IGV Y RGIMEN

DE DRAWBACK

Cristian L. Caldern R.
Estudio Caldern & Asociados

DEVOLUCION DEL IGV A

LOS EXPORTADORES

OPERACIONES AFECTAS Y
EXPORTACIONES INAFECTAS
LA IMPORTACION DE BIENES, LA
COMPRA DE BIENES, ESTAN AFECTAS AL
IGV
LAS EXPORTACIONES DE BIENES Y
SERVICIOS
Y
LAS
OPERACIONES
TAMBIEN
CONSIDERADAS
COMO
EXPORTACION, NO ESTAN AFECTAS AL
IGV (ART. 33 TUO IGV).

SALDO A FAVOR
MATERIA DE BENEFICIO
Es el Impuesto General a las Ventas que grava las

adquisiciones (internas o importadas), de bienes, servicios y

contratos de construccin destinados a las exportaciones.

El Impuesto General a las Ventas que se hubiere consignado

en los comprobantes de pago correspondiente a las

adquisiciones realizadas por los exportadores, dar derecho a
un SALDO A FAVOR POR EXPORTACION (SFE).

Saldo materia del Beneficio (SMB) es el maximo a devolver:

19% dell valor de las exportaciones del periodo

EXPORTACION DEFINITIVA
FACTURA, fecha de emisin, tipo de cambio.
DECLARACION UNICA DE ADUANAS, ORDEN DE
EMBARQUE
O
DOCUMENTO
TRANSPORTISTA, fecha de embarque.

DEL

DECLARACION UNICA DE ADUANA-DUA, valor

FOB $. Cdigo de Aduana, Ao, N correlativo.

EXPORTACION DEFINITIVA
FACTURA 1, valor FOB facturado $ 2340.
FACTURA 2, valor FOB facturado $ 1000.
DUA, valor FOB $ 3,340.
Puede existir mas de una factura vinculada a
una DUA. No puede darse una factura para ms
de una DUA.

Qu comprobante de pago se
emite en una Exportacin?
Se emitir "Factura" en las operaciones de
exportacin consideradas como tales por las
normas del Impuesto General a las Ventas.

En el caso de la venta de bienes en los

establecimientos
ubicados
en
la
Zona
Internacional de los aeropuertos de la Repblica,
si la operacin se realiza con consumidores
finales, se emitirn boletas de venta o ticket.

La Factura puede emitirse en

otro idioma?
Las Facturas utilizadas en operaciones de
exportacin contendrn los requisitos bsicos de
informacin impresa y no necesariamente
expresada
en
castellano,
pudiendo
adicionalmente contener dentro del mismo
documento la traduccin a otro idioma. Dicha
traduccin podr consignarse al momento de la
emisin, por lo cual sta no necesariamente
deber ser impresa.

EXPORTACION SIMPLIFICADA
FACTURA, fecha de emisin, tipo de
cambio.

DESPACHO SIMPLIFCADO, numero de DS,

valor FOB $, fecha de embarque.

SERVICIOS
FACTURA, fecha de emisin, tipo de
cambio, valor de transaccin; fecha de
emisin es la fecha de exportacin
realizada. Siempre que el servicio se
usado en el extranjero, el usuario
domicilio afuera, y el prestador sea
domiciliado en el Per.

ZONA INTERNACIONAL DE
AEROPUERTOS
FACTURA, fecha de emisin, tipo de cambio,
valor de transaccin, fecha de emisin es la
fecha de exportacin realizada.

BOLETO O TICKET, fecha de emisin, tipo de

cambio, valor de transaccin, fecha de emisin
es la fecha de exportacin realizada.

No interesa quin compre ni dnde domicilie.

Exportacin por encargo

El comprador de afuera, enva los insumos
para que ac se le d el acabado o
armado o montado o fabricado.

El IGV pagado en la importacin definitiva

no se calcula para el saldo a favor.

Venta en almacn aduanero

La mercanca est en el almacn pero
todava no se exporta. El certificado de
depsito se gira a nombre del comprador
extranjero. El vendedor nacional debe
hacer los trmites de exportacin en un
plazo no mayor de 8 meses.

EXPORTACIN A TRAVS DE
COURIER
Se entiende por Concesionario Postal privado a la

persona natural o jurdica, nacional o extranjera

facultada por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones para prestar servicio de mensajera
internacional siendo denominado usualmente "Courier";
y por Concesionario Postal pblico a los concesionarios
que prestan el servicio postal "con carcter de
administracin postal del Estado".

Cuando se haga mencin a "envos postales" se

entender que estn comprendidos tanto los

transportados por los concesionarios postales pblicos
como los privados. El concepto "envos postales" se
encuentra definido en el D. S. N 032-93-TCC 04.11.93
Reglamento de Servicios y Concesionarios Postales.

EXPORTACIN A TRAVS DE
COURIER
Los Concesionarios Postales pueden agrupar en

una Declaracin Simplificada varias guas

areas, llenando una serie por cada gua de
envo, el valor por envo no podr exceder de
US$ 2,000. Sin embargo, para aquellos
exportadores que deseen solicitar el beneficio
de "Saldo a favor", el Concesionario Postal
debe utilizar una Declaracin simplificada por
cada exportador.

EXPORTACIN A TRAVS DE
TERCEROS O COMISIONISTAS
Se considera exportador al productor de
bienes que venda sus productos a clientes
del exterior a travs de comisionistas que
operen nicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de
exportacin, sin agregar valor al bien;
siempre que cumplan con las disposiciones
establecidas por Aduanas sobre el
particular.

Exportacin a travs de
Contratos de Colaboracin
Empresarial
Se trata de la Exportacin realizada a travs de
Contratos de Colaboracin Empresarial que no lleven
contabilidad en forma independiente.

Cada parte considerar el importe que le ser atribuido

sobre el valor FOB de la Declaracin nica de Aduanas
que sustente la exportacin realizada, en la proporcin
de su participacin sobre los gastos o en funcin de la
participacin de cada parte contratante o integrante,
segn se haya establecido expresamente en el contrato.

Exportacin a travs de
Contratos de Colaboracin
Empresarial
La devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio
podr ser solicitada por cada parte contratante o
integrante de dichos contratos, el cual ser calculado
despus de realizada la atribucin del saldo a favor del
exportador que realice el operador de tales contratos.

Adicionalmente a lo sealado, se requerir la

presentacin de los documentos de atribucin, as como
proporcionar la informacin que la SUNAT considere
necesaria.

EXPORTACIN EN EL CASO DE
ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE
Se considera exportacin a las operaciones
brindadas por el establecimiento de hospedaje,
a un sujeto no domiciliado ya sea en forma
individual o a travs de un paquete turstico, y
son las siguientes:

Prestacin de los servicios de hospedaje.

Alimentacin.

EXPORTACIN EN EL CASO DE
ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE

FACTURA, fecha de emisin, tipo de cambio, valor de

transaccin, fecha de emisin es la fecha de
exportacin realizada, RUC de la agencia de viajes.

PASAPORTE, numero, apellido y nombres, pas

nacimiento, pas de residencia, nacionalidad, fecha
ingreso al pas, fecha de ingreso al establecimiento
hospedaje, fecha de salida del establecimiento
hospedaje.

de
de
de
de

EXPORTACIN EN EL CASO DE
ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJE
Cundo se presta el servicio
hospedaje y se brinda alimentacin a
turista peruano; qu debo tener
cuenta?

de
un
en

Tratndose de sujetos de nacionalidad

peruana, adicionalmente a la documentacin
regular, debern acreditar con la visa
correspondiente, su residencia en otro pas y
que hayan salido del Per.

EXPORTACIN EMBARCADA Y
EXPORTACIN FACTURADA
La Exportacin Facturada corresponde a los

ingresos generados y anotados en el registro de

ventas.
La Exportacin Embarcada corresponde al valor
FOB de aquellos bienes que han sido
embarcados, es decir que han salido del pas,
para lo cual se toma en cuenta la fecha de
embarque que figura en la Declaracin nica de
Aduana.

CMO SE DETERMINA EL
SALDO A FAVOR?
1. Se debe determinar el importe total del
Impuesto General a las Ventas que grava
a las adquisiciones (SF).
2. Determinar el Impuesto General a las
Ventas por pagar (dbito fiscal) generado
por operaciones gravadas.
3. Saldo a favor del exportador (SFE).

SALDO A FAVOR
MATERIA DE BENEFICIO
AL Saldo a favor por Exportacin determinado mes a

mes se le descontara el IGV que est obligado a pagar el

exportador, por las ventas gravadas realizadas; de
resultar un SFE no utilizado ste se denominar Saldo a
Favor Materia del Beneficio.

Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las

Ventas deber estar consignado separadamente en los

comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones o en las plizas de importacin,
debidamente anotados en libros y registros contables.

En paralelo, se determinar el lmite del monto a

devolver, que es un porcentaje equivalente a la tasa
del Impuesto General a las Ventas incluyendo el
Impuesto de Promocin Municipal, sobre las
exportaciones realizadas en el perodo. (19%)

El Limite determinado se compara con el Saldo a

Favor Materia del Beneficio, y se escoge el monto
menor. El Saldo a Favor Materia del Beneficio que
exceda dicho lmite podr ser arrastrado como
Saldo a Favor por Exportacin a los meses
siguientes.

El monto menor, es el Saldo a Favor Materia del

Beneficio. Del Saldo a Favor Materia del Beneficio se
deducir las compensaciones efectuadas. De quedar
un monto a favor del exportador, ste podr
solicitar su devolucin mediante Notas de Crdito
Negociable o Cheque No Negociable

CMO SE APLICA EL SALDO A

FAVOR?
El Saldo a Favor materia del beneficio
(SFMB) se aplica sucesivamente a lo
siguiente:

Compensar la deuda tributaria por concepto de

Impuesto a la Renta.
Compensar la deuda tributaria por cualquier
otro tributo.
Solicitar la devolucin del saldo subsistente.

COMPENSACIN
El D. S. N 029-94-EF, que aprueba el Reglamento de la

Ley del IGV, estableci en el num. 4 del Art. 9 que el

Saldo a favor por exportacin slo podr ser
compensado con la deuda tributaria correspondiente a
tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad
de contribuyente.

A partir de la entrada en vigencia del mencionado

Decreto, se estableci que la compensacin slo opera

cuando el beneficiario es contribuyente, es decir, no se
puede utilizar para los pagos por retenciones del
Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta Categora.

DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR MATERIA

DE BENEFICIO

En el PDB-Exportadores se registrar en el
mdulo de "Comprobantes de Compras",
en el cual se indicar lo siguiente :

DEVOLUCIN DEL SALDO A FAVOR MATERIA

DE BENEFICIO

En primer lugar, precisar que el Impuesto General a las

Ventas pagado en la Importacin se sustenta en la
Declaracin nica de Aduanas, por ello se registra en el
PDB Exportadores este documento.
Tener claro que en una importacin se genera la
anotacin de dos documentos en el registro de
compras:
El IGV sustentado en la DUA
La factura del agente de aduanas por el servicio
prestado, en el cual existe un IGV pagado por la
comisin del agente de aduana

DEVOLUCIN
Se puede solicitar la devolucin del
Impuesto, el mismo que ser entregado
mediante Notas de Crdito Negociables o
Cheque, a solicitud del contribuyente.

DOCUMENTOS A PRESENTAR
El contribuyente deber presentar:
1. Obligatorio:
Formulario 3435 constancia de aceptacin del COA
Exportador.
Presentar el formulario 4949 Solicitud de Devolucin por
devolucin del saldo a favor del exportador.
Fotocopia de la Declaracin Jurada mensual del periodo
tributario por el cual solicita devolucin.
Fotocopia de la Carta Simple presentada a control de la deuda
indicando la compensacin realizada por el IGV de servicios
prestados por no domiciliados si fuera el caso.
2. Opcional:
Carta fianza Pliza de caucin.

EXPORTADOR
Es la informacin presentada por medios magnticos de:
La relacin detallada de los comprobantes de pago que
respalden las adquisiciones efectuadas, notas de dbito y
crdito respectivas y declaraciones de importacin.
Si son exportadores de bienes, relacin detallada de las
declaraciones de exportacin y de las notas de dbito y
crdito que sustenten las exportaciones realizadas.
Detallar las facturas que dan origen tanto a las
declaraciones de exportacin como a las notas de dbito y
crdito ah referidas.
Si son exportadores de servicios, relacin detallada de los
comprobantes de pago y de las notas de dbito y crdito
que sustenten las exportaciones realizadas.
Dicha informacin deber corresponder al perodo por el que
comunica la compensacin y/o se solicita la devolucin.

EL Rgimen de Drawback

Dr. Cristian L. Calderon Rodriguez

Caldern & Asociados Abogados

33

Drawback
Es un rgimen aduanero de perfeccionamiento
activo que consiste en la devolucin de aranceles
de importacin de los insumos utilizados.

Se ha reglamentado el rgimen simplificado que

significa un reembolso del 5% sobre el valor FOB
(neto) exportado.

El acogimiento se solicita en la DUA, y el reembolso

se presenta
operativa.

posteriormente

ante

la

Aduana
34

Beneficiarios
Empresas productoras-exportadoras cuyos costos de produccin

hayan sido incrementados por los derechos de aduana que

gravan la importacin de materias primas, partes o piezas
incorporados en el producto exportado.

Tambin se entender como empresa productora-exportadora,

aquella que encarga a terceros la produccin o elaboracin de
los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin
adquirida haya sido objeto de un acuerdo o encargo previo entre
la empresa exportadora y la empresa productora.

La Aduana pide que el acuerdo se materialice en un documento

por escrito.

35

Beneficios del Drawback

El beneficio es el 8% del Valor FOB del producto exportado . Solo este ao

Que es el valor FOB ?

Valor FOB: Es el precio de la mercanca cuando cruza la borda del buque,
incluye el embalado, gastos del agente de aduana, estiba, transito interno,
etc.
Exportadores cotizan el FOB como precio ex planta
Aduanas pide que se deduzca el pago a comisionistas.(interpretacin
normativa)

36

Beneficios del Drawback

Exportaciones

100

100

100

% importado

10

30

50

Arancel, tasa

12

0.4

2.7

7.6

5.3

Arancel pagado
Drawback
Beneficio

37

Beneficiarios
Es importante sealar que slo las empresas
productoras exportadoras pueden gozar de este
beneficio, ms no las empresas comercializadoras,
que slo compran los productos y los exportan.

Diferenciar de aquellas empresas que dan el

acabado final al producto exportado

38

 Las

especies
avcolas
(pavos
congelados) materia de exportacin, si
son alimentadas y tratadas con insumos
y vacunas importados y se cumple con
los dems requisitos estipulados en el
Decreto Supremo N 104-95-EF y
modificatorias,
se
encontraran
beneficiadas
con
la
restitucin
simplificada de derechos arancelarios.

Productos excludos
Aquellos que hayan superado los US$ 20 millones
en exportaciones, por partida, por empresa no
vinculada. Hay que declarar las empresas vinculadas

Aquellos incluidos en una lista especial que publica

el MEF.

Ejemplos: Caf, Azcar, Harina de Pescado,

Petrleo y derivados, Minerales, Lanas, Oro, etc.

40

Requisitos
El valor CIF de los insumos nacionalizados
no debe superar el 50 % del valor FOB del
producto exportado.
Los Insumos deben nacionalizarse,
cancelando el ntegro de los derechos
arancelarios.
No deben incluirse insumos nacionalizados
con rebaja,
exoneracin o franquicia
arancelaria.
41

Requisitos
La exportacin se debe realizar dentro de

los 36 meses siguientes a la fecha de

numeracin de la Declaracin nica de
Aduanas - Importacin, de las materias
primas, insumos o productos intermedios.
La solicitud de restitucin se debe presentar
dentro de los 180 das contados a partir de
la fecha de embarque.
42

Requisitos
No

deben
incluirse
insumos
que
correspondan al rgimen de admisin
temporal y/o importacin temporal, reposicin
en franquicia y similares.
Se debe indicar la voluntad de acogerse al
beneficio, consignando el cdigo 13 en el
recuadro 7.28 de la DUA de exportacin.

43

Insumos excluidos
Los insumos importados susceptibles de
permitir acogerse al drawback NO incluyen
combustibles o cualquier otra fuente
energtica cuando su funcin sea generar
calor o energa para la obtencin del producto
exportado.
Tampoco los repuestos y tiles de recambio
que se consuman o empleen en la obtencin
de dicho bien.
Ingresados con tasa arancelaria 0% cuando es
el unico insumo importado
44

INSUMOS INCLUIDOS
IMPORTADOS DIRECTAMENTE POR EL
BENEFICIARIO.
ADQUIRIDOS A IMPORTADORES
UBICADOS EN EL PAS (PROVEEDORES
LOCALES).
MERCANCAS ELABORADAS CON
INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS

Deduccin de insumos
A) NACIONALIZADOS al amparo del RGIMEN DE
REPOSICIN DE MERCANCAS EN FRANQUICIA.

B) Nacionalizados con EXONERACIN ARANCELARIA O

FRANQUICIAS aduaneras especiales otorgadas por
Acuerdos Comerciales Internacionales

C) Ingresados bajo los REGMENES DE ADMISIN Y/O

IMPORTACIN TEMPORAL, salvo que hubieren sido
previamente nacionalizados pagando el ntegro de los
derechos arancelarios Ad-Valrem.

Deducciones al valor FOB

SE PERMITE DEDUCIR DEL VALOR FOB MONTO DE
LOS INSUMOS IMPORTADOS Y ADQUIRIDOS A
TERCEROS:
A) INGRESADOS AL PAS CON MECANISMOS ADUANEROS
SUSPENSIVOS O EXONERATORIOS DE ARANCELES
B) EL EXPORTADOR CONSIDERE QUE NO HAYA PODIDO
DETERMINAR ADECUADAMENTE LA IMPORTACIN DE
LOS INSUMOS

LA DEDUCCIN SLO PROCEDE DE

AQUELLOS INSUMOS IMPORTADOS
POR TERCEROS INGRESADOS CON
MECANISMOS
SUSPENSIVOS
O
EXONERATORIOS DE ARANCELES

En la presente deduccin no estn

comprendidas
las
mercancas
adquiridas en el mercado local y que
fueron elaboradas con insumos
importados

(Art. 131 del D.S. N 011-2005-EF).

Tener en cuenta
Los insumos importados que han sido
transformados en el mercado nacional solo
se declaran si son generadores del
beneficio de restitucin. Si existen otros
insumos que generan el beneficio no se
declaran
TODOS los insumos deben respetar los
condicionamientos establecidos en las
normas en cuanto a plazos y requisitos.

 SI YO FABRICO PERO UN TERCERO LO EXPORTA PUEDO

SOLICITAR DRAWBACK ?

Si es por una produccin por encargo, se puede.

Si no es una produccion por encargo, entonces a
travs de una exportacin por terceros. La DUA del
exportador debe de adjuntar el nombre, RUC,
Factura, valor, del verdadero productor-exportador.

Maquila o produccin por encargo

Requisito: que la produccin adquirida

haya sido objeto de un acuerdo o encargo
previo
escrito
entre
la
empresa
exportadora y la empresa productora.

Ver facturacin

Produccin por encargo

TOMAR EN CUENTA:
A) Contrato de Encargo de Produccin
(terminologa y contenido)
B) Entrega de insumos importados (Gua de
Remisin, no hay cantidad mnima ni mxima)
C) Factura Comercial por servicio: consignacin
expresa de servicio y no de bienes
D) Valor del Servicio

 La condicin que tenga un contribuyente

(emisor) de NO HALLADO, NO HABIDO, o la de
estar en situacin de BAJA PROVISIONAL o
DEFINITIVA al momento de la emisin de la
Factura que acredite la produccin por encargo
no invalida un comprobante de pago (factura
vlidamente
emitida)
para
efectos
del
acogimiento
al
rgimen
de
restitucin
simplificada de derechos arancelarios
Drawback, sin perjuicio de las acciones de
fiscalizacin
posterior
que
efecte
la
Administracin Tributaria.

 Resulta factible que la empresa exportadora

encargue la produccin del bien a exportar a un
tercero y le compre a ste (en su calidad de
proveedor local) la totalidad de la materia
prima que se utilizar en la produccin del bien
final.

La venta de los insumos y materia prima puede

sustentarse en la factura del servicio de
produccin por encargo siempre que cada
operacin o prestacin (venta y prestacin del
servicio, respectivamente) se consigne de
manera clara y diferenciada en la factura

Infracciones actuales
CONSIGNAR DATOS INCORRECTOS
EN LA SOLICITUD DE RESTITUCIN
O NO ACREDITEN LOS REQUISITOS O
CONDICIONES ESTABLECIDOS PARA
EL ACOGIMIENTO AL RGIMEN DE
DRAWBACK.

Sanciones actuales
Equivalente al 50% del monto monto
restituido indebidamente cuando tenga
incidencia en su determinacin. (min. 0.2
UIT)
0.10 UIT cuando no tenga incidencia en
su determinacin

Infracciones actuales
Insumos ingresados mediante uso de
mecanismos aduaneros o exonerados de
aranceles

Insumos comprados a terceros y que

hubieran ingresado al pais mediante el uso
de mecanismos aduaneros o exonerados
de aranceles

Sanciones actuales
Si yo importe el insumo: 50% el monto
restituido indebidamente

Si

es insumo importado comprado

localmente: 25% del monto restituido
indebidamente.

NOTAS DE CREDITO
SE EMITEN POR UN MONTO NO MENOR DE US $ 500
PUEDEN SER REDIMIDAS EN FORMA INMEDIATA A
TRAVES DEL
NEGOCIABLE.

GIRO

DE

UN

CHEQUE

NO

NOTAS DE CREDITO
CONSTITUYEN UN TITULO VALOR.
EMITIDO A NOMBRE DE LA

EMPRESA

EXPORTADORA.
PUEDEN SER TRANSFERIDAS A TERCEROS.
TIENEN PODER CANCELATORIO.
SE EMITEN EN MONEDA NACIONAL.

Dnde Puede realizar el

trmite de Drawback?
En el Departamento de Recaudacin de
todas las Intendencias de Aduana a
nivel Nacional.

62

Costos y Horarios
El trmite para solicitar el Drawback es
gratuito.
La atencin de recepcin de solicitudes se
realiza de Lunes a Viernes de 8:30 a
12:30 horas.
La entrega de Cheques y /o Notas de
Crdito Negociables es de Lunes a
Viernes de 8:30 a 16:15 horas.
63

Documentos a presentar

SOLICITUD DE RESTITUCION
DEC. UNICA DE EXPORTACION
DEC. UNICA DE IMPORTACION
FACTURA DEL PROVEEDOR
FACTURA POR SERVICIOS
GARANTIA

Solicitud
El Exportador solicitar la restitucin ante cualquier Aduana de
la Repblica, adjuntando:
a) Solicitud de Restitucin, declarando:

Que el producto exportado cuenta con componentes importados y

que el valor CIF de los mismos no supera el 50% del valor FOB del
producto exportado.
Que el componente importado ha ingresado al pas sin hacer uso de
Regmenes Temporales, de Perfeccionamiento Activo, as como de
franquicias aduaneras especiales, exoneraciones o rebajas
arancelarias de cualquier tipo.

b) Copia Simple o fotocopia autenticada por el Agente de

Aduanas de la DUA (Exportacin).
65

Trmites
c) En el caso de importacin directa: Copia simple o
fotocopia autenticada por el Agente de Aduanas de la
DUA (Importacin) y de la Hoja de Liquidacin de
tributos debidamente cancelados.
d) En el caso de importacin a travs de terceros: Copia
de la factura del proveedor, la misma que deber
cumplir con los requisitos exigidos en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
e) En caso de compras de insumos nacionales producidos con
mercancas importadas, copia de la DUA - Importacin de su
proveedor local, as como las liquidaciones debidamente
canceladas.
66

Trmites
f) En caso de produccin o elaboracin por encargo:
Copia de la Factura que acredite el servicio prestado.

67

A traves del Portal

Se presenta la solicitud, y luego se tiene
que llevar los documentos a la Aduana

Mas importante es hacer el seguimiento a

traves del portal de Aduanas:
http://www.aduanet.gob.pe/operatividadA
duana/index.html

Caso Practico
producto exportado: Jugos de mango

PAG. No.

Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados

REGISTRO DE ADUANAS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE

EXPORTACION
N
1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE

2.1 DECLARACION
AD-ANO-COD-NUMERO

2.2 FACTURA COMPRA LOCAL

SERIE

RUC
PROVEEDOR

NUMERO

2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA

3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE

2.4 UNIDAD DE
MEDIDA

3.1 CONTENIDO
NETO

FECHA

3.2 EXCEDENTES CON /

SIN VALOR COMERCIAL
C/V

S /V

3.3 INSUMO
UTILIZADO
3.1 + 3.2

RUC

RUC

RUC

1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE

2.1 DECLARACION
AD-ANO-COD-NUMERO

2.2 FACTURA COMPRA LOCAL

SERIE

RUC
PROVEEDOR

NUMERO

2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA

3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE

2.4 UNIDAD DE
MEDIDA

3.1 CONTENIDO
NETO

FECHA

3.2 EXCEDENTES CON /

SIN VALOR COMERCIAL
C/V

RUC

RUC

RUC

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA

4. TOTAL FOB RESTITUCION

NOTA: LLENAR DE ACUERDO AL INSTRUCTIVO

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

US $

S /V

3.3 INSUMO
UTILIZADO
3.1 + 3.2

 Insumos importados adquiridos localmente con deduccin al

amparo del Art.3 del D.S. N 104-95-EF:
Producto Exportado : Camisas de punto. para hombre
Valor FOB : $30,000 V. FOB (sujeto a resti) : 25,500
DUA-X : 235-2004-41-04555
Serie 1

Insumo A comprado localmente: Etiquetas.

F/compra local : 02035
Fecha F/ 04.01.2003
Cantidad : 600 u
RUC 20111509555

Insumo B comprado localmente: Botones

F/compra local : 10038 Fecha F/ 20.10.2003
RUC 20100048888
Cantidad : 1,500 u Importe insumo utilizado: $500

PAG. No.

Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados

REGISTRO DE ADUANAS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

N 235-2000-41-043347
1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

CAMISAS PARA CABALLEROS

US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE

2.1 DECLARACION

AD-ANO-COD-NUMERO

235-99-10-8488

2.2 FACTURA COMPRA LOCAL

SERIE

RUC
PROVEEDOR

NUMERO

48 000

3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE

2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA

2.4 UNIDAD
DE MEDIDA

3.1
CONTENIDO
NETO

3.2 EXCEDENTES
CON / SIN
VALOR COMERCIAL

3.1 + 3.2

FECHA

1/2

3.3 INSUMO
UTILIZADO

C/V

ETIQUETAS DE TELA BORDADA

S /V

500

GRU

50

RUC

2/2

BOTONES PLASTICOS

RUC

RUC

4. TOTAL FOB RESTITUCION

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

US $

PAG. No.

Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados

REGISTRO DE ADUANAS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

N 127-2000-41-00412
1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1/2

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

ESPARRAGOS

US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE

2.1 DECLARACION

AD-ANO-COD-NUMERO

2.2 FACTURA COMPRA LOCAL

SERIE

RUC
PROVEEDOR

118-2000-10-93707

2/3
RUC 20330791501

20100245110

NUMERO

72 303

3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE

2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA

2.4 UNIDAD
DE MEDIDA

3.1
CONTENIDO
NETO

3.2 EXCEDENTES
CON / SIN
VALOR COMERCIAL

3.1 + 3.2

FECHA
C/V

25304

07/06/2000

3.3 INSUMO
UTILIZADO

CARTON CORRUGADO / CAJAS

1 000

RUC

RUC

4. TOTAL FOB RESTITUCION

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

S /V

US $

PAG. No.

Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados

REGISTRO DE ADUANAS

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

N 118-2000-41-04650
1. SERIE

1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA

1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION

NUECES DEL BRASIL SIN CASCARA FRESCA

US $

2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE

2.1 DECLARACION

AD-ANO-COD-NUMERO

2.2 FACTURA COMPRA LOCAL

SERIE

RUC
PROVEEDOR

NUMERO

10038048619

570-878

35 560

3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE

2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA

2.4 UNIDAD
DE MEDIDA

3.1
CONTENIDO
NETO

3.2 EXCEDENTES
CON / SIN
VALOR COMERCIAL

3.1 + 3.2

FECHA
C/V

26/09/2000

3.3 INSUMO
UTILIZADO

CAJAS

1 015

RUC

RUC

RUC

4. TOTAL FOB RESTITUCION

EL PRESENTE DOCUMENTO TIENEN CARACTER DE DECLARACION JURADA

NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

S /V

US $

Casos Prcticos
CUNDO SOLICITAR EL DRAWBACK?
Drawback es una devolucin simplificada y
proporcional al valor exportado (5% del valor FOB
neto), cuando el valor de restitucin sea igual o mayor
a los impuestos pagados por los insumos importados.
Acogerse, al Drawback no afecta el derecho de las
empresas exportadoras para solicitar la devolucin
del IGV ante SUNAT.

80

Casos Prcticos
QU TIPOS DE EMPRESAS PUEDEN

ACOGERSE AL

DRAWBACK?

Las productoras-exportadoras, incluidas las que efectan

directamente la exportacin o aqullas que encargan la
elaboracin de los bienes que exporta a terceros.
No es necesario calificacin sectorial previa.
La importacin de los insumos puede realizarse directamente
por la empresa exportadora o a travs de terceros, siempre
que stos no hayan aplicado algn proceso de exoneracin
arancelaria al referido insumo.
81

Casos Prcticos
SE PUEDE EMPLEAR OTROS REGIMENES ADUANEROS
CON EL DRAWBACK?

NO. Muchas veces el material de embalaje a ingresado por

importacin temporal, pero al momento de exportarlo, va
incorporado al producto exportado.

82

Casos Prcticos
QUE PASA SI TENGO INSUMOS INGRESADOS POR
ADMISIN TEMPORAL O IMPORTACIN TEMPORAL

Primero se tiene que nacionalizar y luego exportar el

producto. De esta manera se cumplen con los
requisitos.

83

Casos Prcticos
NO TENGO NINGUN INSUMO IMPORTADO, PERO COMPRO
A UN PROVEEDOR LOCAL QUE ME DICE QUE EL INSUMO
ES IMPORTADO

Tiene que estar seguro que el insumo es importado y

que pago todos los impuestos de importacin. Pdale
el numero de la DUA.

Si esta seguro que es importado, pero no que ha

pagado todos los impuestos de importacin, entonces

deduzca el monto de la compra del valor FOB al
momento de solicitar la devolucin
84

Casos Prcticos
SE PUEDE EMPLEAR PREFERENCIAS ARANCELARIAS
CON EL DRAWBACK?
No est permitida la utilizacin de insumos importados al
amparo de exoneraciones o franquicias aduaneras especiales
por Acuerdos Comerciales Internacionales.

85

Casos Prcticos
CUL

ES EL PORCENTAJE MINIMO DE COMPONENTE

IMPORTADO PARA SOLICITAR EL DRAWBACK?

Ninguno

86

Casos Prcticos
HASTA QUE MONTO UNA EMPRESA PUEDE ACOGERSE
AL DRAWBACK?

El lmite de US$ 20 millones se aplica a cada

partida arancelaria y a las empresas.
Si una empresa exporta varios productos, puede
solicitar Drawback por cada uno de ellos hasta un
mximo del 80% de los 20 millones por partida
arancelaria.

87

Casos Prcticos
A QUE SE REFIERE EL MEF CUANDO DICE VALOR FOB
NETO EXPORTADO ?

La Aduana considera que al Valor FOB tiene que

deducirse las comisiones y cualquier otro gasto
deducible de la operacin final

88

Casos Prcticos
CMO ACREDITO UNA PRODUCCION POR ENCARGO ?
A travs de un contrato que diga que el exportador le
entrega los insumos para elaboracin. Aduanas no
tiene una posicin firme respecto a que el fabricante
ponga los insumos.
La factura debe consignar servicio de produccin no
el nombre del producto, porque sino puede
entenderse como una venta

89

Casos Prcticos
SI YO FABRICO PERO UN TERCERO LO EXPORTA PUEDO
SOLICITAR DRAWBACK ?

Si es por una produccin por encargo, no se puede.

Si es a travs de una exportacin por terceros si se
puede. La DUA del exportador debe de adjuntar el
nombre, RUC, Factura, valor, del verdadero
productor-exportador.

90

Casos Prcticos
SI EXPORTO VIA COURRIER PUEDO SOLICITAR EL
DRAWBACK ?

Si se puede. Para ello la instruccin al courrier debe

ser precisa para que aparezca una Declaracin con
el valor correcto y el nombre del exportador.

91

Casos Prcticos
QU PASA SI SE MODIFICA EL VALOR FOB ?
Generalmente los productos agrcolas se venden en
consignacin. Por ello el precio sube o baja segn el
mercado de destino.
Se tiene que modificar ante la Aduana de exportacin
el valor FOB mediante una nota de crdito o debito.
La nota puede hacerse por una factura o varias
facturas.
Si ya se solicito el Drawback y bajo el Valor FOB, se
tiene que reintegrar el drawback en exceso y
modificar el valor FOB en Aduanas, sin sancin
alguna
92

Casos Prcticos
QU PASA SI SE NO ME PAGAN ?
No pasa nada, porque el requisito es haber realizado
la exportacin.
Si se rechaza la mercanca y reingresa al Per, se
tiene que hacer el tramite ante Aduanas para que la
mercanca no pague impuestos, y a su vez devolver
el drawback., sin sancin alguna

93

Casos Prcticos
QU PASA SI DEL EXTRANJERO ME MANDAN LOS INSUMOS
Dos opciones o admisin temporal o drawback. En
ambos casos la numeracin de la DUA no tiene que
contabilizarse como mercanca propia de la empresa,
sino de terceros.
Es recomendable tener un contrato que especifique
dicha situacin. ADUANAS no lo exige al momento
de la solicitud, pero si tributos internos.

94

Casos Prcticos
QU PASA SI LO EXPORTO A UNA FERIA Y LUEGO LO
VENDO?

Para que se exporte a una feria tiene que utilizarse el

regimen de importacin temporal. Hasta ah no se
puede solicitar el drawback.
Una vez que se vende, se emite la factura, y se hace
el cambio en la Aduana de temporal a definitiva.
Recin ah puedo solicitar el drawback

95

Casos Prcticos
QU PASA SI EL INSUMO LOCAL ES FABRICADO CON
INSUMOS IMPORTADOS

SI se puede solicitar Drawback, pero hay que estar

seguros que ese insumo que se utiliz para fabricar
el insumo pago impuestos

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Rechazos ms frecuentes
No

acreditar condicin de productor

exportador.
No adjuntar factura por encargo de terceros
Los datos de la Relacin Insumo Producto se
encuentran errados: Valor FOB, DUA de
Exportacin o importacin, Serie de la DUA
del insumo, etc.
Suma del valor FOB de la Relacin Insumo
Producto es mayor que el monto solicitado.
Fechas de las facturas de compra del insumo
posteriores a la exportacin.
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