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Base de Calculo Utilidades - Caballero Bustamante PDF
Base de Calculo Utilidades - Caballero Bustamante PDF
Caballero Bustamante
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www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
ECB LABORAL
Tienen derecho a participar de las utilidades de la empresa,
mediante la distribucin por parte de sta de un porcentaje de
la renta anual antes de impuestos, los trabajadores de empresas
que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora y que adems se encuentren sujetas al rgimen laboral
de la actividad privada.
No tienen derecho a participar en las utilidades, los
trabajadores de las cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y, en general, todas aqullas
empresas que no cuenten con ms de 20 trabajadores en
un ejercicio determinado.
Por trabajadores se entiende a todos aqullos que hayan
3. Monto de la participacin
El porcentaje de las utilidades que debe repartir la empresa
depende del tipo de actividades que sta desarrolle. Los porcentajes son los siguientes:
Empresas pesqueras.............................................
10%
Empresas de telecomunicaciones.........................
10%
Empresas industriales...........................................
10%
Empresas mineras.................................................
8%
Empresas de comercio, al por mayor y al por
menor, y restaurantes...........................................
8%
Empresas que realizan otras actividades.............
5%
Para determinar con mayor precisin en qu consisten las
actividades que realizan las empresas obligadas a distribuir
utilidades, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3
(se puede consultar el CIIU en la versin oficial de la ONU.
http://unstats.un.org/unsd/cr/registry), salvo que mediante otra
ley se exprese cosa en contrario.
Si un empresa realiza ms de una actividad econmica,
de las enumeradas anteriormente, slo se tomar en cuenta
la actividad principal; es decir, aqulla que haya generado
mayores ingresos en el ejercicio.
4. Base de clculo
La base de clculo sobre la que se aplican los porcentajes
sealados es la renta anual antes de impuestos.
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Derechos Reservados
CONDICIN
Participacin en la
distribucin de las
utilidades de la empresa
Empleados
S
Obreros
S
Trabajador extranjero
S
Beneficiarios de
NO
Modalidades Formativas
Socios trabajadores
NO
de cooperativas
Trabajadores de cooperativas
NO
Trabajadores de
NO
empresas autogestionarias
Trabajadores de
NO
sociedades civiles
JORNADA
Menos de 4 horas
S
4 o ms horas
S
DURACIN DEL
CONTRATO
A plazo fijo
S
A plazo indeterminado
S
REMUNERACIN
En moneda nacional
S
En moneda extranjera
S
S
Remuneracin integral
RGIMEN
ESPECIAL
Trabajadores de la
NO
microempresa
Trabajadores de
S
pequeas empresas
ANTIGEDAD
En perodo de prueba
S
SITUACIN DEL
TRABAJADOR
Para establecer cunto le corresponde a cada trabajador de
las utilidades a repartir por la empresa, se han dispuesto como
criterios de determinacin los das de labor efectiva y las remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio.
5.1. En funcin de los das laborados
Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividindose dicho monto entre
la suma total de das laborados por todos los trabajadores
en el ejercicio, y el resultado se multiplica por el nmero
de das laborados por cada trabajador.
Para estos efectos, se entiende como das laborados aquellos en los cuales el trabajador presta sus servicios en forma
real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en la
empresa. Tambin se incluyen los das de ausencia considerados como asistencias para todo efecto, por mandato
legal expreso.
Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo
parcial, se sumar el nmero de horas laboradas hasta
completar la jornada ordinaria en la empresa.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida en la empresa, participarn de las utilidades en forma
proporcional a la jornada laborada.
Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario
o a control de ingreso y salida, se considerarn como das
efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa;
salvo prueba en contrario.
Base legal
Licencias sindicales.
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Derechos Reservados
DISTRIBUCIN
DE LAS
UTILIDADES
En caso
de fusin,
disolucin
y escisin
de la empresa
De continuar la
relacin
laboral.
Dentro de los 30
das siguientes al
vencimiento del
plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
De extinguirse
la relacin laboral.
Dentro de los 15
das tiles siguientes a la entrada en
vigencia de estas
situaciones.
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Derechos Reservados
Plazo
prescriptorio
Ley N 26513
Desde el 29.07.95
3 aos
(28.07.95)
hasta el 23.12.98
Ley N 27022
Desde el 24.12.98
2 aos
(23.12.98)
hasta el 22.07.2000
Ley N 27321
A partir del
4 aos
(22.07.2000)
23.07.2000
7. Hoja de liquidacin
Al momento del pago de las utilidades las empresas se
encuentran obligadas a entregar a los trabajadores y extrabajadores, con derecho a este beneficio, una liquidacin,
la cual deber contener diversa informacin:
Nombre o razn social del empleador.
Nombre completo del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
Nmero total de das laborados por todos los trabajadores
de la empresa con derecho a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la
empresa
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el
caso.
Utilidades Ao de
Plazo pres-
Ao de Se incorporan a las Que se distri del ejercicio distribucin crip. aplicable prescripcin utilidades del ejercicio buyen en el ao
1995
1996
3 aos
1999
1999
2000
1996
1997
3 aos
2000
2000
2001
1997
1998
3 aos
2001
2001
2002
1998
1999
2 aos
2001
2001
2002
1999
2000
2 aos
2002
2002
2003
2000
2001
4 aos
2005
2005
2006
2001
2002
4 aos
2006
2006
2007
2002
2003
4 aos
2007
2007
2008
2003
2004
4 aos
2008
2008
2009
2004
2005
4 aos
2009
2009
2010
2005
2006
4 aos
2010
2010
2011
2006
2007
4 aos
2011
2011
2012
2007
2008
4 aos
2012
2012
2013
2008
2009
4 aos
2013
2013
2014
2009
2010
4 aos
2014
2014
2015
2010
2011
4 aos
2015
2015
2016
2011
2012
4 aos
2016
2016
2017
En los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, las
utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de entrada
en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar
dentro de los 15 das tiles siguientes a la entrada en vigencia
de estos eventos. De subsistir la relacin laboral, el pago se
realizar dentro del plazo sealado en el punto 6.
En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores,
se realizar tomando como base los estados financieros consolidados.
9. Tratamiento Tributario
La participacin en las utilidades otorgadas por mandato
legal y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores, o por convenio individual o convencin colectiva,
constituyen gastos deducibles para efectos del Impuesto a la
Renta. Para este efecto, debern aplicarse las normas pertinentes
sobre el Impuesto a la Renta.
Tratamiento tributario de las UTILIDADES DISTRIBUIDAS
A LOS TRABAJADORES
concepto Utilidades distribuidas a
aportacin
los trabajadores
empleador
SENATI
NO
TRABAJADOR
CONAFOVICER
NO
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Segn la Ley N 28806 (22.07.2006) y su Reglamento,
aprobado por el D.S. N 019-2006-TR (29.10.2006), si en un
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Atribuciones luego de la
modificacin
Aprobar sus Estatutos y las Aprobar sus Estatutos y las modificaciones a stos.
modificaciones a stos.
Formular la poltica gene- Determinar el porcentaje anual que
ser destinado a los gastos operativos
ral del Fondo, los planes y
del Fondo y a la capacitacin de traprogramas a desarrollarse en
bajadores de las empresas aportantes.
cada perodo.
Aprobar el presupuesto anual Administrar los recursos del Fondo
para su utilizacin en los proyectos,
y controlar su debida ejecucapacitaciones, emprendimientos y
cin.
otros que se determinen en el marco
de lo establecido en el artculo 8 de
la presente norma.
Otras que sean necesarias Aprobar el presupuesto anual y controlar su debida ejecucin.
para el mejor cumplimiento
de sus fines.
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12. Conclusiones
Consideramos acertada la modificacin del Decreto Supremo
N 009-98-TR (06.08.98), por medio del Decreto Supremo N
017-2011-TR (28.10.11), en lo que concierna a la utilizacin
de los remanentes a cargo del FONDOEMPLEO, puesto que
dichos remanentes sern utilizados, no solo para la capacitacin
de trabajadores y a la promocin del empleo, tal y como lo
indica el artculo 3 del Decreto Legislativo N 892 (11.11.91),
y para obras de infraestructura vial, sino para la gama de proyectos, capacitaciones, entre otros indicados en el punto 2.4
del presente artculo, los cuales tienen como fin la mejora en
los aspectos laborales de los trabajadores y las personas que
no tienen empleo, as como la importancia de capacitar a los
mismos en relacin a los derechos fundamentales.