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Gastos Deducibles Limitados
Gastos Deducibles Limitados
PARA EL IMPUESTO A LA
RENTA EMPRESARIAL
CPCC ROGER GRANDY
MENDOZA
REGLAS GENERALES
EN EL ORDEN PRESENTADO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
CAUSALIDAD
FEHACIENCIA
USO DE MEDIOS DE PAGO
COMPROBACIN DE VALOR DE MERCADO
GASTO O COSTO
DEVENGO DE LA OPERACIN
C/P CON DERECHO A DEDUCCIN
Es necesario revisar la
regla especfica aplicable
al caso en cuestin
NO
Procede la deduccin
DEDUCCIONES LIMITADAS
Intereses
Gastos de Representacin
Gastos Recreativos
Gastos de Capacitacin
Depreciacin
Vehculos Automotores
Indispensable y permanente
Administracin: Lmite Ingresos
Directores
6% utilidad comercial
Donaciones y Liberalidades
DEDUCCIONES LIMITADAS
Viajes y Viticos
Viajes: Indispensable
Viticos: doble Gobierno
Boletas de Venta de
sujetos RUS
DEDUCCIONES CONDICIONADAS
Mermas, desmedros y faltantes
Pago o retencin
Provisiones y Castigos
Prdidas y Delito
Premios
Constancia Notarial
DEDUCCIONES PROHIBIDAS
Gastos personales
Accionistas y direccin
Impuesto a la Renta
Multas y sanciones
Intangibles
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR
Sern deducibles:
Los intereses de deudas y gastos originados por su
constitucin, renovacin o cancelacin, slo en la parte
que exceda al monto de los ingresos por intereses
exonerados.
otorgados
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR
Primer Caso
Segundo Caso
39,362
2,520
39,362
2,520
3,842
2,346
1,956
4,810
5,798
37,406
7,156
0
1,956
2,520
Concepto
(*) Ser deducible el monto de los gastos por intereses que exceda al de los ingresos
por Intereses exonerados
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR
Intereses de deudas
Inc. a) Art 37 LIR e Inc. a) Art. 21 RLIR
Tributos
Inc. b) Art 37 LIR
13
Prima de seguro
2do prrafo Inc. c) Art. 37 LIR e Inc. b) Art. 21 RLIR
14
Prima de seguro
2do prrafo Inc. c) Art. 37 LIR e Inc. b) Art. 21 RLIR
S/.
5,600
- 1,680
3,920
Prima de seguro
2do prrafo Inc. c) Art. 37 LIR e Inc. b) Art. 21 RLIR
16
Prdidas Extraordinarias
Inc. d) Art. 37 LIR
Prdidas Extraordinarias
Inc. d) Art. 37 LIR
Gastos de Cobranza
Inc. e) Art. 37 LIR
19
Depreciaciones
Inc. f) Art. 37 LIR e Inc. i) Art. 22 RLIR
Depreciaciones
Inc. f) Art. 37 LIR e Inc. i) Art. 22 RLIR
Bienes
Porcentaje Mximo de
Depreciacin Anual
1.
25%
2.
20%
3.
20%
4.
25%
5.
10%
6.
10%
21
Depreciaciones
Inc. f) Art. 37 LIR e Inc. i) Art. 22 RLIR
Tales como:
Gastos de Organizacin
Gastos Preoperativos iniciales
Gastos Preoperativos organizados por la expansin
de actividades de la empresa
Intereses
devengados
durante
el
periodo
Preoperativo. Comprenden tanto a los del periodo
inicial como a los del periodo de expansin de las
operaciones de la empresa
Gastos Recreativos
ltimo prrafo del inciso ll) Art. 37 LIR
24
Gastos Recreativos
ltimo prrafo del inciso ll) Art. 37 LIR
Ejemplo:
25
Gastos Recreativos
ltimo prrafo del inciso ll) Art. 37 LIR
Concepto
Ingresos netos del ejercicio 2010
S/.
2386,468
12,420
11,932
488
26
27
S/.
1986,320
134,218
2120,538
134,218
-127,232
6,986
28
Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e Inc. m) Art. 21 RLIR
29
Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e30Inc. m) Art. 21 RLIR
Cuentas de bares?
z
z
Licores?
Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e Inc. m) Art. 21 RLIR
Ejemplo:
Caso N 01 Caso N 02
28442,538
33898,462
-265,292
-487,320
28177,246
33411,142
200,773
645,348
28378,019 34056,490
31
Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e Inc. m) Art. 21 RLIR
Concepto
Gastos de representacin contabilizados
que afecta a resultados
Caso N
01
146,122
Caso N
02
146,122
-141,890
-144,000
4,232
4,122
32
Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e33Inc. m) Art. 21 RLIR
Gastos de Representacin
Inc. q) Art. 37 LIR e34Inc. m) Art. 21 RLIR
Gastos de Vehculos
Inc. w) Art. 37 LIR e Inc. r) Art. 21 RLIR
Gastos de Vehculos
Inc. w) Art. 37 LIR e Inc. r) Art. 21 RLIR
% =
Vehculos
Ms de 32,300 UIT
100
36
Gastos de Vehculos
Inc. w) Art. 37 LIR e Inc. r) Art. 21 RLIR
Ejemplo:
Una empresa presenta la siguiente informacin de
vehculos que posee, los mismos que se encuentran
asignados a actividades de direccin, representacin y
administracin; el detalle de gastos por cesin en uso y
funcionamiento de vehculos, es el siguiente:
Datos del Vehculo
Placa
Categora
Destino
BIW771
CGS203
APG221
PGC149
RRG289
A2
A2
A3
A3
A4
Administracin
Administracin
Representacin
Representacin
Representacin
Gasto Total
Gasto del
ejercicio
4,124
4,862
3,894
5,750
5,686
24,316
37
Gastos de Vehculos
Inc. w) Art. 37 LIR e Inc. r) Art. 21 RLIR
Concepto
Ingresos netos del ejercicio
S/.
45346,892
10,612
40%
24,316
9,726
9,726
38
14,500
Gastos de Vehculos
Inc. w) Art. 37 LIR e Inc. r) Art. 21 RLIR
39
Porcentaje de
deduccin adicional
aplicable a las
remuneraciones
pagadas por cada
persona con
discapacidad
Hasta 30%
50%
Ms de 30%
80%
41
Todos
los
dems
10%
6%
200 UIT
200 UIT
42
Concepto
Gasto y/o Costo sustentado con Boleta
de Venta y/o Ticket
Emitidas por
sujetos del
NRUS
Emitidas
por otros
sujetos
36,864
3,600
Total
S/.
40,464
(32,418)
0 (32,418)
4,446
3,600
8,046
540,300
43
Gastos no Deducibles
44
Gastos Personales
Inc. a) Art. 44 LIR
Impuesto a la Renta
Inc. b) Art. 44
46
Sanciones
Inc. c) Art. 44
47
Donaciones
Inc. d) Art. 44
48
Donaciones
Inc. d) Art. 44
49
Inversiones en Mejoras
Inc. e) Art. 44
50
Inversiones en Mejoras
Inc. e) Art. 44
52
53
Amortizacin de Intangibles
Inc. g) Art. 44
Amortizacin
de
llaves,
marcas,
patentes,
procedimientos de fabricacin, juanillos y otros activos
intangibles similares.
54
Amortizacin de Intangibles
Inc. g) Art. 44
Comisiones Mercantiles
Inc. h) Art. 44
56
DIRECTIVA 009-2000/SUNAT
El principio de Causalidad debe sustentarse, entre otras
consideraciones, en base a los siguientes criterios:
z Comprobantes de Pago debidamente emitidos
z Otros documentos que acrediten fehacientemente el
destino del gasto
z Proporcionalidad
de los gastos, es decir, su
correspondencia con el volumen de las operaciones
del negocio.
57
Revaluaciones Voluntarias
Inc. l) Art. 44
GRACIAS !!!
E-Mail: rgrandym@circulotributario.com
Telf.:
462-4754
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Cel. : 997-375-474