RETENCN EN LA FUENTE POR

NGRESOS LABORALES
SMAEL SALAZAR HERREO
Retencin en la fuente para ingresos
laborales gravados (Art. 12)
Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurdica que
tenga la calidad de patrono.
Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o
indirectos, bien sea que constituyan o no salario.
Pago indirecto: Son los pagos que efecte el patrono a terceras
personas por la prestacin de servicios o adquisicin de bienes
destinados al trabajador, o su cnyuge o a personas vinculadas
con l por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad,
segundo de afinidad o nico civil, siempre y cuando no constituya
ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.
ANTIGUA TABLA DE RETENCION
95.000 1,01 2.395.000 a 2.315.001
5.000 0,2 1.915.000 a 1.895.001
TAR|FA 0EL 207
0 0,00 1.895.000 a 1
TAR|FA 0EL 07
Va|or a retener 7 de Retenc|n |nterva|os de |ngresos sujetos a retenc|n
Tab|a de retenc|n en |a fuente
Ao gravab|e 200
230.925 Z,1 3.00.000 a 3.010.001
TAR|FA 0EL 297
1.11.915 20,11 Z.29.000 a Z.21.001
TAR|FA 0EL 357
1.11.895 20,02 Z.21.000 a Z.210.001
rs e| 35 de| exceso soore S 8.09.000
1.Z11.915 Er ade|arle 8.09.001
1.Z11.915 21,58 8.09.000 a 8.01.001
NUEVA TABLA DE RETENCION
NOTA Segn resolucin 15652 de Dic. 28 de 2006 de la DAN, el
valor de la UVT es de $20.974
METODOS DE RETENCON POR
SALAROS
PROCEDIMIENTO No. 1
(Art. 385 E.T.)
PROCEDIMIENTO No. 2
(Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)
ESQUENA DE LA DETERN!NAC!ON DE LA RETENC!ON
PROCED!N!ENTO 1
* Directos o indirectos
TOTAL PACOS LABORALES DEL NES ==> * En dinero o en especie
* Sean o no factor salarial, vacaciones,
viaticos permanentes
() Cesantias, intereses sobre cesantias y prima minima legal
* Aportes pensionales obligatorios
* Aportes voluntarios hasta el limite legal
() !ngresos no constitutivos de renta ==> * !ng. Que no increment.el patrimonio del
o ganancia ocasional trabajador:reembolso gastos,pagos alim
salud y educac.que cumplan los requisit.
* !ndemniz.por accid.de trabajo o enferm
o que impliquen protecc.a la maternidad
() Rentas Exentas ==========> * Castos de entierro del trabajador
* Castos de represen.funcionar. oficiales
* Exencion.para miembros fuerzas armad.
() 2S (Rentas de trabajo exentas)
() Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin
(=) BASE DE RETENC!ON (Rangos en UvT) vALOR A RETENER EN UvT
EJEMPLOS
PROCEDIMIENTO N 1
CASO 1
1. !NC. LAB. CRAvADO EN PESOS 3.080.400
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) 146,87
3. RANCO DE LA TABLA DE 3S A 1S0 UvT
4. NENOS: !NC. LAB. S!N RETENC!ON EN UvT 3S
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) S1,87
6. TAR!FA SECUN TABLA 13
7. RETENC!ON EN UvT (S * 6) 3,86
8. RETENC!ON EN PESOS (7 * 20.374) $ 206.804
3. APROX!NAC!ON AL NULT!PLO DE N!L NAS CERCANO $ 207.000
CASO 2
1. !NC. LAB. CRAvADO EN PESOS 6.613.000
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) 31S,30
3. RANCO DE LA TABLA DE 1S0 A 360 UvT
4. NENOS: DCTO POR RANCOS ANT. EN UvT 1S0
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) 16S,30
6. TAR!FA SECUN TABLA 28
7. RETENC!ON EN UvT (S * 6) 46,28
8. NAS: RETENC!ON DE RANCOS ANTER!ORES EN UvT 10,00
3. RETENC!ON TOTAL EN UvT ( 7 + 8) S6,28
10.RETENC!ON EN PESOS (3 * 20.374) $1.180.417
11.APROX!NAC!ON AL NULT!PLO DE N!L NAS CERCANO $1.180.000
CASO 3
1. !NC. LAB. CRAvADO EN PESOS 3.36S.800
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) 47S,1S
3. RANCO DE LA TABLA NAYOR A 360 UvT
4. NENOS: DCTO POR RANCOS ANT. EN UvT 360
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) 11S,1S
6. TAR!FA SECUN TABLA* 34
7. RETENC!ON EN UvT (S * 6) 33,1S
8. NAS: RETENC!ON DE RANCOS ANTER!ORES EN UvT 63,00
3. RETENC!ON TOTAL EN UvT ( 7 + 8) 108,1S
10.RETENC!ON EN PESOS (3 * 20.374) $2.268.338
11.APROX!NAC!ON AL NULT!PLO DE N!L NAS CERCANO $2.268.000
A PARTIR DEL AO 2008 LA TARIFA PARA ESTE RANGO SERA DE 33%
!NCRESOS LABORALES
PROCED!N!ENTO 1
Salario 13.600.000
!ncentivo 4.6S0.000
Otros pagos gravables 4.000.000
TOTAL DEvENCADO 28.2S0.000
NENOS: !NC. NO CONST. DE RENTA
Aportes oblig. Pensiones 760.000
Fondo solidaridad 136.000
Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000
Limite para aportes volunt. 30 8.47S.000
TOTAL !NC. NO CONST. RENTA 4.3S6.000 ( 4.3S6.000)
SUBTOTAL 23.834.000
2S Exento S.373.S00
Limitacin art. 206 Num.10 S.034.000 (S.034.000)
SUBTOTAL 18.860.000
Total pagado ao ant. nt.y corr.monet. 22.156.900
Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408 (1.846.408)
Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 2.097.000
BASE DE RETENC!ON 17.013.S32
!NCRESOS LABORALES
PROCED!N!ENTO 1
CONT!NUAC!ON......
1. BASE DE RETENC!ON 17.013.S32
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) 811,18
3. RANCO DE LA TABLA NAYOR A 360 UvT
4. NENOS: DCTO POR RANCOS ANT. EN UvT 360
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) 4S1,18
6. TAR!FA SECUN TABLA * 34
7. RETENC!ON EN UvT (S * 6) 1S3,40
8. NAS: RETENC!ON DE RANCOS ANTER!ORES EN UvT 63,00
3. RETENC!ON TOTAL EN UvT ( 7 + 8) 222,40
10.RETENC!ON EN PESOS (3 * 20.374) $4.664.618
11.APROX!NAC!ON AL NULT!PLO DE N!L NAS CERCANO $4.66S.000
* Directos o indirectos
TOTAL PACOS LABORALES DEL NES ==> * En dinero o en especie
12 NESES ANTER!ORES * Sean o no factor salarial, vacaciones,
viaticos permanentes,incluye prima
minima legal o de navidad.
() Cesantias, intereses sobre cesantias
* Aportes pensionales obligatorios
* Aportes voluntarios hasta el limite legal
() !ngresos no constitutivos de renta ==> * !ng. Que no increment.el patrimonio del
o ganancia ocasional trabajador,reembolso gastos,pagos alim
salud y educac.que cumplan los requisit.
* !ndemniz.por accid.de trabajo o enferm
o que impliquen protecc.a la maternidad
() Rentas Exentas ==========> * Castos de entierro del trabajador
* Castos de represen.funcionarios oficiales
* Exencion.para miembros fuerzas armad.
() 2S (Rentas de trabajo exentas)
() Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin
(=) Resultado / 13
(=) !NCRESO NENSUAL PRONED!O/ vR EN PESOS UvT (Rangos en UvT)
Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UvT
(VR IMPTO EN UVT/ ING. LAB. CRAvADO EN UvT*100) = F!]O DE RETENC!ON
ESQUENA DE LA DETERN!NAC!ON DE LA RETENC!ON
PROCED!N!ENTO 2
ESQUENA DE LA DETERN!NAC!ON DE LA RETENC!ON
PROCED!N!ENTO 2
CONT!NUAC!ON...
PACO NENSUAL TOTAL
() Cesantias, intereses sobre cesantias
() !ngresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
() Rentas exentas
() 2S (Rentas de trabajo exentas)
() Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin
(=) BASE DE RETENC!ON X PORCENTA]E F!]O DE RETENC!ON
(=) TOTAL A RETENER
EJEMPLOS PROCEDIMIENTO N 2
CASO 1
1. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN PESOS 2.36S.000
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) 141,37
3. RANCO DE LA TABLA DE 3S A 1S0 UvT
4. NENOS: !NC. LAB. S!N RETENC!ON EN UvT 3S
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) 46,37
6. TAR!FA SECUN TABLA 13
7. RETENC!ON TOTAL EN UvT (S * 6) 8,81
8. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN UvT (2) 141,37
3. PORCENTA]E F!]O DE RETENC!ON ((7/8)*100) 6,23
10.!NC. LAB. CRAvADO ACTUAL EN PESOS $3.268.000
11.RETENC!ON ACTUAL EN PESOS (10 * 3) $ 203.S36
12.APROX!NAC!ON AL NULT!PLO DE N!L NAS CERCANO $ 204.000
CASO 2
1. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN PESOS 6.400.000
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) 30S,14
3. RANCO DE LA TABLA DE 1S0 A 360 UvT
4. NENOS: DCTO POR RANCOS ANTER!ORES EN UvT 1S0
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) 1SS,14
6. TAR!FA SECUN TABLA 28
7. RETENC!ON EN UvT (S * 6) 43,44
8. NAS !NPTO RANCOS ANTER!ORES EN UvT 10,00
3. RETENC!ON TOTAL EN UvT (7+8) S3,44
10. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN UvT (2) 30S,14
11. PORCENTA]E F!]O DE RETENC!ON ((3/10)*100) 17,S1
12.!NC. LAB. CRAvADO ACTUAL EN PESOS $7.32S.000
13.RETENC!ON ACTUAL EN PESOS (12 * 11) $ 1.282.608
14.APROX!NAC!ON AL NULT!PLO DE N!L NAS CERCANO $ 1.283.000
CASO 3
1. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN PESOS 14.840.000
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) 707,S4
3. RANCO DE LA TABLA NAYOR A 360 UvT
4. NENOS: DCTO POR RANCOS ANTER!ORES EN UvT 360
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) 347,S4
6. TAR!FA SECUN TABLA* 34
7. RETENC!ON EN UvT (S * 6) 118,16
8. NAS !NPTO RANCOS ANTER!ORES EN UvT 63,00
3. RETENC!ON TOTAL EN UvT (7+8) 187,16
10. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN UvT (2) 707,S4
11. PORCENTA]E F!]O DE RETENC!ON ((3/10)*100) 26,4S
12.!NC. LAB. CRAvADO ACTUAL EN PESOS $16.346.000
13.RETENC!ON ACTUAL EN PESOS (12 * 11) $ 4.323.S17
14.APROX!NAC!ON AL NULT!PLO DE N!L NAS CERCANO $ 4.324.000
PROCED!N!ENTO 2
Salario 22S.S68.800
!ncentivo 13.S00.000
Auxilio 13.380.400
Cesantias 31.67S.700
TOTAL DEvENCADO 12 NESES ANTER!ORES 284.724.300
() cesantias 31.67S.700
Subtotal...............................................................................
2S3.043.200
Aporte oblig. Pensiones 7.230.000
Fondo solidario 2.160.000
Aporte vol. Trabajador 13.200.000
Limite Deducible por aportes(30) 8S.417.470
Deducible por aportes voluntarios 22.6S0.000
TOTAL DEDUC!BLE POR APORTES 22.6S0.000
Subtotal............................................................................. 230.333.200
2S exento S7.S33.800
SUBTOTAL 172.733.400
Dividido 13 13.232.262
Total pagado en ano x int.corr.monet 22.1S6.300
Nenos inters y corr. Nonet. Nensual 1.846.408
BASE PARA DETERN!NAR RETENC!ON 11.44S.8S4
1. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN PESOS 11.44S.8S4
2. !NC. LAB. CRAvADO EN UvT (1/20.374) S4S,72
3. RANCO DE LA TABLA NAYOR A 360 UvT
4. NENOS: DCTO POR RANCOS ANTER!ORES EN UvT 360
S. BASE PARA APL!CAR TAR!FA EN UvT (2 4) 18S,72
6. TAR!FA SECUN TABLA* 34
7. RETENC!ON EN UvT (S * 6) 63,14
8. NAS !NPTO RANCOS ANTER!ORES EN UvT 63,00
3. RETENC!ON TOTAL EN UvT (7+8) 132,14
10. !NC. LAB. CRAvADO PRONED!O EN UvT (2) S4S,72
11. PORCENTA]E F!]O DE RETENC!ON ((3/10)*100) 24,21
CONT!NUAC!ON PROCED!N!ENTO 2
PACOS REC!B!DOS EN EL NES ENERO DEL 2007 Y SU DEPURAC!ON:
Salario 13.600.000
!ncentivo 4.6S0.000
Otros pagos gravables 4.000.000
TOTAL DEvENCADO 28.2S0.000
Aportes oblig. Pensiones 760.000
Fondo solidaridad 136.000
Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000
Limite para aportes volunt. 30 8.47S.000
Deducible por aportes 4.3S6.000
TOTAL DEDUC!BLE 4.3S6.000 ( 4.3S6.000)
SUBTOTAL 23.834.000
2S Exento S.373.S00
Limitacin art. 206 Num.10 5.034.000 ( S.034.000 )
SUBTOTAL 18.860.000
Continua siguiente....................
CONT!NUAC!ON PROCED!N!ENTO 2
SUBTOTAL 18.860.000
Total pagado ano ant. !nt.y corr.monet. 22.1S6.300
Nenos intereses y corr.monetaria 1.846.408
BASE DE RETENC!ON 17.013.S32
Porcentaje de retencin en la fuente 24,21
valor a retener 4.118.331