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Reforma Tributaria
Reforma Tributaria
SEPTIEMBRE 2014
Artculo 17
12)
328
Art. Reforma
Artculo
segundo
Transitorio
Materia
Introdcense, a partir del ao comercial 2015, las siguientes modificaciones en
la Ley sobre Impuesto a la Renta y que regirn hasta el 31 de diciembre de
2016.
1) Sustityese el artculo 14.
2) Sustityese el artculo 14 ter.
3) Sustityese el nmero 7 del artculo 17.
4) Modifica el prrafo segundo del nmero 8 del artculo 17.
5) En el inciso tercero del artculo 31, Reemplaza el prrafo segundo del
nmero 3.
6) Sustityese el artculo 38 bis.
7) Se modifica el artculo 41 A.
8) Sustituye el prrafo tercero del nmero 3 del artculo 41 C.
9) Se modifica el artculo 54.
10) Se modifica el artculo 62.
11) Se modifica el nmero 4 del artculo 74.
12) Se modifica el inciso primero del artculo 84.
Pgina
329
387
I.-
406
Art. Reforma
Materia
Pgina
Artculo 2
417
Artculo
Noveno
Transitorio
492
Artculo 3
494
Artculo 4
497
Artculo 5
508
Artculo 6
513
Artculo 7
536
Artculo 8
537
Artculo 9
543
Artculo 10
546
Art. Reforma
Materia
Pgina
727
729
Artculo 17
755
757
758
759
460
761
762
765
770
772
328
780
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Derogado
Rige
a
contar
01.01.2015, segn
letra b) del Art.
Transitorio
de
Reforma Tributaria.
VIGENCIA
del
la
1
la
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
3.Por
"renta
percibida",
aquella
que
ha
ingresado
materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo,
entenderse que una renta devengada se percibe desde que la
obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al
pago.
Reforma Tributaria.
annimas.
Mientras
dichas
cuotas
no
se
determinen,
el
patrimonio hereditario indiviso se considerar como la
continuacin de la persona del causante y gozar y le
afectarn, sin solucin de continuidad, todos los derechos
y obligaciones que a aqul le hubieren correspondido de
acuerdo con la presente ley. Sin embargo, una vez
determinadas las cuotas de los comuneros en el patrimonio
comn, la totalidad de las rentas que correspondan al ao
calendario en que ello ocurra debern ser declaradas por
los comuneros de acuerdo con las normas del inciso
anterior.
10
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
de
la
Reforma
11
Tributaria
Sin perjuicio de lo
anterior, se debe tener
en
consideracin
las
situaciones especiales
de
los
artculos
transitorios 2 y 3
nmero I.
Asimismo, debe tenerse
presente
los
efectos
establecidos
en
los
numerales XIV y XV, del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma,
relacionados
con
tributacin
de
Fondos Mutuos y Fondos
de
Inversin,
y
contribuyentes acogidos
a la Ley N 19.420.
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13
14
15
16
a)
En
el
registro
del
fondo
de
utilidades
tributables se anotar la renta lquida imponible de
primera categora o prdida tributaria del ejercicio. Se
agregar las rentas exentas del impuesto de primera
categora percibidas o devengadas; las participaciones
sociales y los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio
de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del
nmero 1 de la letra A) de este artculo; as como todos
los dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o
devengados, que sin formar parte de la renta lquida del
contribuyente estn afectos a los impuestos global
complementario
o
adicional,
cuando
se
retiren
o
distribuyan.
Se deducir las partidas a que se refiere el inciso
segundo del artculo 21.
Se adicionar o deducir, segn el caso, los
remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo
de ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista
en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los
retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo,
reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso
final, del artculo 41.
b) En el mismo registro, pero en forma separada del
fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar
las cantidades no constitutivas de renta y las rentas
exentas
de
los
impuestos
global
complementario
o
adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios
anteriores reajustado en la variacin del ndice de
precios al consumidor, entre el ltimo da del mes
anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo da
del mes que precede al trmino del ejercicio.
c) En el caso de contribuyentes accionistas de
sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo
de utilidades tributables slo ser aplicable para
17
segn
lo
efectuadas
sociedad:
remesas o
ejercicio,
precios al
se efecte
al trmino
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20
21
22
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24
25
los
retiros,
remesas
distribuciones
resulten
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imputados
a
las
cantidades
sealadas
en
el
registro
establecido en la letra a) del nmero 2.- anterior, no se
afectarn con impuesto alguno, ello por haberse cumplido
totalmente su tributacin con los impuestos a la renta,
considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a
las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54.
Si de la imputacin de retiros, remesas o distribuciones
resultare una diferencia no imputada al remanente del
ejercicio anterior de las cantidades sealadas, sta se
imputar a las rentas o cantidades que se determinen al
trmino del ejercicio respectivo. Esta imputacin se efectuar
en el orden establecido en el prrafo primero de este nmero.
Para los efectos anteriores, la diferencia de los retiros,
remesas o distribuciones no imputados al momento de efectuarse
se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior al retiro, remesa o
distribucin y el mes que precede al trmino del ao comercial
respectivo. En este ltimo caso, el crdito a que se refieren
los artculos 56, nmero 3, y 63, slo ser procedente cuando
se determine un nuevo saldo acumulado de crdito al trmino
del ejercicio respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de
crdito que se calcule a esa misma fecha. El crdito que
corresponda asignar de acuerdo a estas reglas, se imputar al
saldo acumulado que se determine para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero, ser la que
resulte de dividir la tasa del impuesto de primera categora
vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del
ejercicio
del
retiro,
remesa
o
distribucin,
segn
corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo
ello expresado en porcentaje.
Cuando corresponda imputar el crdito a los saldos acumulados,
ste se imputar en primer trmino a aquellos registrados
conforme al numeral ii), de la letra b), del nmero 2.precedente, no sujeto a restitucin, y luego, una vez que se
haya agotado ste, se imputar al saldo acumulado establecido
en el numeral i) anterior, sujeto a restitucin, hasta
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agotarlo.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las
reglas de este nmero y el nmero 2.- anterior, reajustado por
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior al del ltimo retiro, remesa o distribucin y el mes
que precede al trmino de ese ejercicio, se considerar como
parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio
siguiente y as sucesivamente.
La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga la empresa
corresponder al monto que se determine anualmente, al trmino
del ao comercial de que se trate, como la diferencia que
resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor positivo
del patrimonio neto financiero y el capital propio tributario;
el monto positivo de las sumas anotadas en el registro
establecido en la letra a), del nmero 2.- anterior y el valor
del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus
aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio. Para estos efectos, se considerar el capital
propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1 del
artculo 41.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo se determine
que los retiros, remesas o distribuciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional no tienen derecho
al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que
asignar a stos, la empresa o sociedad respectiva podr optar
voluntariamente por pagar a ttulo de impuesto de primera
categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la
tasa del referido tributo a una cantidad tal, que al restarle
dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado, slo podr
ser imputado en contra de los impuestos global complementario
o adicional que grave a los retiros, remesas o distribuciones
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efectuados en el ejercicio.
Sin perjuicio de lo anterior, el impuesto pagado conforme al
prrafo precedente, constituir un crdito contra el impuesto
de primera categora que deba pagar la empresa o sociedad
respectiva en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes.
Si en el ejercicio respectivo se determinare un excedente de
este crdito, ya sea por la existencia de una prdida para
fines tributarios o por otra causa, dicho excedente no dar
derecho a devolucin o a imputacin a otros impuestos, pero
podr imputarse en el ejercicio siguiente, y subsiguientes,
hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin,
dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de
variacin que haya experimentado el ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio
en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
ejercicio de su imputacin. El impuesto de primera categora
cubierto con el crdito de que trata este prrafo, no podr
ser imputado nuevamente como crdito de acuerdo a lo dispuesto
en los artculos 56, nmero 3), y 63.
4.- Las empresas o sociedades acogidas a las disposiciones de
esta letra B), que sean a su vez comuneros, socios o
accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva
conforme a las disposiciones de las letras A) o C) de este
artculo, o conforme a la letra A), del artculo 14 ter,
debern atribuir a sus propietarios, comuneros, socios o
accionistas, las rentas afectas a los impuestos global
complementario o adicional, que les sean atribuidas por las
referidas empresas, con derecho al crdito establecido en los
artculos 56, nmero 3), y 63, segn corresponda, salvo que
tales rentas resulten absorbidas por prdidas, conforme a lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, en cuyo caso
atribuirn slo aquella parte que no haya resultado absorbida
por la prdida.
La misma regla se aplicar en los casos en que las rentas
hayan
sido
atribuidas
a
la
empresa
respectiva,
por
contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra B),
por las rentas de terceros que estos ltimos deben atribuir
29
30
31
sociedades y
comunidades, la
forma establecida en las letras
letra A) de este artculo, y en
cuotas en el bien de que se
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33
34
este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y
fusin de empresas o sociedades, entendindose dentro de esta
ltima la disolucin producida por la reunin del total de los
derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, en que la empresa o sociedad dividida, la que se
convierte, la absorbente y las absorbidas se encontraban
sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo,
las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o
sociedad continuadora, segn corresponda, se debern mantener
en el mismo rgimen hasta completar el plazo de 5 aos
comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal
rgimen la empresa o sociedad dividida, la que se convierte o
la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn
optar por aplicar las normas de la letra A) de este artculo,
cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin, el saldo de las cantidades que deban anotarse
en los registros sealados en las letras a) y b) del nmero
2.- de la letra B) de este artculo, as como el saldo de la
suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional que registre la empresa a esa
fecha, se asignar a cada una de ellas en proporcin al
capital propio tributario respectivo, debiendo mantenerse el
registro y control de dichas cantidades.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades, la
empresa o sociedad continuadora tambin deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas en los registros
sealados en las letras a) y b) del nmero 2.-, de la letra B)
de este artculo, as como el saldo de la suma de rentas o
cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional que registre la empresa a esa fecha. En estos casos,
las empresas o sociedades que se convierten o fusionan se
afectarn con los impuestos que procedan, por las rentas
determinadas en el ao comercial correspondiente al trmino de
su giro, conforme a lo dispuesto en la citada letra B), y
dems normas legales.
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36
37
38
39
40
nmero.
c) Si la obtencin de beneficios por parte de l o los
beneficiarios del trust est sujeta a la voluntad del trustee,
otra condicin, un plazo o modalidad. Adems, deber
informarse
si
existen
clases
o
tipos
distintos
de
beneficiarios. Cuando una determinada clase de beneficiarios
pudiere incluir a personas que no sean conocidas o no hayan
sido determinadas al tiempo de la declaracin, por no haber
nacido o porque la referida clase permite que nuevas personas
o entidades se incorporen a ella, deber indicarse dicha
circunstancia en la declaracin. Cuando los bienes del trust
deban o puedan aplicarse a un fin determinado, deber
informarse detalladamente dicho fin. Cuando fuere el caso,
deber informarse el cambio del trustee o administrador del
trust, de sus funciones como tal, o la revocacin del trust.
Adems, deber informarse el carcter revocable o irrevocable
del trust, con la indicacin de las causales de revocacin.
Slo estarn obligados a la entrega de la informacin de que
se trate aquellos beneficiarios que se encuentren ejerciendo
su calidad de tales conforme a los trminos del trust o
acuerdo y quienes hayan tomado conocimiento de dicha calidad,
aun cuando no se encuentren gozando de los beneficios por no
haberse cumplido el plazo, condicin o modalidad fijado en el
acto o contrato.
Cuando la informacin proporcionada en la declaracin
respectiva haya variado, las personas o entidades obligadas
debern presentar, en la forma que fije el Servicio mediante
resolucin, una nueva declaracin detallando los nuevos
antecedentes, ello hasta el 30 de junio del ao siguiente a
aquel en que los antecedentes proporcionados en la declaracin
previa hayan cambiado.
Para los fines de este nmero, el trmino trust" se refiere a
las relaciones jurdicas creadas de acuerdo a normas de
derecho extranjero, sea por acto entre vivos o por causa de
muerte, por una persona en calidad de constituyente o settlor,
mediante la trasmisin o transferencia de bienes, los cuales
quedan bajo el control de un trustee o administrador, en
41
42
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra b), Art. 1 de
la Reforma Tributaria.
Con
todo,
los
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contribuyentes que se
encuentren acogidos a
este sistema hasta el
31.01.2014,
podrn
continuar utilizndolo
hasta
el
31.12.2016,
debiendo
aplicar
las
reglas del artculo 3
nmero II transitorio.
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Situaciones
especiales
al
ingresar
al
rgimen
1.- Requisitos:
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Se debe tener presente
las
situaciones
particulares
mencionados
en
el
numeral
III,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
48
simplificado.
Las
personas
que
estando
obligadas
a
llevar
contabilidad completa, para los efectos de esta ley,
opten por ingresar al rgimen simplificado establecido
en
este
artculo,
debern
efectuar
el
siguiente
tratamiento a las partidas que a continuacin se
indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao
anterior al ingreso a este rgimen:
de
la
base
imponible
su
asociacin o cuentas en
especiales
al
ingresar
al
rgimen
49
base
imponible
calculada
en este nmero, quedar
en
la
forma
afecta a los
50
4.- Liberacin
obligaciones.
de
registros
contables
de
otras
Los
contribuyentes
que
se
acojan
al
rgimen
simplificado establecido en este artculo, estarn
liberados
para
efectos
tributarios,
de
llevar
contabilidad
completa,
practicar
inventarios,
confeccionar balances, efectuar depreciaciones, como
tambin
de
llevar
el
detalle
de
las
utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el
Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora y Utilidades Acumuladas a que se refiere el
artculo 14, letra A), y de aplicar la correccin
monetaria establecida en el artculo 41.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen
simplificado.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen
simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opcin
para
ingresar
al
rgimen
simplificado
se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario en que se incorporan al referido
rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario
deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar
obligatoriamente,
este
rgimen,
cualquiera
sea
el
perodo por el cual se haya mantenido en l, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
51
del
retiro
exclusin
del
rgimen
La
existencia
del
activo
realizable,
valorada
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para
ingresar
abandonar
el
rgimen
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categora:
a) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 20% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
b) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 50% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
Con todo, en los casos sealados en la letra a) y b)
precedentes, la referida deduccin no podr exceder del
equivalente a 4.000 unidades de fomento, segn el valor de
sta el ltimo da del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerar que
la renta lquida imponible que se mantiene invertida en la
empresa corresponde a la determinada de acuerdo al Ttulo II
de esta ley, descontadas las cantidades retiradas, remesadas o
distribuidas en el mismo ao comercial, sea que stas deban
gravarse o no con los impuestos de esta ley.
En todo caso, si la empresa que ejerce la opcin tuviere una
existencia inferior a 3 aos comerciales, el promedio de
ingresos que establece el prrafo primero de esta letra se
calcular considerando los aos comerciales de existencia
efectiva de sta. Para el clculo del promedio de ingresos
referidos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades
de fomento segn el valor de sta en el ltimo da del mes
respectivo y el contribuyente deber sumar a sus ingresos los
obtenidos por sus empresas relacionadas en los trminos
establecidos en la letra a), del nmero 1, de la A).- de este
artculo.
Los contribuyentes debern ejercer la opcin a que se refiere
esta letra, dentro del plazo para presentar la declaracin
anual
de
impuestos
a
la
renta
respectiva,
debiendo
manifestarlo de manera expresa en la forma que establezca el
61
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Sin perjuicio de lo
anterior,
ciertos
contribuyentes
podrn
continuar acogidos al
rgimen del artculo 14
quter
hasta
el
31.12.2016, cumpliendo
lo establecido en el
numeral
VIII,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
62
Cuando
con
motivo
de
la
fusin
de
sociedades,
comprendindose dentro de este concepto la reunin del total
de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una
misma persona, el valor de la inversin total realizada en
derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte menor
al valor total o proporcional, segn corresponda, que tenga
el capital propio de la sociedad absorbida, determinado de
acuerdo al artculo 41 de esta ley, la diferencia que se
produzca deber, en primer trmino, distribuirse entre todos
los activos no monetarios que se reciben con motivo de la
fusin cuyo valor tributario sea superior al corriente en
plaza. La distribucin se efectuar
en la proporcin que
represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos
bienes sobre el total de ellos, disminuyndose el valor
tributario de stos hasta concurrencia de su valor corriente
en plaza o de los que normalmente se cobren o cobraran en
convenciones
de
similar
naturaleza,
considerando
las
63
cobraran
en
convenciones
de
similar
naturaleza,
considerando las circunstancias en que se realiza la
operacin.
De subsistir la diferencia o una parte de
ella, sta se considerar como un ingreso diferido y se
imputar por el contribuyente dentro de sus ingresos
brutos en un lapso de hasta diez ejercicios comerciales
consecutivos contados desde aquel en que ste se gener,
incorporando como mnimo un dcimo de dicho ingreso en
cada ejercicio, hasta su total imputacin.
64
considerar como un
produce la fusin.
ingreso
del
ejercicio
en
que
se
65
66
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
67
que
no
exceda
anualmente
de
diecisiete
unidades
tributarias mensuales, segn el valor de dicha unidad al
31 de diciembre del ao en que se perciba el ingreso,
considerando cada ao que medie desde la celebracin del
contrato y el ao en que se perciba el ingreso y el
conjunto de los seguros dotales contratados por el
perceptor. Para determinar la renta correspondiente se
deducir del monto percibido, acrecentado por todas las
sumas percibidas con cargo al conjunto de seguros
dotales contratados por el contribuyente debidamente
reajustadas segn la variacin del ndice de precios al
consumidor ocurrida entre el primero del mes anterior a
la percepcin y el primero del mes anterior al trmino
del ao respectivo, aquella parte de los ingresos
percibidos anteriormente que se afectaron con los
impuestos de esta ley y el total de la prima pagada a la
fecha de percepcin del ingreso, reajustados en la forma
sealada. Si de la operacin anterior resultare un saldo
positivo, la compaa de seguros que efecte el pago
deber retener un 15% de dicho saldo, retencin que se
sujetar, en lo que corresponda, a lo dispuesto en el
Prrafo 2 del Ttulo V de esta ley. Con todo, se
considerar renta toda cantidad percibida con cargo a un
seguro dotal, cuando no hubiere fallecido el asegurado,
o se hubiere invalidado totalmente, si el monto pagado
por concepto de prima hubiere sido rebajado de la base
imponible del impuesto establecido en el artculo 43.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
68
Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
a)
Enajenacin o cesin de acciones de sociedades
annimas,
encomandita
por
acciones
o
de
derechos
sociales en sociedades de personas, siempre que entre la
fecha de adquisicin y enajenacin haya transcurrido a
lo menos un ao;
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
69
70
categora
y
global
complementario
o
adicional,
segn
corresponda, sobre la base de la renta percibida o devengada,
a su eleccin.
iv) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin ha
transcurrido a lo menos un ao, el citado mayor valor slo se
afectar con los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre la base de la renta percibida o
devengada, a su eleccin.
Para el clculo del impuesto global complementario, en este
ltimo caso, los contribuyentes podrn optar por aplicar las
siguientes reglas, siempre que declaren sobre la base de la
renta devengada:
Dicho mayor valor se entender devengado durante el perodo de
aos comerciales en que las acciones o derechos sociales que
se enajenan han estado en poder del enajenante, hasta un
mximo de diez aos, en caso de ser superior a ste. Para tal
efecto, las fracciones de meses se considerarn como un ao
completo.
La cantidad correspondiente a cada ao se obtendr de dividir
el total del mayor valor obtenido, reajustado en la forma
indicada en el prrafo siguiente, por el nmero de aos de
tenencia de las acciones o derechos sociales, con un mximo de
diez.
Para los efectos de efectuar la declaracin anual, respecto
del citado mayor valor sern aplicables las normas sobre
reajustabilidad del nmero 4 del artculo 33, y no se
aplicar en ningn perodo la exencin establecida en el
artculo 57.
Las cantidades reajustadas correspondientes a cada ao se
convertirn a unidades tributarias mensuales, segn el valor
de esta unidad en el mes de diciembre del ao en que haya
tenido lugar la enajenacin, y se ubicarn en los aos en que
se devengaron, con el objeto de liquidar el impuesto global
complementario de acuerdo con las normas vigentes y segn el
71
72
73
74
de aguas.
sobre los
de dichos
las reglas
75
76
77
78
13.La
asignacin
familiar,
los
beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de
retiro hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada
ao de servicio o fraccin superior a seis meses.
Tratndose de dependientes
del sector privado, se
considerar remuneracin mensual el promedio de lo ganado
en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones,
participaciones,
bonos
y
otras
remuneraciones
extraordinarias
y
reajustando
previamente
cada
remuneracin
de
acuerdo
a
la
variacin
que
haya
experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el
ltimo da del mes anterior al del devengamiento de la
remuneracin y el ltimo da del mes anterior al del
trmino del contrato.
13.La
asignacin
familiar,
los
beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro
hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de
servicio o fraccin superior a seis meses. Tratndose de
dependientes del sector privado, se considerar remuneracin
mensual el promedio de lo ganado en los ltimos 24 meses,
excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras
remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada
remuneracin de acuerdo a la variacin que haya experimentado
el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes
anterior al del devengamiento de la remuneracin y el ltimo
da del mes anterior al del trmino del contrato.
de
traslacin
viticos,
79
17.extranjera.
Las
pensiones
jubilaciones
de
fuente
21.El
hecho
de
obtener
de
la
autoridad
correspondiente una merced, una concesin o un permiso
fiscal o municipal.
21.El
hecho
de
obtener
de
la
autoridad
correspondiente una merced, una concesin o un permiso fiscal
o municipal.
24.Los
premios
de
rifas
de
autorizadas previamente por decreto supremo.
25.-
Los
reajustes
amortizaciones
beneficencia
de
bonos,
80
5.311.
establecidas o
de
zona
81
Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
82
Derogado.
Artculo 18 bis.-
Derogado.
Artculo 18 ter.-
Derogado.
Artculo 18 ter.-
Derogado.
Segn
artculo
1
Transitorio
y
4
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria, la
tasa del IDPC aumenta
gradualmente
de
la
siguiente manera:
AC 2014
AC 2015
AC 2016
21%
22,5%
24,0%
83
AC 2017
AC 2017
AC 2018
1.- La renta de los bienes races en conformidad a
las normas siguientes:
25,0%
25,5%
27%
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al
31.12.2015,
aquellos
contribuyentes
acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar a lo dispuesto
en
el
artculo
tercero,
nmero
IV
transitorio,
de
la
Reforma
Tributaria.
Asimismo, aquellos que
exploten el bien raz
segn la letra c) y
d), del artculo 20,
de
la
LIR,
tienen
derecho a crdito por
IPDC, en el tiempo y
forma sealado en el
mismo artculo tercero
transitorio,
en
su
numeral XVII.
84
85
86
87
88
89
Con
todo,
las
empresas
constructoras
e
inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden
construir para su venta posterior, podrn imputar al
impuesto de este prrafo el impuesto territorial pagado
desde la fecha de la recepcin definitiva de las obras
de edificacin, aplicndose las normas de los dos
ltimos incisos de la letra a) de este nmero.
Para
los
fines
del
presente
nmero
deber
considerarse el avalo fiscal de los bienes races vigente
al 1 de enero del ao en que debe declararse el impuesto.
2.Las
rentas
de
capitales
mobiliarios
consistentes en intereses, pensiones o cualesquiera otros
productos derivados del dominio, posesin o tenencia a
ttulo
precario
de
cualquiera
clase
de
capitales
mobiliarios, sea cual fuere su denominacin, y que no
estn expresamente exceptuados, incluyndose las rentas
que provengan de:
los
e) Cauciones en dinero;
e) Cauciones en dinero;
90
91
actividad
anloga,
constructora,
periodsticas,
publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento
automtico de datos y telecomunicaciones.
Prrafo segundo del N 3.- Derogado.
anloga,
constructora,
periodsticas,
publicitarias,
de
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones.
Prrafo segundo del N 3.- Derogado.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
92
93
contribuyentes
de
los
Impuestos
Global
94
95
se deducirn en la
de las cantidades a
A) del artculo 14,
mismo artculo.
96
En
el
caso
de
contribuyentes
que
realicen
actividades en zonas rurales, no se aplicar la
tributacin establecida en este inciso tercero, al
beneficio que represente el uso o goce de los activos de
la empresa ubicados en tales sitios. Tampoco se aplicar
dicha tributacin al beneficio que represente el uso o
goce de los bienes de la empresa destinados al
esparcimiento de su personal, o el uso de otros bienes
por ste, si no fuere habitual.
En caso que dicho uso
fuere habitual, se aplicar el impuesto establecido en
el inciso primero de este artculo, que ser de cargo de
la empresa o sociedad propietaria y el beneficio por
dicho
uso
se
calcular
conforme
a
las
reglas
precedentes.
Cuando el uso o goce de un mismo bien, se haya
concedido simultneamente a ms de un socio o accionista
y no sea posible determinar la proporcin del beneficio
que corresponde a cada uno de ellos, ste se determinar
distribuyndose en proporcin al nmero de acciones que
97
98
Artculo
22.Los
contribuyentes
que
se
enumeran
a
continuacin que desarrollen las actividades que se indican
pagarn anualmente un impuesto de esta categora que tendr el
carcter de nico:
1.Los
"pequeos
mineros
artesanales",
entendindose por tales las personas que trabajan
personalmente una mina y/o una planta de beneficio de
minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su
familia
y/o
con
un
mximo
de
cinco
dependientes
asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin
las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis
socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los
socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros
artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
99
100
de
productos
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
101
2.Comerciantes
estacionados,
media
unidad
tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible
el tributo.
102
103
104
la base de una
de un impuesto
facultndosele
aplicacin con
Constituirn
ingresos
brutos
del
ejercicio
los
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
Debe tenerse presente
lo mencionado en el
numeral
XI,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
105
las
los
bancos,
106
Tratndose
de
bienes
enajenados
o
prometidos
enajenar a la fecha del balance respectivo que no hubieren
sido adquiridos, producidos, fabricados o construidos
totalmente por el enajenante, se estimar su costo directo
de acuerdo al que el contribuyente haya tenido presente
para celebrar el respectivo contrato. En todo caso el
valor de la enajenacin o promesa deber arrojar una
utilidad estimada de la operacin que diga relacin con la
que se ha obtenido en el mismo ejercicio respecto de las
dems operaciones; todo ello sin perjuicio de ajustar la
renta bruta definitiva de acuerdo al costo directo real en
107
produzca.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
108
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
contar
del
109
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
110
Podrn,
asimismo,
deducirse
las
prdidas
de
ejercicios
anteriores,
siempre
que
concurran
los
requisitos del inciso precedente. Para estos efectos, las
prdidas del ejercicio debern imputarse a las utilidades
no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el
ejercicio siguiente a aquel en que se produzcan dichas
prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen
suficientes
para
absorberlas,
la
diferencia
deber
imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as
sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total
o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas,
el impuesto de primera categora pagado sobre dichas
utilidades se considerar como pago provisional en aquella
parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad
absorbida,
y
se
le
aplicarn
las
normas
de
reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los
artculos 93 a 97 de la presente ley.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
o parcialmente las
el ejercicio, el
dichas utilidades,
aquella parte que
111
112
113
Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
114
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
De acuerdo al artculo
3 transitorio, numeral
XII, lo dispuesto en el
nuevo nmero 5 bis del
artculo 31 de la ley
sobre Impuesto a la
Renta, se aplicar a
contar del da primero
del mes siguiente a la
publicacin de la ley,
respecto
de
bienes
adquiridos o terminados
de construir a partir
de esa fecha.
Los bienes adquiridos o
construidos
con
anterioridad a la fecha
sealada, respecto de
los
cuales
se
est
aplicando depreciacin
115
acelerada,
podrn
continuar deprecindose
conforme a las normas
de
la
ley
sobre
Impuesto a la Renta.
Tratndose
de
personas
que
por
cualquier
circunstancia personal o por la importancia de su haber en
la empresa, cualquiera que sea la condicin jurdica de
sta, hayan podido influir a juicio de la Direccin
Regional, en la fijacin de sus remuneraciones, stas slo
se aceptarn como gastos en la parte que, segn el
Servicio,
sean
razonablemente
proporcionadas
a
la
importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los
servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin
perjuicio de los impuestos que procedan respecto de
quienes perciban tales pagos.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
116
hubiera
estado
afecto
a
cotizaciones
previsionales
obligatorias. En todo caso, dichas remuneraciones se
considerarn rentas del artculo 42, nmero 1.
117
118
Eliminado
Conforme
lo
dispuesto
en
el
artculo
64
del
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
119
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Sin perjuicio de lo
anterior,
aquellos
procesos de fusin que
se
estn
realizando
antes
a
la
fecha
mencionada
anteriormente,
podrn
concluirse
hasta
el
01.01.2016,
segn
el
artculo 3nmero XIX
transitorio,
de
la
Reforma.
120
Tampoco se aplicar
primero de este nmero,
beneficiario de la renta
renta con tasa igual o
Impuestos Internos, de
verificar los pases que
b) El monto
capital propio, y
del
reajuste
de
los
aumentos
de
dicho
121
a) Letra derogada.
disminuciones
renta
del
lquida
a) Letra derogada.
b)
Las
remuneraciones
pagadas
al
cnyuge
del
contribuyente o a los hijos de ste, solteros menores de 18
aos;
en
dinero
especies
122
123
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria
sobre reajustes
los artculos 54
la renta lquida
al sistema de
20, N 1 y 34.
124
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Los contribuyentes que,
de
acuerdo
a
lo
125
dispuesto al artculo
cuarto transitorio de
la
ley
N
19.578
mantengan
al
31.12.2016, remanentes
de crdito por concepto
de
adquisicin
o
construccin de bienes
fsicos
del
activo
inmovilizado,
debern
estarse a lo sealado
en
el
artculo
3,
nmero
VII,
de
la
Reforma Tributaria.
126
127
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al 31.12.2015, aquellos
contribuyentes acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar
a
lo
dispuesto
en
el
artculo
tercero,
numeral IV transitorio,
de
la
Reforma
Tributaria.
128
129
130
131
132
133
134
135
Derogado
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al
31.12.2015,
aquellos
contribuyentes
acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar a lo dispuesto
en
el
artculo
tercero,
numeral
IV
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
136
137
Las
personas
o
comunidades
que
tomen
en
arrendamiento o que a otro ttulo de mera tenencia
exploten
vehculos
motorizados
de
transporte
de
pasajeros, de contribuyentes que deban tributar en
conformidad con lo dispuesto en el nmero 1 de este
artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
Si despus de aplicar las normas anteriores los
contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de
transporte terrestre de pasajeros no excedan de 1.000
unidades tributarias mensuales, podrn continuar sujetos
al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite
de ingresos a que se refiere este inciso se aplicarn
las normas de los incisos cuarto y quinto de este
nmero, pero slo computando para tales efectos la
proporcin de ingresos anuales en que el contribuyente
participe en el capital, ingresos o utilidades de tales
comunidades o sociedades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
anteriores, los contribuyentes de este nmero podrn
optar por pagar el impuesto de esta categora segn
renta efectiva sobre la base de contabilidad completa.
Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse
al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la
opcin deber practicarse dentro de los dos primeros
meses
de
cada
ao
comercial,
entendindose
en
consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho
ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta
efectiva.
Para los efectos de este nmero el concepto de
persona relacionada con una sociedad se entender en los
trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra
b).
El contribuyente que por efecto de las normas de
relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva deber informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus comuneros o socios en las
138
139
140
141
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
142
un
balance
general
segn
contabilidad
completa,
considerndose como si se tratara de una empresa totalmente
separada e independiente de su matriz, tanto respecto de las
operaciones
que
lleve
a
cabo
con
ella;
con
otros
establecimientos permanentes de la misma matriz; con
empresas relacionadas con aquella en los trminos del
artculo 41 E, o con terceros independientes. Para llevar a
cabo ajustes a los resultados del establecimiento permanente
a fin de adecuarlos a lo dispuesto en este artculo, cuando
ello sea procedente, tanto el contribuyente como el Servicio
debern estarse a lo dispuesto en el artculo 41 E, en
cuanto sea aplicable.
143
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
144
145
146
activo
realizable,
147
2.Las
rentas
que
se
encuentran
expresamente en virtud de leyes especiales.
exentas
d) Los
annimas.
bonos
debentures
emitidos
por
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria
Debe tenerse presente,
en
todo
caso,
lo
sealado en el artculo
3
numeral
XVII
transitorio,
respecto
del
crdito
por
impuesto
de
primera
categora
por
la
explotacin de bienes
races.
sociedades
148
cuentas
de
ahorro
para
la
f) Los
vivienda.
depsitos
g) Los
extranjera y
efectuados en
la letra c) de
1.El
Fisco,
las
instituciones
fiscales
y
semifiscales, las instituciones fiscales y semifiscales de
administracin autnoma, las instituciones y organismos
autnomos del Estado y las Municipalidades.
149
no
que
no
Eliminado
El
capital
propio inicial
del ejercicio
se
150
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
151
2.-
El
valor
neto
inicial
en
el
ejercicio
respectivo de los bienes fsicos del activo
inmovilizado
se
reajustar
en
el
mismo
porcentaje referido en el inciso primero del
nmero 1. Respecto de los bienes adquiridos
durante el ejercicio, su valor neto inicial se
reajustar de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentada por el ndice mencionado
en el nmero 1, en el perodo comprendido entre
el ltimo da del mes anterior al de adquisicin
y el ltimo da del mes anterior al balance.
2.-
3.-
152
153
ltima importacin.
ltima importacin.
La
internacin
del
bien
se
entender
realizada en la oportunidad en que se
produzca su nacionalizacin. Con anterioridad
los bienes se encontrarn en trnsito,
debiendo valorizarse cada desembolso en base
al porcentaje de variacin experimentada por
la respectiva moneda extranjera entre la
fecha de su erogacin y la del balance.
Para
Para los
los
efectos
de
esta
letra,
se
154
la
moneda
cotizacin,
bancario.
extranjera
segn
su
valor
de
tipo
comprador,
en
el
mercado
nmero
forma
la
de
5.- El
valor
de
las
existencias
de
monedas
extranjeras y de monedas de oro se ajustar a su
valor de cotizacin, tipo comprador, a la fecha
del
balance,
de
acuerdo
al
cambio
que
corresponda al mercado o rea en el que
155
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
156
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
157
12.- Al
trmino
de
cada
ejercicio,
los
contribuyentes sometidos a las disposiciones del
presente artculo, debern registrar en sus
libros de contabilidad los ajustes exigidos por
este precepto, de acuerdo a las siguientes
normas:
158
13.- El
mayor
valor
que
resulte
de
la
revalorizacin del capital propio y de sus
variaciones no estar afecto a impuesto y ser
considerado "capital propio" a contar del primer
da
del
ejercicio
siguiente,
pudiendo
traspasarse su valor al capital y/o reservas de
la empresa. El menor valor que eventualmente
pudiese resultar de la revalorizacin del
capital
propio
y
sus
variaciones,
ser
considerado una disminucin del capital y/o
reservas a contar de la misma fecha indicada
anteriormente.
No obstante, el reajuste que
corresponda a las utilidades estar afecto al
Impuesto Global Complementario o Adicional,
cuando sea retirado o distribuido.
moneda
159
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Respecto
de
los
Remanentes de crditos
por impuestos pagados
en el extranjero que
mantenga
el
contribuyente
a
la
entrada en vigencia de
la modificacin legal,
deber estarse a lo
sealado en el artculo
3,
numeral
V,
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
160
161
162
163
de
agencias
otros
establecimientos
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior, debern
considerar las siguientes normas para los
efectos de aplicar el impuesto de primera categora sobre
el resultado de la operacin de dichos establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida
imponible del impuesto de primera categora una cantidad
equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el
ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por
las rentas de la agencia o establecimiento permanente que
deban incluir en dicha renta lquida imponible, excluyendo
los impuestos de retencin que se apliquen sobre las
164
165
166
167
168
169
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
170
171
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Respecto
de
los
Remanentes de crditos
por impuestos pagados
en el extranjero que
mantenga
el
contribuyente
a
la
entrada en vigencia de
la modificacin legal,
deber estarse a lo
sealado en el artculo
3,
numeral
V,
transitorio,
de
la
172
Reforma Tributaria.
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas
o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, de pases con
los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente al 35% de la
Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases con Convenio de
dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el
resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente
extranjera de pases con Convenio, afecta a impuestos en
Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda,
ms la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros
de dichos pases, calculada de la forma establecida en este
artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros
de utilidades sociales, segn proceda, se considerar tambin
el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o
empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin de una
agencia o establecimiento permanente, el impuesto que grave la
remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado
por una o ms sociedades en la parte de las utilidades que
repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile,
siempre que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la
segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del
capital de las sociedades subsidiarias sealadas.
Para los efectos del clculo de que trata este nmero,
respecto del impuesto de la sociedad o empresa extranjera,
imputable a las ganancias de capital, dividendos o retiros de
utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al
173
174
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
175
perjuicio
de
la
restriccin
anterior,
podrn
adquirir
176
177
178
179
180
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguientes al de la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
181
Las
personas
naturales
se
entendern
partes
relacionadas,
182
183
en
184
corresponde
a
cada
una
de
las
partes
en
las
transacciones u operaciones de que se trate, tomando
como base el que hubiesen obtenido partes independientes
en operaciones y circunstancias comparables. Para estos
efectos, se utilizarn indicadores operacionales de
rentabilidad o mrgenes basados en el rendimiento de
activos, mrgenes sobre costos o ingresos por ventas, u
otros que resulten razonables, y
f)
Mtodos
residuales:
Cuando
atendidas
las
caractersticas y circunstancias del caso no sea posible
aplicar
alguno
de
los
mtodos
mencionados
precedentemente, el contribuyente podr determinar los
precios o valores de sus operaciones utilizando otros
mtodos que razonablemente permitan determinar o estimar
los precios o valores normales de mercado que hayan o
habran acordado partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables. En tales casos calificados
el
contribuyente
deber
justificar
que
las
caractersticas y circunstancias especiales de las
operaciones no permiten aplicar los mtodos precedentes.
f)
Mtodos
residuales:
Cuando
atendidas
las
caractersticas y circunstancias del caso no sea posible
aplicar alguno de los mtodos mencionados precedentemente,
el contribuyente podr determinar los precios o valores de
sus operaciones utilizando otros mtodos que razonablemente
permitan determinar o estimar los precios o valores normales
de
mercado
que
hayan
o
habran
acordado
partes
independientes en operaciones y circunstancias comparables.
En
tales
casos
calificados
el
contribuyente
deber
justificar
que
las
caractersticas
y
circunstancias
especiales de las operaciones no permiten aplicar los
mtodos precedentes.
El
contribuyente
deber
emplear
el
mtodo
ms
apropiado considerando las caractersticas y circunstancias
del caso en particular. Para estos efectos, se debern tener
en consideracin las ventajas y desventajas de cada mtodo;
la aplicabilidad de los mtodos en relacin al tipo de
operaciones
y
a
las
circunstancias
del
caso;
la
disponibilidad de informacin relevante; la existencia de
operaciones
comparables
y
de
rangos
y
ajustes
de
comparabilidad.
3.Estudios
transferencia.
informes
de
precios
de
185
186
5.- Reclamacin.
El contribuyente podr reclamar de la liquidacin en
que se hayan fijado los precios, valores o rentabilidades
asignados a la o las operaciones de que se trata y
determinado los impuestos, intereses y multas aplicadas, de
acuerdo al procedimiento general establecido en el Libro III
del Cdigo Tributario.
6.- Declaracin.
Los
contribuyentes
domiciliados,
residentes
o
establecidos en Chile que realicen operaciones con partes
relacionadas,
incluidas
las
reorganizaciones
o
reestructuraciones empresariales a que se refiere este
artculo, debern presentar anualmente una declaracin con
la informacin que requiera el Servicio, en la forma y plazo
que
ste
establezca
mediante
resolucin.
En
dicha
declaracin, el Servicio podr solicitar, entre otros
antecedentes, que los contribuyentes aporten informacin
sobre las caractersticas de sus operaciones tanto con
partes relacionadas como no relacionadas, los mtodos
aplicados para la determinacin de los precios o valores de
tales operaciones, informacin de sus partes relacionadas en
el exterior, as como informacin general del grupo
empresarial al que pertenece, entendindose por tal aquel
definido en el artculo 96 de la ley N 18.045, sobre
Mercado de Valores. La no presentacin de esta declaracin,
o su presentacin errnea, incompleta o extempornea, se
sancionar con una multa de 10 a 50 unidades tributarias
anuales. Con todo, dicha multa no podr exceder del lmite
187
188
tiempo, dejar
la solicitud
sin
del
189
190
Las
actas
de
acuerdos
anticipados
y
los
antecedentes en virtud de los cuales han sido suscritas,
quedarn amparados por el deber de secreto que establece
el
artculo
35
del
Cdigo
Tributario.
Aquellos
contribuyentes que autoricen al Servicio la publicacin
de los criterios, razones econmicas, financieras,
comerciales, entre otras, y mtodos en virtud de los
cuales se suscribieron los acuerdos anticipados conforme
a este nmero, debiendo dejarse en este caso constancia
de la autorizacin en el acta respectiva, sern
incluidos si as lo autorizan, mientras se encuentre
vigente
el
acuerdo,
en
una
nmina
pblica
de
contribuyentes socialmente responsables que mantendr
dicho Servicio. Aun cuando no hayan autorizado ser
incluidos en la nmina precedente, no se aplicar
respecto de ellos, inters penal y multa algunos con
motivo de las infracciones y diferencias de impuestos
que se determinen durante dicha vigencia, salvo que se
trate de infracciones susceptibles de ser sancionadas
con penas corporales, caso en el cual sern excluidos de
191
192
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Con todo, debe estarse
tambin
a
las
instrucciones
especiales
contenidas
en
el
artculo
3,
nmero
XVIII
transitorio,
de
la
Reforma.
193
194
instrumentos
de
deuda
otros
195
196
197
198
controladas
sin
domicilio
ni
residencia
en
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn letra
c)
del
artculo
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Con todo, debe estarse
tambin
a
las
instrucciones
especiales
contenidas
en
el
artculo
3,
nmero
XVIII
transitorio,
de
la
Reforma.
199
200
201
202
percibidas
203
204
205
206
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
207
1.Sueldos,
sobresueldos,
salarios,
premios,
dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera
otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la
remuneracin pagada por servicios personales, montepos y
pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que
se destinen a la formacin de fondos de previsin y
retiro, y las cantidades percibidas por concepto de gastos
de representacin.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
208
del
decreto
ley
N
3.500,
de
1980,
registrando
separadamente
el
capital
invertido,
expresado
en
unidades tributarias mensuales, el que corresponder a
la diferencia entre los depsitos y los retiros netos,
convertidos cada uno de ellos al valor que tenga dicha
unidad en el mes en que se efecten estas operaciones.
Sin
perjuicio
de
lo
dispuesto
en
los
incisos
209
210
2.
Podrn
reliquidar,
de
conformidad
al
procedimiento establecido en el artculo 47, el impuesto
nico de segunda categora, rebajando de la base
imponible el monto del depsito de ahorro previsional
voluntario, cotizacin voluntaria y ahorro previsional
voluntario
colectivo,
que
hubieren
efectuado
directamente en una institucin autorizada de las
definidas en la letra p) del artculo 98 del decreto ley
N 3.500, de 1980, o en una administradora de fondos de
pensiones, hasta por un monto total mximo anual
equivalente a la diferencia entre 600 unidades de
fomento, segn el valor de sta al 31 de diciembre del
ao respectivo, menos el monto total del ahorro
voluntario, de las cotizaciones voluntarias y del ahorro
previsional voluntario colectivo, acogidos al nmero 1
anterior.
211
212
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
213
214
215
quedarn
exceda
categora
de
150
unidades
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
216
Para
los
crditos,
procedimiento anterior.
mismo
se
aplicar
el
217
devengado en ms de un perodo
computarn en los respectivos
devengaron.
habitual
perodos
de pago,
en que
se
se
Para
los
efectos
del
inciso
anterior,
las
remuneraciones voluntarias que se paguen en relacin a un
determinado lapso, se entender que se han devengado
uniformemente en dicho lapso, el que no podr exceder de
doce meses.
218
Estos
contribuyentes
podrn
efectuar
pagos
provisionales a cuenta de las diferencias que se
determinen
en
la
reliquidacin,
las
cuales
deben
declararse anualmente en conformidad al nmero 5, del
artculo 65.
La
cantidad
a
devolver
que
resulte
de
la
reliquidacin a que se refieren los incisos precedentes,
se reajustar en la forma establecida en el artculo 97
y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en el
plazo que seala dicha disposicin.
Artculo
48.Las
participaciones
o
asignaciones
percibidas por los directores o consejeros de las
sociedades annimas quedarn afectas a los impuestos del
Ttulo III o IV, segn corresponda.
Artculo 49.- Derogado.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
219
Asimismo,
proceder
la
deduccin
de
aquellas
cantidades sealadas en el artculo 42 bis, que cumpla con
las condiciones que se establecen en los nmeros 3 y 4 de
dicho artculo, aun cuando el contribuyente se acoja a lo
dispuesto en el inciso siguiente. La cantidad que se podr
deducir por este concepto ser la que resulte de multiplicar
el equivalente a 8,33 unidades de fomento segn el valor de
dicha unidad al 31 de diciembre, por el nmero total de
unidades de fomento que represente la cotizacin obligatoria
que efecte en el ao respectivo de acuerdo a lo dispuesto
en el primer inciso del artculo 17 del decreto ley N
3.500, de 1980.
Para estos efectos, se convertir la
cantidad pagada por dichas cotizaciones a unidades de
fomento, segn el valor de sta al ltimo da del mes en que
se pag la cotizacin respectiva. En ningn caso esta rebaja
podr exceder al equivalente a 600 unidades de fomento, de
acuerdo al valor de sta al 31 de diciembre del ao
respectivo. La cantidad deducible sealada considerar el
ahorro previsional voluntario que el contribuyente hubiere
realizado como trabajador dependiente.
220
221
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
exceda
las
150
unidades
222
no
sobrepase
las
120
que
exceda
de
150
unidades
tributarias
tributarias
223
no
sobrepase
las
120
que
exceda
las
150
unidades
tributarias
Sin
embargo,
los
cnyuges
con
separacin
total
convencional de bienes debern presentar una declaracin
conjunta
de
sus
rentas,
cuando
no
hayan
liquidado
efectivamente la sociedad conyugal o conserven sus bienes en
comunidad o cuando cualquiera de ellos tuviere poder del otro
para administrar o disponer de sus bienes.
1.Las
cantidades
percibidas
o
retiradas
por
el
contribuyente que correspondan a las rentas imponibles
determinadas de acuerdo con las normas de las categoras
anteriores.
impuesto,
la
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
224
categora
determinadas
en
base
a
contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al
contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14
bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo
14 ter.
Las cantidades a que se refieren los literales i)
al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma
y oportunidad que dicha norma establece, gravndose con
el
impuesto
de
este
ttulo
el
que
se
aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre la
citadas partidas.
Se
comprender
tambin
la
totalidad
de
las
cantidades distribuidas a cualquier ttulo por las
sociedades
annimas
y
en
comandita
por
acciones,
constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo
la distribucin de utilidades o fondos acumulados que
provengan de cantidades que no constituyan renta, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto de
los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas efecten
en forma de acciones total o parcialmente liberadas o
mediante el aumento del valor nominal de las acciones,
todo
ello
representativo
de
una
capitalizacin,
equivalente y de la distribucin de acciones de una o ms
sociedades nuevas resultantes de la divisin de una
sociedad annima.
Reforma Tributaria.
Las rentas o cantidades atribuidas por la empresa, comunidad,
o sociedad respectiva, y las rentas o cantidades retiradas, o
distribuidas por las mismas, segn corresponda, en conformidad
a lo dispuesto en el artculo 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38
bis de esta ley.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv) del
inciso tercero del artculo 21, en la forma y oportunidad que
dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este
ttulo el que se aplicar incrementado en un monto equivalente
al 10% sobre la citadas partidas.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de
empresas o sociedades constituidas en el extranjero y aquellas
que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo
41 G, las rentas presuntas determinadas segn las normas de
esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto
en los artculos 70 y 71. En el caso de sociedades y
comunidades, el total de sus rentas presuntas se atribuirn en
la forma dispuesta en el nmero 2 de la letra C) del artculo
14.
Las rentas del artculo 20, nmero 2, y las rentas referidas
en el nmero 8 del artculo 17, obtenidas por personas que no
estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn
compensarse rebajando las prdidas de los beneficios que se
hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao
calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el nmero 8 del artculo
17, stas se incluirn cuando se hayan percibido o devengado,
segn corresponda.
Se incluirn tambin todas las dems rentas que se encuentren
afectas al impuesto de este ttulo, y que no estn sealadas
de manera expresa en el presente nmero o los siguientes.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el
artculo 56 nmero 3), tratndose de las cantidades referidas
225
226
227
reajustarse
de
acuerdo
al
porcentaje
de
variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede
al de la obtencin de la renta o desembolso de las cantidades
referidas y el ltimo da del mes de noviembre del ao
respectivo. La Direccin Nacional podr establecer un solo
porcentaje de reajuste a aplicarse al monto total de las
rentas o cantidades aludidas, considerando las variaciones
generalizadas de dichas rentas o cantidades en el ao
respectivo, las variaciones del ndice de Precios al
Consumidor y los perodos en que dichas variaciones se han
producido.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
228
229
230
231
232
233
La
cantidad
a
devolver
que
resulte
de
la
reliquidacin a que se refieren los dos incisos
precedentes, se reajustar en la forma dispuesta en el
artculo
97
y
se
devolver
por
el
Servicio
de
Tesoreras, en el plazo que seala dicha disposicin.
Artculo
gravados
artculo
crdito,
reliquidacin
se reajustar
devolver por
seala dicha
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
234
Para
anterior,
dispuesto
impuestos
monto del
segn el
235
respectivo ejercicio.
ejercicio.
1) Derogado.
1) Derogado.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
236
237
un
mayor
impuesto
global
Artculo
57.Estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas del artculo 20 N 2 cuando el monto
total de ellas no exceda en conjunto de veinte
unidades
tributarias mensuales vigentes en el mes de diciembre de cada
ao, y siempre que dichas rentas sean percibidas por
contribuyentes cuyas otras rentas consistan nicamente en
aquellas sometidas a la tributacin de los artculos 22 y/o 42
N 1. En los mismos trminos y por igual monto estarn exentas
del impuesto de primera categora y del impuesto global
complementario las rentas provenientes del mayor valor en la
enajenacin de acciones de sociedades annimas o derechos en
sociedades de personas.
Asimismo
estar
exento
del
impuesto
global
complementario el mayor valor obtenido en el rescate de
cuotas de fondos mutuos por los contribuyentes sealados
en el inciso anterior cuando su monto no exceda de 30
unidades tributarias mensuales vigentes al mes de
diciembre de cada ao.
Asimismo
estar
exento
del
impuesto
global
complementario el mayor valor obtenido en el rescate de cuotas
de fondos mutuos por los contribuyentes sealados en el inciso
anterior cuando su monto no exceda de 30 unidades tributarias
mensuales vigentes al mes de diciembre de cada ao.
Tambin
estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas que se eximen de aquel tributo
en virtud de leyes especiales, todo ello sin perjuicio de
lo dispuesto en el N 3 del artculo 54.
Tambin
estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas que se eximen de aquel tributo en
virtud de leyes especiales, todo ello sin perjuicio de lo
dispuesto en el N 3 del artculo 54.
Derogado
por
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Aquellas
inversiones
que se hayan realizado
con anterioridad al ao
comercial 2015 y que
238
239
240
241
242
243
244
245
246
contribuyentes del
247
248
249
250
El
Servicio
podr
exigir
al
enajenante,
a
su
representante en Chile o a la sociedad, entidad
constituida en el pas o al adquirente, una declaracin
en la forma y plazo que establezca mediante resolucin,
en la cual se informe el precio o valor de enajenacin
de los ttulos, derechos, cuotas o acciones, y el valor
corriente en plaza de los activos subyacentes situados
en Chile a que se refiere el inciso tercero del artculo
10, as como cualquier otro antecedente que requiera
para los efectos de la determinacin del impuesto de
este nmero.
El
Servicio
podr
exigir
al
enajenante,
a
su
representante en Chile o a la sociedad, entidad constituida
en el pas o al adquirente, una declaracin en la forma y
plazo que establezca mediante resolucin, en la cual se
informe el precio o valor de enajenacin de los ttulos,
derechos, cuotas o acciones, y el valor corriente en plaza
de los activos subyacentes situados en Chile a que se
refiere el inciso tercero del artculo 10, as como
cualquier otro antecedente que requiera para los efectos de
la determinacin del impuesto de este nmero.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria
251
252
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria
253
b)
Crditos
otorgados
desde
el
exterior
por
instituciones
bancarias
o
financieras
extranjeras
o
internacionales, as como por compaas de seguros y fondos de
pensiones extranjeros que se encuentren acogidos a lo
establecido en la letra A), del artculo 9 transitorio, de la
Ley que Regula la Administracin de Fondos de Terceros y
Carteras Individuales.
El pagador del inters informar al
Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine,
las condiciones de la operacin;
254
obtenidos mediante
disposicin.
los
crditos
que
se
refiere
esta
c)
Saldos
de
precios
correspondientes
a
bienes
internados al pas con cobertura diferida o con sistema de
cobranzas;
Eliminado.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Respecto
de
la
deduccin como gastos
de cantidades afectas
al
impuesto
del
artculo 59, de la LIR,
deber estarse a lo
255
Eliminado.
Eliminado.
Cuando
una
empresa
tenga
acciones,
derechos
sociales o participaciones en el capital de otras
empresas, su patrimonio se ajustar en un sentido o en
otro por la diferencia entre el valor en que tenga
registrada la inversin conforme a las normas del
artculo 41 y el valor de su participacin en el
patrimonio de la o las empresas respectivas, determinado
conforme a las disposiciones de este artculo.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
dispuesto en el nmero
X,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
256
Eliminado.
257
relacin
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
2)
Remuneraciones
por
servicios
prestados
en
el
2)
Remuneraciones
por
servicios
prestados
en
el
258
259
260
261
Los
armadores,
los
agentes,
consignatarios
y
embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o
recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto,
por s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes
subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya
recalado en el ltimo puerto chileno en cada viaje.
Los
armadores,
los
agentes,
consignatarios
y
embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o
recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto, por
s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes
subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya recalado
en el ltimo puerto chileno en cada viaje.
5)
Arrendamiento,
subarrendamiento,
fletamento,
subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin
del uso o goce temporal de naves extranjeras que se
destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando los
contratos respectivos permitan o no prohban utilizar la
nave para el cabotaje, pagarn el impuesto de este
artculo con tasa de 20%. No se considerar cabotaje al
transporte de contenedores vacos entre puntos del
territorio nacional.
5)
Arrendamiento,
subarrendamiento,
fletamento,
subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del
uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o
utilicen en servicios de cabotaje o cuando los contratos
respectivos permitan o no prohban utilizar la nave para el
cabotaje, pagarn el impuesto de este artculo con tasa de
20%. No se considerar cabotaje al transporte de contenedores
vacos entre puntos del territorio nacional.
262
que
la
de
que
263
Eliminado.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Artculo 60.- Las personas naturales que no tengan
residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o
personas jurdicas constituidas fuera del pas, incluso
las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas,
que perciban o devenguen rentas de fuentes chilenas que no
se encuentren afectas a impuesto de acuerdo con las normas
de los artculos 58 y 59, pagarn respecto de ellas un
impuesto adicional de 35%.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn la letra a) Art.
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
264
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
265
266
Tributaria.
Sin
perjuicio
de
lo
establecido
anteriormente,
los
contribuyentes que imputen el crdito a que se refiere el
inciso anterior, proveniente del saldo acumulado establecido
en el numeral i), de la letra b), del nmero 2.-, de la letra
B), del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito
fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del referido
crdito. Para todos los efectos legales, dicho dbito fiscal
se considerar un mayor impuesto adicional determinado. La
obligacin de restitucin no ser aplicable a contribuyentes
del impuesto adicional, residentes en pases con los cuales
Chile haya suscrito un convenio para evitar la doble
tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya
acordado la aplicacin del impuesto adicional, siempre que el
impuesto de primera categora sea deducible de dicho tributo,
o se contemple otra clusula que produzca este mismo efecto.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
267
presente
4.
Ingresos
operacionales
mineros,
todos
los
ingresos determinados de conformidad a lo establecido en
lo
dispuesto
en
el
268
6.
Margen
operacional
minero,
el
cociente,
multiplicado por cien, que resulte de dividir la renta
imponible
operacional
minera
por
los
ingresos
operacionales mineros del contribuyente.
269
270
271
Artculo
minera.
64
ter.-
De
la
renta
imponible
operacional
no
provengan
272
273
una
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
274
Internos
mediante
resolucin,
aun
cuando
estos
contribuyentes hayan designado un representante a cargo
de dichas inversiones en el pas. En este caso se
entender, para los efectos de esta ley, que el
inversionista no tiene un establecimiento permanente de
aquellos a que se refiere el artculo 58 nmero 1).
2.- Los contribuyentes gravados con el
especfico establecido en el artculo 64 bis.
impuesto
3.Los
contribuyentes
del
impuesto
global
complementario establecido en el Ttulo III, por las
rentas a que se refiere el artculo 54, obtenidas en el
ao calendario anterior, siempre que stas antes de
efectuar cualquier rebaja, excedan, en conjunto, del
lmite exento que establece el artculo 52.
No estarn obligados a presentar la declaracin a
que se refiere este nmero los contribuyentes de los
artculos 22 y 42 N 1, cuando durante al ao calendario
anterior hubieren obtenido nicamente rentas gravadas
segn dichos artculos u otras rentas exentas del global
complementario.
4.- Los contribuyentes a que se refieren el
artculo 60, inciso primero, por las rentas percibidas,
devengadas o retiradas en el ao anterior.
entender,
para
los
efectos
de
esta
ley,
que
inversionista no tiene un establecimiento permanente
aquellos a que se refiere el artculo 58 nmero 1).
el
el
de
impuesto
3.Los
contribuyentes
del
impuesto
global
complementario establecido en el Ttulo III, por las rentas a
que se refiere el artculo 54, obtenidas o que les hayan sido
atribuidas en el ao calendario anterior, siempre que stas
antes de efectuar cualquier rebaja, excedan, en conjunto, del
lmite exento que establece el artculo 52.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
275
finalidades a su cargo.
Iguales
obligaciones
pesan
partidores, encargados fiduciarios
cualquier gnero.
sobre
los
albaceas,
o administradores, de
276
llevar
contabilidad
a
aquellos
contribuyentes
no
domiciliados ni residentes en el pas, que solamente
obtengan renta producto de la tenencia o enajenacin de
capitales mobiliarios o rentas de aquellas que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, aun
cuando estos contribuyentes hayan designado un representante
a cargo de sus inversiones en el pas. En ejercicio de esta
facultad el Director podr exigir que la persona a cargo de
las inversiones en el pas lleve un libro de ingresos y
egresos.
facultados
b)
Los
contribuyentes
que
obtengan
rentas
clasificadas en la Segunda Categora del Ttulo II, de
acuerdo con el N 2 del artculo 42, con excepcin de las
sociedades de profesionales y de los acogidos a las
disposiciones del inciso final del artculo 50, podrn
llevar respecto de esas rentas un solo libro de entradas y
gastos en el que se practicar un resumen anual de las
entradas y gastos.
277
3.Aquellos
contribuyentes
que
obtengan
rentas
espordicas afectas al impuesto de Primera Categora,
excluyndose los ingresos mencionados en los incisos primeros
de las letras A.- y C.- del artculo 41 A, debern declarar
dentro del mes siguiente al de obtencin de la renta, a menos
que el citado tributo haya sido retenido en su totalidad, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 73 o 74.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
278
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
279
280
Artculo
74.Estarn
igualmente
obligaciones del artculo anterior:
las
sometidos
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
281
282
el
la
de
la
Igual
obligacin
de
retener
tendrn
los
contribuyentes
que
remesen
al
exterior,
pongan
a
disposicin, abonen en cuenta o paguen a contribuyentes
sin
domicilio
ni
residencia
en
Chile,
rentas
o
cantidades provenientes de las operaciones sealadas en
las letras a), c), d), e), h) y j), del nmero 8, del
artculo 17.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores
deban tributar con el Impuesto de Primera Categora en
carcter de nico a la renta, la retencin se efectuar
con la tasa provisional de 5% sobre el total de la
cantidad a remesar, sin deduccin alguna, salvo que
pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto,
caso en el cual dicha retencin se har con la tasa del
Impuesto de Primera Categora sobre dicho mayor valor.
Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda
encontrarse obligado, el contribuyente enajenante podr
presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al
vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago
de la retencin, en la forma que ste establezca
mediante resolucin, con la finalidad de que se
determine previamente el mayor valor sobre el cual
deber calcularse el monto de la retencin. Dicha
solicitud deber incluir, adems de la estimacin del
mayor valor de la operacin, todos los antecedentes que
lo justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se
pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de 30 das
hbiles, contado desde la fecha en que el contribuyente
haya
puesto
a
disposicin
de
aquel
todos
los
antecedentes
que
haya
requerido
para
resolver
la
solicitud, de lo que se dejar constancia en una
certificacin emitida por la oficina correspondiente del
283
284
285
286
5.Las
empresas
periodsticas,
editoras,
impresoras e importadoras de peridicos, revistas e
impresos, que vendan estos artculos a los suplementeros,
sea directamente o por intermedio de agencias o de
distribuidores, debern retener el impuesto referido en el
artculo 25 con la tasa del 0,5% aplicada sobre el precio
de venta al pblico de los respectivos peridicos,
revistas e impresos que los suplementeros hubieren vendido
efectivamente.
287
288
Artculo
79.Las
personas
obligadas
a
efectuar
las
retenciones a que se refiere el artculo 73 y el nmero 4 del
artculo 74 debern declarar y pagar los impuestos retenidos
hasta el da 12 del mes siguiente de aquel en que fue pagada,
distribuida, retirada, remesada, abonada en cuenta o puesta a
disposicin del interesado la renta respecto de la cual se ha
efectuado la retencin. No obstante, la retencin que se
efecte por las cantidades a que se refieren los literales i)
al iv), del inciso tercero del artculo 21 y por las rentas a
que se refiere el inciso tercero del artculo 10 y 58 nmero
3), se declarar y pagar de acuerdo con las normas
establecidas en los artculos 65, N 1, 69 y 72.
Las
retenciones que se efecten conforme a lo dispuesto por el
nmero 7 del artculo 74, se declararn y pagarn dentro
del mes de enero siguiente al trmino del ejercicio en que
se devengaron los intereses respectivos, sin perjuicio de lo
dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Tributario.
Artculo
retener
aquellos
inferior
persona
hacer la
289
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Respecto
de
la
determinacin
de
los
pagos
provisionales
mensuales
por
las
diferentes
tasas
del
impuesto
de
primera
290
categora
y
de
la
rebaja de PPM temporal
a 14 ter y quter,
deber
estarse
lo
establecido
en
el
artculo 3, nmero IX,
transitorio,
de
la
Reforma.
291
debidamente
estimativa;
individualizados
no
en
forma
global
global o estimativa;
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
292
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
293
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Respecto de la rebaja
de PPM temporal a 14
ter y quter, deber
estarse lo establecido
en
el
artculo
3,
nmero IX, transitorio,
de la Reforma.
294
Artculo
88.Los
contribuyentes
sometidos
obligatoriamente
al
sistema
de
pagos
provisionales
mensuales podrn efectuar pagos voluntarios por cualquier
cantidad, de un modo espordico o permanente. Estos pagos
provisionales voluntarios podrn ser imputados por el
contribuyente al cumplimiento de los posteriores pagos
provisionales obligatorios que correspondan al mismo
ejercicio comercial, gozando del reajuste a que se refiere
el artculo 95 hasta el ltimo da del mes anterior al de
su imputacin.
Los
contribuyentes
en
general,
no
sometidos
obligatoriamente
al
sistema
de
pagos
provisionales
mensuales, podrn efectuar pagos provisionales de un modo
permanente o espordico, por cualquier cantidad, a cuenta
de alguno o de todos los impuestos a la renta de
declaracin o pago anual.
Los
contribuyentes
en
general,
no
sometidos
obligatoriamente al sistema de pagos provisionales mensuales,
podrn efectuar pagos provisionales de un modo permanente o
espordico, por cualquier cantidad, a cuenta de alguno o de
todos los impuestos a la renta de declaracin o pago anual.
295
declarar
dicho
impuesto,
podrn
suspender
los
pagos
provisionales correspondientes a los ingresos brutos del
primer trimestre del ao comercial siguiente. Si la situacin
de prdida se mantiene en el primer, segundo y tercer
trimestre de dicho ejercicio comercial, o se produce en alguno
de los citados trimestres, podrn suspender los pagos
provisionales correspondientes a los ingresos brutos del
trimestre siguiente a aqul en que la prdida se produjo.
Producida utilidad en algn trimestre, debern reanudarse los
pagos provisionales correspondientes a los ingresos brutos del
trimestre inmediatamente siguiente.
Lo
dispuesto
en
este
artculo
ser
tambin
aplicable a los contribuyentes sealados en la letra h)
del artculo 84, pero la suspensin de los pagos
provisionales slo proceder en el caso que la renta
imponible
operacional,
anual
o
trimestral
segn
corresponda, a que se refiere el artculo 64 bis, no
exista o resulte negativo el clculo que all se
establece.
296
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
se
podrn
efectuar
en
Artculo
93.El
impuesto
provisional
pagado
en
conformidad con los artculos anteriores por el ao
calendario o perodo de balance, deber ser imputado en
orden sucesivo, para pagar las siguientes obligaciones
tributarias:
3.- Suprimido.
3.- Suprimido.
94.-
El
impuesto
provisional
pagado
por
297
orden
orden
sucesivo
las
3.- Suprimido.
Artculo
95.Para
los
efectos
de
realizar
las
imputaciones de los pagos provisionales, stos se
reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin que
haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor
entre el ltimo da del mes anterior a la fecha de ingreso
en arcas fiscales de cada pago provisional y el ltimo da
del mes anterior a la fecha del balance respectivo, o del
cierre del ejercicio respectivo. En ningn caso se
considerar el reajuste establecido en el artculo 53 del
Cdigo Tributario.
298
afecto a
existiere
a favor,
Impuestos
299
El
Servicio
de
Tesoreras
podr
efectuar
la
devolucin a que se refieren los incisos precedentes,
mediante depsito en la cuenta corriente, de ahorro a
plazo o a la vista que posea el contribuyente. No
obstante, quienes opten por el envo del cheque por
correo a su domicilio debern solicitarlo al Servicio de
Tesoreras. En caso que el contribuyente no tenga alguna
de las cuentas indicadas, dicha devolucin se har
mediante cheque nominativo enviado por correo a su
domicilio.
Artculo
98.El
pago
provisional
mensual
ser
considerado, para los efectos de su declaracin pago y
aplicacin de sanciones, como impuesto sujeto a retencin
y, en consecuencia, le sern aplicables todas las
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
300
otro
301
302
Internos.
Artculo 102.- Cuando con motivo de revisiones efectuadas
por el Servicio de Impuestos Internos se constataren
indicios de que un contribuyente podra estar infringiendo
las disposiciones de la Ley de Cambios Internacionales o
las normas impuestas por el Comit Ejecutivo del Banco
Central de Chile, la Direccin Regional respectiva deber
comunicar oportunamente los antecedentes del caso al Banco
Central de Chile, a fin de que ste adopte las medidas
correspondientes.
En
tal
caso,
los
crditos
contra
el
impuesto,
contemplados en los nmeros 1 y 2 del artculo 56 se
concedern en forma proporcional al perodo a que corresponden
las
rentas
declaradas.
Asimismo,
se
aplicarn
proporcionalmente las unidades tributarias referidas en los
artculos 52 y 57.
no
se
tomar
en
cuenta
la
303
de
este
Podrn
acogerse
a
las
disposiciones
artculo los instrumentos que cumplan con los siguientes
requisitos copulativos:
La frmula
precio del
del valor
emisor del
304
anterior,
las
variables
De
acuerdo
a
lo
intervinientes en la ecuacin indicada anteriormente se
definen de la siguiente manera:
=Sumatoria
=Sumatoria
305
la fecha "N".
Precio
de
transaccin
=
Relacin
expresada
en
porcentaje, entre la suma de dinero desembolsada por el o
los inversionistas para adquirir el monto colocado por el
emisor respecto a su valor nominal.
306
Podrn
acogerse
a
las
disposiciones
de
este
artculo,
los
contribuyentes
que
enajenen
los
instrumentos a que ste se refiere, cumpliendo con lo
sealado en las letras a) o b) siguientes:
307
efectos
de
este
artculo,
deber
ser
previamente
autorizado por la Superintendencia de Valores y Seguros
y el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin
conjunta. Adems, que hayan adquirido y enajenado los
instrumentos por intermedio de un corredor de bolsa o
agente de valores registrado en la Superintendencia de
Valores y Seguros, excepto en el caso de los bancos, en
la medida que acten de acuerdo a sus facultades
legales.
Tratndose
de
contribuyentes
sin
domicilio
ni
residencia en el pas, debern contratar o designar un
representante, custodio, intermediario, depsito de valores
u otra persona domiciliada o constituida en el pas, que sea
responsable de cumplir con las obligaciones tributarias que
pudiesen afectarlos.
3.- Disposiciones
anticipados.
especiales
relativas
los
pagos
308
5.Disposiciones
relativas
a
deberes
informacin, sanciones y normas complementarias.
de
309
La
emisin
o
utilizacin
de
declaraciones
maliciosamente falsas, se sancionarn en la forma
prevista en el inciso primero, del nmero 4, del
artculo 97 del Cdigo Tributario.
La
emisin
o
utilizacin
de
declaraciones
maliciosamente falsas, se sancionarn en la forma prevista
en el inciso primero, del nmero 4, del artculo 97 del
Cdigo Tributario.
El
Servicio
de
Impuestos
Internos
podr
aplicar,
El
Servicio
de
Impuestos
Internos
podr
aplicar,
310
311
312
XIII transitorio, de la
Reforma.
313
314
Las
administradoras
de
los
fondos
debern
certificar
anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
plazo
que
ste
lo
requiera
mediante
resolucin,
el
cumplimiento de los requisitos establecidos en este numeral.
La emisin de certificados maliciosamente falsos se sancionar
conforme a lo dispuesto en el prrafo tercero del nmero 4
del artculo 97 del Cdigo Tributario.
315
316
comercial
en
que
tales
intereses
se
devengaron,
independientemente de la percepcin de tales intereses por el
fondo o de la fecha en que se hayan enajenado los instrumentos
de deuda correspondientes, y
317
artculo 109;
c) La poltica de inversiones del reglamento interno del
fondo respectivo deber establecer que a lo menos el 90%
de su cartera se destinar a la inversin en los
siguientes valores emitidos en el pas o en el extranjero:
318
319
320
4) Presencia burstil.
4) Presencia burstil.
321
Suprimido
Suprimido
322
La
no
emisin
por
parte
de
la
sociedad
administradora del certificado en la oportunidad y forma
sealada en el inciso anterior, su emisin incompleta o
errnea, la omisin o retardo de la entrega de la
informacin exigida por el Servicio de Impuestos Internos,
as como su entrega incompleta o errnea, se sancionar
con una multa de una unidad tributaria mensual hasta una
unidad tributaria anual por cada incumplimiento, la cual
se aplicar de conformidad al procedimiento establecido en
el N 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Se debe tener en cuenta
lo establecido en el
artculo
3
numeral
XIII transitorio, de la
Reforma.
323
de
cuotas
mediante
el
aporte
de
2) Rescate
valores.
de
cuotas
mediante
la
adquisicin
de
324
ARTCULO 17 DEL D.L. N 824, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 12, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA.
ARTCULO 17.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de
cooperativas se regirn, para todos los efectos legales,
por las siguientes normas:
325
f)
Las
cooperativas
debern
confeccionar
sus
balances anuales que an no hubieren sido aprobados en
junta general de socios, ajustndose a las normas sobre
correccin monetaria y dems disposiciones que les sean
aplicables.
326
excedentes.
excedentes.
6.-
las
cooperativas
de
vivienda
slo
les
327
8.Las
sociedades
auxiliares
de
servicios
financieros quedarn sometidas a las normas de los nmeros
1, 2, 3 y 4 del presente artculo.
i.
Que
los
bienes
servicios
propios
del
giro
de
la
Este
Numeral
fue
modificado
por
el
artculo 17 N 11, de
la Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
a
la
publicacin de la Ley,
segn
artculo
18
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
la
328
VIGENCIA
ARTICULO
14.-
Las
rentas
que
se
determinen
un
Artculo
14.-
Las
rentas
que
se
determinen
un
329
contribuyente
sujeto
al
impuesto
de
la
primera
categora, se gravarn respecto de ste de acuerdo con
las normas del Ttulo II.
A)
Contribuyentes
contabilidad completa
segn
1.Respecto
de
los
empresarios
individuales,
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de
sociedades de personas y socios gestores en el caso de
sociedades en comandita por acciones:
1.Los
empresarios
individuales,
contribuyentes
del
artculo 58, nmero 1, socios de sociedades de personas,
comuneros y socios gestores en el caso de sociedades en
comandita por acciones, quedarn gravados con los impuestos
global complementario o adicional, segn proceda, sobre las
cantidades que a cualquier ttulo retiren desde la empresa o
sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero
1; 58, nmero 1; 60 y 62 de la presente ley. Los accionistas
de las sociedades annimas y en comandita por acciones
pagarn los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier
ttulo les distribuya la sociedad respectiva, en conformidad
con lo dispuesto en el presente artculo y en los artculos
54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la presente ley.
obligados
declarar
a)
Quedarn
gravados
con
los
impuestos
global
complementario o adicional, segn proceda, por los
retiros o remesas que reciban de la empresa, hasta
completar el fondo de utilidades tributables referido en
el nmero 3 de este artculo.
Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades
tributables, para los efectos de la aplicacin de los
impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las
rentas devengadas por la o las sociedades de personas en
que participe la empresa de la que se efecta el retiro.
Respecto de las sociedades de personas y de las en
comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarn los retiros de cada socio
por sus montos efectivos. En el caso de que los retiros
en su conjunto excedan el monto de la utilidad
tributable, incluyendo la del ejercicio, cada socio
tributar considerando la proporcin que representen sus
retiros en el total de ellos, respecto de dicha
utilidad.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV
se considerarn siempre retiradas las rentas que se
2016.
330
remesen al extranjero.
b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso del
fondo de utilidades tributables, que no correspondan a
cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas de
los impuestos global complementario o adicional, se
considerarn realizados en el primer ejercicio posterior
en
que
la
empresa
tenga
utilidades
tributables
determinadas en la forma indicada en el nmero 3, letra
a), de este artculo. Si las utilidades tributables de
ese ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto
de los retiros en exceso, el remanente se entender
retirado en el ejercicio subsiguiente en que se
produzcan utilidades tributables y as sucesivamente.
Para estos efectos, el referido exceso se reajustar
segn la variacin que experimente el ndice de precios
al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al
del cierre del ejercicio en que se efectuaron los
retiros y el ltimo da del mes anterior al del cierre
del ejercicio en que se entiendan retirados para los
efectos de esta letra.
Tratndose de sociedades, y para los efectos indicados
en el inciso precedente, los socios tributarn con los
impuestos global complementario o adicional, en su caso,
sobre los retiros efectivos que hayan realizado en
exceso de las utilidades tributables, reajustados en la
forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere
enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro
referido se entender hecho por el o los cesionarios en
la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una
sociedad annima, en comandita por acciones por la
participacin correspondiente a los accionista, o un
contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el
impuesto a que se refiere el artculo 21, inciso
primero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si
el
cesionario
es
una
sociedad
de
personas,
las
utilidades que le correspondan por aplicacin del retiro
que se le imputa se entendern a su vez retiradas por
sus socios en proporcin a su participacin en las
331
332
al enajenante.
Las inversiones a que se refiere esta letra slo podrn
hacerse mediante aumentos efectivos de capital en
empresas
individuales,
aportes
a
una
sociedad
de
personas o adquisiciones de acciones de pago, dentro de
los veinte das siguientes a aqul en que se efectu el
retiro. Los contribuyentes que inviertan en acciones de
pago de conformidad a esta letra, no podrn acogerse,
por esas acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del
artculo 57 bis de esta ley.
Lo dispuesto en esta letra tambin proceder respecto de
los retiros de utilidades que se efecten o de los
dividendos
que
se
perciban,
desde
las
empresas
constituidas en el exterior. No obstante, no ser
aplicable respecto de las inversiones que se realicen
dichas empresas.
Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de
pago
de
sociedades
annimas,
sujetndose
a
las
disposiciones de esta letra, las enajenen por acto entre
vivos, se considerar que el enajenante ha efectuado un
retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en
la adquisicin de las acciones, quedando sujeto en el
exceso
a
las
normas
generales
de
esta
ley.
El
contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de
Primera Categora pagado en la sociedad desde la cual se
hizo la inversin, en contra del Impuesto Global
Complementario o Adicional que resulte aplicable sobre
el retiro aludido, de conformidad a las normas de los
artculos 56, nmero 3), y 63 de esta ley. Por lo
tanto, en este tipo de operaciones la inversin y el
crdito no pasarn a formar parte del fondo de
utilidades tributables de la sociedad que recibe la
inversin. El mismo tratamiento previsto en este inciso
tendrn las devoluciones totales o parciales de capital
respecto de las acciones en que se haya efectuado la
inversin. Para los efectos de la determinacin de dicho
retiro y del crdito que corresponda, las sumas
establecidas
en
esta
letra,
respecto
de
las
nuevas
inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das
sealado en el inciso segundo de este nmero se contar
desde la fecha de la enajenacin respectiva.
Los contribuyentes que efecten las inversiones a que se
refiere este nmero debern informar a la sociedad receptora
al momento en que sta perciba la inversin, el monto del
aporte o adquisicin que corresponda a las utilidades
tributables que no hayan pagado los impuestos global
complementario o adicional y el crdito por impuesto de
primera categora, requisito sin el cual el inversionista no
podr gozar del tratamiento dispuesto en este nmero. La
sociedad deber acusar recibo de la inversin y del crdito
asociado a sta e informar de esta circunstancia al Servicio
de Impuestos Internos, incorporndolo en el registro que
establece el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3
siguiente. La sociedad receptora, sea esta una sociedad
annima o una sociedad de personas, deber informar tambin
a dicho Servicio el hecho de la enajenacin de las acciones
o derechos respectivos.
333
334
3.El
fondo
de
utilidades
tributables
deber
ser
registrado por todo contribuyente sujeto al impuesto de
primera categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa:
inciso
que
se
refiere
el
335
c)
En
el
caso
de
contribuyentes
accionistas
de
sociedades annimas y en comandita por acciones, el
fondo de utilidades tributables slo ser aplicable para
determinar los crditos que correspondan segn lo
dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.
336
B) Otros contribuyentes
B) Otros contribuyentes.
cuando
opten
por
1.- Requisitos:
337
338
participacin.
iii.- De la posesin o tenencia a cualquier ttulo de
derechos sociales y acciones de sociedades o cuotas de
fondos de inversin. En todo caso, los ingresos provenientes
de este tipo de inversiones no podr exceder del 20% de los
ingresos brutos totales del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerarn
slo los ingresos que consistan en frutos o cualquier otro
rendimiento derivado del dominio, posesin o tenencia a
ttulo precario de los activos, valores y participaciones
sealadas.
d) No poseer ni explotar a cualquier ttulo derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de
contratos de asociacin o cuentas en participacin en
calidad de gestor, y
especiales
al
ingresar
al
rgimen
2.Situaciones
simplificado.
especiales
al
ingresar
al
rgimen
339
b)
Las
prdidas
tributarias
acumuladas,
debern
considerarse como un egreso del primer da del ejercicio
inicial sujeto a este rgimen simplificado;
c)
Los
activos
fijos
fsicos,
a
su
valor
neto
tributario, debern considerarse como un egreso del
340
341
actividad
que
se
perciba
durante
el
ejercicio
correspondiente, salvo los que provengan de activos
fijos fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con
esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su enajenacin
separadamente de este rgimen lo dispuesto en los
artculos 17 y 18.
ii) Se entender por egresos las cantidades por concepto
de compras, importaciones y prestaciones de servicios,
afectos o exentos del Impuesto al Valor Agregado, que
deban registrarse en el Libro de Compras y Ventas; pagos
de remuneraciones y honorarios; intereses pagados;
impuestos pagados que no sean los de esta ley, las
prdidas de ejercicios anteriores, y los que provengan
de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico salvo
los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el
0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15
unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad
tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio,
por concepto de gastos menores no documentados, crditos
incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los
gastos sealados en el artculo 31.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos
los ingresos y egresos, sin considerar su origen o
fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas
por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida
en este nmero, quedar afecta a los impuestos de
Primera Categora y Global Complementario o Adicional,
por el mismo ejercicio en que se determine. Del Impuesto
de Primera Categora, no podr deducirse ningn crdito
o rebaja por concepto de exenciones o franquicias
tributarias.
342
343
de
registros
contables
de
otras
4.Liberacin
obligaciones.
de
registros
contables
de
otras
5.- Condiciones
simplificado.
para
ingresar
abandonar
el
rgimen
5.- Condiciones
simplificado.
para
ingresar
abandonar
el
rgimen
Los
contribuyentes
debern
ingresar
al
rgimen
simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opcin
para
ingresar
al
rgimen
simplificado
se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario en que se incorporan al referido
rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario
deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
abandonar
obligatoriamente,
este
rgimen,
cualquiera
sea
el
perodo por el cual se haya mantenido en l, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
abandonar
obligatoriamente este rgimen cuando deje de cumplir alguno
de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo. Con todo, si por una vez excede el lmite del
promedio anual de los ingresos establecido en la letra a),
344
del
retiro
exclusin
del
rgimen
345
346
de
la
empresa
al
347
348
349
350
351
352
debern reajustarse de
ndice de precios al
del mes anterior a la
disminucin de capital,
a la enajenacin.
353
354
ARTICULO 31.-
ARTICULO 31.-
355
Artculo
38
bis.Los
contribuyentes
obligados
a
declarar su renta efectiva segn contabilidad completa,
que pongan trmino a su giro, debern considerar
retiradas
o
distribuidas
las
rentas
o
cantidades
determinadas a esa fecha, en la forma prevista en el
artculo 14, letra A), nmero 3, c), o en el inciso
segundo
del
artculo
14
bis,
segn
corresponda,
356
357
2.- Las
anterior
el cual
efectos,
impuesto
nmero 1
358
359
360
361
accionistas,
socios
o
empresarios
individuales,
conjuntamente con las distribuciones o retiros de
utilidades
que
deban
imputarse
a
las
utilidades
tributables del ejercicio en que se haya generado dicho
crdito. Para este efecto, la distribucin del crdito
se efectuar proporcionalmente en funcin del porcentaje
que represente la cantidad del respectivo dividendo o
retiro de utilidades imputable al ao en cuestin
respecto del total de las utilidades obtenidas en dicho
ao.
accionistas,
socios
o
empresarios
individuales,
conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades
que deban imputarse a las utilidades tributables del
ejercicio en que se haya generado dicho crdito. Para este
efecto,
la
distribucin
del
crdito
se
efectuar
proporcionalmente en funcin del porcentaje que represente
la cantidad del respectivo dividendo o retiro de utilidades
imputable al ao en cuestin respecto del total de las
utilidades obtenidas en dicho ao.
362
B.Rentas
permanentes.
de
agencias
otros
establecimientos
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior, debern
considerar las siguientes normas para los efectos de
aplicar el impuesto de primera categora sobre el
resultado de la operacin de dichos establecimientos:
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos
permanentes
en
el
exterior,
debern
considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar
el impuesto de primera categora sobre el resultado de la
operacin de dichos establecimientos:
363
364
365
366
mediante
resolucin,
para
luego
convertirse
a
su
equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada. A
falta de norma especial, para efectos de establecer el
tipo de cambio aplicable, se considerar el valor de las
respectivas divisas en el da en que se ha percibido o
devengado, segn corresponda, la respectiva renta.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A.y B.- anteriores, los contribuyentes debern inscribirse
previamente en el Registro de Inversiones en el Extranjero
que llevar el Servicio de Impuestos Internos. Este
organismo determinar las formalidades del registro que los
contribuyentes debern cumplir para inscribirse.
4.-
Los
impuestos
pagados
por
las
empresas
en
el
367
extranjero
debern
acreditarse
mediante
el
correspondiente recibo o bien, con un certificado
oficial expedido por la autoridad competente del pas
extranjero, debidamente legalizados y traducidos si
procediere. El Director del Servicio de Impuestos
Internos podr exigir los mismos requisitos respecto de
los impuestos retenidos, cuando lo considere necesario
para el debido resguardo del inters fiscal.
368
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera
percibidas
o
devengadas
en
el
ejercicio,
segn
corresponda, de pases con los cuales Chile haya
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes
a
las
rentas
de
fuente
extranjera
percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda,
de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para
369
evitar
la
doble
tributacin,
no
podr
exceder
del
equivalente a 35% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de
Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos,
la Renta Neta de Fuente Extranjera sealada de cada
ejercicio se determinar como el resultado consolidado de
utilidad o prdida de fuente extranjera de pases con
Convenio, afecta a impuestos en Chile, obtenida por el
contribuyente,
deducidos
los
gastos
necesarios
para
producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la
totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros de
dichos pases, calculada de la forma establecida en este
artculo.
Para los efectos del clculo que trata este nmero, respecto
del impuesto de la sociedad o empresa extranjera, imputable
a las ganancias de capital, dividendos o retiros de
utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al
otro Estado por las respectivas rentas es aquel que segn la
naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese Estado y
est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
370
371
372
sociedad annima.
Tratndose de socios de sociedades de personas, cuyas
empresas determinan su renta imponible a base de renta
efectiva de acuerdo con las normas del Ttulo II,
comprendern en la renta bruta global todos los
ingresos, beneficios, utilidades o participaciones que
les corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a
lo dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido
retiradas
de
la
empresa,
siempre
que
no
estn
excepcionados por el artculo 17, a menos que deban
formar parte de los ingresos brutos de la sociedad de
conformidad al artculo 29.
Eliminado
373
impuesto global
exentas de este
rentas sujetas a
rentas referidas
374
en
virtud
de
contratos
suscritos
por
autoridad
competente, en conformidad a la ley vigente al momento
de la concesin de las franquicias respectivas.
375
Eliminado
Respecto
del
artculo
60,
inciso
primero,
podr
deducirse de la renta imponible, a que se refiere el
inciso primero, la contribucin territorial pagada,
comprendida en las cantidades declaradas.
376
ARTICULO 74.-
ARTICULO 74.-
4.Los
contribuyentes
que
remesen
al
exterior,
retiren,
distribuyan,
abonen
en
cuenta,
pongan
a
disposicin o paguen rentas o cantidades afectas al
Impuesto Adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y
60, casos en los cuales la retencin deber efectuarse
con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda, con
derecho al crdito establecido en el artculo 63.
377
378
restitucin.
379
380
liberado
de
381
382
continuacin:
El
porcentaje
aludido
en
el
inciso
anterior
se
establecer sobre la base del promedio ponderado de los
porcentajes que el contribuyente debi aplicar a los
ingresos
brutos
mensuales
del
ejercicio
comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o
disminuido en la diferencia porcentual que se produzca
entre el monto total de los pagos provisionales
obligatorios, actualizados conforme al artculo 95, y el
monto total del impuesto de primera categora que debi
pagarse por el ejercicio indicado, sin considerar el
reajuste del artculo 72.
En
los
casos
en
que
el
porcentaje
aludido
en
el
inciso
383
384
385
haberse
producido
renta
ejercicio anterior o por
comercial que se afecte al
por otra circunstancia, la
ser de 0,3%.
imponible
operacional
en
el
tratarse del primer ejercicio
impuesto del artculo 64 bis, o
tasa de este pago provisional
386
387
contemplan dichas normas, el monto de aquellas rentas o cantidades que se mantengan registradas de acuerdo a los numerales i), ii) y iii) de la
letra a) anterior, y sumarse aquellas cantidades sealadas en el numeral iv) de la misma letra.
c) Los retiros, remesas o distribuciones que se efecten a contar del 1 de enero de 2017, se imputarn en la forma establecida en la letra A) o B)
del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a partir del 1 de enero de 2017, segn corresponda.
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn en el orden que establecen las letras A) y B) del artculo 14 respectivamente. Si los retiros,
remesas o distribuciones exceden el remanente proveniente del ejercicio inmediatamente anterior de las cantidades anotadas en los registros
establecidos en las letras a) y c), del nmero 4.- de dicha letra A), o de las cantidades afectas al impuesto global complementario o adicional que
mantenga la empresa y las anotadas en el registro establecido en la letra a), del nmero 2.- de dicha letra B), segn corresponda, el exceso se
imputar al saldo del Fondo de Utilidades Tributables, sealado en el numeral i) de la letra b) anterior, luego a las cantidades registradas en el
Fondo de Utilidades No Tributables a que se refiere el numeral iii), de la letra a) precedente, comenzando por las rentas exentas y luego los
ingresos no constitutivos de renta. Para estos efectos, el saldo de las utilidades tributables y no tributables, se reajustarn de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes precedente al trmino del ejercicio anterior y el mes anterior al del retiro, remesa o
distribucin respectivo.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones se imputen al Fondo de Utilidades Tributables, se asignar el crdito que corresponda, conforme a los
artculos 56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, por el impuesto de primera
categora que haya afectado a dichas rentas.
Los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputados en la forma sealada y que sean percibidos por otros contribuyentes de la primera
categora, aplicarn las reglas generales sobre la materia establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1
de enero de 2017, considerndose para todos los efectos como un retiro o dividendo afecto a los impuestos global complementario o adicional,
percibido desde una empresa sujeta a las disposiciones de la letra B), del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
en la fecha del retiro o dividendo.
2.- Las reinversiones de utilidades efectuadas a travs de aportes de capital a una sociedad de personas, realizadas a partir del 1 de enero de
2015; y las efectuadas mediante la adquisicin de acciones de pago, independientemente de la fecha de su adquisicin, cuando no se hubieren cedido o
enajenado los derechos o acciones respectivas, o no se hubiere efectuado una devolucin de capital con cargo a dichas cantidades al 31 de diciembre
de 2016, anotadas como saldo de acuerdo a lo establecido en el numeral ii), de la letra a) anterior, debern tambin mantenerse en un registro
separado, con indicacin del socio o accionista que efecto el aporte o adquiri las acciones, la oportunidad en que ello se realiz, el tipo de
utilidad de que se trata y el crdito e incremento por el impuesto de primera categora que les corresponde. Dichas cantidades se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional, cuando los contribuyentes enajenen las acciones o derechos por acto entre vivos, considerndose que el
enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en la adquisicin de las acciones o de los aportes a la sociedad de
personas respectiva, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera
Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional que resulte aplicable
sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los artculos 56 nmero 3), y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
al 31 de diciembre de 2016. El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales de capital, y el saldo de
estas cantidades que se determine al trmino de giro del contribuyente, respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado la inversin.
Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las acciones o de los aportes y el ltimo da del mes
anterior a la enajenacin, disminucin de capital o trmino de giro, segn corresponda.
Con todo, los contribuyentes que cedan o enajenen los derechos sociales o las acciones respectivas, no podrn volver a reinvertir las cantidades que
388
389
anotadas en el registro a), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14 de la misma ley, y as sucesivamente, hasta agotar el saldo de dichos
retiros en exceso.
Para los efectos sealados en los dos prrafos anteriores, el saldo de los retiros en exceso se reajustar segn la variacin que experimente el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se imputen conforme a este nmero.
En la conversin de un empresario individual o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la disolucin de una
sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, efectuada a partir del 1 de enero de
2015, o a contar del 1 de enero de 2017, segn el caso, si la empresa que se convierte o la sociedad que se divide o fusiona, mantiene retiros en
exceso, stos se mantendrn pendientes de tributacin en la empresa que se crea o subsiste. En las divisiones, los retiros en exceso se asignarn en
proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
5.- Las prdidas que por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se determinen al trmino del ao
comercial 2016, y que no resulten absorbidas a esa fecha, debern imputarse en los ejercicios siguientes, en la forma sealada en el nmero 3, del
artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
6.- Los contribuyentes que declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, debern presentar al Servicio, en la forma y plazo que establezca
mediante resolucin, una declaracin informando el valor del capital propio tributario, el capital efectivamente aportado, ms los aumentos y
disminuciones del mismo, y sus reajustes, determinados a la misma fecha, as como el monto de los retiros en exceso que registren, entre otros
antecedentes.
7.- Tratndose de la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con ocasin de la transformacin de una sociedad de
personas en sociedad annima, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin, debern deducirse del valor de aporte o
adquisicin de los citados derechos o acciones ocurridas con anterioridad al 1 de enero de 2015, segn corresponda, aquellos valores de aporte,
adquisicin o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley, incluidas en
stas las reinversiones.
8.- Tratndose de la enajenacin de derechos en una sociedad de personas adquiridos con ocasin de la transformacin de una sociedad annima en
sociedad de personas ocurrida con anterioridad al 1 de enero de 2015, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin,
debern deducirse del valor de aporte o adquisicin de los citados derechos, aquellos valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital que
tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley.
9.- Tratndose de los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las
letras A) o B) del artculo 14, que mantengan un saldo de rentas o cantidades de aquellas a que se refieren los numerales i) al iv), de la letra a),
del nmero 1.- anterior, que terminen su giro a contar del 1 de enero de 2017, sea que se haya declarado por el contribuyente o cuando el Servicio
por aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69 del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos correspondientes,
debern aplicar las normas establecidas en el artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero
de 2017, considerando adems las siguientes reglas especiales:
a) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14, debern atribuir, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional, las cantidades que se indican en esta letra, a
sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma sealada en las letras a) o b), del nmero
390
3.- de la letra A), del artculo 14, segn corresponda, con derecho al crdito establecido en el artculo 56 nmero 3 y 63, asignado sobre dichas
sumas en la forma establecida en la letra f), del nmero 4 y el nmero 5, ambos de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, as como tambin, con derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1
anterior, asignado en la forma que establecen las normas all sealadas.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los registros a que se refieren las letras a) y c), del nmero 4, de la letra A), del artculo
14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro;
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera categora, estos debern a su vez, atribuir o computar las rentas que le hayan
atribuido, aplicando las reglas establecidas en las letras A), B) o C), del artculo 14, segn corresponda.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se
gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
b) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra B) del
artculo 14, debern considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso
siguiente, por parte de sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la proporcin en que stos
participan en las utilidades de la empresa, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro a que se refiere la letra a), del nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro; y
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto del 35%, el cual tendr el carcter de nico de esta ley respecto de la
empresa, empresario, comunero, socio o accionista, sin que sea aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. Contra este impuesto,
podr deducirse el saldo de crdito establecido en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14. No obstante lo anterior, tratndose
del saldo acumulado de crdito establecido en el numeral i), de dicha letra, el referido crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto. Tambin
tendrn derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1 anterior, asignado en la forma que establecen las normas
all sealadas.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de las rentas o cantidades que corresponda a propietarios, comuneros, socios o accionistas
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo
incorporarn al saldo acumulado de crdito que establece la letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la letra b), del nmero 2.- de la letra B),
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56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que hubiere afectado a las citadas cantidades, debiendo previamente incrementarse la base
imponible del impuesto que se establece en este artculo, en una cantidad equivalente a dicho crdito, conforme a lo dispuesto en los artculos 54 y
62 de la misma ley;
e) Para determinar las utilidades acumuladas referidas, deber aplicarse el orden de imputacin que establece la letra d), del nmero 3, de la letra
A) del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, imputndose en primer trmino el lmite que se establece en la letra b) anterior;
f) Las utilidades que se acojan a las disposiciones de este artculo conforme a las normas anteriores, no se considerarn retiradas, distribuidas o
remesadas por los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, segn sea el caso;
g) No obstante, con la declaracin y pago del citado impuesto sustitutivo, se entender cumplida totalmente la tributacin con el impuesto a la
renta de tales cantidades, por lo que debern deducirse del registro de utilidades tributables a que se refiere la letra a), del nmero 3, de la
letra A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y anotarse en el registro que establece el inciso primero, de la letra b) de dicha
disposicin, como ingresos no constitutivos de renta del da en que se efecte la declaracin y pago del impuesto. Al momento del retiro,
distribucin o remesa efectiva de tales cantidades, se aplicarn las reglas de imputacin que establezca la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a
esa fecha;
h) Cuando el contribuyente de los impuestos global complementario o adicional as lo soliciten, la empresa respectiva deber certificar que los
retiros, distribuciones o remesas que se efecten con cargo a las utilidades que se hayan afectado con este impuesto, han sido gravadas con tales
tributos mediante la aplicacin de este rgimen de impuesto sustitutivo.
i) Los retiros que efecten los socios desde la empresa durante el ao comercial 2015, y los destinen a las inversiones a que se refiere la letra
c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14, se afectarn con el impuesto global complementario o adicional hasta por una cantidad equivalente
al 50% de las rentas afectadas con el impuesto de este artculo, siempre que no resulten imputados a las cantidades referidas en el inciso primero,
de la letra b), de la letra A), del artculo 14.
2.- El impuesto establecido en el nmero 1.- anterior, no podr deducirse como gasto en la determinacin de la renta lquida imponible de la Primera
Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, considerndose como una partida de aquellas sealadas en el inciso segundo, del artculo 21 de dicha
Ley, segn el texto de esa disposicin legal vigente a la fecha de publicacin de la presente Ley.
3.- Sin perjuicio de lo anterior, las empresas, comunidades y sociedades que, desde el 1 de enero de 2014 se encuentren conformadas exclusivamente
por personas naturales contribuyentes del impuesto global complementario, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y
que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con el impuesto
referido, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos
de utilidades, aplicando al efecto las reglas anteriores, salvo lo dispuesto en la letra b).
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio ponderado, de acuerdo a la participacin que cada socio, comunero o
accionista mantenga en la empresa, de las tasas ms altas del impuesto global complementario que les haya afectado en los aos tributarios 2012,
2013 y 2014.
El referido impuesto podr aplicarse hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que excedan del monto promedio anual del total
de retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado anualmente los socios, comuneros, o accionistas de la empresa durante los aos comerciales
2011, 2012 y 2013, o de la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
Sin perjuicio de que resulte aplicable lo dispuesto en la letra d), del nmero 1.- anterior, la aplicacin del impuesto de que trata este nmero, en
ningn caso dar derecho a devolucin del excedente de crdito establecido en el artculo 56 nmero 3, de la ley sobre impuesto a la renta que
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utilidades determinadas conforme al literal i.- anterior. La diferencia corresponder a la utilidad sin derecho a crdito, de acuerdo a lo indicado
en el prrafo primero de este nmero 2).
iv. Al momento en que dichas rentas sean retiradas, remesadas o distribuidas, conforme a lo dispuesto en el nmero I anterior, el contribuyente
podr optar por imputar las utilidades con o sin derecho al crdito sealado, segn estime conveniente.
3) Tales contribuyentes podrn optar por acogerse al nuevo rgimen establecido en el artculo 14 ter, sustituido por el nmero 6) del artculo 1 de
esta ley, siempre que cumplan con los requisitos y formalidades que esa norma establece, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En
este ltimo caso, las rentas que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo 14 bis,
segn su texto vigente para estos efectos al 31 de diciembre de 2016, se gravarn al trmino del ao comercial 2016, conforme a lo dispuesto en el
artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn el texto de esta norma vigente a esa fecha.
4) Estos contribuyentes debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, las diferencias entre el capital
propio tributario determinado al 31 de diciembre de 2016, el capital propio inicial, y el saldo de utilidades y crditos que determinen conforme al
nmero 2 anterior.
III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de
diciembre de 2014, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas.
1) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2014, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6) del artculo 1 de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter establecido en el nmero 2), del artculo segundo de las disposiciones transitorias, a partir del
1 de enero de 2015, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva disposicin, para mantenerse
en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015.
2) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, y
mantengan un saldo de utilidades no retiradas, ni remesadas o distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o
adicional, determinadas conforme a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa
fecha, y opten por acogerse a las disposiciones del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, debern considerar ntegramente retiradas,
remesadas o distribuidas dichas cantidades al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado, para afectarse con los impuestos
global complementario o adicional, segn corresponda, aplicndose al efecto las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente a
esa fecha.
3) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2016, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6), del artculo 1, de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la norma
vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva
disposicin, para mantenerse en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
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para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6, del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
4) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al 31 de diciembre de 2014, no debern ser reconocidos por el contribuyente al momento de su
percepcin o pago posterior, segn corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y control de acuerdo al nmero 3.-, del artculo 14 ter
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a contar del 1 de enero de 2015.
IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta rige a contar del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a
un rgimen de renta presunta de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2015, sus propietarios, comuneros,
socios y accionistas debern aplicar las siguientes reglas:
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 se encuentren acogidos al rgimen de tributacin sobre renta presunta que establecen los artculos
20, nmero 1, letra b); 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, y en la misma oportunidad no cumplan
con los nuevos requisitos contenidos en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016;
o bien, encontrndose acogidos a las disposiciones de este ltimo artculo a contar del 1 de enero de 2016, opten por abandonar el rgimen de
presuncin de rentas o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo, debern en tales casos declarar su renta efectiva sobre la base
de contabilidad completa, registrando sus activos y pasivos en el balance inicial que al efecto debern confeccionar a contar del 1 de enero del ao
2016, o del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el cual han optado por abandonar o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo,
segn corresponda, de acuerdo a las siguientes normas:
1) Contribuyentes que exploten bienes races agrcolas.
a) Los terrenos agrcolas se registrarn por su avalo fiscal a la fecha de balance inicial o por su valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance
inicial, a eleccin del contribuyente.
b) Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado se registrarn por su valor de adquisicin o construccin, debidamente documentado y actualizado
de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da
del mes anterior al del balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en el nmero 5
del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El valor de costo de los bienes del activo realizable se determinar en conformidad con las normas del artculo 30 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, de acuerdo con la documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo de reposicin segn las normas contenidas en el artculo 41,
nmero 3, de la misma ley.
d) Las plantaciones, siembras, bienes cosechados en el predio y animales nacidos en l, se valorizarn a su costo de reposicin a la fecha del
balance inicial, considerando su calidad, el estado en que se encuentren, su duracin real a contar de esa fecha, y su relacin con el valor de
bienes similares existentes en la misma zona.
e) Los dems bienes del activo se registrarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y actualizado en conformidad con las
normas del artculo 41 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
f) Los pasivos se registrarn segn su monto exigible, debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las normas del artculo 41 de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
g) Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha pagado oportunamente el impuesto de timbres y
estampillas, a menos que se encuentren expresamente exentos de ste.
h) La diferencia positiva que se determine entre los activos y pasivos registrados en la forma antes indicada, se considerar capital para todos los
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efectos legales. Si la diferencia es negativa, en ningn caso podr deducirse en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la ley sobre Impuesto
a la Renta.
2) Contribuyentes que desarrollan actividades mineras.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1) anterior, a excepcin de lo establecido en la
letra d).
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos de propiedad del contribuyente que hayan sido destinados a su actividad de
explotacin minera.
3) Contribuyentes que desarrollan la actividad de transporte.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1 anterior, a excepcin de lo establecido en la
letra d), con las siguientes modificaciones:
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos no agrcolas, de propiedad del contribuyente, que hayan sido destinados a su
actividad de transporte.
Respecto de lo indicado en la letra b), opcionalmente podrn registrar los vehculos motorizados de transporte terrestre de carga o de pasajeros de
acuerdo con su valor corriente en plaza, fijado por el Servicio en el ejercicio anterior a aquel en que deban determinar su renta segn contabilidad
completa. Ese valor deber actualizarse por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la publicacin
de la lista que contenga dicho valor corriente en plaza en el Diario Oficial y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que esa
lista haya sido publicada.
4) Normas comunes.
a) Para todos los efectos tributarios, se presumir, que los activos incluidos en el balance inicial han sido adquiridos con ingresos que tributaron
con anterioridad a la vigencia de esta ley. El Servicio podr rebajar los valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del procedimiento
establecido en el artculo 64 del Cdigo Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin del contribuyente no cumpla los requisitos
sealados en este nmero IV) o no se acredite fehacientemente. Las diferencias que se determinen por aplicacin de dicha facultad no se afectarn
con lo dispuesto en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
b) Los contribuyentes a que se refiere este nmero, respecto de los bienes fsicos del activo inmovilizado existentes a la fecha del balance
inicial, podrn aplicar el rgimen de depreciacin acelerada establecido en los nmeros 5 y 5 bis, ambos del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a
la Renta, en tanto cumplan los requisitos para tal efecto, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El primer ao comercial en que deban declarar su renta efectiva mediante balance general, segn contabilidad completa, los contribuyentes debern
dar aviso de esta circunstancia al Servicio, en la forma y plazo que ste establezca mediante resolucin, debiendo acompaar el balance inicial
mencionado en el prrafo primero de este nmero. La falta de este aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se refiere el inciso segundo
del artculo 200 del Cdigo Tributario.
d) Los ingresos que se perciban a contar del momento en que el contribuyente deba determinar su renta efectiva segn contabilidad completa, y que
correspondan a contratos u operaciones celebrados con anterioridad a esa fecha, debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin a menos
que hubieran sido facturados y entregados los bienes o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba an bajo el rgimen de renta
presunta, en cuyo caso se estar a las reglas generales sobre devengo.
e) Las enajenaciones del todo o parte de predios agrcolas, o del todo o parte de pertenencias mineras efectuadas por los contribuyentes a que se
refiere este nmero IV), en el ejercicio inmediatamente anterior a aqul en que deban operar bajo el rgimen de renta efectiva segn contabilidad
completa o en el primer ejercicio sometido a dicho rgimen, obligarn a los adquirentes de tales predios o pertenencias mineras, segn el caso, a
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tributar tambin segn ese sistema. La misma norma se aplicar respecto de las enajenaciones hechas por estos ltimos en los ejercicios citados. Lo
dispuesto en esta letra se aplicar tambin cuando, durante los ejercicios sealados, los contribuyentes entreguen en arrendamiento o a cualquier
otro ttulo de mera tenencia el todo o parte de predios agrcolas, el todo o parte de pertenencias o vehculos de transporte de carga terrestre o de
pasajeros. En tal circunstancia, el arrendatario o mero tenedor quedar tambin sujeto al rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa. Se
aplicar respecto de lo dispuesto en este inciso lo prescrito en el artculo 75 bis del Cdigo Tributario; sin embargo, en estos casos, el
enajenante, arrendador o persona que a ttulo de mera tenencia entregue el predio, la pertenencia o el vehculo de carga, podr cumplir con la
obligacin de informar su rgimen tributario hasta el ltimo da hbil del mes de enero del ao en que deba comenzar a determinar su renta efectiva
segn contabilidad completa. En este caso, la informacin al adquirente, arrendatario o mero tenedor deber efectuarse mediante carta certificada
dirigida a travs de un notario al domicilio que aqul haya sealado en el contrato y, en la misma forma, al Director Regional del Servicio
correspondiente al mismo domicilio.
El Servicio podr investigar si las obligaciones impuestas a las partes por cualquier contrato en que se enajenen predios agrcolas, pertenencias
mineras o acciones en sociedades legales mineras, son efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da en virtud
de un contrato oneroso guarda proporcin con el valor corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el Servicio estimare que dichas obligaciones
no son efectivas o no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes da es desproporcionado al valor corriente en plaza, liquidar el
impuesto correspondiente. Si a juicio de Director Nacional del Servicio, la operacin en cuestin representara una forma de evadir el cambio del
rgimen de renta presunta por el de renta efectiva, o una forma de desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen al primero, o el
abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de renta u otra accin que pudiera enmarcarse dentro del tipo prescrito en el artculo 97,
nmero 4, del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las acciones penales o civiles correspondientes.
5) Sistemas de contabilidad que podrn llevar para acreditar la renta efectiva.
a) Sistema de contabilidad completa.
Para estos efectos, sern aplicables las disposiciones del Cdigo de Comercio, del Cdigo Tributario y de la ley sobre Impuesto a la Renta, en lo
que resulten pertinentes.
Los contribuyentes que realicen actividades agrcolas debern aplicar, adems, lo dispuesto en el decreto supremo N 1.139, de 1990, del Ministerio
de Hacienda, que establece el Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, aplicable a los contribuyentes que estn obligados a declarar sus rentas
efectivas segn contabilidad completa.
Los contribuyentes que exploten pertenencias mineras debern aplicar lo dispuesto en el decreto supremo N 209, de 1990, del Ministerio de Hacienda,
que establece normas sobre la forma de determinar la parte del valor de adquisicin de dichas pertenencias que debe incorporarse en el costo directo
del mineral extrado.
b) Sistema de contabilidad simplificada.
Los contribuyentes mencionados en este nmero IV), a contar del ao en que deban declarar sus rentas efectivas, conforme a lo dispuesto en el
artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016, podrn acogerse al rgimen simplificado
establecido en el artculo 14 ter de la misma ley, siempre que al momento de su incorporacin den cumplimiento a los requisitos que esta ltima
norma establece.
6) Primera enajenacin de predios agrcolas posterior al cambio a rgimen de renta efectiva.
La primera enajenacin de los predios agrcolas que, a contar del 1 de enero de 2016, efecten los contribuyentes acogidos hasta el 31 de diciembre
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de 2015, a las disposiciones del artculo 20 N 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, que deban
tributar sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, segn su texto vigente a partir de esa fecha, se sujetar a las siguientes normas:
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no constitutivo de renta hasta la concurrencia
de cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre
el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes que antecede al trmino del ao comercial anterior a aquel en que se efecta
la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn la tasacin que, para este slo efecto, practique el Servicio de Impuestos Internos. El
contribuyente podr reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se aplicar
a las enajenaciones que se efecten con posterioridad a la entrada en vigencia de la primera tasacin de bienes races de la primera serie, que se
haga con posterioridad al 1 de enero de 2016, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los bienes que contempla la ley N 17.235, determinado por un ingeniero agrnomo, forestal o
civil, con, a lo menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho valor deber ser aprobado y certificado por una firma auditora registrada en la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn lo sealado en el nmero 2 siguiente.
Sin perjuicio del valor del predio agrcola registrado en el balance inicial, conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, la
tasacin a que se refiere esta letra deber efectuarse durante el primer ao en que el contribuyente determine sus rentas efectivas, segn
contabilidad completa. La diferencia que se produzca entre el valor contabilizado y el valor de tasacin, se registrar en una cuenta de activo,
separadamente de los bienes tasados, con abono a una cuenta de ingreso diferido. Tanto la cuenta de activo, como la de ingreso diferido, debern
reajustarse al trmino de cada ao comercial, en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior a la adquisicin o anterior al ltimo balance, segn corresponda, y el ltimo da del mes anterior al trmino del ao comercial
respectivo.
La diferencia a que se refiere el prrafo anterior, solo formar parte del costo de adquisicin de los predios tasados, en caso que la enajenacin
de dichos bienes, se efecte con posterioridad al tercer ao calendario contado desde aquel en que haya operado el cambio al rgimen de renta
efectiva, segn contabilidad completa. En tales casos, el ingreso diferido se reconocer como un ingreso no constitutivo de renta del ejercicio en
que ocurra la enajenacin.
Si la enajenacin se efecta antes de cumplirse el plazo sealado en el prrafo anterior, slo constituir costo, el valor de adquisicin registrado
conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, reajustado segn lo dispuesto en el nmero 2, del artculo 41, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, en cuyo caso, el contribuyente deber reversar las cuentas de activo y de ingreso diferido, registradas al momento de la
tasacin efectuada conforme a esta letra.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra deber ser comunicada por la firma auditora o tasadora mediante carta certificada al
interesado y a la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos del domicilio de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales referidos en el prrafo primero de esta letra, sern solidariamente responsables con los
contribuyentes respectivos por las diferencias de impuestos, reajustes, intereses y multas, que se determinen en contra de aquellos en razn de
valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se practiquen al contribuyente debern
notificarse, adems, a la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el prrafo primero debern estar inscritos en el registro que al efecto llevar el Servicio de Impuestos Internos.
Dicho Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto.
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2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d) anterior podr ser aprobada y certificada por una sociedad tasadora de activos autorizada
por el Servicio de Impuestos Internos o una firma auditora.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas como sociedades de personas cuyo nico objeto ser la realizacin de valorizaciones para los
fines contemplados en estas disposiciones. Dichas sociedades debern estar formadas exclusivamente por personas naturales, con un mximo de diez. El
capital pagado de estas sociedades deber ser igual o superior a 800 unidades tributarias mensuales al momento de su constitucin.
3.- No obstante la derogacin de las normas transitorias de la Ley N 18.985, efectuada por el N 11), del artculo 17 de la presente ley, para los
efectos de aplicar las normas establecidas en los nmeros 1.- y 2.- anteriores, mantendr su vigencia el Decreto N 970 de 1991, del Ministerio de
Hacienda, que reglamenta la constitucin y forma de operar de las sociedades tasadoras y firmas auditoras a que se refera el derogado artculo 5
transitorio de la Ley N 18.985. De esta forma, toda referencia que en dicho reglamento se hace a los nmeros 1.- o 2.-, del derogado artculo 5
transitorio, se entender efectuada a los nmeros 1.- o 2.-, anteriores.
4.- A las mismas normas anteriores se podrn sujetar los contribuyentes que desde el 1 de enero de 1991, en adelante, hayan debido tributar sobre
renta efectiva determinada segn contabilidad completa, de acuerdo a las reglas del artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, en los trminos establecidos en el derogado artculo 5 transitorio de la Ley N 18.985.
7) Forma de computar la renta presunta para efectos de los impuestos global complementario o adicional.
Las rentas presuntas que correspondan al ao comercial 2016, determinadas segn las normas del artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente durante el mismo perodo, tratndose de sociedades y comunidades, se entendern retiradas por los socios, accionistas o
comuneros, en proporcin a su participacin en las utilidades; al nmero de acciones; o a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate, segn
corresponda, para los efectos del nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14, y los artculos 54 y 62 de la referida Ley.
V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero.
Los contribuyentes que al 1 de enero de 2017 mantengan remanentes de crditos contra el impuesto de primera categora por impuestos pagados en el
extranjero, conforme a lo dispuesto en los artculos 41 A y 41 C de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de
2016, podrn deducirlo del impuesto de primera categora que se determine por las utilidades obtenidas a partir del ao comercial 2017. El exceso
que se determine en el ao comercial 2017, se incorporar como parte del saldo acumulado de crdito establecido en la letra f), del nmero 4.-, de
la letra A) o en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14, segn corresponda. Los contribuyentes debern en todo caso,
mantener un control separado de aquella parte del saldo acumulado de crdito conformado por estos excedentes de crdito y del impuesto de primera
categora cubierto con el crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de la letra D.- del artculo 41 A.
Los crditos contra impuestos finales establecidos en las normas legales referidas, que se mantengan acumulados en la empresa junto con las
utilidades tributables a las que acceden, podrn imputarse contra los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, que grave a
los retiros, remesas o distribuciones de las referidas utilidades tributables, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis.
1) Los contribuyentes que con anterioridad al ao comercial 2015 hayan efectuado inversiones al amparo del artculo 57 bis de la ley sobre Impuesto
a la Renta, y mantenga dichas inversiones hasta el 31 de diciembre de 2016, a partir del 1 de enero de 2017, fecha de derogacin de la citada norma,
slo tendrn derecho al crdito establecido en dicho artculo por la parte que corresponda a remanentes de ahorro neto positivo no utilizado, que se
400
determine al 31 de diciembre de 2016, cuyo monto anual no podr exceder de la cantidad menor entre el 30% de la renta imponible de la persona o 65
unidades tributarias anuales, de acuerdo a su valor al 31 de diciembre del ao respectivo. El saldo de ahorro neto que exceda la cantidad sealada
constituir remanente para ejercicios siguientes, que podr ser utilizado hasta su total extincin, debiendo reajustarse segn la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio precedente y el ltimo da del mes anterior al cierre
del ejercicio de que se trate.
Los retiros que se efecten a partir del 1 de enero de 2017 se sujetarn en todo a lo dispuesto en el derogado artculo 57 bis de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016. Se considerar para efectos de cumplir con el plazo establecido en el nmero
5 del citado artculo, que se produce tambin un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de 2017, si el contribuyente no efecta giros o
retiros a partir de esa fecha, hasta que cumpla con el plazo sealado en dicho numeral.
Las inversiones o depsitos que se hagan a partir del 1 de enero de 2017 debern ser registrados en forma separada por las instituciones receptoras
y en ningn caso sern considerados para la determinacin del ahorro neto.
2) Contribuyentes acogidos al artculo 57 bis, a partir del ao comercial 2015.
Los contribuyentes que a contar del ao comercial 2015, se acojan a lo dispuesto en el artculo 57 bis, por inversiones efectuadas a partir de ese
ao, debern aplicar lo dispuesto en el citado artculo, con las siguientes excepciones:
a) En la determinacin del ahorro neto del ao, los giros o retiros efectuados slo se considerarn por el monto del capital girado o retirado,
excluyendo las ganancias de capital o rentabilidad asociada a cada retiro.
b) La ganancia de capital o rentabilidad que se haya obtenido en el ao respectivo, correspondiente a los giros o retiros efectuados por el
contribuyente, se gravar con el impuesto global complementario, de conformidad a lo dispuesto en los artculos 52 y siguientes de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
c) Sern aplicables las mismas reglas sealadas en el nmero 1) anterior, respecto de los remanentes de ahorro neto positivo no utilizado, que se
determinen al 31 de diciembre de 2016.
d) Cumplido el perodo a que se refiere el nmero 5 del artculo 57 bis, los retiros efectuados a contar de dicho perodo se sujetarn a lo
dispuesto en el citado nmero, considerando tanto el capital, como la rentabilidad obtenida en el monto girado o retirado. Se considerar para
efectos de cumplir con el plazo establecido en el nmero 5 del citado artculo, que se produce un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de
2017, si el contribuyente no efecta giros o retiros a partir de esa fecha hasta que cumpla con el plazo sealado en dicho numeral.
Las instituciones receptoras debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, los remanentes de ahorro neto no
utilizado por el contribuyente, el ahorro neto del ejercicio, las inversiones, depsitos, giros, retiros y ganancias o rentabilidades obtenidas.
401
1) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en arrendamiento con opcin
de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales que no superen las 25.000 unidades de fomento, tendrn derecho al crdito
establecido en dicho artculo con un porcentaje del 8%. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento, considerando para
ello el valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia
inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta.
2) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en arrendamiento con opcin
de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales superior a 25.000 unidades de fomento y que no supere las 100.000 unidades de
fomento, tendrn derecho al crdito establecido en dicho artculo con el porcentaje que resulte de multiplicar 8% por el resultado de dividir
100.000 menos los ingresos anuales sobre 75.000. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades fomento, considerando para ello, el
valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3
ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este ltimo porcentaje el que se aplicar para la determinacin del referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta.
VIII.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el
encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 quter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 14 quter, 40 nmero 7, y
relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo respecto de los contribuyentes
sealado.
31 de diciembre de 2014 se
acogidos a dicho rgimen de
84 letra i), y dems normas
referidos y por el perodo
402
siguiente al de publicacin de esta ley y hasta los doce meses siguientes, incluido ste ltimo, de 0,25% a 0,2%.
4) Rebjanse transitoriamente los pagos provisionales que los contribuyentes del impuesto de primera categora cuyas tasas variables se ajusten
anualmente, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que deban declararse y pagarse por los ingresos
brutos percibidos o devengados a partir del mes siguiente al de publicacin de esta ley, y hasta los doce meses siguientes, incluido ste ltimo, de
la siguiente forma:
- En el 15%, respecto de la cantidad que corresponda pagar a los contribuyentes que durante el ao calendario 2013 hubiesen obtenido ingresos brutos
totales iguales o inferiores al equivalente a 100.000 unidades de fomento, y
- Para efectos de lo establecido en este artculo, los ingresos brutos de cada mes se expresarn en unidades de fomento segn el valor que haya
tenido dicha unidad el ltimo da del mes a que correspondan.
La rebaja transitoria del monto de los pagos provisionales mensuales dispuesta en este numeral, no se considerar para los efectos de fijar las
tasas de pagos provisionales mensuales que deban aplicarse a partir del trmino del periodo de doce meses sealado, las que se determinarn conforme
a las reglas generales del artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
La rebaja transitoria de pagos provisionales dispuesta en este nmero ser incompatible con la aplicacin de cualquier otra disposicin legal o
reglamentaria que permita rebajar las tasas determinadas conforme al referido artculo 84, ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90,
ambos de la ley sobre Impuesto a la Renta.
X.- Deduccin como gastos de cantidades afectas al impuesto del artculo 59 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el nmero 15), letra b, del artculo 1 de la presente ley, regir, respecto de las cantidades pagadas, adeudadas, abonadas en
cuenta, contabilizadas como gasto, remesadas o que se pongan a disposicin del interesado a partir del 1 de enero de 2015. Slo podrn rebajarse
como gasto las cantidades all sealadas, que no hayan sido deducidos como tales con anterioridad a la referida entrada en vigencia.
XI.- Reconocimiento de ingresos, costos o gastos.
Se aplicar la sancin establecida en el nmero 20 del artculo 97 del Cdigo Tributario cuando el contribuyente efecte la imputacin o deduccin
de ingresos, costos y,o gastos en un perodo distinto a aquel en que legalmente corresponda, con el objeto de postergar la tributacin o disminuir
las rentas que deban gravarse conforme al nuevo rgimen de tributacin establecido en el artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
Se entender que existe postergacin o se disminuyen las referidas rentas, cuando la suma de ingresos, costos y,o gastos imputados o deducidos en un
perodo distinto de aquel en que legalmente corresponda, asciende al 5% o ms de los ingresos, gastos y,o costos, de dicho perodo.
XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.
Lo dispuesto en el nuevo nmero 5 bis del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicar a contar del da primero del mes siguiente a
la publicacin de la ley, respecto de bienes adquiridos o terminados de construir a partir de esa fecha.
Los bienes adquiridos o construidos con anterioridad a la fecha sealada, respecto de los cuales se est aplicando depreciacin acelerada, podrn
continuar deprecindose conforme a las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta.
XIII.- Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.
403
Los Fondos constituidos con anterioridad al 1 de enero de 2017, observarn las siguientes reglas especiales:
1) Debern presentar una declaracin ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste determine mediante resolucin, en la cual
informen:
i) el saldo de beneficios a que se refiere el literal i) de la letra a) y el literal i) de la letra d), ambos del artculo 7 transitorio de la ley
N 20.712.
ii) el saldo de beneficios registrados en el fondo de utilidades tributables que establece la letra b) del nmero 1 y el saldo que establece el
registro de la letra b) del nmero 2, ambos del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
iii) la determinacin del saldo positivo que al 31 de diciembre de 2016 se mantenga acumulado en el Fondo, considerando para tal efecto el conjunto
de sus ingresos, rentas, beneficios y utilidades que no se encuentren incluidos en los literales i) y ii) anteriores, as como los costos, gastos y
prdidas relacionados con los mismos, de acuerdo a las normas generales establecidas en la referida ley, y siempre que se trate de operaciones que
no estn expresamente liberadas de tributacin. Para la determinacin de tal resultado, deber considerar el obtenido en la enajenacin de sus
inversiones, los intereses percibidos o devengados derivados de instrumentos de renta fija, entre otros.
iv) el valor del patrimonio del Fondo, y el nmero de cuotas en poder de cada partcipe, con individualizacin de cada uno de ellos al 31 de
diciembre de 2016.
2) Las distribuciones que efecte el Fondo a partir del 1 de enero de 2017, y en la medida que mantengan cantidades anotadas en los registros
sealados en los literales i), ii) y iii) del nmero 1 anterior, al 31 de diciembre de 2016, se imputarn a continuacin de las cantidades anotadas
en el registro a que se refiere la letra c) del nmero 2 del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente a contar de esa fecha. Una vez
que las distribuciones hayan agotado el saldo de los registros sealados, se imputarn a los saldos de utilidades acumuladas al 31 de diciembre de
2016, de acuerdo al orden de imputacin que establece el artculo 7 transitorio de la ley N 20.712.
3) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el fondo absorbente que nace con motivo de la fusin o el resultante deber mantener tambin
el control de las cantidades anotadas en los registros sealados en el nmero 1 anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas cantidades se
asignarn conforme se distribuya el patrimonio del fondo de inversin dividido, debindose mantener el registro en cada fondo.
4) El mayor valor obtenido en la enajenacin o el rescate de cuotas de los fondos, se sujetar al siguiente tratamiento tributario:
a) Las cuotas adquiridas con anterioridad al 1 de mayo de 2014 se regirn por lo dispuesto en el artculo 7 transitorio de la Ley N 20.712, siendo
este tratamiento extensivo para las cuotas enajenadas con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.
b) Las cuotas adquiridas con posterioridad al 1 de mayo de 2014, se regirn por las normas vigentes en la Ley N 20.712 a la fecha de la
enajenacin.
XIV.- La modificacin del literal (iii) del prrafo cuarto del nmero 1.- del artculo primero de las disposiciones transitorias de la ley N
20.190, rige a contar del 1 de enero de 2017. No obstante lo anterior, dicho requisito se mantiene para sociedades en que hayan invertido los fondos
de inversin con anterioridad a la vigencia de dicha modificacin, considerando al efecto el saldo de utilidades tributables retenidas que registren
hasta el 31 de diciembre de 2016.
XV.- Sin perjuicio de la modificacin efectuada en la ley N 19.420, por el nmero 8 del artculo 17, los contribuyentes que hubieren efectuado
inversiones de que trata dicha ley, afectndose con el impuesto de primera categora, por los retiros, remesas o distribuciones que efecten a
404
contar del ao comercial 2017, en tanto deban imputarse al registro del fondo de utilidades tributables que estableca el artculo 14 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, se mantendrn excepcionados de lo dispuesto en la primera parte de la
letra d) del nmero 3 de la letra A) de dicha disposicin, de modo que podrn retirar, remesar o distribuir en cualquier ejercicio las rentas o
utilidades que se determinen por dichos aos comerciales.
XVI.- Tratndose de la enajenacin de bienes races situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales
adquiridos con anterioridad a la fecha de publicacin de esta ley en el diario oficial, efectuada por personas
en Chile, que no sean contribuyentes del impuesto de primera categora que declaren su renta efectiva, para los
a que se refiere la letra b), del nmero 8, del artculo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo a
enero de 2017, podrn considerar como valor de adquisicin:
i) El valor de adquisicin, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la adquisicin del bien
respectivo y el mes anterior al de la enajenacin. En este caso formar parte del valor de adquisicin, los desembolsos incurridos en mejoras que
hayan aumentado el valor del bien, efectuadas por el enajenante o un tercero, siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del enajenante
y hayan sido declaradas en la oportunidad que corresponda ante el Servicio, en la forma que ste establezca mediante resolucin, para ser
incorporadas en la determinacin del avalo fiscal de la respectiva propiedad para los fines del impuesto territorial, con anterioridad a la
enajenacin.
ii) El avalo fiscal del bien respectivo, vigente al 1 de enero de 2017, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes de diciembre 2016 y el mes anterior al de la enajenacin.
iii) El valor de mercado acreditado fehacientemente por el contribuyente, a la fecha de publicacin de la ley. Esta tasacin deber ser comunicada
al Servicio de Impuestos Internos hasta el 31 de diciembre de 2015, en la forma que dicho organismo establezca mediante resolucin.
Sin perjuicio de lo anterior, el mayor valor obtenido en las enajenaciones de los bienes de que trata este numeral, efectuada por los contribuyentes
sealados en el inciso primero, cuando hayan sido adquiridos antes del 1 de enero de 2004, se sujetarn a las disposiciones de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.
XVII.- Los propietarios o usufructuarios de bienes races que
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal
crdito establecido en la letra c), del artculo 20, y en la letra
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de
cual corresponde la declaracin de renta.
XVIII.- Lo dispuesto en el artculo 41 F, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015, se aplicar
considerando el conjunto de los crditos, pasivos y obligaciones que establece dicha norma. No obstante lo anterior, el impuesto de 35% all
establecido, se aplicar solamente respecto de los intereses, comisiones, remuneraciones por servicios, gastos financieros y cualquier otro recargo
convencional, que se paguen, abonen en cuenta o se pongan a disposicin de contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas, en virtud de
crditos, pasivos y obligaciones contrados a partir de tal fecha, as como tambin de aquellos contrados con anterioridad a esa fecha, cuando con
posterioridad a la misma, hayan sido novadas, cedidas, o se modifique el monto del crdito o la tasa de inters, o cuando directa o indirectamente
hayan sido adquiridas por empresas relacionadas, considerando las relaciones a que se refiere dicho artculo. En el caso de lneas de crdito, se
considerarn en el clculo las sumas efectivamente giradas.
405
Por su parte, las disposiciones del artculo 41 G, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicarn respecto de las rentas pasivas que deban
computarse en el pas, que hayan sido percibidas o devengadas por las respectivas entidades controladas a partir del 1 de enero de 2016.
XIX.- Lo dispuesto en la letra h), del nmero 15, del artculo 1 de esta ley, que rige a contar del primero de enero de 2015, afectar las
diferencias que se determinen en fusiones que se efecten a partir de esa fecha. Con todo, aquellos procesos de fusin, en los trminos del artculo
31 N 9 de la ley de la renta, que se hayan iniciado con anterioridad a dicha fecha, podrn concluirse hasta el 1 de enero de 2016. Para acreditar
el inicio del proceso de fusin, el o los contribuyentes debern presentar una declaracin jurada ante el Servicio de Impuestos Internos hasta el 31
de diciembre de 2014, acompaando los antecedentes que dicho Servicio requiera para tales fines.
Artculo vigesimocuarto.- Establcese, a partir del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre del mismo ao, el
siguiente sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas que se encuentren en el extranjero:
VIGENCIA
Desde el 1 de Enero de
2015 al 31 de Diciembre
de 2015.
406
Constitucional que lo rige, como asimismo para hacer entrega de informacin sujeta a reserva conforme al procedimiento
que seala el artculo 66 de ese mismo cuerpo legal.
Podrn ser objeto de la declaracin que establece este artculo los siguientes bienes o rentas:
a) bienes incorporales muebles nominativos, tales como acciones o derechos en sociedades constituidas en el exterior, o
el derecho a los beneficios de un trust o fideicomiso. Se incluye tambin, dentro de este categora, toda clase de
407
instrumentos financieros o valores, tales como bonos, cuotas de fondos, depsitos, y otros similares, que sean
pagaderos en moneda extranjera;
b) divisas, y
c) rentas que provengan de los bienes indicados en las letras anteriores, tales como dividendos, utilidades, intereses,
y todo otro incremento patrimonial que dichos bienes hayan generado.
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Cuando se trate de acciones u otros ttulos, el contribuyente deber acompaar copia de los mismos, incluyendo una
certificacin del emisor en que se acredite su autenticidad, vigencia y el hecho de haberse emitido con anterioridad a
la fecha sealada en el punto 3.2., todo ello debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn
sea el caso. Adems, el contribuyente deber acompaar, cumpliendo los mismos requisitos, copia del acto o contrato en
virtud del cual adquiri los precitados ttulos.
Cuando el derecho a los bienes o rentas se tengan o ejerza indirectamente, o a travs de trusts, encargos fiduciarios o
mandatarios, se deber identificar al constituyente o settlor, al administrador, encargado fiduciario o trustee y a los
beneficiarios finales de tales bienes o rentas, acompaando copia del mandato, encargo fiduciario o trust, debidamente
legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda.
Cuando, para los fines de este artculo, las instituciones pblicas de que trata esta misma disposicin lo soliciten en
el ejercicio de sus facultades conferidas por ley, el contribuyente deber exhibir los ttulos originales de tenerlos
an en su poder, o, en su defecto, acompaar copia del ttulo que d cuenta de su enajenacin posterior a la
declaracin, todo ello legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda, el que de todas formas
deber haberse emitido o suscrito cumpliendo con las formalidades que de acuerdo a la legislacin chilena permitan
establecer su fecha cierta.
Podrn incluirse en la declaracin a que se refiere este artculo bienes respecto de los cuales, a la fecha de la
declaracin, no se cuente con los documentos legalizados, autenticados o traducidos, sin perjuicio que, cuando el
Servicio de Impuestos Internos lo requiera en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, el contribuyente deber
acompaarlos con posterioridad a ella y hasta antes de emitirse el giro del impuesto respectivo.
409
declarados.
El contribuyente deber informar los bienes a su valor comercial o de mercado a la fecha de la declaracin. Dicho valor
ser determinado de acuerdo a las siguientes reglas:
a) Conforme a lo dispuesto en el artculo 46, de la ley N16.271, sobre Impuesto a las Asignaciones por Causa de Muerte
y Donaciones, en cuanto resulte aplicable considerando la naturaleza y ubicacin de los bienes. De no ser aplicable lo
establecido en el citado artculo, el valor de los bienes se determinar conforme a las normas del artculo 46 bis del
mismo texto legal;
b) En el caso de acciones, derechos o cualquier ttulo sobre sociedades o entidades constituidas en el extranjero;
bonos y dems ttulos de crdito, valores, instrumentos y cualquier activo que se transe en el extranjero en un mercado
regulado por entidades pblicas del pas respectivo, el valor de tales activos ser el precio promedio que se registre
en tales mercados dentro de los seis meses anteriores a la fecha de la presentacin de la declaracin. Lo anterior
deber acreditarse con un certificado emitido por la respectiva autoridad reguladora o por un agente autorizado para
operar en tales mercados, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda;
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c) Cuando no pueda aplicarse lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, debern declararlos a su valor comercial o
de mercado, teniendo como base para tales efectos un informe de valoracin elaborado por auditores independientes
registrados ante la Superintendencia de Valores y Seguros;
d) Los valores a que se refieren las letras precedentes, cuando sea pertinente, debern convertirse a moneda nacional
de acuerdo al tipo de cambio informado para la respectiva moneda extranjera por el Banco Central de Chile segn el
nmero 6., del Captulo I, del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo, correspondiente al da hbil anterior a la declaracin;
e) El valor determinado conforme a este numeral, una vez pagado el impuesto nico que establece el presente artculo,
constituir el costo de dichos bienes para todos los efectos tributarios;
f) En el caso de contribuyentes que declaren su renta efectiva afecta al impuesto de primera categora en base a
contabilidad completa, los bienes y las rentas declarados, debern registrarse en la contabilidad a la fecha de su
declaracin, al valor determinado conforme a este numeral; y se considerarn como capital para los efectos de lo
dispuesto en el nmero 29, del artculo 17, de la ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1, del
decreto ley N 824, de 1974. Los dems contribuyentes debern considerar dicho valor como costo de tales activos para
todos los efectos tributarios, y
g) Si el contribuyente no acreditare el valor de los bienes o la cuanta de las rentas conforme a lo dispuesto en este
numeral, el Servicio de Impuestos Internos podr tasarlos conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo
Tributario, aplicndose la totalidad de las normas de ese Cdigo relativas a la tasacin, incluido el derecho del
contribuyente a reclamar de aquella conforme al procedimiento general de reclamacin. Las diferencias de impuesto nico
que se determinen como consecuencia de la tasacin que efecte dicho Servicio, dentro de los plazos de prescripcin que
fija el artculo 200 del Cdigo Tributario, se considerarn para todos los efectos tributarios, como un impuesto sujeto
a retencin. Aceptada la tasacin por el contribuyente o ratificada por sentencia ejecutoriada, los valores tasados
debern considerarse formando parte del costo para fines tributarios de los respectivos bienes.
8.- Procedimiento.
Presentada la declaracin que regla este artculo y con el slo mrito de aquella, el Servicio de Impuestos Internos
deber girar dentro de los cinco das hbiles siguientes, un impuesto nico y sustitutivo de los dems impuestos que
pudieren haber afectado a los bienes o rentas declarados, el que se aplicar con una tasa de 8%, sobre el valor de
dichos bienes o rentas determinado por el contribuyente. El pago de este impuesto deber efectuarse dentro de los diez
411
das hbiles siguientes a la notificacin del respectivo giro, debiendo dejarse constancia del pago en el expediente
respectivo. El Servicio de Impuestos Internos dispondr del plazo de doce meses contados desde la fecha del pago del
impuesto, para la fiscalizacin del cumplimento de los requisitos que establece este artculo, vencido el cual, se
presumir de derecho que la declaracin del contribuyente y los antecedentes en que se funda han sido presentados en
conformidad a sus disposiciones. Dentro de ese plazo, el Servicio podr ejercer la totalidad de las atribuciones que le
confiere la presente disposicin legal, y girar las eventuales diferencias de impuesto nico que pudiesen resultar.
Vencido el plazo de doce meses, caducan de pleno derecho las facultades de dicho Servicio para la revisin y
fiscalizacin de la respectiva declaracin.
En caso de incumplirse alguno de los requisitos que establece esta ley, el Servicio de Impuestos Internos notificar al
contribuyente, dentro de los plazos sealados, una resolucin en que se declare incumplimiento, con indicacin del
requisito de que se trate y solicitando, en cuanto ello sea posible, subsanarlo dentro del plazo de diez das hbiles
contados desde la respectiva notificacin. Desde la referida notificacin y hasta la resolucin que deber emitir el
Servicio de Impuestos Internos respecto de haberse o no subsanado el incumplimiento, se suspender el plazo de doce
meses que fija este nmero. En caso de no haberse subsanado el incumplimiento, el Servicio sealado podr ejercer las
facultades que le confiere el Cdigo Tributario, su Ley Orgnica y las dems disposiciones legales, informando de ello
al Banco Central de Chile, la Unidad de Anlisis Financieros y dems rganos del Estado que corresponda. Contra la
resolucin que dicte el Servicio declarando fundadamente el incumplimiento de los requisitos de este artculo, el
contribuyente tendr derecho a reclamar conforme al procedimiento general que establece el Libro Tercero del Cdigo
Tributario. En caso de haberse declarado por sentencia firme el incumplimiento de los requisitos que establece este
artculo, no proceder la devolucin del impuesto nico y sustitutivo pagado, ello sin perjuicio de que no se
producirn en ese caso los efectos que el presente artculo atribuye al citado pago.
412
pago del impuesto respectivo, debern regularizar, en su caso, el cumplimiento de las obligaciones impuestas en materia
cambiaria por el Banco Central de Chile conforme a su ley orgnica constitucional, en la forma y en los plazos que esta
institucin determine.
11.- Prohibiciones.
No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las personas que, a la fecha de publicacin de la presente ley
en el Diario Oficial:
a) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos sealados en las letras a) o b),
del artculo 27 de la ley N19.913, que crea la Unidad de Anlisis Financiero y modifica diversas disposiciones en
materia de lavado y blanqueo de activos, segn stos se regulen en dicha ley o sean regulados en cualquier normativa
que se dicte a futuro y que ample dicho concepto, siempre y cuando dicha ampliacin se haya producido con anterioridad
a la fecha en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de este artculo; o quienes hayan sido juzgados y
condenados en el extranjero por el delito de lavado de dinero o delitos base o precedente;
b) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por delito tributario;
c) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por los delitos de lavado de activos, financiamiento del
terrorismo y delitos de cohecho en los trminos previstos en la ley N 20.393, sobre responsabilidad penal de las
personas jurdicas;
d) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos establecidos en los artculos 59
y 64 de la ley orgnica constitucional que rige al Banco Central de Chile, o
e) hayan sido objeto de una citacin, liquidacin, reliquidacin o giro por parte del Servicio de Impuestos Internos,
que diga relacin con los bienes o rentas que se pretenda incluir en la declaracin a que se refiere este artculo.
413
falta de cumplimiento de las obligaciones respectivas. Conforme a ello, y sobre la base del mrito de la resolucin del
Servicio de Impuestos Internos que acredite el cumplimiento de las condiciones establecidas para acogerse al sistema
establecido por este artculo o transcurrido el plazo de doce meses que seala el inciso primero del numeral 8
anterior, se extinguirn de pleno derecho las responsabilidades civiles, penales o administrativas derivadas del
incumplimiento de las obligaciones establecidas por la legislacin cambiaria, tributaria, de sociedades annimas y de
mercado de valores, tanto respecto de los bienes o las inversiones de cualquier naturaleza, como de las rentas que
stas hayan generado y que se incluyeron en la declaracin respectiva para los fines del presente artculo. Lo
dispuesto en este numeral no tendr aplicacin respecto de los deberes de informacin y lo establecido en el artculo
27 de la ley N19.913; ni tampoco beneficiar a las personas que se encuentren en cualquiera de las situaciones
sealadas en el numeral precedente.
414
15.- Vencido el plazo para presentar la declaracin y pagar el impuesto que establece este artculo, no se podr
efectuar una nueva declaracin en los trminos del artculo 36 bis del Cdigo Tributario, ni corregir, rectificar,
complementar o enmendar la presentada originalmente.
16.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 97 N4 del Cdigo Tributario, se considerar como una
circunstancia agravante para la aplicacin de la pena, el hecho de que el contribuyente no se haya acogido al rgimen
establecido en este artculo.
17.- De las medidas antilavado de activos y prevencin del financiamiento del terrorismo.
Lo dispuesto en el presente artculo en ningn caso eximir del cumplimiento de las obligaciones impuestas por la ley
N 19.913 y dems normas dictadas en materia de prevencin de lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Los
sujetos obligados por dicha ley debern coordinar e implementar sistemas y medidas de deteccin y anlisis antilavado
de las operaciones que se lleven a cabo en virtud del presente sistema, tendientes a identificar de manera eficiente la
declaracin o internacin de bienes y rentas que puedan provenir de alguno de los delitos establecidos en los artculos
27 y 28 de la ley N19.913. El Servicio de Impuestos Internos deber reportar a la Unidad de Anlisis Financiero las
operaciones que estimen como sospechosas de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 de la ley N19.913. Asimismo, la
Unidad de Anlisis Financiero tendr, previa solicitud, acceso permanente y directo, para el debido cumplimiento de sus
funciones legales, a toda la informacin recabada por las instituciones pblicas referidas, respecto de los bienes y
rentas declaradas por los contribuyentes conforme a este artculo, sin restricciones de ningn tipo, inclusive si sta
415
416
VIGENCIA
Rige
a
contar
del
01.01.2016 segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
En
relacin
con
las
modificaciones introducidas al
D.L
N825,
de
1974,
los
artculos
6,
7
y
8
transitorios
de
la
Reforma
Tributaria,
establecen
lo
siguiente:
Artculo Sexto Transitorio.Las modificaciones introducidas
por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974,
sobre impuesto a las ventas y
servicios, no se aplicarn a
las
ventas
y
otras
transferencias de dominio de
inmuebles, que se efecten en
virtud de un acto o contrato
cuya celebracin se hubiere
vlidamente
prometido
con
417
anterioridad a la fecha de
entrada
en
vigencia
de
la
presente ley a que se refiere
el
nmero
1
del
artculo
precedente,
en
un
contrato
celebrado por escritura pblica
o
por
instrumento
privado
protocolizado. Del mismo modo,
no
se
aplicarn
dichas
disposiciones
a
las
transferencias de inmuebles que
se efecten en virtud de un
contrato de arrendamiento con
opcin de compra celebrado con
anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia sealada,
siempre que dicho contrato se
haya celebrado por escritura
pblica o instrumento privado
protocolizado.
Artculo Sptimo Transitorio.Estarn exentas del impuesto al
valor agregado las ventas de
bienes corporales inmuebles que
se graven como consecuencia de
la
modificacin
que
se
introduce en el artculo 2 del
Decreto Ley N 825, de 1974, a
travs de la letra a) del
numeral 1 del artculo 2 de la
presente
ley,
siempre
que
dichos bienes cuenten, al 1 de
enero de 2016, con el permiso
de edificacin a que se refiere
la Ley General de Urbanismo y
Construccin,
y
las
ventas
respectivas se efecten dentro
del plazo de un ao contado
desde la fecha a que se refiere
el numeral 1 del artculo 5
transitorio.
Artculo
Octavo
Transitorio.-
418
Los
contribuyentes
que,
a
contar de la fecha referida en
el
numeral
1
del
artculo
quinto
transitorio,
deban
recargar el impuesto al valor
agregado en la venta de bienes
corporales inmuebles, tendrn
derecho a crdito fiscal por el
impuesto
soportado
en
la
adquisicin o construccin de
dichos inmuebles, aun cuando
este haya sido soportado con
anterioridad a la fecha en que
deban recargar dicho impuesto,
pero dentro de los plazos de
prescripcin establecidos en el
artculo
200
del
Cdigo
Tributario, contados desde esta
ltima fecha.
3)
Por
vendedor
cualquiera
persona
natural
o
jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de
bienes corporales muebles, sean ellos de su propia
produccin
o
adquiridos
de
terceros.
Asimismo
se
considerar
vendedor
la
empresa
constructora,
entendindose por tal a cualquier persona natural o
jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de
hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de
bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos
totalmente
por
ella
o
que
en
parte
hayan
sido
construidos por un tercero para ella. Corresponder al
El
Servicio
de
Impuestos
Internos establecer la forma y
procedimientos en que se har
efectivo este derecho.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
419
Se
considerar
tambin
vendedor
al
productor,
fabricante o empresa constructora que venda materias
primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en
sus procesos productivos.
Se
considerar
tambin
vendedor
al
productor,
fabricante o vendedor habitual de bienes corporales
inmuebles que venda materias primas o insumos que, por
cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
contar
del
420
421
Artculo
ley las
ubicados
lugar en
422
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
423
transitorio de la Reforma.
de
la
constitucin,
ampliacin
o
modificacin
de
sociedades, en la forma que lo determine, a su juicio
exclusivo, la Direccin Nacional de Impuestos Internos;
Suprimido.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
424
e) Los contratos
especialidades
y
construccin;
de
de
j)
Las
primas
de
de instalacin o
los
contratos
seguros
de
las
confeccin
generales
cooperativas
de
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
425
Suprimida
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
426
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
427
a)
a)
b)
b)
428
la operacin descrita en
letra a) del artculo 8;
el
inciso
segundo
de
la
c)
c)
d)
d)
e)
e)
e)
g)
f)
h)
que
429
2- DEROGADO.
3- Las especies transferidas a ttulo de regala a los
trabajadores
por
sus
respectivos
empleadores
en
conformidad
a
las
disposiciones
reglamentarias
respectivas;
2- DEROGADO.
3- Las especies transferidas a ttulo de regala a los
trabajadores
por
sus
respectivos
empleadores
en
conformidad
a
las
disposiciones
reglamentarias
respectivas;
4- DEROGADO
4- DEROGADO
430
tecnologa
avanzada
y
emergente
utilizados
exclusivamente para sistemas de comando, de control, de
comunicaciones, computacionales y de inteligencia;".
Asimismo estarn exentas del impuesto de este
Ttulo
respecto
de
las
partes
o
piezas
nacionales
o
nacionalizadas utilizadas en la fabricacin o armadura
de los bienes sealados en el inciso
anterior, en su
ingreso o reingreso desde las Zonas Francas al resto del
pas.
2.- DEROGADO
2.- DEROGADO
3.Las
representaciones
de
naciones
extranjeras
acreditadas en el pas; las instituciones u organismos
internacionales
a
que
Chile
pertenezca,
y
los
diplomticos y funcionarios internacionales, de acuerdo
con los convenios suscritos por Chile;
3.Las
representaciones
de
naciones
extranjeras
acreditadas en el pas; las instituciones u organismos
internacionales
a
que
Chile
pertenezca,
y
los
diplomticos y funcionarios internacionales, de acuerdo
con los convenios suscritos por Chile;
431
432
12.Las
importaciones
que
constituyan
premios
y
donaciones
realizadas
al
amparo
de
la
Subpartida
00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero.
12.Las
importaciones
que
constituyan
premios
y
donaciones
realizadas
al
amparo
de
la
Subpartida
00.12.05.00 de la Seccin O del Arancel Aduanero.
obras
00.35
obras
00.35
433
a)
Artsticos,
cientficos
o
culturales,
teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, que
por su calidad artstica y cultural cuenten con el
auspicio del Ministerio de Educacin Pblica.
a)
Artsticos,
cientficos
o
culturales,
teatrales, musicales, poticos, de danza y canto, que
por su calidad artstica y cultural cuenten con el
auspicio del Ministerio de Educacin Pblica.
b) De carcter deportivo;
b) De carcter deportivo;
434
2)
Los
fletes
martimos,
fluviales,
lacustres,
areos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa,
y los pasajes internacionales. Tratndose de fletes
martimos o areos del exterior a Chile, la exencin
alcanzar incluso al flete que se haga dentro del
territorio nacional, cuando ste sea necesario para
trasladar las mercancas hasta el puerto o aeropuerto
de
destino,
y
siempre
que
la
internacin
o
nacionalizacin de las mercancas se produzca en dicho
puerto o aeropuerto;
2)
Los
fletes
martimos,
fluviales,
lacustres,
areos y terrestres del exterior a Chile, y viceversa,
y los pasajes internacionales. Tratndose de fletes
martimos o areos del exterior a Chile, la exencin
alcanzar incluso al flete que se haga dentro del
territorio nacional, cuando ste sea necesario para
trasladar las mercancas hasta el puerto o aeropuerto
de
destino,
y
siempre
que
la
internacin
o
nacionalizacin de las mercancas se produzca en dicho
puerto o aeropuerto;
435
del
los
de
6) INCISO DEROGADO
del
los
de
6) INCISO DEROGADO
436
que
que
437
14) Las
reseguro;
primas
desembolsos
de
contratos
de
14) Las
reseguro;
primas
desembolsos
de
contratos
de
18)
Las
comisiones
de
administracin
de
cotizaciones
voluntarias,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario
colectivo
y
de
depsitos
convenidos,
efectuados
en
planes
de
ahorro
previsional
voluntario
debidamente
autorizados
en
conformidad a lo establecido por el Artculo 20 y
siguientes del decreto ley N 3.500, de 1980, que
perciban
las
instituciones
debidamente
autorizadas
para su administracin.
18)
Las
comisiones
de
administracin
de
cotizaciones
voluntarias,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario,
depsitos
de
ahorro
previsional
voluntario
colectivo
y
de
depsitos
convenidos,
efectuados
en
planes
de
ahorro
previsional
voluntario
debidamente
autorizados
en
conformidad a lo establecido por el Artculo 20 y
siguientes del decreto ley N 3.500, de 1980, que
perciban
las
instituciones
debidamente
autorizadas
para su administracin.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
438
de
este
de
este
439
excepto
f) Derogada.
excepto
f) Derogada.
440
se
afecta la operacin
de la letra a) del
441
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
442
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
de belleza no
el porcentaje
de la Ley N
modificaciones
de belleza no
el porcentaje
de la Ley N
modificaciones
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
443
de
el
el
de
el
la
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
h)
Tratndose
de
los
servicios
de
conservacin,
reparacin y explotacin de una obra de uso pblico
prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se
pague con la concesin temporal de la explotacin de
dicha obra, la base imponible estar constituida por los
ingresos
mensuales
totales
de
explotacin
de
la
concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse,
en la proporcin que se determine en el decreto o
contrato que otorgue la concesin al pago de la
construccin de la obra respectiva. La parte facturada
que no sea base imponible del impuesto, no ser
considerada operacin exenta o no gravada para los
efectos de la recuperacin del crdito fiscal.
h)
Tratndose
de
los
servicios
de
conservacin,
reparacin y explotacin de una obra de uso pblico
prestados por el concesionario de sta y cuyo precio se
pague con la concesin temporal de la explotacin de
dicha obra, la base imponible estar constituida por los
ingresos
mensuales
totales
de
explotacin
de
la
concesin, deducidas las cantidades que deban imputarse,
en la proporcin que se determine en el decreto o
contrato que otorgue la concesin al pago de la
construccin de la obra respectiva. La parte facturada
que no sea base imponible del impuesto, no ser
considerada operacin exenta o no gravada para los
efectos de la recuperacin del crdito fiscal.
servicios de conservacin,
sean
prestados
por
el
Tributaria.
servicios de conservacin,
sean
prestados
por
el
444
445
446
Rige
contar
del
447
Rige
a
01.01.2016,
transitorio
Tributaria.
Rige
a
01.01.2016,
transitorio
Tributaria.
contar
del
segn Art. 5
de la Reforma
contar
del
segn Art. 5
de la Reforma
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
448
449
450
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Con
un
cheque
nominativo,
vale
vista
nominativo
451
452
Internos as lo solicite.
No obstante lo dispuesto en los incisos segundo y
tercero, no se perder el derecho a crdito fiscal, si
se acredita que el impuesto ha sido recargado y enterado
efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.
Lo dispuesto en los incisos segundo y tercero no se
aplicar en el caso que el comprador o beneficiario del
servicio haya tenido conocimiento o participacin en la
falsedad de la factura.
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
453
454
455
456
La
infraccin
consistente
en
utilizar
cualquier
procedimiento doloso encaminado a efectuar imputaciones y
obtener devoluciones improcedentes o superiores a las que
realmente corresponda, se sancionar en conformidad con lo
dispuesto en los incisos segundo y tercero del N 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario, segn se trate de
imputaciones o devoluciones.
La
no
devolucin
arcas
fiscales
de
las
sumas
La
no
devolucin
arcas
fiscales
de
las
sumas
457
458
Artculo
30.Los
contribuyentes
acogidos
a
las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a un crdito
contra el monto de la cuota fija mensual antes sealada,
equivalente al monto de los impuestos de este Ttulo que
se les hubiere recargado, en el mes correspondiente, por
las compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6q y, adems,
la cantidad que resulte de aplicar la tasa del artculo
14q al monto de las compras o servicios exentos del mismo
perodo.
Artculo
30.Los
contribuyentes
acogidos
a
las
disposiciones de este prrafo tendrn derecho a un crdito
contra el monto de la cuota fija mensual antes sealada,
equivalente al monto de los impuestos de este Ttulo que
se les hubiere recargado, en el mes correspondiente, por
las compras de bienes y utilizacin de servicios
efectuados conforme a las normas del prrafo 6q y, adems,
la cantidad que resulte de aplicar la tasa del artculo 14q
al monto de las compras o servicios exentos del mismo
perodo.
459
460
461
462
463
d) Derogada;
d) Derogada;
e)
e)
f) Derogada;
f) Derogada;
g) Derogada;
g) Derogada;
h) Suprimida.
h) Suprimida.
j)
j)
Artculos
de
pirotecnia,
tales
como
fuegos
artificiales, petardos y similares, excepto los de uso
industrial, minero o agrcola o de sealizacin
luminosa;
Artculos
de
pirotecnia,
tales
como
fuegos
artificiales, petardos y similares, excepto los de uso
industrial, minero o agrcola o de sealizacin
luminosa;
k) Derogada.
k) Derogada.
l)
l)
m) Derogada.
Artculo 38.- El impuesto que se establece en el artculo
anterior se aplicar:
m) Derogada.
Artculo 38.- El impuesto que se establece en el artculo
anterior se aplicar:
464
465
b) Suprimida.
a)
Los importadores por las importaciones habituales o
no y por sus ventas;
a)
Los importadores por las importaciones habituales o
no y por sus ventas;
b)
b)
466
c)
d)
Cualquier otro vendedor
efecte con otro vendedor.
por
c)
las
operaciones
que
d)
Cualquier otro vendedor
efecte con otro vendedor.
por
las
operaciones
que
467
468
469
dicho pagar.
dicho pagar.
470
471
efectivos
en
cualquier
etapa
de
la
produccin,
importacin, distribucin o venta al consumidor de los
productos gravados en el decreto referido.
efectivos
en
cualquier
etapa
de
la
produccin,
importacin, distribucin o venta al consumidor de los
productos gravados en el decreto referido.
472
a)
Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios
exentos, en las operaciones que realicen con otros
vendedores, importadores y prestadores de servicios y, en
todo caso, tratndose de ventas o promesas de venta de
inmuebles o de los contratos sealados en la letra e) del
artculo 8, gravados con el impuesto del Ttulo II de
esta ley.
a)
Facturas, incluso respecto de sus ventas o servicios
exentos, en las operaciones que realicen con otros
vendedores, importadores y prestadores de servicios y, en
todo caso, tratndose de ventas o promesas de venta de
inmuebles o de los contratos sealados en la letra e) del
artculo 8, gravados con el impuesto del Ttulo II de
esta ley.
b)
Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios
exentos, en los casos no contemplados en la letra
anterior.
b)
Boletas, incluso respecto de sus ventas y servicios
exentos, en los casos no contemplados en la letra
anterior.
473
Artculo
54.Las
facturas,
facturas
de
compra,
liquidaciones facturas y notas de dbito y crdito que
deban
emitir
los
contribuyentes,
consistirn
exclusivamente en documentos electrnicos emitidos en
conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones
legales pertinentes. Las guas de despacho y las boletas
de ventas y servicios se podrn emitir, a eleccin del
contribuyente, en formato electrnico o en papel. Con
todo,
los
comprobantes
o
recibos
generados
en
transacciones pagadas a travs de medios electrnicos
tendrn el valor de boleta de ventas y servicios,
tratndose de contribuyentes que hayan optado por emitir
dichas boletas en formato papel, en la forma y
condiciones que determine el Servicio de Impuestos
Internos
mediante
resolucin.
Tratndose
de
contribuyentes que hayan optado por emitir boletas
electrnicas de ventas y servicios en que el pago de la
respectiva
transaccin
se
efecte
por
medios
electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos debern estar
integrados en la forma que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin, de forma tal que
el
uso
del
medio
de
pago
electrnico
importe
necesariamente la generacin de la boleta electrnica de
ventas y servicios por el contribuyente respectivo.
Artculo
54.Las
facturas,
facturas
de
compra,
liquidaciones facturas y notas de dbito y crdito que
deban
emitir
los
contribuyentes,
consistirn
exclusivamente en documentos electrnicos emitidos en
conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones
legales pertinentes. Las guas de despacho y las boletas
de ventas y servicios se podrn emitir, a eleccin del
contribuyente, en formato electrnico o en papel. Con
todo,
los
comprobantes
o
recibos
generados
en
transacciones pagadas a travs de medios electrnicos
tendrn el valor de boleta de ventas y servicios,
tratndose de contribuyentes que hayan optado por emitir
dichas boletas en formato papel, en la forma y
condiciones que determine el Servicio de Impuestos
Internos
mediante
resolucin.
Tratndose
de
contribuyentes que hayan optado por emitir boletas
electrnicas de ventas y servicios en que el pago de la
respectiva
transaccin
se
efecte
por
medios
electrnicos, ambos sistemas tecnolgicos debern estar
integrados en la forma que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolucin, de forma tal que
el
uso
del
medio
de
pago
electrnico
importe
necesariamente la generacin de la boleta electrnica de
ventas y servicios por el contribuyente respectivo.
474
475
seale el reglamento.
seale el reglamento.
476
477
478
Igualmente,
los
vendedores
y
prestadores
de
servicios debern emitir notas de dbito por aumentos del
impuesto facturado.
Igualmente,
los
vendedores
y
prestadores
de
servicios debern emitir notas de dbito por aumentos del
impuesto facturado.
479
al
el
su
en
al
el
su
en
480
481
482
a
la
gradualidad:
siguiente
a)
Ao
comercial
2015:
contribuyentes
que
registren ingresos de su
giro hasta 25.000 unidades
de fomento.
b)
Ao
comercial
2016:
contribuyentes
que
registren ingresos de su
giro
hasta
100.000
unidades de fomento.
483
484
485
efectivamente adeudado.
efectivamente adeudado.
486
487
Respecto
de
las
transferencias
de
vehculos
motorizados
usados,
los
notarios
debern
enviar
mensualmente al Servicio de Impuestos Internos aquellos
contratos de ventas de estas especies que obren en su
poder y que, por cualquier motivo, no hayan sido
autorizados por dichos ministros de fe.
Respecto
de
las
transferencias
de
vehculos
motorizados
usados,
los
notarios
debern
enviar
mensualmente al Servicio de Impuestos Internos aquellos
contratos de ventas de estas especies que obren en su
poder y que, por cualquier motivo, no hayan sido
autorizados por dichos ministros de fe.
488
contribuyentes respectivos.
contribuyentes respectivos.
3.Efectuar
inventarios
fsicos
de
los
productos
indicados en las letras a), b) y c) del artculo 42;
489
cuando corresponda.
cuando corresponda.
490
491
ARTCULO 1 TRANSITORIO, DE LA LEY N20.727, QUE INTRODUCE MODIFICACIONES A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA EN MATERIA DE
FACTURA ELECTRNICA Y DISPONE OTRAS MEDIDAS QUE INDICA, MODIFICADA POR ARTCULO 9 TRANSITORIO, DE LA REFORMA.
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTICULOS
TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS
VIGENCIA
Disposiciones transitorias
Disposiciones transitorias
De
acuerdo
al
artculo
vigesimoprimero
transitorio, de la Reforma
Tributaria,
las
modificaciones entrarn en
vigencia
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
su
publicacin.
492
valor
de
los
La
disposicin
relativa
al
comprobantes o recibos que se emitan en el caso de
transacciones
pagadas
por
medios
electrnicos,
establecida en el inciso primero del artculo 54 de la
ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida
en el decreto ley N 825, de 1974, que se sustituye por
el artculo 1 N 2 de la presente ley, entrar en
vigencia en el plazo de un ao contado desde la
publicacin de sta en el Diario Oficial.
493
VIGENCIA
Segn
el
artculo
10
transitorio de la Reforma
Tributaria,
el
impuesto
establecido
en
este
artculo
3
entrar
en
vigencia
treinta
das
despus de la publicacin
del reglamento que dicte
el
Ministerio
de
Transportes
y
Telecomunicaciones,
que
contenga las disposiciones
necesarias
para
la
aplicacin de dicha norma.
Asimismo,
el
referido
Ministerio deber, durante
los primeros doce meses de
vigencia
del
impuesto
referido, asignar valores
de
rendimiento
urbano
especfico y de emisiones
de xidos de nitrgeno,
cuando no se disponga de
la
informacin
para
modelos
o
grupos
de
modelos
especficos,
de
acuerdo a las siguientes
fuentes de informacin: a)
certificaciones de otros
494
Transportes
y
Telecomunicaciones
modelo de vehculo, al Servicio de
los valores correspondientes al
las emisiones de xidos de nitrgeno
dicho Servicio proceda al clculo
el
ao
495
0,00000006).
496
TITULO II
Del impuesto
TITULO II
Del impuesto
VIGENCIA
497
498
499
contribuyentes
dispondrn
del
plazo
de
meses,
El
artculo
undcimo
transitorio de la Reforma
Tributaria seala que las
disposiciones
contenidas
en el artculo 4 regirn
a partir del primer da
del mes siguiente al de
publicacin de la ley.
Dentro del plazo de ciento
veinte das contados desde
la publicacin de la ley,
deber
dictarse
el
reglamento
a
que
se
refiere el artculo 13 bis
del decreto ley N 828,
500
Los
contribuyentes
que
incurran
en
desembolsos
directamente
relacionados
con
la
implementacin
y
aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos
como
crdito
en
contra
de
sus
pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se haya
efectuado el desembolso. El remanente que resultare, por
501
502
503
del Ministerio de
TITULO III
Del comercio
TITULO III
Del comercio
y
de
de
la
la
de
ARTCULO
16.-
Los
productores,
fabricantes,
ARTCULO
16.-
Los
productores,
fabricantes,
504
relativas
al
relativas
al
c)
Obtener
una
gua
de
despacho
para
la
movilizacin de la mercanca, que ser el mismo
documentos a que se refiere el inciso final del artculo
55 del decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
c)
Obtener
una
gua
de
despacho
para
la
movilizacin de la mercanca, que ser el mismo
documentos a que se refiere el inciso final del artculo
55 del decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
505
506
507
VIGENCIA
508
509
510
511
al 31 de
iniciado.
diciembre
de
2009
las
obras
ya
se
hayan
al 31 de
iniciado.
diciembre
de
2009
las
obras
ya
se
hayan
512
VIGENCIA
2) Derogado.
2) Derogado.
3) Letras de cambio, libranzas, pagars, crditos
simples o documentarios y cualquier otro documento,
incluso
aquellos
que
se
emitan
de
forma
desmaterializada, que contenga una operacin de crdito
de dinero, 0,033% sobre su monto por cada mes o fraccin
que medie entre la emisin del documento y la fecha de
vencimiento del mismo, no pudiendo exceder del 0,4% la
tasa que en definitiva se aplique.
Los instrumentos y documentos que contengan operaciones
de crdito de dinero a la vista o sin plazo de
vencimiento debern enterar la tasa de 0,166% sobre su
monto. La tasa establecida en este inciso se aplicar
tambin a aquellos documentos que den cuenta de
operaciones de crdito de dinero en las que se haya
estipulado que la obligacin de devolver el crdito
respectivo
slo
ser
exigible
o
nacer
una
vez
transcurrido un determinado plazo, en la medida que ste
513
se
4) Derogado.
5) Derogado.
5) Derogado.
Artculo 2.- La prrroga o la renovacin de los
documentos, o en su caso, de las operaciones de crdito
del exterior gravadas en el nmero 3) del artculo
anterior, se afectar de acuerdo con las siguientes
normas:
514
(a) Se efecten
en el documento original o en
extensiones u hojas adheridas permanentemente a ste; o
se
efecten
en
escrituras
pblicas
o
documentos
protocolizados, debiendo insertarse, en este caso, en el
instrumento respectivo, el documento cuyo plazo se
renueve cuando ste no sea una escritura pblica, y
(a) Se efecten
en el documento original o en
extensiones u hojas adheridas permanentemente a ste; o
se
efecten
en
escrituras
pblicas
o
documentos
protocolizados, debiendo insertarse, en este caso, en el
instrumento respectivo, el documento cuyo plazo se
renueve cuando ste no sea una escritura pblica, y
515
El artculo 13 transitorio
de la Reforma Tributaria,
establece
que
para
la
aplicacin de lo dispuesto
en el artculo 2 bis del
mismo decreto ley, la tasa
mxima de impuesto a que se
refiere el nmero 2) de
dicho
artculo,
ser
la
vigente
a
la
fecha
de
inicio de la colocacin de
516
Para
los
efectos
del
presente
artculo,
se
incluirn entre los documentos necesarios para efectuar
una importacin o para el ingreso a zona franca, todos
aquellos que se emita o suscriban con ocasin del pago o
la constitucin de garantas a favor del exportador
extranjero o de los bancos que intervienen en la
operacin.
517
Artculo
6.Para
los
efectos
de
aplicar
las
disposiciones de este decreto ley y a falta de norma
expresa en contrario, el valor de las obligaciones en
moneda extranjera ser el que le fijen las partes, peso
(sic) su estimacin no podr ser inferior al valor que
tenga dicha moneda segn el tipo de cambio a que deber
liquidarse el da de la operacin, lo que deber acreditar
el Banco Central de Chile. Si no procediere aplicar la
regla anterior o no se acreditare mediante certificado de
dicho banco, que el tipo de cambio aplicable es inferior
al ms alto vigente a la fecha de emisin del documento,
el impuesto se determinar en relacin a este ltimo.
Artculo
6.Para
los
efectos
de
aplicar
las
disposiciones de este decreto ley y a falta de norma
expresa en contrario, el valor de las obligaciones en
moneda extranjera ser el que le fijen las partes, peso
(sic) su estimacin no podr ser inferior al valor que
tenga dicha moneda segn el tipo de cambio a que deber
liquidarse el da de la operacin, lo que deber
acreditar el Banco Central de Chile. Si no procediere
aplicar la regla anterior o no se acreditare mediante
certificado de dicho banco, que el tipo de cambio
aplicable es inferior al ms alto vigente a la fecha de
emisin del documento, el impuesto se determinar en
relacin a este ltimo.
Artculo
Artculo
7.-
En
los
actos,
contratos
otras
7.-
En
los
actos,
contratos
otras
518
cuentas
519
520
521
a declarar su
determinado de
efectos de la
a aqul en que
No
obstante,
los
impuestos
que
gravan
los
documentos a que se refieren los Ns. 2 y 4 del artculo
1 debern pagarse, en todo caso, anticipadamente al
momento de solicitar su autorizacin al Servicio de
Impuestos Internos o al Organismo que el Director de ese
Servicio designe.
522
N
3.Los
bancos,
cuando
sean
el
primer
responsable del pago del impuesto, y por los documentos
que emitan o se tramiten ante ellos: dentro del mes
siguiente
de
efectuado
el
protesto,
emitidos
los
documentos o admitidos stos a tramitacin, segn
corresponda.
523
524
La
misma autoridad podr en cualquier momento
modificar los tipos, forma y caractersticas de estas
especies y establecer y renovar los plazos de validez para
el uso del timbre fijo y estampillas.
La
misma autoridad podr en cualquier momento
modificar los tipos, forma y caractersticas de estas
especies y establecer y renovar los plazos de validez
para el uso del timbre fijo y estampillas.
el
de
525
1.- El Fisco
1.- El Fisco
3.Las
Universidades
Universidades reconocidas por
Rectores.
del
ste
Estado
y
dems
y el Consejo de
3.Las
Universidades
Universidades reconocidas por
Rectores.
del
ste
Estado
y
dems
y el Consejo de
5.Sociedad
Educacionales S.A.
Constructora
de
Establecimientos
5.Sociedad
Educacionales S.A.
Constructora
de
Establecimientos
6.Sociedad
Hospitalarios S.A.
Constructora
de
Establecimientos
6.Sociedad
Hospitalarios S.A.
Constructora
de
Establecimientos
526
Patria
Instituto
de
Patria
Instituto
de
527
4.- Derogado.
4.- Derogado.
5.- Derogado.
5.- Derogado.
7.- Las
ALALC (ABLAS).
7.- Las
ALALC (ABLAS).
aceptaciones
Bancarias
Latinoamericanas
aceptaciones
Bancarias
Latinoamericanas
528
10.Documentos
necesarios
para
efectuar
las
importaciones de bienes internados al amparo de las
franquicias establecidas en el inciso vigsimo tercero del
artculo 35 de la Ley N 13.039, como asimismo, los
documentos necesarios para efectuar las importaciones de
CKD y SKD que efecten las industrias terminales acogidas
al rgimen de compensacin que regula el inciso tercero
del artculo 3 de la ley N 18.483.
11.Los
documentos
necesarios
para
efectuar
operaciones
de
crdito
de
dinero
destinadas
al
financiamiento de exportaciones. La Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras determinar, mediante
resoluciones generales, los documentos que tienen tal
carcter.
14.- Derogado.-
14.- Derogado.-
529
e
Instituciones
Financieras
determinar
las
caractersticas que deben tener los documentos para gozar
de esta exencin.
parte
El artculo 13 transitorio
de la Reforma Tributaria,
establece
que
para
la
aplicacin de la exencin
del artculo 24, N 17, del
decreto ley N 3.475, de
1980,
respecto
de
las
operaciones de crdito de
dinero efectuadas a contar
de la vigencia del artculo
6 de la presente ley, esto
es,
a
partir
del
01.01.2016,
destinadas
a
pagar prstamos anteriores
a esa fecha, se considerar
como tasa mxima el 0,4%.
530
531
532
533
Respecto
estampillas o
alguna.
Respecto
estampillas o
alguna.
de
los
impuestos
pagados
mediante
timbre fijo, no proceder
devolucin
de
los
impuestos
pagados
mediante
timbre fijo, no proceder
devolucin
534
535
VIGENCIA
Rige
a
partir
el
01.01.2016, de acuerdo a
artculo
decimotercero
transitorio, de la Reforma
Tributaria.
536
VIGENCIA
Donde:
537
= Costo social
contaminante i
de
contaminacin
per
cpita
del
= Poblacin de la comuna j
Factor
Dispersin
FEC
Coeficiente
Alto
]600 - + ton/ug/m3
0.8
Medio-Alto
Medio
MedioBajo
Bajo
0.9
1
1.1
0 100] ton/ug/m3
1.2
El
Costo
Social
de
contaminacin
per
cpita
(CSCpc)
538
PM
$0.9
SO2
$0.01
Nox
$0.025
539
540
541
542
Derogado.
Derogado.
VIGENCIA
A contar del 1 de Enero de
2016, se deroga el DL N
600, de 1974, de acuerdo
al artculo 9, de la
Reforma Tributaria.
A contar de dicha fecha,
el Comit de Inversiones
Extranjeras
no
podr
celebrar nuevos contratos
de
inversin
extranjera
sujeto a las reglas del
estatuto contenido en el
decreto ley N 600, de
1974.
Los titulares de contratos
de inversin ya suscritos
con el Comit continuarn
rigindose por las normas
legales
vigentes
aplicables
a
sus
contratos,
incluido
lo
dispuesto en su Ttulo III
sobre
el
Comit
de
Inversiones Extranjeras.
A
su
vez,
el
artculo
543
vigesimotercero
transitorio, seala que a
ms tardar el 31 de enero
de 2015, se enviar al
Congreso
Nacional
un
proyecto de ley que cree
una
nueva
institucionalidad
en
materia
de
inversin
extranjera.
Si llegado el plazo a que
se refiere el artculo 9
de la presente ley, no ha
entrado en vigencia la ley
a que se refiere el inciso
anterior,
el
referido
plazo
se
entender
prorrogado, para todos los
efectos legales, por el
solo ministerio de la ley,
hasta la fecha en que se
cumpla
la
precitada
condicin.
544
545
VIGENCIA
546
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
547
no
por
los
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
548
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
549
550
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
551
criterios interpretativos
ser consultadas.
previos,
debern
siempre
2.Absolver
las
consultas
que
sobre
la
aplicacin e interpretacin de las normas tributarias
le formulen los funcionarios del Servicio, por
conducto regular, o las autoridades.
3.- Autorizar a los Subdirectores, Directores
Regionales o a otros funcionarios para resolver
determinadas materias o para hacer uso de algunas de
sus atribuciones, actuando "por orden del Director".
notificacin por
resoluciones
o
de
la
de
552
B.A
los
Directores
jurisdiccin de su territorio:
Regionales
en
la
sanciones
4.Condonar
total
o
parcialmente
los
intereses penales por la mora en el pago de los
impuestos, en los casos expresamente autorizados por
la ley.
5.Resolver
asuntos de carcter
las
administrativamente
todos
los
tributario que se promuevan,
todos los
promuevan,
553
se dicten
5 y 6 de
las sumas
ttulo de
o costas.
554
costas.
Estas
resoluciones
se
remitirn
a
la
Contralora General de la Repblica para su toma de
razn.
10.- Ordenar la publicacin o la notificacin
por avisos de cualquiera clase de resoluciones o
disposiciones de orden general o particular.
Sin perjuicio de estas facultades, el Director
y los Directores Regionales tendrn tambin las que
les confieren el presente Cdigo, el Estatuto
Orgnico del Servicio y las leyes vigentes.
Los Directores Regionales, en el ejercicio de
sus funciones, debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.
1.
Por
"Director",
el
"Director
de
Impuestos
Internos", y por "Director Regional", el "Director de
la Direccin Regional del territorio jurisdiccional
correspondiente".
555
3. Por
Internos".
"Servicio",
4. Por "Tesorera",
General de la Repblica".
el
"Servicio
de
Impuestos
3. Por
Internos".
el
"Servicio
de
Tesorera
4. Por "Tesorera",
General de la Repblica".
"Servicio",
el
"Servicio
de
Impuestos
el
"Servicio
de
Tesorera
6.
Por
"representante",
los
guardadores,
mandatarios, administradores, interventores, sndicos,
liquidadores y cualquiera persona natural o jurdica
que obre por cuenta o beneficio de otra persona
natural o jurdica.
7.
Por
"persona",
las
personas
jurdicas y los "representantes".
naturales
7.
Por
"persona",
las
personas
jurdicas y los "representantes".
naturales
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
9.
Por
"sueldo
vital",
el
que
rija
en
la
556
de
Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
provincia
de
Santiago.
Para todos los efectos tributarios los sueldos
vitales mensuales o anuales o sus porcentajes se
expresarn en miles de pesos, desprecindose las
cifras inferiores a cincuenta centavos y elevando las
iguales o mayores a esta cifra al entero superior.
557
558
originales
aportados.
7 Derecho a que las declaraciones impositivas,
salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter
reservado, en los trminos previstos por este Cdigo.
8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo
sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias,
certificada que sea, por parte del funcionario a
cargo, la recepcin de todos los antecedentes
solicitados.
9 Derecho a formular alegaciones y presentar
antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley
y a que tales antecedentes sean incorporados al
procedimiento
de
que
se
trate
y
debidamente
considerados
por
el
funcionario
competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y
conveniente,
sugerencias
y
quejas
sobre
las
actuaciones de la Administracin en que tenga inters
o
que
le
afecten.
559
560
la gravedad de la
hasta 10 unidades
561
La
persona
que
acte
ante
el
Servicio
como
administrador,
representante
o
mandatario
del
contribuyente, se entender autorizada para ser
notificada a nombre de ste mientras no haya
constancia
de
la
extincin
del
ttulo
de
la
representacin mediante aviso por escrito dado por los
interesados a la Oficina del Servicio que corresponda.
Artculo 10.- Las actuaciones del Servicio debern
practicarse en das y horas hbiles, a menos que por
la naturaleza de los actos fiscalizados deban
realizarse en das u horas inhbiles. Para los fines
de lo dispuesto en este inciso, se entender que son
das hbiles los no feriados y horas hbiles, las que
median entre las ocho y las veinte horas.
Los
plazos
de
das
insertos
en
los
562
Las
presentaciones
que
deba
hacer
el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn ser
entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del plazo
respectivo en el domicilio de un funcionario habilitado
especialmente
al
efecto.
Para
tales
fines,
los
domicilios se encontrarn expuestos al pblico en un
sitio destacado de cada oficina institucional.
Las
presentaciones
que
deba
hacer
el
contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrn
ser entregadas hasta las 24 horas del ltimo da del
plazo respectivo en el domicilio de un funcionario
habilitado especialmente al efecto. Para tales fines,
los domicilios se encontrarn expuestos al pblico en
un sitio destacado de cada oficina institucional.
563
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria
564
La
carta
certificada
mencionada
en
el
inciso
precedente podr ser entregada por el funcionario de
correos
que
corresponda,
en
el
domicilio
del
notificado, a cualquiera persona adulta que
se
encuentre en l, debiendo sta firmar el recibo
respectivo.
No obstante, si existe domicilio postal, la carta
certificada deber ser remitida a la casilla o
apartado postal o a la oficina de correos que el
contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el
funcionario de correos deber entregar la carta al
interesado o a la persona a la cual ste haya
conferido poder para retirar su correspondencia,
debiendo
estas
personas
firmar
el
recibo
correspondiente.
Si el funcionario de correos no encontrare en el
domicilio al notificado o a otra persona adulta o
stos se negaren a recibir la carta certificada o a
firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la
forma sealada en el inciso anterior dentro del plazo
de 15 das, contados desde su envo, se dejar
constancia de este hecho en la carta, bajo la firma
del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos
que
corresponda
y
se
devolver
al
Servicio,
aumentndose o renovndose por este hecho los plazos
del artculo 200 en tres
meses, contados desde la
recepcin de la carta devuelta.
565
La
notificacin
personal
se
har
entregando
personalmente
al
notificado
copia
ntegra
de
la
resolucin o del documento que debe ser puesto en su
conocimiento, en cualquier lugar donde ste se encuentre
o fuere habido.
566
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
567
las
de
por
el
su
Cuando
sea
inventario
para
necesario
determinar
practicar
un
nuevo
la
renta
de
un
568
de un contribuyente, el Director
se efecte de acuerdo a las
determine, tendiente a reflejar
o lquida.
Salvo
disposicin
expresa
en
contrario,
los
ingresos y rentas tributables sern determinados segn el
sistema contable que haya servido regularmente al
contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus
libros de contabilidad.
Sin embargo, si el contribuyente no hubiere seguido
un sistema generalmente reconocido o si el sistema
adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o su renta
tributables, ellos sern determinados de acuerdo con un
sistema que refleje claramente la renta lquida,
incluyendo la distribucin y asignacin de ingresos,
rentas, deducciones y rebajas del comercio, la industria
o los negocios que se poseen o controlen por el
contribuyente.
No obstante el contribuyente que explote ms de un
negocio, comercio o industria, de diversa naturaleza, al
calcular su renta lquida podr usar diferentes sistemas
de contabilidad para cada uno de tales negocios,
comercios o industrias.
No es permitido a los contribuyentes cambiar el
sistema de su contabilidad, que haya servido de base para
el clculo de su renta de acuerdo con sus libros, sin
aprobacin del Director Regional.
Los balances debern comprender un perodo de doce
meses, salvo en los casos de trmino de giro, del primer
ejercicio del contribuyente o de aqul en que opere por
primera vez la autorizacin del cambio de fecha del
balance.
Los balances debern practicarse al 31 de Diciembre
Los
balances
debern
practicarse
al
31
de
569
su juicio
a que se
570
El
Servicio
podr
autorizar
que
los
libros
de
contabilidad y los libros adicionales o auxiliares, que
los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios y
permitan
establecer
con
exactitud
los
impuestos
adeudados. Para estos efectos, el Servicio certificar
los sistemas que cumplan con tales requisitos.
El
Servicio
podr
autorizar
o
disponer
la
obligatoriedad de que los libros de contabilidad y
los
libros
adicionales
o
auxiliares,
que
los
contribuyentes lleven en soporte de papel, sean
reemplazados por sistemas tecnolgicos que reflejen
claramente el movimiento y resultado de los negocios
y permitan establecer con exactitud los impuestos
adeudados.
Para
estos
efectos,
el
Servicio
certificar los sistemas que cumplan con tales
requisitos.
Artculo 18.- Establcense para todos los efectos
tributarios, las siguientes reglas para llevar la
contabilidad,
presentar
las
declaraciones
de
impuestos y efectuar su pago:
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
571
1)
Los
contribuyentes
llevarn
contabilidad,
presentarn sus declaraciones y pagarn los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.
el
el
Dicha
autorizacin
regir
desde
el
primer
ejercicio del contribuyente, cuando ste lo solicite
en la declaracin a que se refiere el artculo 68, o
a partir del ao comercial siguiente a la fecha de
presentacin de la solicitud, en los dems casos.
572
El
Servicio
podr
revocar,
por
resolucin
fundada, las autorizaciones a que se refiere este
nmero, cuando los respectivos contribuyentes dejen
de encontrarse en los casos establecidos en l. La
revocacin
regir
a
contar
del ao
comercial
siguiente
a
la
notificacin
de
la
resolucin
respectiva al contribuyente, a partir del cual deber
llevarse la contabilidad en moneda nacional.
573
nacional,
el
pago
en
moneda
extranjera
deber
efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la
fecha del pago.
Con
todo,
el
Servicio
podr
exigir
a
los
contribuyentes autorizados en conformidad al nmero 2),
el pago de determinados impuestos en la misma moneda en
que lleven su contabilidad.
Tambin podr exigir a
determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes
el pago de los impuestos en la misma moneda en que
obtengan los ingresos o realicen las operaciones
gravadas.
574
575
576
1.- Tratndose
de
aportes
o
internaciones
de
capitales extranjeros monetarios o en divisas, la
conversin se har al tipo de cambio en que
efectivamente se liquiden o, en su defecto y mientras
ello no ocurra, por el valor medio que les haya
correspondido en el mercado en el mes anterior al del
ingreso.
577
El
Servicio
no
podr
prescindir
de
las
declaraciones y antecedentes presentados o producidos por
el contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de
ellos
resulte,
a
menos
que
esas
declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En
tal caso, el Servicio, previos los trmites establecidos
en los artculos 63 y 64 practicar las liquidaciones o
reliquidaciones que procedan, tasando la base imponible
con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener
que se anule o modifique la liquidacin o reliquidacin,
el
contribuyente
deber
desvirtuar
con
pruebas
suficientes
las
impugnaciones
del
Servicio,
en
conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
578
579
580
Salvo
disposicin
en
contrario
los
impuestos
determinados en la forma indicada en el inciso anterior y
las multas respectivas se girarn transcurrido el plazo
de noventa das sealado en el inciso 3 del artculo
124. Sin embargo, si el contribuyente hubiere deducido
reclamacin, los impuestos y multas correspondientes a la
parte reclamada de la liquidacin se girarn notificado
que sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y
Aduanero. Para el giro de los impuestos y multas
correspondientes
a
la
parte
no
reclamada
de
la
liquidacin, dichos impuestos y multas se establecern
provisionalmente con prescindencia de las partidas o
elementos de la liquidacin que hubieren sido objeto de
la reclamacin.
581
582
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
583
584
585
Asimismo,
en
uso
de
sus
facultades,
podr
encomendar el procesamiento de las declaraciones y giros
a entidades privadas, previo convenio.
586
Artculo
33.Junto
con
sus
declaraciones,
los
contribuyentes
debern
presentar
los
documentos
y
antecedentes
que
la
ley,
los
reglamentos
o
las
instrucciones de la Direccin Regional les exijan.
Artculo 35.Junto
con
sus declaraciones,
los
contribuyentes sujetos a
la
obligacin
de
llevar
contabilidad presentarn los balances y la copia de los
inventarios con la firma del contador. El contribuyente
podr cumplir dicha obligacin acreditando que lleva un
libro de inventario, debidamente foliado y timbrado, u
otro sistema autorizado por el Director Regional. El
Servicio
podr
exigir
la
presentacin
de
otros
documentos tales como libros de contabilidad, detalle de
la
cuenta
de
prdidas
y
ganancias, documentos o
587
cuenta
de
prdidas
y
ganancias, documentos o
exposicin explicativa y dems que justifiquen el
monto de la renta declarada y las partidas anotadas
en la contabilidad.
El Director y dems funcionarios del Servicio no
podrn divulgar, en forma alguna, la cuanta o fuente
de las rentas, ni
las
prdidas,
gastos
o
cualesquiera dato relativos a ella, que figuren en
las declaraciones obligatorias, ni permitirn que
stas o sus copias o los libros o papeles que
contengan extractos o datos tomados de ellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo
en cuanto fueren necesarios para dar cumplimiento a
las disposiciones del presente Cdigo u otras normas
legales.
El precepto anterior no obsta al examen de las
declaraciones por los jueces o al otorgamiento de
la informacin
que stos soliciten sobre datos
contenidos
en
ellas,
cuando
dicho
examen
o
informacin sea necesario para la prosecucin de
los juicios sobre impuesto y sobre alimentos; ni al
examen que practiquen o a la informacin que
soliciten
los
fiscales
del
Ministerio
Pblico
cuando investiguen hechos constitutivos de delito
ni a la publicacin de datos estadsticos en forma
que
no
puedan
identificarse
los
informes,
declaraciones
o
partidas
respecto
de
cada
contribuyente en particular.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo y
para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de
los procedimientos y recursos que contempla este
Cdigo,
slo
el
Servicio
podr
revisar o
examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
588
examinar
las
declaraciones
que
presenten
los
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones de
los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
La informacin tributaria, que
conforme a la ley
proporcione el Servicio, solamente podr ser usada para
los fines propios de la institucin que la recepciona.
contribuyentes,
sin perjuicio de las atribuciones
de los Tribunales de Justicia y de los fiscales del
Ministerio Pblico, en su caso.
La informacin tributaria, que
conforme a la ley
proporcione el Servicio, solamente podr ser usada
para los fines propios de la institucin que la
recepciona.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
precedentes, el Servicio publicar anualmente en su
sitio web, informacin y estadstica relativas al
universo total de contribuyentes y al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, de acuerdo a la
informacin existente en sus bases de datos hasta el
ao anterior. La publicacin incluir informacin
sobre el total de utilidades declaradas, ingresos
brutos declarados, ingresos afectos a impuesto a la
renta, retiros efectivos, remesas o distribucin de
utilidades, gastos aceptados y rechazados, as como
monto de las devoluciones de impuestos efectuadas. La
publicacin a que se refiere este inciso no podr
contener informacin que permita identificar a uno o
ms
contribuyentes
en
particular.
El
Servicio
determinar mediante resolucin la forma en que se
dar cumplimiento a lo dispuesto en este inciso.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria
589
impuesto territorial.
El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin de aquellas declaraciones que se realicen
por sistemas tecnolgicos y que no importen el pago de
un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes
con derecho a devolucin de impuestos. En todo caso, la
ampliacin del plazo no podr implicar atraso en la
entrega de la informacin que deba proporcionarse a
Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar su
declaracin incurrieren en errores que incidan en la
cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una nueva
declaracin, antes que exista liquidacin o giro del
Servicio, corrigiendo las anomalas que presenta la
declaracin
primitiva
y
pagando
la
diferencia
resultante, aun cuando se encontraren vencidos los
plazos legales, sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones y recargos que correspondan a las cantidades
no ingresadas oportunamente y las sanciones previstas
en los nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si
fueren procedente.
El
Director
podr
ampliar
el
plazo
de
presentacin
de
aquellas
declaraciones
que
se
realicen por sistemas tecnolgicos y que no importen
el pago de un impuesto, respetando el plazo de los
contribuyentes con derecho a devolucin de impuestos.
En todo caso, la ampliacin del plazo no podr
implicar atraso en la entrega de la informacin que
deba proporcionarse a Tesorera.
Artculo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar
su declaracin incurrieren en errores que incidan en
la cantidad de la suma a pagar, podrn efectuar una
nueva declaracin, antes que exista liquidacin o
giro del Servicio, corrigiendo las anomalas que
presenta la declaracin primitiva y pagando la
diferencia resultante, aun cuando se encontraren
vencidos los plazos legales, sin perjuicio de la
aplicacin
de
las
sanciones
y
recargos
que
correspondan
a
las
cantidades
no
ingresadas
oportunamente y las sanciones previstas en los
nmeros 3 y 4 del artculo 97 de este Cdigo, si
fueren procedente.
590
en
el
591
sistema
de
declaracin
y
pago
simultneo,
los
contribuyentes podrn acumular hasta por un semestre
calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un 10%
de una unidad tributaria mensual, respecto del total de
impuestos que deban pagarse simultneamente en una misma
oportunidad.
Artculo 38.- El pago de los impuestos se har en
Tesorera en moneda nacional o extranjera, segn
corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 18,
por medio de dinero efectivo, vale vista, letra bancaria
o cheque; el pago se acreditar con el correspondiente
recibo, a menos que se trate de impuestos que deban
solucionarse por medio de estampillas, papel sellado u
otras especies valoradas.
592
pagada oportunamente.
no pagada oportunamente.
593
Estos
avisos
se
remitirn
a
la
direccin
correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o al
domicilio que para estos efectos el propietario haya
registrado en el Servicio y, a falta de ste, al
domicilio del propietario que figure registrado en el
Servicio.
594
595
Los
tres
ltimos
recibos
de
pago
de
un
determinado impuesto no har presumir el pago de
perodos o cuotas anteriores.
Artculo 50.- En todos los casos los pagos realizados
por los contribuyentes por cantidades inferiores a lo
efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y
recargos se considerarn como abonos a la deuda,
fraccionndose el impuesto o gravamen y liquidndose
los reajustes, intereses y multas sobra la parte
cancelada, procedindose a su ingreso definitivo en
arcas fiscales.
596
Las
cantidades
que
correspondan
a
pagos
indebidos o en exceso, a ttulo de impuestos, podrn
ser imputadas de oficio por el Servicio a la
cancelacin de cualquier impuesto del mismo perodo
cuyo pago se encuentre pendiente, en los casos que se
dicte una ley que modifique la base imponible o los
elementos necesarios para determinar un tributo y ella
d lugar a la rectificacin de las declaraciones ya
presentadas por los contribuyentes.
597
no
as
determinados,
598
599
definitivo.
El Director Regional podr, a su juicio, condonar
la totalidad de los intereses penales que se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
600
una
fiscalizacin
mediante
requerimiento
de
antecedentes que debern ser presentados al Servicio
por el contribuyente, se dispondr del plazo de nueve
meses, contado desde que el funcionario a cargo de la
fiscalizacin certifique que todos los antecedentes
solicitados han sido puestos a su disposicin para,
alternativamente, citar para los efectos referidos en
el artculo 63, liquidar o formular giros.
d) Cuando
se
revise
la
contabilizacin
operaciones entre empresas relacionadas.
Reforma Tributaria.
de
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
601
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
602
63.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
603
El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor de
costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los
bienes muebles de uso personal del contribuyente ni los
objetos que forman parte del mobiliario de su casa
habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres,
martimos y areos de uso personal, los que debern
indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr
ser presenciada por los funcionarios del Servicio
autorizados,
quienes,
adems,
podrn
confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias reales,
pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la
actividad correspondiente.
Este
efectuarse
determine
interesado
o bienes o
l.
de
el
la
el
El
Director
Regional
podr
disponer
que
los
contribuyentes presenten, en los casos que as lo
determine, un estado de situacin. Podr exigirse,
adems, que este estado de situacin incluya el valor
de costo y fecha de adquisicin de los bienes que
especifique el Director Regional.
No se incluirn en este estado de situacin los bienes
muebles de uso personal del contribuyente ni los
objetos que forman parte del mobiliario de su casa
habitacin, con excepcin de los vehculos terrestres,
martimos y areos de uso personal, los que debern
indicarse si as lo exigiere el Director Regional.
La confeccin o modificacin de inventarios podr ser
presenciada
por
los
funcionarios
del
Servicio
autorizados, quienes, adems, podrn confeccionar
inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias
reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento
de la actividad correspondiente.
Este
examen,
confeccin
o
confrontacin
deber
efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma que
determine el Servicio y en cualquier lugar en que el
interesado
mantenga
los
libros,
documentos,
antecedentes o bienes o en otros que el Servicio
En los casos a que se
seale de acuerdo con l.
refieren los incisos cuarto y final del artculo 17,
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
604
Para
la
aplicacin,
fiscalizacin
o
investigacin
del
cumplimiento
de
las
leyes
tributarias, el Servicio podr pedir declaracin
jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada
dentro de la jurisdiccin de la oficina que la cite,
para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre
hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza
relacionados
con
terceras
personas.
Estarn
exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos
de sucesin por causa de muerte o comunidades en que
sean comuneros los parientes, el cnyuge, los
parientes por consanguinidad en la lnea recta o
dentro del cuarto grado de la colateral, el adoptante,
el adoptado, los parientes por afinidad en la lnea
recta o dentro del segundo grado de la colateral de
dichos terceros. Adems, estarn exceptuados de estas
obligaciones las personas obligadas a guardar secreto
quinto
transitorio
Reforma Tributaria
de
la
605
profesional.
No estarn obligadas a concurrir a declarar las
personas indicadas en el artculo 300 del Cdigo Procesal
Penal, a las cuales el Servicio, para los fines
expresados en el inciso precedente, deber pedir
declaracin jurada por escrito.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
606
607
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
608
exigencias
y
las
especificaciones
tecnolgicas
respectivas. Para tales efectos, el Servicio deber
notificar al contribuyente sobre el inicio de un
procedimiento destinado a exigir la utilizacin de
sistemas de control informtico con al menos dos
meses de anticipacin a la notificacin de la citada
resolucin. Los contribuyentes dispondrn del plazo
de seis meses contados desde la notificacin de la
resolucin para implementar y utilizar el sistema
respectivo. El Servicio podr, a peticin del
contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis
meses ms en casos calificados. En ningn caso se
ejercer
esta
facultad
respecto
de
los
contribuyentes a que se refieren los artculos 18 ter
y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El
incumplimiento de la obligacin de utilizar estos
sistemas o impedir o entrabar la revisin de su
correcto uso ser sancionado de conformidad al
artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.
Artculo 60 quter.El Director Regional podr
ordenar el diseo y ejecucin de cualquier tipo de
actividad o tcnica de auditora de entre aquellas
generalmente
aceptadas,
sin
afectar
el
normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente. En
el ejercicio de esta facultad el Servicio podr, en
especial, realizar actividades de muestreo y puntos
fijos.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
609
610
611
Artculo
60
quinquies.Los
productores,
fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores,
distribuidores y comerciantes de bienes afectos a
impuestos especficos, que el Servicio de Impuestos
Internos
determine
mediante
resolucin,
debern
incorporar o aplicar a tales bienes o productos, sus
envases, paquetes o envoltorios, un sistema de
marcacin consistente en un sello, marca, estampilla,
rtulo, faja u otro elemento distintivo, como medida
de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin
electrnica
para
la
trazabilidad
originada en el sistema de marcacin referido
anteriormente ser proporcionada al Servicio mediante
los sistemas informticos que ste disponga con
arreglo al presente artculo.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
612
requisitos
que
debern
cumplir
los
elementos
distintivos, equipos, mquinas o dispositivos, los
que podrn ser fabricados, incorporados, instalados o
aplicados, segn corresponda, por empresas que
cumplan con los requisitos que all se contemplen.
Tales empresas o su personal no podrn divulgar, en
forma alguna, datos relativos a las operaciones de
los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni
permitirn que stos, sus copias, o los papeles en
que se contengan antecedentes de aquellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio de
Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto
precedentemente,
autorizar
al
afectado
para
perseguir las responsabilidades civiles y penales
ante los tribunales competentes.
Los contribuyentes que incurran en desembolsos
directamente relacionados con la implementacin y
aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos como crdito en contra de sus pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se
haya efectuado el desembolso. El remanente que
resultare, por ser inferior el pago provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de
efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a
cualquier otro impuesto de retencin o recargo que
deba pagarse en la misma fecha. El saldo que an
quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse de los mismos impuestos en los meses
siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974. El saldo
o remanente que quedare, una vez efectuadas las
deducciones en el mes de diciembre de cada ao, o el
613
614
artculo 165.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los
productos o inventarios, o de la informacin que
respecto de aquellos se proporcione al Servicio de
Impuestos Internos, con la finalidad de determinar un
impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada
conforme a lo dispuesto en el inciso primero del
nmero 4 del artculo 97.
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin,
especies de las reguladas en el presente artculo,
que
no
cuenten
con
alguno
de
los
elementos
distintivos a que se refiere el inciso primero, se
aplicar la sancin establecida en el inciso sexto y
el comiso de los bienes o productos respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el
momento de sorprenderse la infraccin, debiendo
emitirlas al recinto fiscal ms prximo para su
custodia
y
conservacin.
El
vehculo
o
medio
utilizado para cometer la infraccin establecida en
el inciso anterior no podr continuar hacia el lugar
de destino mientras no se proceda a la incautacin de
los bienes o productos respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el
inciso anterior, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del nmero 17, del artculo 97.
Respecto de los bienes o productos incautados o
decomisados de conformidad a la presente ley, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas
establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con
615
616
i)
Los
provenientes
de
administraciones
tributarias extranjeras, cuando ello haya sido
acordado
bajo
un
convenio
internacional
de
intercambio de informacin suscrito por Chile y
ratificado por el Congreso Nacional.
ii)
Los
originados
en
el
intercambio
de
informacin con las autoridades competentes de los
Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en
los
Convenios
vigentes
para
evitar
la
doble
imposicin suscritos por Chile y ratificados por el
Congreso Nacional.
b)
Especificar
las
operaciones
o
productos
bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto
de los cuales se solicita informacin;
c)
Sealar
solicitud, y
c) Sealar
solicitud, y
d)
Expresar
los
si
perodos
la
comprendidos
informacin
se
en
solicita
la
para
los
perodos
comprendidos
en
la
617
verificar
la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta
de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un
requerimiento de informacin de los indicados en el
inciso anterior, identificando la entidad requirente y
los antecedentes de la solicitud.
verificar
la
veracidad
e
integridad
de
las
declaraciones de impuestos del contribuyente o la
falta de ellas, en su caso, o bien para dar
cumplimiento a un requerimiento de informacin de los
indicados en el inciso anterior, identificando la
entidad
requirente
y
los
antecedentes
de
la
solicitud.
618
A falta
cumplimiento
exigirlo, a
resolucin
conformidad
siguiente.
de autorizacin, el banco
al
requerimiento
ni
menos que este ltimo le
judicial
que
as
lo
a
lo
establecido
en
no podr dar
el
Servicio
notifique una
autorice
de
el
artculo
619
620
domicilio
alguno,
ser
competente
el
Tribunal
Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del
banco requerido.
se
hubiese
informado
domicilio
alguno,
ser
competente
el
Tribunal
Tributario
y
Aduanero
correspondiente al domicilio del banco requerido.
El
Juez
Tributario
y
Aduanero
resolver
la
solicitud de autorizacin citando a las partes a una
audiencia
que
deber
fijarse
a
ms
tardar
el
decimoquinto
da
contado
desde
la
fecha
de
la
notificacin de dicha citacin. Con el mrito de los
antecedentes
aportados
por
las
partes,
el
juez
resolver fundadamente la solicitud de autorizacin en
la misma audiencia o dentro del quinto da, a menos que
estime necesario abrir un trmino probatorio por un
plazo mximo de cinco das.
621
El expediente se tramitar
todas las instancias del juicio.
en
forma
secreta
en
622
623
Tampoco
se
aplicar
lo
dispuesto
en
este
artculo, cuando se trate del aporte, total o parcial,
de
activos
de
cualquier
clase,
corporales
o
incorporales, que resulte de otros procesos de
reorganizacin de grupos empresariales, que obedezcan
a una legtima razn de negocios, en que subsista la
empresa aportante, sea sta, individual, societaria, o
contribuyente del N 1 del artculo 58 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que impliquen un aumento de
capital en una sociedad preexistente o la constitucin
de una nueva sociedad y que no originen flujos
efectivos de dinero para el aportante, siempre que los
aportes se efecten y registren al valor contable o
tributario en que los activos estaban registrados en
la aportante. Dichos valores debern asignarse en la
respectiva junta de accionistas, o escritura pblica
de constitucin o modificacin de la sociedad
tratndose de sociedades de personas.
624
Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero 4
del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y para
todos los efectos tributarios el monto de las ventas u
operaciones gravadas sobre las cuales deber pagarse el
impuesto y las multas. Para estos efectos se presume que
el monto de las ventas y dems operaciones gravadas no
podr ser inferior, en un perodo determinado, al monto
de las compras efectuadas y de las existencias iniciales,
descontndose las existencias en poder del contribuyente
y agregando las utilidades fijadas por los organismos
estatales, tratndose de precios controlados, o las que
determine el Servicio, en los dems casos.
Inciso 7 suprimido.
Artculo 65.- En los casos a que se refiere el nmero
4 del artculo 97, el Servicio tasar de oficio y
para todos los efectos tributarios el monto de las
ventas u operaciones gravadas sobre las cuales deber
pagarse el impuesto y las multas. Para estos efectos
se presume que el monto de las ventas y dems
operaciones gravadas no podr ser inferior, en un
perodo
determinado,
al
monto
de
las
compras
efectuadas
y
de
las
existencias
iniciales,
descontndose
las
existencias
en
poder
del
contribuyente y agregando las utilidades fijadas por
los organismos estatales, tratndose de precios
controlados, o las que determine el Servicio, en los
dems casos.
625
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
626
Igualmente
el
Director
podr
eximir
de
la
obligacin establecida en este artculo a aquellos
contribuyentes no domiciliados ni residentes en el
pas, que solamente obtengan rentas de capitales
mobiliarios,
sea
producto
de
su
tenencia
o
enajenacin, o rentas de aquellas que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin,
aun cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de dichas inversiones en el
pas.
627
628
las
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
629
procedido si
dicha persona, entidad o agrupacin
hubiere terminado su giro comercial o industrial, o
sus actividades, segn lo dispuesto en el inciso
primero.
En tales casos, los plazos de prescripcin del
artculo 200 se entendern aumentados en un ao
contado desde que se notifique legalmente la citacin
referida,
respecto
de
la
empresa,
comunidad,
patrimonio de afectacin o sociedad respectiva, as
como de sus propietarios, comuneros, aportantes,
socios o accionistas.
El ejercicio de la facultad a que se refiere el
inciso quinto proceder especialmente en los casos en
que
las
personas
y
entidades
o
agrupaciones
referidas,
que
estando
obligadas
a
presentar
declaraciones mensuales o anuales de impuesto u otra
declaracin obligatoria ante el Servicio, no cumpla
con dicha obligacin o, cumpliendo con ella, no
declare rentas, operaciones afectas, exentas o no
gravadas
con
impuestos
durante
un
perodo
de
dieciocho meses seguidos, o dos aos tributarios
consecutivos, respectivamente. Asimismo, esta norma
se aplicar en caso que, en el referido perodo o
aos tributarios consecutivos, no existan otros
elementos o antecedentes que permitan concluir que
contina
con
el
desarrollo
del
giro
de
sus
actividades.
Artculo 70.- No se autorizar ninguna disolucin de
sociedad sin un certificado del Servicio, en el cual
conste que la sociedad se encuentra al da en el pago de
sus tributos.
Artculo 71.- Cuando una persona natural o jurdica cese
en sus actividades por venta, cesin o traspaso a otra de
630
La
citacin,
liquidacin,
giro
y
dems
actuaciones administrativas correspondientes a los
impuestos aludidos en el inciso anterior, debern
notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al
adquirente.
Artculo 72.- Las Oficinas de Identificacin de la
Repblica no podrn extender pasaportes sin que
previamente el peticionario les acredite encontrarse
en posesin del Rol Unico Nacional, o tener carnet de
identidad con nmero nacional y dgito verificador, o
estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No ser
necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de
Identificacin cuando los interesados deban acreditar
el pago del impuesto de viaje o estar exento del
mismo.
631
632
633
634
Servicio.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
635
Artculo
85.El Banco del Estado, las cajas de
previsin y las instituciones bancarias y de crdito
en general, remitirn al Servicio, en la forma que
el Director Regional determine, las copias de las
tasaciones de bienes races que hubieren practicado.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
636
Artculo
86.Los
funcionarios
del
Servicio,
nominativa
y
expresamente
autorizados
por
el
Director, tendrn el carcter de ministros de fe,
para todos los efectos de este Cdigo y las leyes
tributarias.
Artculo 87.- Los funcionarios fiscales, semifiscales,
de
instituciones
fiscales
y
semifiscales
de
administracin
autnoma
y
municipales,
y
las
autoridades
en
general,
estarn
obligados
a
proporcionar
al
Servicio
todos
los
datos
y
antecedentes que ste solicite para la fiscalizacin
de los impuestos.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
637
1.Industriales,
agricultores
y
otras
personas
consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios; y
2.Importadores,
mayoristas.
2.- Importadores,
mayoristas.
distribuidores
comerciantes
distribuidores
comerciantes
No
obstante,
cuando
estos
contribuyentes
tengan
establecimientos, secciones o departamentos destinados
exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrn
emitir, en relacin a dichas transferencias, boletas en
vez de facturas.
638
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria
639
640
Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los cuales
se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas cajas,
quedando stas facultadas para cobrar su valor por
planillas, total o parcialmente, segn lo acuerden los
respectivos consejos directivos o deducirlo en casos
calificados de los haberes de sus imponentes.
Artculo
90.Las
cajas
de
previsin
pagarn
oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los
cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de
dichas cajas, quedando stas facultadas para cobrar su
valor por planillas, total o parcialmente, segn lo
acuerden
los
respectivos
consejos
directivos
o
deducirlo en casos calificados de los haberes de sus
imponentes.
El
incumplimiento
de
esta
obligacin
har
responsable a la institucin de todo perjuicio irrogado
al imponente, pudiendo repetir en contra del funcionario
culpable.
Si
se
tratare
de
documentos
inscripciones
en
641
642
643
apremio.
Ser juez competente para conocer de los apremios a
que se refiere el presente artculo el juez de letras en
lo civil de turno del domicilio del infractor.
Artculo 96.- Tambin proceder la medida de apremio,
tratndose de la infraccin sealada en el nmero 11 del
artculo 97.
Artculo
97.Las
siguientes infracciones
disposiciones tributarias sern
sancionadas
forma que a continuacin se indica:
a
en
las
la
644
tributaria anual.
En caso de retardo u omisin en la presentacin
de informes referidos a operaciones realizadas o
antecedentes relacionados con terceras personas, se
aplicarn
las
multas
contempladas
en
el
inciso
anterior.
Sin
embargo,
si
requerido
posteriormente
bajo
apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no
da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa que
ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por
cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada persona
que se haya omitido, o respecto de la cual se haya
retardado la presentacin respectiva. Con todo, la
multa mxima que corresponda aplicar no podr exceder
a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el
infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo
de
la
Administracin
del
Estado.
Sin
embargo,
si
requerido
posteriormente
bajo
apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no
da cumplimiento a estas obligaciones legales en el
plazo de 30 das, se le aplicar adems, una multa
que ser de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales
por cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada
persona que se haya omitido, o respecto de la cual se
haya retardado la presentacin respectiva. Con todo,
la multa mxima que corresponda aplicar no podr
exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que
el infractor se trate de un contribuyente o de un
Organismo
de
la
Administracin
del
Estado.
645
646
647
El
que
maliciosamente
confeccione,
venda
o
facilite, a cualquier ttulo, guas de despacho,
facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas,
falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de
cometer o posibilitar la comisin de los delitos
descritos en este nmero, ser sancionado con la pena
de presidio menor en sus grados medio a mximo y con
una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales.
que
incumpla
entrabe
la
obligacin
de
Rige
transcurrido
un
ao
648
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
8
El
comercio
ejercido
a
sabiendas
sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
8
El
comercio
ejercido
a
sabiendas
sobre
mercaderas,
valores
o
especies
de
cualquiera
naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias
legales relativas a la declaracin y pago de los
impuestos que graven su produccin o comercio, con
649
9
El
ejercicio
efectivamente
clandestino
del
comercio o de la industria con multa del treinta por
ciento de una unidad tributaria anual a cinco unidades
tributarias anuales y con presidio o relegacin menores
en su grado medio y, adems, con el comiso de los
productos e instalaciones de fabricacin y envases
respectivos.
650
651
652
15.
El
incumplimiento
de
cualquiera
de
las
obligaciones establecidas en los artculos 34 y 60
inciso penltimo, con una multa de veinte por ciento al
cien por ciento de una unidad tributaria anual.
Se
presumir
no
fortuita,
salvo
prueba
en
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo
detecte con posterioridad a una notificacin o cualquier
otro requerimiento del Servicio que diga relacin con
dichos libros y documentacin. Adems, en estos casos,
la prdida o inutilizacin no fortuita se sancionar de
Se
presumir
no
fortuita,
salvo
prueba
en
contrario, la prdida o inutilizacin de los libros de
contabilidad o documentos mencionados en el inciso
primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo
detecte con posterioridad a una notificacin o
cualquier otro requerimiento del Servicio que diga
relacin con dichos libros y documentacin. Adems, en
653
la
forma
que
sigue:
a) Con multa de una unidad tributaria mensual a
treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo
caso, no podr exceder de 25% del capital propio; o
b)
Si
los
contribuyentes
no
deben
determinar
capital propio, no es posible determinarlo o resulta
negativo, la multa se aplicar con un mnimo de una
unidad tributaria mensual a un mximo de veinte unidades
tributarias anuales.
654
17.
La
movilizacin
o
traslado
de
bienes
corporales muebles realizado en vehculos destinados
al transporte de carga sin la correspondiente gua de
despacho o factura, otorgadas en la forma exigida por
las leyes, ser sancionado con una multa del 10% al
200% de una unidad tributaria anual.
655
necesario.
fuere necesario.
20.
La
deduccin
como
gasto
o
uso
del crdito
fiscal
que
efecten,
en
forma
reiterada,
los
contribuyentes del impuesto de Primera Categora de la
Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas
656
657
multa
de
hasta
seis
24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
dolosamente
reciban
contraprestaciones
de
las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en los
trminos establecidos en los incisos primero y segundo
del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en beneficio
propio
o
en
beneficio
personal
de
sus
socios,
directores o empleados, o del cnyuge o de los
parientes consanguneos hasta el segundo grado, de
cualquiera de los nombrados, o simulen una donacin, en
ambos casos, de aquellas que otorgan algn tipo de
beneficio tributario que implique en definitiva un
menor pago de algunos de los impuestos referidos, sern
sancionados con la pena de presidio menor en sus grados
mnimo a medio.
24.
Los
contribuyentes
de
los
impuestos
establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta,
que dolosamente reciban contraprestaciones de las
instituciones a las cuales efecten donaciones, en
los trminos establecidos en los incisos primero y
segundo del artculo 11 de la ley N 19.885, sea en
beneficio propio o en beneficio personal de sus
socios, directores o empleados, o del cnyuge o de
los parientes consanguneos hasta el segundo grado,
de cualquiera de los nombrados, o simulen una
donacin, en ambos casos, de aquellas que otorgan
algn tipo de beneficio tributario que implique en
definitiva un menor pago de algunos de los impuestos
referidos, sern sancionados con la pena de presidio
menor en sus grados mnimo a medio.
658
659
al Fisco.
26. La venta o abastecimiento clandestinos de gas
natural comprimido o gas licuado de petrleo para
consumo vehicular, entendindose por tal aquellas
realizadas por personas que no cuenten con las
autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del
artculo 2 de la ley N 18.502, ser penado con
presidio menor en su grado mnimo a medio y una multa
de hasta cuarenta unidades tributarias anuales.
660
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
661
1.Atender
profesionalmente
a
los
contribuyentes en cuanto diga relacin con la
aplicacin de las leyes tributarias, excepto la
atencin profesional que puedan prestar a sociedades
de beneficencia, instituciones privadas de carcter
benfico y, en general, fundaciones o corporaciones
que no persigan fines de lucro.
4.Obstaculizar
injustificadamente
la
tramitacin o resolucin de un asunto o cometer abusos
comprobados en el ejercicio de su cargo.
Igual
sancin
podr
aplicarse
en
las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y 5,
atendida la gravedad de la falta.
La
reincidencia
en
cualquiera
de
las
infracciones sealadas en los nmeros 1, 4 y 5,
ser sancionada con la destitucin de su cargo del
funcionario infractor.
Artculo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o
662
663
corresponder
penal.
los
tribunales
lo
Sin perjuicio de
lo anterior, el
Director
Regional podr anular las denuncias notificadas por
infracciones que no constituyan amenazas para el
inters fiscal u omitir los giros de las multas que se
apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o
criterios de general aplicacin que fije el Director.
Artculo 107.- Las sanciones que el Servicio o el
Tribunal Tributario y Aduanero impongan se aplicarn
dentro de los mrgenes que correspondan, tomando en
consideracin:
2.La
calidad
infracciones semejantes.
2.- La calidad
infracciones semejantes.
de
con
competencia
reincidente
en
en
otras
que
reincidente
en
otras
de
pudiere
que
pudiere
664
esclarecer su situacin.
8.Otros
antecedentes
anlogos
a
los
anteriores o que parezca justo tomar en consideracin
atendida la naturaleza de la infraccin y sus
circunstancias.
Artculo 108.- Las infracciones a las obligaciones
tributarias no producirn nulidad de los actos o
contratos en que ellas incidan, sin perjuicio de la
responsabilidad que corresponda, de conformidad a la
ley, a los contribuyentes, ministros de fe o
funcionarios por el pago de los impuestos, intereses y
sanciones que procedan.
Artculo
109.Toda
infraccin
a
las
normas
tributarias que no tenga sealada una sancin
especfica, ser sancionada con multa no inferior a un
uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una
unidad tributaria anual, o hasta del triple del
impuesto eludido si la contravencin tiene como
consecuencia la evasin del impuesto.
el
dolo
que
665
Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado,
para la comisin del hecho punible, asesora tributaria,
documentacin falsa, fraudulenta o adulterada, o se haya
concertado con otros para realizarlo.
Constituir
circunstancia
agravante
de
responsabilidad
penal
que
el
delincuente
haya
utilizado, para la comisin del hecho punible,
asesora tributaria, documentacin falsa, fraudulenta
o adulterada, o se haya concertado con otros para
realizarlo.
Artculo
112.En
los
casos
de
reiteracin
de
infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena
corporal, se aplicar la pena correspondiente a las
diversas infracciones, estimadas como un solo delito,
aumentndola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el
artculo 351 del Cdigo Procesal Penal.
666
667
Tratndose
de
infracciones
cometidas
en
una
sucursal del contribuyente, conocer de ellas el Director
Regional o Tribunal Tributario y Aduanero, segn
corresponda, que tenga competencia en el territorio
dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
668
Conocer
de
estos
recursos
la
Corte
de
Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga
asiento el Tribunal Tributario y Aduanero que dict la
resolucin apelada.
Reforma Tributaria.
No
obstante
lo
dispuesto
precedentemente, y de acuerdo
al
mencionado
artculo
transitorio, lo establecido
en los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter, 4 quinquies,
100 bis, 119 y 160 bis del
Cdigo Tributario slo ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
669
670
671
extraordinario
de
revisin.
Los plazos a que se refiere este artculo se
regularn por lo sealado en la ley N 19.880.
672
Contener, en forma
que se someten a
precisa y clara,
la consideracin
las
del
673
674
675
Las
notificaciones
al
reclamante
de
las
sentencias definitivas, de las resoluciones que
reciben la causa a prueba y de aquellas que declaren
inadmisible un reclamo, pongan trmino al juicio o
hagan imposible su continuacin, sern efectuadas por
carta certificada. Del mismo modo lo sern aquellas
que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos
casos, la notificacin se entender practicada al
tercer da contado desde aqul en que la carta fue
expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo
anterior,
dichas
resoluciones
sern
igualmente
publicadas del modo que se establece en el inciso
primero. En todo caso, la falta de esa publicacin no
anular la notificacin.
676
s
de
En
la
677
678
Se
admitir,
adems,
cualquier
probatorio apto para producir fe.
Se
admitir,
adems,
cualquier
probatorio apto para producir fe.
otro
medio
otro
medio
Cuando
hayan
de
practicarse
diligencias
probatorias fuera del lugar en que se sigue el
juicio, o si durante el trmino de prueba ocurren
entorpecimientos que imposibiliten la recepcin de
sta, el Tribunal Tributario y Aduanero podr
ampliar, por una sola vez, el trmino probatorio por
el nmero de das que estime necesarios, no
excediendo en ningn caso de diez das, contados
desde la fecha de notificacin de la resolucin que
ordena la ampliacin.
679
Estas
liquidaciones
sern
reclamables
separadamente en conformidad a las reglas generales,
sin perjuicio de la acumulacin de autos que fuere
680
conformidad
Civil.
las
normas
del
Cdigo
de
Procedimiento
Artculo
137.Cuando
las
facultades
del
contribuyente no ofrezcan suficiente garanta o haya
motivo racional para creer que proceder a ocultar
sus bienes, el Servicio podr impetrar, en los
procesos de reclamacin a que se refiere este Ttulo,
la medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o
contratos sobre bienes o derechos especficos del
contribuyente. La solicitud de medida cautelar deber
ser fundada.
Esta medida cautelar se limitar a los bienes y
derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretar, preferentemente, sobre
bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal
desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella
ser esencialmente provisional y deber hacerse cesar
siempre que desaparezca el peligro que se ha
681
Respecto
de
la
resolucin
que
declare
inadmisible
un
reclamo
o
haga
imposible
su
continuacin, podrn interponerse los recursos de
reposicin y de apelacin, en el plazo de quince das
contado
desde
la
respectiva
notificacin.
De
interponerse apelacin, deber hacerse siempre en
subsidio de la reposicin y proceder en el slo
efecto devolutivo. El recurso de apelacin se
tramitar en cuenta y en forma preferente.
El
trmino
para
apelar
no
se
suspende
por
la
682
es
la
Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones o
rectificaciones a un fallo.
Proceder
tambin
la
apelacin
contra
las
resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones
o rectificaciones a un fallo.
683
del
los
una
la
del
684
el Director Regional.
685
tasacin general,
ser
procedente
el
recurso
de
reposicin administrativa en conformidad a las normas
del Captulo IV de la ley N 19.880 y con las mismas
modificaciones establecidas en el artculo 123 bis,
salvo la de su letra b), en que el plazo para que se
entienda rechazada la reposicin ser de noventa das.
2.Aplicacin
errnea
de
las
tablas
de
clasificacin, respecto del bien gravado, o de una parte
del mismo as como la superficie de las diferentes
calidades de terreno.
2.Aplicacin
errnea
de
las
tablas
de
clasificacin, respecto del bien gravado, o de una
parte del mismo as como la superficie de las
diferentes calidades de terreno.
3.clculo.
3.clculo.
Errores
de
transcripcin,
de
copia
de
Errores
de
transcripcin,
de
copia
de
686
respectivo.
Respecto
de
las
modificaciones
individuales de los avalos de los predios, ser
procedente el recurso de reposicin administrativa en
conformidad a las normas del Captulo IV de la Ley N
19.880 y con las mismas modificaciones establecidas en
el artculo 123 bis.
Artculo 151.- Se aplicarn las normas contenidas en
el Ttulo II de este Libro al procedimiento
establecido en este Prrafo, en cuanto la naturaleza
de la tramitacin lo permita. No se aplicar en este
procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 129.
Artculo
152.Los
contribuyentes,
las
municipalidades y el Servicio podrn apelar de las
resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial
de Alzada.
687
688
Vencido
el
trmino
probatorio,
el
Juez
Tributario y Aduanero dictar sentencia en un plazo
de
diez
das.
El
fallo
contendr
todas
las
providencias que el Tribunal juzgue necesarias para
restablecer el imperio del derecho y asegurar la
debida proteccin del solicitante, sin perjuicio de
los dems derechos que pueda hacer valer ante la
autoridad o los tribunales correspondientes.
689
de
los
seis
das
del
Prrafo 4
Del procedimiento de declaracin judicial de
existencia
de
abuso
o
simulacin
y
de
determinacin de la responsabilidad respectiva.
la
la
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio
de la
Reforma Tributaria.
690
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
No obstante lo dispuesto en
el
mencionado
artculo
transitorio, ste dispone que
lo
establecido
en
los
artculos 4 bis, 4 ter, 4
quter,
4
quinquies,
100
bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario
slo
ser
aplicable
respecto
de
los
hechos, actos o negocios, o
conjunto o serie de ellos, a
que
se
refieren
dichas
disposiciones, realizados o
concluidos a partir de la
entrada en vigencia de las
mismas.
691
692
693
del contribuyente.
6.- Suprimido.
6.- Suprimido.
694
695
descerraja-
696
La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que, en
los casos de infracciones sancionadas con multa y pena
corporal, se interponga querella o denuncia. En tal
caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto
se haga constar en el proceso respectivo el hecho de
haberse acogido a tramitacin la querella o efectuado
la denuncia.
La
circunstancia
de
haberse
iniciado
el
procedimiento por denuncia administrativa sealado en
el artculo anterior, no ser impedimento para que,
en los casos de infracciones sancionadas con multa y
pena corporal, se interponga querella o denuncia. En
tal caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarar
incompetente para seguir conociendo el asunto en
cuanto se haga constar en el proceso respectivo el
hecho de haberse acogido a tramitacin la querella o
efectuado la denuncia.
697
en
los
Artculo
comisin
efectuar
Director
698
de efectuar el pago.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
699
refiere
este
nmero,
o
si,
habindose
dado
cumplimiento, se incurre nuevamente en las mismas
conductas que motivaron la infraccin o giro, se
aplicar
la
multa
originalmente
sustituida,
incrementada en hasta un 25%. Los plazos establecidos
en los artculos 200 y 201, se suspendern durante el
periodo a que se refiere este artculo.
700
conformidad
con
lo
701
artculo 129.
8.- La iniciacin del procedimiento y aplicacin
de sanciones pecuniarias no constituirn impedimento
para el ejercicio de la accin penal que corresponda.
9.- Suprimido.
Corresponde
al
Servicio
de
Tesoreras
la
facultad de solicitar de la justicia ordinaria los
apremios en el caso especial a que se refiere el
artculo 96 y, en general, el ejercicio de las dems
atribuciones que le otorguen las leyes.
702
703
Artculo
170.El
Tesorero
Comunal
respectivo,
actuando en el carcter de juez sustanciador,
despachar el mandamiento de ejecucin y embargo,
mediante una providencia que estampar en la propia
nmina de deudores morosos, que har de auto cabeza de
proceso.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria
704
Artculo
171.La
notificacin
del
hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor, se efectuar personalmente por el recaudador
fiscal, quien actuar como ministro de fe, o bien,
en las reas urbanas, por carta certificada conforme
a
las
normas
de
los
incisos
segundo, tercero,
cuarto y quinto del artculo 11 y artculo 13, cuando
as lo determine el juez sustanciador atendidas las
circunstancias
del
caso.
Tratndose
de
la
notificacin
personal,
si
el ejecutado no fuere
habido, circunstancia que
se
acreditar
con
la
certificacin del
funcionario
recaudador,
se
le
notificar por cdula en los trminos prevenidos en
el artculo 44 del Cdigo de Procedimiento Civil; en
Artculo
171.La
notificacin
del hecho
de
encontrarse en mora y el requerimiento de pago al
deudor,
se
efectuar
personalmente
por
el
recaudador
fiscal,
quien
actuar
como ministro
de fe, o bien, en las reas urbanas, por carta
certificada conforme a las normas de los incisos
segundo, tercero, cuarto y quinto del artculo 11 y
artculo 13, cuando as lo determine el juez
sustanciador
atendidas
las circunstancias
del
caso. Tratndose de la notificacin personal, si
el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se
acreditar con la certificacin del
funcionario
recaudador, se le notificar por cdula en los
trminos prevenidos en el artculo 44 del Cdigo de
Procedimiento
Civil;
en
este
caso,
no
ser
necesario cumplir con los requisitos
sealados
705
Practicado
el
requerimiento
en alguna
de
las
formas indicadas en el inciso precedente, sin que
se
obtenga
el
pago,
el
recaudador
fiscal,
personalmente, proceder a la traba del embargo;
pero, tratndose de bienes races, el embargo no
surtir efecto respecto de terceros, sino una vez
que se haya inscrito en el Conservador de Bienes
Races correspondiente.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
706
Para
facilitar
estas
diligencias, los recaudadores
fiscales podrn exigir de los deudores morosos una
declaracin jurada de sus bienes y stos debern
proporcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa
hiciera impracticable o insuficiente el embargo, el
abogado Provincial solicitar de la Justicia Ordinaria
apremios corporales en contra del rebelde.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
707
708
Cada
Tesorera
Comunal
deber
mantener
los
expedientes clasificados de modo de facilitar su examen o
consulta
por
los
contribuyentes
morosos
o
sus
representantes legales. La Tesorera deber recibir todas
las presentaciones que hagan valer los ejecutados o sus
representantes legales, debiendo timbrar el original y
las copias que se le presenten con la indicacin de las
fechas.
Artculo 176.- El ejecutado podr oponerse a la ejecucin
ante la Tesorera Comunal respectiva, dentro del plazo de
diez
das
hbiles
contados
desde
la
fecha
del
requerimiento de pago practicado conforme al artculo
171.
709
2.- Prescripcin.
2.- Prescripcin.
710
711
El
Abogado
Provincial
comprobar
que
el
expediente se encuentre completo y, en su caso,
ordenar que se corrija por la Tesorera Comunal
cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer, y en
especial
deber
pronunciarse
mediante
resolucin
fundada acerca de las excepciones o alegaciones
opuestas por el ejecutado, a quien se le notificar
por cdula lo resuelto.
El
Abogado
Provincial
deber
evacuar
los
trmites sealados en el inciso anterior, en caso de
ser procedente, dentro del plazo de cinco das
contados desde la recepcin de los antecedentes
respectivos.
712
Ser
competente
para
conocer
en
segunda
instancia de estos juicios, la Corte de Apelaciones a
cuya jurisdiccin pertenezca el Juzgado referido en el
inciso anterior.
713
714
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
715
716
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
717
No
obstante
lo
dispuesto
en
los
incisos
anteriores, el Presidente de la Repblica podr
ampliar el mencionado plazo para el pago de los
impuestos atrasados de cualquier naturaleza, en
regiones
o
zonas
determinadas,
cuando
a
consecuencia
de
sismos,
inundaciones,
sequas
prolongadas
u
otras
circunstancias,
se
haya
producido en dicha zona o regin, una paralizacin
o disminucin notoria de la actividad econmica.
Se
entendern
cumplidos
estos requisitos,
sin
necesidad de declaracin previa, en todas aquellas
regiones
o zonas en que el Presidente de la
Repblica
disponga
que
se
le
apliquen
las
disposiciones del Ttulo I de la ley N 16.282.
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma.
En
todo
caso,
el
contribuyente
acogido
a
facilidades de pago, no podr invocar contra el
Fisco el abandono de la instancia, respecto de los
tributos
o crditos incluidos en los respectivos
718
convenios.
Las
formalidades
a
que
debern
someterse
los
mencionados
convenios
sern
establecidas
mediante
instrucciones internas dictadas por el
Tesorero
General, el que estar facultado para decidir las
circunstancias y condiciones en que se exigir de
los deudores la aceptacin de letras de cambio a fin
de facilitar el pago de las cuotas convenidas, como
igualmente, para remitirlas en cobranza al Banco del
Estado de Chile. Dicha Institucin podr
percibir por
la
cobranza
de
estas
letras
la comisin mnima
establecida para esta clase de operaciones.
Las
formalidades
a
que
debern someterse
los
mencionados convenios sern establecidas mediante
instrucciones internas dictadas por el
Tesorero
General,
el
que
estar
facultado
para decidir
las circunstancias y condiciones en que se exigir
de los deudores la aceptacin de letras de cambio
a fin de facilitar el pago de las cuotas convenidas,
como
igualmente,
para remitirlas en cobranza al
Banco del Estado de Chile. Dicha Institucin podr
percibir por la cobranza de estas letras la comisin
mnima establecida para esta clase de operaciones.
719
cobranzas.
Artculo
195.Las
instituciones
pblicas
y
privadas,
bancos,
instituciones
financieras,
administradoras de fondos de pensiones u otras
personas y entidades, que mantengan informacin que
pueda contribuir al esclarecimiento y control de la
cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer
en juicio, debern proporcionar oportunamente la
documentacin e informacin que se les solicite, sin
perjuicio de lo dispuesto en la ley N 19.628, sobre
Proteccin de la Vida Privada, y lo sealado en el
artculo 154 de la ley General de Bancos, sobre
secreto bancario.
b)
Que
se
haya
practicado
requerimiento de pago del deudor, y
judicialmente
el
judicialmente
Rige
transcurrido
un
ao
desde la publicacin de la
ley, segn artculo dcimo
quinto
transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
el
Las
de
aquellos
contribuyentes
cuya
720
4.Las
de
los
contribuyentes
fallecido sin dejar bienes.
que
que
los
hayan
La
declaracin
de
incobrabilidad
slo
podr
efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o espordicos, de 50 unidades
tributarias mensuales por cada perodo o impuesto; y en
los impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a
120 unidades tributarias mensuales por cada perodo.
721
respectivos.
respectivos.
722
seis
723
En
los
plazos
sealados
en
los
incisos
anteriores y computados en la misma forma prescribir
la accin del Servicio para perseguir las sanciones
pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados.
que
intervenga
reconocimiento
2.Desde
que
intervenga
administrativa de un giro o liquidacin.
u
1.- Desde que
obligacin escrita.
intervenga
reconocimiento
notificacin
2.-
Desde
que
intervenga
notificacin
724
3.judicial.
Desde
que
intervenga
requerimiento
725
726
No
quedan
sujetas
a
la
fiscalizacin
de
esta
Superintendencia los bancos, las sociedades financieras,
las sociedades administradoras de fondos de pensiones y
las entidades y personas naturales o jurdicas que la
ley excepte expresamente.
No
quedan
sujetas
a
la
fiscalizacin
de
esta
Superintendencia los bancos, las sociedades financieras,
las sociedades administradoras de fondos de pensiones y
las entidades y personas naturales o jurdicas que la ley
excepte expresamente.
Artculo 3 bis.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo precedente, la Superintendencia colaborar con
el Servicio de Impuestos Internos en su rol fiscalizador
del cumplimiento de la normativa tributaria. Al efecto,
corresponder que:
VIGENCIA
727
728
Artculo
81.Tratamiento
Inversin y Fondos Mutuos.
Los
fondos
de
inversin,
fondos
mutuos
y
sus
administradoras, estarn sujetos nicamente al rgimen
tributario establecido en esta ley, respecto de los
beneficios,
rentas
o
cantidades
obtenidas
por
las
inversiones del fondo.
tributario
para
Fondos
OBSERVACIONES
de
De
acuerdo
a
lo
dispuesto
en
el
artculo
17
de
la
Reforma Tributaria, las
modificaciones
a
los
introducidas
artculos 81, 82 y 86
de la Ley 20.712, rigen
a
contar
del
01.01.2017.
729
comunidades,
inversiones.
sociedades
fondos
en
las
que
mantiene
730
complementario o adicional.
(v) Las diferencias de valor que se determinen por
aplicacin de la facultad de tasacin ejercida conforme
a la letra e), numeral (i), del nmero 1 de este
artculo.
Tratndose de los desembolsos referidos en los numerales
(i) y (v) anteriores, el pago del impuesto establecido
en el prrafo anterior ser de responsabilidad de la
administradora, sin perjuicio de su derecho a repetir
contra el fondo de inversin respectivo.
Por su parte, cuando los desembolsos u operaciones
sealadas
en
los
numerales
(ii),
(iii)
y
(iv)
anteriores, hayan beneficiado a uno o ms aportantes
contribuyentes del impuesto global complementario o
adicional, se aplicar slo lo dispuesto en el inciso
tercero del artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, siendo tales aportantes los responsables del pago
del impuesto y no la administradora. Se entender que
han beneficiado a un aportante cuando hayan beneficiado
a su cnyuge, a sus hijos no emancipados legalmente o a
cualquiera otra persona o entidad relacionada con aqul.
Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms
aportantes en forma simultnea y no sea posible
determinar el monto del beneficio que corresponde a cada
uno de ellos, se afectarn con la tributacin indicada,
en proporcin al valor de las cuotas que poseen cada uno
de ellos. Tratndose de las cantidades sealadas en los
numerales (i) y (iv), stas se rebajarn del Fondo de
Utilidades Tributables respectivo en el ejercicio en que
ocurra el desembolso o la ejecucin de la garanta,
segn corresponda.
e) El Servicio de Impuestos Internos podr fundadamente
ejercer la facultad de tasacin establecida en los
artculos 17, nmero 8, inciso quinto de la Ley sobre
Impuesto a la Renta y 64 del Cdigo Tributario, respecto
de los valores asignados en las siguientes operaciones
731
732
733
casos
los
de fusin
beneficios
transformacin
netos
y
las
de fondos
cantidades
La
entrega
de
bienes
del
fondo
en
garanta
de
734
registradas
conforme
a
la
letra
b)
anterior
se
entendern reinvertidas en el fondo absorbente, que nace
con
motivo
de
la
fusin
o
resultante
de
la
transformacin, aun cuando ste sea un fondo de
inversin,
debindose
mantener
tal
registro.
El
posterior reparto de dichas cantidades, comenzando por
las ms antiguas anotadas en el pertinente registro y
considerndose para estos efectos que las recibidas con
ocasin de la fusin se perciben en el momento de la
fusin, se afectar con la tributacin aplicable a los
aportantes de los fondos mutuos como si la fusin o
transformacin no se hubiere efectuado. Tratndose de la
divisin de fondos mutuos, dichas cantidades y los
crditos respectivos se asignarn conforme se distribuya
el patrimonio del fondo mutuo dividido, debindose
mantener el registro en cada fondo.
En lo no previsto en este artculo se aplicarn todas
las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y
del
Cdigo
Tributario
que
se
relacionan
con
la
determinacin, declaracin y pago del impuesto, as como
con las sanciones por la no declaracin o pago oportuno
de
los
impuestos
que
corresponden
o
por
la
no
presentacin de las declaraciones juradas o informes que
se
deban
presentar,
aplicndose
al
efecto
el
procedimiento de reclamacin contemplado en el artculo
165 del Cdigo Tributario.
obligaciones, directas
contribuyentes de los
adicional.
735
736
737
nmero 3) anterior.
e) Individualizacin de los aportantes, con indicacin de su
nombre o razn social y Rol nico Tributario, el monto de
sus
aportes,
el
nmero
de
cuotas
y
porcentaje
de
participacin que les corresponde en el patrimonio del
fondo, nmina de inversin, los rescates y enajenaciones de
cuotas que efecten en el ejercicio respectivo.
La administradora tambin se encontrar obligada a informar
y certificar a sus aportantes, en la forma y plazo que
establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante
resolucin, el monto de las rentas o cantidades que se le
atribuyan o distribuyan, as como el crdito establecido en
los artculos 56 nmero 3) y 63 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, que les corresponda.
El retardo o la omisin en la entrega de la informacin
sealada en este nmero, ser sancionado de acuerdo a lo
prescrito en el artculo 97, nmero 1, del Cdigo
Tributario.
En lo no previsto en este artculo se aplicarn todas las
disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y del
Cdigo Tributario que se relacionan con la determinacin,
declaracin y pago de los impuestos, as como con las
sanciones por la no declaracin o pago oportuno de los
impuestos que corresponden o por la no presentacin de las
declaraciones juradas o informes que deban presentar,
aplicndose al efecto el procedimiento de reclamacin
contemplado en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
Artculo 82.-
De
acuerdo
a
dispuesto
en
artculo
17
de
lo
el
la
738
Reforma
Tributartia
respecto
de
las
modificaciones
a
los
introducidas
artculos 81, 82 y 86
de la Ley 20.712, rigen
a
contar
del
01.01.2017.
739
740
741
742
743
valores;
744
lo
menos
meses
de
745
746
747
La
administradora
deber
presentar
anualmente
una
declaracin al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
plazo que ste establezca mediante resolucin, en la cual
748
749
Dividendos
distribuidos
por
el
fondo
mutuo.
La
750
751
A) Tratamiento
privados.
tributario
para
los
fondos
de
inversin
De
acuerdo
a
lo
dispuesto
en
el
artculo 17, de la
Reforma Tributaria, las
modificaciones
a
los
introducidas
artculos 81, 82 y 86
de la Ley 20.712, rigen
a
contar
del
01.01.2017.
752
753
754
Lo dispuesto
casos en que
estatutarias
refiere este
VIGENCIA
De
acuerdo
a
lo
dispuesto
por
el
artculo
17
de
la
Reforma,
la
modificacin
al
artculo 2 del D.L
N2398/78,
rige
a
contar del 01.01.2017.
755
756
VIGENCIA
De acuerdo a lo dispuesto
por
el
artculo
decimoctavo
transitorio
de la Reforma Tributaria,
la
modificacin
introducida al artculo
48
del
Cdigo
del
Trabajo, rige a contar
del primer da del mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley.
Los
empleadores
estarn
obligados
a
pagar
las
gratificaciones al personal con el carcter de anticipo
sobre la base del balance o liquidacin presentada al
Servicio de Impuestos Internos, en tanto se practica la
liquidacin definitiva.
Los
empleadores
estarn
obligados
a
pagar
las
gratificaciones al personal con el carcter de anticipo
sobre la base del balance o liquidacin presentada al
Servicio de Impuestos Internos, en tanto se practica la
liquidacin definitiva.
757
VIGENCIA
De acuerdo a lo dispuesto
por el artculo 17 de la
Reforma Tributaria, las
modificaciones
introducidas al artculo
2 de la Ley
N 19.149,
rigen
a
contar
del
01.01.2017.
758
En
todo
caso,
las
empresas
beneficiadas
por
esta
franquicia estarn obligadas a llevar contabilidad con
arreglo a la legislacin general.
VIGENCIA
De acuerdo a lo dispuesto
por el artculo 17 de la
Reforma Tributaria, las
modificaciones
introducidas al artculo
2 de la Ley N 18.392,
rigen
a
contar
del
01.01.2017.
759
VIGENCIA
760
VIGENCIA
De acuerdo a lo dispuesto
por el artculo 17 de la
Reforma Tributaria, las
modificaciones
introducidas al artculo
2 de la Ley N 19.709,
rigen
a
contar
del
01.01.2017.
761
TITULO
Normas aplicables para la XV Regin
VIGENCIA
I
Prrafo I
Prrafo I
762
763
Slo
podrn
acceder
a
este
beneficio
los
contribuyentes cuyos proyectos de inversin superen
las 500 unidades tributarias mensuales.
Sin
perjuicio
de
lo
dispuesto
en
los
incisos
anteriores,
tratndose
de
inversiones
en
construcciones o inmuebles efectuadas en la provincia
de Parinacota, el porcentaje de crdito a que se
refiere el inciso segundo ser del 40%.
Igual
porcentaje
se
aplicar
a
las
inversiones
efectuadas en la provincia de Arica en inmuebles
destinados preferentemente a su explotacin comercial
con fines tursticos, calificados como de alto inters
por medio de una resolucin fundada del Director del
Servicio Nacional de Turismo. Quienes soliciten este
beneficio
debern
presentar
antecedentes
tcnicos
suficientes
que
justifiquen
su
otorgamiento.
La
resolucin fundada que otorgue el beneficio, as como
los
antecedentes
que
la
justifican
debern
ser
publicadas en el sitio web del Servicio Nacional de
Turismo.
del
de
los
esa
que
764
transitorio.Establcense
las
para incentivar la inversin en
VIGENCIA
765
(ii)
Que
su
enajenacin
se
verifique
despus
de
transcurridos a lo menos veinticuatro meses de haberlas
adquirido.
766
767
768
lo
dispuesto
en
este
nmero
ser
lo
dispuesto
en
este
nmero
con
ser
(i)
Las
acciones
que
se
transfieren
hayan
sido
adquiridas y pagadas con a lo menos 100 das de
anticipacin a la fecha de incorporacin del primer
fondo a la sociedad respectiva, cualquiera sea su
participacin;
3.- Vigencia.
3.- Vigencia.
769
VIGENCIA
De acuerdo a lo dispuesto
por el N 10 del artculo
17, de la Reforma, las
modificaciones
introducidas al artculo
3 transitorio de la Ley
N 19.892, rigen a contar
del 01.01.2016.
770
771
VIGENCIA
Segn
el
N
11
del
artculo 17 de la Reforma
Tributaria, la derogacin
de los artculos 4 al 7
transitorio de la Ley N
18.985/90, rigen a contar
del 01.01.2016.
772
Segn
el
N
11
del
artculo 17 de la Reforma
Tributaria, la derogacin
de los artculos 4 al 7
transitorio de la Ley N
18.985/90, rigen a contar
del 01.01.2016.
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774
letra
sern
solidariamente
responsables
con
los
contribuyentes
respectivos
por
las
diferencias
de
impuestos,
reajustes,
intereses
y
multas,
que
se
determinen
en
contra
de
aquellos
en
razn
de
valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para
estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se
practiquen al contribuyente debern notificarse, adems, a
la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el inciso primero debern
estar inscritos en el registro que al efecto llevar el
Servicio de Impuestos Internos. Dicho Servicio dictar las
instrucciones necesarias al efecto.
2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d)
anterior slo podr ser efectuada por una sociedad
tasadora de activos autorizada por el Servicio de
Impuestos Internos o una firma auditora. El Presidente de
la Repblica dictar un Reglamento que contendr las
normas aplicables a estas entidades en su operacin y en
la formacin de las sociedades tasadoras.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas como
sociedades de personas cuyo nico objeto ser la
realizacin de valorizaciones para los fines contemplados
en este artculo, en el artculo 6 transitorio, letra b),
y el artculo 7 transitorio, nmero 4, de esta ley.
Dichas sociedades debern estar formadas exclusivamente
por personas naturales, con un mximo de diez. El capital
pagado de estas sociedades deber ser igual o superior a
800 unidades tributarias mensuales al momento de su
constitucin.
Lo dispuesto en los inciso penltimo y final del artculo
3 de esta ley, se aplicar a las enajenaciones de predios
agrcolas efectuadas desde el 1 de enero de 1990.
Artculo 6 Transitorio.- Los contribuyentes que en los
aos 1991 1992 pasen al rgimen de renta efectiva segn
contabilidad, por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto
Segn
el
N
11
del
artculo 17 de la Reforma
Tributaria, la derogacin
de los artculos 4 al 7
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transitorio de la Ley N
18.985/90, rigen a contar
del 01.01.2016.
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Segn
el
N
11
del
artculo 17 de la Reforma
Tributaria, la derogacin
de los artculos 4 al 7
transitorio de la Ley N
18.985/90, rigen a contar
del 01.01.2016.
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13.-
Derogado
por
Artculo
17
13
VIGENCIA
de
la
Vigencia
a
partir
del
01.01.2015, por lo que las
asesoras
prestadas
a
partir de esa fecha, no
podrn
acogerse
a
este
beneficio,
conforme
lo
sealado en el artculo
17 N 13, de la Reforma
Tributaria.
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