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Abril 2016
Laboral y Seguridad Social
Fundamento
Obligacin patronal
Plazo de cumplimiento
Lugar de presentacin
o entrega
Entrega de constancia de
das laborados y salarios
percibidos
Segn la periodicidad de
pago (semanal, quincenal
o mensual)
Medio de presentacin
Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura
Electrnica (CFDI), el cual
debe cumplir los requisitos que adicionalmente
establece el Servicio de
Administracin Tributaria
(SAT) en su pgina de Internet1, 2
Para la expedicin del CFDI por concepto de nmina, se sugiere consultar los requisitos previstos en la Seccin 2.7.5. de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2016, publicada en el DOF el 23-XII-2015. Adicionalmente, la regla 2.7.5.1. de la RM para 2016 establece la opcin para los
contribuyentes de expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, antes de la
realizacin de los pagos correspondientes o bien, dentro del plazo sealado en funcin al nmero de sus trabajadores o asimilados a salarios,
posteriores a la realizacin efectiva de esos pagos, conforme a la tabla prevista en esa regla, la cual otorga de tres a 11 das hbiles ms. En ese
caso, considerarn como fecha de expedicin y entrega de tales comprobantes, cuando efectivamente se realiz el pago de esas remuneraciones
2
Respecto a la obligacin de los empleadores de entregar o enviar comprobantes fiscales a los trabajadores, en la fecha en que se realice la
erogacin correspondiente prevista en los artculos 29, fraccin V del CFF y 99, fraccin III de la LISR, la regla 2.7.5.2. de la RM para 2016
establece que los contribuyentes entregarn o enviarn a sus colaboradores el formato electrnico XML de las remuneraciones cubiertas y, en
caso de que estn imposibilitados para ello, podrn entregar una representacin impresa del CFDI correspondiente a las mismas
Asimismo, los contribuyentes que pongan a disposicin de sus trabajadores una pgina o direccin electrnica, la cual les permita obtener la
representacin impresa del CFDI, tendrn por cumplida la entrega de los mismos. No obstante, de acuerdo con la regla 2.7.5.2., cuarto prrafo
de la RM para 2016, los empleadores que no puedan realizar lo anterior, podrn entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del
CFDI de forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al trmino de cada semestre
Cabe sealar que el tercer prrafo de la regla 2.7.5.1. de la RM para 2016 establece la opcin de emitir un solo CFDI de nmina mensual para
los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a
periodos menores a un mes
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abril 2016
Puntos Prcticos
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Fundamento
Obligacin patronal
Plazo de cumplimiento
Medio de presentacin
Artculos 39 de la LSS y
113 del RACRF
Determinacin y pago
mensual de cuotas obrero-patronales, correspondientes a marzo de 2016
A ms tardar el 18 de
abril3
Notificacin al IMSS e
INFONAVIT del nombre
de los beneficiarios de los
servicios8
Por vencer el trmino en da inhbil (domingo), conforme a los artculos 3, ltimo prrafo del RACRF, y 12, quinto prrafo del CFF, el plazo se
prorroga al siguiente da hbil (lunes)
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En los siguientes bancos: Afirme, Banamex, BanBajo, Bancomer, Banorte-IXE, Bans, HSBC, Inbursa, Santander Serfn y Scotiabank Inverlat
5
De conformidad con los artculos 39-A de la LSS, y 113, penltimo prrafo del RACRF, el SUA es de uso obligatorio slo para empleadores
con cinco o ms trabajadores, pues quienes cuenten con hasta cuatro empleados podrn utilizar la propuesta de cdula de determinacin que
elabora y enva el IMSS
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El IMSS pone a disposicin esta herramienta para que las micro, pequeas, medianas y grandes empresas puedan realizar el pago de las
aportaciones de seguridad social de manera ms sencilla, rpida y segura, debido a que con el archivo de pago generado por el SUA, el empleador puede ingresar al SIPARE y crear una lnea de captura para realizar el pago de las cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
a travs de los portales bancarios o en ventanilla bancaria, sin necesidad de presentar un disco de 3.5 o dispositivo USB
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COB-10. Cdula de determinacin de cuotas para los seguros de: Enfermedades y maternidad; Riesgos de trabajo; Invalidez y vida; Guarderas
y prestaciones sociales. De formulacin directa por los sujetos obligados, conforme al Acuerdo nmero 183/97 del Consejo Tcnico del IMSS,
publicado en el DOF del 8-VII-1997. Slo se presenta ante las unidades administrativas o Subdelegaciones del IMSS
8
Tanto el prestador de los servicios como el beneficiario de stos, pueden requisitar en el portal del IMSS el formato PS-1 Informacin de los
contratos a que se refiere el quinto prrafo del artculo 15-A de la LSS, y despus presentarlo en la Subdelegacin respectiva
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Puntos Prcticos
abril 2016
Fundamento
Obligacin patronal
Plazo de cumplimiento
Lugar de presentacin
o entrega
Opcional:
Formato impreso:
AFIL-029
Dispositivo magntico10
Por Internet11
Opcional:
Formato impreso:
AFIL-0312
Dispositivo magntico10
Por Internet11
Artculos 16 de la LSS y
156 del RACRF
Opcional:
Formato impreso: DICP02, Aviso de Dictamen
para efectos del Seguro
Social13
Formato generado a
travs del Sistema nico
de Dictamen por Internet
(SUDINET)
Medio de presentacin
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abril 2016
Puntos Prcticos
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