indicados sobre ellas. En la figura anterior es posible determinar los siguientes roles y competencias: - El cliente es quien solicita la realizacin de la auditora al auditor. El cliente podr ser cualquier persona de un cargo con atribuciones suficientes para solicitar una auditora. Para el auditor, el cliente ser el mandante del trabajo de auditora. - El auditado es el responsable de la organizacin que se somete a la auditora, pudiendo ser en este caso el responsable de una etapa o etapas de un proyecto, de una unidad administrativa, de un campamento y faenas propias o el representante de una empresa contratista, entre otros. - El auditor es la persona o grupo de personas calificadas para realizar una auditora, a quien o quienes se les ha encomendado la realizacin de la misma. Los criterios de calificacin de auditores ambientales se encuentran en la norma NCh-ISO 14.012 sobre Criterios de Calificacin para Auditores Ambientales. Es claro que, cada uno de los actores que participan en el proceso de auditora tiene mbitos de comunicacin con los otros actores. Para ello, no existen impedimentos y de hecho, es posible que ocurra que el cliente, quien solicita la auditora, sea tambin el auditado. La nica condicin esencial de una auditora es que el auditor sea independiente del auditado. Esto implica que una determinada Direccin, Subdireccin, Departamento o Unidad del MOP puede ser auditada por auditores miembros de otra Unidad, siempre y cuando ellos no dependan administrativamente del auditado. Por otra parte, el rol que algn participante tenga en una determinada auditora ambiental no es obstculo para que ste cumpla un rol diferente en otra auditora. As, quien ejerza el rol de cliente en una determinada auditora podr ser auditor o auditado en otras auditoras. * Sus responsabilidades En sntesis, el rol del cliente incluye, entre otras responsabilidades definir el objetivo de la auditora, consultar al auditor para definir los alcances de la auditora y, de manera relevante, aprobar los criterios de auditora, es decir, aprobar el referente contra el cual se evaluar al auditado.

Auditoria con Enfoque Ambiental Por su parte, entre las responsabilidades ms relevantes del auditado est facilitar la labor de los auditores y proveer toda la informacin relevante para los propsitos de la auditora.

Finalmente, las labores del auditor incluyen, entre otras, acordar los alcances y criterios de auditora con el cliente, obtener evidencia objetiva que al ser contrastada con los criterios de auditora permita determinar la conformidad o no-conformidad, es decir, identificar los hallazgos de auditora, establecer los juicios u opiniones profesionales sobre dichos hallazgos e informar del proceso de auditora al cliente. Quienes pueden llevar acabo una auditora? Una auditoria ambiental puede ser realizada por empresas consultoras expertas en el ramo que acreditadas por la Entidad mexicana de Acreditacin (EMA A.C.) y aprobadas por la Procuradura de Proteccin al Ambiente, estas empresas consultoras enviaran a peritos ambientales. Con anterioridad mencionbamos sobre algunos aspectos de la auditora ambiental a fin de identificar las caractersticas del equipo auditor en cuanto a la competencia tcnica de los miembros que lo componen. Tpicamente, los equipos de auditora se componen por varias personas las cuales son "expertos" en las reas que cubren. En el siguiente cuadro se resume un arreglo tpico y las caractersticas de las personas en cuanto a su formacin y experiencia. Arreglo tpico de un equipo auditor. Puesto Actividades Auditor lder

Perfil del auditor

Coordina las reuniones con el cliente y con su equipo. Coordina la integracin del reporte. Coordina la agenda de trabajo en campo. Experiencia mnima 5 auditoras como miembro de equipo. Capacidad de establecer ascendiente y de formar equipo. Capacidad de redaccin. Revisa el manejo, almacenamiento y disposicin de todas las sustancias qumicas que se utilizan en la planta. Revisa cumplimiento con LGEEPA en materia de residuos peligrosos. Revisa tramites de importacin y exportacin (CICOPLAFEST) Qumico o ingeniero qumico con cuatro aos de experiencia mnima en procesos. Revisar el cumplimiento con las normas de la serie NOM-STPS. Revisa las condiciones operacin, sistemas contra incendio, evaluacin de riesgo, plan de contingencia y practicas de entrenamiento. Ingeniero qumico, de cuatro a seis aos de experiencia en procesos considerados de alto riesgo o peligrosos

Auditor de residuos peligrosos Auditor de seguridad e higiene

Revisar cumplimiento con las normas de descarga y estructuras de conexin de Auditor de agua drenaje y agua potable. Conexiones cruzadas entre agua y drenaje, sistemas de y agua residual tratamiento de efluentes, sistemas de reuso y conservacin de agua.Formacin en ingeniera o ciencias. Experiencia en el diseo de unidades de tratamiento Revisa las actividades de la empresa en cuanto a emisiones conducidas y fugitivas as como la operacin de equipos de control. Revisa el cumplimiento normativo con Auditor de aire y el reglamento respectivo de la LGEEPA . Ingeniero mecnico, con experiencia en combustible manejo y mantenimiento de equipos. Conocimiento sobre mtodos de evaluacin de contaminacin en aire Es muy importante no iniciar la auditoria en la planta hasta que se tenga bien consensuado el plan de la misma con la persona que coordinara los trabajos por parte del cliente. Suele suceder que la

Auditoria con Enfoque Ambiental mayor parte de la informacin que se requiere para la evaluacin, no se encuentra disponible a la hora de la auditoria. . Ventajas de las auditorias ambientales voluntarias Salvaguardar el medio ambiente y ayudar a verificar el cumplimiento de los requerimientos legales por parte de la empresa. Detectar y corregir problemas potenciales en los procesos de transformacin, con lo que disminuyen los paros e interrupciones en la produccin. La empresa auditada tiene menos riesgo de ser sancionada legalmente en lo que se refiere a contaminacin ambiental. Al tener menos problemas legales, se reducen por consecuencia los costos por multas, juicios, honorarios de los abogados y las prdidas de salarios y utilidades por clausura de las instalaciones. Se reduce la tasa de severidad de posibles accidentes, con lo que disminuyen las horas hombre prdidas y los daos a las instalaciones y a la propiedad de terceros. Se definen y reducen riesgos existentes o potenciales, economizando as el costo de las primas de seguro. Permite identificar ahorros potenciales como: la minimizacin de todo tipo de residuos, incluyendo los peligrosos. Identifica tambin los productos que pueden ser reciclables. Al reciclar se obtiene el mayor nmero de ellos y se genera una reduccin en su manejo. A su vez el ahorro de energa elctrica reduce los costos de operacin de las instalaciones. Permite identificar las posibilidades de sustituir sustancias peligrosas para el personal, por otras que no lo sean. Se mejora la imagen de la empresa ante los consumidores de sus productos y hacia el pblico en general. Permiten identificar las fallas y/o necesidades en los programas de proteccin al ambiente. Generan la proyeccin en el mercado de exportacin. Las empresas hoy certificadas, podrn utilizar el distintivo impreso en sus reconocimientos de manera oficial en sus embalajes, productos, papelera o cualquier otro medio por el que quieran darse a conocer como una empresa limpia y segura. En trminos generales, la realizacin de auditoras ambientales genera los siguientes beneficios: la reduccin de emisiones de residuos y descargas, as como el control del ruido hacia nuestro entorno. Para la industria, pueden generar incentivos econmicos por la reduccin de primas de seguros, uso eficiente de insumos en la produccin.

TIPOS DE AUDITORIA Primera Clasificacin. Al igual que en la auditora contable, se podra en una primera clasificacin, establecer que existen dos tipos de auditorias ambientales: las externas y las internas. En la auditoria externa, los auditores externos son aquellos que mantienen una absoluta independencia de las personas que emiten los documentos relacionados con el cumplimiento ambiental como podra ser el caso de una firma de consultara y quiz la PROFEPA misma. La auditora interna est relacionada con las actividades que la empresa realiza para conocer su situacin interna y esta ordenada a los intereses de la organizacin que gener los documentos

Auditoria con Enfoque Ambiental de cumplimiento, este sera el caso de aquellas empresas que cuentan con gabinetes internos destinados al cumplimiento ambiental como servicio interno.

Segunda Clasificacin. Otro tipo de auditora son las de riesgo financiero y responsabilidades, tambin conocidas como due diligence o las evaluaciones ambientales de sitio. En este tipo de auditoras, adems de verificar el cumplimiento de algn criterio definido, tal como el de la legislacin vigente, se requiere establecer los costos y riesgos financieros que implican los hallazgos de no-cumplimiento, tales como remediacin de sitios contaminados. Ellas se realizan especialmente para apoyar la toma de decisiones relacionadas con la transferencia de propiedades. A continuacin se presentan los tipos de auditoras ambientales ms frecuentemente utilizados:

PROGRAMA NACIONAL DE AUDITORIA AMBIENTAL Caractersticas Permite la planeacin propia de metas ambientales Reconoce el desempeo ambiental individual Aporta valor agregado a las empresas Esencia del programa Desarrollar modelos, este programa da apoyo al cumplimiento de la ley mediante esquemas voluntarios de mejora continua

Auditoria con Enfoque Ambiental Apoyar y reconocer, las acciones voluntarias de prevencin de la contaminacin, ecoeficiencia y mejora continua como sistema ideal de proteccin ambiental. Objetivos del programa De acuerdo al Art. 38 de la LGEEPA : 1. Promover la adopcin e implantacin de medidas de prevencin, reduccin y mitigacin de riesgos e impactos ambientales en las actividades humanas que por su naturaleza, modifican el medio ambiente. 2. Influir en la sociedad para que, mediante la identificacin de sellos de desempeo, apoye la mejora continua ambiental de las organizaciones, eligiendo sus productos o servicios en el mercado. 3. Promover verdaderos mecanismos de penetracin y prestigio, adems de constituir prueba fehaciente de cumplimiento de la normatividad ambiental. Ejemplos de objetivos en auditorias ambientales:
Tipo de auditoria Interna Objetivo deseado Monitorear a travs de puntaje el desempeo de un sistema de gerencia ambiental. Revisar el cumplimiento con la normatividad Revisar las condiciones de riesgo para transacciones de bienes races. Este tipo de auditorias son conocidas como fase I ESA (environmental site assessment) Beneficios Permite elaborar tomando como base la legislacin aplicable y a normas corporativas Permite detectar reas que representen un riesgo legal para la empresa. Permiten delimitar responsabilidades ambientales previas a la firma de contratos de bienes races

Interna

Externa

Externa

Hacer una revisin voluntaria de las condiciones de operacin de una planta para establecer un convenio de Permite a la planta "pactar" los cumplimiento con la autoridad. Dentro de este esquema la tiempos razonables para remediar planta establece un programa de trabajo que ser sus deficiencias. supervisado por la autoridad

Otorgamiento de Certificados de Desempeo Ambiental. Como resultado de las auditoras ambientales se otorgan certificados de desempeo ambiental a aquellas organizaciones / empresas / instituciones que han cumplido con los requisitos ambientales de la auditora certificados en tres niveles: 1. Reconocimiento de excelencia ambiental 2. Certificado de Industria limpia y Cumplimiento Ambiental 3. Reconocimiento a Organizaciones que Cumplen las Normas Ambientales. La lgica de otorgar certificados de desempeo ambiental, radica en que el gobierno adems de sancionar a los actos y actores que violan la normatividad ambiental y afectan al medio ambiente, debe reconocer y promover los esfuerzos voluntarios de aquellos actores que desarrollen sus actividades en un marco de sustentabilidad ambiental y de respeto al medio ambiente mediante un reconocimiento pblico de su desempeo y otorga distintos certificados ambientales. Protocolos de realizacin Dentro de un programa de auditora como en prcticamente cualesquier proceso de certificacin de calidad, es importante establecer las especificaciones o trminos de referencia sobre la forma de

Auditoria con Enfoque Ambiental conducir y documentar los resultados de la auditora. En el marco del programa nacional de autoauditorias, la PROFEPA ha creado una serie de trminos de referencia que de alguna manera han servido de base en Mxico para la elaboracin de especificaciones de auditoria. En general, no existe "libro biblia" sobre como se deben elaborar dichas especificaciones pero es claro que el costo beneficio de las acciones que en ellas se establezcan es prioritario. Estas especificaciones pueden ser elaboradas por consultores externos o pueden ser diseadas internamente y en ambos casos existen algunos elementos esenciales que no deben quedar fuera de un protocolo de auditoria. Elementos de un protocolo de auditoria Especificar controles de calidad a utilizar Protocolos detallados para cada paso de la auditora Manejo y presentacin de datos y resultados Elaboracin de borrador de resultados y ruta de revisin Condiciones para veto de resultados por parte del cliente Condiciones para la difusin de los resultados. Es conveniente darle al documento donde se plasman las especificaciones, un formato uniforme con los formatos de procedimientos internos y como mnimo deber plantear varias secciones que incluyan las que se presentan a continuacin: - ndice bsico de una especificacin de auditoria Elementos 1.0 Objetivo 2.0 Alcances 3.0 Normas y reglamentos aplicables 4.0 Definicin de trminos 5.0 Especificaciones 6.0 Equipo auditor 7.0 Reporte 8.0 Control de calidad 9.0 Firmas y autorizaciones Dentro de la seccin de definicin de trminos deber definirse el vocabulario a emplearse dentro de la auditoria de tal manera que no se utilice indistintamente palabras como "no cumple", "no conforma", etc. Dentro de los trminos se debe definir tambin algunos procesos relevantes, equipos, operaciones y palabras claves como "efluentes", "contaminacin", "sustancias peligrosas","residuos peligrosos", etc. En la medida de lo posible debern definirse en relacin a trminos ya aceptados como son los establecidos por las reglamentaciones vigentes. Por ejemplo, deber hacerse una revisin de los trminos en la LGEEPA, la Ley Nacional de Aguas, la Ley General de Salud para escoger cuales acepciones se emplearan tratando siempre de utilizar las acepciones ms generales y que engloben de ser posible a todas las normatividades aplicables o bien a la que sea la ms exigente. Haciendo estas definiciones se reducir la discrecionalidad del auditor. Dentro de las especificaciones se debe en todo momento mantener congruencia con el objetivo general. As pues, si la auditoria solo tiene como fin evaluar el trabajo de la organizacin ambiental de la planta, quiz no sea necesario hacer una evaluacin de las descargas al drenaje o las emisiones conducidas para saber si estn dentro de los lmites. Por otro lado, si el objetivo es el de conocer si la empresa esta cumpliendo la normatividad, no basta con verificar que la organizacin esta trabajando en atender todas las actividades inherentes, sino que habr que hacer una verificacin insitu de emisiones, ruidos, descargas, etc. Es fcil apreciar en esto una diferencia en el costo de la auditora y de all se refuerza la importancia de hacer una buena definicin de objetivos.

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FASES GENERALES DE LA AUDITORIA AMBIENTAL Pre-auditoria Es la etapa en la cual se planea la realizacin de la auditoria en todas sus partes. Las principales actividades a realizar son: - Seleccin del auditor coordinador y auditores ambientales. - Aviso de incorporacin al Programa Nacional de Auditora Ambiental. - Planeacin y desarrollo de los trabajos de campo y gabinete que correspondan. - Evaluacin de los procesos. - Formulacin de los reportes derivados de las auditoras ambientales. Planeacin de la auditoria ambiental Para la realizacin de la auditoria ambiental se llevan a cabo actividades de acuerdo con el plan presentado y aprobado por la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente, estas se describen en cinco etapas: Visita preeliminar. En esta se realiza un recorrido general por las instalaciones, en el cul se anotan los sitios que a simple vista puedan ocasionar posible contaminacin al ambiente e inseguridad para los trabajos que en la planta se realizan. Plan de auditoria. Esta actividad se subdivide en tres etapas: - Elaboracin, que es en la que se planean los trabajos a realizar en campo para el propsito de la auditoria. - Comentarios, en los que se aclaran dudas sobre los trabajos asignados a los auditores. - Solucin a comentarios, que llevan el cumplimiento adecuado del trabajo asignado por el coordinador de la auditoria. Visita de campo. En esta parte los trabajos que son recorridos en las instalaciones de la planta, citados en la actividad anterior se realizan de acuerdo con el plan formado y bsicamente se desarrolla la auditoria; las pruebas y los anlisis as como el reporte de avance. Evaluacin y reporte. Consiste en la recopilacin de los resultados de la visita de campo, se comparan los mismos con las normas oficiales aplicables, se procede a la elaboracin del informe de auditoria, se revisan por parte del supervisor y se da solucin a los comentarios que surjan del informe. Entrega de reporte a PROFEPA. El informe realizado se entrega a la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente y se otorga la liberacin del supervisor para posteriormente al concluir los compromisos contrados por la empresa auditada se da por finalizado el trabajos de auditoria ambiental. Auditoria Etapa que consta de la ejecucin de acuerdo al plan realizado Sus principales actividades son: - Ejecucin del plan de trabajo. - Cronograma de visita. - Evaluacin de los sistemas productivos.

Auditoria con Enfoque Ambiental - Toma de muestra para anlisis qumicos. - Encuestas a los trabajadores. - Evaluacin de las condiciones operativas. - Deteccin de deficiencias. - Integracin de la informacin obtenida Desarrollo en campo de la auditora ambiental. Es la etapa de ejecucin que se realiza conforme al plan de auditoria presentado, revisado y autorizado por la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente y por el supervisor que est designo, siendo un miembro de dicha autoridad. El desarrollo en campo consiste tres etapas: Reunin inicial. Aqu se da a conocer el plan de auditoria. Conduccin de la auditoria. Es la realizacin de las actividades, se basa en el plan de auditoria. Los requisitos del programa de proteccin ambiental se evalan en base a evidencias objetivas, las desviaciones que se detecten son documentadas y toda la informacin se tiene que manejar por el coordinador de la auditoria. Reunin final. Es la reunin de cierre de auditoria antes de preparar el reporte, que tiene por objeto dar a conocer por parte del coordinador, los resultados, conclusin y a la vez para aclarar dudas que surgieran de la auditoria. El reporte de auditoria se entrega a la Delegacin Estatal de la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente. Post-Auditoria Etapa de realizacin de los compromisos contrados por la empresa auditada y el cierre de los trabajos de auditoria. Actividades principales en esta etapa: - Programa de Obras y Actividades - Seguimiento del POA. - Evaluacin de compromiso de la empresa. - Asesora - Seguimiento del avance del Plan de Accin - Liberacin del Auditor Coordinador - Liberacin de la Delegacin Estatal de la PFPA - Liberacin de la Direccin General de Operacin y Control de Auditoras PROFEPA

MARCO LEGAL DE LA AUDITORA Como marco legal aplicable para la realizacin de auditoras ambientales es necesario mencionar a la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal seguida de la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, sin dejar de sealar al Reglamento de la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente en Materia de Auditora Ambiental como el pilar para fundamentar los requisitos legales. La Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente (LGEEPA) Es la fuente de referencia obligada en cuanto a normatividad ambiental en Mxico se refiere, a continuacin se resume la conformacin de la LGEEPA en relacin a los seis ttulos que la componen.

Auditoria con Enfoque Ambiental I. Disposiciones generales. Contiene cuatro captulos de los cuales tan solo el cuarto contiene ocho secciones. La seccin sptima contiene lo referente a autorregulacin y auditorias ambientales. II. Biodiversidad. Contiene tres captulos y es donde se trata lo referente a las reas naturales protegidas. III. Aprovechamiento sustentable de los elementos naturales. Contiene tres captulos donde se atiende lo referente a aprovechamiento de especies acu-ticas, aprovechamiento del suelo y sobre la explotacin de los recursos no renovables. IV. Proteccin al ambiente. Contiene ocho captulos referente a la prevencin y control de la contaminacin de la atmsfera, agua, suelo, actividades altamente riesgosas, materiales y residuos peligrosos, energa nuclear y ruido. V. Participacin social e informacin ambiental. Con dos captulos muy importantes sobre la participacin social y el derecho a la informacin ambiental. VI. Medidas de control y seguridad y sanciones. En siete captulos desarrolla los mecanismos para dar cumplimiento a la ley y las sanciones por su violacin. La LGEEPA fue reformada en diciembre de 1996 para adecuarla a las exigencias de la Agenda XXI de la cual Mxico es signatario as como para actualizar algunos conceptos a la realidad hacindolos ms claros y menos discrecionales. En la exposicin de motivos que se presenta al Congreso para justificar las adecuaciones a la Ley, en el apartado de autorregulacin y auditoria ambiental se contempla esta como "instrumento de carcter preventivo y correctivo, se ubica tambin en el marco de la concertacin entre el gobierno y los particulares.

DICTAMEN EN LA AUDITORIA AMBIENTAL Generalidades. El dictamen de la auditoria comprende los resultados de las revisiones y su correspondiente anlisis, los cuales se introducen en un informe en el que se plasma el nombre de la persona que realizo la auditoria, los objetivos, los alcances, el desarrollo, las conclusiones y las directrices para regularizar el proceso, al igual que las recomendaciones y acciones preventivas y correctivas. Posteriormente, la PROFEPA y el auditado establecen el plan de accin a seguir en el cual se establecen los plazos, las responsabilidades y los costos. A continuacin, suscriben un convenio de concertacin a travs del cual el auditado asume la obligacin de subsanar irregularidades detectadas y debe ser publicado en el Diario Oficial de la Federacin por la PROFEPA. Ejemplo
DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE MEDIO AMBIENTE, RECURSOS NATURALES Y PESCA; Y DE ESTUDIOS LEGISLATIVOS, PRIMERA, A LA MINUTA CON PROYECTO DE DECRETO QUE REFORMA Y ADICIONA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY GENERAL DEL EQUILIBRIO ECOLGICO Y LA PROTECCIN AL AMBIENTE. HONORABLE ASAMBLEA: A las Comisiones Unidas de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca; y de Estudios Legislativos, Primera, de la LX Legislatura del Senado de la Repblica, les fue turnada para su anlisis y elaboracin del dictamen correspondiente, la Minuta con Proyecto de Decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente.

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Estas Comisiones Unidas, con fundamento en las facultades que nos confieren los artculos 71 fraccin II y 72, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos; los artculos 86, 89, 94 y dems relativos de la Ley Orgnica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, as como los artculos 56, 60, 65, 87, 88, 93 y dems relativos del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, habiendo analizado el contenido de la Minuta con Proyecto de Decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al

Ambiente, someten a la consideracin de los integrantes de esta Honorable Asamblea el presente Dictamen, basndose en los siguientes: ANTECEDENTES PRIMERO.- En la sesin plenaria celebrada el 14 de diciembre de 2004, la Mesa Directiva de la Honorable Cmara de Diputados recibi una Iniciativa que reforma los artculos 38 y 38 bis de la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, la cual fue presentada por la entonces Diputada Jacqueline Guadalupe Argelles Guzmn, integrante del Grupo Parlamentario del Partido Verde Ecologista de Mxico, turnndose en esa misma fecha a la Comisin de Medio Ambiente y Recursos Naturales, de la Honorable Cmara de Diputados, para la elaboracin del dictamen correspondiente; SEGUNDO.- En la sesin plenaria celebrada el 12 de abril de 2005, la Mesa Directiva de la Honorable Cmara de Diputados recibi una Iniciativa que reforma y adiciona la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, la cual fue presentada por el entonces Diputado Carlos Manuel Rovirosa Ramrez, integrante del Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional, turnndose en esa misma fecha a la Comisin de Medio Ambiente y Recursos Naturales, de la Honorable Cmara de Diputados, para la elaboracin del dictamen correspondiente; TERCERO.- Considerando los alcances y contenido de las citadas iniciativas, la Comisin Dictaminadora resolvi integrarlas en un slo dictamen, mismo que fue aprobado por el Pleno de la Honorable Cmara de Diputados en la sesin plenaria celebrada el 5 de abril de 2006, siendo remitido al Senado de la Repblica para los efectos constitucionales correspondientes; CUARTO.- En la sesin plenaria celebrada el 6 de abril de 2006, la Mesa Directiva del Senado de la Repblica, recibi la Minuta con Proyecto de Decreto que reforma la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, misma que fue turnada a las Comisiones Unidas de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca; y de Estudios Legislativos, Primera, de la LIX Legislatura, y QUINTO.- Posteriormente, una vez constituidas estas mismas comisiones legislativas en la LX Legislatura, dieron inicio al proceso de anlisis y consulta, a efecto de elaborar el dictamen correspondiente, de conformidad con las siguientes: CONSIDERACIONES La poltica y el derecho ambiental se han consolidado como una parte fundamental de la gestin de nuestro entorno, al constituir el conjunto de medidas que se disean con la finalidad de procurar la ordenacin del ambiente en su conjunto. En este sentido, las acciones concretas mediante las cuales se materializa la poltica ambiental, son los llamados instrumentos de la poltica ambiental. As, la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente (LGEEPA), en su calidad de ley marco en materia ambiental dentro del sistema jurdico mexicano, prev diversos instrumentos de la poltica ambiental, los cuales pueden ser preventivos, correctivos, compensatorios o voluntarios. De esta forma, actualmente dentro de los instrumentos de la poltica ambiental de naturaleza voluntaria, encontramos a la autorregulacin, mediante Normas Mexicanas, y a las auditoras ambientales; siendo estas ltimas la materia de la minuta objeto del presente dictamen. Las auditoras ambientales consisten en un proceso que llevan a cabo voluntariamente los responsables del funcionamiento de una empresa, y mediante el cual realizan un examen metodolgico de sus operaciones

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respecto de la contaminacin y el riesgo ambientales que generan, as como el grado de cumplimiento de la normatividad y de los estndares internacionales y de buenas prcticas de operacin e ingeniera, aplicables en materia ambiental, con el objeto de definir las medidas preventivas y correctivas necesarias para proteger el ambiente. De esta forma, la minuta que se dictamina, tiene por objeto reformar el artculo 38 Bis 1 de la LGEEPA, a fin de establecer con carcter obligatorio la realizacin de auditoras ambientales a cargo de las entidades

paraestatales, rganos desconcentrados y dems entidades autnomas de la Administracin Pblica Federal. Sin embargo, las Comisiones Legislativas que suscriben el presente dictamen, no coinciden con el espritu y contenido de la minuta que nos ocupa, por las siguientes razones: A) DESVIRTA LA NATURALEZA DEL INSTRUMENTO. Por definicin, las auditoras ambientales son un instrumento de la poltica ambiental de carcter voluntario, cuya intervencin por parte de la autoridad nicamente radica en el fomento y supervisin del mismo. Lo anterior es plenamente confirmado por el prrafo primero del artculo 38 Bis vigente de la LGEEPA, al establecer que "los responsables del funcionamiento de una empresa podrn en forma voluntaria, a travs de la auditora ambiental, realizar el examen metodolgico de sus operaciones, respecto de la contaminacin y el riesgo que generan, as como el grado de cumplimiento de la normatividad ambiental y de los parmetros internacionales y de buenas prcticas de operacin e ingeniera aplicables, con el objeto de definir las medidas preventivas y correctivas necesarias para proteger el medio ambiente." De la misma forma, el Reglamento de la LGEEPA en Materia de Auditora Ambiental se refiere a las auditoras ambientales, en su artculo 3 y en el resto de sus disposiciones, como procedimientos de naturaleza voluntaria. Adems de ser definidas como voluntarias por la legislacin aplicable, las auditoras ambientales nicamente pueden ser concebidas as al formar parte de los diversos mecanismos que caracterizan al Derecho Ambiental como una especialidad jurdica flexible, al consistir en mecanismos regulatorios optativos que, como complemento de las normas que son obligatorias mediante la coaccin, nicamente tienen como finalidad estimular ciertas conductas en lugar de ordenarlas. En el mismo sentido se han inclinado las legislaciones ambientales de otros pases (Estados Unidos, Espaa, Bolivia, Per...), estableciendo a las auditoras ambientales como un procedimiento voluntario, sin excepcin alguna. Asimismo, cabe mencionar que la legislacin en la materia ya prev las normas mnimas que los destinatarios de las mismas deben cumplir de manera obligatoria, so pena de ser acreedores a las sanciones que de igual manera ya se encuentran previstas como consecuencias jurdicas de ciertas conductas u omisiones, por lo que la obligatoriedad de las auditoras ambientales representara una "sobrerregulacin", al exigir el cumplimiento obligatorio de parmetros internacionales y de buenas prcticas de operacin e ingeniera, al ser stos materia de examen de una auditora ambiental, aun cuando los mismos no se encuentran previstos en la legislacin nacional, lo cual creara inseguridad jurdica y dejara en estado de indefensin a los destinatarios de la norma. Finalmente, de aprobarse la minuta que se analiza, perderan todo sentido los certificados de empresa limpia que entrega la Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente (PROFEPA), a las industrias que cumplan de manera integral los compromisos que se deriven de la realizacin de las auditoras ambientales, toda vez que desaparecera el estmulo para llevarlas a cabo, al convertirse en un instrumento de la poltica ambiental obligatorio para las entidades paraestatales, rganos desconcentrados y dems entidades autnomas de la Administracin Pblica Federal. B) TRANSGREDE PRINCIPIOS JURDICOS FUNDAMENTALES.

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Al establecerse la obligatoriedad de llevar a cabo auditoras ambientales nicamente para las entidades paraestatales, rganos desconcentrados y dems entidades autnomas de la Administracin Pblica Federal, se estara imponiendo una carga privativa a las personas morales de dicha naturaleza, lo cual transgrede los principios de abstraccin e impersonalidad que debe revestir toda norma jurdica, con base en los cuales, las normas deben ser dirigidas a la generalidad y no a un destinatario en especfico. Del mismo modo, al establecer auditoras ambientales obligatorias para las entidades paraestatales, rganos desconcentrados y dems entidades autnomas de la Administracin Pblica Federal, se estara vulnerando el principio de igualdad jurdica de las personas, mismo que es respetado en diversas disposiciones de la LGEEPA.

En efecto, si consideramos que el artculo 28 de la LGEEPA precisa qu obras o actividades estn sujetas a evaluacin en materia de impacto ambiental, observaremos que para esta determinacin el legislador consider la obra o actividad en s misma, y no el sujeto que la realiza. Como complemento de lo anterior, podemos mencionar que, si el legislador estableci como principio de poltica ambiental que "quien realice obras o actividades que afecten o puedan afectar el ambiente, est obligado a prevenir, minimizar o reparar los daos que cause, as como a asumir los costos que dicha afectacin implique", y que "debe incentivarse a quien proteja el ambiente y aproveche de manera sustentable los recursos", es evidente que su finalidad no fue la de establecer distinciones respecto a los sujetos que realizan obras que puedan tener impactos significativos en el entorno ecolgico. C) ACTUALMENTE LA PROFEPA CUENTA CON FACULTADES DE INSPECCIN Y VIGILANCIA. El dictamen por el que la Colegisladora aprob la minuta que nos ocupa, expresa en sus consideraciones que el objeto de establecer la obligatoriedad de llevar a cabo auditoras ambientales a cargo de las entidades paraestatales, rganos desconcentrados y dems entidades autnomas de la Administracin Pblica Federal, consiste en identificar, evaluar y controlar los procesos industriales que pudiesen estar operando bajo condiciones de riesgo o provocando contaminacin al ambiente. Si bien, de conformidad con el prrafo primero del artculo 38 Bis vigente de la LGEEPA, las auditoras ambientales consisten en "realizar el examen metodolgico de las operaciones de una empresa, respecto de la contaminacin y el riesgo que generan, as como el cumplimiento de la normatividad ambiental y de los parmetros internacionales y de buenas prcticas de operacin e ingeniera aplicables, con el objeto de definir las medidas preventivas y correctivas necesarias para proteger el medio ambiente", no debemos perder de vista que este examen es voluntario, sin perjuicio de las facultades de inspeccin y vigilancia otorgadas por el artculo 161 de la LGEEPA a la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT), y ejercidas por la PROFEPA, de conformidad con el artculo 118 del Reglamento Interior de la SEMARNAT. De esta forma, resulta evidente que la autoridad ambiental (en este caso la SEMARNAT, por conducto de la PROFEPA), puede ejercer en cualquier momento sus facultades de inspeccin y vigilancia sobre cualquier industria, sea pblica o privada, sin necesidad de que las auditoras ambientales tengan el carcter de obligatorias. CONCLUSIONES Por todo lo anteriormente expuesto, los integrantes de las Comisiones Unidas que suscriben el presente dictamen, con fundamento en los artculos 86 y 94 de la Ley Orgnica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos; 87 y 88 del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, se permiten someter a la consideracin de la Honorable Asamblea del Senado de la Repblica, la aprobacin del siguiente: DICTAMEN ARTCULO NICO.- En razn de que desvirta la naturaleza de las auditoras ambientales, transgrede principios jurdicos fundamentales y que la PROFEPA actualmente ya cuenta con facultades de inspeccin y vigilancia suficientes para cumplir con los objetivos que se proponen, se desecha la Minuta con Proyecto de

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Decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, por lo que se regresa a la Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin, para los efectos de lo dispuesto en el inciso d) del artculo 72 Constitucional. Dado en el Saln de Plenos de la Honorable Cmara de Senadores el da 16 de noviembre de 2006. COMISION DE MEDIO AMBIENTE, RECURSOS NATURALES Y PESCA COMISIN DE ESTUDIOS LEGISLATIVOS, PRIMERA

CONCLUSIONES La auditora es sin duda una herramienta de diagnstico imprescindible no tan solo para el industrial o el comerciante, sino para el gestor ambiental en la medida que permite evaluar el desempeo de una organizacin, un programa o el nivel de cumplimiento. Es el sector gubernamental el que quiz ha perdido ms la formalidad en la conduccin de las auditorias y con ello se ha perdido informacin valiosa que por otro lado ha desmotivado a los industriales a coadyuvar en el mejoramiento del medio ambiente. Son muy pocas las empresas que habiendo participado en el programa nacional de auditoria ambiental de la PROFEPA, han visto de manera contundente beneficios adicionales a el punto que el nmero de empresas que ha repetido la auditora es mnimo. El xito de un programa de este tipo radica en la continuidad ms que en hacer un solo evento donde nadie se siente ganador. En este aspecto, se ha estudiado por parte de la SEMARNAP mucho el modelo americano de auto-auditoria el cual entre otras deficiencias importantes de origen tiene el de que se da en un contexto de litigio donde "todo lo que se diga puede ser usado en su contra" y no en un espritu de retroalimentar a la organizacin o en la de fortalecer un sistema administrativo. Dentro de los planes de implementacin se espera que dentro del marco de la auto-gestin industrial, las empresas encuentren un marco legal para hacer que el proceso de auditorias evolucione a procedimientos ms adaptadas a nuestra condicin y detener hasta cierto punto la creciente cultura del litigio en materia ambiental.

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BIBLIOGRAFIA SEMARNAP-PROFEPA: Ley General del Equilibrio Ecolgico y la Proteccin al Ambiente (delitos ambientales); SEMARNAP, Mxico 1997. Caldern Bertheneuf, Jos Luis. 1994 La auditora ambiental en Mxico. INE. PROFEPA en : http://www.profepa.gob.mx/PROFEPA/AuditoriaAmbiental/ Oropeza Monterubio, Rafael.1996. Manual Prctico de Auditoras Ambientales. Panorama. Mxico. Iniciativa Mexicana de Aprendizaje para la Conservacin en: http://www.imacmexico.org/documentos/IAC30%20AUDITORIA%20AMBIENTAL.pdf Senado de la republica en: http://www.senado.gob.mx/gace.php? sesion=2007/04/26/1&documento=91 ISO 14000- ISO 9000, Brian Rothery, Editorial Panorama 7ma edicion.

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