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Contabilidad de Seguros

Lic. Jeyling Alfaro Manzanares

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Elaborado por : Lic. Jeyling Alfaro Manzanares

Julio 2011

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NDICE
Contenido

Pg.

Registro de las indemnizaciones en los seguros....................................................................2

Contabilizacin de las indemnizaciones por un siniestro........................................................3
Siniestro.............................................................................................................................. 4
Tipos de siniestro................................................................................................................. 4
Ejemplo................................................................................................................................ 5
Disposiciones contables generales....................................................................................... 6
Hiptesis fundamentales....................................................................................................... 7
Diferencia entre el catlogo de empresas aseguradoras y una comercial o industrial...............7
Registro contable de los seguros.......................................................................................... 8
Ejemplos.............................................................................................................................. 8
Ejemplo registros contables.................................................................................................. 9
Ejemplo de Traspaso a esquemas de mayor.........................................................................15
Ejemplo: Balance General................................................................................................... 20
Calcule la prima para los siguientes casos...........................................................................21

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IV UNIDAD: REGISTRO CONTABLE DE LOS SEGUROS.

Registro de las indemnizaciones en los seguros

Ejemplo. La empresa JAMSER S.A. contrat un seguro para su edificio por un valor de $
8,000,00.00 a un plazo de 12 meses a partir de abril del 2010. Considere que desde el
momento de firma de pliza no se ha realizado ajuste a la cuenta de seguro. Registre el
asiento contable por la adquisicin del seguro y ajuste correspondiente al 31 de diciembre
del 2010.
Recuerde: el cierre contable se hace en base al periodo fiscal del 1 de julio 30 junio del
siguiente ao.

2. Asiento de ajuste
Correccin de resultados a ejercicios anteriores
Gastos de ejercicios anteriores
Gastos de pliza de seguros
Seguros pagados por anticipado

C$
C$

* Reg. Ajuste de pliza a la cuenta de seguro pagado por anticipado.

NOTAS:

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Contabilizacin de las indemnizaciones por un siniestro

Los pasos a seguir son:
1. Registrar el retiro del activo por siniestro ocurrido
2. La indemnizacin recibida deber de registrarse en una cuenta de ingresos
extraordinarios en la subcuenta indemnizaciones recibidas por siniestros.
La contabilizacin como ingreso y prdida es frecuente y comnmente admitida por la
profesin contable ya que recoge dos hechos econmicos distintos que por tanto deben de
tener reconocimiento separado.
1. Por un lado el siniestro que es el hecho econmico que genera la prdida y por ello
reduce el patrimonio.
2. El hecho econmico de la reclamacin aceptada por la compaa de seguro que
constituye un flujo de entrada de recursos. Esto es ingreso.
Ejemplo. La empresa SERJAM ha sufrido un incendio en su almacn teniendo una prdida
de mercanca de producto terminado por un importe de C$ 7,200.00 y otro material del
edificio de C$ 1,500.00. El perito de la compaa de seguro FANAVAL ha evaluado en C$
7,000.00 y C$ 2,000.00 las prdidas sufridas en las mercancas y el material del edificio.
Realice:
a) El registro de la prdida por siniestro ocurrido.
b) El pago de la indemnizacin recibida

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*
Registro de pago de la indemnizacin realizado por la aseguradora.
Siniestro
Es el acontecimiento, suceso, la destruccin fortuita o prdida importante que sufren las
personas o bienes por accidente, incendio y otros acontecimientos provocados por el hombre
o la naturaleza.
Tipos de siniestro
TOTAL
Cuando
ocurrencia
produce
destruccin o
prdida
completa del
bien
asegurado.

PARCIAL
Se
destruye
una parte del
bien
asegurado.

DECLARADO
Aquel que ha
sido comunicado
por el asegurado
o la compaa
de seguros.

PAGADO
Sus
consecuencias
econmicas
han
sido
completamente
indemnizadas
al asegurado
por
la
compaa de
seguros.

PENDIENTE
El que no ha
sido
totalmente
indenmizado.

Coaseguro: es el porcentaje que asume en forma colateral el asegurado con la compaa en

el monto de la indemnizacin. Por ejemplo en algunas coberturas el asegurado asume el
20% y la compaa paga el 80% de la prdida.
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Ejemplo.
El Inversionista Sergio Navarro ha asegurado su negocio por la cantidad de C$ 350,000.00,
el valor real del bien asegurado es de C$ 500,000.00 y el coaseguro establecido es del 20%
sobre las prdidas. Considerando que este negocio sufre una prdida de C$ 200,000.00,
determine cunto debe indemnizar la compaa del asegurado.

NOTAS:

Ejemplo. Se asegura un negocio por C$ 100,000.00 cuyo valor real es tambin de C$

100,000.00. Este negocio sufre una prdida de C$ 80,000.00. Si el coaseguro es del 20 %
Cunto deber de indemnizar la compaa al asegurado?

Las Empresas aseguradoras estn reguladas por la Superintendencia de Bancos y Otras

Instituciones Financieras, quienes establecen un manual nico de cuenta que no se da en
empresas privadas siendo este de uso obligatorio.
Por ejemplo:
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Nivel 1
Clase 1. Activos y pasivos. 1 dgito.
Grupo: Disponibilidades. 2 dgitos.
Cuenta: Caja. 4 dgitos.
Nivel 2
Subcuenta. Caja general. 6 dgitos.
100000000
110000000
110100000
110101000

Activo
Disponibilidad
Caja
Caja General

Clase
Grupo
Cuenta
Subcuenta

Estructura de clase
Clase 1: Activos
Clase 2: Pasivos
Clase 3: Cuenta complementaria de activo
Clase 4: Capital
Clase 5: Ingreso
Clase 6: Egreso
Clase 7: Cuentas de orden
Clase 8: Cuentas de orden por contra
Para el cierre del ejercicio anual se usa el cierre del ao calendario y se establece con
carcter obligatorio que la fecha de cierre de su ejercicio anual ser el 31 de diciembre de
cada ao. Con independencia de que las instituciones de seguro, reaseguros y fianzas,
estn obligadas a presentar mensualmente sus estados financieros a la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras.
Disposiciones contables generales
1. Normas contables aplicables
Manual nico de cuenta
NIIFS para Pymes
PCGA
2. Activos y pasivos expresados en moneda extranjera (Investigar en que NIIF refleja
este acpite)

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Toda transaccin en moneda extranjera se registrar en el momento de su
reconocimiento inicial en la moneda nacional crdoba mediante la aplicacin al
importe en Moneda nacional de la tasa de cambio oficial emitida por el banco central.
Hiptesis fundamentales
a) Base de acumulacin o devengo: toda transaccin deber ser registrada en el
momento que ocurre independientemente de que se reciba o pague en efectivo.
b) Negocio en marcha: se deben preparar los estados financieros como si la empresa va
a continuar durante un periodo indeterminado. Seguir en funcionamiento en un
periodo previsible en el que se debe cubrir al menos o no limitados los doce meses
siguientes a partir de la fecha de presentacin de los estados financieros.
Diferencia entre el catlogo de empresas aseguradoras y una comercial o
industrial.
DIFERENCIA ENTRE EL CATLOGO DE EMPRESAS ASEGURADORAS Y
COMERCIALES
EMPRESA ASEGURADORA
EMPRESA COMERCIAL
ACTIVOS
Disponibilidades.
Circulante.
Cartera de crditos.
Cuentas por cobrar.
Bienes en uso.
Activo fijo.
Deudores por primas y otros.
Deudores diversos.
Otros activos.
Activo diferido.
PASIVOS
Reservas tcnicas.
Circulante
Acreedores diversos considerado como Acreedores diversos considerado como
grupo.
cuenta.
Impuestos retenidos por pagar dentro Impuestos retenidos por pagar dentro
del grupo otros pasivos.
como cuenta de pasivo circulante.
Las cuentas complementarias de activo Las cuentas complementarias de activo
es considerada como un grupo.
est conformada.
La depreciacin
acumulada forma La depreciacin
acumulada forma
parte
del
grupo
de
cuentas parte del activo fijo.
complemento de activo.
Las cuentas incobrables forma parte del Las cuentas incobrables forma parte del
grupo cuentas complementarias de Activo Circulante
activo
PATRIMONIO
Primas de seguro directo y coaseguros, Las ventas al contado y al crdito
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afianzamiento conforman los ingresos.
Las primas cedidas constituyen un
egreso.
La cuenta de orden de naturaleza
deudor y la de orden por contra es de
naturaleza acreedora.

conforman los ingresos.

Los gastos de ventas constituyen un
egreso.
Slo se utiliza la cuenta de orden que
son de naturaleza deudora y acreedora.

Registro contable de los seguros

Derecho de emisin: es una especie de comisin que asume el cliente en funcin de
compensar los trmites del seguro.
2% del valor de la prima neta
5 dlares es lo mnimo
Prima neta: es la resultante de multiplicar la suma asegurada por una tarifa establecida en
partes por millar.
Ejemplo:
Suma asegurada $ 10,000.00
Tarifa establecida 27 por millar
Prima neta = $ 10,000.00 * 27/1000 = $270.00
Prima total: es la sumatoria de la prima neta ms el derecho de emisin, ms el impuesto
(IVA) correspondiente.
Ejemplos
Ejemplo: La Sra. Carmen Medrano realiz contrato de seguro considerando una suma
asegurada de $ 20,000.00 donde la tarifa establecida es de 27 por millar. Calcule la prima
total.

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Ejemplo registros contables.

Ejemplo: El seor Jamser Dmanzanares compr una pliza de seguro para su automvil.
El valor del seguro es de $ 35,250.00 y la tarifa para la prima neta aplicable es de 23.125 por
millar. Calcule la prima total y registe la operacin contable.

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Si a los cuatro meses al Sr. Dmanzanares le ocurri un siniestro, estimndose los costos de
reparacin en $ 2,500.00 los que se pagaron en efectivo. Registre esta operacin contable

Ejemplo. Contabilizar el monto de $ 65,000.00 en concepto de depreciacin de bienes

inmueble.

Ejemplo. La compaa aseguradora ALMAGA adquiri del gobierno central bonos por la
suma de $ 500,000.00 los que fueron pagados con cheque.

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Ejemplo. Se vende pliza de seguro de vida individual con valor de $ 20,000. La tarifa
establecida es de 13.85 por millar. Calcule la prima y registre la operacin contable tomando
en cuenta el IVA.

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Ejemplo: Contabilizar el depsito en el banco en concepto de inters ganadas por
inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Monto de $ 6,500.00

Ejemplo. Contabilizar los gastos pagados por cheque por concepto de comisiones sobre
ventas de seguro de vida individual por $ 35,000 y los gastos pagados por capacitacin a las
agentes por $ 25,000

Ejemplo. Los clientes depositan en efectivo el valor de $ 50,000 por recibos de primas a
cobrar de seguros de vida colectiva.

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Ejemplo. Registrar $ 45,000.00 en concepto de comisiones pendientes de pagar a los

agentes vendedores.

Ejemplo de Traspaso a esquemas de mayor

Realice el traspaso de esquemas de mayor considerando los siguientes saldos iniciales
Banco
C$ 45,000.00
Primas por cobrar
C$ 1,500,000.00
Edificio
C$ 1,000,000.00
Capital Social
C$ 46,500,000.00

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Tomando en cuenta el catalogo de cuenta se realizan los registros pertinentes.

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Ejemplo: Realiza el balance de comprobacin

Ejemplo: Estado de resultados

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COMPAA DE SEGUROS SEJAPOSI

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS POR PRIMAS
Prima de seguro Directo
Derecho de emisin

C$ 23,393.99
C$ 22,935.28
C$ 458.71

COSTO DE SINIESTRALIDAD
Margen por costo y gasto operacional

C$ 52,500.00
(29,106.01)

GASTOS DE ADMINISTRACIN
Depreciacin de edificio
Gastos al personal
Comisiones a agentes de seguro
Prdida Tcnica

C$ 1890,000.00

PRODUCTOS Y GASTOS
FINANCIEROS
Productos financieros de inversiones

C$ 1365,000.00
C$ 525,000.00
C$ 1680,000.00
(3,599,106.01)
C$ 136,500.00
C$ 136,500.00

PRDIDA NETA DEL EJERCICIO

Elaborado por: Lic. Jeyling Alfaro

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(3,462,606.01)
Revisado por: Lic. Alba Garca

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Ejemplo: Balance General

COMPAA DE SEGUROS SEJAPOSI

Balance General
DISPONIBILIDADES

C$ 34,398,283.99

INVERSIONES
Inv. Mant. h/venc

C$ 10,500,000.00

BIENES EN USO
Edificio
Dep. Acum.
DEUDORES
Primas por cobrar

-C$ 365,000.00
C$ 1,000,000.00
-C$ 1,365,000.00
C$ 450,000.00
C$ 450,000.00

TOTAL ACTIVO

C$ 44,983,283.99

PASIVOS
Acreedores diversos
Otros Pasivos
Total Pasivo

C$ 945,000.00
C$ 890.00
C$ 945,890.00

CAPITAL
Capital Social

C$ 47,500,000.00

Prdida neta del ejercicio

TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO +
CAPITAL

(3,462,606.01)
C$ 44,037,393.99
C$ 44,983,283.99

Elaborado por: Lic. Jeyling

Alfaro
Revisado por: Lic. Alba Garca
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Autorizado: Lic. Sergio Navarro

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Calcule la prima para los siguientes casos

1. Suma asegurada $50,000.00 Tarifa 3.285 por mil
Tasa de Cambio
C$ 21.00
por 1 dlar
Suma asegurada ($)
$50,000.00
C$
Suma asegurada (C$)
1050,000.00
Suma Asegurada
Tarifa establecida para prima
neta
Porcentaje de derecho de
emisin

C$
1050,000.00
0.003285
2%

Prima Neta = Suma Asegurada * Tarifa establecida

Prima Neta =

C$ 3,449.25
68.985
Derecho de emisin = Prima neta * Porcentaje de derecho de emisin
Derecho de emisin =
C$ 105.0
Prima Neta + Derecho de emisin =
Impuesto = 15% (Prima neta + Derecho de
emisin)=

C$ 3,554.250
C$ 533.14

Prima total = prima Neta + Derecho de emisin + impuesto

Prima total =
C$ 4,087.39
2. Suma asegurada $185,000.00 Tarifa 18.24 por mil
Tasa de Cambio
C$ 21.00
por 1 dlar
Suma asegurada ($)
$185,000.00
C$
Suma asegurada (C$)
3885,000.00
Suma Asegurada
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C$
3885,000.00

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Tarifa establecida para prima
neta
Porcentaje de derecho de
emisin

0.018240
2%

Prima Neta = Suma Asegurada * Tarifa establecida

Prima Neta =

C$ 70,862.40
1417.248
Derecho de emisin = Prima neta * Porcentaje de derecho de emisin
Derecho de emisin =
C$ 1,417.2
Prima Neta + Derecho de emisin =

C$ 72,279.648

Impuesto = 15% (Prima neta + Derecho de

emisin)=

C$ 10,841.95

Prima total = prima Neta + Derecho de emisin + impuesto

Prima total =
C$ 83,121.60
3. Suma asegurada $325,000.00 Tarifa 15.285 por mil
Tasa de Cambio
Suma asegurada ($)
Suma asegurada (C$)

C$ 21.00
$325,000.00
C$ 6825,000.00

Suma Asegurada
Tarifa establecida para prima
neta
Porcentaje de derecho de
emisin

C$ 6825,000.00

por 1 dlar

0.015285
2%

Prima Neta = Suma Asegurada * Tarifa establecida

Prima Neta =

C$ 104,320.13
2086.4025
Derecho de emisin = Prima neta * Porcentaje de derecho de emisin
Derecho de emisin =
C$ 2,086.4
Prima Neta + Derecho de emisin =
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C$ 106,406.528

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Impuesto = 15% (Prima neta + Derecho de

emisin)=
Prima total = prima Neta + Derecho de emisin + impuesto
Prima total =
C$ 122,367.51

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C$ 15,960.98

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