Protocolo de

investigació n
Implantació n de un control interno de
Efectivo en una empresa de venta de pinturas

LIC. EN CONTADURÍA PÚBLICA

ALUMNO:

MARCO ANTONIO LEON VILLANUEVA

PROFESOR:
 INTRODUCCION

La eficiencia es el resultado de la aplicación coordinada de un conjunto de

procedimientos y técnicas, que conduce a la buena marcha de una empresa, y al
mejor logro de los fines perseguidos.

Es por ello que se exige la intervención de técnicas especializadas en las

áreas de ejecución, y el empleo de las últimos avances en el campo de la
economía y las finanzas, en las cuales el control interno de efectivo juega un papel
importante para el desarrollo de las operaciones, ya que comprende el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de su información financiera.

El propósito de este trabajo es aportar a los interesados información

accesible acerca de la importancia que tiene el control interno de efectivo, así
también, como su implantación adecuada a sus necesidades de la empresa para
alcanzar la optimización de sus recursos.
 PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA

Enunciado del problema

Una persona moral que se dedica a la venta de pintura automotriz y sus

aplicaciones, en la ciudad de Villahermosa, Tabasco.

Hasta el momento su negocio no cuenta con una estructura para establecer los
lineamientos bajo los cuales debe funcionar correctamente la empresa. Por lo que
surge la necesidad de tomar la decisión para establecer un control interno para su
empresa.

Después de un breve diagnóstico se encontró que el control interno de la empresa

es nulo, observándose la deficiencia en una de las secciones más importantes
para su vida activa, desatendiendo el área contable de efectivo, ya que el efectivo
que actualmente posee y los flujos del mismo que se obtengan en el futuro,
determinará en última instancia el éxito o fracaso del establecimiento.

Lo anterior permite detectar que la empresa carece de un control interno que le

permite optimizar la utilización de recursos de manera eficiente para maximizar
sus utilidades. Por lo que esta investigación se va a enfocar al aspecto contable.

Formulación del problema

¿Tienen los empresarios de venta de pinturas un correcto control de

efectivo?

¿Cuál podría ser la mejor opción para el control de efectivo para la empresa
dedicada a la venta de pintura automotriz?
 JUSTIFICACIÓN

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones,

se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al
medir la eficiencia y la productividad al momento de implementarlos; en especial si
se centra en las actividades básicas que se realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado.

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en todos

los procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del
negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia,
productividad y custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia.

Independientemente del tamaño o tipo de entidad, el control interno de efectivo es

un ciclo fundamental que debe ser establecido y aplicado dentro la empresa, con
la finalidad de ayudar a operar el negocio más eficiente y efectivamente, puesto
que para alcanzar los objetivos, el control que se ejerza sobre las operaciones,
nos dará la certeza de la información.
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Crear y establecer un control interno en la empresa que permita utilizar los

recursos de manera adecuada y eficiente siendo este una herramienta para el
crecimiento de la Empresa.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

i. Examinar el funcionamiento de la empresa a través de un estudio utilizando

las técnicas de observación y análisis.

ii. Identificar los cambios que se harán en el control de efectivo.

iii. Hacer la propuesta de implementar el control interno de efectivo en la

empresa, para así evitar cualquier irregularidad dentro de la misma o para
corregirlas y su futura supervisión.
 HIPÓTESIS

Si la empresa crea un control interno de efectivo, podrá maximizar sus recursos de

manera eficaz, siendo así más competitiva, lo cual permitirá aumentar sus
utilidades y mantenerse en el mercado.
 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACION

Para llevar a cabo este modelo de tesis, el nivel de profundidad de la investigación

será descriptivo y explicativo.
Tendrá el carácter descriptivo puesto que se identificaran las características del
ente de investigación sobre el funcionamiento de la misma, y a su vez la
elaboración un diagnostico.
Así mismo será explicativo porque se orientará a la comprobación de la hipótesis,
del cual se espera contribuya al negocio.

Para la formulación del modelo de tesis, se basara mediante el Método Deductivo,

que es un proceso de conocimiento que se inicia con la observación de
fenómenos generales con el propósito de señalar las verdades particulares
contenidas explícitamente en la situación general.

En cuanto a las técnicas de investigación, se estudiarán dos formas generales:

técnica documental y técnica de campo.

La técnica documental permite la recopilación de datos e información para

revelar las fuentes secundarias que sustentan el estudio de la tesis, la cual se
encuentra en fuentes escritas o por un participante en un suceso o
acontecimiento.
La técnica de campo permite la observación en contacto directo con el objeto de
estudio, y el acopio de las fuentes primarias que permitan confrontar la
Teoría con la práctica en la búsqueda de la verdad objetiva, mediante
cuestionarios y entrevistas.
 Marco teórico

CONTROL INTERNO: El control interno comprende el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por
una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad
de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional,
promover la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las políticas prescritas
por la administración.

EFECTIVO: Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios

disponibles para la operación de la entidad; tales como, las disponibles en cuentas
de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito y sus
equivalentes.

Pymes: Las PYME son Pequeñas y Medianas Empresas, con un número no muy
grande de trabajadores, y con una facturación moderada. En diversos países,
estas empresas son consideradas, como el principal motor de la economía. Y es
que en muchos casos, las PYME, son las empresas, que más empleo generan
dentro de una nación.
 Marco metodológico

Para llevar a cabo la siguiente investigación, se está tomando en cuenta el

conocimiento previamente construido, dando parte a la estructura teórica ya
existente, que incluye las siguientes referencias bibliográficas: Santillana
González Juan Ramón, Establecimiento de Sistemas de Control Interno, Paniagua
Bravo Víctor, Paniagua Pinto Miriam, El Contralor Responsabilidades y Funciones,
Perdomo Moreno Abraham, Fundamentos de Control Interno, NIF (Normas de
Información Financiera), NAGA´s (Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas).

CONTROL INTERNO

La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones,

se ha incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al
medir la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se
centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique
controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real de las
mismas.1

Por consiguiente, el control interno nace de la necesidad de manejar los

negocios con la mayor eficiencia posible. Así pues al analizar estos aspectos se
hace indispensable definir el control interno en sus diferentes acepciones:

“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su
información financiera y la complementaria administrativa y operacional, Promover
la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las políticas prescritas por la
administración”.2

1
http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml
2
Santillana González Juan Ramón, Establecimiento de Sistemas de Control Interno, 2001, Primera
Edición, Ed. Thomson Learning, México, D.F. Pág. 2
“El Control Interno es un plan de organización entre la contabilidad, funciones de
empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa pública,
privada o mixta, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes,
promover la eficiencia de sus operaciones y adhesión a su política administrativa”. 3

Ahora bien un sistema de control interno, es un conjunto ordenado, enlazado e

interactuante de los objetivos que persigue el control interno para el logro de la
misión y objetivos más importantes de la entidad.

Los elementos del sistema de control interno, se pueden apreciar en la siguiente

representación gráfica4:

LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD

3
Perdomo Moreno Abraham, Fundamentos de Control Interno, 2007, Novena Edición, Ed. Thomson
Learning, México, D.F., Pág. 2
4
Paniagua Bravo Víctor, Paniagua Pinto Miriam, El Contralor Responsabilidades y Funciones, 2000,
Segunda Edición, Ed. Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales, S.A, de C.V., México, D.F. Pág. 23
Desde la perspectiva que adopta las Normas y Procedimientos de Auditoría y
Normas para Atestiguar, en el boletín 3050 “Estudio y Evaluación de Control
Interno”, se puede afirmar en su párrafo 5 lo siguiente:

“La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los
siguientes elementos:

a) El ambiente de control
b) La evaluación de riesgos
c) Los sistemas de información y comunicación
d) Los procedimientos de control
e) La vigilancia”5

EFECTIVO

Una de las variables de nuestra investigación es justamente el efectivo.

“La generación de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La

mayoría de sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o
indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la
operación, invertir para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso,
los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los dueños un rendimiento
satisfactorio.

En pocas palabras, un negocio es negocio sólo cuando genera una cantidad

relativamente suficiente de dinero”.

5
Normas y Procedimientos de Auditoria y Normas para Atestiguar, Boletín 3050, Pág. 3
El efectivo es la primera cuenta del Activo Circulante, que aparece en el balance
general de la mayor parte de las empresas, el cual esta integrado por lo siguientes
conceptos:

a) Efectivo en Caja:
 Monedas y billetes emitidos por el Banco. Monedas y billetes de otras
naciones (divisas).
 Cheques emitidos por terceras personas que están pendientes de cobrar o
depositar.
 Cheques de gerencia pendientes de cobrar o depositar.
 Documentos de cobro inmediato o que pueden ser depositados en cuentas
corrientes bancarias tales como: giros bancarios, telegráficos o postales,
facturas de tarjetas de crédito por depositar, etc.

b) Efectivo en bancos:
 Cuentas bancarias
 Cuentas en moneda extranjera depositada en bancos del exterior. De ser
considerada esta partida como efectivo, deberá ser previamente traducida a
moneda nacional, al tipo de cambio que para ese momento exista.
 Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algún
banco pero que, para una determinada fecha, aún no han sido entregados a
sus beneficiarios.6

6
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/adefeccoad.htm
 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Ahora bien ¿Qué es el efectivo?, “de acuerdo a la Normas de Información

Financiera, en su serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los
estados financieros, específicamente en el boletín C-1 Efectivo y Equivalentes de
Efectivo, afirma que el efectivo es la moneda de curso legal en caja y en
depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como, las
disponibles en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y
remesas en tránsito, y como equivalentes de efectivose entiende que son
valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que
están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como:
monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a
la vista”.7

Para finalizar, se resume una definición de control interno de efectivo (caja y

bancos), como un plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones
de empleados y procedimientos coordinados, que tienen por objeto obtener
información segura, salvaguardar el efectivo en cajas y bancos, así como fomentar
la eficiencia de operaciones y adhesión a la política administrativa de cualquier
empresa pública, privada o mixta.8

Con los conceptos expuestos anteriormente es más fácil la comprensión del

control interno y efectivo, ya que al ser complejos abarca a todas las
organizaciones, cobrando cabal importancia para el éxito de las mismas.

7
Normas de Información Financiera (NIF), Serie C, Boletín C-1, Efectivo y Equivalentes de Efectivo,
Pág. 5
8
Perdomo Moreno Abraham, Fundamentos de Control Interno, 2007, Novena Edición, Ed.
Thomson Learning, México, D.F., Pág. 66
 ÍNDICE TENTATIVO

DESARROLLO DE LA INVESTIGACION

1. NOMBRE DE TESIS
Implantación de un Control Interno de Efectivo en una Microempresa

INDICE TENTATIVO
CAPITULO PRIMERO
1.1 Titulo
1.2 Introducción
1.3 Delimitación del Tema
1.4 Planteamiento del problema
1.5 Justificación
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo General
1.6.2 Objetivos Específicos
1.7 Marco de Referencia
1.7.1 Marco Teórico
1.7.2 Marco Conceptual
1.7.3 Marco Espacial
1.8Hipótesis

CAPITULO SEGUNDO
3.1 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
3.2 Sistemas para el manejo del Efectivo
3.3 Técnicas de control interno efectivo
3.3.1 Conciliaciones Bancarias
3.3.2 Arqueos periódicos del efectivo y valores
3.3.3. Autorización previa de salidas de dinero y expedición de cheques nominativos
3.3.4 Depósito inmediato de la cobranza
3.4Deficiencia en el manejo y registro del efectivo
3.4.1. Extravío de Cheques
3.4.2 Errores en los registros de efectivo
3.4.3 Falta de Coordinación en el personal
3.4.4 Disipación de efectivo (gastos no deducibles)
 CAPITULO TERCERO
2.1 Metodología de la Investigación
2.1.1. Tipo de Investigación
2.1.2 Método de Investigación
2.1.3 Técnicas de Investigación
2.3 Características de la empresa “ISA Comercializadora de Pinturas y Aplicaciones”
2.3.1 Organigrama
2.3.2 Misión
2.3.3 Visión
2.3.4 Análisis de la Estructura Organizacional
2.3.5 Recursos Humanos, Materiales y Financieros

CAPITULO CUARTO
4.1 Formulación del Control Interno de Efectivo
4.2 Resultados de la implantación del Control Interno de Efectivo
4.2.1 Mejoras en el rubro de Efectivo
4.2.2 Comprobación de la Hipótesis

Fuentes de consulta
Fuentes bibliográficas
Fuentes de Internet
Otras fuentes
Recomendaciones
Conclusión
Anexos
 CRONOGRAMA

Se pretende realizar el Modelo de Tesis en un periodo entre cuatro y cinco meses,

iniciando a mediados del mes de junio y finalizando en el mes de Noviembre o

Diciembre del 2010.

 BIBLIOGRAFÍA

 http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml

 http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/adefeccoad.ht
m

 Santillana González Juan Ramón, Establecimiento de Sistemas de Control

Interno, 2001, Primera Edición, Ed. Thomson Learning, México, D.F.

 Perdomo Moreno Abraham, Fundamentos de Control Interno, 2007, Novena

Edición, Ed. Thomson Learning, México, D.F.

 Paniagua Bravo Víctor, Paniagua Pinto Miriam, El Contralor

Responsabilidades y Funciones, 2000, Segunda Edición, Ed. Ediciones
Contables, Administrativas y Fiscales, S.A, de C.V., México, D.F.

 Normas y Procedimientos de Auditoria y Normas para Atestiguar, Boletín

3050.

 Normas de Información Financiera (NIF), Serie C, Boletín C-1, Efectivo y

Equivalentes de Efectivo.

 E. Méndez A. Carlos, Metodología, Diseño y desarrollo del proceso de

investigación, Tercera Edición, Edit. Mc Graw Hill.