1.1 Contabilidad Electrnica.

Entrate a detalle qu es la Contabilidad Electrnica,

cmo implementarla y cules son los tiempos y formatos
establecidos para entregarla a la autoridad.
Qu es?
Es la obligacin que tienen todos los contribuyentes de llevar su
Contabilidad en medios electrnicos, y de ingresar la informacin contable
requerida a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria (SAT).
Quines estn obligados?
A partir de 2016, todos los contribuyentes: todas las empresas del sector
financiero, las personas morales, las sociedades, las asociaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles; y las personas
fsicas que realicen actividades empresariales o presten servicios
profesionales y los contribuyentes del RIF.
Qu se va a enviar?

Catlogo de cuentas utilizado en el periodo, con el cdigo

agrupador establecido por el SAT.

Balanza de comprobacin con los saldos iniciales, los movimientos

del periodo y los saldos finales.

Plizas generadas en el periodo, incluyendo la informacin de los

CFDI que soporten las operaciones.

En caso de no poder distinguir los CFDI dentro de las plizas, se debe

enviar un reporte auxiliar de folios fiscales.

Auxiliares de cuenta, para los casos de auditoras realizadas por la

autoridad o para presentar solicitudes de devolucin y compensacin.
Cmo se va a enviar?
Los contribuyentes obligados a enviar los archivos en formato XML de la
contabilidad electrnica, debern hacerlo a travs del Buzn Tributario o el
portal Trmites y servicios en la seccin Trmites en www.sat.gob.mx en
los tiempos establecidos. En este grupo de contribuyentes se encuentran el
sector financiero y las personas morales; tambin las personas fsicas que

realicen actividades empresariales o que presten servicios profesionales y

que tengan ingresos anuales iguales o mayores a 2 millones de pesos.
Los contribuyentes del RIF, las personas fsicas con ingresos anuales
menores a dos millones de pesos, las sociedades, las asociaciones civiles y
los fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, cuentan con
opciones alternas para cumplir con esta obligacin.
Quines estn obligados?

Personas morales, incluyendo aquellas que tienen fines no lucrativos

Personas fsicas con actividad empresarial y actividades profesionales que

tengan ingresos superiores a los 2 millones de pesos y arrendamiento (siempre
que no utilicen la herramienta Mis Cuentas.

1.1.1 Qu archivos deben enviarse con la Contabilidad

Electrnica?

Catlogo de cuentas con el cdigo agrupador del SAT. Una sola vez y cada ocasin que
sea modificado.

Balanza de comprobacin. Se enva de forma mensual en el segundo mes siguiente al

que corresponda la informacin.

Informacin de plizas y auxiliares. Se enva nicamente cuando el SAT realice

facultades de comprobacin, cuando necesite verificar informacin contable o la
procedencia de devoluciones y compensaciones.

Cundo se genera la informacin y cules son las fechas de envo, tanto del
catlogo de cuentas como la balanza de comprobacin?

Cundo se entregan las plizas y auxiliares?

Cuando el SAT necesite verificar la informacin contable o procedencia de devoluciones y
compensaciones. Esto a partir de julio de 2015 y subsecuentes.

Cmo se generan los archivos que se deben de entregar?

En archivos XML y ZIP, se generan a travs de la aplicacin del SAT y a travs de proveedores
de servicios.

Cmo se entrega?
La informacin se entrega a travs del Buzn Tributario del portal del SAT, en el apartado de
Contabilidad Electrnica y con firma electrnica.

1.1.3La importancia de la Contabilidad Electrnica

La digitalizacin ha llevado un desarrollo donde las empresas, los profesionales
independientes, los proveedores de servicios y tecnologa, incluso la propia autoridad, han ido
definiendo paso a paso un modelo de adopcin y operacin.
El trmino Contabilidad Electrnica debe entenderse como un concepto fiscal. La
Contabilidad Electrnica se refiere a la obligacin de llevar los registros y asientos contables a
travs de medios electrnicos (preferentemente utilizando un software empresarial) e ingresar
de forma mensual esta informacin contable a travs de la pgina web del SAT.
Quienes estn obligados, tienen que enviar mensualmente sus Balanzas de comprobacin y
solo una vez el Catlogo de cuentas con el cdigo agrupador determinados por el SAT. En
caso de ser requeridos por la autoridad, se deben enviar plizas, auxiliares de cuentas y folios.
Todo en formato XML.
La CE es bsicamente tener los registros en un programa de Contabilidad que permita incluir
dentro de su catlogo de cuentas al cdigo agrupador del SAT, que adems pueda emitir
balanzas, estados financieros y plizas en archivos XML para que puedan ser ledos por sus
sistemas y puedan realizar revisiones electrnicas.
Los XML de la Contabilidad Electrnica que se debern entregar de acuerdo a la regla
I.2.8.1.6 conforme al anexo 24 son:

XML Catlogo de cuentas

XML Balanza de Comprobacin

XML Plizas

XML Auxiliar de Folios

XML Auxiliar de Cuentas

CATALOGO DE CUENTAS
Utilizado en el perodo y se le agregar un campo con el cdigo agrupado de cuentas del SAT

BALANZA DE COMPROBACIN
Incluye:

Saldos Iniciales

Movimientos del Perodo

De todas las cuentas de activo, pasivo, capital resultados y cuentas de orden.

La Balanza de cierre del ejercicio deber incluir los ajustes que para efectos fiscales se
registren.
La Balanza de comprobacin, se enviar al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a
primer nivel.

INFORMACIN DE PLIZAS
Debern incluir a nivel detalle (registros contables) la relacin con el folio fiscal que soporte la
operacin.
Esta asociacin permitir identificar la forma de pago, o distintas contribuciones, tasa y cuotas.

AUXILIAR DE FOLIOS
Cuando no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales dentro de las
plizas contables.
El contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el
RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha pliza.

AUXILIAR DE CUENTAS
Los auxiliares de la cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel debern permitir
la identificacin de cada operacin, acto o actividad.
Esto implica que los contribuyentes deben tener una adecuada Contabilidad para poder enviar
al SAT su catlogo de cuentas, incluyendo un cdigo agrupador (CA), publicado tambin por la

autoridad, y en forma mensual su balanza. Adems, a solicitud del SAT, sus plizas y papeles
de trabajo en archivos XML, para que los sistemas puedan leerlos.

1.1.4 Informacin contable y su forma de enviarla

1.1.5 Cambios sustanciales que debes considerar para cumplir con
esta obligacin
Por Berenice Chvez
Recuerda que en 2016 ya te obligas a enviar tu informacin contable a la autoridad fiscal, la
cual solo puedes proporcionarla a travs de:

contabilidad electrnica, se enviar por medio del buzn tributario o por la pgina del
SAT en la seccin Trmites

Mis cuentas, los ingresos y gastos amparados por un CFDI se registran de forma
automtica nicamente debers capturar aquellos que no se encuentren sustentados
en dichos comprobantes

Si eres persona fsica que va optar por utilizar la herramienta Mis cuentas debes presentar
un caso de aclaracin por medio de Mi portal para manifestarle esta eleccin, a ms tardar
el 30 de abril de 2016 (Regla 2.8.1.19. del Anteproyecto a la Primera Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2016 y sus Anexos 1-A, 23 y 27)
Si aun tienes dudas sobre la forma en que debes a enviar tu informacin contable verifica lo
siguiente:
Contabilidad

Sujetos

Mis cuentas

Rgimen de Incorporacin fiscal Art. 112, fracc. III y IV, LISR

(RIF)
Regla 2.8.1.5., RMISC

Mis cuentas

Rgimen de actividad empresarial Arts. 100, 110, fracc. II, 112, fracc.
y profesional con ingresos menores III y IV, LISR
a dos millones de pesos
Reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.19. RMISC

Contabilidad electrnica y como

opcin utilizar la herramienta de
Mis cuentas, presentando un
caso de aclaracin, a travs de
Mi
portal,
en
donde
manifestar dicha opcin

Rgimen de actividad empresarial Arts. 110, fracc. II, LISR

y
profesional
con
ingresos
superiores a dos millones de pesos Reglas 2.8.1.5., 2.8.1.6., 2.8.1.19.
pero inferior a cuatro millones de RMISC
pesos

Contabilidad electrnica

Fundamentos

Rgimen de actividad empresarial Arts. 110, fracc. II, LISR

y
profesional
con
ingresos
De conformidad con la regla superiores a cuatro millones de Reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6., 2.8.1.19.
2.8.1.19. no tiene opcin a la pesos
herramienta de Mis cuentas;

sin embargo, de conformidad

con la regla 2.8.1.5. s puede
ejercer la opcin de Mis
cuantas, siendo recomendable
presentar un caso de aclaracin
en
donde
manifestar
su
eleccin
No
obligado
a
contabilidad electrnica

RMISC

enviar Arrendamiento de casa habitacin, Art. 118, fracc. II, LISR

aplicacin de deduccin ciega (35
%)

Obligacin
de
enviar Arrendamiento de casa habitacin, Art. 118, fracc. II, LISR
contabilidad electrnica y como deduccin de gastos
opcin utilizar la herramienta de
Reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.19. RMISC
Mis cuentas presentando un
caso de aclaracin, a travs de
Mi
portal,
en
donde
manifestar dicha opcin
Obligacin
de
enviar
contabilidad electrnica y como
opcin utilizar la herramienta de
Mis cuentas presentando un
caso de aclaracin, a travs de
Mi
portal,
en
donde
manifestar dicha opcin

Arrendamiento
de
locales Arts. 118, fracc. II, LISR y 32, fracc.
comerciales
aplicacin
de I, LIVA
deduccin ciega (35 %)
Reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.9 RMISC
Causantes de IVA

Obligacin
de
enviar Arrendamiento
de
locales Arts. 118, fracc. II, LISR y 32, fracc.
contabilidad electrnica y como comerciales, aplicacin de
I, LIVA
opcin utilizar la herramienta de
Mis cuentas presentando un deduccin de gastos
Reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.9 RMISC
caso de aclaracin, a travs de
Mi
portal,
en
donde
manifestar dicha opcin
Obligacin
de
enviar
contabilidad electrnica y como
opcin utilizar la herramienta de
Mis cuentas, presentando un
caso de aclaracin, a travs de
Mi
portal,
en
donde
manifestar dicha opcin

Asociaciones Religiosas

Arts. 86, fracc. I, LISR

2.8.1.6.,

Obligacin
de
enviar
contabilidad electrnica y como
opcin utilizar la herramienta de
Mis cuentas, presentando un
caso de aclaracin, a travs de
Mi
portal,
en
donde
manifestar dicha opcin

Donatarias
autorizadas
con Art. 86, fracc. I, LISR
ingresos iguales o menores a 2
millones de pesos y que stos no Reglas
2.8.1.2.,
2.8.1.5.,
provengan de actividades por las 2.8.1.19. RMISC
que deba pagar ISR

Contabilidad electrnica

Personas morales

Reglas
2.8.1.5.,
2.8.1.19. RMISC

Art. 76, fracc. y 86, fracc. I, LISR

SAT autoriz la prrroga para la e-contabilidad

Las personas morales podrn ingresar su informacin a ms tardar el 7 de
marzo
El SAT public en su portal web la prrroga para que las personas morales ingresen su
informacin contable a ms tardar el prximo 7 de marzo.
Previo a la publicacin, a travs de las redes sociales, el organismo anunci la prrroga para
el ingreso de la informacin contable en los siguientes trminos:

Cabe sealar que plazo para que las personas morales pudieran entregar la balanza de
comprobacin, y en su caso, el catlogo de cuentas inicial, venci el pasado 3 de marzo.
Sin embargo ante los problemas de saturacin del buzn tributario reportado por muchos
contribuyentes, estos no pudieron cumplir con el compromiso; por lo que la autoridad
respondi brindando unos das adicionales, que vencern el lunes 7 de marzo de 2016.
De acuerdo con la misma autoridad, esta disposicin ser incluida mediante una regla en la
RMISC2016, para efectos de brindarles seguridad jurdica a los pagadores de impuestos.

1.1.6 Ventajas y desventajas de la contabilidad electrnica

:Debido a la agilidad que puede representar la Contabilidad

Electrnica, es vista por los expertos como una ventaja para los
empresarios, aunque an existen ciertos miedos entre los
futuros usuarios.
La Contabilidad Electrnica es igual para una empresa grande que para una
pequea, ya que las reglas contables y el sistema son los mismos. No obstante, la
s ventajas y desventajas de la contabilidad electrnica , dependiendo del costo, los
servicios y la cantidad de reportes que debe presentar una compaa.
Los sistemas son sencillos de utilizar e incluyen todo el proceso, Ahora el dueo
puede registrar que compr, cunto gast, qu es lo que vende y cunto factura
esa es la contabilidad. Lo que le proponemos es que sigan haciendo lo mismo,
pero en vez de apuntarlo en papel, lo hagan en la pantalla. La nica problemtica
es cmo lo registras, todo lo dems es trabajo de Internet, explica Francisco
Salazar, gerente de comercializacin de ClickBalance.
Esto significa se puede tener el registro de prdidas o ganancias del negocio. Los
que siguen operando de manera convencional no tienen la informacin disponible
diariamente; la ven despus de que pas el mes y su contador llega y les dice:
Ests perdiendo dinero. Y aunque estn vendiendo mucho, algo anda mal y no se
han dado cuenta de qu es, agrega.
Los beneficios tambin se reflejan en una mejor administracin y gestin de los
reportes contables, menor o nulo gasto de papel, auditoras ms rpidas y
confiables, y en la utilizacin de herramientas electrnicas efectivas.
LOS CONTRAS

Uno de los inconvenientes del sistema podra ser el costo. Y es que en el mercado
hay varias opciones, algunas se basan en la compra de un software y equipo,
mientras que otras solo utilizan una plataforma en la nube y cobros anuales. Para

las ms pequeas el costo va de 3 a 15 mil pesos, mientras que para las grandes,
llega a ser de 20 a 40 mil pesos.
Otro de los inconvenientes es el miedo a dar el primer paso. Sobre todo los que
se esperan hasta el ltimo momento, no tienen cultura informtica y les cuesta
trabajo el hecho de meterse a internet y generar desde una factura ms toda la
contabilidad, agrega.
A muchos les da miedo porque no conocen cmo es el proceso. Estn alarmados
y creen que es muy complejo; adems piensan que el Sistema de Administracin
Tributaria (SAT) los va a tener ms controlados, pero el hecho de que todo est
sistematizado impide o cierra muchas posibilidades de que se opere de manera
informal. Eso es muy bueno para la economa, puntualiza.
Finalmente a algunas empresas les preocupa la seguridad de su informacin; sin
embargo, sta se quedar respaldada en la nube y tendr validez oficial. Para los
expertos, ste proceso optimiza la relacin con los proveedores y acelera la
informacin de los resultados, ya sean prdidas o ganancias, por eso es
considerada una nueva forma de hacer negocios y pronto formar parte de todas
las empresas del pas.

Puntos clave para cumplir con la Contabilidad Electrnica

La Contabilidad Electrnica es una realidad en este 2016 y an
existen muchas dudas sobre la informacin que se debe enviar al
Servicio de Administracin Tributaria, las fechas de cumplimiento,
los requisitos que la ley establece e incluso si estamos o no
obligados.
Para disipar muchas de estas dudas, te presentamos los aspectos que debes revisar y las
recomendaciones a seguir para cumplir de forma efectiva con esta obligacin fiscal.

1.1.7 E-contabilidad fuera de tiempo sancionable?

Qu pasa si envas al SAT tu contabilidad fuera

de los plazos establecidos en la norma fiscal
Si eres contribuyente obligado a presentar tu contabilidad electrnica ante el SAT y debiste
enviar el pasado 7 de marzo la informacin contable relativa a enero de 2016 conforme
las fechas establecidas en la regla 2.8.1.7. de la RMISC, no te preocupes todava puedes
hacerlo, bajo ciertos supuestos.

Segn los artculos 81, fraccin XLI y 82-A, fraccin XXVII del CFF es objeto de la imposicin
de una multa que asciende de cinco mil a 15,000 pesos, el contribuyente que:

no ingrese informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT o buzn

tributario

la enve fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales

no considere las reglas y los requisitos enmarcados en la norma tributaria para su

envo , o

la presente con alteraciones que impidan su lectura

Por lo que hace al envo de la informacin contable extempornea, es importante que

recuerdes que si cumples espontneamente con este deber, no eres objeto de la aplicacin de
alguna sancin econmica, de conformidad con el artculo 73 del CFF.
La figura jurdica del pago o cumplimiento espontneo de obligaciones tributarias es un
beneficio para los contribuyentes, el cual consiste en que no se les impongan sanciones
cuando omitan sus cargas fiscales dentro de los plazos legales o lo hagan de manera parcial o
incompleta, siempre que cumplan con aquellas totalmente o corrijan su situacin antes de que
las autoridades fiscales lleven a cabo alguno de los actos de fiscalizacin.
Esto segn el criterio sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del
Tercer Circuito de rubro: PAGO O CUMPLIMIENTO ESPONTNEO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS FEDERALES. SE ACTUALIZA CUANDO SE SUBSANEN NO SLO
OMISIONES TOTALES, SINO TAMBIN LAS PARCIALES O SE CORRIJAN ERRORES EN
LAS DECLARACIONES CORRESPONDIENTES, publicada en el Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XXVIII, p. 1379, Materia Administrativa, Tesis:
III.3o.A.70 A, Tesis: Aislada, Registro 168844, septiembre de 2008.
De ah que si la autoridad fiscal inicia sus facultades de comprobacin a un contribuyente,
antes de que este enve su informacin contable, ser acreedor a la sancin econmica
citada.

Captulo 2 Retraso en el registro contable

2.1 Qu es el registro contable?
registro contable es un concepto que suele emplearse como sinnimo de apunte
contable o de asiento contable. Se trata de la anotacin que se realiza en un libro de
contabilidad para registrar un movimiento econmico.
El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero del patrimonio
de una corporacin. Cada nuevo registro contable implica un movimiento de recursos que se
registra en el debe(la salida) o en el haber (el ingreso).
https://prezi.com/yz9zocdqewx2/registros-contables/

Requisitos de las plizas contables electrnicas

Te damos las especificaciones con las que deben contar las plizas
contables, y qu hacer en caso de que esta informacin sea
requerida por la autoridad.
Este ao se implement la obligatoriedad del envo de la Contabilidad de forma electrnica a la
autoridad, por lo que los contribuyentes deben cumplir con este requerimiento en tiempo y
forma para evitar ser objetos de alguna sancin. (Checa la infografa con todo lo que
necesitas saber sobre Contabilidad Electrnica)
Estos son los 3 elementos que deben ser enviados a la autoridad:
1.
2.

Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.

Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y
saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital y resultados.

3.

Informacin de las plizas generadas, incluyendo el detalle de transaccin, cuenta,

subcuenta y partida, as como sus auxiliares.

El catlogo de cuentas debe ser enviado una sola vez y cada que sea modificado;
mientras que la balanza de comprobacin se enviar de forma mensual, pero qu sucede con la
informacin de las plizas generadas?

Plizas contables electrnicas

Los contribuyentes debern llevarlas en sistemas electrnicos con la capacidad de generar
archivos en formato XML. La informacin de las plizas se debe generar de conformidad
con lo siguiente:

Incluir el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus

auxiliares.

En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operacin.

Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades
por las que no deba pagar el impuesto.

En las operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse el Registro Federal de

Contribuyente (RFC) de ste.

En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales
dentro de las plizas contables, el contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar
relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes que
amparen dicha pliza.

Las plizas contables se entregarn conforme a las fechas establecidas para la balanza de
comprobacin, en caso de revisin fiscal o solicitud de compensacin o devolucin de
impuestos. Cabe destacar que las autoridades fiscales solicitarn la informacin contable de las
plizas slo a partir y respecto de la informacin generada en el periodo o ejercicio 2015.
Cuando la informacin contable sobre las plizas sea requerida por las autoridades fiscales, ya
sea en el ejercicio de facultades de comprobacin o bien como parte del trmite de devolucin y
compensacin de saldos a favor, el contribuyente estar obligado a entregar a la
autoridad fiscal el archivo electrnico que contenga la informacin de los registros
contables en formato XML.
Para la correcta integracin de estos archivos, se debe considerar lo establecido en el Anexo 24
de la RMISC 2014, el cual seala qu campos sern obligatorios y cules sern opcionales
conforme a lo siguiente:

Plizas del periodo que se entrega como parte de la Contabilidad

Electrnica
Los 4 atributos que integran este nodo son obligatorios:

Versin del formato, actualmente 1.0

RFC del contribuyente que enva los datos

Mes al que corresponde la balanza

Ao al que corresponde la balanza

Detalle de cada pliza

Los 4 atributos que integran este nodo son obligatorios:

Tipo de la pliza: 1 Ingresos, 2 Egresos o 3 Diario

Nmero de la pliza

Fecha de registro de la pliza

Concepto de la operacin

Detalle de cada transaccin dentro de la pliza

Los siguientes atributos son obligatorios:

Nmero de la cuenta, subcuenta o partida que se afecta por la transaccin

Concepto de la transaccin

Debe monto del cargo a la cuenta por la transaccin

Haber monto del abono a la cuenta por la transaccin

Tipo de moneda utilizado en la pliza, de acuerdo al catlogo publicado en la pgina de

internet del SAT

Adicionalmente podr incluirse, de manera opcional, el tipo de cambio utilizado.

Elementos opcionales
Sobre el detalle que los contribuyentes deberan incluir respecto del CFDI y forma de pago
relativos a cada transaccin, esta informacin qued contemplada en nodos cuya inclusin es
opcional; pero si se opta por agregarlos a las plizas, se deber presentar completa la
informacin que corresponde a cada uno de ellos.
http://www.soyconta.mx/requisitos-de-las-polizas-contables-electronicas/