CONTABILIDAD I

Contabilidad I
 QUE ES CONTABILIDAD?

 Es una disciplina que tiene por objeto

clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
términos monetarios,las transacciones que
realiza una Entidad

Contabilidad I
 QUE ES UNA ENTIDAD?

 Es la agrupación de capital, recursos

materiales y personas, diseñada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.

Contabilidad I
 CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD

 Satisface una necesidad económica o social

 Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
 Posee independencia de otras entidades
 Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

Contabilidad I
 TIPOS DE ENTIDAD
Compañías o Sociedades Anónimas:
 Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.

 El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el

20% del capital suscrito.

 Tributan el ISLR según la Tarifa No.2

 Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a

actividades pecuarias o agrícolas.

 Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la

misma.

Contabilidad I
 TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
 La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.

 El capital está representado por cuotas de participación y se debe

cancelar como mínimo el 50% del capital suscrito

 Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM

 Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2

Contabilidad I
 TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
 Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple

 En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente

responsables con todos sus bienes particulares.

 Este tipo de figura es exigido en el desempeño de algunas profesiones.

Ejemplo: las firmas de auditores

 En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el

socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.

 Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La
sociedad no presenta declaración.

Contabilidad I
 QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

 Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para

registrar las transacciones de la entidad.
 Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
 Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

Contabilidad I
 CUENTAS REALES

 Son aquellas que se refieren a los integrantes del

BALANCE GENERAL y expresan la situación
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.

 Se clasifican a su vez en:

 Activo
 Pasivo
 Patrimonio

Contabilidad I
 CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS

 Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de

la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.

 Determinan los aumentos o disminuciones del capital

contable y recogen su variacion en un PERÍODO
DADO.

 Ejemplos:
 Ventas
 Costo de Ventas
 Gastos de Administración...

Contabilidad I
PARTES DE UNA CUENTA
Título de la Cuenta

Debe Haber

Debe - Haber = SALDO

Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora

Contabilidad I
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

 No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE

ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

Contabilidad I
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Título de la Cuenta

Activo + Activo -
Pasivo - Pasivo +
Capital - Capital +
Ingresos - Ingresos +
Costos + Costos -
Gastos + Gastos -

Contabilidad I
 ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS

 Demostración del estado económico de la empresa, en

cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO

 Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los

COSTOS y GASTOS

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS
Ventas Brutas XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)

Ventas Netas XXXX

Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial XXXX
Mas: Compras XXXX

Menos:Inventario Final (XXX)

Costo de Ventas XXXX

Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta XXXX
Gastos de Administración XXXX

Total Gastos de Operación XXXX

Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

Contabilidad I
 BALANCE GENERAL

 Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad

para un MOMENTO DETERMINADO
 Señala el monto de:
 Activo = Bienes y derechos que posee la empresa
 Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
 Patrimonio = Activo - Pasivo
 La Fórmula básica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

BALANCE GENERAL

PASIVO

ACTIVO
PATRIMONIO

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco XXX
Inversiones Temporales XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario XXX
Gastos Prepagados XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX

Inversiones a Largo Plazo XXXX
Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
Plusvalía XXX
Amortización Plusvalía (XXX)

TOTAL ACTIVO FIJO XXXX

Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido XXX
Gastos de Constitución XXX

TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX

Otros Activos
Depositos en Garantía XXX
Fondo Pensiones XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
TOTAL ACTIVO XXXX
Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario XXX
Pagarés XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
Gastos Acum. por Pagar XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PASIVO
A Largo Plazo
Hipotécas XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX

Apartados
Apartado Prestac. Soc. XXX
TOTAL APARTADOS XXX
TOTAL PASIVO XXXX

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PATRIMONIO

Capital Social XXX

Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal XXX

TOTAL PATRIMONIO XXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

Contabilidad I
 Control Interno

 Es el plan organizacional y, todas las medidas

correspondientes, que adopta una entidad para:
 Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones
 Fomentar el acatamiento de politicas

 Promover la eficacia operativa (mejores resultados a

menor costo)
 Tener registros contables precisos y fiables

Contabilidad I
 Control Interno

 Caracteristicas de un buen sistema de control interno:

 Personal competente, fiable y etico
 Asignacion de responsabilidades
 Debida autorizacion
 Separacion de tareas
 Auditorias externas e internas
 Dispositivos electronicos y computarizados
 Otros

Contabilidad I
 Control Interno Efectivo

 Documentos usados para

controlar una cuenta bancaria:

 Tarjeta de Firmas
 Ficha de deposito
 Cheques
 Estado de Cuenta Bancario
 Conciliacion Bancaria

Contabilidad I
 Conciliacion Bancaria

 Documento que explica todas las

diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.

Contabilidad I
 Conciliacion Bancaria

 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el

saldo segun libros:

Transacciones que registro la compania y no registro el banco:

 Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia

no registra el banco.
 Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.

Contabilidad I
 Conciliacion Bancaria

 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el

saldo segun libros:

Transacciones que registro el banco y no registro la compania:

 Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion

bancaria por cuenta del depositante:
 Transferencias electronicas de fondos
 Cargos por servicios
 Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
 Cheques devueltos
 Errores del depositante o el banco

Contabilidad I
 Conciliacion Bancaria

 Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

1. Se parte del saldo en libros y el saldo en banco

2. Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen
en libros y no en el estado de cuenta:
i. Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito

Contabilidad I
 Conciliacion Bancaria

 Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

3. Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en
el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
i. Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo
por transferencias, ingresos por intereses.

ii. Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por

servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.

4. Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros

ajustado. DEBEN SER IGUALES.

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

 Los cuatro métodos de costeo de inventario son:

 Costo especifico por unidad
 Costo promedio ponderado
 Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
 Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO

 También es llamado método de identificación especifica

 Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades

del inventario

 Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de

una unidad a otra (Ej: automóviles).

 No es practico para artículos con características comunes

(Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...)

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO

 También se llama método del Costo Promedio
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
 Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
 Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO

 Se calcula de la siguiente manera:
 Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para
determinar el Costo Promedio Unitario

 Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades

del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo.

 Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
 También se llama FIFO (First In First Out)
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
 Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
 Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
 Se calcula de la siguiente manera:
 Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

 Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)

costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).
 Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
 También se llama LIFO (Last In First Out)
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
 Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
 Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I
 Métodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
 Se calcula de la siguiente manera:
 Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

 Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)

costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).
 Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I
 FLUJO DE CAJA

 Es la herramienta que nos permite planificar y manejar

adecuadamente el efectivo de la empresa.

 En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero

en el momento exacto en que se realizan.

 Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este

ultimo refleja:
 Ventas realizadas y no cobradas

 Provisiones de gastos

 Depreciaciones

 Gastos causados y no pagados

los cuales no son movimientos de efectivo.

Contabilidad I
 ESTRUCTURA DEL FLUJO DE
CAJA
Saldo Inicial Efectivo XXX
Mas:
Ventas de Contado XXX
Cobranzas XXX
Otros Ingresos en Efectivo XXX
Total Entradas XXX
TOTAL DISPONIBLE XXXX
Menos:
Cancelación Nomina XXX
Cancelación Servicios XXX
Cancelación intereses hipoteca XXX
Total Salidas (XXX)
SALDO EFECTIVO XXXX
Contabilidad I
 INDICES FINANCIEROS

 Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer

razones entre las diferentes partidas de los Estados
Financieros, para determinar los puntos fuertes y débiles de
una empresa.

Contabilidad I
 Tipos de Índices Financieros

 LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para

cumplir con sus obligaciones a corto plazo

 APALANCAMIENTO: Grado en que la

empresa se ha financiado con obligaciones

 ACTIVIDAD: Grado de efectividad con

que la empresa usa sus recursos

 RENTABILIDAD: Efectividad general de

la administración

 CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economía
Contabilidad I
 INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
 Razón Circulante:
Activo Circulante / Pasivo circulante

 Razón Rápida o Prueba del Ácido:

(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

Contabilidad I
 INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO

 Deudas a Activos Totales

Deuda Total / Activos Totales

 Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo

Deuda Circulante / Activos Circulante

 Rotación del Interés

Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses

Contabilidad I
 INDICES FINANCIEROS:
ACTIVIDAD

 Rotación del Inventario

Ventas / Inventario

 Período promedio de Cobranzas

Cuentas por Cobrar / Ventas por dia

 Rotación de los Activos Fijos

Ventas / Activos Fijos

 Rotación de los Activos Totales

Ventas / Activos Totales
Contabilidad I
 INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD

 Margen de Utilidad sobre Ventas

Utilidad Neta / Ventas

 Rendimiento sobre los Activos Totales

Utilidad Neta / Activos Totales

 Rendimiento sobre el Capital Contable

Utilidad Neta / Capital Contable

Contabilidad I
 INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
 Crecimiento en las Ventas
Ventas Finales / Ventas Iniciales

 Crecimiento en la Utilidad Neta

Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial

 Crecimiento Utilidad por Acción

Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.

Contabilidad I