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Fiscalizacion Tributaria PDF
Fiscalizacion Tributaria PDF
FISCALIZACIN TRIBUTARIA
N 7341-4-2002 (27/12/2002)
N 5667-4-2003 (03/10/2003)
N 1877-4-2004 (26/03/2004)
Con la Notificacin del 1er Requerimiento
de Fiscalizacin.
Artculo 1 del DS 085-2007-EF.- Cuando
surte efectos la notificacin de la carta de
presentacin y primer requerimiento.
3.
4.
5.
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
1.
2.
3.
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
4.
5.
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
6.
7.
8.
PLAZO DE FISCALIZACIN
PLAZO DE FISCALIZACIN
Excepcin: Fiscalizaciones efectuadas por
aplicacin de normas de precios de
transferencia.
Vencimiento plazo: No se podr requerir ms
informacin; sin perjuicio del Art. 75 CT.
PLAZO DE FISCALIZACIN
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Requerimiento de fiscalizacin
Art. 4 DS N 085-2007-EF: sirve para solicitar al sujeto
fiscalizado, la exhibicin y/o presentacin de
informes, anlisis, libros de actas, registros, libros
contables y dems documentos y/o informacin
relacionados con tributacin o para fiscalizar
inafectaciones o exoneraciones.
Tambin para:
a. Solicitar sustentacin legal y/o documentaria de
observaciones e infracciones.
b. Comunicar las conclusiones del procedimiento de
fiscalizacin, indicando observaciones formuladas e
infracciones detectadas (Art.75 CT).
Requerimiento de fiscalizacin
c.
Exhibicin y presentacin de la
documentacin
Prrroga del plazo otorgado:
a. Cuando se otorgue ms de 3 das hbiles, se
puede solicitar hasta 3 das hbiles antes del
vencimiento.
b. Cuando se otorgue hasta 3 das hbiles, se puede
solicitar hasta el da hbil siguiente de notificado.
Si no se cumple con plazos: solicitud se tiene por no
presentada, tambin cuando se alegue caso
fortuito o fuerza mayor no sustentada.
b.
e.
j.
Reparos
Impuesto a la Renta
Principio de Causalidad Deduccin de gastos
Art. 37 LIR
Se permite la deduccin de gastos siempre y cuando
guarden relacin causal con la generacin de rentas o
con el mantenimiento de la fuente productora de la
misma.
No procede la deduccin de conceptos limitados o
prohibidos.
El gasto deber encontrarse debidamente acreditado
(CdP de ser el caso, registro contable, fehaciencia).
El gasto debe ser normal de acuerdo con el giro del
negocio, razonable y proporcional con el volmen de las
operaciones.
Reparos
Impuesto a la Renta
RTF No. 4807-1-2006
el principio de causalidad es la relacin de necesidad
que debe establecerse entre los gastos y la generacin de
la renta o el mantenimiento de la fuente, nocin que en
nuestra legislacin es de carcter amplio pues permite la
sustraccin de erogaciones que no guardan dicha relacin
de manera directa, contrario a lo estimado por la
Administracin en el presente caso, en el que exige que el
gasto sea necesario en un sentido restrictivo
Reparos
Impuesto a la Renta
Los reparos apuntan al desconocimiento del gasto
esencialmente por el incumplimiento del principio de
causalidad.
SUNAT: Se requiere sustentar por escrito con la base legal
correspondiente, la necesidad del gasto y su vinculacin con
la generacin de renta gravada.
FEHACIENCIA DE LA OPERACION
Reparos
Impuesto a la Renta
Acciones y recomendaciones:
-Capacitacin de las reas a cargo de la disposicin de
gastos, contrataciones, archivo de documentacin.
-Organizar la documentacin para una bsqueda rpida y
oportuna.
A tomar en cuenta respecto de la SUNAT:
-Llega regularmente aos despus de ocurridos los hechos.
-Plazos cortos para respuesta a requerimientos.
-Pruebas no presentadas en fiscalizacin, no son admitidas
luego sin pago previo.
S/.200,000
(S/. 50,000)
S/. 150,000
como
una
fuera
de
sus
oficinas,
locales
Determinacin de la obligacin
tributaria: base cierta y base
presunta
A considerar:
-No corresponde presumir ventas omitidas por encontrar
diferencias entre los montos depositados en la cuenta
corriente del contribuyente y el monto de ventas declaradas
por l.
-El considerar ventas omitidas a los ingresos registrados
como prstamos de terceros, cuando no estn sustentados,
constituira una presuncin no contemplada en la Ley,
pudindose revisar los libros de la prestataria a fin de
determinar la fehaciencia del prstamo.
-La AT viola el procedimiento legal cuando omite especificar
la determinacin de faltante de inventarios as como el
mtodo seguido para efectuar la determinacin, vulnerando
el derecho de defensa del contribuyente.
ACUMULACION DE PRESUNCIONES
No procede la acumulacin de presunciones, debiendo la AT
aplicar la que arroje el mayor monto de base
imponible o tributo.
Conforme al Tribunal Fiscal, la no acumulacin rige incluso
para presunciones no previstas en el CT.
MUCHAS
GRACIAS
Cynthia Munailla
Edgardo Bernuy
Berninzon, Loret de Mola, Benavides & Fernndez
Camino Real 390, Torre Central, Of.801
San Isidro
222-5252, Fax 421-4816
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